摘要：在現(xiàn)代醫(yī)院管理服務工作中，非常重要的一項內(nèi)容就是財務內(nèi)控管理，財務內(nèi)部控制的科學管理和有效實施對醫(yī)院財務風險的規(guī)避及經(jīng)營活動的安全運行都具有良好的保障作用。醫(yī)院在財務內(nèi)控方面，不僅要對崗位職責等基礎工作進行控制，更要對資金的籌劃等財務事項的計劃實施進行全過程的監(jiān)控。有效的醫(yī)院內(nèi)控管理有助于提高自身的醫(yī)療服務水平以應對激烈的市場競爭。本文就當前醫(yī)院財務內(nèi)控管理中存在的問題進行探索和思考，提出一些應對方法，僅供參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制；醫(yī)院；財務管理

隨著時代的不斷發(fā)展、醫(yī)改的深入推進，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)取得長足發(fā)展，醫(yī)院要把握當下發(fā)展的時代浪潮，在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中立于不敗之地，應注重強化醫(yī)院管理，推進可持續(xù)發(fā)展，尤其應重視財務內(nèi)控，依托科學專業(yè)的內(nèi)控方式及方法，及時調(diào)整完善醫(yī)院財務內(nèi)控管理制度，同時加快醫(yī)院信息化技術的建設，為推動各項工作的順利、有效運行奠定基礎。

一、醫(yī)院財務內(nèi)部控制概述

醫(yī)院財務內(nèi)部控制指的是醫(yī)院自身為提高經(jīng)營管理效率、規(guī)范財務制度，采取各項措施來推動醫(yī)院日常經(jīng)營活動有序進行的過程[1]。當前我國醫(yī)院內(nèi)部財務控制，主要包含信息控制、資金安全控制、預算控制等方面。信息控制是指與財務信息相關的，在資金流轉(zhuǎn)過程中形成的信息，主要包括的內(nèi)容有科學設置的財務治理結(jié)構(gòu)、職責的合理分割、財務各部門之間的財務關系。資金安全控制也是醫(yī)院財務管理中風險控制的主要內(nèi)容，它強調(diào)風險評估及風險預警，主要要求對資金在收支數(shù)量以及時間上取得動態(tài)的平衡，還要保證醫(yī)院財務資金平穩(wěn)運行，避免受到損失或不合理消耗。比如在醫(yī)院收入的管控上，根據(jù)醫(yī)院實際情況實行亮證收費的方法增加醫(yī)院財務的便利度。實現(xiàn)對各項收費的公開，規(guī)范使用票據(jù)，做好對財務收入的控制。比如在財務支出的控制上，嚴格執(zhí)行審批制度，做到醫(yī)院資金使用率的提高，落實好財務支出控制。預算控制是現(xiàn)階段財務內(nèi)部控制中最普遍的控制手段之一，醫(yī)院通過實施全面預算管理制度將醫(yī)院的各科室、各部門的在職員工納入醫(yī)院預算管理體系，通過由上而下的管理方法將預算管理系統(tǒng)化成為強化醫(yī)院財務內(nèi)控的關鍵舉措，其對專業(yè)素質(zhì)有較高要求。有效的醫(yī)院財務內(nèi)控能夠保證基礎會計信息的真實性，降低不必要的人為消耗，降低貪腐概率，減少財務漏洞，提升醫(yī)院資金利用效率，防范財務風險，增強醫(yī)院抗風險能力，保障資產(chǎn)安全，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院財務內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

要想保證企業(yè)順利運營和發(fā)展，核心內(nèi)容在于做好企業(yè)財務風險管理工作，完善財務內(nèi)部控制體系，給企業(yè)運營管理工作開展提供了條件。從目前情況來看，大部分企業(yè)在財務內(nèi)部控制體系方面存在一定疏漏，這就給企業(yè)運營發(fā)展埋下一定的安全隱患，給各種違規(guī)以及違法行為出現(xiàn)營造條件。所以，在企業(yè)運營發(fā)展時，需要構(gòu)建規(guī)范的財務內(nèi)部控制管理體系，進而給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的落實奠定條件，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎上，促進企業(yè)健康發(fā)展。下面，本文將進一步對如何加強應對財務風險的內(nèi)控管理進行闡述和分析。

一、財務風險與內(nèi)控管理的基本概述

(一)財務風險。財務風險往往具備一定的客觀性，這也是當前企業(yè)運營發(fā)展面臨的主要問題。企業(yè)部分職工在進行財務風險規(guī)避時，不但要對各項引發(fā)財務風險出現(xiàn)的相關因素有所了解，同時還要做好非人為因素的把控工作，假設沒有把各個計劃方案進行實現(xiàn)，將會給企業(yè)財務風險出現(xiàn)埋下隱患。這些是造成財務管理結(jié)果和企業(yè)效益存在差異的主要因素，一旦出現(xiàn)財務風險，不但會給企業(yè)帶來嚴峻的經(jīng)濟損失，同時還能約制企業(yè)今后發(fā)展[1]。(二)內(nèi)控管理。內(nèi)控管理也就是內(nèi)部控制管理。通過開展內(nèi)部控制管理工作，能夠促進企業(yè)整體管理水平的提高。在當前信息化全面發(fā)展背景下，通過優(yōu)化內(nèi)部控制管理機制，實現(xiàn)對企業(yè)運營管理活動的調(diào)整和優(yōu)化。在管理機制的作用下，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務風險的科學把控，減少風險給企業(yè)帶來的影響，提升企業(yè)治理框架的全面化，降低人為失誤現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、當前企業(yè)財務風險中內(nèi)部控制管理存在的問題

(一)風險管理意識方面。現(xiàn)階段，企業(yè)在運營發(fā)展過程中，往往注重短期效益獲取，沒有從長遠角度入手，導致部分風險出現(xiàn)。并且，當前部分企業(yè)不具備較強的風險管理意識，使得企業(yè)面臨的風險幾率逐漸提升，進而引發(fā)財務危機。而導致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于，隨著市場環(huán)境的不斷改變，使得企業(yè)外部未知風險因素數(shù)量不斷提升，假設企業(yè)沒有加以科學管理，必將埋下一定的安全隱患。一些企業(yè)過于注重效益獲取，隨意擴充，使得企業(yè)擴充規(guī)模和綜合競爭水平之間呈現(xiàn)出反比關系。相對來說，受到人為和財政等因素的制約，規(guī)模擴充過于隨意性，將會加劇財務風險出現(xiàn)，進而給企業(yè)整體運營帶來不利影響。再加上當前大部分企業(yè)沒有構(gòu)建完善的風險管理機制，風險管理理念較為滯后，風險管理意識淡薄，無法對當前市場發(fā)展形勢加以科學評估，進而約制企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取。(二)相關管理機制方面。大部分企業(yè)過于注重效益性，使得企業(yè)內(nèi)部管理體系存在空缺。在當前我國社會經(jīng)濟全面發(fā)展背景下，部分企業(yè)面臨的運營風險逐漸降低，所以企業(yè)沒有將工作重心放置在現(xiàn)有潛在風險的把控上，內(nèi)部控制管理力度偏低。因為缺少規(guī)范的內(nèi)部控制管理機制，企業(yè)在運營發(fā)展時，將會消耗大量的內(nèi)部資源，進而給企業(yè)今后運營帶來不利影響，還會加劇運營成本的投放[2]。除此之外，企業(yè)風險的逐漸擴充，將會制約企業(yè)綜合競爭實力的提高，部分企業(yè)沒有對自身職責加以明確，各個部門缺少信息交流，職工對自身職責認識不到位，導致企業(yè)整體運營管理水平偏低。(三)企業(yè)監(jiān)管水平方面。部分企業(yè)在開展內(nèi)部監(jiān)管工作時，不具備時效性。部分企業(yè)即便制定了對應的體系和標準，但是從執(zhí)行角度來說，因為受到各種因素的影響，進而不能將其落實到實處。一方面，企業(yè)沒有對各個層級職工行為進行規(guī)范，加大職工工作監(jiān)管力度，使得職工工作較為閑散，缺少工作自主性和積極性。另一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，專業(yè)性不強，個人工作水平還需提升。

三、加強應對財務風險的內(nèi)控管理的優(yōu)化對策

摘要：醫(yī)院作為事業(yè)單位身兼重任，既承擔著服務重任，又有增收的壓力。公立醫(yī)院既要狠抓文化德風建設，又要加強內(nèi)控管理，增收節(jié)支保證利潤，以維持醫(yī)院的正常發(fā)展。本文結(jié)合公立醫(yī)院面臨的現(xiàn)狀，對醫(yī)院內(nèi)控管理的現(xiàn)狀進行分析，簡單闡述了問題所在，并詳細提出了解決措施。

關鍵詞：醫(yī)院；全面預算；內(nèi)控管理

在新醫(yī)改形勢下，公立醫(yī)院面臨巨大競爭壓力，但受傳統(tǒng)財務觀念的影響，在內(nèi)控管理方面還較為滯后，并與實際經(jīng)營相脫節(jié)。同時根據(jù)財政部的相關要求，醫(yī)院在做好德風建設的同時，為確保順利開展經(jīng)濟活動，需要根據(jù)自身的實際情況，做好內(nèi)控管理，擴大自身的利潤空間。

一、醫(yī)院內(nèi)控管理的必要性

醫(yī)院內(nèi)控管理是在科學合理的制度下進行全方位的過程管控，在風險最小化的情況下最大限度地實現(xiàn)醫(yī)院的預期經(jīng)營目標。一是通過內(nèi)控管理約束各項醫(yī)療投資項目工作的開展，嚴格把控成本管理，規(guī)范醫(yī)院各項財務行為，在消除風險隱患的基礎上規(guī)范和加強財務管理制度的實施。二是各部門權責有效劃分，通過內(nèi)控管理起到相互監(jiān)督和制約的作用，確保醫(yī)院合理合法經(jīng)營，達到國家政策的相關要求。

二、目前內(nèi)控管理存在的主要問題

摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國物流企業(yè)越來越多，已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)。在這樣的背景下，為了適應市場需求，物流企業(yè)強化了內(nèi)控管理，目的是更好地保障企業(yè)的良性運行，旨在風險可控的前提下，使物流企業(yè)價值最大化。

關鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部控制；問題對策

隨著人們生活水平的提高以及社會分工的細化，物流企業(yè)迅速產(chǎn)生并得到快速發(fā)展，目前已成為衡量一個國家綜合實力的重要指標。作為物流企業(yè)的財務管理人員，如何提高財務信息質(zhì)量，提升企業(yè)競爭實力是我們的責任與職責。內(nèi)部控制是企業(yè)確保企業(yè)目標實現(xiàn)，提升企業(yè)競爭力的重要手段。本文在簡述物流企業(yè)內(nèi)控概述的前提下，敘述了物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，闡述了解決的有效辦法。

一、物流企業(yè)內(nèi)控概述

物流企業(yè)是從事運輸或者倉儲活動的組織?，F(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)控的功能是可以準確地獲得財務信息，確保資產(chǎn)的安全完整，防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國物流企業(yè)越來越多，已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)。在這樣的背景下，為了適應市場需求，物流企業(yè)強化了內(nèi)控管理，目的是更好地保障企業(yè)的良性運行，旨在風險可控的前提下，使物流企業(yè)價值最大化。

關鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部控制；問題對策

隨著人們生活水平的提高以及社會分工的細化，物流企業(yè)迅速產(chǎn)生并得到快速發(fā)展，目前已成為衡量一個國家綜合實力的重要指標。作為物流企業(yè)的財務管理人員，如何提高財務信息質(zhì)量，提升企業(yè)競爭實力是我們的責任與職責。內(nèi)部控制是企業(yè)確保企業(yè)目標實現(xiàn)，提升企業(yè)競爭力的重要手段。本文在簡述物流企業(yè)內(nèi)控概述的前提下，敘述了物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，闡述了解決的有效辦法。

一、物流企業(yè)內(nèi)控概述

物流企業(yè)是從事運輸或者倉儲活動的組織?，F(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)控的功能是可以準確地獲得財務信息，確保資產(chǎn)的安全完整，防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

〔摘要〕醫(yī)療設備不僅是現(xiàn)代醫(yī)院核心競爭力的重要體現(xiàn)，而且是現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的基礎，因此，保證醫(yī)療設備的質(zhì)量十分重要。設備采購管理作為醫(yī)院管理環(huán)節(jié)中的重要組成部分，對醫(yī)院醫(yī)療工作的正常開展以及醫(yī)療水平的提升具有重要的作用。而對醫(yī)療設備質(zhì)量控制的基礎即對設備采購進行重點把控，只有在采購過程中仔細調(diào)研，慎重選擇，在設備質(zhì)量管控中嚴格把關，才能有效選擇具有良好質(zhì)量的設備。該研究結(jié)合樂山市人民醫(yī)院現(xiàn)有醫(yī)療設備采購管理模式的實踐經(jīng)驗，對醫(yī)療設備采購內(nèi)控管理展開探討。

〔關鍵詞〕醫(yī)療設備；招標采購；內(nèi)部控制

相對外部監(jiān)管而言，內(nèi)控管理是由醫(yī)院內(nèi)部進行管控制度制定與實施的一種管理程序，在實施過程中亦是由醫(yī)院的相關部門進行管控監(jiān)督，以保證醫(yī)院合法合規(guī)地開展經(jīng)濟活動，保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全性和應用的有效性，減少資產(chǎn)風險的發(fā)生，這也是預防內(nèi)部資金管控腐敗行為產(chǎn)生的有效手段之一[1]。對于內(nèi)控體系的建立，應從風險點入手，通過對管理制度進行全面完善，對工作中存在風險的人、物、事起到約束和監(jiān)督作用[2-3]。醫(yī)療設備采購作為醫(yī)院內(nèi)控管理的重要內(nèi)容之一，體現(xiàn)了醫(yī)院管理的規(guī)范化、全面性。對醫(yī)療設備采購實施內(nèi)控管理的目的是最大限度地降低設備運行總成本，提高采購工作效率，降低采購風險，進一步提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。本研究結(jié)合我院醫(yī)療設備年度采購計劃內(nèi)控管理的實踐經(jīng)驗，就醫(yī)療設備采購的內(nèi)控管理展開探討。

1采購的評估與執(zhí)行環(huán)節(jié)

醫(yī)療設備采購主要包括提出采購需求、產(chǎn)品調(diào)研、招標采購、簽訂合同、驗收、付款等環(huán)節(jié)，除了提出采購需求與付款兩個環(huán)節(jié)，我院曾經(jīng)由設備科主管其他全部環(huán)節(jié)，后基于風險控制的管理要求，將設備科進行了重組，分為醫(yī)學裝備規(guī)劃科、采購中心、醫(yī)學工程科3個部門，其中由醫(yī)學裝備規(guī)劃科負責產(chǎn)品調(diào)研，由采購中心負責執(zhí)行采購程序與簽訂合同，由醫(yī)學工程科負責設備驗收，同時醫(yī)院還成立了醫(yī)學裝備委員會，由其對采購計劃環(huán)節(jié)組織委員討論。通過從組織架構(gòu)中落實采管分離，并依據(jù)醫(yī)院內(nèi)控手冊制定《醫(yī)學裝備管理制度》《醫(yī)療設備及耗材招標采購制度》《醫(yī)療設備驗收、入庫管理制度》等相關制度文件，全面實行設備采購內(nèi)控管理。

1.1提出采購需求環(huán)節(jié)

［摘要］財務內(nèi)控管理工作作為企業(yè)財務的核心管控工作內(nèi)容，涉及企業(yè)財務方面的各類管理工作，對于企業(yè)的財政支出政策制定起到指揮作用。為保障企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全，企業(yè)內(nèi)部做好財務管理控制工作十分重要。就現(xiàn)狀而言，中小企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度存在一定的問題，例如如何避免企業(yè)財務報表的不清晰性、如何避免企業(yè)財務管理的內(nèi)部人員開小灶、如何避免企業(yè)財務政策的不及時性等都是中小企業(yè)財務內(nèi)控管理工作的改革內(nèi)容。文章對中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度中存在的問題進行分析，并提出其相應的改進措施。

［關鍵詞］中小企業(yè);財務內(nèi)控管理制度;監(jiān)控規(guī)范

隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的深入，也隨著企業(yè)改革的深入，企業(yè)變化的腳步也越來越快，中小企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度就顯得越來越老舊與不適用。中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度所存在的問題也一天天顯露，本文將對這些問題進行深入分析，并提出相應的改善對策。

1中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的特點及作用

隨著我國社會發(fā)展進程不斷加快，各行各業(yè)的競爭壓力也逐漸增大，中小企業(yè)若想穩(wěn)固自身發(fā)展地位就必須加強財務內(nèi)部控制，這樣才能在保證生產(chǎn)效率的同時提高自身的監(jiān)管能力，為企業(yè)的長遠發(fā)展打下良好基礎。1.1屬于公司會計以及其審核制度。由于中小企業(yè)大多以盈利為主要目的特點，財務管理部門屬于公司會計類部門，工作內(nèi)容也包括資金配置的問題等。企業(yè)的公司特征又使得企業(yè)不得不建立一個相關的內(nèi)部財務審核制度，以降低財務管理工作出現(xiàn)問題的頻率，避免出現(xiàn)大的資金風險。加強中小企業(yè)財務內(nèi)部控制管理可以幫助企業(yè)規(guī)范自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及員工活動，使員工可以自覺遵守國家相關法律規(guī)范，使企業(yè)在健康的發(fā)展環(huán)境下逐漸實現(xiàn)自身的發(fā)展目標，逐漸提高企業(yè)的行業(yè)影響力以及行業(yè)競爭力。1.2屬于內(nèi)部管理體系。中小企業(yè)財務內(nèi)控管理，單就名稱而言，顯而易見屬于內(nèi)部管理體系。這也說明財務內(nèi)控管理工作的重要性，修內(nèi)以養(yǎng)外，一個企業(yè)要從內(nèi)部就管理好自己的員工和資金，尤其是資金問題。財務內(nèi)控十分考驗一個企業(yè)的管理水平。財務內(nèi)控管理工作的內(nèi)部管理體系的特征，使得員工必須從內(nèi)部降低資金配置的風險性。應用財務內(nèi)控管理制度可以使企業(yè)管理人員加強對于投資方以及債權人的了解及監(jiān)督，進而有效保證企業(yè)可以獲得較高的經(jīng)濟利潤。中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度還能幫助企業(yè)增加信息的真實性和有效性，方便管理人員針對發(fā)展過程中存在的問題及時解決，逐漸提高企業(yè)的行業(yè)地位以及行業(yè)影響力。1.3規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。由于中小企業(yè)在發(fā)展過程中需要做出許多決策，決策的正確與否直接影響企業(yè)的發(fā)展方向。健全企業(yè)財務內(nèi)控管理制度可以幫助企業(yè)建立適合自身發(fā)展的規(guī)范制度和管理計劃，使管理人員可以有效加強對于稅收、財務以及員工的監(jiān)管，保證企業(yè)發(fā)展過程以及信息的規(guī)范性和有效性，逐漸提高自身的監(jiān)管效率以及監(jiān)管質(zhì)量，使企業(yè)可以實現(xiàn)健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。1.4提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。加強財務成本管理可以幫助企業(yè)管理人員了解當前企業(yè)發(fā)展情況，使管理人員可以根據(jù)市場需求以及企業(yè)員工情況建立適合自身發(fā)展的績效考核管理體系。財務內(nèi)控管理制度還能幫助管理人員進行預算管理、成本監(jiān)管以及資金預算，有效改善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，逐漸提高員工的綜合素質(zhì)以及工作水平，進而幫助企業(yè)不斷提高自身經(jīng)濟效益，逐步完成各項發(fā)展任務，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

2中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度中存在的問題

一、前言

“提質(zhì)增效”成為了當前供電企業(yè)所需面臨的工作任務，在提質(zhì)增效路徑的探索中，供電企業(yè)需充分挖掘資產(chǎn)內(nèi)控所帶來的紅利。一般而言，內(nèi)控可分為：財務內(nèi)控和非財務內(nèi)控。前者主要以全面預算管理為手段，強調(diào)對企業(yè)流動資金的管控；后者主要從內(nèi)控環(huán)境塑造、內(nèi)部治理機制設計等方面入手，從整體上建構(gòu)起企業(yè)內(nèi)控的運營背景。本文聚焦供電企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)控管理，那么就需對“資產(chǎn)”作出界定。按不同標準對資產(chǎn)進行分類，即可分為：流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)、有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)?；诨ヂ?lián)網(wǎng)時代下，供電企業(yè)資產(chǎn)所蘊含的信息化、智能化水平愈來愈高，所以本文主要從第一種分類入手，并著力對固定資產(chǎn)內(nèi)控管理策略展開探析。供電企業(yè)在提質(zhì)增效中面臨技改和資產(chǎn)重置等兩項任務，由此任務出發(fā)便為本文的立論提供了問題導向。

二、相關研究述評

1.相關研究概述。近年來，相關主題的研究大量涌現(xiàn)。這里，筆者選取代表性的研究觀點給予概述：（1）有研究結(jié)合地市級供電企業(yè)開展內(nèi)控體系建設工作實際情況，圍繞鞏固“三集五大”建設成果進行了經(jīng)驗梳理。研究認為，保證公司經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整目標，對供電企業(yè)強化內(nèi)控和風險管理具有現(xiàn)實的指導意義。（2）有研究以ERP系統(tǒng)為技術背景，認為供電企業(yè)需充分發(fā)揮財務的監(jiān)督管理職能。該研究觀點為，應建立以固定資產(chǎn)管理制度標準化、應用手段信息化、監(jiān)督執(zhí)行流程化為核心的三位一體管理體系，確保資產(chǎn)管理橫到邊、縱到底無縫連接，實現(xiàn)資產(chǎn)的全壽命閉環(huán)管理，提高資產(chǎn)運營效率。（3）有研究聚焦貨幣資金的內(nèi)控管理，認為需以預算管理為平臺，制定嚴格的內(nèi)控體系;嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，嚴肅處理違規(guī)操作;強調(diào)全員控制，嚴格履行職責義務;委托銀行進項票據(jù)托管;嚴格執(zhí)行貨幣資金內(nèi)控要求，加大財務人員培訓力度等措施，以此來提升供電公司的風險控制水平，保證資金安全運營。（4）有研究指出，為了在競爭激烈的市場中搶占有利地位，引入信息技術，加快基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)控信息化建設十分關鍵，其能夠最大程度的提高固定資產(chǎn)使用效益，促使企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。2.相關研究評析。不難發(fā)現(xiàn)，以上研究為本文的立論提供了啟示。然而筆者仍需指出，目前在對供電企業(yè)內(nèi)控管理的研究中，較為重視財務內(nèi)控的職能優(yōu)勢，而對非財務內(nèi)控的研究則較為薄弱。筆者認為，對于大型國企而言，單純從財務內(nèi)控入手難以從整體上把握供電企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的方向，而且一旦出現(xiàn)內(nèi)控風險則只能做事后補救，而部分風險卻是不可逆的。本文將在已有研究觀點的基礎上，嘗試從兩類內(nèi)控管理入手，對供電企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的策略進行探析。

三、供電企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理所存在的問題

具體而言，供電企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理主要存在以下三個問題：1.內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化。內(nèi)控環(huán)境主要由:組織架構(gòu)、內(nèi)部治理機制、組織文化等三要素組成，這三要素相互影響又相對獨立。目前供電企業(yè)在資產(chǎn)內(nèi)控管理中，盡管擁有完善的組織架構(gòu)，但內(nèi)部治理機制仍未完全落實。同時，在部門職能化管理背景下，還遠未形成人人參與資產(chǎn)內(nèi)控管理的組織文化。內(nèi)部治理機制由一系列的資產(chǎn)內(nèi)控制度構(gòu)成，當前在落實這些內(nèi)控制度時存在著“搭便車”和信息不對稱等因素的影響。如，在對技改和資產(chǎn)重置間“二選一”時，部分職能的參與態(tài)度較為消極，單純等待管理層的決策。經(jīng)驗表明，一味將資產(chǎn)信息匯集到管理層，“有限理性”的存在勢必會導致決策失誤。2.專家團隊有待建立。目前，供電企業(yè)也較為尊重資產(chǎn)歸口部門的意見和建議。在現(xiàn)實中，業(yè)務部門之間在資產(chǎn)內(nèi)控管理中存在著事實上的競爭關系，這種競爭關系勢必會衍生出人際關系影響力，而誤導管理層的決策。然而，這種現(xiàn)象卻長期存在，部分原因便是在組織架構(gòu)中未能建立完善的專家團隊。專家團隊存在的價值在于，作為非利益關聯(lián)方秉承客觀公正的態(tài)度，為固定資產(chǎn)的“二選一”提供評估和咨詢服務。在調(diào)研中筆者發(fā)現(xiàn)，部分基層供電企業(yè)引入了專家咨詢模式，但還不能滿足資產(chǎn)內(nèi)控管理的要求。如，未能形成團隊作業(yè)模式，容易產(chǎn)生主觀偏見，或者受到人際關系影響力的作用。3.資金效益有待增強。在財務內(nèi)控領域則存在著資金效益問題，即在固定資產(chǎn)技改和重置的選擇中，忽略了對沉淀成本和技術關聯(lián)性所內(nèi)在的交易成本的評估。這里的沉淀成本歸因于資產(chǎn)專用性損失，交易成本則來源于技術模塊重構(gòu)過程中的試錯成本。這就意味著，若是在“二選一”中選擇了資產(chǎn)重置，其中所蘊含的風險將是資金流動性降低，以及企業(yè)內(nèi)耗增大。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

（1）加強了對權力的監(jiān)督。行政事業(yè)單位是政府下屬的職能單位，主要目的是為人民服務，既具有公益性和服務性，還具有管理職能。在權力面前，缺少了監(jiān)督，就會給不法人員以可乘之機，導致貪污腐敗、不作為等現(xiàn)象的發(fā)生，就難以建設結(jié)構(gòu)優(yōu)化、職能科學、廉潔高效的服務型政府，更難以讓人民滿意，影響政府在公眾中的形象。通過內(nèi)控管理，形成懲戒機制、防范機制、保障機制，對權力實施監(jiān)督，推動政府的廉政建設。（2）財政資金的使用更具科學性。行政事業(yè)單位通過不斷地改進工作流程和提高管理水平，才能有效履行職能，尤其是財政資金的使用，這關系到社會大眾的切身利益，與老百姓息息相關，科學合理地管理和使用財政資金，對實現(xiàn)公共服務的目的至關重要。目前，在這方面漏洞較多，體現(xiàn)在資金管理弱化現(xiàn)象突出、預算編制不夠系統(tǒng)、預算執(zhí)行不力等。因此通過內(nèi)部控制達到財政資金科學化管理和合理化使用，為公共服務質(zhì)量的提升提供保證。（3）有利于工作精細化管理。精細化管理是提高行政事業(yè)單位工作效率的重要途徑，特別是目前正處于財稅改革深化的關鍵時期，下大力氣提高內(nèi)部管理和控制的有效性，推進單位管理科學化、精細化、規(guī)范化、信息化進程。加強內(nèi)部控制，使財務信息達到及時、可靠、完整的標準，提高管理水平，實現(xiàn)科學、規(guī)范、精細的管理方式。（4）有助于風險防范能力的提高。行政事業(yè)單位所面臨的風險也是極大的，一旦有風險出現(xiàn)，如果應對不及時、處理不得當，引發(fā)的后果是很嚴重的，而內(nèi)控管理在消除隱患、堵塞漏洞方面發(fā)揮著重要的作用，達到防患于未然的目的。內(nèi)控管理能夠幫助行政事業(yè)單位降低風險，提高風險防范的能力。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的問題

（1）缺乏內(nèi)控管理意識。在現(xiàn)階段，還有一些單位由于對內(nèi)控的重要性認識不足，導致形式化突出，工作開展不夠深入，走過場，使得工作陷入瓶頸，作用不能充分發(fā)揮出來，很多單位更多的是重視業(yè)務開展的情況，忽視了內(nèi)部管理，認為內(nèi)控是財務部門的事情，與其他業(yè)務部門基本無關，造成內(nèi)控管理制度徒有虛名。（2）缺乏健全的內(nèi)控管理制度。在某些行政事業(yè)單位，內(nèi)控管理制度缺失，主要是由于對內(nèi)控管理的認識比較片面，導致某個關鍵節(jié)點不完善、不全面，常見的如對風險的評估流程不夠明確等等，造成相關要求難以落到實處，其次，內(nèi)控制度沒有形成體系，整體性不足，執(zhí)行力度不夠，這也成為目前比較突出的一個問題。（3）內(nèi)控管理的流程效率較低。造成這一問題的原因有：首先，崗位責任制度不夠明確，一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象存在，如采購、保管是同一人，出納、復核不經(jīng)他人，使一些人鉆了管理的漏洞，滋生了貪污腐敗，為其提供了較為容易的機會。其次，在部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面缺乏相互制約、監(jiān)督的流程控制體系，做得不到位，使各個部門處于分離狀態(tài)。另外，預算的計劃性、科學性不強，造成資金使用沒有預見性，預算的約束控制功能削弱了。（4）風險評估薄弱?，F(xiàn)階段，很多單位都在急于增加業(yè)務、擴大職能，忽略了對經(jīng)營風險的認識，因此缺少必要的風險識別、評估機制，造成對人員管理、財務信息、資產(chǎn)管理、合同管理等方面的風險評估關注不夠，風險評估環(huán)節(jié)薄弱，造成工作中出現(xiàn)風險漏洞，如果不能及時采取相應的措施，就會造成不可估量的損失，同時使政府公信力下降，因此，必須提高單位自我防范意識，健全自我約束機制，提高風險評估的科學性和標準化程度。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對策

（1）提高內(nèi)控管理的認識。思想決定行動，培訓是提升內(nèi)部控制重要性認識的有效途徑。如專題講座、網(wǎng)絡學習、現(xiàn)場座談等形式，加大宣傳學習，將單位內(nèi)部控制理念深深植入廣大職工的心中，將理念貫穿于工作的全過程。尤其是管理層的思想建設，充分發(fā)揮領導班子的關鍵、帶頭作用，如果領導班子對內(nèi)控管理重視，那么單位就會形成積極向上的工作氛圍，反之就會消極懈怠。其次，加強全體工作人員對內(nèi)控管理的提升，深刻理解內(nèi)部控制重要性，不斷對員工進行定期培訓教育，全方位提升，從上到下樹立內(nèi)控管理的意識，促進單位工作效率的提高、質(zhì)量的提升。（2）完善內(nèi)控管理的組織架構(gòu)。完善的組織架構(gòu)，才能積極發(fā)揮各部門、各崗位的職能作用，對工作的落實起著關鍵作用，明確崗位職責、分工清晰，在保證相對獨立性和權威性的基礎上，形成相互監(jiān)督、相互制約的體系，使內(nèi)控管理組織體系不斷完善，為工作的開展奠定堅實的基礎。（3）加強風險識別和防范的控制。加強風險識別和防范的控制第一要做的就是風險評估機制的建立和完善，在實際工作中，定期或不定期開展風險評估工作，如單位財務機構(gòu)負責人的定期考核機制，其次，做好評估的匯總和分析，并制定相關報告，為后續(xù)的工作提供依據(jù)，確保資產(chǎn)安全和有效使用，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。（4）探索長效機制的建立健全。行政事業(yè)單位建立長效機制十分重要，通過長效機制以此來保證內(nèi)控管理的可持續(xù)性，內(nèi)控管理不是一朝一夕的事情，只有持之以恒，才能充分體現(xiàn)出內(nèi)控管理的優(yōu)勢。

【摘要】中國經(jīng)濟進行新常態(tài)，國家宏觀政策與地方政府先后出臺針對房地產(chǎn)行業(yè)管制措施，中小房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)發(fā)展、突破困境，必須完善企業(yè)財務內(nèi)控管理制度，向管理要效益。本文由實務角度全面分析了中小房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)控管理過程中普遍存在的突出問題，并在此基礎上針對性的提出應對措施，探討如何構(gòu)建良好的財務內(nèi)控模式。

【關鍵詞】房地產(chǎn)財務內(nèi)控內(nèi)控制度

一、中小房企實行財務內(nèi)控制度對企業(yè)管理的意義

房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過十多年的快速發(fā)展已在我國經(jīng)濟中占有十分重要的地位。房地產(chǎn)行業(yè)其主要特點是資金高投入、項目開發(fā)周期長、利潤高、風險大，是典型的政策導向型行業(yè)。目前在國家宏觀政策與各級政府先后出臺一系列管制措施，各地因城施策，限購、銀行信貸新政接踵而來，部分城市已開始執(zhí)行限售政策、加大租賃用地供應及租、售同權相關概念的提出，另外房地產(chǎn)稅也呼之欲出?？梢娫谖磥韼啄甑恼{(diào)控政策和市場走勢，都將緊緊圍繞“房住不炒”來展開。以上都將導致中小型房企項目銷售去化周期拉長、不確定性因素增多，項目投資風險加大。在品牌大型房企加快全國戰(zhàn)略布局的情況下，中小房企的生存和發(fā)展狀態(tài)不容樂觀。中小房企要想突破現(xiàn)有困境，必須向管理要效益，完善的企業(yè)內(nèi)控管理可以為企業(yè)降低運營風險、降低成本費用、實現(xiàn)經(jīng)營目標提供保障。在經(jīng)濟新常態(tài)下不斷的完善與加強財務內(nèi)控管理制度建設也是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢之一。

二、目前中小房企在執(zhí)行財務內(nèi)控管理制度方面普遍存在的突出問題

（一）財務內(nèi)控管理制度不完善。完善的財務內(nèi)控管理制度可以為企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整提供保護、能確保會計信息的真實、正確、還能使各部門實現(xiàn)有效的運轉(zhuǎn)，擁有非常強大的作用。目前多數(shù)中小房企的財務內(nèi)控制度尚不健全，或者是建立了財務內(nèi)部控制制度，但是由于各方面的原因沒有能有效的發(fā)揮出作用，還有權責劃分不清晰、不明確，缺乏崗位職責，導致企業(yè)在采購、施工、合同簽訂、款項支付、資產(chǎn)保管等方面內(nèi)控得不到真正的執(zhí)行，也只是流于形式。制度的不健全、不完善，會使企業(yè)面臨很大的經(jīng)營風險，會頻繁出現(xiàn)差錯、舞弊現(xiàn)象。財務管理會涉及企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，監(jiān)督對象多且復雜，如制度缺乏有效的監(jiān)督或監(jiān)督流于形式，資金活動管控不嚴，可能會出現(xiàn)會計信息失真和缺乏可靠性，導致企業(yè)資產(chǎn)流失、資金被挪用、侵占或遭受欺詐等問題，最終導致企業(yè)戰(zhàn)略目標無法達成。（二）財務人員管理水平不足。由于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展時間還太短，相關行業(yè)財務內(nèi)部控制管理的可借鑒資料或研究成果不多，企業(yè)對財務人員的后期培訓、提升專業(yè)能力重視不足，同時財務管理人員的內(nèi)控管理及風險意識的欠缺都會對企業(yè)內(nèi)控制度的制定、實施產(chǎn)生負面影響，甚至會給企業(yè)帶來無法彌補的損失。（三）投融資過程中財務內(nèi)控機制失靈。目前大多數(shù)中小房企缺乏清晰的項目投資規(guī)劃，在企業(yè)進行項目投資決策時財務內(nèi)部控制機制失靈，對項目投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等沒有進行客觀的分析決策而是迎合主要領導投資意見，沒有形成真實的項目可行性研究報告，可能導致投資決策失誤。另外，企業(yè)在籌資過程中制定的籌資方案沒有結(jié)合全面預算等相關資金安排擬定出適合的方案，出現(xiàn)企業(yè)融資過早或過遲、更有甚者籌資失敗的情況時有發(fā)生，如過早融資將導致企業(yè)承擔過多的財務費用，吞沒企業(yè)利潤；如過遲或融資失敗則會嚴重影響企業(yè)的正常運營。中小房企還普遍存在籌資渠道單一的情況，出現(xiàn)資金缺口時只能向銀行申請貸款，會使企業(yè)資產(chǎn)負債率結(jié)構(gòu)不合理可能導致企業(yè)債務負擔過重，如銷售回款不暢則按時償還債務風險加大最終可能使企業(yè)運營舉步為艱。（四）資金運營與調(diào)度方面水平急待提高。中小房企普遍存在資金運營、調(diào)度環(huán)節(jié)財務內(nèi)控管理缺失的問題。因項目單一、規(guī)模不大或其他各種各樣原因，產(chǎn)生企業(yè)在辦理現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務及印章、票據(jù)保管方面不能做到不相融崗位相分離，常常由一人辦理所有業(yè)務；資金收取、支付環(huán)節(jié)審批受權不當、監(jiān)督不到位產(chǎn)生資金體外循環(huán)情況及提前付款、超合同規(guī)定付款的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在資金調(diào)度管理時，控制措施欠缺。全面預算管理執(zhí)行不力，缺乏財務內(nèi)控管理，不能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的資金需求，前期、銷售、工程、采購、行政等環(huán)節(jié)沒有形成有機整體，資金運營水平不高，存在款應收不盡收，財務可用資金短缺，應付款項不能支付，嚴重影響項目開發(fā)進度及企業(yè)形象。