目前，在內(nèi)審工作實(shí)施過(guò)程中，由于審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程的記錄不需要與被審計(jì)單位交換意見，并經(jīng)其簽字認(rèn)可，所以審計(jì)人員只是摘要記載于記錄本中，留待整理審計(jì)底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)備查。為了減少審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)過(guò)程的工作量，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)未對(duì)審計(jì)日記的規(guī)范編寫作出明確要求，審計(jì)日記隨同審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一整理、索引、歸檔制度也未形成，這便造成實(shí)際內(nèi)審工作中只注重查問(wèn)題，而忽視審計(jì)實(shí)施范圍和過(guò)程的記錄。這種現(xiàn)狀，既不利于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行質(zhì)量控制；也不利于檢查審計(jì)人員的工作情況，分清和追究相關(guān)責(zé)任。

《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行)》中指出，審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書面記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中逐日編寫審計(jì)日記。這種以審計(jì)日記的形式記載審計(jì)工作的具體內(nèi)容，很值得內(nèi)部審計(jì)借鑒。下面就內(nèi)審人員編寫審計(jì)日記的必要性及如何寫好審計(jì)日記分別進(jìn)行闡述。

一、編寫審計(jì)日記的必要性

1、審計(jì)日記是審計(jì)人員工作方式方法的完整記錄，是業(yè)務(wù)素質(zhì)的體現(xiàn)

審計(jì)日記是以每個(gè)審計(jì)人員為編制單位的，每個(gè)審計(jì)人員在一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中都有各自明確的分工，領(lǐng)受分工任務(wù)后，針對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)人員都應(yīng)有一條清晰的工作思路，即在審計(jì)工作正式開始后，準(zhǔn)備采用什么樣的方式方法、步驟、審查哪些資料、查閱哪些文件、詢問(wèn)哪些人員、達(dá)到什么目的、可能在哪些環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)哪些常見問(wèn)題等。審計(jì)日記能夠?qū)徲?jì)人員每日的工作情況以文字形式完整記錄下來(lái)，幫助審計(jì)人員梳理當(dāng)日審計(jì)工作，合理調(diào)整下一步審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)度，同時(shí)也使審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到更好的體現(xiàn)。

2、審計(jì)日記是審計(jì)人員的自我保護(hù)，能有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分清審計(jì)責(zé)任

本文作者：欒立明工作單位：吉林農(nóng)業(yè)科技學(xué)院

通過(guò)對(duì)高校經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生歷程、原因的分析，教訓(xùn)是令人痛心的。經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)使我們認(rèn)識(shí)到，高校必須全面開展審計(jì)工作，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、部門單位的績(jī)效審計(jì)和科研項(xiàng)目、校辦企業(yè)、基建維修等專項(xiàng)審計(jì)工作，切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量，并與黨風(fēng)廉政建設(shè)工作齊抓共管，在工作中堅(jiān)持“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針，這樣才能從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

高等院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的主要問(wèn)題及影響因素分析

（一）缺乏必要的獨(dú)立性、權(quán)威性和客觀性2003年5月1日，審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，其中第四條明確規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作?！卑凑沾隧?xiàng)規(guī)定，我國(guó)高等院校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校長(zhǎng)（院長(zhǎng)）的直接領(lǐng)導(dǎo)下、校（院）黨委或董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。而從我國(guó)各高等院?，F(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況來(lái)看，除了按上述規(guī)定設(shè)置的以外，還存在如下幾種設(shè)置方式：一是在主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)（院長(zhǎng)）分管下的內(nèi)部審計(jì)部門，有的還與財(cái)務(wù)部門合署辦公；二是由紀(jì)委書記領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；三是由紀(jì)委書記分管內(nèi)部審計(jì)，其與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公，這種形式占多數(shù)。綜合上述，可以看出高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有的獨(dú)立，有的合署辦公，有的由學(xué)校校長(zhǎng)直接分管，有的由副職校領(lǐng)導(dǎo)分管。通過(guò)對(duì)吉林省高等院校的調(diào)研顯示，不足20%的高等院校獨(dú)立設(shè)置了審計(jì)處，承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，其余基本是與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公。可以說(shuō)，我國(guó)高等院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分管領(lǐng)導(dǎo)方式多種多樣，在一定程度上背離了審計(jì)署相關(guān)規(guī)定，同時(shí)也極大地削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性也很難發(fā)揮出來(lái)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。再就是，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，即使獨(dú)立設(shè)置審計(jì)處，由校長(zhǎng)直接分管，因其沒(méi)有執(zhí)法權(quán)，現(xiàn)實(shí)中是“大事”管不了，“小事”不愿管，致使高等院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性大打折扣。另外，審計(jì)處及其工作人員的自身利益與學(xué)校整體利益的相關(guān)性強(qiáng)，必然影響審計(jì)工作的客觀性。由此可以得出結(jié)論，高等院校內(nèi)部審計(jì)由于各高等院校設(shè)置形式和領(lǐng)導(dǎo)體制決定了其獨(dú)立性、權(quán)威性和客觀性較弱。（二）審計(jì)人員數(shù)量少，且缺乏專業(yè)勝任能力，影響審計(jì)質(zhì)量目前高等院校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍與國(guó)家審計(jì)要求存在一定的差距，內(nèi)部審計(jì)指南中規(guī)定高等院校內(nèi)部審計(jì)人員配備應(yīng)不低于教職工總數(shù)的0.1%，這條規(guī)定不是很科學(xué)，如果按此規(guī)定1000名以下教職工的學(xué)校很難配備審計(jì)人員，更無(wú)法獨(dú)立成立審計(jì)處，而現(xiàn)實(shí)中1000名以下教職工規(guī)模學(xué)校的收支資金量都在兩億元左右，內(nèi)部審計(jì)是非常必要的，所以應(yīng)當(dāng)有最少配備審計(jì)人員數(shù)量的要求。但就是按此規(guī)定，部分高等院校的內(nèi)部審計(jì)人員配備也是不足的。隨著高等院校改革、建設(shè)和發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，雖然內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和職稱結(jié)構(gòu)日趨合理，專業(yè)化、職業(yè)化程度有所提高，但是大部分院校的審計(jì)人員隊(duì)伍還存在著年齡偏高，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，特別是經(jīng)營(yíng)管理、資產(chǎn)管理、工程技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)相對(duì)缺乏。從吉林省高等院校來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)計(jì)專業(yè)占80%以上，審計(jì)專業(yè)和工程技術(shù)專業(yè)不足5%。內(nèi)審部門專業(yè)人員配備不齊全或每個(gè)人所學(xué)專業(yè)有限，很多審計(jì)工作無(wú)法開展，比如基本建設(shè)、后勤維修項(xiàng)目等。由于專業(yè)技術(shù)審計(jì)人員少，工程量、設(shè)計(jì)圖、變更測(cè)量、竣工決算等都由會(huì)計(jì)專業(yè)或管理專業(yè)的審計(jì)人員來(lái)審計(jì)和處理，在業(yè)務(wù)上顯然是不過(guò)關(guān)的，工作只局限于對(duì)數(shù)字的核對(duì)上，審計(jì)成為了財(cái)務(wù)審核的一部分，大大影響審計(jì)工作的質(zhì)量。另外，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員接受培訓(xùn)機(jī)會(huì)少，業(yè)務(wù)提高難，往往是校內(nèi)不重視，培訓(xùn)無(wú)機(jī)會(huì)；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不組織，不關(guān)心；審計(jì)協(xié)會(huì)的職能較弱，很難承擔(dān)起對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)任務(wù)。因此，導(dǎo)致高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)會(huì)少，業(yè)務(wù)提高難，影響了高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高。（三）缺乏正確的審計(jì)觀念，高等院校內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)對(duì)于高等院校內(nèi)部審計(jì)，上到校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，下到教職員工，外到社會(huì)各屆人士，甚至于內(nèi)部審計(jì)工作人員都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能存在一定的誤解，缺乏正確的審計(jì)觀念。長(zhǎng)期以來(lái)，高等院校內(nèi)部審計(jì)職能一直被定位于評(píng)價(jià)和監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只重視監(jiān)督，卻忽視了服務(wù)。而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，其采取規(guī)范化、系統(tǒng)化的程序和方法，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和治理程序?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)，目的是增加單位價(jià)值并提高單位的工作效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。從中可以看出，內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該包括提供咨詢服務(wù)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的調(diào)查顯示，我國(guó)高等院校開展的內(nèi)部審計(jì)工作中財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目占43%，工程審計(jì)項(xiàng)目占14%，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目占8.5%。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在搞形式，走過(guò)場(chǎng)的情況，審計(jì)報(bào)告成為領(lǐng)導(dǎo)干部保駕護(hù)航的“表?yè)P(yáng)信”，審計(jì)風(fēng)氣不良。部分高等院校存在院校領(lǐng)導(dǎo)包括內(nèi)部審計(jì)人員和教職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)單位完善內(nèi)部控制制度、評(píng)估防范風(fēng)險(xiǎn)、提高辦學(xué)效益、提升競(jìng)爭(zhēng)力等方面所起的促進(jìn)作用認(rèn)識(shí)不足，造成各高等院校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能作用認(rèn)識(shí)和看法不一。有的高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為學(xué)校不是經(jīng)營(yíng)性單位，內(nèi)部審計(jì)作用不大，甚至可有可無(wú)，再加上審計(jì)人員自己對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能認(rèn)識(shí)不足和能力所限，使高校審計(jì)工作的計(jì)劃性差、隨意性大，從而導(dǎo)致高等院校審計(jì)業(yè)務(wù)開展不均衡，審計(jì)風(fēng)氣和審計(jì)質(zhì)量差距很大。（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以化解由于我國(guó)高等院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度不完善，主要表現(xiàn)為沒(méi)有明確的責(zé)任主體和貫徹執(zhí)行制度不力，導(dǎo)致了長(zhǎng)期以來(lái)高等院校內(nèi)部審計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，責(zé)任意識(shí)淡薄，使內(nèi)部審計(jì)工作的開展隨意性較強(qiáng)，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，高等院校實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算以來(lái)，逐漸確立了事業(yè)單位大收大支的觀念，實(shí)行全部資金統(tǒng)一納入學(xué)校財(cái)務(wù)管理的模式。這種集中統(tǒng)一管理方式，有利于對(duì)全校各類資金的統(tǒng)一管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、發(fā)揮資金的整體效能。但學(xué)校將全部的財(cái)務(wù)收入和支出都納入到校級(jí)預(yù)算管理，增加了內(nèi)部審計(jì)的工作量，為內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)難度和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的職能和工作重點(diǎn)由于現(xiàn)實(shí)的需要發(fā)生了重要的轉(zhuǎn)變，從以前的查錯(cuò)防弊對(duì)內(nèi)部控制和管理進(jìn)行評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”，這就增加了審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的普及和應(yīng)用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作條件得到了極大的改善，但同時(shí)也帶來(lái)了一定的弊端，為隱蔽虛假的會(huì)計(jì)信息創(chuàng)造了條件，會(huì)計(jì)信息的篡改、刪除、造假舞弊都可以不遺留任何痕跡，會(huì)計(jì)人員不法行為很難被發(fā)現(xiàn)。另外，審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)掌握得不過(guò)關(guān)，也加大了審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

提升高等院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性高等院校在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)中要堅(jiān)決執(zhí)行獨(dú)立性原則，突出審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)工作的獨(dú)立地位。高等院校內(nèi)審部門是學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)費(fèi)合理有效使用、幫助提高經(jīng)費(fèi)使用效益、保障學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康有序發(fā)展的關(guān)鍵部門，必須單獨(dú)設(shè)置，應(yīng)直接隸屬于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性。校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)還要重視審計(jì)工作，關(guān)鍵時(shí)候要給予審計(jì)人員肯定和支持，切實(shí)保護(hù)和調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要發(fā)揮好組織指導(dǎo)作用，要努力把上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性、執(zhí)法權(quán)與高等院校內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)學(xué)校政策、運(yùn)行規(guī)則及實(shí)際情況了解和掌握的優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)指導(dǎo)、組織各高校的審計(jì)人員跨學(xué)校聯(lián)合審計(jì)，實(shí)現(xiàn)上下結(jié)合、橫向結(jié)合、取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)法規(guī)定的具體審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)程序，獨(dú)立地制定審計(jì)工作計(jì)劃，嚴(yán)格按審計(jì)程序辦事，提高審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。（二）堅(jiān)持依法審計(jì)，完善學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度依法進(jìn)行審計(jì)是提升高等院校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平的重要保證。目前高校內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)主要有《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等。另外，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)指南專門對(duì)高等院校內(nèi)部審計(jì)的程序和方法等做了進(jìn)一步的明確，使高等院校內(nèi)部審計(jì)有法可依，有規(guī)可執(zhí)。但上述各項(xiàng)法規(guī)的原則性較強(qiáng)，可操作性不強(qiáng)，所以造成高等院校內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力和實(shí)用性較弱。同時(shí)，隨著高等院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益發(fā)展和復(fù)雜，原有審計(jì)規(guī)范的更新跟不上經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展現(xiàn)實(shí)需要，存在漏洞和許多不適合的地方，法制滯后現(xiàn)象突出。因此高等院校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度要結(jié)合實(shí)際不斷完善和修訂，并在實(shí)際工作中堅(jiān)決認(rèn)真貫徹執(zhí)行，使學(xué)校審計(jì)工作不受或少受權(quán)力的干擾，嚴(yán)格依法依規(guī)進(jìn)行審計(jì)工作，才能不斷提高審計(jì)的質(zhì)量。（三）與時(shí)俱進(jìn)，更新審計(jì)觀念現(xiàn)代審計(jì)工作由傳統(tǒng)的監(jiān)督職能向全新的服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，所以提高服務(wù)意識(shí)是現(xiàn)代審計(jì)觀念的核心所在，不要總是想著糾正問(wèn)題，而是要參與經(jīng)營(yíng)管理，為領(lǐng)導(dǎo)提供參考的建議和意見，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀與助手。在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)工作的重心要前移，注重防范意識(shí)，把審計(jì)工作重點(diǎn)由事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐允轮小⑹虑皩徲?jì)和效益審計(jì)為主，監(jiān)督與服務(wù)并重，提高服務(wù)意識(shí)；在基建工程、后勤維修的審計(jì)方面，全面落實(shí)國(guó)家關(guān)于基建和修繕全過(guò)程跟蹤審計(jì)的規(guī)定，從工程預(yù)算和招投標(biāo)開始審計(jì)人員就參與其中，工程在實(shí)施過(guò)程中的變更、隱蔽工程等都要親自參與，直到竣工驗(yàn)收和決（結(jié)）算審計(jì)，全過(guò)程參與和監(jiān)控工程造價(jià)；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上，要將領(lǐng)導(dǎo)干部任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、任期工作目標(biāo)考核與工作效率有機(jī)結(jié)合起來(lái)。再就是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)犯罪手段越來(lái)越隱蔽，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作只有通過(guò)改革、更新觀念和創(chuàng)新工作方式及手段，才能不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)學(xué)校各項(xiàng)工作目標(biāo)。（四）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最根本的方法應(yīng)該是建立完善的審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制體系，建立規(guī)范嚴(yán)密的審計(jì)程序，嚴(yán)格遵照審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)程序執(zhí)行審計(jì)工作。通過(guò)加強(qiáng)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃性、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中的漏洞和不足，盡力減少或避免影響高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的因素發(fā)生，并及早應(yīng)對(duì)，采取有效措施，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的全程控制，尤其加強(qiáng)審計(jì)節(jié)點(diǎn)的質(zhì)量控制。不同的審計(jì)任務(wù)（項(xiàng)目）其節(jié)點(diǎn)是不同的，要在審計(jì)的計(jì)劃準(zhǔn)備階段就確定審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、重點(diǎn)審計(jì)、重點(diǎn)控制，并注意落實(shí)各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)審計(jì)的具體負(fù)責(zé)人及控制辦法。另外，還要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)資源質(zhì)量控制。高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)、制度和人員是高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本資源，也是提高審計(jì)質(zhì)量的根本保證。所以，各高等院校要建立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)制度，堅(jiān)持以人為本，善用優(yōu)質(zhì)審計(jì)人員，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果給予足夠的重視，注意發(fā)揮和調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，以保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)，在審計(jì)方法和手段上要強(qiáng)化現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，逐漸實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式轉(zhuǎn)變。高等院校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，突破傳統(tǒng)模式和習(xí)慣做法的影響，積極推進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)手段，提高工作效率和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是提高高等院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用的根本保證，是適應(yīng)高等教育發(fā)展的客觀需要。首先，審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從業(yè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵守的各種行為規(guī)范的總和。審計(jì)職業(yè)道德是把一般的社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)與具體的審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)密切結(jié)合在一起，在實(shí)際工作生活中發(fā)揮著約束個(gè)人行為、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、履行社會(huì)義務(wù)的重要作用，所以良好的職業(yè)道德是提高審計(jì)質(zhì)量的重要保障。其次，審計(jì)隊(duì)伍必須業(yè)務(wù)過(guò)硬，審計(jì)人員應(yīng)該具備一定的政策理論水平，熟悉我國(guó)高等院校管理工作，業(yè)務(wù)素質(zhì)高、管理能力強(qiáng)，才能提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和服務(wù)管理水平。所以要通過(guò)組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，開展高等院校審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研討，使審計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地掌握新知識(shí)、新技術(shù)、新方法，提高思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能和實(shí)際工作能力，為高等教育的健康發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

一、新常態(tài)給集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作帶來(lái)的變化

隨著“多挑戰(zhàn)、中高速、新動(dòng)力、優(yōu)結(jié)構(gòu)”為主要特征的新常態(tài)經(jīng)濟(jì)時(shí)期的到來(lái)，集團(tuán)企業(yè)所面臨著的內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，給集團(tuán)企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)的是全方位對(duì)審計(jì)監(jiān)督的升級(jí)，包括對(duì)審計(jì)目標(biāo)任務(wù)、功能定位、技術(shù)方法上的升級(jí)，具體來(lái)說(shuō)新常態(tài)給集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作帶來(lái)的變化體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在“四個(gè)全面”和“五位一體”的戰(zhàn)略布局的經(jīng)濟(jì)背景下，集團(tuán)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提高，給集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了較大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在內(nèi)部審計(jì)工作中要不斷不斷的拓寬視野，既要要求內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出糾幣查錯(cuò)的重要性作用，又要注重對(duì)集團(tuán)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的落實(shí)，因此可以看出新常態(tài)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的思路和要求。自從十八大召開以來(lái)，國(guó)務(wù)院、黨中央已經(jīng)完善了內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)的監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)監(jiān)督的全面覆蓋，落實(shí)了內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展提出了新的思路和要求，即對(duì)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了“多挑戰(zhàn)、高定位、一盤棋、全覆蓋”的新思路的要求。3.準(zhǔn)確的定位了內(nèi)部審計(jì)的理念。從實(shí)際情況來(lái)看，集團(tuán)企業(yè)的審計(jì)工作不斷提出了新的要求和目標(biāo)，這就充分的體現(xiàn)出了在新常態(tài)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求，也順應(yīng)了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變的目的，提出了以審計(jì)價(jià)值為核心的新型審計(jì)理念，對(duì)內(nèi)審工作的途徑、內(nèi)涵、框架等理念進(jìn)行了準(zhǔn)確的定位。

二、新常態(tài)下提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的措施

1.創(chuàng)新內(nèi)審思維能力。在新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)背景下，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)審理念進(jìn)行創(chuàng)新，要樹立起服務(wù)增值、免疫系統(tǒng)理念、風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式要進(jìn)行創(chuàng)新，將內(nèi)審目標(biāo)只重結(jié)果向預(yù)防、治本上轉(zhuǎn)變，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的手工操作審計(jì)方式，向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)審計(jì)的方向轉(zhuǎn)變，改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)，逐漸向事前、事中、全過(guò)程的審計(jì)轉(zhuǎn)變，要從審計(jì)程序上的隨意性，向系統(tǒng)化、規(guī)范化的方向轉(zhuǎn)變。集團(tuán)企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行不斷的探索，采用先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)開展內(nèi)審工作模式，對(duì)內(nèi)審工作平臺(tái)進(jìn)行擴(kuò)大。2.抓住兩個(gè)核心，固本強(qiáng)基。隨著新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景的到來(lái)，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審職能從原來(lái)的“評(píng)價(jià)和監(jiān)督”，向“確認(rèn)和咨詢”的方向轉(zhuǎn)變，指明了內(nèi)審審計(jì)職能的定位，對(duì)內(nèi)審的理論和實(shí)踐工作都具有重要的意義。內(nèi)審工作的核心和基礎(chǔ)是確認(rèn)和咨詢，具體來(lái)說(shuō)確認(rèn)是客觀的評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，主要是以合規(guī)審計(jì)為主，對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的真實(shí)性、實(shí)務(wù)操作流程進(jìn)行檢查，例如經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)、預(yù)算管理的審計(jì)、反洗錢的審計(jì)；咨詢主要是以管理型的審計(jì)為主，可以對(duì)特定業(yè)務(wù)的范圍和性質(zhì)提出科學(xué)合理的建議，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略業(yè)務(wù)進(jìn)行集中的聚焦，例如專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍、整合專項(xiàng)資源等。因此集團(tuán)企業(yè)可以通過(guò)緊緊的抓住確認(rèn)和咨詢，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督向全面監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)轉(zhuǎn)變，起到固本強(qiáng)基的重要性作用，這樣才能充分的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用。3.注重內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)。集團(tuán)企業(yè)要注重提高內(nèi)審人員的理論水平和業(yè)務(wù)能力，提高內(nèi)審人員職業(yè)道德素質(zhì)，積極組織內(nèi)審人員參加市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，分片組織內(nèi)審人員進(jìn)行理論學(xué)習(xí)，從而提高了內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)工作能力，促進(jìn)了內(nèi)審人員執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)行為，確保審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)水平和能力的不斷提高。同時(shí)集團(tuán)企業(yè)還要通過(guò)對(duì)內(nèi)審人員訂購(gòu)了一些與內(nèi)審工作相關(guān)的報(bào)刊、雜志、書籍，讓內(nèi)審人員更積極主動(dòng)的開展自學(xué)。每季度召開一次內(nèi)審工作片會(huì)，研究、探討內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范精神，交流內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題，以提高內(nèi)審人員素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展與時(shí)代賦予審計(jì)人員的責(zé)任。4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)。在新常態(tài)的大背景下，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，一方面集團(tuán)企業(yè)要按照國(guó)家的法律法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化情況和企業(yè)發(fā)展情況，因地制宜的制定出科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度；另一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要通過(guò)分級(jí)復(fù)核、督導(dǎo)、內(nèi)部評(píng)估審計(jì)質(zhì)量等方式，提高自身的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)集團(tuán)企業(yè)要制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制度，對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的設(shè)計(jì)、實(shí)施、報(bào)告等工作職責(zé)予以明確，將內(nèi)部審計(jì)工作納入到集團(tuán)企業(yè)的業(yè)績(jī)考核范圍之內(nèi)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新常態(tài)下可以對(duì)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部升級(jí)工作帶來(lái)較大的變化，因此集團(tuán)企業(yè)要積極的采用科學(xué)合理的措施，進(jìn)一步完善和提高內(nèi)審工作的質(zhì)量，這樣才能適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展的要求，把握好新常態(tài)這個(gè)發(fā)展契機(jī)，促進(jìn)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

執(zhí)法分局，各科、室、中心、所：

根據(jù)本局二○○九年工作意見，結(jié)合全年工作實(shí)際情況，制定二○○九年度質(zhì)量?jī)?nèi)審計(jì)劃。

一、年度質(zhì)量?jī)?nèi)審的目的及依據(jù)

（一）通過(guò)內(nèi)審，評(píng)價(jià)本局質(zhì)量管理體系是否符合策劃的要求，是否符合gb/t____－____《質(zhì)量管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)及適用的法律、法規(guī)要求，是否符合本局質(zhì)量管理體系要求；評(píng)價(jià)本局質(zhì)量管理體系的符合性、有效性和可操作性。

（二）內(nèi)審各單位質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

（三）內(nèi)審部門職責(zé)和服務(wù)有關(guān)要求及實(shí)現(xiàn)的控制。

執(zhí)法分局，各科、室、中心、所：

根據(jù)本局二○○九年工作意見，結(jié)合全年工作實(shí)際情況，制定二○○九年度質(zhì)量?jī)?nèi)審計(jì)劃。

一、年度質(zhì)量?jī)?nèi)審的目的及依據(jù)

（一）通過(guò)內(nèi)審，評(píng)價(jià)本局質(zhì)量管理體系是否符合策劃的要求，是否符合____－____《質(zhì)量管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)及適用的法律、法規(guī)要求，是否符合本局質(zhì)量管理體系要求；評(píng)價(jià)本局質(zhì)量管理體系的符合性、有效性和可操作性。

（二）內(nèi)審各單位質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

（三）內(nèi)審部門職責(zé)和服務(wù)有關(guān)要求及實(shí)現(xiàn)的控制。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量雖然有了較大提高，但仍然存在一些內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)模式模糊，單純面向結(jié)果，缺乏統(tǒng)一的程序，造成部分項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃不完善，審計(jì)準(zhǔn)備不充分，審計(jì)方案制訂流于形式；部分項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施不夠徹底；審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)往往放在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述上，側(cè)重于合規(guī)性、合法性的內(nèi)容，對(duì)審計(jì)建議部分重視不夠，質(zhì)量不高，沒(méi)有從管理和效益及風(fēng)險(xiǎn)控制角度提出有質(zhì)量的審計(jì)建議。另外，有些報(bào)告過(guò)于專業(yè)化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起本組織領(lǐng)導(dǎo)層的重視和理解，導(dǎo)致后期成果整改力度不大，利用價(jià)值不高。因此，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量狀況，是加強(qiáng)政府內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平的重要舉措。

二、內(nèi)審質(zhì)量自我評(píng)估的重要性

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程進(jìn)行的自我檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)審質(zhì)量自我評(píng)估對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作而言意義深遠(yuǎn)。一方面，它是順應(yīng)國(guó)際內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估主流的理性選擇。2004年，國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)出臺(tái)了國(guó)際內(nèi)審準(zhǔn)則，明確質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估已在發(fā)達(dá)國(guó)家付諸實(shí)踐并逐步在全球范圍內(nèi)推廣。2012年，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)了內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估辦法并于5月1日起正式施行，標(biāo)志著內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估即將在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)。另一方面，它是深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的助推器。近年來(lái)，在浙江省淳安縣審計(jì)局、縣審計(jì)協(xié)會(huì)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府的高度重視大力支持下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)把“改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量”作為內(nèi)審轉(zhuǎn)型“四個(gè)改進(jìn)”之一予以明確。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)適時(shí)開展內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估，是促進(jìn)被評(píng)估單位更新審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)模式、提高審計(jì)實(shí)效，進(jìn)而推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的有效途徑。另外，它還是促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審規(guī)范化運(yùn)作的催化劑，對(duì)政府部門管理水平評(píng)估、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估是鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的兩大內(nèi)容。開展質(zhì)量評(píng)估，是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以《準(zhǔn)則》為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的管理和實(shí)施情況是否遵循《準(zhǔn)則》，同時(shí)針對(duì)存在的不足提出改進(jìn)建議，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，增加內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平和內(nèi)審工作質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程控制的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程的控制。主要應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的依據(jù)，確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)的有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)，組成內(nèi)部審計(jì)工作小組，編制全面細(xì)致的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案和下達(dá)審計(jì)通知書。二是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制。主要是與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行座談，以了解與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的問(wèn)題和情況，重視對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評(píng)價(jià)，以便確定下一步內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)取證工作的控制。三是內(nèi)部審計(jì)結(jié)束過(guò)程的控制。主要是對(duì)在實(shí)施階段取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合整理，去粗取精，去偽求真，保證審計(jì)證據(jù)的充分與可靠，寫出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審定的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與決定，審計(jì)決定必須合理、合法、可行，做好后續(xù)審計(jì)工作。

為了更好地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理職能，進(jìn)一步提高我市內(nèi)部審計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《市審計(jì)監(jiān)督條例》和《市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，提出以下意見。

一、加強(qiáng)計(jì)劃管理

1、市內(nèi)審協(xié)會(huì)每年初根據(jù)上級(jí)協(xié)會(huì)和市委、市政府有關(guān)要求，制訂《年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)要點(diǎn)》，指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)圍繞各部門各單位重點(diǎn)工作制定年度內(nèi)審工作目標(biāo)和項(xiàng)目計(jì)劃。

2、市內(nèi)審協(xié)會(huì)將通過(guò)分片召開會(huì)議等形式，依據(jù)各部門各單位年度內(nèi)審項(xiàng)目計(jì)劃，檢查實(shí)施進(jìn)度和落實(shí)情況。

二、加強(qiáng)質(zhì)量檢查

1、市內(nèi)審協(xié)會(huì)依據(jù)有關(guān)準(zhǔn)則，結(jié)合市具體情況，制定與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作相配套的操作規(guī)范和辦法。

國(guó)民經(jīng)濟(jì)的萬(wàn)象更新以及人們生活水平的持續(xù)增長(zhǎng)使人們更加意識(shí)到建筑工程質(zhì)量以及安全的重要性。隨著我國(guó)對(duì)建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的不斷提升，如何開展建筑工程質(zhì)量的監(jiān)管工作也就成為當(dāng)前最主要的任務(wù)。建筑工程質(zhì)量檢測(cè)的好壞將直接影響到建筑工程質(zhì)量的優(yōu)異，因此，建筑工程質(zhì)量檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室一定要做好質(zhì)量檢測(cè)工作，從而確保建筑工程的質(zhì)量。

1建筑工程質(zhì)量檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部審核論述

檢測(cè)機(jī)構(gòu)要對(duì)建筑工程質(zhì)量檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部審核的程序進(jìn)行編排，對(duì)審核的方案、準(zhǔn)備、實(shí)行以及驗(yàn)證等工作進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)部審核在實(shí)驗(yàn)室管理體系中占據(jù)著十分重要的位置，所以，對(duì)建筑工程質(zhì)量檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室也應(yīng)該對(duì)自身的管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核工作。建筑工程質(zhì)量檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部審核工作的開展一定要按照以下準(zhǔn)則進(jìn)行：①客觀性。根據(jù)客觀存在的憑據(jù)從而產(chǎn)生內(nèi)部審核發(fā)現(xiàn)；②獨(dú)立性。內(nèi)部審核工作在獲得授權(quán)的前提之下，應(yīng)該客觀、公平的進(jìn)行內(nèi)審，倘若與內(nèi)審人員沒(méi)有關(guān)聯(lián)的活動(dòng)，內(nèi)審人員沒(méi)有權(quán)利進(jìn)行審核；③系統(tǒng)性。內(nèi)部審核工作主要體現(xiàn)了有序性。

2建筑工程質(zhì)量檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部審核步驟

2.1準(zhǔn)備工作。建筑工程質(zhì)量檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部審核的準(zhǔn)備工作主要就是做好內(nèi)審規(guī)劃，從而確保下一步工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審核主要包括常規(guī)審核以及特殊審核，常規(guī)審核一般都是每年進(jìn)行一次，應(yīng)覆蓋管理體系的所有要求，應(yīng)當(dāng)覆蓋與管理體系有關(guān)的所有部門、所有場(chǎng)所和所有活動(dòng)。而特殊審核主要就是對(duì)碰到比較大的事件以及擴(kuò)項(xiàng)時(shí)所進(jìn)行的審核。在對(duì)內(nèi)部審核進(jìn)行規(guī)劃的過(guò)程中要對(duì)審核的目的、憑據(jù)、范圍以及時(shí)間等進(jìn)行明確的規(guī)定，對(duì)遇到的緊要情況可以添加附加審核。除此之外，內(nèi)部審核的規(guī)劃也要根據(jù)實(shí)際的需求進(jìn)行對(duì)應(yīng)的改變，然后再進(jìn)行主體的明確以及重點(diǎn)難點(diǎn)的確認(rèn)。2.2部署內(nèi)審員。內(nèi)部審核人員一定要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，從而使他們能夠全面掌握內(nèi)審的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)、工作步驟、內(nèi)審方法以及內(nèi)審檢測(cè)表的編寫等內(nèi)容。人力資源在進(jìn)行內(nèi)部審核人員招聘的時(shí)候也要確保內(nèi)審員與別的審核機(jī)構(gòu)以及工作沒(méi)有關(guān)聯(lián)，保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性以及客觀性。除此之外，內(nèi)審人員的部署還應(yīng)該根據(jù)內(nèi)審人員的工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)以及內(nèi)部審核人員之間的相互合作能力等進(jìn)行考量，有必要的話可以聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)審人員進(jìn)行參與。2.3內(nèi)部質(zhì)量審核實(shí)行。在對(duì)建筑工程質(zhì)量檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部質(zhì)量進(jìn)行審核的過(guò)程中，經(jīng)常用到的內(nèi)部質(zhì)量審核方法有：①逐項(xiàng)審核。逐項(xiàng)審核主要就是對(duì)質(zhì)量進(jìn)行逐一審核。其主要優(yōu)點(diǎn)就是比較方便，能夠保證在不缺少任何一種要素的情況之下完成內(nèi)部質(zhì)量審核工作。對(duì)于剛剛建立的實(shí)驗(yàn)室來(lái)說(shuō)可以采用該方法。②各個(gè)部門之間的內(nèi)部質(zhì)量審核。建筑工程質(zhì)量檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室基本都是依托于相關(guān)部門進(jìn)行管控，所以，可以結(jié)合部門開展內(nèi)部質(zhì)量審核工作，在對(duì)具體部門進(jìn)行內(nèi)部質(zhì)量審核時(shí)，要對(duì)審核所包含的全部要素進(jìn)行一次性審核，之后再按照疊加的方法，對(duì)每個(gè)要素的審核結(jié)果進(jìn)行整體的匯總，以便內(nèi)部質(zhì)量審核報(bào)告的編寫?？傊?，這兩種內(nèi)部質(zhì)量審核的方式都各自有個(gè)字的優(yōu)點(diǎn)，在進(jìn)行內(nèi)部質(zhì)量審核的過(guò)程中要結(jié)合實(shí)際的情況來(lái)合理的安排這兩種方法，以便確保內(nèi)部質(zhì)量審核的成效。2.4內(nèi)部審核結(jié)果評(píng)判。建筑工程質(zhì)量檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部審核結(jié)果的編寫應(yīng)該保證其清楚明細(xì)、完整準(zhǔn)確。內(nèi)部審核結(jié)果的評(píng)判主要分為以下幾點(diǎn)：①不符合項(xiàng)的確定。不符合項(xiàng)的確定主要就是讓內(nèi)審員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行偵查，搜集資料，然后再對(duì)取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行解析，最后再?zèng)Q定出不符合標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目。②不符合項(xiàng)的提出。在不符合標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目確定之后，就應(yīng)該讓有關(guān)人員提出不符合項(xiàng)，以便進(jìn)行報(bào)告的編寫。在對(duì)不符合項(xiàng)進(jìn)行報(bào)告編寫的時(shí)候，內(nèi)審員一定要實(shí)事求是，撰寫清楚。除此之外，要想確保報(bào)告的精確性一定要對(duì)不符合項(xiàng)的確立提供判斷憑據(jù)。

3強(qiáng)化建筑工程質(zhì)量檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部審核的有效方法

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略

論文摘要：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。本文通過(guò)剖析現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作中質(zhì)量控制存在的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本策略。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制指由內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督檢查,實(shí)施全面控制管理的行為。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。如果一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有保證，其審計(jì)目標(biāo)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)的實(shí)效和權(quán)威也就無(wú)從談起。要提高審計(jì)質(zhì)量，關(guān)鍵在于加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。筆者結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高的原因在于：首先，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置依附于其他部門或者合署辦公，導(dǎo)致了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員受到多方利益的牽制，無(wú)法保證內(nèi)審業(yè)務(wù)工作的自主性和權(quán)威性，從而無(wú)法保證內(nèi)審質(zhì)量。其次，內(nèi)審人員職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng)。在審計(jì)過(guò)程中，由于內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德品質(zhì)，不能持謹(jǐn)慎、客觀的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)查出的問(wèn)題往往不能堅(jiān)持原則，大事化小，小事化了，隨意性較大。

1內(nèi)審的定義及性質(zhì)特點(diǎn)

1.1內(nèi)部審核性質(zhì)

是質(zhì)量管理體系運(yùn)行的重要管理要素，是管理工作開展的必要環(huán)節(jié)。其特點(diǎn)是：計(jì)劃性、系統(tǒng)性、合理性、獨(dú)立性。①計(jì)劃性。內(nèi)部審核是質(zhì)量負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)定時(shí)間和內(nèi)審程序負(fù)責(zé)策劃和組織，需編制內(nèi)審計(jì)劃。②系統(tǒng)性。內(nèi)部審核是由質(zhì)量負(fù)責(zé)人組織，依據(jù)內(nèi)審計(jì)劃由內(nèi)審員進(jìn)行實(shí)施，內(nèi)部審核是根據(jù)體系文件，對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)的全面的檢查。③合理性。內(nèi)部審核是依據(jù)體系文件及程序文件編制安排的活動(dòng)，必須具備合理、科學(xué)可操作性。④獨(dú)立性。內(nèi)部審核是機(jī)構(gòu)管理體系運(yùn)行的重要管理環(huán)節(jié)，是具有獨(dú)立性的過(guò)程，內(nèi)部審核是被授權(quán)的活動(dòng)，授權(quán)可來(lái)自管理者、實(shí)驗(yàn)室的規(guī)定、合同的要求、審核委托方以及法律法規(guī)的要求等；內(nèi)審員應(yīng)具有開展相應(yīng)內(nèi)審工作的能力，且是與受審核活動(dòng)無(wú)直接責(zé)任的人員，在整個(gè)內(nèi)審過(guò)程中應(yīng)保持公正、避免利益沖突的活動(dòng)。

1.2內(nèi)部審核特點(diǎn)

內(nèi)審的特點(diǎn)是機(jī)構(gòu)按照管理程序，由機(jī)構(gòu)自身對(duì)自身采取的一種內(nèi)部核查程序，用以發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)運(yùn)行的不符合項(xiàng)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng)進(jìn)行輸出，最終進(jìn)行改進(jìn)及預(yù)防，概括說(shuō)就是自身采取的內(nèi)部審查活動(dòng)；內(nèi)部審核具有周期性特點(diǎn)，是機(jī)構(gòu)依據(jù)體系文件對(duì)自身運(yùn)行定期采取檢查的活動(dòng)；內(nèi)部審核具輸出特點(diǎn)，是機(jī)構(gòu)用以核查自身體系運(yùn)行的一個(gè)重要管理手段，對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng)進(jìn)行輸出，然后根據(jù)輸出項(xiàng)依據(jù)相關(guān)程序進(jìn)行糾正和預(yù)防。

2內(nèi)部審核的目的和作用