導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公積金貸款金額計(jì)算辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

首先要了解幾個(gè)有關(guān)的概念。一是復(fù)利計(jì)息，復(fù)利計(jì)息簡(jiǎn)稱復(fù)利，是指不僅對(duì)本金計(jì)算利息，而且對(duì)以前計(jì)算期累計(jì)利息的總和也要計(jì)算利息。公積金貸款的利息計(jì)算就是采取復(fù)利計(jì)息的辦法。二是年金，年金是指每隔一定時(shí)間(如一年、一個(gè)季度、一個(gè)月等)收入或支出一定款項(xiàng)的金額。其計(jì)算建立在復(fù)利計(jì)算的基礎(chǔ)上。如公積金貸款在還款期內(nèi)每個(gè)月的還款金額就是年金。三是年金現(xiàn)值，年金現(xiàn)值是指每期等額款項(xiàng)的收入或支出的復(fù)利現(xiàn)值之和。如公積金貸款的本金就是未來每期還款金額的年金現(xiàn)值。其計(jì)算公式為：PVA=R(1+i)-1+R(1+i)-2+…+R(1+i)-n=R÷i×[1-(1+i)-n]，其中，PVA代表年金現(xiàn)值，R代表年金，i代表利率，n代表還款期。.四是終值，終值是指資金將來的價(jià)值，即“本利和”。在復(fù)利情況下，計(jì)算終值的公式為：s=PV×(1+i)n，其中，S代表終值，PV代表現(xiàn)值。

[例1]張先生于2005年元月1日取得了100000元的住房公積金貸款，貸款期為5年，現(xiàn)行年利率為4.14％。要求計(jì)算在還款期內(nèi)每月的還款額。

首先計(jì)算以下三個(gè)參數(shù)：

貸款的月利率=4.14％÷12=0.345％

貸款的還款期=12×5=60

貸款金額=100000元

根據(jù)上述年金現(xiàn)值的計(jì)算公式，個(gè)人住房公積金貸款月還本付息的金額R的計(jì)算如下：

(100000x0.345％)÷{1-[1÷(1+0.345％)60]}=1847.98(元)

[例2]根據(jù)建設(shè)部《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房公積金存貸款利率的通知》，從2007年4月1日起，個(gè)人住房公積金貸款利率實(shí)施上調(diào)。五年期以下(含五年)及五年期以上個(gè)人住房公積金貸款利率均上調(diào)0.18個(gè)百分點(diǎn)。請(qǐng)計(jì)算2007年4月1日后每月的還款金額。

分析：首先要計(jì)算2007年4月1日以前各期還款額的現(xiàn)值，并據(jù)此計(jì)算2007年4月1日以后(含4月)的應(yīng)還款總額。進(jìn)而計(jì)算2007年4月1日以后(含4月)每月的應(yīng)還款額。

2007年4月1日以前還款金額的現(xiàn)值=1847.98÷0.345％×[1-(1+0.345％)-2]=47563.85(元)

2007年4月1日以后(含4月)每月應(yīng)還款額的現(xiàn)值=100000-47563.85=52436.15(元)

根據(jù)上述終值的計(jì)算公式，2007年4月1日以后(含4月)的應(yīng)還款總額=52436.15×(1+0.345％)27=57546.08(元)

貸款的還款期=60-27=33

貸款的月利率=(4.14％+0.18％)÷12=0.36％

根據(jù)上述年金現(xiàn)值計(jì)算公式，個(gè)人住房公積金貸款月還本付息的金額R的計(jì)算如下：

2007年4月1日以后(含4月)每月應(yīng)還款額=(57546.08×0.36％)÷{1-[1÷(1+0.36％)33]}=1852.59(元)

[例3]張先生決定于2009年元月1日還清全部貸款，要求計(jì)算應(yīng)還款金額。

篇2

繳存比例較低

自1999年以來，上海的住房公積金繳存比例一直未作調(diào)整，保持在單位和職工個(gè)人各7％。北京自2008年7月1日起，將個(gè)人和單位的住房公積金繳存比例統(tǒng)一為12％，廣州住房公積金的繳存比例為5％～20％，相比較而言，上海處于較低水平。

除基本住房公積金的繳存外，補(bǔ)充住房公積金的繳納也有一定的比例限制。如現(xiàn)有的住房公積金繳存辦法規(guī)定，補(bǔ)充住房公積金的個(gè)人與單位繳存比例均為繳存基數(shù)的1％～8％(取整數(shù))，補(bǔ)充公積金可以在一定程度上彌補(bǔ)基本公積金繳存的不足。但是，目前上海市能夠享受到補(bǔ)充公積金政策的市民并不多。近期的《2008年一季度上海市住房公積金運(yùn)行分析報(bào)告》顯示，享有補(bǔ)充公積金政策的職工人數(shù)在全部繳存人數(shù)中的占比僅為11％。

上海公積金管理中心的這份報(bào)告也指出，有可能逐步提高基本住房公積金繳存比例，但像北京一樣一下子調(diào)高到12％并不現(xiàn)實(shí)。

決定公積金繳存額的另外一個(gè)因素是繳存的基數(shù)。按照現(xiàn)有的政策，住房公積金的繳存是以個(gè)人上年度的平均月工資作為繳存基數(shù)。與此同時(shí)，對(duì)于公積金繳存基數(shù)的上限也有一定的規(guī)定，為上年度上海市平均職工工資的300％。如2007年7月~2008年6月，基本住房公積金繳存的基數(shù)是以2006年度上海市平均職工工資2464元來確定，基數(shù)上限為2464元×3=7392元，繳存的上限為7392元×14％=1034元(包括個(gè)人與單位繳存額)。每年的6月份，公積金管理中心會(huì)根據(jù)上年度職工月收入的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)繳存基數(shù)及上限做出調(diào)整，實(shí)際繳存額的調(diào)整將從7月份開始。

公積金貸款上限50萬元

住房公積金的基本用途在于增加住房福利，特別是在房?jī)r(jià)居高，商業(yè)住房貸款成本逐步攀升的環(huán)境下，使用優(yōu)惠的住房公積金貸款是人們最為關(guān)心的一個(gè)問題。目前，上海市規(guī)定，以戶為單位的住房公積金貸款最高可貸額度達(dá)到了50萬元。

但能夠申請(qǐng)到這一額度需要滿足一定的前提條件。

首先，按照上海公積金管理中心的規(guī)定，要想貸到50萬元的最高額度，必須限于第一次購(gòu)買自住住房的住房公積金貸款借款人。不過，由于對(duì)第一次購(gòu)買自住住房的審查存在著一定的難度，在實(shí)際執(zhí)行中，管理中心操作的辦法為：貸款人及其配偶或是共同貸款人，從未申請(qǐng)過住房公積金貸款，也沒有動(dòng)用過賬戶上的住房公積金進(jìn)行過“沖還貸”，那么這樣的貸款人基本上可以視為“第一次購(gòu)房”，也就滿足了申請(qǐng)最高額度的第一個(gè)條件。

在公積金可貸款額度的計(jì)算中，分作基本公積金可貸款額度和補(bǔ)充公積金可貸額度兩個(gè)部分。其中前者的上限為40萬元，與以往以戶為單位的可貸額度計(jì)算方法所不一樣，從2007年9月1日開始，上海的公積金政策以戶作為基礎(chǔ)，配偶、參貸人將分別計(jì)算額度，并進(jìn)行累加，但最高不得超過40萬元。按照現(xiàn)行的公積金管理辦法，一般只要連續(xù)繳存基本住房公積金6個(gè)月以上，基本公積金賬戶的繳存余額達(dá)到了5000元，就可以獲得20萬元的基金公積金可貸額度。如果繳存余額小于5000元，則按繳存余額的40倍作為可貸款的額度。分別計(jì)算出的可貸款額度累加起來，不超過40萬元的部分就是基本公積金的可貸額度。舉個(gè)例子來說，丈夫與妻子屬于符合條件的第一次購(gòu)房貸款人，丈夫的基本住房公積金賬戶上余額為幾萬元，而妻子由于公積金繳存較少，目前的賬戶上余額為4000元。那么夫妻倆的可貸額度就是36萬元，其中丈夫的可貸額度為20萬元，妻子的可貸額度為4000×40=160000元。

除基本公積金可貸額度外，對(duì)于擁有補(bǔ)充住房公積金的貸款人，也可以計(jì)算出補(bǔ)充住房公積金的可貸額度。具體的計(jì)算辦法是，將貸款人補(bǔ)充公積金賬戶的余額乘以15，不高于10萬元的部分便是他的可以獲得的貸款額度。與基本公積金可貸額度一樣，貸款人和配偶、參貸人的補(bǔ)充公積金可貸額度也可以累加，但最高不得超過10萬元。

而對(duì)于不滿足上述這些條件的貸款人，一般可以申請(qǐng)到的住房公積金可貸額度上限為20萬元(沒有補(bǔ)充住房公積金)或30萬元(有補(bǔ)充住房公積金)。

“年沖”和“月沖”提取公積金

房?jī)r(jià)較高、住房公積金可貸額度較少，因此在購(gòu)房的過程中，普遍被使用的方法是“商業(yè)貸款+公積金貸款”的組合方式。和其他城市相比較，上海的市民在購(gòu)房時(shí)使用組合貸款沒有特殊的限制，幾乎所有的樓盤銷售和符合相關(guān)條件的二手房交易中，都可以自由地進(jìn)行貸款的組合，貸款銀行也沒有限制。

使用公積金的賬面余額或是月繳額進(jìn)行公積金的“沖還貸”，也是很多購(gòu)房人進(jìn)行公積金提取的方式。一般來說，“沖還貸”有兩種形式，年沖和月沖。辦理年沖的時(shí)間為每年的4月和9月，屆時(shí)貸款人可以利用公積金賬戶上的余額沖抵貸款的本金；而月沖是指貸款人與公積金中心簽訂協(xié)議后，將公積金賬戶與貸款賬戶相聯(lián)接，使用貸款人及共同貸款人公積金賬戶上的余額或是月繳存額抵減每月的應(yīng)還款額。無論是年沖還是月沖，貸款人都可以根據(jù)自己的需要向公積金中心進(jìn)行申請(qǐng)。但是在使用“沖還貸”的業(yè)務(wù)時(shí)，沖還的部分必須滿足公積金貸款優(yōu)先的原則，也就是先沖抵公積金貸款的本金或是月還款額，剩余的部分才能進(jìn)行商業(yè)貸款的沖抵。

可申請(qǐng)低息裝修貸款

使用公積金貸款進(jìn)行住房的修建、裝修，也是住房公積金的一項(xiàng)用途。

不過，記者了解到，申請(qǐng)公積金住房裝修貸款也有多重的限制。一是在貸款的額度上，除了受公積金貸款的最高額度制約外，公積金裝修貸款業(yè)務(wù)中規(guī)定，每平方米建筑面積的裝修貸款不得超過1000元。如以一套建筑面積為120平方米的房產(chǎn)來計(jì)算，最高可貸款的額度為12萬元。二是公積金住房裝修貸款主要面向于新房，二手房的購(gòu)房人很難申請(qǐng)到這一貸款。此外，公積金裝修貸款的附加費(fèi)用較高。由于這一裝修貸款中需要引入擔(dān)保公司的參與，貸款人還需向擔(dān)保公司繳納一定金額的擔(dān)保金，尤其對(duì)于可貸款面積較小的住房來說，把擔(dān)保、金的費(fèi)用計(jì)算在內(nèi)，大大提高了住房裝修貸款的成本。

篇3

摘 要 住房公積金財(cái)務(wù)管理是住房公積金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容?，F(xiàn)行的政策法規(guī)為住房公積金管理和財(cái)務(wù)工作提供了制度上的根據(jù)。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，住房公積金業(yè)務(wù)也由此出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢(shì)，新的問題層出不窮，使得我國(guó)公積金的管理不斷面臨新的情況，應(yīng)該不斷地從政策層面和會(huì)計(jì)核算的技術(shù)層面等多方面及時(shí)研究解決住房公積金管理的時(shí)效性和有效性問題。

關(guān)鍵詞 住房公積金 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策

《住房公積金管理?xiàng)l例》（以下簡(jiǎn)稱《管理?xiàng)l例》）、《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》、《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法補(bǔ)充規(guī)定》（（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）、《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》和以下簡(jiǎn)稱《核算辦法》）等一系列政策法規(guī)的出臺(tái)，初步構(gòu)建起我國(guó)政策性住房保障金融制度框架，為住房公積金管理和財(cái)務(wù)工作提供了制度上的根據(jù)，在轉(zhuǎn)變住房分配體制、提高職工住房支付能力、推動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起到了積極的作用。隨著國(guó)家相關(guān)政策的調(diào)整和住房公積金管理規(guī)范化的深入發(fā)展，現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理辦法已難以適應(yīng)住房公積金業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的要求，必須及時(shí)研究解決住房公積金管理的時(shí)效性和有效性問題。

一、相關(guān)理論綜述

（一）概念

住房公積金制度是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為提高職工購(gòu)房支付能力，推動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而建立的一種長(zhǎng)期的強(qiáng)制性、互、保障性的住房?jī)?chǔ)蓄制度，是社會(huì)住房保障體制有機(jī)組成部分。

（二）特點(diǎn)

1.資金的私有性

根據(jù)《管理?xiàng)l例》規(guī)定， 住房公積金由個(gè)人繳存和單位為其繳存的住房公積金不屬于投資資金，只是暫存資金，實(shí)行專戶存儲(chǔ)，在性質(zhì)上歸職工個(gè)人所有。

2.職能的協(xié)調(diào)性

住房公積金管理中心（以下簡(jiǎn)稱中心）是具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是代替政府執(zhí)行管理和協(xié)調(diào)職能的政府部門，擔(dān)負(fù)著協(xié)調(diào)政府、職工個(gè)人、單位、銀行、開發(fā)商等多方利益關(guān)系，替職工個(gè)人管理繳存住房公積金的職責(zé)。

3.運(yùn)作的獨(dú)立性

一般而言，中心立足于“強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率”的原則，著力于公積金業(yè)務(wù)的核算與中心自身業(yè)務(wù)的核算兩方面工作，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)具有“分賬管理、收支兩條線”的特點(diǎn)，運(yùn)作的獨(dú)立性較強(qiáng)。

二、住房公積金財(cái)務(wù)核算管理問題

（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)不合理，開設(shè)銀行多，不利于管理

目前，住房公積金存款分為住房公積金存款和增值收益存款兩種，中心住房公積金歸集、支取和住房公積金委托貸款都屬于住房公積金存款結(jié)算范疇，而中心利息收入、其他收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)用支出等則歸屬于增值收益存款結(jié)算，兩種存款按照規(guī)定必須分開設(shè)銀行賬戶。還有些中心向擔(dān)保機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)開發(fā)公司等單位收取一定數(shù)量的保證金，用于防范逾期貸款風(fēng)險(xiǎn)和階段性貸款風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楸ＷC金存款既不是公積金存款，也不屬于增值收益存款，而保證金該放在何賬戶核算，目前沒有明確規(guī)定。在實(shí)際運(yùn)行中，有的以中心的戶名開設(shè)保證金專戶進(jìn)行管理；有的中心以擔(dān)保機(jī)構(gòu)或開發(fā)公司用自己的戶名開設(shè)保證金專戶，中心只監(jiān)管不核算，委托銀行協(xié)助凍結(jié)。另外，在實(shí)際工作中存在將資金分散到多家銀行、多個(gè)賬號(hào)的情況，這種做法既分散了資金，又不便于管理，違背了《核算辦法》的規(guī)定。

（二）對(duì)“應(yīng)收利息”、“應(yīng)付利息”沒有明確公積金財(cái)務(wù)核算的確認(rèn)和計(jì)量基礎(chǔ)，沒有細(xì)化規(guī)定

全國(guó)范圍內(nèi)各中心的財(cái)務(wù)核算既有以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為主的核算模式，也有實(shí)行“收付實(shí)現(xiàn)制”為主的核算模式。而不同的財(cái)務(wù)核算模式，造成各期財(cái)務(wù)結(jié)果的不同，使得各中心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不具有可比性。

1.“應(yīng)收利息”：核算住房公積金運(yùn)作過程中發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收未收的利息，主要指的是個(gè)人委托貸款發(fā)生的應(yīng)收利息，如計(jì)提個(gè)人委托貸款應(yīng)收利息。在期末無法收回的，如果數(shù)額很大，就會(huì)虛增收益，不符合謹(jǐn)慎性原則。出現(xiàn)逾期情況，何時(shí)停止計(jì)提委托貸款應(yīng)收利息，《核算辦法》中沒有更細(xì)化的規(guī)定，操作的隨意性很大。另外，有些中心對(duì)委托貸款利息收入實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不計(jì)提應(yīng)收未收委托貸款利息，每月以實(shí)際收到的貸款利息收入記賬，應(yīng)收未收利息不做賬務(wù)處理。這樣處理似乎是謹(jǐn)慎的，但對(duì)整個(gè)住房公積金會(huì)計(jì)核算來說，又是不符合配比性原則的，有些收入、支出實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，又有些收入、支出實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，造成會(huì)計(jì)核算的混亂，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

2.“應(yīng)付利息”：核算住房公積金運(yùn)作過程中發(fā)生的應(yīng)付未付的利息，如在期末（季末或年末）計(jì)提的職工住房公積金賬戶利息。住房公積金的結(jié)息日為每年的6月30日，計(jì)息期間為上年7月1日至本年6月30日，而在《管理辦法》中沒有明確規(guī)定預(yù)提利息的計(jì)算方法，造成當(dāng)年增值收益具有可調(diào)性，同時(shí)也影響了增值收益的準(zhǔn)確性。

（三）抵貸資產(chǎn)管理滯后

在住房公積金管理中心清收項(xiàng)目貸款時(shí)，往往會(huì)存在一些抵貸的實(shí)物資產(chǎn)，即清收單位及項(xiàng)目貸款時(shí)形成的抵貸資產(chǎn)與清收個(gè)人貸款時(shí)形成的抵貸資產(chǎn)，這些抵貸的實(shí)物資產(chǎn)包括建筑物、交通工具等，但基于抵貸資產(chǎn)的質(zhì)量不高、資產(chǎn)變現(xiàn)審批程序復(fù)雜、資產(chǎn)處置費(fèi)用過高等諸多原因，抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)存在諸多障礙，而在《住房公積金管理?xiàng)l例》中又無法找到核算可操作性的依據(jù)。

（四）“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不明確，核算方法不當(dāng)

《管理辦法》中規(guī)定：建立住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的比例，按不低于住房公積金增值收益60%核定，或按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，從住房公積金增值收益中分配。以上兩種方法在執(zhí)行時(shí)會(huì)有很大的差異。2000年出臺(tái)補(bǔ)充規(guī)定時(shí)，各地住房公積金貸款剛剛起步，貸款余額較少，增值收益也較低，逾期貸款還沒有發(fā)生，采用兩種比例提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金差別不大，問題暴露不明顯。隨著近幾年公積金事業(yè)的迅猛發(fā)展，貸款余額越來越大，增值收益增長(zhǎng)較快，逾期貸款也逐步產(chǎn)生，而補(bǔ)充規(guī)定中沒有對(duì)逾期貸款計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金做出規(guī)定。

（五） 增值收益分配政策不盡合理

《管理辦法》規(guī)定增值收益分配的順序是：①提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；②提取管理費(fèi)用；③增值收益扣除上述兩項(xiàng)費(fèi)用后的余額作為城市廉租住房補(bǔ)充資金。年末增值收益分配科目一般無余額，如有借方余額，反映未彌補(bǔ)的損失。從以上規(guī)定可以看出，住房公積金運(yùn)作所產(chǎn)生的收益，年終分配后不留余額，這意味著中心沒有任何儲(chǔ)備資金，如遇國(guó)家利率政策調(diào)整，公積金運(yùn)作的收益減少，可能在提取過風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金后不足以支付管理費(fèi)用，而中心大部分是自收自支的事業(yè)單位，此時(shí)人員經(jīng)費(fèi)往往無法保障，中心面臨機(jī)構(gòu)生存風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高住房公積金財(cái)務(wù)核算管理有效性對(duì)策

（一）完善會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)是加強(qiáng)住房公積金財(cái)務(wù)核算管理的基礎(chǔ)，要把握“簡(jiǎn)明、規(guī)范”的原則，即既能夠簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，又要合理規(guī)范地體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息。

1.合理整合“住房公積金存款”和“增值收益存款”

合理整合“住房公積金存款”和“增值收益存款”，就是把“住房公積金存款”和“增值收益存款”合并為一個(gè)“住房公積金存款”科目。一是將住房公積金管理中心在“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、專項(xiàng)應(yīng)付款和未分配增值收益”這三個(gè)方面的凈收入合計(jì)為增值收益存款，二是明確增值收益存款與住房公積金存款性質(zhì)上的統(tǒng)一性，二者作為管理中心可運(yùn)行的資金，在資金運(yùn)轉(zhuǎn)上并沒有本質(zhì)的區(qū)別，因此，應(yīng)合并為一個(gè)科目，以利于管理中心的會(huì)計(jì)核算。

2.規(guī)范保證金賬戶

為防范貸款風(fēng)險(xiǎn)而收取的保證金，賬戶應(yīng)以中心的戶名開立，這樣方便管理和保證擔(dān)保責(zé)任履行到位，同時(shí)應(yīng)在公積金賬目中進(jìn)行核算，這樣才能更好地適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的需要。

（二）規(guī)范應(yīng)收利息和應(yīng)付利息的核算

1.單位貸款利息

“謹(jǐn)慎與實(shí)質(zhì)重于形式”屬于會(huì)計(jì)核算的基本原則，管理中心應(yīng)該以此為原則處理單位貸款利息問題。對(duì)于無法收回利息的單位貸款，管理中心資產(chǎn)保全部門應(yīng)該在予以核實(shí)的基礎(chǔ)上，向上級(jí)財(cái)政部門提出停息掛貸報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后要求受托銀行停止計(jì)息，管理中心財(cái)務(wù)部門同時(shí)停止對(duì)應(yīng)收單位貸款利息進(jìn)行核算。

2.定期存款利息

建議在一級(jí)科目“應(yīng)收利息”科目下增設(shè) “應(yīng)收定期存款利息”的二級(jí)科目（預(yù)提金額=存單金額×相應(yīng)利率×當(dāng)年已存期限），這能夠使一年以上的定期存款，年末可預(yù)提定期存款利息。

3.明確應(yīng)付利息的預(yù)提方法

在年終決算時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算收入與支出配比原則，應(yīng)該預(yù)提 7 月 1 日至 12 月 31 日這一期間的職工住房公積金利息。同時(shí)，把住房公積金會(huì)計(jì)核算年度和計(jì)息期間調(diào)整一致。

（三）正確處理抵貸資產(chǎn)

將抵貸資產(chǎn)納入會(huì)計(jì)核算范圍，增設(shè)“抵貸資產(chǎn)”一級(jí)科目，再按收回資產(chǎn)類別設(shè)二、三級(jí)明細(xì)科目。收回抵貸資產(chǎn)時(shí)，借記“抵貸資產(chǎn)”，貸記“逾期貸款”。資產(chǎn)處置后，按收到的貨幣資金金額，借記“住房公積金存款”，貸記“抵貸資產(chǎn)”。通過會(huì)計(jì)核算真實(shí)反映抵貸資產(chǎn)的來龍去脈，由財(cái)務(wù)部門管賬，資產(chǎn)保全部門管物，部門之間定期對(duì)賬，做到賬實(shí)相符，確保抵貸資產(chǎn)安全、完整。

（四）明確和統(tǒng)一的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提方式

各地的公積金資金都具備很大規(guī)模，而且逐年遞增，風(fēng)險(xiǎn)金的計(jì)提是否合理，關(guān)系到相當(dāng)規(guī)模的住房公積金增值收益的有效使用，在財(cái)務(wù)管理上不應(yīng)含糊和留有余地。建議將“年度住房公積金貸款余額”改為“年末住房公積金貸款余額”，按照不低于年末住房公積金貸款余額的1%核定，設(shè)定提取的上限，即風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金充足率上限，取消按年度增值收益 60%提取的方法，這樣既保證風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資金具有一定的充足率，具有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，又不過多地占用資金，使有限的資金發(fā)揮最大的住房保障效用。

（五）調(diào)整增值收益分配政策

年末，從實(shí)現(xiàn)的增值收益中提取“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金“和“管理費(fèi)用”后增加一項(xiàng)“事業(yè)發(fā)展基金”，給中心留一定的發(fā)展調(diào)節(jié)資金，以備機(jī)構(gòu)生存以豐補(bǔ)歉和用于事業(yè)發(fā)展的儲(chǔ)備。分配后的余額部分可全部作為城市廉租住房補(bǔ)充資金。

總之，對(duì)于住房公積金管理中出現(xiàn)的新問題，就應(yīng)該從政策層面和“完善會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)、規(guī)范應(yīng)收利息核算、正確對(duì)待抵貸資產(chǎn)處理”等技術(shù)層面著手，不斷提高住房公積金財(cái)務(wù)核算的有效性，以此保障住房公積金制度得健康運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】 住房公積金 會(huì)計(jì)核算 問題 建議

住房公積金政策是一項(xiàng)利國(guó)利民的政策，從其起步到現(xiàn)在，雖然時(shí)間不長(zhǎng)，但是卻得到了迅速的發(fā)展。由于住房公積金管理中心需要管理的資金龐大，要想加強(qiáng)資金管理，就必須完善會(huì)計(jì)核算工作，所以，探討住房公積金核算問題并完善會(huì)計(jì)核算具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、住房公積金會(huì)計(jì)核算工作的特點(diǎn)

在我國(guó)，住房公積金作為一項(xiàng)政策性住房管理制度，在轉(zhuǎn)變住房分配體制、提高職工的購(gòu)房支付能力以及推動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展等方面都發(fā)揮著重要作用。當(dāng)前，我國(guó)住房公積金的管理和運(yùn)作主要是由分散在各個(gè)省市縣的住房公積金管理中心來進(jìn)行，這些管理中心并不是一般意義上的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，而是代表著政府的管理職能與協(xié)調(diào)職能，具有協(xié)調(diào)政府、銀行、單位及職工等多方利益的職能。

根據(jù)我國(guó)《住房公積金管理?xiàng)l例》的規(guī)定可知，在我國(guó)住房公積金是暫存資金，不是用于投資的資金，屬于職工個(gè)人，按照我國(guó)現(xiàn)行相關(guān)體制，住房公積金會(huì)計(jì)核算涉及了管理中心業(yè)務(wù)核算與住房公積金業(yè)務(wù)核算兩方面內(nèi)容。與企業(yè)會(huì)計(jì)核算相比，住房公積金會(huì)計(jì)核算的特殊性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、住房公積金核算實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制。與經(jīng)營(yíng)性企業(yè)不同，歸集住房公積金的時(shí)間是每年的7月1日至來年的6月30日，由住房公積金管理中心或者受托銀行依照國(guó)家規(guī)定利率對(duì)職工賬戶的累積繳存金額進(jìn)行結(jié)息并轉(zhuǎn)入職工賬戶。所以，住房公積金會(huì)計(jì)核算是在會(huì)計(jì)年度結(jié)束之前按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)付職工利息，同時(shí)，通過計(jì)提利息，計(jì)算當(dāng)期的損益。

2、住房公積金會(huì)計(jì)核算與一般企業(yè)相比側(cè)重點(diǎn)不同。與一般的經(jīng)營(yíng)性企業(yè)相比，住房公積金會(huì)計(jì)核算最大的不同就是不以成本核算作為側(cè)重點(diǎn)。進(jìn)行住房公積金會(huì)計(jì)核算的目的是保證歸集資金的運(yùn)營(yíng)安全以及保證住房公積金的保值增值，會(huì)計(jì)核算更加注重的是資金使用信息的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。

二、當(dāng)前住房公積金會(huì)計(jì)核算過程中存在的問題

1、歸集提取方面。根據(jù)《住房公積金管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，住房公積金的貸方核算的是收到職工個(gè)人和所在單位繳存的住房公積金以及按照相關(guān)規(guī)定對(duì)住房公積金賬戶進(jìn)行年度結(jié)息的相關(guān)情況，借方核算的是職工因?yàn)橘?gòu)買、建造和翻建自住房以及償還本息等提取公積金的情況。但是，隨著我國(guó)對(duì)住房公積金機(jī)構(gòu)的調(diào)整，其所屬分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移（例如職工在同一行政區(qū)域內(nèi)的調(diào)動(dòng)等）在會(huì)計(jì)核算中無法與正常的歸集和提取進(jìn)行區(qū)別，無法真實(shí)準(zhǔn)確地反映當(dāng)年住房公積金的歸集和提取情況。

2、業(yè)務(wù)收支方面?，F(xiàn)行《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》中規(guī)定，公積金業(yè)務(wù)支出科目下設(shè)的三個(gè)明細(xì)科目：公積金利息支出、委托貸款手續(xù)費(fèi)支出、住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)支出。但是，在實(shí)際工作中，由于辦理電匯、購(gòu)買支票以及支付網(wǎng)上銀行等相關(guān)費(fèi)用，使得住房公積金專戶中發(fā)生了一些工本費(fèi)，這些費(fèi)用發(fā)生后，財(cái)務(wù)人員需要將銀行已經(jīng)劃扣的費(fèi)用用先進(jìn)的形式存入相應(yīng)的專戶，在賬務(wù)處理上要做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄把這些扣劃的存款進(jìn)行沖減，財(cái)務(wù)人員需要時(shí)時(shí)關(guān)注，給核算工作帶來了不便。

3、應(yīng)收利息和應(yīng)付利息方面。應(yīng)收利息核算的是住房公積金在運(yùn)作過程中發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收但是未收的利息，例如委托貸款發(fā)生的應(yīng)收利息等。依據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，為了實(shí)現(xiàn)保值增值的目標(biāo)，住房公積金管理中心可以將沉淀的資金購(gòu)買國(guó)債或者轉(zhuǎn)存定期存款。但是《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》中并沒有涉及購(gòu)買國(guó)債和定期存款，一些住房公積金管理者中心根據(jù)年末的實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收利息進(jìn)行計(jì)提，這種做法并不能真實(shí)反映當(dāng)期的收益情況，也不符合會(huì)計(jì)上的收入與支出配比的原則。應(yīng)付利息核算的住房公積金在運(yùn)作過程中發(fā)生的應(yīng)付但是未付的利息，住房公積金的結(jié)算日為每年的6月30，計(jì)息期間是上年的7月1日至結(jié)算日，但是住房公積金會(huì)計(jì)核算年度是每年的1月1日至12月31日，由于住房公積金的結(jié)息年度和會(huì)計(jì)核算年度不一致，使得有些管理者中心少提或者多提應(yīng)付利息，使得當(dāng)年的增值收益不準(zhǔn)確。

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[關(guān)鍵詞] 住房公積金 財(cái)務(wù)核算 完善

我國(guó)從1991年開始開始實(shí)行住房公積金制度，先后出臺(tái)了《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）、《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)充規(guī)定》）等政策和規(guī)定。對(duì)住房公積金核算從會(huì)計(jì)科目設(shè)置、憑證填制、登記帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等業(yè)務(wù)做了明確規(guī)定，很好地規(guī)范了住房公積金發(fā)展初期的財(cái)務(wù)核算工作。時(shí)至今日，各地的住房公積金事業(yè)已有了長(zhǎng)足的發(fā)展，管理規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)也不斷拓展，但有關(guān)辦法、制度等沒有隨之進(jìn)行完善和修訂，在財(cái)務(wù)核算工作中出現(xiàn)了一些新情況、新問題，亟待在財(cái)務(wù)核算制度上加以補(bǔ)充完善。筆者從多年的工作實(shí)踐出發(fā)，指出現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算中存在的問題并提出改進(jìn)設(shè)想，以期提高住房公積金的管理水平。

1 核算基礎(chǔ)不明確

《辦法》沒有明確公積金財(cái)務(wù)核算的確認(rèn)和計(jì)量基礎(chǔ)。全國(guó)范圍內(nèi)各住房公積金管理中心（以下簡(jiǎn)稱中心）的財(cái)務(wù)核算既有以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為主的核算模式，也有實(shí)行“收付實(shí)現(xiàn)制”為主的核算模式。而不同的財(cái)務(wù)核算模式，會(huì)造成各期財(cái)務(wù)結(jié)果的不同，使得各中心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不具有可比性。中心作為一個(gè)獨(dú)立的事業(yè)單位，按一般規(guī)定應(yīng)使用“收付實(shí)現(xiàn)制”，但根據(jù)中心的自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和全國(guó)財(cái)務(wù)核算改革的方向與思路，筆者認(rèn)為使用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”能更好地反映中心的經(jīng)營(yíng)狀況和成果。

2 銀行存款的核算

《辦法》中規(guī)定，與銀行存款有關(guān)的科目有101 住房公積金存款和102 增值收益存款。此兩個(gè)科目的用途明確，只能核算住房公積金運(yùn)作所發(fā)生的資金收支。隨著住房公積金業(yè)務(wù)的發(fā)展和資金性質(zhì)的多樣化，現(xiàn)有的101、102 科目已不能適應(yīng)核算需求。

例如，有些中心為職工支取住房公積金的快捷方便，采用集中支付制度。即所有支取業(yè)務(wù)都使用一個(gè)銀行帳號(hào)（支取專戶），中心根據(jù)其自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模，確定一個(gè)基本額度，并與銀行簽立支取專戶的日清協(xié)議和信用額度協(xié)議，確定一個(gè)授信金額（銀行給予中心的無息資金透支額）和信用額度（基本額度+授信金額）。每日初中心從公積金存款戶中將基本額度下?lián)艿街?，如果?dāng)日支取金額小于基本額度，日清時(shí)銀行將余額自動(dòng)劃回公積金存款戶；如果當(dāng)日支取金額大于基本額度而小于信用額度，銀行給予中心無息的信用透支，然后在日清時(shí)，中心給予一次性補(bǔ)足；如果當(dāng)日支取金額大于信用額度，中心追加資金至信用額度，成為新的基本額度，銀行的授信金額不變，信用額度加大，依此類推，日清時(shí)中心再補(bǔ)足。

還有些中心向擔(dān)保機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)開發(fā)公司等單位收取一定數(shù)量的保證金，用于防范逾期貸款風(fēng)險(xiǎn)和階段性貸款風(fēng)險(xiǎn)。而保證金該放在何賬戶核算，目前沒有明確規(guī)定，在實(shí)際運(yùn)行中一般采用以下兩種做法：方法一，以中心的戶名開設(shè)保證金專戶進(jìn)行管理。核算時(shí)分兩種處理方法：一種是設(shè)立保證金專戶，在公積金賬目中進(jìn)行核算。在 101 住房公積金存款或在 102 增值收益存款下設(shè)置二級(jí)明細(xì)進(jìn)行核算。另一種是在管理經(jīng)費(fèi)賬目中進(jìn)行核算。方法二，擔(dān)保機(jī)構(gòu)或開發(fā)公司用自己的戶名開設(shè)保證金專戶，中心只監(jiān)管不核算，委托銀行協(xié)助凍結(jié)。以上兩種核算方式都存在其不合理之處。方法一不符合 101、102 科目的定義，因?yàn)楸ＷC金存款既不是公積金存款，也不屬于增值收益存款。在管理經(jīng)費(fèi)賬目中核算也不妥，保證金的作用是防范公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)，與管理經(jīng)費(fèi)無關(guān)；方法二完全依賴銀行把關(guān)凍結(jié)，中心無法掌控資金的流動(dòng)，容易造成監(jiān)管失控，起不到保證作用。

筆者認(rèn)為，為防范貸款風(fēng)險(xiǎn)而收取的保證金，賬戶應(yīng)以中心的戶名開立，這樣方便管理和保證擔(dān)保責(zé)任履行到位，同時(shí)應(yīng)在公積金賬目中進(jìn)行核算。建議將 102 科目調(diào)整為“銀行存款”， 刪減101 科目，在102 銀行存款科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目“住房公積金存款”、“增值收益存款”，中心根據(jù)需要可增加“公積金支取存款” 、“保證金存款”等明細(xì)科目，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的需要。

3 應(yīng)收利息的核算

3.1 單位貸款利息的核算

由于歷史原因形成的單位及項(xiàng)目貸款現(xiàn)在都已逾期，而且很多單位已經(jīng)改制、破產(chǎn)，貸款本金都已無法償還，更談不上歸還貸款利息了。但受托銀行還在按委托貸款協(xié)議計(jì)息，中心還要為這些呆帳作應(yīng)收利息核算，虛增中心當(dāng)期增值收益。按照會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)于無法收回的單位貸款利息，中心資產(chǎn)保全部門起草停息掛貸報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門核準(zhǔn)后，以書面形式通知受托銀行停止計(jì)息，中心財(cái)務(wù)部門與受托銀行同步停止對(duì)單位應(yīng)收利息的財(cái)務(wù)處理。

3.2 定期存款和國(guó)債利息的核算

中心為保證自身的生存與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中心“保值、增值”目標(biāo)，為提高中心的資金使用效率，將一部分閑置資金轉(zhuǎn)存定期或購(gòu)買國(guó)債。由于中心的定期存款和國(guó)債的期間絕大多數(shù)都跨了會(huì)計(jì)核算年度，所以年末應(yīng)按當(dāng)年的實(shí)際存入天數(shù)和利率計(jì)提定期存款和國(guó)債的利息。在“應(yīng)收利息”一級(jí)科目下增設(shè)“應(yīng)收定期存款利息”和“應(yīng)收國(guó)債利息”二級(jí)科目進(jìn)行核算。

4 應(yīng)付利息的核算

篇6

近期，關(guān)于個(gè)稅申報(bào)的相關(guān)報(bào)道頻現(xiàn)報(bào)端，因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，年收入在12萬元以上的納稅人，必須在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)申報(bào)與納稅相關(guān)的個(gè)人基礎(chǔ)信息。這里指的“年收入”包括個(gè)人所得稅法規(guī)定的11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目。很多人對(duì)于高額的稅金頗有微詞，實(shí)際上，只要掌握一些合理的避稅方法，就可以使個(gè)人在不違反法律規(guī)定的前提下，合理避免應(yīng)繳稅款，節(jié)省納稅支出。

獎(jiǎng)金分次領(lǐng)取

據(jù)了解，目前一般工資、薪金所得按月計(jì)征應(yīng)納稅款，稅率為5%-45%。其中，工資收入越高，相應(yīng)納稅就越多。我國(guó)的《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，因此對(duì)于高收入人群而言，合理避稅和節(jié)稅就顯得更為重要。

王珊是知名的花藝設(shè)計(jì)師，不少大型活動(dòng)的主辦方都喜歡把現(xiàn)場(chǎng)花藝設(shè)計(jì)交給她做。如果將所得收入一次申報(bào)納稅，其應(yīng)納稅所得額非常高，以她為某公司組織大型會(huì)議所得6萬元為例，如果一次申報(bào)，按照規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。如果一次收入超過20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。王珊的應(yīng)納稅所得額為60000－60000×20％＝48000元，應(yīng)納稅額＝48000×20％×（1＋50％）＝14400元。

如果改為全年分次申報(bào)，分次納稅，這樣她每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額為(5000－5000×20％)×20％＝800元，全年應(yīng)納稅額為800×12＝9600(元)，王珊可以節(jié)稅4800元。

理財(cái)提示 個(gè)人所得稅是按次計(jì)算征稅的，針對(duì)應(yīng)納稅所得額金額的不同，稅法規(guī)定了定額和定率兩種扣稅標(biāo)準(zhǔn)。從合理避稅的角度看，學(xué)會(huì)劃分“次”，就變得十分重要。

對(duì)于只有一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬，以取得該項(xiàng)收入為一次。例如，接受客戶委托從事設(shè)計(jì)裝橫，完成后取得的收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次，出版作為另一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

妙用福利支出

除此之外，對(duì)一些收入可以采用非貨幣的辦法支付，采取由企業(yè)提供一定服務(wù)費(fèi)用開支等方式，例如免費(fèi)為職工提供宿舍（公寓）；免費(fèi)提供交通便利；提供職工免費(fèi)用餐等，企業(yè)總開支沒有增加，對(duì)納稅人而言，這些日常開支并不能扣減繳稅額度。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂一舉兩得。

小王是一家網(wǎng)絡(luò)公司的職員，每月工資收入4000元，每月的租房費(fèi)用為800元。在工資收入所得扣除1600元的費(fèi)用后，對(duì)于500-2000元的部分征收的稅率是10%，2000元以上部分征收的稅率是15%。按照小王的收入4000元計(jì)算，其應(yīng)納稅所得額是4000元-1600元，即2400元，適用的稅率較高。如果他在和公司簽訂勞動(dòng)合同時(shí)達(dá)成一致，由公司安排其住宿(800元作為福利費(fèi)用直接交房租)，其收入調(diào)整為3200元，則小王的應(yīng)納稅所得額為3200元-1600元，即1600元，適用的稅率就可相應(yīng)降低。

理財(cái)提示 因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)職工福利和工資收入的稅務(wù)安排不同，納稅人可以在政策范圍內(nèi)與企業(yè)多溝通，讓企業(yè)幫助自己合理避稅。

公積金盡量多繳

按照稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定，公民每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將單位和個(gè)人住房公積金免稅比例確定為12%，即職工每月實(shí)際繳存的住房公積金，只要在其上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，就可以在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，大家可以充分利用公積金、補(bǔ)充公積金來免稅。

王先生是一家廣告公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理，每月的工資薪金所得扣除保險(xiǎn)及公積金后為10000元，根據(jù)個(gè)人所得稅率表，王先生每月要繳納1465元的個(gè)人所得稅。其計(jì)算方法是：（工資薪金凈所得-個(gè)人所得稅免征額）×個(gè)人所得稅稅率-速算扣除數(shù)。

這對(duì)王先生來說是每月一筆固定且不小的“損失”。王先生的朋友張先生是稅收籌劃方面的專家，得知王先生希望通過合理的手段降低個(gè)人所得稅的支出，張先生推薦王先生利用住房公積金進(jìn)行合理的避稅。

根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，每月所交納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說住房公積金是不用納稅的。同時(shí)，根據(jù)公積金管理辦法，職工是可以交納補(bǔ)充公積金的，補(bǔ)充公積金額度最多可交至職工公積金繳存基數(shù)的30％。也就是說，如果王先生公積金繳存基數(shù)為10000元，則王先生可自己繳存補(bǔ)充公積金3000元，這樣王先生每月交納個(gè)人所得稅變?yōu)?65元，節(jié)省了600元。

利用個(gè)人交納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)問題需要注意。首先所在單位必須開立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶，該問題需由納稅人所在單位解決；其次，每月交納的補(bǔ)充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個(gè)人資產(chǎn)。

針對(duì)第二個(gè)問題，有3種方案：

1、將公積金存放在賬戶中不支取。由于該部分資金避開了個(gè)人所得稅，實(shí)際上相當(dāng)于已獲得20%的收益，同時(shí)資金存放在公積金賬戶中可享受存款利息，整體算來，收益不菲。

2、利用公積金進(jìn)行貸款購(gòu)置房產(chǎn)，這樣可盤活公積金賬戶中的資金，同時(shí)還可享受公積金貸款的優(yōu)惠利率。但是要注意，利用公積金貸款盡可能讓每月還款額同每月公積金繳存額對(duì)應(yīng)，如每月還款額低于每月公積金繳存額，則公積金賬戶中剩余的資金是無法取出的。

3、利用商業(yè)按揭貸款購(gòu)置房產(chǎn)。利用商業(yè)按揭貸款雖然比公積金貸款利息高，但進(jìn)行商業(yè)按揭貸款后，可隨時(shí)支取公積金賬戶的資金，這樣便盤活了公積金賬戶中的資金。尤其像王先生這樣的高收入白領(lǐng)人士，每月所繳公積金的金額較大，通過按揭貸款將每月還款額以外的資金盤活后，可以進(jìn)行其它方面的投資，獲得其它的投資收益。

稿酬節(jié)稅有竅門

按照規(guī)定，稿酬收入每次不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額為每次收入減800元，若超過4000元的，折抵20%，并適用20%的比例稅率，按應(yīng)納稅額減征30%。連載作品應(yīng)合并其因連載所取得的所有稿酬所得為一次，按以上計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅

稿酬節(jié)稅的竅門有下面4種：

如果是連載形式，可以采取系列叢書的形式，爭(zhēng)取單獨(dú)計(jì)稅。

若一項(xiàng)稿酬所得預(yù)計(jì)數(shù)額較大，可以考慮使用著作組節(jié)稅法，即改一本書由一個(gè)人寫為多個(gè)人合作寫，這種方法利用的是低于4000元稿酬的800元費(fèi)用抵扣，該項(xiàng)抵扣的效果是大于20%抵扣標(biāo)準(zhǔn)的。

再版節(jié)稅，若該作品預(yù)計(jì)發(fā)行量較大時(shí)，可以考慮分期印發(fā)，以減少發(fā)行量，達(dá)到合理避稅。

費(fèi)用轉(zhuǎn)移法，與出版社協(xié)商，讓出版社提供盡可能多的服務(wù)，讓自己減少費(fèi)用支出，使自己的稿酬相當(dāng)于收到了兩次費(fèi)用的折抵，減少應(yīng)納稅額。

例如，張先生應(yīng)出版社的邀請(qǐng)寫了一本書，獲稿酬7000元，如果只算他一個(gè)人的作品，那么應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅7000×(1-20%)×20%×70%＝784元，如果署上其夫人的名字，那么，他個(gè)人繳納所得稅為(3500－800)×20%×70%＝378元，兩人共繳納756元。

家庭財(cái)產(chǎn)巧投資

除了盡可能合理安排工資收入外，還可以利用我國(guó)對(duì)個(gè)人投資的各種稅收優(yōu)惠政策合理避稅，主要可以利用的有國(guó)債、教育儲(chǔ)蓄和保險(xiǎn)產(chǎn)品等。

國(guó)債不納稅。被譽(yù)為“金邊債券”的國(guó)債，不僅是各種投資品中最安全的產(chǎn)品，也因其可免征利息稅而備受投資者的青睞。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人投資國(guó)債和特種金融債所得利息免征個(gè)人所得稅。雖然由于加息的影響，債券收益的誘惑減弱，但對(duì)于那些偏好穩(wěn)健的投資者來說，利用國(guó)債投資避稅值得考慮。

教育儲(chǔ)蓄免稅。教育儲(chǔ)蓄是國(guó)家為了鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民積累教育資金而設(shè)立的，相比普通的銀行儲(chǔ)蓄，其最大的特點(diǎn)就是免征利息稅，因此教育儲(chǔ)蓄的實(shí)得收益比其他同檔次儲(chǔ)蓄高出20%。但教育儲(chǔ)蓄并非是人人都可辦理的，其對(duì)象僅僅針對(duì)小學(xué)4年級(jí)以上（含）的在校學(xué)生，存款最高限額為2萬元。對(duì)于那些家有“讀書郎”的家庭來說，利用教育儲(chǔ)蓄合理避稅也是一種不錯(cuò)的選擇。

篇7

借 款 人：__________________________電話：_________

住址：__________________________郵政編碼：_________

貨款銀行：__________________________電話：_________

法定代表人： _______________________傳真：_________

地址：__________________________郵政編碼：_________

借款人即抵押人（以下簡(jiǎn)稱甲方） ________________________________________

貸款人即抵押權(quán)人（以下簡(jiǎn)稱乙方） ______________________________________

保證人即售房單位（以下簡(jiǎn)稱丙方） ______________________________________

甲方因購(gòu)買或建造或翻建或大修自有自住住房，根據(jù)XX市公積金管理中心和《職工住房抵押貸款辦法》規(guī)定，向乙方申請(qǐng)借款，愿意以所購(gòu)買或建修的住房作為抵押。乙方經(jīng)審查同意發(fā)放貸款。在抵押住房的房地產(chǎn)權(quán)證交乙方收押之前，丙方愿意為甲方提供保證。為明確各自的權(quán)利和義務(wù)，甲，乙，丙三方遵照有關(guān)法律規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，訂立本合同，共同遵守執(zhí)行。

第一條借款金額

甲方向乙方借款人民幣（大寫）_________________________元。

第二條借款用途

甲方借款用于購(gòu)買，建造，翻建，大修座落于_____區(qū)（縣）____街道（鎮(zhèn)）_____路（村）_____弄_____號(hào)_____室的住房?！咀钚聜€(gè)人借貸合同范本】最新個(gè)人借貸合同范本。

第三條借款期限

借款合同期限從_____年____月____日至____年____月___日止。

第四條貸款利率

貸款利率按簽訂本合同時(shí)公布的利率確定年利率為___%（月利率___%#在借款期限內(nèi)利率變更，按中國(guó)人民銀行規(guī)定辦理。

第五條存入自籌資金

甲方應(yīng)在本合同簽訂后，在乙方開立活期儲(chǔ)蓄存款戶（儲(chǔ)蓄卡帳戶），將自酬資金存入備用。如需動(dòng)用甲方本人，同戶成員，非同戶配偶和非同戶血親公積金抵充自酬資金的，需提供當(dāng)事人書面同意的證明，交乙方辦理劃款手續(xù)。甲方已將自籌資金支付給售房單位作首期房貸并有收據(jù)的可免存

第六條貸款撥付

向售房單位購(gòu)買住房或通過房地產(chǎn)交易市場(chǎng)購(gòu)買私房的甲方在此不可撤銷地授權(quán)乙方，在辦理住房抵押登記獲得認(rèn)同（乙方確定）之日起的五個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)將貸款金額連同存入的自籌資金全數(shù)以甲方購(gòu)房款的名義轉(zhuǎn)入售房單位或房地產(chǎn)交易市場(chǎng)在銀行開立的帳戶。

甲方建造，翻建，大修自住住房的，在本合同生效后自籌資金用完或?qū)⒁猛陼r(shí)，有乙方主動(dòng)將貸款資金劃入甲方在乙方開立的活期儲(chǔ)蓄存款戶儲(chǔ)蓄卡帳戶）按工程進(jìn)度支用。

第七條貸款償還

貸款本金和利息，采用按月等額還款方式。

貸款從發(fā)放的次月起按月還本付息。根據(jù)等額還款的計(jì)算公式計(jì)算每月等額還貸款本息，去零進(jìn)元確定每月還本息額，最后一次本息接清。

（1）第一期（合同簽訂時(shí)）每月還本息額為：人民幣（大寫）____萬____仟____百____拾____元整。

（2）第二期至以后各期每月還本息額根據(jù)當(dāng)年銀行公布的個(gè)人住房公積金貸款利率計(jì)算，以乙方書面通知為準(zhǔn)，同時(shí)變動(dòng)分期每月還本息額。

甲方需動(dòng)同本人，同戶成員，非同住配偶和直系血親公積金用于償還貸款本息的，可在每年的________月份辦理一次，手續(xù)與本合同第五條公積金抵充自籌資金相同 儲(chǔ)蓄卡，信用卡還款

甲方必須辦理中國(guó)建設(shè)銀行上海市分行儲(chǔ)蓄卡，信用卡，委托乙方以自動(dòng)轉(zhuǎn)帳方式還本付息的足額款項(xiàng)，存入儲(chǔ)蓄卡帳戶或信用卡帳戶，保證乙方能夠?qū)嵤┺D(zhuǎn)帳還款。

當(dāng)因甲方原因造成用卡還款失敗時(shí)，甲方必須持現(xiàn)金到原貸款經(jīng)辦行還款。

篇8

2011年9月1日頒布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，降低了中低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)高了高收入階層的稅賦，見附表所示。根據(jù)新的個(gè)稅辦法，可以從家庭理財(cái)?shù)慕嵌葋硭伎既绾螠p輕稅費(fèi)和遞延稅費(fèi)。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（每月收入額－3500元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

深圳某企業(yè)高級(jí)管理人員張先生于2012年2月領(lǐng)工資（扣除三險(xiǎn)一金后）2萬元，每月按基本工資1萬元代扣代交的社保1000元，公積金按5%的比例代交500元；當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)10萬元。張先生當(dāng)月個(gè)人所得稅的納稅額是多少？如何提供更好的納稅籌劃方案？

工資薪金應(yīng)納稅額＝（20000－3500）×25%－1005＝3120（元）

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額＝90000×25%－1005＝21495（元）

通過計(jì)算可知，扣除三險(xiǎn)一金后的2萬元工資的實(shí)際稅率為15.6%，年終獎(jiǎng)的實(shí)際稅率為23.88%。該企業(yè)從稅務(wù)籌劃的角度可為該高管人員提高交納公積金的比例，提高到封頂?shù)?0%。企業(yè)交存比例提高的部分可采用的方法：年終獎(jiǎng)部分減少，或者是工資薪金中直接少發(fā)該部分而用于抵交公積金。公積金發(fā)放后可每月領(lǐng)取還貸或償還房屋按揭貸款。

根據(jù)規(guī)定，自2011年7月1日起，各住房公積金交存單位（以下簡(jiǎn)稱單位）應(yīng)當(dāng)調(diào)整并執(zhí)行調(diào)整后的住房公積金交存基數(shù)，交存基數(shù)為2010年度職工個(gè)人月均工資總額。調(diào)整后的交存基數(shù)不得超過本市統(tǒng)計(jì)部門公布的2010年度全市在崗職工月均工資的5倍，即4205元×5＝21025元。

按統(tǒng)計(jì)部門規(guī)定的職工工資范圍確定，企業(yè)工資主要有以下6個(gè)部分組成：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資以及特殊情況下支付工資。因此每月個(gè)人公積金交納調(diào)整為：21000×20%＝4200（元），減去原每月交納的金額500元后，可在減少3700元的當(dāng)月應(yīng)納稅額，調(diào)整后：

工資薪金應(yīng)納稅額＝（20000－3700－3500）×25%－1005＝2195（元）

每月稅收減少額＝3120－2195＝925（元）

企業(yè)交納的公積金比例與個(gè)人交納是一致的，因此企業(yè)的公積金交納額也增加了3700元/月。

方案一：減少年終獎(jiǎng)的發(fā)放，增加公積金的交納

年終獎(jiǎng)減少額＝3700×12＝44400（元）

年終獎(jiǎng)納稅額＝（90000－44400）×10%－105＝4455（元）

全年節(jié)稅額＝（3120×12＋21495）－（2195×12＋4455）＝28140（元）

方案二：減少每月的工資增加公積金的交納

工資薪金應(yīng)納稅額＝（20000－3700×2－3500）×25%－1005＝1270（元）

每月稅收減少額＝3120－1270＝1850（元）

篇9

住址：__________________________郵政編碼：_________

貨款銀行：__________________________電話：_________

法定代表人： _______________________傳真：_________

地址：__________________________郵政編碼：_________

借款人即抵押人(以下簡(jiǎn)稱甲方)： ________________________________________

貸款人即抵押權(quán)人(以下簡(jiǎn)稱乙方)： ______________________________________

保證人即售房單位(以下簡(jiǎn)稱丙方)： ______________________________________

甲方因購(gòu)買或建造或翻建或大修自有自住住房，根據(jù)xx市公積金管理中心和《職工住房抵押貸款辦法》規(guī)定，向乙方申請(qǐng)借款，愿意以所購(gòu)買或建修的住房作為抵押。乙方經(jīng)審查同意發(fā)放貸款。在抵押住房的房地產(chǎn)權(quán)證交乙方收押之前，丙方愿意為甲方提供保證。為明確各自的權(quán)利和義務(wù)，甲，乙，丙三方遵照有關(guān)法律規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，訂立本合同，共同遵守執(zhí)行。

第一條　借款金額

甲方向乙方借款人民幣(大寫)_________________________元。

第二條　借款用途

甲方借款用于購(gòu)買，建造，翻建，大修座落于_____區(qū)(縣)____街道(鎮(zhèn))_____路(村)_____弄_____號(hào)_____室的住房。

第三條　借款期限

借款合同期限從_____年____月____日至____年____月___日止。

第四條　貸款利率

貸款利率按簽訂本合同時(shí)公布的利率確定年利率為___%(月利率___%)。在借款期限內(nèi)利率變更，按中國(guó)人民銀行規(guī)定辦理。

第五條　存入自籌資金

甲方應(yīng)在本合同簽訂后，在乙方開立活期儲(chǔ)蓄存款戶(儲(chǔ)蓄卡帳戶)，將自酬資金存入備用。如需動(dòng)用甲方本人，同戶成員，非同戶配偶和非同戶血親公積金抵充自酬資金的，需提供當(dāng)事人書面同意的證明，交乙方辦理劃款手續(xù)。甲方已將自籌資金支付給售房單位作首期房貸并有收據(jù)的可免存。

第六條　貸款撥付

向售房單位購(gòu)買住房或通過房地產(chǎn)交易市場(chǎng)購(gòu)買私房的甲方在此不可撤銷地授權(quán)乙方，在辦理住房抵押登記獲得認(rèn)同(乙方確定)之日起的五個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)將貸款金額連同存入的自籌資金全數(shù)以甲方購(gòu)房款的名義轉(zhuǎn)入售房單位或房地產(chǎn)交易市場(chǎng)在銀行開立的帳戶。

甲方建造，翻建，大修自住住房的，在本合同生效后自籌資金用完或?qū)⒁猛陼r(shí)，有乙方主動(dòng)將貸款資金劃入甲方在乙方開立的活期儲(chǔ)蓄存款戶儲(chǔ)蓄卡帳戶)按工程進(jìn)度支用。

第七條　貸款償還

貸款本金和利息，采用按月等額還款方式。

貸款從發(fā)放的次月起按月還本付息。根據(jù)等額還款的計(jì)算公式計(jì)算每月等額還貸款本息，去零進(jìn)元確定每月還本息額，最后一次本息接清。

(1)第一期(合同簽訂時(shí))每月還本息額為：人民幣(大寫)____萬____仟____百____拾____元整。

(2)第二期至以后各期每月還本息額根據(jù)當(dāng)年銀行公布的個(gè)人住房公積金貸款利率計(jì)算，以乙方書面通知為準(zhǔn)，同時(shí)變動(dòng)分期每月還本息額。

甲方需動(dòng)同本人，同戶成員，非同住配偶和直系血親公積金用于償還貸款本息的，可在每年的________月份辦理一次，手續(xù)與本合同第五條公積金抵充自籌資金相同。

儲(chǔ)蓄卡，信用卡還款

甲方必須辦理中國(guó)建設(shè)銀行上海市分行儲(chǔ)蓄卡，信用卡，委托乙方以自動(dòng)轉(zhuǎn)帳方式還本付息的足額款項(xiàng)，存入儲(chǔ)蓄卡帳戶或信用卡帳戶，保證乙方能夠?qū)嵤┺D(zhuǎn)帳還款。

當(dāng)因甲方原因造成用卡還款失敗時(shí)，甲方必須持現(xiàn)金到原貸款經(jīng)辦行還款。

甲方提前將未到期貸款本金全部還清，乙方不計(jì)收提前還款手費(fèi)，也不退回按原合同利率收取的貸款利息。

第八條　貸款擔(dān)保

本合同項(xiàng)下甲方購(gòu)買的住房由丙方提供階段性保證。在未將房地產(chǎn)權(quán)證交乙方收押前，如發(fā)生借款人違約連續(xù)三個(gè)月拖欠貸款本息，罰息及相關(guān)費(fèi)用，丙方須在接到乙方發(fā)出《履行保證責(zé)任通知書》后的十日內(nèi)負(fù)責(zé)代為清償。保證期限從貸款發(fā)生之日起，至乙方取得房地產(chǎn)權(quán)證收押之日為止。保證期間，借款合同的甲，乙方協(xié)議變更借款合同內(nèi)容，應(yīng)事先征得丙方的書面同意。

本合同項(xiàng)下甲方購(gòu)買，建造，翻建，大修的住房作為借款的抵押擔(dān)保，由甲，乙方另行簽訂《住房抵押合同》。甲方購(gòu)買期房的，應(yīng)將購(gòu)房預(yù)售合同交乙方保管。

第九條　合同公證

甲，乙，丙三方自本合同簽訂之日起的十日內(nèi)，向公證機(jī)關(guān)辦理本合同和甲，乙方簽訂的住房抵押合同公證。

第十條　合同的變更和解除

篇10

貨款種類：__________________________合同編號(hào)：_________

借 款 人：__________________________電 話：_________

住 址：__________________________郵政編碼：_________

貨款銀行：__________________________電 話：_________

法定代表人： _______________________傳 真：_________

地 址：__________________________郵政編碼：_________

借款人即抵押人(以下簡(jiǎn)稱甲方)： ________________________________________

貸款人即抵押權(quán)人(以下簡(jiǎn)稱乙方)： ______________________________________

保證人即售房單位(以下簡(jiǎn)稱丙方)： ______________________________________

甲方因購(gòu)買或建造或翻建或大修自有自住住房，根據(jù)XX市公積金管理中心和《職工住房抵押貸款辦法》規(guī)定，向乙方申請(qǐng)借款，愿意以所購(gòu)買或建修的住房作為抵押。乙方經(jīng)審查同意發(fā)放貸款。在抵押住房的房地產(chǎn)權(quán)證交乙方收押之前，丙方愿意為甲方提供保證。為明確各自的權(quán)利和義務(wù)，甲，乙，丙三方遵照有關(guān)法律規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，訂立本合同，共同遵守執(zhí)行。

第一條 借款金額

甲方向乙方借款人民幣(大寫)_________________________元。

第二條 借款用途

甲方借款用于購(gòu)買，建造，翻建，大修座落于_____區(qū)(縣)____街道(鎮(zhèn))_____路(村)_____弄_____號(hào)_____室的住房。

第三條 借款期限

借款合同期限從_____年____月____日至____年____月___日止。

第四條 貸款利率

貸款利率按簽訂本合同時(shí)公布的利率確定年利率為___%(月利率___%)。在借款期限內(nèi)利率變更，按中國(guó)人民銀行規(guī)定辦理。

第五條 存入自籌資金

甲方應(yīng)在本合同簽訂后，在乙方開立活期儲(chǔ)蓄存款戶(儲(chǔ)蓄卡帳戶)，將自酬資金存入備用。如需動(dòng)用甲方本人，同戶成員，非同戶配偶和非同戶血親公積金抵充自酬資金的，需提供當(dāng)事人書面同意的證明，交乙方辦理劃款手續(xù)。甲方已將自籌資金支付給售房單位作首期房貸并有收據(jù)的可免存。

第六條 貸款撥付

向售房單位購(gòu)買住房或通過房地產(chǎn)交易市場(chǎng)購(gòu)買私房的甲方在此不可撤銷地授權(quán)乙方，在辦理住房抵押登記獲得認(rèn)同(乙方確定)之日起的五個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)將貸款金額連同存入的自籌資金全數(shù)以甲方購(gòu)房款的名義轉(zhuǎn)入售房單位或房地產(chǎn)交易市場(chǎng)在銀行開立的帳戶。

甲方建造，翻建，大修自住住房的，在本合同生效后自籌資金用完或?qū)⒁猛陼r(shí)，有乙方主動(dòng)將貸款資金劃入甲方在乙方開立的活期儲(chǔ)蓄存款戶儲(chǔ)蓄卡帳戶)按工程進(jìn)度支用。

第七條 貸款償還

貸款本金和利息，采用按月等額還款方式。

貸款從發(fā)放的次月起按月還本付息。根據(jù)等額還款的計(jì)算公式計(jì)算每月等額還貸款本息，去零進(jìn)元確定每月還本息額，最后一次本息接清。

(1)第一期(合同簽訂時(shí))每月還本息額為：人民幣(大寫)____萬____仟____百____拾____元整。

(2)第二期至以后各期每月還本息額根據(jù)當(dāng)年銀行公布的個(gè)人住房公積金貸款利率計(jì)算，以乙方書面通知為準(zhǔn)，同時(shí)變動(dòng)分期每月還本息額。

甲方需動(dòng)同本人，同戶成員，非同住配偶和直系血親公積金用于償還貸款本息的，可在每年的________月份辦理一次，手續(xù)與本合同第五條公積金抵充自籌資金相同。

儲(chǔ)蓄卡，信用卡還款

甲方必須辦理中國(guó)建設(shè)銀行上海市分行儲(chǔ)蓄卡，信用卡，委托乙方以自動(dòng)轉(zhuǎn)帳方式還本付息的足額款項(xiàng)，存入儲(chǔ)蓄卡帳戶或信用卡帳戶，保證乙方能夠?qū)嵤┺D(zhuǎn)帳還款。

當(dāng)因甲方原因造成用卡還款失敗時(shí)，甲方必須持現(xiàn)金到原貸款經(jīng)辦行還款。

甲方提前將未到期貸款本金全部還清，乙方不計(jì)收提前還款手費(fèi)，也不退回按原合同利率收取的貸款利息。

第八條 貸款擔(dān)保

本合同項(xiàng)下甲方購(gòu)買的住房由丙方提供階段性保證。在未將房地產(chǎn)權(quán)證交乙方收押前，如發(fā)生借款人違約連續(xù)三個(gè)月拖欠貸款本息，罰息及相關(guān)費(fèi)用，丙方須在接到乙方發(fā)出《履行保證責(zé)任通知書》后的十日內(nèi)負(fù)責(zé)代為清償。保證期限從貸款發(fā)生之日起，至乙方取得房地產(chǎn)權(quán)證收押之日為止。

保證期間，借款合同的甲，乙方協(xié)議變更借款合同內(nèi)容，應(yīng)事先征得丙方的書面同意。

本合同項(xiàng)下甲方購(gòu)買，建造，翻建，大修的住房作為借款的抵押擔(dān)保，由甲，乙方另行簽訂《住房抵押合同》。甲方購(gòu)買期房的，應(yīng)將購(gòu)房預(yù)售合同交乙方保管。

第九條 合同公證

甲，乙，丙三方自本合同簽訂之日起的十日內(nèi)，向公證機(jī)關(guān)辦理本合同和甲，乙方簽訂的住房抵押合同公證。

第十條 合同的變更和解除

本合同生效后，任何一方不得擅自變更和解除本合同。

甲方如將本合同項(xiàng)下的權(quán)利，義務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三方，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定，并應(yīng)事先經(jīng)一方書面同意(如在保證期間應(yīng)征得丙方同意)，其轉(zhuǎn)讓行為在受讓方和乙方重新簽訂借款合同后生效。

第十一條 甲，乙雙方的權(quán)利和義務(wù)

甲方有權(quán)要求乙方按合同約定發(fā)放貸款;

甲方應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)向

乙方歸還全部貸款本息;

甲方必須按約定用途使用乙方貸款，未經(jīng)乙方書面同意，甲方不得將乙方貸款挪作他用。

乙方應(yīng)按合同規(guī)定期限及時(shí)發(fā)放貸款。

第十二條 違約責(zé)任

甲方在執(zhí)行本合同期間，未按月償還貸款本息為逾期貸款，乙方按規(guī)定對(duì)其欠款每____天計(jì)收萬分之_____的罰息;并由甲方在活期儲(chǔ)蓄或儲(chǔ)蓄卡帳戶內(nèi)存入一個(gè)月的貸款數(shù)，保證按時(shí)歸還乙方貸款。

甲方如連續(xù)六個(gè)月未償還貸款本息和相關(guān)費(fèi)用，或被發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)貸款時(shí)提供資料不實(shí)以及未經(jīng)已防書面同意擅自將抵押住房出租，出售，交換，贈(zèng)與等方式處分抵押住房的，乙方有權(quán)提前收回貸款本息，直至處分抵押住房，如不足以償還欠款的沒有繼續(xù)向甲方追償欠款的權(quán)利。

甲方未將乙方貸款按合同約定使用而挪作他用，對(duì)挪用部分按規(guī)定每天計(jì)收萬分之十二的罰金。

第十三條 本合同爭(zhēng)議解決方式

在履行本合同過程中發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以通過協(xié)商解決，協(xié)商不成，可以向乙方所在的人民法院。在協(xié)商或訴訟期間，本合同不涉及爭(zhēng)議部分的條款，仍須履行。

第十四條 其他約定事項(xiàng)(略)

第十五條 本合同自甲，乙，丙三方簽訂后生效，丙方保證責(zé)任至甲方所購(gòu)商品房的《房地產(chǎn)權(quán)證》和《房地產(chǎn)其他權(quán)證證明》交乙方執(zhí)管后終止。甲，乙雙方承擔(dān)責(zé)任至合同項(xiàng)下貸款本息和相關(guān)費(fèi)用全部清償完畢后終止。

第十六條 本合同正本一式五份，甲，乙，丙各執(zhí)一份，公證機(jī)關(guān)，房地產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)個(gè)執(zhí)一份，副本按需確定，其中：送城市公積金管理中心一份。

甲方：(私章)

(簽字)

____年____月____日

乙方：(私章)

法定代表人(簽章)

____年____月____日

丙方：(公章)

法定代表人(簽章)

(或其授權(quán)人)

____年____月____日

個(gè)人向公司借款合同范本

甲方：________________(公司名稱)

乙方：________________(你的基本信息)

甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商，就乙方向甲方無息借款購(gòu)買汽車事宜達(dá)成協(xié)議如下：

1、借款金額：乙方向甲方借款金額為人民幣_(tái)___元。

2、借款利息：甲方向乙方出借的款項(xiàng)在借款期限內(nèi)不支付利息。

3、借款期限及還款期限：借款期限為____年，即從____年____月____日至____年____月____日止。(可以約定具體如何歸還的期限，比如每月或每年的什么時(shí)候歸還，由公司從個(gè)人工資款項(xiàng)中扣回多少元等)。

4、還款方式：如果前面有明確約定，則可以不要。

5、保證條款：(如果公司需要這方面的保證的話，不要就可以不要此條款，要的話根據(jù)你和公司的協(xié)商進(jìn)行補(bǔ)充。)

6、違約條款：根據(jù)具體實(shí)際情況寫

7、其他：公司借款給你如果有什么服務(wù)期限或什么附加條款請(qǐng)注明。

8、本協(xié)議一式二份，甲乙雙方各執(zhí)一份，經(jīng)雙方簽字或蓋章后生效。