導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）專項(xiàng)基本情況

20**年下達(dá)我鄉(xiāng)扶貧專項(xiàng)資金**萬元，用于村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目大棚建設(shè)。

（二)專項(xiàng)績效目標(biāo)的效果

鄉(xiāng)結(jié)合上級文件制訂了我鄉(xiāng)的專項(xiàng)資金管理規(guī)定，分級段實(shí)施，2019年底共完成項(xiàng)目1個(gè)，項(xiàng)目實(shí)施情況已達(dá)到了規(guī)劃預(yù)期效果。全年產(chǎn)業(yè)發(fā)展按貧困戶產(chǎn)業(yè)發(fā)展計(jì)劃和下達(dá)批復(fù)計(jì)劃已全部完成，并達(dá)到預(yù)期效果。

二、專項(xiàng)資金使用及管理情況

（一）專項(xiàng)總投資及資金來源情況

本單位的2019年扶貧專項(xiàng)資金收入20萬元，全部為中央財(cái)政資金。

（二）專項(xiàng)資金安排落實(shí)及到位情況

自上級下文后，村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目所有資金都已全部及時(shí)到位，且按村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目要求和進(jìn)度全部落實(shí)到位。

（三）專項(xiàng)資金實(shí)際支出使用情況

村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)總支出為19.93萬元，剩余資金625元，已繳回國庫。

（四）專項(xiàng)資金管理情況

嚴(yán)格按照相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)范專項(xiàng)資金撥付。資金使用規(guī)范，符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理以及有關(guān)專項(xiàng)資金管理辦法的規(guī)定；資金的撥付有完整的審批程序和手續(xù)；項(xiàng)目的重大開支經(jīng)過評估認(rèn)證，符合項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)或合同規(guī)定的用途；不存在截留、擠占、挪用、虛列支出等情況。保障會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確、賬務(wù)資料完整。

三、專項(xiàng)組織實(shí)施情況

（一）專項(xiàng)組織情況分析

從項(xiàng)目入庫到項(xiàng)目實(shí)施，從程序上全部按上級規(guī)定要求形成，工程驗(yàn)收情況：村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目已完成驗(yàn)收并形成驗(yàn)收資料。

（二）專項(xiàng)管理情況分析

本單位具有相應(yīng)的項(xiàng)目資金管理辦法，且符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。項(xiàng)目調(diào)整及支出調(diào)整手續(xù)完備；項(xiàng)目檔案、驗(yàn)收報(bào)告等資料齊全并基本能夠及時(shí)歸檔；項(xiàng)目實(shí)施的人員條件、場地設(shè)備，信息支撐等基本落實(shí)到位；具有相應(yīng)的項(xiàng)目質(zhì)量要求。

（三）專項(xiàng)完成情況分析

鄉(xiāng)較好地完成了2019年初設(shè)定的績效目標(biāo)，項(xiàng)目得到有序開展。目前已完成村砂石路及深水井建設(shè)項(xiàng)目，資金撥付達(dá)到100%，完工項(xiàng)目驗(yàn)收率達(dá)到100%。

四、專項(xiàng)績效情況分析

（一）專項(xiàng)績效評價(jià)定量分析

1、根據(jù)專項(xiàng)績效評定指標(biāo)對各項(xiàng)目量化評價(jià)，自評指標(biāo)得分?97分。

2、按項(xiàng)目實(shí)際支出和項(xiàng)目申報(bào)績效目標(biāo)進(jìn)行對比分析,所有項(xiàng)目均與批復(fù)下達(dá)相符。

（二）專項(xiàng)績效評價(jià)定性分析

2019年以來，鄉(xiāng)對全部項(xiàng)目實(shí)施和整體社會(huì)效益及滿意度等各項(xiàng)指標(biāo)調(diào)查，基本情況是受益貧困戶對項(xiàng)目實(shí)施滿意度達(dá)98%。項(xiàng)目社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益明顯，達(dá)到了預(yù)期效果。

篇2

關(guān)鍵詞：基建財(cái)務(wù)管理 項(xiàng)目竣工決算 財(cái)務(wù)審計(jì)

基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是審計(jì)人員依法對基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的合法性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要工作。近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和民生的發(fā)展，基建工程項(xiàng)目越來越多，作為財(cái)政批復(fù)竣工決算的重要依據(jù)，審計(jì)開始發(fā)揮越來越大的作用。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)對基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)進(jìn)行簡單闡述。

一、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容

竣工決算審計(jì)是依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)署頒布的《基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求》，由國家建設(shè)行政主管部門對基建工程的項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容概括來講是基建項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)的所有實(shí)際費(fèi)用支出情況，通常包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備器具費(fèi)用及其他費(fèi)用的審計(jì)。

從審計(jì)工作的監(jiān)督性和精細(xì)性來說，基建工程竣工決算審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下幾部分：一是依據(jù)與執(zhí)行部分，比如基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)，基建工程項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況，工程項(xiàng)目概算的依據(jù)、內(nèi)容、執(zhí)行情況等；二是費(fèi)用部分，比如工程資金的渠道、實(shí)際投入、到位資金、建設(shè)資金支出的合法性、建設(shè)成本及使用、結(jié)算、入賬等情況，資金結(jié)余、債券真實(shí)性等情況；三是交付使用財(cái)產(chǎn)的完整性、手續(xù)的齊全性、成本核算的正確性等；四是報(bào)廢工程的報(bào)廢原因及鑒定情況；五是工程掃尾階段的未完工量及預(yù)留資金；6、基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，決算資料的完整性，說明書的完整性，審計(jì)的真實(shí)性、合規(guī)性。

二、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的程序

基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的程序一般分為審前調(diào)查、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)結(jié)案和審計(jì)檔案五部分。

第一步，基建處在接到工程建設(shè)單位送達(dá)的審計(jì)材料及資料后進(jìn)行登記，之后收集工程竣工決算資料，對送達(dá)的資料進(jìn)行調(diào)查、核對，對不符合要求、不完整、不準(zhǔn)確的資料全部退回并符函原因，符合要求的送交審計(jì)處，進(jìn)入審計(jì)的下一階段進(jìn)行待審。第二步，進(jìn)行審計(jì)實(shí)施前的準(zhǔn)備，主審制定審計(jì)方案，草擬審計(jì)通知書。第三步，進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。在此階段，可分為審計(jì)處審計(jì)和審計(jì)處委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)處（或社會(huì)中介）、基建處相互配合實(shí)施審計(jì)。第四步，審計(jì)處（或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)）根據(jù)審計(jì)的實(shí)際情況出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告被審計(jì)單位進(jìn)行意見征集，編制反饋意見說明書?；ㄌ幨盏綄徲?jì)報(bào)告后，與施工單位進(jìn)行工程款結(jié)算。第五步，由基建處將基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料整理歸檔。

三、在竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的一些問題

審計(jì)是基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的重要組成部分，是保障項(xiàng)目順利運(yùn)行的重要監(jiān)督手段。在實(shí)際的工作過程中，由于存在各種因素，使審計(jì)工作存在一些問題。例如原來費(fèi)用歸口的時(shí)候項(xiàng)目二級或三級明細(xì)入賬錯(cuò)誤；或者項(xiàng)目竄戶都會(huì)導(dǎo)致在決算過程中與財(cái)政撥款金額不對等，還有開發(fā)區(qū)有許多零星工程，通過任務(wù)書來下達(dá)，這些零星工程在做財(cái)務(wù)竣工決算是要特別仔細(xì)，因?yàn)榱阈枪こ堂磕甓加?，先要查出?dāng)時(shí)是入哪一年的零星或是不分年份的零星，這種種情況都需要通過審計(jì)來重新核查，最后根據(jù)審計(jì)后的批復(fù)使所有入賬費(fèi)用歸集到固定資產(chǎn)中，并與財(cái)政撥款對沖來結(jié)平該工程項(xiàng)目。因此加強(qiáng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量，對提高基建工程項(xiàng)目的質(zhì)量具有十分重要的意義和作用。

四、審計(jì)對竣工財(cái)務(wù)決算的作用

審計(jì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的監(jiān)督，在基建工程建設(shè)中具有十分重要的作用和地位，是保障國家財(cái)產(chǎn)有效利用、達(dá)到效益最大化的重要監(jiān)督手段。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督功能

由審計(jì)法的規(guī)定可知，國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對國有資產(chǎn)的合法使用及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法效益進(jìn)行審計(jì)，這從根本上保障了國家基建資金的有效利用，減少損失，促進(jìn)投資效益的提高。同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)無論是對基建部門還是工程施工部門來說，都具有法律意義上的強(qiáng)制性，對施工單位、建設(shè)單位等的財(cái)務(wù)體系的真實(shí)性和完整性起到至關(guān)重要的作用。

（二）通過審計(jì)，促使基建單位加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目的管理，完善內(nèi)部控制體系與制度

從現(xiàn)代審計(jì)的范疇看，審計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代意義上的財(cái)務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)代財(cái)務(wù)監(jiān)督已不僅僅局限于會(huì)計(jì)收支，更拓展到整個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)范圍，因此基建工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)從項(xiàng)目整體進(jìn)行把控的重要工具，能夠有效控制違法行為，端正行業(yè)風(fēng)氣。

宏觀上講，竣工決算審計(jì)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督地位和監(jiān)督職能能夠給政府決策部門提供真實(shí)可靠的預(yù)警、反饋信息，審計(jì)結(jié)果能夠幫助有關(guān)部門調(diào)整監(jiān)管體系，保證國民經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行。微觀來講，基建竣工決算審計(jì)從財(cái)務(wù)上監(jiān)督企業(yè)是否合法有效的使用國家委托經(jīng)營的資源，其效益是否具有經(jīng)濟(jì)性和有效性。一方面，通過審計(jì)部門對國債資金流向的審查，可確定國債資金的使用和項(xiàng)目安排是否真實(shí)，是否存在騙取國家資金的現(xiàn)象。通過審計(jì)可有效確保資金分配的合理性和施工單位的成本控制，使基建資金專項(xiàng)專用。同時(shí)，對于征地拆遷費(fèi)用的審計(jì)，可有效防止征地拆遷費(fèi)用層層截留，驗(yàn)證施工地點(diǎn)是否在規(guī)定范圍內(nèi)。另一方面，對于完工后不能顯現(xiàn)的隱蔽工程部分，竣工決算審計(jì)可以驗(yàn)證工程項(xiàng)目的真實(shí)性，推算隱蔽工程的造價(jià)成本。

竣工決算審計(jì)能夠正確評價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高基建工程項(xiàng)目管理水平。隨著竣工決算審計(jì)工作的加強(qiáng)，工程建設(shè)中層出現(xiàn)的設(shè)計(jì)浪費(fèi)、高估冒高、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐敗產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)：

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    重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金,重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)或重點(diǎn)流程是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。建設(shè)投資方面:首先要對工程立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),對建設(shè)項(xiàng)目可行性、投資規(guī)模、具體設(shè)計(jì)和投資計(jì)劃、投資價(jià)值,技術(shù)是否先進(jìn)、適用、可靠,經(jīng)濟(jì)上是否有利等進(jìn)行審計(jì)。其次,通過對比分析,選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設(shè)項(xiàng)目投資決策的依據(jù)。然后對項(xiàng)目招投標(biāo)程序、項(xiàng)目變更、工程預(yù)決算、工程結(jié)算、項(xiàng)目投資效益和投入產(chǎn)出效果等審計(jì),審查招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)、是否有效降低成本等。資金的合理籌措和運(yùn)用方面:首先是如何減少資金占用,降低資金使用成本;其次如何科學(xué)的以合理、合適的成本籌措資金;對外投資也是資金運(yùn)用的審計(jì)范圍。經(jīng)營管理方面:主要是通過評價(jià)企業(yè)的管理工作找出不足,特別是從經(jīng)營上尋找薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)出主意、想辦法,提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度審計(jì)評價(jià)方面:根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的頻繁程度和職能部門的特點(diǎn),有針對性地對物資采購供應(yīng)、資金審批、成本費(fèi)用控制、工資獎(jiǎng)金分配等內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià),找出薄弱環(huán)節(jié),幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,防止經(jīng)濟(jì)效益流失。決策審計(jì)方面:通過事前的決策審計(jì),對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測,防止因決策失誤造成的損失浪費(fèi),降低經(jīng)營和投資風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外,確定審計(jì)項(xiàng)目前必須做好充分的審前調(diào)查。要特別關(guān)注以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,關(guān)注其他專業(yè)職能部門提供的信息及職工反映強(qiáng)烈的問題,如企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告,專業(yè)信息交流、業(yè)務(wù)情況通報(bào),固定資產(chǎn)投資、基建項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告,重大貸款、借款、聯(lián)營、投資等經(jīng)濟(jì)合同,承包經(jīng)營指標(biāo)、計(jì)劃目標(biāo)的確定依據(jù),其他專業(yè)資料或會(huì)議中反映的信息等,從這些資料中發(fā)現(xiàn)線索和問題,確定專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)。

    二、編制年度審計(jì)計(jì)劃

    年度審計(jì)計(jì)劃要切合實(shí)際,統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)。遵循風(fēng)險(xiǎn)原則:全面評估被審主體風(fēng)險(xiǎn)狀況,找出風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn),以此為基礎(chǔ)確定審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注:企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和對經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要影響的環(huán)節(jié),關(guān)注企業(yè)面臨的突出問題及企業(yè)年度重點(diǎn)工作中需要審計(jì)工作配合的內(nèi)容。其次要善于捕捉外部市場和政策變化、內(nèi)部重大人事、管理體制、制度變化可能給企業(yè)帶來的不利影響,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn),增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性。具體步驟:確定審計(jì)對象、對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、按風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平排序、列出年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。遵循成本效益原則:充分考慮企業(yè)內(nèi)部可用的審計(jì)資源。特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),如基建決算審計(jì)、投資效益審計(jì)、利潤異常狀況審計(jì)等都需要較高的專業(yè)素質(zhì),有時(shí)還需要相關(guān)的工程技術(shù)專業(yè)力量參與,因此,必須有能夠勝任內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員和技術(shù)力量。另外在內(nèi)部審計(jì)資源不足的情況下,采取內(nèi)部審計(jì)外包的方式,也可以以達(dá)到事倍功半的審計(jì)效果。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成,并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。

    三、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

    注重審前調(diào)查:通過對被審單位的基本狀況的了解,分析可能存在的重要問題和線索,以此確定重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計(jì)人員的能力素質(zhì),安排和調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲?jì)組成員。編制審計(jì)工作方案:確定審計(jì)項(xiàng)目的操作思路、方法以及最終要達(dá)到的目標(biāo)。工作方案要具體詳細(xì)、切實(shí)可行,操作性強(qiáng),具體內(nèi)容包括:審計(jì)對象與范圍、審計(jì)目的、審計(jì)的方法與程序、審計(jì)時(shí)間安排等。審計(jì)工作底稿的編寫:審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的各種工作記錄和取得的各種文件資料,是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見、進(jìn)行審計(jì)處理的直接依據(jù)。審計(jì)工作底稿的編寫要內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確,客觀記錄審計(jì)工作過程各環(huán)節(jié)和審計(jì)方式、查出的問題及與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng);底稿的記錄做到一事一稿,要素齊全,對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),要把相關(guān)的審計(jì)證據(jù)按照與審計(jì)事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)程度排序并附在審計(jì)工作底稿后,建立底稿與證據(jù)間的索引號,便于審計(jì)復(fù)核和事后查詢。撰寫審計(jì)報(bào)告:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告一般包括實(shí)施內(nèi)審的基本情況、被審計(jì)單位履行職責(zé)情況、存在的問題、處理意見及建議等方面的內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告要以審計(jì)底稿為基礎(chǔ),按重要性原則安排報(bào)告層次,做到結(jié)構(gòu)完整,條理清晰,用詞恰當(dāng),文筆流暢;內(nèi)容上要事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,評價(jià)到位,定性準(zhǔn)確;結(jié)論要實(shí)事求是,客觀公正,具有建設(shè)性。避免主次不分,重點(diǎn)不明,定性不準(zhǔn),冗長繁瑣。建立分級復(fù)核制度,對工作底稿和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分級復(fù)核。復(fù)核時(shí)應(yīng)做好復(fù)核記錄,復(fù)核人應(yīng)當(dāng)簽署姓名、日期,便于分清審計(jì)責(zé)任,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證審計(jì)質(zhì)量。

    四、創(chuàng)新審計(jì)方法和手段,提高審計(jì)工作效率和效果

    一是改變傳統(tǒng)的賬簿查詢?yōu)橹鞯膶徲?jì)方法,廣泛應(yīng)用內(nèi)部控制測試和風(fēng)險(xiǎn)測試技術(shù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部控制測試具體程序:調(diào)查了解內(nèi)部控制,對評價(jià)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià),符合性測試,確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法,實(shí)質(zhì)性測試,審計(jì)報(bào)告。二是加快內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)。利用企業(yè)現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)資源,開發(fā)審計(jì)查證系統(tǒng),改變審計(jì)人員傳統(tǒng)的手工作業(yè)模式,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。如在網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部嵌入審計(jì)程序,建立審計(jì)在線監(jiān)測制度,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì);收集企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理資料,建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫,增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集能力、挖掘能力、轉(zhuǎn)換能力和分析能力等;利用網(wǎng)頁通報(bào)審計(jì)報(bào)告,開通上網(wǎng)查詢等。

    五、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度化建設(shè)

    一是制定符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)條例,經(jīng)管理層同意和董事會(huì)確認(rèn)后實(shí)施。審計(jì)條例內(nèi)容應(yīng)包括:內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和范圍;內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位、權(quán)力和責(zé)任;內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任等。審計(jì)條例規(guī)定審計(jì)部門根據(jù)工作需要可以授權(quán)范圍內(nèi)檢查企業(yè)的任何一項(xiàng)活動(dòng)、一個(gè)實(shí)體及任何記錄、資料或數(shù)據(jù),包括管理信息和所有協(xié)商和決策機(jī)構(gòu)的會(huì)議記錄等。二是建立嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告審議和公開制度,加快審計(jì)報(bào)告批復(fù)。三是建立審計(jì)臺(tái)賬,提高審計(jì)成果利用率。四是建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制和獎(jiǎng)懲考核機(jī)制,統(tǒng)一籌劃審計(jì)人員的業(yè)績評價(jià)、薪酬管理、職位晉升、知識結(jié)構(gòu)更新等,調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性,提高審計(jì)質(zhì)量。

篇4

關(guān)鍵詞：消防部隊(duì) 零星基本建設(shè) 審計(jì)

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）10-132-02

基本建設(shè)審計(jì)是消防部隊(duì)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，根據(jù)《公安消防部隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)暫行規(guī)定》要求，凡是有基本建設(shè)活動(dòng)的公安消防部隊(duì)各級各單位以及利用各種資金建設(shè)的工程建設(shè)項(xiàng)目，必須接受審計(jì)監(jiān)督。《中國人民武裝警察消防部隊(duì)工程建設(shè)管理暫行規(guī)定》第五十八條規(guī)定“武警消防部隊(duì)各類工程建設(shè)項(xiàng)目，無論投資來自何種渠道，無論規(guī)模大小，均必須接受審計(jì)監(jiān)督?！薄豆蚕啦筷?duì)基本建設(shè)審計(jì)暫行規(guī)定》第四條規(guī)定“投資金額部消防局40萬元（含）以上、總隊(duì)級單位30萬元（含）以上、支隊(duì)級單位20萬元（含）以上、大隊(duì)級單位10萬元（含）以上的，按照本規(guī)定實(shí)施審計(jì)監(jiān)督?！鄙鲜鲆?guī)定對消防部隊(duì)開展零星基本建設(shè)審計(jì)提供了依據(jù)，但這些規(guī)定比較籠統(tǒng)，缺少一定的審計(jì)流程，對關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)形式、審計(jì)配合、職責(zé)分工、底稿記錄與復(fù)核、資料歸檔等實(shí)際操作不明確，在實(shí)際運(yùn)用中主觀性和隨意性較大，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)質(zhì)量也得不到保證。為此，筆者結(jié)合消防審計(jì)工作實(shí)踐，選取了一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)來構(gòu)建消防部隊(duì)零星基本建設(shè)審計(jì)流程。

本文所講零星基本建設(shè)，是指消防部隊(duì)投資規(guī)模在200萬元以內(nèi)的零星項(xiàng)目。如果達(dá)到招標(biāo)或者政府采購要求的，還需按照招投標(biāo)法、政府采購法等法律法規(guī)以及基本建設(shè)審計(jì)相關(guān)規(guī)定，開展事前事中事后審計(jì)。

一、合同（預(yù)算）審計(jì)流程

1.項(xiàng)目執(zhí)行部門（經(jīng)辦人）報(bào)審：經(jīng)辦人在審計(jì)人員指導(dǎo)下，填制《基建項(xiàng)目合同送審表》（見表1），提供完整送審資料（表內(nèi)所列），并履行審核審批手續(xù)。

2.財(cái)務(wù)部門審核：就經(jīng)費(fèi)來源及到位情況，經(jīng)費(fèi)預(yù)算及列支渠道提出審批意見并簽署姓名與日期。

3.后勤部門審核：對項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)完備情況、經(jīng)費(fèi)保障情況等提出審批意見并簽署姓名與日期。

4.審計(jì)部門審計(jì)：（1）審查內(nèi)容。參與直接審計(jì)的審計(jì)員重點(diǎn)審查：工程立項(xiàng)的審批權(quán)限是否合規(guī)、審批手續(xù)是否完善（單位辦文、會(huì)議記錄等）、經(jīng)費(fèi)是否納入預(yù)算（或計(jì)劃）、資金來源是否落實(shí)、施工單位的確定是否符合規(guī)定、施工單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)、施工單位上報(bào)預(yù)算（施工圖紙）是否合理、擬簽訂的合同是否合法、合規(guī)、完整，（2）出具審核意見。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況編制《基本建設(shè)審計(jì)工作底稿》（合同審計(jì)類），記錄審計(jì)過程與結(jié)果，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對底稿進(jìn)行復(fù)核，在此基礎(chǔ)上審計(jì)部門出具審計(jì)意見書，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人在表內(nèi)簽署審批意見、姓名與日期。

5.單位領(lǐng)導(dǎo)審批：按照本單位審批權(quán)限管理相關(guān)規(guī)定，單位領(lǐng)導(dǎo)提出審批意見。

二、結(jié)算審計(jì)流程

1.項(xiàng)目執(zhí)行部門（經(jīng)辦人）報(bào)審：經(jīng)辦人在審計(jì)人員指導(dǎo)下，填制《基建項(xiàng)目結(jié)算送審表》（見表2），提供完整送審資料（表內(nèi)所列），并履行審核審批手續(xù)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后將結(jié)算資料提交給審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。

2.項(xiàng)目執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人審批意見：對結(jié)算資料進(jìn)行初步審核，提出審批意見并簽署姓名與日期。

3.單位領(lǐng)導(dǎo)審批意見：對項(xiàng)目送審結(jié)算進(jìn)行把關(guān)審批并簽名。

4.審計(jì)部門審計(jì)。（1）受理。審計(jì)員接到單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后的結(jié)算資料后，進(jìn)行初步審查，主要審查內(nèi)容有：結(jié)算資料是否完整（包括前期合同審計(jì)時(shí)所有資料、工程結(jié)算書、變更記錄、工程圖紙等基本審計(jì)資料），內(nèi)容是否真實(shí)，簽章手續(xù)是否完備，工程竣工結(jié)算書是否按合同相關(guān)要求編制，及時(shí)提醒相關(guān)部門補(bǔ)齊缺項(xiàng)、漏項(xiàng)資料，初步審查通過后，審計(jì)部門受理。（2）組織審計(jì)。審計(jì)部門按照規(guī)定組織進(jìn)入施工現(xiàn)場就地審計(jì)，審計(jì)應(yīng)在合同（預(yù)算）審核的基礎(chǔ)上注意：結(jié)算資料的完整性；預(yù)算的控制情況；深入施工現(xiàn)場勘測；注重合同條款的履行、預(yù)結(jié)算對照、額外增加的工程量、隱蔽工程量等審計(jì)?，F(xiàn)場審計(jì)工作量一般委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展。（3）報(bào)告審計(jì)結(jié)果。審計(jì)部門根據(jù)結(jié)算審計(jì)情況編制《基本建設(shè)審計(jì)工作底稿》（結(jié)算審計(jì)類），記錄反映審計(jì)基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)建議，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對底稿進(jìn)行復(fù)核，在此基礎(chǔ)上審計(jì)部門出具審計(jì)意見書，并將審計(jì)意見書和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告（簽章前）報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)同意后簽章。而后，審計(jì)部門通知項(xiàng)目執(zhí)行部門（經(jīng)辦人）簽收審計(jì)意見書和審計(jì)報(bào)告。

三、審計(jì)資料歸檔流程

1.項(xiàng)目基本審計(jì)信息登記。結(jié)算審計(jì)完成后，審計(jì)員應(yīng)對項(xiàng)目基本審計(jì)信息進(jìn)行登記（包括項(xiàng)目名稱、施工單位名稱、資金來源、合同金額、送審金額、審減金額、審定金額及主要審減原因等），填制《基建項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)統(tǒng)計(jì)表》。

2.歸集整理、形成檔案。結(jié)算審計(jì)完成后，審計(jì)員應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目的資料進(jìn)行歸集整理，形成審計(jì)檔案。應(yīng)將合同審計(jì)、結(jié)算審計(jì)查看的所有資料，經(jīng)辦單位送審的相關(guān)表格（復(fù)印件），審計(jì)員填制的表格和底稿，審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告等資料，按照逆審計(jì)順序編制《基建項(xiàng)目審計(jì)檔案目錄》，做好審計(jì)資料的歸檔。

參考文獻(xiàn)：

[1] 奚志華.消防部隊(duì)事前事中過程審計(jì)問題淺議.經(jīng)濟(jì)師，2014（9）

篇5

[關(guān)鍵詞]高校審計(jì) 主體職能 附屬職能審計(jì)責(zé)任 審計(jì)現(xiàn)狀

一、高校審計(jì)的職能

高校審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國家、教育行政管理部門、審計(jì)行政管理部門、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財(cái)務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財(cái)務(wù)收支及其見，以加強(qiáng)管理。提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。高校審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種形式。

1．監(jiān)督職能

高校審計(jì)的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督職能是審計(jì)的最基本職能。國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并且高等學(xué)校的審計(jì)應(yīng)當(dāng)對高校及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)行獨(dú)立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計(jì)的最基本和最主要的職能。

2．管理職能

高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，效益觀念的增強(qiáng)，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園經(jīng)濟(jì)的壯大，高校審計(jì)在實(shí)施控制與監(jiān)督的同時(shí)，利用其人才優(yōu)勢，信息優(yōu)勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個(gè)重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計(jì)的一個(gè)重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計(jì)人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。

二、目前高校審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新

審計(jì)力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計(jì)人員，在職的審計(jì)人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計(jì)部設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的專職內(nèi)審計(jì)人這項(xiàng)工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作重要程度認(rèn)識不足。高校在配置審計(jì)工作人員時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒有審計(jì)能力的人安排在審計(jì)部門，致使審計(jì)手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計(jì)方法，靠審計(jì)人員手工計(jì)算核對數(shù)據(jù)的對錯(cuò)。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法不僅勞動(dòng)強(qiáng)度大，而且時(shí)間長、效率低、易出錯(cuò)，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢需要。

強(qiáng)化審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計(jì)工作。國家審計(jì)部門依照審計(jì)法律法規(guī)加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國家教育行政主管部高校審計(jì)工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實(shí)行審計(jì)工作的問責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計(jì)線索。省級審計(jì)機(jī)關(guān)、高校審計(jì)部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計(jì)工作，擴(kuò)大高校審計(jì)線索來源途徑。改革現(xiàn)行審計(jì)主體，改變目前高校審計(jì)部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計(jì)外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國家審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計(jì)部門、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的審計(jì)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計(jì)主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門對高校實(shí)際情況了解全面、真實(shí)的優(yōu)勢。充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢。

三、創(chuàng)新審計(jì)工作思路

國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家審計(jì)規(guī)劃或計(jì)劃高校審計(jì)部門、社會(huì)各方面反映的信息等制定審計(jì)計(jì)劃，召集注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)入高校審計(jì)現(xiàn)場，由注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)中的詢證、計(jì)算、實(shí)際盤點(diǎn)等具體審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計(jì)意見，公布審計(jì)報(bào)告。高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計(jì)。

1.增加審計(jì)經(jīng)費(fèi)，提高審計(jì)工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保障和正常增長機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作時(shí)充分考慮對其審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)安排。

2.強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校審計(jì)中除基建審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是重要組成部分，以下幾方面作為審計(jì)重點(diǎn)，能控制經(jīng)費(fèi)、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。①對財(cái)務(wù)部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，并及時(shí)足額入賬等。②對設(shè)備管理部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費(fèi)和專用經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財(cái)務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費(fèi)分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，基建投資是否報(bào)經(jīng)主管部門審批，有無自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。

建立評價(jià)體系，優(yōu)化審計(jì)成果在高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事實(shí)，及時(shí)移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔案，有不良記錄的個(gè)人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計(jì)工作評價(jià)體系，把高校審計(jì)反映的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益作為重要依據(jù)。審計(jì)評價(jià)可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會(huì)效益方面可以采取問卷調(diào)查方式，獲取師生員工對審計(jì)結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計(jì)工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟(jì)效益方面可以采取對被審項(xiàng)目和社會(huì)同類項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行對比，從中找出問題進(jìn)行分析，對發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計(jì)結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績考查內(nèi)容，維護(hù)高校發(fā)展的長遠(yuǎn)利益和根本利益。

參考文獻(xiàn)：

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［2］朱錦余,趙新杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì). 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002.

［3］劉高焯.審計(jì)學(xué)(修訂本) . 立信會(huì)計(jì)出版社，1996.

篇6

【關(guān)鍵詞】高校 基建工程檔案 基建管理

基建工程檔案也稱工程建設(shè)檔案，是指在基建管理和基建工程項(xiàng)目活動(dòng)過程中直接形成的、有保存和利用價(jià)值的竣工圖紙、文字記錄、工程價(jià)款結(jié)算書、審計(jì)結(jié)論以及后期使用過程中的維修、翻修改造等有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料。它是工程建設(shè)及竣工驗(yàn)收、交付使用的必備條件，也是對工程進(jìn)行管理、改建、擴(kuò)建、修繕的重要資料。隨著醫(yī)院基建工程的迅速發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不斷完善，基建工程檔案作為一個(gè)獨(dú)立的檔案管理門類，也越來越受到醫(yī)院檔案管理部門的重視，搞好基建工程檔案建設(shè)，提高檔案的實(shí)用價(jià)值顯得非常重要。

1

醫(yī)院基建工程檔案特點(diǎn)

醫(yī)院基建工程檔案是在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中累積成套的資料。工程項(xiàng)目的檔案材料是有機(jī)聯(lián)系的整體，圍繞一個(gè)工程項(xiàng)目的基本建設(shè)活動(dòng)形成了一個(gè)互相之間密切聯(lián)系的基建檔案背景。基建工程檔案伴隨著工程的實(shí)施過程按一定的內(nèi)在規(guī)律產(chǎn)生，并被傳送到相關(guān)的部門和資料的需要者，形成工程項(xiàng)目實(shí)施中的檔案資料。工程檔案資料除具有一般信息共性特征--價(jià)值性、滯后性、共享性外，還具有工程技術(shù)個(gè)性特征，它具有原始數(shù)據(jù)來源的分散性，加工處理的多樣性和其時(shí)間、空間的差異性，以及基建工程檔案要求的事實(shí)性、專業(yè)性和重復(fù)使用性［1］。

基建工程檔案和其它科技檔案一樣具有兩個(gè)屬性，一是具有使用價(jià)值，二是其本身就是一種科技信息。利用基建工程檔案可以提高辦事效率，節(jié)省人力、物力、財(cái)力，縮短設(shè)計(jì)、施工、結(jié)算周期；同時(shí)為醫(yī)院的基建提供有價(jià)值的信息，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供有力的依據(jù)。只有充分了解和認(rèn)識醫(yī)院基建工程檔案的價(jià)值，才有可能從實(shí)際出發(fā)，進(jìn)行具體分析，發(fā)現(xiàn)其使用價(jià)值，充分發(fā)揮基建工程檔案的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，更好地為醫(yī)院教育和科研服務(wù)。

2

醫(yī)院基建工程檔案的構(gòu)成

醫(yī)院基建工程檔案構(gòu)成內(nèi)容可分為工程準(zhǔn)備階段檔案、工程設(shè)計(jì)檔案、工程施工檔案、工程竣工結(jié)算經(jīng)濟(jì)檔案和工程后期使用過程中的維修改造檔案五大部分組成［2］。根據(jù)基建檔案形成的特點(diǎn)，為了保證檔案的完整性、可靠性和系統(tǒng)性，應(yīng)實(shí)行檔案工作與工程建設(shè)同步收集管理的原則。①工程準(zhǔn)備階段檔案包括項(xiàng)目建議書，可行性研究報(bào)告，批準(zhǔn)的立項(xiàng)報(bào)告，土地征用、拆遷補(bǔ)償文件，批準(zhǔn)的醫(yī)院規(guī)劃圖，有關(guān)部門測繪的地形圖、用地紅線圖，以及開工前必須的各種文件，如規(guī)劃許可證、施工許可證等。②工程設(shè)計(jì)檔案包括委托設(shè)計(jì)合同，地質(zhì)勘探資料，施工圖紙，圖紙會(huì)審記錄，設(shè)計(jì)修改通知、竣工圖紙等。③工程施工檔案包括開工報(bào)告，施工組織設(shè)計(jì)，技術(shù)交底，隱蔽工程驗(yàn)收記錄，混凝土工程施工記錄，主體結(jié)構(gòu)驗(yàn)收記錄，鋼筋、混凝土、砂漿及各種材料檢驗(yàn)報(bào)告，工程竣工驗(yàn)收報(bào)告和工程質(zhì)量評定報(bào)告等。④工程竣工結(jié)算經(jīng)濟(jì)檔案包括招標(biāo)文件，中標(biāo)通知書，投標(biāo)文件(或工程概、預(yù)算書)，竣工結(jié)算審核書，工程量計(jì)算書，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿等。⑤工程后期維修、裝修、改造檔案包括改造翻修圖紙或文字?jǐn)⑹龅暮唵尉S修、裝修內(nèi)容，招投標(biāo)文件，工程結(jié)算審核書，工程量計(jì)算書，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿等。

3 醫(yī)院基建工程檔案的作用

要搞好醫(yī)院基建工程檔案的建設(shè)，首先要全面、深入地認(rèn)識醫(yī)院基建工程檔案的作用，建檔的目的是為醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展服務(wù)，檔案離開了“作用”其價(jià)值就無從體現(xiàn)。

3.1 對同類工程設(shè)計(jì)具有重復(fù)利用和參考價(jià)值 醫(yī)院基建工程檔案是從過去建院過程中形成的各種文件、憑證、函件、圖紙、工程預(yù)算、竣工結(jié)算和各項(xiàng)記錄等技術(shù)資料轉(zhuǎn)化而來，它客觀地記載了當(dāng)時(shí)的歷史情況，反映醫(yī)院基本建設(shè)的完整過程。尤其是工程設(shè)計(jì)檔案的最大特點(diǎn)是可以重復(fù)利用，這是基建工程檔案通用性強(qiáng)的特征決定的，例如一些醫(yī)技樓，

病房樓、門診樓和道路等都可以略加修改重復(fù)使用或借鑒以往的施工圖。基建工程設(shè)計(jì)檔案一般已經(jīng)過了施工考驗(yàn)，承受了實(shí)踐的檢驗(yàn)。重復(fù)利用或參考這些圖紙和資料，不僅可以加快速度，還可以提高設(shè)計(jì)質(zhì)量減少設(shè)計(jì)成本［3］。

3.2 對日常維修具有參考借鑒和利用價(jià)值 高?；üこ虣n案對日常維修中的實(shí)用價(jià)值在于檔案利用，檔案利用工作是檔案工作中最富有活力的一個(gè)環(huán)節(jié)。每年年初醫(yī)院對修、購專項(xiàng)資金投資估算和立項(xiàng)申報(bào)，維修工程招標(biāo)時(shí)的工程量清單編制及竣工價(jià)款的結(jié)算等均需利用基建工程檔案，基建工程檔案的利用價(jià)值得到了充分體現(xiàn)。利用工程竣工結(jié)算檔案中的工程結(jié)算書中相關(guān)工程項(xiàng)目造價(jià)加以調(diào)整，就是一份準(zhǔn)確的投資估算；利用設(shè)計(jì)檔案的竣工圖紙對維修內(nèi)容和要求進(jìn)行詳細(xì)說明，就是一套完整的維修施工圖紙；利用工程竣工結(jié)算經(jīng)濟(jì)檔案中的工程量計(jì)算書和審計(jì)工作底稿，維修工程價(jià)款結(jié)算可以做到快速準(zhǔn)確。地下管網(wǎng)的改造、維修和新建工程地基開挖，更離不開基礎(chǔ)設(shè)施工程檔案，學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施的維護(hù)與管理需要基建檔案提供詳細(xì)信息。

4 醫(yī)院基建工程檔案的建設(shè)

醫(yī)院基建工程檔案具有歷史憑證作用、重復(fù)利用作用和日常維修作用，必須搞好基建工程檔案的建設(shè)，要把基建工程檔案的收集、管理和整理擺到重要的工作El程上，需要做好以下幾個(gè)方面的工作。

4.1 提高人員素質(zhì)，增強(qiáng)檔案意識 要增強(qiáng)檔案意識，改變“在檔案收集時(shí)你送我要，在檔案利用上你查我調(diào)”的狀態(tài)，檔案人員不能僅僅是檔案材料的保管員，而應(yīng)是檔案的形成者、管理者，要具有一定的檔案管理知識、較強(qiáng)的立卷意識、管理和利用意識并逐步將這些意識形成習(xí)慣。要加強(qiáng)基建工程檔案管理人員的素質(zhì)訓(xùn)練，選拔有事業(yè)心和責(zé)任感、具有一定專業(yè)知識的人員擔(dān)任檔案管理工作，同時(shí)考慮到基建工程檔案的特殊性，要從基建管理和檔案管理兩方面進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高檔案管理人員的業(yè)務(wù)水平。

4.2 完善管理機(jī)制，健全崗位責(zé)任制 在重視基建工程進(jìn)度、質(zhì)量、造價(jià)等環(huán)節(jié)的同時(shí)，要建立和完善基建檔案管理的有效機(jī)制。由于醫(yī)院基建工程檔案冗繁的特征，它的內(nèi)容多、種類雜、收集時(shí)間長，故必須建立崗位責(zé)任制，責(zé)任到人，分工合作，獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，這是一項(xiàng)難度較大的管理工作，它需要多方配合方能落到實(shí)處。施工單位應(yīng)做好收集和提供原始憑證工作，包括開工、竣工報(bào)告，施工組織設(shè)計(jì)，技術(shù)交底，隱蔽工程驗(yàn)收記錄，圖紙會(huì)審紀(jì)錄，設(shè)計(jì)修改通知、定位放線測量記錄，材料出廠合格證，材料質(zhì)量鑒定書，混凝土工程施工記錄，主體結(jié)構(gòu)驗(yàn)收記錄，鋼筋、混凝土、砂漿及各種材料檢驗(yàn)報(bào)告，工程竣工驗(yàn)收報(bào)告和工程質(zhì)量評定報(bào)告等。監(jiān)理單位應(yīng)收集在監(jiān)理活動(dòng)中形成的具有價(jià)值的文件，如開工令、停工令、返工令、竣工令、工程大事件、工程質(zhì)量檢查記錄、檢查報(bào)告、工程質(zhì)量等級評定材料，包括分項(xiàng)工程、分部工程、單位工程質(zhì)量等級評定、基礎(chǔ)處理基礎(chǔ)工程施工記錄、現(xiàn)場監(jiān)理例會(huì)記錄、監(jiān)理月報(bào)、監(jiān)理指令，沉降觀察記錄各種驗(yàn)收文件等?；ú块T應(yīng)收集作為基建職能部門在進(jìn)行建設(shè)過程中與有關(guān)部門之間產(chǎn)生的相關(guān)工程建設(shè)的文件、函件，如設(shè)計(jì)文件、招投標(biāo)文件，政府有關(guān)職能部門批文等。審計(jì)部門應(yīng)收集在審計(jì)過程中對施工單位所提供的審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、可靠性的確認(rèn)資料，市場材料價(jià)格確認(rèn)資料、收集工程量計(jì)算書、結(jié)算過程的初審意見、核對后意見，終審意見及完整的結(jié)算審計(jì)報(bào)告及審計(jì)底稿等。醫(yī)院基建工程管理部門要明確將檔案工作納入基建各科室的工作職責(zé)范圍，對于施工過程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料不能一味依賴施工單位收集提供，形成人人關(guān)心檔案，自覺收集、保管、愛護(hù)檔案的習(xí)慣。

4.3 加大硬件投入。建立電子檔案 要加大硬件投入，引進(jìn)現(xiàn)代化管理技術(shù)，為檔案管理現(xiàn)代化、電子化提供物質(zhì)基礎(chǔ)。計(jì)算機(jī)的運(yùn)用極大地方便檔案的整理、檢索等工作。隨著檔案電子化的發(fā)展，基建檔案管理工作面臨的一個(gè)主要問題就是將工程圖紙電子化?？梢笤O(shè)計(jì)單位提供電子版竣工圖紙，把設(shè)計(jì)變更完整地在圖紙上進(jìn)行反映，對以前大量的有保存價(jià)值的圖紙檔案，可通過掃描轉(zhuǎn)化為電子檔案，如有條件可進(jìn)一步對文件進(jìn)行矢量化，以便于直接利用［4］。對于工程竣工結(jié)算等資料必須做到電子存檔。

4.4 規(guī)范建檔程序。密切協(xié)作關(guān)系 在每項(xiàng)工程開工前，檔案管理人員都要做好資料收集的前期準(zhǔn)備工作，要保證資料收集與工程建設(shè)同步進(jìn)行，在工程建設(shè)前期，檔案人員要及時(shí)了解工程的總體安排，對需要收集的資料做到心中有數(shù)；在施工過程中，基建檔案人員要深入施工現(xiàn)場。要加強(qiáng)對基建管理單位檔案工作的指導(dǎo)、督察，并定期對檔案進(jìn)行階段性清查清欠，對沒有及時(shí)歸檔的部分，要列出清單及時(shí)索取，借用檔案的要及時(shí)督促歸檔，以防因借用人對檔案保管不善而造成丟失損壞。

4.5 科學(xué)分類。系統(tǒng)立卷 立檔工作是檔案工作的重要一環(huán)，立檔說明是人們查閱檔案資料的指南。由于工程規(guī)模大小不一、復(fù)雜程度不同，產(chǎn)生的檔案數(shù)量也不一樣，隨之而來的案卷確立也不盡一致。因此分類不能憑主觀想象，而應(yīng)考慮項(xiàng)目特點(diǎn)及其內(nèi)在聯(lián)系，要依照有關(guān)規(guī)定和要求進(jìn)行案卷整理，合理劃分，并按重要程度和工作程序依次排列，方便管理，方便查閱。

4.6 重視維修改建資料歸檔，不斷完善基建檔案 工程投入使用后，由于各種原因，建筑物的改造、裝修時(shí)有發(fā)生，如門窗拆換、隔墻拆除或新砌，弱電系統(tǒng)增加，強(qiáng)電部分改造等，這些有的有圖紙，有的用文字?jǐn)⑹觯瑢τ谶@些都應(yīng)進(jìn)行有關(guān)資料的整理，該補(bǔ)圖的補(bǔ)圖，該拍照的拍照，該寫備忘錄的就寫備忘錄，連同維修、改建工程結(jié)算資料一起納入變更檔案管理，使學(xué)校的基建工程檔案不斷的充實(shí)完善，有利于今后查閱和重復(fù)利用。

5 結(jié)束語

基建工程檔案是醫(yī)院的寶貴財(cái)富，是醫(yī)院基本建設(shè)的歷史記錄，反映了醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施和固定資產(chǎn)的整體水平，隨著醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大、辦院條件的改善，醫(yī)院的基本建設(shè)檔案會(huì)大量產(chǎn)生，隨之而來的維修工程也會(huì)大量增加，檔案的開發(fā)利用價(jià)值會(huì)不斷顯現(xiàn)，醫(yī)院基建工程檔案的管理是醫(yī)院基建管理的基礎(chǔ)，在醫(yī)院基本建設(shè)中起著不容忽視的作用，只有加強(qiáng)其建設(shè)，認(rèn)識其重要性，才能更好的發(fā)揮它的作用。

參 考 文 獻(xiàn)

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篇7

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建；審計(jì)

中圖分類號：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）21-0196-02

一、醫(yī)院加強(qiáng)基建審計(jì)意義

1.有利于控制基本建設(shè)的投資規(guī)模，把握基本建設(shè)規(guī)模的大小，使投資最大限度的符合宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。宏觀經(jīng)濟(jì)上講，本單位的基本建設(shè)要與所處區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相配套，要考慮到自己服務(wù)半徑的業(yè)務(wù)需求，其規(guī)模和現(xiàn)代化程度不能落后，也不能太超前；微觀經(jīng)濟(jì)上講，單位的基本建設(shè)要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，不能盲目追求“一步到位”，脫離實(shí)際的大規(guī)模、超現(xiàn)代化程度建設(shè)的思想。

2.有利于規(guī)劃實(shí)施長期穩(wěn)定，給單位領(lǐng)導(dǎo)在基本建設(shè)投資決策中，提供科學(xué)合理有價(jià)值的審計(jì)意見?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目在單位長期規(guī)劃中占有很重要的部分，保證規(guī)劃能有效長期穩(wěn)定實(shí)施，其經(jīng)濟(jì)效益是巨大的，可以避免不必要的國有資產(chǎn)損失。審計(jì)人員提供的基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)報(bào)告，要做好充分的調(diào)查研究，慎重的論證，使每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目符合長期規(guī)劃的需要。

二、醫(yī)院加強(qiáng)基建審計(jì)對策

1.醫(yī)院基建審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。在基建審計(jì)中，對財(cái)政撥款建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)按建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行，審查基本建設(shè)財(cái)務(wù)收支是否單獨(dú)核算，各項(xiàng)資金來源是否落實(shí)正當(dāng)，有無資金缺口，是否及時(shí)到位，后期工程投資有無保證，有無亂擠、挪用資金搞基本建設(shè)的情況。資金使用是否合規(guī)、合法，有無擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、截留挪用、鋪張浪費(fèi)、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金、建設(shè)資金體外循環(huán)等。審計(jì)單位還應(yīng)對建設(shè)成本是否真實(shí)，有無亂擠亂攤建設(shè)成本、虛增建設(shè)費(fèi)用、濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼列入建設(shè)成本的情況。對于建設(shè)期與營運(yùn)期的劃分界限是否分明，不得混淆兩者的費(fèi)用支出，借貸利息支出應(yīng)按會(huì)計(jì)核算辦法嚴(yán)格劃分建設(shè)期支出和營運(yùn)期支出。債權(quán)、債務(wù)是否清楚，與施工企業(yè)、供貨單位往來款項(xiàng)的結(jié)算清理有無問題，是否有小金庫現(xiàn)象。相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬冊、報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。

2.對建筑工程合同條款審查。建筑工程合同條款審計(jì)，包括合法性、嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性的審查，這是防止合同糾紛、提高合同履約率的重要措施。審計(jì)主要內(nèi)容包括：審查合同標(biāo)的物是否明確，內(nèi)容是否合法，是否符合國家有關(guān)政策法規(guī)。審查合同條款的嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性。建筑合同中凡涉及到數(shù)量、價(jià)款、期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗(yàn)收方法、付款方式及期限、運(yùn)輸中的責(zé)任等條款時(shí)必須做到內(nèi)容明確具體，且雙方在意思表達(dá)上準(zhǔn)確無誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。要明確雙方的違約責(zé)任，加大合同的約束力和合同的嚴(yán)肅性，確保合同的落實(shí)。

3.基建項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)。要對基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)積極采取措施，及時(shí)地加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容：不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付；竣工的決算與竣工的審計(jì)；重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告；決策責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)人員對項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評審意見；單位是否對工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度，并有完整書面記錄；概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核；工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

4.加強(qiáng)事前審計(jì)。事前審計(jì)是指從項(xiàng)目論證起到建設(shè)準(zhǔn)備完成正式開工時(shí)為止整個(gè)過程的審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)文件、開工前的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合規(guī)合法。對基建工程項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來源前期工作進(jìn)行審計(jì)，檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集等前期工作的真實(shí)性和合法性；對基建工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行審計(jì)，主要審查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備、合法，所訂立合同或協(xié)議條款是否全面、合規(guī)；對基建工程項(xiàng)目的概（預(yù)）算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性。要在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而糾正問題。

5.加強(qiáng)事中審計(jì)。事中審計(jì)是指工程施工過程中的審計(jì)監(jiān)督。在施工過程中，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，對關(guān)鍵部位要做好記錄，尤其對隱蔽工程要進(jìn)行測量并做好工程記錄，必要時(shí)可用數(shù)碼照相機(jī)進(jìn)行拍照，作為原始資料保存在電腦中，使這部分資料反映在工程結(jié)算中；堅(jiān)持參加工程例會(huì)，了解工程進(jìn)展情況；了解施工過程中設(shè)計(jì)變更、簽證內(nèi)容，監(jiān)理的職責(zé)履行情況；檢查施工材料是否正規(guī)、是否符合設(shè)計(jì)要求，防止偷工減料現(xiàn)象的發(fā)生；審查施工內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)要求；參加工程驗(yàn)收，對投資效果和工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

6.加強(qiáng)事后審計(jì)。在當(dāng)前管理體制下，醫(yī)院工程項(xiàng)目審計(jì)大多采取內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的辦法，工程項(xiàng)目審計(jì)專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員不可能人人精通，樣樣都會(huì)，中介機(jī)構(gòu)的介入彌補(bǔ)了內(nèi)審專業(yè)缺口及法律效力相對較低的缺陷，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)審計(jì)力量，促進(jìn)內(nèi)審業(yè)務(wù)水平的提高。另外內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)，不僅發(fā)揮監(jiān)督職能，而且可以隨時(shí)了解與溝通解決審計(jì)過程中的問題。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平、節(jié)約建設(shè)資金的重要方法。通過對建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)監(jiān)督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，而且還能夠達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，提高醫(yī)院管理水平和節(jié)約資金的目的。

篇8

    投資上億元的浙江省平陽縣引供水工程建設(shè)項(xiàng)目因被空殼公司侵蛀，致使這項(xiàng)“民心”工程變成了“馬拉松”式的腐敗工程。11月18日，備受關(guān)注的這個(gè)“引供水工程案”在縣人民法院作出一審判決。平陽縣新紀(jì)元開發(fā)有限責(zé)任公司以合同詐騙罪、非法吸收公眾存款罪數(shù)罪并罰，判處罰金60萬元；該公司董事長尤建華被以詐騙罪、挪用資金罪、非法吸收公眾存款罪數(shù)罪并罰，判處有期徒刑十三年，并處罰金50萬元。法院同時(shí)以非法吸收公眾存款罪，判處該公司會(huì)計(jì)葉永光有期徒刑十個(gè)月，緩刑一年，并處罰金8萬元；以非法吸收公眾存款罪，判處原該縣匯豐金融服務(wù)社信貸員張德豐有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金8萬元。判決追繳新紀(jì)元公司違法所得771萬余元，追繳尤建華挪用的資金300萬元。

    1997年6月，平陽縣政府決定修建從順溪到鰲江的引供水工程，預(yù)計(jì)總投資1.1億元，并確定新紀(jì)元開發(fā)有限責(zé)任公司為該工程投資業(yè)主。1998年，該公司董事長尤建華為虛增新紀(jì)元公司的前期投入，授意引供水工程施工單位——溫州第二井巷工程公司第一項(xiàng)目部經(jīng)理陳某、出納林某，虛開1023萬元的預(yù)收工程款收據(jù)。

    1998年10月，平陽會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師王某，未經(jīng)認(rèn)真核實(shí)，將上述虛假的預(yù)收工程款1023萬元列為已出資金，并出具審計(jì)報(bào)告。此后，新紀(jì)元公司和尤建華在與國司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，利用該虛假審計(jì)報(bào)告，致使國華公司按調(diào)整后的股份比例返還“超額投資款”655.8萬余元，利息補(bǔ)償款30萬元。此前，尤建華擔(dān)任國華公司副董事長期間，勸說公司董事長趙憲進(jìn)（因涉嫌受賄、挪用資金另案處理）、財(cái)務(wù)科長張某、工程技術(shù)科長莊某，要求以新紀(jì)元公司名義借款，用于解決其參股的毛紡織廠基建資金困難。隨后指使公司人員將國華公司200萬元資金直接撥付給毛紡織廠的基建單位。

    2000年1月，尤建華以同樣的手段，將國華公司100萬元資金再次撥付到毛紡織廠的基建單位。2001年，新紀(jì)元公司未經(jīng)中國人民銀行審批，以引供水工程缺乏資金為由，通過葉永光、張德豐等人對外宣傳，共向夏某等47人吸收存款741萬余元。尤建華將大部分資金用于公司償還債務(wù)及個(gè)人使用，至今大部分借款未歸還。

正義網(wǎng)·范躍紅 王小曼

篇9

內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營管理的加強(qiáng)，對企業(yè)內(nèi)部的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，涵蓋的廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的層次高，范圍廣。如：某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；對二級核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對的，在提出審計(jì)意見時(shí)既要符合國家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，核算不規(guī)范，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對內(nèi)部審計(jì)十分重視，對審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對被審計(jì)單位存在的問題能查清查實(shí)，對離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚。總之，對審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇先進(jìn)的審計(jì)，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、、合理的審計(jì)工作方案。對被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理。效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的等情況進(jìn)行，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營管理問題較多，經(jīng)營效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，無選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注重分析評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對審計(jì)出的問題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計(jì)意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見；對審計(jì)結(jié)果，要說明是采用某種審計(jì)或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實(shí)的問題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并說明導(dǎo)致對某一問題無法審計(jì)查清的原因。

篇10

關(guān)鍵詞：工程；審計(jì)；控制

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

一、質(zhì)量控制目標(biāo)

1.管理的理念或策略

通過標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)流程，創(chuàng)新工作方法，引入外部力量等作法，構(gòu)筑公司特色的全方位工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制體系。

2.專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

對重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，按照管理規(guī)定，加強(qiáng)對工程項(xiàng)目內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范項(xiàng)目支出，提高工程效益，服務(wù)公司發(fā)展。建立涉及工程項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、物資管理、合同管理、結(jié)算審核、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等各方面，全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系。對工程項(xiàng)目的合規(guī)性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)，對工程項(xiàng)目投資和管理制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制和投資風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行檢查和評價(jià)，提出建議，促進(jìn)和加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，達(dá)到“規(guī)范管理、控制造價(jià)、提高效益、服務(wù)發(fā)展”的審計(jì)目標(biāo)。

3.專業(yè)管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值

一是基建工程竣工決算審計(jì)完成率100%，工程審計(jì)覆蓋率100%，對所有工程項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)；二是審計(jì)復(fù)審差異率正負(fù)3%以內(nèi)。通過對外部中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查，復(fù)審差異率正負(fù)3%以內(nèi)，如果超過該范圍，進(jìn)行相關(guān)考核。

二、專業(yè)管理的主要做法

1.標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)流程

為了促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展跟蹤審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過多年的理論研究和實(shí)踐總結(jié)，完成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)，工程審計(jì)項(xiàng)目按照標(biāo)準(zhǔn)化流程操作，將跟蹤審計(jì)質(zhì)量統(tǒng)一到同一個(gè)高度上來。

2.提前跟蹤審計(jì)端口

根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn)，根據(jù)多年積累的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及成果，認(rèn)真分析了工程管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門制定了《基建項(xiàng)目成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》（，規(guī)范基建項(xiàng)目成本費(fèi)用的開支原則、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及程序。一是細(xì)化管理要求，設(shè)定管理紅線。進(jìn)一步明確了各類成本費(fèi)用的開支內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化沒有明確規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一管理要求；結(jié)合實(shí)際，對部分費(fèi)用支出設(shè)立禁止性規(guī)定，旨在引起重視，防范出現(xiàn)違規(guī)行為；二是凈化支出內(nèi)容，杜絕無效支出。對所有支出內(nèi)容進(jìn)行梳理，并逐條研究，取消與生產(chǎn)成本可能存在重復(fù)的支出，取消在實(shí)際操作過程中容易出現(xiàn)爭議或后續(xù)資產(chǎn)管理中可能存在問題的相關(guān)費(fèi)用，從源頭杜絕無效支出。三是規(guī)范支付程序，降低管理風(fēng)險(xiǎn)?；?xiàng)目費(fèi)用支出名目多，且每一項(xiàng)費(fèi)用的支出內(nèi)容及支出依據(jù)各不相同。為統(tǒng)一管理程序，對各類費(fèi)用的支出程序、支出依據(jù)進(jìn)行明確規(guī)定，避免同類費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象。

3.創(chuàng)新審計(jì)方法，提高跟蹤審計(jì)工作效率

開展了工程項(xiàng)目內(nèi)部控制評價(jià)研究，積極運(yùn)用。在參照COSO整合框架、財(cái)政部內(nèi)部控制基本規(guī)范等基礎(chǔ)上，建成了內(nèi)部控制評價(jià)體系。工程管理作為評價(jià)體系的重要一項(xiàng)，對工程管理的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。評價(jià)體系包括評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法兩方面內(nèi)容。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以剖析工程管理業(yè)務(wù)模塊的環(huán)節(jié)、流程乃至關(guān)鍵控制點(diǎn)為主線，得出關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。評價(jià)方法則以測試內(nèi)容（即關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容）為目標(biāo)，針對測試對象（即關(guān)鍵控制點(diǎn)的載體）的不同類型，運(yùn)用觀察、詢問、審查、重做等不同的測試方法進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并對測試結(jié)果進(jìn)行定性和定量打分，形成對關(guān)鍵控制點(diǎn)、環(huán)節(jié)、模塊乃至系統(tǒng)的整體內(nèi)控評價(jià)。

4.采用分層報(bào)告，促進(jìn)跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用

在報(bào)告方式改進(jìn)方面，嘗試采用分層報(bào)告的形式，擴(kuò)充審計(jì)成果利用范圍。即向被審計(jì)單位報(bào)告具體項(xiàng)目的完整審計(jì)報(bào)告；向職能管理部門發(fā)送報(bào)告某一領(lǐng)域的審計(jì)分報(bào)告通知相應(yīng)的主管部門予以應(yīng)用，強(qiáng)化考核，促進(jìn)審計(jì)成果在“業(yè)務(wù)管理；就重要風(fēng)險(xiǎn)以審計(jì)專題報(bào)告的形式上報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)和公司領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)了報(bào)告的時(shí)效性，及時(shí)匯報(bào)，提請公司管理層注意，督促整改。向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工程管理存在問題匯總報(bào)告。

另外，要求被審單位對照檢查，舉一反三，認(rèn)真整改。在公司召開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)、基建例會(huì)等工作會(huì)議上，就工程管理的存在問題進(jìn)行報(bào)告，促進(jìn)各職能部門和相關(guān)單位加強(qiáng)管理與考核。

5.規(guī)范管理，利用好中介機(jī)構(gòu)專業(yè)能力

中介機(jī)構(gòu)作為工程審計(jì)的重要一環(huán)，利用好外部中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢為公司服務(wù)，提高審計(jì)成效，具有重要意義。

在中介機(jī)構(gòu)選擇上實(shí)行競爭性談判。本著“公平、公開、公正”原則，委托招標(biāo)公司對工程項(xiàng)目審計(jì)所需的造價(jià)咨詢公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行競爭性談判，每兩年進(jìn)行一次，選聘優(yōu)秀中介機(jī)構(gòu)參與公司工程審計(jì)。

在中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)上，要求高標(biāo)準(zhǔn)。要求所有參加工程審計(jì)的造價(jià)咨詢公司必須具備甲級基建項(xiàng)目造價(jià)審核資質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具有相應(yīng)的大型工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，在同行業(yè)具有一定的影響力等。