導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范措施一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的主要目的是保障企業(yè)資產(chǎn)完整、實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。本文分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，圍繞完善現(xiàn)有內(nèi)控管理平臺(tái)、推行年度全面預(yù)算機(jī)制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管控模式、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系四個(gè)層面，探討了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理具有價(jià)值控制與綜合控制雙重屬性，一方面利用價(jià)值指標(biāo)實(shí)行預(yù)算、執(zhí)行、考核與風(fēng)險(xiǎn)管理，協(xié)調(diào)控制企業(yè)內(nèi)部重要部門與關(guān)鍵崗位工作人員的平衡關(guān)系；另一方面針對(duì)企業(yè)整體業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管控，用以實(shí)現(xiàn)綜合價(jià)值指標(biāo)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，基于ERP平臺(tái)實(shí)行科學(xué)的內(nèi)控管理措施，能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。

1國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

1.1內(nèi)部控制與ERP系統(tǒng)概述。1.1.1內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)與控制手段，其主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期設(shè)立的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，確保經(jīng)營(yíng)方針的可靠執(zhí)行，提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性。總體來(lái)看，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)在于控制風(fēng)險(xiǎn)，致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展[1]。1.1.2ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)的全稱為企業(yè)資源計(jì)劃，是一種以信息技術(shù)為基礎(chǔ)、以系統(tǒng)化管理思想為核心，為企業(yè)員工、管理層提供決策手段的信息化管理平臺(tái)。將ERP平臺(tái)與企業(yè)內(nèi)控管理相結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的全面梳理，實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)有效提高運(yùn)行效率與經(jīng)營(yíng)績(jī)效，為企業(yè)內(nèi)控管理水平的提高提供有力工具。1.1.3企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題。以某國(guó)有商貿(mào)企業(yè)為例，該企業(yè)從事快速消費(fèi)品行業(yè)，由總公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)產(chǎn)品采購(gòu)，由分公司負(fù)責(zé)做區(qū)域銷售。該企業(yè)在內(nèi)部控制上采用由ORACLE公司推出的ERP軟件平臺(tái)，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控模式，使用自有電子商城開(kāi)展交易活動(dòng)，合同、訂單簽收均使用電子簽章，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公，ERP系統(tǒng)與電子商城、客戶管理系統(tǒng)、人力系統(tǒng)、物流系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)完全對(duì)接，涵蓋供應(yīng)商信息管理、客戶信息管理、財(cái)務(wù)信息管理、線上支付、客戶對(duì)賬、銷售開(kāi)票等功能；總公司與分公司成本核算標(biāo)準(zhǔn)完全統(tǒng)一，總公司針對(duì)總分業(yè)務(wù)實(shí)行集權(quán)管理，由分公司嚴(yán)格執(zhí)行；客戶訂貨在電子商城系統(tǒng)中自動(dòng)生成購(gòu)銷合同。盡管系統(tǒng)軟環(huán)境較強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)控管理仍面臨著一系列問(wèn)題：其一是公司內(nèi)部制度更新較為頻繁，部分制度在執(zhí)行層面缺乏詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在模糊不清的問(wèn)題；其二是預(yù)算管理略顯教條化，在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行層面常出現(xiàn)追加預(yù)算情況，追加幅度與頻次過(guò)高，降低了預(yù)算管理的管控效能；其三是總部與分公司在預(yù)算制定方面缺乏良好地互動(dòng)效果，導(dǎo)致分公司在預(yù)算編制方面的準(zhǔn)確性偏差極大；其四是部分業(yè)務(wù)人員對(duì)于信息系統(tǒng)的利用率較低，人員素質(zhì)參差不齊，缺乏對(duì)信息系統(tǒng)重要性的足夠重視，使得控制效果明顯打折。

2國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施

2.1完善現(xiàn)有內(nèi)控管理平臺(tái)，細(xì)化內(nèi)部制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。2.1.1規(guī)范內(nèi)控管理體系。為提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理水平，應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有ERP系統(tǒng)做出進(jìn)一步完善，建立規(guī)范化內(nèi)控管理體系、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃流程，推進(jìn)總公司采購(gòu)與分公司銷售機(jī)制的協(xié)調(diào)建設(shè)，圍繞不同業(yè)務(wù)部門建立針對(duì)性的KPI績(jī)效考核體系，將庫(kù)存周轉(zhuǎn)率、銷售預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率等納入考核指標(biāo)中，以此提高企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施效率與效益。同時(shí)，推進(jìn)企業(yè)計(jì)劃中心建設(shè)，綜合運(yùn)用ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)總公司、分公司各項(xiàng)資源的系統(tǒng)調(diào)度與合理優(yōu)化，圍繞各分公司建立多級(jí)計(jì)劃體系與具體運(yùn)作模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品銷售、運(yùn)輸調(diào)度、庫(kù)存管理、售后服務(wù)等模式的一體化管理，確保實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益的最大化發(fā)揮[2]。2.1.2細(xì)化內(nèi)部制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)?；贓RP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)總分公司與企業(yè)內(nèi)外部間的有效溝通，加強(qiáng)針對(duì)管理制度的重視程度，在更新公司內(nèi)部制度前需及早制訂信息溝通計(jì)劃，細(xì)化制度實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、收集執(zhí)行過(guò)程中的反饋信息，保障了解溝通效果，避免在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)模糊不清的問(wèn)題，建立低成本、高效率的信息溝通機(jī)制。2.2推行年度全面預(yù)算機(jī)制，與KPI考核指標(biāo)掛鉤。2.2.1年度全面預(yù)算機(jī)制在企業(yè)年度全面預(yù)算機(jī)制的建設(shè)上，企業(yè)可于年初在ERP系統(tǒng)中錄入預(yù)算數(shù)據(jù)，結(jié)合不同客戶、產(chǎn)品、毛利高低等維度完成預(yù)算收入與毛利報(bào)表數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，由ERP系統(tǒng)在產(chǎn)品出貨后完成數(shù)據(jù)歸集與自動(dòng)統(tǒng)計(jì)，并將銷售實(shí)況信息發(fā)送至相應(yīng)業(yè)務(wù)部門，起到及時(shí)提醒作用。在部門費(fèi)用預(yù)算表的編制處理上，由ERP系統(tǒng)對(duì)比預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行實(shí)際費(fèi)用的核對(duì)，當(dāng)實(shí)際費(fèi)用超支時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)停止該部門的費(fèi)用報(bào)銷，針對(duì)新增費(fèi)用則由ERP系統(tǒng)釋放權(quán)限、增加費(fèi)用預(yù)算，為相應(yīng)部門費(fèi)用提供報(bào)銷。同時(shí)，將報(bào)表名稱錄入ERP系統(tǒng)后，自動(dòng)生成預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用對(duì)比的明細(xì)表，快速生成KPI考核指標(biāo)，供相關(guān)人員通過(guò)核對(duì)明細(xì)進(jìn)行具體分析。基于ERP系統(tǒng)進(jìn)行資金預(yù)算管理，可結(jié)合客戶出貨、結(jié)算賬期、固定回款日期等具體字段完成資金收入的自動(dòng)計(jì)算，結(jié)合總公司采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生月份計(jì)算出具體付款日期，在年初將每月固定付款費(fèi)用開(kāi)支納入資金開(kāi)支預(yù)算報(bào)表中，提高資金預(yù)算管理效率。此外，利用ERP系統(tǒng)還可在月初將當(dāng)月及未來(lái)3個(gè)月的資金計(jì)劃導(dǎo)出，便于進(jìn)行每月資金計(jì)劃的系統(tǒng)核對(duì)，供管理者明確掌握企業(yè)的資金動(dòng)向，實(shí)現(xiàn)每一筆開(kāi)支信息的透明化、公開(kāi)化，提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，為企業(yè)決策制定提供參考依據(jù)。2.2.2建立彈性預(yù)算管理機(jī)制。為解決預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果與預(yù)算目標(biāo)之間的差異性問(wèn)題，需加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理機(jī)制的彈性化建設(shè)，每月在分析會(huì)議上就各分公司的預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，綜合運(yùn)用比較分析、比率分析、因素分析等方法尋求出預(yù)算實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理措施的調(diào)整；建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警監(jiān)控制度，加強(qiáng)總公司與分公司在預(yù)算制定方面的溝通互動(dòng)，針對(duì)各分公司的預(yù)算執(zhí)行情況做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正預(yù)算執(zhí)行偏差并分析其成因，著重加強(qiáng)對(duì)追加預(yù)算情況的監(jiān)督與審核，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的監(jiān)督管理，并將預(yù)算執(zhí)行情況與業(yè)績(jī)考核掛鉤，將預(yù)算差異列為下期預(yù)算編制的參考因素，以提高分公司在預(yù)算編制方面的準(zhǔn)確性。2.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管控模式，充分運(yùn)用信息化平臺(tái)。在實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控模式的背景下，企業(yè)應(yīng)基于統(tǒng)一ERP平臺(tái)制定一體化財(cái)務(wù)管理制度與考核標(biāo)準(zhǔn)，整合供應(yīng)商、客戶、會(huì)計(jì)科目等數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)物流、資金流與財(cái)務(wù)流的集成化管理，保障總公司及分公司業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)銜接，利用ERP平臺(tái)使財(cái)務(wù)集中管控職能得到有效發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)的系統(tǒng)規(guī)劃與統(tǒng)一管理，明確定位總公司、分公司的業(yè)務(wù)范圍與交易模式，以此提升企業(yè)不同部門、崗位的工作效率。同時(shí)，需強(qiáng)化總公司的統(tǒng)一管理職能定位，加大對(duì)各子公司財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控力度，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金流、信息流進(jìn)行歸集與優(yōu)化，為其會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性提供保障。管理人員運(yùn)用ERP工具收集企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息，由ERP系統(tǒng)直接生成企業(yè)的內(nèi)部管理報(bào)表，針對(duì)異常數(shù)據(jù)發(fā)出報(bào)警，供相關(guān)人員及時(shí)診斷異常原因，采取有效的舉措實(shí)現(xiàn)成本控制，提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力與企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。2.4健全財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系，落實(shí)全過(guò)程跟蹤管理。2.4.1建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)。鑒于內(nèi)控管理的實(shí)質(zhì)在于控制風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下更應(yīng)秉持風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與評(píng)價(jià)，結(jié)合財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題，歸結(jié)出引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素、分析其具體影響程度，編制具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，并結(jié)合企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上總結(jié)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)。例如針對(duì)會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不準(zhǔn)確這一風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)ID為“財(cái)1”，責(zé)任部門為財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，誘發(fā)該風(fēng)險(xiǎn)的原因?yàn)闀?huì)計(jì)政策不一致，所產(chǎn)生的后果為財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確度較差、可比性差，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重等級(jí)為Ⅱ級(jí)；針對(duì)入賬信息錯(cuò)誤并且未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)這一風(fēng)險(xiǎn)，其ID為“財(cái)2”，責(zé)任部門為財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，誘發(fā)該風(fēng)險(xiǎn)的原因?yàn)闀?huì)計(jì)和審核未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，所產(chǎn)生的后果為當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重等級(jí)為Ⅰ級(jí)。通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，能夠結(jié)合不同財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)的具體類型判斷其成因與影響后果，給出針對(duì)性的解決方案，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與問(wèn)題解決能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。2.4.2全過(guò)程跟蹤管理體系建構(gòu)。首先加強(qiáng)預(yù)算與授權(quán)控制，企業(yè)可利用ERP平臺(tái)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展做到實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)定位未能實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的部門或具體項(xiàng)目，尋求問(wèn)題原因與有效處理措施，保障達(dá)成預(yù)算目標(biāo)；將授權(quán)管理納入ERP平臺(tái)中，確保需經(jīng)由授權(quán)方可完成企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的辦理，通過(guò)ERP平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)對(duì)授權(quán)情況的檢查與監(jiān)督，使企業(yè)管理層的權(quán)力行使行為得到有效約束，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。其次提高業(yè)務(wù)監(jiān)督力度，基于ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整、真實(shí)記錄，明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)屬性與價(jià)值，基于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將詳細(xì)會(huì)計(jì)科目納入管理系統(tǒng)中，保障會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，為管理層決策制定提供參考信息；還需加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作技巧培訓(xùn)與職業(yè)道德教育，引導(dǎo)其提高對(duì)ERP系統(tǒng)重要性的全面認(rèn)識(shí)，引進(jìn)具備專業(yè)技能與豐富工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人才，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部工作隊(duì)伍建設(shè)，將信息系統(tǒng)利用率納入員工業(yè)績(jī)考核指標(biāo)中，配合獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度督促其熟練掌握ERP系統(tǒng)的應(yīng)用技巧，打破各部門間的信息壁壘，更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性[3]。

3結(jié)語(yǔ)

基于ERP系統(tǒng)與B2B平臺(tái)的信息化、無(wú)紙化模式已成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理的主導(dǎo)方向，在此更應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際制定切實(shí)可行的內(nèi)控管理措施，為企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程化管控提供實(shí)時(shí)反饋信息，實(shí)現(xiàn)總公司、各分公司內(nèi)外資源的優(yōu)化配置，有效規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)一步推動(dòng)快速消費(fèi)品行業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

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作者:呂海洋 單位:北京普天太力通信科技有限公司天津分公司