目前我國電力企業(yè)在廠網(wǎng)分開以后已基本實現(xiàn)了政企分開，輸配電網(wǎng)堅強化建設與電量經(jīng)營精益化管理得到了有效加強。隨著輸配分開改革的進一步落實，電力營銷工作將成為供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的核心工作，如何針對現(xiàn)階段的電力營銷，建立科學規(guī)范的審計流程，制訂與落實常態(tài)化的審計制度，采用高效的審計方法和技術，實行審計關口前移，將收入審計拓展至電力營銷專項審計領域，對于提高電力營銷管理的精益化水平具有重大現(xiàn)實意義。具體來說，要使供電企業(yè)電力營銷審計適應、滿足南方電網(wǎng)公司提出的審計監(jiān)督、審計工作等方面的工作目標，應當著重抓好以下幾個環(huán)節(jié)：

一、強化內(nèi)控制度審計，評價營銷審計制度的執(zhí)行情況

電力營銷內(nèi)部控制制度是供電企業(yè)經(jīng)營管理及電力營銷工作順利開展的堅實保障。電力營銷審計首要的任務即在于熟練掌握營銷管理規(guī)章制度，通過對審計程序的考察，科學地評估內(nèi)控制度的健全性、有效性，就薄弱環(huán)節(jié)提出切實可行的建議。一是審查電力營銷管理制度是否健全、完善，評價電力營銷管理制度能否覆蓋營銷工作的全過程，實現(xiàn)不重復、無遺漏；就各項管理規(guī)章制度銜接的緊密性，著重考察各管理環(huán)節(jié)間是否存在相互監(jiān)督、制約的關系。二是審查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，對不相容職務分離、業(yè)務授權及資產(chǎn)管理等制度的執(zhí)行情況作出客觀評價。對各類用戶實行抽樣的“穿行測試”，對用電申請、勘察設計、施工直至落實電價政策、抄表收費的全過程進行嚴格審查。

二、熟悉電力營銷業(yè)務，掌握營銷審計的關鍵控制點

電力營銷內(nèi)部控制制度是電力營銷工作順利展開的可靠保障，內(nèi)部審計部門必須首先熟練掌握電力營銷業(yè)務及營銷管理規(guī)章制度，才能更為科學、準確地把握好營銷審計的關鍵點，嚴抓薄弱環(huán)節(jié)，不斷健全與完善營銷審計內(nèi)控制度。從供電企業(yè)運行機制看，各地市供電公司的核心業(yè)務流程集中于區(qū)、縣分公司，用戶原始信息錄入、售電量抄錄以及售電費的發(fā)行、回收及上繳是電力營銷的核心業(yè)務。電力營銷審計應以此為突破口，進一步地分解至各子流程中的審計風險控制環(huán)節(jié)、控制點。

（一）報裝流程1.相關費用的收取是否符合國家規(guī)定標準，費用流向是否正常，是否存入三產(chǎn)帳戶。2.用戶基本資料與信息系統(tǒng)錄入信息是否一致。

一、高校內(nèi)部財務審計信息化的現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)的手工審計方式和審計電算化并存?，F(xiàn)階段，計算機已經(jīng)成為內(nèi)部財務審計的必備工具，但在實際操作中卻沒有充分發(fā)揮出應有的效率，審計人員通常只是從財務部門將財務數(shù)據(jù)拷貝下來后運用Excel對數(shù)據(jù)進行匯總分析，再花大量的時間審查紙質的會計憑證和會計賬簿，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，出具審計報告。計算機在很大程度上只發(fā)揮了輔助審計功能，在對被審計對象的計算機操作系統(tǒng)進行測試和檢驗，利用計算機對財務數(shù)據(jù)資料進行分析處理等更高層次的審計電算化應用上相對滯后。

（二）現(xiàn)有的審計軟件和財務軟件不相容。由于我國高校內(nèi)部審計信息化比財務管理信息化起步要晚，目前投入市場的針對高校內(nèi)部審計的成熟軟件仍然缺乏，適合高校內(nèi)部審計特點的財務審計、經(jīng)濟責任審計等軟件尚未有效普及。同時，在現(xiàn)有的財務軟件設計中大多沒有考慮專用的審計軟件接口，由于不能和被審計對象的會計電算化系統(tǒng)鏈接，直接獲取審計所需信息，使得在財務軟件中嵌入適時跟蹤監(jiān)控的審計程序難以實現(xiàn)，審計軟件的數(shù)據(jù)采集及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

（三）復合型審計人才缺乏。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部財務審計工作對象從傳統(tǒng)的紙質賬目變成了種類繁多的電子數(shù)據(jù)，審計手段從手工審計升級為計算機輔助審計，審計人員由于計算機應用水平不高，缺乏深層次的系統(tǒng)設計、程序編譯檢測技能，已不能滿足內(nèi)部審計信息化建設和發(fā)展的需要，既掌握會計、審計知識，又掌握較深計算機知識的復合型人才十分缺乏。

二、信息化環(huán)境下高校內(nèi)部財務審計的關鍵控制點

（一）注重內(nèi)部控制制度的評審。內(nèi)部控制制度評審是高校內(nèi)部財務審計的核心基礎，良好的內(nèi)部控制將有利于會計信息的安全與完整，并保證系統(tǒng)所提供信息的真實和可靠。實行會計電算化后，會計核算和財務管理的分工與手工條件下有了很大的不同，對內(nèi)部控制制度的要求也相應發(fā)生了變化，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。審計人員可以通過與相關財務人員進行座談、實地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的健全性和合理性進行評價，若內(nèi)部控制制度存在不合理、不健全或執(zhí)行乏力，則必須實施詳細全面的審計并予以提示，從而降低風險。

摘要：通過對某生產(chǎn)三甲基苯醌的化工企業(yè)進行現(xiàn)場調查及工作場所職業(yè)病危害因素現(xiàn)場檢測，結合企業(yè)職業(yè)衛(wèi)生工程防護、職業(yè)衛(wèi)生管理、職業(yè)健康監(jiān)護等情況，并采用工程分析及經(jīng)驗法總結化工企業(yè)職業(yè)病危害關鍵控制點，提出相應的控制措施。

關鍵詞：職業(yè)病危害因素；職業(yè)病危害關鍵控制點；職業(yè)病防護設施；職業(yè)衛(wèi)生管理

化工企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，其工藝復雜、產(chǎn)品種類繁多，生產(chǎn)過程可產(chǎn)生多種有毒有害物質?；て髽I(yè)生產(chǎn)工藝一般均采用管道、反應釜等密閉系統(tǒng)，其職業(yè)病危害因素一般存在于生產(chǎn)的某個關鍵環(huán)節(jié)中，因此，掌握化工企業(yè)職業(yè)病危害關鍵控制點，是化工企業(yè)職業(yè)病防治的有效舉措，本文通過分析某生產(chǎn)三甲基苯醌的化工企業(yè)職業(yè)病防治的情況，綜合分析化工企業(yè)職業(yè)病危害關鍵控制點。

1內(nèi)容與方法

1.1評價對象

某化工企業(yè)生產(chǎn)三甲基苯醌規(guī)模達年產(chǎn)2000t，含一主生產(chǎn)車間及配套的控制室、倉庫、檢維修系統(tǒng)、污水處理站等公共輔助單元。

高新技術企業(yè)研發(fā)費用的內(nèi)涵及構成要素

(一)研發(fā)人員人工費用這部分費用主要是指在企業(yè)中專門從事研究開發(fā)活動的人員全年的工資薪金，例如：基本工資、獎金、補貼、津貼、年終加薪、加班工資等。盡管依據(jù)高新技術企業(yè)認定管理工作指引可以列入,嚴格來說高新技術企業(yè)的研發(fā)費不能包含研發(fā)人員的福利費、社會保險費用、住房公積金等。另外如果研發(fā)人員是企業(yè)外聘的，那么還應該包括外聘研發(fā)人員的勞務費用。(二)研發(fā)的直接投入費用高新技術企業(yè)進行研發(fā)的直接投入主要是指企業(yè)為了研究開發(fā)新的項目而購買的原材料等相關的支出。例如：水和燃料的使用費用，新產(chǎn)品的檢驗費用，租入固定資產(chǎn)的租賃費用，進行科學實驗的試驗費用等均屬于企業(yè)研發(fā)的直接投入。(三)固定資產(chǎn)折舊費用及長期待攤費用這項費用主要是指企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品過程中購置的儀器、設備、以及在研發(fā)中使用的建筑物的折舊費用等，還包括研發(fā)設施在改建、改裝、維修中發(fā)生的長期待攤費用。在財務理論中，這些費用都屬于間接費用，發(fā)生的數(shù)額將與企業(yè)采取的折舊方法、攤銷方法緊密相關。故此，必須對折舊的年限、方法、殘值等做出必要的限定。值得注意的是，并不是所有的研發(fā)設施改建、裝修、維修等過程中發(fā)生的費用要計入長期待攤費用來進行賬務處理。(四)研發(fā)設計費用在高新技術企業(yè)的新產(chǎn)品、新技術、新工藝的研發(fā)過程中，必然會在工序、操作特性等方面發(fā)生設計費用。(五)研發(fā)中裝備調試費用這部分費用主要是指在研發(fā)過程中發(fā)生的包括工裝準備過程中發(fā)生的費用。但是，為大規(guī)模、批量、商業(yè)化生產(chǎn)而發(fā)生的工裝準備費用不計入裝備調試費。(六)研發(fā)中無形資產(chǎn)的攤銷費用這部分費用主要是指在研發(fā)過程中根據(jù)需要購入的專有技術而發(fā)生的費用攤銷。例如：專利、非專利費用、專有技術、許可證等。(七)研發(fā)中發(fā)生的委托外部研究開發(fā)的費用這部分費用主要是由于企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、科研機構、技術專業(yè)服務機構、境外機構等進行研究開發(fā)活動而發(fā)生的費用。建議企業(yè)也可以將委托外部個人所發(fā)生的研發(fā)費用，在與個人簽訂合同并超過183天后將相關費用轉化為人員人工費用來進行核算。(八)研發(fā)中發(fā)生的其他費用這部分費用主要是指為了研發(fā)活動而發(fā)生的其他費用。例如：與研發(fā)相關的技術圖書資料費、會議費、差旅費、辦公費、培養(yǎng)費、保險費等，這些費用一般均不能超過研發(fā)開發(fā)總費用的10%。

研發(fā)項目中對研發(fā)費用的內(nèi)部控制點分析

我國對高新技術企業(yè)所征收的所得稅稅率是15%，這種優(yōu)惠的稅收政策使得很多高新技術企業(yè)加大了對新技術、新產(chǎn)品的研發(fā)。很多高新技術企業(yè)的實際案例表明，很多企業(yè)都存在著虛構研發(fā)費用的現(xiàn)象。例如：利用假發(fā)票，虛構研發(fā)人員工資，虛構研發(fā)項目，還有的企業(yè)將并不屬于研發(fā)項目費用支出也列入到研發(fā)費用中。針對這些現(xiàn)實問題，必須將高新技術企業(yè)的研發(fā)費用進行內(nèi)部控制，具體控制點如下：(一)企業(yè)組織架構企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的企業(yè)治理結構和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和各層級機構在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。虛構研發(fā)費用的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，根源在于沒有科學、健全、有效的企業(yè)組織架構。如果沒有完善的組織架構與內(nèi)部控制的有效銜接，健全的研發(fā)項目內(nèi)部控制制度也很難取得預期的控制成效。(二)預算控制預算管理是將企業(yè)的決策目標及其資源配置用預算的方式加以量化,以達到企業(yè)資源有效配置。研發(fā)費用預算控制包括編制、執(zhí)行過程、調整、反饋、考核控制。研發(fā)經(jīng)費預算一般由項目負責人(項目組)在財務部門的指導下編制研發(fā)項目預算。編制預算的依據(jù)主要是根據(jù)研發(fā)目標,技術方案以及在項目實施過程中可能預期的事項以及企業(yè)的現(xiàn)有基礎設施條件、資源的配置狀況,按照費用類別和費用標準,估算編制。必要時外聘專業(yè)機構進行編制。預算控制是對研發(fā)費用的事前控制，通過成本費用的實績與預算的對比，達到對研發(fā)費用的總體控制。(三)人力資源的內(nèi)部控制高新技術企業(yè)的研發(fā)活動的成敗關鍵在于人的因素決定的。這是全體研發(fā)人員腦力勞動的結果。在企業(yè)的研發(fā)費用中最主要的一項研發(fā)費用就是研發(fā)人員的工資及獎金的支出，企業(yè)存在研究人員配備不合理或舞弊，導致研發(fā)成本過高的風險，因此，企業(yè)對研發(fā)人員的工資、獎金必須進行嚴格控制，明確研發(fā)人員人工費用支付標準及審批權限，遵循不相容崗位牽制原則，防止人為虛構研發(fā)人員的工資、獎金多計入到企業(yè)的研發(fā)費用中。對企業(yè)內(nèi)部存在的將不屬于研發(fā)人員的工資而作為研發(fā)人員工資計入研發(fā)費用的行為，可以根據(jù)企業(yè)對人力資源的管理政策來進行控制。如：從員工的聘用開始，一直到培訓、薪金、考核、獎懲、對商業(yè)機密的保密性限制與規(guī)定等。如果在這些環(huán)節(jié)中出現(xiàn)差錯，那么將加大企業(yè)的內(nèi)部控制風險。另外，企業(yè)的不同部門由于承擔的工作責任不同，工作的難度不同，工作的環(huán)境不同，工作崗位所需要的人員掌握的知識水平不同，導致企業(yè)員工之間的工資存在著差異。企業(yè)可以通過對研發(fā)人員的工資的計算方式、支付方式來進行控制，來判斷是否在研發(fā)人員的工資中加入了別的部門的費用支出。通過對研發(fā)人員工資和獎金計算的控制，可以根據(jù)實際情況杜絕那些營私舞弊行為的發(fā)生。(四)其他相關費用的控制這部分內(nèi)部控制點主要包括高新技術企業(yè)對外采購的研發(fā)設備、研發(fā)材料、等相關費用。企業(yè)應建立研發(fā)費用報銷制度，明確費用支付標準及審批權限，遵循不相容崗位牽制原則以防止人為虛構和混入其他相關費用。如對采購的研發(fā)設備、研發(fā)材料等資產(chǎn)，企業(yè)可以通過對資產(chǎn)的請購、審批、執(zhí)行、驗收保管、記錄等環(huán)節(jié)的職責分開來進行內(nèi)部控制，這就要求企業(yè)必須做好對各環(huán)節(jié)職責的分離、對資產(chǎn)的復核、驗收、領用、盤點等工作。對于研發(fā)使用資產(chǎn)的領用，也是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制點，要求企業(yè)必須認真判斷資產(chǎn)從請購到領用是否符合研發(fā)部門的研發(fā)項目預算，確保資產(chǎn)屬于研發(fā)項目使用。(五)對研發(fā)費用核算的控制企業(yè)可以通過“管理費用”科目來對研發(fā)費用進行控制。在“管理費用”下面設立明細賬———研發(fā)費用。并按照研發(fā)項目來進行歸集和核算。再在研發(fā)項目下按照工作的需要來設置工資、實驗材料、差旅費、咨詢費等進行明細核算。有的費用是不應該進入研發(fā)費用的。例如：企業(yè)在境外發(fā)生的知識產(chǎn)權維護費、費、訴訟費都應通過“管理費用”科目來進行核算，而不應納入研發(fā)費用進行管理。因此，對研發(fā)費用的明細核算控制也是企業(yè)研究與開發(fā)的重要控制點之一?？傊瑢τ诟咝录夹g企業(yè)的項目研發(fā)費用而言，主要依靠的是企業(yè)內(nèi)部控制點的合理設計以及有效性執(zhí)行。企業(yè)必須做好對這些費用的控制，以此來降低企業(yè)研發(fā)費用的發(fā)生和研發(fā)風險的出現(xiàn)。

本文作者：薛衛(wèi)忠工作單位：常熟新聯(lián)會計師事務所有限公司

綜合性集團的業(yè)務跨度較大，且各個單位的性質、規(guī)模、經(jīng)營范圍和業(yè)務特點千差萬別，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關于業(yè)務層面的控制內(nèi)容不可能涵蓋一些行業(yè)性較強的企業(yè)，故針對這類企業(yè)，其內(nèi)部控制制度的有效性有賴于企業(yè)內(nèi)部熟悉控制環(huán)境的人員自己編制探索。本文所介紹的針對授權房產(chǎn)物業(yè)公司修繕工程的業(yè)務流程是筆者根據(jù)其在集團性公司所積累的審計經(jīng)驗，有針對性的為防范各種弊端所制定的部分業(yè)務控制流程，由于篇幅所限，故主要針對部分關鍵控制點的管理進行相關分析。

一、授權房產(chǎn)的修繕管理

授權房產(chǎn)指的是上海市住房保障和房屋管理局授權各區(qū)房產(chǎn)集團管理經(jīng)營的公房資產(chǎn)。此類物業(yè)公司管理的居住類房屋有兩類，一類就是日益由于買下產(chǎn)權而減少的授權房產(chǎn)，亦叫公房；另一類就是所謂買下產(chǎn)權的售后公房，亦叫私房。在此類物業(yè)公司發(fā)生修繕業(yè)務，其資金來源分兩塊，一是公房繳納的租金部分，用于公房的維修；另一種就是針對不同的修繕部位，運用三項維修資金，維修資金來源于買下產(chǎn)權時的部分資金，它分為維修資金、電梯水泵資金、街坊養(yǎng)護資金。房屋的承重結構、公共部位、公共設備的修繕、更新，在維修資金中按各業(yè)主的房屋面積分攤列支；高層電梯水泵大修理、更新，在電梯水泵資金中列支；公共設施(道路、照明路燈、綠化)的修繕、更新在街坊養(yǎng)護資金中列支。

二、授權房產(chǎn)修繕工程的業(yè)務流程(適用于投資額在30萬元以下的工程)

立項→訂立合同→施工監(jiān)控→驗收階段→委托審計或內(nèi)部審計→分攤與結算→支付工程款流程→財務控制→歸檔→評價

三、業(yè)務流程的控制

摘要:在長期的社會發(fā)展過程中，隨著信息技術的創(chuàng)新與市場經(jīng)濟的進步，已經(jīng)開始有越來越多的企業(yè)開始通過短期營運資金的形式，來進行融資。由于融資本身就存在著一定的風險性，因此采取有效的措施，來進行風險的控制，是企業(yè)財務管理中的一項重要內(nèi)容。本文就針對營運資金融資模式及其財務風險控制點進行簡單分析，以供參考。

關鍵詞:營運資金融資；財務風險；控制點

從價值目標與價值風險的角度來看，營運資金融資的資本提供者和傳統(tǒng)模式之間存在著一定的差異，這就要求企業(yè)使用有針對性的風險管理措施，來為之構成各種不同的財務風險控制點。在本文中，文章試圖以理論的角度，來對各種融資模式情況中，資本投入者需要應對的財務風險作出對比，找出差異，并找出各種財務風險的關鍵控制點，以期為企業(yè)的營運資金融資作出簡單的參考。

一、企業(yè)財務風險控制受融資模式影響的內(nèi)在邏輯分析

從本質上來說，在產(chǎn)業(yè)資本從資本循環(huán)開始到結束的過程中，企業(yè)所依賴的，一般都是長時間投入的大量長期融資，并因此而使得其包含了傳統(tǒng)的銀行模式與市場模式這兩種基本模式。通常來說，當其從生產(chǎn)循環(huán)開始的時候，供應商墊支的資本在經(jīng)過銷售循環(huán)之后，會再回到生產(chǎn)循環(huán)階段，而在這個過程中，產(chǎn)業(yè)的資本主要是由供應商所提供的，并以此來使之形成應付賬款融資。如果資本從銷售循環(huán)開始時，那么，顧客所提供的資本就會在經(jīng)過生產(chǎn)循環(huán)之后，回到銷售循環(huán)當中，產(chǎn)業(yè)的資本主要是顧客提供的，以此來形成預收賬款融資。

二、企業(yè)營運資金財務控制存在的問題

[摘要]目前一些城市在建筑裝門面審批時，統(tǒng)一規(guī)定屋面設計方案取消平屋面，取而代之的是閣樓層、坡屋頂。這樣在一定程度上改變了城市屋面單調、呆板的風格，給城市建設增添許多亮點。但不少瓦屋面工程竣工時或使用不久就在檐口、天溝、泛水等部位出現(xiàn)滲漏，給用戶帶來諸多不便。本文以實例分析瓦屋面滲漏的頑癥原因以及滲漏的控制點。

[關鍵詞]瓦屋面工程滲漏控制點

一、工程項目實例

某住宅小區(qū)建筑面積10000m2，共10個單位工程項目，住宅建筑設計為六層，層高為3.0m，頂層設計為閣樓，每戶均有一個曬臺，屋面為雙向坡屋面，坡度為30℃，屋面排水方式設計為雙坡自由排水.按設計圖紙要求構造從下至上為:(1)100厚現(xiàn)澆鋼筋混凝土結構層；(2)20厚1:3水泥砂漿找平層；(3)4mm厚SBS改性瀝清卷材防水層；(4)80厚聚苯板容量18kg/m3；(5)30厚細石砼找平層，其中鋪設50×50的鋼絲網(wǎng)；(6)1:3水泥砂漿臥裝飾平瓦并掛銅線。該工程施工期間下載趕上雨季，竣工驗收時及使用過程中發(fā)現(xiàn)不少滲漏，給用戶帶來極大的不便。在滲漏原因分析中發(fā)現(xiàn)了反常情況，施工到坡屋面封頂后做完成找平層時，曾遇到過連雨天，當時滲漏的現(xiàn)象不是很嚴重，僅在老虎窗根、管道根部偶有發(fā)生。在瓦屋面施工結束后，滲漏現(xiàn)象卻非常嚴重。經(jīng)過多方面的調查分析，主要有防水設計及構造不合理，施工操作方法不當?shù)确矫娴脑蛟斐伞?/p>

二、解決瓦屋面防水的滲漏控制點

1.設計方面需要完善的防水設計、防水構造。

論文關鍵詞：控制點測量影響因素工作態(tài)度工作行為

論文摘要：控制點是一種穩(wěn)定的人格變量，描述了個體對外界環(huán)境和事件的控制感，包含內(nèi)控和外控兩個維度。控制點對幸福感、工作滿意度、工作壓力等工作態(tài)度以及工作績效、人際交往和領導者行為等工作行為均有一定的影響，能夠有效預測個體的工作結果。本文在對控制點的相關研究進行總結的基礎上，指出未來研究應該在縱向研究和跨文化研究等四個方面有所加強。

人格理論的發(fā)展帶動了心理學各領域的進步，人格因素在工作中的作用也就越來越受到人力資源研究學者的關注?？刂泣c體現(xiàn)了個體對外界環(huán)境和事件的控制感，作為一種穩(wěn)定的人格變量，它對幸福感、工作滿意度、組織承諾等工作態(tài)度和工作績效、領導者的行為等工作行為有顯著的正向影響，在工業(yè)與組織心理學中應用廣泛。

控制點的內(nèi)涵

控制點的概念由Rotter（1966）首先提出，Rotter的“社會學習理論”認為個體的行為不僅由目標或者強化的重要性或者特性決定，而且由人對這個目標的期望決定?？刂泣c是個體對于事件結果在自己控制之內(nèi)還是之外的一般期望。Lefcourt（1972）認為控制點是指對自己決定生活結果的信念。內(nèi)控者認為自己努力就能夠決定自己生活的結果，認為自己可以控制自己的命運。外控者認為生活中發(fā)生的事件是由超出自身的力量決定的，像運氣、機會或者有權利的他人的幫助。Spector（1988）認為控制點是一個人影響特定工作結果的信念。

控制點的測量

摘要：本文結合自身參與中國郵政ERP信息系統(tǒng)項目的建設經(jīng)驗，通過對內(nèi)控評價審計模塊的實際參與，將著重闡釋郵政公司內(nèi)控評價模型在ERP系統(tǒng)中建設過程及內(nèi)控自動評級功能的創(chuàng)新設計，并展示其在企業(yè)管理中達到的應用效果。

關鍵詞：內(nèi)控評價模型；內(nèi)控評價體系；自動評級

1引言

企業(yè)內(nèi)部控制評價應當包括內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，并在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域，準確地揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設計與執(zhí)行的有效性，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標實現(xiàn)與否。近年來，中國郵政業(yè)務不斷快速發(fā)展，業(yè)務種類越來越復雜，管理幅度和跨度越來越大，風險管控水平也在不斷進步。但仍存在一定的局限性：內(nèi)控評價頻次不夠，難以實現(xiàn)集團公司總部對各級企業(yè)加強全面內(nèi)控評價的目標；傳統(tǒng)內(nèi)控評價側重于對發(fā)現(xiàn)問題缺陷的定性分析，缺少定量分析方法；內(nèi)控評價缺少監(jiān)督，只能被動接受下屬單位上報的經(jīng)過“加工”的匯報材料，總部管控停留在事后檢查層面。因此，中國郵政集團公司全新設計和自主開發(fā)了ERP審計模塊，首次搭建了適用于郵政公司的審計管理信息統(tǒng)一平臺。內(nèi)控審計模塊是在中國郵政集團公司的ERP、《內(nèi)控手冊》、內(nèi)控風險矩陣、缺陷匯總表、內(nèi)控評價規(guī)范等基礎上構建的內(nèi)部控制評價模型，創(chuàng)新融入內(nèi)控自動評級功能，實現(xiàn)內(nèi)控評價全流程信息化，形成內(nèi)控評價體系。

2內(nèi)部控制評價的基本內(nèi)涵

2.1內(nèi)部控制評價的含義。內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程，以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.2內(nèi)部控制評價的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制評價應當包括內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，并在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域，準確地揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設計與執(zhí)行的有效性，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標實現(xiàn)與否，具體目標為：建立健全內(nèi)部控制機制，保障內(nèi)部控制體系有效實施；確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的合法合規(guī)性；保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性；增強企業(yè)財務信息和管理信息的真實完整性；為企業(yè)提高風險管理水平提供信息服務和決策支持；提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、引言

本文通過在鄭東新區(qū)某道路施工的實踐，我們摸索出在GPS測量的基礎上用全站儀等常規(guī)測量儀器進行施工放樣的方法，它既能保證測量放樣工作的迅捷性又能確保放樣測量的精度。

二、原理

在GPS測量的基礎上用全站儀等常規(guī)測量儀器進行施工放樣，其主要原理是：根據(jù)相應的精度要求，利用GPS定位技術中的測量方法，在沿道路走向的適當位置按相應等級GPS控制網(wǎng)的要求，布測一定距離且相互通視的控制點，然后在該控制點上架設全站儀，用坐標法進行測量放樣。

三、精度分析

1、誤差計算式由于測距有誤差，將使放樣點在放樣距離的度度方向上產(chǎn)生位移，這種位移稱為縱向中誤差，相應的中誤差稱為縱向中誤差，以ms表示。由于測角有誤差，將使放樣點在導線長度的垂直方向產(chǎn)生位移，這種位移稱為橫向誤差，相應的中誤差稱為橫向中誤差，以mμ表示。用全站儀進行測量時，其中誤差計算式為：ms=a+bSAB(1)式中，a為固定誤差；b為比例誤差。設放樣角有誤差dβ，則使放樣點產(chǎn)生橫向位移△μ，而△μ=SABdβ÷ρ，則放樣點的橫向中誤差為mμ=(2)設起始坐標方位角誤差為mα0，由于起始坐標方位角誤差由已知點A，M引起，則根據(jù)誤差傳播定律，坐標方位角誤差計算公式為mα0=(3)一般地，A，M點為同等級控制點，其中誤差相等，設為mA，則mα0=(4)此外，放樣點還受到起始點點位中誤差mA影響，以及由于起始坐標方位角中誤差mα0而使放樣點產(chǎn)生橫向位移為的影響，還有前、后視棱鏡照準誤差mv、儀器對中誤差mi?？紤]到起始誤差、測量中的偶然誤差的綜合影響，放樣點的總誤差為MP=(5)代入(4)式，則MP=(6)另外還有溫度、氣壓、大氣折光的影響，但是由于放樣距離一般不太遠，而且全站儀都有這方面的改正系數(shù)，所以這里不予考慮。