一、當(dāng)前會計(jì)報(bào)賬制的幾種模式及其利弊

1.完全集中型。資金及財(cái)務(wù)管理實(shí)行項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制，資金專戶存儲，各現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)（建設(shè)單位）不論承建的建設(shè)內(nèi)容及其規(guī)模大小，都向項(xiàng)目法人統(tǒng)一報(bào)賬，由項(xiàng)目法人統(tǒng)一資金撥付、統(tǒng)一會計(jì)核算。資金管理及會計(jì)核算類似于各市、縣建立的會計(jì)核算中心。實(shí)行集中核算模式下的優(yōu)點(diǎn)：一是嚴(yán)格按水利基建財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的方式操作，資金封閉運(yùn)行，撥付程序規(guī)范，在一定程度上保證了資金?？顚Ｓ茫?xiàng)目資金的調(diào)度趨于合理，提高了資金使用效益；二是配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會計(jì)，并采用會計(jì)電算化，從而提高了會計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率，保證了會計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性、及時性和統(tǒng)一性；三是加強(qiáng)了會計(jì)監(jiān)督，便于監(jiān)管。杜絕了截留、挪用資金等現(xiàn)象，減少了財(cái)務(wù)支出中可能發(fā)生的違規(guī)行為，保證了資金的安全。缺點(diǎn)是：

一是增加了工作量。不但項(xiàng)目法人要進(jìn)行會計(jì)核算，報(bào)賬單位還要建立輔助賬或備查賬。特別是項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)同志審核工作繁重，經(jīng)常面對若干個報(bào)賬單位，像簡單再生產(chǎn)一樣不斷地重復(fù)同樣內(nèi)容的審核工作；二是不利于提高基層會計(jì)工作水平。取消建設(shè)單位會計(jì)和出納之后，有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為報(bào)賬會計(jì)是打雜跑腿的，有無資格證、有無財(cái)務(wù)工作能力無關(guān)緊要，隨意任命，對報(bào)賬員的地位不予肯定，報(bào)賬員的工作積極性得不到充分發(fā)揮，報(bào)賬員變成“郵遞員”，弱化了財(cái)務(wù)管理職能。這種管理上的低要求必然造成報(bào)賬人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，也不利于項(xiàng)目法人加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理；三是報(bào)賬不及時，影響價款結(jié)算進(jìn)度。項(xiàng)目法人根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬，再撥付資金，有的建設(shè)單位因項(xiàng)目實(shí)施后手續(xù)不完善，遲遲不予報(bào)賬，形成工程進(jìn)展和財(cái)務(wù)支出進(jìn)度脫節(jié)，會計(jì)信息不真實(shí)；四是部分資產(chǎn)管理賬實(shí)分離。項(xiàng)目法人只管固定資產(chǎn)及物資賬，財(cái)產(chǎn)物資由現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)使用管理。這種固定資產(chǎn)管理與會計(jì)核算相分離的情況如果不加以解決，既違背了集中核算的初衷，又容易造成國有資產(chǎn)的流失。

二是財(cái)政核算型。指向財(cái)政部門報(bào)賬，會計(jì)核算在會計(jì)核算中心。項(xiàng)目單位根據(jù)批復(fù)的投資計(jì)劃和項(xiàng)目工程建設(shè)進(jìn)度，提出用款計(jì)劃并附有效報(bào)賬憑據(jù)，按規(guī)定程序向財(cái)政部門申請撥款和報(bào)賬，等同于預(yù)算單位向會計(jì)核算中心報(bào)賬的模式。比如安全飲用水、小流域治理、小水庫除險加固及水庫移民項(xiàng)目等。采用此種模式進(jìn)行會計(jì)統(tǒng)一核算，會計(jì)核算中心及財(cái)政有關(guān)部門有權(quán)對各單位的支出事項(xiàng)和憑證的合理性、合規(guī)性進(jìn)行審查，規(guī)范了支出手續(xù)。不但在一定程度上具備完全集中核算的優(yōu)點(diǎn)，還有利于財(cái)政部門加強(qiáng)監(jiān)管，確保了項(xiàng)目資金的安全。缺點(diǎn)是：1、單位的財(cái)權(quán)與事權(quán)管理脫節(jié)。由于項(xiàng)目資金納入會計(jì)核算中心進(jìn)行統(tǒng)一核算，財(cái)務(wù)管理的權(quán)限形式上發(fā)生了轉(zhuǎn)移，使單位在管理上的積極性逐步喪失，導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理力度弱化，然而單位仍需對本單位的事權(quán)負(fù)責(zé)；2、核算和管理存在盲區(qū)，放松了審核把關(guān)。收支業(yè)務(wù)全部納入會計(jì)核算中心管理后，一改過去的“單位批單位”為“單位批中心”，即“單位用錢，財(cái)政管理”。報(bào)賬制推行前，支出只要單位領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”就可報(bào)銷，集中核算后，單位領(lǐng)導(dǎo)簽了字還須會計(jì)核算中心審核后才能報(bào)銷。有的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審批權(quán)沒了，自己說了不算數(shù)，產(chǎn)生抵觸情緒，放松了財(cái)務(wù)管理。由于會計(jì)責(zé)任主體不清，報(bào)賬員對自己的崗位職責(zé)認(rèn)識不清，放松了對支出的審核；3、項(xiàng)目資金在財(cái)政部門，未專戶管理，容易與其他資金混戶，造成資金擠占現(xiàn)象，甚至有被平衡預(yù)算的可能；4、會計(jì)信息傳遞渠道不暢，影響決策。資金支付有時不能及時到位，給施工單位帶來影響；5、很難按《會計(jì)法》和國有建設(shè)單位會計(jì)制度核算?！皥?bào)賬員”的設(shè)立，使原來分別由會計(jì)、出納承擔(dān)的不相容職務(wù)變?yōu)橐蝗素?fù)責(zé)，“報(bào)賬員”等同于“傳遞員”。此外，會計(jì)核算中心一般按事業(yè)單位會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，與國有建設(shè)會計(jì)制度銜接存在一定問題；6、存在票據(jù)內(nèi)容不真實(shí)現(xiàn)象。為了套取資金和填補(bǔ)招待費(fèi)以及跑項(xiàng)目支出等，有些項(xiàng)目單位不惜編造假單據(jù)、假名單、假簽字，從會計(jì)憑證上很難發(fā)現(xiàn)問題，而財(cái)政部門未按規(guī)定到現(xiàn)場了解和查勘，僅僅履行資金的報(bào)批程序、簡單的形式審核就辦理手續(xù)，存在風(fēng)險；7、資產(chǎn)缺乏管理。固定資產(chǎn)管理賬物分離，資產(chǎn)有流失可能，一些基建收入有的甚至體外運(yùn)作；8、工程成本核算不完整，影響竣工決算的完整性。由于會計(jì)核算中心基本采取收付實(shí)現(xiàn)制，對項(xiàng)目的預(yù)留費(fèi)用及未完工程認(rèn)定與基建制度銜接還有一些問題，影響項(xiàng)目竣工決算審計(jì)及決算的完整性。

三是主體平移型。項(xiàng)目法人一般不承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)的具體任務(wù)。工程建設(shè)由各現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)照承建的內(nèi)容負(fù)責(zé)，如安徽省駟馬山灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造項(xiàng)目，項(xiàng)目法人為駟馬山灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造項(xiàng)目建管處，但實(shí)際上由工程所在地的市（縣）實(shí)施，即“大法人”、“小法人”之說。實(shí)踐中一般是資金由“大法人”撥付到“小法人”。項(xiàng)目法人一般只核算本級發(fā)生建管費(fèi)、勘測設(shè)計(jì)等獨(dú)立費(fèi)用，各個現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)，開設(shè)基建專戶，按照承建的內(nèi)容進(jìn)行會計(jì)核算，工程主體支出等大部分會計(jì)工作在現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)，日常只以表格形式向“大法人”反映財(cái)務(wù)情況。項(xiàng)目竣工后，現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)編制單項(xiàng)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，最終由項(xiàng)目法人編制匯總竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。實(shí)行此種模式優(yōu)點(diǎn)是：1、有利于調(diào)動現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)的積極性，也便于明確責(zé)任；2、資產(chǎn)管理賬實(shí)、權(quán)責(zé)一致；3、有利于提高基層會計(jì)工作水平；4、減輕了項(xiàng)目法人工作量。缺點(diǎn)是：1、資金管理和會計(jì)核算不全面，不利于項(xiàng)目法人及時掌握完整的財(cái)務(wù)信息；2、多頭開戶，資金有風(fēng)險；3、各現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)管理水平參差不齊，有的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不統(tǒng)一；4、不利于項(xiàng)目法人控制。由于項(xiàng)目法人對各現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)的建管情況不完全掌握，對其往來款項(xiàng)和基建收入難以控制，存在一定的風(fēng)險。這種會計(jì)核算模式實(shí)質(zhì)上是報(bào)表制，只所以在本文中提出，因?yàn)轫?xiàng)目法人只要加強(qiáng)監(jiān)管，完備制度，此種模式不失為一種比較合理的建管方式。

二、幾點(diǎn)建議

摘要：對國家撥款的項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制，到目前國家還沒有統(tǒng)一規(guī)范的管理模式和賬務(wù)處理。本文結(jié)合工作實(shí)際，就國撥項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制存在問題、相應(yīng)管理對策以及縣級財(cái)政負(fù)責(zé)報(bào)賬股室和項(xiàng)目建設(shè)單位賬務(wù)處理進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目資金縣級報(bào)賬制

一、國撥項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制存在的問題

目前，國家明確規(guī)定實(shí)行縣級報(bào)賬制的資金有扶貧發(fā)展資金、以工代賑資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、國債專項(xiàng)資金。這一資金管理制度的實(shí)行，克服了過去資金運(yùn)行中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，資金到位遲緩，部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)截流挪用等諸多弊端，保證了資金的專款專用，解決了資金使用效益低的問題。同時，也明確了項(xiàng)目主管部門、資金管理部門的職責(zé)權(quán)限，使資金、物資、賬務(wù)既分離又統(tǒng)一，有利于各部門之間的分工與協(xié)作。我們在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，這種管理模式在實(shí)際運(yùn)作過程中，存在以下問題：

一是報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)，甚至是虛假的。如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所直接以撥款單作為報(bào)賬依據(jù)，形成以撥代支；部分設(shè)施購貨發(fā)票不真實(shí)，從不同單位購置的不同貨物，卻是連續(xù)編號的稅務(wù)發(fā)票。

二是有的項(xiàng)目資金使用無預(yù)算，也有的主管部門與承建單位沒有簽定合同。項(xiàng)目實(shí)施實(shí)際需要多少錢，工程質(zhì)量如何保證，沒有一個合法合規(guī)的說法。

摘要：對國家撥款的項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制，到目前國家還沒有統(tǒng)一規(guī)范的管理模式和賬務(wù)處理。本文結(jié)合工作實(shí)際，就國撥項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制存在問題、相應(yīng)管理對策以及縣級財(cái)政負(fù)責(zé)報(bào)賬股室和項(xiàng)目建設(shè)單位賬務(wù)處理進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目資金縣級報(bào)賬制

一、國撥項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制存在的問題

目前，國家明確規(guī)定實(shí)行縣級報(bào)賬制的資金有扶貧發(fā)展資金、以工代賑資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、國債專項(xiàng)資金。這一資金管理制度的實(shí)行，克服了過去資金運(yùn)行中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，資金到位遲緩，部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)截流挪用等諸多弊端，保證了資金的專款專用，解決了資金使用效益低的問題。同時，也明確了項(xiàng)目主管部門、資金管理部門的職責(zé)權(quán)限，使資金、物資、賬務(wù)既分離又統(tǒng)一，有利于各部門之間的分工與協(xié)作。我們在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，這種管理模式在實(shí)際運(yùn)作過程中，存在以下問題：

一是報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)，甚至是虛假的。如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所直接以撥款單作為報(bào)賬依據(jù)，形成以撥代支；部分設(shè)施購貨發(fā)票不真實(shí)，從不同單位購置的不同貨物，卻是連續(xù)編號的稅務(wù)發(fā)票。

二是有的項(xiàng)目資金使用無預(yù)算，也有的主管部門與承建單位沒有簽定合同。項(xiàng)目實(shí)施實(shí)際需要多少錢，工程質(zhì)量如何保證，沒有一個合法合規(guī)的說法。

摘要：對國家撥款的項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制，到目前國家還沒有統(tǒng)一規(guī)范的管理模式和賬務(wù)處理。本文結(jié)合工作實(shí)際，就國撥項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制存在問題、相應(yīng)管理對策以及縣級財(cái)政負(fù)責(zé)報(bào)賬股室和項(xiàng)目建設(shè)單位賬務(wù)處理進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目資金縣級報(bào)賬制

一、國撥項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制存在的問題

目前，國家明確規(guī)定實(shí)行縣級報(bào)賬制的資金有扶貧發(fā)展資金、以工代賑資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、國債專項(xiàng)資金。這一資金管理制度的實(shí)行，克服了過去資金運(yùn)行中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，資金到位遲緩，部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)截流挪用等諸多弊端，保證了資金的專款專用，解決了資金使用效益低的問題。同時，也明確了項(xiàng)目主管部門、資金管理部門的職責(zé)權(quán)限，使資金、物資、賬務(wù)既分離又統(tǒng)一，有利于各部門之間的分工與協(xié)作。我們在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，這種管理模式在實(shí)際運(yùn)作過程中，存在以下問題：

一是報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)，甚至是虛假的。如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所直接以撥款單作為報(bào)賬依據(jù)，形成以撥代支；部分設(shè)施購貨發(fā)票不真實(shí)，從不同單位購置的不同貨物，卻是連續(xù)編號的稅務(wù)發(fā)票。

二是有的項(xiàng)目資金使用無預(yù)算，也有的主管部門與承建單位沒有簽定合同。項(xiàng)目實(shí)施實(shí)際需要多少錢，工程質(zhì)量如何保證，沒有一個合法合規(guī)的說法。

1998年以后，我國很多地方進(jìn)行了會計(jì)委派制改革試點(diǎn)。2000年以來，隨著財(cái)政三項(xiàng)制度改革的不斷深入，各地先后建立了會計(jì)核算中心，實(shí)行會計(jì)集中核算，單位實(shí)行“報(bào)賬制”。隨著近幾年大規(guī)模的水利建設(shè)，財(cái)政管理體制對水利基本建設(shè)資金和財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。為適應(yīng)不斷發(fā)展的財(cái)政管理體制，加強(qiáng)資金監(jiān)管，規(guī)范會計(jì)工作行為，提高資金的使用效益，“報(bào)賬制”嫁入水利基本建設(shè)項(xiàng)目。安徽省水利廳治淮重點(diǎn)工程建設(shè)管理局率先實(shí)行報(bào)賬制后，廳直單位、各市及有關(guān)項(xiàng)目法人迅速推行，在2008年擴(kuò)大內(nèi)需的水利基本建設(shè)中普遍推廣。國家有關(guān)部門將此當(dāng)作基建財(cái)務(wù)管理的改革的一項(xiàng)重要舉措進(jìn)行了規(guī)范和推行。

這些都是水利基建財(cái)務(wù)管理一次探索和創(chuàng)新，是完善我國公共財(cái)政體系、實(shí)現(xiàn)國庫集中支付制度的一項(xiàng)改革措施。對加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督和促進(jìn)水利基本建設(shè)的“四個安全”具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、當(dāng)前會計(jì)報(bào)賬制的幾種模式及其利弊

1.完全集中型。資金及財(cái)務(wù)管理實(shí)行項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制，資金專戶存儲，各現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)（建設(shè)單位）不論承建的建設(shè)內(nèi)容及其規(guī)模大小，都向項(xiàng)目法人統(tǒng)一報(bào)賬，由項(xiàng)目法人統(tǒng)一資金撥付、統(tǒng)一會計(jì)核算。資金管理及會計(jì)核算類似于各市、縣建立的會計(jì)核算中心。實(shí)行集中核算模式下的優(yōu)點(diǎn)：一是嚴(yán)格按水利基建財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的方式操作，資金封閉運(yùn)行，撥付程序規(guī)范，在一定程度上保證了資金?？顚Ｓ?，項(xiàng)目資金的調(diào)度趨于合理，提高了資金使用效益；二是配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會計(jì)，并采用會計(jì)電算化，從而提高了會計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率，保證了會計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性、及時性和統(tǒng)一性；三是加強(qiáng)了會計(jì)監(jiān)督，便于監(jiān)管。

杜絕了截留、挪用資金等現(xiàn)象，減少了財(cái)務(wù)支出中可能發(fā)生的違規(guī)行為，保證了資金的安全。缺點(diǎn)是：一是增加了工作量。不但項(xiàng)目法人要進(jìn)行會計(jì)核算，報(bào)賬單位還要建立輔助賬或備查賬。特別是項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)同志審核工作繁重，經(jīng)常面對若干個報(bào)賬單位，像簡單再生產(chǎn)一樣不斷地重復(fù)同樣內(nèi)容的審核工作；二是不利于提高基層會計(jì)工作水平。取消建設(shè)單位會計(jì)和出納之后，有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為報(bào)賬會計(jì)是打雜跑腿的，有無資格證、有無財(cái)務(wù)工作能力無關(guān)緊要，隨意任命，對報(bào)賬員的地位不予肯定，報(bào)賬員的工作積極性得不到充分發(fā)揮，報(bào)賬員變成“郵遞員”，弱化了財(cái)務(wù)管理職能。這種管理上的低要求必然造成報(bào)賬人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，也不利于項(xiàng)目法人加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理；三是報(bào)賬不及時，影響價款結(jié)算進(jìn)度。項(xiàng)目法人根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬，再撥付資金，有的建設(shè)單位因項(xiàng)目實(shí)施后手續(xù)不完善，遲遲不予報(bào)賬，形成工程進(jìn)展和財(cái)務(wù)支出進(jìn)度脫節(jié)，會計(jì)信息不真實(shí)；四是部分資產(chǎn)管理賬實(shí)分離。項(xiàng)目法人只管固定資產(chǎn)及物資賬，財(cái)產(chǎn)物資由現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)使用管理。

這種固定資產(chǎn)管理與會計(jì)核算相分離的情況如果不加以解決，既違背了集中核算的初衷，又容易造成國有資產(chǎn)的流失。

為進(jìn)一步加強(qiáng)××市××區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱區(qū)聯(lián)社）財(cái)務(wù)管理，根據(jù)省聯(lián)社《關(guān)于印發(fā)××省農(nóng)村信用社縣（市、區(qū)）信用聯(lián)社一級法人核算若干規(guī)定的通知》，結(jié)合我區(qū)聯(lián)社實(shí)際，制定本暫行辦法。

第一條報(bào)賬制是指由區(qū)聯(lián)社會計(jì)核算中心對轄內(nèi)信用社部（以下統(tǒng)稱信用社）在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的營業(yè)性費(fèi)用，進(jìn)行集中記賬和核算的財(cái)務(wù)管理形式。

第二條堅(jiān)持計(jì)劃使用，權(quán)限管理、大宗采購集中管理的原則。

第三條實(shí)行區(qū)聯(lián)社統(tǒng)一核算，財(cái)產(chǎn)統(tǒng)一管理，經(jīng)營成果分級核算，按社單獨(dú)考核的管理模式。

第四條實(shí)行報(bào)賬制后，核定信用社必要的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金（陳倉、長壽社為3萬元，其余社為1萬元），用于支付區(qū)聯(lián)社核定范圍和額度內(nèi)的零星開支；其使用程序是：先借支，再報(bào)批，最后沖銷。

第五條業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金由信用社負(fù)責(zé)人于每年初5日內(nèi)，填寫借款單，并經(jīng)區(qū)聯(lián)社相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審簽后，在會計(jì)核算中心辦理借支手續(xù)，每年12月30日前全額解繳。

摘要：對國家撥款的項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制，到目前國家還沒有統(tǒng)一規(guī)范的管理模式和賬務(wù)處理。本文結(jié)合工作實(shí)際，就國撥項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制存在問題、相應(yīng)管理對策以及縣級財(cái)政負(fù)責(zé)報(bào)賬股室和項(xiàng)目建設(shè)單位賬務(wù)處理進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目資金縣級報(bào)賬制

一、國撥項(xiàng)目資金實(shí)行縣級報(bào)賬制存在的問題

目前，國家明確規(guī)定實(shí)行縣級報(bào)賬制的資金有扶貧發(fā)展資金、以工代賑資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、國債專項(xiàng)資金。這一資金管理制度的實(shí)行，克服了過去資金運(yùn)行中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，資金到位遲緩，部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)截流挪用等諸多弊端，保證了資金的?？顚Ｓ?，解決了資金使用效益低的問題。同時，也明確了項(xiàng)目主管部門、資金管理部門的職責(zé)權(quán)限，使資金、物資、賬務(wù)既分離又統(tǒng)一，有利于各部門之間的分工與協(xié)作。我們在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，這種管理模式在實(shí)際運(yùn)作過程中，存在以下問題：

一是報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)，甚至是虛假的。如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所直接以撥款單作為報(bào)賬依據(jù)，形成以撥代支；部分設(shè)施購貨發(fā)票不真實(shí)，從不同單位購置的不同貨物，卻是連續(xù)編號的稅務(wù)發(fā)票。

二是有的項(xiàng)目資金使用無預(yù)算，也有的主管部門與承建單位沒有簽定合同。項(xiàng)目實(shí)施實(shí)際需要多少錢，工程質(zhì)量如何保證，沒有一個合法合規(guī)的說法。

摘要：高校財(cái)務(wù)報(bào)賬有其自身的復(fù)雜性和特點(diǎn)，只有根據(jù)高校財(cái)務(wù)管理的需求創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)賬的管理方式，才能提高高校財(cái)務(wù)報(bào)賬的科學(xué)化水平。本文根據(jù)高校財(cái)務(wù)報(bào)賬的特點(diǎn)，探討高校財(cái)務(wù)報(bào)賬模式轉(zhuǎn)變的策略。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)報(bào)賬；管理策略

1引言

本文從高校財(cái)務(wù)報(bào)賬模式存在的問題與現(xiàn)狀出發(fā)，在總結(jié)高校財(cái)務(wù)報(bào)賬特征的基礎(chǔ)上，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)賬的有效方式方法，全面提高高校財(cái)務(wù)報(bào)賬工作質(zhì)量。

2高校財(cái)務(wù)報(bào)賬模式存在的主要問題

2.1財(cái)務(wù)報(bào)賬服務(wù)范圍有限。我國高等教育發(fā)展迅速，但是資源整合不合理，特別是在高校學(xué)科建設(shè)日益完善，高?？茖W(xué)項(xiàng)目、類型與所需經(jīng)費(fèi)增加趨勢下，高校財(cái)務(wù)報(bào)賬管理更加復(fù)雜，這就突顯出高校財(cái)務(wù)報(bào)賬主體復(fù)雜和報(bào)賬身份經(jīng)常出現(xiàn)變化等情況，要求擴(kuò)大高校財(cái)務(wù)報(bào)賬范圍，滿足不同財(cái)務(wù)報(bào)賬主體需求。由于高校財(cái)務(wù)報(bào)賬主體單一，財(cái)務(wù)報(bào)賬范圍較窄，不能有效應(yīng)用于多個科研項(xiàng)目的報(bào)賬，高校財(cái)務(wù)報(bào)賬未能向?qū)W生層面延伸，不滿足高校開展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育發(fā)展的需求。面對日益廣泛的報(bào)賬群體，高校財(cái)務(wù)管理部門必須提供服務(wù)報(bào)賬主體意識，適應(yīng)多元化與寬范圍報(bào)賬管理需要。2.2報(bào)賬方式過于傳統(tǒng)。目前高校財(cái)務(wù)報(bào)賬管理還主要停留在人工取號階段，現(xiàn)有的報(bào)賬管理方式未能向網(wǎng)絡(luò)支付的方向延伸，單純的一種財(cái)務(wù)報(bào)賬管理方式已經(jīng)不適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的需求。轉(zhuǎn)變高校財(cái)務(wù)報(bào)賬方式，豐富高校財(cái)務(wù)報(bào)賬工作模式，這已經(jīng)成為時代對高校提出的要求。當(dāng)前高校財(cái)務(wù)報(bào)賬方式有單一性，報(bào)賬方式只滿足單向需求，還不能以多種報(bào)賬方式為服務(wù)導(dǎo)向，無法兼顧學(xué)生與教師的各種使用需求，沒能通過拓展報(bào)賬方式滿足高校發(fā)展需要。2.3報(bào)賬流程存在不合理。當(dāng)前高校財(cái)務(wù)報(bào)賬主要施行的是領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，部分高校將財(cái)務(wù)報(bào)賬權(quán)力下放至二級院校，但是在高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況不斷復(fù)雜的趨勢下，傳統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)審批方式已經(jīng)不滿足快捷報(bào)賬需求。首先，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)報(bào)賬過于追求統(tǒng)一流程，未能根據(jù)不同的項(xiàng)目實(shí)施具體針對性的報(bào)賬措施。還有的高校未能轉(zhuǎn)變審批思路，未能簡化報(bào)賬審批的中間環(huán)節(jié)，存在著報(bào)賬審批過程不明晰，報(bào)賬審批程序煩瑣，以及報(bào)賬手續(xù)復(fù)雜問題。從提高高校財(cái)務(wù)報(bào)賬效率出發(fā)，還應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)工作流程。2.4報(bào)賬信息傳遞不及時。目前高校財(cái)務(wù)報(bào)賬涉及多方面的信息，但是高校的二級學(xué)院與高校部門之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息是獨(dú)立的，高校各部門之間未能有效的溝通資產(chǎn)管理信息、學(xué)生數(shù)據(jù)信息，缺乏必要的共享機(jī)制，這導(dǎo)致不少報(bào)賬人員缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)信息，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)報(bào)賬的效率較低。當(dāng)前不僅要強(qiáng)調(diào)報(bào)賬操作的規(guī)范化，而且還要加強(qiáng)相互之間信息溝通，提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的溝通程度，改變關(guān)聯(lián)信息溝通不暢通的問題，切實(shí)建立起必要的溝通機(jī)制，從而更好地滿足服務(wù)對象需求。同時適時建立起突破地域限制的報(bào)賬體系，進(jìn)一步擴(kuò)大報(bào)賬渠道，滿足現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理的需求。

一、財(cái)務(wù)報(bào)賬制概述

目前，費(fèi)用報(bào)賬制度遵循“總額控制、合理使用、嚴(yán)格審核、按期核銷”的原則。中心支行在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，依據(jù)各縣（市）支行自然狀況，確定業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金標(biāo)準(zhǔn)，定期撥付，按月核銷，年末結(jié)清。具體流程為縣支行按核批指標(biāo)據(jù)實(shí)列支各項(xiàng)費(fèi)用，并按核算內(nèi)容及時在財(cái)務(wù)綜合管理信息系統(tǒng)上做記賬處理，于每月末提交原始單據(jù)及相關(guān)憑證到上級行會計(jì)財(cái)務(wù)部門，其開支合理性及賬務(wù)處理規(guī)范性經(jīng)上級行審核通過后，在財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)進(jìn)行月結(jié)及向央行會計(jì)核算系統(tǒng)報(bào)賬，由縣支行自行裝訂和保管財(cái)務(wù)支出憑證、賬表?？h支行對其開支的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，中心支行報(bào)賬員對審核過的會計(jì)憑證和賬務(wù)資料的合規(guī)性和完整性負(fù)責(zé)。

二、報(bào)賬制取得的成效

(一)強(qiáng)化了財(cái)務(wù)集約化管理

報(bào)賬制規(guī)范了會計(jì)行為，強(qiáng)化了會計(jì)監(jiān)督。一是通過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金加全轄費(fèi)用指標(biāo)管理，控制財(cái)務(wù)費(fèi)用總額進(jìn)度，完善了財(cái)務(wù)調(diào)控，加大了資金管理力度。二是縣（市）支行重大事項(xiàng)支出要提前審批，并且能夠按月對全轄費(fèi)用單據(jù)進(jìn)行審核，能夠全面、及時、真實(shí)的把握費(fèi)用支出情況及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，改變了以往“重指標(biāo)分配管理、輕財(cái)務(wù)費(fèi)用監(jiān)督”的局面，通過報(bào)賬制能夠很好的做到財(cái)務(wù)的事前管理，事中控制，事后監(jiān)管，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能。

(二)規(guī)范了財(cái)務(wù)行為

近年來，我國不斷加大對“三農(nóng)”的扶持力度，各項(xiàng)扶貧資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、國債資金及補(bǔ)貼資金的數(shù)額越來越大，這些資金在使用過程中大都要求實(shí)行縣級財(cái)政報(bào)賬制。這一制度的實(shí)行，有效的規(guī)范了資金的運(yùn)作，減少了資金被擠占挪用、滯留緩撥、損失浪費(fèi)等違法違規(guī)行為，提高了資金的使用效益。于是，一些部門在農(nóng)業(yè)資金管理中開口閉口“縣級財(cái)政報(bào)賬制”，似乎“縣級財(cái)政報(bào)賬制”是一把“萬能”的鑰匙。但筆者在審計(jì)中，也發(fā)現(xiàn)縣級財(cái)政報(bào)賬制存在一些不容忽視的問題，值得各相關(guān)部門關(guān)注。

一、報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)。在審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)很多報(bào)賬材料中存在一些不合法、不符合實(shí)際情況的單據(jù)。一是稅務(wù)部門開具普通稅務(wù)代開發(fā)票被大量用于報(bào)賬。由于項(xiàng)目區(qū)大都是在農(nóng)村地區(qū)，部分施工單位為農(nóng)民自發(fā)組織，無法開具正式發(fā)票。稅務(wù)部門為方便這些組織的運(yùn)作，可代為開具發(fā)票，但由于稅務(wù)部門并不對這些工程項(xiàng)目實(shí)際支出進(jìn)行檢查，這樣，便造成了實(shí)際項(xiàng)目支出被真實(shí)票據(jù)所掩蓋。二是虛開票據(jù)。主要表現(xiàn)為部分施工單位為順利報(bào)賬，請關(guān)聯(lián)單位虛開發(fā)票用于報(bào)賬。

二、虛假培訓(xùn)報(bào)賬資料。隨著國家對農(nóng)業(yè)科技培訓(xùn)力度加大，各級在安排農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金計(jì)劃的同時，科技培訓(xùn)資金總量也不斷提高。而在實(shí)際審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)資金的使用存在諸多問題。如：報(bào)賬材料中，虛假簽名、虛假材料、虛假人員等情況比比皆是。

三、撥出資金監(jiān)管存在隱憂。當(dāng)項(xiàng)目區(qū)在村組，村組作為項(xiàng)目建設(shè)單位時，按照縣級財(cái)政報(bào)賬制的規(guī)定，縣財(cái)政在報(bào)賬后，可直接將資金撥付至鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，而不是項(xiàng)目施工單位，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行二次撥付。這樣，在二次撥付過程中，資金脫離了縣財(cái)政、項(xiàng)目管理等部門的有效監(jiān)管，被鄉(xiāng)鎮(zhèn)挪用的現(xiàn)象時有發(fā)生。

四、撥款滯后影響了工程進(jìn)度?？h級財(cái)政報(bào)賬制規(guī)定資金撥付根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行，但這樣一來，資金撥付相對于工程進(jìn)度產(chǎn)生了滯后，這種滯后性在一定程度上影響了工程按時完工。雖然也有部分預(yù)撥資金，但由于項(xiàng)目開始階段一般需購置大量工程材料，資金根本不敷使用，而后續(xù)又因?yàn)閳?bào)賬資料的不齊全等原因而造成撥款的滯后性。

為充分發(fā)揮縣級財(cái)政報(bào)賬制制度作用，切實(shí)提高農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的使用效果，筆者建議：