導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系建設(shè)事業(yè)單位

一、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在問(wèn)題與改進(jìn)方向

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)從2014年1月施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》開(kāi)始，通過(guò)實(shí)踐取得了一定成果，但是也普遍存在內(nèi)控體系建設(shè)緩慢、內(nèi)控制度建設(shè)不健全、內(nèi)控體系組成不科學(xué)等問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與改進(jìn)過(guò)程中應(yīng)逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、自我評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，借助信息平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)化解。

（一）內(nèi)控體系組成不夠全面，內(nèi)控流程有待完善

內(nèi)部控制是單位層面和業(yè)務(wù)層面的雙重控制，不能有所偏頗?，F(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)有待提升，部分單位有制度未落實(shí)到具體部門(mén)、具體崗位，相關(guān)制度建設(shè)存在瑕疵，操作性差。內(nèi)控流程不是空泛的表面工作，它應(yīng)與業(yè)務(wù)流程保持協(xié)調(diào)，例如全面預(yù)算管理應(yīng)落實(shí)到業(yè)務(wù)科室，財(cái)務(wù)工作應(yīng)加強(qiáng)事前評(píng)估與事中監(jiān)督等。

應(yīng)建立卓有成效的內(nèi)部控制體系與可監(jiān)督、可管控的內(nèi)控流程。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)控報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，必須高度重視內(nèi)控工作，全面理清內(nèi)部職能、明確工作環(huán)節(jié)，加強(qiáng)不相容崗位分離與審批授權(quán)控制、加強(qiáng)預(yù)算控制及財(cái)務(wù)監(jiān)管、分析總結(jié)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案及對(duì)應(yīng)策略，才能建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)控架構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)，內(nèi)控有效性有待加強(qiáng)

事業(yè)單位內(nèi)控架構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，明確職責(zé)分工。有單位未成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，無(wú)重點(diǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，未設(shè)立整改固化與信息公開(kāi)機(jī)制；有單位忽視不相容崗位設(shè)置，出現(xiàn)合同訂立與審核不分、采購(gòu)與審批職責(zé)不分等問(wèn)題。事業(yè)單位特e是涉及財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購(gòu)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，若沒(méi)有合理實(shí)行權(quán)責(zé)配置方案，沒(méi)有科學(xué)細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，就會(huì)喪失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)控制，形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

提高內(nèi)控針對(duì)性和有效性必須建立健全內(nèi)控制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定。應(yīng)明確分配職責(zé)、合理配置人員。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定內(nèi)控重點(diǎn)和目標(biāo)，確認(rèn)相關(guān)部門(mén)管理職能，嚴(yán)格執(zhí)行分事、分權(quán)、分崗，責(zé)任到位、責(zé)權(quán)對(duì)等，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。

（三）內(nèi)控信息公開(kāi)機(jī)制不夠健全，自評(píng)機(jī)制有待落實(shí)

在事業(yè)單位內(nèi)控體系中，信息公開(kāi)機(jī)制是重中之重。目前常見(jiàn)問(wèn)題的：?jiǎn)挝辉袡n案信息和部門(mén)電子數(shù)據(jù)沒(méi)有充分利用，未建立內(nèi)控信息化平臺(tái)，內(nèi)控信息未定期對(duì)外公開(kāi)。事業(yè)單位須充分考慮內(nèi)控信息化平臺(tái)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)控規(guī)范，遵循重要性、全面性原則通過(guò)整理數(shù)據(jù)資料，保證內(nèi)控信息完整，保證內(nèi)控信息公開(kāi)機(jī)制的有序?qū)嵤?/p>

在內(nèi)控信息公開(kāi)基礎(chǔ)上，積極開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)也是應(yīng)重視和改進(jìn)的內(nèi)容。包括內(nèi)控建設(shè)實(shí)施與制度完善情況、不相容崗位與職責(zé)分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、各業(yè)務(wù)層面管理控制情況，并基于以上評(píng)價(jià)結(jié)果形成自評(píng)報(bào)告作為部門(mén)決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容，同時(shí)也成為今后內(nèi)控體系與實(shí)施工作改進(jìn)方向，達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)。

（四）內(nèi)控監(jiān)督檢查不夠常態(tài)化，考評(píng)整改有待提升

事業(yè)單位內(nèi)控制度定期、定點(diǎn)、定崗的監(jiān)督檢查很關(guān)鍵。雖然事業(yè)單位管理制度健全，但內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，部分單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控制度建設(shè)“第一責(zé)任人”意識(shí)還比較薄弱，缺乏內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)。內(nèi)控監(jiān)督檢查需要通過(guò)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督形成常態(tài)化，要在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中時(shí)時(shí)監(jiān)督檢查，不能掉以輕心。

在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)需嚴(yán)格按照內(nèi)控程序、不相容崗位分離制度執(zhí)行，內(nèi)控專職監(jiān)查人員，借助內(nèi)控信息平臺(tái)發(fā)現(xiàn)突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)完善，將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)控制在最低值。同時(shí)將單位和個(gè)人內(nèi)控制度實(shí)施情況和檢查結(jié)果與干部任命、績(jī)效評(píng)定、年終考核相結(jié)合，加強(qiáng)監(jiān)督與獎(jiǎng)懲制度，及時(shí)解決問(wèn)題。對(duì)內(nèi)控過(guò)程中相關(guān)失職、失察部門(mén)和責(zé)任人違規(guī)行為進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)，才能使考評(píng)整改成為內(nèi)控制度趨于完善的推動(dòng)力。

二、事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)與建設(shè)重點(diǎn)

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)是健全內(nèi)控制度、完善內(nèi)控措施、提高內(nèi)控執(zhí)行力、確保內(nèi)控有效性，最終建成權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)安全使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、監(jiān)督反腐有效長(zhǎng)效、公共服務(wù)有序推進(jìn)。

內(nèi)控體系建設(shè)還須嚴(yán)格遵守內(nèi)控五大基本原則：1.全面性原則：全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控；2.重要性原則：重點(diǎn)崗位、重要項(xiàng)目、重大環(huán)節(jié)；3.制衡性原則：職責(zé)分工、相互制約、有效監(jiān)督；4.適應(yīng)性原則：緊跟法規(guī)、調(diào)整提高、修訂完善；5.成本效益原則：控制成本、擴(kuò)大效益、適當(dāng)平衡。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)重點(diǎn)

制度完備不等于管理到位，內(nèi)部控制的有效實(shí)施才是二者通達(dá)的必經(jīng)途徑。事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)重點(diǎn)應(yīng)在以下四個(gè)環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略制定、機(jī)構(gòu)人員、內(nèi)控實(shí)施、檢查評(píng)估。

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)。加強(qiáng)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主體意識(shí)，強(qiáng)化政治意識(shí)，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，打造適宜的內(nèi)控環(huán)境?？茖W(xué)合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)必須與事業(yè)單位主旨相一致，旨在規(guī)范事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，建立健全科學(xué)高效的約束和監(jiān)督體系，提高公共服務(wù)效能，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)目標(biāo)。

2.加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)。事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施關(guān)鍵因素在人，內(nèi)控從業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)道德，愛(ài)崗敬業(yè)、勤奮善思、知識(shí)豐富、知法守法、公正客觀，應(yīng)在專業(yè)性、政策性、法制性三方面加強(qiáng)培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)控人員繼續(xù)教育工作，促進(jìn)個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)與專業(yè)知識(shí)不斷提高。應(yīng)科學(xué)完善內(nèi)控人員考評(píng)辦法，完善人才激勵(lì)機(jī)制，制定獎(jiǎng)罰政策，激發(fā)內(nèi)控人員積極性、責(zé)任感，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)和諧統(tǒng)一。

3.建立健全內(nèi)控制度，保障內(nèi)控體系實(shí)施暢通。內(nèi)控制度不能用一般性管理制度來(lái)代替，應(yīng)當(dāng)圍繞收支業(yè)務(wù)、全面預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等活動(dòng)尋找內(nèi)控重點(diǎn)，保障組織權(quán)力規(guī)范有序?？茖W(xué)制定內(nèi)控制度，確認(rèn)內(nèi)控管理職能和部門(mén)關(guān)系，合理進(jìn)行責(zé)權(quán)分配，保證單位內(nèi)控體系科學(xué)高效運(yùn)行。

4.建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，加強(qiáng)檢查整改效果。事業(yè)單位要建立科學(xué)高效的內(nèi)控信息系統(tǒng)，減少人為差錯(cuò)。將內(nèi)控全面性、重要性、制衡性等原則融入系統(tǒng)中，通過(guò)分析發(fā)揮內(nèi)控系統(tǒng)的反饋?zhàn)饔?。信息系統(tǒng)的建立也將為內(nèi)控監(jiān)督與整改創(chuàng)造條件，通過(guò)基礎(chǔ)指標(biāo)數(shù)據(jù)比較，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、階段評(píng)價(jià)和節(jié)點(diǎn)整改成為可能，借助信息系統(tǒng)可健全內(nèi)控監(jiān)督制約機(jī)制，可對(duì)內(nèi)控實(shí)施質(zhì)量及檢查整改效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估。

三、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套與實(shí)施步驟

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)制度配套

1.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在單位層面上應(yīng)包含內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)設(shè)置制度、審批決策制度、關(guān)鍵崗位設(shè)立及輪崗制度、財(cái)務(wù)管理制度以及內(nèi)控信息管理制度。具體如組織層級(jí)、匯報(bào)對(duì)象、工作崗位設(shè)定、工作人員要求、規(guī)則與原則標(biāo)準(zhǔn)、信息公開(kāi)等。尤其是具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)必須明確，內(nèi)控工作范圍必須明確，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察部門(mén)必須明確。

2.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在業(yè)務(wù)層面上主要分以下幾部分：一是預(yù)算業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括預(yù)算編制及執(zhí)行制度、預(yù)算崗位責(zé)任制度、預(yù)算績(jī)效管理制度、決算管理制度等；二是收支業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括收入管理制度、經(jīng)費(fèi)支出管理制度、業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度、收入支出風(fēng)險(xiǎn)管理制度、收入支出備查表、收入支出業(yè)務(wù)流程表、公用經(jīng)費(fèi)管理辦法等；三是政府采購(gòu)業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括采購(gòu)管理崗位責(zé)任制度、采購(gòu)申請(qǐng)授權(quán)審批制度、采購(gòu)招投標(biāo)管理制度、采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、供應(yīng)商管理責(zé)任制度、供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)管理表等；四是國(guó)有資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括國(guó)有資產(chǎn)管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制度、國(guó)有資產(chǎn)管理流程、國(guó)有資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理制度等；五是合同管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括合同管理制度、合同管理崗位責(zé)任制度、合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度、合同違約糾紛處理管理制度等；六是建設(shè)項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括建設(shè)項(xiàng)目管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理崗位責(zé)任制度、建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理流程等；

3.內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)與監(jiān)督方面應(yīng)包括內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度、內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督流程等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施步驟

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)必須加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)其重要性。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案并承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，明確工作任務(wù)及人員分工，健全工作機(jī)制，充分利用信息化手段定期溝通反饋，統(tǒng)籌部署。

1.明確組織保障與機(jī)構(gòu)設(shè)置：成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組和辦公室，明確職責(zé)分工，編制計(jì)劃，確定流程，開(kāi)展內(nèi)控專項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)，組織項(xiàng)目啟動(dòng)?？烧?qǐng)專業(yè)咨詢公司或機(jī)構(gòu)指導(dǎo)協(xié)助，以保證體系的專業(yè)化、系統(tǒng)化和合理化。

2.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：通過(guò)設(shè)置問(wèn)卷調(diào)查，結(jié)合內(nèi)部調(diào)研，分析統(tǒng)計(jì)并對(duì)單位層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)表，識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)。

3.梳理內(nèi)控流程與監(jiān)控重點(diǎn)：對(duì)單位關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化梳理，了解管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控流程圖，標(biāo)識(shí)監(jiān)控重點(diǎn)。內(nèi)控流程須明確圍繞預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、合同管理、建設(shè)項(xiàng)目管理等建立，以保證內(nèi)控流程的全面與規(guī)范。

4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與整改完善：按照監(jiān)管要求及管理實(shí)踐，對(duì)內(nèi)控建設(shè)實(shí)施與制度完善情況、不相容崗位職責(zé)分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、預(yù)算收支采購(gòu)等業(yè)務(wù)層面管理控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，可進(jìn)行內(nèi)控抽樣測(cè)試，查找執(zhí)行缺陷，編制內(nèi)控缺陷匯總表，按照一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷提出分類整改意見(jiàn)，直至整改優(yōu)化。

5.建立信息系統(tǒng)與內(nèi)控報(bào)告：事業(yè)單位要利用信息管理系統(tǒng)做為內(nèi)控制度落實(shí)平臺(tái)，定期編制內(nèi)控實(shí)施情況匯總表，匯總各階段、各環(huán)節(jié)實(shí)施情況，定期編報(bào)單位內(nèi)控管理反饋表，每年末應(yīng)根據(jù)全年內(nèi)控評(píng)價(jià)及內(nèi)控缺陷整改情況，編制單位內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，由單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，同時(shí)按規(guī)定及時(shí)公開(kāi)披露。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃單位層面包含組織機(jī)構(gòu)、決策部門(mén)、關(guān)鍵崗位、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)層面包含預(yù)算、收支、合同、采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)管理等，可設(shè)置重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控。通過(guò)全面調(diào)研、梳理業(yè)務(wù)流程、識(shí)別系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、確定整改方案等措施修訂完善管理制度，應(yīng)充分貼合單位實(shí)際，具可操作性、可評(píng)價(jià)性。

建立框架。搭建適合本單位的內(nèi)控體系框架，通過(guò)梳理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，轉(zhuǎn)向預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)、信息系統(tǒng)等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，再延伸到人力資源管理、單位組織架構(gòu)、單位文化等單位層面。

發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬(wàn)別，管控風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)各不相同。識(shí)別關(guān)鍵點(diǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)納入信息系統(tǒng)動(dòng)態(tài)管控，及時(shí)評(píng)估整改，保證內(nèi)控體系有效長(zhǎng)效。

制定制度。風(fēng)險(xiǎn)逼人，制度先行。內(nèi)控體系最直觀的成果就是各項(xiàng)內(nèi)控制度。制度是否科學(xué)，表現(xiàn)在單位風(fēng)險(xiǎn)的整體把控、單位發(fā)展的良性推動(dòng)、單位內(nèi)部的和諧互動(dòng)、單位文化的全面優(yōu)化中。

評(píng)價(jià)完善。內(nèi)控體系的規(guī)范長(zhǎng)效運(yùn)行，依靠監(jiān)督改進(jìn)和持續(xù)完善機(jī)制來(lái)保障，借助信息系統(tǒng)定期評(píng)價(jià)、持續(xù)修正，才能讓內(nèi)控體系良好運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)能幫助發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)控制、整改、優(yōu)化，解決風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范發(fā)揮作用，體現(xiàn)其系統(tǒng)性和科學(xué)性。整體策劃、找準(zhǔn)目標(biāo)、分段實(shí)施，真正使內(nèi)控體系成為強(qiáng)化事業(yè)單位管理、提升內(nèi)部治理水平的推手，從而促進(jìn)事業(yè)單位公共服務(wù)效能的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉曉凌.關(guān)于推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（08）.

[2]潘維慶.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（21）.

篇2

關(guān)鍵詞 基建項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)核算 對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目取得了很大的發(fā)展，不僅實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)的巨大的拉動(dòng)作用，而且促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)趨于平衡，所取得的效果有目共睹。有效的財(cái)務(wù)管理可會(huì)計(jì)核算能促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)，減少其經(jīng)費(fèi)，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目具有非常重要的作用，因此加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算具有非常重要的意義。

一、當(dāng)前基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

隨著國(guó)家投資體制改革的日益深化，現(xiàn)行的基建財(cái)會(huì)制度建設(shè)明顯滯后于形勢(shì)發(fā)展的要求。近年來(lái)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度體系建設(shè)日臻完善。這個(gè)體系當(dāng)然覆蓋了固定資產(chǎn)投資的核算管理內(nèi)容，但作為形成固定資產(chǎn)主要內(nèi)容的基本建設(shè)投資的特殊性，及其反映這種特殊性的基建財(cái)會(huì)制度的建設(shè)，似有被邊緣化的感覺(jué)。

（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)體制不健全，漏洞較多

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，基建項(xiàng)目投資方式變得多樣化，而現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度已無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理制度上存在“真空”，從而產(chǎn)生了許多不規(guī)范的行為。由于財(cái)務(wù)管理制度不健全，在實(shí)際操作中有許多困難。

（二）缺乏行之有效的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，我國(guó)許多企業(yè)尚未建立起行之有效的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理人為性強(qiáng)，像脫韁的野馬，不受控制，在企業(yè)的基建項(xiàng)目中這種現(xiàn)象更甚。許多企業(yè)在基建項(xiàng)目的投資過(guò)程中過(guò)分把精力放在了資金的投入和項(xiàng)目的施工建設(shè)上，從而忽視了財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致企業(yè)在基建項(xiàng)目中出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)問(wèn)題。

（三）基建項(xiàng)目中缺乏財(cái)務(wù)管理與核算 ，致使資金錯(cuò)位

近年來(lái)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目管理中，內(nèi)部控制管理比較薄弱，單位各項(xiàng)規(guī)章制度形同虛設(shè)，資金監(jiān)管不到位，常常出現(xiàn)建設(shè)單位不按基建建設(shè)程序、施工進(jìn)度和資金計(jì)劃撥付工程款項(xiàng)；超付工程款；脫離職能部門(mén)監(jiān)管擅自支付工程款；擠占、挪用建設(shè)資金；擅自改變資金用途；隨意變更工程設(shè)計(jì)，擴(kuò)大投資規(guī)模等違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象。

（四）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的從業(yè)人員素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)參差不齊

基建項(xiàng)目的管理不同于一般經(jīng)濟(jì)性的項(xiàng)目，基建項(xiàng)目代表著國(guó)家的政策意向，具有一定的事業(yè)性質(zhì)。然而在實(shí)際操作過(guò)程中，由于相關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)于基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審核能力較差，加之基建項(xiàng)目復(fù)雜的關(guān)系，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

二、強(qiáng)化企業(yè)基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的措施

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)

各單位必須根據(jù)基建項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際，制訂基建財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，抓好內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)、建立健全崗位責(zé)任制，確保辦理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約，確保每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有一系列相互聯(lián)系的授權(quán)批準(zhǔn)程序，促進(jìn)基建財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。同時(shí)應(yīng)保證有完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制，定期和不定期檢查基建項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度和工程質(zhì)量。

（二）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范管理

隨著生產(chǎn)管理的逐步深入，計(jì)劃財(cái)務(wù)整體化管理愈發(fā)顯得必要。投資作為長(zhǎng)期投入，必將對(duì)其成本運(yùn)行產(chǎn)生長(zhǎng)期的影響，而成本分析也將為投資管理提供有效的參考依據(jù)，投資與成本，盡管資金來(lái)源渠道不同、財(cái)務(wù)核算管理方法有別，但目的是一樣的，都是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，都應(yīng)接受財(cái)務(wù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，遵守和執(zhí)行統(tǒng)一制定的財(cái)經(jīng)政策和規(guī)章制度。這樣不僅溝通了管理上條條塊塊的關(guān)系，為協(xié)作管理提供了契機(jī)，而且增強(qiáng)了基本建設(shè)投入的靈活性和基建資金調(diào)配的合理性。財(cái)務(wù)部門(mén)可以自主地根據(jù)實(shí)際情況，按照嚴(yán)格區(qū)分資本性支出、效益性支出的原則合理使用資金，從而使有限的資金發(fā)揮更大的投資效益。在當(dāng)前核算管理體制下，基建財(cái)務(wù)管理工作既要滿足生產(chǎn)和工程項(xiàng)目管理的要求，又要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，這是擺在我們而前的一個(gè)新問(wèn)題。所以，要求基建財(cái)務(wù)人員在工作中必須不斷的探索和研究，進(jìn)一步加強(qiáng)和提高基建財(cái)務(wù)管理水平，以合理和有效的控制投資，降低工程造價(jià)，提高工程項(xiàng)目投資效益，把基本建設(shè)工作推向一個(gè)新的臺(tái)階。

（三）做好資金監(jiān)管，確保建設(shè)資金安全和效益

加強(qiáng)建設(shè)資金監(jiān)督管理是財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，也是建設(shè)項(xiàng)日順利進(jìn)行的基本保障加強(qiáng)資金監(jiān)管，就是要建立和完善資金的全過(guò)程控制體系和完善嚴(yán)格的審批程序，通過(guò)實(shí)行監(jiān)理工程師簽證制度，嚴(yán)格遵守基本建設(shè)程序，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)管理辦法，強(qiáng)化合同管理，嚴(yán)格按照基建程序付款，杜絕出現(xiàn)計(jì)劃外、超計(jì)劃付款、無(wú)進(jìn)度付款和挪用建設(shè)資金的現(xiàn)象有利于促進(jìn)建設(shè)單位和施工單位雙力加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高管理素質(zhì).維護(hù)建筑市場(chǎng)正常秩序

（四）加強(qiáng)基建會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)部挑選或外聘具備良好的職業(yè)操守、必要的專業(yè)資質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員負(fù)責(zé)基建會(huì)計(jì)工作，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限，包括制定和完善基本建設(shè)項(xiàng)目資金的內(nèi)部控制和管理制度；設(shè)立基建專用賬戶，設(shè)置獨(dú)立的賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；參與基本建設(shè)資金的籌措，落實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的資金需求；參與編制基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)概算、工程招投標(biāo)、合同簽訂、參與施工工程的造價(jià)控制、竣工驗(yàn)收等工作；辦理工程與設(shè)備價(jià)格結(jié)算、控制費(fèi)用性支出；編制年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算及財(cái)務(wù)分析報(bào)告；收集整理基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間的有關(guān)財(cái)務(wù)決算資料，做好項(xiàng)目竣工驗(yàn)收準(zhǔn)備工作、編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，協(xié)助項(xiàng)目辦完成資產(chǎn)的交付使用。

綜上所述，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作，要從制度建設(shè)和人才建設(shè)兩方面來(lái)完善，始終圍繞基本建設(shè)全過(guò)程控制來(lái)展開(kāi)。我們必須從工作實(shí)際出發(fā)，針對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，降低投資成本，提高投資效益，確保項(xiàng)目建設(shè)依法、規(guī)范、有序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]周萍.加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督.現(xiàn)代商業(yè).2011（15）.

篇3

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；對(duì)策

2012年11月，財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，根據(jù)其定義，高校的內(nèi)部控制，即是指高校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的過(guò)程。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。其包含兩個(gè)層面的內(nèi)容：學(xué)校層面的內(nèi)部控制和具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。

一、高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.學(xué)校層面的內(nèi)控問(wèn)題。（1）內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控觀念落后。高校內(nèi)控意識(shí)薄弱反映在兩個(gè)方面。首先是高校的管理層往往僅強(qiáng)調(diào)以教學(xué)、科研為中心，忽視財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看成是工具手冊(cè)、文件的集合，只注重制定環(huán)節(jié)，忽略了執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)，有時(shí)甚至用領(lǐng)導(dǎo)的意志和想法替代內(nèi)部控制。其次是高校的普通教職工，認(rèn)為內(nèi)部控制是學(xué)校管理者和財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)的事情，與自己無(wú)關(guān)。因此整個(gè)高校存在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、了解不全面的問(wèn)題，再加上受到傳統(tǒng)辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)的影響，內(nèi)部控制觀念比較落后、陳舊。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求高校充分了解學(xué)校的內(nèi)部控制環(huán)境，分析可能存在的問(wèn)題，及時(shí)識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)減小到最低。但到目前為止，不少高校還沒(méi)有展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，沒(méi)有從學(xué)校層面以及具體業(yè)務(wù)層面對(duì)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)估。即使少部分高校開(kāi)展了該項(xiàng)工作也僅僅是考慮到與財(cái)務(wù)相關(guān)的、可以量化的風(fēng)險(xiǎn)，很少考慮難以量化的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）內(nèi)控中溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制不完善?，F(xiàn)階段部分高校沒(méi)有制定全面的內(nèi)部控制制度，或者雖然制定了內(nèi)控制度，但由于信息、溝通渠道不暢通，造成規(guī)章制度不能及時(shí)傳達(dá)，溝通不充分，反饋不及時(shí)，同時(shí)，又因?yàn)楦咝?nèi)部某些決策程序和議事規(guī)則不合理、有效權(quán)力分配制度混亂、職務(wù)分工和制約機(jī)制失控，使得各職能部門(mén)之間缺乏溝通聯(lián)系、相互制衡，造成內(nèi)部控制失效。

（4）監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。監(jiān)督包括評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的過(guò)程和所采取的必要補(bǔ)救措施，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的有力保障。但目前大部分高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性較低、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，審計(jì)領(lǐng)域和范圍較窄，一般僅涉及財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)，而未深入到經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域，更少涉入內(nèi)部控制制度的建立和有效性審計(jì)。

（5）關(guān)鍵崗位人員缺乏業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。高校不僅需要建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，更應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。高校管理者和廣大教職工既是內(nèi)控制度運(yùn)行的主體，又是內(nèi)控制度運(yùn)行的客體。作為學(xué)校關(guān)鍵崗位人員其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德在很大程度上影響著學(xué)校內(nèi)控制度的有效性。目前，部分高校關(guān)鍵崗位的管理人員在業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德上還存在缺陷，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不力。

2.業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控問(wèn)題。（1）預(yù)算業(yè)務(wù)控制中的問(wèn)題。預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，而預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制最重要的手段之一。預(yù)算管理一般包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)三個(gè)環(huán)節(jié)。高校在預(yù)算業(yè)務(wù)控制中存在的問(wèn)題主要有：①預(yù)算的編制僅由學(xué)校的財(cái)務(wù)部門(mén)完成，校內(nèi)其他業(yè)務(wù)部門(mén)不參與或者很少參與；②在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)不按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整隨意無(wú)序；③在決算環(huán)節(jié)不按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，不重視決算分析工作。

（2）收支業(yè)務(wù)控制中的問(wèn)題。從內(nèi)部控制的角度來(lái)看，目前高校在收支業(yè)務(wù)中存在的主要問(wèn)題有：①與收支業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位設(shè)置存在問(wèn)題，不相容崗位沒(méi)有相互分離，容易導(dǎo)致錯(cuò)誤或者舞弊行為發(fā)生；②部分收入收取業(yè)務(wù)由學(xué)校的業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，同時(shí)票據(jù)、印章管理松散，存在收入金額不實(shí)、應(yīng)收未收、私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題，導(dǎo)致收入資金流失；③資金支付不符合相關(guān)規(guī)定，存在預(yù)算執(zhí)行不力以及支付業(yè)務(wù)違法違規(guī)的行為；④報(bào)銷(xiāo)時(shí)單據(jù)審核不嚴(yán)格，存在使用虛假票據(jù)套取資金的問(wèn)題。

（3）合同管理控制中的問(wèn)題。高校的合同業(yè)務(wù)流程主要包括合同訂立、合同履行、糾紛處理以及合同登記歸檔等環(huán)節(jié)。但許多高校對(duì)簽署合同缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足且對(duì)各類合同的簽約流程沒(méi)有制定統(tǒng)一的規(guī)范。具體來(lái)說(shuō)，存在如下問(wèn)題：①?zèng)]有明確授權(quán)審批或簽署權(quán)限，存在未經(jīng)授權(quán)或者超越權(quán)限簽訂合同的情形；②沒(méi)有明確合同簽訂的范圍和條件，存在應(yīng)當(dāng)簽訂合同而未簽訂合同或者違規(guī)簽訂合同的情形，從而導(dǎo)致學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益受損；③將大額經(jīng)濟(jì)合同分拆成金額較小的合同從而規(guī)避招標(biāo)和較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)的審批；④存在對(duì)合同對(duì)方資格、合同格式條款審核不嚴(yán)格的情形，從而導(dǎo)致學(xué)校面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)濟(jì)利益受損。

（4）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中的問(wèn)題。目前高校大部分物資、服務(wù)的采購(gòu)都實(shí)行政府采購(gòu)，各高校都制定了較為完善的政府采購(gòu)制度、招標(biāo)管理制度，但由于管理體制等原因，仍存在如下問(wèn)題：①采購(gòu)環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)以及預(yù)算環(huán)節(jié)脫節(jié)，導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費(fèi)或者資產(chǎn)閑置等問(wèn)題；②政府采購(gòu)的需求、驗(yàn)收環(huán)節(jié)不嚴(yán)格，導(dǎo)致采購(gòu)的貨物或者服務(wù)質(zhì)次價(jià)高；③政府采購(gòu)程序不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式、采購(gòu)信息。

（5）資產(chǎn)管理控制中的問(wèn)題。高校資產(chǎn)主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。保證這些國(guó)有資產(chǎn)的安全完整、保值增值是資產(chǎn)管理的目標(biāo)。對(duì)于貨幣資金來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)主要是安全風(fēng)險(xiǎn)和短缺風(fēng)險(xiǎn)。高校在貨幣資金管理方面存在的問(wèn)題主要是資金收支程序和審批權(quán)限的設(shè)計(jì)存在缺陷以及與貨幣資金相關(guān)的不相容崗位沒(méi)有分離。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制主要在資產(chǎn)領(lǐng)用、使用和保管以及資產(chǎn)處置這三個(gè)環(huán)節(jié)。但很多高校在這幾個(gè)環(huán)節(jié)控制不夠，資產(chǎn)的領(lǐng)用沒(méi)有相應(yīng)的審批和登記手續(xù)；資產(chǎn)保管和使用不當(dāng)造成資產(chǎn)損毀、使用效率低下，缺乏有效的資產(chǎn)記錄和清查盤(pán)點(diǎn)機(jī)制導(dǎo)致資產(chǎn)信息失真，資產(chǎn)流失。在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)存在沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，存在處置收入流失、資產(chǎn)處置行為不合法、不合規(guī)甚至舞弊的問(wèn)題。在無(wú)形資產(chǎn)方面主要存在產(chǎn)權(quán)不清，容易導(dǎo)致法律糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失的問(wèn)題。

（6）建設(shè)項(xiàng)目控制中的問(wèn)題。近年來(lái)，高校的基建規(guī)模不斷擴(kuò)張，基建項(xiàng)目繁多，投資大，工程類別也復(fù)雜多樣。在建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中存在的問(wèn)題主要有：①立項(xiàng)缺乏可行性研究或者違規(guī)立項(xiàng)；②設(shè)計(jì)方案不合理；③招投標(biāo)過(guò)程存在舞弊；④建設(shè)價(jià)款結(jié)算和建設(shè)項(xiàng)目變更的管理和審核不嚴(yán)格；⑤竣工驗(yàn)收不規(guī)范，竣工決算信息失真。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的對(duì)策及建議

1.加強(qiáng)學(xué)校層面內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策。（1）樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。首先，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)層面要重視內(nèi)部控制的建設(shè)；其次，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)廣大教職工的主人翁意識(shí)，使他們?cè)谒枷肷现匾晝?nèi)部控制，積極參與內(nèi)部控制制度的制定，在行動(dòng)上自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制制度；第三，要建立一套科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，確保學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在這套制度的控制下有效、健康的運(yùn)行。

（2）建立和完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

（3）設(shè)置內(nèi)控職能部門(mén)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

（4）建立健全內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)制度。學(xué)校應(yīng)該建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門(mén)或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

（5）加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。要使高校內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，必須做到：①把好人員入口關(guān)。確保選拔任用的人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力；②加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平得到更新和提升；③強(qiáng)化職業(yè)道德教育，使工作人員了解和掌握職業(yè)道德要求。

2.加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策。（1）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。要對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：①建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；②合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位；③建立部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審核審批。

（2）健全收支業(yè)務(wù)制度，加強(qiáng)收支過(guò)程控制。針對(duì)高校收支業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題，要加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)控制，需要做到以下幾點(diǎn)：①建立健全收支業(yè)務(wù)管理制度；②合理設(shè)置收支業(yè)務(wù)崗位；③對(duì)收入業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理，嚴(yán)格執(zhí)行收支“兩條線”的規(guī)定，加強(qiáng)票據(jù)和印章管理；④加強(qiáng)對(duì)支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付控制。

（3）進(jìn)行合同業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理。要加強(qiáng)高校合同業(yè)務(wù)的控制，需要做到以下幾點(diǎn)：①建立合同業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置合同業(yè)務(wù)崗位，對(duì)合同業(yè)務(wù)進(jìn)行歸口管理；②學(xué)校紀(jì)檢、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)對(duì)合同的訂立、履行過(guò)程加強(qiáng)審查、監(jiān)督；③及時(shí)收集有關(guān)合同資料并歸檔，實(shí)現(xiàn)合同的動(dòng)態(tài)管理。

（4）健全機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督，規(guī)范高校政府采購(gòu)。①建立健全政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度，合理設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位；②強(qiáng)化和細(xì)化采購(gòu)預(yù)算及計(jì)劃，做好適應(yīng)政府采購(gòu)的預(yù)算編制工作；③科學(xué)設(shè)計(jì)高校政府采購(gòu)流程，采用信息化管理手段，特別要加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)以及采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。

（5）完善高校資產(chǎn)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)控制。為保證高校國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值，高校的資產(chǎn)控制應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：①建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置資產(chǎn)管理崗位；②合理設(shè)置資金收支審批權(quán)限和程序，加強(qiáng)貨幣資金控制，防范貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)；③改革和完善高校的資產(chǎn)管理和核算制度，建立資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的有效聯(lián)動(dòng)機(jī)制；④規(guī)范資產(chǎn)的出租、出借、變賣(mài)、轉(zhuǎn)換和處置程序，防止高校國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（6）開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與監(jiān)督。①健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度；合理設(shè)置建設(shè)項(xiàng)目管理崗位；②建立項(xiàng)目議事決策機(jī)制、審核機(jī)制；③完善建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)、資金使用、投資概算、工程變更、竣工決算等過(guò)程實(shí)行審計(jì)與監(jiān)督。

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篇4

2012年11月，財(cái)政部制定實(shí)施了《行政事業(yè)單位內(nèi)控制度規(guī)范》，這對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，提高管理決策水平具有十分重要的意義。目前行政事業(yè)單位控制度的制定和實(shí)施存在一些普遍內(nèi)問(wèn)題，制度建設(shè)不夠完善，制度實(shí)施環(huán)境差，單位工作人員對(duì)于內(nèi)控制度缺乏深刻的認(rèn)識(shí)和了解，實(shí)施內(nèi)控制度的人員素質(zhì)參差不齊。在這種形勢(shì)下，本文對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的含義及實(shí)施意義進(jìn)行了闡述，分析當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度方面存在的問(wèn)題，并就完善和改進(jìn)內(nèi)控制度提出了一系列建議和對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；探討

0 引言

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)經(jīng)營(yíng)管理資金安全，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率而采取的有效措施。近年來(lái)內(nèi)控制度的制定和實(shí)施，日益受到各級(jí)政府以及社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，無(wú)論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，對(duì)于內(nèi)部控制都十分重視。而行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制定是否得當(dāng)，實(shí)施是否有效，直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效益。

1 內(nèi)控制度的發(fā)展歷史及意義

內(nèi)部控制制度是隨著管理的需要和控制制度深化而發(fā)展起來(lái)的，大概經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、會(huì)計(jì)和管理控制、控制要素階段和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段。1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)控制度提出了要求。而對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控制度比較側(cè)重于企業(yè)，并且與會(huì)計(jì)報(bào)表一樣要由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)其內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)，提出意見(jiàn)和建議。與企業(yè)相比較，行政事業(yè)單位由于會(huì)計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，資金基本來(lái)源于財(cái)政，所以對(duì)單位內(nèi)控制度的制定和施行還不夠深入，存在很多問(wèn)題。

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部制定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范。實(shí)行內(nèi)控制度能有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。一套設(shè)計(jì)科學(xué)、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制體系對(duì)提升行政事業(yè)單位管理水平具有重要意義。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。

財(cái)政部在2012年11月29日，頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，旨在讓各級(jí)行政事業(yè)單位通過(guò)學(xué)習(xí)，明確行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的詳細(xì)要求，以內(nèi)控制度嚴(yán)格要求單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)流程，發(fā)揮內(nèi)控制度提高行政事業(yè)單位管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的目的。但是很多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)控制度制定不夠完善，很多單位沒(méi)有制定專門(mén)、詳細(xì)的內(nèi)控制度，只是在財(cái)務(wù)管理等相關(guān)制度中提出內(nèi)部控制的概念和要求，這樣就不能提高工作人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

2.2 內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，缺乏內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部控制環(huán)境是構(gòu)成一個(gè)組織的內(nèi)部控制范圍，反映了組織內(nèi)部人員特別是管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策等。良好的內(nèi)控意識(shí)是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制得以健全和實(shí)施的重要保證。目前很多行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人都不太了解和重視單位的內(nèi)部控制制度，有些甚至認(rèn)為行政事業(yè)單位的資金來(lái)源于財(cái)政預(yù)算的安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算取得資金并使用便可。還有的認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算平時(shí)有財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、單位會(huì)計(jì)核算中心把關(guān)，其他部門(mén)及人員沒(méi)有必要實(shí)行內(nèi)部控制，這樣就使得內(nèi)部控制被很多部門(mén)及人員忽視，造成很多單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)明顯滯后，內(nèi)部控制實(shí)行缺乏力度，發(fā)揮不了應(yīng)有的積極作用。

2.3 國(guó)有資產(chǎn)管理混亂，家底不清

國(guó)有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要對(duì)象之一，在單位財(cái)務(wù)管理中處于核心地位。目前由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺乏有效的落實(shí)，國(guó)有資產(chǎn)管理方面制度不完善，重視不夠，造成很多單位存在帳外資產(chǎn)，有帳無(wú)實(shí)，資產(chǎn)管理混亂。單位內(nèi)部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變更、處置缺少相應(yīng)的手續(xù)，資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查制度也不能有效執(zhí)行等問(wèn)題造成了家底不清，單位到底有多少國(guó)有資產(chǎn)不明確，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施內(nèi)部控制迫在眉睫。

2.4 涉及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)參差不齊

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在逐漸與國(guó)際接軌，這無(wú)疑是對(duì)財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人除要取得會(huì)計(jì)從業(yè)證外要具有會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格或從事3年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。然而，目前有些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員由并不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員擔(dān)任，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也沒(méi)有達(dá)到會(huì)計(jì)法的規(guī)定，他們的財(cái)務(wù)知識(shí)不完善，對(duì)于什么是內(nèi)部控制制度，如何監(jiān)督和實(shí)行內(nèi)部控制制度更是知之甚少。如此一來(lái)，很多行政事業(yè)單位尤其是基層單位就不能很好的適應(yīng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的新要求，其內(nèi)控制度也不能很好的執(zhí)行，取得的效果就可想而知了。

3 完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度對(duì)策和建議

3.1 建立科學(xué)合理的內(nèi)部牽制和稽核制度

單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照不相容職責(zé)相分離的原則，設(shè)立財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等相關(guān)崗位，明確職責(zé)。通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、完整，使得各事項(xiàng)經(jīng)辦人員間形成相互牽制機(jī)制，經(jīng)辦、審核、監(jiān)督分開(kāi)。保證資金安全，提高財(cái)政資金的使用效率，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

會(huì)計(jì)核算中心作為單位財(cái)務(wù)核算的主要部門(mén)，對(duì)各項(xiàng)支出合規(guī)性和合理性的審核，對(duì)單位資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理的安全，合理進(jìn)行審核，對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的開(kāi)展和執(zhí)行情況進(jìn)行審核，嚴(yán)格執(zhí)行稽核制度。

3.2 完善國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專人管理國(guó)有資產(chǎn)，制定固定資產(chǎn)目錄，對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)登記，按照單項(xiàng)資產(chǎn)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人以及運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等詳細(xì)要求。各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的維修計(jì)劃，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，消除安全隱患。各單位還應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年年底進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。目前行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)處置也日益重視，各單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)單位和人員學(xué)習(xí)資產(chǎn)處置的相關(guān)要求，嚴(yán)格按照要求程序進(jìn)行資產(chǎn)處置，對(duì)處置過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，尤其關(guān)注資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和定價(jià)，及時(shí)將處置收入上繳國(guó)庫(kù)收繳專戶，防范國(guó)有資產(chǎn)的流失。

3.3 加強(qiáng)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以制度的形式，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的詳細(xì)工作流程，明確有關(guān)部門(mén)職責(zé)權(quán)限，做到可研編制與做出決策，編制概預(yù)算與審核、項(xiàng)目實(shí)施與工程款支付、項(xiàng)目竣工決算編制與項(xiàng)目資金審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化基本建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)控，確保基本建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目規(guī)劃，工程施工、財(cái)務(wù)人員以及監(jiān)審部門(mén)參與到可研報(bào)告論證與評(píng)審中來(lái)，做出決策的過(guò)程應(yīng)當(dāng)有專人進(jìn)行書(shū)面記錄。項(xiàng)目實(shí)施單位的負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人都應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策，不得由領(lǐng)導(dǎo)單獨(dú)決策或者改變集體的意見(jiàn)。

基本建設(shè)項(xiàng)目完工后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，編制項(xiàng)目竣工決算并提交上一級(jí)部門(mén)審核、驗(yàn)收。工程項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)編制交付使用財(cái)產(chǎn)清單，及時(shí)辦理交付使用的各項(xiàng)手續(xù)。最后還要收集、整理、完善基本建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的基本建設(shè)項(xiàng)目檔案，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和投資效益進(jìn)行考核，以此作為各個(gè)單位年終績(jī)效考核和日后責(zé)任追究的依據(jù)。

3.4 加強(qiáng)資金安全使用內(nèi)部控制

應(yīng)該清理年代久遠(yuǎn)或者不適應(yīng)當(dāng)前具體情況的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，組織相關(guān)部門(mén)和人員修改制定新的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。定期組織相關(guān)單位召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行督導(dǎo)會(huì)議，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理。加強(qiáng)國(guó)有資金使用效率，嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)資金的收支條件、使用程序和審批權(quán)限。對(duì)取得的經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)該及時(shí)入賬，杜絕“小金庫(kù)“的產(chǎn)生。辦理資金收入業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，由多人辦理貨幣資金的全過(guò)程業(yè)務(wù)，將辦理資金業(yè)務(wù)的印章和票據(jù)分別保管。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到實(shí)行內(nèi)控制度的意義，制定完善的內(nèi)控制度，并嚴(yán)抓內(nèi)控制度在各個(gè)流程、各個(gè)部門(mén)的實(shí)行，定期對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)實(shí)施內(nèi)控制度普遍提升部門(mén)管理水平，提高公共服務(wù)效率。

【參考文獻(xiàn)】

[1《內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)》[M] 北京交通大學(xué)出版社 2010.9

[2《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》[M] 立信會(huì)計(jì)出版社 2013.3

篇5

點(diǎn)，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)規(guī)范化工作程序的建立進(jìn)行了有益的嘗試。

關(guān)鍵詞 ：工程項(xiàng)目，全過(guò)程，審計(jì)

Abstract: in this paper, the construction project construction process the main steps of the follow-up audit work on construction of the whole project tracking and standardization of the establishment of the audit program has carried on the beneficial attempt.

Keywords: engineering projects, and the entire process audit

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)目的

多年來(lái)，工程建設(shè)領(lǐng)域受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響存在著許多不好的現(xiàn)象：如虛假招投標(biāo)、簽訂假合同、采購(gòu)假冒偽劣材料、假簽證、高估冒算、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次等，造成大量的建設(shè)資金浪費(fèi)，同時(shí)工程建設(shè)也滋生了腐敗現(xiàn)象，因此，加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性開(kāi)展審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過(guò)程中的不法現(xiàn)象并予以制止，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能也決定了工程投資實(shí)行監(jiān)督的形式，所以加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)勢(shì)在必行。本文就工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的工作重點(diǎn)、工作內(nèi)容、策略及建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)進(jìn)行討論工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)。

2、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)包括前期工作和施工過(guò)程：

1前期工作

(1)審查工程招標(biāo)文件，復(fù)核工程量清單及投標(biāo)最高限價(jià)；

(2)審查工程施工合同。主要審查內(nèi)容有：是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的條款等；語(yǔ)言文字是否簡(jiǎn)煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，專用條款的描述是否清晰等；

(3)檢查建設(shè)單位是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度。應(yīng)督促、指導(dǎo)其建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

2 施工過(guò)程

施工過(guò)程中跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)是對(duì)工程施工過(guò)程中的隱蔽工程量、材料價(jià)款、工程進(jìn)度款撥付及其現(xiàn)場(chǎng)變更簽證單等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制，包括：

對(duì)于隱蔽工程量的現(xiàn)場(chǎng)確定

工程施工中會(huì)涉及到大量的隱蔽項(xiàng)目，隱蔽項(xiàng)目工程量的確定是否屬實(shí)會(huì)對(duì)結(jié)算審計(jì)效果及最終工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。同時(shí)，施工工藝所選用方式的不同，也會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生影響。因此，跟蹤審計(jì)方需要對(duì)隱蔽項(xiàng)目的工程量、施工工藝進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確定，并記錄在審計(jì)工作底稿中；

進(jìn)場(chǎng)材料價(jià)格確定

材料價(jià)格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。如果合同約定該材料為固定價(jià)格，跟蹤審計(jì)人員主要核實(shí)進(jìn)場(chǎng)材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)是否與合同或招標(biāo)文件一致；如果合同約定該材料為可調(diào)價(jià)格，則要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行必要詢價(jià)，避免因市場(chǎng)行情的變動(dòng)，造成不必要的損失；甲供材料要對(duì)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督；

審查設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證

檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和工程招投標(biāo)文件精神。內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確，是否有變相的重復(fù)計(jì)取。文字表述是否明了，防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧；其次是定量審查，變更工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，費(fèi)用計(jì)算方法和結(jié)果是否正確。相應(yīng)的附件是否齊全。最后應(yīng)分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人對(duì)設(shè)計(jì)變更所造成費(fèi)用上的增減。對(duì)必要的變更應(yīng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出；

(4)控制工程款支付

復(fù)核已完工程工作量，并按照工程施工合同約定審簽預(yù)付款及每月工程款支付的簽證，控制好工程款的支付。

(5)做好施工階段工程資料的歸集整理工作，為順利進(jìn)行竣工結(jié)算完善條件。

3、工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的內(nèi)容

工程建設(shè)項(xiàng)目管理中的審計(jì)包括前期審計(jì)、跟蹤審計(jì)及終結(jié)審計(jì)：

1工程項(xiàng)目的前期審計(jì)

工程項(xiàng)目前期審計(jì)，主要是對(duì)工程前期準(zhǔn)備工作及施工管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。及早發(fā)現(xiàn)矛盾和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，防患于未然，為后續(xù)工程施工打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其主要包括以下內(nèi)容：

(1)首先審查《工程承包合同》：是否簽訂了項(xiàng)目承包合同，合同雙方是否具有法人資格和相應(yīng)的履約能力，內(nèi)容是否合規(guī)、完整、權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確。如有分包工程，還應(yīng)審查《工程分包合同》；

(2)審查工程施工準(zhǔn)備工作情況：施工組織設(shè)計(jì)是否先進(jìn)，現(xiàn)場(chǎng)施工隊(duì)伍和機(jī)械設(shè)備的配置能否滿足需要，指揮部的設(shè)置、定員、人員素質(zhì)能否符合管理要求，達(dá)到精干高效、結(jié)構(gòu)合理；

(3)工程預(yù)算編制審查：是否編制了工程項(xiàng)目成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算，編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，預(yù)算定額是否合理；

(4)對(duì)內(nèi)控制度建立的審查：是否建立工程預(yù)算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項(xiàng)制度是否完善、嚴(yán)密。

2 跟蹤審計(jì)

在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的內(nèi)容主要包含下面幾個(gè)方面：

(1) 檢查各相關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款；

(2)檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題；

(3) 檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證，驗(yàn)收制度 設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收 領(lǐng)用、清點(diǎn)制度 費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等；

(4) 檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；

(5)檢查建設(shè)資金是否落實(shí)到位并?？顚Ｓ?， 是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)被轉(zhuǎn)移 侵占 挪用 損失浪費(fèi)等問(wèn)題；

(6)檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合 必須、節(jié)約” 的原則；

(7)、加強(qiáng)設(shè)備 材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)工程主要設(shè)備、材料價(jià)格進(jìn)行考察認(rèn)證，防止從中加價(jià)。

3、終結(jié)審計(jì)

終結(jié)審計(jì)主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及國(guó)有資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。其內(nèi)容包含：

(1)對(duì)完工后的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，防止資產(chǎn)流失；

(2)審查是否完成工程承包合同規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)，有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；

(3)工程是否按期交工，并辦理了竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)決策是否符合規(guī)定；

(4)工程期間有無(wú)發(fā)生安全質(zhì)量事故，并分析原因責(zé)任；

(5)是否按國(guó)家規(guī)定及時(shí)全部交納了各種稅金，有無(wú)拖、漏、少繳行為；

4、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)策略

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)策略主要包括：及時(shí)了解項(xiàng)目基本情況，嚴(yán)格檢查合同執(zhí)行力度，重點(diǎn)審查項(xiàng)目竣工決算，把好資金結(jié)算關(guān)。

4.1要及時(shí)了解工程建設(shè)項(xiàng)目的基本概況

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，擴(kuò)大信息源，了解工程建設(shè)項(xiàng)目的基本概況，了解掌握好與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的工程管理部門(mén)、預(yù)算部門(mén)、監(jiān)理公司、施工單位等相關(guān)情況，為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)奠定基礎(chǔ)。

4.2財(cái)務(wù)管理方面

(1)檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性，分析所籌資金的償還能力

(2)檢查預(yù)付的款項(xiàng)是否按照合同支付，有無(wú)違規(guī)多付的情況；

(3)檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；

(4)檢查支付結(jié)算款時(shí)是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金；

(5)檢查是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出；

(6)檢查工程管理費(fèi)、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開(kāi)支范圍。

4.3合同執(zhí)行方面

合同執(zhí)行方面的內(nèi)容包括：審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行合同管理制度；建設(shè)工程的勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工以及與建設(shè)工程有關(guān)的設(shè)備材料是否依法訂立合同；是否存在違法轉(zhuǎn)包和分包合同；合同內(nèi)容與中標(biāo)內(nèi)容是否一致；有無(wú)通過(guò)簽訂補(bǔ)充合同形式改變主合同的條款；是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定支付工程價(jià)款等。

4.4搞好信息網(wǎng)絡(luò)和材料價(jià)格的收集整理工作

工程建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)，近幾年才被提到重要議事日程上來(lái)，目前暫還沒(méi)有一個(gè)權(quán)威性的管理機(jī)構(gòu)定期比較全面的工程材料價(jià)格信息，審計(jì)資料比較缺乏，造成施工單位隨意套用材料價(jià)格，審計(jì)人員也很難找到評(píng)判材料價(jià)格的依據(jù)。

應(yīng)抓緊建立起建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)的信息網(wǎng)絡(luò)，組織人員收集整理工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的有關(guān)資料，如材料的審計(jì)價(jià)格信息、已完工程信息等，為工程建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)提供支持。

4.5審查項(xiàng)目竣工決算，把好資金結(jié)算關(guān)

工程決算是工程造價(jià)控制的最后一道防線，由施工單位在單位工程驗(yàn)收合格后編制工程結(jié)算書(shū)并報(bào)送建設(shè)單位、預(yù)算部門(mén)進(jìn)行審核，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)再對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或委托審計(jì)。報(bào)送資料的齊全與否決定了結(jié)算工作的時(shí)限和造價(jià)的準(zhǔn)確性。在此環(huán)節(jié)，建設(shè)部門(mén)應(yīng)做好配合工作，負(fù)責(zé)結(jié)算、變更、驗(yàn)收、甲供材、簽證、水電等資料的歸集及工程量真實(shí)性的認(rèn)證，審計(jì)部門(mén)應(yīng)采取審計(jì)的技術(shù)方法對(duì)經(jīng)工程造價(jià)部門(mén)審核的結(jié)算資料與自己前期收集、掌握的資料驗(yàn)證，勘察現(xiàn)場(chǎng)、核對(duì)圖紙、計(jì)算工程量、按清單套價(jià)、扣減待扣款，直至確認(rèn)工程造價(jià)。

通過(guò)嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收和竣工審計(jì)，審查工程量和工程造價(jià)，合理確定項(xiàng)目投資總額，確定建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性，并盡可能地減少經(jīng)濟(jì)損失，提高項(xiàng)目投資效益?？⒐Q算審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)按照建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)一般程序進(jìn)行，對(duì)工程決算審計(jì)工程量是否重復(fù)計(jì)算、工程量簽證情況和定額套用情況等予以重點(diǎn)關(guān)注。

5、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是全局性工作，應(yīng)在項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)即將其納入審計(jì)視野；審計(jì)人員應(yīng)按時(shí)參加定時(shí)例會(huì)；加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通與交流；深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)度及變更等真實(shí)情況等。

(1) 應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作；

(2)審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)， 并且作好會(huì)議記錄；

(3)要注重與被審計(jì)單位的溝通與交流，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺(jué)接受審計(jì)；

(4)審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題．熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄；

(5) 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法 報(bào)送工程結(jié)算資料， 并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果。

6、工程實(shí)例

圍繞廣東省工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題的自查要求，對(duì)中山市交通發(fā)展集團(tuán)有限公司建設(shè)的岐江公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行專題審計(jì)，該工程采用了全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方式。從最初的可行性研究、圖紙?jiān)O(shè)、工程施工到最后的竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算，均由審計(jì)部門(mén)全過(guò)程跟蹤監(jiān)督進(jìn)行。及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正工程中的隱患和漏洞， 規(guī)范了工程實(shí)施和工程結(jié)算的程序，建立健全了企業(yè)的內(nèi)控制度，審計(jì)效果良好。

結(jié)語(yǔ)

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式，雖然已取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，但目前還處在起步階段，有很多地方還需在實(shí)踐中探索與完善。掌握重點(diǎn)，突破難點(diǎn)，才能更快更好地推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，為合理節(jié)約資金．提高投資效益而努力。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)建設(shè)監(jiān)理協(xié)會(huì)主編.建設(shè)工程投資控制[M].北京：知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社,2008.

[2]蔡傳炳.公路工程審計(jì)[M].北京：中國(guó)審計(jì)出版社,2001.

篇6

關(guān)鍵詞：基層煙草企業(yè)；小零散維修；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范建議

隨著近年來(lái)全煙草行業(yè)規(guī)范工作的不斷深入，煙草基層企業(yè)在工程建設(shè)審計(jì)方面已經(jīng)積累了較為豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)于逐漸納入管理范疇的小零散維修項(xiàng)目如何有效開(kāi)展審計(jì)，部分單位還存在以下問(wèn)題。

一、當(dāng)前小零散維修項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)中存在的問(wèn)題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)

1、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)工作存在缺位現(xiàn)象，監(jiān)管力度不足

從目前基層煙草企業(yè)小零散維修項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)工作的現(xiàn)狀來(lái)看，存在對(duì)部分小零散維修項(xiàng)目前置監(jiān)管和服務(wù)缺失的現(xiàn)象。例如，基層煙草企業(yè)實(shí)施小零散維修項(xiàng)目時(shí)，由項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)自行或委托相關(guān)單位編制項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算（預(yù)算）或招標(biāo)文件（包括工程量清單、攔標(biāo)價(jià)）后，未經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行相關(guān)審核把關(guān)程序就組織項(xiàng)目招投標(biāo)工作，造成維修項(xiàng)目造價(jià)失控，項(xiàng)目管理失衡等問(wèn)題。

2、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)工作職責(zé)模糊

內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督職能，是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。但內(nèi)部審計(jì)最大的問(wèn)題是獨(dú)立性不強(qiáng)。目前，許多基層煙草企業(yè)維修項(xiàng)目的管理部門(mén)沒(méi)有配備專門(mén)的造價(jià)方面的專業(yè)預(yù)算人員，只是讓具有資質(zhì)的相關(guān)單位承擔(dān)實(shí)施項(xiàng)目，在結(jié)算時(shí)僅對(duì)工程量進(jìn)行審核，缺乏定額觀念。而當(dāng)基層煙草企業(yè)需要對(duì)此方面進(jìn)行把關(guān)負(fù)責(zé)的時(shí)候，套取定額、編制預(yù)算等項(xiàng)目主管部門(mén)的任務(wù)就又落到了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)身上，從而形式上和實(shí)質(zhì)上造成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的身份既包括了執(zhí)行者，又包括了監(jiān)督者，部門(mén)職責(zé)不清。

3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，人員配置不合理

目前基層煙草企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由上級(jí)單位派駐制，一定程度上加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，但仍然存在機(jī)構(gòu)不健全，部門(mén)合署辦公，人員兼職，審計(jì)人員工作能力有限人員且配置不合理的現(xiàn)象，特別是缺乏工程、造價(jià)等方面的專業(yè)人員，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。這樣的結(jié)果也導(dǎo)致了基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能發(fā)揮不足，甚至出現(xiàn)了有工作任務(wù)就委托中介機(jī)構(gòu)完成的現(xiàn)象，致使審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作流于形式。

二、產(chǎn)生問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

1、針對(duì)小零散維修項(xiàng)目的管理制度以及內(nèi)部審計(jì)制度不完善

小零散維修項(xiàng)目的管理和審計(jì)兩個(gè)方面的企業(yè)內(nèi)控存在漏洞，表現(xiàn)為小零散維修項(xiàng)目制度不夠健全，可操作性也不夠強(qiáng)，尤其是小零散維修項(xiàng)目的哪些重點(diǎn)環(huán)節(jié)需要納入審計(jì)監(jiān)督服務(wù)之中，如何在保證效率和效益的情況下實(shí)施好監(jiān)督服務(wù)工作等方面職責(zé)不清，表述不明，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目的管理和內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

2、小零散維修項(xiàng)目往往是應(yīng)急維修項(xiàng)目，導(dǎo)致自身項(xiàng)目管理程序不夠規(guī)范

為了滿足基層煙草企業(yè)實(shí)際需求，小零散維修項(xiàng)目通常是臨時(shí)上馬，時(shí)間緊任務(wù)重，進(jìn)度緊張，一般缺乏預(yù)算和無(wú)施工圖樣，由于缺乏審批和內(nèi)控，盲目變更項(xiàng)目實(shí)施工程計(jì)劃，先施工后補(bǔ)簽證，為項(xiàng)目實(shí)施完畢后的竣工結(jié)算審核工作埋下各種風(fēng)險(xiǎn)，給內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)帶來(lái)很多問(wèn)題和不便。

3、部分內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)與能力偏低，在其位不謀其政

從目前基層煙草企業(yè)小零散維修項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的現(xiàn)狀來(lái)看，很大程度上是由于部分內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)與能力偏低，在其位不謀其政，不作為而造成的。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)委托由中介機(jī)構(gòu)完成的項(xiàng)目，不聞不問(wèn)，任其自由發(fā)揮，加大企業(yè)監(jiān)管成本，對(duì)企業(yè)不負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)工作不負(fù)責(zé)任，對(duì)個(gè)人不負(fù)責(zé)，無(wú)限增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范小零散維修項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策和建議

1、提高對(duì)小零散維修項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能發(fā)揮的思想認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)審計(jì)制度

2009年國(guó)家局下發(fā)《煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》（國(guó)煙審〔2009〕485號(hào)），已經(jīng)明確將“修繕項(xiàng)目”作為工程建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容納入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍，要求建設(shè)項(xiàng)目要堅(jiān)持先審計(jì)后開(kāi)工、工程價(jià)款要先審計(jì)后結(jié)算、竣工決算要先審計(jì)后驗(yàn)收。同時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)文件（包括工程量清單、攔標(biāo)價(jià)）、竣工（結(jié)）決算按照管理權(quán)限開(kāi)展審計(jì)。建議各基層煙草企業(yè)，既考慮到國(guó)家局制度要求、企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管防范風(fēng)險(xiǎn)的需要、同時(shí)也在不加重企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高工作效率與效益的前提下，重點(diǎn)開(kāi)展招標(biāo)控制價(jià)、竣工結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算等風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)審核工作。

2、創(chuàng)新工作方法，有效開(kāi)展對(duì)小零散項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)工作就是應(yīng)把確保企業(yè)管理系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)組織發(fā)展目標(biāo)，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。因此需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，從“為管理進(jìn)行審計(jì)”轉(zhuǎn)變到“對(duì)管理進(jìn)行審計(jì)”。建議從以下幾個(gè)方面開(kāi)展：一是積極推進(jìn)職業(yè)道德建設(shè)，倡導(dǎo)審計(jì)人員做“為與位”的思考。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力建設(shè)。除了國(guó)家明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不具備資質(zhì)不能審計(jì)、必須聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目都可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自主實(shí)施。三是可采取“打包”審計(jì)的思路，一次抽取，全年使用。

3、對(duì)于小零散維修項(xiàng)目管理方面的建議

一是對(duì)于不涉及安裝的單純性物資采購(gòu)項(xiàng)目，可以不列入維修工程進(jìn)行管理。如有些單位購(gòu)置的電視機(jī)、電腦設(shè)備、食堂設(shè)備，都屬于單純性的物資采購(gòu)，維修安裝費(fèi)用已經(jīng)包含在購(gòu)置費(fèi)用中，對(duì)于這些事項(xiàng)沒(méi)有必要再列入工程項(xiàng)目進(jìn)行管理，也不需要開(kāi)展審計(jì)。二是可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)一定金額以下的小零散維修項(xiàng)目不進(jìn)行審計(jì)。在基層煙草企業(yè)能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，通過(guò)制度的完善，對(duì)限額以下的項(xiàng)目不進(jìn)行審計(jì)，但是這些維修項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)、準(zhǔn)確性，要由實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)。

總之，各煙草基層單位要在加強(qiáng)規(guī)范的大框架內(nèi)，加大對(duì)小零散維修項(xiàng)目管理制度可操作性的研究，明確各類操作流程，落實(shí)各部門(mén)工作責(zé)任，強(qiáng)化對(duì)工作作風(fēng)的檢查監(jiān)督力度，堅(jiān)決杜絕作風(fēng)懶散，人浮于事等現(xiàn)象，進(jìn)一步解決好嚴(yán)格規(guī)范下小零散維修項(xiàng)目的管理和審計(jì)監(jiān)督服務(wù)工作。（作者單位：中國(guó)煙草總公司甘肅省公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]呂鵬.推進(jìn)裝備維修項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作對(duì)策的幾點(diǎn)思考[J].科教導(dǎo)刊，2014，（03）.

篇7

摘 要 針對(duì)公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)工作問(wèn)題的分析，分析了公路工程項(xiàng)目施工過(guò)程的現(xiàn)狀，探討了公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，最后給出了公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞 公路工程 項(xiàng)目決算 審計(jì)工作

引言：

審計(jì)工作不但對(duì)工程項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行，而且對(duì)本項(xiàng)目相關(guān)的勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位同樣要進(jìn)行延伸審計(jì)，重點(diǎn)檢查了項(xiàng)目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標(biāo)、工程合同及工程造價(jià)、施工和監(jiān)理單位相關(guān)財(cái)務(wù)收支等方面的真實(shí)性和合法性；同時(shí)對(duì)于工程項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用了審閱、檢查、查詢、計(jì)算、現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)等審計(jì)程序?，F(xiàn)結(jié)合造價(jià)工作，提出公路工程項(xiàng)目在決算審計(jì)中存在的問(wèn)題及其對(duì)策。

一、公路工程項(xiàng)目施工過(guò)程的現(xiàn)狀

在公路工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，容易出現(xiàn)違反國(guó)家規(guī)定無(wú)資質(zhì)施工隊(duì)掛靠施工單位承建工程項(xiàng)目。經(jīng)審計(jì)核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，實(shí)際執(zhí)行單位均為無(wú)資質(zhì)的施工隊(duì)，實(shí)際為掛靠行為。因此，他們常常不能按規(guī)定提交履約保證金便簽訂合同組織施工。在實(shí)際的公路工程施工中，經(jīng)查有一些公路改建工程中標(biāo)單位與建設(shè)單位根本沒(méi)有簽訂合同，直到開(kāi)始審計(jì)了，建設(shè)單位也沒(méi)有提交履約保證金。這表現(xiàn)了公路工程項(xiàng)目施工管理制度落實(shí)不到位，項(xiàng)目所有設(shè)計(jì)變更未按有關(guān)規(guī)定及時(shí)予以審核和批復(fù)，影響了工程造價(jià)的審核。對(duì)于變更截至審計(jì)日，均未按有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行審核和批復(fù)。以上變更屬于現(xiàn)場(chǎng)變更和一般變更，由于變更未及時(shí)批復(fù)，在一定程度上影響了工程計(jì)量的時(shí)效性，同時(shí)也給工程造價(jià)審核帶來(lái)了困難。對(duì)上述問(wèn)題，在項(xiàng)目管理過(guò)程中，嚴(yán)格按規(guī)定的程序、時(shí)限審批變更，保證工程造價(jià)結(jié)算的及時(shí)和完整。經(jīng)查，某些項(xiàng)目出具了工程質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收，并下達(dá)了竣工驗(yàn)收鑒定書(shū)。但直至下達(dá)竣工驗(yàn)收鑒定書(shū)日，本項(xiàng)目尚未編制竣工決算，也未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

二、公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)中容易出現(xiàn)的問(wèn)題

1.容易在工程項(xiàng)目決算時(shí)多計(jì)工程造價(jià)

從審核編制的工程竣工決算報(bào)表反映，項(xiàng)目中的建安投資為500萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，實(shí)際完成建安投資應(yīng)為450萬(wàn)元，審減工程造價(jià)50萬(wàn)元，這顯然違反了工程結(jié)算的真實(shí)原則。依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳。”的規(guī)定。

2.容易在監(jiān)理評(píng)標(biāo)過(guò)程中違反規(guī)定

工程項(xiàng)目監(jiān)理采用了邀請(qǐng)招標(biāo)方式，經(jīng)查閱《監(jiān)理合同》及《中標(biāo)通知書(shū)》發(fā)現(xiàn)，公路監(jiān)理有限公司的投標(biāo)報(bào)價(jià)，在評(píng)標(biāo)過(guò)程中違反規(guī)定直接修正報(bào)價(jià)。另外，公路監(jiān)理有限公司的施工監(jiān)理投標(biāo)文件中，部分監(jiān)理人員經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，發(fā)現(xiàn)并不是該公司的人員，實(shí)際是個(gè)人執(zhí)業(yè)資質(zhì)的掛靠行為。對(duì)類似問(wèn)題要引起高度重視，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法，公開(kāi)、公平、公正擇優(yōu)選擇監(jiān)理單位。

3.容易增加項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理單位為某工程管理有限公司，雙方商定，按照施工合同價(jià)的2%計(jì)算監(jiān)理服務(wù)費(fèi)用；或者公路建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理單位為某工程咨詢有限公司，雙方商定，按照施工合同價(jià)的2%計(jì)算監(jiān)理服務(wù)費(fèi)用。上述作法違反了《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》“工程監(jiān)理費(fèi)以定額建筑安裝工程費(fèi)總額為基數(shù)，按下列費(fèi)率計(jì)算:國(guó)內(nèi)招標(biāo)工程費(fèi)率為1．5%”的規(guī)定。依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整?！?/p>

4.項(xiàng)目完工后現(xiàn)場(chǎng)遺留補(bǔ)作項(xiàng)目多

經(jīng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，對(duì)于公路改建工程全線路容、邊坡未整修，全線挖方路段及填高小于0．5 m路段的土質(zhì)邊溝均未按設(shè)計(jì)施工，部分路段路肩及基層、底基層寬度不夠，邊坡坡度未達(dá)到設(shè)計(jì)值，部分路段路面有縱向裂縫，個(gè)別涵洞臺(tái)背有下沉現(xiàn)象，設(shè)計(jì)變更新增項(xiàng)鐵絲石籠未按設(shè)計(jì)變更圖紙及相關(guān)施工規(guī)范施工，制作質(zhì)量不符合規(guī)范要求。督促施工單位嚴(yán)格按設(shè)計(jì)圖紙將未完項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)作，否則，不予支付工程尾款和質(zhì)量保證金。

三、公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)的對(duì)策

為了保證項(xiàng)目決算時(shí)的真實(shí)性，審計(jì)部門(mén)在公路建設(shè)及資金管理工作中，要求按照項(xiàng)目法人責(zé)任制要求，會(huì)同勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，克服工期緊、任務(wù)重等困難，認(rèn)真履行建設(shè)單位職責(zé)。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，在招投標(biāo)過(guò)程中存在未按規(guī)定履行職責(zé)的現(xiàn)象，造成在評(píng)標(biāo)過(guò)程中直接修正報(bào)價(jià)等違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)管理，保證建設(shè)資金安全、合法，提高投資效益，保證工程質(zhì)量，提出如下整改建議。第一，建議今后要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)的法律法規(guī)，在建立內(nèi)控制度的同時(shí)，要抓好制度的落實(shí)，加大檢查監(jiān)督的力度，使各項(xiàng)內(nèi)控制度真正得到落實(shí)。第二，建議在今后的建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)文件的審查力度，防止違規(guī)評(píng)標(biāo)等的問(wèn)題發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招標(biāo)法》規(guī)范招投標(biāo)活動(dòng)，切實(shí)保護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公共利益和招投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益。第三，建議今后的項(xiàng)目建設(shè)中加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)資金的監(jiān)督管理，保證資金及時(shí)到位，合理安排，及時(shí)調(diào)度，進(jìn)一步完善建設(shè)資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行和考核，以確保建設(shè)資金安全、合理的使用。同時(shí)要認(rèn)真查找預(yù)付工程款長(zhǎng)期掛賬的原因，組織專人，采取措施，及時(shí)予以清理。

四、結(jié)語(yǔ)

公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，可以保證工程質(zhì)量，防止偷工減料虛報(bào)工時(shí)，要在公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)中加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目檔案的管理，督促施工等單位按照要求妥善管理檔案資料，保證建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量。

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)政；基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)控制

一、引言

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，作為經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控主導(dǎo)者的政府，往往不再?gòu)氖乱恍┪⒂^的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。但對(duì)于事關(guān)國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目如道路、水利、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目等，由于其具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)，往往在于公益性而非盈利性，需要政府作為建設(shè)主體進(jìn)行投資，這類項(xiàng)目，往往由財(cái)政來(lái)解決資金來(lái)源。在政府財(cái)政基建投資不斷增長(zhǎng)的同時(shí)，也伴隨而來(lái)諸如工程質(zhì)量差，財(cái)政資金浪費(fèi)等一系列的問(wèn)題，常常出現(xiàn)人人負(fù)責(zé)，又人人都不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。許多利益相關(guān)者把財(cái)政基建項(xiàng)目當(dāng)成了“唐僧肉”，腐敗違紀(jì)現(xiàn)象也隨之發(fā)生。這就要求項(xiàng)目實(shí)施的職能部門(mén)及政府財(cái)政、審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制，杜絕財(cái)政資金的浪費(fèi)，保證財(cái)政投資見(jiàn)到實(shí)效。

二、加強(qiáng)財(cái)政基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制的意義

1.保證財(cái)政基建項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)

財(cái)政基建項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)是在確定的工期內(nèi)，完成設(shè)計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目，并達(dá)到質(zhì)量要求，移交于使用方或直接投入使用。對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行全方位的財(cái)務(wù)控制，可以從預(yù)算、資金、成本等方面進(jìn)行項(xiàng)目的把關(guān)，對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)度給予合理的資金支持，對(duì)未經(jīng)整改合格的請(qǐng)款不予支付。通過(guò)經(jīng)濟(jì)條款進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促進(jìn)工程進(jìn)度的順利實(shí)現(xiàn)。

2.提高財(cái)政資金的使用效率與效果

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)往往占用資金較多，并且若干項(xiàng)目在實(shí)施的時(shí)候并無(wú)專門(mén)撥款或補(bǔ)助都很有限。因此，需要財(cái)政部門(mén)及職能主管部門(mén)精打細(xì)算，使有限的財(cái)政資金得到高效的運(yùn)用。在積極爭(zhēng)取資金來(lái)源的時(shí)候厲行節(jié)約，避免出現(xiàn)盲目立項(xiàng)，使用浪費(fèi)，預(yù)算高估的現(xiàn)象。如內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)在進(jìn)行某工程內(nèi)控審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其“錯(cuò)、漏、補(bǔ)”問(wèn)題突出，一些設(shè)計(jì)圖紙漏洞較多，片面追求高標(biāo)準(zhǔn)與豪華，經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)并會(huì)同設(shè)計(jì)部門(mén)進(jìn)行復(fù)核，核減了20％的原設(shè)計(jì)鋼筋，節(jié)約了財(cái)政資金。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)控，可以推動(dòng)政府財(cái)政基建從項(xiàng)目立項(xiàng)到可行性報(bào)告到最終實(shí)施驗(yàn)收這一系列過(guò)程的效率，避免財(cái)政資金打水漂。

3.提高基建項(xiàng)目的工程質(zhì)量水平

通過(guò)財(cái)政基建的財(cái)務(wù)控制，可以通過(guò)抓工程進(jìn)度、抓建筑材料采購(gòu)管理、抓施工管理、抓工程合帳與竣工決算管理，準(zhǔn)確計(jì)算工程量，從時(shí)間、材質(zhì)、施工資金等各方面保證財(cái)政基建工程質(zhì)量，從設(shè)計(jì)方案、施工過(guò)程及竣工檢驗(yàn)等各環(huán)節(jié)人手，進(jìn)行全流程的控制工作，防止以次充好，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。

4.防范職務(wù)犯罪與違紀(jì)行為的發(fā)生

政府項(xiàng)目往往是受社會(huì)關(guān)注的項(xiàng)目，基建領(lǐng)域一直是人民群眾相當(dāng)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。由于其金額大，周期長(zhǎng)，主要負(fù)責(zé)人或關(guān)鍵崗位的干部職工具有資金調(diào)度、工程發(fā)包、工程計(jì)量等方面的決策權(quán)或影響力，一直是職務(wù)犯罪或違紀(jì)的高發(fā)區(qū)。從這個(gè)角度出發(fā)，如果能夠在財(cái)務(wù)制度上對(duì)于一些關(guān)鍵崗位或流程進(jìn)行設(shè)置，如嚴(yán)格的審批流程，嚴(yán)密的授權(quán)簽字手續(xù)、合理的不相容崗位(如資金與賬務(wù)、材料的保管與領(lǐng)用等)相分離等，就能夠從一定程度上防范違法犯罪行為的發(fā)生，避免“項(xiàng)目搞起來(lái)，干部倒下去”的現(xiàn)象。

三、當(dāng)前財(cái)政基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題分析

1.財(cái)政基建工作的財(cái)務(wù)管理控制未受到相應(yīng)的重視

一些職能部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)政基基建財(cái)務(wù)控制沒(méi)有給予應(yīng)有的重視，內(nèi)控意識(shí)淡薄，不愿監(jiān)控、不敢監(jiān)控、不會(huì)監(jiān)控，認(rèn)為是財(cái)政投入的錢(qián)，投入多少已經(jīng)確定，只要能按期交付使用就不必監(jiān)管。還有部分管理人員導(dǎo)沒(méi)有帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，經(jīng)常性監(jiān)督制度落實(shí)不夠好。致使財(cái)務(wù)人員監(jiān)控的權(quán)威性不夠，對(duì)球或者小問(wèn)題采取睜一只眼閉一只眼的態(tài)度，即使對(duì)于一些較為嚴(yán)重的問(wèn)題，只要影響不大，也就得過(guò)且過(guò)。由于重視程度不夠，項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)一般也不會(huì)為項(xiàng)目指派專門(mén)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全程跟蹤管理，而只是由實(shí)施部門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)及人員進(jìn)行兼職管理，影響了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的力度。

2.財(cái)政基建工作的制度不完善或未得到良好執(zhí)行

一些單位的財(cái)務(wù)管理制度不健全，使財(cái)政基建財(cái)務(wù)控制的內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者是沒(méi)有完整的建立，或者是建立也只是借抄其他單位的制度，沒(méi)有針對(duì)性，脫離財(cái)政基建內(nèi)控的實(shí)際。還有的單位是制度沒(méi)有得到真正落實(shí)。會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、內(nèi)控人員崗位設(shè)置不合理，或者沒(méi)有保證基建內(nèi)控人員實(shí)行正常內(nèi)控的權(quán)力，使其受到領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)利益及其他方面的制約。這給內(nèi)控的實(shí)施帶來(lái)了“內(nèi)外兩張皮”的問(wèn)題。又如，某些實(shí)施單位未遵守《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，將本應(yīng)由本單位其他經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的項(xiàng)目納入基建經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，擠占建設(shè)成本；或付款手續(xù)、審批手續(xù)與結(jié)算手續(xù)不齊的情況下就安排了付款。

3.基建工作的復(fù)雜性導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制存在一些困難

基建工作往往涉及到多個(gè)行業(yè)，多個(gè)專業(yè)，如建筑、工程、水利、林業(yè)等。實(shí)施過(guò)程既存在專業(yè)性，也存在周期性。既可能存在總包方，也可能存在著分包方，在實(shí)施形勢(shì)上，有政府部門(mén)直接作為業(yè)主，也有政府主管部門(mén)或投資公司作為為業(yè)主的情況。項(xiàng)目本身的復(fù)雜程度，增加了業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜性，也加大了財(cái)務(wù)控制的難度。這些新的情況與問(wèn)題給財(cái)政基建的財(cái)務(wù)控制提出了挑戰(zhàn)。如一些基本建設(shè)項(xiàng)目往往出現(xiàn)“概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算”的“三超”現(xiàn)象，而沒(méi)財(cái)務(wù)控制由于種種原因難以介入，只能在其他業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)可的前提下同意付款。在這種情況下，如果僅僅滿足于形式上的審核，或者不注重提高財(cái)務(wù)控制的深度，基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作就不能達(dá)到應(yīng)有的效果。

四、改進(jìn)措施

1.提高對(duì)基建工作財(cái)務(wù)管理的重視

財(cái)政基建內(nèi)控受到了政府相關(guān)部門(mén)的重視，也進(jìn)行了有益的嘗試，要從構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的高度重視民生的角度重視基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)工作。要從珍惜納稅人寶貴資金的角度出發(fā)，確保財(cái)政資金見(jiàn)到效益，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和合理有效使用。要重視選拔、培養(yǎng)一批政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)扎實(shí)的基建項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)人員，重要的項(xiàng)目必須配置專人進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)工作者也要適應(yīng)形勢(shì)，解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新工作方式，要充分認(rèn)識(shí)到自己擔(dān)負(fù)的重要職責(zé)，要結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際補(bǔ)充相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，對(duì)招投標(biāo)、付款結(jié)算、超預(yù)算超計(jì)劃的開(kāi)支及時(shí)提出處理意見(jiàn)。此外要運(yùn)用培訓(xùn)、輪崗、學(xué)歷教育等方式，提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)技能。兼顧社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益的平衡

2.設(shè)計(jì)合理可操作的財(cái)務(wù)控制制度

一是按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》要求建設(shè)單位做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理。堅(jiān)持會(huì)計(jì)主體原則，避免將項(xiàng)目財(cái)務(wù)與職能部門(mén)的財(cái)務(wù)混為一談，減弱了控制效果。二是實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，健全各項(xiàng)原始記錄及相關(guān)稽核制度，加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)程序，把授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的分解和審批額度的分配與核算管理制度的建立、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度的建立緊密地結(jié)合在一起。三是結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施關(guān)鍵點(diǎn)控制。抓住業(yè)務(wù)處理過(guò)程中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和弊端的關(guān)鍵控制點(diǎn)開(kāi)展財(cái)務(wù)控制工作。如筆者所在的水利主管部門(mén)，負(fù)責(zé)防汛抗旱、河道整治與農(nóng)網(wǎng)灌溉工作，此時(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)就在于對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施所需要的資金總額概算，工程量的估算等方面，同時(shí)考慮到特殊地質(zhì)條件下，對(duì)于渠道護(hù)壁處理需要花費(fèi)的額外開(kāi)支。

3.做好基建項(xiàng)目建設(shè)的績(jī)效評(píng)估工作

一直以來(lái)，財(cái)政基建項(xiàng)目的結(jié)束，是以竣工驗(yàn)收，重大的項(xiàng)目還要提交竣工審計(jì)報(bào)告等。但對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施效果的評(píng)估卻沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)定。因此，財(cái)政部出臺(tái)了《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展中央政府投資項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》(財(cái)建[2004]729號(hào))將基建項(xiàng)目開(kāi)支作為改府預(yù)算的一個(gè)分支進(jìn)行了強(qiáng)化。在基建項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)中，財(cái)務(wù)控制應(yīng)參與其中并給出相應(yīng)的投重。在資金投入環(huán)節(jié)上，要看財(cái)政資金投入是否得當(dāng)，投入項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)可行性論證，來(lái)源是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；在資金使用環(huán)節(jié)上，要審查資金的劃撥是否按計(jì)劃進(jìn)行，資金的使用是否都有票證，是否經(jīng)過(guò)雙人復(fù)核；在資金決算環(huán)節(jié)，要審查施工決算情況，查看竣工驗(yàn)收單，審查投資效益，在工程質(zhì)量達(dá)到檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的情況下，查看投入產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)和有無(wú)損失浪費(fèi)。只有正確處理以上關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，全面提高財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]田常貴胡菊芬：開(kāi)展基本建設(shè)內(nèi)控的體會(huì)[J]，財(cái)會(huì)月刊，1989(05)

篇9

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

2012年11月29日，為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部正式了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》），自2014年1月1日起在我國(guó)行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面施行。《內(nèi)控規(guī)范》的出臺(tái)是我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要里程碑，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了一個(gè)內(nèi)容全面、針對(duì)性強(qiáng)的指引。

一、高校內(nèi)部控制實(shí)施步驟

高校擔(dān)負(fù)著行政管理、提供服務(wù)的職能，其在實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)控時(shí)，具體分析步驟包括：第一，了解單位組織結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)；了解高校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有哪些，派出機(jī)構(gòu)有哪些，如某些學(xué)校，層級(jí)比較多，需要設(shè)置出內(nèi)部控制的邊界在哪里。第二，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理、監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、專項(xiàng)資金管理情況進(jìn)行了解，對(duì)部門(mén)崗位、部門(mén)內(nèi)組成情況進(jìn)行調(diào)研摸底。第三，對(duì)單位流程和規(guī)章制度進(jìn)行梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)這些梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇應(yīng)對(duì)措施。第四，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣。第五，通過(guò)信息系統(tǒng)，將資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算指標(biāo)等嵌入信息系統(tǒng)。第六，要定期清查或不定期抽查，加強(qiáng)監(jiān)控。

二、高校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)實(shí)施

（一）控制環(huán)境

高等院校作為行政事業(yè)中很重要的一類單位，具有著自身獨(dú)特的特點(diǎn)：一是人員數(shù)量較大。普通高校學(xué)生人數(shù)都在上萬(wàn)人，教職工人數(shù)則多是上千人；同時(shí)人員結(jié)構(gòu)呈多元化，有事業(yè)在編人員、有離退休人員、有制人員、有臨時(shí)聘用人員以及服務(wù)外包的臨時(shí)聘任人員，而學(xué)生也因辦學(xué)層次和培養(yǎng)目的不同分成不同類型。二是業(yè)務(wù)類型復(fù)雜。高校涉及到教學(xué)、科研、行政、后勤、基建，因此高校財(cái)務(wù)人員，既要學(xué)習(xí)教學(xué)支出的核算、科研經(jīng)費(fèi)的使用，也要了解行政執(zhí)行成本，后勤的水、電、車(chē)油等的運(yùn)行測(cè)算，包括學(xué)校醫(yī)院、校辦產(chǎn)業(yè)的醫(yī)院會(huì)計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)核算。三是資金核算量大，一般規(guī)模高校的年決算資金上億，而且國(guó)家對(duì)教育投入的保障、對(duì)公共支出績(jī)效評(píng)價(jià)的要求，也對(duì)我們提出更高的資金管理要求。四是收入來(lái)源多樣，既有財(cái)政撥付資金、也有科研合作單位來(lái)款、校辦企業(yè)創(chuàng)收、學(xué)費(fèi)收入、國(guó)有資源有償使用收入等。

除控制環(huán)節(jié)復(fù)雜外，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面臨的實(shí)際問(wèn)題，概括起來(lái)主要包括：一是高校面臨辦學(xué)資金不足的問(wèn)題：由于增資、工資等剛性增長(zhǎng)因素，學(xué)校的人員支出不斷增長(zhǎng)，而撥款比例小，收入減少而支出卻在增長(zhǎng)，如何解決資金不足問(wèn)題是高校面臨的普遍問(wèn)題；二是集中支付、政府采購(gòu)等制度下，財(cái)政對(duì)高校的約束越來(lái)越多，許多業(yè)務(wù)的開(kāi)展需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的審批過(guò)程，而高校許多業(yè)務(wù)開(kāi)展急需財(cái)務(wù)支持，銀行貸款比重大，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大；三是科研經(jīng)費(fèi)的管理如何科學(xué)規(guī)范，科研經(jīng)費(fèi)如何使用才能做到既保證支出符合法規(guī)要求，又激勵(lì)教研人員的科研熱情；四是辦學(xué)成本和各項(xiàng)支出不斷增加，學(xué)校擴(kuò)建、購(gòu)置、引進(jìn)教學(xué)資源，辦學(xué)的各項(xiàng)資金使用效率還有待提高，從而讓有限的資金保障重點(diǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

高校在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通?？砂凑漳繕?biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)步驟具體開(kāi)展。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要從組織、機(jī)制、制度、崗位和信息系統(tǒng)入手，主要內(nèi)容包括：內(nèi)部控制工作的組織情況，內(nèi)部管理制度和制衡機(jī)制的建立、執(zhí)行情況，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員的管理情況，財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況以及信息技術(shù)的運(yùn)用情況等。風(fēng)險(xiǎn)分析具體包括風(fēng)險(xiǎn)的可能性分析和影響程度分析。要認(rèn)真識(shí)別評(píng)估業(yè)務(wù)及管理中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，采取不相容職責(zé)崗位分離控制、授權(quán)控制、流程控制等手段，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。內(nèi)部控制的制衡機(jī)制和管理制度是基于業(yè)務(wù)本身而言的，需要從單位整體來(lái)考慮，否則不利于管理的運(yùn)行。內(nèi)控所有制度最終形成內(nèi)控體系，只有通過(guò)對(duì)管理的整合，制度的銜接、梳理，單位層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控才能做好。最后就是注意內(nèi)控設(shè)計(jì)是否有缺陷，監(jiān)督內(nèi)部控制設(shè)計(jì)措施是否有效，以保證內(nèi)控執(zhí)行的有效風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)

1.資產(chǎn)管理。高校資產(chǎn)管理方面的內(nèi)控問(wèn)題主要有資產(chǎn)購(gòu)置是否符合配置標(biāo)準(zhǔn)或是否納入預(yù)算；購(gòu)置程序是否合規(guī)；保管是否有造成資產(chǎn)損失現(xiàn)象。因此，高校應(yīng)建立內(nèi)控措施，保障資產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)定期對(duì)賬，至少每年核對(duì)一次，包括資產(chǎn)臺(tái)賬與財(cái)務(wù)賬相核對(duì)，資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬相核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，使高校的國(guó)有資產(chǎn)處于全方位、全過(guò)程的控制之下。同時(shí)，高校還可以繪制固定資產(chǎn)控制流程圖，高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的典型流程包括從申請(qǐng)采購(gòu)到資產(chǎn)流出單位全過(guò)程，首先由使用部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，歸口部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行組織論證、決策、制定采購(gòu)計(jì)劃，并且要與財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行匹配，再進(jìn)行對(duì)外采購(gòu)；物資采購(gòu)，或自行建造的固定資產(chǎn)，經(jīng)過(guò)驗(yàn)收、付款、財(cái)會(huì)人員與預(yù)算核對(duì)，再交付使用領(lǐng)用；固定資產(chǎn)使用階段，管理的臺(tái)賬要與財(cái)務(wù)進(jìn)行核對(duì)；在處置階段，資產(chǎn)使用部門(mén)提交處置申請(qǐng)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，才能移交資產(chǎn)，財(cái)務(wù)進(jìn)行記賬。在整個(gè)流程中需要建立物資采購(gòu)、資金支付等內(nèi)控制度，從“人、財(cái)、物”上保證經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全，保證資產(chǎn)資金安全。

2.基本建設(shè)?；ǚ矫妫咝Ｃ媾R的主要內(nèi)控問(wèn)題包括：決算時(shí)間長(zhǎng)；資產(chǎn)交付、驗(yàn)收程序不規(guī)范；入賬不及時(shí)形成賬外資產(chǎn)。因此，高校應(yīng)當(dāng)做好工程建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制、審查、控制，實(shí)行工程招標(biāo)、工程監(jiān)理、合同管理、竣工驗(yàn)收和項(xiàng)目檔案管理等制度，基建管理部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的報(bào)批，組織管理協(xié)調(diào)和檢查，建立和落實(shí)有關(guān)單位內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目崗位管理、項(xiàng)目法人、項(xiàng)目責(zé)任人制度和工程質(zhì)量終身責(zé)任制，負(fù)責(zé)制定有關(guān)工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)等管理辦法或工作制度，匯總編報(bào)工程建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，編制、審查或組織編制工程建設(shè)項(xiàng)目的投資概、預(yù)算；強(qiáng)化項(xiàng)目前期論證，全面推行項(xiàng)目設(shè)計(jì)的招投標(biāo)和專家評(píng)審制度；對(duì)于重大投資要建立項(xiàng)目決策人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制和投資績(jī)效問(wèn)責(zé)制；加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)、工程施工、工程監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理。

3.預(yù)算管理。高校預(yù)算編制環(huán)節(jié)最主要的問(wèn)題就在于部分高校認(rèn)為預(yù)算編制僅是財(cái)會(huì)部門(mén)的工作，業(yè)務(wù)部門(mén)不參與其中，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理、業(yè)務(wù)活動(dòng)與其財(cái)力支持相脫節(jié)。預(yù)算業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制過(guò)程中單位各部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題。高校的預(yù)算應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人組織落實(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績(jī)效管理考核體系，建立臺(tái)賬，簽訂責(zé)任合同書(shū)，進(jìn)行預(yù)算的跟蹤分析和預(yù)算差異分析報(bào)告，預(yù)算調(diào)整實(shí)行審批程序控制。

4.科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)控包括從科研項(xiàng)目、預(yù)算編制、合同簽訂、經(jīng)費(fèi)到賬、資金管理和使用一直到項(xiàng)目結(jié)算結(jié)題上報(bào)，貫穿科研項(xiàng)目管理的全過(guò)程控制。高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度、合規(guī)性自查；項(xiàng)目研究結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后，對(duì)照批復(fù)的預(yù)算，及時(shí)辦理結(jié)題結(jié)賬手續(xù)；學(xué)?？蒲小⒇?cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)交流、溝通、緊密合作，定期對(duì)科研合同簽訂、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)劃轉(zhuǎn)和資產(chǎn)管理等進(jìn)行檢查。

（四）信息與溝通

《內(nèi)控規(guī)范》指出，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)以信息化為手段。完善的信息系統(tǒng)控制有利于提高單位內(nèi)部控制的效率和效果，隨著信息技術(shù)的提高和廣泛應(yīng)用，高校內(nèi)部控制的信息化也成為一種必然。那么目前高校的信息與溝通方面的建設(shè)達(dá)到了怎樣的水平呢？有調(diào)查結(jié)果顯示，高校之間的信息化水平存在較大差異，雖然有部分高校已經(jīng)建立了溝通系統(tǒng)，并能隨時(shí)調(diào)整以適應(yīng)工作計(jì)劃，但也有約30%的高校尚未建立自己的溝通系統(tǒng)。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

高校的內(nèi)部監(jiān)督體系中，相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督機(jī)制不到位。大多數(shù)高校都是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和/或內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的內(nèi)部控制建立健全和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。然而，一方面，內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部控制評(píng)價(jià)本身就是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，且內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部控制評(píng)價(jià)又受單位領(lǐng)導(dǎo)班子領(lǐng)導(dǎo)，因而其內(nèi)部監(jiān)督很大程度上是按照領(lǐng)導(dǎo)層的意圖進(jìn)行的，這種監(jiān)督作用能否發(fā)揮直接受領(lǐng)導(dǎo)層的影響，獨(dú)立性較差。同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)層以及內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)自身的內(nèi)部控制有效性也缺乏外部監(jiān)督，因此，這樣的內(nèi)部控制監(jiān)督是不完整的。另一方面，受單位自身機(jī)構(gòu)限制，有些高校并沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，或內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門(mén)的培訓(xùn)和訓(xùn)練，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)缺失或達(dá)不到應(yīng)有目標(biāo)。

同時(shí)，高校還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，引入政府監(jiān)督。在完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)或全面審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早糾正解決；增強(qiáng)管理層風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)；有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，遏制腐敗。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目管理；標(biāo)準(zhǔn)化；作用；主要內(nèi)容

中圖分類號(hào)： C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

工程項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)的生存之基和效益之源，項(xiàng)目管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存環(huán)境和發(fā)展質(zhì)量。隨著建筑市場(chǎng)的空前繁榮，企業(yè)市場(chǎng)規(guī)模必將持續(xù)擴(kuò)張；隨著市場(chǎng)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)張，管理跨度和生產(chǎn)鏈條必將相應(yīng)地延伸。企業(yè)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)張必須以科學(xué)的管理模式為有效支撐，否則很難適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。筆者認(rèn)為，推行項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理是增強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)能力、提高管控水平、建立項(xiàng)目文明施工常態(tài)化的有效方法，是強(qiáng)化精細(xì)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要舉措。

1 項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化

項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化是把項(xiàng)目管理中的成功經(jīng)驗(yàn)和做法,通過(guò)制定成標(biāo)準(zhǔn)并付諸實(shí)施，實(shí)現(xiàn)從人為管理到制度管理的轉(zhuǎn)化。項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容，包括項(xiàng)目部的外部展示和內(nèi)部管理，而內(nèi)部管理又包括項(xiàng)目管理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、人力資源管理、技術(shù)管理、供應(yīng)管理、信息管理、質(zhì)量管理、安全管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、后勤保障、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)管理。

2 項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化的作用

工程項(xiàng)目建設(shè)的目的是在保證安全的前提下,以合理的成本和較短的工期實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的工程。工程項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化,可以在很大程度上保證工程建設(shè)項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),具體而言有以下幾方面的作用：

（1）提高工程項(xiàng)目管理專業(yè)化水平。

工程項(xiàng)目具有一次性、臨時(shí)性等特征，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)也是由別的項(xiàng)目抽調(diào)過(guò)來(lái)或者臨時(shí)招聘的管理及技術(shù)人員組建，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程缺乏相對(duì)穩(wěn)定、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目管理水平難以提高。通過(guò)工程項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化，可以把以往類似項(xiàng)目成功的管理經(jīng)驗(yàn)制定成標(biāo)準(zhǔn)，為所有同類項(xiàng)目共享，從而可以規(guī)范并提高企業(yè)工程項(xiàng)目管理的整體水平。

（2）提高項(xiàng)目管理績(jī)效。

從信息處理角度來(lái)說(shuō),標(biāo)準(zhǔn)化能夠通過(guò)有效利用信息處理能力提高過(guò)程績(jī)效。工程項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化可以改進(jìn)不同項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)之間的交流，確保項(xiàng)目組織每個(gè)成員都采用“共同語(yǔ)言”，通過(guò)共同標(biāo)準(zhǔn)和過(guò)程控制，可以有效地預(yù)測(cè)、管理項(xiàng)目管理行為，現(xiàn)工程項(xiàng)目過(guò)程的有效控制,從而提高項(xiàng)目管理績(jī)效。

（3）降低項(xiàng)目管理成本。

由于未實(shí)施工程項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化，很多以往的項(xiàng)目管理方法、技術(shù)不能得到有效利用，造成大量項(xiàng)目管理方面的重復(fù)性工作，降低了項(xiàng)目運(yùn)作效率,無(wú)形中提高了項(xiàng)目成本。實(shí)施工程項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化，不僅會(huì)增加某些物品、服務(wù)的相似性,而且還會(huì)通過(guò)重復(fù)化和慣性化減少項(xiàng)目管理中不必要的重復(fù)和浪費(fèi)，降低單位成本。

（4）促進(jìn)企業(yè)組織知識(shí)積累。

項(xiàng)目信息和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)都是非常寶貴的財(cái)富，一個(gè)項(xiàng)目完成，其產(chǎn)出結(jié)果除該項(xiàng)目本身達(dá)到的預(yù)定目標(biāo)外，還應(yīng)包括從該項(xiàng)目獲得的項(xiàng)目信息和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，這些內(nèi)容可供未來(lái)項(xiàng)目使用。在實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化前，項(xiàng)目信息和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)都是隱性知識(shí)，不便于組織學(xué)習(xí)和積累。工程項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化就是把這些隱性知識(shí)通過(guò)編碼顯性化的過(guò)程，以往項(xiàng)目成員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)積累比較容易轉(zhuǎn)化為企業(yè)組織共有的知識(shí)。這樣，其他員工很容易再次利用以往獲得的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，也就能夠更有效率地完成工作。

3 項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理的形成

3.1總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)

通過(guò)對(duì)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，把成功的經(jīng)驗(yàn)變?yōu)榱炕墓芾順?biāo)準(zhǔn)，使之有效地被執(zhí)行和檢查考核；把失敗的教訓(xùn)，經(jīng)過(guò)分析后制定相應(yīng)的預(yù)防或糾正措施，使之成為今后工作的指南。成功的經(jīng)驗(yàn)和失敗的教訓(xùn)，可以作為項(xiàng)目管理案例在所有項(xiàng)目進(jìn)行學(xué)習(xí)。

3.2 現(xiàn)場(chǎng)實(shí)驗(yàn)和試點(diǎn)

將項(xiàng)目管理方方面面的標(biāo)準(zhǔn)，放到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)驗(yàn)和試點(diǎn)，檢驗(yàn)其合理性和可行性，成熟可靠、經(jīng)濟(jì)適用的方可作為標(biāo)準(zhǔn)在一定范圍內(nèi)復(fù)制和推廣，否則要到下一個(gè)循環(huán)重新實(shí)驗(yàn)。標(biāo)準(zhǔn)要從實(shí)踐中來(lái)，最終要到實(shí)踐中去。

3.3 進(jìn)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化

針對(duì)實(shí)驗(yàn)、試點(diǎn)和實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，對(duì)原有的項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行不斷的研究、分析和完善，將之提煉為新的項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)，始終保持項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和先進(jìn)性，以充分釋放標(biāo)準(zhǔn)化管理的效能。

4項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化的主要內(nèi)容

4.1 管理制度標(biāo)準(zhǔn)化

管理制度的標(biāo)準(zhǔn)化，目的在于通過(guò)建章立制，使各項(xiàng)工作程序清晰、有章可循、責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明。作為企業(yè)集團(tuán)的派出性機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目經(jīng)理部制訂的制度應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)主的要求和企業(yè)的管理特點(diǎn)，以系統(tǒng)、全面、綜合為主，輻射管理的各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，而直接承擔(dān)施工任務(wù)的作業(yè)層則要以簡(jiǎn)潔、實(shí)用、統(tǒng)一為原則，直接面對(duì)操作人員。

4.2 人員配備標(biāo)準(zhǔn)化

人員配備標(biāo)準(zhǔn)化，目的在于解決管理技術(shù)人員能力素質(zhì)與大規(guī)模鐵路建設(shè)任務(wù)不相適應(yīng)的問(wèn)題。要做到人員配置的標(biāo)準(zhǔn)化，應(yīng)當(dāng)滿足 3 個(gè)方面的要求：一是科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)和崗位，滿足管理要求；二是合理配備人員，并且明確每個(gè)人的工作職責(zé)；三是通過(guò)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高人員的素質(zhì)。

4.3 現(xiàn)場(chǎng)管理標(biāo)準(zhǔn)化

現(xiàn)場(chǎng)管理標(biāo)準(zhǔn)化，關(guān)鍵在于明確工作標(biāo)準(zhǔn)，把現(xiàn)場(chǎng)管理工作內(nèi)容具體化和定量化。主要包括8個(gè)方面的內(nèi)容：制訂文明工地建設(shè)工作標(biāo)準(zhǔn)、勞務(wù)用工管理標(biāo)準(zhǔn)、工地實(shí)驗(yàn)室建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)業(yè)資料管理標(biāo)準(zhǔn)、編制作業(yè)指導(dǎo)書(shū)、打造樣板工程、建立檢查制度和現(xiàn)場(chǎng)管理的定期分析制度。

4.4 過(guò)程控制標(biāo)準(zhǔn)化

過(guò)程控制標(biāo)準(zhǔn)化，是為了確保前 3 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)落到實(shí)處，著眼于落實(shí)各環(huán)節(jié)的責(zé)任而實(shí)行的全過(guò)程監(jiān)控。主要采用 PDCA循環(huán)原理來(lái)制定管理體系、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作程序。質(zhì)量、安全是過(guò)程控制的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)建立起比較完備的管理系統(tǒng)，并主要通過(guò)8個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)構(gòu)建控制流程：一是確定管理目標(biāo)；二是建立管理體系，明確各級(jí)、各類人員的職責(zé)；三是建立專項(xiàng)管理制度;四是明確工作標(biāo)準(zhǔn)；五是制定工作程序；六是制定工序責(zé)任制；七是建立評(píng)價(jià)評(píng)估體系；八是制訂責(zé)任追究制度、獎(jiǎng)罰措施和問(wèn)題改進(jìn)辦法。工期、環(huán)境保護(hù)、科技創(chuàng)新應(yīng)建立相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)和工程程序。投資效益是對(duì)建設(shè)單位的提法，對(duì)我們而言，在抓好成本內(nèi)控和開(kāi)源創(chuàng)效的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范問(wèn)題。

5 項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理的實(shí)施

5.1 在管理制度標(biāo)準(zhǔn)化方面

結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況和業(yè)主的要求，主要從管理標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 3 個(gè)層次構(gòu)建管理制度體系。各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)在不同單位、不同項(xiàng)目的相同專業(yè)、相同工種、相同工序等層面可復(fù)制，持續(xù)運(yùn)用。

5.2 在人員配備標(biāo)準(zhǔn)化方面

（1）明確責(zé)任，細(xì)化工作職責(zé)

除明確各級(jí)主要管理人員和各部門(mén)的職責(zé)外，還對(duì)每個(gè)人的工作職責(zé)、工作內(nèi)容和工作流程進(jìn)行了明確和細(xì)化，形成了清晰的崗位責(zé)任體系。做到以工作內(nèi)容確定崗位職責(zé)，以工作內(nèi)容確定崗位數(shù)量，以標(biāo)準(zhǔn)制度確定工作流程。

（2）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)

以突出針對(duì)性、時(shí)效性和實(shí)用性為原則，建立全員的分類培訓(xùn)機(jī)制。針對(duì)工程特點(diǎn)和管理要求，項(xiàng)目主要管理人員要進(jìn)行全方位的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，項(xiàng)目全體作業(yè)人員要進(jìn)行全過(guò)程的崗位技能培訓(xùn)，培訓(xùn)合格后方可上崗，特殊工種和重要崗位必須持證上崗。

5.3 在現(xiàn)場(chǎng)管理標(biāo)準(zhǔn)化方面

（1）抓好現(xiàn)場(chǎng)文化建設(shè)

重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目的臨建設(shè)施、標(biāo)示標(biāo)牌、機(jī)械設(shè)備顏色和標(biāo)示、全線管理和作業(yè)人員服裝、迎檢準(zhǔn)備工作以及匯報(bào)材料的格式和主要內(nèi)容等進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范。

（2）打造樣板工程

以建設(shè)精品放心工程為核心，采取典型引路的辦法，通過(guò)以點(diǎn)帶面，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量創(chuàng)優(yōu)、安全創(chuàng)效。

（3）規(guī)范用工模式

取消“包工頭”，組建“架子隊(duì)”選用內(nèi)部管理、技術(shù)人員為架子隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)，從具備相關(guān)資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)中遴選符合要求的作業(yè)人員，通過(guò)適當(dāng)改造，采用 “架子隊(duì)”的用工模式。

5.4 在過(guò)程控制標(biāo)準(zhǔn)化方面

（1）落實(shí)責(zé)任、強(qiáng)化約束

建立健全目標(biāo)體系、責(zé)任體系、分級(jí)控制體系和考核評(píng)比體系，層層分解責(zé)任、量化目標(biāo)；通過(guò)制訂詳細(xì)完善的制度體系，約束作業(yè)人員行為；以詳細(xì)分解的計(jì)劃為指導(dǎo)，定人、定期、定崗、定責(zé)、定點(diǎn)，進(jìn)行考核評(píng)比，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰，確保施工過(guò)程有效受控。

（2）推行“菜單式”過(guò)程管理模式

以不同專業(yè)操作細(xì)則為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施作業(yè)過(guò)程逐級(jí)檢查簽認(rèn)制度，落實(shí)終端責(zé)任制。項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)各個(gè)工序、各種作業(yè)過(guò)程的檢查簽認(rèn)表格進(jìn)行統(tǒng)一，建立定期收集、存檔、建立臺(tái)賬制度，并對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行檢查和考評(píng)。

（3）實(shí)施全方位、全過(guò)程的動(dòng)態(tài)目標(biāo)考核

要以質(zhì)量、安全、環(huán)保、節(jié)點(diǎn)工期、現(xiàn)場(chǎng)管理 5 個(gè)方面為重點(diǎn)，采取定期考核和日常考核相結(jié)合、全面考核與單項(xiàng)考核互為補(bǔ)充的方式，對(duì)各工區(qū)項(xiàng)目部進(jìn)行了全方位、全過(guò)程的動(dòng)態(tài)目標(biāo)考核管理。同時(shí)，必須定期對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)審和更新，保證標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容不斷得到改進(jìn)。

結(jié)論

實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化，是企業(yè)實(shí)施規(guī)模擴(kuò)張必須經(jīng)歷的一個(gè)階段，項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化也是企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化的一個(gè)根本基礎(chǔ)。管理是否形成標(biāo)準(zhǔn)化、管理標(biāo)準(zhǔn)是否日益提高并且得到貫徹，將對(duì)建筑施工企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)領(lǐng)先并保持領(lǐng)先，產(chǎn)生決定性的影響。

參考文獻(xiàn)

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