導(dǎo)語(yǔ)：院校財(cái)務(wù)審計(jì)的控制點(diǎn)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式和審計(jì)電算化并存?，F(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)已經(jīng)成為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的必備工具，但在實(shí)際操作中卻沒(méi)有充分發(fā)揮出應(yīng)有的效率，審計(jì)人員通常只是從財(cái)務(wù)部門(mén)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)拷貝下來(lái)后運(yùn)用Excel對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，再花大量的時(shí)間審查紙質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，出具審計(jì)報(bào)告。計(jì)算機(jī)在很大程度上只發(fā)揮了輔助審計(jì)功能，在對(duì)被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和檢驗(yàn)，利用計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析處理等更高層次的審計(jì)電算化應(yīng)用上相對(duì)滯后。

（二）現(xiàn)有的審計(jì)軟件和財(cái)務(wù)軟件不相容。由于我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化比財(cái)務(wù)管理信息化起步要晚，目前投入市場(chǎng)的針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的成熟軟件仍然缺乏，適合高校內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等軟件尚未有效普及。同時(shí)，在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)中大多沒(méi)有考慮專(zhuān)用的審計(jì)軟件接口，由于不能和被審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)鏈接，直接獲取審計(jì)所需信息，使得在財(cái)務(wù)軟件中嵌入適時(shí)跟蹤監(jiān)控的審計(jì)程序難以實(shí)現(xiàn)，審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)采集及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

（三）復(fù)合型審計(jì)人才缺乏。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)象從傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬目變成了種類(lèi)繁多的電子數(shù)據(jù)，審計(jì)手段從手工審計(jì)升級(jí)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員由于計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，缺乏深層次的系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能，已不能滿足內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要，既掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，又掌握較深計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才十分缺乏。

二、信息化環(huán)境下高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

（一）注重內(nèi)部控制制度的評(píng)審。內(nèi)部控制制度評(píng)審是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的核心基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制將有利于會(huì)計(jì)信息的安全與完整，并保證系統(tǒng)所提供信息的真實(shí)和可靠。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的分工與手工條件下有了很大的不同，對(duì)內(nèi)部控制制度的要求也相應(yīng)發(fā)生了變化，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。審計(jì)人員可以通過(guò)與相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行座談、實(shí)地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，若內(nèi)部控制制度存在不合理、不健全或執(zhí)行乏力，則必須實(shí)施詳細(xì)全面的審計(jì)并予以提示，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）確保相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，再通過(guò)數(shù)據(jù)接口轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件中，形成內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用和操作的審計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整是分析審計(jì)數(shù)據(jù)及出具審計(jì)工作底稿的保障，它不僅取決于會(huì)計(jì)人員輸入資料的準(zhǔn)確性，還取決于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中一方面要對(duì)財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)和憑證、賬簿、報(bào)表等有關(guān)資料的真實(shí)完整性進(jìn)行審查，看有無(wú)虛假數(shù)據(jù)，另一方面也不能忽視對(duì)財(cái)務(wù)軟件的處理和控制功能、數(shù)據(jù)處理的流程、軟件維護(hù)的關(guān)注。

（三）對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的監(jiān)控和測(cè)試。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不僅要利用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)手段,還要把計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)作為審計(jì)的對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全可靠程度進(jìn)行檢查，包括：使用的會(huì)計(jì)軟件是否符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用的設(shè)備是否能滿足需要，是否具有自檢、自行校驗(yàn)的功能，設(shè)備是否專(zhuān)用等。如果會(huì)計(jì)系統(tǒng)的程序存在錯(cuò)誤，系統(tǒng)就會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方法去處理所有有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，其后果的嚴(yán)重性將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)手工操作系統(tǒng)造成的差錯(cuò)。

（四）保障財(cái)務(wù)和審計(jì)資料的安全性。在信息化條件下，計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)文件的安全保護(hù)、備份和恢復(fù)變得非常重要。由于數(shù)據(jù)資料存放介質(zhì)為硬盤(pán)等磁性介質(zhì)，新記錄有可能把原有的信息覆蓋掉，使得審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變化的中間過(guò)程無(wú)法了解，造成可視審計(jì)蹤跡減少，導(dǎo)致審計(jì)線索中斷。為了保障財(cái)務(wù)和審計(jì)資料的安全性，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件及系統(tǒng)文檔資料。

（五）加強(qiáng)審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作。隨著高校會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)逐步與國(guó)際接軌，高校應(yīng)當(dāng)注重審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，加快對(duì)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的更新。另外，由于高校現(xiàn)有的審計(jì)工作人員基本上以會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)為主，精通計(jì)算機(jī)操作的人員少，為更好地適應(yīng)信息化，還必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和深造，保證計(jì)算機(jī)在審計(jì)實(shí)務(wù)中得到廣泛、有效的應(yīng)用。

三、信息化條件下高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

（一）制定適合高校的標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)算機(jī)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象是校內(nèi)有關(guān)部門(mén)和人員，審計(jì)部門(mén)可以在學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，通過(guò)定義與被審計(jì)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)接口來(lái)規(guī)范和細(xì)化審計(jì)行為，制定出一套易于操作的高校標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)算機(jī)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。值得注意的是，由于審計(jì)本身是一種復(fù)雜的行為，在制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要保持一定的靈活性，審計(jì)部門(mén)在按照標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程完成審計(jì)之后，要對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果審計(jì)過(guò)程存在效率不高等問(wèn)題，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查并做出相應(yīng)調(diào)整。

（二）構(gòu)建全方位的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件平臺(tái)。為了使財(cái)務(wù)系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)能方便地實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)，以便進(jìn)行事中審計(jì)監(jiān)督，高校在條件許可的情況下，應(yīng)該構(gòu)建全方位的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件平臺(tái)。一是審計(jì)項(xiàng)目管理子系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)對(duì)審計(jì)組成員進(jìn)行分工，靈活安排審計(jì)進(jìn)度，將審計(jì)工作由原來(lái)的個(gè)體性很強(qiáng)的工作方式轉(zhuǎn)變成為群體化的工作方式。二是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢(xún)子系統(tǒng)，要能將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)數(shù)據(jù)接口轉(zhuǎn)換為審計(jì)查詢(xún)的數(shù)據(jù)，使審計(jì)人員可以隨時(shí)查詢(xún)、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。三是財(cái)經(jīng)審計(jì)法律法規(guī)查詢(xún)子系統(tǒng)，其功能是輸入、檢索、查詢(xún)、瀏覽及打印在審計(jì)過(guò)程中需要的各種法律、法規(guī)、政策、制度等適用性文件，并具備網(wǎng)上升級(jí)功能。四是審計(jì)公文管理子系統(tǒng)，便于處理各項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中的文件。