財務(wù)風(fēng)險管理是現(xiàn)代公司財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。綜觀目前有關(guān)公司財務(wù)風(fēng)險管理的研究文獻，我們不難發(fā)現(xiàn)兩個問題一是現(xiàn)有的研究基本上是將公司財務(wù)風(fēng)險作為一個整體看待，因而，規(guī)避和控制的手段也是全方位、多角度，成本高、耗費大，但效果不明顯，且缺乏層次感，二是受傳統(tǒng)部門財務(wù)觀念影響，將財務(wù)風(fēng)險控制的主體定位在財務(wù)部門，認為財務(wù)部門理所當(dāng)然應(yīng)該對企業(yè)的所有財務(wù)風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任。筆者認為，將財務(wù)風(fēng)險作為一個由財務(wù)部門加以控制和防范的整體，往往權(quán)責(zé)不清、目的不明，實際效果并不理想。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多種多樣的，企業(yè)不同管理層次所擁有的財權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任是不一樣的，不同管理層次在風(fēng)險控制中所能發(fā)揮的作用也是有限的。

一、財務(wù)分層管理理論與財務(wù)風(fēng)險的層次性特征

現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。從公司法人治理結(jié)構(gòu)來看，公司財務(wù)管理是分層次展開的，管理主體及相對應(yīng)的責(zé)權(quán)利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經(jīng)營者財務(wù)論、出資者財務(wù)論、財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)觀以及財務(wù)管理的分層管理體系。這一理論將現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理按主體劃分為出資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)三個層次，其中，出資者財務(wù)是以股東及股東大會決議名義直接行使的對重大公司財務(wù)事項的管理，出資者財務(wù)的目標是其所出資本的保值與增值。經(jīng)營者財務(wù)是以董事長和總經(jīng)理為代表的管理層行使對公司日常財務(wù)事項的決策權(quán)和重大事項的制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)，其管理對象是全部的法人財產(chǎn)，經(jīng)營者既要承擔(dān)對出資者資本保值增值的責(zé)任又要承擔(dān)對債權(quán)人還本付息的責(zé)任。財務(wù)經(jīng)理財務(wù)則是經(jīng)營者財務(wù)的具體操作性財務(wù)，它屬于較低層次的財務(wù)管理，其主要任務(wù)是保證企業(yè)短期資產(chǎn)的效率和短期債務(wù)的清償。

公司財務(wù)風(fēng)險是否具有層次性特征是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能否采用分層管理的關(guān)鍵。結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特征和財務(wù)分層管理理論，我們認為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是具有層次性特征的，理由如下

1財務(wù)目標的層次性決定實現(xiàn)不同財務(wù)目標有著不同的風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)管理的總體目標是企業(yè)價值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標。出資者、經(jīng)營者和財務(wù)經(jīng)理目標不同，風(fēng)險各異，目標的層次性決定實現(xiàn)不同層次目標有著不同層次的風(fēng)險，盡管某些風(fēng)險影響因素可能影響各個層次，但每個層次對這些因素的反映以及應(yīng)該發(fā)揮和所能發(fā)揮的作用顯然是不同的。

2財權(quán)在不同管理層次之間的分配決定著不同管理層次在風(fēng)險控制中的作用不同。層級化的組織結(jié)構(gòu)決定了不同管理層次在整個企業(yè)管理中的地位和作用及職責(zé)權(quán)限不同，各個管理層次的財務(wù)權(quán)限不同，承擔(dān)的職責(zé)也就不一樣，在風(fēng)險控制中所能發(fā)揮的作用也不同。

財務(wù)風(fēng)險管理是現(xiàn)代公司財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

綜觀目前有關(guān)公司財務(wù)風(fēng)險管理的研究文獻，我們不難發(fā)現(xiàn)兩個問題一是現(xiàn)有的研究基本上是將公司財務(wù)風(fēng)險作為一個整體看待，因而，規(guī)避和控制的手段也是全方位、多角度，成本高、耗費大，但效果不明顯，且缺乏層次感，二是受傳統(tǒng)部門財務(wù)觀念影響，將財務(wù)風(fēng)險控制的主體定位在財務(wù)部門，認為財務(wù)部門理所當(dāng)然應(yīng)該對企業(yè)的所有財務(wù)風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任。筆者認為，將財務(wù)風(fēng)險作為一個由財務(wù)部門加以控制和防范的整體，往往權(quán)責(zé)不清、目的不明，實際效果并不理想。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多種多樣的，企業(yè)不同管理層次所擁有的財權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任是不一樣的，不同管理層次在風(fēng)險控制中所能發(fā)揮的作用也是有限的。

一、財務(wù)分層管理理論與財務(wù)風(fēng)險的層次性特征

現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。從公司法人治理結(jié)構(gòu)來看，公司財務(wù)管理是分層次展開的，管理主體及相對應(yīng)的責(zé)權(quán)利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經(jīng)營者財務(wù)論、出資者財務(wù)論、財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)觀以及財務(wù)管理的分層管理體系。這一理論將現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理按主體劃分為出資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)三個層次，其中，出資者財務(wù)是以股東及股東大會決議名義直接行使的對重大公司財務(wù)事項的管理，出資者財務(wù)的目標是其所出資本的保值與增值。經(jīng)營者財務(wù)是以董事長和總經(jīng)理為代表的管理層行使對公司日常財務(wù)事項的決策權(quán)和重大事項的制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)，其管理對象是全部的法人財產(chǎn)，經(jīng)營者既要承擔(dān)對出資者資本保值增值的責(zé)任又要承擔(dān)對債權(quán)人還本付息的責(zé)任。財務(wù)經(jīng)理財務(wù)則是經(jīng)營者財務(wù)的具體操作性財務(wù)，它屬于較低層次的財務(wù)管理，其主要任務(wù)是保證企業(yè)短期資產(chǎn)的效率和短期債務(wù)的清償。

公司財務(wù)風(fēng)險是否具有層次性特征是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能否采用分層管理的關(guān)鍵。結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特征和財務(wù)分層管理理論，我們認為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是具有層次性特征的，理由如下

1財務(wù)目標的層次性決定實現(xiàn)不同財務(wù)目標有著不同的風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)管理的總體目標是企業(yè)價值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標。出資者、經(jīng)營者和財務(wù)經(jīng)理目標不同，風(fēng)險各異，目標的層次性決定實現(xiàn)不同層次目標有著不同層次的風(fēng)險，盡管某些風(fēng)險影響因素可能影響各個層次，但每個層次對這些因素的反映以及應(yīng)該發(fā)揮和所能發(fā)揮的作用顯然是不同的。

工商戶分層分類監(jiān)管工作

加強對個體工商戶的監(jiān)管，既是老話題，也是新問題。工商行政管理機關(guān)作為政府監(jiān)管個體經(jīng)濟的職能部門，如何用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下的科學(xué)監(jiān)管觀來指導(dǎo)實踐，規(guī)范公平、有序的市場秩序，鼓勵支持和引導(dǎo)個體經(jīng)濟健康快速發(fā)展，是擺在各級工商部門面前光榮而艱巨的任務(wù)。特別是今年二月，國家工商總局出臺了《個體工商戶分層分類登記管理辦法》（簡稱《辦法》）后，對個體工商戶在監(jiān)管模式上進行了新的探索和改革。本文就此作些粗淺的論述。

一、個體工商戶分層分類監(jiān)管改革及其意義

對個體工商戶進行分層分類監(jiān)管，主要圍繞“下放權(quán)限”和“信用監(jiān)管”二項內(nèi)容。所謂“下放權(quán)限”，是指市、縣工商局以及大中城市工商分局依法委托符合條件的工商所對個體工商戶進行設(shè)立、變更、注銷登記和驗照，以及對從事經(jīng)營活動但依照有關(guān)規(guī)定免于工商登記的個體經(jīng)營者進行備案?！靶庞帽O(jiān)管”是指工商行政管理機關(guān)立足工商行政管理職能，利用信息化手段，依法對所掌握個體工商戶的市場準入、經(jīng)營行為、市場退出等信息進行內(nèi)部信用評價，按不同評價劃分不同的監(jiān)管類別，實行分類管理的監(jiān)管方式。

推行個體工商戶分層分類監(jiān)管的意義主要有：

1、推行個體工商戶分層分類監(jiān)管是工商部門探索改革監(jiān)管模式的需要

“推行個體工商戶分層分類監(jiān)管”是20**年全國工商系統(tǒng)兩大改革之一。在安徽召開這次座談會的主要目的是探討推行個體工商戶分層分類登記管理制度對加強工商行政管理能力建設(shè)的意義，通過大家交流在此項工作中的體會，深化我們對這項改革基礎(chǔ)性、綜合性、創(chuàng)新性的認識，通過政策理論研究與一線監(jiān)管工作的結(jié)合，拓展思路，發(fā)現(xiàn)問題，明確推動個體工商戶分層分類登記管理工作深入開展的途徑。

對個體工商戶進行登記管理是工商部門嚴把市場主體準入關(guān)、加強市場監(jiān)督管理的重要職能之一。20**年底，全國工商行政管理工作會議將推行個體工商戶分層分類登記管理作為工商機關(guān)不斷推進工商行政管理體制、機制和監(jiān)管方式方法改革和創(chuàng)新的兩項重要內(nèi)容之一確定下來。20**年3月，經(jīng)商總局個體司同意，研究中心以工商研字[20**]第1號文下發(fā)通知，開展了“推行個體工商戶分層分類登記管理”專題探討活動，目的是使研究中心的工作更好地貼近基層市場監(jiān)管和行政執(zhí)法工作實踐，緊緊圍繞工商行政管理的改革與發(fā)展大局發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，與總局中心工作保持步調(diào)一致。

一、推行個體工商戶分層分類登記管理對加強工商行政管理能力建設(shè)具有重要意義

個體工商戶分層登記分類管理改革是以個體工商戶分層登記、分類監(jiān)管為基本模式,結(jié)合建立個體工商戶信用分類監(jiān)管和完善網(wǎng)絡(luò)化手段,充分發(fā)揮基層工商所作用,規(guī)范主體準入行為,實施有效管理。個體工商戶分層分類登記管理改革不是簡單的將個體戶的登記注冊工作委托到工商所，并將個體戶分為A、B、C、D四類進行管理，而是管理理念和管理方式的改革調(diào)整，根本目的是探索建立一整套適合我國現(xiàn)階段個體經(jīng)濟發(fā)展需要的登記監(jiān)管機制,不斷提高登記管理水平,促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展。

（一）推進個體工商戶分層分類監(jiān)管符合全面建設(shè)信用工商、法治工商和信息工商的總體要求

8月份，王眾孚局長在全國工商行政管理系統(tǒng)企業(yè)信用分類監(jiān)管工作會議上首次提出了建設(shè)“信用工商、法治工商和信息工商”的任務(wù)，并指出，社會主義市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，也是信用經(jīng)濟。各級工商部門要正確處理監(jiān)管與服務(wù)的關(guān)系，實現(xiàn)監(jiān)管與服務(wù)的統(tǒng)一，努力建設(shè)信用工商；要正確處理嚴格程序與放寬準入的關(guān)系，依法把好市場準入關(guān)，努力建設(shè)法治工商；要正確處理傳統(tǒng)工作方式與利用現(xiàn)代信息技術(shù)的關(guān)系，以實施“金信工程”為依托，充分運用現(xiàn)代信息手段，提高監(jiān)管執(zhí)法的科技含量和現(xiàn)代化水平，努力建設(shè)信息工商。

縣工商局個體工商戶分層分類登記改革工作方案

為有效地推進個體工商戶分層分類登記管理改革，促進個體工商戶信用體系建設(shè)，促進基層改革和職能到位，根據(jù)省、州局的部署，結(jié)合我局實際，特制定本工作方案。

一、指導(dǎo)思想

通過改革現(xiàn)行個體工商戶登記體制、登記管理方式和監(jiān)督管理方式，提高辦事效率，調(diào)整監(jiān)管布局，強化屬地監(jiān)管，規(guī)范個體工商戶經(jīng)營行為，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展。

二、工作目標

個體工商戶分層分類登記管理改革的總體目標是：以個體工商戶分層登記、分類監(jiān)管為基本模式，結(jié)合建立個體工商戶信用分類監(jiān)管和完善網(wǎng)絡(luò)化手段，充分發(fā)揮基層工商所作用，規(guī)范個體工商戶準入行為，實施有效管理，探索建立一整套適合我縣現(xiàn)階段的個體經(jīng)濟發(fā)展需要的登記監(jiān)管機制，提高登記管理水平，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展。

自1987年8月5日國務(wù)院頒布《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》以來,全國個體經(jīng)濟得到長足的發(fā)展,個體工商戶的絕對戶數(shù)亦大大超過了企業(yè)總數(shù)。個體工商戶的注冊登記以及監(jiān)督管理職責(zé)絕大部分由基層工商所承擔(dān),雖然個體工商戶的登記與監(jiān)管工作相對企業(yè)而言比較簡單，但總量較大,工作任務(wù)非常繁重。特別是在市場經(jīng)濟體系不斷完善和工商行政職能從“收費型”向“監(jiān)管執(zhí)法型”轉(zhuǎn)變的今天,隨著工商行政管理工作重心的轉(zhuǎn)移,監(jiān)管領(lǐng)域不斷拓寬,基層工商所擔(dān)負的職責(zé)更加繁重。如何使基層工商部門從沒有重點的管理狀態(tài)中解脫出來,集中精力強化執(zhí)法力度是工商部門目前亟待研究和解決的問題。

一、個體工商戶注冊登記和監(jiān)督管理的現(xiàn)狀

截止20**年9月底止,重慶市全市個體工商戶達到了46.08萬

戶,注冊資金80.67億元。雖然絕對數(shù)量較大,但普遍規(guī)模較小、分布較為分散,部分邊遠地區(qū)的經(jīng)營者文化較低,守法經(jīng)營的意識差。同時,從事的行業(yè)大多數(shù)分布在勞動密集型、低技術(shù)的產(chǎn)業(yè)中。初級產(chǎn)品加工比重大，深加工、精加工的行業(yè)比較少,產(chǎn)品技術(shù)含量相對較低,附加值不高,在市場競爭中處于劣勢。

(一)無照經(jīng)營現(xiàn)象較為泛濫。

查處取締無照經(jīng)營違法行為是工商行政管理部門監(jiān)管工作的一個重點,政策性強、涉及面廣、難度大。近年來，雖然各級工商行政管理機關(guān)加大了對無照經(jīng)營行為的查處力度，但成效并不明顯，之所以無照經(jīng)營屢查不止、屢禁不絕,就近幾年來查處的無照經(jīng)營案件來看,造成無照經(jīng)營的主要原因一是個別經(jīng)營者缺乏依法經(jīng)營的觀念，對辦證辦照抱著無關(guān)緊要的態(tài)度甚至有對立的情緒。二是基層工商所觀念錯誤，認為經(jīng)營者只要能交上規(guī)費，辦不辦營業(yè)執(zhí)照都無所謂。三是過高的市場準入成本,從現(xiàn)行的市場準入程序來看,繁多的行政審批客觀上擋住了大批經(jīng)營戶取得合法資格的途徑。以開辦一個小規(guī)模飯館為例,在辦照前必須取得衛(wèi)生部門的衛(wèi)生許可證,外地人員還須提交流動人口計劃生育證明等等,須交納一筆不小的費用不說,還要去多個不同的地點和部門花費幾周,甚至幾個月的時間辦理這些前置許可證件。

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場主體日漸龐大而繁雜，新型主體和經(jīng)營業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，工商部門監(jiān)管任務(wù)和壓力不斷加重，如何利用有限的力量，科學(xué)、有效、規(guī)范地監(jiān)管市場，成為一個重要的現(xiàn)實問題。近年來，山東省臨沂市工商局**分局以“四個統(tǒng)一”為指導(dǎo)，致力于探索符合“四化”建設(shè)的監(jiān)管模式，以信息化建設(shè)為依托，健全經(jīng)濟戶口數(shù)據(jù)庫,實施“網(wǎng)格化”監(jiān)管改革，促進了監(jiān)管職能到位，提升了執(zhí)法服務(wù)水平，實現(xiàn)了監(jiān)管效能的最大化、最優(yōu)化。20**年初，**分局被山東省工商局確定為全市唯一的登記監(jiān)管聯(lián)系點。同年該局企業(yè)注冊局被授予山東省省級“青年文明號”榮譽稱號。

一、夯實基礎(chǔ)，理順機制，實施“網(wǎng)格化”監(jiān)管

“網(wǎng)格化”監(jiān)管是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，基本涉及工商部門的全部職能，**分局在立足于現(xiàn)有的管理資源基礎(chǔ)上，打破各科室職能界限，對傳統(tǒng)的監(jiān)管模式進行整合、創(chuàng)新，舉全局之力，確保了“網(wǎng)格化”監(jiān)管工作的順利推進。

（一）科學(xué)劃分網(wǎng)格,明確監(jiān)管目標。

**區(qū)設(shè)8個街道辦事處，42萬人口。轄區(qū)企業(yè)1689家，個體工商戶9972戶，各類專業(yè)市場8處。為確?！熬W(wǎng)格化”監(jiān)管走上制度化、規(guī)范化的軌道，**分局制定下發(fā)了《網(wǎng)格化監(jiān)督管理實施辦法》。在日常監(jiān)管中，以道路或片區(qū)為界，將每個基層所轄區(qū)劃分成若干個網(wǎng)格，確定1-2名工商人員為一個網(wǎng)格的責(zé)任主體，對網(wǎng)格內(nèi)各類市場主體從設(shè)立、經(jīng)營到退出的全過程實行動態(tài)監(jiān)管。在分局、工商所、巡查人三級層層分解和明確監(jiān)管責(zé)任的基礎(chǔ)上，將工商所管轄區(qū)域劃分為若干網(wǎng)格，形成責(zé)任區(qū)，將責(zé)任區(qū)分配給每個巡查責(zé)任人，巡查責(zé)任人對責(zé)任區(qū)的“經(jīng)濟戶口”承擔(dān)管理責(zé)任。相鄰兩個以上責(zé)任區(qū)為一個巡查組，以組為單位對轄區(qū)經(jīng)濟秩序?qū)嵤┍O(jiān)督管理和執(zhí)法巡查。對外，各工商所將網(wǎng)格編制情況(包括范圍界限、主體戶數(shù)、責(zé)任人姓名等)在公告欄中公示，接受社會監(jiān)督。

網(wǎng)格劃分中，各工商所對各自管轄區(qū)域進行網(wǎng)格設(shè)置，明確網(wǎng)格的責(zé)任人和每個網(wǎng)格的監(jiān)管范圍或網(wǎng)格邊界，同時，畫出相應(yīng)的網(wǎng)格示意圖。對監(jiān)管范圍內(nèi)的各類主體如街道、社區(qū)、市場、寫字樓、村等地址予以標注，網(wǎng)格責(zé)任人按照分局提供的經(jīng)濟戶口錄入卡，對各自網(wǎng)格監(jiān)管范圍內(nèi)的無照經(jīng)營和已注冊登記的各類市場主體的基本情況進行登記，建立臺帳，并錄入微機。目前，已劃分8個所級網(wǎng)格、27個監(jiān)管組網(wǎng)格。分局設(shè)定了具體的網(wǎng)格管理目標，使網(wǎng)格責(zé)任人日常工作有了努力方向。

摘要：本文著重分析了內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，包含企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的不準確性，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度不規(guī)范性，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性等問題存在。以及內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務(wù)管理措施研究進行論述，從而能夠使內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)管理能夠有效的實行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角下；企業(yè)財務(wù)管理；措施；研究

伴隨著我國社會經(jīng)濟市場的完善與發(fā)展，給企業(yè)帶來了很大的機遇與發(fā)展前景，但企業(yè)在面對這些機遇的同時，也在面臨著相關(guān)的考驗與挑戰(zhàn)。目前，從我國經(jīng)濟日益發(fā)展來看，我國各大企業(yè)在支撐與進步上做出了貢獻，但是也給承認，我國企業(yè)內(nèi)部管理制度上相對于西方發(fā)達國家還在一定的差距，特別是我國各大企業(yè)在財務(wù)管理上的內(nèi)部控制上，仍存在很大的財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)濟風(fēng)險。

一、內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的不準確性。雖然我國政府相關(guān)部門與國家政策上下發(fā)給各大企業(yè)許多的優(yōu)惠與惠民政策條例，以及給予各大企業(yè)特別是上市企業(yè)規(guī)定了財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的標準化，但大部分企業(yè)管理者的思想意識還是以往企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制就是內(nèi)部監(jiān)管，企業(yè)在形成上構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機構(gòu)體系，在監(jiān)管制度上也按照企業(yè)的管理條例制定，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系技術(shù)在企業(yè)實行各種監(jiān)管制度與執(zhí)行手冊以及一系列的相關(guān)要求與書稿文件。但企業(yè)在思想意識上就很排斥這種監(jiān)管制度性與文件性的束縛。因此，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)管機制沒有與企業(yè)的實際運行相結(jié)合，內(nèi)部監(jiān)管制度體系構(gòu)建的也不是很規(guī)范與標準化，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理存在控制問題。（二）企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度不規(guī)范性。企業(yè)在構(gòu)建的內(nèi)部監(jiān)管機制的不規(guī)范與標準形式上，促使在企業(yè)實際的內(nèi)部監(jiān)管機制實施中，具體的實踐也不是很規(guī)范，這就使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員在實施中帶來了很多的不規(guī)范性阻礙。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員通常在執(zhí)行中都是按照企業(yè)的規(guī)章制度來執(zhí)行監(jiān)管的，因企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機制體系本身就不準確，促使在企業(yè)監(jiān)管中存在不規(guī)范性，從而也影響了企業(yè)內(nèi)控制度的實行成效，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理存在控制問題。（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性。按照目前我國各大企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)構(gòu)建國家政府監(jiān)管體系與生活監(jiān)管體系的企業(yè)外部監(jiān)管體系。但對于企業(yè)來說，這種監(jiān)管體系的實行效果不是很有成效，這種監(jiān)管管理無法在企業(yè)內(nèi)部的控制管理體系上起到監(jiān)管指引，反之會因為一些原因?qū)е缕浔O(jiān)管效率低下，例如企業(yè)員工的職責(zé)不清，甚至出現(xiàn)一個人能夠進行多個崗位任職情況，在者就是一人跨部門的實行監(jiān)管制度，雖然企業(yè)具有監(jiān)管管理機制存在，但監(jiān)管管理人員很難發(fā)揮其職責(zé)的效果與成效，以致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理存在控制問題。

二、內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務(wù)管理措施研究

2009年9月國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點的指導(dǎo)意見》。隨著試點工作的展開，參保人數(shù)逐步提高，覆蓋范圍逐漸擴大，基金積累也達到一定規(guī)模，據(jù)統(tǒng)計，截至2010年末全國參加新農(nóng)保人數(shù)10277萬人，領(lǐng)取待遇人數(shù)2863萬人。全年新農(nóng)?；鹗杖?53億元，其中個人繳費225億元，基金支出200億元，基金累計結(jié)存423億元。隨著試點范圍的擴大，基金的結(jié)余將繼續(xù)增加，對這部分累積基金的監(jiān)管成為試點工作進一步深化，新農(nóng)保制度可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。目前，新農(nóng)保的基金監(jiān)管體制仍不完善，漏洞很多，這無疑會影響基金的長期健康運營。構(gòu)建合理的基金監(jiān)管體制迫在眉睫。鑒于新農(nóng)?；鹋c其他社保基金的共同性及特殊性，在監(jiān)管體制的構(gòu)建中，本著將基金“取之于農(nóng)民，用之于農(nóng)民”的原則，從我國農(nóng)村的實際情況出發(fā)，全面實現(xiàn)新農(nóng)?；鸬谋Ｖ翟鲋?。

一、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金監(jiān)管現(xiàn)狀及特殊性分析

（一）新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管現(xiàn)狀

根據(jù)《指導(dǎo)意見》以及2011年實行的《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理暫行辦法》，新農(nóng)?；饘嵭袃?nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的辦法：國家行政方面監(jiān)督—人力資源社會保障機構(gòu)以及財政、監(jiān)察、審計等相關(guān)部門的監(jiān)督；經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督；社會監(jiān)督—群眾自覺監(jiān)督。

（二）新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金監(jiān)管的特殊性分析

首先，新農(nóng)?；饋碓从谵r(nóng)村，資金短缺又是農(nóng)村發(fā)展面臨的問題之一。新農(nóng)保實行的是三方供款，即個人繳費、集體補助和政府補貼?？梢钥闯觯罗r(nóng)?；鹬饕獊碜杂谵r(nóng)村，基金的累積額與當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展水平有著密切的關(guān)系。資金短缺是農(nóng)村建設(shè)中面臨的嚴重現(xiàn)實問題，故在新農(nóng)?；鹜顿Y營運的過程中，可以考慮將這部分基金投入到農(nóng)村，如投資農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，真正做到基金的“取之于農(nóng)民，用之于農(nóng)民”。既實現(xiàn)了保值增值，又解決了農(nóng)村發(fā)展對資金的需求。投資渠道的擴展與變化，必然引起監(jiān)管體制的變化。根據(jù)不同的投資方式，設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管模式。用于購買國債或存入銀行的那部分資金，安全性較有保障，主要是確保其符合國家規(guī)定；投入農(nóng)村資本市場部分，鑒于農(nóng)村資本市場本身較弱，發(fā)展很不成熟，應(yīng)實施比較嚴格的監(jiān)控。其次，目前大部分試點地區(qū)實行的是縣級管理，管理層級較低?；鶎诱墓芾砟芰^弱，對于新農(nóng)?；鸬墓芾?，尤其是保值增值方面，受于人才、信息及投資能力的限制，效果不甚樂觀，監(jiān)管尤為重要。同時，基金監(jiān)管的統(tǒng)籌層級也較低，不利于政策的統(tǒng)一規(guī)劃，監(jiān)管工作過于分散也會損失效率。在逐步提高管理統(tǒng)籌層次的同時，構(gòu)建適合管理層級較低的監(jiān)管模式是新農(nóng)?；鸨O(jiān)管特殊性的又一表現(xiàn)。

一、工作思路

以國發(fā)〔〕40號文件為指導(dǎo)，緊緊圍繞“安全生產(chǎn)基層基礎(chǔ)鞏固年”工作主線，以防控非煤礦山較大以上事故和降低一般事故為目標，以安全文化為先導(dǎo)，科技進步為支撐，持續(xù)提升非煤礦山安全保障能力；深入落實企業(yè)安全生產(chǎn)主體責(zé)任，不斷提升安全標準化水平；繼續(xù)轉(zhuǎn)變安全監(jiān)管方式，提高安全監(jiān)管效能；促進安全生產(chǎn)形勢穩(wěn)定好轉(zhuǎn)。

二、工作目標

1、降低一般事故，杜絕較大以上事故。一般事故件數(shù)和死亡人數(shù)控制在市局下達的控制指標以內(nèi)。

2、強力推進企業(yè)安全標準化上檔升級，進一步落實企業(yè)安全生產(chǎn)主體責(zé)任。

3、積極開展市上“五個一百”示范工程建設(shè)（全區(qū)創(chuàng)建4家國家二級標準化示范單位；4家主體責(zé)任A級示范企業(yè)；3個規(guī)范化管理示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)；3個“白國周”式樣板生產(chǎn)班組。1家地下礦山安全避險“六大系統(tǒng)”建設(shè)示范單位）。