［提要］本文主要介紹安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系有關(guān)基礎(chǔ)知識以及PDCA循環(huán)原理，結(jié)合火電廠實際，利用PDCA循環(huán)原理，為火電廠構(gòu)建安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系設(shè)計一套工作流程；同時，為推動體系建設(shè)提出幾點有益建議。

關(guān)鍵詞：安全生產(chǎn)；風(fēng)險預(yù)控；體系建設(shè)；PDCA循環(huán)；火電廠

一、安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系建設(shè)相關(guān)知識

（一）安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系理論知識1、安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系。安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系是一套以危險源辨識為基礎(chǔ)，以風(fēng)險預(yù)控為核心，以管理員工不安全行為為重點，以切斷事故發(fā)生的因果鏈為手段，經(jīng)過多周期的不斷循環(huán)建設(shè)，通過閉環(huán)管理，逐漸完善提高的全面、系統(tǒng)、可持續(xù)改進(jìn)的現(xiàn)代安全管理體系。安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系是以海因里希法則和內(nèi)外因事故致因理論為理論基礎(chǔ)，通過辨識、分析導(dǎo)致事故發(fā)生的不安全行為和不安全狀態(tài)，進(jìn)而分析其產(chǎn)生的原因（管理缺陷），制定針對性的控制措施，管住“冰山”下面的違章和未遂事件，切斷事故因果的鏈條，防范事故發(fā)生，進(jìn)而實現(xiàn)生產(chǎn)安全的。2、安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系評價標(biāo)準(zhǔn)。安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系評價標(biāo)準(zhǔn)由15個單元組成，包括總要求、安全生產(chǎn)方針、風(fēng)險預(yù)控體系策劃、體系文件、危險源辨識、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制的策劃、不安全行為控制、建設(shè)項目、生產(chǎn)系統(tǒng)運行控制、綜合要素控制、應(yīng)急預(yù)案與響應(yīng)、隱患和事件、安全信息、承包商、安全檢查與評價、持續(xù)改進(jìn)。15個單元再細(xì)分為66個管理要素，各單元管理要素分布情況如表1所示。（表1）3、安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系評級準(zhǔn)則。安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系評級由三步驟組成。第一步：統(tǒng)計硬性指標(biāo)完成情況，即安全指標(biāo)、生產(chǎn)指標(biāo)、環(huán)境指標(biāo)完成情況；第二步：按照安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系評價標(biāo)準(zhǔn)，評審專家對被查評單位的15個評價單元、66個管理元素的開展情況逐項進(jìn)行檢查評分；第三步：根據(jù)第一步、第二步查評結(jié)果，對照表2，兩步得分同時滿足某一級別時，說明被查單位本次檢查結(jié)果達(dá)到了這一級別。（表2）（二）PDCA循環(huán)原理。PDCA是英語單詞Plan（計劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）、Action（處理）的第一個字母，PDCA循環(huán)就是按照計劃、執(zhí)行、檢查、處理的順序進(jìn)行質(zhì)量管理，并且不斷循環(huán)下去的科學(xué)程序。每個PDCA循環(huán)，都不是在原地周而復(fù)始運轉(zhuǎn)，而是像爬樓梯一樣，一個循環(huán)運轉(zhuǎn)結(jié)束，質(zhì)量水平就會提高一步，然后再制定下一個循環(huán)，再運轉(zhuǎn)、再提高，不斷前進(jìn)，不斷提高。PDCA循環(huán)的關(guān)鍵是處理階段。因為處理階段就是解決存在問題、總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓(xùn)的階段。該階段的重點又在于修訂標(biāo)準(zhǔn)，包括技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度。沒有標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，就不可能使PDCA循環(huán)轉(zhuǎn)動向前。PDCA循環(huán)是能使任何一項活動有效進(jìn)行的一種合乎邏輯的工作程序，特別是在質(zhì)量管理中得到了廣泛的應(yīng)用并獲得了經(jīng)濟(jì)成效。PDCA循環(huán)，可以使我們的思想方法和工作步驟更加條理化、系統(tǒng)化、圖像化和科學(xué)化。本文采用PDCA循環(huán)原理為火電廠構(gòu)建安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系。

二、安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系構(gòu)建工作流程

按照PDCA循環(huán)理論，火電廠的安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系構(gòu)建可按計劃、執(zhí)行、檢查、改進(jìn)四個階段逐一進(jìn)行分析設(shè)計。（一）計劃階段。安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系建設(shè)計劃階段是一個十分重要的階段，是質(zhì)量管理的核心和主體，計劃的生成、控制和管理是實現(xiàn)工作目標(biāo)的基礎(chǔ)。它關(guān)系到體系建設(shè)工作能否成功地實施，能否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。計劃階段工作任務(wù)主要有明確目標(biāo)和定位，成立體系建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，制定活動實施方案。1、確定體系建設(shè)目標(biāo)。第一步：聘請專家，按照體系評價標(biāo)準(zhǔn)，對火電廠安全生產(chǎn)實際情況進(jìn)行全面檢查評估，全面了解其安全生產(chǎn)基礎(chǔ)情況；第二步：對照評級標(biāo)準(zhǔn)表，確定火電廠當(dāng)前安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理水平處于XX級別；第三步：按照持續(xù)改進(jìn)提升的原則，制定火電廠安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系建設(shè)目標(biāo)及相關(guān)要求，詳見表3。火電廠安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系建設(shè)總體要求：結(jié)合電廠安全生產(chǎn)實際情況，編制體系文件，做好危險源辨識、風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)控工作，按照體系評價標(biāo)準(zhǔn)要求，全面展開生產(chǎn)、安全、技術(shù)、管理等各項工作，促使各項工作不斷完善、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，通過不斷循環(huán)最終達(dá)到體系建設(shè)一級單位標(biāo)準(zhǔn)，逐漸趨于本質(zhì)安全。2、建立體系建設(shè)管理機(jī)構(gòu)?；痣姀S應(yīng)成立以公司總經(jīng)理為組長的體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和以公司分管安全生產(chǎn)副總經(jīng)理為組長的工作辦公室，明確工作職責(zé)和具體分工，并以公司正式文件形式印發(fā)至全廠。3、體系建設(shè)項目啟動期間的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。體系建設(shè)項目啟動期間的培訓(xùn)學(xué)習(xí)主要由兩方面內(nèi)容組成。一是公司體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、辦公室人員學(xué)習(xí)體系建設(shè)有關(guān)理論知識、評價標(biāo)準(zhǔn)，培訓(xùn)方式采取聘請專家講課和自主學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式；二是到已開展體系建設(shè)經(jīng)驗比較豐富的單位進(jìn)行考察、交流學(xué)習(xí)，重點學(xué)習(xí)安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系建設(shè)各階段工作如何展開。4、制訂活動實施方案。（1）工作目標(biāo)和組織機(jī)構(gòu)確定后，制定體系建設(shè)工作任務(wù)計劃，明確各階段主要工作內(nèi)容和計劃完成時間、責(zé)任部門、要達(dá)到的目標(biāo)以及重點要求；（2）結(jié)合公司實際，制定公司體系建設(shè)工作內(nèi)部考評標(biāo)準(zhǔn)，成立內(nèi)部評審小組；（3）制定體系建設(shè)工作獎懲細(xì)則，加強體系建設(shè)過程管控；（4）制定體系建設(shè)工作流程圖，讓員工對體系建設(shè)過程有更加直觀的感覺，有助于體系建設(shè)工作的推進(jìn)；（5）制定體系建設(shè)各階段主要工作內(nèi)容及計劃完成時間。（二）執(zhí)行階段。執(zhí)行階段是根據(jù)已制定體系建設(shè)活動實施方案進(jìn)行的。執(zhí)行階段的主要任務(wù)是開展體系宣貫和培訓(xùn)，編制體系文件，開展危險源辨識、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制，規(guī)范安全管理、技術(shù)管理、運行管理、設(shè)備管理等各項管理工作。1、開展體系知識宣貫和培訓(xùn)。體系建設(shè)工作辦公室牽頭分層級組織開展體系知識的宣貫培訓(xùn)，使風(fēng)險預(yù)控管理的理念逐步深入人心，將公司的體系建設(shè)工作盡快開展起來。（1）第一個層級的宣貫培訓(xùn)：由體系建設(shè)工作辦公室對各部門管理人員、班組長以及專兼職安全員進(jìn)行培訓(xùn)；（2）第二個層級的宣貫培訓(xùn)：各部門組織對本部門管理人員、各班組班組長以上員工進(jìn)行培訓(xùn)；（3）第三個層級的宣貫培訓(xùn)：各班組班長組織對本班組員工進(jìn)行培訓(xùn)。2、制定體系文件。第一步：根據(jù)各部門職責(zé)，按照體系建設(shè)要求，體系建設(shè)工作辦公室對體系文件編寫任務(wù)進(jìn)行分工，制定體系文件編寫進(jìn)度計劃；第二步：體系建設(shè)工作辦公室對編寫人員進(jìn)行專項培訓(xùn)，使受訓(xùn)對象掌握體系文件編寫方法、格式等要求；第三步：根據(jù)國家法律法規(guī)、上級主管部門下發(fā)的體系文件、企業(yè)安全生產(chǎn)工作實際，制定本公司安全管理制度、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)等文件；第四步：對于制定完成的體系文件，組織會簽征求意見，經(jīng)公司總經(jīng)理簽發(fā)后，采取有效措施保證體系文件在安全管理過程中被全面執(zhí)行和落實；第五步：針對體系文件運行過程中出現(xiàn)的問題和不足，各部門要及時向體系文件編制部門反饋，體系文件編制部門根據(jù)需要及時修訂完善體系文件。3、危險源辨識、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制。第一步：制定年度安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控工作計劃；第二步：對全體生產(chǎn)崗位員工進(jìn)行風(fēng)險預(yù)控相關(guān)知識培訓(xùn)；第三步：對生產(chǎn)系統(tǒng)固有風(fēng)險、人員行為風(fēng)險從人、機(jī)、環(huán)三個方面進(jìn)行危險源辨識；第四步：成立風(fēng)險評估小組，對危險源從設(shè)備故障風(fēng)險評估、區(qū)域風(fēng)險評估和工作任務(wù)風(fēng)險評估三個方面進(jìn)行分析評價；第五步：風(fēng)險評估工作結(jié)束后，由體系建設(shè)工作辦公室匯總、審核并形成風(fēng)險評估表，編制全廠風(fēng)險概述；第六步：制定風(fēng)險控制技術(shù)措施和管理措施；第七步：采取有效的技術(shù)措施和管理措施對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)控，消除或減弱人、機(jī)、環(huán)方面的不安全因素，有效控制危險物質(zhì)能量，從而實現(xiàn)安全生產(chǎn)。4、按照體系評價標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行安全管理。從不安全行為控制、建設(shè)項目、生產(chǎn)系統(tǒng)運行控制、綜合要素控制、應(yīng)急預(yù)案與響應(yīng)、隱患和事件、安全信息、承包商、安全檢查與評價九個方面規(guī)范安全管理，每一個要素的管理都是按照PDCA循環(huán)原理和“五定”原則進(jìn)行閉環(huán)管理。（三）檢查階段。檢查階段需要完成完善生產(chǎn)現(xiàn)場設(shè)備設(shè)施、企業(yè)自查、內(nèi)部評審，整改提高后，做好迎接定級評審有關(guān)工作。1、企業(yè)定期檢查。為促進(jìn)體系建設(shè)，體系建設(shè)工作辦公室、各責(zé)任部門應(yīng)根據(jù)年度體系建設(shè)工作計劃，制定體系建設(shè)月工作計劃、周工作計劃。體系建設(shè)工作辦公室對各部門周工作計劃、月工作計劃執(zhí)行情況定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，督促各部門、各班組按時完成工作任務(wù)，及時協(xié)調(diào)解決體系運行中出現(xiàn)的問題，有效推進(jìn)公司體系建設(shè)。2、企業(yè)自查階段。體系文件實施和風(fēng)險評估成果運行一段時間后，體系建設(shè)工作辦公室，應(yīng)按照體系評價標(biāo)準(zhǔn)，逐條進(jìn)行檢查，對查出問題及時組織整改，形成閉環(huán)管理。3、內(nèi)審階段。自查整改完成后，應(yīng)按照體系評價標(biāo)準(zhǔn)要求，梳理各單元、各管理要素檢查內(nèi)容，整理資料，迎接公司組織內(nèi)部評審。對內(nèi)部評審查出問題，按照五定原則，落實整改。4、評審驗收階段。在這個階段，火電廠需要做好以下幾項工作：成立迎檢小組，召開迎檢準(zhǔn)備會議，準(zhǔn)備迎檢資料，開展一次自查評活動，撰寫迎檢匯報材料，做好各評審員工作期間勞動防護(hù)用品、食、宿等安排。在評審驗收工作過程中，評審員按照安全生產(chǎn)風(fēng)險預(yù)控管理體系評級準(zhǔn)則對各項指標(biāo)及管理要素進(jìn)行考評，并出具評審報告。（四）改進(jìn)階段。持續(xù)改進(jìn)階段的主要工作，根據(jù)年度評審結(jié)果，一是繼承和發(fā)揚好的經(jīng)驗、做法；二是對工作中存在的問題和不足，要做好整改提高工作；三是制定下一年度體系建設(shè)提升工作計劃。

摘要：內(nèi)控管理建設(shè)，是國企深化改革發(fā)展的重要保障，更是強化財務(wù)風(fēng)險防范的重要基礎(chǔ)。本文分析了國企內(nèi)控管理中的問題，并在此基礎(chǔ)之上，從制度機(jī)制的完善、會計內(nèi)控的建設(shè)、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立等方面，闡述了內(nèi)控管理建設(shè)下提高國企財務(wù)風(fēng)險防范能力的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：國企;內(nèi)控管理;財務(wù)風(fēng)險;防范措施

一、引言

在多元化的市場經(jīng)濟(jì)條件之下，國企發(fā)展所面臨的的外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化。如何依托內(nèi)控管理建設(shè)，優(yōu)化經(jīng)營管理的內(nèi)外環(huán)境，成為新時期國企深化改革發(fā)展的重要著力點。當(dāng)前，財務(wù)風(fēng)險的科學(xué)防范，是提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展能力的有力保障。以內(nèi)控管理建設(shè)為依托，全面深化財務(wù)風(fēng)險防范，對于國企改革發(fā)展，具有重要意義。因此，本文立足對國企內(nèi)控管理的認(rèn)識，就如何強化財務(wù)風(fēng)險防范能力，做了如下具體闡述。

二、當(dāng)前國企內(nèi)控管理中存在的問題

內(nèi)控管理是國企改革發(fā)展的重要基礎(chǔ)，更是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要“抓手”。從實際而言，國企內(nèi)控管理仍存在諸多問題，特別是制度機(jī)制不完善，思想認(rèn)識不到位等問題，嚴(yán)重弱化了內(nèi)控管理的職能作用，影響國企的經(jīng)營發(fā)展。1.不健全：內(nèi)控管理機(jī)制不健全，缺乏良好控制環(huán)境。健全的內(nèi)控管理機(jī)制，是提高管理效率的有力保障。但從實際來看，國企內(nèi)控管理機(jī)制不健全，內(nèi)控制度流于形式，缺乏切實有力的管理效果。特別是在內(nèi)控管理中，考核獎勵機(jī)制貫徹落實不到位，難以發(fā)揮激勵懲罰的作用。并且，一些國企，改制之前是以“一套班子、兩塊牌子”的形式運行的，即行政管理部門和公司經(jīng)營二者合二為一，局長兼任公司總經(jīng)理，局財務(wù)科長兼任公司財務(wù)經(jīng)理，長期運行下來，將行政管理上的思維方式帶入到公司經(jīng)營中。政企分開改革實行后，部分留在公司中的管理層、員工思想意識固化，很難接受改革后公司制的內(nèi)部控制制度，給內(nèi)部控制制度的修訂、執(zhí)行造成很大的阻力。2.不完善：監(jiān)督管理機(jī)制不完善，影響了監(jiān)管效力。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，財務(wù)管理審計缺乏獨立性，弱化了財務(wù)內(nèi)審職能，導(dǎo)致財務(wù)領(lǐng)域腐敗問題滋生，不利于資金的有效管理。與此同時，內(nèi)部控制制度執(zhí)行阻力非常大。政企分開改革后，雖然領(lǐng)導(dǎo)層有意推行現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制制度，也花精力和成本修訂符合實際經(jīng)營情況的相關(guān)制度，但是執(zhí)行過程中，部分老職工、管理人員秉持以前一慣延續(xù)下來的做事方法和風(fēng)格，風(fēng)險防范意識極弱，輕視風(fēng)險評估過程和作用，甚至阻撓控制制度的執(zhí)行。3.不到位：內(nèi)控管理認(rèn)識不到位，制約有效管理開展。國企在經(jīng)營管理中，缺乏對內(nèi)控管理的正確認(rèn)識，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，“重效益、輕內(nèi)控”的管理思維，導(dǎo)致了內(nèi)控管理職能難以充分發(fā)揮。一方面，基于文化層面的內(nèi)控管理建設(shè)缺乏，內(nèi)控管理缺乏職工基礎(chǔ)；另一方面，對內(nèi)控與管理之間的關(guān)系認(rèn)識不清，“管理”與“內(nèi)控”處于割裂狀態(tài)。因此，提高思想認(rèn)識，是有效管理開展的基礎(chǔ)。

摘要：隨著目前全球經(jīng)濟(jì)的放緩，尤其是2018年以來中美貿(mào)易摩擦對國內(nèi)企業(yè)造成了較大的影響，中國企業(yè)在嚴(yán)峻的市場競爭壓力之下也面臨重重危機(jī)，這就要求企業(yè)加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，為企業(yè)的長足發(fā)展保駕護(hù)航。本文介紹了企業(yè)內(nèi)控產(chǎn)生的背景與現(xiàn)實意義，通過對上海華泰有限公司實際內(nèi)控管理的案例分析，發(fā)現(xiàn)目前內(nèi)部控制在企業(yè)管理中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上，從公司經(jīng)營風(fēng)險預(yù)測、事前和預(yù)防、跟蹤處理等方面提出加強企業(yè)內(nèi)控的具體建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理;流程管理;全面預(yù)算

1企業(yè)內(nèi)控管理概述

1.1企業(yè)內(nèi)控管理的概念。企業(yè)內(nèi)控是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化與系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。1.2內(nèi)控管理產(chǎn)生的背景。1936年，美國頒布了《獨立公共會計師對財務(wù)報表的審查》，首次定義了內(nèi)部控制：“內(nèi)部稽核與控制制度是指為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法”，此后美國審計程序委員會又經(jīng)過了多次修改。1973年在美國審計程序公告55號中，對內(nèi)部控制制度的定義作了如下解釋：“內(nèi)部控制制度有兩類：內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括且不限于組織結(jié)構(gòu)的計劃，以及關(guān)于管理部門對事項核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。會計控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計以及與財產(chǎn)保護(hù)和財務(wù)會計記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施?！币虼耍瑑?nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競爭的加劇和內(nèi)部強化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。1.3企業(yè)內(nèi)控管理的重要性。1.3.1有助于確保會計信息的準(zhǔn)確性與完整性。在我國，關(guān)于內(nèi)部控制最權(quán)威的政策文件是由財政部、證監(jiān)會、國資委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中內(nèi)控的目標(biāo)之一就是保證財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，內(nèi)控是各個管理制度的鏈接紐帶，把各項制度進(jìn)行有效的連接，是會計信息不至于因內(nèi)部溝通不暢，導(dǎo)致的信息不對稱。故企業(yè)加強內(nèi)控管理，有助于會計信息的準(zhǔn)確與完整。1.3.2有助于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。如果企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理，必須從企業(yè)的每項經(jīng)營管理的合規(guī)合法性著手，從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、各個經(jīng)濟(jì)活動運行的軌跡進(jìn)行分析控制，并按內(nèi)控的要求進(jìn)行一系列的風(fēng)險評估，對每一個風(fēng)險點進(jìn)行監(jiān)控，同時對各部門信息溝通不通暢的部分進(jìn)行梳理，有助于把各類風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，從而保證企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。1.3.3有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。內(nèi)控管理，實際是從全面性、重要性、制衡性、適用性、成本效益等原則出發(fā)，保證企業(yè)的方方面面不出現(xiàn)空缺和盲區(qū)，保證企業(yè)各個崗位各個工作都是有制衡，能出效益的，企業(yè)的最終目標(biāo)是效益，只有有效益企業(yè)才能穩(wěn)健發(fā)展，故加強內(nèi)控管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。

2企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題——以上海華泰有限公司為例

2.1上海華泰有限公司內(nèi)控管理的情況。上海華泰有限公司是一家從事健身器材的設(shè)計、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及共享健身服務(wù)的提供，是國內(nèi)主要的健身產(chǎn)品與技術(shù)服務(wù)的提供商之一，有10家子公司，10個公司財務(wù)管理系統(tǒng)分別用金碟的三個不同版本，分別是：金碟KIS標(biāo)準(zhǔn)版，金碟K3Wise、金碟K3Cloud,同時公司利用OA、企業(yè)微信等現(xiàn)代化信息平臺作為各部門以及員工與管理層之間信息傳遞?？偣居谧庸局g是并行存在，母子公司除了業(yè)務(wù)上的往來，其他都是各自進(jìn)行業(yè)務(wù)開展。2.2上海華泰有限公司內(nèi)控管理存在的主要問題。2.2.1財務(wù)數(shù)據(jù)難以統(tǒng)一管理。因上海華泰作為總公司，同時也是一個及生產(chǎn)銷售于一體的制造型企業(yè)，在銷售模式上業(yè)務(wù)比較單一，銷售模式主要以O(shè)DM和經(jīng)銷為主。而其所控制的子公司業(yè)務(wù)與總公司區(qū)別較大，總公司雖然在股份上對其進(jìn)行控制，但實際上無法控制其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，大額合同、銷售定價均無需經(jīng)過總公司審核，各公司銷售為了各自利益，市場價格出現(xiàn)亂象，在后續(xù)審核中發(fā)現(xiàn)，同一物品不同公司，采購價格相差較大。這種現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息統(tǒng)計出現(xiàn)較大困難，對數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確與完整性也大打折扣。2.2.2資金管理存在安全隱患。在資金方面，各個公司雖說都是財務(wù)進(jìn)行負(fù)責(zé)，而各子公司的財務(wù)只聽令于各子公司的總經(jīng)理，加之財務(wù)人員水平的參差不齊，導(dǎo)致總公司財務(wù)人員無法掌握所有的公司賬戶和余額情況，對于企業(yè)資金的安全，埋下了隱患，在后期公司內(nèi)控梳理過程中，發(fā)現(xiàn)微信賬戶、支付寶等第三方平臺的開立，后續(xù)管理都失去了控制，有些平臺甚至連財務(wù)人員都不清楚，賬上也未體現(xiàn)。2.2.3流程管理未能規(guī)范統(tǒng)一。目前，企業(yè)存在多個中心，多個領(lǐng)導(dǎo)以及多個流程系統(tǒng)，而且各個流程的要求各不相同。以采購部門為例，總公司的采購權(quán)都是資產(chǎn)部門，進(jìn)行統(tǒng)一采購，在采購之前，如果是產(chǎn)品，必須有生產(chǎn)任務(wù)單、生產(chǎn)任務(wù)單必須經(jīng)過倉庫確認(rèn)后方可進(jìn)行采購申請，而部分子公司在采購這個層面，只有子公司總經(jīng)理同意，就采購，采購人員不考慮訂單情況，導(dǎo)致部分產(chǎn)品呆滯。

摘　要：企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)系統(tǒng)安全高速運行的重要保障，內(nèi)控管理的質(zhì)量以及財務(wù)風(fēng)險防范的力度，在一定程度上決定了企業(yè)的發(fā)展效益，所以，企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范問題必須引起高度重視。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；財務(wù)風(fēng)險防范；具體措施

作為一個品牌影響比較大的企業(yè)，其內(nèi)部運轉(zhuǎn)系統(tǒng)和外部交流環(huán)境都比較復(fù)雜，例如，需要在產(chǎn)品資源以及與產(chǎn)業(yè)鏈上下游間良好的業(yè)務(wù)合作、通過自建和并購等多種方式大范圍積極擴(kuò)大零售網(wǎng)點規(guī)模，構(gòu)建比較完善的售后服務(wù)維修體系、形成近百個維修網(wǎng)點等等，這些復(fù)雜的領(lǐng)域涉及和工作開展的順利進(jìn)行，無疑離不開企業(yè)的內(nèi)控管理。如何在企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范之間建立妥善的聯(lián)系，值得探究。

一、企業(yè)情況概述

中郵普泰通信服務(wù)股份有限公司（以下簡稱“中郵普泰”）總部設(shè)在北京，在北京、天津、上海、重慶和遼寧等省市設(shè)有數(shù)十家分、子公司，擁有多家控股子公司、參股公司。在線下通信終端產(chǎn)品分銷方面成立分銷事業(yè)部，市場份額多年持續(xù)上升并始終保持第一，公司采用直控分銷和聯(lián)合分銷的形式，逐步建成了多元化、分層次和廣覆蓋的渠道網(wǎng)絡(luò)體系，直控分銷網(wǎng)絡(luò)包括了64家分、子公司，聯(lián)合分銷網(wǎng)絡(luò)包括5000多家社會分銷商，并覆蓋了超過5萬家零售門店。在線上通信終端銷售方面成立電子消費事業(yè)部，目前京東、國美在線、蘇寧易購等多家網(wǎng)絡(luò)銷售平臺建立了長期戰(zhàn)略合作關(guān)系。并且在自營了普泰商城線上銷售平臺，2014年度線上銷售額超過100億元。

二.企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的現(xiàn)狀及存在的不足

為貫徹落實《關(guān)于印發(fā)<中國兵器裝備集團(tuán)公司廉潔風(fēng)險防控管理工作實施方案>的通知》（兵裝監(jiān)【2012】339號）文件要求，扎實推進(jìn)公司懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，根據(jù)集團(tuán)公司黨組紀(jì)檢組部署和重建摩紀(jì)（2012）4號文件精神，結(jié)合外貿(mào)公司實際工作情況，經(jīng)公司研究決定在公司成立廉潔風(fēng)險防控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組并按《廉潔風(fēng)險防控管理工作推進(jìn)計劃表》開展工作。

一、充分認(rèn)識開展廉潔風(fēng)險防控管理的重要性和必要性

廉潔風(fēng)險防控管理，是堅持“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針，運用現(xiàn)代管理理念，將風(fēng)險防控理論應(yīng)用于反腐倡廉工作實踐，建立以防范廉潔風(fēng)險為核心內(nèi)容的預(yù)防腐敗工作機(jī)制。開展廉潔風(fēng)險防控管理是新形勢下建立健全預(yù)防腐敗長效機(jī)制的有益探索。開展廉潔風(fēng)險防控管理工作會進(jìn)一步加大預(yù)防腐敗工作力度，為公司實現(xiàn)“1166戰(zhàn)略”提供有力保障。

二、指導(dǎo)思想和目標(biāo)要求

（一）指導(dǎo)思想。堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，按照“在堅決懲治腐敗的同時，更加注重治本，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)”的要求，以制約和監(jiān)督權(quán)力運行為核心，以崗位風(fēng)險防控為基礎(chǔ)，以加強制度建設(shè)為重點，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持，構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、風(fēng)險明確、措施有力、制度管用、預(yù)警及時的廉潔風(fēng)險防控機(jī)制，不斷提高預(yù)防腐敗工作科學(xué)化、制度化和規(guī)范化水平。

（二）目標(biāo)要求。按照“突出重點、分步實施、扎實推進(jìn)、務(wù)求實效”的總體要求，逐步建立起比較完善的廉潔風(fēng)險防控管理長效機(jī)制，推進(jìn)公司反腐倡廉特別是廉潔風(fēng)險防控工作取得新的明顯成效。要通過深入開展廉潔風(fēng)險防控管理工作，構(gòu)筑思想道德防線、黨紀(jì)國法防線，達(dá)到“4321目標(biāo)”，即強化四種意思（廉潔意識、風(fēng)險意識、責(zé)任意識、執(zhí)行意識）；推進(jìn)三項建設(shè)（制度建設(shè)、效能建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)）；促進(jìn)兩個規(guī)范（管理規(guī)范、行為規(guī)范）；建立一個機(jī)制（提前發(fā)現(xiàn)、有效預(yù)防、及時化解廉潔風(fēng)險的長效工作機(jī)制）。

在國內(nèi)保險市場對外開放步伐加快和市場競爭日益加劇的情況下，為了防范和及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，避免或者減少可能遭受的損失，保證保險業(yè)穩(wěn)定健康快速發(fā)展，在加強保險監(jiān)管的同時，各保險公司經(jīng)營決策者應(yīng)該認(rèn)真制定和切實執(zhí)行公司控制風(fēng)險、加強管理、穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部控制管理制度。

以改革為動力，推進(jìn)保險公司內(nèi)部各項管理制度的創(chuàng)新

越來越多的人已經(jīng)認(rèn)識到保險公司的競爭優(yōu)勢主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢和組織管理優(yōu)勢，而不只是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢和資金優(yōu)勢。保險資源配置和經(jīng)營管理能力的差異性以及保險公司利用這些資源的獨特方式，形成了公司各自的競爭優(yōu)勢和比較優(yōu)勢。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險公司的自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補公司管理中可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)參差不齊的情況下，實現(xiàn)公司的市場經(jīng)營目標(biāo)。

保險公司的內(nèi)控管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，可以參照國際先進(jìn)的管理模式進(jìn)行公司內(nèi)部管理體制的改革創(chuàng)新，比如公司價值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)績效管理、客戶關(guān)系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務(wù)質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵約束機(jī)制管理等。

2003年車險管理制度改革是保險業(yè)的一次理論創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和實踐創(chuàng)新，對國內(nèi)保險業(yè)改革的深化、保險公司經(jīng)營增長方式的轉(zhuǎn)變、保險業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及促進(jìn)保險業(yè)快速健康穩(wěn)定發(fā)展將產(chǎn)生重大影響。保險公司應(yīng)及時研究車險管理制度改革對公司的經(jīng)營管理體制所帶來的影響，最大限度地引入市場競爭機(jī)制，通過改革創(chuàng)新推動公司按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則提高自身的核心競爭力。

按照公司內(nèi)控管理制度的要求，保險公司總分支公司之間應(yīng)該建立嚴(yán)格的管控機(jī)制和費率反饋機(jī)制，總公司對分支公司的經(jīng)營活動必須做到心中有數(shù)，及時指導(dǎo)，監(jiān)控到位；應(yīng)建立嚴(yán)格的核保和核賠分離制度，必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)行為以及違反公司內(nèi)控管理制度的行為，必須認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，還應(yīng)及時修改和完善內(nèi)控管理制度。

摘要：國有企業(yè)內(nèi)控管理的主要目的是保障企業(yè)資產(chǎn)完整、實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)運營效率。本文分析了國有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，圍繞完善現(xiàn)有內(nèi)控管理平臺、推行年度全面預(yù)算機(jī)制、強化財務(wù)集中管控模式、健全財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險體系四個層面，探討了國有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效防范措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險防范

國有企業(yè)內(nèi)控管理具有價值控制與綜合控制雙重屬性，一方面利用價值指標(biāo)實行預(yù)算、執(zhí)行、考核與風(fēng)險管理，協(xié)調(diào)控制企業(yè)內(nèi)部重要部門與關(guān)鍵崗位工作人員的平衡關(guān)系；另一方面針對企業(yè)整體業(yè)務(wù)活動進(jìn)行統(tǒng)一管控，用以實現(xiàn)綜合價值指標(biāo)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，基于ERP平臺實行科學(xué)的內(nèi)控管理措施，能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。

1國有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

1.1內(nèi)部控制與ERP系統(tǒng)概述。1.1.1內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價與控制手段，其主要目的是實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期設(shè)立的經(jīng)營目標(biāo)，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，確保經(jīng)營方針的可靠執(zhí)行，提升企業(yè)整體經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性。總體來看，內(nèi)部控制的實質(zhì)在于控制風(fēng)險，致力于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部各項經(jīng)營活動的順利開展[1]。1.1.2ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)的全稱為企業(yè)資源計劃，是一種以信息技術(shù)為基礎(chǔ)、以系統(tǒng)化管理思想為核心，為企業(yè)員工、管理層提供決策手段的信息化管理平臺。將ERP平臺與企業(yè)內(nèi)控管理相結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)控制度的全面梳理，實時監(jiān)控各項經(jīng)營活動實施過程中存在的財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)有效提高運行效率與經(jīng)營績效，為企業(yè)內(nèi)控管理水平的提高提供有力工具。1.1.3企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在問題。以某國有商貿(mào)企業(yè)為例，該企業(yè)從事快速消費品行業(yè)，由總公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)產(chǎn)品采購，由分公司負(fù)責(zé)做區(qū)域銷售。該企業(yè)在內(nèi)部控制上采用由ORACLE公司推出的ERP軟件平臺，實行財務(wù)集中管控模式，使用自有電子商城開展交易活動，合同、訂單簽收均使用電子簽章，實現(xiàn)無紙化辦公，ERP系統(tǒng)與電子商城、客戶管理系統(tǒng)、人力系統(tǒng)、物流系統(tǒng)實現(xiàn)完全對接，涵蓋供應(yīng)商信息管理、客戶信息管理、財務(wù)信息管理、線上支付、客戶對賬、銷售開票等功能；總公司與分公司成本核算標(biāo)準(zhǔn)完全統(tǒng)一，總公司針對總分業(yè)務(wù)實行集權(quán)管理，由分公司嚴(yán)格執(zhí)行；客戶訂貨在電子商城系統(tǒng)中自動生成購銷合同。盡管系統(tǒng)軟環(huán)境較強，企業(yè)內(nèi)控管理仍面臨著一系列問題：其一是公司內(nèi)部制度更新較為頻繁，部分制度在執(zhí)行層面缺乏詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實際執(zhí)行過程中存在模糊不清的問題；其二是預(yù)算管理略顯教條化，在預(yù)算實際執(zhí)行層面常出現(xiàn)追加預(yù)算情況，追加幅度與頻次過高，降低了預(yù)算管理的管控效能；其三是總部與分公司在預(yù)算制定方面缺乏良好地互動效果，導(dǎo)致分公司在預(yù)算編制方面的準(zhǔn)確性偏差極大；其四是部分業(yè)務(wù)人員對于信息系統(tǒng)的利用率較低，人員素質(zhì)參差不齊，缺乏對信息系統(tǒng)重要性的足夠重視，使得控制效果明顯打折。

2國有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效防范措施

［摘要］財務(wù)內(nèi)控管理工作作為企業(yè)財務(wù)的核心管控工作內(nèi)容，涉及企業(yè)財務(wù)方面的各類管理工作，對于企業(yè)的財政支出政策制定起到指揮作用。為保障企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全，企業(yè)內(nèi)部做好財務(wù)管理控制工作十分重要。就現(xiàn)狀而言，中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度存在一定的問題，例如如何避免企業(yè)財務(wù)報表的不清晰性、如何避免企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部人員開小灶、如何避免企業(yè)財務(wù)政策的不及時性等都是中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的改革內(nèi)容。文章對中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題進(jìn)行分析，并提出其相應(yīng)的改進(jìn)措施。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè);財務(wù)內(nèi)控管理制度;監(jiān)控規(guī)范

隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的深入，也隨著企業(yè)改革的深入，企業(yè)變化的腳步也越來越快，中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度就顯得越來越老舊與不適用。中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度所存在的問題也一天天顯露，本文將對這些問題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的改善對策。

1中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的特點及作用

隨著我國社會發(fā)展進(jìn)程不斷加快，各行各業(yè)的競爭壓力也逐漸增大，中小企業(yè)若想穩(wěn)固自身發(fā)展地位就必須加強財務(wù)內(nèi)部控制，這樣才能在保證生產(chǎn)效率的同時提高自身的監(jiān)管能力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。1.1屬于公司會計以及其審核制度。由于中小企業(yè)大多以盈利為主要目的特點，財務(wù)管理部門屬于公司會計類部門，工作內(nèi)容也包括資金配置的問題等。企業(yè)的公司特征又使得企業(yè)不得不建立一個相關(guān)的內(nèi)部財務(wù)審核制度，以降低財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題的頻率，避免出現(xiàn)大的資金風(fēng)險。加強中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理可以幫助企業(yè)規(guī)范自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及員工活動，使員工可以自覺遵守國家相關(guān)法律規(guī)范，使企業(yè)在健康的發(fā)展環(huán)境下逐漸實現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)，逐漸提高企業(yè)的行業(yè)影響力以及行業(yè)競爭力。1.2屬于內(nèi)部管理體系。中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，單就名稱而言，顯而易見屬于內(nèi)部管理體系。這也說明財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，修內(nèi)以養(yǎng)外，一個企業(yè)要從內(nèi)部就管理好自己的員工和資金，尤其是資金問題。財務(wù)內(nèi)控十分考驗一個企業(yè)的管理水平。財務(wù)內(nèi)控管理工作的內(nèi)部管理體系的特征，使得員工必須從內(nèi)部降低資金配置的風(fēng)險性。應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控管理制度可以使企業(yè)管理人員加強對于投資方以及債權(quán)人的了解及監(jiān)督，進(jìn)而有效保證企業(yè)可以獲得較高的經(jīng)濟(jì)利潤。中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度還能幫助企業(yè)增加信息的真實性和有效性，方便管理人員針對發(fā)展過程中存在的問題及時解決，逐漸提高企業(yè)的行業(yè)地位以及行業(yè)影響力。1.3規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。由于中小企業(yè)在發(fā)展過程中需要做出許多決策，決策的正確與否直接影響企業(yè)的發(fā)展方向。健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度可以幫助企業(yè)建立適合自身發(fā)展的規(guī)范制度和管理計劃，使管理人員可以有效加強對于稅收、財務(wù)以及員工的監(jiān)管，保證企業(yè)發(fā)展過程以及信息的規(guī)范性和有效性，逐漸提高自身的監(jiān)管效率以及監(jiān)管質(zhì)量，使企業(yè)可以實現(xiàn)健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。1.4提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。加強財務(wù)成本管理可以幫助企業(yè)管理人員了解當(dāng)前企業(yè)發(fā)展情況，使管理人員可以根據(jù)市場需求以及企業(yè)員工情況建立適合自身發(fā)展的績效考核管理體系。財務(wù)內(nèi)控管理制度還能幫助管理人員進(jìn)行預(yù)算管理、成本監(jiān)管以及資金預(yù)算，有效改善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，逐漸提高員工的綜合素質(zhì)以及工作水平，進(jìn)而幫助企業(yè)不斷提高自身經(jīng)濟(jì)效益，逐步完成各項發(fā)展任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題

【摘要】中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行新常態(tài)，國家宏觀政策與地方政府先后出臺針對房地產(chǎn)行業(yè)管制措施，中小房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)發(fā)展、突破困境，必須完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，向管理要效益。本文由實務(wù)角度全面分析了中小房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程中普遍存在的突出問題，并在此基礎(chǔ)上針對性的提出應(yīng)對措施，探討如何構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)控模式。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)財務(wù)內(nèi)控內(nèi)控制度

一、中小房企實行財務(wù)內(nèi)控制度對企業(yè)管理的意義

房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過十多年的快速發(fā)展已在我國經(jīng)濟(jì)中占有十分重要的地位。房地產(chǎn)行業(yè)其主要特點是資金高投入、項目開發(fā)周期長、利潤高、風(fēng)險大，是典型的政策導(dǎo)向型行業(yè)。目前在國家宏觀政策與各級政府先后出臺一系列管制措施，各地因城施策，限購、銀行信貸新政接踵而來，部分城市已開始執(zhí)行限售政策、加大租賃用地供應(yīng)及租、售同權(quán)相關(guān)概念的提出，另外房地產(chǎn)稅也呼之欲出?？梢娫谖磥韼啄甑恼{(diào)控政策和市場走勢，都將緊緊圍繞“房住不炒”來展開。以上都將導(dǎo)致中小型房企項目銷售去化周期拉長、不確定性因素增多，項目投資風(fēng)險加大。在品牌大型房企加快全國戰(zhàn)略布局的情況下，中小房企的生存和發(fā)展?fàn)顟B(tài)不容樂觀。中小房企要想突破現(xiàn)有困境，必須向管理要效益，完善的企業(yè)內(nèi)控管理可以為企業(yè)降低運營風(fēng)險、降低成本費用、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供保障。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下不斷的完善與加強財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)也是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢之一。

二、目前中小房企在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控管理制度方面普遍存在的突出問題

（一）財務(wù)內(nèi)控管理制度不完善。完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度可以為企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整提供保護(hù)、能確保會計信息的真實、正確、還能使各部門實現(xiàn)有效的運轉(zhuǎn)，擁有非常強大的作用。目前多數(shù)中小房企的財務(wù)內(nèi)控制度尚不健全，或者是建立了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是由于各方面的原因沒有能有效的發(fā)揮出作用，還有權(quán)責(zé)劃分不清晰、不明確，缺乏崗位職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)在采購、施工、合同簽訂、款項支付、資產(chǎn)保管等方面內(nèi)控得不到真正的執(zhí)行，也只是流于形式。制度的不健全、不完善，會使企業(yè)面臨很大的經(jīng)營風(fēng)險，會頻繁出現(xiàn)差錯、舞弊現(xiàn)象。財務(wù)管理會涉及企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，監(jiān)督對象多且復(fù)雜，如制度缺乏有效的監(jiān)督或監(jiān)督流于形式，資金活動管控不嚴(yán)，可能會出現(xiàn)會計信息失真和缺乏可靠性，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失、資金被挪用、侵占或遭受欺詐等問題，最終導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)無法達(dá)成。（二）財務(wù)人員管理水平不足。由于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展時間還太短，相關(guān)行業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的可借鑒資料或研究成果不多，企業(yè)對財務(wù)人員的后期培訓(xùn)、提升專業(yè)能力重視不足，同時財務(wù)管理人員的內(nèi)控管理及風(fēng)險意識的欠缺都會對企業(yè)內(nèi)控制度的制定、實施產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至?xí)o企業(yè)帶來無法彌補的損失。（三）投融資過程中財務(wù)內(nèi)控機(jī)制失靈。目前大多數(shù)中小房企缺乏清晰的項目投資規(guī)劃，在企業(yè)進(jìn)行項目投資決策時財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制失靈，對項目投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等沒有進(jìn)行客觀的分析決策而是迎合主要領(lǐng)導(dǎo)投資意見，沒有形成真實的項目可行性研究報告，可能導(dǎo)致投資決策失誤。另外，企業(yè)在籌資過程中制定的籌資方案沒有結(jié)合全面預(yù)算等相關(guān)資金安排擬定出適合的方案，出現(xiàn)企業(yè)融資過早或過遲、更有甚者籌資失敗的情況時有發(fā)生，如過早融資將導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)過多的財務(wù)費用，吞沒企業(yè)利潤；如過遲或融資失敗則會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運營。中小房企還普遍存在籌資渠道單一的情況，出現(xiàn)資金缺口時只能向銀行申請貸款，會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率結(jié)構(gòu)不合理可能導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，如銷售回款不暢則按時償還債務(wù)風(fēng)險加大最終可能使企業(yè)運營舉步為艱。（四）資金運營與調(diào)度方面水平急待提高。中小房企普遍存在資金運營、調(diào)度環(huán)節(jié)財務(wù)內(nèi)控管理缺失的問題。因項目單一、規(guī)模不大或其他各種各樣原因，產(chǎn)生企業(yè)在辦理現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)及印章、票據(jù)保管方面不能做到不相融崗位相分離，常常由一人辦理所有業(yè)務(wù)；資金收取、支付環(huán)節(jié)審批受權(quán)不當(dāng)、監(jiān)督不到位產(chǎn)生資金體外循環(huán)情況及提前付款、超合同規(guī)定付款的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在資金調(diào)度管理時，控制措施欠缺。全面預(yù)算管理執(zhí)行不力，缺乏財務(wù)內(nèi)控管理，不能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的資金需求，前期、銷售、工程、采購、行政等環(huán)節(jié)沒有形成有機(jī)整體，資金運營水平不高，存在款應(yīng)收不盡收，財務(wù)可用資金短缺，應(yīng)付款項不能支付，嚴(yán)重影響項目開發(fā)進(jìn)度及企業(yè)形象。

摘要：神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)通過實施煤礦風(fēng)險預(yù)控管理體系，在安全管理中取得了優(yōu)異成績。本文對煤礦風(fēng)險預(yù)控管理體系的內(nèi)涵做了介紹，并從6個方面對體系運行以來取得的經(jīng)驗進(jìn)行了總結(jié)和提煉，為各煤礦企業(yè)安全管理提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：煤礦安全;風(fēng)險預(yù)控;閉環(huán);考核

1引言

安全生產(chǎn)始終是煤礦企業(yè)面臨的嚴(yán)峻問題。在煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中，出現(xiàn)了多種管理方式和手段。煤礦安全風(fēng)險預(yù)控管理體系，是近年來出現(xiàn)并逐步完善的一種有效管理方法，它充分吸收了國際上諸多安全管理及相關(guān)管理體系的先進(jìn)思想，體現(xiàn)了我國煤礦安全風(fēng)險管理的特征，為解決我國煤礦安全風(fēng)險管理問題，提供了一套完整的思路、方法和途徑，適用于我國不同類型、不同規(guī)模的煤礦。

2寧煤集團(tuán)煤礦安全風(fēng)險預(yù)控管理體系實施概況

神寧煤業(yè)集團(tuán)煤礦分布范圍廣闊，管理點多、面廣、戰(zhàn)線長。要解決在產(chǎn)能擴(kuò)張和跳躍式發(fā)展的同時，實現(xiàn)安全生產(chǎn)可持續(xù)良性發(fā)展這樣一個重大課題，就必須要有一套科學(xué)合理、適應(yīng)性強、符合自身實際情況的安全管理體系。自2007年9月份起，公司開始推廣實施風(fēng)險預(yù)控管理體系，經(jīng)歷了體系建立啟動的筑基時期，規(guī)劃達(dá)標(biāo)的鞏固時期，以及提煉歸納管理成果的提升時期。體系建設(shè)得到大幅有序推進(jìn)，安全管理水平逐年提高。自2009年起，累計生產(chǎn)原煤超過3億t，百萬噸死亡率均為零，涌現(xiàn)出了一大批安全生產(chǎn)長周期礦井和50年、40年、30年的安全長周期先進(jìn)區(qū)隊、標(biāo)桿班組，促進(jìn)了公司的安全穩(wěn)定發(fā)展。