導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型應(yīng)用建設(shè)分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文結(jié)合自身參與中國(guó)郵政ERP信息系統(tǒng)項(xiàng)目的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)模塊的實(shí)際參與，將著重闡釋郵政公司內(nèi)控評(píng)價(jià)模型在ERP系統(tǒng)中建設(shè)過(guò)程及內(nèi)控自動(dòng)評(píng)級(jí)功能的創(chuàng)新設(shè)計(jì)，并展示其在企業(yè)管理中達(dá)到的應(yīng)用效果。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控評(píng)價(jià)模型；內(nèi)控評(píng)價(jià)體系；自動(dòng)評(píng)級(jí)

1引言

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，并在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否。近年來(lái)，中國(guó)郵政業(yè)務(wù)不斷快速發(fā)展，業(yè)務(wù)種類越來(lái)越復(fù)雜，管理幅度和跨度越來(lái)越大，風(fēng)險(xiǎn)管控水平也在不斷進(jìn)步。但仍存在一定的局限性：內(nèi)控評(píng)價(jià)頻次不夠，難以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司總部對(duì)各級(jí)企業(yè)加強(qiáng)全面內(nèi)控評(píng)價(jià)的目標(biāo)；傳統(tǒng)內(nèi)控評(píng)價(jià)側(cè)重于對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題缺陷的定性分析，缺少定量分析方法；內(nèi)控評(píng)價(jià)缺少監(jiān)督，只能被動(dòng)接受下屬單位上報(bào)的經(jīng)過(guò)“加工”的匯報(bào)材料，總部管控停留在事后檢查層面。因此，中國(guó)郵政集團(tuán)公司全新設(shè)計(jì)和自主開發(fā)了ERP審計(jì)模塊，首次搭建了適用于郵政公司的審計(jì)管理信息統(tǒng)一平臺(tái)。內(nèi)控審計(jì)模塊是在中國(guó)郵政集團(tuán)公司的ERP、《內(nèi)控手冊(cè)》、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)矩陣、缺陷匯總表、內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范等基礎(chǔ)上構(gòu)建的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型，創(chuàng)新融入內(nèi)控自動(dòng)評(píng)級(jí)功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)價(jià)全流程信息化，形成內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。

2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本內(nèi)涵

2.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的含義。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程，以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，并在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否，具體目標(biāo)為：建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保障內(nèi)部控制體系有效實(shí)施；確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性；保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性；增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理信息的真實(shí)完整性；為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供信息服務(wù)和決策支持；提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型的建設(shè)

3.1模型技術(shù)方案。ERP審計(jì)模塊以ERP現(xiàn)有EBS產(chǎn)品技術(shù)架構(gòu)為基礎(chǔ)，結(jié)合業(yè)界主流的Java技術(shù)框架和BIEE工具來(lái)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)層與ERP財(cái)務(wù)、采購(gòu)、投資項(xiàng)目等模塊的Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)充分集成關(guān)聯(lián)，按照多種技術(shù)的不同優(yōu)勢(shì)進(jìn)行了有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用了可視化報(bào)表工具實(shí)現(xiàn)報(bào)表開發(fā)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)評(píng)分功能。3.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型，是按照百分制對(duì)內(nèi)控手冊(cè)20個(gè)流程賦予權(quán)重，再對(duì)流程中的328個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，按照重要性程度分高、中、低三檔風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，分別匹配風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。通過(guò)評(píng)價(jià)每個(gè)流程的控制點(diǎn)是否達(dá)標(biāo)來(lái)計(jì)算單個(gè)流程分值，匯總流程總得分?jǐn)?shù)，按照總得分細(xì)分出A、B、C、D四個(gè)等級(jí)的評(píng)價(jià)結(jié)果。如遇部分單位只評(píng)價(jià)部分流程或部分流程的控制點(diǎn)不適用、無(wú)樣本等特殊情況，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)基礎(chǔ)權(quán)重分按照百分制重新計(jì)算評(píng)價(jià)流程新權(quán)重分；將不適用或無(wú)樣本的控制點(diǎn)剔除后重新計(jì)算有限控制點(diǎn)分?jǐn)?shù)。具體如下：3.2.1對(duì)控制活動(dòng)流程設(shè)置權(quán)重。結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核等各方面管理要求，按照重要性原則將企業(yè)上市用內(nèi)控手冊(cè)的20個(gè)控制活動(dòng)流程分別設(shè)置權(quán)重分，總分100分。3.2.2對(duì)328個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)匹配風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。首先，將內(nèi)控手冊(cè)20個(gè)流程328個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)按照重要性程度分高、中、低三個(gè)級(jí)別，分別賦予1.2、1.0、0.8的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。如：第6個(gè)固定資產(chǎn)管理流程賦值3分、控制點(diǎn)13個(gè)（其中：高風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)有6個(gè)、中風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)有1個(gè)、低風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)有6個(gè)），高中低三個(gè)級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)分別對(duì)應(yīng)分值為0.28分、0.24分、0.18分。3.2.3逐個(gè)流程開展內(nèi)控評(píng)價(jià)、計(jì)算評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。內(nèi)控評(píng)分固定每個(gè)流程的權(quán)重，按照該流程中所有風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)之和，計(jì)算單位風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重分值，如果控制點(diǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果達(dá)標(biāo)，控制點(diǎn)得分為單位風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)；如果控制點(diǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果不達(dá)標(biāo)，控制點(diǎn)得分為零。單個(gè)內(nèi)控流程得分為此流程全部控制點(diǎn)得分之和。以固定資產(chǎn)管理流程為例，權(quán)重分值為3分，此流程共有13個(gè)控制點(diǎn)，其中高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別控制點(diǎn)6個(gè)，中風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別控制點(diǎn)1個(gè)，低風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別控制點(diǎn)6個(gè)?？刂泣c(diǎn)按照全部達(dá)標(biāo)、部分不達(dá)標(biāo)、部分不適用或無(wú)樣本的情況分別計(jì)算得分。（1）如果本次固定資產(chǎn)管理流程評(píng)價(jià)結(jié)果為全部達(dá)標(biāo)，則該流程得分為3分。（2）如果本次固定資產(chǎn)管理流程評(píng)價(jià)結(jié)果為控制點(diǎn)1、3、4未達(dá)標(biāo)，則該流程的得分為2.82分。（3）如果被評(píng)價(jià)單位的固定資產(chǎn)管理流程中存在控制點(diǎn)6無(wú)樣本、控制點(diǎn)8不適用，無(wú)樣本和不適用的不參與打分，則該流程有效控制點(diǎn)為11個(gè)，其中高風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)5個(gè)、中風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)1個(gè)、低風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)5個(gè)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)重新設(shè)置有效控制點(diǎn)分?jǐn)?shù)。（4）針對(duì)部分流程評(píng)價(jià)情況，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配基礎(chǔ)數(shù)值自動(dòng)分配本次參與評(píng)價(jià)流程和控制點(diǎn)的分值。（5）根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)得分評(píng)定內(nèi)控有效性等級(jí)在系統(tǒng)中將內(nèi)控有效性等級(jí)設(shè)置為：90分以上劃為A類，80分（含）到90分為B類，70分（含）到80分為C類，70分以下為D類。項(xiàng)目結(jié)束后，根據(jù)得分，系統(tǒng)自動(dòng)顯示被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)控有效性等級(jí)。

4內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型的應(yīng)用意義

（1）實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)價(jià)全流程信息化，提升內(nèi)控評(píng)價(jià)工作效率。內(nèi)控評(píng)價(jià)的審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)工作、報(bào)告階段、歸檔階段、整改階段、檔案查詢等所有相關(guān)工作流程均實(shí)現(xiàn)線上操作，系統(tǒng)留痕，全方位提高審計(jì)工作信息化和自動(dòng)化程度、全面提升內(nèi)控評(píng)價(jià)工作效率和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。（2）建立內(nèi)控缺陷數(shù)據(jù)庫(kù)，綜合分析全國(guó)各級(jí)經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。通過(guò)建立統(tǒng)一的定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于速遞物流總部從宏觀上掌握全國(guó)各省分公司內(nèi)控管理水平和差異，隨時(shí)跟蹤督導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)展。集團(tuán)總部完成對(duì)全部下屬單位內(nèi)控評(píng)價(jià)之后，將實(shí)現(xiàn)橫向展示全國(guó)各省公司管理水平，透視出全國(guó)各級(jí)單位在內(nèi)控管理中的共性問(wèn)題、個(gè)性化問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)控評(píng)級(jí)排名也便于省分公司管理層了解本單位內(nèi)控管理橫向、縱向上的排列次序，有針對(duì)性的加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。（3）大大促進(jìn)審計(jì)組織體制從分散管理向集中管控轉(zhuǎn)變，且內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果客觀公正，能夠讓被評(píng)價(jià)單位充分信服，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，明確責(zé)任部門、責(zé)任人，做到有的放矢，有效落實(shí)內(nèi)控缺陷整改工作，防范各類風(fēng)險(xiǎn)利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司集中管控。

參考文獻(xiàn)

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作者:唐運(yùn)飛 單位:郵政科學(xué)研究規(guī)劃院