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篇1

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、企業(yè)稅收籌劃的必要性及其風(fēng)險(xiǎn)概述

隨著我國(guó)稅收政策的日益完善，中國(guó)稅種和稅目繁多、稅負(fù)較高的問(wèn)題日益突出。企業(yè)在這種情況下，不得不采取措施對(duì)稅收進(jìn)行籌劃。所謂稅收籌劃是指納稅人在實(shí)際納稅行為發(fā)生前，在國(guó)家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以追求企業(yè)價(jià)值最大化為目的，充分利用稅收優(yōu)惠政策和一切可選擇性條款，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅、減稅目標(biāo)的一系列活動(dòng)。但現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往只片面追求降低稅負(fù)，而忽視了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，這就極易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，最終得不償失，甚至給企業(yè)帶來(lái)名譽(yù)上的損失。具體而言，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)包括兩層含義：一是指其未來(lái)的籌劃結(jié)果的不確定性；二是指損失的可能性。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，采取積極有效措施制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

（一）企業(yè)自身因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

1、對(duì)稅收籌劃概念認(rèn)識(shí)偏差的風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)部分公司對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知尚處于摸索和學(xué)習(xí)階段，為了實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，采取了偷稅、騙稅等不法手段，違背了稅收籌劃是以遵循稅法為前提的實(shí)質(zhì)。另外由于我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策具有很強(qiáng)的時(shí)效性，企業(yè)稅收籌劃人員如果不能全面及時(shí)了解相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，就會(huì)失去很多應(yīng)享的待遇，增加企機(jī)會(huì)成本。比如，某企業(yè)的分公司屬高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，則該公司可利用國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠將總公司的部分收入轉(zhuǎn)入該分公司，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。對(duì)稅收政策操作不到位，也會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收籌劃實(shí)施者能力水平有限的風(fēng)險(xiǎn)

制定、選擇什么樣的稅收籌劃方案及其最后的實(shí)施完全取決于納稅人的認(rèn)知與能力水平，納稅人的主觀判斷對(duì)稅收籌劃的成功與否有重要影響。具體來(lái)說(shuō)，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對(duì)稅收、財(cái)會(huì)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)有較透徹的了解，那么其稅收籌劃成功的可能性會(huì)相對(duì)較高。反之，失敗的可能性也會(huì)較大。從我國(guó)目前實(shí)際情況來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的認(rèn)知程度普遍不高，因此，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)較大。

3、稅收籌劃方案不科學(xué)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離現(xiàn)實(shí)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體性把握不夠，缺少全局觀念，政策理解不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅收籌劃的成本大于收益，違背了成本收益原則。如在企業(yè)改制、分立、合并過(guò)程中涉及多種稅收優(yōu)惠的操作問(wèn)題，是選擇總分機(jī)構(gòu)的形式還是母子公司的形式，需要企業(yè)進(jìn)行分析。如果不能從企業(yè)的全局出發(fā)，就容易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

（二）企業(yè)外部因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

1、稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的稅法尚不完善，國(guó)家常通過(guò)企業(yè)的稅收籌劃了解稅法的缺陷所在，制定一系列的反避稅措施。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化或?yàn)榕浜蠂?guó)家產(chǎn)業(yè)政策的需要，稅收政策也要不斷修正和完善。稅收政策發(fā)生變化，如果納稅人無(wú)法正確的理解新調(diào)整的稅收政策，并及時(shí)針對(duì)這些調(diào)整公司的稅收籌劃方案，就有可能使原來(lái)的籌劃方案由合法變?yōu)檫`法，這樣不但不能給公司減輕稅負(fù)，甚至使企業(yè)的納稅信譽(yù)受到影響，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的合法性需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。由于稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的博弈，在這場(chǎng)博弈中稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的信息是不對(duì)稱的，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對(duì)稅法理解存在差異。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

1、加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，正確理解稅收籌劃的概念。首先，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行稅收政策的全面學(xué)習(xí)，了解稅收籌劃必須是合法的，合理合法的稅收籌劃方案可以縮小稅基、降低成本、增加利潤(rùn)，但不能通過(guò)違反稅法的手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；再者，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的特定條件、空間和時(shí)間的界定條件的理解，以免錯(cuò)過(guò)了遞延納稅給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本。

2、加強(qiáng)稅收籌劃人員管理，提高其專(zhuān)業(yè)勝任能力。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及稅收政策復(fù)雜多變，企業(yè)稅收籌劃人員不但要求掌握當(dāng)前的稅收法律法規(guī)，還要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家對(duì)相關(guān)稅法條例的補(bǔ)充修改，因而稅收籌劃對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)要求比較高。因此，應(yīng)提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)須積極組織籌劃人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)和再教育，這樣才能在稅收籌劃方案的制定、選擇和實(shí)施過(guò)程中最大限度的降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3、遵循稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理原則。首先，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從企業(yè)整體利益出發(fā)，縱觀全局，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，避免產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)；其次，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理必須遵循成本效益原則，只有成本小于收益，籌劃方案才有意義。

4、樹(shù)立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)注稅收政策的變化調(diào)整。無(wú)論是企業(yè)的管理層還是進(jìn)行稅收籌劃的人員都應(yīng)正視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，加強(qiáng)稅收籌劃信息的管理，包括企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間信息的有效傳遞及對(duì)稅收政策變動(dòng)的及時(shí)了解，合理預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定出合理的稅收籌劃調(diào)整方案以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)損失的產(chǎn)生。

5、要營(yíng)造良好的稅企關(guān)系?；I劃人員要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，熟悉稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的工作程序，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有分歧，培養(yǎng)良好的稅企關(guān)系，使籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，合理防范風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的存在，逐步完善對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制，建立嚴(yán)格的內(nèi)控體系，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前和事中控制，保證稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案的有效實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。（作者單位：重慶工商大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡昌.蔡博士談稅收籌劃[M].東方出版社，2007

[2]王宏.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的分析研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（05）

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理稅收籌劃；目標(biāo)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種經(jīng)濟(jì)體系，也屬于法治經(jīng)濟(jì)，依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任，稅收具有無(wú)償性，這一點(diǎn)決定了企業(yè)的稅款支付是企業(yè)資金的凈流出，不能給企業(yè)帶來(lái)其他的利益，因此為了得到企業(yè)的最大利益化，減少稅負(fù)，企業(yè)需要找到一定方法來(lái)少繳稅、免繳稅或延緩繳稅，在這種市場(chǎng)意識(shí)中，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。

一、稅收籌劃的涵義

稅收籌劃[1]的前提是必須在不違反現(xiàn)行國(guó)家規(guī)定的相關(guān)稅法下，納稅人經(jīng)過(guò)對(duì)稅法的相關(guān)比較，選擇出納稅支出最小化和資本收益最大化的綜合方案，因此稅收籌劃涉及的范圍較廣，有法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織、交易等方面，作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)組成部分，稅收籌劃從某種層次上說(shuō)是屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定著它的目標(biāo)。

二、目前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題

稅收籌劃要求的是企業(yè)在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)，為減輕企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，增加收入利潤(rùn)，進(jìn)行合理的理財(cái)計(jì)劃，屬于一種增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的手段。但是雖然稅收籌劃這個(gè)概念已經(jīng)被廣大企業(yè)所認(rèn)識(shí)，但在實(shí)施中仍然存在著很多問(wèn)題。

(一)企業(yè)對(duì)稅收籌劃涵義的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)[2]。由于稅收籌劃可以減少企業(yè)繳納的稅款，因此許多人以為稅收籌劃就是偷稅或避稅，但這種理解和實(shí)際上的稅收籌劃有著質(zhì)上的區(qū)別，其概念是不同的。偷稅是一種違法的行為，一旦被相關(guān)部門(mén)發(fā)現(xiàn)就會(huì)受到處罰，避稅則是利用稅法的缺陷與漏洞鉆稅法的空子，而稅收籌劃不同于偷稅或避稅，既不是違法行為，也不是鉆稅法的空子，它是在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅負(fù)計(jì)劃，具有其合理性。

(二)稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要目的是企業(yè)的利潤(rùn)最大化，在進(jìn)行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本[3]。其中顯性成本是納稅人在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)生成的費(fèi)用，例如咨詢費(fèi)、籌建費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。隱性成本是由于采用這項(xiàng)方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實(shí)質(zhì)上是一種機(jī)會(huì)成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中一般容易被忽視。

(三)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。根據(jù)我國(guó)企業(yè)目前的稅收籌劃活動(dòng)看，納稅人普遍認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，只要減輕納稅負(fù)擔(dān)即可，對(duì)稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)很少考慮到。但是稅收籌劃作為企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，本身也有風(fēng)險(xiǎn)。比如納稅人對(duì)某個(gè)稅種制定好了一種納稅籌劃方案，不過(guò)是否能夠?qū)嵭?，這也要看稅收機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行職業(yè)判斷后的裁定。因?yàn)橛袝r(shí)即使該稅收籌劃行為合理，如果稅收機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法有偏差，這也會(huì)使企業(yè)的稅收籌劃失敗。

(四)稅收法律不健全及征管水平較低。在稅收籌劃開(kāi)展較為成熟的國(guó)家里，征管的方法比較科學(xué)、手段也較先進(jìn)、處罰力度較重。我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律不健全而且征管水平較低，這些因素嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。同時(shí)由于稅收人員中部分人員的素質(zhì)不高，查賬能力不強(qiáng)，不能識(shí)別稅收籌劃與偷逃稅、避稅行為的區(qū)別，同時(shí)還有執(zhí)法力度上不嚴(yán)，這些嚴(yán)重阻礙了我國(guó)稅收籌劃發(fā)展。

三、解決稅收籌劃問(wèn)題的對(duì)策

稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過(guò)程，是依據(jù)國(guó)家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過(guò)程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、分配等各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，還與政府、稅收機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很密切的關(guān)系。

(一)正確理解稅收籌劃的涵義。正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃和稅收政策，使其二者導(dǎo)向一致。并學(xué)會(huì)正確區(qū)別稅收籌劃與避稅。

稅收籌劃是納稅人在國(guó)家法律、法規(guī)、相關(guān)規(guī)章的要求下，不違法其規(guī)定，自己或通過(guò)某些稅收專(zhuān)家的幫助，制定出能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)稅務(wù)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大利潤(rùn)化過(guò)程。這種活動(dòng)是在合法的前提下，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在理解稅務(wù)籌劃進(jìn)行活動(dòng)時(shí)，要將其與“避稅”區(qū)別開(kāi)來(lái)，進(jìn)行實(shí)際操作時(shí)，要先了解法律，隨時(shí)關(guān)注國(guó)家關(guān)于稅法的政策變化，準(zhǔn)確理解籌劃稅收內(nèi)涵，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。

(二)稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本――效益分析[4]。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此，要考慮投入與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本，該籌劃方案就是失敗方案，稅收籌劃就沒(méi)有必要進(jìn)行。

(三)合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要與國(guó)家制定政策的變動(dòng)、市場(chǎng)環(huán)境的變化及企業(yè)自身活動(dòng)有關(guān)。為避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先，企業(yè)要充分掌握與本企業(yè)納稅籌劃相關(guān)的各種信息，如企業(yè)的業(yè)務(wù)信息、政府政策的變動(dòng)、稅收法律的調(diào)整還有其他影響企業(yè)納稅籌劃的因素。企業(yè)充分掌握了這些信息之后，才能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行全面的考慮，從而把各項(xiàng)影響稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，規(guī)避了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于稅收籌劃的進(jìn)行不是在一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)下，它具有地方特色，因此進(jìn)行納稅時(shí)，稅收籌劃人員對(duì)這個(gè)確定的界限很難準(zhǔn)確的掌握，在這點(diǎn)上，地方稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)則有著較大的自由決裁權(quán)，這種情況就要求稅收籌劃者一方面要準(zhǔn)確理解稅收政策，運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù)，同時(shí)還要充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)認(rèn)可，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(四)稅收籌劃必須遵守國(guó)家的稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。稅收籌劃執(zhí)行時(shí)一定要按照國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行[5]，其具體的表現(xiàn)是：首先，企業(yè)必須是在稅法規(guī)定的可行范圍內(nèi)開(kāi)展稅收籌劃，不能違反相關(guān)規(guī)定，發(fā)生逃稅行為，要依法對(duì)各項(xiàng)納稅方案進(jìn)行選擇，合理制定稅務(wù)方案；其次，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)還要關(guān)注國(guó)家制定的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。最后，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)環(huán)境的政策變動(dòng)，在這個(gè)前提下進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、制定納稅方案，這樣才能得到稅收主管部門(mén)的認(rèn)可，否則容易發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞；中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃方案；問(wèn)題；措施

目前我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，另一方面，中小商貿(mào)企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，取得更好發(fā)展，就必須對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，在這種背景下，我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)紛紛開(kāi)始進(jìn)行稅收方案籌劃。但由于我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作的時(shí)間不長(zhǎng)，因此稅收籌劃在我國(guó)的基礎(chǔ)薄弱，還存在一定的問(wèn)題需要我們?nèi)ソ鉀Q、去研究。

一、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

(一)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足?，F(xiàn)在的中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還停留在過(guò)去的水平，認(rèn)為只需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求來(lái)繳納稅收費(fèi)用就可以了，自己主觀上不需要對(duì)稅收進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)。一些商貿(mào)企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿(mào)企業(yè)管理者認(rèn)為只要在企業(yè)成立之初對(duì)稅收進(jìn)行過(guò)籌劃，今后就不在需要進(jìn)行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實(shí)際的操作過(guò)程中，只關(guān)注其中一種稅收，沒(méi)有從整個(gè)宏觀上來(lái)進(jìn)行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿(mào)企業(yè)中沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅收法律人才，對(duì)于國(guó)家出臺(tái)的稅收法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來(lái)為企業(yè)的稅收籌劃服務(wù)，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來(lái)使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱。在中小商貿(mào)企業(yè)中沒(méi)有形成一套完整的財(cái)務(wù)工作機(jī)制，在財(cái)務(wù)籌劃方面也沒(méi)有具體的條例法規(guī)來(lái)進(jìn)行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎(chǔ)比較薄弱。另一方滿稅收人員的專(zhuān)業(yè)性較差、責(zé)任心缺乏，不能對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)、精準(zhǔn)的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。每個(gè)企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒(méi)有將籌劃與自身的經(jīng)營(yíng)情況相聯(lián)系，因此制定出來(lái)的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標(biāo)可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問(wèn)題的原因

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作。部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將稅收籌劃工作看做是一項(xiàng)吃力不討好的工作，認(rèn)為它需要耗費(fèi)大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業(yè)管理制度不完善。中小貿(mào)易企業(yè)中在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)沒(méi)有明確的規(guī)定責(zé)任人，對(duì)具體的工作內(nèi)容也沒(méi)有進(jìn)行安排，沒(méi)有將責(zé)任落實(shí)下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來(lái)踢去。(三)稅收籌劃人員素質(zhì)較差。中小商貿(mào)企業(yè)中的部分籌劃人員沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的籌劃知識(shí)，不能夠進(jìn)行合理的、科學(xué)的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質(zhì)不夠，工作態(tài)度存在問(wèn)題，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)不認(rèn)真。(四)企部門(mén)之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進(jìn)行，但是在中小商貿(mào)企業(yè)中的大多數(shù)部門(mén)之間都是依據(jù)自己部門(mén)的情況完成的，沒(méi)有考慮到其它的部門(mén)對(duì)這一規(guī)劃方案是否適用。部門(mén)與部門(mén)之間缺乏必要的溝通。

三、針對(duì)問(wèn)題提出的建議

(一)加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則對(duì)稅收籌劃進(jìn)。行必要的了解和認(rèn)識(shí)，然后還要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，將正確的稅收籌劃認(rèn)識(shí)傳授給企業(yè)的員工。(二)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度主要可以從兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行，一方面我們需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行改進(jìn)與完善，另一方面我們應(yīng)該講具體的稅收籌劃工作進(jìn)行落實(shí)，將責(zé)任明確到具體的人員身上。(三)促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作。舉行稅收統(tǒng)籌交流會(huì)來(lái)促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個(gè)部門(mén)之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開(kāi)展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)?？梢哉衅妇哂袑?zhuān)業(yè)稅收知識(shí)的人才來(lái)企業(yè)工作，讓他們對(duì)稅收政策進(jìn)行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應(yīng)該建立完善的獎(jiǎng)懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對(duì)新于員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)能力培訓(xùn)。(五)加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是企業(yè)開(kāi)展稅收統(tǒng)籌的輔機(jī)構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應(yīng)該多與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和交流，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)的聯(lián)系。

四、結(jié)論

中小商貿(mào)企業(yè)能夠制定出科學(xué)的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，還有利于國(guó)家稅收收入體系的完善。但是由于我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作、企業(yè)管理制度不完善、稅收籌劃人員素質(zhì)較差、企部門(mén)之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足、不了解稅收法規(guī)、稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱、稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，為了改善這些問(wèn)題，從而提高減少中小商貿(mào)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，我們需要加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)、加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系。

作者:袁輝 單位:山東省七五商貿(mào)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)管理的重要內(nèi)容，旨在通過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，以實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”或稅后利益最大化目標(biāo)。而稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財(cái)務(wù)方面的全局分析，很容易致使企業(yè)整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念界定出發(fā)，利用風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制理論相關(guān)方法，全面分析構(gòu)成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，試圖從現(xiàn)行的稅收政策和相關(guān)制度的分析中，科學(xué)、合理、正確的評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以進(jìn)一步提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，旨在不違法國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用合理、合法的手段來(lái)統(tǒng)籌安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以達(dá)到節(jié)稅、減稅的目標(biāo)。在納稅人追求稅負(fù)最小化的過(guò)程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是難以避免的。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得尤為重要。

2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

基于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和損失的可能性，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來(lái)正確分析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開(kāi)企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也離不開(kāi)企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟(jì)行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免的；二是主觀相關(guān)性，不同企業(yè)面對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和理解是不同的，對(duì)于稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān)，如企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復(fù)雜性，從稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)看，既有客觀環(huán)境的影響，如國(guó)家經(jīng)濟(jì)、稅收因素，又有主觀認(rèn)識(shí)制約，如相關(guān)籌劃人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對(duì)稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)的可能性；五是可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風(fēng)險(xiǎn)是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)未來(lái)結(jié)構(gòu)的預(yù)測(cè)分析，可以借助于一定的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法來(lái)加以評(píng)估和測(cè)算，從而為風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提供參考。

3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制效應(yīng)分析

隨著企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)的利潤(rùn)空間也相對(duì)越來(lái)越小，對(duì)于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施，其目標(biāo)是通過(guò)制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，也實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，減少經(jīng)濟(jì)損失，其效應(yīng)主要有兩點(diǎn)：一是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行籌劃，首要任務(wù)是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風(fēng)險(xiǎn)，如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)損失，因此，從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的設(shè)定上，更加突出減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化；二是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的社會(huì)效應(yīng)，對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，通過(guò)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，在確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也帶來(lái)了一定的社會(huì)效益，特別是對(duì)企業(yè)納稅信用的維護(hù)，有助于提升企業(yè)的社會(huì)形象和商業(yè)信譽(yù)，增強(qiáng)企業(yè)品牌的無(wú)形財(cái)富。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素分析

稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)政策導(dǎo)向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風(fēng)險(xiǎn)控制行為，稅收籌劃需要具有計(jì)劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，需要針對(duì)企業(yè)面臨的諸多不確定性問(wèn)題和不可控因素進(jìn)行統(tǒng)籌分析，主要從以下幾點(diǎn)著手：

1.正確認(rèn)識(shí)稅收的本質(zhì)屬性

稅收作為國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施的一項(xiàng)基本制度，具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性等特征，納稅主體依照國(guó)家稅收政策和法律納稅不僅是無(wú)償?shù)?，更是一種義務(wù)。因此，在制定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)的涉稅行為處于被動(dòng)地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)核定，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。

2.籌劃人員的主觀因素的有限性

稅收籌劃是在合法的前提下達(dá)到合理節(jié)稅、減稅目標(biāo)的，而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，采取欺騙、隱瞞的手段來(lái)少繳或不繳稅款，直接導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于企業(yè)籌劃人員缺乏對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)的全面理解，特別是對(duì)于某些因經(jīng)濟(jì)變化而需要協(xié)同配合的政策，難以做到及時(shí)、準(zhǔn)確的把握和修正，導(dǎo)致稅收籌劃陷入被動(dòng)地位，因此需要從提高自身綜合素質(zhì)和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)上努力。

3.征納雙方的博弈風(fēng)險(xiǎn)

稅法制度并非是無(wú)懈可擊的，在設(shè)計(jì)和實(shí)施中難免出現(xiàn)漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來(lái)調(diào)整稅收政策，而企業(yè)作為納稅方，面對(duì)稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患，如因稅收政策的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

1.構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃方案來(lái)說(shuō)，構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別體系是避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。為此，結(jié)合籌劃主體的選擇、風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、籌劃目標(biāo)的確定與反饋分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提升籌劃方案的可行性和控制水平。

2.加大對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量

在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，來(lái)評(píng)估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率和可能造成的損失，并依此來(lái)籌劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。如建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)排序系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)相關(guān)稅收數(shù)據(jù)信息的收集，有效預(yù)測(cè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，設(shè)定預(yù)警參數(shù)和預(yù)警區(qū)間，從而排列出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，調(diào)整籌劃方案，避免不確定性因素對(duì)企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的影響。

3.制定全面的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案

從風(fēng)險(xiǎn)控制的方法來(lái)看，主要有風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、損失控制和風(fēng)險(xiǎn)保留，而對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)說(shuō)，也需要從四個(gè)方面進(jìn)行著手。一是增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于某些風(fēng)險(xiǎn)行為做到主動(dòng)放棄，以避免給企業(yè)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)；二是結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)的特征，從減少風(fēng)險(xiǎn)損失的角度來(lái)制定控制方案，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，最大化減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后企業(yè)的損失額，加大損失預(yù)防，從事前控制上制定應(yīng)急措施，如加大對(duì)稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質(zhì)量，加強(qiáng)稅收籌劃人員的管理，從業(yè)務(wù)素質(zhì)上、執(zhí)業(yè)道德上、溝通協(xié)調(diào)能力上提升籌劃水平；三是借用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移來(lái)增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，與保險(xiǎn)公司、稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行合作等；四是合理保留稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，有計(jì)劃的對(duì)企業(yè)稅收籌劃管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)承擔(dān)，通過(guò)調(diào)整企業(yè)資源來(lái)彌補(bǔ)和完善籌劃方案，使得企業(yè)面臨較小的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)管理實(shí)踐中不可避免的風(fēng)險(xiǎn)之一，需要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，采取有效合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段，做到對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和評(píng)估，從而避免額外風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]王振生.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D]. 山東大學(xué) 2010

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結(jié)合當(dāng)前很多的企業(yè)實(shí)際情況來(lái)看，很多企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，并未取得很好的應(yīng)用效果。稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的積極影響也沒(méi)有得到很好的體現(xiàn)。部分企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的工作當(dāng)中還存在認(rèn)識(shí)方面的誤區(qū)，在實(shí)際的工作當(dāng)中也普遍出現(xiàn)了這樣或那樣的問(wèn)題，對(duì)稅收籌劃職能的充分發(fā)揮造成了一定的負(fù)面影響，鑒于此，重點(diǎn)探究正確、合理、科學(xué)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響在當(dāng)下看來(lái)具備了很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)稅收籌劃在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)行現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)稅收籌劃表現(xiàn)的較為片面

雖然很多企業(yè)都在積極開(kāi)展稅收籌劃工作，但是很少有企業(yè)能夠深刻的對(duì)稅收籌劃工程產(chǎn)生一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于稅收籌劃工作的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)或認(rèn)知較為片面也成了企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作中的一大障礙?，F(xiàn)階段很多企業(yè)僅僅在生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)板塊當(dāng)中開(kāi)展了稅收籌劃工作，但是卻忽略了稅收籌劃在企業(yè)的其他財(cái)務(wù)板塊方面的作用，例如，在投資、融資、利潤(rùn)分配方面相關(guān)的稅收籌劃工程開(kāi)展的效果就比較不理想，這也導(dǎo)致了稅收籌劃工作在開(kāi)展上的積極作用也產(chǎn)生了一定的片面性，稅收籌劃工作的開(kāi)展對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和利益增長(zhǎng)方面得職能也沒(méi)有具體體現(xiàn)出來(lái)。

(二)缺乏專(zhuān)業(yè)性的稅收籌劃人才

很多中小型企業(yè)雖然當(dāng)前正在嘗試著開(kāi)展稅收籌劃工作，但是由于缺乏這方面的專(zhuān)業(yè)性人才，所以開(kāi)展的效果并不太理想，這也是大多數(shù)企業(yè)稅收籌劃工作當(dāng)中普遍存在的一個(gè)弊端。稅收籌劃與企業(yè)開(kāi)展的財(cái)務(wù)管理工作不同，稅收籌劃工作的專(zhuān)業(yè)性和系統(tǒng)性都比較強(qiáng)，在這些因素的影響下，企業(yè)稅收籌劃的復(fù)雜性大大增加。很多企業(yè)由于專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才短缺，導(dǎo)致由財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的員工身兼數(shù)職，既負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理也負(fù)責(zé)稅收籌劃。正是因?yàn)檫@種情況的產(chǎn)生，才導(dǎo)致很多企業(yè)即使是開(kāi)展了稅收籌劃工作往往也無(wú)法取得很好的運(yùn)行狀況，導(dǎo)致在開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)了很多無(wú)法解決的問(wèn)題，稅收籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的作用也沒(méi)有充分顯露出來(lái)。

(三)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較大

合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的積極影響不容小覷，特別是在節(jié)約賦稅成本方面，但是現(xiàn)階段企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃相關(guān)工作可能會(huì)成為偷稅漏稅等非法行為，這也是稅收籌劃工作的一個(gè)重要特點(diǎn)。這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展稅收籌劃工作無(wú)疑給自身增加了很多的風(fēng)險(xiǎn)性，但是很多企業(yè)在開(kāi)展這方面的籌劃工作時(shí)往往忽略了這一點(diǎn)，并未對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及規(guī)避做出有效關(guān)注。基于企業(yè)節(jié)稅目標(biāo)開(kāi)展的籌劃工作很大程度上會(huì)增加企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)并未重視到稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性時(shí)，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用，對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一種潛在的威脅。

(四)稅收籌劃目標(biāo)模糊

稅收籌劃目標(biāo)模糊也是當(dāng)前很多企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作當(dāng)中的一大疏忽點(diǎn)，由于稅收籌劃目標(biāo)的模糊，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)就會(huì)無(wú)法有效提升稅收籌劃的效能。雖然很多企業(yè)將節(jié)稅作為相關(guān)工作開(kāi)展的具體標(biāo)準(zhǔn)，但是企業(yè)對(duì)于如何高效進(jìn)行節(jié)稅方面表現(xiàn)的卻較為不理想，更加沒(méi)有結(jié)合企業(yè)本身特性來(lái)開(kāi)展稅收籌劃工作。稅收籌劃目標(biāo)的模糊，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)將其與其他的財(cái)務(wù)工作混淆起來(lái)，長(zhǎng)此以往更加劇了節(jié)稅效能低下這一問(wèn)題，一些新的問(wèn)題也會(huì)逐漸在此過(guò)程暴露出來(lái)。

三、稅收籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的改進(jìn)措施

(一)深化對(duì)稅收籌劃工作的理解

現(xiàn)在企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)相關(guān)工作人員需要加深對(duì)于稅收籌劃的理解，特別是針對(duì)那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其自身缺少稅收籌劃工作方面的經(jīng)驗(yàn)，只有不斷加深對(duì)其的理解程度才能從源頭上提升稅收籌劃的工作效果。具體主要是相關(guān)工作人員需要仔細(xì)研讀稅收方面的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上對(duì)于稅收籌劃的工作進(jìn)展做一個(gè)具體的工作規(guī)劃和工作制度。另一方面，企業(yè)還需要不斷加深稅收籌劃在企業(yè)各個(gè)方面的應(yīng)用，將投資、融資和利益分配等納入到稅收籌劃工作進(jìn)程當(dāng)中去。只有不斷的加深對(duì)于稅收籌劃的理解程度，提高稅收籌劃的應(yīng)用廣度，拓寬稅收籌劃的影響度，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的積極影響力才能在此過(guò)程中被不斷的凸顯和強(qiáng)化。

(二)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

因?yàn)槎愂栈I劃相比于企業(yè)其他工作來(lái)說(shuō)，還是有著較強(qiáng)的系統(tǒng)性與專(zhuān)業(yè)性的，因此不能將其當(dāng)成一般的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)看待，企業(yè)更好的開(kāi)展稅收籌劃工作必須要建立更加專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才隊(duì)伍。鑒于此，企業(yè)需要培養(yǎng)或者引進(jìn)這方面的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)性人才，在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)置一個(gè)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃單位來(lái)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的運(yùn)行。建立在專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)上的企業(yè)稅收籌劃工作，可以使得企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量和效率得到很大的提高，一些新型、科學(xué)更為有效的稅收籌劃方式也能被快速的運(yùn)用到工作當(dāng)中去。

(三)重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一旦成為實(shí)際，就會(huì)對(duì)企業(yè)的外部形象和內(nèi)部常規(guī)運(yùn)行造成極大的沖擊，造成很大的損失，因此企業(yè)從現(xiàn)階段開(kāi)始就需要注重對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的稅收工作模式能夠?qū)⒍愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的壓縮在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，企業(yè)要求這方面的員工加強(qiáng)對(duì)于稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別是對(duì)稅法可能出現(xiàn)的各種改變和波動(dòng)來(lái)說(shuō)，更需要及時(shí)的掌握，并嚴(yán)格按照相關(guān)稅法規(guī)定來(lái)開(kāi)展工作，制定嚴(yán)格的工作規(guī)章制度。另一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)還需要定期對(duì)自身進(jìn)行內(nèi)部審查，通過(guò)對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)程中的全方位、全過(guò)程審視來(lái)搜索可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(四)明確稅收籌劃的對(duì)象

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模大小與生產(chǎn)產(chǎn)品的不同決定了企業(yè)不同的特性，稅收籌劃工作雖然是企業(yè)稅收工作的延伸，但其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是息息相關(guān)的，因此這也就要求企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)要充分的結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特性來(lái)開(kāi)展，明確稅收籌劃的主體。確定基本的稅收籌劃目標(biāo)來(lái)為籌劃工作的開(kāi)展提供一個(gè)系統(tǒng)的指導(dǎo)。另一方面，通過(guò)明確不同的稅收主體，可以更好的促進(jìn)稅收籌劃工作的進(jìn)行，企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的達(dá)成狀況的確定，也能不斷的發(fā)現(xiàn)工作中存在的疏忽點(diǎn)和弊端，進(jìn)而為企業(yè)稅收籌劃工作的調(diào)整提供系統(tǒng)的參照。更為重要的是，在稅收籌劃對(duì)象明確的狀態(tài)下開(kāi)展的相關(guān)工作，會(huì)使得企業(yè)的稅收籌劃工作日益成熟，使其不斷的趨于成熟，為企業(yè)積累這方面的工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而將稅收籌劃工作的積極方面體現(xiàn)出來(lái)。

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摘 要 在當(dāng)今市場(chǎng)化的經(jīng)濟(jì)前提下，一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃不能進(jìn)行合理安排，就不能保證稅務(wù)事項(xiàng)的有效進(jìn)行，因而也就影響了有效的財(cái)務(wù)管理。所以，企業(yè)稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的重要手段，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和決策都起著至關(guān)重要的影響。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 問(wèn)題分析

一、前言

財(cái)務(wù)管理就是關(guān)于資金的籌集、投放和分配的管理工作，它的主要內(nèi)容是投資決策、股份分配與融資決策，這些決策無(wú)一不受稅收的影響，也就是說(shuō)稅收是各項(xiàng)決策所要考慮的重要內(nèi)容。

二、稅收籌劃的必要性

1.企業(yè)進(jìn)行良好的稅收籌劃有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。伴隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，關(guān)稅在不斷下調(diào)，跨國(guó)企業(yè)和我們自己的民族企業(yè)一起參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。但是我們必須要認(rèn)識(shí)到的一點(diǎn)就是。外企或者說(shuō)是跨國(guó)企業(yè)他們發(fā)展較早，在稅收籌劃上比較成熟，在這方面占有優(yōu)勢(shì)，領(lǐng)先我們很大一步。所以，在這樣的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)上，我們的民族企業(yè)無(wú)論規(guī)模大小，都應(yīng)該盡快掌握稅收籌劃這方面的技能，通過(guò)減輕自身的運(yùn)營(yíng)成本來(lái)增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.企業(yè)自身也應(yīng)該把稅收籌劃放在一個(gè)正確的位置來(lái)對(duì)待，加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的發(fā)展就是一場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的較量，那么在發(fā)展的過(guò)程中就必然離不開(kāi)稅收問(wèn)題。而且，隨著企業(yè)發(fā)展越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)比這一趨勢(shì)，今后的稅收問(wèn)題也會(huì)變得越來(lái)越復(fù)雜。一個(gè)大的企業(yè)最終是由小企業(yè)逐步成長(zhǎng)起來(lái)的，在作為一個(gè)小企業(yè)時(shí)，它要與所在地的某一個(gè)區(qū)域的某個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，然后通過(guò)不斷發(fā)展壯大與不同區(qū)域的不同稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，甚至在最后成為跨國(guó)公司的時(shí)候還要與不同國(guó)家與不同地區(qū)的各種稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道。所以，要想讓企業(yè)不斷成長(zhǎng)，稅收籌劃這個(gè)問(wèn)題不容小覷。

企業(yè)想得到發(fā)展，就要對(duì)稅收籌劃有一個(gè)相當(dāng)清楚的認(rèn)識(shí)。很多跨國(guó)企業(yè)在對(duì)外投資時(shí)，不僅要先對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境經(jīng)過(guò)認(rèn)真考慮和分析，還時(shí)時(shí)關(guān)心這些地區(qū)的稅收發(fā)展變化。通過(guò)這些先入為主的分析了解，再在遵循該地區(qū)稅收政策或者法規(guī)的前提下拿出企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，包括組織系統(tǒng)的建立以及產(chǎn)品在各個(gè)環(huán)節(jié)的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。

三、我國(guó)稅收籌劃現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

應(yīng)該說(shuō)我國(guó)的稅收籌劃市場(chǎng)潛力比較大，由于納稅人對(duì)稅收籌劃的內(nèi)在推動(dòng)力不足，造成了我國(guó)目前對(duì)稅收籌劃理論研究不夠，重視也不夠的問(wèn)題，所以我國(guó)一直存在偷漏稅行為。因而，必須要加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)，提高征稅人和納稅人雙方的素質(zhì)水平，進(jìn)而對(duì)我國(guó)的稅收制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善，便于稅收籌劃在企業(yè)實(shí)踐中的推廣。

其實(shí)稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)相當(dāng)普遍，他們?yōu)槠髽I(yè)的跨國(guó)發(fā)展和公司的經(jīng)營(yíng)方針及策略都提供了良好的借鑒與指導(dǎo)，是一項(xiàng)不可缺少的重要組成部分。但從我國(guó)目前的整體情況來(lái)看，稅收籌劃的情況不容樂(lè)觀。一是納稅人在這方面的意識(shí)很淡薄，能夠具體認(rèn)真執(zhí)行的人很少；二是對(duì)企業(yè)稅收籌劃的理論沒(méi)有深入研究，沒(méi)有完整的體系進(jìn)行指導(dǎo)；三是缺乏專(zhuān)業(yè)的人才充斥在這個(gè)頗具潛力的市場(chǎng)中；四是我國(guó)的稅收制度還不夠完善，管理水平低下。

1.沒(méi)有準(zhǔn)確的把握住稅收籌劃的正確內(nèi)涵

稅收籌劃是納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的最低承擔(dān)力度，也就是說(shuō)納稅人在法律許可的范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)纫恍┦马?xiàng)的事先安排和籌劃，利用稅法中的一切有利或者優(yōu)惠政策來(lái)為企業(yè)獲取最大的稅收收益。首先要明確的是，稅收籌劃是完全合法的，也是國(guó)家政策積極鼓勵(lì)和推行的。偷稅漏稅的行為則具有明顯的欺騙性和違法行為，對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入會(huì)產(chǎn)生直接的影響，并造成稅收制度有失公允，這與當(dāng)初的稅收立法的本質(zhì)是相違背的。

2.對(duì)稅收理論的研究沒(méi)有受到重視

在很長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)理論界都沒(méi)有對(duì)稅收籌劃引起相關(guān)重視，對(duì)這方面的理論研究也比較落后，沒(méi)有形成系統(tǒng)。就算存在一些理論上的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)也不足，只是停留在淺顯的表面上，沒(méi)有進(jìn)行深入了解和剖析。這些問(wèn)題都在很大程度上影響著我國(guó)的稅收籌劃理論，造成理論水平難以提高。

3.目前的稅法制度不完善

我國(guó)的稅法制度存在很大問(wèn)題，比如立法的層次不高，造成征稅人和納稅人對(duì)某個(gè)問(wèn)題形成概念理解上的爭(zhēng)議或爭(zhēng)執(zhí)；稅法透明度也偏低等。另外，我國(guó)目前的稅收對(duì)增值稅這一方面的依賴程度比較大，個(gè)人所得稅與財(cái)產(chǎn)稅這方面還沒(méi)能形成完整的體系；對(duì)一些國(guó)際上通行的稅種我國(guó)還沒(méi)有進(jìn)行征收。很大一部分人還沒(méi)有形成納稅義務(wù)，對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒(méi)有進(jìn)行宣傳，自然也就容易造成一些不法行為的發(fā)生。

4.國(guó)民的稅收權(quán)利意識(shí)不強(qiáng)

盡管稅收在立法中明確規(guī)定了納稅人享有納稅的權(quán)利和義務(wù)，但在實(shí)際操作上，偏重點(diǎn)都在納稅的義務(wù)層面上，很少提及納稅人的權(quán)利。再加上稅法機(jī)關(guān)在這方面的宣傳和普及力度不夠，造成納稅人對(duì)這方面的法規(guī)和政策不能及時(shí)了解，面對(duì)一些稅收問(wèn)題時(shí)不能很好處理，自然對(duì)稅收籌劃也無(wú)法產(chǎn)生清晰地理解和認(rèn)識(shí)，更不用說(shuō)利用自己的稅收權(quán)利進(jìn)行稅收籌劃了，這在很大程度上影響著稅收籌劃的推廣。

5.稅收籌劃缺乏專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人才支持

就目前的情況來(lái)看，很多企業(yè)都沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員。雖然一些中介機(jī)構(gòu)也提供稅收籌劃的相關(guān)工作，但他們的工作人員不能保證質(zhì)量，素質(zhì)參差不齊，這嚴(yán)重影響了稅收籌劃的效果。就目前的國(guó)情來(lái)看，培養(yǎng)具有高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)水平的稅收籌劃人員，也很難滿足高層次的要求。首先，國(guó)家沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)的人才培養(yǎng)辦法，沒(méi)有具體的規(guī)范文件；其次，社會(huì)上對(duì)這一方面的人才培養(yǎng)還處于萌芽階段，雖然一些高校應(yīng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展開(kāi)設(shè)了一些課程，但實(shí)際效果并不樂(lè)觀。

四、稅收籌劃未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)與對(duì)策

經(jīng)濟(jì)全球化就是未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，加入世貿(mào)組織必然會(huì)使我國(guó)的稅收籌劃面臨新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一是表明我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度要與國(guó)際接軌，隨著稅法體系的完善，納稅人的意識(shí)會(huì)不斷增強(qiáng)，那么對(duì)稅收籌劃的需求也會(huì)越來(lái)越大；二是稅收管理的水平在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下會(huì)不斷提高，偷稅、漏稅的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加，使得稅收籌劃變得逐漸重要，人們就會(huì)尋求各種方法維護(hù)自身利益。

1.要樹(shù)立稅收籌劃的意識(shí)。納稅人要利用正確的方式方法來(lái)保證自身的合法權(quán)益，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及到稅務(wù)上的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，要自覺(jué)地運(yùn)用稅收籌劃的手段維護(hù)自身利益。

2.提高稅收籌劃的理論研究水平與理論研究層次。國(guó)外在這方面的發(fā)展水平較高，我國(guó)要善于借鑒他們的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國(guó)情制定出適合我國(guó)國(guó)情的相關(guān)政策法規(guī)。

3.提高征稅人與納稅人雙方的素質(zhì)。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理人員要有現(xiàn)代管理方面的素質(zhì)水平，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展要有規(guī)劃和考量；對(duì)于財(cái)務(wù)來(lái)講，他們應(yīng)熟悉各種稅收政策，使自身掌握的知識(shí)能很好地為稅收籌劃服務(wù)。

4.完善我國(guó)的稅收制度，采取謹(jǐn)慎的態(tài)度。只有法律上的完備，才能為稅收籌劃提供一個(gè)平等的法律地位，使其能夠名正言順地納入法制化與規(guī)范化的軌道上來(lái)。對(duì)于目前尚不完善的稅收制度，也不能急于求成，而是要仔細(xì)探索，確保穩(wěn)中求勝，摸索出適合我國(guó)國(guó)情的一套稅收制度來(lái)。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃在直接或者間接地約束著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)。對(duì)于完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，稅收起著不可替代的重要作用，也成為了財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須權(quán)衡二者之間的平衡關(guān)系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，以及稅收改革的深化，稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用也會(huì)越來(lái)越大。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐偉紅.對(duì)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃問(wèn)題分析.經(jīng)營(yíng)管理者.2010（19）.

篇7

【關(guān)鍵字】企業(yè)；稅收；籌劃

一、稅收籌劃的含義及意義

1.稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的籌資、投資、組織、交易等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最大限度利用稅法規(guī)定，使企業(yè)減少、遞延或免除納稅義務(wù)，謀求最大限度的納稅利益。

2.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，并抑制和減少偷逃稅款的行為發(fā)生。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)上升到一定階段的體現(xiàn)。企業(yè)從事稅收籌劃的初衷確實(shí)是少交或不交稅，但在做這方面的安排時(shí)是通過(guò)合法的形式；稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)效益最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)促使企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃；稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)盈利能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)需充分研究國(guó)家稅收優(yōu)惠政策、產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)原則，制定最低稅負(fù)方案，以便于達(dá)到降低了稅收成本，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高了企業(yè)的盈利能力的目標(biāo)。

二、目前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅收籌劃普遍認(rèn)識(shí)不夠，戰(zhàn)略定位不高

目前稅收籌劃屬于剛剛起步的階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解存在誤區(qū)，認(rèn)為稅收籌劃就是少繳稅，沒(méi)有能從戰(zhàn)略的角度在規(guī)范涉稅風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮作用，往往是合同簽訂完畢后，才交財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，并要求財(cái)務(wù)部門(mén)降低稅負(fù)，造成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行與稅收籌劃脫節(jié)的現(xiàn)象。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不從決策開(kāi)始進(jìn)行整體考慮，那么稅收籌劃不會(huì)形成空間，甚至還會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員造成減稅壓力，背離稅收籌劃的合法性原則。

2.我國(guó)稅收制度不完善、受稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán)影響太大

我國(guó)目前稅收政策和制度不完善，企業(yè)的稅收籌劃方案是否合法比較難以確定，若企業(yè)對(duì)國(guó)家政策的規(guī)定沒(méi)有理解和掌握好，籌劃方案實(shí)施后還要承擔(dān)法律責(zé)任，造成更大的損失。我國(guó)稅法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予了一定的自由裁量權(quán)，稅務(wù)官員對(duì)政策的掌握程度和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)會(huì)直接影響企業(yè)稅收方案的執(zhí)行效果。我國(guó)企業(yè)就執(zhí)行中的稅收籌劃方案一般是不與稅務(wù)官員正面溝通的，這主要也是目前稅務(wù)官員的專(zhuān)業(yè)水平良莠不齊，對(duì)稅法的理解會(huì)存在一定程度上的偏差。

3.稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才相對(duì)較少，其相關(guān)人才培養(yǎng)剛剛起步

國(guó)內(nèi)企業(yè)有專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員一般只關(guān)注財(cái)務(wù)管理、核算方面，對(duì)稅收方面不太關(guān)注，不善于收集財(cái)稅方面出臺(tái)的政策結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行稅收籌劃。目前，國(guó)內(nèi)財(cái)經(jīng)類(lèi)高校也開(kāi)設(shè)了稅收相關(guān)專(zhuān)業(yè)。

4.政策性風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，稅收政策變化頻繁，我國(guó)稅法在改革開(kāi)放30多年間進(jìn)行了了幾次大的改革，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)度高的稅收法規(guī)更新更快，由于沒(méi)有對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行清理，存在稅收法規(guī)之間互相沖突的現(xiàn)象，這些都對(duì)稅收籌劃方案的制度形成一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃人員應(yīng)熟悉稅法，正確把握新出臺(tái)法規(guī)，規(guī)避政策性風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅收籌劃案例分析

筆者所在單位涉及多個(gè)稅種，下面就增值稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行籌劃分析：

1.增值稅的稅收籌劃

《關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)稅[2009]8號(hào)）文件中明確，油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。本企業(yè)依照上述文件在提供石油工程勞務(wù)時(shí)繳納增值稅。

我單位的石油工程業(yè)務(wù)在一家全資子公司經(jīng)營(yíng)核算，該公司為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%，石油工程支出成本不能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了以下稅收籌劃：

該全資子公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人成功后，在工程結(jié)算時(shí)向?qū)Ψ絾挝婚_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)石油工程施工采購(gòu)材料、運(yùn)輸費(fèi)、水電、和石油專(zhuān)用設(shè)備帶入的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，目前每年實(shí)現(xiàn)收入2000萬(wàn)元的石油工程收入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額約120萬(wàn)元。增值稅從原來(lái)的征收率3%調(diào)整到稅率17%的差額，即14%的部分由對(duì)方單位承擔(dān)，對(duì)于我單位來(lái)說(shuō)，總的稅負(fù)沒(méi)有提高，并且每年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額約120萬(wàn)元，相當(dāng)于利潤(rùn)率直接提高了6%（120/2000）。

2.房產(chǎn)稅的稅收籌劃

（1）房產(chǎn)稅征稅范圍籌劃：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（財(cái)稅地[1987]3號(hào)）對(duì)征稅的房產(chǎn)范圍進(jìn)行了明確：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。稅法規(guī)定，企業(yè)自用房屋按照房產(chǎn)原值減除10%～30%后，按1.2%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值是納稅人在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。針對(duì)企業(yè)自用房產(chǎn)的稅收籌劃，可以從項(xiàng)目開(kāi)始籌建時(shí)進(jìn)行，在建筑物和相關(guān)配套設(shè)施的會(huì)計(jì)核算處理時(shí)，將道路、地窖、水池、等配套設(shè)施單獨(dú)核算不納入房產(chǎn)原值，這樣，就可以只繳納稅法意義上的房產(chǎn)應(yīng)計(jì)繳的房產(chǎn)稅。

案例：如XX公司籌建一度假酒店，該項(xiàng)目計(jì)劃除建造度假酒店主樓、餐廳、辦公用房，另外還包括一系列配套設(shè)施：水塔、配電塔、橋、圍墻、室外游泳池、停車(chē)場(chǎng)所等，預(yù)計(jì)工程造價(jià)5億元，其中：主樓、餐廳、辦公用房造價(jià)3. 5億元，配套設(shè)施1.5億元。如果在會(huì)計(jì)核算上，將5億元的工程造價(jià)都作為房產(chǎn)原值，XX公司將從該項(xiàng)目建成就繳納房產(chǎn)稅（假設(shè)扣除比例為30%）：5億元（1-30%）*1.2%=420萬(wàn)元。但此項(xiàng)目在建設(shè)初期就進(jìn)行籌劃，將配套設(shè)施如停車(chē)場(chǎng)建設(shè)成為露天的，將這部分造價(jià)與主樓房屋的價(jià)值分開(kāi)核算，這部分配套設(shè)施就不用繳納房產(chǎn)稅，每年少繳納的房產(chǎn)稅為1.5億元*（1-30%）*1.2%=126萬(wàn)元。

（2）出租房產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹤}(cāng)儲(chǔ)管理服務(wù)

出租房屋按稅法規(guī)定要按從租計(jì)征申報(bào)房產(chǎn)稅，而提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)則屬于從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅范圍，租賃房產(chǎn)與提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是兩個(gè)不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，租賃只需提供空房供租賃方使用；而提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)不僅需要添置倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)設(shè)備設(shè)施，配備相關(guān)倉(cāng)管人員，同時(shí)還要對(duì)存放的商品安全負(fù)責(zé)，因而增加了倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)行費(fèi)用開(kāi)支，但這些開(kāi)支還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于房產(chǎn)稅節(jié)稅數(shù)額。

如某企業(yè)（地處市區(qū)）有閑置房屋5000平米，原值1000萬(wàn)元，凈值600萬(wàn)元，若對(duì)外出租房屋，每年可實(shí)現(xiàn)收入120萬(wàn)元，此項(xiàng)收入要交納的稅金：12%房產(chǎn)稅14.4萬(wàn)元+5.6%營(yíng)業(yè)稅及附加（營(yíng)業(yè)稅5%，城建稅7%、教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%）6.72萬(wàn)元=21.12萬(wàn)元；

企業(yè)若改為提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，每年收入可增加至160萬(wàn)元，并支出倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)行費(fèi)用約20萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)目前屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)納增值稅稅金及附加。該企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)年銷(xiāo)售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，因此適用增值稅征收率3%，附加稅費(fèi)綜合稅率0.36%包括附加：城建稅7%（城區(qū)）、教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%），此項(xiàng)目要交納的增值稅及附加為5.376萬(wàn)元；自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅（假設(shè)扣除比例為30%）600*（1-30%）*1.2%=5.04萬(wàn)元。

兩個(gè)項(xiàng)目對(duì)比：倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)比出租房產(chǎn)可凈增收益=（160-20-.376-5.04）-（120-14.4-6.72）=129.584-98.88=30.704萬(wàn)元。

四、企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)完善的策略

1.注重稅收籌劃的整體綜合性

企業(yè)在策劃稅收籌劃時(shí)，要綜合考慮，在整體稅負(fù)最輕和企業(yè)整體效益最大兩方面進(jìn)行權(quán)衡。要關(guān)注是否某一環(huán)節(jié)少繳稅，可能導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)多交稅，應(yīng)該把重點(diǎn)放在整體稅收負(fù)擔(dān)下降的幅度和企業(yè)整體效益增加上。

2.營(yíng)造良好的稅收籌劃內(nèi)外環(huán)境

稅收籌劃是否得到領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是方案是否成功的關(guān)鍵，另外，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為稅收籌劃提供可供分析數(shù)據(jù)是重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的具體要求，主動(dòng)適應(yīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，確保稅收籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，取得籌劃效果。

3.關(guān)注國(guó)家相關(guān)法規(guī)和保持稅收籌劃方案的機(jī)動(dòng)靈活性

隨著國(guó)家的稅收制度、法律和政策的變化，結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，對(duì)稅收籌劃方案保持適度的機(jī)動(dòng)靈活性，隨時(shí)重新審視和評(píng)價(jià)稅收籌劃方案，及時(shí)更新調(diào)整，以規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收籌劃的目標(biāo)。

4.借力于中介機(jī)構(gòu)，有助于稅收籌劃方案實(shí)施

稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性、專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，若選擇中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)在專(zhuān)業(yè)知識(shí)和對(duì)政策的把握和籌劃經(jīng)驗(yàn)上，都優(yōu)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員獨(dú)立籌劃，并且中介機(jī)構(gòu)同時(shí)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和客戶，中介機(jī)構(gòu)可根據(jù)客戶的具體實(shí)際情況和法律規(guī)定來(lái)制定稅收籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]王華.論企業(yè)籌資決策中的稅收政策籌劃[J]?？萍夹畔?，007，（3）.

篇8

一、企業(yè)稅收籌劃基本風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策不斷變更

稅收政策是政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)和稅收實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要方式，國(guó)家需要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，進(jìn)而相應(yīng)更改稅收政策，進(jìn)行新規(guī)章政策的推出。同一時(shí)間，對(duì)現(xiàn)在實(shí)行的稅收法規(guī)繼續(xù)進(jìn)行完善、修訂以及補(bǔ)充。每當(dāng)稅收政策進(jìn)行更改的時(shí)候，就會(huì)非常容易的給企業(yè)帶來(lái)未知的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃實(shí)施不當(dāng)

在稅收籌劃實(shí)行任務(wù)當(dāng)中，最多見(jiàn)的錯(cuò)誤就是僅從企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收角度為出發(fā)點(diǎn)，沒(méi)有觀察到企業(yè)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，損失巨大。稅收籌劃是一種通用的手段和方法，他并不是企業(yè)成長(zhǎng)的最終目的。此外，稅收籌劃是根據(jù)對(duì)稅法的理解而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提前做出合理的安排，這種預(yù)期性的判斷要求企業(yè)對(duì)以后經(jīng)營(yíng)的模式具有精準(zhǔn)的眼光，但是現(xiàn)實(shí)情況往往與預(yù)期判斷存在著較大差異。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)怎樣形成的

（一）內(nèi)外部環(huán)境的不穩(wěn)定

稅收籌劃計(jì)劃方案是在企業(yè)既定的環(huán)境設(shè)計(jì)的，可是在實(shí)施的過(guò)程中既定的環(huán)境很有可能發(fā)生變化。主要有兩方面的原因：一方面是國(guó)家有關(guān)的稅法法規(guī)持續(xù)不斷變化，宏觀政策可以用社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為背景基礎(chǔ)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的相應(yīng)變化，稅收法規(guī)也會(huì)適當(dāng)進(jìn)行一些調(diào)整。企業(yè)稅收的籌劃時(shí)間和實(shí)施時(shí)間存在較大差距，企業(yè)符合制定計(jì)劃時(shí)對(duì)于稅法的要求，但是等到實(shí)施計(jì)劃方案的時(shí)候，企業(yè)的當(dāng)前情況可能已經(jīng)不適合稅法條款的使用，這樣公司將會(huì)面臨稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不是一成不變的，它能夠在變動(dòng)空間中發(fā)生靈活的變化。由于公司內(nèi)部和外部環(huán)境具有不確定性，所以會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃在實(shí)行的過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生一些風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)工作質(zhì)量影響

稅收籌劃的基礎(chǔ)就是公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本工作，各種稅負(fù)所需要的計(jì)算都會(huì)由會(huì)計(jì)部門(mén)核算，假如會(huì)計(jì)工作質(zhì)量不高，財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量低下，那么肯定會(huì)造成財(cái)務(wù)工作信息失真，導(dǎo)致稅收籌劃方案實(shí)施失敗。

（三）受到成本效益的影響

企業(yè)的目標(biāo)就是使利益空間最大化，稅收籌劃工作屬于財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)是相同的。稅收籌劃的根本目的是要使企業(yè)稅負(fù)能夠減輕，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化。稅收籌劃工作的實(shí)施，企業(yè)一定要制定相關(guān)的內(nèi)部控制方法加以控制，用來(lái)預(yù)防或者減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這實(shí)際上也是企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。由于企業(yè)內(nèi)部的控制都是固定的限制，也就是在稅收籌劃企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)行的過(guò)程里受到了成本效益原則的制約，所以稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是具有主體觀念的存在性。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)稅收籌劃所具有的風(fēng)險(xiǎn)是有必然存在性以及不可避免性的，但我們可以對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)加以有效的控制，所以企業(yè)要進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，做好管理策劃和程序有效控制，力求讓稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)能夠降到最低。

（一）增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)有關(guān)人員尤其是稅務(wù)籌劃人員，他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)強(qiáng)度可以直接決定稅收籌劃的成功與否。所以稅務(wù)籌劃工作人員要清晰的認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在與否的必然性，在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候要做到以法律為主要基礎(chǔ)。

（二）稅收籌劃計(jì)劃要符合企業(yè)規(guī)劃

企業(yè)在策劃稅收籌劃方案的時(shí)候，不僅要充分理解國(guó)家稅收法規(guī)和行業(yè)發(fā)展信息，而且還要以企業(yè)整體利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，思考企業(yè)的發(fā)展方向，并和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)行恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)籌安排，降低稅負(fù)。

（三）實(shí)現(xiàn)信息共享

為了減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，需要做到信息的流暢，這就要求企業(yè)要和政府相關(guān)部門(mén)之間以及企業(yè)各部門(mén)之間都要進(jìn)行良好的信息溝通。稅收籌劃工作人員必須對(duì)當(dāng)?shù)噩F(xiàn)今稅收政策有足夠的了解，掌握企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)都涉及哪些稅種。所以，企業(yè)要根據(jù)信息共享來(lái)制定相符合的措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)員工之間的互相配合以及信息的溝通，這樣才可以保證稅收籌劃計(jì)劃的實(shí)行效果，減少風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃工作人員素質(zhì)培養(yǎng)

稅收籌劃工作人員的臨時(shí)應(yīng)變的靈活性要強(qiáng)，不間斷的學(xué)習(xí)有關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)提升工作人員的業(yè)務(wù)水平。通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，讓他們有辨別風(fēng)險(xiǎn)的能力，訓(xùn)練稅收籌劃工作人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力，提高企業(yè)綜合水平和員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，滿足多樣化的企業(yè)稅收籌劃工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇9

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 稅收籌劃；必要性；存在問(wèn)題

引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，稅收籌劃對(duì)企業(yè)越來(lái)越重要。在國(guó)外，納稅籌劃非常普遍。但是我國(guó)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃剛剛起步，所以存在很多問(wèn)題。本文分析了我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出自己的建議。

1.稅收籌劃的界定及特點(diǎn)

1.1稅收籌劃的界定

稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指在遵守稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，納稅人采用一定的方法和手段，為達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)而對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列有計(jì)劃的活動(dòng)。狹義的稅收籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，為達(dá)到少繳稅的目的，在適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向前提下，納稅人盡量利用多種有關(guān)稅收的便利條件對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行規(guī)劃的活動(dòng)。

1.2稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃主要有三個(gè)特點(diǎn)：（一）合法性。稅收籌劃有明確的法律條文為依據(jù)，即沒(méi)有違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)。稅收籌劃還充分體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃會(huì)受到國(guó)家的允許和鼓勵(lì)。可以說(shuō)稅收籌劃中節(jié)稅的動(dòng)機(jī)是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中，稅收籌劃發(fā)生在納稅義務(wù)之前，將最終影響企業(yè)的最終收益。（三）整體性。這是指稅收籌劃要著眼于整體稅負(fù)的輕重，而不可以只著眼于某一個(gè)納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低；此外，企業(yè)選擇納稅方案的最重要依據(jù)并非總體稅負(fù)的輕重，企業(yè)應(yīng)分析“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果，在面臨多種納稅選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。［1］

2.企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的必要性

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的是為了獲取最大的利潤(rùn)。為了獲取更多的利潤(rùn),企業(yè)會(huì)通過(guò)各種方法減少稅負(fù)，可見(jiàn)實(shí)施納稅籌劃對(duì)企業(yè)是非常重要的。

2.1 稅收籌劃有利于促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)科學(xué)化、規(guī)范化

稅收籌劃的目的是讓企業(yè)少繳稅，這樣就直接降低企業(yè)的的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)檫M(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)也會(huì)清楚了解自身產(chǎn)品市場(chǎng)行情及經(jīng)營(yíng)管理情況，這樣就促使企業(yè)選擇生產(chǎn)符合要求的產(chǎn)品及使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理走向科學(xué)化、規(guī)范化。

2.2稅收籌劃有利于企業(yè)參與國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)

現(xiàn)今是經(jīng)濟(jì)全球化的社會(huì)，企業(yè)的稅收籌劃變得越來(lái)越重要。國(guó)際上大部分企業(yè)都很重視稅收籌劃，如果我國(guó)的企業(yè)要處于有利地位，就應(yīng)該借鑒外國(guó)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，不管是對(duì)企業(yè)本身還是外部的稅收環(huán)境，都會(huì)產(chǎn)生積極有利的影響。

3.國(guó)外企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的經(jīng)驗(yàn)

在發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)實(shí)施納稅籌劃十分普遍。許多企業(yè)都會(huì)聘用稅務(wù)顧問(wèn)、 審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才從事納稅籌劃活動(dòng),以節(jié)約稅金支出。納稅籌劃也已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè)。許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開(kāi)展有關(guān)納稅籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。國(guó)外的企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了納稅籌劃先行的慣例?？梢?jiàn)公司對(duì)納稅籌劃的重視程度。許多跨國(guó)公司都成立了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部,重金聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士,不過(guò)節(jié)稅也帶來(lái)了頗多的收益。比如子公司遍布世界各地的聯(lián)合利華公司面對(duì)著各個(gè)國(guó)家的復(fù)雜稅制,但聯(lián)合利華公司聘用45 名稅務(wù)高級(jí)專(zhuān)家進(jìn)行納稅籌劃,一年僅節(jié)稅就給公司增加數(shù)以百萬(wàn)美元的收入。［2］

4.我國(guó)企業(yè)實(shí)施納稅籌劃存在的問(wèn)題

我國(guó)中小企業(yè)普遍存在，同時(shí)為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出巨大貢獻(xiàn)。雖然稅收籌劃概念在我國(guó)已經(jīng)引進(jìn)了十多年，但真正在實(shí)踐中成為中小企業(yè)管理決策內(nèi)容的還很少。我國(guó)中小企業(yè)實(shí)施納稅籌劃主要存在以下問(wèn)題：（一）中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃缺乏重視。大部分管理層人員都覺(jué)得納稅籌劃對(duì)于大企業(yè)才有利益可言，他們的中小企業(yè)還沒(méi)有必要也沒(méi)有能力去實(shí)施納稅籌劃。（二）中小企業(yè)對(duì)稅法政策缺乏認(rèn)識(shí)。不少企業(yè)往往不去了解相關(guān)稅法知識(shí)，正因?yàn)椴痪邆鋵?zhuān)業(yè)知識(shí)，中小企業(yè)才沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃的基本條件。（三）中小企業(yè)財(cái)力不足。許多中小企業(yè)為節(jié)省成本開(kāi)支，一般都聘用非全職會(huì)計(jì)人員，有的還是不太熟悉會(huì)計(jì)核算的出納人員。這些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高，做賬往往不規(guī)范，存在納稅遵從度偏低的問(wèn)題。［3］

5.對(duì)我國(guó)企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的建議

借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，中小企業(yè)應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面著手解決納稅籌劃存在的問(wèn)題：

5.1企業(yè)要高度重視稅收籌劃

稅收籌劃使企業(yè)少繳稅，間接增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，并促使企業(yè)選擇生產(chǎn)符合要求的產(chǎn)品及使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理走向科學(xué)化、規(guī)范化。因而中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須對(duì)稅收籌劃給予足夠重視。

5.2提高財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的能力

中小企業(yè)可以對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員、稅收籌劃人員開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高他們稅收籌劃的能力，主要是：第一，練就扎實(shí)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)。因?yàn)楦哔|(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是納稅籌劃的基礎(chǔ)；第二，熟悉了解國(guó)家的稅法及稅收相關(guān)法律,明確節(jié)稅活動(dòng)的籌劃點(diǎn)；第三，了解企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)、法律環(huán)境,為企業(yè)爭(zhēng)取最大的外部發(fā)展空間。［4］

5.3要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流

中小企業(yè)要清楚了解征稅納稅的具體流程，理解稅法時(shí)力求與稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解相同。只有企業(yè)納稅籌劃的方案能夠通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，企業(yè)才能順利實(shí)施納稅籌劃。［5］

結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化。目前我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃能力普遍不高。因此中小企業(yè)要重視稅收籌劃，提高財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的能力，合理地進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。(作者單位：重慶新橋華福鋁業(yè)有限公司）

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參考文獻(xiàn)

［1］ 陳燕娣.王菁.淺談中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范［D］紹興職業(yè)技術(shù)學(xué)院.2011年4月25日

［2］ 陳愛(ài)玲.淺談我國(guó)企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題［J］.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào).2004(3)

［3］ 李立.淺析企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及解決途徑［J］.城市建設(shè)理論研究.2011（20）

篇10

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 避稅 發(fā)展 途徑

引言

我國(guó)隨著改革開(kāi)放程度的不斷深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，納稅人更應(yīng)該懂得如何維護(hù)自己的合法權(quán)益，政府、稅務(wù)有關(guān)部門(mén)需要加強(qiáng)完善稅務(wù)籌劃工作，提高稅務(wù)籌劃工作的實(shí)行力度，解決好擺在我們面前的現(xiàn)實(shí)為題，提高稅收籌劃回報(bào)的效益。我國(guó)稅收籌劃工作相對(duì)于西方國(guó)家來(lái)說(shuō)，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識(shí)增強(qiáng)，但是稅收籌劃理論和實(shí)務(wù)發(fā)展相對(duì)落后，如概念區(qū)分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、缺乏征管部門(mén)的支持與指導(dǎo)等，嚴(yán)重制約了我國(guó)稅收籌劃的深入發(fā)展。

一、稅收籌劃三層次簡(jiǎn)述

(一)稅收籌劃的定義與特征

目前對(duì)稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達(dá)的內(nèi)涵基本一致。從微觀上說(shuō)，稅收籌劃是指納稅人在實(shí)行實(shí)際納稅義務(wù)之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)做出的最低選擇；從宏觀上說(shuō)，稅收籌劃指的是經(jīng)濟(jì)實(shí)體通過(guò)合法途徑合理籌劃經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到最大限度減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的行為。

稅收籌劃具有三個(gè)方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，是稅收政策應(yīng)鼓勵(lì)的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進(jìn)行積極的事前策劃、恰當(dāng)安排的活動(dòng)。納稅人和征稅對(duì)象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行策劃。第三，低風(fēng)險(xiǎn)，高收益性。低風(fēng)險(xiǎn)高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現(xiàn)了立法機(jī)構(gòu)的征稅的意圖，也反映出納稅人的現(xiàn)實(shí)收益。

(二)稅收籌劃三層次的構(gòu)建

稅收籌劃的傳統(tǒng)劃分方法主要從行業(yè)、稅種、主體等人們普遍認(rèn)識(shí)的范圍出發(fā)，主要強(qiáng)調(diào)狹義稅收籌劃即中級(jí)稅收籌劃層面出發(fā)。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細(xì)分為初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)稅收籌劃階段。這三個(gè)階段是層層遞進(jìn)的關(guān)系。

初級(jí)籌劃是納稅人認(rèn)識(shí)掌握稅收體系的過(guò)程，它的投入產(chǎn)出性價(jià)比最高，征稅機(jī)構(gòu)最贊成推崇。中級(jí)籌劃是納稅人熟知、理解和運(yùn)用稅收法規(guī)的過(guò)程，也是納稅人自我調(diào)節(jié)的一個(gè)過(guò)程，它的收益最大，是稅收籌劃的關(guān)鍵一環(huán)。高級(jí)籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應(yīng)，而是要主動(dòng)參與到稅收改革的活動(dòng)行列中來(lái)，探索適合企業(yè)和個(gè)人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風(fēng)險(xiǎn)性最小，收益最大。這三個(gè)過(guò)程不僅層層遞進(jìn)，還是同時(shí)存在的，并沒(méi)有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。

二、稅收籌劃基本途徑探析

(一)稅收籌劃狹義途徑探析

從稅收的三個(gè)層次來(lái)說(shuō)，中級(jí)稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級(jí)稅收籌劃途徑，主要有以下三個(gè)方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經(jīng)常一并使用。稅基即應(yīng)繳稅額的依據(jù)，隨計(jì)稅依據(jù)變化而變化，它與產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售方式密切聯(lián)系。在稅率固定時(shí)縮小稅基，或稅基固定時(shí)降低稅率，都可實(shí)現(xiàn)降低納稅的目的；規(guī)避納稅義務(wù)及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。規(guī)避納稅義務(wù)是指對(duì)納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和征稅項(xiàng)目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變?cè)瓉?lái)資產(chǎn)的情況下，將部分資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)為公司的做法，以此降低個(gè)人的納稅負(fù)擔(dān)，并增加企業(yè)的稅后收益。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將自己應(yīng)繳稅款，通過(guò)相關(guān)途徑如稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)，稅負(fù)消轉(zhuǎn)、碾轉(zhuǎn)等轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。日常生活中企業(yè)通過(guò)提高原價(jià)轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)稅的做法就是典型案例；利用稅收優(yōu)惠政策延遲納稅。稅收政策優(yōu)惠籌劃成本小、操作性強(qiáng)、收益大，有國(guó)家的法律法規(guī)密切相關(guān)，可以通過(guò)貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實(shí)現(xiàn)減免稅務(wù)的目的。另外可充分利用納稅義務(wù)實(shí)行的時(shí)間差，延遲納稅，節(jié)省利息資金，積累財(cái)富。

(二)稅收籌劃廣義途徑探析

廣義的稅收籌劃是從三個(gè)層次對(duì)整體出發(fā)。針對(duì)目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復(fù)雜的納稅環(huán)境、各機(jī)構(gòu)部門(mén)納稅意識(shí)不統(tǒng)一現(xiàn)象，提出三點(diǎn)建議：第一，樹(shù)立科學(xué)正確的稅收籌劃觀念，加強(qiáng)區(qū)分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平。納稅人也應(yīng)當(dāng)提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護(hù)自己的合法權(quán)益。第二，完善我國(guó)稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開(kāi)展稅收籌劃工作。第三，讓國(guó)家通過(guò)政策優(yōu)惠大力扶持開(kāi)展稅收籌劃工作，為更廣泛的進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃工作提供必要的客觀環(huán)境。

三、結(jié)束語(yǔ)

改革開(kāi)放的深入推進(jìn)，社會(huì)主義和諧社會(huì)的發(fā)展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護(hù)自己的納稅權(quán)利與義務(wù)，稅收籌劃作為政府與企業(yè)、個(gè)人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發(fā)展是我國(guó)稅收籌劃實(shí)踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務(wù)行為到改革稅制，納稅人、企業(yè)、政府都需要樹(shù)立科學(xué)的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創(chuàng)造合法支持性強(qiáng)的客觀稅收籌劃大環(huán)境，不斷開(kāi)拓與完善稅收籌劃的有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門(mén)大學(xué)碩士學(xué)位論文.2006