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摘要：隨著目前全球經(jīng)濟的放緩，尤其是2018年以來中美貿(mào)易摩擦對國內(nèi)企業(yè)造成了較大的影響，中國企業(yè)在嚴峻的市場競爭壓力之下也面臨重重危機，這就要求企業(yè)加強企業(yè)財務內(nèi)控管理，為企業(yè)的長足發(fā)展保駕護航。本文介紹了企業(yè)內(nèi)控產(chǎn)生的背景與現(xiàn)實意義，通過對上海華泰有限公司實際內(nèi)控管理的案例分析，發(fā)現(xiàn)目前內(nèi)部控制在企業(yè)管理中存在的主要問題，并在此基礎上，從公司經(jīng)營風險預測、事前和預防、跟蹤處理等方面提出加強企業(yè)內(nèi)控的具體建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理;流程管理;全面預算

1企業(yè)內(nèi)控管理概述

1.1企業(yè)內(nèi)控管理的概念。企業(yè)內(nèi)控是指一個單位的各級管理層，為了保護資產(chǎn)的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化與系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。1.2內(nèi)控管理產(chǎn)生的背景。1936年，美國頒布了《獨立公共會計師對財務報表的審查》，首次定義了內(nèi)部控制：“內(nèi)部稽核與控制制度是指為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準確性而采取的各種措施和方法”，此后美國審計程序委員會又經(jīng)過了多次修改。1973年在美國審計程序公告55號中，對內(nèi)部控制制度的定義作了如下解釋：“內(nèi)部控制制度有兩類：內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括且不限于組織結(jié)構(gòu)的計劃，以及關(guān)于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄。會計控制制度包括組織機構(gòu)的設計以及與財產(chǎn)保護和財務會計記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施?！币虼?，內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競爭的加劇和內(nèi)部強化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。1.3企業(yè)內(nèi)控管理的重要性。1.3.1有助于確保會計信息的準確性與完整性。在我國，關(guān)于內(nèi)部控制最權(quán)威的政策文件是由財政部、證監(jiān)會、國資委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中內(nèi)控的目標之一就是保證財務報告及相關(guān)信息的真實完整，內(nèi)控是各個管理制度的鏈接紐帶，把各項制度進行有效的連接，是會計信息不至于因內(nèi)部溝通不暢，導致的信息不對稱。故企業(yè)加強內(nèi)控管理，有助于會計信息的準確與完整。1.3.2有助于防范企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險。如果企業(yè)進行內(nèi)控管理，必須從企業(yè)的每項經(jīng)營管理的合規(guī)合法性著手，從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、各個經(jīng)濟活動運行的軌跡進行分析控制，并按內(nèi)控的要求進行一系列的風險評估，對每一個風險點進行監(jiān)控，同時對各部門信息溝通不通暢的部分進行梳理，有助于把各類風險消滅在萌芽狀態(tài)，從而保證企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險。1.3.3有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。內(nèi)控管理，實際是從全面性、重要性、制衡性、適用性、成本效益等原則出發(fā)，保證企業(yè)的方方面面不出現(xiàn)空缺和盲區(qū)，保證企業(yè)各個崗位各個工作都是有制衡，能出效益的，企業(yè)的最終目標是效益，只有有效益企業(yè)才能穩(wěn)健發(fā)展，故加強內(nèi)控管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。

2企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題——以上海華泰有限公司為例

2.1上海華泰有限公司內(nèi)控管理的情況。上海華泰有限公司是一家從事健身器材的設計、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及共享健身服務的提供，是國內(nèi)主要的健身產(chǎn)品與技術(shù)服務的提供商之一，有10家子公司，10個公司財務管理系統(tǒng)分別用金碟的三個不同版本，分別是：金碟KIS標準版，金碟K3Wise、金碟K3Cloud,同時公司利用OA、企業(yè)微信等現(xiàn)代化信息平臺作為各部門以及員工與管理層之間信息傳遞?？偣居谧庸局g是并行存在，母子公司除了業(yè)務上的往來，其他都是各自進行業(yè)務開展。2.2上海華泰有限公司內(nèi)控管理存在的主要問題。2.2.1財務數(shù)據(jù)難以統(tǒng)一管理。因上海華泰作為總公司，同時也是一個及生產(chǎn)銷售于一體的制造型企業(yè)，在銷售模式上業(yè)務比較單一，銷售模式主要以ODM和經(jīng)銷為主。而其所控制的子公司業(yè)務與總公司區(qū)別較大，總公司雖然在股份上對其進行控制，但實際上無法控制其經(jīng)濟業(yè)務，大額合同、銷售定價均無需經(jīng)過總公司審核，各公司銷售為了各自利益，市場價格出現(xiàn)亂象，在后續(xù)審核中發(fā)現(xiàn)，同一物品不同公司，采購價格相差較大。這種現(xiàn)象導致企業(yè)的財務信息統(tǒng)計出現(xiàn)較大困難，對數(shù)據(jù)分析的準確與完整性也大打折扣。2.2.2資金管理存在安全隱患。在資金方面，各個公司雖說都是財務進行負責，而各子公司的財務只聽令于各子公司的總經(jīng)理，加之財務人員水平的參差不齊，導致總公司財務人員無法掌握所有的公司賬戶和余額情況，對于企業(yè)資金的安全，埋下了隱患，在后期公司內(nèi)控梳理過程中，發(fā)現(xiàn)微信賬戶、支付寶等第三方平臺的開立，后續(xù)管理都失去了控制，有些平臺甚至連財務人員都不清楚，賬上也未體現(xiàn)。2.2.3流程管理未能規(guī)范統(tǒng)一。目前，企業(yè)存在多個中心，多個領導以及多個流程系統(tǒng)，而且各個流程的要求各不相同。以采購部門為例，總公司的采購權(quán)都是資產(chǎn)部門，進行統(tǒng)一采購，在采購之前，如果是產(chǎn)品，必須有生產(chǎn)任務單、生產(chǎn)任務單必須經(jīng)過倉庫確認后方可進行采購申請，而部分子公司在采購這個層面，只有子公司總經(jīng)理同意，就采購，采購人員不考慮訂單情況，導致部分產(chǎn)品呆滯。

3改進企業(yè)內(nèi)控管理的對策建議

3.1實施財務集中管理?？偣驹谪攧丈夏車栏窨刂谱庸荆庸矩攧毡仨殗栏癜凑湛偣镜呢攧展芾硪蠛椭贫葓?zhí)行?？偣緦ψ庸矩攧肇撠熑藫碛锌己藱?quán)限，原則上子財務負責人由總公司派駐，一般人員可自行招納，派駐人員不得勝任可能影響其工作獨立性的職務。通過對子公司會計人員的控制，加強財務監(jiān)控，建立合同評審、銷售價格和采購價格統(tǒng)一審核機制，大額合同需經(jīng)過總公司加簽方可實施，銀行賬戶開立和第三方平臺賬號的開立必須到總公司審批和備案，維護總公司的整體利益，可以使總公司能全面掌控子公司的經(jīng)營狀況，保證會計信息的準確和完整性。3.2優(yōu)化內(nèi)部控制機構(gòu)設置。公司應定期梳理和優(yōu)化內(nèi)部控制機構(gòu)，對OA的流程審批進行定期梳理，對無效審核節(jié)點進行優(yōu)化，防止流程過長，效率低下的情況，具體包括以下幾點。(1)建立崗位責任制。對每個崗位的責任進行列示與崗位培訓。對各個部門的職責和權(quán)利明確劃分，做到權(quán)責分明，將具體的責任貫徹落實到每個崗位、每個責任人身上，才能確保工作的質(zhì)量和順利進行。(2)建立考核機制。銷售人員考核銷售業(yè)績和銷售回款指標，只有考核回款指標，才能防止出現(xiàn)上海華泰有限公司款相關(guān)控制沒有得到執(zhí)行的情況。相關(guān)服務部門考核利潤指標，銷售負責人考核銷售和利潤雙重指標。保證企業(yè)不會盲目的追求銷售和利潤，不考慮現(xiàn)金流，防止出現(xiàn)資金斷裂的危險。(3)建立人才梯隊的內(nèi)部實施輪崗制度。應每兩年要求各崗位進行一次輪崗，至少保證同一崗位有2個及以上人員能熟悉，保證企業(yè)能穩(wěn)健的運轉(zhuǎn)。3.3完善內(nèi)部控制流程管理。公司應該統(tǒng)一對每個流程進行梳理，識別關(guān)鍵節(jié)點，并把每個流程的注意事項、每個節(jié)點的審核標準、審核權(quán)限進行說明。對工作中各個環(huán)節(jié)進行嚴格的控制，以OA的審批流程來提高企業(yè)財務內(nèi)部的管控水平。借助現(xiàn)代化的管理技術(shù)，將預算、資金等內(nèi)容進行整合，對每一項經(jīng)濟業(yè)務進行事前、事中和事后的管理。在事前控制的上，企業(yè)的管理層要合理化分析決策方案的可行性，根據(jù)企業(yè)對財務風險的實際承受能力制定具有針對性的財務管理措施，從而提高企業(yè)對風險的應對能力。在事中上，企業(yè)要對經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)進行及時的監(jiān)督，并根據(jù)其實際情況對財務活動進行合理化調(diào)整，使企業(yè)的內(nèi)控流程更加的規(guī)范化、具體化，進一步提高工作質(zhì)量和水平。在事后上，企業(yè)要分析已經(jīng)發(fā)生的問題，根據(jù)分析結(jié)果制定出相應的解決方案和對策，降低企業(yè)的風險。企業(yè)應及時了解實際存在的資產(chǎn)與賬面的差異，進行定期和不定期進行抽查，做到賬實相符。3.4實施全面預算管理統(tǒng)一領導，分級管理的模式。建立全面預算制度，由總公司總經(jīng)辦統(tǒng)一領導，根據(jù)公司戰(zhàn)略與導向編制預算，指導各子公司編制年度財務預算及預算責任的下達，匯總編制總公司財務預算，利用信息化系統(tǒng)，對預算的主要信息按部門進行歸集，把各子公司當作一個部門，按崗位設定權(quán)限職責，在后期報銷或合同審核的過程中，需經(jīng)過總部預算部門進行審核，預算范圍內(nèi)的給予通過，超出預算的部分，按要求加簽。同時檢查和監(jiān)控預算執(zhí)行過程情況，對預算執(zhí)行過程中的偏差提出處理建議、審核子公司提出的預算目標調(diào)整申請以及組織總公司內(nèi)部各單位財務預算完成情況的年度考評工作。同時，總公司在總經(jīng)辦下建立獨立的審計部門，全面負責各公司內(nèi)部審計，加強對各公司重大財務收支、投資項目、審批流程、崗位制衡等進行抽樣審計。特別對于預算超支進行專項審計，通過內(nèi)部審計了解子公司財務和經(jīng)營中的問題并提出建議，以推動企業(yè)健康發(fā)展。

4結(jié)語

綜上所述，企業(yè)想在市場競爭中立于不敗之地，內(nèi)控管理不容忽視，企業(yè)要想在全球經(jīng)濟放緩的情況下占據(jù)有利的位置，就要重視企業(yè)財務內(nèi)部控制和管理的重要性，通過企業(yè)內(nèi)部的控制來加強對財務風險的管理，保證企業(yè)獲取高效益。建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，為企業(yè)做大做強提供穩(wěn)健的資金流。

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作者:廖金花 單位:上海榮泰