導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基建工程檔案論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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根據(jù)檔案管理流程，可以按照管理過程將檔案管理系統(tǒng)劃分為文件整理過程，歸檔驗(yàn)收過程，檔案管理過程，檔案利用過程，系統(tǒng)管理工程等幾個(gè)部分。

（一）文件整理過程。項(xiàng)目文檔管理人員在獲得的分配的項(xiàng)目后，即可進(jìn)行項(xiàng)目文件的收集整理理工作，在本人負(fù)責(zé)的文件完成后即可交付檔案部門歸檔驗(yàn)收。項(xiàng)目文件整理過程包括a、項(xiàng)目立項(xiàng)（包括項(xiàng)目申請、項(xiàng)目登記、項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目組成員等）；b、項(xiàng)目文件的編輯、輸入、整理、歸檔；c、對(duì)項(xiàng)目文件的生成、收集、積累、歸檔過程，系統(tǒng)監(jiān)控。d、非項(xiàng)目文件的存檔準(zhǔn)備。

（二）歸檔文件驗(yàn)收過程。檔案人員和文檔人員歸檔文件驗(yàn)收過程是靠“歸檔申請單”和“驗(yàn)收通知單”進(jìn)行聯(lián)系的。文檔人員在進(jìn)行文件歸檔時(shí)應(yīng)向系統(tǒng)發(fā)出“歸檔申請單”，檔案管理員接到“歸檔申請單”后，便可根據(jù)其中所列目錄調(diào)閱對(duì)應(yīng)的文件進(jìn)行檢查驗(yàn)收，驗(yàn)收完成后，將符合歸檔要求的文件登記入庫，同時(shí)向文檔人員發(fā)出“驗(yàn)收通過通知”，否則，向系統(tǒng)發(fā)出“返回修改通知”。

（三）檔案管理過程。檔案管理過程包括以下幾項(xiàng)工作：a、對(duì)庫存檔案進(jìn)行整理編排組卷；b、檔案目錄及檢索工具的維護(hù)管理；c、定制報(bào)表，生成報(bào)表數(shù)據(jù)；d、檔案日常管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)（包括庫房溫濕度記錄，庫房狀況記錄等）；e、檔案鑒定，檔案移交；f、檔案信息的。

（四）檔案利用過程。系統(tǒng)應(yīng)向用戶提供電子檔案的查詢、閱覽、在線檔案的分級(jí)下載、實(shí)物檔案的借閱、催還、歸還管理，利用檔案的分類統(tǒng)計(jì)，檔案的修改與復(fù)制，對(duì)外發(fā)圖管理。

（五）系統(tǒng)管理過程。系統(tǒng)管理過程主要包括以下工作：a、用戶管理；b、數(shù)據(jù)的導(dǎo)入導(dǎo)出管理；c、制作檔案數(shù)據(jù)光盤；d、定義檔案數(shù)據(jù)類型及數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)；e、審批過程的管理。

系統(tǒng)共包括8個(gè)模塊：項(xiàng)目管理、歸檔管理、驗(yàn)收管理、檔案管理、利用管理、審批管理、統(tǒng)計(jì)管理、系統(tǒng)管理。

（一）項(xiàng)目管理功能模塊對(duì)應(yīng)現(xiàn)在文檔組采用的項(xiàng)目管理軟件，包括項(xiàng)目的立項(xiàng)、項(xiàng)目配置、項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目查詢這四個(gè)功能

（二）歸檔管理功能模塊包括：文件的輸入，文件修改，文件導(dǎo)入，可連接掃描的PDF電子文件，可發(fā)送“歸檔申請單”，可查詢“存檔狀態(tài)”。

（三）驗(yàn)收管理功能模塊包括：項(xiàng)目驗(yàn)收與歸檔驗(yàn)收。項(xiàng)目驗(yàn)收主要是驗(yàn)收項(xiàng)目立項(xiàng)是否正確，數(shù)據(jù)是否正確齊全。歸檔驗(yàn)收主要功能是歸檔數(shù)據(jù)的驗(yàn)收、入庫是否完備齊全，對(duì)驗(yàn)收結(jié)果評(píng)論，并發(fā)出“出錯(cuò)信息修改單”。

（四）檔案管理功能模塊包括：工程檔案領(lǐng)號(hào)、檔案整編管理、檔案密級(jí)管理、檔案鑒定管理、檔案庫房管理（包括排位圖、庫房溫濕度記錄）、檔案維護(hù)管理（對(duì)已有的檔案數(shù)據(jù)增減修改）。

（五）檔案利用管理：利用管理分為兩部分，1、電子檔案的利用：包含電子檔案的查詢，電子檔案的瀏覽復(fù)制打印管理。2、實(shí)體檔案的利用：包括利用實(shí)體檔案審批手續(xù)，實(shí)物檔案條碼管理，實(shí)物檔案借閱歸還記錄。

（六）審批管理：包含檔案利用審批申請，利用審批查詢，審批權(quán)限管理等。

（七）檔案統(tǒng)計(jì)管理：統(tǒng)計(jì)管理的主要功能是完成各種統(tǒng)計(jì)工作，包括項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)，歸檔統(tǒng)計(jì)，利用統(tǒng)計(jì)，電子檔案匯總統(tǒng)計(jì)，實(shí)物檔案匯總統(tǒng)計(jì)等。

（八）檔案系統(tǒng)管理：主要功能是完成系統(tǒng)的全部定制工作及監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)行情況。包含用戶管理功能（建立部門、組、用戶，定義角色、授權(quán)）；在線監(jiān)控功能：可查詢所有登錄過系統(tǒng)用戶的詳細(xì)信息，并禁止特定用戶登錄）日志管理功能，可按日志事件組合條件查詢系統(tǒng)的使用日志，可將日志導(dǎo)入導(dǎo)出。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)功能：可對(duì)檔案系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括，檔案分類碼，檔案密級(jí)、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)階段，歸檔整編數(shù)據(jù)修正。數(shù)據(jù)備份與修復(fù)功能，如遇異常情況數(shù)據(jù)系統(tǒng)遭到破壞，可及時(shí)恢復(fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

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論文關(guān)鍵詞:基建工程　檔案　監(jiān)控

論文摘要:基建工程中相應(yīng)的檔案管理至關(guān)重要，檔案管理滲透于建設(shè)整個(gè)過程，地位特殊。本文就管理以及監(jiān)控中的不足，提出了應(yīng)對(duì)策略。

基建檔案在整個(gè)企業(yè)檔案中有著非常重要的地位，對(duì)檔案資料進(jìn)行管理與監(jiān)督，雖然對(duì)工程建設(shè)沒有直接影響，但是卻貫穿于整個(gè)建設(shè)過程中的方方面面。將基建檔案管理好，能夠?yàn)槠髽I(yè)之后工程擴(kuò)建、設(shè)備檢修、技術(shù)改造等提供齊全并且真實(shí)的資料。因此，對(duì)基建中檔案的管理以及監(jiān)控加以重視十分必要，想要提高檔案的真實(shí)性與可靠性，應(yīng)當(dāng)與基建進(jìn)度保持同步對(duì)項(xiàng)目中涉及到的環(huán)節(jié)采取高效監(jiān)控，確保檔案資料的管理以及監(jiān)控緊跟工程建設(shè)的步伐。

一、基建工程項(xiàng)目中檔案資料監(jiān)控以及管理中的不足

對(duì)工程中的檔案資料進(jìn)行管理，實(shí)際上即對(duì)工程施工整個(gè)過程里涉及到的相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、進(jìn)行合理編制并且歸檔、保管。因?yàn)楣て谳^長，因此資料的形成也需要較長時(shí)間。項(xiàng)目方面有些工程較多，并且分散面廣，由于動(dòng)態(tài)管理而使人員流動(dòng)性高，相關(guān)責(zé)任較難落實(shí)。

1.1資料收集不夠全面

例如，某些工程上的設(shè)計(jì)有變動(dòng)，在編制資料的時(shí)候，只將變更通知書進(jìn)行記錄，卻未對(duì)相應(yīng)的施工進(jìn)行記錄;某些待用材料尤其是以大代小的那些材料并沒有核定審批意見;部分交接驗(yàn)收記錄沒有簽認(rèn)手續(xù)等。對(duì)基建工程中檔案進(jìn)行管理是有序管理以及動(dòng)態(tài)控制高度結(jié)合的工作，必須以實(shí)事求是、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度嚴(yán)格執(zhí)行。

1.2資料不夠準(zhǔn)確

資料上的隨意性比較嚴(yán)重:對(duì)相同工序檢查出的數(shù)據(jù)，按照其相似的數(shù)據(jù)填到了另外的同類工序中而缺少必要的檢查;部分監(jiān)測數(shù)據(jù)在所允許的誤差范圍內(nèi)，害怕數(shù)據(jù)受到質(zhì)疑，便填了一些留有余地的數(shù)據(jù);引起不必要的麻煩;有的人以為只要檢查得出的數(shù)據(jù)在相應(yīng)的誤差范圍內(nèi)即可，便隨意填了一些看起來很合理的數(shù)據(jù)。準(zhǔn)確性的檔案體現(xiàn)出自身價(jià)值的關(guān)鍵所在，必須本著嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)任的態(tài)度來認(rèn)真落實(shí)。

1.3收集與整理不夠及時(shí)

對(duì)工程對(duì)應(yīng)的檔案資料進(jìn)行管理應(yīng)當(dāng)從合同簽訂完成后準(zhǔn)備開工時(shí)就著手，如圖紙會(huì)審紀(jì)要以及開工報(bào)告等，對(duì)于施工過程，根據(jù)規(guī)定對(duì)其及時(shí)予以規(guī)范記錄，努力做到開工有報(bào)告、進(jìn)場有合同、變更有手續(xù)、驗(yàn)收有根據(jù)、施工有記錄、對(duì)照有標(biāo)準(zhǔn)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)及時(shí)、到位。實(shí)際工作中，卻離上述要求有較大距離，記錄往往延遲，之后補(bǔ)“回憶錄”的現(xiàn)象較為普遍。

二、管理以及監(jiān)控措施

2.1與工程建設(shè)同步，進(jìn)行全程監(jiān)控

2.1.1及時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作質(zhì)量

一切工程合同中都對(duì)其檔案的移交進(jìn)行了明文規(guī)定，施工單位作為檔案的最直接的接觸方，施工單位能否適應(yīng)檔案管理相應(yīng)的要求以及標(biāo)準(zhǔn)，樹立檔案意識(shí)等都會(huì)對(duì)檔案的質(zhì)量產(chǎn)生很大影響。有些單位僅僅較為重視入廠安全，卻缺乏檔案管理方面的培訓(xùn)。因此，必須及早對(duì)相關(guān)監(jiān)理人員進(jìn)行培訓(xùn)，樹立檔案思想，這樣才能夠確保資料能夠收集齊全并且質(zhì)量較好。同時(shí)，對(duì)施工單位相關(guān)人員開展文件整理、檔案管理、交工技術(shù)等培訓(xùn)，加強(qiáng)建檔以及歸檔意識(shí)，熟悉其歸檔要求、收集范圍、整理標(biāo)準(zhǔn)等。

2.1.2資料分發(fā)時(shí)必須加強(qiáng)監(jiān)控

基礎(chǔ)建設(shè)工程在施工過程中，承建方的資料室在工程竣工以及檔案驗(yàn)收中起著十分重要的作用，同時(shí)負(fù)責(zé)圖紙以及其他資料的發(fā)放。未來確?？⒐r(shí)所需檔案高質(zhì)量，相應(yīng)的管理者應(yīng)當(dāng)親自參與監(jiān)控資料分發(fā)的工作，分發(fā)前首先將需歸檔部分保存之后再分發(fā)，特別是像詳勘這些數(shù)目有限的資料，必須妥善保管。這樣才能夠在保持圖紙清潔的同時(shí)使歸檔資料比較齊全。

2.1.3立項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資料監(jiān)控

工程項(xiàng)目在立項(xiàng)、審批、勘察之前，相應(yīng)的管理部門并沒有成立，自然就缺少檔案管理者。而工程準(zhǔn)備時(shí)相關(guān)材料往往比較分散，部分文件在其文書相關(guān)部門，部分文件放置在規(guī)劃部，并沒有經(jīng)過應(yīng)有文書處理程序，同時(shí)，投招標(biāo)以及勘察文件又放于工程管理部。如果沒有對(duì)上述比較分散的相關(guān)資料進(jìn)行及時(shí)收集，久而久之，會(huì)使收集上述文件的難度加大，甚至可能導(dǎo)致文件丟失。所以，在工程項(xiàng)目立項(xiàng)的前期，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)介入檔案的收集以及整理，由專人負(fù)責(zé)。

2.1.4對(duì)新設(shè)備的檢驗(yàn)加強(qiáng)監(jiān)控

新設(shè)備到貨后，隨之會(huì)有相應(yīng)的圖紙資料，值得注意的是，進(jìn)口設(shè)備對(duì)應(yīng)的外文資料往往是與其設(shè)備一起放置，而國產(chǎn)設(shè)備所提供的使用手冊又不足，這些環(huán)節(jié)時(shí)常會(huì)出現(xiàn)漏洞。缺乏細(xì)致認(rèn)真的態(tài)度，就可能丟失設(shè)備資料。所以，必須建立合理的設(shè)備開箱檢驗(yàn)相關(guān)的制度并且貫徹執(zhí)行，對(duì)開箱權(quán)限予以明確。

2.2完善制度，明確責(zé)任

對(duì)基建工程進(jìn)行檔案管理是很必要也十分重要的，管理過程應(yīng)當(dāng)是有目標(biāo)、有計(jì)劃、有落實(shí)、有責(zé)任的活動(dòng)。所以，承建單位必須建立由副經(jīng)理或者總工程師領(lǐng)導(dǎo)，質(zhì)量生成或者工程檔案部門負(fù)責(zé)專管，下面的各級(jí)主管相應(yīng)的分片領(lǐng)導(dǎo)，由檔案管理者以及項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，由施工管理者來具體落實(shí)，并且對(duì)各級(jí)各類人員的權(quán)責(zé)予以明確規(guī)定。對(duì)于大型的工程項(xiàng)目部門一定有現(xiàn)場的檔案管理員，對(duì)于中型或者小型項(xiàng)目部門，應(yīng)當(dāng)有兼職人員對(duì)資料進(jìn)行收集以及整理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)對(duì)檔案工作者進(jìn)行業(yè)務(wù)相關(guān)的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平以及工作質(zhì)量。依照檔案資料管理的重點(diǎn)在現(xiàn)場的特點(diǎn)，加強(qiáng)建立完善的工程檔案編制、收集、歸檔以及整理的制度。

2.3發(fā)揮合同的法律效應(yīng)

檔案管理部門應(yīng)當(dāng)參與起草合同的相應(yīng)管理工作，將文件材料的歸檔以及積累當(dāng)作合同中的重要內(nèi)容獨(dú)立為一條款，明確要求竣工文件材料相應(yīng)的驗(yàn)收時(shí)間、質(zhì)量以及份數(shù)、副本內(nèi)容、歸檔范圍，使相應(yīng)的承建單位也對(duì)檔案管理有足夠的認(rèn)識(shí)與重視，這樣以來，就以法律形式保證了歸檔工作的落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)

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Abstract： Combined with the practice of constructing environment-protection engineering of Chongqing Shizhu Power Plant， this paper puts forward the idea of planning environment-protection engineering， and summarizes the plan and implementation based on the experience of power engineering construction project management， providing reference for other thermal power project construction.

關(guān)鍵詞： 火電項(xiàng)目；環(huán)保精品示范工程；管理策劃

Key words： thermal power project；environment-protection demonstration project；management and plan

中圖分類號(hào)：TM612 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）11-0079-02

1 創(chuàng)精品策劃的必要性

電力工程在投產(chǎn)后能否持續(xù)穩(wěn)定地運(yùn)行與工程建設(shè)質(zhì)量直接相關(guān)，工程建設(shè)質(zhì)量又與其建設(shè)過程中的策劃、實(shí)施狀態(tài)有關(guān)。為強(qiáng)化基建全過程質(zhì)量管理，規(guī)范工程建設(shè)管理行為，提高參建單位創(chuàng)精品意識(shí)，重慶石柱發(fā)電廠新建工程項(xiàng)目（以下簡稱石柱項(xiàng)目）將管理關(guān)口提前，于項(xiàng)目開工前對(duì)工程建設(shè)各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行策劃，提出管理思路、確定管理目標(biāo)、制定管理措施。

2 創(chuàng)精品策劃的模式

創(chuàng)精品目標(biāo)通常以質(zhì)量指標(biāo)、進(jìn)度指標(biāo)、安健環(huán)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、環(huán)保指標(biāo)、檔案管理指標(biāo)、考核指標(biāo)、綜合管理指標(biāo)等進(jìn)行描述，石柱項(xiàng)目按照上述目標(biāo)進(jìn)行分解，制定不同的創(chuàng)精品管理措施。通過整合工程建設(shè)資源和管理力量對(duì)各分解目標(biāo)、措施進(jìn)行統(tǒng)籌融合，以達(dá)到局部創(chuàng)精品向整體創(chuàng)精品過渡的目的。

創(chuàng)精品策劃模式通常包括以下幾個(gè)方面：分析工程特點(diǎn)，確定創(chuàng)精品目標(biāo)；建立組織機(jī)構(gòu)，成立創(chuàng)精品領(lǐng)導(dǎo)小組；成立創(chuàng)精品考核小組；建立和完善工程創(chuàng)精品管理機(jī)制；實(shí)施過程監(jiān)控和持續(xù)改進(jìn)；堅(jiān)持全過程創(chuàng)精品。

3 創(chuàng)精品實(shí)施的主要內(nèi)容

3.1 創(chuàng)精品實(shí)施總則 工程概況：項(xiàng)目所處地，機(jī)組型式與容量，項(xiàng)目基本情況介紹，廠區(qū)總平面圖等。

工程建設(shè)目標(biāo)：對(duì)工程的基本定位，即建設(shè)一個(gè)什么樣的工程，明確爭創(chuàng)國內(nèi)或者行業(yè)獎(jiǎng)項(xiàng)；細(xì)化工程建設(shè)的質(zhì)量目標(biāo)、安全目標(biāo)、環(huán)保目標(biāo)、形象目標(biāo)。

工程建設(shè)總思路：確定工程管理總體思路，細(xì)化設(shè)計(jì)管理思路、質(zhì)量管理思路、工期管理思路、工程造價(jià)管理思路、安健環(huán)管理思路等。

創(chuàng)精品機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)：成立以項(xiàng)目公司基建領(lǐng)導(dǎo)為組長，以項(xiàng)目公司總工、監(jiān)理總監(jiān)、設(shè)計(jì)院設(shè)總及各參建單位項(xiàng)目經(jīng)理為副組長，以項(xiàng)目公司各部門主任為成員的創(chuàng)精品領(lǐng)導(dǎo)小組，全面統(tǒng)籌、負(fù)責(zé)創(chuàng)精品工作。成立以安全管理、建安質(zhì)量、調(diào)整試驗(yàn)、技術(shù)指標(biāo)、檔案管理、綜合管理為內(nèi)容的六項(xiàng)考核小組，通過量化、細(xì)化各項(xiàng)管理內(nèi)容指標(biāo)，對(duì)工程建設(shè)全過程進(jìn)行管理考核。成立以外聘專家為主要成員的創(chuàng)精品顧問小組，發(fā)揮專家人才庫的優(yōu)勢。

3.2 安健環(huán)管理 安全管理總體目標(biāo)：根據(jù)國家、行業(yè)、集團(tuán)的安健環(huán)方針，結(jié)合工程實(shí)際制定安健環(huán)管理總體目標(biāo)，分解為安全管理目標(biāo)與文明施工管理目標(biāo)。

建立健全安全保證體系和安全文明施工監(jiān)督管理體系。明確總經(jīng)理、總工、總監(jiān)、各項(xiàng)目經(jīng)理的安全生產(chǎn)責(zé)任。成立由項(xiàng)目公司總經(jīng)理為主任、各參建單位項(xiàng)目經(jīng)理為副主任、其余相關(guān)人員為成員的施工安全委員會(huì)。監(jiān)督完善項(xiàng)目工程安全教育工作流程、安全會(huì)議工作流程、安全監(jiān)察工作流程，并保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

制定危險(xiǎn)源辨識(shí)及控制體系，做好重大危險(xiǎn)源評(píng)估和登記，制定應(yīng)急預(yù)案，成立重大危險(xiǎn)源監(jiān)督管理小組和技術(shù)指導(dǎo)小組。制定規(guī)則制度及實(shí)施細(xì)則，嚴(yán)格管理安全培訓(xùn)、現(xiàn)場消防、緊急聯(lián)絡(luò)、安全防護(hù)、高處作業(yè)、放射源作業(yè)、有毒害作業(yè)、三廢處理、粉塵作業(yè)、密閉容器作業(yè)等要點(diǎn)，制定安全文明施工獎(jiǎng)懲、考核體系。

3.3 設(shè)計(jì)管理 完善設(shè)計(jì)管理體系，由總工負(fù)責(zé)總體設(shè)計(jì)管理，明確各參建單位設(shè)計(jì)管理職責(zé)：監(jiān)理單位組織圖紙會(huì)審，提出設(shè)計(jì)優(yōu)化意見；施工單位參加會(huì)審，完成二次設(shè)計(jì)；設(shè)計(jì)單位做好設(shè)計(jì)配合、出圖及設(shè)計(jì)交底；工程部做好提資、設(shè)計(jì)配合、圖紙催交、參加會(huì)審等工作。

3.4 工期管理 建立進(jìn)度控制體系，明確各部門職責(zé)，協(xié)調(diào)解決影響工程進(jìn)度的重大問題；制定工期管理保障措施及管理流程圖，規(guī)范管理工期進(jìn)計(jì)劃的審批；嚴(yán)格過程控制，制定圖紙、設(shè)備、資金、人力、機(jī)具的保證措施，完善提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力的應(yīng)對(duì)措施。

3.5 質(zhì)量管理 質(zhì)量管理以集團(tuán)公司精品示范工程及集團(tuán)公司基建工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及工藝要求為樣板，打造集團(tuán)公司同類型機(jī)組的標(biāo)桿。制定各類工藝質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并要求施工單位制定實(shí)施細(xì)則，充分開展二次設(shè)計(jì)，以達(dá)到工藝質(zhì)量創(chuàng)精品的要求。明確工程總體質(zhì)量目標(biāo)，明確爭創(chuàng)國內(nèi)、行業(yè)獎(jiǎng)項(xiàng)。對(duì)比國內(nèi)同類型機(jī)組先進(jìn)生產(chǎn)指標(biāo)，制定重點(diǎn)指標(biāo)控制措施。

3.6 物資管理 根據(jù)工程建設(shè)實(shí)際，項(xiàng)目公司各部門、各參建單位、監(jiān)造單位明確責(zé)任，制定設(shè)備招標(biāo)管理、乙控甲供物資招投標(biāo)管理、甲供乙委物資招投標(biāo)管理、設(shè)備監(jiān)造催交管理、設(shè)備物資現(xiàn)場管理相關(guān)控制措施。

3.7 檔案管理 依據(jù)《檔案法》和國家、地方、行業(yè)有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本工程實(shí)際，制定檔案管理制度。明確檔案管理責(zé)任，落實(shí)檔案管理職責(zé)，重視檔案的過程管理，制定檔案流轉(zhuǎn)流程。制定檔案的形成、歸檔，竣工文件的驗(yàn)收和移交的保障措施。

3.8 綜合管理 對(duì)工程管理所涉及的合同管理、技經(jīng)管理、財(cái)務(wù)管理、監(jiān)察審計(jì)管理、人力資源管理、黨群管理也進(jìn)行相應(yīng)的策劃，全方位保障工程建設(shè)。

4 創(chuàng)精品策劃與實(shí)施編制路線

通過對(duì)石柱項(xiàng)目創(chuàng)精品策劃與實(shí)施工作進(jìn)行總結(jié)，歸納整理出創(chuàng)精品策劃與實(shí)施編制路線，為火電項(xiàng)目創(chuàng)精品提供有價(jià)值的參考。

創(chuàng)精品策劃與實(shí)施編制路線：分析工程特點(diǎn)，確定創(chuàng)優(yōu)目標(biāo)建立組織機(jī)構(gòu)，成立創(chuàng)精品領(lǐng)導(dǎo)小組立足工程實(shí)際，突出工程亮點(diǎn)，編制創(chuàng)精品策劃初稿與參建單位共同審查，宣貫創(chuàng)精品理念，完善策劃報(bào)上級(jí)單位審核批復(fù)（N立足工程實(shí)際，突出工程亮點(diǎn)，編制創(chuàng)精品策劃初稿）Y印刷出版，下發(fā)執(zhí)行由施工單位根據(jù)創(chuàng)精品策劃，制定工藝質(zhì)量保證措施，開展二次設(shè)計(jì)，堅(jiān)持樣板引路，編制創(chuàng)精品實(shí)施細(xì)則堅(jiān)持全過程創(chuàng)精品，實(shí)施過程監(jiān)控和持續(xù)改進(jìn)，檢驗(yàn)細(xì)則是否適應(yīng)工程實(shí)際（N由施工單位根據(jù)創(chuàng)精品策劃，制定工藝質(zhì)量保證措施，開展二次設(shè)計(jì)，堅(jiān)持樣板引路，編制創(chuàng)精品實(shí)施細(xì)則）Y通過全過程持續(xù)改進(jìn)，達(dá)到全過程控制的效果，達(dá)到創(chuàng)精品策劃對(duì)工程建設(shè)的指導(dǎo)、推進(jìn)作用。

5 結(jié)束語

創(chuàng)精品是電力行業(yè)發(fā)展的需要，也是縮小與國際水平差距的重要舉措，石柱項(xiàng)目通過創(chuàng)精品的策劃與實(shí)施，策劃于前期、貫穿于過程、著眼于細(xì)節(jié)，不斷優(yōu)化提升，打造出12項(xiàng)“人無我有，人有我新，人新我特”的工程亮點(diǎn)，在行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃文鋒.創(chuàng)建火電廠精品工程檔案探析[J].中國檔案，2010，（11）.

篇4

一、檔案管理概述

檔案是一種歷史文獻(xiàn)，它能夠真實(shí)地還原出歷史從而為現(xiàn)實(shí)活動(dòng)提供參考依據(jù)。醫(yī)院檔案則是指醫(yī)院在過往的發(fā)展歷程中，各部門以及各工作環(huán)節(jié)中所形成的具有一定價(jià)值的文件、圖表、簿冊、影像以及其他各類載體的檔案，它們是全體醫(yī)院工作人員集體勞動(dòng)的產(chǎn)物，不僅承載了醫(yī)院的歷史與變遷，還對(duì)醫(yī)院日后的發(fā)展有著豐富的借鑒意義。醫(yī)院檔案大致可以分為兩大類，業(yè)務(wù)檔案與非業(yè)務(wù)檔案，業(yè)務(wù)檔案指與醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)相掛鉤的檔案，如科研材料、病人病歷、醫(yī)療器械使用記錄等，這對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)水平的提升有著重要意義；而非業(yè)務(wù)檔案則是醫(yī)院發(fā)展中的一般性檔案，如基建工程合同等，記錄了醫(yī)院的發(fā)展歷程。檔案管理就是醫(yī)院對(duì)現(xiàn)有的實(shí)體檔案以及信息檔案進(jìn)行管理并提供利用服務(wù)而形成的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作總和，是醫(yī)院管理中不可或缺的一部分。

二、檔案管理在醫(yī)院發(fā)展中的作用

檔案管理工作對(duì)醫(yī)院的發(fā)展有著非常重要的作用，它不僅能夠記錄醫(yī)院的發(fā)展歷程、傳承醫(yī)院的精神文化，還能有效地提升醫(yī)院自身的業(yè)務(wù)水平以及決策管理的科學(xué)性。

1.記錄醫(yī)院的發(fā)展歷程

醫(yī)院在發(fā)展的過程中會(huì)產(chǎn)生大量檔案，這些檔案無一例外地從各個(gè)層面記錄了醫(yī)院的發(fā)展歷程，鑒古可以知今，醫(yī)院的這些檔案對(duì)于醫(yī)院的未來發(fā)展也有著多重意義。首先，檔案以原始性、真實(shí)性而著稱，檔案管理工作可以為日后醫(yī)院發(fā)展中所出現(xiàn)的問題提供憑證，比如在醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、醫(yī)療實(shí)踐或其他環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題時(shí)，可以通過檔案查詢來推動(dòng)問題的解決；其次，檔案管理將不同類型的檔案整理歸類，如醫(yī)生個(gè)人檔案、病案、醫(yī)療設(shè)備更新檔案等，從不同角度展示了醫(yī)院的發(fā)展風(fēng)貌，對(duì)醫(yī)院的長足發(fā)展意義重大。

2.提升醫(yī)院的業(yè)務(wù)水平

業(yè)務(wù)水平是衡量醫(yī)院優(yōu)良與否的重要指標(biāo)，它主要包括科研與醫(yī)療兩大組成部分，而檔案管理中的科技檔案管理以及病案管理就對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)水平的提升有著非常重要的價(jià)值。首先，對(duì)科技檔案而言，它記載了醫(yī)院科研、醫(yī)療以及教學(xué)過程中的發(fā)展歷程，整體上體現(xiàn)了醫(yī)院的醫(yī)療水平，是醫(yī)院業(yè)務(wù)水平提升的重要基礎(chǔ)。尤其是現(xiàn)在檔案管理信息化以來，科技檔案的重要性日漸突出，不少醫(yī)院就將本院的科研成果諸如醫(yī)生發(fā)表的醫(yī)學(xué)論文等整理歸類，并將之作為信息資源上傳到醫(yī)院網(wǎng)站之上，從而形成一種信息資源庫。這對(duì)于年輕醫(yī)師的自我學(xué)習(xí)以及醫(yī)院核心業(yè)務(wù)能力的形成都有著非常重要的作用；其次，病案作為醫(yī)院檔案中的重要類型，對(duì)于醫(yī)院業(yè)務(wù)水平的提升以及醫(yī)院的整體性發(fā)展都有著不可或缺的作用。病案是醫(yī)務(wù)人員在病人就診過程中所及時(shí)、客觀記錄下來的文件記錄，它不僅體現(xiàn)了醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)的過程以及最終醫(yī)療效果，有助于醫(yī)院不斷地更新自身的醫(yī)療技術(shù)，提升醫(yī)療質(zhì)量。不僅如此，病案還有著更為廣泛地教學(xué)科研價(jià)值以及應(yīng)用價(jià)值，比如病案可以用作醫(yī)學(xué)教學(xué)中的資料與案例，也可以充當(dāng)醫(yī)院考核醫(yī)師業(yè)務(wù)能力的依據(jù)。

3.傳承醫(yī)院的精神文化

檔案管理不僅有助于醫(yī)院業(yè)務(wù)水平的提升，同時(shí)也有有助于醫(yī)院文化精神的傳承與建設(shè)。醫(yī)院文化是醫(yī)院在長期的辦院實(shí)踐中所積累出來的無形財(cái)富，對(duì)醫(yī)院醫(yī)德、醫(yī)風(fēng)的形成與發(fā)展有著很好的激勵(lì)和促進(jìn)作用。醫(yī)院檔案中有不少和醫(yī)院救死扶傷、造福社會(huì)相掛鉤的內(nèi)容，對(duì)這些檔案的整理與發(fā)掘，對(duì)醫(yī)院的文化傳承而言，意義深遠(yuǎn)。首先，醫(yī)院檔案中有不少醫(yī)生治病救人、公而忘私的經(jīng)典案例，這些案例反映了醫(yī)生以病人為重、以社會(huì)為先的從業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)，這些檔案對(duì)于其他醫(yī)務(wù)人員尤其是剛?cè)胄械哪贻p醫(yī)師的醫(yī)德建設(shè)有著重要的參考借鑒價(jià)值，（轉(zhuǎn)42頁）（接92頁）有助于提升醫(yī)院全體人員的精神素養(yǎng)；其次，醫(yī)院的文化不僅僅體現(xiàn)在某位醫(yī)務(wù)人員個(gè)人修養(yǎng)之上，它還體現(xiàn)在整體的院風(fēng)之上，院風(fēng)是一個(gè)醫(yī)院在發(fā)展中所呈現(xiàn)出來的精神風(fēng)貌，優(yōu)良的院風(fēng)是推動(dòng)醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展所必不可少的內(nèi)容。檔案管理能將醫(yī)院院風(fēng)建設(shè)中所需要的素材系統(tǒng)化，從而為院風(fēng)建設(shè)提供源源不斷的鮮活案例，提升院風(fēng)建設(shè)的水平；最后，醫(yī)院的文化傳承還有賴于社會(huì)大眾的口碑，檔案管理可以方便醫(yī)院更好的服務(wù)社會(huì)，從而在社會(huì)層面上來推動(dòng)醫(yī)院精神文化的傳承與發(fā)展。

4.服務(wù)醫(yī)院的決策管理

篇5

【關(guān)鍵詞】水利 水電工程項(xiàng)目 成本管理

前言

隨著國家西部建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施，“西電東送”使水電開發(fā)又迎來了一個(gè)新的高峰。盡管如此，水電工程施工企業(yè)之間的競爭呈現(xiàn)出愈演愈烈的趨勢。國有水電建筑施工企業(yè)，必須堅(jiān)決拋棄“等、靠、要”的思想，盡快從舊體制的陰影中走出來，通過努力提高項(xiàng)目管理水平，降低生產(chǎn)成本，來增強(qiáng)企業(yè)競爭力。本文對(duì)項(xiàng)目管理中的成本管理進(jìn)行了探討和研究。

一、國外的水利工程項(xiàng)目成本管理現(xiàn)狀

國外的成本管理開始的比較早，早期的成本管理方法主要集中在預(yù)算管理上，特別是第一次工業(yè)革命后，“泰羅制”的出現(xiàn)和推廣，標(biāo)準(zhǔn)成本差異方法納入全面預(yù)算體系中，控制生產(chǎn)成本取得了相當(dāng)顯著的成效。

在傳統(tǒng)的水利工程項(xiàng)目管理中承包商的作用比較單一，就是進(jìn)行水利工程項(xiàng)目的施工建設(shè)。這種狀況在近年來的國際承包市場上有了很大的改變，不同形式的總承包項(xiàng)目管理作為水利工程項(xiàng)目的一體化服務(wù)方式越來越多的得到采用，許多國際大承包商已經(jīng)超越了施工階段而在水利工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程中發(fā)揮著日益重要的作用。相應(yīng)的，水利工程成本管理也由施工成本管理轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ探ㄔO(shè)周期的全過程管理。關(guān)于國外的水利施工企業(yè)總承包項(xiàng)目成本管理可以概括為三種形式。

第一種是施工總承包項(xiàng)目成本管理。施工總承包方在工程施工階段對(duì)業(yè)主負(fù)總責(zé)，總承包商根據(jù)所承包項(xiàng)目情況，采取招標(biāo)形式將工程分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的各專業(yè)分包商?？偝邪?xiàng)目管理的組織結(jié)構(gòu)包括施工總包單位、專業(yè)分包單

位和勞務(wù)分包單位。總包對(duì)分包實(shí)行統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督，分包企業(yè)按

照分包合同的約定對(duì)總承包企業(yè)負(fù)責(zé)。總承包方主要是通過合同條件對(duì)分包方產(chǎn)生的約束來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的成本管理，將自身的風(fēng)險(xiǎn)因素通過分包分解給分包企業(yè)。發(fā)展施工總承包的市場條件是要形成總包和分包兩級(jí)市場。

第二種是工程總承包項(xiàng)目成本管理。工程總承包項(xiàng)目管理是對(duì)施工總承包項(xiàng)目管理的進(jìn)一步發(fā)展，擴(kuò)大了設(shè)計(jì)與施工緊密相連的施工圖設(shè)計(jì)部分。從國際

慣例看，設(shè)計(jì)單位所做的工程設(shè)計(jì)，只到初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)的深度，不出

施工圖設(shè)計(jì)。在承包商投標(biāo)的過程中，把施工圖設(shè)計(jì)擺在龍頭地位，以先進(jìn)的施

工技術(shù)方案來體現(xiàn)保證質(zhì)量、降低成本、加快進(jìn)度。這樣做有利于發(fā)揮先進(jìn)施工

技術(shù)的作用。而承包方的成本管理的成功與否也在很大程度上取決于施工圖設(shè)計(jì)

的優(yōu)劣。

第三種是項(xiàng)目總承包項(xiàng)目成本管理。項(xiàng)目總承包是對(duì)工程總承包的進(jìn)一步

擴(kuò)展。在這種模式下，業(yè)主僅需對(duì)工程管理的關(guān)鍵問題進(jìn)行決策，絕大部分的項(xiàng)

目管理工作都由項(xiàng)目管理公司進(jìn)行。在這種情況下，承包方的項(xiàng)目成本管理就貫

穿于項(xiàng)目的整個(gè)設(shè)計(jì)和施工階段，擁有更多的自，可以在滿足業(yè)主功能需求

的情況下做出具備最佳經(jīng)濟(jì)效益的方案。

二、國內(nèi)水電施工項(xiàng)目成本管理的研究現(xiàn)狀

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，水利施工企業(yè)無論是資本的構(gòu)成，還是管理的模式都呈現(xiàn)出多元化、多形式的發(fā)展格局。在國家宏觀政策的引導(dǎo)和企業(yè)的積極參與下，水利施工企業(yè)的競爭意識(shí)和應(yīng)對(duì)市場的能力都得到了加強(qiáng)，水利工程項(xiàng)目成本管理取得了長足的發(fā)展，項(xiàng)目成本管理水平有了較大的提高。

目前，在成本管理的實(shí)際工作中，只注重成本本身，而忽視全面成本、工期

成本、資金成本的現(xiàn)象普遍存在，一些論文對(duì)此進(jìn)行了研究并提出了管理思想與

方法。如西南交通大學(xué)碩士研究生周四名在畢業(yè)論文《大型房建工程項(xiàng)目成本管理研究》側(cè)中，提出當(dāng)前我國施工企業(yè)在工程項(xiàng)目成本管理方面，存在著制度不

完善，管理水平不高等問題，造成成本支出大，效益低下的不良局面。并具體分

析了我國對(duì)工程項(xiàng)目成本管理的誤區(qū)：

(1)忽視工程項(xiàng)目“全面成本”的管理和控制；

(2)忽視工程項(xiàng)目“工期成本"的管理和控制；

(3)項(xiàng)目管理人員經(jīng)濟(jì)觀念不強(qiáng)，即在項(xiàng)目內(nèi)部，搞技術(shù)的只負(fù)責(zé)技術(shù)和質(zhì)量，搞工程的只負(fù)責(zé)施工生產(chǎn)和工程進(jìn)度，搞材料的只負(fù)責(zé)材料的采購及進(jìn)場點(diǎn)驗(yàn)工作。

總之，離有效、全面地指導(dǎo)實(shí)際的成本管理工作還存在一些距離。而且，隨著建筑市場競爭的日益激烈和業(yè)主要求的不斷提高，施工企業(yè)迫切需要有一個(gè)科學(xué)高效的管理體系對(duì)工程項(xiàng)目的成本目標(biāo)實(shí)行系統(tǒng)的、全面的、現(xiàn)代化的管理，從而順利達(dá)到完成工程并贏利的目的。

三、水電工程項(xiàng)目成本管理的定義和主要內(nèi)容

(1)工程項(xiàng)目成本管理的定義

水電工程項(xiàng)目成本管理就是從確定項(xiàng)目開始，在保證滿足工程質(zhì)量，工期等合同要求的前提下，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中所發(fā)生的費(fèi)用，通過計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)，并盡可能地降低實(shí)際成本費(fèi)用。成本控制是一程科學(xué)的管理活動(dòng)，它主要通過技術(shù)(如施工方案的制訂及比選、工業(yè)工程、

價(jià)值工程等)、經(jīng)濟(jì)(如核算)和管理(如施工組織管理、各項(xiàng)規(guī)章制度等)活動(dòng)來達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃成本，降低工程成本。

工程項(xiàng)目成本管理是企業(yè)管理中很重要的基礎(chǔ)管理，它包括落實(shí)項(xiàng)目施工責(zé)

任成本、制定成本計(jì)劃、分解成本指標(biāo)、進(jìn)行成本控制、成本核算、成本考核和

成本監(jiān)督的全過程。在工程項(xiàng)目管理中，最終是要使項(xiàng)目達(dá)到質(zhì)量高、工期短、

消耗低、安全好等目標(biāo)，而成本是這四項(xiàng)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效果的綜合反映。因此，水電

施工項(xiàng)目成本管理是水電工程項(xiàng)目管理的核心。

(2)工程項(xiàng)目成本管理程序

1投標(biāo)階段成本預(yù)測

通過成本預(yù)測確定投標(biāo)報(bào)價(jià)，中標(biāo)后簽訂合同(或協(xié)議書)，其合同工程造價(jià)作為工程的預(yù)算成本。

2確定目標(biāo)成本

工程項(xiàng)目中標(biāo)后，項(xiàng)目管理部門采用投標(biāo)預(yù)算與市場價(jià)格信息相結(jié)合的方法進(jìn)行核算，對(duì)工程項(xiàng)目總成本水平進(jìn)行預(yù)測，提出項(xiàng)目的目標(biāo)成本。

3編制成本計(jì)劃

工程項(xiàng)目成本計(jì)劃是由項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)項(xiàng)目成本管理的需委，組織編制的項(xiàng)目成本實(shí)施計(jì)劃。其作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①目標(biāo)激勵(lì)作用②協(xié)調(diào)作用⑧行動(dòng)指南④考核依據(jù)。

4成本過程控制

施工中，通過各種手段(優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)，選擇施工方案，抓好安全管理、分包管理、結(jié)算管理)，對(duì)工程的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、施工管理費(fèi)的實(shí)際支出進(jìn)行控制。

5成本核算

以施工原始記錄為依據(jù)對(duì)工程所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行核算，計(jì)算工程實(shí)際成本的支出過程。施工項(xiàng)目成本核算是施工項(xiàng)目管理中一個(gè)極其重要的子系統(tǒng)，也是項(xiàng)目管理最根本標(biāo)志和主要內(nèi)容。

6成本分析

工程項(xiàng)目的成本分析，就是根據(jù)統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算和會(huì)計(jì)核算提供的資料，對(duì)項(xiàng)目成本的形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑；另一方面，通過成本分析，可從帳薄、報(bào)表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實(shí)質(zhì)，從而增強(qiáng)項(xiàng)目成本的透明度和可控性，為加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。

7成本考核

根據(jù)工程成本分析結(jié)果，以考核制度和獎(jiǎng)罰辦法為依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行責(zé)任成本完成情況和成本管理工作業(yè)績的評(píng)定，是成本管理系統(tǒng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。是對(duì)工程成本管理的揚(yáng)棄；是調(diào)動(dòng)職工能動(dòng)性的重要手段；是責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則兌現(xiàn)的法律依據(jù)。

8成本檔案管理

對(duì)施工中的各種成本原始記錄，利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行處理，建立成本檔案可追溯體系，積累經(jīng)驗(yàn)，提高成本管理水平。

四、水電工程項(xiàng)目的成本特征和管理依據(jù)

(1)水電工程項(xiàng)目的成本特征

1施工成本的獨(dú)特性

2成本項(xiàng)目十分繁雜

3成本項(xiàng)目實(shí)施的區(qū)域較大

4施工項(xiàng)目之間的成本交叉現(xiàn)象十分普遍

5施工成本項(xiàng)目多變

6成本控制標(biāo)準(zhǔn)的不確定性

(2)水電工程項(xiàng)目成本管理的依據(jù)

科學(xué)的成本管理建立在一定的客觀基礎(chǔ)上，水電工程項(xiàng)目成本管理的依據(jù)

主要包括以下內(nèi)容：

工程承包合同

施工成本計(jì)劃

進(jìn)度報(bào)告

工程變更

除了上述幾種施工成本管理的主要依據(jù)外，有關(guān)施工組織設(shè)計(jì)、分包合同

等也是施工成本管理的依據(jù)。

五、水電工程項(xiàng)目成本管理目前存在的主要問題

因基于財(cái)務(wù)的核算模式，基本上是一種事后的核算管理模式，及時(shí)性不強(qiáng)。

同時(shí)是著眼于整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)的方式給出的宏觀成本分析結(jié)果。不能對(duì)某分項(xiàng)工程或作業(yè)按成本構(gòu)成要素的偏差度表示成本分析的結(jié)果，不能全面準(zhǔn)確的表達(dá)成本分析的過程狀態(tài)與結(jié)果。針對(duì)性不強(qiáng)。不能對(duì)成本發(fā)生的及時(shí)狀況和趨勢做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，因而不便于管理者在過程中及時(shí)采取控制措施。

1管理組織與機(jī)制不健全問題

現(xiàn)行的工程項(xiàng)目成本管理體制，沒有很好地將責(zé)權(quán)利三者結(jié)合起來?；蝽?xiàng)目成本管理的壓力只留在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目經(jīng)理等少數(shù)人身上，并未傳遞到全體員工，使施工企業(yè)相當(dāng)多數(shù)的職工成本管理意識(shí)淡薄，既沒有成本控制的原動(dòng)力也沒有壓力，未建立一套責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制，最終導(dǎo)致項(xiàng)目成本管理監(jiān)控不力，缺乏有效評(píng)價(jià)，致使項(xiàng)目成本效果差。

2成本數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確不及時(shí)問題

工程項(xiàng)目成本管理工作是建立在成本計(jì)劃，實(shí)際成本核算，以及對(duì)比分析的基礎(chǔ)上的，所以我們需要對(duì)成本進(jìn)行分類，因?yàn)樗娛┕ろ?xiàng)目規(guī)模很大，同時(shí)因項(xiàng)目有各個(gè)分部分項(xiàng)，由很多不同的作業(yè)組成，需要進(jìn)行任務(wù)分解。

同時(shí)，對(duì)成本要素進(jìn)行合理的歸納與劃分，對(duì)工程項(xiàng)目按分部分項(xiàng)或作業(yè)進(jìn)

行合理的分解也是形成成本信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，對(duì)于使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行成要核算與分析，需要對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，才能及時(shí)進(jìn)行成本管理。

3管理程序及方法不系統(tǒng)問題

我國水電項(xiàng)目成本管理沒有形成目標(biāo)成本管理的方法，即以成本計(jì)劃、成本核算、成本分析、成本控制為主要內(nèi)容的成本管理程序與相應(yīng)的管理方法。我國目前投標(biāo)階段仍是按預(yù)算定額投標(biāo)，成本計(jì)劃或目標(biāo)成本的編制工作滯后或就以投標(biāo)報(bào)價(jià)作為計(jì)劃成本，過于粗糙，不能反應(yīng)實(shí)際情況，目標(biāo)成本確定同時(shí)需要根據(jù)實(shí)際施工方案與工程實(shí)施條件的變化作動(dòng)態(tài)的調(diào)整，如材料降價(jià)了，如還以原投標(biāo)價(jià)作為目標(biāo)成本的編制價(jià)，則目標(biāo)成本數(shù)值會(huì)偏大，不能再作為目標(biāo)成本。

六、應(yīng)用科學(xué)的成本管理流程與方法

項(xiàng)目部的成本管理遵循一定的管理流程，即成本的計(jì)劃、控制、分析、核算

與考核。這是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過程，在這些管理過程中。采用科學(xué)的方法，才能有效的進(jìn)行成本管理。

1制定合理的成本計(jì)劃

在施工圖、施工組織設(shè)計(jì)、相關(guān)定額以及承包商的實(shí)際情況等基礎(chǔ)上編制出準(zhǔn)確的成本計(jì)劃，是一個(gè)工程項(xiàng)目能夠有效的控制成本的重要條件。此外，工程的進(jìn)度計(jì)劃、質(zhì)量高低、工程變更也對(duì)成本計(jì)劃有一定的影響，因此當(dāng)出現(xiàn)變更時(shí)，成本計(jì)劃也要及時(shí)做出相應(yīng)的修改，以便隨時(shí)作為成本控制的基礎(chǔ)。包括成本計(jì)劃的編制程序和成本計(jì)劃編制的內(nèi)容 。

2水電工程項(xiàng)目成本核算

工程項(xiàng)目成本核算是工程項(xiàng)目成本管理中一個(gè)很重要的子系統(tǒng)，也是工程項(xiàng)目管理最根本的標(biāo)志和主要內(nèi)容。成本核算的目的是為了控制成本，離開了成本核算，就談不上成本控制。成本核算是指檢查成本管理水平、及時(shí)糾正主觀性偏差的成本管理的過程，成本核算系統(tǒng)的主要工作內(nèi)容包括成本統(tǒng)計(jì)、成本費(fèi)用的歸集、偏差統(tǒng)計(jì)等。

3綜合進(jìn)行成本分析

工程項(xiàng)目的成本分析，就是根據(jù)成本核算提供的資料，對(duì)項(xiàng)目成本的形成過

程和影響成本出現(xiàn)節(jié)超的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑；另一方面，通過成本分析，可以增強(qiáng)項(xiàng)目成本的透明度和可控性，為加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。成本分析同成本的控制和核算一樣，也是降低成本、

提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

七、結(jié)束語

本文總結(jié)了成本管理基本理論知識(shí)，結(jié)合水利工程項(xiàng)目成本管理國內(nèi)外發(fā)

展現(xiàn)狀，提出了目前我國水利工程項(xiàng)目成本管理中存在的問題。并在分析水電施工項(xiàng)目成本管理以往模式的基礎(chǔ)上，借助企業(yè)成本管理中“全過程、全員、全方位"的思想，提出了工程項(xiàng)目科學(xué)成本管理的概念，針對(duì)目前存在的問題提出了解決方案；

我們希望通過對(duì)水利水電施工項(xiàng)目成本管理現(xiàn)階段問題的探討，通過對(duì)成本管理系統(tǒng)和方法的研究，能夠起到一個(gè)拋磚引玉的效果。同時(shí)，我們希望更多的有志于推動(dòng)國有企業(yè)體制改革的有識(shí)之士參與到改革方案的設(shè)計(jì)和實(shí)踐中來，使得國有企業(yè)的項(xiàng)目管理水平得到有效的提高。

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篇6

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 創(chuàng)新研究

The practice of the construction project whole process tracking audit and innovation research

The practice case study of electric power construction project

Shichun Yang（1） Fengming Ma（2） Xiangjun Li（3） Pansha（3） Wenjun Gu（3）

（1.guangdong chenganxin Construction cost consultation Co.， Ltd， chief engineer；2 Shenzhen energy group joint-stock co.， LTD Guangdong；3.Peking certified publc accoun tants，Guangdong Shenzhen 518000）

Abstract： Based on a case of large state-owned enterprises many electric power construction project practice to explore， analysis， research， Combining with the characteristics of electric power construction and practices， According to the state， industry， infrastructure construction of laws and regulations and standards， Flexible use of domestic professional in the field of advanced experience in auditing， The whole process of tracking audit the concept and content of a new connotation， Make the whole process of tracking audit mode， method， technology， management and evaluation has the new breakthrough， innovative and forward-looking， To track audit risk warning and control the effective exploration， In the popularization and application in related industries has achieved remarkable economic benefits and social benefits.

Key words： Construction project tracking audit mode methods management innovation research

一、引言

投資建設(shè)過程的實(shí)質(zhì)是將資金轉(zhuǎn)換成可以獲取回報(bào)的固定資產(chǎn)的過程，投資建設(shè)是一個(gè)連續(xù)的動(dòng)態(tài)管理過程。在國內(nèi)，政府投資項(xiàng)目、國有企業(yè)投資或控股項(xiàng)目及公益性投資項(xiàng)目都要經(jīng)過政府審計(jì)。但政府審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人力與財(cái)力資源有限，目前，主要還是借助社會(huì)審計(jì)力量實(shí)施工程審計(jì)。

按基本建設(shè)程序，建設(shè)過程可分為“決策（立項(xiàng)）階段”、“設(shè)計(jì)階段”、“交易（招標(biāo)投標(biāo)）階段”、“施工階段”、“竣工階段”、及“項(xiàng)目后評(píng)估”等六個(gè)階段。這六個(gè)階段各有管理環(huán)節(jié)和管理內(nèi)容，它們又互為因果，環(huán)環(huán)相扣，有機(jī)連接。每一個(gè)階段的管理質(zhì)量對(duì)其它階段都有重要影響。其中技術(shù)服務(wù)、采購、施工的招標(biāo)與合同履行管理及隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、違約索賠、造價(jià)結(jié)算、財(cái)務(wù)收支及竣工結(jié)算、決算等過程是項(xiàng)目實(shí)施過程中必須加強(qiáng)監(jiān)管與把關(guān)的重要管理環(huán)節(jié)。

在投資建設(shè)過程中，項(xiàng)目建設(shè)的主體是業(yè)主、承包商和中間機(jī)構(gòu)。其中業(yè)主與承包商的利益是對(duì)立的。承包商具有長期的工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)積累，掌握著相對(duì)足夠的信息；而業(yè)主方往往缺乏有關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)價(jià)款結(jié)算方面的知識(shí)，無法與承包商同處平等的位置。而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)借助專業(yè)知識(shí)可以對(duì)工程項(xiàng)目的造價(jià)、質(zhì)量、進(jìn)度進(jìn)行全面系統(tǒng)的策劃與管理，使承包商按業(yè)主的意圖實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目效益最大化。在這種市場需求下，全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)就應(yīng)運(yùn)而生。

某國營能源集團(tuán)根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)內(nèi)審要求，為公平、公正、公開、有效地管控基建投資項(xiàng)目，強(qiáng)化項(xiàng)目管控，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，延伸審計(jì)監(jiān)督范圍，通過引進(jìn)社會(huì)審計(jì)中介力量實(shí)施了眾多建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)。經(jīng)過9年多的實(shí)踐案例的探索、分析和研究，集團(tuán)取得了一系列實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與顯著的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，并針對(duì)實(shí)際工作中出現(xiàn)的問題以及過程審計(jì)領(lǐng)域普遍存在的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題進(jìn)行深度研究，靈活運(yùn)用國內(nèi)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的理念與內(nèi)容賦予新的內(nèi)涵，使全過程跟蹤審計(jì)的模式、方法、技術(shù)、管理、評(píng)價(jià)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制有了新的突破、創(chuàng)新，具有較大的推廣應(yīng)用價(jià)值。

二、電力建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)

由于電廠主機(jī)設(shè)備為非標(biāo)設(shè)備，設(shè)備價(jià)格很高，占總投資的60%左右，而且制造周期較長。集團(tuán)通常在項(xiàng)目通過可行性研究、得到立項(xiàng)批文后就要預(yù)訂主機(jī)設(shè)備，這樣，在工程開工前就要有大量資金投入。工程設(shè)計(jì)與設(shè)備制造基本同步進(jìn)行。

根據(jù)電力建設(shè)慣例，為提高投資效益，在初步設(shè)計(jì)通過論證與批準(zhǔn)后就按初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行施工招標(biāo)。設(shè)計(jì)單位在初步設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上分批出具施工圖，在特定施工階段具有一定的邊設(shè)計(jì)邊施工邊生產(chǎn)的特殊性。它不僅具有政策涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項(xiàng)目管理復(fù)雜、舞弊行為高發(fā)等特點(diǎn)，并具有一定的不確定性及設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、工程索賠等變動(dòng)因素，現(xiàn)場協(xié)調(diào)管理難度較大，因此，投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)顯得尤為重要。

三、全過程跟蹤審計(jì)的理念與內(nèi)容

（一）全過程跟蹤審計(jì)的理念

全過程跟蹤審計(jì)的理念是將傳統(tǒng)的結(jié)果審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計(jì)；將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到全方位工程審計(jì)；將傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督延伸到審計(jì)服務(wù)。其核心內(nèi)容是對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)算、決算與投產(chǎn)等全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計(jì)、監(jiān)督、服務(wù)和評(píng)價(jià)等工作；并有效地如實(shí)反映和控制建設(shè)管理程序及資金、質(zhì)量、安全、進(jìn)度與工程造價(jià)，維護(hù)業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益。協(xié)助建設(shè)單位在建設(shè)過程中理順主次矛盾，規(guī)范管理，加強(qiáng)內(nèi)控，促進(jìn)廉政建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，盡可能地提高項(xiàng)目投資綜合效益，為企業(yè)的安全穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

1.立項(xiàng)（決策）階段審計(jì)

通過項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告及專家論證會(huì)審、政府批文等相關(guān)立項(xiàng)資料，負(fù)責(zé)人可以明了審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、立項(xiàng)程序與報(bào)批手續(xù)是否真實(shí)、齊全與合法合規(guī)。

對(duì)投資估算的審核，負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮周全、充分，充分估計(jì)到項(xiàng)目建設(shè)的全部投入及建成后的收益與風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)的防范措施，同時(shí)防止過分高估，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、合理，準(zhǔn)確地計(jì)算出包含土地成本、前期規(guī)費(fèi)、工程造價(jià)、設(shè)備購置、資金成本及管理費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)（含建設(shè)單位管理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等）等可能發(fā)生的工程建設(shè)的全部費(fèi)用。另外，負(fù)責(zé)人還要做好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)及該項(xiàng)目的資金規(guī)模、估算投入、產(chǎn)出、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)環(huán)境效益分析，為正確的投資決策服務(wù)。

2.設(shè)計(jì)階段審計(jì)

負(fù)責(zé)人要積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。

負(fù)責(zé)人還要了解項(xiàng)目設(shè)計(jì)的階段性情況，即審計(jì)初步設(shè)計(jì)是否經(jīng)過專家論證與審查機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，有無突破可研報(bào)告；是否符合有關(guān)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范；施工圖設(shè)計(jì)有否突破初步設(shè)計(jì)；設(shè)計(jì)圖紙文件是否達(dá)到相應(yīng)的設(shè)計(jì)深度。設(shè)計(jì)概算經(jīng)批準(zhǔn)后就確定了建設(shè)項(xiàng)目從籌建到交付使用所需的全部費(fèi)用，應(yīng)審核主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與可研報(bào)告的一致性。

3.招投標(biāo)（交易）階段審計(jì)

審計(jì)招標(biāo)文件須具有合法性、全面性、有效性，文件須符合招投標(biāo)法與《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定；審計(jì)招投標(biāo)過程與結(jié)果須真實(shí)、合法、合規(guī)。

重點(diǎn)審查合同實(shí)質(zhì)性條款須與招標(biāo)文件一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾須得以體現(xiàn)；審查對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程安全、工程進(jìn)度等條款的約定應(yīng)明確無疑；同時(shí)經(jīng)濟(jì)合同條款應(yīng)明確服從全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，負(fù)責(zé)人應(yīng)參與合同商務(wù)談判，完善合同條款，減少潛在風(fēng)險(xiǎn)；并出具建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)報(bào)告。

4.施工實(shí)施階段審計(jì)

現(xiàn)場審計(jì)人員參加工程例會(huì)、大型材料設(shè)備的招投標(biāo)會(huì)議及涉及造價(jià)的隱蔽工程驗(yàn)收與設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等工程變更核準(zhǔn)、驗(yàn)收、結(jié)算等會(huì)議；參加專項(xiàng)設(shè)計(jì)方案及重大設(shè)計(jì)變更的專題論證；參加重要施工階段性驗(yàn)收及重要材料設(shè)備進(jìn)場驗(yàn)收，參加了解重要試驗(yàn)項(xiàng)目驗(yàn)收與單機(jī)試車、聯(lián)動(dòng)試車、整體啟動(dòng)及試生產(chǎn)情況與竣工驗(yàn)收。

審計(jì)人員還要審查開工條件、施工環(huán)境及分包情況，審查中間支付、資金收支及工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度等管理環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)理的合同執(zhí)行情況，審查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、材料設(shè)備采購、工程索賠等審批程序及計(jì)量計(jì)價(jià)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性；在施工過程中完成工程變動(dòng)造價(jià)的審核校對(duì)工作，為竣工結(jié)算打好基礎(chǔ)，并審查竣工驗(yàn)收手續(xù)與驗(yàn)收資料，出具施工實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告。

5.竣工階段審計(jì)

竣工結(jié)算審計(jì)：工程量清單項(xiàng)目的施工內(nèi)容應(yīng)與計(jì)量計(jì)價(jià)規(guī)則一致，計(jì)量計(jì)價(jià)規(guī)則應(yīng)符合招投標(biāo)文件與施工合同約定。結(jié)算工程量與組價(jià)應(yīng)無錯(cuò)算、漏算與重復(fù)。工程量審核的圖紙部分由造價(jià)師計(jì)算審核；現(xiàn)場簽證部分由施工監(jiān)理審核，造價(jià)師復(fù)審。對(duì)構(gòu)成結(jié)算的造價(jià)項(xiàng)目的審核率應(yīng)為100%。

竣工決算審計(jì)：竣工決算應(yīng)符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》與有關(guān)法規(guī)， 審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從籌建到交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用及移交的資產(chǎn)進(jìn)行清理與結(jié)賬，做到賬賬相符、賬物相符，建設(shè)總費(fèi)用不能超過概算確定的范圍與總額。審計(jì)人員對(duì)所形成的新增資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行正確核定，避免決算漏項(xiàng)、重復(fù)與計(jì)算錯(cuò)誤，并通過與概算比較，對(duì)投資效果做出評(píng)價(jià)。

固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)：根據(jù)生產(chǎn)與經(jīng)營管理的需要，審計(jì)人員對(duì)移交的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、界定、命名、分類與編碼，并核定資產(chǎn)的規(guī)格型號(hào)（或結(jié)構(gòu)）、數(shù)量、部位、所屬管理部門以及原值、折舊年限、折舊率、累計(jì)折舊與殘值等財(cái)務(wù)基本數(shù)據(jù)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。

6.項(xiàng)目后評(píng)估

在全面總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)全過程及效果A基礎(chǔ)上，審計(jì)人員將之與可研報(bào)告預(yù)測指標(biāo)的比較，結(jié)合投產(chǎn)初期的收支情況，預(yù)測整個(gè)項(xiàng)目生命周期的財(cái)務(wù)效益，通過項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)運(yùn)行與持續(xù)發(fā)展，及對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等方面的效益與影響進(jìn)行公正、客觀、科學(xué)的全面評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目今后A生產(chǎn)經(jīng)營效益提出建議，為項(xiàng)目持續(xù)發(fā)展及提升后續(xù)項(xiàng)目投資決策與管理水平提供科學(xué)的依據(jù)與借鑒。

四、全過程跟蹤審計(jì)模式

（一）全過程跟蹤審計(jì)模型

跟蹤審計(jì)的主管部門是集團(tuán)公司審計(jì)管理部，負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)、監(jiān)管與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)；跟蹤審計(jì)的主體是社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，由集團(tuán)審計(jì)部通過招投標(biāo)擇優(yōu)選用，負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)實(shí)施；審計(jì)對(duì)象是集團(tuán)公司下屬的建設(shè)項(xiàng)目公司及建設(shè)項(xiàng)目的參建單位，包括勘察、設(shè)計(jì)、檢測、評(píng)價(jià)、咨詢等技術(shù)服務(wù)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位、監(jiān)理單位、施工承包單位等。項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)提供跟蹤審計(jì)條件，并負(fù)責(zé)審計(jì)單位與被審參建單位間的協(xié)調(diào)管理。全過程跟蹤審計(jì)模型如圖1所示。

（二）全過程跟蹤審計(jì)方式

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新方式。根據(jù)投資項(xiàng)目建設(shè)的階段性與連續(xù)性，全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)包括階段跟蹤審計(jì)、環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)、批量跟蹤審計(jì)及與工程建設(shè)同步的跟蹤審計(jì)。其中將項(xiàng)目建設(shè)過程劃分為若干階段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定期審計(jì)；將建設(shè)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定點(diǎn)審計(jì)。

本案例是靈活采用定期審計(jì)與定點(diǎn)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的跟蹤審計(jì)方式，隨項(xiàng)目建設(shè)過程實(shí)行同步跟蹤審計(jì)。

五、全過程跟蹤審計(jì)方法、技術(shù)與管理創(chuàng)新

（一）全過程跟蹤審計(jì)方法創(chuàng)新[1]

1.在不影響建設(shè)單位正常決策與項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，審計(jì)人員要正確確定審計(jì)介入點(diǎn)、跟蹤路徑及審計(jì)環(huán)節(jié)與重點(diǎn)，執(zhí)行“預(yù)防為主，適度介入，適時(shí)審計(jì)、及時(shí)處理”的審計(jì)工作指導(dǎo)原則。

2.審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)應(yīng)有機(jī)結(jié)合；事前參與、事中處理、事后評(píng)價(jià)（包括對(duì)項(xiàng)目的評(píng)審和對(duì)中介機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)）也要有機(jī)結(jié)合。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)要有機(jī)結(jié)合，相關(guān)責(zé)任人要建立工程師、造價(jià)師、會(huì)計(jì)師等專業(yè)審計(jì)人員配合審計(jì)的新方式。

4.審計(jì)人員還要靈活運(yùn)用階段審計(jì)與分部分項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合、全面審查和重點(diǎn)抽查相結(jié)合、資料審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合、定期定點(diǎn)審計(jì)與跟蹤審計(jì)相結(jié)合的方法。

5.審計(jì)人員還要利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立跟蹤審計(jì)信息管理系統(tǒng)，與業(yè)主共享資源，保持定期及經(jīng)常性的溝通渠道，及時(shí)交換各種信息文件，處理各種應(yīng)急文件，提高審計(jì)工作效率與工作質(zhì)量，并按要求隨時(shí)向甲方通報(bào)審計(jì)工作情況，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出審計(jì)意見或建議，使之及時(shí)整改。

（二）建立信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化

由于過程審計(jì)具有審計(jì)面廣、審計(jì)點(diǎn)多、流程長、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代信息化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是跟蹤審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化的必然趨勢。審計(jì)人員以跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際，開發(fā)審計(jì)業(yè)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)立項(xiàng)、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計(jì)復(fù)核程序化等功能，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步研制審計(jì)軟件的二次開發(fā)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫和跟蹤審計(jì)遠(yuǎn)程審計(jì)信息平臺(tái)。審計(jì)人員對(duì)分散的審計(jì)信息與數(shù)據(jù)，實(shí)行統(tǒng)一管理和使用，并通過遠(yuǎn)程審計(jì)信息平臺(tái)，加強(qiáng)審計(jì)主體、被審對(duì)象以及其他有關(guān)方面的溝通、聯(lián)系、協(xié)調(diào)，相關(guān)人員能夠進(jìn)行遠(yuǎn)程討論，共同確定審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程作業(yè)、在線復(fù)核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，達(dá)到對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)同步審計(jì)的效果。審計(jì)人員通過實(shí)時(shí)查詢現(xiàn)場信息、工作進(jìn)度、工作質(zhì)量與審計(jì)成果等情況，予以指導(dǎo)、監(jiān)管與協(xié)調(diào)。從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)規(guī)范化，程序化、信息化。全過程跟蹤審計(jì)信息化管理平臺(tái)模型如圖2所示。

（三）全過程跟蹤審計(jì)管理創(chuàng)新[2]

1.全過程跟蹤審計(jì)制度創(chuàng)新

某能源集團(tuán)根據(jù)電力建設(shè)特點(diǎn)及實(shí)際需要，在廣東省首家通過招投標(biāo)方式引進(jìn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)推行全過程跟蹤審計(jì)，并在內(nèi)外調(diào)研考察的基礎(chǔ)上首先考慮從制度建設(shè)入手，用制度指導(dǎo)實(shí)際工作的科學(xué)開展，循序漸進(jìn)推動(dòng)實(shí)質(zhì)性工作的開展。在實(shí)踐中，集團(tuán)不斷探索、分析、總結(jié)，先后出臺(tái)了《建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)辦法》、《外部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理辦

法》及有關(guān)全過程跟蹤審計(jì)工作檢查、工作例會(huì)、

考核評(píng)價(jià)等一系列管理制度，強(qiáng)化了對(duì)中介機(jī)構(gòu)履職情況的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)了對(duì)完工項(xiàng)目的總結(jié)評(píng)價(jià)，逐步實(shí)現(xiàn)了建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)管理的常態(tài)化和規(guī)范化，并取得了豐碩的審計(jì)成果和成功的經(jīng)驗(yàn)。目前全過程跟蹤審計(jì)的適用范圍已推廣到集團(tuán)及所屬全資控股企業(yè)，概算造價(jià)人民幣3000萬元（含）以上且工期半年以上的全部基建工程。同時(shí)，正在著手完善項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度，進(jìn)一步全方位建立健全全過程跟蹤審計(jì)相關(guān)制度保障體系。

2.循序漸進(jìn)推動(dòng)實(shí)質(zhì)性工作

（1）做好動(dòng)員工作，獲得高層支持

高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持歷來就是各項(xiàng)工作得以順利開展的前提條件。按照領(lǐng)導(dǎo)的指示方向，負(fù)責(zé)人應(yīng)使各項(xiàng)工作有的放矢，以達(dá)成最終目標(biāo)。集團(tuán)過程審計(jì)工作的順利開展也正是因?yàn)榈玫搅耸?nèi)審協(xié)會(huì)、市國資委、市審計(jì)局、市內(nèi)審協(xié)會(huì)及集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持和指導(dǎo)幫助。

（2）分析項(xiàng)目情況，找準(zhǔn)切入時(shí)機(jī)

跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和業(yè)主對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受度，全盤考慮審計(jì)內(nèi)容與中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)成本及綜合經(jīng)濟(jì)效益，選擇較為合適的審計(jì)介入時(shí)機(jī)。

①項(xiàng)目立項(xiàng)階段介入，從項(xiàng)目建議書投資估算開始審計(jì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目前期工作中存在的問題以及存在的風(fēng)險(xiǎn)，便于項(xiàng)目實(shí)施過程中及時(shí)調(diào)整，使跟蹤審計(jì)更完整。但常常由于項(xiàng)目尚未核準(zhǔn)，存在較多不確定因素，具有較大的過程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

②招投標(biāo)階段介入，審計(jì)在此時(shí)介入可以為“公開、公正、公平、誠信、擇優(yōu)”地完成招投標(biāo)工作保駕護(hù)航，減低招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，為合同條款完善、合同條款履行及后續(xù)審計(jì)工作的展開打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

③工程正式開工時(shí)介入，審計(jì)與施工過程的同步，就有足夠時(shí)間依據(jù)有關(guān)資料完成項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)階段的審計(jì)工作。

④主體工程開始建設(shè)時(shí)介入，審計(jì)此時(shí)介入，可很快切入到主體的土建工程與安裝工程審計(jì)中。這是項(xiàng)目資金開始投入最多的階段，也是專業(yè)性最強(qiáng)的階段，這要求跟蹤審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)過硬，配備齊全，這樣可以確保跟蹤審計(jì)的效率和效益。

（3）理清工作思路，明確節(jié)點(diǎn)任務(wù)

①審計(jì)工作準(zhǔn)備：領(lǐng)導(dǎo)動(dòng)員，項(xiàng)目摸底，相關(guān)人員確定審計(jì)方案及審計(jì)跟蹤重點(diǎn)與工作計(jì)劃；建立與概算對(duì)應(yīng)的在建工程會(huì)計(jì)科目及固定資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)固目錄，為決算與轉(zhuǎn)固建立完整的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

②現(xiàn)場跟蹤審計(jì)：審計(jì)人員常駐現(xiàn)場，作好審計(jì)記錄，建立與建設(shè)單位定期或不定期的溝通機(jī)制；過程審計(jì)側(cè)重于建設(shè)程序與管理環(huán)節(jié)及涉及造價(jià)的隱蔽驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、造價(jià)結(jié)算的真實(shí)性、合法性與正確性的審計(jì)；對(duì)主要（重大）工程項(xiàng)目與主機(jī)設(shè)備采購，結(jié)算審計(jì)覆蓋率為100%；對(duì)變更項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)覆蓋率為100%；對(duì)量大、簡單、零星的材料設(shè)備采購項(xiàng)目審計(jì)覆蓋率大于40%；對(duì)一般技術(shù)服務(wù)類項(xiàng)目審計(jì)覆蓋率大于50%。

③出具成果報(bào)告：審計(jì)報(bào)告結(jié)論要科學(xué)、客觀、公正，要有充分的依據(jù)與支持資料，并應(yīng)事前征求業(yè)主意見。報(bào)告通常包括專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、階段審計(jì)報(bào)告、結(jié)算與決算審計(jì)報(bào)告及綜合效益評(píng)價(jià)報(bào)告，項(xiàng)目效益、存在的問題與建議應(yīng)體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中。

（4）履行工作職責(zé)，加強(qiáng)過程管理

一是集團(tuán)公司審計(jì)管理部是全過程跟蹤審計(jì)的業(yè)務(wù)主管部門，為規(guī)范過程審計(jì)工作，其負(fù)責(zé)制度的制定與宣貫，并根據(jù)執(zhí)行情況及時(shí)修訂、完善。開展下屬企業(yè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)管理部應(yīng)適時(shí)對(duì)制度進(jìn)行宣貫、監(jiān)管、協(xié)調(diào)、考核、評(píng)價(jià)。

二是要求審計(jì)中介在開展過程審計(jì)的過程中，定期向?qū)徲?jì)管理部報(bào)送《過程審計(jì)簡報(bào)》、《過程審計(jì)調(diào)查表》等資料，領(lǐng)導(dǎo)可以此了解工程項(xiàng)目建設(shè)情況、過程審計(jì)開展情況，進(jìn)而及時(shí)掌握建設(shè)項(xiàng)目中的問題。

三是定期（每季）召開過程審計(jì)例會(huì)，在會(huì)上各中介就過程審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展、發(fā)現(xiàn)的問題和遇到的困難及下一步工作打算等進(jìn)行介紹匯報(bào)，各自發(fā)表對(duì)過程審計(jì)工作的意見和建議。審計(jì)管理部通過了解過程審計(jì)進(jìn)展，對(duì)中介提出進(jìn)一步的要求。

四是過程審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)：審計(jì)管理部根據(jù)集團(tuán)《外部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理》，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和考評(píng)規(guī)定。2012年起，審計(jì)管理部對(duì)中介的過程審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，截至目前，已對(duì)三個(gè)大型電力建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)進(jìn)行了總結(jié)考評(píng)，評(píng)價(jià)結(jié)論均為優(yōu)秀。

五是項(xiàng)目后評(píng)價(jià)：按照國資委《市屬國有企業(yè)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作指引》的有關(guān)要求，審計(jì)管理部圍繞項(xiàng)目概況、實(shí)施過程評(píng)價(jià)、實(shí)施效果評(píng)價(jià)、其它內(nèi)容評(píng)價(jià)、存在的主要問題及結(jié)論建議等七個(gè)方面，對(duì)基建、技改等8個(gè)項(xiàng)目開展了后評(píng)價(jià)工作并出具了后評(píng)價(jià)報(bào)告，涉及投資金額232.7億元。

3.投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的創(chuàng)新嘗試

投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是加強(qiáng)企業(yè)投資行為監(jiān)督管理的手段之一，在促進(jìn)企業(yè)投資決策科學(xué)化、規(guī)范化，提高投資效益方面正發(fā)揮越來越大的作用。集團(tuán)審計(jì)管理部一直將項(xiàng)目后評(píng)價(jià)視作過程審計(jì)的重要內(nèi)容，并主動(dòng)進(jìn)行嘗試。在市國資委《國有企業(yè)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作指引（試行）》文件下發(fā)前就編制了兩個(gè)大型電力項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告完全符合市國資委文件的要求。隨著市國資委文件的要求，集團(tuán)組織開展了對(duì)2014年度投資項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)工作，通過全過程跟蹤審計(jì)中介例會(huì)、赴企業(yè)實(shí)地調(diào)研的方式，就《后評(píng)價(jià)報(bào)告》涉及內(nèi)容、格式、項(xiàng)目范圍等進(jìn)行協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，督促企業(yè)及審計(jì)中介完成了《后評(píng)價(jià)報(bào)告》22個(gè)，其中由跟蹤審計(jì)中介完成7個(gè)（6個(gè)基建項(xiàng)目和1個(gè)技改項(xiàng)目）。審計(jì)管理部對(duì)報(bào)告進(jìn)行了整理匯總，編寫了匯總報(bào)告，并按要求上報(bào)國資委。

在全過程跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)基建項(xiàng)目開展綜合后評(píng)價(jià)，審計(jì)管理部充分利用過程審計(jì)的結(jié)果，通過全過程跟蹤參與，對(duì)工程建設(shè)了解更加清晰真實(shí)，數(shù)據(jù)取得更加全面準(zhǔn)確，這有利于提高后評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和效率性，對(duì)后續(xù)項(xiàng)目起到強(qiáng)化科學(xué)投資決策的作用。

4.探索過程審計(jì)微創(chuàng)新，推行“四函制度”

為充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，落實(shí)對(duì)全過程審計(jì)工作的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，審計(jì)管理部結(jié)合集團(tuán)過程審計(jì)工作實(shí)際，在過程審計(jì)日常工作中開始實(shí)施“微創(chuàng)新”，實(shí)行“咨詢函、取證函、建議函、整改函”工作專用函制度。各函定義如下：

（1）咨詢函：在日常過程審計(jì)工作中，對(duì)于存在的一些需要解釋和澄清的事項(xiàng)，審計(jì)管理部將以咨詢函的方式向相關(guān)單位提出，要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)以書面方式答復(fù)咨詢。

（2）取證函：針對(duì)過程審計(jì)存在的問題和困惑，審計(jì)管理部需進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜∽C調(diào)查，以書面形式告知相關(guān)事項(xiàng)，要求有關(guān)單位積極配合收集資料、完成取證相關(guān)工作。

（3）建議函：通過調(diào)查研究，針對(duì)過程審計(jì)中存在的一些問題和面臨的困難，以及需要請求集團(tuán)予以支持幫助解決的有關(guān)事宜，審計(jì)管理部以建議函的方式提出建設(shè)性的意見或建議。

（4）整改函：針對(duì)過程審計(jì)提出的各項(xiàng)建議，審計(jì)管理部以書面形式要求有關(guān)單位進(jìn)行認(rèn)真落實(shí)整改，并積極跟進(jìn)整改情況。

實(shí)行過程審計(jì)工作專用函制度是對(duì)過程審計(jì)方式方法的創(chuàng)新，這體現(xiàn)了監(jiān)督與服務(wù)并重的原則。目前已在過程審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用，并取得了良好效果。

六、全過程跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)創(chuàng)新

（一）全過程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)創(chuàng)新

集團(tuán)審計(jì)管理部充分發(fā)揮了內(nèi)審管理機(jī)構(gòu)的組織協(xié)調(diào)作用，對(duì)全過程跟蹤審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管與協(xié)調(diào)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目予以事前和事中的關(guān)注，及時(shí)解決存在的問題和困難，同時(shí)也高度重視審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)。這包括了對(duì)已完工項(xiàng)目的總結(jié)評(píng)價(jià)和對(duì)實(shí)施過程審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的評(píng)審。通過召開評(píng)審會(huì)的形式，審計(jì)管理部組織集團(tuán)相關(guān)部門、業(yè)主方以及各中介機(jī)構(gòu)共同參與，按照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與要求，以相互交叉評(píng)分方式，對(duì)完工的過程審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面總結(jié)打分，由審計(jì)管理部匯總確定評(píng)價(jià)結(jié)論后，向項(xiàng)目實(shí)施中介下發(fā)《關(guān)于全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果的函》。這是對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)服務(wù)工作的質(zhì)量和成績予以肯定與鞭策；也是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理工作的全面總結(jié)和梳理，汲取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以更好地指導(dǎo)和推進(jìn)今后的工作。

（二）全過程跟蹤審計(jì)績效評(píng)價(jià)創(chuàng)新

實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)效果是顯而易見的，但也必然會(huì)增加成本，因此，很難以經(jīng)濟(jì)價(jià)值來衡量其業(yè)績效率。目前，依據(jù)跟蹤審計(jì)所產(chǎn)生的顯性業(yè)績與隱性業(yè)績進(jìn)行定量定性綜合評(píng)價(jià)比較科學(xué)可行。

顯性跟蹤審計(jì)業(yè)績X = X1+ X2；X1為直接經(jīng)濟(jì)效益，如造價(jià)審計(jì)核減額；X2為間接經(jīng)濟(jì)效益，即因跟蹤審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用贏得的其他投資節(jié)余額。

全過程跟蹤審計(jì)成本C = C1+ C2；C1為投入資源成本；C2為投入時(shí)間成本；顯性跟蹤審計(jì)業(yè)績效率R1。

隱性跟蹤審計(jì)業(yè)績效率R2；Y為隱性跟蹤審計(jì)業(yè)績。

全過程跟蹤審計(jì)業(yè)績Q = X + Y；全過程跟蹤審計(jì)業(yè)績效率R。

其中投入的時(shí)間成本C2是動(dòng)態(tài)的，且隨工期正比例增長。顯性業(yè)績效率在前期較低，基本為零，進(jìn)入施工階段開始升高，進(jìn)入結(jié)算階段時(shí)為最高；隱性業(yè)績效率在前期就凸顯升高，進(jìn)入結(jié)算階段時(shí)最低，基本為零。

以本案例跟蹤審計(jì)業(yè)績?yōu)槔?，由跟蹤審?jì)核減的竣工結(jié)算造價(jià)約1500萬元；因跟蹤審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用較批準(zhǔn)概算節(jié)約50800萬元，如將其中的5%作為跟蹤審計(jì)的間接效益，則該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的顯性業(yè)績?yōu)?500+2540=4040萬元。

參照建設(shè)部“工程造價(jià)咨詢收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)”，對(duì)于總造價(jià)5億元以上的工程，竣工結(jié)算審核（相當(dāng)于結(jié)算審計(jì)）的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（相當(dāng)于社會(huì)平均成本）為審計(jì)造價(jià)額的2.0‰，工程實(shí)施階段造價(jià)控制（相當(dāng)于跟蹤審計(jì)）的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)造價(jià)額的5.0‰，兩者之差就是實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)增加的成本。按招投標(biāo)慣例，中標(biāo)價(jià)在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的80%左右。該項(xiàng)目建筑安裝工程總造價(jià)為150000萬元左右，實(shí)行跟蹤審計(jì)增加的成本約150000×3.0‰×80%=360萬元，跟蹤審計(jì)業(yè)績效率R=4040÷360=1122%，顯性業(yè)績效率突出。

該項(xiàng)目隱性跟蹤審計(jì)業(yè)績表現(xiàn)在跟蹤審計(jì)所發(fā)揮的作用，如促進(jìn)管理規(guī)范化，促進(jìn)工程質(zhì)量控制，促進(jìn)建設(shè)進(jìn)度控制，促進(jìn)廉政建設(shè)，促進(jìn)公平性的社會(huì)影響等，其隱性業(yè)績也很突出。

七、全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐成效

全過程審計(jì)的深入開展和不斷推進(jìn)不僅有利于項(xiàng)目建設(shè)單位的廉政建設(shè)、過程控制及固定資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)和管理，更為集團(tuán)節(jié)約投資、規(guī)范工程管理及防范工程風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。截至2014年底，深能集團(tuán)已開展過程審計(jì)的項(xiàng)目投資金額為232.7億元，擬開展過程審計(jì)的項(xiàng)目投資金額為40.16億元。全過程審計(jì)累計(jì)核減工程造價(jià)5000多萬元，出具審計(jì)成果100余項(xiàng)；完成七個(gè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作。

（一）某燃?xì)怆姀S工程全過程跟蹤審計(jì)效果

南方某燃?xì)怆姀S裝設(shè)3×39萬千瓦9F燃?xì)庹羝?lián)合循環(huán)發(fā)電機(jī)組，是省“十五”重大建設(shè)項(xiàng)目，是國內(nèi)首批引進(jìn)具有國際先進(jìn)水平的日本技術(shù)、國內(nèi)東方電氣集團(tuán)制造組裝的最新最大級(jí)別燃?xì)庹羝?lián)合循環(huán)發(fā)電機(jī)組，所采用的工藝與技術(shù)先進(jìn)，在國內(nèi)尚無同類電廠建設(shè)經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。特別是根據(jù)電力項(xiàng)目的建設(shè)慣例，在按初步設(shè)計(jì)招標(biāo)施工的情況下，建設(shè)單位在過程審計(jì)的協(xié)助下，能按基本建設(shè)程序的要求和國家有關(guān)建設(shè)工程的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)管理、組織實(shí)施，平穩(wěn)地掌控了該項(xiàng)目的投資全過程，其實(shí)際總投資比經(jīng)批準(zhǔn)概算總投資節(jié)約5.44億元人民幣，節(jié)約率為13.69%，其工程質(zhì)量全面達(dá)到設(shè)計(jì)要求、生產(chǎn)功能要求及有關(guān)工程建設(shè)的國家標(biāo)準(zhǔn)與交通建設(shè)、電力建設(shè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并按計(jì)劃通過168小時(shí)試運(yùn)行投入商業(yè)運(yùn)營。至2007年底辦理竣工驗(yàn)收時(shí)，三臺(tái)機(jī)組已累計(jì)發(fā)電量達(dá)31.85億千瓦時(shí)，這對(duì)緩解深圳市電力供求矛盾發(fā)揮了重要作用。

（二）某燃煤電廠的全過程跟蹤審計(jì)效果

南方某燃煤電廠工程是省“十一五”電源建設(shè)重點(diǎn)工程，是華南地區(qū)首臺(tái)代表世界先進(jìn)水平的超超臨界機(jī)組。其主機(jī)設(shè)備采用哈爾濱三大動(dòng)力廠與日本三菱公司合作生產(chǎn)的600MW超超臨界燃煤機(jī)組，機(jī)組容量大、參數(shù)高、環(huán)保性能好，煤電轉(zhuǎn)換效率可達(dá)44.7%。通過全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門對(duì)整個(gè)項(xiàng)目在工程技術(shù)、質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)、采購、收支等方面進(jìn)行全方位的審計(jì)服務(wù)，協(xié)助建設(shè)單位解決了施工中遇到的各種困難，確保了工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度，并有效地控制了工程造價(jià)。完成的實(shí)際投資比經(jīng)批準(zhǔn)概算節(jié)約投資5.08億元人民幣，節(jié)約率為9.66%。兩臺(tái)機(jī)組先后（間隔7個(gè)月時(shí)間）提前一個(gè)月，以平均負(fù)荷600.20MW一次通過168小時(shí)試運(yùn)行投入商業(yè)運(yùn)營，這為緩解珠三角東部地區(qū)電力供需矛盾，減輕主網(wǎng)“西電東輸”壓力，改善該地區(qū)電力系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。同時(shí)，企業(yè)獲得了“中國電力行業(yè)優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)”、“國家優(yōu)質(zhì)工程銀獎(jiǎng)”、“省工程檔案金冊獎(jiǎng)”、“中華電力環(huán)境友好企業(yè)獎(jiǎng)”和“安全文明示范項(xiàng)目”等諸多榮譽(yù)。

（三）全過程跟蹤審計(jì)的作用

1.增強(qiáng)工程管理意識(shí)，完善內(nèi)控程序

跟蹤審計(jì)滲透到工程建設(shè)的多個(gè)方面：審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)修改提出嚴(yán)格要求，促使了工程變更管理程序的規(guī)范化；審計(jì)人員通過對(duì)隱蔽工程驗(yàn)收的手續(xù)與資料的規(guī)范，使隱蔽工程驗(yàn)收與現(xiàn)場簽證質(zhì)量明顯提高；根據(jù)工程實(shí)際進(jìn)度，審計(jì)人員提醒業(yè)主及時(shí)更新可行的指導(dǎo)性網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度表，如工程延期，及時(shí)提醒業(yè)主簽訂工程延期協(xié)議，指出因延期造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)工程規(guī)范管理，合理控制工程造價(jià)

施工階段的審計(jì)促使建設(shè)單位加強(qiáng)和規(guī)范了工程管理，使工程變更管理程序、變更工程結(jié)算及隱蔽工程驗(yàn)收達(dá)到規(guī)范化。通過對(duì)工程結(jié)算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，工程結(jié)算款進(jìn)一步核減，從而合理控制工程造價(jià)，切實(shí)為企業(yè)節(jié)約成本、創(chuàng)造效益，真正達(dá)到了過程審計(jì)的初衷。

3.提高招標(biāo)水平，協(xié)助解決疑難問題

通過審計(jì)，審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)方面存在的問題與不足，提請項(xiàng)目方和集團(tuán)注意，從而幫助其規(guī)范和提高招標(biāo)工作水平。對(duì)于施工技術(shù)難度大，涉及面廣而復(fù)雜，工期長，工程變化數(shù)量大且因素多的項(xiàng)目，審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況與有關(guān)法規(guī)，在維持原招投標(biāo)與原合同的基本原則前提下，針對(duì)具體的實(shí)際情況，“獨(dú)立、公正、客觀”地提出了有關(guān)審計(jì)意見，協(xié)助建設(shè)單位解決施工過程中的各種矛盾與問題，維持了施工的正常進(jìn)行。

4.協(xié)調(diào)解決現(xiàn)場矛盾，確保工程進(jìn)度

某燃煤電廠鐵路專用線工程在施工過程中由于遇到沿線村民集體阻工、鐵路技術(shù)政策變化引起重大設(shè)計(jì)變更、主要材料設(shè)備大幅漲價(jià)等重重困難，以致固定總價(jià)合同難以執(zhí)行，造成工程施工處于半停工狀態(tài)。過程審計(jì)針對(duì)鐵路行業(yè)的壟斷性與工程現(xiàn)場復(fù)雜的特殊情況，協(xié)調(diào)建設(shè)、監(jiān)理、強(qiáng)化對(duì)施工單位的現(xiàn)場專業(yè)管理，突破行業(yè)制約，并取得了主管部門的支持，使其出具了一系列審計(jì)意見與建議，最終解決了施工過程中出現(xiàn)的重重困難與矛盾，促使施工走上了正常軌道，確保了工期。

5.加快固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固，完善檔案管理

審計(jì)人員在協(xié)助建設(shè)單位審定完工工程的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)清單目錄是過程審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，此項(xiàng)工作有利于工程完工后的結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，從而有效節(jié)省工程竣工決算時(shí)間，提高審計(jì)工作效率，并有利于企業(yè)及時(shí)反映真實(shí)的資產(chǎn)狀況、提高固定資產(chǎn)的使用效益。全過程跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員對(duì)建設(shè)、施工、監(jiān)理各方提供的資料都嚴(yán)格要求，如發(fā)現(xiàn)資料不全，即會(huì)在相應(yīng)的報(bào)告中提醒建設(shè)單位注意，督促建設(shè)單位及時(shí)補(bǔ)充、完善相應(yīng)的資料，這有利于日后建立完善的工程建設(shè)檔案。

6.督促落實(shí)審計(jì)整改，促進(jìn)廉政建設(shè)

審計(jì)組通過對(duì)建設(shè)實(shí)施過程中的招投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、變更工程簽證及零星工程零星服務(wù)項(xiàng)目的發(fā)包與驗(yàn)收等容易發(fā)生問題的管理環(huán)節(jié)的審計(jì)與整改，以按期提交報(bào)告與不定期征求、交換意見的方式，促進(jìn)這些薄弱環(huán)節(jié)的管理制度規(guī)范化，以促進(jìn)建設(shè)單位的廉政建設(shè)。同時(shí)，對(duì)某些特殊情況，過程審計(jì)作為獨(dú)立的第三方，通過描述事件的前因后果，可以給當(dāng)事人作出較為客觀的評(píng)價(jià)。

八、全過程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與控制

（一）正視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于建設(shè)項(xiàng)目具有涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項(xiàng)目管理復(fù)雜、不確定因素多、舞弊行為高發(fā)等特點(diǎn)，加上被審計(jì)單位內(nèi)控程序健全狀況、審計(jì)人員道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等因素影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是存在于跟蹤審計(jì)活動(dòng)的過程之中，只是這些風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲?jì)人員并未構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的損失而已。因此，相關(guān)人員必須正視因跟蹤審計(jì)過程的缺陷導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不符而產(chǎn)生損失或責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，也不能忽視因被審計(jì)企業(yè)經(jīng)營失敗導(dǎo)致無力償債或倒閉而可能對(duì)審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生傷害的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[3]，建立跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制十分必要。

1.跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制組織機(jī)構(gòu)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制組織機(jī)構(gòu)由集團(tuán)審計(jì)部牽頭，跟蹤審計(jì)中介與項(xiàng)目公司參加，其負(fù)責(zé)制訂跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程序與運(yùn)轉(zhuǎn)管理、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核及分工與配合協(xié)調(diào)。

2.跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制制度

制度建設(shè)是跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制正常運(yùn)行的基本保障，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)成、職責(zé)分工、運(yùn)行規(guī)則、工作流程及監(jiān)管、評(píng)價(jià)做到有規(guī)可依，有章可循，可以對(duì)預(yù)警機(jī)制的各組成部分更好地各使其職、充分發(fā)揮各自的最大效能，形成更好的合力，實(shí)現(xiàn)預(yù)警機(jī)制健康有序發(fā)展[4]。

3.跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程序與審計(jì)重點(diǎn)

在通過項(xiàng)目摸底、詳細(xì)了解工程概況基礎(chǔ)上，針對(duì)跟蹤審計(jì)內(nèi)容及各個(gè)建設(shè)過程各階段、各環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的高低確定跟蹤重點(diǎn)、跟蹤路徑與計(jì)劃，合理配置審計(jì)資源，提出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警線，提醒審計(jì)人員注意相應(yīng)的防范措施，把該環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控程度后，再解除風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)。以本案例為例，審計(jì)人員事先將立項(xiàng)階段的投資估算、設(shè)計(jì)階段的概算、招投標(biāo)階段的工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、招標(biāo)文件與承包合同的計(jì)量計(jì)價(jià)條款、投標(biāo)報(bào)價(jià)及評(píng)標(biāo)過程與結(jié)果、施工階段的隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場簽證、工程索賠、中間支付、物資采購、結(jié)算階段的計(jì)價(jià)復(fù)核、決算階段的費(fèi)用收支、費(fèi)用分?jǐn)偂①~物核對(duì)、固定資產(chǎn)核定等作為跟蹤審計(jì)重點(diǎn)，并在事前設(shè)計(jì)好跟蹤方案，進(jìn)行分工實(shí)時(shí)跟蹤。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)偏差，及時(shí)報(bào)警、及時(shí)處理，有效地把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在容許范圍之內(nèi)。

4.跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的監(jiān)管

跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素不是一成不變的，而是隨著建設(shè)進(jìn)展的環(huán)境變化與風(fēng)險(xiǎn)信息的明朗化而不斷變化，因此跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，審計(jì)人員要不斷更新風(fēng)險(xiǎn)信息，調(diào)險(xiǎn)警報(bào)線，確保預(yù)警機(jī)制，得到及時(shí)、精確的信息，發(fā)揮真正的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。

由于建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性，相關(guān)部門應(yīng)建立健全的責(zé)任追究制度，以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制運(yùn)行實(shí)行多層次的監(jiān)管。以本案例為例，第一層次是集團(tuán)審計(jì)部對(duì)審計(jì)中介與項(xiàng)目公司的監(jiān)管，第二層次是審計(jì)中介與項(xiàng)目公司間的互相監(jiān)督，第三層次是審計(jì)中介公司內(nèi)部主管對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)管，這進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制起到了很大作用。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控，建立約束與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控程序與審計(jì)管理制度和執(zhí)業(yè)規(guī)范的完善，為建設(shè)項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)提供良好制度約束保障，并從制度和程序上降低審計(jì)執(zhí)業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

相關(guān)部門建立對(duì)審計(jì)主體的監(jiān)督機(jī)制與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，定期、不間斷地檢查、督促審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)合同、審計(jì)程序的貫徹執(zhí)行及審計(jì)成果文件的三級(jí)審核情況，加強(qiáng)審計(jì)人員的法律意識(shí)；并提取1%的審計(jì)核減金額對(duì)表現(xiàn)突出、取得成績優(yōu)良、得到業(yè)主好評(píng)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，這有效調(diào)動(dòng)了審計(jì)人員的責(zé)任心與積極性，使之規(guī)避審計(jì)舞弊的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）不斷提高審計(jì)人員政策水平與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

全過程跟蹤審計(jì)的主要從業(yè)人員為注冊造價(jià)師與注冊會(huì)計(jì)師，他們是通過國家考核認(rèn)證的專業(yè)人士，具備一定的綜合素質(zhì)；同時(shí)，集團(tuán)公司非常重視專業(yè)審計(jì)人員的繼續(xù)教育與職業(yè)培訓(xùn)工作，建立了系統(tǒng)的考核體系，強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督，將繼續(xù)教育列入檢查與考核內(nèi)容，其目的是不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)水平及執(zhí)業(yè)道德水平、政策水平與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把執(zhí)行審計(jì)政策的偏差風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。

（四）優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，確保審計(jì)成本投入

為確保審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效率，項(xiàng)目審計(jì)組必須專業(yè)配置齊全，并優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)與工作流程，保持審計(jì)隊(duì)伍穩(wěn)定。在審計(jì)招標(biāo)及履約過程中在確保審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效率的前提下降低審計(jì)成本，建設(shè)單位不搞最低價(jià)中標(biāo)，確保審計(jì)成本投入，確保審計(jì)人員隊(duì)伍的穩(wěn)定，將審計(jì)整體質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（五）優(yōu)化跟蹤審計(jì)方案

相關(guān)部門應(yīng)靈活運(yùn)用同步跟蹤審計(jì)、批量跟蹤審計(jì)、階段跟蹤審計(jì)、環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)以及定期跟蹤審計(jì)與定點(diǎn)跟蹤審計(jì)相結(jié)合等審計(jì)方法，優(yōu)化跟蹤審計(jì)方案，改善跟蹤審計(jì)程序，提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量與效率，嚴(yán)格把好審計(jì)成果文件三級(jí)審核質(zhì)量關(guān)，把審計(jì)隱患的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（六）運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢

相關(guān)部門應(yīng)建立遠(yuǎn)程審計(jì)平臺(tái)和專家咨詢庫，將以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、數(shù)據(jù)、案例進(jìn)行收集、整理，分類入庫。一旦遇到類似問題，企業(yè)就可直接調(diào)取數(shù)據(jù)庫的資料或進(jìn)行在線專家咨詢，這有效地提高了跟蹤審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量，把審計(jì)結(jié)果偏差控制在公允范圍之內(nèi)。

九、結(jié)語

該集團(tuán)公司審計(jì)部將繼續(xù)遵循中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，積極探索中國內(nèi)審協(xié)會(huì)倡導(dǎo)的內(nèi)審轉(zhuǎn)型，在省內(nèi)審協(xié)會(huì)和市內(nèi)審協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，集團(tuán)推進(jìn)全過程跟蹤審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行，以更好地防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，積極、主動(dòng)和有效地發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，并推動(dòng)內(nèi)審工作的規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化，為集團(tuán)的健康穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。其中電力建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)已被選入2015年度全國“百佳審計(jì)案例”。

參考文獻(xiàn)：

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