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篇1

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管控措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，以及我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)面對的市場競爭壓力越來越大，所處的外部商業(yè)環(huán)境也變得十分復(fù)雜，企業(yè)要想在激烈的市場經(jīng)濟(jì)的浪潮中屹立不倒，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理能否適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是關(guān)鍵。但由于市場經(jīng)濟(jì)的不確定性以及目前我國企業(yè)財務(wù)管理制度不健全等一系列問題的存在，企業(yè)面臨著財務(wù)風(fēng)險帶來的巨大挑戰(zhàn)，對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生了極大的威脅，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控勢在必行。

一、企業(yè)財務(wù)面臨的主要風(fēng)險

（一）企業(yè)財務(wù)投資管理面臨的風(fēng)險

激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中，企業(yè)要想利用外部環(huán)境的變化，取得長足的發(fā)展，處理好財務(wù)投資管理工作至關(guān)重要。投資是企業(yè)利潤最大的需要，沒有合理的投資，企業(yè)的資本將不能很好地追逐剩余價值，資本將無法發(fā)揮作用。但經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢下，面對魚沙俱下的外部市場環(huán)境，企業(yè)的財務(wù)投資管理變得異常復(fù)雜，全球化的經(jīng)濟(jì)周期變化、我國市場經(jīng)濟(jì)的宏觀走勢、政府對于經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控政策、企業(yè)所在行業(yè)發(fā)展方向以及銀行貨幣政策的調(diào)整會對企業(yè)的投資帶來直接影響，給企業(yè)的財務(wù)投資管理帶來巨大的挑戰(zhàn)，一旦財務(wù)投資管理出現(xiàn)紕漏，企業(yè)就會面臨巨大的投資風(fēng)險。其中企業(yè)對內(nèi)投資風(fēng)險包括營業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險以及息稅前利潤（率）變化系數(shù)（EBIT：earnings before interest and tax）變動的風(fēng)險；對外投資風(fēng)險主要包括：息稅前利潤（率）變化系數(shù)變動引起的經(jīng)營風(fēng)險、投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差變化引起的單項投資風(fēng)險以及投資組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差變化引起的投資組合風(fēng)險。

（二）企業(yè)財務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控管理面臨的風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中起著不可比擬的重要作用，其中財務(wù)統(tǒng)籌管理能夠合理分配企業(yè)的財務(wù)資源，將資金的作用最大化，提升企業(yè)的效益，但目前我國很多企業(yè)存在著財務(wù)開支計劃缺乏科學(xué)性、應(yīng)變能力差以及執(zhí)行力度不夠等問題，這些問題的存在讓企業(yè)的現(xiàn)金支出缺乏科學(xué)合理的安排，應(yīng)變能力極差，一旦市場形勢有變或者企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況出現(xiàn)問題，財務(wù)開支計劃將無法根據(jù)實際情況作出相應(yīng)的應(yīng)對，導(dǎo)致企業(yè)資金的作用不能夠發(fā)揮，企業(yè)面臨著被市場淘汰的威脅。而企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控管理工作的有效開展能夠讓企業(yè)在財務(wù)活動中實現(xiàn)自我約束、自我調(diào)節(jié)的能力，讓企業(yè)能夠更好的應(yīng)對市場以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的變化。但目前我國企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控管理同樣存在著亟待解決的問題。例如部分企業(yè)在財務(wù)管理中沒有建立成本監(jiān)督系統(tǒng)，致使企業(yè)的生產(chǎn)的成本和收益不能實現(xiàn)動態(tài)平衡，降低了企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力。另外過程預(yù)算管理的缺失讓企業(yè)預(yù)算表不能反映的企業(yè)的實時經(jīng)營狀況，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了巨大的風(fēng)險。

（三）企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理面臨的風(fēng)險

企業(yè)的資金是企業(yè)能夠長期擁有和控制的能夠為企業(yè)帶來利潤的最大資源，而財務(wù)經(jīng)營決定著資金能否正常周轉(zhuǎn)以及企業(yè)對于資金的運轉(zhuǎn)效率。但如果企業(yè)的財務(wù)管理不善，造成資金周轉(zhuǎn)率低下，進(jìn)而使企業(yè)在運轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生大量的不良債權(quán)以及滯銷存貨，那么企業(yè)資金的質(zhì)量將受到極大的影響。企業(yè)的資金質(zhì)量的降低以及資金周轉(zhuǎn)率的下降極大的影響了企業(yè)的經(jīng)營效益，給企業(yè)的生存帶來巨大的挑戰(zhàn)。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及管控措施

（一）科學(xué)合理投資，降低企業(yè)外部風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)投資風(fēng)險主要來源于外部投資環(huán)境的變化，例如市場經(jīng)濟(jì)的變化、貨幣政策的變化以及行業(yè)的發(fā)展方向的改變。通常情況下，企業(yè)的投資的風(fēng)險和收益是成正比的，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險意識，嚴(yán)格遵守投資過程中收益與風(fēng)險并存的原則，在進(jìn)行投資之前，充分考慮外部環(huán)境因素，保證企業(yè)投資計劃的科學(xué)性、合理性。同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完善的投資風(fēng)險監(jiān)控與防范制度，實時對企業(yè)投資的風(fēng)險進(jìn)行評測，當(dāng)投資風(fēng)險系數(shù)過高時，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整政策，以此來規(guī)避投資風(fēng)險。

（二）完善企業(yè)財務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控制度

企業(yè)財務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控能夠合理的分配企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資源，發(fā)揮出資金的最大效益，同時能夠加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制，明確各個部門財務(wù)用度，避免資金流動過程中不必要的浪費。因此完善企業(yè)財務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控管理制度對于降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險起著至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控管理，首先企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于企業(yè)財務(wù)用度計劃工作的重視，提升財務(wù)部門工作人員專業(yè)素養(yǎng)，保證財務(wù)用度計劃的科學(xué)性、合理性以及動態(tài)性，確保財務(wù)用度計劃能夠有效地應(yīng)對市場形式以及企業(yè)經(jīng)營狀況的迅速變化。同時應(yīng)當(dāng)將企業(yè)財務(wù)用度計劃落實到企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，用財務(wù)用度計劃來指導(dǎo)并規(guī)范各個部門的工作，更好的發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理的作用。其次企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)用度實施狀況的監(jiān)控體系，將企業(yè)內(nèi)部全體部門及主要責(zé)任人對于財務(wù)用度管理控制工作的實施情況納入績效考核指標(biāo)，讓企業(yè)上下樹立重視財務(wù)用度計劃管理的觀念，確保企業(yè)財務(wù)監(jiān)控管理工作的順利開展。建立完善的財務(wù)統(tǒng)籌監(jiān)控管理制度，落實財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，將極大地提升企業(yè)的生產(chǎn)效益，提升其抗財務(wù)風(fēng)險能力。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，降低企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的經(jīng)營狀況決定著財務(wù)資金的周轉(zhuǎn)率，一旦企業(yè)的經(jīng)營狀況出現(xiàn)問題，資金周轉(zhuǎn)率降低，公司財務(wù)風(fēng)險就會接踵而至。因此企業(yè)經(jīng)營管理層應(yīng)當(dāng)提升自身管理水平，建立完善的經(jīng)營管理制度，用合理的制度來指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，避免領(lǐng)導(dǎo)層忽視客觀情況，主觀盲目管理問題的出現(xiàn)，從而提升企業(yè)經(jīng)營能力，降低企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)論

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，風(fēng)險與機(jī)遇并存，企業(yè)要想獲得長期發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)迎難而上，用于抓住發(fā)展的機(jī)遇，同時應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身財務(wù)管理工作，有效地規(guī)避風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：電信企業(yè) 資金管理 風(fēng)險 管控

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，3G網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為人們生活中不可缺少的一部分，3G技術(shù)的發(fā)展所帶來的各種渠道的資金流入也越來越多，各種資金歸集的渠道風(fēng)險和控制措施越來越凸顯其地位的重要性。

一、營收資金管理和歸集渠道概述

營收資金主要包括業(yè)務(wù)資金的賬戶管理、業(yè)務(wù)資金的收取和繳存管理、業(yè)務(wù)資金的稽核管理等內(nèi)容。業(yè)務(wù)的營收資金管理是資金管理的重要組成部分，也是防范資金財務(wù)風(fēng)險和實現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集的重要環(huán)節(jié)。

根據(jù)資金歸集的渠道的地點和類型不同，可以將資金歸集分為自有資金歸集渠道、代辦資金歸集渠道和互聯(lián)網(wǎng)資金歸集渠道等類型，即通過企業(yè)自身實現(xiàn)歸集和企業(yè)借助其他手段歸集兩種方式：具體包括旗艦營業(yè)廳的資金歸集；標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)廳的資金歸集；商匯總營業(yè)廳的資金歸集；電子營業(yè)廳（自助終端、手機(jī)營業(yè)廳、空中充值等）的資金歸集；銀行代收、托收營業(yè)廳的資金歸集。

二、營業(yè)收款歸集渠道的風(fēng)險分析

（一）旗艦營業(yè)廳營業(yè)收款歸集渠道的風(fēng)險分析

旗艦營業(yè)廳屬于電信企業(yè)內(nèi)部規(guī)模較大的營業(yè)廳，營業(yè)人員流動性較強(qiáng)，所承擔(dān)的話費收取及終端收款的資金金額較大，風(fēng)險比較高。其風(fēng)險主要體現(xiàn)在：營業(yè)員當(dāng)日收取的營業(yè)款沒有按時足額的上繳到公司的收入賬戶，造成現(xiàn)金的虧空。營業(yè)班長每天沒有對各個營業(yè)員實際上交的營業(yè)款和收入集中管理系統(tǒng)的應(yīng)繳款項進(jìn)行有效的稽核。由于用戶申訴等原因所產(chǎn)生的退費的行為缺乏有效審批機(jī)制，存在隨意審批的行為。營業(yè)資金每日封包送交押運公司后、對尚未繳存的營業(yè)尾款未保存在指定金庫中，存在安全性風(fēng)險。每月月末沒有對營業(yè)款結(jié)算的差額進(jìn)行核對或者核對后未能準(zhǔn)確分析差異原因并在資金管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，造成未做到日清日結(jié)和月清月結(jié)。

（二）標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)廳資金安全及風(fēng)險分析

標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)廳屬于電信企業(yè)內(nèi)部規(guī)模稍次于旗艦營業(yè)廳的一種營業(yè)廳，營業(yè)人員不多，主要承擔(dān)的話費收取和部分核心業(yè)務(wù)，風(fēng)險相對旗艦營業(yè)廳來講稍低。其風(fēng)險主要體現(xiàn)在：營業(yè)員結(jié)賬后營業(yè)繳款有盈余或者虧空。營業(yè)班長每天沒有對各個營業(yè)員實際上交的營業(yè)款和收入集中管理系統(tǒng)的應(yīng)繳款項進(jìn)行有效的稽核。營業(yè)資金每日封包送交押運公司后、對尚未繳存的營業(yè)尾款未保存在指定金庫中，存在安全性風(fēng)險。對月末營業(yè)款結(jié)算沒有進(jìn)行有效分析，造成營業(yè)款結(jié)算余額。

（三）銀行代收、銀行托收資金安全及風(fēng)險分析

銀行代收、銀行托收的收費形式是電信企業(yè)沿用很久的一種收費方式，主要是利用銀行的收費渠道來收取用戶的話費。這種收費方式相對其他方式較為安全。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：沒有及時和代收銀行進(jìn)行對賬，企業(yè)收取資金和對方銀行收取資金不一致，導(dǎo)致會業(yè)差異。銀行方和企業(yè)方接口不一致，導(dǎo)致銀行側(cè)顯示已收、企業(yè)側(cè)顯示未收，或者企業(yè)側(cè)顯示已收、銀行側(cè)顯示未收。

（四）渠道資金安全及風(fēng)險分析

目前各個電信企業(yè)對于外部市場的主要擴(kuò)展渠道是社會商，在大城市中有像蘇寧、國美等這樣的高端家電零售企業(yè)為合作伙伴，就是在小城鎮(zhèn)和農(nóng)村也有報亭、食雜店等銷售渠道。社會商人員素質(zhì)復(fù)雜，會存在延遲繳納營業(yè)款的情況，特別是對開通了信用額度的高資質(zhì)的商的欠繳資金，其資金風(fēng)險更高。資金安全風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式：未建立商預(yù)存款制度，導(dǎo)致商經(jīng)辦的各類業(yè)務(wù)未能及時將營業(yè)款項繳存收入賬戶且欠繳資金的金額超過其繳納的商押金數(shù)額。商信用額度審批不嚴(yán)，導(dǎo)致部分不具備信用額度開通資質(zhì)的商不能及時繳納營業(yè)資金，且欠繳資金的數(shù)額超過其繳納的商押金。商預(yù)存款繳納不足，系統(tǒng)沒有及時封閉商辦理各類業(yè)務(wù)的權(quán)限，導(dǎo)致商欠繳營業(yè)資金。

（五）電子渠道資金安全及風(fēng)險分析

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普遍應(yīng)用以及支付寶等第三方支付平臺的興起，很多普通用戶選擇在自助終端支付業(yè)務(wù)費用或者在營業(yè)廳進(jìn)行卡號、終端的購買以及話費的繳納。上述資金支付需要通過各個業(yè)務(wù)平臺與公司的計費系統(tǒng)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，因此數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的全過程中就會給公司帶來資金安全的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：公司的計費系統(tǒng)已經(jīng)成功繳費或者成功退費，但各個業(yè)務(wù)平臺顯示繳費或者退費的失敗，造成兩方數(shù)據(jù)的差異；電子商務(wù)的管理部門對公司的計費系統(tǒng)和各業(yè)務(wù)平臺的資金支付未進(jìn)行定期核對，未對差異差生的原因及時進(jìn)行分析和處理，造成資金安全風(fēng)險。

三、各種收款渠道應(yīng)對資金安全風(fēng)險的方案

（一）旗艦營業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)廳應(yīng)對資金安全風(fēng)險的方案

市場部門對各營業(yè)廳的退費額度進(jìn)行管理，旗艦營業(yè)廳營業(yè)日報退費的額度是每日2萬元，標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)廳每日的退費額度是3000元：公司可以根據(jù)各個營業(yè)廳的地理位置，授權(quán)開放退費權(quán)限。承擔(dān)退款的營業(yè)廳，應(yīng)在營業(yè)廳單獨設(shè)立臺席受理退款業(yè)務(wù)，其他臺席不能處理現(xiàn)金退款。各營業(yè)廳按照預(yù)存款、收入、押金等類型進(jìn)行清退，同時賦予不同的負(fù)責(zé)人對退費進(jìn)行審批，并制定專人對審批流程進(jìn)行管理和檢查。同時在OA中設(shè)置退費審批的電子流，營業(yè)員工應(yīng)在OA中對退費原因進(jìn)行詳細(xì)說明，并按照退費類別對退費憑證進(jìn)行檔案管理。后臺支撐部門要對前臺的營業(yè)退費進(jìn)行逐筆稽核，應(yīng)重點稽核超過1000元的大額退費，還應(yīng)對同一用戶不同金額的多筆退費進(jìn)行重點稽核，重點稽核其合理性，從而減少資金損失。

各旗艦營業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)廳應(yīng)該全面使用資金管理系統(tǒng)，同時完成一級資金稽核任務(wù)，當(dāng)日營業(yè)款必須做到日清日結(jié)：一級稽核是指各旗艦營業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)廳的營業(yè)班長按照規(guī)定的時間對每日營業(yè)日報和營業(yè)款進(jìn)行一級稽核；同時企業(yè)要建立三級稽核制度。

各營業(yè)廳都應(yīng)配備存放營業(yè)尾款的保險柜，將營業(yè)尾款存放于保險柜進(jìn)行管理：營業(yè)款尾款是指營業(yè)廳每天收取的營業(yè)款未由押運公司封包運送指定銀行的款項，即每天營業(yè)廳由押運公司上門取款后到營業(yè)廳關(guān)門前所收取的款項，由于銀行結(jié)賬原因必須留存于營業(yè)廳保管的款項。對于營業(yè)款尾款必須存放于指定金庫進(jìn)行保管，不得以任何原因挪用營業(yè)尾款。

財務(wù)部門要進(jìn)行營業(yè)款分析制度，同時各個自有營業(yè)廳要加強(qiáng)自身營業(yè)款的管理：財務(wù)部門通過建立營業(yè)款結(jié)算臺賬對營業(yè)款的賬齡、產(chǎn)生原因以及時間進(jìn)行分析。

（二）銀行托收、銀行代收應(yīng)對資金安全風(fēng)險的方案

財務(wù)部門要及時進(jìn)行銀企對賬，通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項并查明原因，到底是企業(yè)賬錄入錯誤，還是銀行回單未及時入賬。信息化部門要及時與各銀行進(jìn)行接口對賬，通過銀行的接口對賬發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，避免產(chǎn)生銀行有數(shù)據(jù)，企業(yè)無數(shù)據(jù)的狀況，或者產(chǎn)生企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)重復(fù)的現(xiàn)象。

（三）渠道應(yīng)對資金安全風(fēng)險的方案

企業(yè)應(yīng)建立商預(yù)存款制度，讓商先繳納預(yù)存款在辦理業(yè)務(wù)，避免商欠繳營業(yè)款，每個商都應(yīng)建立單獨的預(yù)存款賬戶，財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專人對商預(yù)存款進(jìn)行管理，避免產(chǎn)生欠繳營業(yè)款的風(fēng)險。

企業(yè)應(yīng)建立商押金制度，如果出現(xiàn)商欠繳營業(yè)款的情況，及時用押金補(bǔ)繳其欠繳的營業(yè)款。

對開通信用額度的商要進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審批，避免因為審批不嚴(yán)格導(dǎo)致的風(fēng)險。

（四）電子渠道應(yīng)對資金安全風(fēng)險的方案

財務(wù)部門、稽核部門、電子渠道部門應(yīng)該建立定期對賬制度：對于電子渠道業(yè)務(wù)按照電子渠道的業(yè)務(wù)類分自助終端、網(wǎng)上繳費、手機(jī)營業(yè)廳等進(jìn)行對賬。

電子渠道部門要定期核對系統(tǒng)內(nèi)的接口數(shù)據(jù)，避免接口數(shù)據(jù)的滯留在系統(tǒng)中，及時進(jìn)行會業(yè)對賬，及時處理會業(yè)對賬所產(chǎn)生的差異。

參考文獻(xiàn)：

[1]王娜.談如何加強(qiáng)通信行業(yè)區(qū)縣分公司的營業(yè)資金管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009

篇3

1風(fēng)險分析

政策環(huán)境風(fēng)險指國家通過調(diào)整宏觀政策導(dǎo)致電力市場產(chǎn)生價格波動而引起的風(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，資源隨著市場優(yōu)化配置，國家很可能對供電企業(yè)取消過去的優(yōu)惠政策；地方政府調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策導(dǎo)致用電量縮小，電量供過于求；一些企業(yè)經(jīng)營不善而面臨破產(chǎn)，無力支付供電企業(yè)電費而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的損失等。這些宏觀政策變化引起的風(fēng)險也是難以預(yù)測的。另外，電力行業(yè)政策也在不斷變動，如國家電監(jiān)會對電力安全、市場準(zhǔn)入、交易、成本與價格、節(jié)能減排、供電等六個方面推出新的監(jiān)管舉措；政策導(dǎo)向促使清潔能源帶來新的機(jī)遇等等，行業(yè)變動風(fēng)險也不可忽略。

2控制措施

對于國家宏觀政策變動所帶來的風(fēng)險，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟國家政策，保持對形勢的洞察力，及時調(diào)整策略，爭取獲得主動權(quán)；大力培養(yǎng)人才，引進(jìn)新設(shè)備、新技術(shù)，通過技術(shù)改進(jìn)保證供電安全、滿足社會需求、保護(hù)生態(tài)環(huán)節(jié)，盡社會責(zé)任，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對于行業(yè)變動帶來的風(fēng)險，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)實時掌握電力行業(yè)動態(tài)，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，順應(yīng)時勢，走技術(shù)革命道路，也行業(yè)創(chuàng)新應(yīng)對行業(yè)變化，引領(lǐng)或主導(dǎo)行業(yè)的變化。

二公共關(guān)系風(fēng)險與控制

1風(fēng)險分析

公共關(guān)系風(fēng)險是指供電企業(yè)與其他組織、團(tuán)體和個人構(gòu)成一個開放系統(tǒng)，有著密切的關(guān)系，通過傳播、雙向溝通和活動來影響公眾，塑造自身形象。電力營銷公共關(guān)系風(fēng)險因素有營銷服務(wù)水平、品牌管理、危機(jī)管理、內(nèi)部與外部公關(guān)。如供電企業(yè)營銷人員素質(zhì)參差不齊，難以為客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；電力市場化破除傳統(tǒng)的壟斷，對供電企業(yè)提出更高的要求；多數(shù)員工“電老虎”的觀念根深蒂固，與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)不一致，難以讓他們從根本上認(rèn)識到品牌形象對企業(yè)的重要性；電力企業(yè)的坎坷發(fā)展歷程使得內(nèi)部各種關(guān)系非常復(fù)雜，這種“復(fù)雜”既可給電力企業(yè)既能給電力企業(yè)發(fā)展帶來動力，也會成為影響電力企業(yè)的風(fēng)險因素；作為承擔(dān)著巨大社會責(zé)任的企業(yè)，與民生工程聯(lián)系在一起，受到社會各界普遍的關(guān)注，稍有不慎容易產(chǎn)生自損形象風(fēng)險。

2控制措施

針對營銷服務(wù)水平風(fēng)險因素，應(yīng)當(dāng)滿足大小用戶用戶的多層次、個性化需求來搶占市場，增加市場的占有率；通過內(nèi)部員工培訓(xùn)，將服務(wù)理念深入營銷人員意識；通過優(yōu)化服務(wù)流程，及時解決用戶的問題；建立員工主動走訪制度，了解客戶的需求，及時化解矛盾，提高企業(yè)形象；對于品牌風(fēng)險，加大企業(yè)VI視覺識別系統(tǒng)建設(shè)，再通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)，給用戶最好的體驗，增加用戶對企業(yè)的忠誠度和認(rèn)同感，擴(kuò)大企業(yè)社會影響力；針對內(nèi)外部公共關(guān)系風(fēng)險，要成立公共關(guān)系部應(yīng)對風(fēng)險，同時要強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，提高員工公共關(guān)系意識。多采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)與加強(qiáng)與公眾溝通，提高企業(yè)知名度。加強(qiáng)與政府部門聯(lián)系，強(qiáng)化與政府部門之間關(guān)系等；針對危機(jī)管理風(fēng)險，要建立危機(jī)管理機(jī)構(gòu)，成立危機(jī)應(yīng)急小組，增強(qiáng)危機(jī)管理意識和前瞻性意識，做好危機(jī)評估總結(jié)。

三法律風(fēng)險與控制

1風(fēng)險分析

法律風(fēng)險是由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)節(jié)變化以及相關(guān)人員作為與不作為，以違反合同或規(guī)定相關(guān)條款引起對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的影響。如供用電合同法律風(fēng)險、意外傷害風(fēng)險、勞動爭議風(fēng)險等等。供電企業(yè)管理人員沒有正確的合同意識，對合同管理隨意以及合同出現(xiàn)問題時處理不當(dāng)都會給企業(yè)帶來法律風(fēng)險；一些員工未按企業(yè)安全規(guī)程進(jìn)行現(xiàn)場作業(yè)，安全意識淡薄，一旦出現(xiàn)意識傷害事故，既造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也導(dǎo)致企業(yè)形象受損；長期以來與農(nóng)電工不存在勞動合同卻存在勞動關(guān)系，矛盾日益突出，不僅影響農(nóng)電工隊伍穩(wěn)定，也給勞動爭議帶來巨大的潛在風(fēng)險。

2控制措施

篇4

企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險控制的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)控的制度

當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不力時，組織架構(gòu)間的牽制與監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)控力度弱化。執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)管理人員對于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會導(dǎo)致獎懲機(jī)制的發(fā)揮失靈，甚至沒有基本的制度來監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內(nèi)部控制制度"執(zhí)行與不執(zhí)行一個樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個樣"的現(xiàn)象。當(dāng)內(nèi)控手段形如一紙空文時，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險概率就會提升。

(二)監(jiān)督與落實

有些企業(yè)有內(nèi)控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒有執(zhí)行，監(jiān)督與落實根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強(qiáng)調(diào)原則性。甚至在處理過程中把內(nèi)控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財務(wù)風(fēng)險的可能性，也是造成企業(yè)經(jīng)營事故的主要原因。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在內(nèi)控制度上有相當(dāng)詳細(xì)的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實的制度，也沒有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會造成監(jiān)督效果差，內(nèi)部監(jiān)督與審查存在空白和不足。

(三)意識與措施

企業(yè)的管理人員對于企業(yè)的內(nèi)控管理不重視，把內(nèi)控管理視作可有可無，只集中精力用于企業(yè)的經(jīng)營與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)達(dá)成上。這在于企業(yè)管理人員沒有深刻認(rèn)識到企業(yè)科學(xué)的管理體系與內(nèi)控制度對企業(yè)的積極意義，沒有意識到健全的內(nèi)部制度對企業(yè)潛在效益的促進(jìn)力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級檢查時臨時應(yīng)付一下，走個過場。這些錯誤的意識直接讓內(nèi)控管理形同虛設(shè)，不僅發(fā)揮不了內(nèi)控的作用，甚至?xí)霈F(xiàn)反作用，形成大量的"面子工程".再加上企業(yè)的管理人員對于內(nèi)控工作的責(zé)任心不強(qiáng)，意識不足，甚至不具有一定的外部風(fēng)險敏感度，如果此時內(nèi)部管理人員對企業(yè)形勢形成了錯誤的認(rèn)識，輕則造成內(nèi)耗，重則影響企業(yè)經(jīng)營的正常運作。

企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險控制的防范

(一)營造環(huán)境

在企業(yè)的內(nèi)控過程中，塑造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)險意識，形成一個互相監(jiān)督互幫互助的內(nèi)控氛圍將有利于企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行?；诖?，在企業(yè)的管理上，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營情況，制訂出具有針對性的內(nèi)控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風(fēng)險防范機(jī)制。如，先激發(fā)與提升領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控方面的責(zé)任意識，提高其關(guān)注度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營效益的作用。再結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制情況，篩選出風(fēng)險點，對其進(jìn)行評估與預(yù)測，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應(yīng)對措施。根據(jù)企業(yè)的管理體系制訂出對內(nèi)控與風(fēng)險的考察制度，把內(nèi)控工作與財務(wù)風(fēng)險防范工作納入企業(yè)的經(jīng)營管理主要內(nèi)容中來。通過獎懲制度端正內(nèi)控部門與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內(nèi)控方面與風(fēng)險防范的知識宣傳，內(nèi)控過程中的管理案例等，普及企業(yè)內(nèi)控知識，讓企業(yè)人員從意識上重視內(nèi)控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務(wù)流程，形成良好的內(nèi)控原則。當(dāng)然，為了實現(xiàn)內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防控的有效性，還應(yīng)在年度預(yù)算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時發(fā)揮民主精神，發(fā)動群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性。

(二)提高權(quán)威

企業(yè)的內(nèi)控工作開展得如何與企業(yè)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關(guān)?；诋?dāng)下很多企業(yè)都缺少獨立內(nèi)控部門與風(fēng)險防范部門的情況下，應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門。擺脫過去企業(yè)財務(wù)部門兼職內(nèi)控管理的情況，提高內(nèi)部管理的實效性。并引入第三方評估，提高內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險管理的透明度，賦予內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范工作權(quán)威性，保障其工作的客觀性與獨立性，切實提高內(nèi)控管理與風(fēng)險防范工作的質(zhì)量。

(三)有效溝通

在企業(yè)內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防控中，企業(yè)得到的數(shù)據(jù)與信息是否真實有效，是否及時全面，都直接影響到企業(yè)的內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范水平。考慮到企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到多個部門與崗位，內(nèi)控工作需要進(jìn)行大量的溝通與交流，那么就應(yīng)把握交流質(zhì)量，確定信息的有效性與全面性，以提高內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范的工作效率。另一方面，內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時，信息的質(zhì)量高低都會影響到企業(yè)的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應(yīng)把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實性，提高內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范的有效性。

 

企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險控制的現(xiàn)狀與防范相關(guān)文章：

1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制與防范

2.試論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制

3.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀及建議

篇5

一、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的源頭

一是政策風(fēng)險：電力企業(yè)具有較強(qiáng)的壟斷性，它對于人們的日常生活和工作以及社會的和諧發(fā)展都有著直接的影響；國家控制著電價，所以國家的政策就會影響到電力企業(yè)的利潤。國家如果制定較高的價格，就會對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成影響；如果制定的過低，那么就會限制到電力企業(yè)的發(fā)展空間。電力企業(yè)給予了部分企業(yè)和工業(yè)較大的優(yōu)惠，這樣就大大減少了電力企業(yè)的利潤，這樣電力技術(shù)的更新和建設(shè)就沒有足夠的資金，人們對電力資源的需求無法得到滿足；無法對設(shè)備隨時更新，電力輸出安全得不到保證等等。因此，電力企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展會直接受到政策的影響，容易有財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

二是在籌資過程中造成的財務(wù)風(fēng)險：如今人們生活水平的提升，對電力有著較大的需求，現(xiàn)有的電網(wǎng)規(guī)模需要進(jìn)一步的擴(kuò)大。要結(jié)合具體情況，對電力企業(yè)的建設(shè)進(jìn)行擴(kuò)大，投入更多的固定資產(chǎn)和人力資源，需要大量的資金。但是電力企業(yè)在對資金不斷籌集的過程中，就可能會有風(fēng)險產(chǎn)生。供電企業(yè)需要對風(fēng)險防范體系進(jìn)行科學(xué)的構(gòu)建，合理預(yù)測籌資風(fēng)險，對籌資決策進(jìn)行科學(xué)的制定，以便避免有財務(wù)風(fēng)險發(fā)生于籌資過程中。

三是自然災(zāi)害造成的財務(wù)風(fēng)險：在諸多類型的惡劣天氣下，容易破壞到電力企業(yè)的設(shè)備。如在前幾年的雪災(zāi)中，就嚴(yán)重?fù)p壞了電力設(shè)施，破壞到了電網(wǎng)，很多地區(qū)都無法正常供電。自然災(zāi)害所導(dǎo)致的停電，會在一定程度上影響到人民的正常生活。供電企業(yè)只有具備了足夠的資金，方可以對自然災(zāi)害有效的抵抗，這樣管理風(fēng)險就會得到加大。

四是營銷過程中的財務(wù)風(fēng)險：如今電力交易的市場化程度在不斷提升，市場波動會影響到電力供求；抄表、核算和收費是電力企業(yè)營銷的主要環(huán)節(jié)，在抄表環(huán)節(jié)需要正確地抄錄客戶用電量，在電費收取過程中，回收率也可能會出現(xiàn)風(fēng)險。部分用戶沒有對電費按時繳納，那么財務(wù)風(fēng)險就會得到加大。在電費收取的過程中，電力企業(yè)需要獨立結(jié)算，并且構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警體系。

二、供電企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制措施

一是從經(jīng)營業(yè)務(wù)方面進(jìn)行防范：企業(yè)要對分配管理體系進(jìn)行科學(xué)的構(gòu)建，對主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)合理規(guī)劃，企業(yè)在發(fā)展多項業(yè)務(wù)的同時，不能夠降低原來業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)市場份額。在發(fā)展多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時，還需要較快的發(fā)展主營業(yè)務(wù)，將有效地防范措施給應(yīng)用過來，最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險。

二是投資中的風(fēng)險防范：企業(yè)只有進(jìn)行了諸多的投資，方可以獲得更大的利潤，要想投資，企業(yè)就需要籌資。企業(yè)對內(nèi)投資或者對外投資，都會有風(fēng)險出現(xiàn)，那么就需要采用相應(yīng)的防范措施。投資包含著當(dāng)下和未來的一個時間差，容易有風(fēng)險出現(xiàn)。其中，電網(wǎng)中的建設(shè)在電力企業(yè)投資中占據(jù)了一個較大的比例，在電力企業(yè)投資中，固定資產(chǎn)投資是非常重要的一個方面。因為如今技術(shù)比較的落后，固定資產(chǎn)方面還存在著一定的風(fēng)險，那么在投資之前，就需要合理計劃資金的分配，做好預(yù)測工作，全面詳細(xì)地把控即將要發(fā)生的事情。在此過程中，相關(guān)機(jī)構(gòu)需要做好監(jiān)督工作，以便能夠?qū)⑵浒踩珜嵤┫氯ィ偈关攧?wù)風(fēng)險得到有效降低。

三是籌資活動中做好防范措施：電力企業(yè)要想降低籌資過程中的風(fēng)險，就需要對籌資預(yù)測機(jī)構(gòu)進(jìn)行成立，對籌資管理機(jī)制進(jìn)行健全和完善，促使電力企業(yè)的管理人員充分重視籌資管理工作。

四是內(nèi)部審核措施的應(yīng)用：要將內(nèi)部控制貫徹于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中，對審核力度進(jìn)行適當(dāng)?shù)丶哟?，促使企業(yè)的全方位控制得到實現(xiàn)。要結(jié)合各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部矛盾，將正確的控制方法給找出來，嚴(yán)格控制各種有效增長利潤的經(jīng)濟(jì)行為。要強(qiáng)化管理資產(chǎn)負(fù)債，定時監(jiān)控，避免出現(xiàn)風(fēng)險，還需要對全面預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，對現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行編制，以便對財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。

三、供電企業(yè)會計內(nèi)部控制原則

一是會計內(nèi)部控制需要結(jié)合事前控制和事后控制，在財務(wù)管理中，則主要應(yīng)用的是會計監(jiān)督。在會計內(nèi)部控制中，需要充分結(jié)合事前控制和事中控制。最后是通過會計內(nèi)部控制和會計內(nèi)部的具體有效管理，促使資產(chǎn)安全得到保證。

二是要監(jiān)控物資的調(diào)配、籌資決策過程，將事前、事中和事后制度給科學(xué)實施下去。要想達(dá)到要求，就需要對以前的教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)和吸取，以便將內(nèi)部控制更好的實施下去，促使電力企業(yè)的財務(wù)管理水平得到顯著提升。

三是對內(nèi)部報告制度進(jìn)行健全，結(jié)合具體情況，完善財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入保存等網(wǎng)絡(luò)安全方面的意識。借助于會計專業(yè)的知識，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，提升內(nèi)部控制的自動化程度，促使人為失誤導(dǎo)致的不良后果得到有效減少，這樣內(nèi)部會計信息管理的安全程度也可以得到顯著提升。

四是對獎罰制度進(jìn)行科學(xué)的構(gòu)建，要對獎罰制度進(jìn)行科學(xué)合理地構(gòu)建，在考核的時候，充分結(jié)合實際工作情況來進(jìn)行。因為考核制度緊密聯(lián)系著員工的薪資水平，為了將員工工作的積極性和主動性給充分激發(fā)出來，就需要向部門和個人落實會計內(nèi)部控制制度，促使會計內(nèi)部控制的水平得到提升。

總之，供電企業(yè)客觀存在著財務(wù)風(fēng)險，并且在電力企業(yè)發(fā)展過程中，非常重要的一個環(huán)節(jié)就是財務(wù)風(fēng)險管理，它對于電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益提升都有著直接的關(guān)系。因此，就需要充分重視財務(wù)風(fēng)險管理，采取相應(yīng)的措施來防范財務(wù)風(fēng)險，最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險。對于供電企業(yè)來講，需要將有效的管理手段給應(yīng)用過來，控制財務(wù)風(fēng)險，在降低財務(wù)風(fēng)險的同時，還需要完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，這樣方可以有效提升電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)管理水平。

篇6

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險

改革開放的三十年風(fēng)雨歷程，我國的市場經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，各種類型的百貨商場、超級市場和零售商店等商貿(mào)企業(yè)在中國涌現(xiàn)出來，為我國經(jīng)濟(jì)增添了新的生命力。但是隨著我國加入WTO之后，在2004年7月1日起我國在外貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)已經(jīng)完全放開，使得更的的國際商貿(mào)企業(yè)入住我國經(jīng)濟(jì)市場，包括沃爾瑪，家樂福，伊藤洋華堂等商場加超市連鎖的企業(yè)。使得我國市場競爭處于一個非常激烈的狀態(tài)。尤其是我國還處在商貿(mào)企業(yè)在一個發(fā)展的階段，為了增強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)在市場上的競爭力，就需要加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理，更好的提高經(jīng)濟(jì)效益。本文將探討我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險，以此來更好的采取管控措施。

一、我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險表現(xiàn)

1、組織機(jī)構(gòu)控制不合理。大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置時求大求全，沒有結(jié)合實際來考慮企業(yè)是否真正地需要。部門崗位在設(shè)置時。沒有充分考慮到部門所應(yīng)承擔(dān)的職能 部門的職能是靠自己部門內(nèi)部的管理模塊來實現(xiàn)的，具體來講是通過管理崗位這個載體來實現(xiàn)的，但在設(shè)置崗位時往往因人設(shè)崗，或者因事設(shè)崗，沒有考慮到這個部門真正的職能。如一家以銷售為主業(yè)的公司，只有幾十個人也設(shè)置了十幾個平行的部門，但以銷售為主業(yè)的只有兩個部門，公司只有幾個業(yè)務(wù)員，上面也放一個銷售總監(jiān)，有近十個非主營業(yè)務(wù)的管理部門，非主營業(yè)務(wù)部門所占管理人數(shù)已經(jīng)可以達(dá)到80%之多，這種錯位、越位、缺位的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)重威脅到企業(yè)的健康發(fā)展。

2、內(nèi)部控制上會計信息失真。企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實，往往造成的信息失真現(xiàn)象較為普遍而且嚴(yán)重。財政部對159戶企業(yè)會計信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。結(jié)果顯示：不少被抽查企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。表現(xiàn)出印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度和會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等方面得不到真正的落實，原因是企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)無視國家法律的嚴(yán)肅性，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的強(qiáng)制性，為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息，設(shè)置賬外賬、報虛數(shù)、弄虛作假，有的收入甚至不入賬，私設(shè)小金庫，造成虛盈實虧的假象，最終以到達(dá)偷逃稅款的目的，以達(dá)到蒙混過關(guān)的目的。

3、資產(chǎn)管理存在多種弊病。商貿(mào)企業(yè)貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，而企業(yè)全部經(jīng)營活動大都是將各種資源轉(zhuǎn)換為貨幣資金，并用于支付債務(wù)，償還貸款。許多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈； 有的企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，存在現(xiàn)金管理不嚴(yán)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境，造成造成資金閑置或不足兩種極端。有的企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，如甲、乙兩個工號同一時間開工，在月末核算記錄，就會從數(shù)據(jù)中顯示乙工號的材料消耗極少甚至為零，而甲工號的材料消耗多出一大塊這樣的不合理現(xiàn)象，而出了問題卻無人追究，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的管控措施

1、構(gòu)建合理的組織機(jī)構(gòu)控制。 組織結(jié)構(gòu)是商貿(mào)企業(yè)能夠進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、控制與監(jiān)督經(jīng)營活動而建立的整體架構(gòu)，以及職責(zé)分工的框架體系。構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，尤其是內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)使風(fēng)險管理的目標(biāo)和要求需要滲透到全企業(yè)的各項經(jīng)營管理業(yè)務(wù)過程，尤其是各個操作環(huán)節(jié)中去。關(guān)鍵在于職責(zé)界定清晰、權(quán)責(zé)明確對等、結(jié)構(gòu)層次分明、溝通渠道流暢、按照內(nèi)部控制設(shè)計的相關(guān)原則，構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)改變過去的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將其轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交⒕W(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式，減少企業(yè)內(nèi)部控制層次，增加結(jié)構(gòu)的透明度，明確各自的責(zé)任。如采購機(jī)構(gòu)采取的“采”、“管”分離?！安伞?、“管”分離主要是采購執(zhí)行和采購管理的分離，也就是說從職能上把采購的管理和執(zhí)行分開，目的是為了防止采購過程中的腐敗行為。但是并不等于把采購中心從財政部門分離出去就是“采”、“管”分離了，這只是形式上的。采購業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)洽談商品的價格、折扣、批量、促銷活動、廣告贊助、售后服務(wù)等，根據(jù)產(chǎn)品提供的優(yōu)越度進(jìn)行篩選。采購訂單部根據(jù)計劃負(fù)責(zé)下訂單，同時要考慮庫存量、保質(zhì)期、交貨期等商品轉(zhuǎn)移流程。

2、提高會計人員最基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則，杜絕做假賬現(xiàn)象。商貿(mào)企業(yè)的信息系統(tǒng)是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)主要方面，而且也是使得企業(yè)內(nèi)部控制的主要部分，企業(yè)有一個良好的信息系統(tǒng)才更能夠幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制的效率和效果。做到“收有憑付有據(jù)”是財務(wù)處理賬務(wù)的基本原則，同時加強(qiáng)會計人員的專業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識教育，提高會計人員的思想道德教育。但是要是使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以落實，還必須依靠會計道德自律的力量。不斷加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動的有效性控制，使會計道德真正在工作中的每一點都能體現(xiàn)，才能確保企業(yè)的經(jīng)營決策、計劃能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。

3、資產(chǎn)管理體系的健全。資金作為企業(yè)營運的基礎(chǔ)是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。商貿(mào)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面首先要提高資金的使用效率，如做好對庫存現(xiàn)金的控制工作，包括對核定庫存現(xiàn)金限額、做到日清日結(jié)、不得坐支現(xiàn)金和嚴(yán)防白條抵庫等工作。對存貨應(yīng)該做到對壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽，應(yīng)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理時，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全，真正達(dá)到使商貿(mào)企業(yè)資金運用率提高的目的。

參考文獻(xiàn)

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一、引言

在企業(yè)實踐管理中，管理者往往更偏重于企業(yè)戰(zhàn)略、品牌、經(jīng)營方面的管理，而忽視對風(fēng)險意識。例如，企業(yè)財務(wù)造假，加之企業(yè)對風(fēng)險管控的不夠重視導(dǎo)致*ST博元被啟動強(qiáng)制退市程序就是一個典型的案例。由此看來，風(fēng)險管控和企業(yè)價值的關(guān)系一直都比較密切，風(fēng)險管控的核心功能不是“管控”，而是企業(yè)價值的“增值”。

二、我國風(fēng)險管控的現(xiàn)狀

目前，雖然我國的風(fēng)險管理理論體系已初步形成，但在實際應(yīng)用的過程中，還存在很多缺陷、尚未成熟。

（一）企業(yè)的風(fēng)險意識比較淡薄

企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，企業(yè)的管理者更加側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營活動，因而忽視對風(fēng)險的重視，不能及時預(yù)測和識別風(fēng)險的到來。由于缺乏對風(fēng)險管理的意識，管理者很難在風(fēng)險來臨時，能夠正確的對待風(fēng)險、處理風(fēng)險，極易使企業(yè)陷入困境。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)不成熟

目前，企業(yè)的風(fēng)險管理體系形同虛設(shè)、不健全、缺乏整體性，基礎(chǔ)管理相對薄弱。由于企業(yè)風(fēng)險管控組織機(jī)構(gòu)的不成熟，造成風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)在正常監(jiān)管中不能充分發(fā)揮其監(jiān)管的職能。同時，風(fēng)險管理組織的不成熟導(dǎo)致企業(yè)中各個崗位人員對風(fēng)險的理解不清晰，使風(fēng)險管理缺乏有效性和約束性。

（三）忽視系統(tǒng)風(fēng)險的評價

由于所有者缺位，而管理者作為企業(yè)的經(jīng)營者而非所有者，通常只顧追求短期利益，而往往忽視企業(yè)的戰(zhàn)略化發(fā)展。管理者做決策時忽略衡量項目的整體系統(tǒng)風(fēng)險，而做出單一的決策，不僅有損企業(yè)的長期良好發(fā)展，而且由于對風(fēng)險的認(rèn)識不夠全面，導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。

三、加強(qiáng)風(fēng)險管控對提升企業(yè)價值的影響

企業(yè)風(fēng)險管控幫助管理層通過協(xié)調(diào)風(fēng)險和機(jī)遇，使企業(yè)可以自如應(yīng)對復(fù)雜的生存和競爭環(huán)境，并將風(fēng)險管理視為一種競爭優(yōu)勢。企業(yè)將風(fēng)險管理的應(yīng)用范圍拓展到提升企業(yè)價值等方面，促進(jìn)管理層尋求更佳的發(fā)展機(jī)會，幫助企業(yè)抓住有利于提升企業(yè)價值的機(jī)遇，使企業(yè)的風(fēng)險管理逐漸提升到戰(zhàn)略性的水平。

（一）風(fēng)險管理可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制增強(qiáng)企業(yè)競爭力

企業(yè)在風(fēng)險管理策略目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，建立的針對于企業(yè)戰(zhàn)略、市場運營、財務(wù)信息、內(nèi)部審計等各項業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制體系。從企業(yè)戰(zhàn)略管理層面而言，風(fēng)險管控的實施不可替代，而內(nèi)部控制則配合著風(fēng)險管控的實施?？偠灾谕晟频钠髽I(yè)風(fēng)險管理框架下，風(fēng)險管理可以逐步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理水平并達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)價值的目標(biāo)。

（二）風(fēng)險管控以改善企業(yè)投資實現(xiàn)最優(yōu)決策

企業(yè)風(fēng)險管控的質(zhì)量直接影響著企業(yè)對風(fēng)險的識別、防范和規(guī)避的意識。企業(yè)通過風(fēng)險管理可以識別風(fēng)險、評估風(fēng)險并制定相應(yīng)解決的對策，這樣既可以減少成本和損失，還可以避免重大風(fēng)險事件導(dǎo)致企業(yè)走向破產(chǎn)。管理層在做出戰(zhàn)略決策時，如果企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險管控系統(tǒng)，風(fēng)險意識淡薄，沒有考慮風(fēng)險因素為企業(yè)帶來的損失，在進(jìn)行投資和融資活動時，沒有執(zhí)行科學(xué)合理的風(fēng)險評估程序，那么將無法做到從全局和戰(zhàn)略的高度看待風(fēng)險，導(dǎo)致決策失誤。

（三）風(fēng)險管控可以增強(qiáng)企業(yè)資金鏈的管理

從以往資金鏈斷裂導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的案例來看，大多數(shù)原因是由于對風(fēng)險管理不夠重視。企業(yè)對待風(fēng)險的不謹(jǐn)慎態(tài)度，使企業(yè)在面臨風(fēng)險時，錯過風(fēng)險處置的最佳時機(jī)，對風(fēng)險的處理不當(dāng)將會導(dǎo)致資金鏈斷裂的嚴(yán)重后果。風(fēng)險管理機(jī)制的建立不僅可以幫助企業(yè)研究分析和應(yīng)對各種風(fēng)險，并努力采取有效的措施來規(guī)避、防范和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險因素。而且能夠幫助企業(yè)在進(jìn)行融資或者投資時，充分協(xié)調(diào)資金的供需比例，為企業(yè)的正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)提供源源不斷的資金流。

四、加強(qiáng)風(fēng)險管控提升企業(yè)價值的措施

（一）提高管理層和員工的風(fēng)險意識

企業(yè)的管理層和員工應(yīng)該時刻對風(fēng)險保持高度重視，意識到風(fēng)險存在于管理工作的每個環(huán)節(jié)中并將風(fēng)險管理貫徹到企業(yè)戰(zhàn)略管理中，以及企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)全過程。首先，管理層應(yīng)不定期的進(jìn)行風(fēng)險管理培訓(xùn)，對國家的宏觀政策變化時刻關(guān)注，在面對國家政治改革、投資政策和財政政策等一系列政策變化時能夠及早預(yù)測，及時應(yīng)對政策的變化做出戰(zhàn)略調(diào)整的措施。

（二）組織專業(yè)人員建立風(fēng)險預(yù)警評價體系

企業(yè)應(yīng)組織專業(yè)人員結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行深入的分析，從而制定出符合企業(yè)的最佳風(fēng)險預(yù)警體系。建立科學(xué)的風(fēng)險管理預(yù)警體系，能夠在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中收集相關(guān)政策信息和競爭情況，幫助企業(yè)在遇到可能危害企業(yè)利益的危險因素時，事先發(fā)出預(yù)警提醒管理者意識到風(fēng)險的存在，使管理者即使采取措施應(yīng)對風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險。此外，風(fēng)險預(yù)警體系能夠幫助管理者做決策時，篩選方案，幫助管理者規(guī)避風(fēng)險較大的方案，選擇最優(yōu)方案。

（三）加強(qiáng)控制環(huán)境的建設(shè)

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；思考

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系闡述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理本質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制管理大體上是根據(jù)企業(yè)目前的專業(yè)管理機(jī)制以及策略，同時主要是以風(fēng)險管控、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險監(jiān)督、風(fēng)險評估等這幾個方面為主的工作，再借由多維度多層次的管控方式進(jìn)行生產(chǎn)以及經(jīng)營中各種類型業(yè)務(wù)的規(guī)范化的管理模式。從管理視角出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制在定義上來說有點像是風(fēng)險管理的下屬子系統(tǒng)；但是從管理范圍來看，企業(yè)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)全面風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，其完全可以作為企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管控時最重要的構(gòu)成部分。企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程中是從內(nèi)部環(huán)境為視角出發(fā)的，內(nèi)部控制管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置有諸如企業(yè)內(nèi)部審計、企業(yè)人力資源政策以及內(nèi)部獎懲制度等等；而對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行管控時，就更需要企業(yè)內(nèi)部控制的管控方式進(jìn)行更為科學(xué)與合理化的目標(biāo)確定，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)風(fēng)險評估體系，爭取做到企業(yè)內(nèi)部控制的最優(yōu)化結(jié)果。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理的含義

任何目標(biāo)在達(dá)到的過程中必然面臨各種各樣的風(fēng)險。企業(yè)更是不必說的。企業(yè)風(fēng)險管理是指企業(yè)各級管理層在完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，對企業(yè)所面臨的各種潛在風(fēng)險以及企業(yè)當(dāng)下管理模式存在的各類風(fēng)險進(jìn)行有效管理與控制。只要是背離或是阻礙企業(yè)共同目標(biāo)的因素與風(fēng)險，在企業(yè)實施風(fēng)險管控的時候都應(yīng)該給予治理與規(guī)避，這樣才能保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。風(fēng)險管理中風(fēng)險是最主要的工作范圍，而這其中信息化程度也是影響著整個風(fēng)險評估與判別的重要影響環(huán)節(jié)，這也是現(xiàn)代企業(yè)注重信息化的原因；企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與檢測時，在風(fēng)險評估以及風(fēng)險管控方面還是需要根據(jù)企業(yè)的實際需求，布置相應(yīng)的內(nèi)部檢測，同時也要針對企業(yè)的日常內(nèi)部監(jiān)控，一旦在某個企業(yè)的內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問題，企業(yè)就可以針對該環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，分析出是政策、機(jī)制還是相關(guān)實施措施的問題并進(jìn)行調(diào)整，這樣可以使得企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管控時不僅避免了風(fēng)險還不斷的健全風(fēng)險管理制度。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險缺陷

（一）我國企業(yè)風(fēng)險控制體系不成熟

（1）我國企業(yè)對風(fēng)險全面評估不夠重視。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的誕生以及企業(yè)管理者的風(fēng)險偏好這些很大程度上取決于企業(yè)是否具有完善的內(nèi)部控制體系。健全的風(fēng)險界定以及成熟的風(fēng)險評估體系是企業(yè)內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮作用的重要前提，但是我國企業(yè)管理者并沒有重視對風(fēng)險管理機(jī)制的研究，這就自然形成了不成熟的風(fēng)險控制體系。（2）我國企業(yè)未設(shè)置單獨的風(fēng)險管控部門。當(dāng)下的時代是信息時代，企業(yè)所面臨的風(fēng)險種類大大增加，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險波及程度也逐漸加深，從中可以看出設(shè)置專門的風(fēng)險管控部門是十分有必要的；由于我國企業(yè)在風(fēng)險管控這方面的意識薄弱，并沒有設(shè)置單獨的風(fēng)險管控部門，甚至有些企業(yè)連最基本的風(fēng)險識別與風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)都沒有。

（二）企業(yè)風(fēng)險管控意識不夠強(qiáng)烈

目前隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，我國同世界各國的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更為緊密，越來越多的企業(yè)進(jìn)軍到國際這個大舞臺之上，在國際市場中進(jìn)行更為激烈的市場競爭，同時也有諸多企業(yè)涌向國內(nèi)。在上述背景下國內(nèi)企業(yè)面臨的壓力逐漸增大，尤其是在國內(nèi)許多企業(yè)仍是缺乏風(fēng)險意識，許多企業(yè)管理者所重視的風(fēng)險也僅僅是在財務(wù)風(fēng)險單方面，由此可見我國企業(yè)的風(fēng)險管控意識薄弱的程度；我國企業(yè)普遍在乎的是公司盈利，在風(fēng)險管控方面實在是無法關(guān)心，這樣就極易造成我國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的沖擊下無法面臨巨大的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，相反，國外因為經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)，許多企業(yè)早已重視這方面的問題。

（三）企業(yè)公司管理結(jié)構(gòu)不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部管控要想有效的運行就必須保證企業(yè)擁有著完善的治理結(jié)構(gòu)，這是給企業(yè)內(nèi)部管控造就最基本的實施環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要實施者當(dāng)然是企業(yè)的經(jīng)營管理層，但是如果企業(yè)的權(quán)利設(shè)置以及制衡體系之中存在著結(jié)構(gòu)性的問題，則企業(yè)的內(nèi)部控制就無法有效的實施，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中作為企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)部管控的核心――董事會，該核心是要對企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制擔(dān)負(fù)主要責(zé)任的，而在我國中董事會存在著職權(quán)交錯的問題，在實質(zhì)上是對公司治理結(jié)構(gòu)不利的，容易造成職權(quán)混亂的局面，自然企業(yè)就無法有效的運行內(nèi)部控制機(jī)制以及風(fēng)險管控。

三、企業(yè)基于內(nèi)部控制下的風(fēng)險管控策略

（一）逐步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管控體系以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立

（1）對企業(yè)風(fēng)險類別進(jìn)行明確的區(qū)分，這是為了企業(yè)能采取相對應(yīng)的科學(xué)的措施來進(jìn)行風(fēng)險管控。企業(yè)在分類風(fēng)險時可以從業(yè)務(wù)活動方面與企業(yè)整個方面兩個維度進(jìn)行分析。通常來看，企業(yè)的整體風(fēng)險主要是由內(nèi)部與外部構(gòu)成的，內(nèi)部因素有組織、經(jīng)營、財務(wù)、戰(zhàn)略等等風(fēng)險；而外部就是宏觀與不可抗力因素，諸如法律政策、自然天災(zāi)、市場技術(shù)等等風(fēng)險。而從業(yè)務(wù)活動層面來看主要取決于企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境來進(jìn)行分析，企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境不同其所面臨的風(fēng)險也不盡相同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點明確自身的風(fēng)險種類。（2）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制自然包裹各個風(fēng)險指標(biāo)的檢測等等，尤其是要建立風(fēng)險導(dǎo)向的審計機(jī)制。企業(yè)的審計機(jī)制可以處于相對客觀且獨立的審查機(jī)構(gòu)，能更加從公正的角度來對企業(yè)內(nèi)部與風(fēng)險管控作出評估與監(jiān)督活動；充分引進(jìn)相關(guān)的審計人才，這樣他們才能利用自身的專業(yè)優(yōu)勢提升企業(yè)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制的水平。

（二）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險與內(nèi)部管控的理念

優(yōu)秀的企業(yè)管理理念才能對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有所幫助。良好的風(fēng)險管理理念是企業(yè)有效實施內(nèi)部控制管控的基本環(huán)境條件，同時也是企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險管理意識的基礎(chǔ)條件。增強(qiáng)該理念的方式是通過企業(yè)的日常經(jīng)營活動中不斷將該理念融入到業(yè)務(wù)活動層面，這樣既能對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生積極影響，同時也將企業(yè)的整體價值觀更進(jìn)一步的升華；同時企業(yè)管理者必須加強(qiáng)對該方面的學(xué)習(xí)，企業(yè)也可以加強(qiáng)之間風(fēng)險管理的理念，這樣才能碰撞出更精彩的理念；企業(yè)定期請相關(guān)的學(xué)者教授主持講座，召集職工進(jìn)行風(fēng)險與內(nèi)部管控的理念學(xué)習(xí)，這樣能提升整個企業(yè)的風(fēng)險與內(nèi)部管控的氛圍。這樣企業(yè)管理者在進(jìn)行風(fēng)險與內(nèi)部管控時能將對策更有效的實施。

（三）加強(qiáng)健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

科學(xué)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部監(jiān)督與反饋系統(tǒng)、謹(jǐn)慎的業(yè)務(wù)執(zhí)行流程等等，只有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不會產(chǎn)生混落，才能為管理措施提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)要充分重視獨立董事的功能，要發(fā)揮出獨立董事在內(nèi)部控制中心的核心監(jiān)督位置；企業(yè)要增加獨立董事在董事中的所占比例，要將獨立董事的收入與承擔(dān)的風(fēng)險進(jìn)行掛鉤，這樣才能讓獨立董事明白自身應(yīng)該作出應(yīng)該做的貢獻(xiàn)。另外，企業(yè)經(jīng)營中的特別事項應(yīng)該設(shè)立專門的風(fēng)險管理委員會，企業(yè)在發(fā)展過程中碰到的問題不能總是常規(guī)問題，總有部門非常規(guī)問題，這就需要這個特別的委員會對該類事件進(jìn)行有效快速針對性的處理，風(fēng)險管理委員會的主要目的就是預(yù)防與處理各種風(fēng)險的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

本文先分析企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的本質(zhì)，著重針對企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制下的風(fēng)險管理過程中所遇到的問題提出了相關(guān)的策略。從中可以看出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間存在緊密的聯(lián)系，這兩者相輔相成，缺一不可，希望我國企業(yè)能重視這兩者之間的關(guān)系，希望本文能對相關(guān)人士有所啟迪。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

國際金融危機(jī)后，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入調(diào)整期，增長速度明顯放緩。我國市場下滑的同時使得各類企業(yè)的發(fā)展步履維艱，而企業(yè)也面臨著錯綜復(fù)雜的風(fēng)險與難以應(yīng)對的挑戰(zhàn)。在這樣的環(huán)境與背景下，企業(yè)必須將經(jīng)營重點置于風(fēng)險管理工作上，在關(guān)注外部風(fēng)險的同時，更需要對內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程管理進(jìn)行嚴(yán)格而科學(xué)的管控，如此才能在激烈的市場競爭中獲取一席之地，并實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；谄髽I(yè)業(yè)務(wù)流程管理對于抵抗風(fēng)險的重要性，以流程管理為視角，對企業(yè)風(fēng)險管理模式的構(gòu)建進(jìn)行分析與討論，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，對于企業(yè)的生存與發(fā)展具有較強(qiáng)的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：

流程管理；企業(yè)；風(fēng)險管理模式；構(gòu)建

企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理是以吸納業(yè)務(wù)流程重組、流程再造思想與工具為支撐要素，采用綜合性的方法強(qiáng)化組織戰(zhàn)略，旨在強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的精細(xì)性與規(guī)范化的一種管理方式。對其進(jìn)行合理運用可以降低企業(yè)運營成本，提高企業(yè)內(nèi)外部響應(yīng)速度，最終鞏固企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。以業(yè)務(wù)流程為入手點，將風(fēng)險管理有效融入流程環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)與企業(yè)現(xiàn)有管理框架的耦合，是構(gòu)建基于流程管理方式下企業(yè)風(fēng)險管理模式的主要途徑，同時也是充分發(fā)揮風(fēng)險管理工作有效性的必要手段。

一、流程管理概念綜述

流程管理是一種綜合性與系統(tǒng)性較強(qiáng)的管理方法。流程可以看作是一種路線圖，主要涵蓋以完成某項工作為目標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)、信息、資料在不同單位、部門、人員之間傳遞的網(wǎng)絡(luò)。流程管理的中心是規(guī)范化的流程構(gòu)造，以該流程構(gòu)造為核心，將各項工作任務(wù)分配到各部門或各崗位，以績效體系為載體，對考核工作實施與落實，將目標(biāo)與激勵成功傳導(dǎo)至企業(yè)各層次，使每位員工均明確自身崗位職責(zé)，從而推動流程的良性運轉(zhuǎn)。與此同時，將系統(tǒng)性的工作進(jìn)行流程化處理，可以清楚而詳細(xì)地將若干作業(yè)項目和它們的關(guān)聯(lián)人員及其相互工作關(guān)系進(jìn)行描述，進(jìn)而實現(xiàn)目標(biāo)的精細(xì)化管控。流程管理包括流程梳理、流程優(yōu)化、流程固化三個階段。流程梳理是對企業(yè)現(xiàn)行完整業(yè)務(wù)內(nèi)容與活動過程的摸底展現(xiàn)，在對企業(yè)流程體系進(jìn)行規(guī)劃與調(diào)整的同時，可以為企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)全面流程管理思想普及和手段落實提供不竭動力；流程優(yōu)化是在流程梳理的基礎(chǔ)之上，具有選擇性地運用流程管理理念及信息技術(shù)工具對重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域及關(guān)鍵流程進(jìn)行深層次的分析與優(yōu)化；流程固化則聚焦于將經(jīng)過分析優(yōu)化的新業(yè)務(wù)流程，借助制度、標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)等多種形式提高管理工作的規(guī)范性與顯性化。

二、構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式的可行性與現(xiàn)實意義

企業(yè)內(nèi)部的一系列業(yè)務(wù)流程集成了企業(yè)的運營與發(fā)展，而所有單體業(yè)務(wù)流程中的活動或“子流程”是這些業(yè)務(wù)的支撐要素?；诖?，要想推動企業(yè)穩(wěn)定而高效的運營，需要以流程為著手點，提高其運作效率?，F(xiàn)階段，市場競爭愈發(fā)激烈，經(jīng)過不斷地迭代演變，風(fēng)險管理已經(jīng)成為大型企業(yè)內(nèi)部管理不可或缺的組成部分，特別是在實際業(yè)務(wù)流程中融入風(fēng)險管理思想與手段之后，業(yè)務(wù)流程經(jīng)歷了綜合性與系統(tǒng)性的設(shè)計與改造，突破了以往各種“信息孤島”的狀態(tài)，從而初步構(gòu)建了以流程管理為基礎(chǔ)的企業(yè)風(fēng)險管理模式。

1.企業(yè)風(fēng)險管理與流程管理的目標(biāo)一致企業(yè)要想充分發(fā)揮風(fēng)險管理的功能作用，使之成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的支撐，首要任務(wù)是強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險點的控制與管理，并提高其有效性。而流程管理在關(guān)注業(yè)務(wù)流程風(fēng)險點的同時，還需要對流程成本、效益、質(zhì)量等因素進(jìn)行綜合性考慮。以此看來，企業(yè)風(fēng)險管理與流程管理在管理方法與關(guān)注點方面存在一定程度的差異，然而兩者具有高度的目標(biāo)一致性，且均統(tǒng)一于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.流程管理是企業(yè)風(fēng)險管理實現(xiàn)顯性化的導(dǎo)向企業(yè)要想提高風(fēng)險管理工作的可操作性與科學(xué)性，就必須將風(fēng)險管理與流程有效地融合起來，構(gòu)建以業(yè)務(wù)流程管理為基礎(chǔ)支撐的風(fēng)險管理模式，將錯綜復(fù)雜的風(fēng)險管理活動進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使其以流程輸入、輸出為導(dǎo)向，提高其動態(tài)化與層次性，同時以業(yè)務(wù)流程中無數(shù)個“工作流”為支撐要素，將關(guān)鍵控制點推送到業(yè)務(wù)流程中，將風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程有效融合，進(jìn)而提高風(fēng)險管理的顯性化。

3.業(yè)務(wù)流程是企業(yè)開展風(fēng)險管理的基礎(chǔ)支撐作為一種循環(huán)流程，企業(yè)風(fēng)險管理主要包括業(yè)務(wù)分析、業(yè)務(wù)流程梳理、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、提出風(fēng)險控制策略、實施風(fēng)險管控、管控效果反饋與改進(jìn)等環(huán)節(jié)，因此其屬于一種業(yè)務(wù)流程為支撐要素，以信息系統(tǒng)為平臺，切實實施風(fēng)險預(yù)警、監(jiān)控與管理改進(jìn)的閉環(huán)管理模式。其工作的開展與進(jìn)行主要以企業(yè)各業(yè)務(wù)流程為依托，通過對風(fēng)險點進(jìn)行辨識，構(gòu)建風(fēng)險識別、分析、管控、改進(jìn)等多環(huán)節(jié)為一體的風(fēng)險管理框架，進(jìn)而以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)的風(fēng)險管控機(jī)制，實現(xiàn)企業(yè)各業(yè)務(wù)重要運營活動與運營單元的安全管控。由此可見，企業(yè)風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程管理具有極為緊密的聯(lián)系，企業(yè)開展風(fēng)險管理需要以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)支撐。

三、流程管理視角下企業(yè)風(fēng)險管理模式構(gòu)建的相關(guān)措施

要想構(gòu)建并實施以流程管理為基礎(chǔ)要素的企業(yè)風(fēng)險管理模式，并提高其科學(xué)性與顯性化，就必須將企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理框架設(shè)計作為風(fēng)險管理的頭緒，采取由上而下或自下而上的互動方式梳理企業(yè)目標(biāo)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)流程，推動并實現(xiàn)每一層業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。最終將風(fēng)險管理流程框架與具體業(yè)務(wù)風(fēng)險管理流程有機(jī)結(jié)合起來，并在該體系中對風(fēng)險點與關(guān)鍵流程管理環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)描述，如此可以將流程管理有效的融入到企業(yè)風(fēng)險管理工作中，提高風(fēng)險管理工作的可行性與顯性化。

1.確立基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理的“三道防線”為了構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式框架，首要任務(wù)是確立企業(yè)風(fēng)險管理的“三道防線”，為實現(xiàn)基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理顯性化創(chuàng)造有效的基礎(chǔ)條件。以大型施工企業(yè)為例，第一道防線是經(jīng)營部與采購部，主要涉及工作包括招投標(biāo)、預(yù)決算、材料采購、設(shè)備采購等，施工企業(yè)需要注意招投標(biāo)工程項目的前期評估和預(yù)測，并強(qiáng)化對招投標(biāo)報價風(fēng)險的控制，對合同進(jìn)行科學(xué)化管理，同時需要構(gòu)建有效的成本管理與分析系統(tǒng)；而關(guān)于預(yù)決算過程，施工企業(yè)需要對工程施工的所有影響因素進(jìn)行充分的考慮，對其中的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，提前做好應(yīng)對措施；在材料與設(shè)備采購方面，施工企業(yè)需要通過證件檢查與取樣試驗的方式，保證其使用性能與質(zhì)量，避免材料與設(shè)備質(zhì)量問題造成工程施工出現(xiàn)安全與質(zhì)量問題。第二道防線是工程部與安監(jiān)部。主要包括分包管理、質(zhì)量控制、施工協(xié)控、設(shè)備安監(jiān)、安全文明等工作，施工企業(yè)需要認(rèn)清合法分包的界限，及時、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾炗喓贤?，并對各環(huán)節(jié)委托授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格審查；在質(zhì)量控制過程中，施工企業(yè)需要針對風(fēng)險源與事故多發(fā)工序進(jìn)行嚴(yán)格控制，規(guī)范施工工藝與操作行為，及時處理質(zhì)量問題與安全隱患；而對施工中的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行定期的安全監(jiān)督與檢查極為必要，可以有效防止機(jī)械設(shè)備故障造成的工程安全與質(zhì)量問題；與此同時，強(qiáng)化企業(yè)全體員工的安全意識，可以從根本上降低施工風(fēng)險出現(xiàn)的概率。第三道防線是財務(wù)部與辦公室。針對施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工結(jié)算等階段，對施工直接成本與間接成本進(jìn)行嚴(yán)格的決算與把控，并竭力在合同審查中為施工企業(yè)爭取更多的經(jīng)濟(jì)利益；辦公室需要加強(qiáng)行政、人事、信息等方面的管理，規(guī)范行政制度，強(qiáng)化企業(yè)員工的崗位責(zé)任心，防止信息泄露，充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險控制的輔助作用。

2.流程管理視角下企業(yè)風(fēng)險管理體系設(shè)計企業(yè)需要以全部業(yè)務(wù)流程的構(gòu)成情況為邏輯架構(gòu)，并將其視為風(fēng)險管理工作的骨架與脈絡(luò)，在基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理體系設(shè)計過程中，首要任務(wù)是打破傳統(tǒng)職能部門與組織機(jī)構(gòu)的流程組織方式，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的頂層結(jié)構(gòu)明確定義，并以分層方式對指導(dǎo)框架進(jìn)行細(xì)化，對一層進(jìn)行完善以后，才允許進(jìn)行下一層指導(dǎo)框架的處理與構(gòu)建。在基于流程管理的風(fēng)險管理體系中，各單位的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程與職責(zé)、業(yè)務(wù)流程圖及目錄梳理成果等是構(gòu)成體系的基本要素與支撐，對企業(yè)各部門的主要業(yè)務(wù)職責(zé)和業(yè)務(wù)特點進(jìn)行了集中反映；在該體系中，企業(yè)需要以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與規(guī)章制度作為牽引動力，為該體系的高效運轉(zhuǎn)注入源源不竭的推動力量；與此同時，企業(yè)要想構(gòu)建基于流程管理的風(fēng)險管理模式，還需要對國際上流程框架的案例進(jìn)行充分參考與借鑒，例如ERP模型、APQC模型等，借助這些案例，企業(yè)可以對價值鏈為線索的流程組織方式理解得更充分。

3.基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式的精細(xì)化分析以體系設(shè)計的角度來看，業(yè)務(wù)流程梳理是構(gòu)建基于流程管理企業(yè)風(fēng)險管理模式的必要條件。如圖1所示，首先對企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的性質(zhì)與涉及的領(lǐng)域進(jìn)行分析與參考，從流程的始端對風(fēng)險進(jìn)行辨識評估和內(nèi)控診斷，對業(yè)務(wù)流程框架進(jìn)行確定。然后需要對該框架實施風(fēng)險分析與缺陷認(rèn)定，建立起風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程的接口，并在這個過程中對重點業(yè)務(wù)流程進(jìn)行確定和明確，而后需要對風(fēng)險信息與業(yè)務(wù)流程一一對應(yīng)的關(guān)系進(jìn)行繪制，最終編制出“風(fēng)險—流程控制矩陣”。企業(yè)的部門管理者、業(yè)務(wù)復(fù)雜人或業(yè)務(wù)骨干均需要參與到業(yè)務(wù)梳理中來，形成一個負(fù)責(zé)流程梳理工作的團(tuán)隊，該團(tuán)隊需要任用不同的人才負(fù)責(zé)相應(yīng)層次的業(yè)務(wù)梳理與描述，并擴(kuò)展業(yè)務(wù)梳理的覆蓋面與范圍，保證覆蓋到所有業(yè)務(wù)活動。提高該模式的精細(xì)化需要構(gòu)建詳細(xì)的流程細(xì)化模型，主要包括：規(guī)范合理的主流程模型、子流程模型、具體操作流程模型、各項模板及相關(guān)指導(dǎo)文件、其中各流程模型包含的責(zé)任主體及參與單位。提高基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理工作的精細(xì)化，有助于企業(yè)提高風(fēng)險管理工作的規(guī)范性與科學(xué)化。

四、A企業(yè)構(gòu)建基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險管理思路及措施

我國大型施工企業(yè)A企業(yè)開展了全企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險管理流程，在確定了業(yè)務(wù)流程框架以后，按照重點風(fēng)險排序，企業(yè)將物資采購選定為重大風(fēng)險進(jìn)行管理控制。企業(yè)將“基于業(yè)務(wù)流程”作為控制采購風(fēng)險的入手點，圍繞業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點，對制度設(shè)計、職權(quán)行使與監(jiān)管等方面的風(fēng)險進(jìn)行了排查與控制。第一步，該企業(yè)工作組針對物資流程，對其現(xiàn)狀與環(huán)節(jié)進(jìn)行了摸底，明確了流程設(shè)計中的不足與缺陷，與物資采購負(fù)責(zé)與監(jiān)管部門協(xié)同合作，依照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》與企業(yè)運營實際情況，對物資采購制度與流程規(guī)范進(jìn)行了完善與優(yōu)化，提高物資采購的可行性、合理性與科學(xué)性；第二步，依照流程節(jié)點對物資采購的風(fēng)險點進(jìn)行明確，例如：采購方案的制訂與選擇、與供應(yīng)商的合作、招投標(biāo)或比價采購、合同的簽訂、貨物的檢查與試驗、貨款的支付等；第三步，對業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點依據(jù)所涉及的崗位進(jìn)行風(fēng)險辨識分析，對其中可能存在的物資采購風(fēng)險進(jìn)行排查，例如：招投標(biāo)或比價采購過程中暗箱操作、審批流程存在缺陷、材料取樣試驗不嚴(yán)格等；第四步，充分結(jié)合定性與定量分析的方法，對物資采購風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，依據(jù)崗位工作重要性和控制金額兩個因素對物資采購風(fēng)險的影響程度進(jìn)行描述與確定；第五步，制訂物資采購風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)物資采購風(fēng)險發(fā)生的概率與影響程度，進(jìn)行分值的劃分，依照從高到低的順序，將風(fēng)險發(fā)生概率與影響程度依照1、2、3、4、5五個等級進(jìn)行歸類；第六步，鼓勵所有崗位人員評價物資采購風(fēng)險重要性，而后編制物資采購風(fēng)險排序表，進(jìn)而繪制如圖2所示的風(fēng)險重要性水平圖譜。圖譜中，黑色區(qū)域（A）的風(fēng)險等級為高危風(fēng)險，A企業(yè)需要及時采取針對性措施予以防范、解決；灰色區(qū)域（B）為中等風(fēng)險，A企業(yè)需要對此提高重視程度，并掌握其實時動態(tài)；白色區(qū)域（C）為低等級風(fēng)險，通常情況下為企業(yè)可以接受的風(fēng)險。依據(jù)物資采購風(fēng)險重要性水平圖譜，A企業(yè)可以高效、高質(zhì)量地完成物資采購工作的風(fēng)險控制。

五、結(jié)論

構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式具有較強(qiáng)的綜合性與復(fù)雜性，該模式邏輯架構(gòu)層次分明，具有較強(qiáng)的精細(xì)化與規(guī)范化，對于細(xì)化分析業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險環(huán)節(jié)與操作，凸顯關(guān)鍵風(fēng)險控制點具有較強(qiáng)的可操作意義。同時可以將具體的風(fēng)險因素的排查與風(fēng)險控制點的管控落實到相應(yīng)部門，明確崗位“權(quán)、責(zé)、利”的科學(xué)分配，最終使業(yè)務(wù)流程成為橋梁，提高風(fēng)險管理工作的固化與顯性化，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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篇10

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向 內(nèi)部控制

針對多業(yè)態(tài)跨區(qū)域經(jīng)營特點，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管控，公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際，積極探索適合企業(yè)發(fā)展需要的以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)及管控模式。經(jīng)過幾年的探索實踐，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險管控能力，提升了企業(yè)經(jīng)營管理水平，為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)起到了積極的促進(jìn)作用。

一、建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系是提升公司風(fēng)險防控能力的客觀需要

（一）防控風(fēng)險已經(jīng)成為公司管理的重要目標(biāo)

世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化時代，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)多元，地域分散，復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響著公司的經(jīng)營、穩(wěn)定和發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張，交易金額增大，交易頻率加快，企業(yè)面臨的不確定性因素增多，傳統(tǒng)的企業(yè)管理制度局限性日益凸顯。分析國內(nèi)外企業(yè)倒閉或衰敗的例證，總結(jié)本公司多年經(jīng)營中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，無不與企業(yè)風(fēng)險管控密切相關(guān)，經(jīng)營過程中的風(fēng)險防控已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要目標(biāo)和焦點。建設(shè)和完善風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)防控風(fēng)險重要措施。

（二）防控企業(yè)風(fēng)險要靠嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系做保障

公司風(fēng)險管控經(jīng)歷了三個階段，一是憑經(jīng)驗管理（公司初創(chuàng)時期），對有風(fēng)險的業(yè)務(wù)選派“經(jīng)驗豐富”的人去管理，經(jīng)營決策靠有經(jīng)驗的領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，被稱為經(jīng)驗管控階段。二是靠單項制度控制，針對高風(fēng)險業(yè)務(wù)制定專門的控制措施，做到一事一制度，方法雖然簡單，但由此步入了制度控制階段。經(jīng)過一段時間摸索，積累了一套行之有效的管理制度，在規(guī)范企業(yè)管理和防控風(fēng)險中發(fā)揮了重要的作用。但由于規(guī)章制度多為單項規(guī)定，程序性規(guī)定很少，標(biāo)準(zhǔn)制度沒有流程保證，且各專業(yè)部門頒布的管理制度都帶有不同程度的局限性，缺乏系統(tǒng)性、全局性，已不能適應(yīng)企業(yè)全面風(fēng)險管理的要求。三是進(jìn)入了體系控制階段，為做好企業(yè)風(fēng)險防控工作，公司結(jié)合不同風(fēng)險特征，對現(xiàn)有的制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行了完善，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重構(gòu)，提高了制度的可操作性、嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。將原有的內(nèi)控制度提升以風(fēng)險為導(dǎo)向內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)了風(fēng)險管理多維度的體系控制。

（三）防控風(fēng)險是提升公司綜合管理能力有力手段

以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)及實施，不僅提升風(fēng)險管控能力，而且提升了公司的綜合管控能力，該體系明確了控制活動的對象，規(guī)范了交易活動源頭控制的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化了控制主體責(zé)任，使公司各種經(jīng)濟(jì)活動實現(xiàn)了全面受控。通過系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)閉環(huán)管控措施的落實，很好的與企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)合起來，逐步改善企業(yè)的內(nèi)控管理，使公司綜合管理能力不斷提高。

二、以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系框架及做法

公司借鑒國內(nèi)外內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗，以COSO框架及財政部等五部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實際，建立以公司戰(zhàn)略為核心，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以責(zé)任為主線，以業(yè)務(wù)流程管控為方法，以監(jiān)督與評價為手段，注重管理改進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。從確定內(nèi)部控制體系的目標(biāo)、辨識評估風(fēng)險、梳理管控流程、制定控制措施、開展內(nèi)控監(jiān)督與評價和持續(xù)改進(jìn)等五個方面，推動、構(gòu)建和完善了以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（一）確定以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制目標(biāo)

目標(biāo)設(shè)定是以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建立的前提條件，在風(fēng)險管理過程中是一個重要環(huán)節(jié)。首先是在設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)的過程中，要充分考慮各種風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營管理的影響程度，把握對重大風(fēng)險的判斷。其次是要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定，確定內(nèi)部控制實施方案，并隨著目標(biāo)改變適時進(jìn)行必要的調(diào)整。三是風(fēng)險控制措施根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的存在而確定，隨著目標(biāo)的改變而改變，只有先明確了內(nèi)部控制目標(biāo)，才能對識別出的風(fēng)險制定相應(yīng)控制措施。

公司圍繞經(jīng)營及管理風(fēng)險，確立以資產(chǎn)的存在、完整、歸屬、計價正確和收益等屬性的落實為風(fēng)險控制的現(xiàn)實目標(biāo)，以實現(xiàn)“體系可靠、風(fēng)險可控、運行可持續(xù)”為體系規(guī)劃目標(biāo)?？偰繕?biāo)是：以國家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，以公司現(xiàn)有資源為基礎(chǔ)，以財務(wù)報告風(fēng)險、法律風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險為切入點，以源頭治理和過程控制為核心，以防范風(fēng)險為重點，對企業(yè)現(xiàn)有管理制度、職責(zé)分工、權(quán)限分配和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，建立起設(shè)計科學(xué)、簡潔適用、運行有效的內(nèi)部控制體系，推進(jìn)科學(xué)治企。

（二）建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫

通過收集風(fēng)險事件，確定公司層面風(fēng)險分類和風(fēng)險名稱，形成公司層面風(fēng)險事件庫和風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。針對風(fēng)險事件關(guān)聯(lián)性，主要收集了連續(xù)三年公司內(nèi)部風(fēng)險事件案例、行業(yè)內(nèi)相關(guān)歷史事件和未來風(fēng)險預(yù)測，包括公司相關(guān)材料記載的相關(guān)事件、內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的問題、各業(yè)務(wù)部門存在的重大問題或隱患等。通過分析篩選，選取具有代表性的、對公司影響較大的事件共77條，形成公司層面的《風(fēng)險事件庫》。

在收集風(fēng)險信息過程中。按照內(nèi)外部、業(yè)務(wù)板塊、部門單位等條件將各類風(fēng)險因素進(jìn)行分類匯總，厘清各個問題之間的因果關(guān)系，方便從整體上把握風(fēng)險和機(jī)會，有助于各職能部門更好地認(rèn)識和關(guān)注與其直接相關(guān)的風(fēng)險。經(jīng)過比對分析，確定公司各項業(yè)務(wù)、重要經(jīng)營活動及重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險，并予以客觀準(zhǔn)確地表述。通過與各職能部門以及所屬單位反復(fù)溝通，識別出可能影響公司實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險因素，進(jìn)行整理分析并編制《風(fēng)險匯總表》，最終確定了公司層面風(fēng)險分類和風(fēng)險名稱，共4大類24個風(fēng)險，形成公司層面的《風(fēng)險數(shù)據(jù)庫》。

（三）識別與評估風(fēng)險

風(fēng)險是指可以識別的不確定性事項，它能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成有利或不利影響，其來源及影響具有不確定性。風(fēng)險評估的目的是對影響公司的不確定性因素進(jìn)行識別，對其進(jìn)行科學(xué)評估、量化，指導(dǎo)對不確定性因素的把控。

風(fēng)險識別是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)，其結(jié)果直接影響著整個風(fēng)險管理流程的節(jié)點設(shè)置，公司各職能部門及所屬各單位運用確定的風(fēng)險識別方法，結(jié)合內(nèi)外部風(fēng)險事件信息，對本部門及本單位業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險事項進(jìn)行識別、歸類，在分析的基礎(chǔ)上確定本部門及本單位公司層面、業(yè)務(wù)活動層面、信息層面的風(fēng)險。根據(jù)各部門及各單位識別出的風(fēng)險，進(jìn)行分類整理、分析匯總，確定公司存在的各類風(fēng)險。

風(fēng)險評估。在編制公司層面風(fēng)險事件庫和風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，根據(jù)獲得的歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)資料等信息，查找風(fēng)險發(fā)生的內(nèi)外部原因，組織開展公司風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度評分分析，對公司層面24個風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評分，并計算個體評分的風(fēng)險值。按照風(fēng)險評分人員的業(yè)務(wù)能力、技術(shù)水平和工作經(jīng)歷等，對參與風(fēng)險評分人員劃分類別，設(shè)置相應(yīng)權(quán)重，并采用加權(quán)平均的方法計算風(fēng)險等級分值，評估公司面臨的風(fēng)險。按照上述方法計算24個風(fēng)險的加權(quán)平均風(fēng)險值并排序，依據(jù)公司風(fēng)險等級標(biāo)準(zhǔn)，確定公司層面重要風(fēng)險12個。

（四）梳理管控流程

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，遵循內(nèi)部控制體系固定的框架及文本模板，編制組織結(jié)構(gòu)圖，描述部門及崗位職責(zé)，建立起業(yè)務(wù)管理流程。公司針對確定的各類風(fēng)險，按照規(guī)范及重要性原則，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)不交叉、管理不重疊和責(zé)任不遺漏為前提，實現(xiàn)各類資源的優(yōu)化配置，提升管理效率和市場反應(yīng)速度，防控風(fēng)險的目的。業(yè)務(wù)流程管理遵循風(fēng)險導(dǎo)向、業(yè)務(wù)驅(qū)動、規(guī)范描述和強(qiáng)化執(zhí)行的原則，突出流程與業(yè)務(wù)與管理的深度融合，將業(yè)務(wù)操作、管理制度、工作職責(zé)和信息化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，形成了脈絡(luò)清晰的流程架構(gòu)。公司共梳理一級流程22個，二級流程165個，三級流程553個。設(shè)置318個風(fēng)險點。建立了一套清晰順暢、完整嚴(yán)密的業(yè)務(wù)及管理流程體系。

（五）制定控制措施

根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果制定控制措施是內(nèi)控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是要針對重要業(yè)務(wù)流程，分析控制重點，按照公司各項規(guī)章規(guī)章制度，制定控制措施。二是參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，查找現(xiàn)有控制措施中的缺項和遺漏，設(shè)計改進(jìn)措施方案。三是落實相關(guān)部門和責(zé)任崗位，固化到內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)中。四是根據(jù)控制措施的描述，補(bǔ)充相關(guān)管理制度，完善以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的各項控制措施。五是對公司層面的控制主體、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督等總體控制進(jìn)行系統(tǒng)銜接，形成完備的內(nèi)部控制措施體系。

制定公司層面風(fēng)險管理策略。各責(zé)任部門根據(jù)風(fēng)險的定義、影響因素及風(fēng)險表現(xiàn)，結(jié)合本業(yè)務(wù)的風(fēng)險偏好，確定應(yīng)對風(fēng)險的具體策略。根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險源，依據(jù)風(fēng)險源來找尋關(guān)鍵風(fēng)險成因，并確定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)數(shù)值或區(qū)間，從控制風(fēng)險的目的、組織、方式和監(jiān)督等方面制定風(fēng)險管理策略70條，關(guān)鍵控制點240個，制定控制措施368條。

基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控體系是以風(fēng)險識別、評估為基礎(chǔ)，進(jìn)而分析、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的風(fēng)險管理行為，亦是以流程為載體，管理界面、崗位職責(zé)、管理權(quán)限和控制措施清晰，滿足風(fēng)險控制要求及涵蓋經(jīng)營管理全部業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，是公司實施對風(fēng)險有效管控的制度保證。

三、以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的運行管理

內(nèi)部控制體系重在建設(shè)、關(guān)鍵是執(zhí)行。公司在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，根據(jù)內(nèi)部控制體系建設(shè)總體要求，統(tǒng)籌安排各項具體工作。公司對頒布《內(nèi)部控制管理手冊》、內(nèi)部控制體系組織實施、內(nèi)部控制體系監(jiān)督、測試、評價及改進(jìn)等工作進(jìn)行了周密部署，提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的要求，制定了打造內(nèi)部控制支持系統(tǒng)的具體措施，確定了內(nèi)部控制體系推行的階段性目標(biāo)。

（一）頒布并全面實施內(nèi)部控制管理手冊

按照內(nèi)部控制體系建設(shè)總體實施方案，公司把內(nèi)部控制體系的執(zhí)行作為內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓。落實過程中，一是由公司總經(jīng)理簽發(fā)，以公司文件形式頒布內(nèi)部控制體系實施令，確保內(nèi)部控制管理手冊的權(quán)威性和各單位、各業(yè)務(wù)層面及各管理崗位的全面執(zhí)行。二是充分考慮企業(yè)整體經(jīng)營管理現(xiàn)狀，采取近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)相結(jié)合，優(yōu)先解決風(fēng)險管理中的薄弱環(huán)節(jié)，突出對重要單位、重要業(yè)務(wù)、重要流程和重要風(fēng)險點的管控，實現(xiàn)將企業(yè)的風(fēng)險控制在合理水平的目標(biāo)，力求取得控制實效。三是根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的不同階段，在內(nèi)部控制基本手冊推廣執(zhí)行基礎(chǔ)上，結(jié)合海外后勤服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的特殊管理需要，分別編制公司海外后勤服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制分冊，在相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤Ｋ氖墙y(tǒng)籌公司總部、各單位和各經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理手冊執(zhí)行的管理，疏通內(nèi)部職能部門之間、上下游業(yè)務(wù)之間及橫向同級單位之間的流程管理接口，形成較為暢通的運行管道，使內(nèi)部控制管理體系的管控觸角橫向到邊，縱向到底，不留死角。

（二）編制年度風(fēng)險管理報告，實施風(fēng)險動態(tài)評估

公司為推動以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，使風(fēng)險管理向規(guī)范化、科學(xué)化和常態(tài)化方向發(fā)展。公司每年開展一次包括所屬單位在內(nèi)的風(fēng)險管理報告編制工作，完善企業(yè)重大風(fēng)險管理報告機(jī)制。一是強(qiáng)調(diào)全面反映本單位存在所有風(fēng)險，明確面臨重大風(fēng)險，剖析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，反映造成直接和間接經(jīng)濟(jì)損失的量化指標(biāo)，以及對企業(yè)的影響程度。二是報告內(nèi)容要突出風(fēng)險管理的動態(tài)、量化和信息化控制目標(biāo)。三是對公司重大風(fēng)險，要明確責(zé)任單位和人員，提出風(fēng)險管控要求，完善風(fēng)險應(yīng)對措施，建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，合理配置管控資源，確保重大風(fēng)險管理責(zé)任到位。

公司每年編制并風(fēng)險管理報告，拓展對企業(yè)風(fēng)險認(rèn)識的深度和廣度，并以風(fēng)險管理報告為抓手，對重大風(fēng)險統(tǒng)籌管控，確定管控目標(biāo)，明晰管控措施，制定管控責(zé)任，實現(xiàn)對公司風(fēng)險評估的持續(xù)推進(jìn)和對風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控。

（三）開展內(nèi)部控制體系運行控測試及評價

按照內(nèi)部控制體系建設(shè)總體要求，公司依據(jù)《公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系評價管理辦法》每年一次對內(nèi)部控制體系運行情況進(jìn)行測試及評價，并出具對風(fēng)險管控體系設(shè)計科學(xué)性與運行有效性的評價結(jié)論。測試主要圍繞公司層面，包括職業(yè)道德、高管基調(diào)、權(quán)利及責(zé)任分配、舉報與違規(guī)處理、反舞弊程序和控制；業(yè)務(wù)活動層面，包括財務(wù)管理（資金管理、資產(chǎn)管理、會計核算、財務(wù)報告）、物資管理、合同管理；信息系統(tǒng)層面，包括控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項目管理、日常運維和最終用戶操作等六個部分進(jìn)行測試。并根據(jù)公司主營業(yè)務(wù)，對重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行跟單和關(guān)鍵控制測試，同時對電子表格的內(nèi)容、密碼保護(hù)、保存地點、變更和備份等進(jìn)行符合測試。

通過持續(xù)開展內(nèi)部控制體系的運行測試、內(nèi)部控制審計和內(nèi)部控制綜合檢查，全方位督促內(nèi)部控制體系的落實，切實提高了內(nèi)部控制體系的運行效果。幾年來，公司層面風(fēng)險由4大類24個風(fēng)險，下降為3大類12個風(fēng)險。公司內(nèi)部控制體系運行總體評價一直保持在“良好”以上水平。

（四）持續(xù)修訂完善《內(nèi)部控制管理手冊》

針對公司經(jīng)營業(yè)務(wù)變化調(diào)整和企業(yè)管理提升，不可避免存在已實施的《風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理手冊》與企業(yè)發(fā)展及管理強(qiáng)化不相適應(yīng)的矛盾。因此，要保證內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運行。一是根據(jù)國家法律法規(guī)等政策調(diào)整，對內(nèi)部控制體系的合法性控制條款進(jìn)行補(bǔ)充修訂，增強(qiáng)內(nèi)部控制體系條法約束。二是在公司經(jīng)營和管理等環(huán)境發(fā)生重大變化或部門職責(zé)、流程和人員等發(fā)生調(diào)整時，及時對涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)流程重新進(jìn)行梳理、評估及修訂，并適當(dāng)增加關(guān)鍵控制措施。三是針對內(nèi)部控制體系評價中發(fā)現(xiàn)的管控缺陷和提出的管理建議，制定切實可行的改進(jìn)措施和方案，對管控體系進(jìn)行持續(xù)完善，優(yōu)化控制措施，形成內(nèi)部控制提升管理、管理推動內(nèi)部控制的互動機(jī)制。四是在總結(jié)海外后勤基地服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理分冊運行成果的基礎(chǔ)上，加大對包括酒店物業(yè)等公司內(nèi)部控制手冊分冊的編制和推廣力度，增加內(nèi)部控制手冊專業(yè)分冊的覆蓋面，提高特殊專業(yè)領(lǐng)域關(guān)鍵控制措施的針對性，增強(qiáng)控制效果，推進(jìn)公司內(nèi)部控制手冊向?qū)I(yè)化管理方向發(fā)展。

公司通過以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)實踐，企業(yè)員工風(fēng)險意思普遍增強(qiáng)，風(fēng)險管控措施得到了較好的落實，企業(yè)風(fēng)險得到了有效控制，內(nèi)部控制管理能力大幅提高，公司以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理為企業(yè)效益提升和穩(wěn)步發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.

[2]《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》.