導(dǎo)語：提高內(nèi)審質(zhì)量調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

目前，在內(nèi)審工作實(shí)施過程中，由于審計(jì)程序執(zhí)行過程的記錄不需要與被審計(jì)單位交換意見，并經(jīng)其簽字認(rèn)可，所以審計(jì)人員只是摘要記載于記錄本中，留待整理審計(jì)底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)備查。為了減少審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)過程的工作量，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)未對(duì)審計(jì)日記的規(guī)范編寫作出明確要求，審計(jì)日記隨同審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一整理、索引、歸檔制度也未形成，這便造成實(shí)際內(nèi)審工作中只注重查問題，而忽視審計(jì)實(shí)施范圍和過程的記錄。這種現(xiàn)狀，既不利于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行質(zhì)量控制；也不利于檢查審計(jì)人員的工作情況，分清和追究相關(guān)責(zé)任。

《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行)》中指出，審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫審計(jì)日記。這種以審計(jì)日記的形式記載審計(jì)工作的具體內(nèi)容，很值得內(nèi)部審計(jì)借鑒。下面就內(nèi)審人員編寫審計(jì)日記的必要性及如何寫好審計(jì)日記分別進(jìn)行闡述。

一、編寫審計(jì)日記的必要性

1、審計(jì)日記是審計(jì)人員工作方式方法的完整記錄，是業(yè)務(wù)素質(zhì)的體現(xiàn)

審計(jì)日記是以每個(gè)審計(jì)人員為編制單位的，每個(gè)審計(jì)人員在一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中都有各自明確的分工，領(lǐng)受分工任務(wù)后，針對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)人員都應(yīng)有一條清晰的工作思路，即在審計(jì)工作正式開始后，準(zhǔn)備采用什么樣的方式方法、步驟、審查哪些資料、查閱哪些文件、詢問哪些人員、達(dá)到什么目的、可能在哪些環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)哪些常見問題等。審計(jì)日記能夠?qū)徲?jì)人員每日的工作情況以文字形式完整記錄下來，幫助審計(jì)人員梳理當(dāng)日審計(jì)工作，合理調(diào)整下一步審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)度，同時(shí)也使審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到更好的體現(xiàn)。

2、審計(jì)日記是審計(jì)人員的自我保護(hù)，能有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分清審計(jì)責(zé)任

由于內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)審特有的這種內(nèi)向性職能導(dǎo)致其實(shí)施審計(jì)工作過程中難免受到一些領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)、部門利益保護(hù)、被審計(jì)對(duì)象等因素的影響，在審計(jì)結(jié)束交換意見過程中，經(jīng)“討價(jià)還價(jià)”，許多查出的問題最終難以存留于審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告之中，得到被審計(jì)單位的簽字認(rèn)可。另一方面，由于審計(jì)工作底稿只記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，不反映審計(jì)工作情況，整理審計(jì)報(bào)告需要描述相關(guān)審計(jì)情況時(shí)，就會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)由于手頭沒有完整的審計(jì)過程及相關(guān)情況的文字記錄，審計(jì)人員僅憑記憶描述不清、敘述不準(zhǔn)，不得不再次詢問被審單位，索要相關(guān)資料，補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。造成返工發(fā)生的同時(shí)，也不利于審計(jì)人員之間，審計(jì)人員與被審單位之間審計(jì)責(zé)任的劃分。在這種情況下，真實(shí)、系統(tǒng)、全面的記錄審計(jì)工作過程的審計(jì)日記就成為今后防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分清審計(jì)責(zé)任的重要備查檔案。

3、審計(jì)日記能夠檢驗(yàn)審計(jì)方案制定的科學(xué)性、執(zhí)行的充分性，有效提高審計(jì)質(zhì)量

每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要緊緊遵循一套科學(xué)的審計(jì)方案開展，審計(jì)方案執(zhí)行的充分性將直接影響審計(jì)質(zhì)量的高低。僅從審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，即審計(jì)結(jié)果中很難判斷審計(jì)人員是否按照審計(jì)方案毫無遺漏的開展了所有應(yīng)審事項(xiàng)，是被審計(jì)對(duì)象不存在問題，還是由于方式方法使用不當(dāng)未能發(fā)現(xiàn)存在問題，或是審計(jì)項(xiàng)目存在遺漏，根本就存在審計(jì)空白等。實(shí)行審計(jì)日記制度，審計(jì)組長(zhǎng)就可以通過檢查審計(jì)人員的審計(jì)日記，隨時(shí)掌握審計(jì)方案的執(zhí)行情況和工作進(jìn)度，針對(duì)審計(jì)過程隨時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，經(jīng)過修改、補(bǔ)充使得審計(jì)方案更具科學(xué)性和可執(zhí)行性，監(jiān)督、督促審計(jì)人員充分遵循審計(jì)方案開展審計(jì)工作，從而有效提高審計(jì)質(zhì)量。

二、如何寫好審計(jì)日記

1、要素齊全、內(nèi)容完整、簡(jiǎn)明扼要

審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫審計(jì)日記。審計(jì)日記的要素包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)人員姓名；審計(jì)分工；實(shí)施審計(jì)的日期；審計(jì)工作具體內(nèi)容；索引號(hào)；頁次。審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)的名稱；實(shí)施審計(jì)的步驟和方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡(jiǎn)明扼要。審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)該在不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)日記中分別記載；審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)同一審計(jì)項(xiàng)目的多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日記中依次記載；多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。

2、兼顧原則性與靈活性

審計(jì)日記原則上要求應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)之日開始，一直到向單位領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告之日為止連續(xù)編寫，時(shí)間上不能有間隔?，F(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)日記的編制一般只限于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組成員一般不再編寫審計(jì)日記，出現(xiàn)場(chǎng)后，除補(bǔ)充查證或其他與該項(xiàng)目相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)日記外，其余不用再一人一日一記。如果審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)前期工作成果作出重大修改，如改變審計(jì)查出問題的事實(shí)表述、定性等，應(yīng)該在當(dāng)日編寫審計(jì)日記，記錄重大修改或重大決策的原因和過程。另外，審計(jì)日記是否需要逐日編制應(yīng)從實(shí)際工作出發(fā)，視審計(jì)項(xiàng)目大小、審計(jì)事項(xiàng)類型、現(xiàn)場(chǎng)推進(jìn)程度、結(jié)果形成狀況等具體情況而定，或是以審計(jì)事項(xiàng)為單元合并記錄，或是按“例外原則”分段記錄，或是以簡(jiǎn)代繁“復(fù)制”記錄?？傊瑧?yīng)從工作實(shí)際出發(fā)，減少重復(fù)性和繁瑣性，體現(xiàn)靈活性和必要性，以此來提高現(xiàn)場(chǎng)工作效率，縮短現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間。例如，一名審計(jì)人員在連續(xù)幾天都在從事同一項(xiàng)工作，而這期間所從事的工作性質(zhì)又未發(fā)生變化，編寫審計(jì)日記就必須靈活處理好連續(xù)性、重要性和必要性關(guān)系。即可以在該事項(xiàng)審計(jì)結(jié)束的那一天，對(duì)該事項(xiàng)審計(jì)起訖日期、審計(jì)實(shí)施的具體步驟和方法，以及查閱相關(guān)資料和查證結(jié)果予以記錄，而沒有必要對(duì)每天的工作事無巨細(xì)地重復(fù)記錄，其目的主要是突出審計(jì)日記記載內(nèi)容的重要性，提高審計(jì)工作的效率性。

3、日記編制要與審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告相互呼應(yīng)

審計(jì)日記是著眼于過程的記錄，審計(jì)工作底稿是著眼于結(jié)果的記錄，在記錄過程的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)提煉出來編制審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿最終成為編寫審計(jì)報(bào)告的主要依據(jù)，其他審計(jì)事項(xiàng)則以審計(jì)日記形式記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果。審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記中通過索引號(hào)加以注明。對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問題，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。因此，底稿中的問題在日記中必有體現(xiàn)，報(bào)告中的結(jié)論在底稿中必有體現(xiàn)，日記、底稿、報(bào)告環(huán)環(huán)相扣，交相呼應(yīng)，使得一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成后，即可形成一套完整的審計(jì)工作檔案，成為審計(jì)成果客觀、科學(xué)的體現(xiàn)。