導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基建財務(wù)決算審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、審核財務(wù)決算報表的編制是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度，財務(wù)決算報表是否以會計賬簿為基礎(chǔ)，真實、全面、完整地反映了企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，是否做到賬表相符、賬賬相符、賬證相符、賬實相符。審核各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本（費用）的計量與確認(rèn)是否符合國家財務(wù)會計制度要求，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊等的計提、轉(zhuǎn)回、攤銷是否符合規(guī)定，有無應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤現(xiàn)象。

二、審核財務(wù)決算編制范圍是否全面、完整，是否按規(guī)定將境內(nèi)外所屬子公司、分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和所屬基建項目全部納入企業(yè)財務(wù)決算合并報表范圍，是否存在漏報、錯報、瞞報和重報等弄虛作假現(xiàn)象。對于實行不同會計制度的企業(yè)集團(tuán)所屬事業(yè)單位或基建項目是否參照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報表科目轉(zhuǎn)換。

三、審核財務(wù)決算報表的填報口徑、編制方法是否符合統(tǒng)一下發(fā)的報表編制文件及財務(wù)制度等的規(guī)定要求，審核三級及三級以上的子企業(yè)(單位)、以及三級以下的重要子企業(yè)是否按照規(guī)定編制了分戶企業(yè)財務(wù)決算報表。

四、審核合并報表編制是否規(guī)范完整，是否按照規(guī)定層層編制合并報表。各級企業(yè)和單位是否嚴(yán)格按照合并會計報表制度規(guī)定和有關(guān)財務(wù)決算工作要求，將各級子企業(yè)年度財務(wù)決算進(jìn)行層層合并，對于應(yīng)抵銷的內(nèi)部往來和交易事項是否作了充分抵銷。對于按規(guī)定可以不納入合并范圍的子企業(yè)(單位)，是否按規(guī)定填報相關(guān)的未納入合并范圍子企業(yè)主要指標(biāo)表（企財24表）。

五、審核財務(wù)決算報表各項封面信息填報是否規(guī)范、齊備。封面左邊的各項基本信息是否按照企業(yè)實際情況如實填報，簽章是否齊備；封面右邊的各項標(biāo)識代碼是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填報。

六、審核報表的表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否正確；報表的合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)是否相銜接；上報的匯總報表與數(shù)據(jù)軟盤是否一致；上下年度間數(shù)據(jù)是否銜接可比，增減變動是否合理。各企業(yè)應(yīng)采取人工審核與計算機(jī)審核緊密結(jié)合的方式，充分利用計算機(jī)已設(shè)定的公式參數(shù)和提供的過錄表查詢、有效性審核等功能控制數(shù)據(jù)質(zhì)量，對因特殊情況不滿足審核公式的，應(yīng)在報表編制說明中逐條解釋說明。

七、檢查數(shù)據(jù)合并匯總方法是否正確；樹型結(jié)構(gòu)是否規(guī)范、清晰，是否符合各級子企業(yè)的內(nèi)部組織管理關(guān)系；數(shù)據(jù)庫是否安全完整，各企業(yè)報表錄入是否有缺漏。

八、審核“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表”中有關(guān)國有資本及權(quán)益各項增減變動因素的數(shù)額與審計報告及證明材料相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，是否嚴(yán)格按規(guī)定的要求和項目進(jìn)行填列，對特殊情況是否作出專項說明，需上報的材料是否齊全。

九、各省屬企業(yè)在自審的基礎(chǔ)上，應(yīng)提前準(zhǔn)備好20*年度財務(wù)決算各項報送材料：

篇2

一、國有基本建設(shè)項目核算流程

（一）國有基本建設(shè)項目的建設(shè)流程

國有基本建設(shè)項目的建設(shè)流程一般先由建設(shè)單位編制項目建議書上報國家有關(guān)機(jī)關(guān)，取得立項批復(fù)后編制可行性研究報告并上報。一般情況下，建設(shè)單位需取得上級機(jī)關(guān)對可行性研究報告的批復(fù)后才可開始項目建設(shè)。在項目建設(shè)過程中，建設(shè)單位再編制項目初步設(shè)計方案，對可行性研究報告中的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化和落實。在項目建設(shè)接近尾聲時，建設(shè)單位還要根據(jù)項目建設(shè)情況編制調(diào)整報告，對項目可行性研究報告和初步設(shè)計中預(yù)留的不可預(yù)見費進(jìn)行調(diào)整，項目竣工驗收最終以國家有關(guān)機(jī)關(guān)對調(diào)整報告批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容為依據(jù)。在申請項目最終竣工驗收前，國有建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工時先提交竣工決算審計申請，由國家有關(guān)機(jī)關(guān)組織對項目進(jìn)行竣工決算審計;審計同時可提交項目檔案驗收申請，對項目檔案歸檔情況單獨進(jìn)行驗收。在取得國家有關(guān)機(jī)關(guān)對項目的竣工決算審核意見和檔案驗收意見后，國有建設(shè)單位即可提交項目總結(jié)報告和竣工驗收申請。由于國有基本建設(shè)項目的建設(shè)內(nèi)容具有確定性的特點，項目核算的主要依據(jù)是國家有關(guān)機(jī)關(guān)對項目各階段批復(fù)的概算及具體實施內(nèi)容。

（二）國有基本建設(shè)項目核算流程

1.根據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資建賬立項核算。一般情況下，項目建設(shè)單位應(yīng)在取得項目可行性研究報告批復(fù)后才可開工建設(shè)，立項核算。

2.確定資金來源，籌措資金。資金來源一般分國撥資金、自籌資金、借款等。

3.按照《國有建設(shè)單位會計制度》的要求設(shè)置會計科目，進(jìn)行會計核算，按照批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容將項目收支歸集計入相應(yīng)科目。國有建設(shè)單位會計科目包括資金占用類和資金來源類兩類科目，其中資金占用類科目核算項目支出及項目形成的資產(chǎn)和往來，資金來源類科目核算項目資金投入和負(fù)債。各科目使用說明詳見《國有建設(shè)單位會計制度》。

4.根據(jù)建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同結(jié)合項目進(jìn)度進(jìn)行撥付款控制。

5.根據(jù)簽訂的訂貨合同預(yù)付設(shè)備、材料采購款，設(shè)備安裝調(diào)試完成、材料采購入庫后辦理開票報銷手續(xù)。

6.根據(jù)審核后的工程決算書與施工單位進(jìn)行工程決算，抵扣備料款、工程預(yù)付款、項目建設(shè)單位代墊的水電費、工程配套費等。

7.項目竣工時辦理竣工財務(wù)決算，提交有關(guān)單位進(jìn)行竣工財務(wù)決算審計。項目竣工財務(wù)決算報告主要包括兩部分：項目竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書。

8.竣工財務(wù)決算審計完成后，根據(jù)審計報告審定數(shù)字將建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)。

9.取得上級單位的竣工驗收批復(fù)后，按照批復(fù)辦理交付使用手續(xù)，核銷基建賬。

二、國有基本建設(shè)項目核算關(guān)注重點

（一）對每個國有基本建設(shè)項目應(yīng)單獨建賬、單獨核算，有專人管理。

（二）對項目建設(shè)資金，尤其是國撥資金，應(yīng)專戶存儲、?？顚Ｓ?。在國家對國有建設(shè)項目進(jìn)行支付制度改革后，財政部根據(jù)項目建設(shè)單位的用款申請按月劃轉(zhuǎn)國有建設(shè)資金用款額度至單位零余額賬戶，項目建設(shè)單位在用款額度內(nèi)支出，如用款額度不足，項目建設(shè)單位可先行墊付，待國撥用款額度撥付時，辦理資金歸墊手續(xù)。除歸墊資金外，零余額賬戶資金一般不允許直接轉(zhuǎn)入項目建設(shè)單位其他賬戶。自籌資金到位目前以實際支出確認(rèn)，不需要再先行全額轉(zhuǎn)入基建專戶。

（三）項目支出應(yīng)定期與批復(fù)的總概算表和明細(xì)表進(jìn)行對比，以便于及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行差異和問題。應(yīng)按照批復(fù)的概算表及明細(xì)表及時登記相關(guān)支出臺賬，以便于項目管理人員及時了解項目執(zhí)行情況。

（四）財務(wù)控制與工程建設(shè)控制應(yīng)有機(jī)結(jié)合。財務(wù)人員在項目可行性研究階段即參與，并充分了解工程建設(shè)項目投資組成，熟知各投資科目的分類。國有建設(shè)單位應(yīng)通過制度、文件明確財務(wù)控制和工程建設(shè)控制各自的職權(quán)和責(zé)任，從根本上改變財務(wù)在工程建設(shè)過程中被動付款的情況。

篇3

【關(guān)鍵詞】合資鐵路；財務(wù)竣工決算；管理；探討

1.問題的提出

1.1 鐵路竣工財務(wù)決算

鐵路基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是確定新增資產(chǎn)價值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要基礎(chǔ)。鐵道部結(jié)合鐵路基本建設(shè)項目管理的實際，制定鐵路項目竣工財務(wù)決算的相關(guān)規(guī)定，并實施鐵路竣工財務(wù)決算工作，竣工財務(wù)決算由建設(shè)單位組織并負(fù)責(zé)編制，在初驗合格和最終批準(zhǔn)的概算后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算報表及分析工作，建設(shè)單位及鐵道部出資者代表對項目管理機(jī)構(gòu)和合資鐵路公司編制的竣工決算審核后報鐵道部，并另附國家有關(guān)部門、部審計中心及鐵道部委托的社會中介機(jī)構(gòu)對項目建設(shè)歷次審計決定和審核報告。

1.2 合資鐵路運營管理體制

理順合資鐵路管理體制。目前，新建合資鐵路一般所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離模式，以合武鐵路為例，合武合資鐵路建成投產(chǎn)后，合武鐵路安徽有限公司擁有投資所對應(yīng)的合武鐵路設(shè)施、設(shè)備及相關(guān)資產(chǎn)，主要從事合武鐵路運輸業(yè)務(wù)，是合武鐵路籌資建設(shè)、經(jīng)營和安全管理及債務(wù)償還的責(zé)任主體。公司委托上海鐵路局承擔(dān)合武線具體運輸業(yè)務(wù)的實施，上海鐵路局是具有較高的鐵路運輸專業(yè)管理能力和豐富管理經(jīng)驗的鐵路運輸企業(yè)，具有與受托業(yè)務(wù)相適應(yīng)的運輸管理優(yōu)勢，并有能力獨立承攬受托的主要運輸業(yè)務(wù)（資產(chǎn)實際管理者為路局的下屬運營單位）。雙方依據(jù)鐵道部《關(guān)于新建合資鐵路委托運輸管理的指導(dǎo)意見》（鐵政法〔2008〕232號）精神，本著自愿、公平、誠信、互利的原則，經(jīng)友好協(xié)商一致，簽訂合武線鐵路委托運輸管理事項。

1.3 鐵路竣工決算編制回顧

為加強(qiáng)鐵路竣工財務(wù)決算的編制，財政部、鐵道部財務(wù)司相繼出臺相關(guān)的管理辦法，規(guī)范鐵路工程項目竣工財務(wù)決算的編制。

1.3.1 1998年2月23日，財政部印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》（財基字[1998]4號）第四十條，規(guī)定了竣工決算和竣工財務(wù)決算的概念：基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

1.3.2 2002年9月27日，財政部印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建[2002]394號）規(guī)定：基本建設(shè)項目竣工時，應(yīng)編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。作為對建設(shè)項目財務(wù)情況的最終總結(jié)，竣工財務(wù)決算在建設(shè)項目財務(wù)管理工作中占有重要的地位。

1.3.3 2002年12月6日，鐵道部印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈鐵路基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法〉的通知》（鐵財[2002]92號）對竣工決算的定義是：鐵路基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是組建新增資產(chǎn)價值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要資料。

1.3.4 2008年7月22日，財政部了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知》（財辦建[2008]91號）就中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編報及審核工作有關(guān)問題做了進(jìn)一步明確。

1.3.5 2008年12月11日，鐵道部印發(fā)了修訂后的《關(guān)于印發(fā)〈鐵路基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法〉的通知》（鐵財[2008]250號）規(guī)定：鐵路基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是確定新增資產(chǎn)價值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要基礎(chǔ)。工程決算是建設(shè)項目竣工驗收工作的重要組成部分。未編制工程決算的建設(shè)項目，不得組織竣工驗收。

但是從實踐中可以看出，竣工財務(wù)決算報表的編制在各鐵路局、各項目建設(shè)單位均存在不同程度的差異，編制的隨意性很大，編制的深度均有不同。

2.竣工財務(wù)決算工作中存在問題

在目前鐵路大規(guī)模建設(shè)的前提下，鐵路建設(shè)項目不斷增加，在現(xiàn)行管理體制制度下，也凸顯鐵路建設(shè)管理專業(yè)人員的嚴(yán)重不足，鐵路建設(shè)管理人員大部分由鐵路運營管理單位調(diào)入，未經(jīng)過專門工程建設(shè)管理的系統(tǒng)培訓(xùn)，缺乏相應(yīng)的實際經(jīng)驗；建設(shè)管理信息、溝通的反饋不及時、準(zhǔn)確、全面，也為建設(shè)管理順利開展帶來一定的困難。提高竣工決算編制質(zhì)量和編制水平是改善鐵路公司投資控制的必要手段和提升財務(wù)管理能力的重要內(nèi)容。

2.1 竣工財務(wù)決算管理弱化

基本建設(shè)竣工財務(wù)決算是工程竣工驗收的重要環(huán)節(jié)，正確核定新增固定資產(chǎn)價值、以及辦理資產(chǎn)交付和資金核銷的重要依據(jù)，是考核基本建設(shè)計劃和概預(yù)算執(zhí)行情況，也是國家投入產(chǎn)出關(guān)系的核心和紐帶，基建項目竣工財務(wù)決算已經(jīng)突破其傳統(tǒng)定位，更高的層次上與企業(yè)發(fā)展乃至國家的經(jīng)濟(jì)命脈密切相關(guān)，一系列重大而復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題都以竣工決算為終結(jié)。但是，長期以來由于建設(shè)體制以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等多方面的影響，竣工財務(wù)決算管理弱化的現(xiàn)象較為常見，建設(shè)單位只重視工程項目建設(shè)過程，而忽視了工程項目竣工財務(wù)決算，竣工財務(wù)決算報告的編報質(zhì)量良莠不齊，竣工決算審計過程中發(fā)現(xiàn)的投資控制等問題較多；企業(yè)財務(wù)人員對基建項目的預(yù)、決算也不夠重視，未能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。我認(rèn)為，目前鐵路基建項目竣工決算面臨的問題是：盡管制度性規(guī)定較多，但是各出其門沒有形成規(guī)范體系。

2.2 信息的傳遞與溝通機(jī)制不完善

工程管理建設(shè)是一個全面、系統(tǒng)的工程，在運行過程中需要多部門、多專業(yè)人員共同努力，工程概預(yù)算管理、合同管理、計財部、綜合部、安質(zhì)部、工程部（各專業(yè)工程師）、物資部、監(jiān)理單位以及施工單位相互配合、相互支持，通力合作。

建立鐵路基建項目的信息溝通機(jī)制（投資、籌資、資金、成本等），使信息能有效、及時的在內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及外部投資者、債權(quán)人、參建單位、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，信息溝通機(jī)制有效運行是竣工決算工作關(guān)鍵。多部門、多層次、多人員的管理信息傳遞與溝通機(jī)制不能有效完全運行。

2.3 投入支出與運營收益的不配比

合武線基本建設(shè)的投入支出與運營收益的不配比，根據(jù)鐵道部的公布合武段營業(yè)計費里程為169公里，而根據(jù)項目工程建設(shè)的實際情況：合武線建設(shè)里程為212.3公里，通過比較，部公布的營業(yè)計費里程明顯比實際建設(shè)里程少43.3公里，主要是建設(shè)里程兩端與國鐵連接的樞紐工程。在實際運營中，公司承擔(dān)43.3公里部分的接觸網(wǎng)電費費用。因此，公司的實際投資、運營成本承擔(dān)與運營收入清算的里程產(chǎn)生巨大的差異，達(dá)到20%，從而導(dǎo)致公司實際承擔(dān)的項目建設(shè)投資、運營成本承擔(dān)支出與實際收益（清算收益）嚴(yán)重不配比。

2.4 工作人員經(jīng)常變更阻礙竣工決算進(jìn)度

工作人員經(jīng)常變更工作崗位以及為工作需要調(diào)離本單位到另外更需要的地方去，對工程竣工決算造成一定影響。以合武鐵路為例，合武鐵路在開通運行之際，建設(shè)單位的主要工程技術(shù)人員、財務(wù)人員等管理人員調(diào)離合武公司，大量工程結(jié)算工作均未進(jìn)行，由于在調(diào)離時交接資料不全面或者未辦理正式交接，導(dǎo)致有部分清算單據(jù)（發(fā)票以及清算依據(jù)）丟失，造成新接手的人員對相關(guān)事項真實性無法判定虛實，相關(guān)的賬務(wù)處理工作也無法正常進(jìn)行，阻礙竣工決算進(jìn)度順利進(jìn)行。

2.5 財務(wù)人員管理理念、管理素質(zhì)有待提高

按照鐵路基本建設(shè)“小業(yè)主、大咨詢”理念以及定員編制的影響，與合資鐵路幾百億、甚至上千億的投資規(guī)模相比，合資鐵路公司一般配備幾名財務(wù)人員就顯得人員太少，而且大部分財務(wù)人員來自運營單位，基建財務(wù)管理力量相對薄弱。特別是鐵路項目開通之際，財務(wù)人員既要編制基建報表又要忙于編制運營報表，每日忙于各項紛繁復(fù)雜事務(wù)以及各種臨時安排的調(diào)查資料、報告，難以靜心思考一些深層次財務(wù)管理問題，進(jìn)行統(tǒng)籌、細(xì)致的規(guī)劃。

3.細(xì)化工作程序、加強(qiáng)內(nèi)部控制是竣工財務(wù)決算編報工作高質(zhì)量完成的關(guān)鍵

工程竣工決算是一項綜合、系統(tǒng)工程，全面反映工程建設(shè)成果，必須細(xì)化、明確各部門、人員工作責(zé)任，定人員、定內(nèi)容、定時間，具體工作分配，才能保證工作質(zhì)量和成果。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)各項工作的順利進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高有著十分重要的作用。首先要堅持不相容職務(wù)分離控制，按照授權(quán)審批控制要求，遵循預(yù)算控制、會計系統(tǒng)控制、投資分析控制的原則加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制近幾年在我國，無論在理論還是在實踐中，都取得了長足的進(jìn)步，為加強(qiáng)基建項目的竣工財務(wù)決算編報內(nèi)部控制建設(shè)提供了理論基礎(chǔ)和實踐經(jīng)驗。建立竣工財務(wù)決算編報內(nèi)部控制體系是建設(shè)管理體制發(fā)展的創(chuàng)新要求。我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面入手：

3.1 進(jìn)一步完善工程財務(wù)竣工決算編制規(guī)范辦法

隨著鐵路工程建設(shè)的大面積展開，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新設(shè)備在鐵路推廣使用，管理上更加靈活、規(guī)范，資金籌集渠道更加多元化，這就涉及到更多的專業(yè)、人員，現(xiàn)有的編制辦法已經(jīng)不能適應(yīng)工程管理的要求，新的形勢迫切需要完善鐵路財務(wù)工程竣工決算的編制辦法，根據(jù)以往工程竣工決算編制中好的經(jīng)驗、辦法以及結(jié)合鐵路建設(shè)的實際情況制定詳細(xì)管理辦法，規(guī)范工程財務(wù)竣工決算的編制，為進(jìn)一步推進(jìn)鐵路工程建設(shè)定額管理、技術(shù)指標(biāo)數(shù)據(jù)提供借鑒。

3.2 加強(qiáng)竣工財務(wù)決算中樞紐部分資產(chǎn)界定

工程建設(shè)應(yīng)按照“誰投資、誰受益”的基本原則，對于前文提及的合武線建設(shè)里程與運營里程不一致產(chǎn)生的43.3公里，公司的做法是：依據(jù)建設(shè)里程，分運營清算里程和路局使用里程兩段核算，具體核算出產(chǎn)生差異部分的資產(chǎn)價值。加強(qiáng)竣工決算管理工作為日后資產(chǎn)劃分的財務(wù)清算依據(jù)，也為公司以后能爭取路局對此部分給予合理補(bǔ)償提供依據(jù)，合資公司鐵路管理均存在類似的狀況。

3.3 加強(qiáng)工程竣工財務(wù)決算事前控制工作

現(xiàn)代的內(nèi)部控制制度理念不僅僅是制訂制度、執(zhí)行制度，而是建立工作一體化，系統(tǒng)的、全方位的控制，為了達(dá)到此目標(biāo)，決算編報工作必須做好事前控制，從項目開工、立項之時，便以會計系統(tǒng)控制方式為主，對不相容崗位予以分離，結(jié)合概/預(yù)算控制、投資分析控制、財產(chǎn)保護(hù)控制等，做好竣工財務(wù)決算的一切基礎(chǔ)性工作。根據(jù)鐵道部、路局相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)、政策，制定適用于本工程項目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章，具體的合同管理規(guī)定會計核算要求、財務(wù)管理辦法、竣工決算編制辦法等；對概算分劈、建設(shè)資金管理、末次驗工計價，辦理資金支付，用制度來保證充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督職能，保證最終結(jié)算符合合同、符合財政部、建設(shè)部、鐵道部的相關(guān)規(guī)定，將投資控制在最終批復(fù)范圍內(nèi)，保證資金支付準(zhǔn)確、安全。主要體現(xiàn)在工程建設(shè)管理的過程中。

3.4 強(qiáng)化竣工財務(wù)決算事中控制工作

為提高竣工財務(wù)決算編報效率和效果，結(jié)合鐵路基建項目管理工作實際，必須以流程梳理為基礎(chǔ)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以會計系統(tǒng)控制為切入點，以關(guān)鍵控制活動為重點，設(shè)計全方位的決算編報內(nèi)部控制體系。主要工作應(yīng)體現(xiàn)在編制工作方案、及時清點資產(chǎn)及交付、辦理各標(biāo)段末次驗工計價、計算甲供物資結(jié)余價值、確定決算總額，根據(jù)鐵道部財務(wù)司要求做好相關(guān)表格填寫、登記工作，要求公司職能部門、資產(chǎn)接收單位嚴(yán)格審核實物資產(chǎn)數(shù)量，做到不差、不漏、不錯，在過程中努力做好財務(wù)控制工作。此外，應(yīng)關(guān)注以下幾個主要方面工作：

3.4.1 合資鐵路在資產(chǎn)管理方面不同于國有鐵路。以合武線鐵路為例，工程建設(shè)完成后，資產(chǎn)委托上海鐵路局管理，而上海鐵路局要求其下屬車務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、供電、給水、車輛段等單位以及鐵路公安等單位實施具體養(yǎng)護(hù)、維修、運行等職能，因此作為合資公司來講必須加強(qiáng)資產(chǎn)數(shù)量管理，加強(qiáng)與各維管單位聯(lián)系，特別是在資產(chǎn)交接時清點資產(chǎn)，以明確各方責(zé)任，確保資產(chǎn)安全。而竣工財務(wù)決算依據(jù)雙方、多方單位確定的資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行編制（各方均應(yīng)建立資產(chǎn)管理臺帳，于季度、年度底進(jìn)行資產(chǎn)核對并相符）。

3.4.2 地方政府對鐵路項目一般以管轄范圍內(nèi)實際征遷數(shù)量計算作為投入資本金計入股比的。工程項目概算內(nèi)征遷投資由鐵路部門負(fù)責(zé)出資，概算外征遷投資由地方政府負(fù)責(zé)出資，此外對土地證辦證費用、耕地占用稅、水利建設(shè)基金、個別征遷案例費用等要逐一計算清楚，對實施的征地拆遷費用要嚴(yán)格審價、審計制度，出具工程審價、審計報告，防范資金風(fēng)險，也為下一步國家財政部門審計順利進(jìn)行提供充分依據(jù)，保證“工程優(yōu)質(zhì)，干部優(yōu)秀”，為建設(shè)項目順利完成畫上圓滿的句號。

3.4.3 甲供物資是工程建設(shè)管理單位為強(qiáng)化工程建設(shè)成本管理的新舉措。甲供料管理也成為一個新的難點、新的課題，建設(shè)單位必須強(qiáng)化甲供物資材料的管理。在工程建設(shè)過程中，分階段對已完項目對應(yīng)甲供物資進(jìn)行清理，建設(shè)單位、施工單位雙方簽認(rèn)的“結(jié)余甲供物資清點表”，清點造冊，妥善保管，并計算甲供物資結(jié)余價值，為竣工決算工作做好準(zhǔn)備。

3.5 做好工程竣工財務(wù)決算事后控制工作

項目通車運營后，合資公司要結(jié)合若干會計期間可能對會計政策選擇、成本核算、經(jīng)營收益、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)交易定價產(chǎn)生的重大的基礎(chǔ)性影響，對工程竣工財務(wù)決算工作進(jìn)行反思，對單項工程建設(shè)運營后產(chǎn)生的效能進(jìn)行分析研究。

通過對一個工程的考核、分析、總結(jié)，對項目建設(shè)過程存在的主要問題予以披露、并對嚴(yán)重的問題予以批評，為下一個項目總結(jié)經(jīng)驗，提供有益的借鑒。

4.結(jié)束語

當(dāng)前，全國又掀起新一輪建設(shè)合資鐵路，為滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，滿足人民大眾出行的需要將作出重大貢獻(xiàn)。鐵路建設(shè)項目財務(wù)竣工決算的編制不僅要滿足財政部門、鐵道部主管部門對于鐵路管理的要求，同時更重要的是合資鐵路公司要為自身下一步運營管理以及如何提高運營效益提供清算依據(jù)，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)提供決策依據(jù)，切實保障合資鐵路公司的可持續(xù)發(fā)展，提高合資公司管理效益，更為鐵路主管部門在制定合資鐵路相關(guān)政策時提供理論數(shù)據(jù)支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]鐵道部.關(guān)于印發(fā)《鐵路基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法》的通知（鐵財[2002]92號）.

[2]財政部.關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知（財辦建[2008]91號）.

[3]鐵道部.關(guān)于印發(fā)《鐵路基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法》的通知（鐵財[2008]250號.

篇4

王　莉

高校的基建財務(wù)檔案是記錄和反映高校在基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動過程中形成的重要史料和證據(jù)，是基建會計憑證、會計賬簿、會計報表以及合同等會計核算專業(yè)資料。筆者通過多年的實踐，就高?；ㄘ攧?wù)檔案的整理分類談幾點看法。

第一，高?；ㄘ攧?wù)檔案整理分類的現(xiàn)狀。檔案整理歸檔要求遵循文件材料的形成規(guī)律和特點，以便于保管利用。一般將基建財務(wù)檔案劃分為基建會計檔案和基建財務(wù)管理檔案，其中基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等統(tǒng)稱為基建財務(wù)管理檔案。由于財務(wù)檔案管理的基礎(chǔ)工作起步較早，會計機(jī)構(gòu)和會計人員對涉及基建會計核算的會計檔案的整理分類比較規(guī)范。而對涉及的基建財務(wù)管理檔案，由于沒有具體的規(guī)范要求，會計機(jī)構(gòu)、會計人員和檔案管理機(jī)構(gòu)、檔案管理人員的理解不一，導(dǎo)致基建財務(wù)管理檔案整理分類不統(tǒng)一。一種做法是將基建財務(wù)管理檔案按《普通高等學(xué)校檔案管理辦法》分類歸檔，將所有的審計報告、合同、協(xié)議等按類別、時間順序分類，這樣做的缺點顯而易見：一是查找不便。承包單位的資料需從不同類別的檔案中分別找出，找全資料非常困難。二是從查找到的檔案資料中，看不出與施工單位是否結(jié)算，不能與會計核算同步，不利于會計工作和審計工作的利用。另一種做法是將基建財務(wù)檔案按照會計檔案分類要求立卷歸檔，即將所有涉及的基建檔案、行政檔案、設(shè)備檔案等基建財務(wù)管理檔案全部作為原始憑證放之于記賬憑證后，并裝訂成冊。這樣沒有區(qū)別不同價值，便于保管利用的要求，其缺點是：一是各種檔案保管期不同，會增加后繼工作量。二是后續(xù)人員因不了解經(jīng)濟(jì)事項的來龍去脈，再立卷會增加工作難度，且缺乏準(zhǔn)確性。兩種做法是對基建財務(wù)檔案機(jī)械地加以分類，都是不夠科學(xué)的。

第二，高?；ㄘ攧?wù)檔案整體分類的建議。首先，正確理解基建財務(wù)檔案的意義和目的，既要符合科學(xué)性，又要體現(xiàn)實用性。并將基建會計檔案按照會計檔案分類要求立卷歸檔。會計憑證按月裝訂成冊，銀行對帳單、總賬、明細(xì)賬按年裝訂成冊；日常報表、報告及年度決算報表、年度執(zhí)行報告、分析報告等年末裝訂成冊。其次，將涉及的基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等基建財務(wù)管理檔案在財務(wù)決算后，按照工程項目整理歸檔，并裝訂成冊。期間可按照工程項目費用和不同階段，采用不同分類方法整理立卷歸檔。涉及工程項目間接費用的檔案按基建會計科目“待攤投資”32種明細(xì)分類。涉及工程項目直接費用的基建檔案和儀器設(shè)備檔案按工程階段分類。在籌建、施工階段，涉及工程項目直接費用的基建檔案按施工單位分類，沒備檔案按合同簽訂時間順序分類。再次，竣工結(jié)算階段按工程項目重新分類。有些施工單位承建不同的工程項目，部分資料確實不便分開，可將其檔案資料存放在承建金額最大的工程項目中，并在另外的工程項目中分別注明。儀器設(shè)備購買或者安裝完成之時，也應(yīng)按工程項目重新整理分類。工程竣工審計結(jié)算全部完成，籌建、施工階段的檔案資料逐漸變少，直至沒有?；I建、施工階段的檔案資料是臨時過渡型分類資料，類似于會計核算時“預(yù)付工程款”會計科目，審計結(jié)算后，收回預(yù)付工程款，科目余額為零。最后，待到工程審計結(jié)算全部完成之時，基建財務(wù)管理檔案按工程項目正式立卷編目歸檔。涉及工程項目間接費用的檔案按待攤投資明細(xì)分類，并立卷編目歸檔。這樣做的優(yōu)點：一是查找方便。工程屬什么階段，在什么階段檔案中查找，不用從頭找到尾。二是結(jié)算方便。施工單位所有合同、協(xié)議等有關(guān)資料存放一起，結(jié)算時方便清楚。

高?；ㄘ攧?wù)管理檔案在工程不同階段的整理分類，與會計核算同步，既能方便會計人員，又能方便審計監(jiān)督部門人員的頻繁利用，達(dá)到了基建財務(wù)檔案立卷整理科學(xué)和有效利用的目的。

基建會計核算芻議

唐玲玲　李一萍　董衛(wèi)紅

繼1995年“國有建設(shè)單位會計制度”頒布以來，財政產(chǎn)陸續(xù)又印發(fā)了“基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定”及其執(zhí)行中有關(guān)問題的解釋通知等文件，各單位的基建會計核算進(jìn)一步地得到了規(guī)范規(guī)范統(tǒng)一和提高。但在日常工作和檢查中發(fā)現(xiàn)基建會計核算仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在：

一是少數(shù)單位的主管財務(wù)人員對基建的業(yè)務(wù)核算比較陌生。雖然“國有建設(shè)單位會計制度”及相關(guān)的規(guī)定的文件已轉(zhuǎn)發(fā)到各基層部門，并組織了相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，但由于基建業(yè)務(wù)對于大部分單位而言不是經(jīng)常性發(fā)生，因而沒有引起財務(wù)人員的重視，單位一旦發(fā)生基建業(yè)務(wù)，財務(wù)人員對會計核算工作便無從著手，更談不上對基建業(yè)務(wù)的財務(wù)管理。

二是個別單位公路建設(shè)賬沒有依照有關(guān)規(guī)定按每個建設(shè)項目單獨開戶、單獨建賬、單獨核算。例如，前三年路網(wǎng)建設(shè)是以各個縣市區(qū)交通局為建設(shè)單位，而在檢查中發(fā)現(xiàn)有兩個縣的交通局的路網(wǎng)項目沒有按項目分開核算，等到工程竣工審計時，審計人員也無法分清每個項目真實的決算投資數(shù)，資金來源及往來數(shù)額，給工作帶來了極大的不便。

三是基建工作與財務(wù)的銜接不緊密，財務(wù)人員對工程的情況知之甚少，直接影響了基建會計核算的質(zhì)量。有一些工程已開工并支付了首期工程款，財務(wù)人員對該項目的工程批復(fù)、設(shè)計批復(fù)、施工合同等還未曾謀面，工程的財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)；按基建會計制度規(guī)定，對各項支出的歸類核算是以項目核算內(nèi)容為依據(jù)，而財務(wù)人員對核算一無所知，所作的核算也只能憑經(jīng)驗進(jìn)行，等到竣工決算做“工程概預(yù)算執(zhí)行情況表”時，才發(fā)現(xiàn)平常的核算分類與概算的項目劃分完全不能配比，嚴(yán)重影響了報表的準(zhǔn)確上報。

四是結(jié)算手續(xù)不齊全。單位的基建工程進(jìn)度款支付僅憑項目負(fù)責(zé)人的簽字就支付；支付工程款里收款單位與合同簽訂單位不一致時，也未有相關(guān)的證明予以證實，而采取直接支付，以致在工程中出現(xiàn)往來賬糾紛。

五是項目成本核算不完整。大多數(shù)項目在籌建期時，資金來源尚未落實，但從自籌資金又發(fā)生了前期可行性研究費用、勘察設(shè)計、管理費等費用。項目正式開工成立賬戶時，該類項目資金支出未列入項目的投資支出中，結(jié)果造成概算中已安排的勘察設(shè)計等支出在單位的會計決算資料中卻沒有。

六是相當(dāng)部分的工程竣工決算書上只有施工單位和建設(shè)單位簽字而無執(zhí)業(yè)造價師的審核簽字。

針對以上一些單位基建會計核算混亂現(xiàn)象，筆者提出以下對策：

第一，財務(wù)人員應(yīng)自覺地深入學(xué)習(xí)了解“基建會計制度”及“補(bǔ)充規(guī)定”等，在工作中要嚴(yán)格按照制度、規(guī)定等辦事，不僅要做好基建的會計核算，還應(yīng)通過建立內(nèi)控制度等形成良好的會計監(jiān)督。

第二，根據(jù)財建[2003]724號――關(guān)于解釋《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬、單獨核算，全面反映單個項目的資金來源及支出等財務(wù)狀況。

第三，凡是基建會計上入賬的款項都應(yīng)該有文件(撥款文件或協(xié)議)及合同(基建借款)資料提供給會計人員；一切基建用款的工程預(yù)付款、設(shè)備采購預(yù)付款、土地征購、勘測設(shè)計、監(jiān)理等活動均應(yīng)備有合同，財務(wù)人員應(yīng)主動索取相關(guān)文件及合同，以便付款時予以監(jiān)督。

第四，嚴(yán)格工程結(jié)算手續(xù)，憑合同及建設(shè)、施工、監(jiān)理三方簽字的“中期支付證書”支付工程進(jìn)度款；對結(jié)算中與合同簽訂單位不符的單位付款時，只認(rèn)可合同簽訂方的結(jié)算收據(jù)，經(jīng)該單位的充分授權(quán)后才能向另一單位付款；工程竣工結(jié)算發(fā)票除有當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的印鑒外，還需加蓋施工合同方的印章。

第五，按“基本建設(shè)財務(wù)制度規(guī)定”，依概算口徑全面反映基建項目建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日發(fā)生的一切開支。對于在開立基建賬戶之前發(fā)生的支出應(yīng)轉(zhuǎn)至本基建項目賬全面核算，與概算口徑保持一致。

篇5

（一）建設(shè)項目竣工決算的概念

界定竣工決算是指在建設(shè)項目竣工驗收交付使用期間，在監(jiān)理單位和施工單位的配合下，由建設(shè)單位編制的工程從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設(shè)費用。竣工決算為工程建設(shè)項目組交接工作和項目組關(guān)閉提供依據(jù)，為正確核定新增固定資產(chǎn)投資提供基礎(chǔ)。項目竣工決算能綜合反映項目的建設(shè)時間、投資情況、概算執(zhí)行情況、建設(shè)成果，提高投資決策水平，規(guī)范和完善建設(shè)項目全過程管理。

（二）建設(shè)項目竣工決算的作用

1．為加強(qiáng)建設(shè)項目投資管理提供依據(jù)通過建設(shè)項目竣工決算，項目組能總結(jié)項目建設(shè)和管理中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)投資使用和項目管理中的問題，嚴(yán)格建設(shè)項目概算、預(yù)算、決算工作制度，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、降低工程造價，提升建設(shè)工程的投資管理水平，實現(xiàn)提高投資效益的目的。

2．為投資計劃完成情況提供依據(jù)通過竣工決算，可以考核建設(shè)項目是否達(dá)到設(shè)計要求；通過工作量完成情況的對比分析，檢查有無不合理的開支或投資情況。因此，竣工決算能系統(tǒng)的核對各項工程的實際情況，反映出新增資產(chǎn)投資計劃完成情況和投資的效果。

3．為竣工驗收提供依據(jù)在竣工驗收前，建設(shè)單位向上級單位提出驗收申請，主要支持材料是建設(shè)單位編制的竣工決算報告書、項目決算審計報告，為建設(shè)項目竣工驗收提供了前提條件和依據(jù)。

4.為上級主管部門修訂定額提供依據(jù)和參考通過對決算資料的積累和分析，為上級主管部門編制新定額或補(bǔ)充定額提供參考。

5.為建設(shè)項目后評估提供參考竣工決算通過對工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的分析、整理，可以為考核建設(shè)項目使用成本及新增資產(chǎn)價值提供依據(jù)，為建設(shè)項目進(jìn)行清產(chǎn)核資和后評估提供依據(jù)，為以后項目建設(shè)提供投資決策支持。

二、建設(shè)項目竣工決算的編制分析

（一）建設(shè)項目竣工決算的編制

依據(jù)一是國家相關(guān)政策性法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。二是總體開發(fā)方案批文、基本設(shè)計概算及概算調(diào)整文件等。三是項目的施工資料、變更資料等。四是招投標(biāo)文件、工程承包合同、采購合同、服務(wù)合同以及工程結(jié)算等有關(guān)資料。五是項目財務(wù)資料。六是設(shè)備、材料、費用等登記臺賬及明細(xì)表。七是竣工圖及各種竣工驗收資料。八是項目執(zhí)行計劃。

（二）建設(shè)項目竣工決算的編制步驟

在編制過程中，核實各單位工程、單項工程造價，清理各項賬務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資，整理經(jīng)審定的交付使用資產(chǎn)、其他投資、待核銷基建支出和非經(jīng)營項目的轉(zhuǎn)出投資，認(rèn)真填報竣工財務(wù)決算報表、做好工程造價對比分析、裝訂好竣工圖、編制竣工財務(wù)決算書，匯總所有以上資料和報表后按規(guī)定上報審批，存檔。

（三）建設(shè)項目竣工決算編制注意事項

竣工決算須遵照國家相關(guān)規(guī)定和主管部門要求，建設(shè)單位應(yīng)成立專門的小組，小組中應(yīng)該包括各部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員，以達(dá)到部門相互協(xié)調(diào)的效果，特別是能有主管領(lǐng)導(dǎo)主抓此工作，有專人負(fù)責(zé)組織。由于很多項目公司在工程造價審核方面缺少人力（工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)人員）、物力、時間，缺乏經(jīng)驗（造價工程師審核經(jīng)驗、各部門協(xié)調(diào)經(jīng)驗），所以竣工決算前，可委托有資質(zhì)的造價咨詢公司對工程進(jìn)行結(jié)算審核。造價咨詢公司是以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實際的竣工造價審核結(jié)果，作為承包商辦理最終結(jié)算的依據(jù)，是承包合同終結(jié)的憑證，也作為建設(shè)單位進(jìn)行竣工決算的主要資料。項目決算報告要求內(nèi)容齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，分析對比客觀真實。項目費用執(zhí)行責(zé)任人是項目決算報告的第一責(zé)任人，對報告的完整性和真實性負(fù)責(zé)。此外，竣工決算編制單位應(yīng)提前了解竣工決算審計辦法，準(zhǔn)備好關(guān)于基建項目資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計、施工實施的一切財物收支等資料，配合審計單位對工程的決算審計工作。

三、建設(shè)項目竣工決算審計的概念界定及內(nèi)容分析

（一）建設(shè)項目竣工決算審計的概念

界定竣工決算審計是指建設(shè)項目正式竣工驗收前，審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家和行業(yè)的相關(guān)規(guī)定對建設(shè)項目竣工決算的真實、合法、效益進(jìn)行的審計監(jiān)督，其目的是保障建設(shè)資金合理合法使用，正確評價投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，提高工程建設(shè)項目管理水平。

（二）建設(shè)項目竣工決算審計的內(nèi)容分析

1．項目竣工決算資料的完整性審計

完整性審計是指包括對項目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計。如經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告，基本設(shè)計、投資概算、設(shè)備清單、工程預(yù)算、各年度下達(dá)的投資計劃及調(diào)整計劃、招評標(biāo)資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、竣工財務(wù)決算報表等相關(guān)資料。

2．項目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況審計

項目基本建設(shè)程序?qū)徲嬍菍椖繘Q策、立項、審批及調(diào)整過程是否符合國家規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序要求以及施工準(zhǔn)備工作是否按國家有關(guān)規(guī)定完成的審計。

3.項目組織管控情況審計

建設(shè)項目是否制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是否健全、完善、科學(xué)、有效；項目建設(shè)工期是否按批復(fù)要求有效控制。

4．財物管理及會計核算情況審計

建設(shè)單位是否按照相關(guān)制度實施財務(wù)管理和會計核算；是否依據(jù)財務(wù)會計制度設(shè)置會計科目，對建設(shè)成本正確歸集，會計核算是否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬”等違紀(jì)情況。

5．資金到位和資金使用情況審計投

資計劃是否按項目批復(fù)概算全額下達(dá)，建設(shè)資本金是否按投資計劃及時足額撥付項目建設(shè)單位。項目建設(shè)資金是否實行專戶、專人、專項管理，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；項目建設(shè)資金使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6．概算執(zhí)行情況審計

核定項目總投資，審查項目投資中設(shè)備購置費、主要材料費、安裝工程費、建筑工程費是否按批復(fù)的初步設(shè)計組織建設(shè)，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問題導(dǎo)致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復(fù)概算其他費用中基本預(yù)備費和價差預(yù)備費的使用情況。

7．交付使用資產(chǎn)情況審計

審查交付的固定資產(chǎn)、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。審查交付無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)是否真實、準(zhǔn)確。

8．工程結(jié)算情況審計

查閱工程承包合同，對合同約定建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行逐項核對，檢查實際建設(shè)內(nèi)容是否與約定相符，有無偷工減料、人為降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或其他不按約定內(nèi)容實施等問題。檢查工程進(jìn)度統(tǒng)計報表及有關(guān)結(jié)算資料，對承包范圍以外另行結(jié)算的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行清理檢查，關(guān)注其是否重復(fù)進(jìn)行結(jié)算。檢查工程設(shè)計漏項、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更等追加費用的依據(jù)是否充分，變更內(nèi)容是否合理，變更手續(xù)是否齊全。是否符合國家和總公司有關(guān)規(guī)定。采取統(tǒng)計抽樣的方式進(jìn)行抽查，對增加的工程費用進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)抽查資料對總體情況進(jìn)行推算。檢查承包單位提供的工程設(shè)備材料價差匯總情況，通過追查采購合同對比明細(xì)概算等方式對該類費用增加進(jìn)行復(fù)核。對業(yè)主自行采購的物資是否超出設(shè)計范圍。

9．尾工工程審計

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實尾工工程的未完工程量和尾工投資是否合理，依據(jù)是否充分，有無超概算范圍的工程內(nèi)容等問題。

四、建設(shè)項目竣工決算審計常見問題和體會

（一）建設(shè)項目竣工決算審計常見問題

一是建設(shè)單位竣工決算審計具備的條件未滿足就向主管部門申請決算審計。二是竣工項目部分未按原設(shè)計圖施工或未施工項目。三是實際變更與變更簽證或設(shè)計不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報或多報。五是工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理等沒有經(jīng)過招標(biāo)程序。六是工程管理部門或人員對于工程技術(shù)、質(zhì)量與進(jìn)度進(jìn)行管理的同時，缺乏技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的管理意識。

（二）搞好建設(shè)項目竣工決算審計的幾點體會

篇6

關(guān)鍵詞：基建；財務(wù)；醫(yī)院

一、要做好基建前期工作

1.強(qiáng)化基建項目預(yù)算管理

首先，基建財務(wù)管理意識比較薄弱,財務(wù)人員對基建工程方面的知識不熟悉,難以對基建工程實施監(jiān)管和控制。按照國家投資、基建管理政策的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行醫(yī)院的重大基建項目決策立項的程序,防止決策程序擅自立項的行為發(fā)生。基建財務(wù)在反映基建經(jīng)濟(jì)活動的同時,一定要嚴(yán)格執(zhí)行國家的財經(jīng)制度,嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的基建計劃，要建立計劃和預(yù)算相結(jié)合的制度,防止以計劃代替預(yù)算、重計劃輕預(yù)算等情況的發(fā)生，合理確定預(yù)算并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。開立基建專戶，統(tǒng)一管理基建資金,堅持專款專用。盡可能減少中間環(huán)節(jié)，杜絕擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)借資金的現(xiàn)象發(fā)生。付款程序要規(guī)范,有的票據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽過字,財務(wù)沒有審核票據(jù)后是否附有合同及資料就付款，有時造成多付工程款。

2.基建項目的招投標(biāo)管理

醫(yī)院基建項目實行招投標(biāo)制度。按照國家規(guī)定公開、公正、公平地選擇施工企業(yè),防止暗箱操作,從源頭上保證工程項目質(zhì)量,為提高投資效益打下基礎(chǔ)。

二、控制財務(wù)風(fēng)險，發(fā)揮工程監(jiān)理的重要作用

1.實行合同管理制度。按照國家有關(guān)規(guī)定,基本建設(shè)項目應(yīng)實行合同管理制度,像建設(shè)工程的勘探、設(shè)計、施工、工程監(jiān)理都要依法律、行政法規(guī)訂立合同,明確質(zhì)量要求、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款。作為財務(wù)人員要當(dāng)好院領(lǐng)導(dǎo)的參謀。需要強(qiáng)調(diào)的是工程預(yù)付款應(yīng)按照合同規(guī)定支付,而根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對工程進(jìn)度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工驗收并經(jīng)決算審計后再結(jié)算,以保證醫(yī)院基建資金安全。

2.基建賬務(wù)處理的科學(xué)管理。核算方面醫(yī)院會計與基建會計混為一體,財務(wù)處理不規(guī)范,會計科目混亂,成本核算弱化。比如基建方面的支出,統(tǒng)一歸集在“在建工程”科目上,收到的財政撥款也在“在建工程”上反映,成本核算不明確,不利于基建財務(wù)人員對基建支出的全面把握,不便于憑證的查閱,日后的審計及決策。沒有按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》開設(shè)基建專戶,與醫(yī)院會計賬戶混在一起,有時擠占基建資金,不能有效地保證基建資金的?？顚Ｓ?。從一項工程的第一筆款項支出開始,在財務(wù)總賬和基建專戶賬同時建立該工程明細(xì)科目進(jìn)行核算。出納根據(jù)合同把關(guān)支付工程款。基建會計在月初為上級領(lǐng)導(dǎo)報送所有工程款支付進(jìn)度報表,領(lǐng)導(dǎo)隨時可了解,做到心中有數(shù)?；〞嫼拓攧?wù)總賬會計逐一核對往來基建科目余額,做到賬賬相符。對于財政撥付的專項資金要在報表中單獨列示,專款專用。

3.嚴(yán)格遵守開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),合理節(jié)約使用建設(shè)資金。根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理》的規(guī)定,結(jié)合基建項目的實際情況制定較詳細(xì)的財務(wù)開支規(guī)定,所有基建工程每筆開支的合法票據(jù)還必須有主管院長、基建負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽字,財務(wù)核對賬目后方可付款。要明確開支報銷的程序,各職能部門的職責(zé)及開支權(quán)限。

三、竣工后的決算管理和交付使用固定資產(chǎn)的財務(wù)決算管理

基本建設(shè)工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內(nèi)完成并交醫(yī)院基建處,經(jīng)基建處初審簽字后交財務(wù)部門,財務(wù)部門委托造價審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計,審計結(jié)束后將審計報告和竣工結(jié)算,交基建財務(wù)人員辦理結(jié)算。財務(wù)人員認(rèn)真整理相關(guān)工程資料,核對賬目,做到賬賬、賬證、賬實相符,對應(yīng)往來賬目清楚,填寫固定資產(chǎn)移交表,經(jīng)主管院長、基建負(fù)責(zé)人、交付單位、接收單位簽字后,辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。增加醫(yī)院固定資產(chǎn)。核銷醫(yī)院財務(wù)總賬與基建專戶的往來賬目。

四、基建財務(wù)管理中應(yīng)注意的其他問題

1.提高會計人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化基建財務(wù)的會計核算

設(shè)立合理的機(jī)構(gòu),開設(shè)基建專戶,建章立制。建設(shè)指揮部下設(shè)工程部、辦公室,新設(shè)基建財務(wù)科、內(nèi)部審計科、材料采購科，各部門各司其職，并制定各部門工作職責(zé)和制度。工程部對外招聘基建方面的專家,確保工程高質(zhì)量,安全完成。根據(jù)《基建建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》設(shè)立獨立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu),單獨開設(shè)基建專戶,?？顚Ｓ?。并選派業(yè)務(wù)水平高、會計職業(yè)道德好的人員負(fù)責(zé)財務(wù)工作,設(shè)財務(wù)科長、會計、出納各一名。建立科學(xué)的、完整的基建會計核算體系。選用合理的基建財務(wù)軟件,結(jié)合事業(yè)單位的特點,進(jìn)行完善會計科目、報表體系,合理設(shè)置項目的成本核算的對象,細(xì)化核算。如投資項目明細(xì)按建設(shè)投資項目和施工單位設(shè)置,建設(shè)項目分人防工程,消防工程,暖通工程，土建工程,排水工程,住院樓、醫(yī)技樓、門診樓、行政樓等。建筑工程投資、設(shè)備投資、應(yīng)付工程款都按項目供應(yīng)商核算?！敖ㄖこ掏顿Y××建設(shè)項目××施工單位”。基建會計的專業(yè)性強(qiáng),財務(wù)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),掌握基建工程方面的知識,要熟悉工程預(yù)決算中各種定額和費用標(biāo)準(zhǔn),多渠道、多層次地提高素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,拓寬知識面,隨時了解市場行情、工程造價、進(jìn)貨渠道等信息,還要熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、方針、政策。

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關(guān)鍵詞：工程竣工 決算滯后企業(yè)承包商

前言

本文重點分析了工程項目竣工決算滯后的原因，并提出了相應(yīng)對策。長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價值以及對建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。有的項目建成后不按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算，還有一些項目甚至在投入使用幾年后尚未辦理竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)。為了保證工程項目建設(shè)資金的安全有效使用，竣工決算審計已成為實施監(jiān)督的重要手段。但在實際工作中，往往由于諸多原因，企業(yè)的工程項目竣工決算手續(xù)卻常常滯后。

1 工程項目竣工結(jié)算滯后的主要原因

1.1企業(yè)工程項目責(zé)任人履行職責(zé)不到位

因企業(yè)作為建設(shè)方，在項目投資規(guī)模大、工期緊的情況下，工程項目責(zé)任人主要精力集中在工程項目按期投產(chǎn)上，對項目投產(chǎn)后主動收集工程結(jié)算資料、督促施工單位辦理合同結(jié)算、及時審核工程量等未能兼顧。加之施工前期部分圖紙資料不全，對應(yīng)施工合同的施工量無法確定，工程項目施工過程中，工程項目責(zé)任人未就實際完成的工程量及設(shè)計變更產(chǎn)生的較大量差，及時與施工單位辦理工單簽證等加大了事后辦理工程結(jié)算的難度，另有是部分實際發(fā)生的工程量未補(bǔ)簽合同，工程量簽證單未及時辦理，工程項目責(zé)任人未對基礎(chǔ)資料進(jìn)行收集整理，項目竣工投產(chǎn)后，工程項目責(zé)任人工作調(diào)整，致使工程竣工投產(chǎn)3―4年后，施工單位和建設(shè)單位就工程量的認(rèn)定仍難達(dá)成一致，使該工程項目一直未辦理決算，是結(jié)算滯后的其中原因之一。

1.2企業(yè)制定的工程投資項目管理制度及考核辦法不完善

主要表現(xiàn)在工程項目預(yù)決算管理、固定資產(chǎn)投資管理專項考核辦法與相關(guān)管理制度部分規(guī)定存在不一致情況，產(chǎn)生多種標(biāo)準(zhǔn)，影響執(zhí)行力；對單項工程投資金額很大的項目，相關(guān)制度、管理考核條款未對其各環(huán)節(jié)工程結(jié)算審核完成時間做出特別考慮，負(fù)責(zé)審核工程量的項目主管單位、工程主管部門及負(fù)責(zé)結(jié)算審核的預(yù)結(jié)算人員、工程審計人員都很難按規(guī)定時限保質(zhì)完成工作，各責(zé)任單位都存在達(dá)不到考核要求的情況，考核條款無法執(zhí)行，形成了互不考核的局面。部分流程責(zé)任單位在工程結(jié)算書上不寫完成時間或?qū)懙牟煌暾?，也?dǎo)致交接雙方責(zé)任劃分不清而不考核，使工程結(jié)算考核制度流于形式。

1.3施工合同不規(guī)范，造成計價嚴(yán)重失控

合同條款不嚴(yán)肅、不規(guī)范，給工程決算留下諸多漏洞，也是引起工程計價多估冒算嚴(yán)重失實的重要原因。有些施工單位在簽訂合同時，將工程造價一次性包死，給自己是留下了足夠的余地和計價空間，但給審計部門增加了工作難度；還有一些項目雖然簽定了施工合同，但合同本身不嚴(yán)不細(xì)，漏洞較大，項目施工既沒有雙方簽證，又沒有工程竣工驗收報告，只在合同中約定以審計報告為準(zhǔn)，把施工決算工作全部推給了審計部門。

1.4企業(yè)項目資產(chǎn)使用單位為減輕生產(chǎn)成本考核指標(biāo)壓力，希望推遲辦理工程項目竣工決算

企業(yè)可資本化的技改、大修工程項目投資額由企業(yè)統(tǒng)一承擔(dān)，項目竣工投產(chǎn)后轉(zhuǎn)由項目單位管理使用，并按月計提該固定資產(chǎn)折舊。會計制度規(guī)定工程項目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的費用一般不允許資本化，企業(yè)內(nèi)部對項目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的整改費用來源也無明確規(guī)定，而大部分項目投產(chǎn)初期整改費用比較大，項目單位承擔(dān)大量整改費用后，當(dāng)期生產(chǎn)成本考核指標(biāo)就難以完成，因此部分項目單位一方面將項目竣工驗收日拖延到待工程投資全面達(dá)產(chǎn)達(dá)效后再辦理；另一方面盡可能搭便車，將舊項目與新項目交叉的部分往新項目掛靠或直接增加申報未批新內(nèi)容，一般為先施工、后補(bǔ)簽訂合同，當(dāng)實際發(fā)生的工程成本大于可增補(bǔ)合同金額，工程投資超預(yù)算時，施工合同往往簽不下來，導(dǎo)致施工結(jié)算不能編制而拖延時間。

1.5承建商存在工程質(zhì)量問題

一般情況下承建商在工程完工后，應(yīng)提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時，對工程量的計算、工程定額的套用、材料差價的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤，這與高校建設(shè)方的工程質(zhì)量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財務(wù)管理的目的不同。另外承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質(zhì)量問題，建設(shè)方認(rèn)為應(yīng)對承包商進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的處罰，而承建商反過來則認(rèn)為這是因設(shè)計缺陷而導(dǎo)致的技術(shù)問題，在質(zhì)量問題的責(zé)任認(rèn)定上，承建方與建設(shè)方會產(chǎn)生較大的差異。因此，雙方在質(zhì)量、定額套用、取費問題上存在比較大的歧義，導(dǎo)致了竣工決算無法按正常程序進(jìn)行。

2 竣工決算滯后的防范措施

竣工決算滯后導(dǎo)致建設(shè)單位不能及時反映建設(shè)成果。由于項目建成后不按規(guī)定及時編制竣工決算,影響了工程價款的結(jié)算、新建固定資產(chǎn)價值的確定和固定資產(chǎn)的移交使用。工作中,一些項目在投入使用幾年后尚未辦理竣工決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù),造成工期無限拖長,不僅嚴(yán)重影響了投資效益的評估,而且造成項目建設(shè)期和使用期限劃分不清,致使使用部門的大量投資長期在“在建工程”賬戶掛賬,不能及時增加固定資產(chǎn)和正確計提折舊,使成本核算和盈利計算不準(zhǔn)確,造成會計報表提供的會計信息失真,進(jìn)而影響了領(lǐng)導(dǎo)的正確決策。

2.1重視竣工決算，加強(qiáng)和完善管理

（1）重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。重視工程項目的后期工作即竣工決算，強(qiáng)化項目管理意識，認(rèn)清竣工決算在項目管理中的重要經(jīng)濟(jì)意義與作用。

（2）加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作關(guān)系，提高管理效率。各職能部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項基建材料的基礎(chǔ)性收集工作，檔案收集與項目管理同步進(jìn)行、實時同步地檢查，不斷補(bǔ)充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后，確?？⒐Q算的順利進(jìn)行。

2.2加強(qiáng)人員素質(zhì)管理

（1）制定崗位規(guī)章制度。管理部門應(yīng)制定管理人員的崗位職責(zé)、職責(zé)范圍等規(guī)定，并對基建工程項目實行項目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，確定“誰負(fù)責(zé)的項目，誰負(fù)責(zé)竣工決算”的原則，實行負(fù)責(zé)到底的辦法規(guī)范工程項目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。

（2）提高人員素質(zhì)。首先，監(jiān)理部門平常應(yīng)加強(qiáng)管理人員的思想素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識的教育、鼓勵大家參加社會上的專業(yè)知識考試，在提高理論的同時積累實際工作中的經(jīng)驗，把職稱評定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結(jié)合。建設(shè)工程的周期長、跨度大，財務(wù)人員在工程項目建設(shè)初期，就應(yīng)開始收集、整理、分析原始資料，著手準(zhǔn)備竣工決算的各項事前工作。財務(wù)人員除了業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場，加強(qiáng)了解工程的實際進(jìn)展情況。在工作要求上對財務(wù)人員比較苛刻，財務(wù)人員復(fù)合型的知識及良好的職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上會決定著竣工決算的及時性與準(zhǔn)確性。

（3）設(shè)立內(nèi)部檔案管理員。單獨設(shè)立一個內(nèi)部檔案管理員，管理員既要懂基建專業(yè)知識又要熟悉檔案知識，負(fù)責(zé)保管和收集工程項目的有關(guān)資料，對資料系統(tǒng)整理、分類歸檔，以使每個項目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確?？⒐Q算的及時性。

2.3加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，監(jiān)督基建投資管理

與施工單位簽訂合同時應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計中的技術(shù)要求，對工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行。項目完工時，財務(wù)部門在接到通知后，要求施工單位上報竣工決算資料，使審計機(jī)構(gòu)能及時地對竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎(chǔ)。主管部門通過財務(wù)部門利用網(wǎng)絡(luò)上傳的財務(wù)信息，對項目進(jìn)展情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，及時了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了項目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時，為了繼續(xù)超期使用預(yù)算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。

2.4選擇信譽(yù)良好的承建商

篇8

一、遵循國家審計準(zhǔn)則，投資審計項目實行計劃管理

1.嚴(yán)格執(zhí)行項目計劃管理，杜絕項目安排隨意性。我局每年將投資審計項目列入了局年度審計項目計劃管理。結(jié)合我市政府投資建設(shè)項目計劃、項目實施、項目竣工情況，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，每年從符合審計條件的南昌市政府主導(dǎo)投資的建設(shè)項目庫中選擇投資項目列入年度審計工作項目計劃，經(jīng)局黨組討論通過后報市政府批準(zhǔn)實施。我局的投資審計項目納入年度審計項目計劃管理后，項目計劃在執(zhí)行中一般不追加任務(wù)，體現(xiàn)投資審計項目計劃的嚴(yán)肅性。

2.嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，保證審計取證和審理規(guī)范。審計程序、審計方法、審計取證過程、審計結(jié)果確認(rèn)，做到程序合規(guī)、取證充分、定性準(zhǔn)確、處理合規(guī)。審計實施過程中形成審計取證記錄和底稿，形成完整的審計證據(jù)材料；審計取證記錄要求被審計單位簽字蓋章，核減工程款編制了審計工作底稿，對建設(shè)項目結(jié)算中涉及大額資金、重大事項進(jìn)行了審計復(fù)核；按審計審理要求送審，按審計檔案管理要求規(guī)定歸檔。

二、嚴(yán)格法定審計程序，投資審計項目依法實施

1.按審計程序下達(dá)項目審計通知書，明確投資項目審計對象。根據(jù)市政府批準(zhǔn)的年度項目審計計劃安排投資審計工作，成立投資項目審計組，確定審計組組長、審計組成員及人員分工；在做好前期調(diào)研和工作安排基礎(chǔ)上，制定審計實施方案，在實施審計三日前向被審計單位下達(dá)審計通知書；明確投資審計對象是項目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位。

2.按審計程序出具審計報告，規(guī)范投資審計文書。結(jié)算審核報告征求結(jié)算報送單位意見，投資項目審計報告征求被審計單位意見，按照審計署規(guī)定的程序向被審計單位出具審計機(jī)關(guān)的審計報告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理意見和建議，審計結(jié)果以審計報告、審計決定、審計移送等方式體現(xiàn)。

三、履行法定審計職責(zé)，防范投資審計風(fēng)險

1.確保無任何經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，維護(hù)審計機(jī)關(guān)客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計工作若委托外聘中介機(jī)構(gòu)實施則采取服務(wù)外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標(biāo)確定中標(biāo)中介，審計費由財政局或建設(shè)單位直接支付給外聘中介機(jī)構(gòu)。審計機(jī)關(guān)在投資審計中與財政、建設(shè)單位、施工單位、外聘中介機(jī)構(gòu)之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，無任何收費現(xiàn)象發(fā)生，保證審計機(jī)關(guān)客觀公正。

2.規(guī)范投資項目送審行為，防范竣工結(jié)算高估冒算。通過明確審計對象是項目責(zé)任單位，督促業(yè)主單位履行職責(zé)，要求項目責(zé)任單位對送審資料進(jìn)行初審把關(guān)，并以報告形式報送審計局，報告中確定送審內(nèi)容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結(jié)算金額超過批復(fù)概算金額10%以上的項目，否則要求項目責(zé)任單位在送審報告中說明概算外增加內(nèi)容、原因及金額；對施工單位報送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要求監(jiān)理單位、項目責(zé)任單位對施工單位送審資料要規(guī)范管理，項目責(zé)任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議，由施工單位做出承諾，當(dāng)審定項目結(jié)算核減率超過10%時須由施工單位承擔(dān)超出10%部分的審計費。

3.建立防火墻隔離網(wǎng)，有所為有所不為。通過與外聘中介機(jī)構(gòu)簽訂委托合同和承諾書，規(guī)定雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系，明確外聘中介機(jī)構(gòu)在各階段各環(huán)節(jié)需承擔(dān)的工作職責(zé)、完成的工作內(nèi)容，避免因職責(zé)不明而導(dǎo)致工作推諉和審計效率低下。在整個審計項目實施過程中，充分發(fā)揮外聘中介機(jī)構(gòu)的工程技術(shù)特長，由其完成具體的結(jié)算審核工作，獲取結(jié)算審計證據(jù)，審計局審計人員主要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，不直接與利益相關(guān)方直接發(fā)生關(guān)系，不直接參與具體的實務(wù)工作；對施工單位報送審計的資料、需要施工單位提供、反饋的事項均由被審計單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機(jī)構(gòu)遇到問題和困難時，應(yīng)盡量爭取自行解決；確實無法解決的，需及時向我局匯報并提供相關(guān)材料，由我局按照《南昌市政府投資項目竣工結(jié)算審計操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項目結(jié)算審核會商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求，組織相關(guān)單位和人員通過會議形式集體討論決定。通過主動建立“防火墻、隔離網(wǎng)”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業(yè)的工作交給專業(yè)機(jī)構(gòu)去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實現(xiàn)自我保護(hù)和高質(zhì)量完成工作任務(wù)。

四、充分發(fā)揮固投審計職能作用，積極探索投資審計工作新思路

1.做好建章立制工作，完善工程竣工決算審計程序。根據(jù)近年來投資審計經(jīng)驗，結(jié)合其他省市審計局的一些好的做法，已完成《南昌市政府投資項目竣工結(jié)算審計操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項目結(jié)算審核會商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度的編制，重點完善委托外聘中介機(jī)構(gòu)工程結(jié)算審計工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，完善委托外聘中介機(jī)構(gòu)協(xié)議及承諾文書，明確委托業(yè)務(wù)雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系；把握投資審計時間節(jié)點，在委托結(jié)算審計項目時，對完成每個環(huán)節(jié)工作的時間要求上都予以了明確，實現(xiàn)審計效率提高。通過建章立制工作，將政府投資項目竣工結(jié)算審計程序和步驟以制度的形式確定下來，使我市投資審計工作公開透明、有據(jù)可依、陽光運行，最大限度的減少自由裁量權(quán)，規(guī)范投資審計行為。

2.做好投資項目決（結(jié)）算審計工作，加強(qiáng)工程項目管理審計。近年來，我局以結(jié)算審計為基礎(chǔ)，加大項目管理審計力度，豐富投資審計內(nèi)容，投資審計工作實現(xiàn)了從單純的工程決（結(jié)）算審計逐步向工程管理審計發(fā)展，投資審計層次提高，投資審計內(nèi)容在每年市財政“同級審”報告中得以大篇幅體現(xiàn)，體現(xiàn)了我局投資審計工作成果，投資審計工作地位日益顯現(xiàn)。工程投資審計內(nèi)容不僅僅局限于單純的結(jié)算審計，更包括對投資項目管理方面的審計，如前期基本建設(shè)程序管理、招投標(biāo)程序管理、合同管理、簽證變更管理、項目資金管理、工程預(yù)算執(zhí)行管理、工程造價控制管理、工程結(jié)算數(shù)超概算等方面內(nèi)容。工程項目管理審計充實了項目投資審計報告的內(nèi)容，審計報告不再是簡單的核減數(shù)字，還包括項目管理方面的問題，并針對性的提出審計意見和建議，對于建設(shè)單位提高、改進(jìn)項目管理水平有促進(jìn)作用，投資項目管理審計更易受到發(fā)改委、規(guī)劃局、財政局、項目責(zé)任單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計、施工單位等的重視，推動了政府投資項目真實性、合法性和效益性的提高。

篇9

第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校的基本建設(shè)管理，規(guī)范基本建設(shè)工作程序，保證工程建設(shè)質(zhì)量，提高投資效益，保障教育事業(yè)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)國家和省市縣有關(guān)法律法規(guī)及政策法規(guī)，結(jié)合實際，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于各類公辦中小學(xué)、幼兒園的所有基建（項目）工程（房屋建筑、運動場地、道路管網(wǎng)、圍墻、裝飾、修繕、綠化等）。

第三條管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

（一）縣教育局計劃財務(wù)科負(fù)責(zé)全縣學(xué)校基本建設(shè)管理工作。職責(zé)是：制定全縣中小學(xué)、幼兒園基本建設(shè)中長期規(guī)劃、年度計劃；學(xué)?；窘ㄔO(shè)工程審核；指導(dǎo)工程規(guī)劃設(shè)計；監(jiān)督工程設(shè)計、施工、監(jiān)理招投標(biāo)及合同簽訂；全程監(jiān)督學(xué)校、施工、監(jiān)理等單位在學(xué)?；üこ淌┕て陂g工作；工程變更審核；參與工程驗收；預(yù)決算審核。

（二）凡縣教育系統(tǒng)基本建設(shè)工程立項審批由縣教育局負(fù)責(zé)；工程的前期手續(xù)辦理由學(xué)校負(fù)責(zé)，縣教育局重點監(jiān)管設(shè)計方案、預(yù)算編審、招投標(biāo)、工程變更、工程決算等五個方面。

（三）全縣具有獨立法人資格的各類公辦中小學(xué)、幼兒園是基建工程的業(yè)主單位，工程所屬學(xué)校應(yīng)成立基建小組具體負(fù)責(zé)管理本單位基本建設(shè)工程。

基建小組組長一般由校長（園長）擔(dān)任。校基建小組職責(zé)：一是負(fù)責(zé)工程前期準(zhǔn)備，各項手續(xù)的報批；二是負(fù)責(zé)拆遷和土地征用；三是做好工程招投標(biāo)工作；四是做好工程現(xiàn)場監(jiān)管；五是負(fù)責(zé)籌措基建資金；六是按合同做好工程款的撥付預(yù)審工作；七是做好工程決算的初審工作；八是做好基建檔案資料的收集和整理工作。

第四條基本建設(shè)程序

（一）經(jīng)縣教育局批準(zhǔn)同意建設(shè)的項目，按有關(guān)規(guī)定辦理報批手續(xù)。基本建設(shè)一般程序為：

1.投資項目在30萬以上的基本建設(shè)項目報縣教育局審查同意后，由學(xué)校委托編制項目建議書和申請報告，報縣發(fā)改局審批，接到項目建議書批復(fù)后委托方案設(shè)計。

2.根據(jù)項目建議書批復(fù)辦理土地預(yù)審、項目選址意見，編制和報批水土保持方案和環(huán)境影響評估。

3.委托編制可行性研究報告，并報縣發(fā)改局審批。

4.委托初步設(shè)計和項目概算，報縣發(fā)改局審批。

5.施工圖紙設(shè)計、圖審。

6.完成通水、通電、通路和場地平整等三通一平工程。

7.辦理建設(shè)許可證、用地許可證等手續(xù)。

8.委托編制施工圖預(yù)算，要求一編一審。按規(guī)定進(jìn)行工程招投標(biāo)。

9.辦理施工許可證。

10.項目施工。

11.項目竣工驗收，投入使用。

12.項目決算。

（二）建設(shè)項目的前期報批手續(xù)繁多，上面未一一列出。審批程序應(yīng)根據(jù)時序穿插、并進(jìn)，有效縮短時限，并積極爭取減免規(guī)費。

（三）投資項目在30萬以下的建設(shè)工程（包括附屬工程、維修、道路、綠化等），由學(xué)校填寫《學(xué)校建設(shè)項目申批表》（附件2）報教育局審批，經(jīng)批準(zhǔn)立項的工程項目，由局政府采購辦公室組織招投標(biāo)；未經(jīng)批準(zhǔn)立項的工程項目，學(xué)校不得擅自投資建設(shè)。

第五條工程勘察設(shè)計。根據(jù)批準(zhǔn)的文件（項目建議書），委托有資質(zhì)、符合項目工程要求的勘察、設(shè)計單位進(jìn)行勘察、設(shè)計。學(xué)校建設(shè)堅持“牢固、安全、實用、經(jīng)濟(jì)”的原則，避免脫離當(dāng)?shù)貙嶋H，超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。

第六條工程監(jiān)理。學(xué)校建設(shè)（項目）工程（包括附屬工程、裝飾工程）原則上要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理公司進(jìn)行工程監(jiān)理。監(jiān)理合同經(jīng)教育局計劃財務(wù)科審核后簽訂。工程監(jiān)理單位是代表業(yè)主對建設(shè)工程實施監(jiān)督和管理，并依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，學(xué)校應(yīng)積極主動與監(jiān)理公司配合，并依照法律、法規(guī)以及施工質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計文件（特別是國家標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性條文）和《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程監(jiān)理合同》共同對建設(shè)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、投資控制等進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理。

第七條工程招投標(biāo)和合同簽訂。項目工程發(fā)包必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》，國家、省、市、縣工程項目執(zhí)法監(jiān)察有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，實行項目法人制、工程招投標(biāo)制和工程合同制。

（一）工程造價在30萬元（含）以上的建設(shè)工程施工項目，地質(zhì)勘察費10萬元、監(jiān)理費15萬元、設(shè)計費30萬元以上的服務(wù)項目都必須進(jìn)入縣招投標(biāo)中心，通過招投標(biāo)的方式進(jìn)行發(fā)包。凡投資在30萬元以下的建設(shè)工程施工項目，由縣教育局政府采購辦公室組織招標(biāo)。

（二）中標(biāo)通知發(fā)出后在規(guī)定期限內(nèi)，學(xué)校和中標(biāo)單位應(yīng)按照招標(biāo)文件、招標(biāo)書的內(nèi)容和國家有關(guān)規(guī)定簽訂《建設(shè)工程施工合同》，合同簽訂前須經(jīng)縣教育局計財科審核。

第八條學(xué)校對施工現(xiàn)場的管理及工程質(zhì)量的監(jiān)督。一是項目班子人員（特別是項目經(jīng)理）到位關(guān)；二是建筑材料進(jìn)場檢查關(guān)；三是建筑材料試驗樣本采集關(guān)；四是隱蔽工程記錄關(guān)；五是各工序完工質(zhì)量檢查關(guān)；六是施工安全措施落實關(guān)。在工程建設(shè)過程中，學(xué)校應(yīng)派出專職或兼職基建管理人員，負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場及工程質(zhì)量監(jiān)督管理，并做好日記。學(xué)校應(yīng)按監(jiān)理合同做好監(jiān)理人員到位的考勤工作，配合監(jiān)理人員檢查項目班子人員的到位情況，審核到位人員是否與投標(biāo)承諾書上名單、職稱相吻合。監(jiān)督施工機(jī)械的到位率，檢查進(jìn)場建筑材料有效期、生產(chǎn)日期、產(chǎn)品合格證，并做好進(jìn)場建筑材料的現(xiàn)場取樣及試塊的現(xiàn)場取樣制作等送驗試件的監(jiān)督工作，以確保送驗試件的真實性。學(xué)校、監(jiān)理單位、施工企業(yè)共同做好隱蔽工程記錄。預(yù)算暫定價的建筑材料規(guī)格、品牌產(chǎn)地、價格必須經(jīng)學(xué)校二人以上會同局計財科、監(jiān)理單位、施工企業(yè)四方共同進(jìn)行確認(rèn)。學(xué)校基建組長要參與所有環(huán)節(jié)的驗收，并督促施工單位做好工程驗收中提出的整改返工問題的落實工作?？h教育局派員不定期對工程施工、學(xué)校管理及安全生產(chǎn)責(zé)任制執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，并參加開工放樣，主體和竣工驗收。

第九條隱蔽工程驗收記錄、工程量計算應(yīng)當(dāng)在分項工程被隱蔽前完成復(fù)核，并附詳圖和工程量計算表，并提供標(biāo)明隱蔽部分尺度的照片或影像資料，經(jīng)辦人和復(fù)核人應(yīng)在附件上簽字。復(fù)核必須要有具體意見，禁止僅簽原則性意見或只簽名無具體意見。

工程變更洽商記錄和隱蔽工程簽證必須手續(xù)完備，不允許事后補(bǔ)辦。變更報告不得隨意涂改，并注明日期。不得用直接在施工圖上修改簽字的形式來代替工程變更報告單。

第十條施工圖紙變更和項目增減。為加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格控制工程造價，避免隨意提高標(biāo)準(zhǔn)，突破預(yù)算規(guī)模，所有建設(shè)項目必須嚴(yán)格控制設(shè)計變更和項目增減。在建設(shè)過程中，因使用和結(jié)構(gòu)的合理性需要，確需變更設(shè)計或基礎(chǔ)工程量及超預(yù)算暫定價，需經(jīng)設(shè)計單位出具變更聯(lián)系單或施工圖紙，施工和監(jiān)理單位認(rèn)可，學(xué)校簽署意見，按下列要求逐級審批。未經(jīng)審批，學(xué)校和施工單位不得隨意變更施工圖和增加工程造價。

工程變更額度審批權(quán)限規(guī)定如下：

一、單項變更額度不足10萬元的（且累計變更30萬元以下），由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論并編制項目工程變更預(yù)算，報縣教育局審批后方可實施；

二、單項變更額度在10萬元以上的（累計變更30萬元以上），由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論確定，并經(jīng)教育局同意后，根據(jù)《投資項目變更管理實施辦法》（試行）的規(guī)定報縣政府審批。

項目施工過程中，遇暗河、暗溝、軟基等地質(zhì)實際情況與地質(zhì)資料不符且急需處理的情況，搶修搶險應(yīng)急工程以及地震、臺風(fēng)等不可抗力的原因時，為保證工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量和安全，學(xué)?？蛇吿幚磉吷蠄?，并召開由發(fā)改（重點辦）、財政、審計、招管辦、監(jiān)察、行業(yè)主管等單位參加的緊急會議，商定處理方案，形成書面意見，邊實施邊按規(guī)定報批或緊急處理后報批。

涉及工程變更項目學(xué)校應(yīng)及時提交《工程變更簽證單》及相關(guān)材料，包括：政府投資項目變更審批表（附表1）、工程施工變更簽證申請單（附表2）、工程變更計算表（附表3）、工程變更費用計算表（附表4），按規(guī)定的審批權(quán)限和程序報批。

第十一條工程竣工驗收。建設(shè)工程竣工時必須按施工合同、設(shè)計圖紙文件、國家有關(guān)施工驗收規(guī)范和質(zhì)量檢測報告進(jìn)行驗收。竣工驗收合格后，學(xué)校應(yīng)做好資產(chǎn)使用交接，按竣工決算批準(zhǔn)書和相關(guān)票據(jù)登記固定資產(chǎn)帳，并做好資產(chǎn)的后續(xù)管理工作。施工單位不按時提交合格竣工圖和移交檔案資料，視同未完成施工任務(wù)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，學(xué)校不得對該工程進(jìn)行竣工決算。未經(jīng)驗收或驗收不合格的，不得交付使用，違反規(guī)定的，將給予有關(guān)責(zé)任人以相應(yīng)處分。造成重大事故的，追究法律責(zé)任。

第十二條建設(shè)資金和財務(wù)的管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立基本建設(shè)帳薄，專門核算基建收支業(yè)務(wù)。

（一）工程建設(shè)資金的使用必須符合省市縣有關(guān)財務(wù)規(guī)定。（二）工程款支付

1. 工程費用支付由學(xué)?；üぷ餍〗M2名以上成員提出，基建組長簽字審批后支付（基建組長不是校長擔(dān)任的，基建組長審核后報學(xué)校校長審批支付）。

2.學(xué)校其他領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任基建組長的，則由學(xué)校校長簽署授權(quán)委托書，委托基建組長負(fù)責(zé)基本建設(shè)管理。

3.費用支出要堅持勤儉節(jié)約原則，對未按規(guī)定審批簽字或報銷手續(xù)不齊全，開支不符合財務(wù)管理規(guī)定的各種憑證，財務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。

4. 建設(shè)資金實行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按施工合同約定撥付工程款，支付工程款必須通過銀行轉(zhuǎn)帳，款項必須撥付到承包單位（合同帳號），不得撥付給個人。一般情況下，工程竣工驗收合格后支付不超過合同價85%的工程款，決算審計后支付不超過審計價95%的工程款，余額作為工程質(zhì)量保證金，維修工程及校舍改造項目一年后付清，新建項目按國家有關(guān)規(guī)定辦理。實際支付時承包單位必須按規(guī)定程序填寫工程款支付申請單，由監(jiān)理和學(xué)?；ü芾砣藛T簽署意見，學(xué)校基建組長（校長）審批后支付。

（三）工程完工后學(xué)?；ㄐ〗M要及時牽頭辦理竣工財務(wù)決算，并認(rèn)真做好各項清理工作。對各種基建管理中購買的材料、設(shè)備、工具等要移交給學(xué)?？倓?wù)處，由總務(wù)處負(fù)責(zé)落實和處理。

第十三條建設(shè)工程竣工驗收合格后，學(xué)校應(yīng)督促施工單位及時按照合同要求，整理工程變更單、施工簽證單等資料，編制工程結(jié)算書，報縣教育局計財科初審，再由縣教育局遞送縣財政、審計等部門或委托有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。

第十四條工程項目審計。建設(shè)項目嚴(yán)格執(zhí)行審計制度，必須經(jīng)審計后，方可同施工單位辦理工程價款結(jié)算。局紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)對項目規(guī)劃、立項、勘察設(shè)計、招標(biāo)、施工監(jiān)理、資金管理、預(yù)決算審計、竣工驗收等方面進(jìn)行全程監(jiān)督檢查。

第十五條基建檔案管理。學(xué)校新建項目在竣工驗收合格后，須將基建項目審批文件、施工合同、竣工圖紙、工程聯(lián)系單、隱蔽工程,各環(huán)節(jié)驗收的照片或視頻、決算書、財務(wù)審計報告、施工總結(jié)、監(jiān)理報告、竣工驗收報告、土地證、房屋產(chǎn)權(quán)證、學(xué)校基建管理資料等有關(guān)從項目籌劃到竣工驗收的各環(huán)節(jié)文件資料，嚴(yán)格按照規(guī)定收集、整理上報建設(shè)管理部門或?qū)W校檔案室歸檔。

第十六條項目管理責(zé)任追究制度。對未批先建、擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及不按規(guī)定程序辦理工程變更手續(xù)或?qū)σ蚬芾聿粐?yán)而出現(xiàn)工程質(zhì)量問題、造成國有資產(chǎn)流失以及出現(xiàn)擠占、挪用專項資金等其他重大責(zé)任事故的，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第十六條本辦法由縣教育局計劃財務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。

第十七條本辦法自之日起施行。

附表1、政府投資項目變更審批表

2、工程施工變更簽證申請單

篇10

一.基礎(chǔ)建設(shè)

年是我各項改革迅速發(fā)展的一年，教學(xué)、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認(rèn)真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神，結(jié)合我實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持"完善自我，提高認(rèn)識"的原則，努力完善審計制度，健全審計機(jī)構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。

1.參與制定了學(xué)物資采購、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為，使審計工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

2.在學(xué)機(jī)構(gòu)改革后，進(jìn)一步明確了審計工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

3.調(diào)整人員的知識和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計人員2名(均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生)，加強(qiáng)了審計隊伍建設(shè)，一名同志獲高級會計師資格。經(jīng)驗豐富的老同志和積極上進(jìn)的年輕人相互交流、相互學(xué)習(xí)、以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿生機(jī)和活力的審計隊伍。

二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)

強(qiáng)化措施，進(jìn)一步提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我每個內(nèi)審人員都真正成為"思想領(lǐng)先、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實高效"的工作高手。

1.派一名同志隨同教育廳考察團(tuán)赴法國等國外學(xué)習(xí)考察，獲取了大量審計工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗。

2.與、大學(xué)、大學(xué)等省內(nèi)外高相互交流，共同探討審計工作新思路。

3.加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)，積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討，公開發(fā)表專業(yè)學(xué)術(shù)論文4篇。

三.參與后勤改革

隨著高后勤管理社會化改革的深入，我后勤集團(tuán)已逐步成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財務(wù)處、后勤管理處一道，對集團(tuán)每個中心進(jìn)行了成本核算，并結(jié)合外經(jīng)驗，根據(jù)本實際，制定了各項定額標(biāo)準(zhǔn)，為推動學(xué)的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。

四.參與辦產(chǎn)業(yè)改革

"科教興國"和"發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化"這一戰(zhàn)略的提出，給以高科技為特征的高辦產(chǎn)業(yè)帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但是由于辦企業(yè)的利益和學(xué)的利益并不完全是一致的，企業(yè)內(nèi)某些同志往往會為了個人利益或小團(tuán)體利益而致學(xué)利益于不顧，很難保證學(xué)國有資產(chǎn)的保值增值。面對這一現(xiàn)狀，我們會同財務(wù)處、企業(yè)管理處一道，參與制定了辦產(chǎn)業(yè)改革工作的相關(guān)文件，對辦每個企業(yè)進(jìn)行了清產(chǎn)核資，摸清了企業(yè)家底，改善了經(jīng)營環(huán)境，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高了經(jīng)濟(jì)效益，為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，為學(xué)的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

五.參與各項招投標(biāo)工程及政府采購

隨著學(xué)改革的迅速發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要。學(xué)工程建設(shè)和物資采購是與市場緊密相聯(lián)的，要實現(xiàn)對工程建設(shè)和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定招投標(biāo)程序及學(xué)物資采購工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實施。在招投標(biāo)工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。對物資采購工作，審計處自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。一年來共參與招投標(biāo)項目及物資采購項目110余項，監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同50余份，涉及金額近千萬元，為學(xué)節(jié)約資金130多萬元，規(guī)范了學(xué)物資采購行為，維護(hù)了學(xué)的經(jīng)濟(jì)利益。

六.具體審計工作

認(rèn)真貫徹落實"三個代表"重要思想，進(jìn)一步搞好內(nèi)審工作，按照審計署提出的"積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險"的原則，穩(wěn)步推進(jìn)審計工作深入的開展。

1.開展決算審計2項，通過對年度學(xué)財務(wù)決算和工會經(jīng)費決算情況進(jìn)行審計，提出了相關(guān)意見和建議，進(jìn)一步規(guī)范了學(xué)預(yù)決算的編制和管理工作。

2.開展財務(wù)收支審計和專項審計調(diào)查4項，提出合理化建議20余條，查處應(yīng)交未交學(xué)資金共計162萬元(其中家電公司107.6萬元;機(jī)械廠29.92萬元;印刷廠16.21萬元;文體用品公司8.23萬元)，現(xiàn)基本已全部追回。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是為了加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國有資產(chǎn)增值而實行的一種監(jiān)督管理制度。一年來我們開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計4項，既澄清了廠長(經(jīng)理)任期內(nèi)的各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時又為企業(yè)和學(xué)提出了一系列建議和措施，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營管理,為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)。

4.基建審計：隨著我辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，基礎(chǔ)建設(shè)項目資金的投入繼續(xù)增加，全處同志克服人員少，任務(wù)重，審計事項跨度長的困難，以我自身的利益為出發(fā)點，緊抓工程項目審計，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗收結(jié)算的每個環(huán)節(jié)，實行全面審計，從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額和多結(jié)算工程款諸多問題，對查出的問題進(jìn)行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目340多項，審計金額5000多萬元，審減金額160多萬元。為學(xué)挽回了經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)了學(xué)合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項目的管理。

5.科研工作是高發(fā)展的一項至關(guān)重要的工作，我們集中力量加強(qiáng)對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。一年來我們開展科研經(jīng)費審簽11項，促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。

6.全面開展審計工作，對全教職工關(guān)心的熱點、重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督。開展住宅樓工程財務(wù)決算審計25項，糾正不合理費用支出2萬多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實維護(hù)了廣大教職工的利益，開展專案審計1項,糾正違紀(jì)資金12余萬元,建議并給予責(zé)任人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。嚴(yán)肅了黨紀(jì)國法，受到了全教職工的好評。

7.積極開展對外聯(lián)系，經(jīng)常性的和省內(nèi)外高合作，繼續(xù)保持與兄弟院的友好往來,共與兄弟院合作開展審計項目2項,既查清了問題,又達(dá)到了相互學(xué)習(xí),相互交流的目的。樹立了我形象，提高了我知名度。

七.工作體會

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認(rèn)真做好工作的同時，注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。領(lǐng)導(dǎo)對審計工作倍加關(guān)注，對審計的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認(rèn)真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。

2.健全的審計機(jī)構(gòu)，合理的人員結(jié)構(gòu)及知識結(jié)構(gòu)是做好審計工作的基礎(chǔ)條件。在領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下，審計機(jī)構(gòu)不斷得到完善，辦公環(huán)境大大改觀，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強(qiáng)、涉及面廣、專業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作。現(xiàn)在我們審計處共有專業(yè)審計人員6名，其中高級會計師1名，高級審計師1名，會計師和工程師2名，今年又新引進(jìn)應(yīng)屆本科畢業(yè)生2名。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展，為我審計事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。