導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

進(jìn)行績(jī)效審計(jì)主要有以下兩個(gè)目標(biāo)：（1）將被審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要收支項(xiàng)目與資源的管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等進(jìn)行審計(jì)，并將最后形成的資料提供給管理者，同時(shí)，還需要提出一定的建議；（2）能夠幫助被審計(jì)機(jī)構(gòu)找到提高效益的有效途徑，并能夠幫助被審計(jì)的機(jī)構(gòu)制定出改進(jìn)的措施，改進(jìn)他們的控制系統(tǒng)，從而讓被審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠更好的對(duì)各種支出進(jìn)行有效的控制?？偟膩?lái)說(shuō)，績(jī)效審計(jì)有著以下的一些特點(diǎn)：（1）具有經(jīng)濟(jì)性，績(jī)效審計(jì)是為了能夠用最低的費(fèi)用取得盡可能多的具有一定質(zhì)量的資源，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是支出是否足夠節(jié)約；（2）具有效率性，主要指的是投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，其主要包括了是否是通過(guò)最小的投入獲取了一定的產(chǎn)出或者是通過(guò)一定的投入?yún)s能夠獲得最大的產(chǎn)出，即是支出的效率是否合理；（3）具有效果性，其指得是能夠從多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，也就是目標(biāo)完成的如何。必須要明白，經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性這三者之間并沒有一個(gè)明確的界限劃分。因此，在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)應(yīng)該從這三方面開始進(jìn)行綜合的考慮。

二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)，重視程度不夠

有許多工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)都缺乏一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，例如經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)工作的性質(zhì)、任務(wù)、作用與地位等都沒有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，只是將工會(huì)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作當(dāng)作是一種形式，使得績(jī)效審計(jì)工作處于工會(huì)工作中的弱勢(shì)地位。如今雖然工會(huì)會(huì)對(duì)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)進(jìn)行組織，但是卻因?yàn)槿鄙賹I(yè)的懂審計(jì)、財(cái)會(huì)的，使得工會(huì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)成為一個(gè)空架子；還有一些單位則是讓經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)形同虛設(shè)，不能夠按照要求來(lái)開展工作，很少開展經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)工作，也很少進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，經(jīng)審人員的素質(zhì)提高不能夠跟上時(shí)展的需求，不能夠發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）績(jī)效審計(jì)制度不完善

如今工會(huì)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)與跟蹤問(wèn)效都還沒有建立起一個(gè)完善的制度，十分不利于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審查工作的開展。其具體的表現(xiàn)有：（1）其開展各項(xiàng)活動(dòng)的時(shí)候，不能夠?qū)顒?dòng)的大小、層次、深度等進(jìn)行一個(gè)良好的控制；（2）執(zhí)行結(jié)果與資金使用績(jī)效還不能夠完全的作為年終考核的依據(jù)，在很多時(shí)候甚至是都沒有有效的執(zhí)行過(guò)跟蹤問(wèn)效。

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入管理精細(xì)化程度不足

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)需要精細(xì)化管理作為支撐，然而如今的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入管理卻是精細(xì)化的程度不夠。其主要表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)從來(lái)都是只計(jì)收繳總量，卻沒有算應(yīng)收總額是多少，在收費(fèi)的過(guò)程中總是顯得不夠理直氣壯；（2）太過(guò)于依賴相關(guān)的收費(fèi)部門，沒有重視到自己的責(zé)任，自從我國(guó)開始實(shí)行財(cái)政劃撥與國(guó)稅代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)以來(lái)，工會(huì)的收繳經(jīng)費(fèi)基本都是很少自己進(jìn)行，而且收繳經(jīng)費(fèi)的壓力也大大的降低了，他們對(duì)于經(jīng)費(fèi)收繳的主體責(zé)任思想開始出現(xiàn)松動(dòng)，也因此工會(huì)在挖潛增收、提高經(jīng)費(fèi)的收繳效率方面沒有盡到全力。[1]

（四）對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏有效監(jiān)管

對(duì)于一些基層的工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效評(píng)價(jià)不能夠?qū)崿F(xiàn)有效的監(jiān)管。如今，很多較小的基層工會(huì)都沒有實(shí)行有效的預(yù)決算制度，使得所收取的經(jīng)費(fèi)不是被亂用就是不用的現(xiàn)象，而且在使用的過(guò)程中也沒有注重過(guò)使用的重點(diǎn)與效益。而一些上層的工會(huì)則是因?yàn)槿肆Φ膯?wèn)題，無(wú)法對(duì)數(shù)目眾多而且分散較廣的基層工會(huì)進(jìn)行有效的管理和評(píng)價(jià)。

三、對(duì)開展工會(huì)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)的幾點(diǎn)看法

（一）必須引起足夠的認(rèn)識(shí)

通過(guò)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)，可以讓很多問(wèn)題能夠從源頭發(fā)現(xiàn)原因。如果是因?yàn)橹贫缺旧泶嬖谥欢ǖ膯?wèn)題或者是某種缺陷，使得一刀切的方法不能夠有效的解決問(wèn)題，那么就應(yīng)該要從修訂制度出發(fā)，讓制度能夠得到改進(jìn)和完善。因?yàn)橹挥型晟频闹贫?，才能夠讓很多?wèn)題從源頭上得到解決，從而大大的提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用效率。工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出特別是對(duì)于活動(dòng)類的經(jīng)費(fèi)支出（包括會(huì)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、勞動(dòng)競(jìng)賽費(fèi)、職工活動(dòng)費(fèi)、職工教育費(fèi)等等），必須要進(jìn)行深入的考慮，考慮其結(jié)果執(zhí)行的如何？所取得的經(jīng)濟(jì)性、成效性、效果性、效率性又是怎樣？然而這些都是傳統(tǒng)經(jīng)審所沒有考慮到的范疇，但是卻應(yīng)該是工會(huì)績(jī)效審計(jì)的主要審計(jì)事項(xiàng)，通過(guò)績(jī)效審計(jì)可以進(jìn)一步的發(fā)現(xiàn)一些隱藏著的問(wèn)題，從而能夠有效的提出問(wèn)題，督促那些被審計(jì)單位進(jìn)行整改，并能夠采取有效的措施加以糾正和防范。

（二）結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作來(lái)開展績(jī)效審計(jì)

在進(jìn)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，不僅僅需要對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職期間所分管的部門或單位的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理和運(yùn)作以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益依法實(shí)施審計(jì)。還需要對(duì)他們?nèi)温毱陂g的資金的使用的社會(huì)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計(jì)，所進(jìn)行的審計(jì)必須要能夠全面的反應(yīng)出審計(jì)對(duì)象的政績(jī)、存在的問(wèn)題，明確被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)受到的獎(jiǎng)勵(lì)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）對(duì)于重大的工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用項(xiàng)目可借用社會(huì)審計(jì)力量進(jìn)行績(jī)效審計(jì)

對(duì)于那些重大的工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用項(xiàng)目，如果工會(huì)自身無(wú)力進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，那么可以借助于社會(huì)審計(jì)力量進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。而對(duì)于那些花費(fèi)巨大、涉及面較廣的、內(nèi)容較為復(fù)雜的項(xiàng)目，則可以全面委托社會(huì)審計(jì)力量進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。工會(huì)也可以與社會(huì)審計(jì)力量共同組成審計(jì)組，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用后的的社會(huì)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行分析，保證審計(jì)的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和有用性，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)的安全、完整、效益和保值增值。

（四）必須要對(duì)責(zé)任追究制進(jìn)行完善

在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，必須將績(jī)效審計(jì)結(jié)果的利用與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、行政監(jiān)察進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。并需要在此基礎(chǔ)上建立起一套較為完善的公告警示制度和責(zé)任追究制度。對(duì)于那些表現(xiàn)較好的典型應(yīng)該通過(guò)多種手段進(jìn)行表彰與獎(jiǎng)勵(lì)。而對(duì)于那些存在著問(wèn)題的項(xiàng)目與單位就應(yīng)該要能夠一查到底，并要堅(jiān)決的對(duì)單位及其負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任進(jìn)行依法追究。而對(duì)于那些置職工利益于不顧，甚至可能隱藏著腐敗問(wèn)題的則要堅(jiān)決進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。

篇2

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，政府審計(jì)，應(yīng)用

 

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的內(nèi)涵

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀為指導(dǎo)思想，以被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新的審計(jì)方法。而傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法則是在制度基礎(chǔ)審計(jì)方法上發(fā)展起來(lái)的，是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型運(yùn)用于制度基礎(chǔ)審計(jì)之中，并以此指導(dǎo)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制的一種舊的審計(jì)方法?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，作為一種新的審計(jì)方法，除了繼承吸收傳統(tǒng)的詳細(xì)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)外，在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化和合理規(guī)避審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)的要求下，體現(xiàn)出：重點(diǎn)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和防范；重心前移至計(jì)劃階段；內(nèi)外環(huán)境相結(jié)合，以實(shí)際審計(jì)結(jié)果作為調(diào)整重點(diǎn)；合理預(yù)期的使用，有效地識(shí)別各種重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)。

二、政府審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，已有的責(zé)任機(jī)制已經(jīng)不能很好適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，政府審計(jì)的地位和作用越來(lái)越重要，政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也為越來(lái)越多的業(yè)內(nèi)人士所重視。

（一）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是適應(yīng)信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)要求新的審計(jì)方法

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，整個(gè)世界處于一種急劇變化的過(guò)程中，全球性的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。隨著信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，政府與其所面臨的多樣的、急劇變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間的聯(lián)系日益增強(qiáng)。世界各國(guó)的聯(lián)系更為緊密。全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快和社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織之間相互依賴性的增強(qiáng)，使得政府所處的環(huán)境更為復(fù)雜和多變，這種情況下的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范就顯得更為重要。所以引入以風(fēng)險(xiǎn)控制和方法為主的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法具有十分重要的意義。

（二）傳統(tǒng)審計(jì)方法的局限性要求進(jìn)行改變

傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是通過(guò)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)估，來(lái)確定審計(jì)的時(shí)間，范圍和內(nèi)容。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)質(zhì)上是制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的發(fā)展行政管理畢業(yè)論文，它還不是一種新的審計(jì)基本方法。它在理論與實(shí)務(wù)兩方面都存在固有的缺陷。

而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)己經(jīng)在理論和實(shí)務(wù)中體現(xiàn)了它的科學(xué)性和有效性，推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)勢(shì)在必行畢業(yè)論文格式。但將其應(yīng)用在政府審計(jì)之前，必須明確政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)有明顯的差異。只有準(zhǔn)確地了解其差異，才能更好的發(fā)揮現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于政府審計(jì)所面臨的問(wèn)題

政府審計(jì)引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也不是一帆風(fēng)順的，在現(xiàn)實(shí)中面臨著許多實(shí)際問(wèn)題。

（一）現(xiàn)代審計(jì)人員專業(yè)技能和道德規(guī)范的缺失

首先，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要審計(jì)人員在審計(jì)之前對(duì)被審單位各個(gè)方面進(jìn)行全面的調(diào)查了解，確定期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小取決于審計(jì)人員的主觀判斷,依賴于審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次被審單位內(nèi)外環(huán)境千差萬(wàn)別，而大部分審計(jì)人員熟悉的只是審計(jì)、會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)，而對(duì)其他專業(yè)方面了解很少。還有，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)范圍被擴(kuò)展，會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的是整個(gè)內(nèi)部控制。審計(jì)范圍決定了專業(yè)能力范圍的要求，這就要求會(huì)計(jì)師充分提高自己的專業(yè)能力。如果審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)判斷上出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致其搜集不到充分有力的證據(jù)證明審計(jì)結(jié)論，就極有可能導(dǎo)致審計(jì)無(wú)效率或?qū)徲?jì)失敗。在這種情況下，很難合理科學(xué)的衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

另外，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期影響審計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為法律風(fēng)險(xiǎn)較高而可能引起較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，可能會(huì)執(zhí)行盡可能詳細(xì)的程序來(lái)保證審計(jì)質(zhì)量。而當(dāng)其對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期較小而不會(huì)引起明顯損失時(shí)，則可能會(huì)減少審計(jì)程序。目前我國(guó)審計(jì)人員承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，因此，全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在一定程度上可能反而會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量。

(二)地方審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性不足

開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，需要審計(jì)人員對(duì)被審單位存在的一些不可量化的風(fēng)險(xiǎn)做出主觀判斷，因而對(duì)獨(dú)立性有更高的要求。在地方上，審計(jì)機(jī)關(guān)被各級(jí)政府和財(cái)政部門視同為一般行政機(jī)關(guān)，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是年初預(yù)算安排和罰沒收入返還兩個(gè)部分，在一些財(cái)政緊張的地方，基層審計(jì)機(jī)關(guān)有時(shí)連正常履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)都得不到保證，沒有充足的經(jīng)費(fèi)保證，政府審計(jì)機(jī)關(guān)不能正常開展工作，有時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)為了保證占總預(yù)算經(jīng)費(fèi)絕大部分的預(yù)算管理資金，勢(shì)必與被審單位形成某種變相的利益紐帶關(guān)系，會(huì)在一定程度上遷就被審單位，避重就輕，甚至互相串通，從而嚴(yán)重違背審計(jì)獨(dú)立性原則。另外，審計(jì)人員方面，受體制和觀念的影響，地方行政首長(zhǎng)對(duì)審計(jì)人員有巨大的影響力，依法審計(jì)在許多地方?jīng)]有落到實(shí)處。

四、政府審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策

從我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，要在政府審計(jì)中應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，應(yīng)先從以下幾個(gè)方面入手。

（一） 進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下行政管理畢業(yè)論文，國(guó)際資本的流動(dòng)帶動(dòng)了審計(jì)的跨國(guó)界發(fā)展。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則從一開始就是借鑒國(guó)際慣例，并在國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定的，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是制度基礎(chǔ)審計(jì)之外的一種方法，而是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展，是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)為立足點(diǎn)制定審計(jì)戰(zhàn)略，制定與政府狀況相適應(yīng)的多樣化的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。所以有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以簡(jiǎn)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程主要是風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。政府應(yīng)根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的分類，進(jìn)一步細(xì)化，得出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)之后，運(yùn)用特定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，決定控制程度和策略。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)可以分為5類，即戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)得以有效使用的重要前提，只有意識(shí)的提升，才能加快工作的效率和提高工作的穩(wěn)健性。

（二）打造復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍

復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍是能否實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的決定性條件，人才隊(duì)伍的專業(yè)水平也決定了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所能發(fā)揮的作用，因而是重中之重，必須通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)、外部吸收的辦法，打造一支符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍畢業(yè)論文格式。審計(jì)機(jī)關(guān)能否擁有一批具有相應(yīng)能力的審計(jì)人員，對(duì)能否有效開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)起決定作用。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，特別是相關(guān)專業(yè)技能的培訓(xùn)。同時(shí)激勵(lì)審計(jì)人員自主提升，從社會(huì)上吸收各類專業(yè)人才。

（三）推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)的資源共享

要推動(dòng)社會(huì)建立完整信用體系，在政府、銀行、協(xié)會(huì)及審計(jì)機(jī)構(gòu)等單位之間連網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)資源共享。審計(jì)機(jī)構(gòu)本身也應(yīng)建立龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，按類別、行業(yè)收集、存儲(chǔ)、更新審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所需要掌握的會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容以及審計(jì)對(duì)象所在行業(yè)、企業(yè)戰(zhàn)略，成功、失敗審計(jì)案件介紹等信息，以不斷拓展審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)為政府審計(jì)完善管理的信息依據(jù)。

（四）完善審計(jì)制度以保障審計(jì)獨(dú)立性

要保持審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，就要求政府審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上斷絕與被審單位的聯(lián)系，就必須解決地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。對(duì)此，政府必須要制定出具體的措施和辦法，把地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處。首先要對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行垂直管理，這樣不僅切斷了同被審單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，而且切斷了與同級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，審計(jì)獨(dú)立性明顯增強(qiáng)；其次是提高審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的優(yōu)先級(jí)，使之得到地方財(cái)政的優(yōu)先保障，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)地方財(cái)政實(shí)在不能完成的行政管理畢業(yè)論文，由上級(jí)財(cái)政直接撥付；還有是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)經(jīng)費(fèi)情況定期進(jìn)行行政性抽查和專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理；

（五）明確政府審計(jì)人員的權(quán)責(zé)范圍

針對(duì)政府審計(jì)人員責(zé)任輕，法律規(guī)范弱化的現(xiàn)狀，最好的辦法是，對(duì)審計(jì)人員的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，讓審計(jì)人員清晰的認(rèn)識(shí)到什么可為，什么不可為，同時(shí)做到有所擔(dān)當(dāng)。理性的人都是趨利避害的，在明確合理的權(quán)責(zé)范圍下，審計(jì)人員自然會(huì)主動(dòng)的履行審計(jì)職能，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)力方面，宏觀上，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)工作的法制化、制度化與規(guī)范化。明確界定審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)范圍，在審計(jì)法中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要有明確規(guī)定，對(duì)政府審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容要進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)明確規(guī)定必須進(jìn)行政府審計(jì)的單位和項(xiàng)目，通過(guò)法律適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)審計(jì)權(quán)力。責(zé)任方面，政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員如果出具虛假的審計(jì)信息，給國(guó)家、社會(huì)及個(gè)人帶來(lái)利益損害，就應(yīng)該對(duì)此承擔(dān)相應(yīng)的行政、民事或刑事責(zé)任。對(duì)此可以在法律和行政制度上加以明確。只有在明確的權(quán)責(zé)范圍下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)人員個(gè)人而言才具備其應(yīng)有的意義，能夠得到審計(jì)人員主動(dòng)的應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)

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篇3

關(guān)鍵詞：高校；人才引進(jìn)；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

一、引言

根據(jù)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》的指導(dǎo)思想，到2020年“基本實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化”，我國(guó)要建設(shè)一批高水平、有特色、國(guó)際知名的高等院校。在高水平大學(xué)建設(shè)和“雙一流”大學(xué)建設(shè)的背景下，高校加大人才引進(jìn)力度，拓展人才引進(jìn)渠道，完善高層次人才薪酬結(jié)構(gòu)，凝練學(xué)科優(yōu)勢(shì)和特色，全力推進(jìn)學(xué)校一流學(xué)科建設(shè)。本文以廣東省某高校人才引進(jìn)經(jīng)費(fèi)的使用情況為基礎(chǔ)，結(jié)合科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例，探索高層次人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

二、廣東某高校人才引進(jìn)情況分析

廣東省某高校每年設(shè)立人才引進(jìn)及師資隊(duì)伍建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，其中，人才引進(jìn)經(jīng)費(fèi)包括高層次人才安家費(fèi)、科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)等以及長(zhǎng)江學(xué)者、珠江學(xué)者等配套經(jīng)費(fèi)。科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)根據(jù)引進(jìn)人才工作需要分年度撥付。由表1可見，人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率大于或等于100%，高層次人才引進(jìn)的力度和高層次人才培養(yǎng)的力度較大。高層次人才的層次分為領(lǐng)軍人才、高端人才、拔尖人才、突出人才、青年才俊、優(yōu)秀博士。根據(jù)個(gè)人情況及科研需要，一人一議，一人一策，提供有競(jìng)爭(zhēng)力的待遇及相關(guān)配套。

三、人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例

（一）審計(jì)方案

廣東省某高校引進(jìn)的高層次人才為院士，引進(jìn)方式是學(xué)科兼職教授，首聘期為三年。學(xué)校委托內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該兼職教授的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全面審計(jì)，開展審計(jì)的目的是對(duì)科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)。高校人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例分析目前，高校的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)和科研績(jī)效審計(jì)仍處于起步階段，沒有相應(yīng)的制度或評(píng)價(jià)指南進(jìn)行指導(dǎo)，也沒有相關(guān)的案例或經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行參考。本次審計(jì)的對(duì)象是科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)，結(jié)合聘任合同、《第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——績(jī)效審計(jì)》和科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重點(diǎn)領(lǐng)域，確定本次審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為到崗時(shí)間及薪酬情況、教學(xué)任務(wù)及科研任務(wù)完成情況、學(xué)科專業(yè)人才培養(yǎng)及學(xué)科建設(shè)任務(wù)完成情況、科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)維度審核、科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出績(jī)效情況等。到崗時(shí)間及薪酬情況主要是院士在首聘期間的到崗時(shí)間及薪酬領(lǐng)取的情況。教學(xué)任務(wù)完成情況主要是院士科研團(tuán)隊(duì)成員開設(shè)課程的情況?？蒲腥蝿?wù)完成情況主要是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)各年度院士科研團(tuán)隊(duì)成員到位科研經(jīng)費(fèi)、論文數(shù)量、重大科研課題數(shù)量等。學(xué)科專業(yè)人才培養(yǎng)任務(wù)完成情況主要是院士在首聘期間對(duì)博士及碩士研究生的培養(yǎng)，指導(dǎo)青年教師隊(duì)伍的情況。學(xué)科建設(shè)任務(wù)主要是院士對(duì)學(xué)科組建高水平教學(xué)科研團(tuán)隊(duì)、提高學(xué)科排名的情況?？蒲袉?dòng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)維度審核主要是科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理和使用情況，包括科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的資金類別、到位時(shí)間、金額、實(shí)際支出金額、執(zhí)行率以及經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)、合法和效益情況，是否?？顚Ｓ玫取?/p>

（二）審計(jì)程序及審計(jì)方法

審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)在科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出績(jī)效情況，審計(jì)組通過(guò)討論研究確定本次審計(jì)項(xiàng)目投入產(chǎn)出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分為投入指標(biāo)和產(chǎn)出指標(biāo)兩類，投入指標(biāo)為學(xué)校下?lián)芙o院士的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)，產(chǎn)出指標(biāo)為院士及科研團(tuán)隊(duì)以學(xué)校為依托立項(xiàng)的科研項(xiàng)目數(shù)量及金額以及發(fā)表高水平論文的數(shù)量、為學(xué)院本科生和研究生開設(shè)的課程數(shù)量、院士科研團(tuán)隊(duì)招收研究生的數(shù)量以及培養(yǎng)青年教師獲得高端人才項(xiàng)目的情況、學(xué)科的實(shí)力提升情況等。1.科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行及支出情況根據(jù)學(xué)校與院士的高層次人才聘任合同，學(xué)校為其提供1000萬(wàn)元科研啟動(dòng)費(fèi)，500萬(wàn)元由學(xué)校直接提供，500萬(wàn)元由學(xué)院從學(xué)校高水平大學(xué)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提供?？蒲袉?dòng)經(jīng)費(fèi)總執(zhí)行率為85.26%，執(zhí)行進(jìn)度良好。學(xué)校關(guān)于人才引進(jìn)配套科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的要求是科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費(fèi)原則上不低于科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的75%，其中科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費(fèi)包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試加工費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室維修改造費(fèi)、信息資料費(fèi)。根據(jù)項(xiàng)目支出明細(xì)賬，依照經(jīng)濟(jì)科目分類，其中實(shí)驗(yàn)室維修改造費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等屬于科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費(fèi)的，占科研啟動(dòng)費(fèi)總支出的89.90%，其余各項(xiàng)合計(jì)10.10%，符合學(xué)校關(guān)于科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的使用要求。2.科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組通過(guò)采取抽樣、分析性復(fù)核等審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要為固定資產(chǎn)管理、低值易耗品及實(shí)驗(yàn)材料管理、財(cái)務(wù)管理及實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)管理等業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)管理方面，實(shí)驗(yàn)室家具、計(jì)算機(jī)等根據(jù)學(xué)校相關(guān)規(guī)定通過(guò)招投標(biāo)程序按照采購(gòu)合同完成付款，已辦理固定資產(chǎn)登記。但審計(jì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)，上述固定資產(chǎn)未及時(shí)貼上條形碼標(biāo)簽。條形碼標(biāo)簽是固定資產(chǎn)的唯一身份，需做到標(biāo)簽、賬、實(shí)物三者相符。低值易耗品及實(shí)驗(yàn)材料管理方面，實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)用支出占總支出的11.19%。實(shí)驗(yàn)材料和低值易耗品的入庫(kù)和領(lǐng)用未按規(guī)定辦理出入庫(kù)手續(xù)。實(shí)驗(yàn)耗材的“進(jìn)、用、存”環(huán)節(jié)沒有登記記錄。缺乏采購(gòu)入庫(kù)、領(lǐng)用出庫(kù)、定期盤點(diǎn)清查的管理程序，無(wú)法統(tǒng)計(jì)庫(kù)存情況，不利于日常管理，容易造成浪費(fèi)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理方面，科研團(tuán)隊(duì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)賬的相關(guān)規(guī)定理解不夠透徹。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，存在部分借款在沖銷賬款時(shí)從另一科研項(xiàng)目報(bào)銷，與原借款科研項(xiàng)目不一致的情況，以及部分借款未一次結(jié)清、分次沖賬的情況。根據(jù)預(yù)算控制原則和專款專用原則，暫付款實(shí)際支出應(yīng)與借款用途相符，不得隨意改變用途，不得挪作他用或公款私用，必須一事一借，不能一借多用，同一類別業(yè)務(wù)不得拆分借款。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)管理方面，目前各類儀器的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)主要依靠人工手動(dòng)備份。實(shí)驗(yàn)室曾突發(fā)性地停電造成實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)來(lái)不及保存而丟失。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)是科學(xué)研究的重要組成部分，如果發(fā)生數(shù)據(jù)丟失，影響科研活動(dòng)的繼續(xù)。3.投入產(chǎn)出的績(jī)效情況人才引進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)1000萬(wàn)元投入使用后，獲得省部級(jí)以上重點(diǎn)及重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額6877萬(wàn)元，獲得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與投入的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)相比，投入產(chǎn)出率為687.7%，獲得了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，詳見表2。院士作為領(lǐng)軍人才在學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科研成果等方面具有一定的引領(lǐng)作用，對(duì)學(xué)校建設(shè)高水平大學(xué)、一流學(xué)科建設(shè)和科研實(shí)力方面有較大的促進(jìn)作用。

四、思考與啟示

（一）建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)體系

隨著高校人才引進(jìn)力度的不斷加大，引進(jìn)人才存在中期考核、合同聘期期滿是否續(xù)聘等問(wèn)題，除了制定人才引進(jìn)規(guī)劃，完善人才激勵(lì)機(jī)制、薪酬結(jié)構(gòu)等，還需構(gòu)建人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。目前，高校對(duì)人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)沒有建立一套科學(xué)、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)人才引進(jìn)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏相應(yīng)的了解和認(rèn)識(shí)，例如，對(duì)“評(píng)價(jià)什么、如何評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果如何應(yīng)用”等沒有明確的指引。缺乏人才專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，不利于人才引進(jìn)工作的推進(jìn)，無(wú)法評(píng)判經(jīng)費(fèi)下?lián)芤院笫褂玫目?jī)效情況，對(duì)后續(xù)高層次人才續(xù)聘、解聘等無(wú)法提供依據(jù)。高校應(yīng)該積極推動(dòng)構(gòu)建高層次人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)學(xué)校人才引進(jìn)工作的持續(xù)健康發(fā)展。

（二）審計(jì)全覆蓋背景下整合審計(jì)資源和力量

審計(jì)全覆蓋背景下，日益增多的審計(jì)項(xiàng)目與內(nèi)部審計(jì)力量不足的矛盾逐漸體現(xiàn)。學(xué)校2019年至2020年，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目27個(gè)，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)22個(gè)、省教育廳部署的專項(xiàng)審計(jì)2個(gè)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)2個(gè)、所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支1個(gè)，未涉及學(xué)校及所屬單位貫徹國(guó)家和地區(qū)重大政策措施情況、發(fā)展規(guī)劃、重大決策、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效審計(jì)等類型，實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目類型不夠全面。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目接觸較少，對(duì)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、如何構(gòu)建審計(jì)績(jī)效指標(biāo)、如何評(píng)價(jià)等業(yè)務(wù)知識(shí)有待加強(qiáng)。高校引進(jìn)人才聘任合同中對(duì)教學(xué)任務(wù)、科研任務(wù)、人才培養(yǎng)等任務(wù)考核不夠細(xì)化，不利于績(jī)效的考核。

（三）加強(qiáng)審計(jì)通報(bào)力度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果共享共用

通過(guò)對(duì)高校審計(jì)報(bào)告的梳理，發(fā)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要風(fēng)險(xiǎn)集中在預(yù)算管理、內(nèi)部控制管理、資產(chǎn)管理、科研實(shí)驗(yàn)材料管理、合同管理等方面，但對(duì)審計(jì)通報(bào)的力度不足，科研經(jīng)費(fèi)管理存在很多共性問(wèn)題，不利于高層次人才對(duì)其科研啟動(dòng)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)的管理。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)通報(bào)力度，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果共享共用。通過(guò)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)整改結(jié)果的公開，加強(qiáng)審計(jì)通報(bào)力度，將高校內(nèi)部相關(guān)的職能部門聯(lián)合起來(lái)，形成相互協(xié)作的工作機(jī)制，構(gòu)建審計(jì)整改監(jiān)督合力體系，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果共享共用。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏雪芹.高校高層次人才引進(jìn)和培養(yǎng)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)[J].智庫(kù)時(shí)代,2019(32):63+71.

篇4

Abstract： Internal audit is a significant measure used by the electric power enterprise to monitor enterprise operational status. Through interviewing experts， researching the electric power enterprises and reviewing papers， the problems in terms of the scope of the internal audit， the quality of the internal audit staff， the independence of the internal audit and the quality of the internal audit which exist in the electric power enterprise internal audit process are studied in order to provide support for the development of the electric power enterprises.

關(guān)鍵詞： 電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題

Key words： electric power enterprise；internal audit；problem

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）11-0169-02

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作者簡(jiǎn)介：王瑾（1971-），女，河北保定人，審計(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。

0 引言

隨著電力體制不斷改革深化，電力企業(yè)被推向市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)了自負(fù)盈虧，完成了企業(yè)制轉(zhuǎn)變。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，電力企業(yè)因其具有資產(chǎn)比重高，投資回收期長(zhǎng)及投資規(guī)模大等特點(diǎn)，面臨著其它一般行業(yè)所不能比擬的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。面對(duì)這一切，電力企業(yè)只有提高管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理控制的重要工具，被電力企業(yè)越來(lái)越重視。但由于受多種復(fù)雜的內(nèi)外部因素的影響，我國(guó)電力企業(yè)目前在內(nèi)部審計(jì)方面仍存在許多待解決的問(wèn)題。因此，本文分析了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中在內(nèi)部審計(jì)的范圍、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量四個(gè)方面存在的問(wèn)題，以期為電力企業(yè)發(fā)展提供支持。

1 內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

根據(jù)IIA頒布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明書》所指出的，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該著眼于增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各方面的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)做出合理公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理人員提供實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的顧問(wèn)服務(wù)[1]。然而，盡管我國(guó)電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)了政企分離，轉(zhuǎn)變成了公司制企業(yè)。但電力企業(yè)審計(jì)人員的工作觀念未能從傳統(tǒng)審計(jì)中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，仍將內(nèi)部審計(jì)視為政府審計(jì)的補(bǔ)充，將自身定位于經(jīng)濟(jì)警察的角色，將工作重心仍放在查證財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、財(cái)產(chǎn)安全的防護(hù)性及監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之上，缺乏事先預(yù)防措施及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)注，缺乏對(duì)被審計(jì)部門和下屬企業(yè)的咨詢服務(wù)意識(shí)，未能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)步調(diào)，難以為管理者決策支持提供服務(wù)，難實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)飛躍的目標(biāo)。

通過(guò)查閱資料發(fā)現(xiàn)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已完成由評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行向?yàn)槭芡泄芾碡?zé)任的完成提供鑒證和咨詢的轉(zhuǎn)變過(guò)程[2]。其企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及的領(lǐng)域相比我國(guó)電力企業(yè)更為廣泛且內(nèi)容更為深入，更著重于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理過(guò)程。對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)范圍除了查證內(nèi)部財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性與合法性以外，也將風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)、全球發(fā)展戰(zhàn)略的審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策的審計(jì)及人力資源管理審計(jì)等方面的工作納入內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容[3]。顯然，電力企業(yè)在上述幾個(gè)領(lǐng)域的審計(jì)尚未全面深入開展。在電力企業(yè)發(fā)展已經(jīng)與國(guó)際接軌的今天，內(nèi)部審計(jì)范圍需要在實(shí)踐中不斷拓展，以適應(yīng)在新的形勢(shì)和體制下電力企業(yè)邁向國(guó)際化大公司的發(fā)展需要。

2 內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不適應(yīng)發(fā)展要求

內(nèi)部審計(jì)作為電力企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，需要具備管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)及工程技術(shù)等多學(xué)科人才的支持。對(duì)于電力企業(yè)而言，面對(duì)國(guó)內(nèi)普遍缺乏復(fù)合型人才的大環(huán)境，只能通過(guò)提升內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)以及優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)才能保證電力企業(yè)更有效的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。但是，通過(guò)企業(yè)調(diào)研及查閱文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與電力企業(yè)發(fā)展的要求仍存在很多差距，并不能滿足內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求，主要存在以下兩方面問(wèn)題：

2.1 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理 西方發(fā)達(dá)國(guó)家認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員在專業(yè)結(jié)構(gòu)上應(yīng)滿足：經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)、工程技術(shù)專業(yè)及其它專業(yè)各占1/3[4]。而我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)比例高達(dá)50%以上，使得工程技術(shù)專業(yè)及其它審計(jì)所需專業(yè)占據(jù)比例非常小。顯然，這種專業(yè)人才結(jié)構(gòu)只能適應(yīng)開展財(cái)會(huì)方面的審計(jì)以及其它以財(cái)會(huì)資料為基礎(chǔ)的審計(jì)咨詢活動(dòng)，對(duì)電力企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及評(píng)價(jià)等活動(dòng)不能有效支持，不能適應(yīng)審計(jì)范圍的日益擴(kuò)大，嚴(yán)重影響著電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值職能的全面發(fā)揮。例如，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)種類繁多的電力多經(jīng)企業(yè)而言，若內(nèi)部審計(jì)人員只懂得財(cái)會(huì)知識(shí)，而不懂得工程技術(shù)方面的知識(shí)，則審計(jì)人員對(duì)企業(yè)所需原材料價(jià)格的高低很難做出正確的判斷，因此審計(jì)結(jié)果的正確性也很難保證。

2.2 內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)理念有待提高 限于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，多數(shù)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)理念仍然停留在“監(jiān)督與評(píng)價(jià)”及“查錯(cuò)糾弊”的觀念，已難于適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)多樣化、復(fù)雜化的挑戰(zhàn)。對(duì)于改變固有審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)理念，及內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的角色、功能發(fā)生的變化鮮有思考。部分企業(yè)由于缺乏管理層的理解和支持，內(nèi)部審計(jì)人員難以真正融入、參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，更多的是以監(jiān)督員的身份對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，無(wú)法將新的審計(jì)理念運(yùn)用到實(shí)際工作當(dāng)中。影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變；由差錯(cuò)糾弊向提供管理咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變的速度，從而對(duì)提高電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行整體的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性形成不利影響。

3 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相對(duì)于被審計(jì)單位獨(dú)立是審計(jì)結(jié)果具有客觀性與公正性的前提與基礎(chǔ)。然而，經(jīng)過(guò)企業(yè)調(diào)研及工作實(shí)踐當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，部分電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 目前，由于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織結(jié)構(gòu)中與其它職能部門處于平級(jí)，甚至還要受到其它部門在審計(jì)經(jīng)費(fèi)及人員配備等方面牽制，使得難以對(duì)同級(jí)部門和其它經(jīng)營(yíng)管理部門開展審計(jì)工作，審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性難以保證。

3.2 內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)部門，由于崗位設(shè)置及人員配備所限，在經(jīng)營(yíng)管理中處于被領(lǐng)導(dǎo)地位，其工資、前途與福利直接受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)影響。這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)以及出具審計(jì)結(jié)果時(shí)存在多方面顧慮，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正性。

3.3 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源缺乏獨(dú)立性 充足且獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)費(fèi)來(lái)源是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果具有客觀性與公正性的必要保障。然而，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與有財(cái)政保障的國(guó)家審計(jì)活動(dòng)不同，其經(jīng)費(fèi)一般來(lái)源于企業(yè)管理費(fèi)用，通常由管理層決定經(jīng)費(fèi)多少，隨意性較強(qiáng)，存在經(jīng)費(fèi)來(lái)源短缺的情況，使得內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能順利實(shí)施[5]。

4 內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有待提高

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低直接關(guān)系著電力企業(yè)是否具有良好的競(jìng)爭(zhēng)力。然而，電力企業(yè)雖然完成了政企分離，在內(nèi)部審計(jì)方面得到了很大的提升，但在工作質(zhì)量上依然存在以下問(wèn)題：

4.1 缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證體系 內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)規(guī)范性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，其工作質(zhì)量的高低需要一套完整的、健全的質(zhì)量保證體系作為支撐。但通過(guò)企業(yè)調(diào)研及查閱文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，電力企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證體系方面存在以下問(wèn)題：

①內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)章可循，個(gè)人經(jīng)驗(yàn)依靠嚴(yán)重。由于我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏符合企業(yè)自身特點(diǎn)的章程與工作規(guī)范，致使審計(jì)工作無(wú)章可循，審計(jì)工作質(zhì)量的好壞往往取決于內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的多少，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保障。②現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，后續(xù)審計(jì)并未跟進(jìn)。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門平時(shí)與其它各部門之間溝通不夠，一般只是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)活動(dòng)獲取信息，不僅內(nèi)部審計(jì)成本大，而且達(dá)不到理想效果。同時(shí)，由于后續(xù)審計(jì)并未及時(shí)跟進(jìn)，使得一部分在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，也不能了解其整改情況，常常在下次審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)同樣的問(wèn)題。③未能提供“增值”服務(wù)。根據(jù)IIA頒布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明書》所指出的，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)僅僅是對(duì)公司內(nèi)部財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性與合法性做出驗(yàn)證，更應(yīng)該著眼于以增值和改善電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況為主要審計(jì)內(nèi)容的增值性審計(jì)，為企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理人員提供“增值”服務(wù)。然而，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，往往涉及多個(gè)行業(yè)，需要多個(gè)行業(yè)的專業(yè)知識(shí)作為支撐。這對(duì)于多數(shù)來(lái)源于財(cái)會(huì)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，由于專業(yè)背景的不同，并不能對(duì)多個(gè)行業(yè)的運(yùn)行狀況做出深入的分析與判斷，一般只限于以財(cái)會(huì)審計(jì)為主的工作，并不能提供更多增值服務(wù)。

4.2 內(nèi)部審計(jì)程序需進(jìn)一步規(guī)范 規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序是其工作質(zhì)量的保證。內(nèi)部審計(jì)工作分為準(zhǔn)備、實(shí)施與終結(jié)三個(gè)階段，每個(gè)階段都有其需要完成的任務(wù)。然而，有些電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中存在內(nèi)部審計(jì)程序流于形式的現(xiàn)象。在實(shí)際工作中未能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，忽視制定符合企業(yè)實(shí)際情況的詳細(xì)審計(jì)工作計(jì)劃，及詳實(shí)的審前調(diào)查方案，使得審計(jì)工作無(wú)法覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，審計(jì)報(bào)告披露的問(wèn)題缺乏客觀性與全面性，影響了內(nèi)部審計(jì)工作成果的運(yùn)用，未能很好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)管理、促進(jìn)管理的職能。

5 結(jié)論

通過(guò)從內(nèi)部審計(jì)的范圍、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量四個(gè)方面分析電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，可以看出我國(guó)電力企業(yè)雖然完成了體制改革，實(shí)現(xiàn)了政企分離，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中體現(xiàn)出了獨(dú)有的特點(diǎn)。但要與國(guó)際大公司形成競(jìng)爭(zhēng)力，在內(nèi)部審計(jì)方面仍需解決很多問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]鮮梅.電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位論文，2009.

[2]黎洪琥.江西省電力公司內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問(wèn)題研究[D].合肥工業(yè)大學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位論文，2008.

[3]劉曉蓮.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)博士學(xué)位論文，2004.

篇5

論文在對(duì)重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算必要性分析的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制的難點(diǎn)進(jìn)行了較為深刻的分析。目前重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制面臨預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及目標(biāo)不明確，預(yù)算平衡很難把握，預(yù)算編制人員水平不足，預(yù)算編制影響因素多等難點(diǎn)問(wèn)題。同時(shí)在編制的過(guò)程中可能面臨預(yù)算的依據(jù)不足、重點(diǎn)不突出、事前審計(jì)缺乏等問(wèn)題?；诖苏撐慕o出了重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制的三條原則：首先預(yù)算應(yīng)結(jié)合重點(diǎn)學(xué)科的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃；其次要堅(jiān)持將統(tǒng)籌兼顧和突出重點(diǎn)相結(jié)合；同時(shí)要堅(jiān)持將項(xiàng)目投入成本與效益相結(jié)合。

【關(guān)鍵詞】

重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目；預(yù)算；預(yù)算編制

0 引言

“重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)”是我國(guó)高等教育改革和發(fā)展過(guò)程中誕生的一個(gè)有中國(guó)特色的概念[1]。雖然我國(guó)已經(jīng)是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但是我國(guó)仍然處于社會(huì)主義初級(jí)階段，我國(guó)教育資源相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家或世界平均水平而言仍存在很大的差距，我國(guó)的教育資源還十分有限，因而采取擇優(yōu)加強(qiáng)的策略，對(duì)一些大學(xué)的學(xué)科進(jìn)行重點(diǎn)建設(shè)，集中有限的教育資源，促進(jìn)學(xué)科在人才培養(yǎng)和學(xué)科研究方面取得更大的發(fā)展，無(wú)疑為一種行之有效的方法，不僅可以提高教育資源的利用效率，同時(shí)可以根據(jù)社會(huì)的實(shí)際需求突出重點(diǎn)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算及管理成了項(xiàng)目建設(shè)工作內(nèi)容的一個(gè)重要部分。因此對(duì)重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制的研究具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。

1 重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的必要性分析

重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)作為項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)，是我國(guó)教育主管部門探索學(xué)科建設(shè)的一項(xiàng)創(chuàng)舉。為進(jìn)一步落實(shí)教育部相關(guān)政策的要求，各省各地區(qū)十分重視國(guó)家、省級(jí)的重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)，投入很大，有些地區(qū)和部門甚至從地方財(cái)政中撥出?？钪С种攸c(diǎn)學(xué)科。由此可以看出，作為我國(guó)重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的資金主要是由財(cái)政支出，那這些資金怎么用的，用在哪了，用了多少等問(wèn)題都是要進(jìn)行嚴(yán)格的審查的，而項(xiàng)目預(yù)算就可以起到這個(gè)作用。

項(xiàng)目預(yù)算是指用貨幣單位表示未來(lái)某一段特定時(shí)間內(nèi)，項(xiàng)目資金及資源取得及運(yùn)用的詳細(xì)計(jì)劃。而重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算，就是指重點(diǎn)學(xué)科就所獲得撥款做的詳細(xì)運(yùn)用計(jì)劃。由于重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目比較復(fù)雜且難度較大、周期較長(zhǎng)。所以對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理十分必要，有關(guān)部門可以以預(yù)算的手段，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行預(yù)算管理。一般的流程為：完成項(xiàng)目可行性論證并經(jīng)過(guò)有關(guān)主管部門批復(fù)后，有關(guān)財(cái)政部門會(huì)將投入重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的控制數(shù)給予該建設(shè)單位，同時(shí)要求建設(shè)單位編制該款項(xiàng)用途的詳細(xì)計(jì)劃，此后工程的經(jīng)費(fèi)使用，必須嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，并在最后的績(jī)效評(píng)價(jià)中給予審計(jì)及評(píng)價(jià)。這一過(guò)程的必要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）預(yù)算是控制投資的主要途徑。教育投資長(zhǎng)期以來(lái)被認(rèn)為是消費(fèi)性投資，往往不講究投資效益，這就造成了一些教育資源配置不合理、條塊分割、運(yùn)用效率低下等現(xiàn)象。然而投資的目的就是為了有所收益，這里的收益可以是有形的也可以是無(wú)形的。所以教育投資也一樣必須要講究效益。一方面，重點(diǎn)學(xué)學(xué)科建設(shè)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源于國(guó)家稅收收入，屬于人民的公共財(cái)產(chǎn)，有關(guān)建設(shè)單位有責(zé)任也有義務(wù)做好預(yù)算，讓人們清楚資金的使用情況。另一方面，對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算管理，可以在一定程度上減少?zèng)Q策失誤，控制執(zhí)行偏差，避免造成教育資源的浪費(fèi)。

（2）預(yù)算是項(xiàng)目過(guò)程管理的依據(jù)。預(yù)算及預(yù)算管理是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程管理的重要依據(jù)和手段。通過(guò)規(guī)范預(yù)算及預(yù)算管理加強(qiáng)工程過(guò)程的監(jiān)管。這樣有利于控制項(xiàng)目過(guò)程，如果出現(xiàn)差錯(cuò)可以早糾正，有利于避免專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。

（3）預(yù)算是項(xiàng)目績(jī)效管理的內(nèi)容。從財(cái)政工作的角度來(lái)看，進(jìn)行預(yù)算管理是實(shí)施重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效管理的重要內(nèi)容，既符合有關(guān)財(cái)政工作的法定程序，也體現(xiàn)了財(cái)政工作的嚴(yán)肅性。因?yàn)橹攸c(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目采取的是項(xiàng)目管理的辦法，在項(xiàng)目的最終評(píng)價(jià)將采取項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的辦法進(jìn)行評(píng)價(jià)。而預(yù)算將是項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)?？?jī)效評(píng)價(jià)通過(guò)分析預(yù)算及績(jī)效間的關(guān)系，作為判斷下一步工作的依據(jù)，這有利于資源的優(yōu)化配置。

2 重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制的難點(diǎn)分析

重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目是屬于教育事業(yè)項(xiàng)目，不同于一般的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目[2]。教育事業(yè)具有長(zhǎng)期性、持久性和公共性等特征，而且有自身發(fā)展的客觀規(guī)律，在編制重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算時(shí)不能簡(jiǎn)單地套用項(xiàng)目管理辦法。因此，在實(shí)際工作展開過(guò)程中，不可避免地存在一定的困難，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及目標(biāo)不明確。在重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目里，各項(xiàng)投入和支出無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算，基于學(xué)科建設(shè)的這種特殊性，學(xué)科投入和產(chǎn)出目標(biāo)也具有難確定性。對(duì)于科研成果、學(xué)術(shù)論文、學(xué)術(shù)專著、人才隊(duì)伍甚至社會(huì)公譽(yù)度等。投入多少才能得到產(chǎn)出的成果，什么時(shí)候以及出什么樣的成果，都是未知數(shù)。也就是說(shuō)重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算缺乏一個(gè)確定的標(biāo)準(zhǔn)。

（2）預(yù)算平衡很難把握。在編制預(yù)算時(shí)，必須平衡學(xué)科內(nèi)部的不同訴求。而維持學(xué)科發(fā)展、促進(jìn)學(xué)科進(jìn)步的資源需求越來(lái)越大，因而學(xué)校重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的資源往往也十分有限。學(xué)科內(nèi)部有著各自的利益訴求，預(yù)算編制者為容易將整個(gè)重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算變成教授分錢，難以真正突出建設(shè)重點(diǎn)，這是學(xué)科編制預(yù)算面臨的另一個(gè)非常實(shí)際的難點(diǎn)問(wèn)題。

（3）預(yù)算編制人員水平不足。重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制往往由學(xué)科帶頭人或者學(xué)科有關(guān)工作人員根據(jù)學(xué)科發(fā)展的需要進(jìn)行編制。但大多數(shù)學(xué)科帶頭人或者工作人員并非是財(cái)政管理方面的專業(yè)人士。他們對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理辦法及市場(chǎng)情況不是很了解，這給編制預(yù)算帶來(lái)極大不便。預(yù)算編制者往往要花上相當(dāng)多的時(shí)間和精力，完成一個(gè)并不是非常準(zhǔn)確的預(yù)算，這也是編制這一規(guī)劃的另一難點(diǎn)。

（4）預(yù)算編制影響因素多。預(yù)算編制不僅受預(yù)算目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容及預(yù)算工作人員的影響，還會(huì)受到一些外部因素的影響。如有關(guān)部門財(cái)政支出、報(bào)賬的規(guī)定、利率、匯率等因素。因此，編制重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算，要盡可能多地考慮一些外部的因素。

3 重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制常見問(wèn)題分析

因?yàn)橹攸c(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算在編制中面臨許多難點(diǎn)，這些難點(diǎn)也導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算會(huì)在不同程度上出現(xiàn)一些問(wèn)題。

（1）預(yù)算的依據(jù)不足。由于投入和產(chǎn)出目標(biāo)的難以確定，不少重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目在編制預(yù)算時(shí)，往往采取一種較隨意的態(tài)度。很容易將目標(biāo)設(shè)定得過(guò)高或過(guò)低，而在投入方面則亂要價(jià)，缺少明確依據(jù)。預(yù)算的缺乏依據(jù)，造成經(jīng)費(fèi)分布嚴(yán)重不合理，這使得預(yù)算編制及預(yù)算管理變得毫無(wú)意義。

（2）預(yù)算缺乏重點(diǎn)。預(yù)算缺乏重點(diǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效益低下。對(duì)學(xué)科來(lái)說(shuō)重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)是很重要的資源，應(yīng)該珍惜這些學(xué)科專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，可以通過(guò)集體決策做好有關(guān)預(yù)算，爭(zhēng)取將學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)用在刀刃上。但事實(shí)上，不少學(xué)科在編制預(yù)算時(shí)，往往將學(xué)科建設(shè)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)當(dāng)成是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，喜歡將錢分散使用，將可貴的資源化整為零，沒有發(fā)揮好專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的最大效益。

（3）預(yù)算缺乏事前審計(jì)。不少預(yù)算決策者，對(duì)于市場(chǎng)情況不了解，且缺少深入調(diào)查的時(shí)間和精力。因此采用常見的約數(shù)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，最后可能由于約數(shù)誤差大導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算不準(zhǔn)確。而如果能在對(duì)學(xué)科制訂預(yù)算前做事前審計(jì)，則可以防患于未然，有利于對(duì)計(jì)劃、預(yù)算以及投資項(xiàng)目實(shí)施可能出現(xiàn)的問(wèn)題和不利因素及時(shí)糾正和剔除，避免造成經(jīng)濟(jì)損失或效益不高。

4 重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目編制的原則分析

由于各學(xué)校、各學(xué)科的實(shí)際情況不同，重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的編制沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)模式，但在編制預(yù)算時(shí)，可以參考一些共同的原則。

（1）預(yù)算應(yīng)結(jié)合重點(diǎn)學(xué)科的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的提供在于提高學(xué)科的人才培養(yǎng)和科學(xué)研究水平。盡管投入和產(chǎn)出難以確定，但學(xué)科發(fā)展方向是相對(duì)穩(wěn)定的[3]。因此，預(yù)算應(yīng)盡量參考學(xué)科的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，保證經(jīng)費(fèi)投入方向和用途落實(shí)到學(xué)科建設(shè)的各個(gè)方面。

（2）堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧和突出重點(diǎn)相結(jié)合。隨著學(xué)科的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，學(xué)科資金供求矛盾越來(lái)越突出，所以在學(xué)科資金安排上，要優(yōu)先投入學(xué)科急需方向，當(dāng)然也要適當(dāng)兼顧學(xué)科內(nèi)部各方面的需求。

（3）堅(jiān)持項(xiàng)目投入成本與效益相結(jié)合。學(xué)校在做預(yù)算編制工作時(shí)，需要充分考慮各種可能的影響因素，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、前瞻性、效益性。不僅要對(duì)預(yù)算編制人員加強(qiáng)普及預(yù)算知識(shí)相關(guān)知識(shí)，而且要做好有關(guān)文件精神的學(xué)習(xí)工作。其次，要開展全面系統(tǒng)的調(diào)查，全面掌握預(yù)算的基礎(chǔ)資料，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

5 結(jié)語(yǔ)

重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制是一種系統(tǒng)、復(fù)雜、難度較大的工作，對(duì)此進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算管理非常有必要。論文在對(duì)重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算必要性分析的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制的難點(diǎn)及可能遇到的問(wèn)題進(jìn)行了較為系統(tǒng)的分析，并給出了重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制的原則。最后，希望論文的研究為相關(guān)科研及工作人員提供一定的借鑒和參考。

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題引起關(guān)注。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)審應(yīng)重點(diǎn)開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。文章分析研究高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

關(guān)鍵詞：

高校;內(nèi)部審計(jì);科研經(jīng)費(fèi)

隨著國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門相繼出臺(tái)了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對(duì)其承擔(dān)的全部科研活動(dòng)的管理，包括上級(jí)科技主管部門批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)科研管理業(yè)務(wù)活動(dòng)合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧鹬鴱?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)合法性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會(huì)提高科研管理效益，還會(huì)引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性。科研預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)合法性和效益性審核。科研經(jīng)費(fèi)每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項(xiàng)目個(gè)人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對(duì)性

科研經(jīng)費(fèi)屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理制度，如國(guó)家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。

2.審計(jì)內(nèi)容的特定性

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯(cuò)防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。

3.審計(jì)報(bào)告使用范圍的指向性

目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報(bào)告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門。

4.審計(jì)結(jié)論比較單一

審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績(jī)效部分較少。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見問(wèn)題

科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個(gè)人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號(hào)文件要求在財(cái)務(wù)部門或科研部?jī)?nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)。科研人員認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無(wú)人員身份信息、無(wú)銀行卡號(hào)、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷煙酒、餐費(fèi)；報(bào)銷與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報(bào)銷汽修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場(chǎng)、超市購(gòu)入，存在報(bào)銷個(gè)人生活用品的可能；個(gè)別旅游景點(diǎn)住宿、往返車票，與科研活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無(wú)抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個(gè)別虛假發(fā)票問(wèn)題等。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

部分教師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個(gè)人能力向有關(guān)部門申請(qǐng)來(lái)的，是個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全

三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對(duì)內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。

3.審計(jì)資源有限

科研項(xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過(guò)教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)，顯然力不從心。如果委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要擅長(zhǎng)公司、企業(yè)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。

4.難以界定支出合理性

科研項(xiàng)目涉獵廣泛，專業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對(duì)一些支出特別是對(duì)一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無(wú)法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸?shí)性和相關(guān)性，有時(shí)很難認(rèn)定。你沒有辦法去認(rèn)定一個(gè)科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過(guò)程中是用200個(gè)試劑比用300個(gè)更應(yīng)該。

5.審計(jì)時(shí)效滯后

由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過(guò)程中，很多問(wèn)題都既成事實(shí)，有些問(wèn)題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問(wèn)題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。《河北省省屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過(guò)各種渠道提高高?？蒲腥藛T對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時(shí)積極主動(dòng)地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計(jì)人員，購(gòu)置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正

內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問(wèn)題，還需要找到解決問(wèn)題的辦法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價(jià)值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過(guò)程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過(guò)糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正，必要時(shí)責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門或科研部?jī)?nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高校科研管理的內(nèi)部控制包含校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)三個(gè)層級(jí)，應(yīng)完善三級(jí)內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控落實(shí)。

3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會(huì)影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來(lái)自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：

（1）在預(yù)算與執(zhí)行過(guò)程中，擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問(wèn)題；

（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購(gòu)、造成資源閑置與浪費(fèi)；

（3）應(yīng)該用于某類型的開支被通過(guò)某種方式挪作他用，比如以購(gòu)買辦公用品的名義購(gòu)買其他物品，以購(gòu)買辦公家具的名義購(gòu)買自用家具等；

（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無(wú)中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)開支三個(gè)環(huán)節(jié)，這三個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。

4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式

科研項(xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開展審計(jì)時(shí)，可采取下列方式:

（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門定期對(duì)學(xué)?？蒲泄芾頎顩r進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。

（2）對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。

（3）事后審計(jì)可以集中在較短時(shí)間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書、預(yù)算評(píng)審書、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)

高?？蒲许?xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)———信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類信息化技術(shù)，適時(shí)掌握、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識(shí)別、評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示

高校內(nèi)審部門可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時(shí)，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對(duì)于項(xiàng)目不能公開。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過(guò)程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過(guò)查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)?？蒲斜ｑ{護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)?？蒲薪】蛋l(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李蕓.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理研究.安徽大學(xué)碩士學(xué)位論文

篇7

一、科研項(xiàng)目管理機(jī)制不完善，制約了高職院校的發(fā)展

隨著高職院校的擴(kuò)招，學(xué)校硬件資源也得到了不斷的完善，但是學(xué)校的軟件沒有跟上學(xué)院硬件的腳步，主要體現(xiàn)在，學(xué)校的管理水平低下，申報(bào)科研項(xiàng)目不積極。相對(duì)于高職院校來(lái)說(shuō)，主要的精力在教學(xué)上，培養(yǎng)人才。忽略了重要的是搞好科研項(xiàng)目。提高了學(xué)校的學(xué)術(shù)水平，學(xué)校的形象才能得到提升。故在科研管理方面管理機(jī)制不完善。目前，很多高職院校意識(shí)到了科研項(xiàng)目給學(xué)校帶來(lái)的利益，所以為了促進(jìn)高職院校科研項(xiàng)目的發(fā)展，出臺(tái)了一系列的科研項(xiàng)目管理辦法，但是這些管理辦法盲目的效仿其他高等院校，沒有結(jié)合本學(xué)院的實(shí)際情況，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。一定程度上影響了學(xué)院科研水平的提高。

傳統(tǒng)的科研項(xiàng)目管理中，項(xiàng)目管理人與項(xiàng)目組成員之間是管理與被管理的關(guān)系，兩者缺乏溝通，信息傳遞是單向的，存在有的事多人管，有的事沒人管的現(xiàn)象，造成項(xiàng)目組人員的困擾。是典型的管制型官僚制，權(quán)利大，責(zé)任小，管理多，服務(wù)少。在日常管理中，管理者通常起到上傳下達(dá)的作用，發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性的意識(shí)不強(qiáng)，工作局限于對(duì)項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)、成果鑒定等被動(dòng)管理。沒有主動(dòng)在科技信息搜索、加工和方面的開展工作。使項(xiàng)目管理處于一種完全被動(dòng)的狀態(tài)，制約了管理工作的效率。

2.2.2 重申請(qǐng)輕管理，項(xiàng)目的過(guò)程管理意識(shí)比較淡薄

目前，由于近幾年來(lái)項(xiàng)目的數(shù)量大幅度增加，來(lái)源多樣化，科研管理人員頻繁更換，新手多，工作不熟悉，因而許多高職院校忽視了項(xiàng)目的過(guò)程管理這個(gè)重要環(huán)節(jié)，只要立了項(xiàng)就萬(wàn)事大吉，根本不管此項(xiàng)目能否順利完成。

眾多高職院校科研管理工作的重點(diǎn)放在申報(bào)科研項(xiàng)目、爭(zhēng)取科研獎(jiǎng)勵(lì)上。放松了對(duì)科研項(xiàng)目的日常管理，不重視提高科研的質(zhì)量。對(duì)于高職院?？蒲泄芾聿块T和科研工作人員，都把科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)的多少作為衡量教師科研能力的高低、以及學(xué)校學(xué)術(shù)水平的高低的一個(gè)重要指標(biāo)，這樣的價(jià)值取向會(huì)對(duì)科學(xué)研究工作形成不良的引導(dǎo)作用。假如把從事人文科學(xué)與工程技術(shù)的教師、從事理論研究與實(shí)驗(yàn)研究的都按照科研經(jīng)費(fèi)的多少來(lái)衡量他們學(xué)術(shù)水平的高低，那顯然是滑稽可笑的了。

二、科研項(xiàng)目執(zhí)行控制重形式.輕監(jiān)督，造成科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理缺乏科學(xué)性、計(jì)劃性。

高職院?？蒲泄芾聿块T對(duì)科研項(xiàng)目的執(zhí)行更多地注重形式.而忽視了對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督 雖然科研項(xiàng)目的合同或責(zé)任書作為法律文書.詳細(xì)地規(guī)定了任務(wù)下達(dá)單位和項(xiàng)目承擔(dān)著的責(zé)任和義務(wù).以及最終的成果形式.但是 在實(shí)際的科研管理工作中沒有進(jìn)一步完善科研合同或責(zé)任書管理.尤其是細(xì)化年度目標(biāo)和最終成果目標(biāo).以及明確相關(guān)的違約責(zé)任.規(guī)定違約追究的辦法。因此，結(jié)題時(shí)很難對(duì)科研成果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核.許多項(xiàng)目的驗(yàn)收和鑒定都流于形式，對(duì)于完不成科研計(jì)劃著沒有相應(yīng)的責(zé)任追究條款.造成處理起來(lái)無(wú)據(jù)可依.只好不了了之。由于缺乏有效的科研項(xiàng)目監(jiān)督制度，沒有對(duì)科研項(xiàng)目的投入和產(chǎn)出進(jìn)行評(píng)估.無(wú)法得出有力的數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)明項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)績(jī)效.因此也就難以采取相應(yīng)的措施來(lái)提高科研的效益.造成科研經(jīng)費(fèi)的效益低下。

目前我國(guó)現(xiàn)行的科研管理體制大多數(shù)以項(xiàng)目制為主，是以項(xiàng)目為單位的管理體制。具體對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理也是以項(xiàng)目為單位來(lái)進(jìn)行的。在這種管理體制下，科研經(jīng)費(fèi)是由項(xiàng)目的性質(zhì)來(lái)決定的，這些性質(zhì)包括項(xiàng)目的規(guī)模、項(xiàng)目的難度、項(xiàng)目時(shí)間等因素。科研管理部門往往忽略從全局的角度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出用途進(jìn)行審計(jì)考察、沒有細(xì)致地審計(jì)與監(jiān)督經(jīng)費(fèi)支出是否合理，是否存在資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制上，項(xiàng)目申請(qǐng)者對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算也沒有給予充分的重視，預(yù)算編制不夠詳細(xì)，預(yù)算過(guò)于籠統(tǒng)，各種支出項(xiàng)沒有經(jīng)過(guò)認(rèn)真的考慮和估算，預(yù)算內(nèi)容沒有反映項(xiàng)目的實(shí)際需求。預(yù)算和支出不對(duì)應(yīng)，不合理支出普遍存在。造成科研經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，通常是由于高職院校的科研管理部門和財(cái)務(wù)部門溝通不暢?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)支出缺乏監(jiān)督與審計(jì)。例如經(jīng)費(fèi)支出是否是項(xiàng)目的必須支出，支出是否合理。

三、項(xiàng)目科研成果管理不規(guī)范

目前大多數(shù)高職院校都處于學(xué)校教育改革轉(zhuǎn)型期，新校區(qū)建設(shè)和辦學(xué)條件的提升、技術(shù)中心、實(shí)訓(xùn)、實(shí)習(xí)基地的建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)及教師對(duì)科研工作尚未引起高度重視。學(xué)校通常對(duì)教師的考核往往以項(xiàng)目級(jí)別、數(shù)量和經(jīng)費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施效果和項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化程度重視不夠。絕大部分教師和科研管理人員科研能力普遍不強(qiáng)，科研基礎(chǔ)比較薄弱，缺乏從事科研的基礎(chǔ)和經(jīng)驗(yàn)。教師個(gè)人都將注意力集中在項(xiàng)目立項(xiàng)上，一味追求項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)，造成項(xiàng)目承擔(dān)人難以有足夠的時(shí)間和精力開展項(xiàng)目研究工作，項(xiàng)目延期現(xiàn)象嚴(yán)重，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)成果水平不高。特別是與企業(yè)合作的橫向課題。重視研究論文的發(fā)表，科研成果的推廣轉(zhuǎn)化少之又少忽視專利的申請(qǐng)。

四、科研項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系不夠科學(xué)

篇8

論文摘要：隨著工商行政管理體制的改革，我國(guó)工商系統(tǒng)積極采取得力措施，進(jìn)一步強(qiáng)化“收支兩條線”和其他財(cái)務(wù)管理工作，為維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和支持各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，但也存在種種問(wèn)題。本文主要以河北省為例，歸納總結(jié)了財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題、分析了這些問(wèn)題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因，并指明應(yīng)從財(cái)務(wù)管理的思想觀念、管理的制度、體制、財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)上采取改進(jìn)措施，以提高我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的能力。

一、我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

(一)隱瞞收入

以河北省為例，有的部門編制部門預(yù)算時(shí)少報(bào)上年結(jié)余資金和事業(yè)收入，有的部門編報(bào)部門決算時(shí)隱瞞年末結(jié)余資金；有些部門收取的行政性收費(fèi)、罰沒款等非稅收入未及時(shí)足額上繳財(cái)政，有些部門超出批準(zhǔn)的預(yù)算安排支出或自行調(diào)劑預(yù)算支出。在其他省市中，如廣西省某市工商局1994年至1999年共隱瞞行政性收費(fèi)收入468.96萬(wàn)元，其他收入6950.99萬(wàn)元[1]。江西省審計(jì)廳在2000年對(duì)全省工商系統(tǒng)的審計(jì)中查出隱瞞收入408.33萬(wàn)元；漏繳稅費(fèi)141.55萬(wàn)元[2]。

(二)私設(shè)“小金庫(kù)”和公款私存，擠占挪用

以河北省為例，工商系統(tǒng)被查出“小金庫(kù)”的主要是將收取的企業(yè)登記費(fèi)、門面出租收入交易費(fèi)等未入賬，而是用于職工福利、購(gòu)車等開支；將收取綜合管理費(fèi)、市場(chǎng)管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、攤位費(fèi)、治安費(fèi)、水電費(fèi)等分別存入存折；有些工商局的出納員將規(guī)費(fèi)收入和經(jīng)費(fèi)結(jié)余以個(gè)人名義存入存折，直接在賬外列收列支。如廣西省某地區(qū)工商系統(tǒng)被查出“小金庫(kù)”157.34萬(wàn)元，主要是1999年以前將收取的企業(yè)登記費(fèi)、門面出租收入交易費(fèi)等未入賬反映，用于職工福利、購(gòu)車等開支[3]。江西省審計(jì)廳在2000年對(duì)全省工商系統(tǒng)的審計(jì)中查出擠占挪用資金1156.86萬(wàn)元，私設(shè)“小金庫(kù)”420.81萬(wàn)元，國(guó)有資產(chǎn)流失102.99萬(wàn)元[4]。

(三)拖欠、截留應(yīng)繳預(yù)算收入和財(cái)政專戶資金

以河北省為例，主要表現(xiàn)在：截留、拖欠應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)，經(jīng)濟(jì)合同簽證費(fèi)收入；截留、拖欠應(yīng)繳財(cái)政專戶的集貿(mào)市場(chǎng)管理費(fèi)資金等。在其他省市中，如廣西省某市工商局歷年應(yīng)繳未繳罰沒款541萬(wàn)元；某地區(qū)工商局欠繳財(cái)政專戶931.25萬(wàn)元[5]。江西省審計(jì)廳在2000年對(duì)全省工商系統(tǒng)的審計(jì)中查出拖欠、截留應(yīng)繳預(yù)算收入968.08萬(wàn)元，拖欠應(yīng)繳財(cái)政專戶款172.03萬(wàn)元[6]。

(四)違反規(guī)定超范圍亂收費(fèi)亂罰款

以河北省為例，有些工商行政管理部門沒有嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)內(nèi)容、范圍、及標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，擅自立項(xiàng)收費(fèi)，超范圍收費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。其中一些工商部門超范圍收費(fèi)，主要是繼續(xù)執(zhí)行1997年財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委取消了汽車、鋼材交易市場(chǎng)管理費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1999年全國(guó)共清理掉不符合規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目32項(xiàng)，清理關(guān)閉銀行賬戶1578個(gè)[7]。在其他省市中，江西省審計(jì)廳在2000年對(duì)全省工商系統(tǒng)的審計(jì)中查出亂收費(fèi)亂罰款金額389.92萬(wàn)元；其他違規(guī)金額940.65萬(wàn)元[8]。

(五)沒有嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”

以河北省為例，在預(yù)算管理、收費(fèi)“收支兩條線”方面主要有經(jīng)費(fèi)超支嚴(yán)重，沒有依法辦理經(jīng)費(fèi)追撥手續(xù)、一些地方?jīng)]有嚴(yán)格貫徹執(zhí)行行政性收費(fèi)罰沒收入“收支兩條線”的規(guī)定、部分地方票據(jù)管理中存在較大的管理漏洞、規(guī)費(fèi)代征管理普遍松懈等問(wèn)題。

二、我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因

從總體上看，上述工商行政管理部門違紀(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生既有客觀原因，也有主觀原因。

(一)客觀原因

1.歷史原因

(1)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)不足：以河北省為例，一方面：隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，工商行政管理部門的減費(fèi)因素不斷增加，決定收入呈現(xiàn)停滯或下滑趨勢(shì)；另一方面：隨著市場(chǎng)監(jiān)管任務(wù)的不斷加重，工作人員的數(shù)量不斷增加，工資因素和辦公消費(fèi)指數(shù)上升，決定支出呈現(xiàn)遞增趨勢(shì)。在目前工商財(cái)務(wù)體制不變情況下，收入和支出矛盾較大，各級(jí)工商行政管理部門經(jīng)費(fèi)都出現(xiàn)緊張局面。

(2)經(jīng)費(fèi)保障能力較弱：以河北省為例，由于工商行政部門業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)不足，經(jīng)費(fèi)保障還不能完全到位，部分地區(qū)仍然使用行政性收費(fèi)來(lái)保障工商行政管理部門的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需要。

2.工作性質(zhì)原因

工商管理局除管理正常經(jīng)費(fèi)外，還要按規(guī)定要求進(jìn)行行政性收費(fèi)和罰沒收入的“收、管、用、繳”工作。這就增加了工商行政管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的難度，也為財(cái)務(wù)管理的違法違紀(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)提供了可趁之機(jī)。

(二)主觀原因：

1.缺乏科學(xué)的理財(cái)思想

以河北省為例，在工商行政管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部沒有充分認(rèn)識(shí)到依法履行市場(chǎng)監(jiān)管職能的重要性，守法意識(shí)差；沒有樹立預(yù)算觀念；沒有樹立艱苦奮斗、勤儉辦公的思想。

2.財(cái)務(wù)管理制度、體制不完善

以河北省為例，工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)公開制度、財(cái)務(wù)內(nèi)審制度、財(cái)務(wù)檢查制度、固定資產(chǎn)管理制度、政府采購(gòu)制度、基建工程管理制度、罰沒物資管理制度等管理制度不完善，在體制上沒有落實(shí)新的財(cái)務(wù)管理關(guān)系等，給違法違紀(jì)行為提供了漏洞。

3.財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)還不能適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求

以河北省為例，財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)淡薄，公款私存；職業(yè)道德缺乏，工作散漫，不負(fù)責(zé)任；會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等業(yè)務(wù)技能不合格。

4.無(wú)法滿足規(guī)范化統(tǒng)一管理需求，且財(cái)務(wù)監(jiān)控滯后

以河北省為例，一些部門仍然使用傳統(tǒng)的單機(jī)和局域網(wǎng)處理賬務(wù)，財(cái)務(wù)監(jiān)控不僅受到時(shí)間、空間、及人力方面的限制，更為重要的是它無(wú)法實(shí)現(xiàn)行之有效的事前或事中的財(cái)務(wù)監(jiān)控。

三、我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的對(duì)策

針對(duì)上述工商行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題以及對(duì)產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因分析，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)工商行政管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理。

(一)我國(guó)工商行政管理部門要樹立新時(shí)期工商行政管理的理財(cái)思想

我國(guó)工商行政管理部門要樹立法制觀念、預(yù)算觀念，還要樹立艱苦奮斗、勤儉辦公思想和提高效益的思想。

(二)我國(guó)工商行政管理部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)和財(cái)務(wù)體制建設(shè)

1.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

一要設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)。對(duì)固定資產(chǎn)的管理要落實(shí)到部門，有專人負(fù)責(zé)，統(tǒng)一登記、管理。二是建立完善固定資產(chǎn)管理制度。

2.推行政府采購(gòu)

按照“公開、公平、公正、效益”的原則，大宗辦公用品、儀器設(shè)備、裝修裝潢等消費(fèi)品集中由政府采購(gòu)，提高資金支出的透明度和資金使用效益。

3.加強(qiáng)基建工程管理

加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目投資前論證工作，合理確定和有效控制建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)行工程項(xiàng)目公開招投標(biāo)制；加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算工作。

4.加強(qiáng)罰沒物資管理，嚴(yán)禁任何人私自動(dòng)用涉案物資

(三)建立高效嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理體制

1.適應(yīng)上下級(jí)關(guān)系的變化，迅速轉(zhuǎn)變觀念和行為方式

下級(jí)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決地貫徹執(zhí)行系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理辦法，經(jīng)常向上級(jí)局匯報(bào)財(cái)務(wù)工作的情況。上級(jí)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)局的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。

2.嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理的規(guī)定

工商部門要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家工商行政管理局關(guān)于印發(fā)《工商管理單位財(cái)務(wù)管理辦法》的通知(財(cái)工字[1999]4號(hào))，以及《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)政部關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》(財(cái)預(yù)字[1995]27號(hào))的規(guī)定。

3.建立順暢快捷的上繳下?lián)芮?/p>

在系統(tǒng)內(nèi)部，抓好票據(jù)的使用和管理，做到應(yīng)收盡收，應(yīng)繳盡繳。在外部，要解決好與省財(cái)政的關(guān)系，加快經(jīng)費(fèi)的核撥速度；加強(qiáng)與銀行的聯(lián)系，解決劃款的時(shí)間問(wèn)題、代收代繳款的上劃問(wèn)題和代收網(wǎng)點(diǎn)問(wèn)題。

4.理順資產(chǎn)、債務(wù)關(guān)系

做好垂管后資產(chǎn)上劃工作，各地在市場(chǎng)管辦脫鉤的基礎(chǔ)上，積極與當(dāng)?shù)刎?cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理等部門協(xié)調(diào)，全面開展清產(chǎn)核資工作，做到產(chǎn)權(quán)清楚、債務(wù)清楚、收支清楚、家底清楚，保證經(jīng)費(fèi)上劃和資產(chǎn)移交工作的順利進(jìn)行。

(四)我國(guó)工商行政管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的各項(xiàng)方針政策，不斷提高自身的政策水平和政治素養(yǎng)。保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)電算化管理水平

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，精通業(yè)務(wù)，做到人人持證上崗。對(duì)于那些業(yè)務(wù)不精且不努力學(xué)習(xí)的人員進(jìn)行淘汰。要有效的發(fā)揮全系統(tǒng)對(duì)工商財(cái)務(wù)軟件操作作用，不斷提高全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員電算化水平和賬務(wù)規(guī)范處理能力，提高辦事效率。

參考文獻(xiàn)：

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[2]黃雪梅.搞好工商行政財(cái)務(wù)管理工作必須要樹立五個(gè)觀念[J].甘肅廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào),2005,(2):48-49.

[3]黃瑞珍.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)科學(xué)理財(cái)[J].中國(guó)工商管理研究,2007,(2):36-38.

[4]李林.試論工商行政管理的理財(cái)思想[J].中國(guó)工商管理研究,2004,(11):30-31.

[5]加強(qiáng)工商系統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)促進(jìn)工商部門依法行政[J].江西審計(jì)與財(cái)務(wù),2000,(9):15.

注釋：

[1][3][5]雷月愛.工商行政管理部門的財(cái)務(wù)管理有待強(qiáng)化[J].廣西會(huì)計(jì),2001,(6):14-15.

[2][4][6]加強(qiáng)工商系統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)促進(jìn)工商部門依法行政[J].江西審計(jì)與財(cái)務(wù),2000,(9):15.

篇9

高等學(xué)校是國(guó)家基礎(chǔ)研究的主力軍和高新技術(shù)研究的重要力量，國(guó)家對(duì)教育科研投入的不斷增加,高校的科研項(xiàng)目不論是在數(shù)量上還是類型上都呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì),科研經(jīng)費(fèi)也大幅增長(zhǎng)?！笆晃濉币詠?lái)，中央科技經(jīng)費(fèi)的財(cái)政投入每年以20%以上的速度增長(zhǎng)，2009年達(dá)1 521億元，各地方財(cái)政的投入在2009年總和已經(jīng)超過(guò)中央的直接投入，全國(guó)財(cái)政科技支出年均增長(zhǎng)25.5％，“十二五”期間國(guó)家科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入占GDP的比例將達(dá)到2.2%。科研經(jīng)費(fèi)在推動(dòng)和促進(jìn)高校教育事業(yè)、科研事業(yè)、科技創(chuàng)新、服務(wù)社會(huì)的貢獻(xiàn)日益突出，但是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀卻存在諸多的缺點(diǎn)和不足。中國(guó)政協(xié)調(diào)查研究表明，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)用于項(xiàng)目本身的只有40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失現(xiàn)象普遍存在。如何管好科研經(jīng)費(fèi)、用好科研經(jīng)費(fèi),最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,是高校開展科研活動(dòng)過(guò)程中不可忽視的問(wèn)題。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不合理

科研課題的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量高校綜合實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要指標(biāo)之一，科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)難度越來(lái)越大，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈?？蒲薪?jīng)費(fèi)主管部門有責(zé)任和義務(wù)對(duì)提供了資金進(jìn)行管理和監(jiān)督，有權(quán)檢查科研人員的課題的執(zhí)行情況和研究成果。而科研活動(dòng)具有不確定性，科研人員未必能按計(jì)劃完成預(yù)期目標(biāo)，在研究過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)新的問(wèn)題，Ziman（2002）提出，科研人員需要為特定的科研項(xiàng)目提出詳細(xì)的研究計(jì)劃書，甚至于在事先承諾做出具體的研究成果，是自相矛盾的。朱蘇飛，馬?。?009）研究指出，按計(jì)劃進(jìn)度分批撥款制度弊大于利。按科研進(jìn)度進(jìn)行撥付，科研人員會(huì)將大部分精力放在預(yù)期的階段性目標(biāo)上，以更好的完成科研進(jìn)度，而獲得科研經(jīng)費(fèi)。這種管理制度并不能夠最大化的減少科研風(fēng)險(xiǎn)，降低科研成本，還會(huì)使科研人員丟失掉創(chuàng)新的靈感，阻礙科技的進(jìn)步。

（二）科研經(jīng)費(fèi)核算制度不合理

多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用都不進(jìn)行成本核算，只注重科研工作者得到實(shí)惠。學(xué)校重視科研經(jīng)費(fèi)的總量，至于通過(guò)科研工作取得了多少經(jīng)濟(jì)效益并不在意，甚至認(rèn)為“寧可學(xué)校賠錢，也要支持科研”。因此，從事科研所用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)，參加科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從教育事業(yè)費(fèi)中支出。高校科研經(jīng)費(fèi)核算制度比較簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)，或未分類制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法。財(cái)務(wù)處無(wú)法判斷科研設(shè)備的購(gòu)置、利用是否合理，容易造成科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象，科研固定資產(chǎn)大部分由課題組保管使用，更有甚者為了逃避國(guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)化整為零開具發(fā)票，造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

（三）科研經(jīng)費(fèi)成為新的腐敗工具

部分科研人員以學(xué)術(shù)的名義，利用科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理的漏洞或者偽造印章或相關(guān)材料騙取科研經(jīng)費(fèi)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理處很少核實(shí)印章和手戳的真實(shí)性，只是對(duì)報(bào)銷金額和項(xiàng)目進(jìn)行檢查，這就為科研經(jīng)費(fèi)的流失帶來(lái)了機(jī)會(huì)?？蒲性O(shè)備是科研工作的重要組成部分，購(gòu)買設(shè)備的經(jīng)費(fèi)占高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的很大一部分?？蒲腥藛T購(gòu)買科研設(shè)備，并不對(duì)所有人公開，只是向科研經(jīng)費(fèi)管理處報(bào)銷票據(jù)，雙方?jīng)]有協(xié)同作戰(zhàn)，形成了科研經(jīng)費(fèi)管理的漏洞。高校實(shí)行先自行支付事后核查報(bào)銷制度，財(cái)務(wù)部門在核查報(bào)銷時(shí)很難核實(shí)科研設(shè)備的真實(shí)用途與課題是否相關(guān)。因此，就導(dǎo)致了“夾帶現(xiàn)象”即科研人員在購(gòu)買科研設(shè)備和實(shí)驗(yàn)室器材的同時(shí)購(gòu)買私人用品，并一同開票報(bào)銷。

三、高?？蒲泄芾韱?wèn)題的成因

科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)難度加大，科研經(jīng)費(fèi)主觀部門和科研人員之間的進(jìn)行重復(fù)博弈，科研經(jīng)費(fèi)主管部門在設(shè)計(jì)按計(jì)劃進(jìn)度分批撥款制度的時(shí)候，是出于通過(guò)制度安排來(lái)激勵(lì)科研人員敬業(yè)，并且在最大程度上減少科研風(fēng)險(xiǎn)，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的數(shù)量來(lái)評(píng)價(jià)科研人員的業(yè)績(jī)，并直接和職稱的評(píng)審相關(guān)。這就容易使科研人員為了獲得科研經(jīng)費(fèi)和更好的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，只是追求論文的數(shù)量，不重視整體質(zhì)量，科研人員不能靜下心來(lái)搞科研，發(fā)論文的目的只是為了完成任務(wù)和職稱評(píng)審。

科研項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。 科研經(jīng)費(fèi)的管理主要是學(xué)?？蒲刑幣c財(cái)務(wù)處兩個(gè)部門，科研處往往注重于爭(zhēng)取項(xiàng)目或提取管理費(fèi)用，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況是否合乎財(cái)務(wù)管理制度認(rèn)為應(yīng)由財(cái)務(wù)部門掌握，而財(cái)務(wù)部門也會(huì)認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是他們爭(zhēng)取來(lái)的在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度時(shí)相對(duì)于學(xué)校經(jīng)費(fèi)的管理要相對(duì)寬松一些， 再加上課題負(fù)責(zé)人缺少財(cái)務(wù)管理意識(shí)使項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。

科研人員廉潔意識(shí)不高，在利益和金錢面前把握不了自己。有些科研人員會(huì)覺得課題是自己申請(qǐng)，經(jīng)費(fèi)想怎么用就怎么用，這些思想的存在造成了科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的無(wú)序性和隨意性，形成了科研經(jīng)費(fèi)的腐敗現(xiàn)象。管理部門監(jiān)管不到位，實(shí)踐中，許多高校都制定了專門的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，科研部門、財(cái)務(wù)部門、課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人各司其職，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷程序上規(guī)定的比較嚴(yán)，但現(xiàn)實(shí)管理中卻并非如此。財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)課題預(yù)算工作，也不參與科研項(xiàng)目的管理，只是在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中審核審批人簽字和相應(yīng)的票據(jù)的真?zhèn)?，?duì)科研經(jīng)費(fèi)是否真正用于科研項(xiàng)目，用于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)的多少則無(wú)法進(jìn)行監(jiān)控，看似嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鞒虆s因?qū)徟藛T放松警惕而漏洞百出。

四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理對(duì)策分析

(一) 完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度

高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出一套適應(yīng)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的制度，并不斷予以完善。在制定科研經(jīng)費(fèi)制度的過(guò)程中細(xì)化實(shí)施細(xì)則，明確科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和口徑，明確科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限確定。從根本上治理高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)高?？蒲腥藛T科技創(chuàng)新的積極性。加強(qiáng)和完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，科研項(xiàng)目編制預(yù)算是科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵步驟，其合理性至關(guān)重要。在項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核實(shí)項(xiàng)目成本，合理制定預(yù)算；項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算，保證經(jīng)費(fèi)開支的計(jì)劃性和合理性，監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行；在項(xiàng)目結(jié)題階段，要對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評(píng)估。強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，有利于保證項(xiàng)目的有序開展和實(shí)施，有利于控制課題經(jīng)費(fèi)的支出范圍，進(jìn)一步優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)。

（二）科學(xué)的核算科研成本

科學(xué)核算科研成本，可以使管理部門掌握科研項(xiàng)目成本的真實(shí)構(gòu)成，對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行較為準(zhǔn)確的分析，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效能。全成本核算的關(guān)鍵是科學(xué)區(qū)分直接成本和間接成本并合理分?jǐn)傞g接成本。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算可以采取措施，首先，對(duì)原先未計(jì)入科研直接成本的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)使用費(fèi)、燃料動(dòng)力及水電費(fèi)等，可通過(guò)安裝水電表、計(jì)費(fèi)電話等設(shè)施，制定固定資產(chǎn)使用費(fèi)率，在科研經(jīng)費(fèi)中據(jù)實(shí)列支，保證成本計(jì)量的相對(duì)準(zhǔn)確性。其次，由上級(jí)部門出臺(tái)相應(yīng)的管理規(guī)定，在保障科研成本核算科學(xué)性的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)全成本核算。

（三）充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，加大科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷核查力度

學(xué)校審計(jì)部門每年抽查審計(jì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用及執(zhí)行情況，科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察聯(lián)合組織開展專項(xiàng)檢查，實(shí)施科研項(xiàng)目的預(yù)算、實(shí)施、結(jié)題的全程監(jiān)督和重點(diǎn)課題的跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)科研結(jié)余資金的管理。嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序，加大科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)的核查力度，是完善科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度的重要舉措。有錯(cuò)必糾，原始憑證必須由經(jīng)辦人、證明人、審核人和課題負(fù)責(zé)人共同簽字后才能報(bào)銷。對(duì)于簽字，不符或者出現(xiàn)替代簽字，假冒簽字的現(xiàn)象一律不予放過(guò)，對(duì)于這種現(xiàn)象應(yīng)該及時(shí)上報(bào)學(xué)校監(jiān)察部門給予相應(yīng)的處罰。財(cái)務(wù)部門在審核報(bào)銷票據(jù)的同時(shí)要審查票據(jù)的真實(shí)性和時(shí)間相符性對(duì)于有問(wèn)題的票據(jù)還可以再次向經(jīng)辦人、審查人和科研管理部門進(jìn)行核對(duì)，在項(xiàng)目結(jié)束后還應(yīng)該保留對(duì)核查失誤的項(xiàng)目進(jìn)行追蹤問(wèn)責(zé)的渠道。

（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的廉政化建設(shè)

以人為本，人是有限理性的，在科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人的管理，加強(qiáng)科研人員的防腐教育工作，提高科研人員的廉潔意識(shí)，建立科研經(jīng)費(fèi)使用誠(chéng)信制度；明確各管理部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目實(shí)施和科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的責(zé)任，完善經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的審批流程及支出控制，強(qiáng)化大額經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)支出管理。使科研人員從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信的重要性和科學(xué)研究的使命，熱愛科研工作，積極努力的工作，而不是被動(dòng)的完成任務(wù)。對(duì)科研設(shè)備進(jìn)行有效監(jiān)管，嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)與科研無(wú)關(guān)的支出禁止在科研項(xiàng)目中報(bào)銷。在審核報(bào)銷時(shí)不僅需要審查購(gòu)買科研設(shè)備的手續(xù)和票據(jù)，還需要通過(guò)各種方式審查科研設(shè)備與課題的相關(guān)性，防止課題組成員用課題經(jīng)費(fèi)購(gòu)買與科研無(wú)關(guān)的設(shè)備。為了杜絕科研設(shè)備被“私有化”學(xué)校應(yīng)該建立嚴(yán)格的科研設(shè)備追蹤制度，從科研設(shè)備的購(gòu)入、使用、處理進(jìn)行全程登記。

篇10

[關(guān)鍵詞] 臨床在研項(xiàng)目；精細(xì)化指標(biāo)；信息化管理

[中圖分類號(hào)] R197.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] C [文章編號(hào)] 1673-7210（2012）10（a）-0005-03

我們處于信息瞬息萬(wàn)變的時(shí)代，如何有效規(guī)劃我們的信息，尤其是管理好臨床在研項(xiàng)目信息，成為現(xiàn)代醫(yī)院比拼科技實(shí)力的關(guān)鍵。我們計(jì)劃通過(guò)系統(tǒng)管理平臺(tái)建設(shè)，著眼于解決“項(xiàng)目多，項(xiàng)目水平低，成果少、高水平成果少”的問(wèn)題，加強(qiáng)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，利用現(xiàn)代化管理手段促進(jìn)成果產(chǎn)出。在信息平臺(tái)的搭建過(guò)程中，我們根據(jù)不同類型、不同時(shí)期的項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)并提取出若干要素，并發(fā)現(xiàn)若加強(qiáng)這些要素的監(jiān)控與管理，將帶來(lái)良好的研究成果及觸發(fā)一定程度的后續(xù)經(jīng)濟(jì)效益，如何實(shí)施且完善該平臺(tái)的建設(shè)成為本文討論的重要議題。

1 傳統(tǒng)管理模式的不足

1.1 系統(tǒng)設(shè)計(jì)

絕大多數(shù)單位缺乏臨床在研項(xiàng)目管理平臺(tái)，目前停留在用手工或EXCEL表格的管理模式，先進(jìn)的有信息管理平臺(tái)，但僅限于提供給科研人員申報(bào)項(xiàng)目、專家評(píng)審等功能，缺乏對(duì)項(xiàng)目可持續(xù)性管理、資金的使用監(jiān)控等功能，國(guó)家在這方面也沒有制訂一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)部門與科研管理部門在監(jiān)控項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)方面存在一定難度。

1.2 技術(shù)人員

科研單位信息管理部門缺乏相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)；信息技術(shù)人員沒有足夠的技能，缺乏根據(jù)指標(biāo)與功能需求建模能力。

1.3 資金投入

政府在臨床在研項(xiàng)目信息管理方面投入不足，缺乏資金保障和激勵(lì)機(jī)制；投入不足造成平臺(tái)建設(shè)落后，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)管理規(guī)劃。

2 平臺(tái)優(yōu)勢(shì)

管理要素指標(biāo)按時(shí)間設(shè)計(jì)指標(biāo)劃分為研究初始期指標(biāo)、研究中后期指標(biāo)，按構(gòu)成部分劃分為研究資源與運(yùn)作指標(biāo)、研究突破指標(biāo)、研究結(jié)果產(chǎn)生影響、推廣及第三方證明指標(biāo)，而每個(gè)指標(biāo)下又進(jìn)行細(xì)分，通過(guò)指標(biāo)建立起一套科學(xué)的考核體系；數(shù)據(jù)通過(guò)科研管理的各個(gè)階段采集而成，如經(jīng)費(fèi)按年度使用情況、項(xiàng)目成功申報(bào)情況等，無(wú)需人工手工錄入，達(dá)到電子化信息自動(dòng)管理的目的。見表1。

3 研發(fā)內(nèi)容

系統(tǒng)監(jiān)控管理部分采用C/S結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，而項(xiàng)目匯報(bào)部分采用B/S結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用WEB 瀏覽器界面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)與過(guò)程實(shí)現(xiàn)，結(jié)合項(xiàng)目管理的新業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上匯報(bào)、網(wǎng)上科研辦公等功能[1-4]。見圖1、2。

下面簡(jiǎn)述一下科研人員申報(bào)及后續(xù)合同、驗(yàn)收等功能結(jié)構(gòu)：

3.1 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人操作模塊及功能

3.1.1 工作助理

重要通知、在途申報(bào)項(xiàng)目、申報(bào)項(xiàng)目是否通過(guò)等信息，對(duì)用戶當(dāng)前項(xiàng)目進(jìn)度作一個(gè)大概、總體上的清晰提示，如已使用金額、剩余金額、已完成成果、計(jì)劃成果數(shù)，并對(duì)當(dāng)年未按計(jì)劃年份使用完金額的則提示。

3.1.2 業(yè)務(wù)申報(bào)

細(xì)分為市教育局項(xiàng)目、國(guó)家自然基金、橫向項(xiàng)目等，用戶按模板填寫申報(bào)書并自動(dòng)生成WORD、PDF版本，方便離線編輯瀏覽；其中通過(guò)瀏覽全部業(yè)務(wù)可查看所有申報(bào)項(xiàng)目，科研科獲取批文后審核該項(xiàng)目，申報(bào)人就可以在此簽訂合同，已有的內(nèi)容不用再重復(fù)填寫。

3.1.3 合同管理

所有合同下均附中期檢查、驗(yàn)收申請(qǐng)、經(jīng)費(fèi)報(bào)賬等操作。用戶在此查看先前填寫的合同并可在先前未完善合同的情況下修改，同時(shí)該欄目也作為后續(xù)的中期檢查報(bào)告、驗(yàn)收申請(qǐng)等操作的入口，整個(gè)項(xiàng)目周期圍繞此開展；中期檢查報(bào)告含主要進(jìn)展和階段性成果、年度計(jì)劃要點(diǎn)和調(diào)整情況、當(dāng)期經(jīng)費(fèi)使用情況、存在的問(wèn)題、建議及其他需要說(shuō)明的情況等內(nèi)容，申報(bào)者在此填寫后科研科即可實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的進(jìn)展情況，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)者予以提醒，有效防止科研經(jīng)費(fèi)濫用、不及時(shí)使用等情況的發(fā)生。

驗(yàn)收申請(qǐng)含工作總結(jié)、完成成果等內(nèi)容，申報(bào)者申請(qǐng)驗(yàn)收后科研科即按相應(yīng)工作流程開展工作，如組織專家驗(yàn)收、查看相關(guān)成果文件等。經(jīng)費(fèi)報(bào)賬涵蓋暫付款申請(qǐng)及各類費(fèi)用的操作，不同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算金額及類型提出報(bào)銷申請(qǐng)。

3.1.4 中期檢查管理

用戶在此修改查看所有匯報(bào)測(cè)評(píng)表，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度有個(gè)清晰完整的流程安排及結(jié)果查看，每次使用了經(jīng)費(fèi)可及時(shí)在此錄入，并可查看詳細(xì)的剩余經(jīng)費(fèi)，如業(yè)務(wù)費(fèi)計(jì)劃是5萬(wàn)，現(xiàn)在還剩3萬(wàn)等。改善了舊時(shí)項(xiàng)目開展過(guò)程中缺乏進(jìn)度的電子文檔記錄及經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌安排。

3.1.5 個(gè)人設(shè)置

包含個(gè)人信息修改、密碼修改。與普通信息維護(hù)不同，這里注重于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的交互協(xié)作。只要填寫了手機(jī)號(hào)碼，系統(tǒng)在關(guān)鍵時(shí)候便會(huì)發(fā)送溫馨提示。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只要在此完善了個(gè)人信息，下次申報(bào)時(shí)或進(jìn)行其他操作時(shí)項(xiàng)目組成員中的信息就不用填寫，會(huì)自動(dòng)帶出。

3.1.6 管理文件

包括科研項(xiàng)目申報(bào)流程、發(fā)表科研論文流程、科研工作量計(jì)算辦法、科研成果申報(bào)流程、科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定等說(shuō)明文件，申報(bào)者在此欄目可以了解相關(guān)的科研政策文件，最新的制度，省去舊時(shí)為了了解而跑去科研科手工拷貝相關(guān)工作的辦事流程，提高了工作效率及增加了政策透明度。

3.2 管理部門操作模塊及功能

科研科管理模塊由以下部分組成，供管理部門使用，通過(guò)匯集終端用戶的關(guān)鍵信息，實(shí)現(xiàn)高度集成于一個(gè)管理平臺(tái)，避免系統(tǒng)間的頻繁切換，提高工作效率。

3.2.1 申報(bào)及合同庫(kù)管理

3.2.1.1 項(xiàng)目詳細(xì)信息 由項(xiàng)目信息、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工作單位、人員信息、經(jīng)費(fèi)信息、附件清單、Word文件、批文、合同信息組成。其中經(jīng)費(fèi)信息欄目涵蓋申報(bào)者填寫的中期檢查報(bào)告的使用經(jīng)費(fèi)以及詳細(xì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)；批文由科研科將掃描文件在此上傳。

3.2.1.2 審核項(xiàng)目 由科研管理部門審查意見、學(xué)術(shù)委員會(huì)審查意見、單位審查意見組成?？蓪呙鑸D片上傳至數(shù)據(jù)庫(kù)或錄入文字。

3.2.1.3 通知 對(duì)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在的問(wèn)題發(fā)回給申報(bào)者，提醒申報(bào)者注意等，申報(bào)者登錄系統(tǒng)時(shí)將以紅色文字醒目提示。

3.2.1.4 查詢統(tǒng)計(jì) 支持自定義雙條件進(jìn)行查詢，如首條件可選“項(xiàng)目類別”或“工作進(jìn)度”，次條件可選“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在單位”或“項(xiàng)目名稱”，時(shí)間類型支持申報(bào)日期、項(xiàng)目開始日期、項(xiàng)目結(jié)束日期等進(jìn)行查詢。為方便經(jīng)費(fèi)管理，查詢結(jié)果前三行分別顯示總經(jīng)費(fèi)完成百分比、已使用經(jīng)費(fèi)和總經(jīng)費(fèi)。并對(duì)即將到期而經(jīng)費(fèi)未完成九成以下的項(xiàng)目予以紅色顏色預(yù)警顯示。

3.2.1.5 用戶管理 提供用戶注冊(cè)認(rèn)證、用戶應(yīng)用模塊、數(shù)據(jù)使用權(quán)限分配等方面進(jìn)行管理，確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)能安全運(yùn)行。 3.2.2 經(jīng)費(fèi)效益管理

根據(jù)項(xiàng)目產(chǎn)出與資金投入的關(guān)系，系統(tǒng)具備一定的統(tǒng)計(jì)篩查功能，按不同分析指標(biāo)分為：經(jīng)費(fèi)進(jìn)度使用得分、論文產(chǎn)出得分、項(xiàng)目綜合得分，這樣可以對(duì)不同級(jí)別、不同結(jié)題年度的項(xiàng)目給予直觀分析結(jié)果，對(duì)結(jié)果的表現(xiàn)形式也有多種多樣，這里考慮到用戶的易用性，提供了柱形分析圖與餅形分析圖，柱形圖對(duì)所有同等條件的項(xiàng)目進(jìn)行排名，餅形圖對(duì)單一項(xiàng)目的不同分?jǐn)?shù)構(gòu)成分析，可以指出這個(gè)項(xiàng)目的某方面欠缺的地方，幫助項(xiàng)目管理者改善項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度。

3.2.3 論文庫(kù)管理

此功能有助于每年度管理科室的論文統(tǒng)計(jì)。不僅可以依托基金，也可以以個(gè)人名義發(fā)表，論文不僅僅反映科研工作者的項(xiàng)目成果，更與整個(gè)單位的綜合專業(yè)水平有關(guān)，該模塊按不同級(jí)別、年度及是否依托基金發(fā)表等選項(xiàng)篩選并顯示詳細(xì)信息。

4 討論

本文闡述的系統(tǒng)旨在通過(guò)系統(tǒng)提供的信息使管理層更容易、清晰地規(guī)范研工作者的行為，避免經(jīng)費(fèi)濫用的現(xiàn)象[6]，對(duì)于存在違規(guī)行為、完成經(jīng)度及缺乏科研成果的將影響項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的以后項(xiàng)目申報(bào)，同時(shí)對(duì)于在研期的項(xiàng)目進(jìn)行多方面指標(biāo)的考核，從而為管理者提供優(yōu)秀項(xiàng)目的遴選建議。采用電子認(rèn)證，可以簡(jiǎn)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的報(bào)銷流程，大大縮短手工簽字消耗的時(shí)間。對(duì)不同金額費(fèi)用我們予以不同管理方法：① 1萬(wàn)元以下：一次發(fā)生的1萬(wàn)元（含1 萬(wàn)元，下同）以下的支出由課題負(fù)責(zé)人按預(yù)算簽字，經(jīng)過(guò)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)審核，交財(cái)務(wù)報(bào)賬、支出；②1萬(wàn)～5萬(wàn)元：一次發(fā)生的1萬(wàn)～5萬(wàn)元支出，需要由科研科負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)過(guò)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)審核，交財(cái)務(wù)報(bào)賬、支出；③5萬(wàn)元以上：一次發(fā)生的5萬(wàn)以上支出，需要由科研科負(fù)責(zé)人、醫(yī)院主管院長(zhǎng)簽字，經(jīng)過(guò)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)審核，交財(cái)務(wù)報(bào)賬、支出。對(duì)預(yù)算支出范圍內(nèi)的勞務(wù)費(fèi)、接待費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、辦公用品等經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，不論支出金額大小，均需三級(jí)審核。從而加強(qiáng)了經(jīng)費(fèi)的監(jiān)控管理，避免差旅費(fèi)、餐飲費(fèi)等非相關(guān)活動(dòng)過(guò)多從中套取支出，促進(jìn)實(shí)際項(xiàng)目活動(dòng)的正常開展[7]。

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