導語：工程項目財務內(nèi)控制度探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：財務制度是實施財務活動管理的重要依據(jù)，提高財務管理質(zhì)效的有力支撐。在財務工作中，強化財務制度建設、優(yōu)化財務制度實施至關重要。從現(xiàn)實角度來看，工程項目管理階段財務內(nèi)控工作發(fā)揮重要作用，其配套工作機制為有效實施財務管理和項目管理奠定堅實基礎。為此，文章結合實踐工作經(jīng)驗，對工程項目財務內(nèi)控制度的制定和實施策略進行簡述，以期為實踐提供參考。

關鍵詞：財務內(nèi)控制度；工程項目；財務管理；制度建設

當前，財務內(nèi)控在工程項目管理中的受重視程度越來越高，強化財務內(nèi)控制度建設與實施成為保證項目開展質(zhì)效的必要前提。實踐中，財務內(nèi)控水平不僅深刻影響著工程項目建設，更會對企業(yè)發(fā)展壯大產(chǎn)生深刻影響。為此，企業(yè)必須高度重視財務內(nèi)控，深化工程項目財務內(nèi)控制度制定與實施策略研究。

一、財務內(nèi)控制度的實施目標與實踐價值

財務內(nèi)控制度是指結合當前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，優(yōu)化效率，盡量發(fā)揮各種現(xiàn)有資源，達到預期發(fā)展目標，在企業(yè)內(nèi)部進行組織結構、控制活動、全面預算等一系列有效措施。財務內(nèi)控的實施目標是，在財務活動中采用控制論的基本原理和方法，根據(jù)目標制定政策，符合國家的法律法規(guī)、切合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的中長期戰(zhàn)略目標，基于此干預、指導、規(guī)范財務內(nèi)部活動，實現(xiàn)企業(yè)財務目標和經(jīng)營目標。加強財務內(nèi)控制度十分重要。首先，加強財務管理是完善財務內(nèi)控制度關鍵舉措，成熟完善的財務內(nèi)控制度可以有效提升會計信息的實時性和真實性，有效提升監(jiān)管能力，保證各項活動的順利開展，提升財務管理水平。其次，加強財務內(nèi)控管理，提升財政資金的使用效率也很關鍵；規(guī)范的財務部內(nèi)控制度，科學的財政資金項目配置，標準的審批程序，嚴格的監(jiān)督機制都必不可少，還應采取行之有效的措施對資金的申領和使用進行管理，從根源上杜絕資金浪費，提升資金使用率。最后，加大財務內(nèi)控管理，需要預防管理中存在的風險。加強財務內(nèi)部控制管理，建立完善的財務管理制度，加大對資金、財產(chǎn)的管理，規(guī)定適用范圍、審批程序，還將會為強化廉政建設提供支持，可減少財務管理以及企業(yè)內(nèi)控過程中的違法亂象。

二、工程項目財務內(nèi)控制度的制定要點

從工程項目建設和管理的角度來看，財務內(nèi)控制度建設必不可少。事實上，財務內(nèi)控制度是企業(yè)實施工程項目管理的基礎保障以及核心依據(jù)，也是強化工程項目內(nèi)部控制、實施項目問題綜合治理的必要前提。在實際作業(yè)環(huán)節(jié)，工程項目財務內(nèi)控制度的制定科學性，將直接影響項目開展質(zhì)量以及綜合效益。所以，工程項目建設過程中，企業(yè)應該從加強內(nèi)控、實現(xiàn)利益最大化的角度出發(fā)做好財務內(nèi)控制度制定。

（一）制定原則

工程項目財務內(nèi)控制度制定，需要保證合法性以及針對性，它們是制定這一制度的基本原則和基礎要求。從現(xiàn)實角度來看，工程項目管理、企業(yè)財務內(nèi)控以及財務內(nèi)控制度建設都屬于依法治國、依法治企的管理范疇，所以保持實踐工作合法性，確保財務內(nèi)控制度制定滿足國家政策法規(guī)要求、杜絕不法行為或損害國家利益的行為至關重要。而且，不同的工程項目在財務內(nèi)控工作中的實踐要求各不相同，所以基于個性化、針對性原則、結合企業(yè)發(fā)展實際與項目基本要求制定財務內(nèi)控制度十分必要。與此同時，財務內(nèi)控制度制定還應該踐行整體性、一貫性、發(fā)展性和適用性原則；財務內(nèi)控制度做到與時俱進，實現(xiàn)“適者生存”，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，財務內(nèi)控制度制定也應該踐行相互制約的原則；這要求制度執(zhí)行主體相互制約、相互監(jiān)督共同為規(guī)范財務行為、保障企業(yè)利益做好準備。

（二）制定內(nèi)容

在實踐中，財務制度以及內(nèi)控制度之間共生共存，而二者融合之下的財務內(nèi)控制度更成為規(guī)范企業(yè)運作環(huán)節(jié)的經(jīng)濟利益關系以及行為的有力支撐。對于企業(yè)而言，建立健全財務內(nèi)控制度體系，是保障工程項目生產(chǎn)經(jīng)營可靠性的前提。優(yōu)化項目管理的目標導向下，財務內(nèi)控制度制定的主要內(nèi)容如下。1.日常財務管理制度本文所指的日常財務管理制度，主要包括兩部分：一是財務組織規(guī)劃控制制度；二是日常財務管理工作的實施細則。在項目管理財務內(nèi)控制度制定過程中，企業(yè)必須“打牢基礎”，而日常財務管理制度建設正是實施財務內(nèi)控的基礎。基于全局性、整體性眼光制定財務內(nèi)控制度十分必要，這種情況下編制完善的內(nèi)部控制規(guī)則以及財務內(nèi)控實施細則是第一要務；只有保證這些文件的可用性和針對性，才能從根本上保證財務內(nèi)控制度制定和實施有效性。為此，制定財務內(nèi)控管理細則時，相關工作人員需兼顧相應內(nèi)容的合理性、可行性以及針對性。與此同時，企業(yè)也應該關注工程項目財務管理的特殊性，做好財務組織規(guī)劃控制，為實現(xiàn)人崗匹配、高效作業(yè)奠定堅實基礎。實踐中，要求企業(yè)在制定財務內(nèi)控制度時，對財務內(nèi)控工作的組織架構進行合理設計，實現(xiàn)崗位職責的合理分配與明確劃分，并基于崗位責任制保證人崗匹配與工作質(zhì)效。比如，杜絕一人同時擔任不相容職務的情況，嚴禁一人多崗、一崗多責。2.全面預算控制制度工程項目財務內(nèi)控制度制定，同樣需要關注全面預算控制制度建設。對于財務工作者來說，全面預算是實現(xiàn)企業(yè)財務表現(xiàn)整體預測的關鍵性手段，是基于發(fā)展戰(zhàn)略導向開展企業(yè)財務管理的必然要求，更是企業(yè)防范風險的有力支撐。建立健全全面預算控制制度，能從根本上為優(yōu)化預算執(zhí)行、協(xié)調(diào)部門關系以及控制日?；顒犹峁┍Ｕ?。在實踐中，企業(yè)為實施工程項目財務內(nèi)控而制定的全面預算控制制度，必須結合公司實際管理情況以減少風險、提高整體經(jīng)濟效益為核心目標；基于國家政策法規(guī)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、公司投融資協(xié)議以及現(xiàn)行會計制度編制全面預算。結合實踐可知，全面預算編制應踐行全面性、真實性、規(guī)范性原則，注重績效考核與發(fā)展增長。為做好全面預算控制，還需要在制度建設環(huán)節(jié)做好組織架構設計、職能與責任劃分、實踐程序梳理和調(diào)整執(zhí)行細則編制。3.風險防范控制制度工程項目財務內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)，風險防范是工作重點，所以必須強化風險防范控制制度建設。此時，企業(yè)應該注重全面性風險防范，一視同仁地對待生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各類風險，著眼全局、把控細節(jié)從而將風險系數(shù)降到最低。目前，大部分工程項目管理階段都存在風險管理制度缺失問題，財務內(nèi)控制度建設中風險防范控制制度也常常被忽略。這就導致風險識別、評估、防范以及處理工作難以有序有效開展，工程項目財務活動的決策科學性、投資正確性、資金安全性都無法得到保障。因此，制定風險防范標準與實施細則，健全風險防范控制制度勢在必行。實際作業(yè)環(huán)節(jié)，財務內(nèi)控制度制定必須強調(diào)完整的風險評估機制建設、科學的風險識別與防范制度建設、可靠的風險處理制度建設，并做好風險信息數(shù)據(jù)管理、風險防控監(jiān)管等配套制度建設。4.其他工作保障制度在工程項目財務內(nèi)控制度制定過程中，企業(yè)還應該引入精細化管理、過程性管理理念，不斷強調(diào)實踐工作制度完善，持續(xù)推進保障制度建設。比如，持續(xù)優(yōu)化授權審批控制制度，基于實踐工作需求定期梳理、重構授權審批程序，以提高決策準確度、減少項目風險為導向深化決策監(jiān)督審查管理，著力提高授權審批的合理性、科學性；建立健全內(nèi)部審計控制制度，強調(diào)內(nèi)審組織機構建設與工作細則編制，基于內(nèi)外審計聯(lián)動發(fā)揮審計職能，實現(xiàn)財務內(nèi)控制度規(guī)范；構建財產(chǎn)保全控制制度，注重財產(chǎn)總數(shù)初始值統(tǒng)計，強調(diào)財產(chǎn)流向的記錄追蹤，嚴查財產(chǎn)流失問題；打造人力資源保障與績效考核制度，從制度制定角度出發(fā)為財務內(nèi)控制度有效執(zhí)行提供支持。

（三）優(yōu)化方向

結合實踐可知，財務內(nèi)控制度制定的要求、目標以及標準并不是一成不變的，想要保證財務內(nèi)控制度的實用性就必須基于全局性和發(fā)展性眼光看待制度制定。所以，始終保持財務內(nèi)控制度的先進性、適用性以及發(fā)展性是制度優(yōu)化的主要方向。與此同時，強化重要性原則、成本效益原則以及全面性原則的深化應用，實現(xiàn)組織框架、內(nèi)容流程重構也同樣是財務內(nèi)控制度制定的優(yōu)化方向。

三、工程項目財務內(nèi)控制度的實施策略

從現(xiàn)實角度來看，有效開展財務內(nèi)控制度制定，只是成功的第一步；想要切實發(fā)揮財務內(nèi)控職能，展現(xiàn)財務內(nèi)控制度價值，還需要做好制度實施保障。所以，企業(yè)必須關注財務內(nèi)控制度實施的目標、要求、條件，高度重視工程項目財務內(nèi)控制度實施策略研究，從而提出可行性實施保障措施。

（一）加強人員管理

財務人員是財務工作責任的主要承擔者，作為實踐主體他們的專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)、工作態(tài)度以及成長性會直接影響工程項目財務內(nèi)控水平。財務內(nèi)控制度實施過程中，以強化財務崗位人員管理為目標，做好內(nèi)部控制工作至關重要。為達成這一目標，企業(yè)必須針對出納、主管會計這兩個最為普遍的工程項目企業(yè)財務工作崗位開展有效內(nèi)控?；诖耍藛T內(nèi)控可從以下兩個方面著手：一方面，強調(diào)出納人員內(nèi)控。投資金額大、現(xiàn)金流量大是工程項目財務管理的一大特征，作為近距離頻繁接觸資金的重要崗位，出納崗位上的工作人員能力越強、態(tài)度越負責，越有利于保障資金安全。事實上，工程項目財務內(nèi)控過程中，出納人員必須擁有專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)技能，還必須始終保持清醒頭腦和負責態(tài)度。在此情況之下，出納人員內(nèi)控應兼顧思想與實踐層面，做好出納人員的全面內(nèi)控。比如，重視出納人員綜合能力培訓，基于定期化、長效化培訓提高出納人員專業(yè)能力與職業(yè)操守；運用案例教學法和專項教學法，提高業(yè)務能力培訓水平，提高出納人員的思想道德水平；構建配套的培訓考核、績效管理、責任追蹤以及綜合評價制度，為實施出納工作全過程管理以及出納人員全方位管控做好準備。另一方面，強調(diào)主管會計內(nèi)控。主管會計同樣是工程項目財務內(nèi)控中的重要崗位，擔任此項工作的人員必須具有極強的專業(yè)性和自律能力。在主管會計內(nèi)控中，加強培訓同樣十分重要，企業(yè)需要依托于培訓促進從業(yè)人員綜合素質(zhì)提升，達到思想道德水平與業(yè)務能力全面增強的效果。同時，主管會計內(nèi)控也應該強調(diào)崗位職責執(zhí)行監(jiān)管。實踐中，工程項目主管是主管會計監(jiān)管的最佳主體，前者需要定期審查賬務管理情況，持續(xù)關注主管會計的履職情況以及工作有效性。當然，監(jiān)管主管會計不能僅依靠項目主管，進一步強化制度建設，做好定期查賬、績效考核、能力測評、執(zhí)行追蹤以及動態(tài)監(jiān)控制度建設也同樣十分必要。

（二）加強執(zhí)行管理

結合實踐可知，優(yōu)化財務內(nèi)控制度實施需要強調(diào)制度執(zhí)行管理。此時，應該做好流程控制，關注重點內(nèi)控并構建完善的治理體系。財務內(nèi)控制度執(zhí)行需要貫穿于財務管理全過程，實踐中需面向全部業(yè)務流程開展針對性內(nèi)控，實現(xiàn)各項業(yè)務有效協(xié)調(diào)以及業(yè)財工作的深度配合，讓財務活動規(guī)范性以及安全性進一步提升。此時，最為重要的工作就是授權審批執(zhí)行控制，保障業(yè)務辦理的秩序性、規(guī)范性，為保護企業(yè)資金安全以及決策正確提供輔助。財務內(nèi)控制度執(zhí)行管理階段，還需要對重要經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)控管理加以重視，實現(xiàn)此方面的措施執(zhí)行輔助，讓財務內(nèi)控制度價值得到切實發(fā)揮。比如，全面執(zhí)行資金流動內(nèi)控措施，精準開展采購合同管理制度執(zhí)行等。此外，工程項目財務內(nèi)控制度實施過程中，相關工作人員還應該從整體角度出發(fā)，打造完善的內(nèi)部治理體系，以便進一步夯實財務內(nèi)控制度的制定以及實施基礎。比如，改進董事會選舉制度；調(diào)整全面預算編制與執(zhí)行制度；改革內(nèi)部審計制度，優(yōu)化財產(chǎn)保全控制制度、風險防范控制制度等。

四、結語

綜上所述，財務內(nèi)控制度建設極具現(xiàn)實意義，既有利于提高工程項目建設水平，也有助于促進企業(yè)綜合效益、競爭力與發(fā)展?jié)摿μ嵘?。從現(xiàn)實角度來看，要切實發(fā)揮財務內(nèi)控制度職能，必須全面推進制度建設以及實施環(huán)節(jié)的管理優(yōu)化，為實現(xiàn)個性化、科學化、高質(zhì)量工程項目財務內(nèi)控制度制定與實施和推進財務內(nèi)控措施有效落實提供保障。

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作者:周小雨 單位:青島市疾病預防控制中心