導(dǎo)語：如何才能寫好一篇對稅務(wù)管理崗的認(rèn)識，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）宣傳到位、深化認(rèn)識。

加大再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，各級稅務(wù)部門以各種形式，特別是要以群眾喜聞樂見的形式宣傳、解釋政策，主動深入到相關(guān)場所，向企業(yè)和下崗失業(yè)人員送政策、想辦法。引導(dǎo)廣大下崗失業(yè)人員了解稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容和辦理優(yōu)惠的程序，將再就業(yè)優(yōu)惠政策落到實(shí)處；深化廣大稅務(wù)干部對再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識，正確理解“落實(shí)再就業(yè)優(yōu)惠政策”與扶持稅源的辨證關(guān)系，將促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)視為己任，增強(qiáng)責(zé)任感，提高政策的執(zhí)行度。

（二）管理到位、審核把關(guān)。

遵循總局“應(yīng)收盡收”的要求，提高防范意識，堅決防止部分納稅人鉆政策的空子，在再就業(yè)優(yōu)惠政策的落實(shí)中把好審批、審核關(guān)，營造公平和諧的再就業(yè)優(yōu)惠政策環(huán)境。比如：在辦理稅務(wù)登記證中，涉及再就業(yè)優(yōu)惠政策辦證事宜的，要求再就業(yè)優(yōu)惠證件、經(jīng)營者身份證件、辦證人身份證件必須實(shí)現(xiàn)信息一致，切實(shí)防止真證假辦、假證真辦等現(xiàn)象的發(fā)生；再如，企業(yè)所新增崗位中吸納下崗人員占職工總數(shù)的30%的，三年內(nèi)減征30%企業(yè)所得稅，管理員對企業(yè)檢查時務(wù)必要對其真實(shí)性進(jìn)行反復(fù)調(diào)查，把好下崗失業(yè)人員證件檢查關(guān)和職工身份檢查關(guān)。再就業(yè)企業(yè)稅收征管是一項(xiàng)難度較大的工作，在工作中合理的設(shè)置“籬笆”，讓真正符合條件的企業(yè)享受到切切實(shí)實(shí)的優(yōu)惠。

篇2

——__州地稅局副局長x一行深入基層學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀調(diào)研報告

近年來，__州地稅局認(rèn)真落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制工作，充分利用科學(xué)發(fā)展觀的基本要求和基本理論，著力解決稅收執(zhí)法中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，將創(chuàng)新和深化稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)作為切入點(diǎn)，以不斷提高稅收執(zhí)法水平，整體推進(jìn)州直地稅系統(tǒng)稅收工作全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收執(zhí)法責(zé)任制框架初步形成并已取得實(shí)效

（一）推行稅收執(zhí)法責(zé)任制的目的和意義

稅收執(zhí)法責(zé)任制是新時期推行依法治稅工作的主要內(nèi)容。推行稅收執(zhí)法責(zé)任制有利于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅收征收管理規(guī)范化、法制化，有利于保證各項(xiàng)稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章得以正確貫徹實(shí)施。它也是我國稅收管理制度中的一個重要組成部分。地稅部門如何服從服務(wù)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展，保持和推進(jìn)地稅收入可持續(xù)快速增長，最關(guān)鍵的就是要以崗責(zé)體系建設(shè)為根本抓手，來破解地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展中的難題，并且把加強(qiáng)崗責(zé)體系建設(shè)作為地稅系統(tǒng)必須長期堅持的基本工作方針，作為促進(jìn)、保證和檢驗(yàn)地稅收入可持續(xù)快速增長的重大舉措和載體，作為做好稅收各項(xiàng)工作的總綱。

（二）稅收執(zhí)法責(zé)任制涵蓋的基本內(nèi)容

稅收執(zhí)法責(zé)任制的基本內(nèi)容主要由四個部分組成，即崗位職責(zé)，明白“做什么”；工作規(guī)程，明白“怎么做”；評議考核，清楚“做得怎么樣”；過錯追究，解決“做得不好怎么辦”。其中，考核評議是執(zhí)法責(zé)任制的主要內(nèi)容，崗位職責(zé)是基礎(chǔ)，工作規(guī)程是關(guān)鍵，過錯追究是保障。這四個部分是相互銜接、相輔相成的統(tǒng)一整體，共同形成了以法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)力為依據(jù)，以嚴(yán)密科學(xué)的崗位責(zé)任體系為基礎(chǔ)，以量化細(xì)致的工作規(guī)程為基點(diǎn)，以評議考核為手段，以過錯責(zé)任追究為保障，以信息化手段為依托的稅收執(zhí)法行為監(jiān)督制約機(jī)制。

（三）改革創(chuàng)新深入推進(jìn)、成效凸顯

__州地稅局始終把創(chuàng)新作為事業(yè)發(fā)展的不竭動力。堅持創(chuàng)新方法，凸顯依法治稅的中心地位，認(rèn)真推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，依法促收履責(zé)意識進(jìn)一步增強(qiáng)，初步形成了稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系基本框架。

根據(jù)國家稅務(wù)總局和自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作的實(shí)施意見，本著在稅收執(zhí)法上要中規(guī)中矩，在機(jī)制創(chuàng)新上要不拘一格的要求，20__年6月，州局制定了《__州地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法（試行）》及相應(yīng)的考核辦法，考核內(nèi)容涉及基層局征收、管理、稽查等各個方面。20__年5月，經(jīng)過認(rèn)真調(diào)研，根據(jù)縣市地稅局稅收執(zhí)法現(xiàn)狀，確定了州直地稅系統(tǒng)42個執(zhí)法崗位，簽訂崗位確認(rèn)書，明確職責(zé)和工作規(guī)程，并以執(zhí)法人員崗位公示牌的形式向納稅人公示，真正讓執(zhí)法人員明白了“做什么”和“怎么做”，通過執(zhí)法檢查和評議考核，清楚了執(zhí)法人員“做得怎么樣”，通過嚴(yán)格的過錯追究，解決了執(zhí)法人員“做得不好怎么辦”的問題。

為強(qiáng)化基層局推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，真正將執(zhí)法責(zé)任落到實(shí)處，最大限度地減少執(zhí)法隨意性、盲目性，州局又制定實(shí)施了兼職稅收法制員制度，在縣（市）地稅局具有執(zhí)法主體資格的基層稅務(wù)所（稽查局、分局）均設(shè)立一名兼職法制員。對基層執(zhí)法人員做出的每一項(xiàng)具體行政行為（行政處罰、核定稅款、減免稅審批、停歇業(yè)、延期申報、延期繳納稅款審批等），由兼職法制員進(jìn)行嚴(yán)格的審核把關(guān)，一事一審，使執(zhí)法監(jiān)督檢查工作關(guān)口前移，從源頭抓起，嚴(yán)把第一道執(zhí)法防線。

經(jīng)過三年多的努力，基層局現(xiàn)已初步建立了以科學(xué)的崗責(zé)為基礎(chǔ)，以明晰的工作規(guī)程為重點(diǎn)，以嚴(yán)密的考核評議辦法為手段，以嚴(yán)格的過錯追究為保障的覆蓋稅收執(zhí)法各崗位、貫穿稅收執(zhí)法工作全過程的制度體系和運(yùn)行機(jī)制。形成了執(zhí)法有依據(jù)、操作有規(guī)范、權(quán)力有制約、過程有監(jiān)控、責(zé)任有追究的執(zhí)法格局。

（四）推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作已取得了階段性成效

稅收執(zhí)法責(zé)任制的全面推行，保證了每位稅收執(zhí)法人員對在稅收執(zhí)法過程中應(yīng)該做什么、按照什么方式做、以及出現(xiàn)稅收執(zhí)法過錯應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任都已心中有數(shù)，促使了稅收執(zhí)法人員時時、處處盡心做好每一項(xiàng)執(zhí)法工作，有效地解決了稅收管理中淡化責(zé)任、疏于管理的問題，濫用權(quán)力、隨意執(zhí)法的現(xiàn)象也大為減少。

稅收執(zhí)法責(zé)任制促使稅收執(zhí)法人員必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序處理執(zhí)法事項(xiàng)，促進(jìn)了執(zhí)法行為的規(guī)范和執(zhí)法水平的提升。從近幾年稅收執(zhí)法檢查和考核結(jié)果看，州直地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法的隨意性得到了有效控制，執(zhí)法行為的過錯量呈逐年遞減趨勢。據(jù)統(tǒng)計，20__年州直地稅系統(tǒng)共追究278人次，其中告誡15人次，責(zé)令書面檢查38人次，通報批評19人次，處罰123人次，處罰金額58415元；20__年追究117人次，其中告誡12人次，責(zé)令書面檢查21人次，通報批評11人次，處罰98人，處罰金額21343元；20__年追究87人次，其中告誡9人次，責(zé)令書面檢查21人次，通報批評15人次，處罰43人次，處罰金額12390元。

二、稅收執(zhí)法責(zé)任制工作還需完善和提高

雖然__州直地稅系統(tǒng)在推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作中已取得了一定的成效，但通過這次深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀實(shí)地調(diào)研活動，仍然發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法過程中還存在著諸多的問題。

（一）基層局落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制工作參差不齊

一是對工作規(guī)程學(xué)習(xí)培訓(xùn)沒有跟上，分解、細(xì)化不夠，造成部分執(zhí)法人員不清楚自己崗位的工作規(guī)程，工作上仍然存在按照習(xí)慣的、想當(dāng)然的、不規(guī)范的方法去操作。

二是在執(zhí)法評議考核上，基層局雖然做到了內(nèi)部考核與外部評議相結(jié)合，但在考核的方法上還存在著沒有從每個崗位考核入手的現(xiàn)象。

（二）稅收執(zhí)法要求與稅收法制環(huán)境存在著差距

1、稅收執(zhí)法中人為因素使執(zhí)法過錯時有發(fā)生。表現(xiàn)在一是少數(shù)地方政府的行政干預(yù)，一定程度上影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的依法行政活動；二是部門考核

機(jī)制不合理，稅收收入任務(wù)完成與否、征管質(zhì)量指標(biāo)考核是否達(dá)標(biāo)、排名是否靠前等因素，導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)關(guān)變通執(zhí)法。

2、稅收執(zhí)法要求與稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)存在著差距。

（1）部分稅收執(zhí)法人員認(rèn)為依法治稅、推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，特別是落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任過錯追究、搞評議考核完全是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項(xiàng)稅收執(zhí)法規(guī)程把基層稅務(wù)人員的手腳完全捆死了。

（2）部分稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低和法律意識淡薄，執(zhí)法過程中存在執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究的情況，稅收執(zhí)法缺乏剛性。具體表現(xiàn)為該履行的職責(zé)不履行，該報批的事項(xiàng)不報批，不按法定程序辦事，重實(shí)體輕程序，使用文書不規(guī)范，適用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，甚至或徇私枉法；或者礙于說情，削弱執(zhí)法力度，大事化小，小事化了，使原本很嚴(yán)肅的執(zhí)法行為如同兒戲，執(zhí)法失去應(yīng)有的威懾力。

（3）在稅收法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)和宣傳上，存在不深不實(shí)的問題。

（4）稅收執(zhí)法責(zé)任制考核追究工作由于基層局主要依靠手工進(jìn)行，考核工作存在著人情、面子問題，追究方法也過于單一和表面化。一方面從歷年的稅務(wù)日常管理和稅務(wù)稽查工作情況看，納稅人的稅收違法行為普遍存在，這固然與納稅人的法律意識不強(qiáng)有關(guān)，但與稅務(wù)干部對納稅人的納稅輔導(dǎo)不到位也有很大關(guān)系；另一方面從歷年執(zhí)法檢查情況看稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法不到位、隨意執(zhí)法現(xiàn)象也普遍存在，特別是對諸如：“應(yīng)收而未收”、“應(yīng)處罰而不處罰”“應(yīng)移送案件而未移送”等違法現(xiàn)象，由于過錯責(zé)任的主客觀原因難以徹底追查清楚，因此責(zé)任追究難以實(shí)施。

（三）責(zé)任追究難以到位

1、經(jīng)濟(jì)懲戒標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。

由于基層局工作條件、工作人數(shù)、工作任務(wù)等均有所不同，考核系數(shù)大小也不一樣，稅收執(zhí)法責(zé)任制考核只是整個稅收工作考核中的一個部分，部分統(tǒng)一難，整體統(tǒng)一就更難。

2、執(zhí)法過錯責(zé)任難發(fā)現(xiàn)。

當(dāng)前，地稅稅收執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)域的信息化程度較低，尚不能實(shí)現(xiàn)對稅收執(zhí)法的完全監(jiān)控。同時，內(nèi)部各執(zhí)法環(huán)節(jié)間的工作銜接有時不夠緊密，信息傳遞不及時，導(dǎo)致一些過錯行為不能及時發(fā)現(xiàn)。

3、執(zhí)法考核重追究輕激勵。

執(zhí)法責(zé)任制的考核與目標(biāo)（績效）管理考核、公務(wù)員年終考核等缺乏有機(jī)結(jié)合，也沒有明確的激勵機(jī)制，特別是目前經(jīng)費(fèi)相對固定的情況下，更是缺乏獎勵經(jīng)費(fèi)的來源。

三、創(chuàng)新和深化稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的意見

（一）進(jìn)一步端正對稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的認(rèn)識

1、繼續(xù)提高對稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)重要性和必要性的認(rèn)識。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求，今后稅收執(zhí)法工作的重心必須是以執(zhí)法人員為基礎(chǔ)，堅持依法治稅，公平稅負(fù)，提高服務(wù)，在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按照“管用、統(tǒng)一、革新”的指導(dǎo)思想，結(jié)合上級和新形勢下的要求，不斷完善各項(xiàng)制度，特別在橫向稅收執(zhí)法崗責(zé)體系建設(shè)上，積極探索，勇于實(shí)踐。并把深入推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新、促進(jìn)稅收執(zhí)法工作的質(zhì)量和效率，作為長期堅持的稅收執(zhí)法工作指導(dǎo)方針。

2、增強(qiáng)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的緊迫性和自覺性。稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)是一項(xiàng)打基礎(chǔ)、建平臺、利長遠(yuǎn)的基礎(chǔ)性工作，是解決執(zhí)法制度缺失、執(zhí)法責(zé)任不落實(shí)、消除執(zhí)法失職違法行為的有效舉措。充分認(rèn)識到稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的緊迫性，進(jìn)一步增強(qiáng)落實(shí)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系的自覺性，在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)上不甘落后，勇往直前。

（二）稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)規(guī)劃和目標(biāo)

1、做好稅收執(zhí)法質(zhì)量評價體系建設(shè)試點(diǎn)和推行工作。州局崗責(zé)體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組確定在霍城局進(jìn)行試點(diǎn)，按照修改后的《稅收執(zhí)法質(zhì)量評價考核體系》開始運(yùn)行，對所定的崗、所定的職、所定的責(zé)、所定的流程、所定的評議、所定的獎懲，從效果上進(jìn)行檢驗(yàn)。

2、積極探索州地稅局本級稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)。稅收執(zhí)法崗責(zé)體系建設(shè)，難度主要在于綜合執(zhí)法崗責(zé)事務(wù)紛雜、不便量化，反反復(fù)復(fù)在所難免。我們要有充分的思想準(zhǔn)備，自覺融入到探索實(shí)踐中去，盡快闖出路子。實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)從基層局向上級局延伸、上級局與下級局稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系的聯(lián)動。

3、統(tǒng)一規(guī)范各項(xiàng)考核。結(jié)合州黨委效能建設(shè)的要求，進(jìn)一步修訂完善我局《績效目標(biāo)管理考核辦法》，將稅收執(zhí)法質(zhì)量評價與績效考核融入一體，減少各種考核名目和考核次數(shù)，把集中考核、重復(fù)考核、多頭考核向日?；穆?lián)動監(jiān)督考核轉(zhuǎn)化，真正為基層減壓減負(fù)。

4、實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的總目標(biāo)。到20__年底，基本達(dá)到崗位設(shè)置合理、責(zé)任明確清晰、流程運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、評價標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、制度管人管事、監(jiān)督考核到位、執(zhí)法質(zhì)量效率提高、執(zhí)法工作績效明顯。

（三）加強(qiáng)對信息化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮信息化在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)中的支撐作用。

一是要加大對執(zhí)法人員的的信息化培訓(xùn)力度，提高稅務(wù)人員利用信息化手段的執(zhí)法水平；二是要想方設(shè)法加快信息化建設(shè)步伐，積極籌措資金，及時更新硬件設(shè)備，提高辦稅效率；三是要通過軟件設(shè)計在工作流程上對執(zhí)法程序進(jìn)行約束，減少和避免隨意執(zhí)法或不作為、亂作為的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）認(rèn)真做好稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)保障工作

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。要發(fā)揮各級黨組在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)和組織作用，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的力量，加大對基層局的指導(dǎo)力度。提高抓好當(dāng)前、注重長遠(yuǎn)的能力，在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)上做實(shí)干家，在持續(xù)發(fā)展上當(dāng)好謀略家。

2、統(tǒng)一協(xié)調(diào)。各基層局在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)中，必須按照區(qū)局的要求和州局的統(tǒng)一部署，步調(diào)一致，積極行動，不能畏縮不前，以各種理由和借口遲滯拖延。

3、對干部加強(qiáng)遵章守紀(jì)、愛崗守責(zé)的教育，使每個干部熟知崗位職責(zé)，熟知工作程序，熟知質(zhì)量考核點(diǎn)，做到人人遵章守責(zé)、個個照章辦事。

4、不斷鞏固作風(fēng)整頓成果，把作風(fēng)整頓與效能建設(shè)作為促進(jìn)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的動力，使地稅執(zhí)法工作達(dá)到嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、規(guī)范、高效，保證稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)不斷深化、完善和落實(shí)。

5、加強(qiáng)

思想政治工作，以人為本，創(chuàng)建和諧的社會基礎(chǔ)。稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)，是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、長期性、根本性的系統(tǒng)工程，需舉全局之力、需全方位舉動、需全員積極參與，因此要充分發(fā)揮思想政治工作的導(dǎo)向性、服務(wù)性、啟發(fā)性作用，引導(dǎo)群眾，發(fā)動群眾，凝聚人心，形成合力，共同促進(jìn)，全面落實(shí)。

6、積極整合人力資源。人員老化和人力不足是各基層局的共性問題，面對現(xiàn)實(shí)，要在挖潛素質(zhì)、整合人力上下功夫。各級領(lǐng)導(dǎo)干部要積極帶頭，身先士卒，不做甩手掌柜，主動承擔(dān)具體崗責(zé)，既當(dāng)指揮員又當(dāng)戰(zhàn)斗員。

篇3

關(guān)鍵詞：納稅評估問題完善

一、前言

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減、免、緩、抵、退稅申請，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。1998年，在《外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅申報審核評稅辦法》中首次出現(xiàn)了審核評稅的概念，這是我國納稅評估工作的萌芽，是借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的產(chǎn)物。2003年，國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見》，文件中明確“要積極開展納稅評估工作”，同時也提出合理劃分日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查工作。2005年，《納稅評估管理辦法（試行）》出臺，標(biāo)志著我國納稅評估進(jìn)入到了一個全新的階段。

二、我國納稅評估工作存在的問題

納稅評估工作在國際社會中已經(jīng)比較普遍，其最初起源于英美等發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)審計制度，在發(fā)達(dá)國家已經(jīng)形成了比較完善的體制。但我國的納稅評估工作才剛剛起步，稅收征管和納稅監(jiān)控的信息化程度不高，納稅評估體系還有待完善。

1、對納稅評估缺乏深入理解

納稅評估在我國的開展的時間有限，配套法律法規(guī)滯后，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅評估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使納稅評估工作流于形式。更有甚者，將納稅評估與稅收稽查混為一談，納稅評估的作用未能得到充分發(fā)揮，更談不上提高納稅評估工作的質(zhì)量。

2、納稅評估組織機(jī)構(gòu)不健全

目前我國有三套評估系統(tǒng)同時并行，稅政的成品油評估系統(tǒng)、外稅的退稅評估系統(tǒng)及納稅評估系統(tǒng)，每個體系的崗位設(shè)置有很大差別，管理制度也不統(tǒng)一。另外，在實(shí)際工作中大部分的納稅評估工作由稅收征管員承擔(dān)，沒有設(shè)置專職的崗位。稅收征管員的本職工作是管理轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的日常涉稅事宜，其本身的工作繁雜，專業(yè)素養(yǎng)也有待進(jìn)一步提高。這就有可能導(dǎo)致納稅評估工作僅僅停留在對企業(yè)提供的帳、表等表面數(shù)據(jù)的分析對比上，而不能挖掘出經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中深層次的涉稅問題，評估工作的監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。

3、納稅評估方法有待完善

現(xiàn)行的納稅評估體系是采用的行業(yè)內(nèi)平均值作為評價指標(biāo)，行業(yè)內(nèi)平均值實(shí)際上與企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)有一定差距。評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型、企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險、資金流向等諸多因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響；除此之外，部分評估指標(biāo)計算公式，如綜合稅負(fù)率計算公式、單位產(chǎn)成品原材料耗用率等指標(biāo)都存在著漏洞，納稅評估指標(biāo)及評估方法的局限性嚴(yán)重制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向。

三、完善我國納稅評估工作的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)納稅評估的宣傳推廣

納稅評估制度的推廣完善首先要求稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部能正確理解納稅評估的含義，充分認(rèn)識納稅評估在稅收征管中的作用。通過建立一整套的內(nèi)部培訓(xùn)考核體制，將納稅評估理念滲透到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。在加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)的同時，將納稅評估與納稅輔導(dǎo)相結(jié)合，對企業(yè)進(jìn)行跟蹤服務(wù)，提高財務(wù)人員辦稅水平，降低企業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)稅企雙贏。

2、完善納稅評估法律體系

納稅評估需要一個健全的法律環(huán)境，首先應(yīng)明確納稅評估在《稅收征管法》中的地位，確定納稅評估為稅務(wù)稽查的前置程序，使評估工作有章可循，有法可依。其次，在金融、信用、會計等相關(guān)法律中加強(qiáng)對企業(yè)的約束，將納稅評估工作外延到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，為納稅評估工作的順利開展打下基礎(chǔ)。

3、規(guī)范納稅評估工作流程

現(xiàn)階段納稅評估崗位設(shè)置缺乏統(tǒng)一指導(dǎo)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自對于納稅評估工作的理解設(shè)置納稅評估崗位，崗位設(shè)置不合理，一人多崗或者空崗缺崗現(xiàn)象并存。建議按照納稅評估工作業(yè)務(wù)流程的需求統(tǒng)一納稅評估崗位設(shè)置，明確崗位職責(zé)和管理權(quán)限。同時，有必要分清楚各環(huán)節(jié)之間資料傳遞的步驟、時間限制以及責(zé)任，通過講權(quán)責(zé)落實(shí)到個人來約束各崗位之間的傳遞和銜接，促進(jìn)部門間的協(xié)調(diào)配合。

4、完善納稅評估指標(biāo)體系

有效的納稅評估應(yīng)該建立在掌握豐富的信息資料和科學(xué)的指標(biāo)分析基礎(chǔ)之上。通過設(shè)置科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系，滿足對納稅人進(jìn)行歷史背景資料縱向比較、同行業(yè)背景資料橫向比較、正常及非正常背景資料比較、國內(nèi)外同類背景資料比較及相關(guān)背景資料比較等一系列評估分析的需要。確定納稅評估指標(biāo)時，除了注重科學(xué)性，還應(yīng)考慮實(shí)用性。實(shí)用性要求考慮到數(shù)據(jù)采集的口徑和期間變化、采集指標(biāo)與納稅人納稅能力的相關(guān)性、信息的可比性以及行業(yè)特點(diǎn)的方面。

5、重視稅務(wù)師事務(wù)所在納稅評估工作中的重要作用

目前，我國的納稅評估工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開展。在稅收征管體系還不完善的情況下，納稅評估工作的往往沒有得到全面系統(tǒng)的貫徹實(shí)施。建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展納稅評估工作的時候，可抽調(diào)具有相關(guān)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所參與。一方面，注冊稅務(wù)師對于企業(yè)的經(jīng)營管理有更為直觀的認(rèn)識，有助于發(fā)現(xiàn)更多隱藏在經(jīng)濟(jì)活動下的涉稅問題；另一方面，借助注冊稅務(wù)師的專業(yè)能力，能進(jìn)一步提高稅收征管效率，節(jié)約稅務(wù)行政成本。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳金釗.法理學(xué)[M].北京大學(xué)出版社,2002。

篇4

目前，納稅服務(wù)還沒有權(quán)威、固定的概念。許多國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)，機(jī)構(gòu)名稱里面都有“服務(wù)”這個職能。如美國稱為“國內(nèi)收入服務(wù)局”，加拿大、英國等國家稱為“收入服務(wù)局”。我國稅制改革以后，項(xiàng)懷誠同志于1995年第一次提出優(yōu)化服務(wù)的觀念；1997年國務(wù)院辦公廳明確提出“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”的征管改革模式；*年新《稅收征管法》把納稅服務(wù)確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)；*年總局征管司增設(shè)了納稅服務(wù)處；去年總局召開了納稅服務(wù)工作會議；今年省局又提出了“納稅服務(wù)年”口號。應(yīng)當(dāng)說納稅服務(wù)這一理念由來已久，納稅服務(wù)這一職能自始自終被融于稅務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。

總局在《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》中將納稅服務(wù)定義為：稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的組成部分，是促進(jìn)納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。

二、納稅服務(wù)實(shí)踐的調(diào)查

（一）納稅服務(wù)取得了“四條基本性經(jīng)驗(yàn)”

十幾年來，房縣國稅局在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了長期探索和實(shí)踐，特別是從2003年開始到2006年，房縣國稅局成立了稅收服務(wù)辦公室（后因統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置并入征管股），專門從事納稅服務(wù)工作，通過明確機(jī)構(gòu)職責(zé)，完善服務(wù)機(jī)制，創(chuàng)新服務(wù)手段，提高服務(wù)質(zhì)量，納稅服務(wù)水平得到明顯提升，“管理+服務(wù)”的納稅服務(wù)模式已基本形成。

1、健全了稅收服務(wù)機(jī)制。按照總局、省局《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》，建立起一套覆蓋征、管、查全方位、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢的長效工作機(jī)制，把納稅服務(wù)真正融合到稅收工作的全過程。在征收環(huán)節(jié)，為納稅人提供“一條龍”辦稅服務(wù)，使納稅人辦理涉稅事項(xiàng)更方便、更快捷、更滿意；在管理環(huán)節(jié)，實(shí)行“管理＋服務(wù)”征管理念，全面推行稅收管理員制度，要求稅收管理員在管理的過程中對納稅人進(jìn)行全面的政策輔導(dǎo)，幫助解決涉稅問題；在稽查環(huán)節(jié)，通過建立執(zhí)法服務(wù)機(jī)制，要求稽查員嚴(yán)格按照稽查規(guī)程辦事，依法行政，實(shí)行文明稽查、陽光稽查、查前告知、查后反饋，做到在服務(wù)中執(zhí)法，在執(zhí)法中服務(wù)。

2、建立了“稅收服務(wù)超市”。在辦稅服務(wù)廳設(shè)立了集稅法宣傳、優(yōu)化服務(wù)和政策咨詢?yōu)橐惑w的“稅收服務(wù)超市”：一是“宣傳服務(wù)區(qū)”。設(shè)置宣傳資料欄和報刊欄，擺放包括稅收征管法、稅收服務(wù)指南、發(fā)票使用規(guī)定、各類申報表等納稅資料；二是“電子查詢區(qū)”。設(shè)置2臺電子觸摸屏，提供電子查詢服務(wù)，方便納稅人及時獲取最新稅收政策法規(guī)信息；三是“辦稅導(dǎo)航區(qū)”。設(shè)立辦稅導(dǎo)航臺和咨詢崗，引導(dǎo)納稅人填報相關(guān)納稅資料并接受納稅人的咨詢。

3、鑄造了稅收服務(wù)品牌。針對不同層次、不同區(qū)域、不同需求的納稅人，重點(diǎn)推出了“十大”個性化服務(wù)品牌。即：首問責(zé)任服務(wù)、延時服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、限時服務(wù)、承諾服務(wù)、提醒服務(wù)、上門服務(wù)、禮儀服務(wù)、“全天候、無假日”服務(wù)、備崗服務(wù)。據(jù)統(tǒng)計，2007年共為納稅人提供各類服務(wù)2200多人（次），納稅服務(wù)問卷調(diào)查滿意率達(dá)95%以上。

4、改善了辦稅服務(wù)環(huán)境。一是在辦稅服務(wù)廳配備了電子觸摸屏2臺，為納稅人提供查詢辦稅流程和涉稅信息服務(wù)。二是設(shè)立了咨詢服務(wù)臺和稅收法規(guī)公告屏，為納稅人提供人工咨詢服務(wù)，不定期公布各項(xiàng)稅收政策。三是開辟了納稅人填表、休息區(qū)，免費(fèi)為納稅人提供納稅申報表、筆、紙張、計算器等辦公用具，方便納稅人填寫涉稅表單；四是配備了便民座位、飲水機(jī)、便民傘和報刊雜志等，為納稅人營造舒適的辦稅環(huán)境。

（二）納稅服務(wù)存在著“四個傾向化問題”

雖然房縣國稅局在納稅服務(wù)上取得了一些成績，但是從真正意義上說，無論是服務(wù)理念，還是服務(wù)行為，無論是服務(wù)體系，還是服務(wù)措施，無論是服務(wù)機(jī)構(gòu)，還是服務(wù)職責(zé)，都還存在這樣或那樣的問題，概括地說主要是“四個傾向化問題”：

1、認(rèn)識不到位，觀念本位化。一是部分執(zhí)法人員受傳統(tǒng)“監(jiān)督打擊”觀念的影響，強(qiáng)調(diào)對納稅人的監(jiān)督和管理，權(quán)力意識強(qiáng)，服務(wù)意識弱；管理意識強(qiáng)，服務(wù)意識弱；執(zhí)法意識強(qiáng)，服務(wù)意識弱，沒有很好地履行服務(wù)納稅人的義務(wù)。由于服務(wù)理念不先進(jìn)，導(dǎo)致納稅服務(wù)不主動；征納地位不平等。二是少數(shù)基層稅務(wù)干部在征管質(zhì)量考核指標(biāo)的壓力下執(zhí)法越位，服務(wù)越位，代納稅人申報、墊繳稅款，將納稅人的義務(wù)轉(zhuǎn)嫁到稅務(wù)機(jī)關(guān)自身。

2、體系不健全，服務(wù)抽象化。一是法律體系不完備。納稅服務(wù)沒有嚴(yán)格的法律規(guī)范，新《稅收征管法》雖然增加了保護(hù)納稅人合法權(quán)益和提供納稅服務(wù)方面的內(nèi)容，但規(guī)定不夠明確、完整，過于簡略和粗疏。二是崗責(zé)體系不健全。沒有專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)和科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的崗責(zé)體系，納稅服務(wù)職能分散。三是服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。納稅服務(wù)的要求、標(biāo)準(zhǔn)五花八門，區(qū)域性突出，統(tǒng)一性較差，缺乏全國統(tǒng)一的制度、辦法和標(biāo)準(zhǔn)。

3、個性不明顯，服務(wù)共性化。一是個性不鮮明。部分稅務(wù)干部一提到納稅服務(wù)往往理解為“窗口”部門為納稅人辦理的一些涉稅事項(xiàng)，整個服務(wù)過程還沒有拓展到稅收征管的方方面面。二是服務(wù)質(zhì)量不高。納稅服務(wù)偏重于口頭上、材料中、墻壁上的淺表，經(jīng)常看到部分單位把服務(wù)口號掛在嘴邊，但實(shí)際服務(wù)只是浮于表層，缺乏深層次的服務(wù)。

4、平臺不統(tǒng)一，資源分散化。對內(nèi)來說，服務(wù)信息資源分散，沒有納稅申報、催報催繳、法規(guī)公告、政策咨詢、問題解答、信息查詢、服務(wù)投訴等為一體的納稅服務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)平臺；對外來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)及銀行、工商、審計、財政、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng)進(jìn)度遲緩，信息共享程度范圍小、層次低。

三、完善稅收服務(wù)的思考

（一）明確稅收服務(wù)的目標(biāo)

稅收服務(wù)工作應(yīng)當(dāng)按照“長遠(yuǎn)規(guī)劃、整體推進(jìn)、分期實(shí)施、以點(diǎn)帶面”的指導(dǎo)思想，以納稅人為中心，以提高稅法遵從度為目的，以信息化為依托，以流程為導(dǎo)向，拓展稅收服務(wù)功能，推出個性化、平臺化、多元化服務(wù)，促使同一納稅人在不同的地點(diǎn)、不同的方式得到相同的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；不同納稅人在同一地點(diǎn)、同一方式得到相同的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，健全納稅服務(wù)工作體系。

（二）更新稅收服務(wù)的理念。一是要破除思想認(rèn)識的“三種誤區(qū)”，即“強(qiáng)勢論”、“對立論”、“份外論”。要堅持執(zhí)法與服務(wù)并重，更多地考慮和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，強(qiáng)化“平等＋服務(wù)”、“管理+服務(wù)”的執(zhí)法理念，滿足納稅人權(quán)利的保障和需求。二是要實(shí)現(xiàn)“四個轉(zhuǎn)變”。即：由監(jiān)督檢查向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，由職業(yè)道德向行政行為轉(zhuǎn)變，由注重形式向產(chǎn)生效果轉(zhuǎn)變。三是要強(qiáng)化“五種意識”。即：納稅服務(wù)是法定職責(zé)意識；公平稅負(fù)是對納稅人最好的服務(wù)意識；主動服務(wù)意識；人性化服務(wù)意識；個性化服務(wù)意識。

（三）拓寬稅收服務(wù)的渠道

1、搭建“三個平臺”。一是要搭建辦稅廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)平臺。按照省局要求，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、窗口設(shè)置、各類標(biāo)識、辦稅指南、服務(wù)內(nèi)容、崗責(zé)體系、管理制度、文明用語，實(shí)施好辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。二是要搭建爭先創(chuàng)優(yōu)展示平臺。以開展“最佳辦稅服務(wù)廳”、“納稅服務(wù)標(biāo)兵”等活動為載體，發(fā)揮典型示范效應(yīng)，影響和帶動國稅干部積極投身納稅服務(wù)實(shí)踐。三是搭建網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺。依托互聯(lián)網(wǎng)站資源，開發(fā)建設(shè)“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”、“網(wǎng)上法規(guī)庫”，完善網(wǎng)上辦稅服務(wù)系統(tǒng)，滿足納稅人網(wǎng)上咨詢、認(rèn)證、報稅、申報、繳款等辦稅需求。

篇5

一、 責(zé)任意識和職業(yè)素質(zhì)

對于駐外財務(wù)管理人員，首先，必須具備強(qiáng)列的責(zé)任意識，要能夠充分意識到駐外公司財務(wù)管理工作的重要性，并且認(rèn)識到其是企業(yè)財務(wù)管理工作的延伸和拓展，是代表企業(yè)實(shí)施對駐外公司的財務(wù)管理，因而要切實(shí)保證駐外公司財務(wù)管理及資產(chǎn)安全有效運(yùn)行。只有具備強(qiáng)烈得責(zé)任意識，才能夠在實(shí)際工作得開展中，克服種種困難，全身心地投入工作中。

一般情況下，駐外公司管理人員數(shù)量較國內(nèi)普遍存在配置不足現(xiàn)象。因此，單純的會計工作已不能滿足財務(wù)管理的需要，這就要求駐外管理人員必須做到一崗多職、一崗多能。在開展業(yè)務(wù)時，和當(dāng)?shù)劂y行、稅務(wù)等部門較為流暢的交流和溝通也是非常重要的。較好的英語口語理解能力以及較為流利的英語口語表達(dá)能力是駐外會計所必要的職業(yè)素養(yǎng)；同時，對于所涉及的常見銀行國際結(jié)算方式以及所在國當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)財務(wù)、稅務(wù)處理等方面亦應(yīng)有必要的措施。

二、 資金管理及風(fēng)險防范

資金管理離不開風(fēng)險管理。匯率風(fēng)險是對外承包企業(yè)的一大風(fēng)險，匯率風(fēng)險的防范也是公司資金管理的重中之重。施工企業(yè)資金管理的特點(diǎn)就是應(yīng)收帳款較多，數(shù)額較大，其中大部分是工程款，對我駐外公司而言，各項(xiàng)目簽訂的幣種合同不同。駐外公司在資金管理方面的主要工作，一是加強(qiáng)資金的回收，提高資金風(fēng)險意識；二是提高資金的利用效率，降低匯率風(fēng)險；三是駐外公司需解決外匯需求。

（一） 保證工程價款及時回收，提高風(fēng)險意識

對于政府工程項(xiàng)目，應(yīng)爭取在合同中列明相應(yīng)的工程預(yù)付款條款；而非政府工程項(xiàng)目則應(yīng)先拿到工程預(yù)付款后再開始進(jìn)行施工，這就要求財務(wù)人員在日常的業(yè)務(wù)操作過程中加強(qiáng)風(fēng)險防范意識。對于政府工程項(xiàng)目出現(xiàn)拖欠工程款情況時，在綜合考慮公司的整體工程進(jìn)展調(diào)整及該項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施情況的前提下，做出相應(yīng)的施工進(jìn)度調(diào)整；而非政府工程項(xiàng)目，在業(yè)主明確無法保證按工程進(jìn)度證書付款的情況下，應(yīng)立即作出停工調(diào)整，最大程度保證工程價款的結(jié)算回收。

（二） 提高資金利用效率，降低匯率風(fēng)險

將部分沉淀資金在當(dāng)?shù)劂y行理財，獲得投資收益。在非洲一些國家銀行間的投資拆借、定期存款利息較高，所以駐外公司財務(wù)人員要保持與當(dāng)?shù)劂y行的密切往來，熟悉當(dāng)?shù)劂y行的一些規(guī)定和操作程序，在保證公司正常運(yùn)用資金的情況下將部分沉淀資金在銀行辦理這種理財業(yè)務(wù)，取得投資收益。但這種投資也存在較大風(fēng)險，駐外公司要謹(jǐn)慎辦理，做好分析與預(yù)測，理性判斷駐外公司所處的內(nèi)部環(huán)境，深入分析在匯率波動下可能受到的影響，結(jié)合所在國的外匯政策、金融機(jī)構(gòu)的外匯工具，做好貨幣貶值的預(yù)測與分析，通過不同渠道，利用各種政策和工具有效地規(guī)避匯率風(fēng)險。

（三） 解決外匯需求

駐外公司最終的經(jīng)營成果將以利潤分配的形式匯回國內(nèi)，同時，國內(nèi)的物資設(shè)備采購以及中方人員的工資結(jié)算等也需要大量的外匯。因此，解決外匯需求問題勢在必行?；I措外匯應(yīng)采取多種渠道，首先，對于部分駐在境外的物資設(shè)備采購，采用從當(dāng)?shù)劂y行申請信用證或外匯電匯的結(jié)算方式，以這種方式結(jié)算，可以解決部分外匯的需求；其次，采用銀行間托收結(jié)算方式；此外，通過和在當(dāng)?shù)刈鼋?jīng)援項(xiàng)目的中資公司建立良好的關(guān)系，在政府拖欠這些中資公司工程款的情況下，其更傾向于通過我們兌換其所持有的外匯來解決其資金周轉(zhuǎn)困難，滿足駐外公司對外匯的需求，從而達(dá)到互惠互利的雙贏效果，減少匯率折算損失，同時降低因拖欠工程款而帶來的匯率風(fēng)險；另外，可以利用財務(wù)彈性來防備財務(wù)危機(jī)。這主要依靠充足的銀行授信來提供，對于授信品種多且使用方便的銀行有保留的使用授信，而對于那些品種單一或使用不方便的銀行，也盡可能地利用起來。

三、 外帳及稅務(wù)

駐外公司的外帳及稅務(wù)直接關(guān)系到駐外公司業(yè)務(wù)能否在所在國正常持續(xù)經(jīng)營。外帳處理和稅務(wù)審計結(jié)論不僅直接關(guān)系到駐外公司在所在國的工程招標(biāo)、人員工作居留證以及進(jìn)口物資的清關(guān)等，同時也直接影響到駐外公司的經(jīng)濟(jì)效益，這就要求財務(wù)人員一定重視外帳及稅務(wù)工作。通過熟悉當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)帳務(wù)處理規(guī)范以及稅務(wù)法規(guī)，制定相應(yīng)的公司外帳處理流程，在遵照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)帳務(wù)處理規(guī)范以及相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上，不斷完善公司的外帳處理各項(xiàng)稅務(wù)的申報繳納，做到合理避稅。

（一）外賬處理

在外賬處理上，一般聘請當(dāng)?shù)貢嫻居涃~，這樣首先可以保證公司出具的財務(wù)報表的合法性；其次，在對外業(yè)務(wù)往來中，當(dāng)?shù)貢嫀熆梢猿浞职l(fā)揮其本土優(yōu)勢，不論從語言還是情感、理解角度，都有較好的效果。在外賬會計師的聘用上，還應(yīng)采取一定的限制措施，即日常對外賬目的記賬工作由外賬會計師來完成，年末的對外財務(wù)報表的編制則由中方會計師來完成，其優(yōu)點(diǎn)在于可以盡可能降低公司對外帳會計師的依賴度，從而達(dá)到合理任用當(dāng)?shù)貢嫀煹哪康摹?/p>

（二）稅務(wù)

在稅務(wù)方面，按時申報繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，積極主動配合稅務(wù)審計事項(xiàng)，并和稅務(wù)部門保持較好的溝通和聯(lián)系。

1.個人所得稅環(huán)節(jié)

按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對當(dāng)?shù)貑T工和中方人員工資按月及時結(jié)算，正確計算所得稅稅額，并按期向稅務(wù)局繳納個人工資所得稅。

2.公司所得稅

按當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)公司所得稅預(yù)扣預(yù)繳的規(guī)定，在每年度期末，及時向稅務(wù)局申報下年度公司所得稅，并按季度及時向稅務(wù)局繳納；對分包商結(jié)算時，及時準(zhǔn)確的代扣預(yù)扣稅，并按期向稅務(wù)局繳納，履行好代扣代繳義務(wù)；同時，對于日常按規(guī)定需要繳納的車輛稅費(fèi)等均及時繳納。

篇6

，取得了較好的效果。但是，機(jī)構(gòu)和人員收編以后，個體稅收管理與機(jī)構(gòu)人員的撤并矛盾也開始顯現(xiàn)出來，還存在一些實(shí)際問題，本文重在研究縣級地稅機(jī)關(guān)實(shí)施稅收扁平化管理后個體稅收管理問題。

一、稅收扁平化管理基本情況

（一）優(yōu)化辦稅服務(wù)廳設(shè)置。將全縣4個辦稅服務(wù)廳合并為1個辦稅服務(wù)廳，負(fù)責(zé)全縣行政和事業(yè)單位、企業(yè)和個體工商戶的稅款征收工作。根據(jù)《自治區(qū)地稅局納稅服務(wù)具體實(shí)施辦法》的要求，辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一設(shè)置“申報征收”、“票證管理”和“綜合受理”三類窗口。設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)崗、申報征收崗、稅務(wù)登記崗、發(fā)票管理崗、減免退稅受理崗、其他涉稅受理崗、咨詢服務(wù)崗7崗位。納稅人需辦理的所有涉稅事項(xiàng)均由辦稅服務(wù)廳受理。

（二）成立企業(yè)管理分局。負(fù)責(zé)全縣行政、事業(yè)單位，企業(yè)的稅收管理工作。企業(yè)管理分局歸縣局直接領(lǐng)導(dǎo)，相當(dāng)于縣局的一個股室，獨(dú)立開展各項(xiàng)稅收工作。實(shí)現(xiàn)縣局、分局合二為一的目標(biāo)。減少管理層，方便納稅人，徹底改變過去分局虛有的管理職權(quán)。

（三）成立建筑安裝管理分局，對建筑業(yè)稅收實(shí)行專業(yè)化管理。負(fù)責(zé)全縣的建筑工程納稅管理，對轄區(qū)內(nèi)的建筑納稅戶，實(shí)行一戶一檔、一個工程建一個檔的管理辦法，及時跟蹤納稅工程建設(shè)情況，掌握建設(shè)進(jìn)度，組織好稅收收入。此舉辦法，更加有利于對私人建筑進(jìn)行納稅管理，盡最大的努力實(shí)現(xiàn)公民依法納稅的義務(wù)。

（四）優(yōu)化個體管理分局。將全縣4個管理分局，撤消3個管理分局，只保留思恩稅務(wù)分局，鄉(xiāng)下3分局人員收編到縣局或者其他分局。思恩稅務(wù)分局負(fù)責(zé)對全縣個體工商戶的管理，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記證的辦理、稅款核定、催收催繳、稅源調(diào)查、違章處理等日常稅收管理工作。

（五）業(yè)務(wù)管理情況。稅政股不只是一個管理結(jié)構(gòu)，稅政股業(yè)務(wù)工作將直接面對納稅人，直接為所有納稅人解決稅收政策及涉稅事宜。納稅人的政策咨詢、減免稅申請等，由直接由稅政股受理，改變過去由各分局管理員受理調(diào)查后上報縣局，稅政股再安排時間和人員再次去調(diào)查再審批的做法，減少中間環(huán)節(jié)，縮短時間，提高辦稅效率。稅政股既是對應(yīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)，又直接對應(yīng)納稅人。

（六）發(fā)票管理情況。發(fā)票管理崗位業(yè)務(wù)前移至辦稅服務(wù)廳，負(fù)責(zé)監(jiān)管全局所有發(fā)票。在辦稅服務(wù)廳增設(shè)建筑安裝工程項(xiàng)目資料錄入崗位，所有工程項(xiàng)目一律到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行登記并申請代開發(fā)票，納稅人不需要再到管理分局進(jìn)行登記。

（七）稅票管理情況。取消各分局的會計崗位，其票證領(lǐng)用、發(fā)放管理、稅收會計核算由縣局計財股負(fù)責(zé)。經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一在計財股管理。取消各分局、稽查局的經(jīng)費(fèi)核算環(huán)節(jié)，所有經(jīng)費(fèi)核算由縣局統(tǒng)一管理，各分局作為一個報帳單位，不再設(shè)立戶頭，不在銀行開戶。

（八）稅收管理權(quán)情況。企業(yè)稅收管理權(quán)收歸縣局審批。為了減少納稅人辦稅的中間環(huán)節(jié)，提高行政機(jī)關(guān)的工作效率，在日常的稅收管理工作中出現(xiàn)的行政審批，直接由縣局行使審批，不再由管理員調(diào)查，分局領(lǐng)導(dǎo)核實(shí)，再上報縣局審批的做法，實(shí)現(xiàn)縣局、分局管理合二為一的管理模式。

二、取得的效果

（一）稅收管理質(zhì)量得到進(jìn)一步加強(qiáng)。專業(yè)化管理，有利于管理員對管理企業(yè)進(jìn)行專門研究，管理員能夠及時掌握了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，全面了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅款和稅款的繳納情況，從而使稅務(wù)部門對企業(yè)的管理水平和管理質(zhì)量有了質(zhì)的飛躍，保證了企業(yè)實(shí)現(xiàn)的國家稅收能夠及時征收入庫。

（二）稅收服務(wù)水平得到相應(yīng)提升。實(shí)行專業(yè)化管理，對稅務(wù)人員的管理水平和服務(wù)水平提出了更高的要求，迫使稅務(wù)人員加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)學(xué)習(xí)，提高自己的工作能力水平?？h局也加強(qiáng)對稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作，使稅務(wù)人員的工作能力和服務(wù)水平有了很大的提高，受到納稅人的好評。

（三）稅收管理模式適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅{}208號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的補(bǔ)充通知》（財稅{}12號）文件下發(fā)以后，經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，我區(qū)地稅機(jī)關(guān)調(diào)高了營業(yè)稅起征點(diǎn)，切實(shí)減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了下崗失業(yè)人員再就業(yè)，為推動經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。稅收扁平化管理和稅收專業(yè)化管理相結(jié)合的稅收改革就是在這樣的背景下出進(jìn)行的，同時，營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整對地方稅收入及其征管工作也產(chǎn)生一定的影響。營業(yè)稅調(diào)高1000元后，縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)地稅機(jī)關(guān)管理的納稅戶為1094戶，營業(yè)稅調(diào)高到3000元后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅戶為227戶，減少的

幅度79.25%。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅務(wù)所（稅務(wù)分局）沒有必要再保留原先的人員，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅源減少了，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)不得不重新考慮征管范圍和征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題。實(shí)施稅收扁平化管理和稅收專業(yè)化管理相結(jié)合的稅收改革，順應(yīng)了新形勢下稅收管理發(fā)展的需要。

（四）廉政建設(shè)監(jiān)察力度得到增強(qiáng)。實(shí)施稅收扁平化管理和稅收專業(yè)化管理相結(jié)合的稅收改革后，取消各分

局的會計崗位，其票證領(lǐng)用、發(fā)放管理、稅收會計核算由縣局計財股負(fù)責(zé)，有利于縣局對票證領(lǐng)用、發(fā)放管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)。同時，重新整合辦稅廳，全縣只設(shè)有一個辦稅服務(wù)大廳，整體進(jìn)駐自治縣政務(wù)服務(wù)中心，負(fù)責(zé)全縣行政和事業(yè)單位、企業(yè)和個體工商戶的稅款征收工作。固定個體戶的納稅問題采取財稅庫行倒扣的辦法完稅，對零星開票交納的現(xiàn)金稅款，直接由納稅人拿到設(shè)在辦稅服務(wù)廳的金融部門交納，采取憑銀行現(xiàn)金交款單來開票完稅，從而實(shí)現(xiàn)了縣地稅系統(tǒng)辦稅大廳人員對現(xiàn)金稅款“零經(jīng)手、零捉摸、零解庫”，使稅收票款提前分離的局面，稅款不再經(jīng)過稅務(wù)人員之手，在很大程度上減少了安全隱患和廉政風(fēng)險，可以杜絕稅務(wù)人員貪污、截留、挪用稅款現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）稅務(wù)人員教育培訓(xùn)及時跟上。人員集中縣城后，工作環(huán)境變了，對各人的工作要求越來越高。為了適應(yīng)工作的需要，稅務(wù)人員不得不加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，以滿足新的工作需要?？h局對干部職工的培訓(xùn)工作也越來越方便、統(tǒng)一。比以前分散于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說，培訓(xùn)的次數(shù)更多了，也更方便多了。

（六）節(jié)約了稅收成本。經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一在計財股管理，取消各分局、稽查局的經(jīng)費(fèi)核算環(huán)節(jié)，所有經(jīng)費(fèi)核算由縣局統(tǒng)一管理，各分局作為一個報帳單位，不再設(shè)立戶頭，不在銀行開戶。各分局需要使用的辦公用品，由各分局做好半年或者季度使用計劃，報縣局領(lǐng)導(dǎo)審批同意后購買使用。這樣有利于做好辦公物品的使用計劃，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象的行為，節(jié)約有限的資金，投入到其他征管工作當(dāng)中。

三、存在的問題

（一）個體管理分局管轄的地域擴(kuò)大，管理面過寬。就縣來講，現(xiàn)管轄11個鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，最遠(yuǎn)的鄉(xiāng)離縣城3個多小時。原來設(shè)有4個分局，管轄全縣11個鄉(xiāng)、鎮(zhèn)?，F(xiàn)在只保留思恩管理分局，負(fù)責(zé)全縣11個鄉(xiāng)、鎮(zhèn)個體納稅戶的管理工作，管轄的地域擴(kuò)大，管理面過寬，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)離分局所在地近100公里，相比以前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)置的稅務(wù)所，在個體征收管理、納稅服務(wù)上明顯有所減弱。從而使稅務(wù)人員有顧此失彼的現(xiàn)象。

（二）個體稅收管理人員減少，人均管戶加大。機(jī)構(gòu)改革以來，全縣合并了基層管理分局，征收管理向中心城區(qū)方向集中，個體稅收管理員人員由原來的21人減少到8人，管理員人均管理納稅戶由原來的52戶，變?yōu)槿司芾砑{稅戶136戶（包括未達(dá)起征點(diǎn)納稅戶）同時，一方面在個體征管人員的配備上常常將那些年齡偏大、文化水平偏低的同志調(diào)整到個體稅收征管崗位上，而部分個體征管人員往往又不安心個體稅收征管工作，有些基層分局的個體稅收管理員甚至主要精力放在“副業(yè)”上。

（三）日常稅收管理力度缺乏，稅源監(jiān)控難度大。從目前征管戶數(shù)來看，個體戶占總戶數(shù)的比例在70%以上，個體戶戶數(shù)多，分布廣，稅源零星分散，稅源監(jiān)控水平也大大下降，出現(xiàn)了有的個體戶不辦理稅務(wù)登記，形成漏管戶；有的不自覺申報納稅，形成欠稅；有的則在國稅開具的門臨開票不到地稅申報營業(yè)額，形成逃稅戶，還有部分用票戶利用發(fā)票玩貓膩兒，或不建賬，建假賬，應(yīng)付稅務(wù)部門，造成稅款大量流失。部分己辦理稅務(wù)登記的個體納稅戶不辦理停業(yè)、注銷登記手續(xù)就銷聲匿跡，出現(xiàn)了大量的非正常戶；有的個體戶即使辦理了稅務(wù)登記注銷手續(xù)，卻不及時辦理工商登記注銷手續(xù)，加劇了稅務(wù)登記與工商登記戶數(shù)差額的擴(kuò)大。新開業(yè)的個體戶主動到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記的比例很少。除須使用發(fā)票的納稅戶外，相當(dāng)一部分為了少繳稅款往往不催不辦，甚至催了還拖。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對各業(yè)戶無可循的統(tǒng)一的核定計稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，定額的“彈性”較大，從而產(chǎn)生個體稅收的實(shí)際稅負(fù)少于名義稅負(fù)的現(xiàn)象。

（四）稅收政策很難宣傳普及不到鄉(xiāng)下納稅人。由于管理的地域大了，每年的稅法宣傳月活動，稅收宣傳工作很難做到深入到具體的納稅人當(dāng)中，也就是說稅收宣傳工作很難做到到11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行稅收宣傳，許多納稅人納稅觀念并沒有真正得到提高。雖然在稅法宣傳中我們投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個體稅收直接關(guān)系到個人利益，逃稅就成為必然現(xiàn)象，加強(qiáng)稅法宣傳就顯得十分重要。

（五）稅收管理人員素質(zhì)亟待提高?？h地稅局從征管人員的分布來看，37人管理員中有16人是助征員，占管理員43％。助征員與公務(wù)員的工作能力來說，是有一定差距的，他們能夠參加培訓(xùn)的機(jī)會少，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，加上他們享受到的待遇低，工作積極性不高。同時，有部分公務(wù)員素質(zhì)低，年齡偏大，工作上沒有發(fā)揮主動作用，提高征管質(zhì)量有一定的難度。稅收扁平化管理和稅收專業(yè)化管理相結(jié)合的稅收改革對稅務(wù)人員的素質(zhì)提出了新的更高的要求，而目前農(nóng)村地稅干部的整體素質(zhì)還很難與征管改革同步，也就很難對稅源管理實(shí)施有效監(jiān)控。目前，基層征管分局一般是一名稅務(wù)干部帶領(lǐng)幾名代征人員從事個體戶稅收的一線征收工作?？陀^上個體稅收征管需要既懂業(yè)務(wù)，又具備高度責(zé)任心的稅務(wù)干部。事實(shí)上，在個體征收隊伍中有相當(dāng)一部分代征人員思想素質(zhì)尤其是業(yè)務(wù)素質(zhì)不是過硬，責(zé)任心不是很強(qiáng)，這就更加影響了個體稅收的嚴(yán)格征管。

（六）征管交通工具不足，難以滿足日常巡邏管理的工作需要。自稅收扁平化管理和稅收專業(yè)化管理相結(jié)合的稅收改革后，大多數(shù)管戶的地理位置處于交通不便的偏遠(yuǎn)地區(qū)，給稅收管理員執(zhí)行日常巡邏管理工作造成了很大困難，如果稅收管理員對管戶每月或每季進(jìn)行一次巡邏管理，在巡邏管理同時還要開展相應(yīng)的日常檢查以及納稅輔導(dǎo)等工作，這樣，每個月稅收管理員的工作量較大。同時由于基層分局只有一部征管用車，不能滿足日常到個鄉(xiāng)鎮(zhèn)巡邏的工作需要，這就造成了在執(zhí)行稅收管理員制度過程中出現(xiàn)一些不及時、不到位的情況。

（七）鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制尚未完全建立。自從取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政包干以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門與地稅機(jī)關(guān)的往來幾乎沒有，因?yàn)榈囟惖氖杖肱c他們的工作考核沒有直接關(guān)系，所以，目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理工作中，地稅部門還是孤軍作戰(zhàn)的多，鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制尚未完全建立，還沒有充分利用政府、財政、工商、國稅、村委會等現(xiàn)有的社會管理資源，護(hù)稅協(xié)稅機(jī)制的作用還未得到充分地發(fā)揮。

四、研究對策

（一）提高對地方稅征管工作的再認(rèn)識。稅收起征點(diǎn)調(diào)整后，個體納稅戶將大大減少，這是必然的趨勢。但是個體稅收是地方稅的重要組成部分。我們要用新的改革的思路和思維來認(rèn)識鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管，樹立“管理為重”的思想，這樣才能嚴(yán)格地執(zhí)行國家稅收政策，更好地開拓農(nóng)村地方稅收征管思路，規(guī)范農(nóng)村地方稅收征管秩序。樹立“抓大管小”思想。對起征點(diǎn)以下層面的納稅人要做好跟蹤工作，通過納稅評估，發(fā)現(xiàn)達(dá)到起征點(diǎn)后，要立時征收稅款，對起征點(diǎn)以上納稅人的稅收要嚴(yán)抓到底，充分發(fā)揮稅收的杠桿作用。

（二）推行社會綜合治稅工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)由于受人力、財力的制約，不可能將所有的稅源都納入控制范圍內(nèi)。這就需要充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，建立起覆蓋面廣的社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，發(fā)揮社會力量協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅源監(jiān)控的作用，形成良好的社會治稅氛圍，提高稅源監(jiān)控效率，降低稅源監(jiān)控成本。具體來說，針對個體稅源零星分散、流動隱蔽、易漏難管的實(shí)際情況，積極爭取地方黨委政府的支持，充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，廣泛借助社會各界的力量，真正建立緊緊依靠黨委政府的組織領(lǐng)導(dǎo)，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、管區(qū)、村三級綜合治稅體系為依托，以公開辦稅、依法治稅為主要內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)稅源有效監(jiān)控為核心，以明確責(zé)任、強(qiáng)化考核為保障的鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源控管機(jī)制，形成政府管稅、部門協(xié)稅、群眾護(hù)稅、稅務(wù)治稅的濃厚氛圍。

（三）提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。素質(zhì)上不去，管理人員就會缺乏工作主動性，管理效率就不高。要進(jìn)一步增強(qiáng)每一位稅干提高自身素質(zhì)的迫切感和危機(jī)感，要特別注重加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)從受教育程度、政治理論水平、政策法律知識、業(yè)務(wù)技術(shù)能力、創(chuàng)造能力、辦事態(tài)度及效率等方面著力提高地稅干部行政執(zhí)法能力。

（四）實(shí)行簡并征期管理。5月1日自治區(qū)地稅局下文明確，對定期定額戶月納稅額在500元以下（含500元）的，可實(shí)行簡并征期納稅方式。對個體稅收管理，執(zhí)行《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整簡并征期納稅額及稅款征收時間的通知》的規(guī)定，實(shí)行簡并征期納稅，這樣做，可以大大節(jié)省納稅人繳稅時間，也會大大減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本，有利于地稅機(jī)關(guān)的征收管理。根據(jù)縣地稅局征管部門統(tǒng)計，目前在冊登記的全縣個體納稅戶為3467戶，達(dá)到起征點(diǎn)的659戶，其中自管戶217戶，共管戶442戶。達(dá)到月雙定500元以上稅款的納稅戶僅有53戶，占達(dá)到起征點(diǎn)納稅人的比例僅是8.33%。

（五）建立日常巡邏檢查制度。鑒于目前機(jī)構(gòu)合并，稅收管理員人數(shù)減少，要加強(qiáng)日常管理工作，開展經(jīng)常性地拉網(wǎng)巡查，要做到腿勤嘴勤，定期或不定期深入納稅人中間多詢問，以便掌握納稅戶的經(jīng)營變動情況，及時發(fā)現(xiàn)問題。建議實(shí)行巡邏檢查制度，由個體稅收管理員進(jìn)行日常巡查，每兩個月巡查一次，發(fā)現(xiàn)的漏征漏管戶或者虛假停業(yè)現(xiàn)象的，能夠處理的及時處理掉，處理不了的由分局處理。此外，建立個體稅收管理員每年一輪換制度是也非常必要的，因?yàn)楣芾硪黄瑫r間長了，與納稅人熟了，人情就可能出來了，執(zhí)法時就可能下不了手，不利于稅收工作的開展。

（六）建立個體納稅大戶稅收稽查制度。現(xiàn)在我們對帳證健全的納稅人采取稽查的辦法，但是在個體戶的管理顯得寬松。在市場經(jīng)濟(jì)過程中，一些個體戶的經(jīng)營范圍越來越廣，生意越做越大，但是繳納的稅款卻很少，這個問題應(yīng)該引起我們的重視。在當(dāng)前的情況下，我認(rèn)為有必要建立個體稅源大戶稅收稽查制度，對個體納稅大戶進(jìn)行稅務(wù)稽查，目前可以建材行業(yè)、超市、批發(fā)行業(yè)、娛樂行業(yè)等行業(yè)開展，這樣可以減緩個體稅收管理員的心里壓力，同時有利于解決個體管理中的“釘子戶”，疏通個體稅收管理渠道。

（七）加大稅法宣傳力度。要管好個體稅收，離不開納稅人納稅意識的提高，所以稅務(wù)部門要加強(qiáng)稅收宣傳工作。尤其是在當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級沒有稅務(wù)人員留守的情況下，稅收宣傳工作顯得更加重要。鄉(xiāng)鎮(zhèn)個體納稅人是一個特殊的群體，稅務(wù)部門要開展經(jīng)常性的稅法宣傳，充分利用廣播、報紙、墻報、宣傳欄等形式，廣泛進(jìn)行稅法宣傳，不斷提高納稅人的納稅意識，督促其自覺如實(shí)申報，按時繳納稅款。針對扁平化后的稅收宣傳工作，地稅部門可以采取“巡查加宣傳”的方式，比如去一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)巡查，同時帶上稅收宣傳資料，到一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)就開展一次稅收宣傳，既宣傳了稅法，亦可提高公民納稅意識，做到巡查與宣傳并舉。

（八）嚴(yán)厲打擊稅收違法行為。個體戶稅源分散，征收難且逃漏稅嚴(yán)重，在切實(shí)提高執(zhí)法水平，保證稅法執(zhí)行的嚴(yán)肅性的同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大對逃漏稅行為的處罰力度。對個體戶的稅收管理工作當(dāng)中，既要體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和剛性，又要對個體戶動之以情曉之以理，要主動關(guān)心他們的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以取得他們的理解和支持，但是也不能一味遷就，對于稅收違法行為不能放任不管，要堅決予以打擊，但也要打之有理，打之有序，讓被處罰的納稅人心服口服，努力構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。

（九）開展委托代征工作。個體稅收征管條件艱苦，管理范圍廣，要管理好個體稅收僅靠地稅部門是不能管理到位的，地稅部門要加大開展委托代征工作的力度，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面開展委托代征工作。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在地的地方稅源管理，可以通過委托當(dāng)?shù)毓ど獭⑿竽恋炔块T人員代征，也可以通過政府出面要求村委干部代征稅款。對比較邊遠(yuǎn)的地方稅源，可以委托村委干部代征稅款，代征稅款的手續(xù)費(fèi)也可以彌補(bǔ)一些所謂“空殼村”的辦公經(jīng)費(fèi)。地稅部門一定要對代征人員要進(jìn)行上崗前短訓(xùn)，加強(qiáng)監(jiān)督制約，避免代征員挪用稅款等腐敗現(xiàn)象的滋生。年終對代征工作開展得好的人員，可以給予一定的物質(zhì)和精神獎勵，提高他們的工作積極性。

篇7

（財政部財政科學(xué)研究所 北京 100142）

摘 要：當(dāng)前，隨著稅收征管精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化管理的不斷推進(jìn)，退稅評估日益成為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)出口退稅管理的重要措施，其地位在整個稅收業(yè)務(wù)工作中日益凸顯。但目前退稅評估大多獨(dú)立于“一戶式”納稅評估之外，無論從資源整合上還是評估效能上都存在一定的問題。本文就征、退稅納稅評估的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行分析，提出了整合征、退環(huán)節(jié)納稅評估，完善“一戶式”納稅評估指標(biāo)體系的工作建議。

關(guān)鍵詞 ：退稅評估；征管漏洞；出口退稅；“一戶式”納稅；評估體系

中圖分類號：F222 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．06．009

1 整合征、退納稅評估，完善“一戶式”納稅評估的意義

1．1 相關(guān)概念闡述

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。退稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國家稅務(wù)總局納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號）文件要求，對出口企業(yè)一定時期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析、評價，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進(jìn)一步管理措施的行為。“一戶式”納稅評估，是依托于現(xiàn)有的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息，集征、退、查于一體，將多個應(yīng)用系統(tǒng)所產(chǎn)生的涉稅信息集中整合，按納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)性信息進(jìn)行個案分析、綜合評述、個性化處理，通過網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)面向任何一個納稅人涉稅信息的采集、加工、分析、查詢、處理并自動生成綜合評價報告和等級評定結(jié)果。

1．2 完善“一戶式”納稅評估的意義

退稅評估應(yīng)該是按照“納稅評估”辦法的要求，對出口企業(yè)一定時期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價。退稅評估是納稅評估的一個重要組成部分，我們有必要將退稅評估融入到“一戶式”納稅評估體系之中，完善“一戶式”納稅評估體系?？茖W(xué)完善的“一戶式”納稅評估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，將分散在各個不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、篩選、歸并，實(shí)現(xiàn)對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲。評估人員通過對這部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析，對納稅人稅收發(fā)展的趨勢進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，對納稅遵從狀況給予科學(xué)合理、公開公正的評估和判定，對納稅人履行納稅義務(wù)的全過程進(jìn)行實(shí)時、有效、科學(xué)、嚴(yán)密的控管。完善后的“一戶式”納稅評估在強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴(yán)防出口騙稅等方面具有重要意義。

2 征、退稅納稅評估的現(xiàn)狀與問題

近年來，稅務(wù)部門推行在專業(yè)評估、分析、監(jiān)控、管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實(shí)現(xiàn)征、退稅部門統(tǒng)籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，嘗試完善“一戶式”納稅評估工作，將退稅評估有效地融入過往的“一戶式”納稅評估體系中，為加強(qiáng)征退銜接和推進(jìn)征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實(shí)踐中，目前“一戶式”納稅評估工作仍然存在以下幾個方面的問題。

2．1 納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的認(rèn)識不足，“一戶式”評估體系不完善

當(dāng)前，一些納稅評估人員雖然開展了納稅評估工作很多年，但仍對“一戶式”納稅評估缺乏準(zhǔn)確的理解。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的內(nèi)涵理解不足，對如何建立科學(xué)的納稅評估體系概念模糊，很多人將退稅評估與納稅評估看成是兩個并列的概念，未能認(rèn)識到退稅評估是納稅評估的重要組成部分，完善的納稅評估體系中必須有效地融入退稅評估。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的作用和價值認(rèn)知不足，部分評估人員往往認(rèn)為“一戶式”納稅評估僅僅是一件案頭的稅務(wù)審計工作，只是簡單地核對企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認(rèn)真的分析，并通過邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現(xiàn)相關(guān)疑點(diǎn)。同時，退稅評估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或?qū)徍斯ぷ?，往往以工作量大不能抽身為由而不進(jìn)行實(shí)地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評估工作雖然名義上已經(jīng)開展，但實(shí)際中發(fā)現(xiàn)問題有限，不能達(dá)到預(yù)期的效果。

其次，“一戶式”納稅評估體系不完善，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，由于缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，缺少科學(xué)、規(guī)范的工作指引，納稅評估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評估難度的同時，也讓評估人員對退稅評估工作產(chǎn)生了畏難情緒。

2．2 退稅部門開展的退稅評估未能有效地融入“一戶式”納稅評估工作之中

在納稅評估過程中，征稅和退稅部門同樣各自為政，分別從自己的專業(yè)立場對出口企業(yè)開展評估業(yè)務(wù)，而不能借助對方的力量，通盤考慮問題，造成了人力資源的巨大浪費(fèi)，也影響了評估的質(zhì)量，大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口退稅管理工作的質(zhì)效。因此要完善“一戶式”納稅評估工作，退稅評估的拳頭必須和征稅評估的拳頭綁定在一起，形成合力。

2．3 納稅評估人員專業(yè)化不足且分散在征、退部門之中，缺乏全面掌握征、退稅業(yè)務(wù)復(fù)合型評估人才

納稅評估是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，只有具有豐富經(jīng)驗(yàn)和嫻熟業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員才能勝任。而目前由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人力資源緊張與高速增長的業(yè)戶數(shù)量形成巨大的矛盾，評估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時大多數(shù)評估人員稅收業(yè)務(wù)知識掌握不全面，征稅部門納稅評估人員缺乏對出口政策的學(xué)習(xí)，對出口退免稅業(yè)務(wù)有畏懼心理，其納稅評估往往不能從征退一體化的角度來考慮；退稅部門納稅評估人員長期從事退稅業(yè)務(wù)，對相應(yīng)征管業(yè)務(wù)的了解也極其欠缺，無法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)挖掘出深層次的問題，所以十分迫切需要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資源配置，尤其是加大對“一戶式”納稅評估人才的培養(yǎng)，建設(shè)精通征退稅業(yè)務(wù)的“納稅評估人才庫”。

3 整合退稅評估到“一戶式”納稅評估的建議

出口退稅評估是一種典型的風(fēng)險管理方法，要運(yùn)用信息化的、科學(xué)的分析方法，來比較、分析、論證、測算及評估出口企業(yè)各種信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，從而實(shí)現(xiàn)對出口企業(yè)的精細(xì)化管理，預(yù)防出口騙稅案件的發(fā)生。因此，把出口退稅評估整合到“一戶式”納稅評估當(dāng)中，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過程中，筆者建議應(yīng)該遵循“兩個體系、兩個整合、兩個建庫”的工作思路。

3．1 形成和規(guī)范“信息收集體系、分級預(yù)警體系”兩個體系

（1）信息收集體系。評估綜合管理人員在已確定的評估項(xiàng)目基礎(chǔ)上，借助“一戶式”稅收管理信息系統(tǒng)，對個案納稅人通過監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行具體分析預(yù)測，去偽存真，篩選判別，對有疑點(diǎn)問題的，確定為評估對象。建立信息收集體系，有利于及時了解出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長過快、價格變動較大、貨物國內(nèi)流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產(chǎn)品等情況，深入分析、評估，從宏觀上把握本地區(qū)出口退（免）稅的發(fā)展態(tài)勢。

（2）分級評估預(yù)警體系。運(yùn)行模式為：一是根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)信息，確保完成預(yù)警信息調(diào)查核實(shí)工作；二是以制度形式確定評估對象，增強(qiáng)評估工作的針對性。如：對應(yīng)退（免）稅出口額變動連續(xù)兩次預(yù)警、生產(chǎn)企業(yè)免抵退比例異常預(yù)警等項(xiàng)目，必須作為評估對象，通過評估程序?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行退（免）稅評估；三是根據(jù)預(yù)警企業(yè)評估情況，確定重點(diǎn)評估行業(yè)，并以重點(diǎn)行業(yè)評估為突破口，發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。

3．2 將退稅評估的指標(biāo)和方法融入到“一戶式”納稅評估中，使兩者加以整合

（1）流程的整合。通過把退稅評估融入到“一戶式”納稅評估之中，將退稅評估和征稅評估管理辦法整合為“一戶式納稅評估管理辦法”，實(shí)現(xiàn)對出口企業(yè)納稅評估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評估體系中相關(guān)崗位設(shè)置，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置納稅評估分析崗、評估處理崗和評估復(fù)核崗，有條件的還可以設(shè)置退稅評估機(jī)構(gòu)。在確定崗位人員職責(zé)時，規(guī)定相關(guān)崗位人員不得兼職。加設(shè)評估復(fù)核崗位，對結(jié)論需要整改及相關(guān)指標(biāo)異常的設(shè)置復(fù)核時間，定期跟進(jìn)，對評估結(jié)論需要整改或存在待跟進(jìn)問題的被評估企業(yè)作暫緩?fù)硕惢蛞扑突樘幚怼＿@樣做，一是保證退稅評估工作的效率和質(zhì)量；二是符合相互制約、相互監(jiān)督的執(zhí)法機(jī)制。

（2）信息的整合。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立科學(xué)完善的信息共享體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過現(xiàn)有的CTAIS平臺或設(shè)置“一戶式”納稅評估信息平臺相應(yīng)信息，方便評估人員及時、便捷地獲取。評估人員通過全面的分析平臺中出口企業(yè)的征、退環(huán)節(jié)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的評估方案。在評估過程中，評估人員到出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所了解情況，查看賬冊憑證，認(rèn)真記錄調(diào)查核實(shí)情況；然后針對每戶評估企業(yè)制訂完整的工作底稿，主要有企業(yè)基本情況表、評估指標(biāo)分析表、評估報告等。再將評估結(jié)論反饋到“一戶式”納稅評估信息平臺中，分享評估結(jié)果，方便征、退稅管理部門了解出口企業(yè)的最新動態(tài)。

3．3 建立有效的資源庫，夯實(shí)“一戶式”納稅評估的物質(zhì)基礎(chǔ)

（1）建立出口退（免）稅評估人才庫。人是生產(chǎn)力的重要因素，對評估工作要高度重視，在人、財、物上提供保障，尤其是對從事這方面工作的專業(yè)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，結(jié)合本地實(shí)際設(shè)立專門的評估崗位，合理配備人員，明確工作職責(zé)，認(rèn)真開展此項(xiàng)工作。

（2）建立出口退（免）稅評估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫涵蓋內(nèi)容，一方面是全部出口企業(yè)的各項(xiàng)評估指標(biāo)、預(yù)警值和歷次評估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征退信息的共享；另一方面是評估的工具，包括評估模版、評估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評估數(shù)據(jù)庫應(yīng)做到實(shí)時更新，并能做到自動初步篩選后提供關(guān)注的信息企業(yè)、信息商品和信息指標(biāo)。一般情況下，要求退稅評估選戶名單占整個納稅評估戶數(shù)任務(wù)的10％。

參考文獻(xiàn)

1 潘玉艷．個體工商戶稅收漏征漏管的原因及對策［J］．廣西民族大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)報），2008（1）

2 張偉，李宗永．個體工商戶稅收征管中存在的問題及對策［J］．中國西部科技，2011（10）

篇8

一、看法和認(rèn)識

科學(xué)的稅收管理員考核評價體系，應(yīng)體現(xiàn)考評的指導(dǎo)思想和目的、考評的范圍和指標(biāo)設(shè)置、考評的具體方法和手段、責(zé)任追究制度和獎懲辦法等幾方面內(nèi)容，要把握好以下原則：

第一，考評的指導(dǎo)思想要突出，目的要明確。為了更好地落實(shí)稅收管理員制度，必須建立稅收管理員考核評價體系，考評的指導(dǎo)思想要圍繞稅管員制度展開，能夠準(zhǔn)確體現(xiàn)各級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)意圖?？荚u的最終目的，是為了激發(fā)和調(diào)動大多數(shù)人的工作積極性，達(dá)到提高征管質(zhì)量、及時查錯補(bǔ)漏、完成工作任務(wù)的目標(biāo)，而不是單純的扣分扣款和責(zé)任追究。要以人為本，把強(qiáng)化考核與做好思想政治工作有機(jī)結(jié)合起來。

第二，考評內(nèi)容要完整，指標(biāo)設(shè)置要科學(xué)。由于稅收管理員承擔(dān)著所有納稅人的日常管理任務(wù)，其業(yè)務(wù)范圍幾乎覆蓋了稅收工作的全部。稅收管理員的考評內(nèi)容應(yīng)涵括整個稅收業(yè)務(wù)工作的全過程，在考核指標(biāo)設(shè)置方面，要盡可能切合實(shí)際，與本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、納稅人整體素質(zhì)、稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平相適應(yīng)，設(shè)置一些操作性較強(qiáng)的指標(biāo)，而不能脫離實(shí)際，將指標(biāo)確定得太高。

第三，考評方法要力求多樣化，手段要實(shí)現(xiàn)自動化。由于稅收管理員的職責(zé)比較繁雜，其管理的客體——納稅人又是經(jīng)常變化的，因此其考評方法和手段要靈活多樣。在時間要求上，既有定期考評，又有不定期考評；在考評范圍上，既有全面檢查，又有隨機(jī)抽查；在考評方式上，既有室內(nèi)考核，又有實(shí)地考核；在考評組織上，既有上級督導(dǎo)檢查，又有本單位內(nèi)部戶查，還可以進(jìn)行個人自查；在考評手段上，要充分利用全系統(tǒng)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)硬件配置的優(yōu)勢，切實(shí)發(fā)揮稅收執(zhí)法和行政管理“兩權(quán)”監(jiān)督考核軟件功能，盡可能減少手工考核，實(shí)現(xiàn)考評手段自動化。

第四，責(zé)任追究制度和相應(yīng)的獎懲制度要跟上，考評結(jié)果要充分利用。建立稅收管理員考評體系過程中，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究和獎懲制度非常必要，是整個考評體系和稅收管理員制度能否順利落實(shí)的關(guān)鍵。對其考評結(jié)果要與公務(wù)員考核、年終評先、干部職位晉升、能級制等結(jié)合起來，形成“多輪驅(qū)動”效應(yīng)，營造創(chuàng)先爭優(yōu)、積極向上的良好氛圍。

二、存在的問題

（一）各級對稅收管理員的考評工作認(rèn)識不一，目的不明確。主要存在兩種傾向：一種是片面強(qiáng)調(diào)考核作用，忽視了政治思想工作和“人本管理”，挫傷了人員的積極性。另一種是認(rèn)識不到加強(qiáng)考核在落實(shí)稅收管理員制度方面的作用，過分依賴思想政治工作和“人本效應(yīng)”，考核成為可有可無的“擺設(shè)”和工具，造成權(quán)責(zé)不明，致使對稅收管理員的考評有時會脫離基層實(shí)際情況。

（二）考評內(nèi)容不完整，指標(biāo)設(shè)置尚有不切合實(shí)際的地方。目前，很多地方的考評工作僅僅局限于稅收管理員，而對其他承擔(dān)信息采集、調(diào)查分析職能的稅收業(yè)務(wù)崗位沒有納入考核范圍，在指標(biāo)設(shè)置方面，突出表現(xiàn)在一是部分考核指標(biāo)脫離了實(shí)際，二是部分考核指標(biāo)可操作性不強(qiáng)，實(shí)際考核中容易流于形式，三是一些考核項(xiàng)目和指標(biāo)設(shè)置脫離了基層稅收管理員的實(shí)際情況?？己隧?xiàng)目設(shè)置太多太細(xì)，不少指標(biāo)要求太高，造成稅收管理員感覺不適應(yīng)。

（三）考評方法單一，計算機(jī)考核面較窄。目前，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對基層稅管員采取人工考核，一是沒有真正解決人工考核隨意性較大、“水分”較多，缺乏公正、公平等問題，二是由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確和考核軟件不完善等原因，目前系統(tǒng)內(nèi)錯誤數(shù)據(jù)較多，計算機(jī)考核的真實(shí)性值得懷疑。

（四）崗責(zé)不明確，責(zé)任追究難以實(shí)施。一是相當(dāng)一部分稅務(wù)干部不能適應(yīng)稅收管理員崗位的要求，短期內(nèi)素質(zhì)難以提高，造成一人兼幾個崗位甚至干幾個人工作的現(xiàn)象，難免出現(xiàn)“鞭打快?！?、崗責(zé)不清等問題。二是信息采集不準(zhǔn)確，責(zé)任追究無法落實(shí)。目前，除了稅管員采集部分涉稅信息外，辦稅大廳和各級征管、計會、稅政等部門都有信息采集職責(zé)，但是具體的考核卻落實(shí)在稅管員身上。另外，還有一些考核指標(biāo)如滯納金加收率、稅款入庫率等實(shí)際上是各部門共同配合完成的，僅僅對稅管員進(jìn)行考核和追究顯然不公平。

（五）重考核輕評價，考評結(jié)果沒有充分應(yīng)用。目前，在考核中發(fā)現(xiàn)的問題，一般采取工作通報、排名次的方式，對存在問題如何整改，整改效果怎么樣，卻很少有人過問。當(dāng)前的考評工作基本上是就指標(biāo)談指標(biāo)，就數(shù)字看數(shù)字，不能從縱向、橫向和滾動等方面對各個單位、各個稅管員的工作業(yè)績做出準(zhǔn)確、客觀的評價，考核結(jié)果和問題通報實(shí)際上反映的都是一些共性問題，針對性不強(qiáng)，難以引起基層警覺。

三、建議與對策

（一）提高認(rèn)識，合理定位各級機(jī)關(guān)考評職責(zé)。一是各級機(jī)關(guān)特別是領(lǐng)導(dǎo)干部要高度重視稅管員考評工作，要切實(shí)轉(zhuǎn)變職能，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到督導(dǎo)、調(diào)研、考評、服務(wù)上來。二是要教育和引導(dǎo)稅務(wù)干部正確對待目標(biāo)考評，營造積極向上、團(tuán)結(jié)進(jìn)取的考評工作環(huán)境。

（二）突出重點(diǎn)，完善考評指標(biāo)體系設(shè)置。筆者認(rèn)為，對稅管員的考評主要圍繞四個方面進(jìn)行：一是稅源控管能力，看是否有漏征漏管；二是企業(yè)申報納稅質(zhì)量，看是否少征稅款；三是看政策執(zhí)行，看是否違反稅收政策；四是工作作風(fēng)，看是否有損稅務(wù)形象。對稅管員的考評工作應(yīng)從信息采集出發(fā)，建議各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)真分析有關(guān)經(jīng)營指標(biāo)對稅收影響的基礎(chǔ)上，從重點(diǎn)指標(biāo)的準(zhǔn)確性、完整性來考核其工作業(yè)績。

（三）運(yùn)用多種考評方法，提升考評質(zhì)量和效率。一是要充分發(fā)揮互查作用，加強(qiáng)對稅源控管能力考核，盡可能避免人工考核“水分大”、打“人情分”的弊端；二是充分發(fā)揮明查暗訪作用，對明查暗訪項(xiàng)目盡可能精簡，以考評稅管員工作作風(fēng)、勤政廉政、服務(wù)水平為主，兼顧考核稅源控管率。三是加強(qiáng)計算機(jī)信息數(shù)據(jù)考核，審核、甄別信息數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確性。

篇9

一、正確認(rèn)識科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵，統(tǒng)籌兼顧謀發(fā)展

當(dāng)前的形勢紛繁復(fù)雜，如何把握機(jī)遇、應(yīng)對挑戰(zhàn)？如何把握大局、正確定位？透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，我們要清醒的認(rèn)識到：地稅的工作與科學(xué)發(fā)展觀的要求還有一定差距，在實(shí)際工作中還存在不少突出問題和矛盾。主要表現(xiàn)在：稅收工作的機(jī)制體制創(chuàng)新已落后于理念創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，在很大程度上制約了稅收工作的進(jìn)一步發(fā)展；經(jīng)過連續(xù)多年的高基數(shù)、高增長后，地方稅收增長乏力，依法治稅水平還有待提高，公民的納稅意識有待增強(qiáng)，納稅人對稅收工作的滿意度也有待于進(jìn)一步提高；地稅文化建設(shè)和黨的建設(shè)與稅收工作的發(fā)展不協(xié)調(diào)。和諧地稅的建設(shè)還有很長的路，工作千頭萬緒，不管其中蘊(yùn)藏多少根“線”，我們都能用科學(xué)發(fā)展觀這根“針”和諧地串聯(lián)起來，統(tǒng)領(lǐng)全局，應(yīng)對新形勢、新情況、新任務(wù)和新課題。

其一：科學(xué)發(fā)展觀的核心是統(tǒng)籌與和諧，堅持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，就要做到在觀念上發(fā)展，在思路上創(chuàng)新，在工作中求精，在業(yè)績中求佳?？茖W(xué)發(fā)展觀的第一要義是發(fā)展，堅持科學(xué)發(fā)展觀，其根本著眼點(diǎn)是要用新的發(fā)展思路實(shí)現(xiàn)更快更好發(fā)展。稅務(wù)部門樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，首先就應(yīng)樹立以人為本的理念，摒棄傳統(tǒng)的把人作為工具和手段的物本主義傾向，把滿足納稅人的需求和實(shí)現(xiàn)稅務(wù)干部的全面發(fā)展作為發(fā)展的目標(biāo)和衡量的標(biāo)準(zhǔn)。

其二：一個地方稅收收入規(guī)模的擴(kuò)張，歸根結(jié)底取決于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?？h局上下要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，增強(qiáng)支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任感、使命感，要以大局觀念和戰(zhàn)略眼光，不遺余力地支持企業(yè)發(fā)展壯大。在具體工作中，要重點(diǎn)處理好近期目標(biāo)與長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收增長的關(guān)系，加強(qiáng)征管與涵養(yǎng)稅源的關(guān)系，堅決杜絕為了完成短期目標(biāo)任務(wù)而收過頭稅、不按政策收稅，甚至竭澤而漁的做法。既要加強(qiáng)征管，依法治稅，又要兼顧長遠(yuǎn)，扶持發(fā)展。只有“經(jīng)濟(jì)蛋糕”做大了，才會帶來豐沛的稅源，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)稅收的和諧發(fā)展。

其三：科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)地稅工作全局，要樹立正確的政績觀、服務(wù)觀，以人為本，融洽各方，大力推進(jìn)依法治稅，不斷強(qiáng)化稅收征管，健全稅收征管分事項(xiàng)管理模式，健全收入工作機(jī)制，提高收入工作質(zhì)量，努力促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動，為全縣經(jīng)濟(jì)社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建和諧社會營造良好的稅收環(huán)境。

其四：統(tǒng)籌兼顧是科學(xué)發(fā)展觀的根本要求，蘊(yùn)涵著全面發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、均衡發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展等發(fā)展內(nèi)涵和發(fā)展本質(zhì)。統(tǒng)籌兼顧要求我們要把稅收事業(yè)的發(fā)展、稅務(wù)組織的優(yōu)化、稅務(wù)人員素質(zhì)的提高和稅務(wù)文化的構(gòu)建結(jié)合起來，促進(jìn)稅務(wù)部門的物質(zhì)文明、政治文明和精神文明協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、找準(zhǔn)主動脈：充分發(fā)揮稅收“四項(xiàng)”職能，大力組織稅費(fèi)收入，以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為己任。

發(fā)揮“為國聚財”的職能。自覺服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，大力組織稅費(fèi)收入，確保收入積極穩(wěn)健增長，推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)又快又好的發(fā)展。科學(xué)分解收入計劃，按照稅源實(shí)際和稅源預(yù)測，按照縣局劃分的13個責(zé)任管理區(qū)，科學(xué)地將收入計劃層層分解到管理科、管理崗，實(shí)時跟蹤考核稅收計劃完成情況，強(qiáng)化收入責(zé)任；整合資源配置，實(shí)行機(jī)關(guān)基層一體化，重組工作職能，精簡機(jī)構(gòu)達(dá)54%。變“多層式”管理為縣局一級集約化管理，形成縣局直接面對納稅人的“二元結(jié)構(gòu)”，簡化了辦事程序，提高了工作效率；加強(qiáng)稅費(fèi)同征同管，加大考評力度，確保收入質(zhì)量和進(jìn)度。

發(fā)揮“促進(jìn)公平”的職能。嚴(yán)格依法治稅，依法打擊各類涉稅違法犯罪活動，維護(hù)市場公平競爭秩序，規(guī)范執(zhí)法行為，保護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，為納稅人營造公平的發(fā)展環(huán)境；加強(qiáng)個人所得稅征管，緩解社會分配不公，促進(jìn)社會和諧；把依法治稅貫穿稅收工作的始終，努力實(shí)現(xiàn)有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

發(fā)揮“服務(wù)經(jīng)濟(jì)”的職能。全面落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，扶助下崗失業(yè)人員再就業(yè)，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，推動循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源節(jié)約型社會建設(shè)，支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和社會主義新農(nóng)村建設(shè)，全面加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)的科學(xué)預(yù)測和地方稅收與經(jīng)濟(jì)的比對分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)變化和稅源增減趨勢，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的作用，營造稅收與經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展的環(huán)境。

發(fā)揮“維護(hù)穩(wěn)定”的職能。做好社保費(fèi)征繳工作，為全縣企業(yè)改制、改革、落實(shí)優(yōu)惠政策和完善社會保障體系，大力開展行業(yè)稽查活動，突出加強(qiáng)煤磷兩礦、高收入行業(yè)、小水電等重點(diǎn)行業(yè)以及個人所得稅等重點(diǎn)稅種的稅務(wù)稽查，加大稅收專項(xiàng)治理和涉稅案件查處力度，打擊涉稅違法行為，為維護(hù)社會穩(wěn)定做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

三、管理是動力：以精細(xì)化、科學(xué)化管理為方向，完善“管理員、稅源”兩大制度，積極推進(jìn)依法行政。

規(guī)范稅務(wù)管理，推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實(shí)解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題，以實(shí)施稅務(wù)管理員制度、加強(qiáng)稅源管理、完善稅征管理為突破口，進(jìn)一步夯實(shí)征管基礎(chǔ)。

切實(shí)推進(jìn)稅收管理員制度。全面實(shí)施市局《稅收管理員制度（試行）》，在加大管理員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確管理員工作職責(zé)，根據(jù)工作規(guī)范，按照屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，劃分稅收管理責(zé)任范圍，按照稅收征管流程，制定各事項(xiàng)、各崗位的操作規(guī)范，健全考核辦法，配備管理員工作包，工作有記錄，明確職責(zé)，細(xì)化到崗，具體到人，切實(shí)做到責(zé)任到位、制約到位、考核到位、效果到位。

建立健全重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系。進(jìn)一步明確縣局稅源管理部門的管理職責(zé)，確保做到分級負(fù)責(zé)、部門協(xié)同，逐步構(gòu)建起“權(quán)責(zé)對稱、管理精細(xì)、全程控制”的適應(yīng)信息化和專業(yè)化管理的職責(zé)體系；進(jìn)一步加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工程稅收的監(jiān)控和管理，繼續(xù)堅持重點(diǎn)稅源監(jiān)控，按照監(jiān)控級次，從稅收管理員到科長、到局長，每一級都要切實(shí)加強(qiáng)跟蹤管理和監(jiān)控分析，適時進(jìn)行收入督導(dǎo)；強(qiáng)化高收入行業(yè)和個人的稅收管理，對高收入者進(jìn)行調(diào)查摸底，建立完備的高收入戶籍檔案，做到一戶一檔，一戶一冊，并錄入微機(jī)，進(jìn)行跟蹤管理；全面加強(qiáng)納稅戶籍管理，力爭做到稅源公開化、冊籍化、電子化，確保納稅信息真實(shí)、準(zhǔn)確、全面。

注重提高稅政管理上各稅種管理水平。要針對各稅種的不同特點(diǎn)，創(chuàng)新管理理念，抓住管理薄弱環(huán)節(jié)，拓展稅政管理的廣度和深度。具體說來，營業(yè)稅管理要突出“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”重點(diǎn)，以契稅征管為把手，以房地產(chǎn)營業(yè)稅為突破口，大力推進(jìn)建筑業(yè)營業(yè)稅網(wǎng)絡(luò)化管理，實(shí)行項(xiàng)目管理，全面采集施工信息，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控。

積極推行稅收執(zhí)法責(zé)任制。責(zé)任到位，通過建立嚴(yán)密的崗責(zé)體系，以事定崗、依法定責(zé)、崗位制約、權(quán)責(zé)相當(dāng)?shù)脑瓌t，細(xì)化到崗，具體到人；監(jiān)督到位，推進(jìn)紀(jì)檢監(jiān)察向稅收業(yè)務(wù)、向各管理環(huán)節(jié)滲透，加強(qiáng)稅務(wù)行政權(quán)和執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督；考核到位，制定科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密、實(shí)用的責(zé)任追究考核辦法，區(qū)分不同工作崗位、不同工作性質(zhì)、不同工作流程、不同工作階段、不同工作要求，明確考核對象、考核計劃、考核目標(biāo)、考核內(nèi)容、考核指標(biāo)和獎懲辦法，定期進(jìn)行工作質(zhì)量目標(biāo)考核，不定期地開展執(zhí)法檢查，加強(qiáng)責(zé)任追究，通過深入細(xì)致的工作，真正體現(xiàn)獎勤罰懶、獎優(yōu)罰劣，促進(jìn)工作質(zhì)效的提高和工作任務(wù)的完成。

四、把握風(fēng)向標(biāo)：認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，真正做到“稅負(fù)公平”，進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理和監(jiān)督，充分發(fā)揮政策的支持和導(dǎo)向作用。

運(yùn)用資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)我縣循環(huán)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。為建設(shè)資源節(jié)約型企業(yè)，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，縣局積極參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之中，引導(dǎo)企業(yè)用足用活稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施技術(shù)改造，科學(xué)發(fā)展生產(chǎn)，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，加強(qiáng)可利用資源循環(huán)再造能力。運(yùn)用民營經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策，營造公平、合理的稅收環(huán)境，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)、民營經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展。截至今年五月底，全縣私營企業(yè)所得稅已完成270萬元，是去年同期收入的四倍。

運(yùn)用扶持弱勢群體的稅收優(yōu)惠政策，擴(kuò)大社會就業(yè)，維護(hù)社會穩(wěn)定。各級地稅部門主動加強(qiáng)與勞動保障、財政、民政等相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)格落實(shí)再就業(yè)三年內(nèi)每年優(yōu)惠8000千元限額的稅收優(yōu)惠政策、殘疾人的稅收優(yōu)惠政策。

運(yùn)用涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，促進(jìn)小城鎮(zhèn)建設(shè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展。將涉農(nóng)稅收政策和征收管理工作作為工作重點(diǎn)之一，提高政策公示率、政策覆蓋面，對基層反應(yīng)的少數(shù)代征組織變相攤派稅負(fù)，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)等問題，及時進(jìn)行調(diào)查，舉一反三，清退到位，切實(shí)保護(hù)了農(nóng)民的合法權(quán)益；調(diào)整農(nóng)村營業(yè)稅起征點(diǎn)，確定為按月征收為1000元，按次征收為100元，降低他們的創(chuàng)業(yè)門檻，鼓勵和支持了弱勢群體自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，體現(xiàn)對弱勢群體的人文關(guān)懷。

運(yùn)用社會保險費(fèi)征繳政策，堅持稅費(fèi)同征同管，促進(jìn)全縣社會保障制度的建立和完善。以精細(xì)化管理為突破口，堅持稅費(fèi)同征同管同考核，狠抓社保費(fèi)征管基礎(chǔ)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化建設(shè)，有效地提高了社保費(fèi)征繳率，有力地促進(jìn)社保費(fèi)收入持續(xù)、穩(wěn)定、均衡增長。2001年至2005年，我局累計征收社保費(fèi)1.38億元，年平均增長率達(dá)34%。

五、善用劑：以打造服務(wù)品牌為載體，提供規(guī)范、統(tǒng)一、便捷的納稅服務(wù)。

優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)是保證地稅工作高效運(yùn)行的劑。全面落實(shí)“三服務(wù)”精神，按照“服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)于納稅人、服務(wù)于全社會”的總體要求，搞好全方位的社會化服務(wù)，有助于樹立良好的地稅形象。

創(chuàng)新服務(wù)方式。積極探索個性化、人性化服務(wù)，逐步推行和完善提醒服務(wù)、提示服務(wù)、輔導(dǎo)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、援助服務(wù)等服務(wù)形式；積極做好納稅信譽(yù)等級評定工作，保證評定質(zhì)量和效果，實(shí)施分類等級管理，促進(jìn)稅收信用體系建設(shè)。充分應(yīng)用電子、通信等現(xiàn)代化科技手段，為納稅人提供從稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售、咨詢服務(wù)、申報繳納等一系列深層次、高質(zhì)量的納稅服務(wù)。

完善服務(wù)機(jī)制。建立納稅服務(wù)工作規(guī)范，完善首問負(fù)責(zé)辦理制、服務(wù)承諾制、績效考評制、舉報監(jiān)督制等各項(xiàng)納稅服務(wù)制度，把服務(wù)納稅人納入制度化、規(guī)范化的軌道。依托科技平臺，在拓展信息化應(yīng)用領(lǐng)域上有新突破。整合現(xiàn)有資源和功能，深化征管、辦公自動化系統(tǒng)應(yīng)用。抓好數(shù)據(jù)的集中、監(jiān)控和分析工作，確保稅收信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、全面。優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)備份、視頻會議、監(jiān)控系統(tǒng)三個平臺。拓展財務(wù)軟件、人事信息、資產(chǎn)管理、電子檔案、電子定稅、后勤服務(wù)等信息化應(yīng)用領(lǐng)域，提高科技化管理水平。

打造服務(wù)品牌。把納稅人的需要作為第一需要，廣泛開展以“納稅人在我心中”為主題的服務(wù)品牌活動，積極開展“文明辦稅服務(wù)窗口”競賽、辦稅“服務(wù)明星”評選活動，繼續(xù)推行“一窗式”服務(wù)，探索一次性辦結(jié)等辦法，為納稅人提供快捷、方便、經(jīng)濟(jì)、高效的納稅服務(wù)。擴(kuò)寬宣傳渠道，日常宣傳與集中宣傳相結(jié)合，創(chuàng)新宣傳方式。積極按照全省統(tǒng)一部署，適時建立起12366納稅服務(wù)熱線，逐步建立服務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。

六、和諧是保障：打造優(yōu)勢團(tuán)隊，營造和諧征納關(guān)系，為和諧地稅事業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障

“以人為本”，從嚴(yán)治隊，科技興隊，勤廉帶隊，打造優(yōu)質(zhì)、高效行業(yè)品牌。一抓學(xué)習(xí)，強(qiáng)干部素質(zhì)。以計算機(jī)等知識培訓(xùn)為突破口，大力提升干部隊伍的規(guī)范性、基礎(chǔ)性知識水平，引導(dǎo)動員干部職工積極報考會計、法律、稅收、計算機(jī)等各類職稱、資格考試，努力增強(qiáng)全體干部的復(fù)合型知識素養(yǎng)；二抓思想，興文明行風(fēng)。深化以“愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公”為主要內(nèi)容的稅務(wù)職業(yè)道德建設(shè)，開辦文明禮儀、子女教育、生活保健、修身養(yǎng)性等系列講座，大力提升干職工的行為涵養(yǎng)；三抓溝通，促思想統(tǒng)一。暢通言路，通過公開、談心、換位思考等方式，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與群眾之間、同事之間等多方面的交流溝通，讓領(lǐng)導(dǎo)準(zhǔn)確掌握各部門的工作情況、意見建議和思想動態(tài)，從而統(tǒng)一干部隊伍的思想認(rèn)識，增進(jìn)共識、協(xié)調(diào)一致；四抓勤廉，以全面加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)為突破口，認(rèn)真貫徹落實(shí)省、市黨風(fēng)廉政建設(shè)會議精神，緊密結(jié)合縣局地稅工作實(shí)際，鼓勵干部學(xué)習(xí)、遵守、貫徹、維護(hù)，加強(qiáng)對各級領(lǐng)導(dǎo)班子落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制情況的督查，不斷完善黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的考核和獎懲機(jī)制，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作。

篇10

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)內(nèi)控體系 構(gòu)建意義和方法

1.稅務(wù)內(nèi)控的背景、定義和目標(biāo)

公眾普遍認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)是涉稅風(fēng)險很高的行業(yè)，偷稅漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重，并且房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及的稅種多，稅收在總投資額中所占的比例又很大，所以，房地產(chǎn)企業(yè)在建立一套完整的內(nèi)控體系的同時建立一套適合本行業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控體系體系是十分有必要的。2008年5月，財政部等五部委聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，并鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)[2009]90號文印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》。2010年4月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引》，上市公司建立完善有效的內(nèi)部控制制度，對加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理、保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全、保證企業(yè)會計信息真實(shí)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等都有積極的推動和促進(jìn)作用。在構(gòu)建完善的的內(nèi)部控制體系的同時，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)建立適合的稅務(wù)內(nèi)控體系對于企業(yè)防范涉稅風(fēng)險將起到積極的作用。由此可以看出，稅務(wù)內(nèi)控已經(jīng)逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關(guān)心和注意。作為企業(yè)內(nèi)部控制一個重要組成部分的稅務(wù)內(nèi)控，業(yè)界對此還沒有完全明確的定義，我國學(xué)者普遍認(rèn)為稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和全體員工共同實(shí)施的，旨在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價值” 這一最終目標(biāo)的一整套流程、規(guī)范等控制活動。由稅務(wù)內(nèi)控的定義可以看出，企業(yè)實(shí)施稅務(wù)內(nèi)控的最終目標(biāo)有兩大類：一是防范稅務(wù)風(fēng)險；二是創(chuàng)造稅務(wù)價值。

2.房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

在當(dāng)今政府對房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的影響下，政府部門（尤其是稅務(wù)管理部門）對房地產(chǎn)企業(yè)的管理日趨嚴(yán)格。從2002年起，房地產(chǎn)企業(yè)一直被國家稅務(wù)總局列為當(dāng)年度稅收專項(xiàng)檢查對象。房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高。所以房地產(chǎn)企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利就必須高度重視稅務(wù)問題。房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)構(gòu)建一套稅務(wù)內(nèi)控體系無論是對企業(yè)本身還是整個國民經(jīng)濟(jì)都有重大的意義。

3.構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

為了盡可能的規(guī)避稅務(wù)封風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在深入學(xué)習(xí)和研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》等文件的基礎(chǔ)上，積極探索適合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理實(shí)踐，現(xiàn)結(jié)合所學(xué)知識，提出幾點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法。

3.1為了提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平，應(yīng)盡量在財務(wù)管理部門下設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，沒有能力設(shè)立專門的部門，也應(yīng)設(shè)立專人專崗，專門來負(fù)責(zé)企業(yè)具體的稅務(wù)管理工作，并明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)。涉稅崗位不僅僅指稅務(wù)崗的人或者財務(wù)部門的人，還包括與公司稅收聯(lián)系緊密的其他人員，還應(yīng)當(dāng)有房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。稅務(wù)管理的職責(zé)包括：稅務(wù)申報表的填制、管理發(fā)票、評估、處置和監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險事項(xiàng)；收集并整理分析財政稅收政策的最新變化，確定與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的有效涉稅業(yè)務(wù)信息；對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)指導(dǎo)，杜絕經(jīng)營過程中的潛在稅務(wù)風(fēng)險；盡量參與公司投資、籌資稅務(wù)管理評價，并能提出有效的稅務(wù)評價意見。

3.2對各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理流程進(jìn)行控制

作為內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理，就必須建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，加大對稅務(wù)工作事前籌劃和過程控制的力度，實(shí)現(xiàn)各個業(yè)務(wù)流程稅務(wù)價值的最大化。房地產(chǎn)可以根據(jù)自身的情況，對各個涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行控制，即建立一套各稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制流程，通過這些流程的有效運(yùn)行，對涉稅風(fēng)險進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險，創(chuàng)造稅務(wù)價值。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下幾個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅；交易環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，涉及營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等多個稅種，是房地產(chǎn)企業(yè)涉稅最多的環(huán)節(jié)；保有環(huán)節(jié)，即出租取得租金收入或以房地產(chǎn)入股聯(lián)營分得利潤，這個環(huán)節(jié)所涉及的主要有房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、企業(yè)所得稅等。

3.3建立完健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險匯報制度

風(fēng)險匯報，包括匯報制度與匯報標(biāo)準(zhǔn)兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責(zé)任，提高房地產(chǎn)企業(yè)對涉稅風(fēng)險的反應(yīng)速度。匯報制度以公司管理的高度， 明確重大涉稅事項(xiàng)，必須要向公司領(lǐng)導(dǎo)及時匯報。重大涉稅事項(xiàng)的確定，很難一概而論，必須根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行針對性的分析，一般而言稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用、稅額超過萬元以上的涉稅風(fēng)險等都屬于必須匯報的事項(xiàng)。匯報標(biāo)準(zhǔn)決定各部門涉稅人員如何進(jìn)行匯報，是一個流程標(biāo)準(zhǔn)的問題，以便于匯報文本在不同部門、不同人員簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。

3.4建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險測評制度

建立風(fēng)險測評制度，就是從房地產(chǎn)管理的角度對稅務(wù)風(fēng)險測評進(jìn)行明確，并將其作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的一部分。

一是要提高每個員工的風(fēng)險控制責(zé)任感和敏感度。這一點(diǎn)可以通過加強(qiáng)培訓(xùn)來實(shí)現(xiàn)，尤其對涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營人員進(jìn)行基本稅務(wù)知識的培訓(xùn)，使其對涉稅風(fēng)險有全面認(rèn)識和深刻理解，同時培養(yǎng)端正的風(fēng)險效益觀。

二是各涉稅部門應(yīng)當(dāng)定期（每月或每季度）對本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅風(fēng)險評估，對于存在的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)及時整改，消除風(fēng)險，對于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險可以合理規(guī)避，防患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險測評制度要根據(jù)稅收政策的變化，房地產(chǎn)內(nèi)部管理體系的變化及時進(jìn)行調(diào)整。信息的交流和溝通對整個納稅風(fēng)險管理工作來說是必不可少的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)各部門、房地產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)以及公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間都要加強(qiáng)信息交流和溝通，特別是要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的友好聯(lián)系，同時對風(fēng)險管理結(jié)果進(jìn)行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)險預(yù)測。

4.結(jié)論

以上是本人結(jié)合房地產(chǎn)公司的行業(yè)特點(diǎn)和涉稅事項(xiàng)以及內(nèi)控體系的流程提出的幾點(diǎn)適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法，希望對房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建完整、系統(tǒng)高效的稅務(wù)內(nèi)控體系和對房地產(chǎn)企業(yè)防范涉稅風(fēng)險能起到一定的積極作用。

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