一、會計職能概述

追溯會計的歷史,從最初的“結(jié)繩記事”到現(xiàn)代的會計電算化,可以發(fā)現(xiàn)會計是應經(jīng)濟管理的需要而出現(xiàn)的。職能是事務本身所具有的功能,會計職能就是會計本身所具有的功能。關(guān)于會計職能會計界出現(xiàn)了“百家爭鳴”的繁榮景象,但占主流地位的是“二職能說”,即核算和監(jiān)督。核算是指通過一系列專門的技術(shù)方法,對經(jīng)濟業(yè)務進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和計算,為管理者提供信息,它是會計的基本環(huán)節(jié);而管理職能是指會計為滿足管理當局的需要,參與企業(yè)經(jīng)營管理的功能,具體又可分為預測、計劃、決策、控制、分析、監(jiān)督等功能。

二、會計職能變化的必要性

(一)現(xiàn)代會計職能已從傳統(tǒng)的信息處理和提供轉(zhuǎn)向信息的分析使用和幫助參與決策,從事后算賬轉(zhuǎn)向事前的預測、事中的控制等。

會計是一個經(jīng)濟控制體系,會計的對象是資金運動。新形勢要求提高經(jīng)濟效益是社會主義會計的最終目的,也是會計工作必須遵守的原則。隨著金融體制的改革,資金使用的大鍋飯打破了,企業(yè)和部分事業(yè)單位正逐步走上自主經(jīng)營,自負盈虧,自我發(fā)展的道路上來,開始轉(zhuǎn)向注重資金管理,并圍繞資金的流轉(zhuǎn)過程,挖掘潛力,提高資金使用效益。而要實現(xiàn)這一切,則要求單位財務會計在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟體制逐步轉(zhuǎn)化的過程中,依據(jù)《會計法》賦予的權(quán)力,充分發(fā)揮其核算和監(jiān)督職能。會計按其核算和監(jiān)督的對象及適應的范圍可分為企業(yè)會計,預算會計兩大類。核算是會計的本能,監(jiān)督是會計的核算只能,也是基本職能。這是由會計本質(zhì)和所處的特殊地位決定的。會計運用經(jīng)濟手段對企事業(yè)單位等經(jīng)濟活動過程中資金運動及其結(jié)果進行核算和監(jiān)督,并不斷向有關(guān)部門,單位領導提供信息資料。

掌握收支進度,發(fā)現(xiàn)問題,及時反映,查明原因,提出改進措施,為單位增收節(jié)支,不斷提高經(jīng)濟管理水平做出努力。如:企業(yè)要發(fā)展,不僅要生產(chǎn)一些適銷對路的商品,而且要在內(nèi)部從原材料購進、加工、入庫等環(huán)節(jié)上,嚴格按權(quán)責發(fā)生制的原則環(huán)環(huán)扣緊,降低成本,減少費用,做到滴水不漏,而要達到這些目的,就需要企業(yè)會計對資金及物資運行中的各個環(huán)節(jié)進行認真的紀錄、核算和監(jiān)督。

【內(nèi)容摘要】：部分青少年動輒離家出走，動輒打架斗毆，動輒跳樓自殺，學校作為加強和改進未成年的思想道德的前沿陣地，上述種種現(xiàn)象為當前學校德育工作提出了新的艱巨任務。必須重視并切實組織好各項活動。充分認識傳統(tǒng)教學中的某些弊端及其危害，摒棄那些重智育輕德育的現(xiàn)象，在弘揚和培育民族精神、開展未成年人思想道德建設教育大討論的活動中，實施好學校德育工作。

【關(guān)鍵詞】新形勢學校德育工作

一、當前德育工作面臨的新形勢當前我國的社會情況正在發(fā)生著復雜而深刻的變化，國際國內(nèi)意識形態(tài)領域的矛盾和斗爭更加復雜，尤其是國際敵對勢力加緊對我國青少年一代進行思想文化滲透；個人主義、拜金主義、享樂主義等消極腐朽思想給青少年學生帶來了極大的負面影響，左右著青少年學生的價值取向；傳統(tǒng)的倫理道德、審美情操在青少年頭腦中的地位越來越脆弱，青少年犯罪率逐年上升。部分青少年動輒離家出走，動輒打架斗毆，動輒跳樓自殺，學校作為加強和改進未成年的思想道德的前沿陣地，上述種種現(xiàn)象為當前學校德育工作提出了新的艱巨任務。

中共中央5月10日至11日在京召開全國加強和改進未成年人思想道德建設工作會議。中共中央總書記在會議上強調(diào):進一步加強和改進未成年人思想道德建設，是中央從推進新世紀新階段黨和國家事業(yè)發(fā)展、實現(xiàn)黨和國家長治久安出發(fā)作出的一項重大決策，對于確保我國在激烈的國際競爭中始終立于不敗之地，確保實現(xiàn)全面建設小康社會、進而實現(xiàn)現(xiàn)代化的宏偉目標，確保中國特色社會主義事業(yè)興旺發(fā)達、后繼有人，確保實現(xiàn)中華民族的偉大復興，具有重大而深遠的戰(zhàn)略意義。然而，我們學校德育教育還存在著不少問題。如學校德育教育單打獨斗，缺少家庭、社會參與。目前農(nóng)村農(nóng)民外出務工現(xiàn)象十分普遍，據(jù)統(tǒng)計，我縣某鎮(zhèn)學生雙親均在外務工的占83%，單親在外務工的占95%，農(nóng)村家庭空巢，直接導致了家庭、社會教育乏力；又如多教育理論，少實踐活動。近十年來有關(guān)教育改革方面的理論已是層出不窮、百花齊放，特別是素質(zhì)教育理論更是異彩紛呈，然而在學校的教育實踐中，大多數(shù)學校還是以灌輸書本知識為主；再如多重視智育開發(fā)，少加強德育培養(yǎng)。由于種種原因，許多學校還只注重智育的開發(fā)，只要讀書好、分數(shù)高，那么你就是好學生。等等，不徹底改掉這些弊端，學校德育工作就很難適應快速發(fā)展的教育形勢。所以，學校德育工作應該以江總書記提出的“三個代表”為指針，根據(jù)時代需要，與時俱進。

二、正確處理德育工作與教育教學工作的關(guān)系。

人的素質(zhì)中,思想道德素質(zhì)是最重要的素質(zhì)。必須堅持把德育工作擺在素質(zhì)教育的首要位置。德育是素質(zhì)教育的重要組成部分，居于首要的地位。在素質(zhì)教育的形勢下，德育的外延擴大了，德育與其他各項教育活動的聯(lián)系更密切了，但如果缺乏明確的指導思想，把素質(zhì)教育單純地理解為搞一些活動，進而用這種所謂的“素質(zhì)教育”取代學校德育工作，那么，學校德育就有可能被淡化。

摘要：城市建設資金供求矛盾是制約“十一五”期間我國城市經(jīng)濟社會發(fā)展的重要問題，緩解這一矛盾的根本出路在于深化投融資體制改革，通過建立多元化的投融資主體格局，大力發(fā)展資本市場，改善間接融資機制，加強利用外資力度等措施，形成良性的投融資循環(huán)機制，確保城建資金的穩(wěn)定供給。

關(guān)鍵詞：城建投融資體制問題及對策

當前，隨著對城市基礎設施需求的日益擴大，建立在高度集權(quán)的計劃經(jīng)濟體制基礎上的，以政府財力直接投入為主導，行政配置資源為主體的城市建設投融資體制，已無法適應城市化進程的需要，迫切需要進行城市基礎設施投融資體制改革，打破公用行業(yè)市場壟斷，開放城市基礎設施市場，進一步發(fā)揮市場配置資源的基礎性作用，推行以市場化為取向的體制改革和機制創(chuàng)新，最終建立政府融資平臺化、公用事業(yè)民營化、投資主體多元化、企業(yè)投資主體化、運營主體企業(yè)化、融資渠道市場化的新型投融資體制。

一、目前城建投融資平臺的現(xiàn)狀及問題

1.現(xiàn)有投融資平臺脆弱，缺少實體支撐

按照“政府投資、國企運作”的模式，各地通常以無收益的公益性資產(chǎn)為資本組建國資總公司作為投融資平臺，然后以政府信用為擔保進行融資并負責項目實施。由于缺少實體支撐，幾乎沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，其財務指標通常達不到基本的信用標準，必須依靠政府資源的支持，才能勉強維持平臺資金周轉(zhuǎn)。

內(nèi)容摘要：目前我國的失業(yè)問題相當嚴重，其發(fā)展的潛在趨勢不容樂觀。改革開放以來，我國是世界上經(jīng)濟增長速度最快的國家，但為什么失業(yè)問題如此嚴峻？原因究竟在哪里？人口、結(jié)構(gòu)、發(fā)展、周期、體制因素都是我國失業(yè)的成因，而我認為體制因素是最重要的因素。本文用翔實的數(shù)據(jù)，客觀的態(tài)度，從人口、體制、結(jié)構(gòu)、發(fā)展、周期等方面，對失業(yè)的成因進行了剖析。

關(guān)鍵詞：失業(yè)人口體制經(jīng)濟結(jié)構(gòu)勞動力

一、我國失業(yè)問題的現(xiàn)狀和特征

（一）我國失業(yè)問題的現(xiàn)狀

失業(yè)和失業(yè)人員再就業(yè)問題是長期以來困擾世界各國政府的一個重要問題。根據(jù)國際勞工組織的定義，就業(yè)是指在一定年齡階段內(nèi)的人們從事的為獲取報酬或為賺取利潤所進行的活動。如果勞動者達到或超過某一特定年齡，并且在某一特定時期里符合：（1）沒有工作：沒有受雇或自我雇傭；（2）目前可以工作：根據(jù)某些條件，特定時間里可獲得受雇或自我雇傭機會；（3）正在尋找工作：在最近某一特定時間里通過登記、申請等特定方式正在尋求受雇或自我雇傭三個條件的，這部分人口即為失業(yè)人口。這種現(xiàn)象即為失業(yè)。

就業(yè)問題是一個世界性的重要問題。隨著我國經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌、經(jīng)濟增長方式由粗放經(jīng)營向集約經(jīng)營轉(zhuǎn)型不斷加快，我國的就業(yè)問題日益突出。從官方公布的城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)和失業(yè)率的數(shù)字來看，近年來我國的城鎮(zhèn)公開失業(yè)狀況正逐漸惡化。具體數(shù)字見下表。

1廣東省電力市場現(xiàn)況分析

從表面上看，廣東省現(xiàn)今的電量相對充足，甚至出現(xiàn)供過于求，但用人均年電量值來衡量，從1995年統(tǒng)計的數(shù)值可知：廣東省人均年電量是1150kWh/(人年)，而亞洲“四小龍”的平均水平在5235kWh/(人年)?！八男↓垺钡钠骄笜耸菑V東省的4.6倍!人均年電量值是反映一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的重要指標，我省的指標并不高。

1.1電網(wǎng)的“瓶頸效應”還沒有解決

部分地區(qū)因電網(wǎng)建設資金短缺，電網(wǎng)的配套工程上不去；有的地段因商業(yè)密集，負荷集中，人口稠密，雖有變電站和電源，但早已滿負載或超負荷運行，市政部門無法再安排增加變電站用地和線路走廊；又得不到足夠的資金加以改造，經(jīng)常出現(xiàn)超負荷燒保險絲的現(xiàn)象等。上述“瓶頸效應”使部分新的用戶無法及時用上電，也使相當部分的老用戶有電用卻用不足，其效果不僅影響投資環(huán)境，也直接影響了電力的營銷量。

1.2合表用電、分攤費用大

居民合用電表計量，使不明損耗增大，用戶分攤費用高。有些管理小區(qū)把其他管理費用加入電費中“搭車收費”，這就使這部分用戶經(jīng)濟負擔加重，別說是增加用電，即使是維持“基本要求”也很艱難，這也是影響電力銷售量增加的因素之一。

一、領導干部讀書活動的興起

近年來，從中央到地方各級黨委對干部的讀書學習越來越重視，干部講學習多讀書已經(jīng)漸成風氣。早在2002年12月中共中央政治局集體學習時，就要求各級領導干部“要做合格的領導者和管理者，必須大力加強學習，努力用人類社會創(chuàng)造的豐富知識來充實自己”。2009年4月23日“世界讀書日”這天，在商務印書館和國家圖書館與圖書編輯和廣大讀者交流讀書心得時說:“書籍是人類智慧的結(jié)晶。讀書決定一個人的修養(yǎng)和境界，關(guān)系一個民族的素質(zhì)和力量，影響一個國家的前途和命運。一個不讀書的人、不讀書的民族，是沒有希望的。”5月13日，習在中央黨校2009年春季學期第二批進修班暨專題研討班開學典禮上強調(diào)各級領導干部要真正把讀書學習當成一種生活態(tài)度、一種工作責任、一種精神追求，自覺做到愛讀書讀好書善讀書。的講話得到各級黨委和政府的高度重視。當前，各地黨政機關(guān)紛紛響應中央號召，積極開展形式多樣的讀書活動。如山東省委宣傳部要求每個領導干部每年研讀3-5本書，鄭州市委組織部要求將領導干部將讀書納入黨委理論中心組學習計劃，納入考核指標等。

主政一方的各地領導干部頻頻向下屬推薦圖書，提倡領導干部讀書的風氣。中共中央政治局委員、廣東省委書記在任重慶市委書記時，將《世界是平的》這本書作為“寒假作業(yè)”布置給官員，要求“多一點讀書學習，少一點吃喝應酬”。曾任商務部部長的中共中央政治局委員、重慶市委書記向重慶官員推薦學習《宏觀經(jīng)濟》、《微觀經(jīng)濟》、《國際金融》、《國際投資》、《國際貿(mào)易》等五本書作為當?shù)馗刹拷滩牡摹艾F(xiàn)代經(jīng)濟知識簡明讀本”。在2009年“世界讀書日”前夕，中共廣西區(qū)委書記郭聲琨給全區(qū)領導干部推薦并贈送兩本書，附信要求黨政干部“減少應酬多讀好書”。河南省委書記徐光春則走進大學開講國學，并在《中華讀書報》寫道“讀書決定一個人的修養(yǎng)和品味，也決定一個民族的素質(zhì)，影響一個國家的走向”等?！赌戏街苣房恼J為“閱讀已不僅是官員個人私趣，更是他們灌輸理念，整飭官風的特殊工具?！詴┱?，已成為時代賦予中國官員的更高要求”。

二、領導讀書活動帶動高端讀物熱銷

在講話中重點強調(diào)領導干部普遍應當閱讀三個方面的書:政治理論、領導工作必需的書籍和古今中外優(yōu)秀傳統(tǒng)文化書籍。為貫徹講話精神，人民日報和國家行政學院等中央級出版社從領導干部讀書學習的實際需要出發(fā)，根據(jù)提出的“領導干部普遍應當閱讀三個方面的書”的要求，組織出版了提高領導干部業(yè)務水平和人文素質(zhì)的10套高端讀物。其中，“領導工作必需”的圖書包括《大國策》、《領導干部決策大參考》、《論劍》、《中外行政體制比較》、《行政管理體制改革戰(zhàn)略研究》等，這些讀物作者比較權(quán)威，多由國家行政學院、國務院發(fā)展研究中心、中國社會科學院等單位著名專家撰寫。這幾大系列圖書的共同點是從培養(yǎng)領導干部的歷史眼光、全球視野角度進行策劃，致力于把社會科學最新、最前沿的研究成果轉(zhuǎn)化為社會生產(chǎn)力。對幫助廣大領導干部從思想上提高實踐科學發(fā)展觀的認識，提高領導科學發(fā)展的能力，提高科學決策、科學執(zhí)政的能力，具有較強的實用性、針對性和參考價值。優(yōu)秀傳統(tǒng)文化圖書包括《領導干部讀經(jīng)典》、《領導干部大講堂》、《高端講壇》、《領導干部精讀》和《干部健康顧問》等，重點強調(diào)從中國五千年文明中吸收前人在修身處事、理政治國等方面的智慧和經(jīng)驗，提高領導干部的人文素養(yǎng)和精神境界。

對于高端讀物的推出，各地黨員干部熱烈響應，買高端讀物、送高端讀物、學高端讀物蔚然成風。河北省委宣傳部開展了學習實踐科學發(fā)展觀高端讀物宣傳展示活動，湖北省委將《領導干部決策大參考》系列圖書列入省委理論中心組學習計劃，海南省委宣傳部將《領導干部讀經(jīng)典》等4套高端讀物推薦為領導干部讀書用書。河南、山西、江蘇、江西、四川、河北、山東等省高端讀物銷售都達到數(shù)百萬元。領導干部讀書活動正在全國各地如火如荼地展開。

報表使用情況

為了反映和監(jiān)控日常的生產(chǎn)情況，每個企業(yè)都需要有各種各樣的報表給不同的人員看，銀行也一樣。表2和圖2是某銀行在幾年前對其近3千個管理報表的一個統(tǒng)計分析。分析方法是先把每個報表按一年的點擊率進行分類，然后統(tǒng)計每類報表的個數(shù)和點擊率。得出統(tǒng)計如下。從上述分析可得出以下結(jié)論。（一）點擊率最高和最低的報表盡管點擊率最高的報表在表中沒有展現(xiàn)，但是從實際統(tǒng)計數(shù)據(jù)中得到的數(shù)字是點擊率最高的報表全年全行點擊18萬多次，工作日日均點擊700多次。在統(tǒng)計周期全年全行完全沒有被點擊的報表有近9百個，占全部報表的30%?？梢?，不同的報表其利用率差別是非常大的。（二）二八原理點擊率最高的3張報表，占報表總數(shù)的0.1%，但占總點擊量的41%。點擊率排在前4類的報表一共有近400張，占報表總數(shù)的13%，但占總點擊量的97%。如果按一般的二八原理來推論，應該是20%的報表承擔了總點擊量的80%。但事實上上述分析更接近一九原理，也就是說10%的報表承擔了90%的點擊量。這與對交易的分析非常相似?？磥?，報表的利用率的差別比交易使用率的差別更大。上面我們對銀行科技的主要產(chǎn)出物進行了效益分析。無論什么交易和報表，不管其在實際生產(chǎn)中有沒有被使用，其開發(fā)成本是基本一樣的：要經(jīng)過同樣的需求分析、設計、編碼、各測試階段。其運行和維護成本也基本一樣：要進行各種定義，運行要占用機器時間和存儲空間，要進行數(shù)據(jù)庫的維護。通過上述的分析可以看出，大量的研發(fā)產(chǎn)品只有投入，沒有產(chǎn)出，或者僅有非常低的產(chǎn)出。據(jù)了解，以上情況在中國所有的銀行都普遍存在，上述情況僅是一個案例。這使得原來就緊缺的科技資源沒能發(fā)揮更好的效益，使緊缺資源更顯得緊缺。

提高銀行科技的效益

如果我們能更好的進行科技效益管理，就能使相對稀缺的科技資源發(fā)揮更高的效益。（一）資源合理分配在當前中國的銀行業(yè)里，銀行科技部門大多是總行的一個內(nèi)設機構(gòu)?？萍嫉难邪l(fā)團隊相當于是一個成本中心，其各種費用通過總行的預算劃撥，對內(nèi)大多實行免費服務。這與國外許多企業(yè)的內(nèi)部服務嚴格實行內(nèi)部計價、內(nèi)部成本核算、成本轉(zhuǎn)移的管理方式有較大的差別。由于無償服務，各部門、各產(chǎn)品線出于自身的利益，希望得到銀行科技部門更多的服務，都在爭搶研發(fā)資源，而不會珍惜這種資源。銀行科技部門在哪方面應該投入資源，以及投入多少資源，哪個需求、哪個項目上不上，要么取決于“愛哭的孩子多奶吃”；誰叫得比較兇，誰得到某個領導的支持，誰就能得到研發(fā)資源。要么要設立一個仲裁方，每個個案開會協(xié)調(diào)、仲裁。但這些方法既不科學，也未必合理。大家都說科技興行，都說科技是第一生產(chǎn)力，顯然科技資源是銀行的戰(zhàn)略資源。對于戰(zhàn)略資源的配置，首先，應該由銀行的戰(zhàn)略管理層——董事會研究決定。一是該戰(zhàn)略資源的配備，就是說根據(jù)銀行的戰(zhàn)略要求，科技資源總體夠不夠，應該在條件允許下充分配備。二是該戰(zhàn)略資源的配置，就是說科技資源應該如何分配，以達到資源利用效益的最大化。資源分配的方法有許多種。比較簡單的就是直接按哪個部門、哪條產(chǎn)品線每年分配多少研發(fā)人力資源。在分配的范圍內(nèi)，各部門、各產(chǎn)品線自己“看菜吃飯、量體裁衣”，最大限度用好自己的資源。這種配置方法可以使每一個分配到資源的部門自己衡量，如何使資源的效益最大化，通常可以減少資源的浪費。這種資源配置方式的合理性在于，是否能合理地把資源分配到每個部門。另外一種是內(nèi)部成本核算。當然，內(nèi)部成本核算要有一個基礎，就是行里已經(jīng)能對各部門、各產(chǎn)品線進行較完善的成本效益分析和績效評價。出于節(jié)省資源成本的目的，各部門、各產(chǎn)品線也會自覺地珍惜資源。但這種資源配置方式的合理性，在于資源的合理定價和對部門進行合理的效益考核。（二）產(chǎn)品效益分析與跟蹤通常，業(yè)務部門在提出需求時，都會說該需求是多么的必須，能產(chǎn)生多大的效益。但這種提法，大多是定性的而不是定量的。如果我們要求業(yè)務部門提出定量的效益預測（例如產(chǎn)品投產(chǎn)1年后，能銷售給多少客戶，能有多少業(yè)務量，能產(chǎn)生多少利潤等），業(yè)務部門大多表示有困難。這恰恰說明我們在對業(yè)務需求的必要性和可行性進行分析時，使用的是感性而非理性分析。如果我們所有的產(chǎn)品研發(fā)都既能在事前進行更量化的效益分析，以便更有效地進行投入決策，又能在事后進行評估，進行“秋后算賬”，按當初提出的量化效益逐一對照，檢查是否達到當初預先的目的，這樣，大家對產(chǎn)品可行性分析會更嚴肅、認真、科學。即使后來發(fā)現(xiàn)有偏差，也好總結(jié)經(jīng)驗，不斷提高我們對市場的科學預測能力。

本文作者：梁禮方工作單位：中國工商銀行軟件開發(fā)中心

一、成功企業(yè)的精細化管理

在我國，旅游企業(yè)引入精細化管理并取得明顯經(jīng)濟和社會效益，最有代表性的是攜程。攜程網(wǎng)創(chuàng)立于1999年，于2003年12月在美國納斯達克成功上市。攜程的口號是“像制造業(yè)那樣把服務當做產(chǎn)品來生產(chǎn)”，攜程成功的秘訣是“把簡單細微的事情做到極致”。為此，攜程將服務流程分割成若干環(huán)節(jié)，一環(huán)緊扣一環(huán)，在標準化動作中大幅提升效率。自2000年就開始將平衡記分卡、六西格瑪管理模式等精細化管理理念引入攜程。攜程呼叫中心擁有1600名員工，1100個坐席，是攜程主要的業(yè)務處理部門。在攜程的收入中，有70%的業(yè)務由呼叫中心承擔。在攜程呼叫中心，精細化管理體現(xiàn)在以下細節(jié)中：把客人打給呼叫中心電話的等待時間控制在20秒以內(nèi)，電話時長控制在150秒左右；為降低客戶預訂酒店時遭遇滿房的比率，分析是白天高還是晚上高，以及與酒店的星級、地理位置、價格等是否有關(guān)，分析數(shù)據(jù)后，發(fā)現(xiàn)癥結(jié)，解決問題。對每道工序、每個細節(jié)的理性解剖，為攜程帶來了高度的客戶忠誠度，客戶撥打攜程的服務電話沒有心理障礙，這便是攜程最大的成功。

二、如何做好酒店精細化管理

1.發(fā)展戰(zhàn)略要清晰、明確，市場定位要精準

精細化管理最重要的是發(fā)展戰(zhàn)略要清晰、明確，戰(zhàn)略決定酒店的命運，決定酒店前進的方向，發(fā)展戰(zhàn)略必須與酒店現(xiàn)狀相適應，遵循酒店發(fā)展的客觀規(guī)律。任何酒店都不可能提供滿足整個市場需求的產(chǎn)品和服務，酒店業(yè)的迅速發(fā)展，客觀上造成了同類型、同檔次酒店在某些區(qū)域的相對過剩。要想選定目標市場進行產(chǎn)品定位，就需要對市場進行細分，通過市場細分，發(fā)現(xiàn)和找到機會，并且結(jié)合自身的特征調(diào)整產(chǎn)品滿足不同細分市場客戶的需求，發(fā)揮自身的優(yōu)勢，提高對市場的應變，制定出最佳的營銷策略，提高經(jīng)濟效益，取得競爭的優(yōu)勢。

2.制度和操作體系的精細化

1當前我國保險市場呈現(xiàn)出供給約束型特征

當前我國潛在保險需求巨大，特別是隨著我國和諧社會和全面小康社會建設的推進，經(jīng)濟快速發(fā)展，人們收入水平不斷提高、消費結(jié)構(gòu)不斷升級、風險和保險意識不斷增強，再加上我國人口老齡化趨勢日益凸現(xiàn)，以市場為導向的社會經(jīng)濟體制改革不斷深入，保險需求有著廣闊的市場空間。就保費收入而言，2005年我國GDP世界排名第4位，但保費收入排名僅第11位，還不及GDP規(guī)模和人口數(shù)量都小于我國的韓國。就保險深度而言，世界平均為8%，我國為2.7%，世界排名第42位。就保險密度而言，世界平均為512美元，我國為47美元，世界排名第72位。我國的保險深度和保險密度不僅落后于發(fā)達國家，而且落后于許多發(fā)展中國家。最近有研究預測，未來5年我國保險業(yè)會保持年均16.2%的增長速度。我國保險市場的巨大潛力為中外保險公司所普遍看好，巨大的潛在保險需求產(chǎn)生了強大的吸引力。

與巨大的潛在保險需求形成鮮明對比的是，我國保險業(yè)的供給能力較弱，無法滿足保險市場上的巨大需求，呈現(xiàn)出供給約束型特征。其突出表現(xiàn)是保險業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較小，償付能力不足。截至2005年底，我國保險公司總資產(chǎn)才達到1.53萬億元，占金融業(yè)總資產(chǎn)的比例僅為3.8%，而發(fā)達國家的這一比例一般在20%左右，甚至更高。就償付能力狀況而言，多家公司都存在著程度不一的償付能力問題，甚至有的公司償付能力充足率已經(jīng)觸到了被接管的底線。有研究顯示，如果將償付能力充足率選定在100%，到2010年底，我國人身保險供給能力缺口約為33億元。如果將償付能力充足率選定在120%，供給能力缺口預測值約為235億元；選定在150%，供給能力缺口約為540億元。巨大的供給能力缺口大大限制了保險需求的實現(xiàn)。此外，我國保險業(yè)的競爭能力和創(chuàng)新能力也較弱，不能有效推動和引導潛在保險需求向現(xiàn)實保險需求的轉(zhuǎn)化。近年來，我國居民儲蓄存款余額居高不下，而且呈現(xiàn)出快速增加趨勢，2005年末高達147054億元，年增加額達到近1.6萬億元，這與4928億元的總保費收入形成了鮮明的對比。值得注意的是，我國大量的居民儲蓄存款中以預防養(yǎng)老、教育、防病、失業(yè)等不確定事件發(fā)生的預防性儲蓄居多，而這與保險所應發(fā)揮的保障功能是類似的。大量的居民儲蓄存款難以轉(zhuǎn)化為對保險的需求，很大程度上是由于人們對保險不信任、保險服務質(zhì)量低、保險產(chǎn)品創(chuàng)新能力缺乏等保險供給方面因素制約。

2我國保險市場供給約束的具體表現(xiàn)

2.1保險產(chǎn)品不能適應市場需求

當前保險產(chǎn)品開發(fā)上存在的問題不在于數(shù)量和品種的多少，而在于不能適應和滿足保險需求，保險產(chǎn)品供給結(jié)構(gòu)問題較為突出。據(jù)統(tǒng)計，目前正在市場上運行的險種有400多種，但真正具有生命力、適銷對路的險種并不多。如中年人對保險需求最為強烈，而很多產(chǎn)品恰恰越過了這個年齡段；大多數(shù)產(chǎn)品只適合高薪階層，而沒有關(guān)注中等收入階層，而且針對團體的保險多，針對個人的險種少；壽險產(chǎn)品抵御通貨膨脹的能力差，產(chǎn)險市場提供的險種十分有限；綜合各種風險責任的綜合型險種多，消費者急需的單純的醫(yī)療保險、老年護理保險等過于單一。各保險公司險種雷同，個別險種“克隆”現(xiàn)象嚴重。這樣，一方面是某些保險產(chǎn)品的過度開發(fā)和供給，另一方面又有大量保險需求得不到滿足，保險公司忙于出售開發(fā)的產(chǎn)品，而不是針對市場需求開發(fā)能售出的產(chǎn)品，保險產(chǎn)品供給結(jié)構(gòu)問題突出，嚴重影響了保險需求的實現(xiàn)。

目前基層稅務管理的思考

為了推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，優(yōu)化納稅服務，推進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，建立和諧社會，打造服務型機關(guān)。多年來稅務部門，一直在征管、機構(gòu)、人事的改革和變化中，尋求一種基層稅務管理的最佳模式和最有效得手段，從上到下為國聚財?shù)臒崆槭冀K沒有變，積極探索的熱情始終沒有停。稅收管理模式也由過去的專管員發(fā)展到目前的征收、管理、稽查相互分離的精細化運行格局。在充分看到這種模式取得成績的同時，也深切體會到它的不足，筆者根據(jù)大量的基層工作實踐來探討一下目前基層的稅務管理。

一、基層稅務管理目前存在的弊端

目前基層稅務管理是以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托建立的“集中征收，重點稽查”模式，基本確立了征收、管理、稽查相互分離的精細化運行格局?？h級局設有征收、稅政、辦公室、人教科、服務大廳、管理和評估等內(nèi)設機構(gòu)組成，面向個體納本文轉(zhuǎn)載自稅人的基層稅務所也全部撤消。機構(gòu)大幅收縮，在提高納稅人辦事效率的同時基層稅務人員也深切的感受到“疏于管理，淡化責任”的問題日漸突出。主要表現(xiàn)在：征收、管理、稽查之間缺乏有效的銜接，信息的溝通嚴重脫節(jié)，象是人人有責任又是人人無責任的局面；對稅源、稅基的監(jiān)控不力，基層管理人員對納稅人的缺少全面了解，漏征漏管現(xiàn)象嚴重；管理人員感到力不從心，怎樣管，管什么心中沒數(shù)；工作缺乏主動性，大廳人員等上門，管理人員等派工，稽查人員搞游擊。綜合上述原因主要是“部門信息銜接不暢，責任追究難以劃分，稅源監(jiān)控不力”是當前稅收管理面臨的基本難題。

改革是發(fā)展的動力，在改革中求發(fā)展、求創(chuàng)新，是有利于我們進步的好方法。與征管改革相比稅務部門的人事改革相對滯后，改事沒有改人、人事相分離，推行競爭上崗沒有當成一種制度形成一種氛圍長期堅持下去。稅務部門是一個業(yè)務性比較強的執(zhí)法機關(guān)，后勤、人事、監(jiān)察等部門應當以加強稅收服務、推進稅收業(yè)務建設、組織稅收收入為重點，然而在實操作中存在對非業(yè)務事項所花精力逐漸大于業(yè)務事項，與推進稅收業(yè)務建設、組織稅收收入無關(guān)的成本和精力在逐漸加大；在內(nèi)部管理和責任追究上普遍存在“失之于寬，失之于軟”的現(xiàn)象，責任疏松，落實不到位，干好干壞一個樣，多干不如少干或不干。在稅收制度和措施上的缺陷不是根本的原因，人為的因素永遠是最重要的。

二、基層稅務管理目前面臨的挑戰(zhàn)