導(dǎo)語(yǔ)：鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估探索一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量雖然有了較大提高，但仍然存在一些內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)模式模糊，單純面向結(jié)果，缺乏統(tǒng)一的程序，造成部分項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃不完善，審計(jì)準(zhǔn)備不充分，審計(jì)方案制訂流于形式；部分項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施不夠徹底；審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)往往放在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述上，側(cè)重于合規(guī)性、合法性的內(nèi)容，對(duì)審計(jì)建議部分重視不夠，質(zhì)量不高，沒(méi)有從管理和效益及風(fēng)險(xiǎn)控制角度提出有質(zhì)量的審計(jì)建議。另外，有些報(bào)告過(guò)于專(zhuān)業(yè)化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起本組織領(lǐng)導(dǎo)層的重視和理解，導(dǎo)致后期成果整改力度不大，利用價(jià)值不高。因此，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性，客觀(guān)評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量狀況，是加強(qiáng)政府內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平的重要舉措。

二、內(nèi)審質(zhì)量自我評(píng)估的重要性

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程進(jìn)行的自我檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)審質(zhì)量自我評(píng)估對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作而言意義深遠(yuǎn)。一方面，它是順應(yīng)國(guó)際內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估主流的理性選擇。2004年，國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)出臺(tái)了國(guó)際內(nèi)審準(zhǔn)則，明確質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估已在發(fā)達(dá)國(guó)家付諸實(shí)踐并逐步在全球范圍內(nèi)推廣。2012年，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)了內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估辦法并于5月1日起正式施行，標(biāo)志著內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估即將在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)。另一方面，它是深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的助推器。近年來(lái)，在浙江省淳安縣審計(jì)局、縣審計(jì)協(xié)會(huì)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府的高度重視大力支持下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)把“改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量”作為內(nèi)審轉(zhuǎn)型“四個(gè)改進(jìn)”之一予以明確。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)適時(shí)開(kāi)展內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估，是促進(jìn)被評(píng)估單位更新審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)模式、提高審計(jì)實(shí)效，進(jìn)而推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的有效途徑。另外，它還是促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審規(guī)范化運(yùn)作的催化劑，對(duì)政府部門(mén)管理水平評(píng)估、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估是鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的兩大內(nèi)容。開(kāi)展質(zhì)量評(píng)估，是由具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員，以《準(zhǔn)則》為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的管理和實(shí)施情況是否遵循《準(zhǔn)則》，同時(shí)針對(duì)存在的不足提出改進(jìn)建議，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，增加內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平和內(nèi)審工作質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程控制的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程的控制。主要應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的依據(jù)，確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)的有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)，組成內(nèi)部審計(jì)工作小組，編制全面細(xì)致的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案和下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。二是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制。主要是與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行座談，以了解與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的問(wèn)題和情況，重視對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評(píng)價(jià)，以便確定下一步內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)取證工作的控制。三是內(nèi)部審計(jì)結(jié)束過(guò)程的控制。主要是對(duì)在實(shí)施階段取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合整理，去粗取精，去偽求真，保證審計(jì)證據(jù)的充分與可靠，寫(xiě)出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審定的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與決定，審計(jì)決定必須合理、合法、可行，做好后續(xù)審計(jì)工作。

四、建立內(nèi)審質(zhì)量自我評(píng)估模式的探索

與其他行業(yè)內(nèi)審工作相比，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)審工作具有濃郁的地方特色。因鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)性工程項(xiàng)目較多，其管理模式與質(zhì)量控制各不相同。為確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審質(zhì)量自我評(píng)估的有效實(shí)施，應(yīng)探索其適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審業(yè)務(wù)特點(diǎn)的質(zhì)量評(píng)估模式，靈活選擇評(píng)估方法，使定性評(píng)價(jià)與定量分析有機(jī)融合，確保內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估全面、客觀(guān)、公正。自我評(píng)估方式的實(shí)施辦法：鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理方式。與此相適應(yīng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估應(yīng)在自我評(píng)估的基礎(chǔ)上，實(shí)施對(duì)本機(jī)構(gòu)下屬單位內(nèi)審自我質(zhì)量評(píng)估。自我質(zhì)量評(píng)估由各級(jí)內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估小組組織實(shí)施，重點(diǎn)對(duì)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門(mén)的組織管理水平、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查分析和自我評(píng)價(jià)。內(nèi)部評(píng)估小組組長(zhǎng)應(yīng)由分管內(nèi)審的行政領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人、熟悉內(nèi)審業(yè)務(wù)的人力資源、內(nèi)部控制等部門(mén)骨干以及部分被審計(jì)單位或部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。評(píng)估方式可單獨(dú)進(jìn)行，也可與分管領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)人共同履行監(jiān)督職責(zé)和管理控制日常審計(jì)項(xiàng)目。單獨(dú)實(shí)施的自我評(píng)估，可采用組長(zhǎng)聽(tīng)取內(nèi)審部門(mén)主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)和與部門(mén)其他負(fù)責(zé)人及部分內(nèi)審人員座談方式，了解內(nèi)審部門(mén)的內(nèi)部管理情況；內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人主要采取審核法，查看內(nèi)審檔案資料，客觀(guān)評(píng)價(jià)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量以及內(nèi)審計(jì)劃的完成程度；人力資源、內(nèi)部控制等部門(mén)人員可采取與部分被審計(jì)單位、部門(mén)負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)人監(jiān)督檢查相結(jié)合的方式，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)審部門(mén)各項(xiàng)管理制度的落實(shí)情況、內(nèi)審項(xiàng)目的質(zhì)量控制狀況及內(nèi)審項(xiàng)目取得的實(shí)效；也可與審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施同步進(jìn)行，如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后由審計(jì)組成員逐一對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估；項(xiàng)目完成后通過(guò)內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的效果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。為了提高內(nèi)部審計(jì)人員遵循《準(zhǔn)則》的能力，促進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的全面提高，依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)以?xún)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自我檢查為主，適當(dāng)聽(tīng)取組織管理層、相關(guān)部門(mén)、被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程的情況，進(jìn)行階段性的工作質(zhì)量自我檢驗(yàn)檢查和評(píng)價(jià)，旨在使提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的理念滲透到每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的觀(guān)念和工作中。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估實(shí)施手冊(cè)，既是自我評(píng)估的方法，也是審計(jì)實(shí)務(wù)的指南，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員更好地履行職責(zé)，為組織改善管理、提高效益、增加價(jià)值服務(wù)，也是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的客觀(guān)要求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估的基礎(chǔ)工作，是為全面實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估在理念、人才和技術(shù)上的探索和準(zhǔn)備。筆者建議，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估一年進(jìn)行一次。

五、提高內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估實(shí)效的幾點(diǎn)建議

（一）盡快出臺(tái)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評(píng)估辦法。內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估是當(dāng)前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作領(lǐng)域的一項(xiàng)新型業(yè)務(wù)，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)系統(tǒng)尚無(wú)相關(guān)制度規(guī)定。為促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作程序化、規(guī)范化，確保內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作卓有成效，建議縣級(jí)主管部門(mén)盡快出臺(tái)內(nèi)審工作質(zhì)量評(píng)估相關(guān)制度辦法，如：制定鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評(píng)估辦法，明確質(zhì)量評(píng)估的頻率、方式、內(nèi)容、程序等規(guī)定；分行業(yè)制定內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估操作手冊(cè)，細(xì)化操作流程，明確評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)；制定資料模板等，指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作有效開(kāi)展，為今后內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作提供制度保障。

（二）統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估頻率。鑒于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評(píng)估的重要性，建議主管部門(mén)將內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估作為常規(guī)性工作進(jìn)行安排部署，實(shí)行周期循環(huán)評(píng)估制。如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位評(píng)估不能實(shí)現(xiàn)每年進(jìn)行一次，可要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位通過(guò)市內(nèi)審協(xié)會(huì)等專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)施評(píng)估，或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位成立內(nèi)部評(píng)估小組時(shí)邀請(qǐng)地方審協(xié)專(zhuān)業(yè)評(píng)估人員參加，以實(shí)現(xiàn)外部評(píng)估的周期性循環(huán)，增強(qiáng)評(píng)估的連續(xù)性和獨(dú)立性。如果被評(píng)估內(nèi)審部門(mén)組織結(jié)構(gòu)較合理，規(guī)章制度較完善，人員素質(zhì)較高，審計(jì)質(zhì)量控制較完備，縣主管部門(mén)近期對(duì)內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)行過(guò)考核與評(píng)價(jià)，則外部評(píng)估的時(shí)間間隔可以適當(dāng)延長(zhǎng)。

（三）適時(shí)開(kāi)展內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估培訓(xùn)。內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估是一項(xiàng)新型工作，現(xiàn)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作無(wú)現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。為確保內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作順利開(kāi)展，提高質(zhì)量評(píng)估工作水平，建議上級(jí)主管部門(mén)適時(shí)組織質(zhì)量評(píng)估專(zhuān)題培訓(xùn)。培訓(xùn)重點(diǎn)應(yīng)包括質(zhì)量評(píng)估的工作流程、主要內(nèi)容、具體標(biāo)準(zhǔn)、工具和方法等內(nèi)容，使相關(guān)人員深入了解內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的方式方法，熟悉質(zhì)量評(píng)估工程的具體程序，為今后內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估長(zhǎng)效化提供人才保障。

（四）強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估成果運(yùn)用。開(kāi)展質(zhì)量評(píng)估，目的在于促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提升、增強(qiáng)內(nèi)審工作實(shí)效，而強(qiáng)化質(zhì)量評(píng)估成果運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)評(píng)估目標(biāo)的重要保證。因此，建議上級(jí)主管部門(mén)要加大運(yùn)用質(zhì)量評(píng)估結(jié)論的力度，促進(jìn)內(nèi)審部門(mén)高效、規(guī)范履職。主管部門(mén)要將各鄉(xiāng)鎮(zhèn)評(píng)估結(jié)論納入年度目標(biāo)管理綜合考核范疇，作為考核各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審部門(mén)目標(biāo)完成情況的重要依據(jù)。被評(píng)估各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導(dǎo)要密切關(guān)注外部評(píng)估結(jié)論，作為內(nèi)審部門(mén)年終評(píng)先爭(zhēng)優(yōu)的重要依據(jù)。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，把準(zhǔn)則中體現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)新理念，最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)應(yīng)有的關(guān)注，灌輸給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導(dǎo)層和員工，成為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織內(nèi)全員共同遵守的價(jià)值觀(guān)，引導(dǎo)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的有效貫徹實(shí)施，從而改進(jìn)和提升審計(jì)質(zhì)量，加速內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

綜上所述，有效的質(zhì)量管理體系應(yīng)覆蓋與內(nèi)部審計(jì)組織開(kāi)展工作的全過(guò)程和實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的各個(gè)方面。如果在一個(gè)綜合體系中運(yùn)行，這些措施將更加有效，借此還可以將這些措施應(yīng)用于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作中。為提供可信、可靠和有用的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)該創(chuàng)造有成就感的工作環(huán)境，便于本組織更加有效地利用資源。所以，內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)工作的高質(zhì)量非常重要。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的總體目的是為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織管理層的決策工作提供參考。內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量不能自動(dòng)實(shí)現(xiàn)，必須要求管理層和內(nèi)部審計(jì)師采用專(zhuān)門(mén)方法開(kāi)展質(zhì)量管理，并致力于達(dá)到最高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能使內(nèi)部審計(jì)的職能得到有效的發(fā)揮。

作者:鄭名鋼 單位:浙江省淳安縣汾口鎮(zhèn)人民政府