一、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的現(xiàn)狀

單位會(huì)計(jì)人員是在單位領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)下，審查單位內(nèi)部的記賬憑證，審核財(cái)務(wù)收支，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)告等，并保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法定范圍內(nèi)。其次，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的社會(huì)審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托人的委托，并對(duì)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告等有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并出具具有法律效用的審計(jì)報(bào)告，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)具有法律公證性，因此社會(huì)監(jiān)督也是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不可缺少的一部分。再者，國(guó)家監(jiān)督是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府機(jī)關(guān)代表國(guó)家身份根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督的具體構(gòu)成：一是財(cái)政監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督是指各級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督行政事業(yè)單位、部門、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果。具體監(jiān)督方法是各級(jí)財(cái)政部門利用單位預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃以及財(cái)務(wù)報(bào)表等反映的監(jiān)督活動(dòng)情況而實(shí)施的。同時(shí)，財(cái)政監(jiān)督還包括財(cái)政部門組織的專項(xiàng)檢查，比如對(duì)稅收財(cái)務(wù)物價(jià)的檢查、清理預(yù)算外資金、清查“小金庫(kù)”，這些專項(xiàng)檢查都是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料為檢查對(duì)象。二是審計(jì)監(jiān)督。政府審計(jì)監(jiān)督是各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督各級(jí)政府的財(cái)政收支以及國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支。三是稅務(wù)監(jiān)督。主要是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程中，一方面監(jiān)督納稅人依法建賬，建立健全會(huì)計(jì)制度，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作。另一方面，通過對(duì)違反稅法的納稅人糾正和查處，保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)的有效實(shí)施。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中存在的問題

第一，當(dāng)前，單位內(nèi)部監(jiān)督中存在的問題是單位內(nèi)部監(jiān)督常常流于形式化，并且側(cè)重于事后監(jiān)督，產(chǎn)生該問題的原因是內(nèi)部監(jiān)督主體即單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。

一方面，單位會(huì)計(jì)人員受單位負(fù)責(zé)人的委托對(duì)內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)質(zhì)上是對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督；另一方面，會(huì)計(jì)人員與單位負(fù)責(zé)人是上下級(jí)的關(guān)系，其工資、報(bào)酬、職位升遷通常是由單位領(lǐng)導(dǎo)決定的，這就意味著單位內(nèi)部監(jiān)督主體的意志會(huì)受到單位負(fù)責(zé)人的影響，缺乏獨(dú)立性，常常為了個(gè)人利益最大化而隱藏真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，用虛假的數(shù)據(jù)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，以滿足單位負(fù)責(zé)人的要求，從而無法實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)起到的作用。而且，隨著失真的會(huì)計(jì)信息逐漸積累，會(huì)影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第二，目前企業(yè)在內(nèi)部控制方面普遍存在著缺失的問題。

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，社會(huì)保險(xiǎn)體系的穩(wěn)步建設(shè)對(duì)于民生的保障起著很大的作用。隨著我國(guó)政府在上世紀(jì)90年代以來構(gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)體系，這幾十年的發(fā)展中逐漸看見了社會(huì)保險(xiǎn)體系對(duì)民生的重要作用。在這個(gè)發(fā)展過程中也有不少的困難和問題，本文對(duì)其中的幾個(gè)問題進(jìn)行探討分析，并對(duì)其提出相應(yīng)對(duì)策，期以推動(dòng)促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)體系的完善。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn);保險(xiǎn)體系;完善

從上世紀(jì)90年代以來，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)體系經(jīng)歷了一系列的發(fā)展和變革，隨著政府對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的重視程度越來越高，在當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府逐漸將保險(xiǎn)的概念從企業(yè)中延伸到社會(huì)里去，逐漸在企業(yè)之外形成了社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。再者，考慮到我國(guó)人民受到社保能力的強(qiáng)弱程度，政府逐漸對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的范圍進(jìn)行擴(kuò)大，從原有的只有退休人群享有社保，逐漸將受保障人群的覆蓋面擴(kuò)大至全部人民群眾。這對(duì)于人民來說是一件極大的好事，雖然目前的實(shí)際施展仍很緩慢。

一、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)體系中存在的問題

1.社會(huì)保險(xiǎn)制度不夠完善。由于考慮到我國(guó)人口眾多，再加上我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)正在高速發(fā)展時(shí)期，對(duì)于我國(guó)社保的覆蓋范圍的增加存在一定的困難。并且，盡管國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了《社會(huì)保險(xiǎn)法》，但對(duì)于其相配套的法律法規(guī)仍舊不完善。對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)而言，統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)體系法律仍舊沒有建立完善的系統(tǒng)，在許多方面例如工傷、失業(yè)等等，在這些方面的遇到困難的人當(dāng)遇到問題時(shí)卻無法求助社保法律，得到幫助。再者，法律條件的不完善，一定程度上影響了社會(huì)保險(xiǎn)體系的合理運(yùn)作，這些都需要有關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)一步完善。例如當(dāng)面對(duì)一些有經(jīng)濟(jì)困難或者失業(yè)的社會(huì)人群，應(yīng)當(dāng)完善相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)制度，幫助這些人民度過困難時(shí)期。2.社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋不夠平衡。當(dāng)前針對(duì)我國(guó)的國(guó)情，五大保險(xiǎn)沒有合一，各種保險(xiǎn)的覆蓋率不一，尤其是針對(duì)工傷、失業(yè)和生育保險(xiǎn)的問題等等，覆蓋率較低，導(dǎo)致一部分人民享受不到社會(huì)保險(xiǎn)的福利。企業(yè)在對(duì)員工進(jìn)行投保的過程中也有出現(xiàn)漏報(bào)瞞報(bào)的情況，這種情況的肆意發(fā)生也一定程度上限制了社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋程度的擴(kuò)展，也影響了社會(huì)保險(xiǎn)體系健全的發(fā)展。3.社會(huì)公平化的程度不夠理想。目前，我國(guó)的社保制度的變革正在緩慢進(jìn)行，然而在社會(huì)保險(xiǎn)的公平性方面卻有著很大的差異。例如對(duì)于不同單位的員工，企業(yè)員工，和行政事業(yè)單位的員工，兩者對(duì)于交納社會(huì)保險(xiǎn)的方式完全不同，而且當(dāng)兩者都退休時(shí)，領(lǐng)取的退休金以及福利也會(huì)有很大的出入。這種現(xiàn)象嚴(yán)重影響了我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)體系的公平性。

二、促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)體系建設(shè)的對(duì)策

加快推進(jìn)政務(wù)服務(wù)體系建設(shè)，是全區(qū)開展繼續(xù)解放思想大討論活動(dòng)取得實(shí)效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是深化行政管理體制改革的有效途徑，是優(yōu)化發(fā)展環(huán)境、增強(qiáng)綜合實(shí)力的必然要求，也是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力監(jiān)督、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要手段。加快推進(jìn)政務(wù)服務(wù)體系建設(shè)，就是要全面推進(jìn)體制改革和創(chuàng)新，按照公共服務(wù)型管理體制、公共服務(wù)型政府的總要求，著力轉(zhuǎn)變職能、理順關(guān)系、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效能。特別是要以行政審批制度改革為核心，盡快形成權(quán)責(zé)一致、分工合理、決策科學(xué)、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力的行政管理體制，實(shí)現(xiàn)行政管理體制改革重大突破。

一、加快形成科學(xué)有效的運(yùn)行機(jī)制

一是建立健全考核激勵(lì)機(jī)制。在政務(wù)服務(wù)體系外部，實(shí)行各級(jí)黨委、政府一把手親自抓、負(fù)總責(zé)，把政務(wù)服務(wù)體系建設(shè)作為政績(jī)考核的重要內(nèi)容。在政務(wù)服務(wù)體系內(nèi)部，加快制定服務(wù)窗口和工作人員考核管理辦法，全面引入民主測(cè)評(píng)機(jī)制，對(duì)部門窗口及工作人員的德、能、勤、績(jī)、廉等方面進(jìn)行考核。抓好“示范政務(wù)服務(wù)中心”和“示范窗口”創(chuàng)建活動(dòng)，建立行政組織競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的機(jī)制，調(diào)動(dòng)公務(wù)員的積極性和創(chuàng)造性。

二是建立健全監(jiān)督機(jī)制。各級(jí)黨委、政府要把對(duì)政務(wù)服務(wù)中心建設(shè)情況的監(jiān)督檢查放在重要位置，紀(jì)委、監(jiān)察部門對(duì)各部門落實(shí)情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收和督促整改，政務(wù)服務(wù)中心管理機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮行政審批電子監(jiān)察系統(tǒng)的作用，督促各部門嚴(yán)格按照規(guī)定開展工作。充分發(fā)揮特邀監(jiān)督員隊(duì)伍及新聞媒體作用，重點(diǎn)對(duì)各窗口單位“兩集中”落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)地察訪，對(duì)辦事對(duì)象進(jìn)行回訪，主動(dòng)接受群眾監(jiān)督。同時(shí)，建立健全政務(wù)服務(wù)責(zé)任追究制度、投訴舉報(bào)制度和政務(wù)服務(wù)質(zhì)量監(jiān)督考評(píng)機(jī)制。

二、進(jìn)一步深化行政審批制度改革

加快理順部門職能關(guān)系，切實(shí)做到“兩集中”。加快理順部門相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)和行政審批職能，把所有審批權(quán)限集中到一個(gè)內(nèi)設(shè)部門，成立行政審批管理辦公室，并進(jìn)駐政務(wù)服務(wù)中心集中受理審批。

一、農(nóng)村金融體系存在的主要問題

1.政策金融力度不足。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的主要任務(wù)是承擔(dān)國(guó)家規(guī)定的政策性金融業(yè)務(wù)并財(cái)政性支農(nóng)資金的撥付，政策金融體現(xiàn)國(guó)家意向。隨著農(nóng)村市場(chǎng)化改革的不斷深入，農(nóng)發(fā)行的作用是十分有限的。一是作為政策性銀行，其資金來源于財(cái)政撥款，長(zhǎng)期以來資金撥付有限，且資金不能按時(shí)到位，有時(shí)不得不向央行借款，使籌資成本上升，制約了農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的發(fā)展；二是對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)行“獨(dú)立核算、自主保本經(jīng)營(yíng)、企業(yè)化管理”與農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行承擔(dān)的農(nóng)村政策性銀行的職能存在一定的矛盾；三是業(yè)務(wù)單一。本來政府建立農(nóng)發(fā)行的目的就是要給農(nóng)村提供政策性金融支持，但后來成了農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)銀行，僅在農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)、儲(chǔ)備、調(diào)銷等純政策性方面發(fā)揮作用。而農(nóng)村很多需要政策性支持的事情，如農(nóng)業(yè)的開發(fā)，農(nóng)業(yè)科技的推廣等方面作用較少。

2.商業(yè)金融嫌貧愛富。農(nóng)村商業(yè)銀行，全國(guó)數(shù)量較少，尚處于初始發(fā)展階段，人們的認(rèn)識(shí)尚不全面，具體的經(jīng)營(yíng)中表現(xiàn)為制度不健全，運(yùn)行不規(guī)范。農(nóng)村商業(yè)銀行的資本不足及所涉業(yè)務(wù)的自然脆弱性，使其經(jīng)營(yíng)發(fā)展天生具有局限性，商業(yè)金融要賺錢就必須考慮交易成本和風(fēng)險(xiǎn)。大部分農(nóng)民需要小額、頻繁、多樣的貸款，交易成本相對(duì)高一些。風(fēng)險(xiǎn)管理方面，商業(yè)金融對(duì)農(nóng)民擔(dān)心較多。發(fā)展空間很大，但愿意投入的主體很少，對(duì)從事農(nóng)業(yè)的資金投入缺乏政策、法律上的傾斜保護(hù)。

3.合作金融名存實(shí)亡。農(nóng)村信用社是我國(guó)金融體系的重要組成部分，是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的重要支撐。長(zhǎng)期以來，農(nóng)村信用社為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但也應(yīng)看到，農(nóng)村信用社在發(fā)展中日益突顯出產(chǎn)權(quán)不明晰、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、管理體制不順、歷史包袱沉重等一系列問題，已經(jīng)逐漸失去了合作金融的特性，嚴(yán)重影響到農(nóng)村信用社的發(fā)展和效益提高，逐步成為制約扶植“三農(nóng)”發(fā)展的瓶頸。

4.民間金融缺乏規(guī)范。農(nóng)村民間金融作為一種非制度化的體系，適應(yīng)于農(nóng)村傳統(tǒng)的固有經(jīng)濟(jì)模式，再加之其形式的多樣性和靈活性，在農(nóng)村的金融體系中起著極其重要的作用，已經(jīng)成為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)融資的主要渠道。農(nóng)村民間借貸在活躍農(nóng)村金融市場(chǎng)、擴(kuò)大農(nóng)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金來源、促進(jìn)農(nóng)村個(gè)私經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面起到了積極作用，但由于目前民間借貸來源主要是地下錢莊等。因此，我們也不能忽視其由于缺乏監(jiān)管所容易引發(fā)的問題。首先，由于民間金融活動(dòng)缺乏必要的管理和適用的法律法規(guī)支持，民間借貸風(fēng)險(xiǎn)大，容易引發(fā)債務(wù)糾紛。而且民間借貸具有為追求高盈利而冒險(xiǎn)或投機(jī)的一面，嚴(yán)重?cái)_亂金融秩序和影響社會(huì)穩(wěn)定。其次，民間借貸其利率比銀行同期利率較高。一方面加重了農(nóng)民和中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，另一方面嚴(yán)重影響了國(guó)家利率政策的全面貫徹實(shí)施。

二、完善農(nóng)村金融體系的思考

一、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中存在的問題

1.缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束力。一是監(jiān)督職能不明確。我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)主要有財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督，而相關(guān)法律、法規(guī)中未對(duì)該機(jī)構(gòu)的監(jiān)督權(quán)限、職責(zé)加以明確說明，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)混亂。二是會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束力不強(qiáng)。雖然我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制已經(jīng)建立并逐步成熟，但《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)配套法規(guī)中未對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)利與職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，弱化了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的力量。2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。我國(guó)多數(shù)企業(yè)由于成本、人力方面的考慮，未建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或雖建立但未得到有效執(zhí)行，使企業(yè)財(cái)務(wù)核算混亂、崗位職責(zé)不清、貪污舞弊行為頻發(fā)，嚴(yán)重影響著企業(yè)正常的生產(chǎn)和發(fā)展。3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人法律意識(shí)淡薄。個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到上市、避稅、謀取個(gè)人利益等目的，指使會(huì)計(jì)人員編制虛假會(huì)計(jì)憑證，向外界提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。由于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作的獨(dú)立性受到企業(yè)管理層的干預(yù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)則無法按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)重阻礙著我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的正常發(fā)展。4.我國(guó)會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。一是我國(guó)部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的漠視，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。二是我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)人員在學(xué)歷、知識(shí)結(jié)構(gòu)、職業(yè)道德水平有待進(jìn)一步提高，在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，無證上崗現(xiàn)象頻發(fā)，會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)形同虛設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算混亂，違法亂紀(jì)活動(dòng)猖獗。

二、完善我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的對(duì)策

眼下通過以上的分析可以看出目前我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系在一些方面存在著一定的問題，我們必須重視這些問題，并采取必要的手段、對(duì)策對(duì)存在問題進(jìn)行完善。筆者從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討：1.通過完善會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)，加大對(duì)會(huì)計(jì)違紀(jì)行為的處罰力度。一是完善《會(huì)計(jì)法》中會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，提高違反財(cái)經(jīng)法規(guī)處罰力度，不但應(yīng)對(duì)企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)提出明確的處罰措施，而且還應(yīng)加大對(duì)企業(yè)法人、會(huì)計(jì)人員個(gè)人的懲處力度，增加企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)人員違法成本。二是建立會(huì)計(jì)人員信用管理體系辦法，為每個(gè)企業(yè)、會(huì)計(jì)人員建立會(huì)計(jì)檔案，通過網(wǎng)絡(luò)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等政府機(jī)關(guān)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介對(duì)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案的信息共享，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)、會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信跟蹤監(jiān)督，通過電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體定期公布違反財(cái)經(jīng)法規(guī)企業(yè)、會(huì)計(jì)人員名單，以媒體輿論壓力促使企業(yè)、會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2.企業(yè)內(nèi)部樹立正確的會(huì)計(jì)監(jiān)督觀念。一是企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，降低企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)成本。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的重視程度，促使企業(yè)各個(gè)部門配合會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》要求獲取合法原始憑證，保證會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性。二是定期開展會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，聘請(qǐng)財(cái)經(jīng)學(xué)校教授、社會(huì)中介專業(yè)人士對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員監(jiān)督能力。三是企業(yè)內(nèi)部建立會(huì)計(jì)考核體系，對(duì)于在會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督過程表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予一定精神、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督能力的積極性。3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，可以看作是內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)工作方面的具體規(guī)定。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范化起著重要的作用，同時(shí)完善的內(nèi)部控制有助于防范各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。另外規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序?qū)ζ髽I(yè)來說是非常必要的，只有這樣才有助于控制會(huì)計(jì)人員工作差錯(cuò)的發(fā)生，對(duì)其舞弊的行為也是一種約束。完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行有著舉足輕重的作用。健全有效的內(nèi)部控制制度可以規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為，促使所有者建立科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制；通過內(nèi)部控制的監(jiān)督考核，與業(yè)務(wù)效益和獎(jiǎng)懲制度掛鉤，調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的管理積極性，協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，保證企業(yè)健康和諧發(fā)展。4.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人法律意識(shí)及對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重視程度。一是強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任主體。我國(guó)個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出于追求個(gè)人利益、避稅等非法目的，指使企業(yè)會(huì)計(jì)人員編制虛假會(huì)計(jì)憑證，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，甚至伙同會(huì)計(jì)人員共同侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)，一但被查處則將責(zé)任推卸給會(huì)計(jì)人員。政府應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)法人在違反財(cái)經(jīng)行為中的責(zé)任主體，通過政府開展財(cái)經(jīng)違法案例警示教育，提高企業(yè)法人法律意識(shí)。二是提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重視程度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)帶頭重視會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，促使企業(yè)各部門、全體員工積極配合會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)開展監(jiān)督工作。5.強(qiáng)化外部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，與政府會(huì)計(jì)監(jiān)督形成合力。一是企業(yè)可充分利用外部監(jiān)督在獨(dú)立性、專業(yè)性方面的優(yōu)勢(shì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)，定期聘請(qǐng)社會(huì)中介對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，充分利用社會(huì)中介審計(jì)結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的財(cái)經(jīng)問題，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)核算水平。二是定期向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)咨詢財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)更新情況，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算符合新法規(guī)的規(guī)定。6.提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，有必要提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，因?yàn)橹挥袝?huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)提高了，才有助于會(huì)計(jì)監(jiān)督水平的提高、企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。一方面，會(huì)計(jì)人員要不斷更新觀念，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)。并且將所學(xué)的理論知識(shí)良好地運(yùn)用到實(shí)際的工作中去，做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行的順利與否起到?jīng)Q定性的作用。領(lǐng)導(dǎo)若非常重視這個(gè)部分的工作，財(cái)務(wù)人員也會(huì)遵從領(lǐng)導(dǎo)的旨意加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重視。與此同時(shí)，科學(xué)合理的績(jī)效管理機(jī)制對(duì)企業(yè)來說非常必要的，科學(xué)的績(jī)效管理機(jī)制一方面有助于提高員工的工作效率。另一方面有助于提升員工的工作熱情。而對(duì)于違反公司規(guī)定的行為，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。

通過以上論述，可以了解到完善會(huì)計(jì)監(jiān)督并非單方面就能實(shí)現(xiàn)的，要通過加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)、完善企業(yè)內(nèi)部控制、以及提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)等方面下手，只有各個(gè)方面共同努力才可以將整個(gè)工作做好，更加完善，從而達(dá)到規(guī)范企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。

作者:李瀟月單位:陽(yáng)泉煤業(yè)集團(tuán)（股份）有限公司

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位也日益重要。隨著金融市場(chǎng)的不斷完善和發(fā)展，金融投資必將越來越流行，金融資產(chǎn)所得也將越來越普遍。無論從市場(chǎng)調(diào)節(jié)的角度來看，還是從財(cái)政收入的角度來考慮，對(duì)金融資產(chǎn)所得的征稅都日益重要起來。美國(guó)作為世界上資本市場(chǎng)最為發(fā)達(dá)的國(guó)家，目前已經(jīng)形成了一整套對(duì)金融資產(chǎn)所得較為完善的課稅體系。本文擬在介紹美國(guó)金融資產(chǎn)稅收體系概況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討我國(guó)金融資產(chǎn)稅收體系的中長(zhǎng)期建設(shè)思路。

一、美國(guó)金融資產(chǎn)稅收體系概況

在當(dāng)前美國(guó)資本市場(chǎng)上，可供投資者投資的金融資產(chǎn)主要有股票、債券和共同基金。金融資產(chǎn)的投資所得主要為利息所得（來源于所投資品種的分紅收益）和資本利息所得（來源于所投資品種的價(jià)差收益）。在明確以上分類的基礎(chǔ)上，下面分別對(duì)美國(guó)股票、債券和共同基金的稅收規(guī)定作一介紹。

（一）美國(guó)股票投資的相關(guān)稅收規(guī)定。

在證券交易過程中，針對(duì)買賣證券的行為所征收的稅均屬與證券交易有關(guān)的稅收設(shè)置，這一稅制的設(shè)置主要是為了調(diào)整證券市場(chǎng)資本的流動(dòng)情況。美國(guó)在證券市場(chǎng)發(fā)展初期，曾對(duì)股票交易行為征收證券交易稅，但是近來考慮到證券交易稅的征收不利于資本流動(dòng)，于是在1986年稅改法案中取消了該稅種。

對(duì)于個(gè)人股票投資所獲得的現(xiàn)金紅利所得屬于“任何來源的所得”范圍，列入個(gè)人所得稅毛所得內(nèi)。在計(jì)算凈所得時(shí)允許扣除借款利息，即為投資股票而借款的利息。對(duì)個(gè)人股利所得的優(yōu)惠主要是“股息不予計(jì)列法”，允許股東收到股息的第一個(gè)200美元不列入總所得。

為進(jìn)一步完善城鄉(xiāng)社會(huì)救助體系，建立和規(guī)范經(jīng)常性社會(huì)捐助工作機(jī)制，鼓勵(lì)和動(dòng)員社會(huì)各界經(jīng)常性地參與對(duì)全盟受災(zāi)群眾、特困群眾等的社會(huì)捐贈(zèng)活動(dòng)，現(xiàn)就有關(guān)事宜通知如下：

一、充分認(rèn)識(shí)開展經(jīng)常性社會(huì)捐助工作的意義

認(rèn)真落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于扶持城鄉(xiāng)困難群眾的各項(xiàng)政策措施，廣泛動(dòng)員全社會(huì)力量積極開展經(jīng)常性的社會(huì)捐助活動(dòng)，是踐行三個(gè)代表重要思想的具體體現(xiàn)，是堅(jiān)持和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，營(yíng)造和諧社會(huì)的具體措施。對(duì)于堅(jiān)持和宏揚(yáng)中華民族扶危濟(jì)困、團(tuán)結(jié)友愛的傳統(tǒng)美德，更好地維護(hù)和實(shí)現(xiàn)最廣大人民的根本利益，確保因?yàn)?zāi)因病等社會(huì)困難群眾能夠得到更多的社會(huì)關(guān)注和愛心溫暖，都具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。各級(jí)政府和有關(guān)部門要切實(shí)提高對(duì)經(jīng)常性社會(huì)捐助活動(dòng)的認(rèn)識(shí)，用以民為本、為民解困的理念指導(dǎo)和開展好本地區(qū)本部門的經(jīng)常性社會(huì)捐助工作。新聞媒體要主動(dòng)做好宣傳報(bào)道，樹立典型，加強(qiáng)引導(dǎo)，努力形成團(tuán)結(jié)友愛、互助互濟(jì)的良好氛圍。

二、建立符合實(shí)際的經(jīng)常性捐助工作機(jī)制

各旗縣市（區(qū)）都要成立經(jīng)常性社會(huì)捐助工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，定期聽取和研究本地開展經(jīng)常性社會(huì)捐助工作情況，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，規(guī)范程序，切實(shí)推進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)常性社會(huì)捐助工作的開展。一是要建立旗（縣市）政府主導(dǎo)，民政部門組織實(shí)施，蘇木（鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處）兼管，以嘎查村民（社區(qū)居民）委員會(huì)為依托的經(jīng)常性社會(huì)捐助活動(dòng)管理體制。原則要求由旗（縣市）民政部門建立社會(huì)捐助接收工作站，由蘇木（鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處）及其社區(qū)逐級(jí)建立社會(huì)捐助接收點(diǎn)，同時(shí)建立以“愛心超市”或“濟(jì)困超市”等為載體的發(fā)放點(diǎn)。二是要嚴(yán)格堅(jiān)持自覺自愿的原則，禁止任何形式的攤派和變相攤派。要經(jīng)常性地通過新聞媒體宣傳動(dòng)員黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體、企事業(yè)單位、個(gè)體私企業(yè)和廣大群眾積極參加到經(jīng)常性社會(huì)捐助活動(dòng)中來，將集中募捐與經(jīng)常性社會(huì)捐助活動(dòng)結(jié)合起來。三是要繼續(xù)加強(qiáng)各地與盟內(nèi)外對(duì)口支援地區(qū)的聯(lián)系協(xié)調(diào)工作，經(jīng)常性地反映當(dāng)?shù)刈匀粸?zāi)害和困難群眾救助工作情況，積極爭(zhēng)取更多資金、物資的援助和支持，不斷提高困難群眾的社會(huì)救助水平。四是各級(jí)民政部門要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)常性捐助工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。盟救災(zāi)救助中心負(fù)責(zé)全盟性捐贈(zèng)資金、物資的接收和統(tǒng)一管理發(fā)放，對(duì)各級(jí)捐助工作站點(diǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。站點(diǎn)布局要按照就近合理、人群集中、方便群眾的原則設(shè)置?；鶎痈骶柚ぷ鼽c(diǎn)原則上只負(fù)責(zé)接收本轄區(qū)捐助物資，并根據(jù)上一級(jí)捐助站統(tǒng)一調(diào)劑的物資對(duì)本轄區(qū)困難群眾進(jìn)行發(fā)放。五是要建立對(duì)大額捐贈(zèng)的集體和個(gè)人定期表?yè)P(yáng)制度。征得捐贈(zèng)者本人同意后，要采取發(fā)放證書、媒體公告等形式，及時(shí)宣傳其慈善行為。六是各級(jí)政府要為經(jīng)常性社會(huì)捐助工作站（點(diǎn)）提供必要的工作場(chǎng)所和工作經(jīng)費(fèi)，以保證其正常運(yùn)行。要鼓勵(lì)和吸納一些自愿參與的城鎮(zhèn)低保對(duì)象和其他“志愿者”到各級(jí)捐助站點(diǎn)開展服務(wù)工作。七是旗縣級(jí)捐助站年內(nèi)都要建立起來并正常運(yùn)行，蘇木鄉(xiāng)級(jí)捐助點(diǎn)可因地制宜、量力而行，分步實(shí)施。各地要根據(jù)接收捐贈(zèng)的情況，合理確定發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放工作與接收工作要并行開展。蘇木鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)放范圍是農(nóng)村牧區(qū)受災(zāi)農(nóng)牧民、五保供養(yǎng)人員、享受低保人員和其它城鄉(xiāng)困難群眾；城鎮(zhèn)社區(qū)居委會(huì)發(fā)放的范圍是本社區(qū)享受低保人員。

三、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)常性社會(huì)捐助工作的監(jiān)督檢查

摘要：為了使農(nóng)村體育服務(wù)體系更加完善，真正服務(wù)農(nóng)村居民，采用文獻(xiàn)資料、問卷調(diào)查、邏輯分析等方法，對(duì)陜西省咸陽(yáng)西北部46個(gè)行政村的體育服務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查分析，根據(jù)現(xiàn)狀，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐用駥?duì)體育服務(wù)的需求，將現(xiàn)有的體育服務(wù)體系進(jìn)行了完善，形成了具有民俗地域特色，符合當(dāng)?shù)鼐用駝谧魈攸c(diǎn)的“特色型”農(nóng)村體育服務(wù)體系。

關(guān)鍵詞：體育；服務(wù)體系；農(nóng)村；完善

隨著國(guó)家惠農(nóng)政策的不斷深入，農(nóng)村居民的生活水平得到了極大的改善，吃穿住行不再是他們奔波的唯一目標(biāo)。通過體育鍛煉提高身心健康水平，培養(yǎng)個(gè)人興趣愛好，成了當(dāng)代農(nóng)村居民農(nóng)閑時(shí)節(jié)非常關(guān)注的問題，農(nóng)村居民如何才能真正受惠于體育服務(wù)？建設(shè)完善、符合當(dāng)?shù)鼐用駝谧魈攸c(diǎn)的體育服務(wù)體系是前提。目前相關(guān)方面的研究成果，大多作者主張“全能型”和“均等化”的體育服務(wù)體系，忽略了不同工作性質(zhì)的人群，對(duì)體育服務(wù)需求的差異性特點(diǎn)。本項(xiàng)目力求從農(nóng)村居民對(duì)體育服務(wù)的實(shí)際需要出發(fā)，在避免問責(zé)，追求引導(dǎo)的宗旨下，構(gòu)建“具有民俗地域特色”體育服務(wù)體系，為農(nóng)村體育服務(wù)的進(jìn)一步開展提供理論依據(jù)。

1．農(nóng)村公共體育服務(wù)體系的目標(biāo)及構(gòu)架

農(nóng)村公共體育服務(wù)體系是我國(guó)公共體育服務(wù)體系的一個(gè)分支，在農(nóng)村建設(shè)乃至整個(gè)社會(huì)發(fā)展過程中有著不可替代的地位。農(nóng)村體育服務(wù)體系的服務(wù)對(duì)象是以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主要謀生手段的農(nóng)村居民，他們對(duì)體育服務(wù)有自己的特殊的需求，因此，構(gòu)建農(nóng)村公共體育服務(wù)體系時(shí)要充分了解服務(wù)體系本身的特點(diǎn)和服務(wù)對(duì)象對(duì)體育服務(wù)需求，從實(shí)際出發(fā)，在框架結(jié)構(gòu)上要吸取日益成熟的城市公共體育服務(wù)體系的精華，而在內(nèi)容選擇上，要有自身的鮮明特征。根據(jù)農(nóng)村居民勞作特點(diǎn)和生活水平的特殊性，我們?cè)趯W(xué)習(xí)公共體育服務(wù)體系框架的基礎(chǔ)上完成了農(nóng)村特有的體育服務(wù)體系框架結(jié)構(gòu)［1］，如圖1。

2．農(nóng)村體育服務(wù)體系的完善內(nèi)容及途徑

摘要：中國(guó)1982年憲法對(duì)公民基本權(quán)利的規(guī)定以及其后的四次修改已經(jīng)基本構(gòu)建出一個(gè)日趨完善的憲法權(quán)利的體系。但是，中國(guó)憲法關(guān)于憲法權(quán)利的規(guī)定仍然存在諸多問題，譬如缺乏憲法權(quán)利的程序性保障條款、憲法權(quán)利的救濟(jì)性條款仍不健全等等，其中很重要的一個(gè)方面是憲法權(quán)利的形式體系比較混亂且沒有形成完整性的系統(tǒng)。這導(dǎo)致既無法對(duì)既有權(quán)利進(jìn)行有效保護(hù)，也無法依據(jù)既有權(quán)利推導(dǎo)出符合社會(huì)發(fā)展的新權(quán)利，不利于對(duì)中國(guó)憲法權(quán)利的保護(hù)。因此需要從綱領(lǐng)性原則、權(quán)利列舉條款、概括性條款、憲法性法律、憲法解釋及憲法判例等數(shù)個(gè)方面完善中國(guó)憲法權(quán)利的形式體系，以期為中國(guó)憲法權(quán)利體系的整體完善做出一些嘗試性的努力。

關(guān)鍵詞：憲法權(quán)利；形式體系；完善

一、憲法權(quán)利形式體系概述

憲法權(quán)利，一般而言，是指由憲法及憲法性法律確認(rèn)和保障的人的基本權(quán)利。憲法權(quán)利體系則是指由憲法及憲法性法律確認(rèn)的人的基本權(quán)利所構(gòu)成的完整的體系，它是一個(gè)整體，包括憲法權(quán)利的內(nèi)容體系、憲法權(quán)利的形式體系、憲法權(quán)利的程序性保障體系、憲法權(quán)利的救濟(jì)體系及憲法權(quán)利的限制體系等數(shù)個(gè)方面。作為對(duì)人權(quán)最權(quán)威的確認(rèn)和保障，憲法權(quán)利體系在一國(guó)的人權(quán)保護(hù)和救濟(jì)體系中占據(jù)最高地位。

中國(guó)1982年憲法在第二章“公民的基本權(quán)利與義務(wù)”中具體規(guī)定了公民的基本權(quán)利，是中國(guó)關(guān)于憲法權(quán)利規(guī)定的具體體現(xiàn)。八二年憲法經(jīng)過四次修正以后，憲法權(quán)利體系的規(guī)定已經(jīng)日趨完善。但是，中國(guó)關(guān)于憲法權(quán)利的規(guī)定仍然存在諸多問題，譬如缺乏憲法權(quán)利的程序性保障條款、憲法權(quán)利的救濟(jì)性條款仍不健全以及憲法未列舉權(quán)利無法得到有效保護(hù)等等，其中很重要的一個(gè)方面是憲法權(quán)利的形式體系比較混亂且沒有形成整體性的系統(tǒng)。所謂憲法權(quán)利的形式體系，是指憲法權(quán)利的規(guī)定形式所形成的體系，它是憲法權(quán)利體系的一個(gè)子系統(tǒng)。例如，美國(guó)人民的憲法權(quán)利是通過權(quán)利列舉條款、概括性條款、憲法性法律、憲法解釋和憲法判例的形式加以確認(rèn)和保護(hù)的，權(quán)利列舉條款、概括性條款、憲法性法律、憲法解釋和憲法判例就構(gòu)成了美國(guó)人民憲法權(quán)利的完整的形式體系。目前我國(guó)憲法權(quán)利的形式體系主要包括綱領(lǐng)性原則、權(quán)利列舉條款和憲法性法律。但是，僅有這些無法構(gòu)成一個(gè)完整完善的憲法權(quán)利的形式體系，因?yàn)檫@一形式體系在一定程度上導(dǎo)致了既無法對(duì)已有權(quán)利進(jìn)行有效保護(hù)，也無法依據(jù)既有權(quán)利推導(dǎo)出符合社會(huì)發(fā)展的新權(quán)利，這對(duì)于我國(guó)憲法權(quán)利的保障顯然是十分不利的。本文即是試圖探討完善中國(guó)憲法權(quán)利的形式體系的路徑，以期為中國(guó)憲法權(quán)利體系的整體完善甚或重構(gòu)做出一些嘗試性的努力。

二、中國(guó)憲法權(quán)利形式體系的問題及完善

如何解決和完善農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)體系

農(nóng)村金融服務(wù)需求實(shí)際上是多方面的,它包括儲(chǔ)蓄、貸款、匯兌、理財(cái)、保險(xiǎn)等方面的需求,由于農(nóng)村金融需求主體(農(nóng)戶、農(nóng)村中小企業(yè))的貸款行為與農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)生產(chǎn)條件的優(yōu)化、收入的提高以及福利的改善等均有較為密切的關(guān)系,加上農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)貸款融資困難現(xiàn)象的普遍存在,因此,國(guó)內(nèi)外學(xué)者在如何解決和完善我國(guó)農(nóng)村金融服務(wù)體系,理論界有各種觀點(diǎn)。這些觀點(diǎn),大致可以歸納為以下一些類別,通過這些觀點(diǎn)可以剖析和思考一些問題。

(一)開放農(nóng)村金融市場(chǎng)

如何廣文(2005)認(rèn)為,根據(jù)我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和金融的特點(diǎn)及現(xiàn)有農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)存在的問題,優(yōu)化農(nóng)村金融組織結(jié)構(gòu)的路徑在于金融機(jī)構(gòu)的多樣化。而實(shí)現(xiàn)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)多樣化的途徑在于開放農(nóng)村金融市場(chǎng),建立多種金融機(jī)構(gòu)并存、功能互補(bǔ)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制,打破和消除壟斷格局,真正形成基于競(jìng)爭(zhēng)的農(nóng)村金融業(yè)組織結(jié)構(gòu)。多種金融機(jī)構(gòu)并存,才能促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),提高市場(chǎng)效率,更好地滿足多樣化的農(nóng)村金融需求。

(二)增加農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)

如曾建中(2006)研究認(rèn)為,我國(guó)的農(nóng)村金融體制改革一直是向著使農(nóng)村正規(guī)金融機(jī)構(gòu)商業(yè)化方向推進(jìn)的,其結(jié)果是對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持作用明顯趨于減弱,農(nóng)村金融主體供給不足。賀暉(2006)提出構(gòu)建適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)需求的多元化農(nóng)村金融組織體系的具體措施:調(diào)整農(nóng)業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu),利用政策手段誘導(dǎo)其增加對(duì)農(nóng)業(yè)的投入;調(diào)整農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)范圍,進(jìn)一步強(qiáng)化政策性金融的支農(nóng)作用;加快農(nóng)村信用社改革,積極發(fā)揮其農(nóng)村金融主力軍的作用;調(diào)節(jié)資金流向,使農(nóng)村郵政儲(chǔ)蓄資金有效回流農(nóng)村金融市場(chǎng);盡快建立市場(chǎng)準(zhǔn)入、監(jiān)管和退出的各項(xiàng)規(guī)章制度,使民間金融合法化。