本文作者：仇新忠工作單位：江蘇南通紡織職業(yè)技術(shù)學(xué)院

我國(guó)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施道德會(huì)計(jì)報(bào)告的現(xiàn)狀

1、金融機(jī)構(gòu)受托責(zé)任缺乏，沒有社會(huì)會(huì)計(jì)理念，對(duì)道德會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。由于我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的壟斷性，缺乏激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，長(zhǎng)期在市場(chǎng)中處于主導(dǎo)地位，因此受托責(zé)任意識(shí)淡薄，不愿意承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。社會(huì)責(zé)任的缺失，使得金融機(jī)構(gòu)在日常的經(jīng)常活動(dòng)中過分強(qiáng)調(diào)自身的經(jīng)濟(jì)利益，而忽略了社會(huì)公眾的利益。表現(xiàn)在中小企業(yè)融資難問題很難有效解決，金融機(jī)構(gòu)由于自身的原因不愿為此擔(dān)當(dāng)責(zé)任。但是中小企業(yè)由于承擔(dān)著重大責(zé)任的社會(huì)責(zé)任，尤其提供了我國(guó)大部分的就業(yè)崗位，同時(shí)其創(chuàng)造了大部分的社會(huì)財(cái)富。中小企業(yè)的興衰不僅關(guān)系到這些企業(yè)的生存和發(fā)展，更重要的是關(guān)系到社會(huì)的安寧與否。但是金融機(jī)構(gòu)特別是銀行對(duì)此沒有主動(dòng)地幫助中小企業(yè)解決融資難這個(gè)問題，許多中小企業(yè)因此面臨著生存的危機(jī)。2、金融機(jī)構(gòu)缺乏公民意識(shí)，沒有對(duì)相關(guān)利益者的關(guān)注。金融機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展不僅是自身努力的結(jié)果，也離不開整個(gè)社會(huì)的環(huán)境和支持。因此，金融機(jī)構(gòu)在關(guān)注自身利益的同時(shí)，也要考慮相關(guān)利益者的利益。這些相關(guān)利益者包括員工、顧客、社區(qū)、政府和供應(yīng)商。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)目前對(duì)于相關(guān)利益者的關(guān)注程度較弱，甚至侵犯了相關(guān)利益者的利益。如金融機(jī)構(gòu)過分強(qiáng)調(diào)效益，而沒有思考公平性，管理層和員工間的收入懸殊，極大地影響了基層員工的積極。對(duì)員工過分強(qiáng)調(diào)金融機(jī)構(gòu)利益，而忽視了對(duì)員工自身利益的維護(hù)。這些相關(guān)利益者的利益應(yīng)該通過道德會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行管理，關(guān)注他們的利益，避免利益沖突造成對(duì)金融機(jī)構(gòu)的傷害。3、道德會(huì)計(jì)沒有廣泛為社會(huì)所接受，缺乏社會(huì)基礎(chǔ)。道德會(huì)計(jì)是新興的事物，沒有廣泛地為社會(huì)所認(rèn)知。由于道德具有虛幻的特點(diǎn)，無法進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范計(jì)量。另外，由于道德會(huì)計(jì)報(bào)告反映了金融機(jī)構(gòu)真實(shí)而全面的經(jīng)營(yíng)情況，其中不愿為社會(huì)所獲悉的相關(guān)信息也必須披露，使得金融機(jī)構(gòu)變得更加透明，金融機(jī)構(gòu)的管理層會(huì)承受更大的社會(huì)壓力。所以，道德會(huì)計(jì)報(bào)告缺乏金融機(jī)構(gòu)廣泛接受的基礎(chǔ)，認(rèn)同度不高。相關(guān)利益者也缺乏對(duì)道德會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)，沒有對(duì)金融機(jī)構(gòu)提出編制道德會(huì)計(jì)報(bào)告的意愿，所以其社會(huì)基礎(chǔ)薄弱。4、管理理念落后，管理者不愿意接受社會(huì)相關(guān)利益者的監(jiān)督，沒有相應(yīng)的法律基礎(chǔ)，缺乏對(duì)創(chuàng)新和變革的偏好。道德會(huì)計(jì)報(bào)告要求根據(jù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告披露的原則，遵循公開性、包容性、外部核實(shí)性和持續(xù)提高等原則，這樣使得金融機(jī)構(gòu)的大量信息必須公開。由于金融機(jī)構(gòu)的管理觀念的落后和個(gè)人利益的考慮，管理者不愿意接受社會(huì)的監(jiān)督，所以道德會(huì)計(jì)報(bào)告的實(shí)施和公布實(shí)施較難。另外，對(duì)于道德會(huì)計(jì)報(bào)告的實(shí)施是據(jù)于自愿的原則，不具有法律的強(qiáng)制性，缺乏實(shí)施的法律基礎(chǔ)，所以道德會(huì)計(jì)報(bào)告的實(shí)施在目前較難推進(jìn)。5、金融機(jī)構(gòu)缺乏明確、真實(shí)和公正的編制道德會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，同是也缺乏統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)及其他審計(jì)方法。金融機(jī)構(gòu)由于信息的不對(duì)策，以及道德的虛幻性和不易計(jì)量的特性，無法通過正常的會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)手段對(duì)此進(jìn)行計(jì)量分析，缺乏建立相應(yīng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的能力。同時(shí)，由于金融機(jī)構(gòu)的道德會(huì)計(jì)開始實(shí)施階段沒有參照對(duì)象和數(shù)據(jù)，無法進(jìn)行橫向和綜向的比較，也缺乏相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)和其他的審計(jì)方法。據(jù)于現(xiàn)實(shí)情況，目前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)道德報(bào)告缺乏良好的基礎(chǔ)和參照標(biāo)準(zhǔn)。6、沒有相應(yīng)的推動(dòng)道德會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施的機(jī)構(gòu)道德會(huì)計(jì)由于是根據(jù)各金融機(jī)構(gòu)自愿的原則進(jìn)行，缺乏相應(yīng)的法律基礎(chǔ)，所以道德會(huì)計(jì)報(bào)告的實(shí)行缺乏相應(yīng)的機(jī)構(gòu)推動(dòng)。7、缺乏良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在健康的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，相關(guān)各方的力量活動(dòng)，道德會(huì)計(jì)過程就越有效。因?yàn)槔娓鞣綍?huì)采取措施積極關(guān)注金融機(jī)構(gòu)的社會(huì)業(yè)績(jī)。我國(guó)目前金融機(jī)構(gòu)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏公平、公正和透明的制度，金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)和管理受到各方的干涉和影響。編制道德會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確度因此到了較大程度的影響，難以遵循公開、公正和透明的原則實(shí)施，道德報(bào)告的質(zhì)量會(huì)受到極大的影響。

我國(guó)金融機(jī)構(gòu)道德會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

1、編制原則編制道德會(huì)計(jì)報(bào)告須遵循包容性、可比性、完整性、發(fā)展性、管理政策與系統(tǒng)、披露、外部核實(shí)和持續(xù)提高等原則。2、相關(guān)利益者的確立員工是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，員工的積極性直接影響金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展。所以，在編制道德會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候首先要關(guān)注員工的利益，將員工的利益置于首要地位，只有這樣才能維護(hù)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。顧客是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，穩(wěn)定忠誠(chéng)的客戶是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，金融只有保持良好的客戶關(guān)系，才能維持金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展。社區(qū)對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來說是值得關(guān)注的，隨著金融改革的不斷深入，金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將不斷增加，如何維系同社區(qū)的關(guān)系是金融機(jī)構(gòu)思考的問題，社區(qū)的發(fā)展是金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的保證。金融機(jī)構(gòu)同社區(qū)的關(guān)系不僅表現(xiàn)在能夠保持各方面的關(guān)系，同時(shí)在良好的社區(qū)環(huán)境中可以為金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)造豐盈的利潤(rùn)。期不遠(yuǎn)隨著金融業(yè)的發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)在自身創(chuàng)設(shè)金融產(chǎn)品的同時(shí)，也為其他金融機(jī)構(gòu)銷售產(chǎn)品。如，銀行網(wǎng)點(diǎn)作為金融服務(wù)的終端，不僅自身提供各種銀行的服務(wù)，而且也為保險(xiǎn)、基金和信托等其他行業(yè)的產(chǎn)品提供銷售渠道，所以金融機(jī)構(gòu)在編制道德會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)必須考慮供應(yīng)商的利益。金融機(jī)構(gòu)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須考慮各方的利益，保持自身利益的平衡發(fā)展，所以在編制道德會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)就要全面系統(tǒng)地維護(hù)相關(guān)利益者的利益，保證各方利益的協(xié)調(diào)發(fā)展。3、確立道德會(huì)計(jì)的內(nèi)容道德會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)該包括產(chǎn)品與營(yíng)銷、內(nèi)部政策與運(yùn)營(yíng)、與供應(yīng)商和特許經(jīng)銷商關(guān)系、慈善事業(yè)、表明立場(chǎng)、資源管理、環(huán)境保護(hù)等內(nèi)容，通過這些內(nèi)容向社會(huì)展示其社會(huì)價(jià)值。4、設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)指標(biāo)設(shè)計(jì)（1）人力資源首先必須關(guān)注人力資源，因?yàn)樗墙鹑跈C(jī)構(gòu)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。員工隊(duì)伍的穩(wěn)定與否，直接影響金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和生存，沒有一支忠誠(chéng)的員工隊(duì)伍，任何良好的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無從實(shí)施，直接影響其生存和發(fā)展。在人力指標(biāo)的設(shè)計(jì)中，工資差別是要特別對(duì)待，如果差別過大會(huì)嚴(yán)重影響員工的積極性，妨礙企業(yè)的良性發(fā)展。同時(shí)也要建立機(jī)會(huì)均等的相關(guān)統(tǒng)計(jì)，保證金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的公平競(jìng)爭(zhēng)，使金融機(jī)構(gòu)充滿活力。（2）健康和工作安全關(guān)注員工的身體，加強(qiáng)員工的健康管理，提高員工的忠誠(chéng)度和認(rèn)同感。對(duì)于員工的病假和缺勤率、事故與意外率等，要作為公司的指標(biāo)進(jìn)行分析，找出其中的原因。（3）顧客投訴與調(diào)查顧客的滿意度是金融機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，投訴率反映了金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量，并且直接關(guān)系到客戶利益。所以，作為重要的指標(biāo)在道德會(huì)計(jì)報(bào)表中反映出來。同時(shí)將其結(jié)果應(yīng)向相關(guān)利益者公布，表明金融機(jī)構(gòu)對(duì)客戶利益的重視。（4）公平交易金融機(jī)構(gòu)的交易由于其受托責(zé)任，而且在交易中往往處于強(qiáng)勢(shì)的地位，所以在交易中，金融機(jī)構(gòu)要嚴(yán)守公平交易的原則。在該指標(biāo)中實(shí)事求是地披露公平交易的比例和定價(jià)結(jié)構(gòu)，對(duì)于不公平的交易要加以改進(jìn)。（5）股利、股價(jià)的波動(dòng)對(duì)于股東來說，金融機(jī)構(gòu)股價(jià)是最重要的指標(biāo)。通過股價(jià)可以反映出其經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)績(jī)，反映出社會(huì)對(duì)其未來的預(yù)期。良好的業(yè)績(jī)不僅是對(duì)股東的回報(bào)，也是對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)。所以，股價(jià)和股利的指標(biāo)在道德會(huì)計(jì)報(bào)告中擺在重要的地位。（6）參與服務(wù)社區(qū)服務(wù)和慈善活動(dòng)金融機(jī)構(gòu)參與社區(qū)服務(wù)，將自身作為社區(qū)的重要成員，可以向社區(qū)展示自身的價(jià)值，得到社區(qū)成員的認(rèn)同。積極參加慈善活動(dòng)，為社會(huì)作出貢獻(xiàn)。通過這些可以提高自身的社會(huì)價(jià)值。

我國(guó)道德會(huì)計(jì)報(bào)告的實(shí)施

一、微型金融機(jī)構(gòu)使命偏移現(xiàn)象

20世紀(jì)80年代起，微型金融機(jī)構(gòu)為了自身機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展，由最初的依靠外部“輸血”向商業(yè)化方向演進(jìn)，資金來源也呈現(xiàn)多樣化。但商業(yè)化的進(jìn)程，使一部分微型金融機(jī)構(gòu)放棄對(duì)貧困人口服務(wù)，這引發(fā)了福利主義和制度主義的分裂①以及關(guān)于微型金融如何實(shí)現(xiàn)減貧和可持續(xù)的爭(zhēng)論。Yaron（1992）提出了一個(gè)將覆蓋面和可持續(xù)性統(tǒng)一的研究框架。覆蓋面是指微型金融機(jī)構(gòu)服務(wù)客戶的數(shù)量和產(chǎn)品的質(zhì)量。對(duì)覆蓋面的評(píng)價(jià)涉及兩個(gè)指標(biāo)：外延深度（DepthofOutreach）、外延廣度（WidthofOutreach）［1］。外延深度反映的是微型金融機(jī)構(gòu)觸及窮人的貧困度，外延廣度是微型金融機(jī)構(gòu)觸及窮人的數(shù)量?？沙掷m(xù)性（Sustainability）是微型金融機(jī)構(gòu)的收入至少應(yīng)該能抵補(bǔ)投入資金和資產(chǎn)的機(jī)會(huì)成本?？沙掷m(xù)性包含兩個(gè)方面：運(yùn)營(yíng)可持續(xù)（OperationalSustainable）和財(cái)務(wù)可持續(xù)（FinancialSustainable）。Woolcock（1999）將可持續(xù)定義為，在沒有國(guó)內(nèi)補(bǔ)貼和國(guó)外捐助情況下，微型金融機(jī)構(gòu)仍可以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。在實(shí)踐中，微型金融機(jī)構(gòu)的平均貸款規(guī)模越小，微型金融的外延深度就越大［2］。因此，已有的研究Copestake(2007)，Mersland和Strm(2010)，Armendáriz和Szafarz(2011)，Hermes(2011)認(rèn)為即微型金融機(jī)構(gòu)為了自身的可持續(xù)，不斷增大平均貸款規(guī)模，“向上”對(duì)非貧困人口開展業(yè)務(wù)，同時(shí)對(duì)窮人施以嚴(yán)格的貸款審查程序，偏離了減貧目標(biāo)，即出現(xiàn)使命偏移（MissionDrift）現(xiàn)象［3］。微型金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)是可持續(xù)和減貧兩者的平衡，使命偏移出現(xiàn)在微型金融機(jī)構(gòu)從一個(gè)非政府組織向商業(yè)營(yíng)利性銀行發(fā)展過程中，同時(shí)還伴有平均貸款規(guī)模的不斷增大。使命偏移與微型金融機(jī)構(gòu)的形式無關(guān)，但不同的機(jī)構(gòu)面臨的使命偏移風(fēng)險(xiǎn)也不同：對(duì)于非贏利性機(jī)構(gòu)，借款人和管理人員缺乏平衡機(jī)制，機(jī)構(gòu)缺乏信托責(zé)任和財(cái)務(wù)可持續(xù)性會(huì)導(dǎo)致使命偏移；對(duì)于小額貸款公司，股東控制權(quán)（商業(yè)投資者還是社會(huì)投資者）的改變會(huì)導(dǎo)致使命偏移，新的股東加入會(huì)打破已有股東權(quán)利的平衡；對(duì)于采取合作形式的機(jī)構(gòu)，依據(jù)存款多少來提供服務(wù)，則富人的影響力較大，工作人員會(huì)忽略弱勢(shì)成員的需求；對(duì)于政府舉辦的機(jī)構(gòu)，缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，過多的層級(jí)設(shè)置會(huì)導(dǎo)致使命偏移。使命偏移的產(chǎn)生對(duì)微型金融機(jī)構(gòu)的減貧使命產(chǎn)生了多方面的影響：首先，使命偏移使利益相關(guān)者和公眾對(duì)微型金融機(jī)構(gòu)形成負(fù)面評(píng)價(jià)；其次，讓那些出于減貧目標(biāo)的捐助者不再對(duì)產(chǎn)生使命偏移的微型金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐助，從而影響其資金供給；最后，微型金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用各種商業(yè)銀行所采用的形式貸款，會(huì)使其失去主要關(guān)注目標(biāo)——窮人，最終偏離減貧使命。那么，產(chǎn)生使命偏移產(chǎn)生的根本原因是什么？如何判定微型金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)使命偏移的風(fēng)險(xiǎn)？這是以下要探討的問題。

二、使命偏移產(chǎn)生原因分析

微型金融機(jī)構(gòu)之所以產(chǎn)生信貸配給，原因部分在于窮人的貸款規(guī)模偏小，無論1000元還是10萬元的合同，簽訂合同和監(jiān)督費(fèi)用都是相同的。對(duì)于窮人來說，單位資金貸款的成本要大于貸款規(guī)模較大的較富裕人口。交易費(fèi)用是使命偏移研究討論的核心。用貸款規(guī)模作為客戶的貧困指標(biāo)，Cull等（2008）的調(diào)查結(jié)果表明，盈利水平最高的微型金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)外延方面表現(xiàn)最弱。此外，較大的貸款規(guī)?？梢越档推骄杀荆@就支持了以最貧困人口為客戶的微型金融機(jī)構(gòu)很難生存的觀點(diǎn)［4］。Jenkins(2000)研究了為何銀行不愿開展微型金融業(yè)務(wù)，其調(diào)查顯示最普遍的答案（40%）是因?yàn)椤案甙旱慕灰踪M(fèi)用”。然而，Moduch（2009）提出當(dāng)所有的貸款規(guī)模是相同的，交易費(fèi)用只會(huì)降低貸款的數(shù)量，而不增加單筆貸款的規(guī)模。因此，使命偏移現(xiàn)象的產(chǎn)生是交易費(fèi)用的直接后果——這種觀點(diǎn)并沒有理論的支持。窮人和富人的交易費(fèi)用差別不可能導(dǎo)致使命偏移［5］。交易費(fèi)用是否是微型金融機(jī)構(gòu)偏離最大“外延”的重要因素？本文擴(kuò)展Stiglitz的信貸配給模型（Stiglitz&Weiss，1981）。假設(shè)貸款的供給方面：假設(shè)微型金融機(jī)構(gòu)的單位貸款預(yù)期收益用收益率φ(r)表示，r為貸款利率，rd為存款利率。假定微型金融機(jī)構(gòu)的貸款Ls滿足：δLsδrd>0。如圖1的Ⅲ象限所示。假設(shè)Ls等于資金的需求，微型金融機(jī)構(gòu)利潤(rùn)最大化表示為：W=Ls[]φ(r)-1-rd（1）因?yàn)槲⑿徒鹑跈C(jī)構(gòu)在農(nóng)村具有一定壟斷性，因此，W>0，則預(yù)期貸款收益率與存款利率成正比：φ(r)=W/Ls+rd+1。如圖1的Ⅱ象限所示。貸款的需求方面：微型金融市場(chǎng)的特殊性導(dǎo)致貸款需求曲線并不是直線。由于窮人對(duì)利率更敏感（Dehejia，Montgomery，和Morduch，2009），因此，我們接受Karlan和Zinman（2008）關(guān)于窮人對(duì)利率的敏感度的研究結(jié)論：當(dāng)利率上升時(shí)，需求曲線的斜率較大，當(dāng)利率下降時(shí)，斜率減小。當(dāng)貸款人用較高利率覆蓋成本時(shí)，也必須考慮對(duì)貸款需求的影響。需求曲線如圖1中Ⅳ象限所示。圖1交易費(fèi)用對(duì)信貸配給的影響圖1中Ⅰ象限中微型金融機(jī)構(gòu)φ(r)線形狀由貸款利率的收入效應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)決定。r左邊，收入效應(yīng)大于風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)，φ(r)隨利率上升而增加；r右邊，收入效應(yīng)小于風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)，φ(r)隨利率上升而下降［6］。存在貸款供給的上限，為A點(diǎn)，而農(nóng)戶的借款需求為B，AB的距離為資金缺口部分，也就是Stiglitz所說的“信貸配給”（CreditRationing）。引入交易費(fèi)用Ct>0，并假設(shè)它只影響微型金融機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，而對(duì)借款人的項(xiàng)目收益均值沒有影響。同時(shí)，微型金融機(jī)構(gòu)單位貸款的期望收益率為φˉ(r)=φ(r)-Ct（2）因?yàn)榻灰踪M(fèi)用與貸款規(guī)模無關(guān)，即使是貸出1元資金，對(duì)于微型金融機(jī)構(gòu)來說，也存在同樣的交易費(fèi)用。這在圖2中表示為微型金融機(jī)構(gòu)單位收益曲線的上移，由于單位收益曲線的上移使信貸配給從AB擴(kuò)大到A′B。這表明：微型金融機(jī)構(gòu)為了增加利潤(rùn)，就會(huì)減小成本，減少對(duì)單位貸款資金成本較大的窮人貸款，偏離減貧目標(biāo)，產(chǎn)生“使命偏移”。圖2存在交易費(fèi)用時(shí)利率上限與信貸配給南亞多國(guó)在2010年11月印度微型金融危機(jī)后提出限制微型金融機(jī)構(gòu)利率方案。印度將利率上限定為24％，而在微型金融的發(fā)源地——孟加拉國(guó)，政府制定了27%的利率上限。在存在利率上限r(nóng)′的前提下，進(jìn)一步推導(dǎo)可得，隨著信貸配給的加重為A″B′，資金出現(xiàn)嚴(yán)重的供不應(yīng)求，使命偏移也將更為嚴(yán)重（圖2）。結(jié)論：交易費(fèi)用的存在，使微型金融機(jī)構(gòu)為了自身可持續(xù)發(fā)展，而選擇較大的平均貸款規(guī)模，這是因?yàn)?，較大的貸款規(guī)模，平攤的交易費(fèi)用更小。這就符合“使命偏移”的定義，結(jié)果偏離了減貧的目標(biāo)。在實(shí)施利率上限的情況下，這種由交易費(fèi)用引發(fā)的使命偏移會(huì)更加嚴(yán)重。

三、使命偏移的判斷標(biāo)準(zhǔn)

微型金融機(jī)構(gòu)是否出現(xiàn)使命偏移，國(guó)際上通常采用平均貸款規(guī)模（AverageOutstandingLoan，AOL）來衡量微型金融機(jī)構(gòu)的外延深度。平均貸款規(guī)模越大，說明觸及客戶的貧困度并不深，因?yàn)樽罡F的人的貸款需求額度很小。因此，平均貸款規(guī)模越大，微型金融機(jī)構(gòu)的使命偏移越大。然而，也有學(xué)者提出了除平均貸款規(guī)模外，還應(yīng)考慮借款人性別，貸款方式、目標(biāo)市場(chǎng)（Mersland&Strm，2010)、女性借款者比例（Cull，2007）、貸款數(shù)額低于300美元的比例（Hermes，2011）等。Rosenberg（2009）指出平均貸款規(guī)模擴(kuò)大并不一定意味著使命偏移的出現(xiàn)，當(dāng)原先貧困的借款人收入增加時(shí)就會(huì)需要更大數(shù)額的貸款。他認(rèn)為判斷使命偏移的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是看微型金融結(jié)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的地點(diǎn)［7］。本文將用拉美和亞洲以及中國(guó)云南微型金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)來證明只用平均貸款規(guī)模來判斷使命偏移是不夠的。

編者按：本文主要從農(nóng)村資金投入及新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)培育基本情況；兩縣在農(nóng)村資金投入及新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)培育中取得的經(jīng)驗(yàn)和做法；存在的問題和困難；幾點(diǎn)建議；進(jìn)行講述。其中，主要包括：縣08年財(cái)政對(duì)農(nóng)村投入13.8億元，占兩縣財(cái)政總支出的52%；現(xiàn)有各類金融單位8家，其中涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)有5家，培育新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)2家，分別是天驕村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村合作銀行、縣縣委縣政府非常重視"三農(nóng)"工作，積極投入資金建設(shè)新農(nóng)村，大力培育新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)緩解農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金不足，做出了大量積極有效的工作、政府財(cái)政對(duì)農(nóng)村投入不足，財(cái)政資金杠桿作用不能有效發(fā)揮、金融機(jī)構(gòu)存貸比較低，涉農(nóng)貸款少、農(nóng)村金融環(huán)境差，金融服務(wù)方式單一，不適應(yīng)農(nóng)民日益增長(zhǎng)的多元化金融服務(wù)要求、農(nóng)村信用環(huán)境差，金融機(jī)構(gòu)放貸存在困難、天驕村鎮(zhèn)銀行等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展尙存在困難、民間借貸資本尚未合法化，地下運(yùn)作，融資風(fēng)險(xiǎn)高、各級(jí)地方政府要加大投入，開辟源頭，加強(qiáng)新農(nóng)村建設(shè)特區(qū)金融工作的領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)金融部門應(yīng)該抓住機(jī)遇采取有力措施，增強(qiáng)農(nóng)村金融服務(wù)能力、結(jié)合本地實(shí)際情況，積極培育新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、幫助有組織的民間借貸在法律框架下開展金融服務(wù)、嘗試成立土地流轉(zhuǎn)機(jī)構(gòu)和流轉(zhuǎn)平臺(tái)，實(shí)施土地金融化經(jīng)營(yíng)等，具體材料請(qǐng)?jiān)斠姡?/p>

為大力推進(jìn)我市新農(nóng)村建設(shè)特區(qū)發(fā)展，解決特區(qū)建設(shè)資金籌集問題，按照市委統(tǒng)一安排，第三調(diào)研組在人大副主任**的帶領(lǐng)下，組織了**縣、**縣縣、鄉(xiāng)、村各級(jí)政府、財(cái)政、金融管理機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、涉農(nóng)企業(yè)和農(nóng)民進(jìn)行深入座談，認(rèn)真調(diào)研分析了兩縣區(qū)農(nóng)村資金投入及新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)培育情況，對(duì)當(dāng)前我市農(nóng)村金融情況進(jìn)行了深入了解，發(fā)現(xiàn)了一些存在的問題，提出了一些政策建議，現(xiàn)將調(diào)研情況報(bào)告如下：

一、**縣、**縣農(nóng)村資金投入及新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)培育基本情況

**縣、**縣08年財(cái)政對(duì)農(nóng)村投入13.8億元，占兩縣財(cái)政總支出的52%；現(xiàn)有各類金融單位8家，其中涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)有5家，培育新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)2家，分別是天驕村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村合作銀行；08年底金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款余額167億元，各項(xiàng)貸款61億元，存貸比36.5%，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)全年累計(jì)發(fā)放貸款26.6億元，占貸款總額的43.8%。分縣區(qū)情況如下：

**縣現(xiàn)有人口163萬人，耕地面積139萬畝，2008年全縣國(guó)民生產(chǎn)總值140.4億元，農(nóng)民人均純收入4410元，財(cái)政一般預(yù)算收入3.41億元，財(cái)政總支出16.6億元，其中用于農(nóng)村投入的8.4億元，占總支出的50.6%；現(xiàn)有各類金融單位8家，其中屬于新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的有2家（農(nóng)村合作銀行、天驕村鎮(zhèn)銀行），涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)有5家（農(nóng)行、農(nóng)發(fā)行、農(nóng)村合作銀行、郵政儲(chǔ)蓄、天驕村鎮(zhèn)銀行），金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款余額106億元，各項(xiàng)貸款36億元，存貸比34%，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)全年累計(jì)發(fā)放貸款18.9億元，占億元，占貸款總額的52.5%。**縣民間借貸非?；钴S，民間閑置資金較多，各類民間借貸規(guī)模約有20億元，其中以柳編業(yè)和造船業(yè)著稱的三河尖鄉(xiāng)，民間借貸規(guī)模常年在2億元左右，有效緩解了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金需求，助推了農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

**縣現(xiàn)有人口73.6萬人，耕地面積129.15萬畝，2008年全縣國(guó)民生產(chǎn)總值73億元，農(nóng)民人均純收入4179元，財(cái)政一般預(yù)算收入1.27億元，財(cái)政總支出9.89億元，其中用于農(nóng)村投入的5.4億元，占總支出的54.6%；現(xiàn)有各類金融單位7家，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)有4家（農(nóng)行、農(nóng)發(fā)行、農(nóng)村信用聯(lián)社、郵政儲(chǔ)蓄），金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款余額61億元，各項(xiàng)貸款24.7億元，存貸比40.19%，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)全年累計(jì)發(fā)放貸款7.7億元，占貸款總額的31.1%。

金融體系的復(fù)雜多變決定了只有通過有效的銀行監(jiān)管、市場(chǎng)紀(jì)律以及金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制三方面的共同作用才能獲得金融的安全與穩(wěn)定,其中銀行監(jiān)管的重點(diǎn)是對(duì)資本充足率的要求上,這對(duì)于降低銀行破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和減少存款人因銀行破產(chǎn)而承擔(dān)的潛在成本至關(guān)重要。當(dāng)前,我國(guó)金融機(jī)構(gòu)特別是中小金融機(jī)構(gòu)資本狀況存在的主要問題是總體資本水平不高,在資產(chǎn)的快速擴(kuò)張中,資本補(bǔ)充遲滯;固定資本比率過高,大量的資本被占?jí)涸趲缀鯖]有變現(xiàn)能力的固定資產(chǎn)上,造成流動(dòng)資本嚴(yán)重不足;資本結(jié)構(gòu)不合理,除按規(guī)定提取的少量呆賬準(zhǔn)備金外,基本上沒有附屬資本;資本來源渠道單一,自我補(bǔ)充能力弱。如果考慮不良貸款因素,資本充足率就更顯不足。金融資產(chǎn)增長(zhǎng)速度快于實(shí)際經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度是轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)的典型特征,而資本金補(bǔ)充速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度,風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)高于資產(chǎn)總額、資本總額的增長(zhǎng)速度,結(jié)果必然是資本金缺口越來越大,資本充足率問題日益突出。因此,通過各種渠道補(bǔ)充資本金已經(jīng)成為我國(guó)中小金融機(jī)構(gòu)的燃眉之急。

一、地方財(cái)政注入資金,支持中小金融機(jī)構(gòu)發(fā)展

中小金融機(jī)構(gòu)特別是農(nóng)村信用社和城市商業(yè)銀行均是地方性金融機(jī)構(gòu),建議地方財(cái)政從每年的財(cái)政預(yù)算中切塊,或選擇發(fā)行特別國(guó)債的方式向地方中小金融機(jī)構(gòu)適度注資。但是,由于財(cái)政關(guān)注的目標(biāo)較多,財(cái)力受到很大限制,因此,由地方財(cái)政定期、大量地向中小金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)充資本金的可能性較小;另一方面,在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)條件下,金融資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度大大高于財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度,即便財(cái)政狀況好轉(zhuǎn)也將難以滿足增加資本金的巨大需求;同時(shí),還不能因財(cái)政參與而改變中小金融機(jī)構(gòu)性質(zhì),因此地方財(cái)政注資也只能是救急式的“蜻蜓點(diǎn)水”。

二、擴(kuò)充法人股份,改善股本構(gòu)成

增資擴(kuò)股,改善構(gòu)成,需要中小金融機(jī)構(gòu)在積極完善法人治理結(jié)構(gòu)的前提下,通過擴(kuò)大社會(huì)法人入股、內(nèi)部職工入股等多種渠道參股,完善募集股金方式和資本管理辦法。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì),當(dāng)前中小金融機(jī)構(gòu)的股本金結(jié)構(gòu)中,個(gè)人股和內(nèi)部職工股的擴(kuò)充速度和占比迅速提高,而法人注資卻寥寥無幾。從改善中小金融機(jī)構(gòu)股本構(gòu)成、完善法人治理結(jié)構(gòu)角度,中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極面向企業(yè)法人,核定限額或比例,擴(kuò)充法人股份。結(jié)合目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期,一大批中小企業(yè)尤其是個(gè)體民營(yíng)企業(yè)的迅猛發(fā)展,城鄉(xiāng)居民金融資產(chǎn)也在不斷增加,一方面其資本積累需要新的投資領(lǐng)域,追求產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的相互滲透和融合,另一方面企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張和發(fā)展需要完善的和優(yōu)先的金融服務(wù);同時(shí),根據(jù)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的新趨勢(shì),法人組織向農(nóng)村信用社等中小金融機(jī)構(gòu)投資入股既有政策規(guī)定的優(yōu)先支持,也有其內(nèi)原性的擴(kuò)張動(dòng)力,因此,要積極引導(dǎo)大企業(yè)集團(tuán)、民營(yíng)企業(yè)入股中小金融機(jī)構(gòu),應(yīng)鼓勵(lì)提倡按市場(chǎng)化原則進(jìn)行中小金融機(jī)構(gòu)的重組聯(lián)合,從而增加資本實(shí)力,改善資本結(jié)構(gòu),建立起正常的資本金補(bǔ)充機(jī)制,為中小金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)換機(jī)制,按基本準(zhǔn)則進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作,提高經(jīng)營(yíng)管理水平提供發(fā)展平臺(tái)。

三、稅前核銷不良貸款,提高利潤(rùn)留成

2012年3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定設(shè)立溫州市金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)，確定了溫州市金融綜合改革的12項(xiàng)主要任務(wù)，其中包括規(guī)范發(fā)展民間融資，鼓勵(lì)和支持民間資金參與地方金融機(jī)構(gòu)改革等。在這方面，我國(guó)內(nèi)地可借鑒我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，加快民間資金參與地方金融機(jī)構(gòu)改革進(jìn)程。

一、溫州市金融綜合改革的意義及挑戰(zhàn)

（一）積極意義

1.有利于打破銀行市場(chǎng)壟斷。我國(guó)建立溫州金融試驗(yàn)區(qū)，有利于打破銀行壟斷，重構(gòu)有序競(jìng)爭(zhēng)的金融生態(tài)。一方面，溫州金融改革可利用溫州自身所擁有的強(qiáng)大的民間資本優(yōu)勢(shì)，通過國(guó)家金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)的建設(shè)，構(gòu)建起與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的地方金融體系；另一方面，溫州金融改革試驗(yàn)區(qū)模式是未來國(guó)家金融改革的發(fā)展方向，有利于徹底打破金融領(lǐng)域壟斷現(xiàn)象，不斷拓寬融資渠道。

2.有利于民間金融理性成長(zhǎng)。金融改革實(shí)驗(yàn)區(qū)第一次將原來處在灰色地帶的民間資本活動(dòng)合法地推向前臺(tái)。由于思想觀念、法律制度和市場(chǎng)等種種原因，過去民間借貸一直在地下進(jìn)行，雖然對(duì)滿足日益強(qiáng)烈的融資需求起到了一定的作用，但各種風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)顯現(xiàn)，這是一個(gè)非常矛盾的現(xiàn)象。國(guó)務(wù)院決定在溫州設(shè)立試驗(yàn)區(qū)，就是讓民間金融從地下走到陽光下，從野蠻生長(zhǎng)到理性成長(zhǎng)。通過建立民間融資備案制度，培育發(fā)展地方資本市場(chǎng)，為未來的非上市公司股份轉(zhuǎn)讓和技術(shù)文化產(chǎn)權(quán)交易，發(fā)展各類債權(quán)市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)小微金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)的對(duì)接，提供可能性。這次改革涉及到了民間融資，通過加快發(fā)展金融組織，依法引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展股權(quán)投資以及相關(guān)投資管理機(jī)構(gòu)，為民間資本帶來更大的發(fā)展空間。

3.有利于實(shí)體經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展。這次金融改革的重大意義就在于，讓民間資本進(jìn)入金融業(yè)，既解決了民間資金投資難的問題，更解決了中小企業(yè)融資難的問題。這就從根本上消除了產(chǎn)生民間借貸危機(jī)的制度根源，為溫州實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了金融支持和制度保障。在實(shí)業(yè)層面，通過建立與溫州中小企業(yè)發(fā)展匹配的金融機(jī)構(gòu)，可以解決中小企業(yè)的融資難題;在產(chǎn)權(quán)交易體系方面，則有助于培育發(fā)展地方資本市場(chǎng)，在溫州催生全國(guó)最大的非上市公司股份轉(zhuǎn)讓及技術(shù)、文化等產(chǎn)權(quán)交易的場(chǎng)所。此外，此次改革還第一次形成了針對(duì)小微企業(yè)的金融體系和金融制度。由于將短期與中期政策結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)了宏觀政策與微觀政策的有效結(jié)合，因而有利于推進(jìn)我國(guó)整個(gè)金融體系改革與發(fā)展。

2012年7月21日至23日，市政協(xié)副主席趙澤義率市政協(xié)第十二視察組對(duì)全市零金融機(jī)構(gòu)鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行了視察。視察組聽取了省農(nóng)信社駐辦事處、中國(guó)郵儲(chǔ)銀行分行的匯報(bào)后，到陡菁信用社、郵儲(chǔ)銀行猴場(chǎng)營(yíng)業(yè)所、勺米信用社、郵儲(chǔ)銀行勺米營(yíng)業(yè)所、農(nóng)信社新街鄉(xiāng)便民服務(wù)點(diǎn)實(shí)地視察，之后認(rèn)真進(jìn)行了座談總結(jié)?，F(xiàn)將視察情況報(bào)告如下。

一、政府和部門重視，網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)成效明顯

在市政府的領(lǐng)導(dǎo)和重視下，全市零金融機(jī)構(gòu)鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)工作從2009年開始起步。各縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）都十分重視零金融機(jī)構(gòu)鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)工作，專門安排專人負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，在辦公用房比較緊張的情況下，擠出了專門的辦公地點(diǎn)，給予了大力支持；有關(guān)部門將金融網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)作為政治任務(wù)，把此項(xiàng)工作作為支農(nóng)惠農(nóng)的民心工程，不計(jì)報(bào)酬、不計(jì)成本地抓緊抓實(shí)。

通過各級(jí)政府和農(nóng)信社、郵儲(chǔ)銀行一年多的努力，全市41個(gè)“零金融機(jī)構(gòu)鄉(xiāng)鎮(zhèn)”全部建設(shè)了金融網(wǎng)點(diǎn)或便民服務(wù)點(diǎn)。其中農(nóng)信社建成固定網(wǎng)點(diǎn)18個(gè)，便民服務(wù)點(diǎn)23個(gè)，郵儲(chǔ)銀行建成固定網(wǎng)點(diǎn)8個(gè)，兩家金融機(jī)構(gòu)共建成網(wǎng)點(diǎn)49個(gè)，都全部投入運(yùn)營(yíng)，成效明顯。除此之外，還開展了農(nóng)戶信用評(píng)級(jí)、建立農(nóng)戶信用檔案、貸款證發(fā)放、金融知識(shí)的宣傳等工作，推動(dòng)了農(nóng)村金融環(huán)境建設(shè)。截止2012年6月30日，農(nóng)信社在新建的41各金融網(wǎng)點(diǎn)存款38735萬元，貸款29763萬元，累計(jì)向農(nóng)戶發(fā)放貸款31695萬元，辦理存款201265萬元，取款196255萬元；郵儲(chǔ)銀行新建8個(gè)網(wǎng)點(diǎn)共辦理存款19245萬元，取款23808萬元，存款6474萬元，向農(nóng)戶發(fā)放貸款2251萬元。

二、網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)良好，深受群眾歡迎

目前49各鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)營(yíng)情況良好。固定網(wǎng)點(diǎn)每個(gè)點(diǎn)都有3各專職人員長(zhǎng)期在崗，并且不分節(jié)假日全天候?yàn)槿罕姺?wù)，業(yè)務(wù)量大時(shí)中午都不休息，便民服務(wù)點(diǎn)事先預(yù)告，每星期安排專人到點(diǎn)上上服務(wù)兩天，從不間斷?！傲憬鹑跈C(jī)構(gòu)鄉(xiāng)鎮(zhèn)”網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)，有效解決了農(nóng)戶存款難、取款難的問題，同時(shí)配合開展農(nóng)村合作醫(yī)療、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)部門工資、農(nóng)村低保金、代收稅款、電費(fèi)通訊費(fèi)等業(yè)務(wù)，極大方便了群眾，深受群眾歡迎，在保障農(nóng)民的資金和人生安全、吸收農(nóng)戶閑散資金、提供小額貸款發(fā)展生產(chǎn)、服務(wù)“三農(nóng)”、新農(nóng)村建設(shè)、凈化農(nóng)村金融環(huán)境和支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。

【摘要】本文論述了我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的基本情況以及在金融機(jī)構(gòu)中開展績(jī)效評(píng)價(jià)的重要性，就商業(yè)銀行和新華人壽的績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行比較，指出兩者間的異同和優(yōu)劣，就其不足之處提出了自己的意見。

【關(guān)鍵詞】金融機(jī)構(gòu)；績(jī)效評(píng)價(jià)；比較；平衡記分卡

引言

作為金融機(jī)構(gòu)，無論商業(yè)銀行還是非銀行金融機(jī)構(gòu)都需要一套有效的管理機(jī)制。管理是為了實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)的目標(biāo)，然而金融機(jī)構(gòu)總目標(biāo)對(duì)于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次、各個(gè)職能部門的具體人員而言，并不都是清晰可見的。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部需要一套把每個(gè)員工的行為都引向金融機(jī)構(gòu)總目標(biāo)的系統(tǒng)，而績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)恰恰可以通過衡量的內(nèi)容在事前引導(dǎo)員工的行為；通過衡量的結(jié)果（同時(shí)配以獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度）在事后促使員工改進(jìn)自己的行為，從而在“下一輪”工作中表現(xiàn)得更加符合金融機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。因此，績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)目標(biāo)管理控制過程中必不可少的重要環(huán)節(jié)。

金融機(jī)構(gòu)作為以貨幣為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊企業(yè)，是面向廣大社會(huì)大眾的“準(zhǔn)公共部門”，其經(jīng)營(yíng)的好壞可能影響到整個(gè)國(guó)家或社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這使得對(duì)金融機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)內(nèi)容跟其他企業(yè)有所不同。就拿銀行來說，如果有一套好的銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取適當(dāng)?shù)膶?duì)策，那么，1997年始發(fā)于泰國(guó)的亞洲金融危機(jī)就不會(huì)如此的曠日持久，也不會(huì)帶來如此大的影響。作為非銀行金融機(jī)構(gòu)的股份制保險(xiǎn)公司也是我國(guó)金融體系的一個(gè)重要組成部分，比如養(yǎng)老保險(xiǎn)、人壽保險(xiǎn)等，這些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的好壞也涉及到國(guó)計(jì)民生和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文選擇較為典型的商業(yè)銀行、中信實(shí)業(yè)銀行新華人壽保險(xiǎn)公司上海分公司現(xiàn)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行比較分析，揭示其優(yōu)劣，并著重分析我國(guó)金融機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系應(yīng)該改革的方向，希望能夠?qū)⒁惶仔兄行У?、符合我?guó)金融體制改革戰(zhàn)略目標(biāo)的金融機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系有所幫助和啟迪。

一、我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

一、現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)營(yíng)銷戰(zhàn)略的演進(jìn)過程

(一)20世紀(jì)50年代以前的營(yíng)銷導(dǎo)入時(shí)期。20世紀(jì)50年代以前，銀行完全處于賣方市場(chǎng)，雖然市場(chǎng)上有許多的金融機(jī)構(gòu)，但服務(wù)內(nèi)容大多一樣，很難形成產(chǎn)品差異化，營(yíng)悄對(duì)于銀行而言相當(dāng)陌生。后來，商業(yè)銀行的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)地位發(fā)生了動(dòng)搖，由于其它銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)在儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)領(lǐng)域展開了激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，改變了原有銀行業(yè)壟斷格局。

一些有遠(yuǎn)見的銀行逐漸意識(shí)到銀行提供給客戶的金融產(chǎn)品具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)性，同時(shí)也意識(shí)到金融業(yè)的服務(wù)是在與消費(fèi)者高度的接觸中進(jìn)行的，服務(wù)方式、服務(wù)程序、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)環(huán)境、服務(wù)人員、服務(wù)質(zhì)量對(duì)消費(fèi)者的體驗(yàn)有很大的影響，而且還意識(shí)到金融產(chǎn)品提供與消費(fèi)的不可分性。許多銀行便開始借鑒工商企業(yè)的做法，使用廣告和促銷手段，可競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也緊隨其后，紛紛仿效。1958年，全美銀行協(xié)會(huì)會(huì)議第一次公開提出了金融業(yè)應(yīng)該樹立市場(chǎng)營(yíng)梢觀念，對(duì)當(dāng)時(shí)的銀行經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了客觀分析，扭轉(zhuǎn)了金融從業(yè)人員對(duì)營(yíng)銷觀念的排斤態(tài)度，銀行營(yíng)銷管理時(shí)代正式到來。

(二)20世紀(jì)60-70年代的營(yíng)銷傳播時(shí)期。20世紀(jì)60年代，西方銀行零售業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，一些銀行進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到金融產(chǎn)品的時(shí)效性，如果金融產(chǎn)品服務(wù)推廣不夠及時(shí)，就可能引起顧客的厭煩甚至對(duì)該產(chǎn)品的質(zhì)量產(chǎn)生懷疑，為此開始注重提高服務(wù)質(zhì)量，注重對(duì)金融服務(wù)需求回應(yīng)的即時(shí)性，試圖把公關(guān)活動(dòng)變?yōu)闋I(yíng)梢管理，以促進(jìn)金融產(chǎn)品的梢售。金融從業(yè)人員的職業(yè)培訓(xùn)獲得加強(qiáng)，營(yíng)梢管理作為銀行領(lǐng)域的一個(gè)新概念受到前所未有的重視。1973年，一些英聯(lián)邦銀行均設(shè)立營(yíng)稍部，從事營(yíng)梢研究和統(tǒng)計(jì)活動(dòng)。從此，研究市場(chǎng)營(yíng)銷，建立營(yíng)梢機(jī)構(gòu)，開展?fàn)I銷活動(dòng)等成為精明的銀行十分重要的戰(zhàn)略組成部分。

(三)20世紀(jì)80年代的營(yíng)銷創(chuàng)新時(shí)期。20世紀(jì)80年代，一些銀行逐漸意識(shí)到必須尋找一種新的方法以區(qū)分自己和競(jìng)爭(zhēng)者，開始從創(chuàng)新的角度考慮向客戶提供有價(jià)值的產(chǎn)品和服務(wù)。事實(shí)上，金融產(chǎn)品服務(wù)類別的多樣性、應(yīng)用范圍的廣泛性、實(shí)際內(nèi)涵動(dòng)態(tài)發(fā)展性、風(fēng)險(xiǎn)與收益兼?zhèn)湫缘奶卣?，都要求銀行業(yè)必須不斷進(jìn)行創(chuàng)新，并在創(chuàng)新中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，緊密適應(yīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，強(qiáng)化產(chǎn)品的附加服務(wù)和功能的延伸拓展。一家銀行若要長(zhǎng)期維持產(chǎn)品和服務(wù)特色優(yōu)勢(shì)，必須注重品牌營(yíng)梢，實(shí)施產(chǎn)品服務(wù)的系列創(chuàng)新。西方國(guó)家金融管制的放松以及各國(guó)間金融業(yè)發(fā)展不平衡，使得商業(yè)銀行繞過金融管制，提供新的金融產(chǎn)品和服務(wù)成為可能。一些具有戰(zhàn)略眼光的銀行致力于金融工具、金融市場(chǎng)以及金融服務(wù)等方面創(chuàng)新，拓展其金融產(chǎn)品的深度和廣度，以滿足客戶更深層次的金融服務(wù)需求。西方銀行界研究證實(shí)，一種新的金融產(chǎn)品推出后，竟?fàn)帉?duì)手在半年內(nèi)就可以掌握，由于金融產(chǎn)品缺乏專利保護(hù)，銀行之間可以相互模仿采用，開發(fā)新產(chǎn)品的銀行便失去原創(chuàng)優(yōu)勢(shì)。一些銀行開始意識(shí)到，應(yīng)該有所選擇，實(shí)行差異化營(yíng)銷，通過市場(chǎng)細(xì)分定位避免因盲目投資造成資源損失，通過產(chǎn)品、服務(wù)、人員、渠道、環(huán)境、過程、形象的差異化建立起競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

(四)20世紀(jì)90年代后的營(yíng)梢擴(kuò)展時(shí)期。20世紀(jì)90年代后，西方銀行業(yè)的迅速發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)了營(yíng)梢管理改革。銀行逐漸認(rèn)識(shí)到營(yíng)銷管理不單是廣告、促銷、創(chuàng)新或定位，而必須視為整體，只有當(dāng)銀行的各種營(yíng)銷職能以及營(yíng)銷部門與其它部門協(xié)調(diào)一致為顧客服務(wù)時(shí)，才能達(dá)到銀行與消費(fèi)者雙贏局面。與此同時(shí)，銀行業(yè)服務(wù)與消費(fèi)者的關(guān)系持續(xù)是可以通過建立產(chǎn)品、工具、服務(wù)、客戶關(guān)系體現(xiàn)的。為了保持銀行的優(yōu)勢(shì)地位，獲得持久業(yè)績(jī)，就必須加強(qiáng)對(duì)營(yíng)梢環(huán)境調(diào)研和分析，制定適合本銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)策略，制定中長(zhǎng)期和短期的營(yíng)銷計(jì)劃。同時(shí)不斷創(chuàng)新服務(wù)營(yíng)銷、交易營(yíng)梢、關(guān)系營(yíng)銷、整合營(yíng)銷、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷等新概念和新路徑。一個(gè)完整而有效率的市場(chǎng)營(yíng)銷應(yīng)包括前期的市場(chǎng)調(diào)研、市場(chǎng)細(xì)分、確定目標(biāo)市場(chǎng)、進(jìn)行市場(chǎng)定位、中期的金融產(chǎn)品推出、營(yíng)梢策略組合以及后期的售后服務(wù)、營(yíng)梢風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等方面，不僅要將市場(chǎng)營(yíng)銷的競(jìng)爭(zhēng)、成長(zhǎng)理論運(yùn)用于銀行業(yè)各類企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展策略，而且還要考慮到銀行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)因素，研究風(fēng)險(xiǎn)管理與營(yíng)梢聯(lián)動(dòng)問題。隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，開展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)梢和國(guó)際營(yíng)銷成為可能，金融機(jī)構(gòu)營(yíng)銷發(fā)展的方向?qū)⒋蟠笸卣埂?/p>

近期，發(fā)生網(wǎng)上爆料國(guó)內(nèi)多家銀行的用戶數(shù)據(jù)泄露事件，還有眾多因個(gè)人銀行信息泄露，客戶狀告銀行泄露隱私事件，此類事件影響了銀行的信譽(yù)和形象，為銀行金融信息的保護(hù)敲響了警鐘。所謂金融隱私權(quán)，是指?jìng)€(gè)人對(duì)其金融信息所享有的不受他人非法侵?jǐn)_、知悉、收集、利用和公開的一種權(quán)利。隨著廣大民眾財(cái)富的不斷積累和對(duì)金融服務(wù)需求的不斷增強(qiáng)，個(gè)人征信系統(tǒng)不斷完善，個(gè)人金融業(yè)務(wù)已經(jīng)成為了銀行業(yè)務(wù)體系中的重要組成部分。個(gè)人客戶與銀行的聯(lián)系日益密切，在現(xiàn)代金融交易過程中，銀行掌握了大量客戶的個(gè)人身份信息、財(cái)產(chǎn)狀況、資金往來記錄等的方方面面的金融信息資料。這些金融信息資料是銀行開展正常業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性資料，同時(shí)也是銀行保護(hù)個(gè)人金融隱私權(quán)的重要內(nèi)容。對(duì)個(gè)人金融信息的不當(dāng)使用，不僅會(huì)侵害客戶的金融隱私權(quán)，損害客戶的合法權(quán)益，同時(shí)也會(huì)給銀行帶來較大的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和訴訟風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于這些金融信息的保密性和安全性問題日益凸顯，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。因此，作為銀行從業(yè)人員，強(qiáng)化對(duì)客戶金融隱私權(quán)保護(hù)的法律意識(shí)，規(guī)范對(duì)客戶金融信息的采集、保管和使用十分必要，必須引起高度重視。

一、個(gè)人金融信息的范圍

1.個(gè)人身份信息，包括個(gè)人的姓名、性別、出生年月、身份證證件種類的號(hào)碼及有效期限、職業(yè)、聯(lián)系方式、住所及工作單位地址及照片等。

2.有關(guān)賬戶信息，包括賬戶賬號(hào)、戶名、賬戶上所存款項(xiàng)、收支情況、資金來源、信用透支信息等。

3.個(gè)人主觀信息，是指銀行在與客戶的交往過程中通過對(duì)個(gè)人消費(fèi)習(xí)慣、投資意愿、風(fēng)險(xiǎn)偏好等衍生信息進(jìn)行梳理分析后形成的對(duì)客戶的主觀印象、資信評(píng)估等

二、信息收集過程中的保護(hù)

2003年，我國(guó)繼續(xù)實(shí)行穩(wěn)健的貨幣政策，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)金融宏觀調(diào)控，努力提高貨幣政策的科學(xué)性、前瞻性和有效性，綜合運(yùn)用多種貨幣政策工具，有效調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)，取得明顯效果。整體看，全年金融運(yùn)行平穩(wěn)，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、穩(wěn)定增長(zhǎng)。

一、金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款增加較多，貸款周轉(zhuǎn)速度加快

12月末，全部金融機(jī)構(gòu)本外幣各項(xiàng)貸款余額為17萬億元，比上年末增長(zhǎng)21.4%，全年貸款增加3萬億元，比上年多增1.1萬億元。人民幣各項(xiàng)貸款余額為15.9萬億元，比上年末增長(zhǎng)21.1%，增幅比上年末提高5.3個(gè)百分點(diǎn)，當(dāng)年貸款增加2.77萬億元，比上年多增9177億元。從貸款投向上看，短期貸款增加9496億元，比上年多增1741億元，其中，工業(yè)貸款增加2574億元，比上年少增138億元，農(nóng)業(yè)貸款增加1531億元，比上年多增354億元，建筑業(yè)貸款增加249億元，比上年少增636億元，其他各類貸款增加5143億元，同比多增2161億元；中長(zhǎng)期貸款增加1.4萬億元，比上年多增6040億元，其中，基本建設(shè)貸款增加6373億元，比上年多增3199億元，個(gè)人中長(zhǎng)期消費(fèi)貸款增加4784億元，比去年多增1265億元，票據(jù)融資增加3403億元，比去年多增1171億元。外匯貸款余額為1302億美元，比上年末增長(zhǎng)26.7%，全年增加276億美元，比上年多增185億美元，其中短期貸款余額為451億美元，比上年末增長(zhǎng)45.2%，全年增加142億美元，比上年多增100億美元；中長(zhǎng)期貸款余額為465億美元，比上年末增長(zhǎng)24.6%，全年增加91億美元，比上年多增46億美元。從貸款增加的投向上看，農(nóng)業(yè)貸款、基本建設(shè)貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款和票據(jù)融資增加較多。

貸款周轉(zhuǎn)速度加快。2003年銀行及信用社累計(jì)發(fā)放貸款17.1萬億元，比上年多發(fā)放4.9萬億元，增長(zhǎng)40.4%，貸款周轉(zhuǎn)次數(shù)為1.03次，比上年加快0.14次；貸款周轉(zhuǎn)天數(shù)為354天，比上年加快60天。

二、金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款快速增長(zhǎng)，銀行資金較為充裕

12月末，全部金融機(jī)構(gòu)本外幣各項(xiàng)存款余額為22萬億元，比上年末增長(zhǎng)20.2%，全年增加3.7萬億元，比上年多增8351億元。人民幣各項(xiàng)存款余額為20.8萬億元，比上年末增長(zhǎng)21.7%，增幅比上年加快了2.8個(gè)百分點(diǎn)；全年增加3.7萬億元，比上年多增9399億元。其中企業(yè)存款余額為7.2萬億元，比上年末增長(zhǎng)20.8%，全年增加1.3萬億元，比上年多增3013億元；城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額為10.4萬億元，比上年末增長(zhǎng)19.2%，增幅比上年末提高1.4個(gè)百分點(diǎn)，全年增加1.7萬億元，比上年多增3399億元，其中定期儲(chǔ)蓄存款增加9675億元，比上年多增2243億元，活期儲(chǔ)蓄存款增加6957億元，比上年多增1156億元，在新增儲(chǔ)蓄存款中，定期儲(chǔ)蓄存款占58%，比上年末上升了2個(gè)百分點(diǎn)，保持了較強(qiáng)的穩(wěn)定性。外匯各項(xiàng)存款余額為1487億美元，比上年末下降1.3%，其中企事業(yè)單位存款余額為519億美元，比上年末增長(zhǎng)1%；儲(chǔ)蓄存款余額為855億美元，比上年末下降4.3%。