導(dǎo)語：稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠政策是我國鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要手段，在國際創(chuàng)新領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、國內(nèi)財(cái)政面臨收支壓力下，有必要對(duì)二者特點(diǎn)及其對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的作用進(jìn)行分析，從而精準(zhǔn)化財(cái)稅激勵(lì)政策。本文通過整理國內(nèi)外關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響的研究，歸納分析研發(fā)投入、創(chuàng)新產(chǎn)出階段財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠政策的差異化影響，為未來精準(zhǔn)化研究財(cái)稅政策提供基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：財(cái)政補(bǔ)貼；稅收優(yōu)惠；研發(fā)投入；創(chuàng)新產(chǎn)出；差異化影響

技術(shù)創(chuàng)新是大國間競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)，也是一國綜合國力的重要表征。根據(jù)《德溫特2022年度全球百強(qiáng)創(chuàng)新機(jī)構(gòu)》報(bào)告，我國有螞蟻集團(tuán)、阿里巴巴、華為、TCL、京東方5家企業(yè)入選，此外全球創(chuàng)新榜單排名不斷刷新，最新的全球創(chuàng)新百強(qiáng)企業(yè)中54家企業(yè)來自亞洲，亞洲企業(yè)創(chuàng)新能力日益增強(qiáng)，創(chuàng)新領(lǐng)域中企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)表面風(fēng)平浪靜，實(shí)則暗潮洶涌。財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠政策是政府鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的重要手段，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新一般具有“階段性”的特點(diǎn)，可以簡(jiǎn)單地分為研發(fā)投入與創(chuàng)新產(chǎn)出兩個(gè)階段，財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策各具特點(diǎn)，在技術(shù)創(chuàng)新不同階段發(fā)揮的作用有差異。在國際創(chuàng)新領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國內(nèi)財(cái)政面臨收支壓力的背景下，有必要對(duì)現(xiàn)有財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠政策及如何根據(jù)各自特點(diǎn)搭配使用等問題進(jìn)行探討，即探究如何精準(zhǔn)化財(cái)稅激勵(lì)政策。

一、激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠政策及其特點(diǎn)

財(cái)政補(bǔ)貼指通過政府支出方式直接增加市場(chǎng)主體的收入，面向政府選擇的特定領(lǐng)域和項(xiàng)目，旨在通過直接鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新從而為經(jīng)濟(jì)培育新的增長(zhǎng)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的兩個(gè)階段，財(cái)政補(bǔ)貼可分為研發(fā)投入方面財(cái)政補(bǔ)貼、創(chuàng)新產(chǎn)出方面財(cái)政補(bǔ)貼。研發(fā)投入方面財(cái)政補(bǔ)貼種類較多，根據(jù)內(nèi)容，分為研發(fā)費(fèi)用方面財(cái)政補(bǔ)貼（特定項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)助、研發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)及專項(xiàng)扶持資金等）、研發(fā)人力方面財(cái)政補(bǔ)貼（人才經(jīng)費(fèi)與津貼、引進(jìn)人才獎(jiǎng)勵(lì)及緊缺人才資助等）。創(chuàng)新產(chǎn)出方面財(cái)政補(bǔ)貼種類較少，其主要目的是鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)換，根據(jù)內(nèi)容，分為專利申請(qǐng)補(bǔ)助、專利獎(jiǎng)勵(lì)等。根據(jù)發(fā)放主體，財(cái)政補(bǔ)貼可分為中央、省級(jí)、地市級(jí)以及縣區(qū)級(jí)政府補(bǔ)助，也有科技局、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、高新技術(shù)區(qū)管委會(huì)及財(cái)政局等部門補(bǔ)助。稅收優(yōu)惠政策是國家通過稅收制度給予納稅人的各種優(yōu)惠性稅收待遇，面向從事技術(shù)創(chuàng)新的全部企業(yè)，是一種稅式支出，旨在通過間接讓渡一部分經(jīng)濟(jì)利益于企業(yè)，減輕企業(yè)邊際成本從而鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。我國鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠主要以企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為主，其中，稅基式優(yōu)惠包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和加速折舊等，稅率式優(yōu)惠包括特定企業(yè)的優(yōu)惠稅率，稅額式優(yōu)惠包含免征、減征企業(yè)所得稅以及設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等。財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠政策的對(duì)比如表1所示，激勵(lì)對(duì)象方面，財(cái)政補(bǔ)貼具有專項(xiàng)激勵(lì)作用，其資金去向政府選定的具有發(fā)展前景的特定領(lǐng)域和項(xiàng)目，這些項(xiàng)目前期通常需要大量的資金投入，企業(yè)獨(dú)自難以完成，所以公共資金才會(huì)介入。稅收優(yōu)惠則具有普惠性，適用于所有從事技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)，無論企業(yè)規(guī)模大小，只要有研發(fā)投入，均可以獲得稅收優(yōu)惠。決策主體方面，財(cái)政補(bǔ)貼資金去向由政府決定，政府特定部門會(huì)引導(dǎo)該項(xiàng)資金的用途，而稅收優(yōu)惠則受企業(yè)自身經(jīng)營決策影響。激勵(lì)方式方面，財(cái)政補(bǔ)貼大部分屬于事前激勵(lì)，表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金流的增加，其中也有一些財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)屬于事后激勵(lì)，稅收優(yōu)惠屬于事后激勵(lì)，是企業(yè)研發(fā)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生后通過加計(jì)扣除、加速折舊等方式獲得的節(jié)稅收入，是一種預(yù)期收入。

二、財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響

關(guān)于公共部門研發(fā)支出是激勵(lì)還是擠出私人部門研發(fā)支出的問題，現(xiàn)有文獻(xiàn)結(jié)論不一，David等（2000）基于過去35年的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)這是個(gè)矛盾的問題。公共部門研發(fā)支出與企業(yè)創(chuàng)新關(guān)系的研究大體可分為三類：一是二者顯著正相關(guān)；二是二者顯著負(fù)相關(guān)；三是二者之間不是簡(jiǎn)單的正、負(fù)相關(guān)或不相關(guān)，會(huì)因條件的限定而有所不同。

（一）財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響

財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響，國外研究中，Goolsbee（1998）認(rèn)為政府為企業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼反而會(huì)影響企業(yè)研發(fā)投入積極性，具有擠出作用。Kleer（2010）在研究中提到，政府偏好投資于社會(huì)回報(bào)率高的基礎(chǔ)研究項(xiàng)目，銀行等偏好私人回報(bào)率高的應(yīng)用研究項(xiàng)目，政府補(bǔ)貼具有信號(hào)作用，會(huì)引致私人投資在研發(fā)領(lǐng)域的增加。Boeing（2016）通過中國上市公司數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，政府研發(fā)補(bǔ)貼初期會(huì)擠出企業(yè)研發(fā)投資，但后期則不一致。更多研究認(rèn)為財(cái)政補(bǔ)貼是否具有激勵(lì)作用取決于其他因素，如企業(yè)規(guī)模、技術(shù)水平、所處行業(yè)特點(diǎn)以及財(cái)政補(bǔ)貼的類型（Clausen，2009；Lee，2011）。國內(nèi)研究也普遍認(rèn)可財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的激勵(lì)作用存在異質(zhì)性，高松等（2011）研究發(fā)現(xiàn)財(cái)政補(bǔ)貼的效果與獲得財(cái)政補(bǔ)貼企業(yè)的生命周期有關(guān)，李左峰和張銘慎（2012）通過企業(yè)研發(fā)投入、新產(chǎn)品銷售收入等構(gòu)建創(chuàng)新效率指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)政府科技投入對(duì)創(chuàng)新效率的影響，因企業(yè)自身的研發(fā)強(qiáng)度而存在異質(zhì)性。稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響，國外研究主要集中于稅收抵免政策效應(yīng)研究，Hall（1993）估計(jì)出稅收抵免政策的單位稅收價(jià)格彈性，反映稅收抵免政策引起的收入超過成本，稅收抵免政策對(duì)研發(fā)投入有正向激勵(lì)作用；Bloom等（2002）基于OECD國家數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)稅收抵免對(duì)研發(fā)投入具有激勵(lì)作用，且對(duì)長(zhǎng)期研發(fā)投入的效果更強(qiáng)。這一領(lǐng)域國內(nèi)研究更加豐富，部分文獻(xiàn)認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策會(huì)促進(jìn)企業(yè)研發(fā)投入，張文春（2006）認(rèn)為稅收優(yōu)惠作為中介變量通過激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展，王小榮和王小龍（2009）發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)更大。同時(shí)，也有文獻(xiàn)認(rèn)為二者間沒有顯著關(guān)系，孔淑紅（2010）基于省際面板數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，稅收優(yōu)惠對(duì)技術(shù)創(chuàng)新沒有顯著正向作用。楊莎莉等（2019）以稅收調(diào)查數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，使用半?yún)?shù)估計(jì)法研究發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠過度會(huì)激發(fā)企業(yè)惰性，影響其技術(shù)創(chuàng)新的主動(dòng)性。大部分文獻(xiàn)認(rèn)為稅收優(yōu)惠激勵(lì)作用存在異質(zhì)性，與是否是高新技術(shù)企業(yè)與國企、企業(yè)規(guī)模及所處地區(qū)的發(fā)展程度有關(guān)。

（二）財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出的影響

相比研發(fā)投入的研究，對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)出的研究數(shù)量上相對(duì)較少。研究創(chuàng)新產(chǎn)出的文獻(xiàn)中，被解釋變量通常以專利申請(qǐng)數(shù)量、專利授權(quán)數(shù)量以及依托技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)品銷售收入衡量，研究結(jié)論較為統(tǒng)一，認(rèn)為財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出具有激勵(lì)作用的結(jié)論。財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出的影響，國內(nèi)外研究均認(rèn)為存在激勵(lì)作用。Czarnitzk等（2007）研究發(fā)現(xiàn)，公共研發(fā)基金對(duì)企業(yè)研發(fā)支出、專利數(shù)量均有顯著激勵(lì)作用。Bjorn等（2011）基于東德中小企業(yè)數(shù)據(jù)，利用傾向性得分匹配方法實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，與沒有獲得補(bǔ)貼的企業(yè)相比，獲得補(bǔ)貼的企業(yè)表現(xiàn)出更高的研發(fā)強(qiáng)度和專利申請(qǐng)率，研發(fā)強(qiáng)度與專利申請(qǐng)率均是前者的兩倍多。盧真和朱俊杰（2019）研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出具有顯著激勵(lì)作用，同時(shí)因?qū)＠N類而存在異質(zhì)性。稅收優(yōu)惠有多種形式，有針對(duì)增值稅的稅收優(yōu)惠，有針對(duì)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅中也細(xì)分多種形式，不同稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出影響的作用機(jī)制是不同的。稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出的影響，國外研究集中于稅收抵免政策，基于挪威政府2002年刺激企業(yè)研發(fā)的稅收激勵(lì)措施，Adne（2012）研究發(fā)現(xiàn)稅收抵免會(huì)促進(jìn)企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品，這一效應(yīng)在合營企業(yè)中更為明顯。國內(nèi)研究多數(shù)認(rèn)可稅收優(yōu)惠可以促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出，對(duì)于稅收優(yōu)惠政策主要以企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策總量（有效稅率）來衡量，也有文獻(xiàn)深入涉及加計(jì)扣除、加速折舊、優(yōu)惠稅率等各類不同政策的影響。稅收優(yōu)惠政策完善研究中，大部分文獻(xiàn)均建議稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)具有普惠性（王璽和張嘉怡，2015），激勵(lì)企業(yè)從事研發(fā)，早期研究中均提到要實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型并拓寬優(yōu)惠范圍（張文春，2006；林穎，2007）。郭佩霞（2011）基于企業(yè)生命周期角度研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前稅收激勵(lì)政策基于企業(yè)已經(jīng)發(fā)生研發(fā)成本，而中小企業(yè)更需要研發(fā)初期資金流支持，如財(cái)政補(bǔ)貼等。

三、財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的差異化影響

企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新可以分為研發(fā)投入、創(chuàng)新產(chǎn)出兩個(gè)階段，不少文獻(xiàn)同時(shí)研究財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠在不同階段影響，也發(fā)現(xiàn)財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在差異化影響，這主要與企業(yè)面對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠時(shí)的行為決策相關(guān)。陳遠(yuǎn)燕（2016）基于非上市公司數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的正向激勵(lì)作用強(qiáng)于稅收優(yōu)惠。陳遠(yuǎn)燕等（2018）進(jìn)一步研究了二者對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出的影響，結(jié)果表明，財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)專利申請(qǐng)具有正向激勵(lì)作用，且稅收優(yōu)惠對(duì)專利申請(qǐng)激勵(lì)作用更大，當(dāng)以代表核心技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)明專利衡量時(shí)，二者對(duì)其均不具有顯著影響。類似的結(jié)論也存在于其他文獻(xiàn)中（黎文靖和鄭曼妮，2016），企業(yè)會(huì)為獲得財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠而創(chuàng)新，專利總數(shù)雖增加，但代表實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新的發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)量沒有顯著變化，二者對(duì)實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新沒有明顯促進(jìn)作用。由上可見，企業(yè)會(huì)為獲得財(cái)政補(bǔ)貼而進(jìn)行形式創(chuàng)新，為達(dá)到財(cái)稅政策激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)創(chuàng)新的目的，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠政策建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系。作用機(jī)制方面，儲(chǔ)德銀等（2016）研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入具有激勵(lì)效應(yīng)。但稅收優(yōu)惠對(duì)人力資本投入的激勵(lì)效果不顯著，分析認(rèn)為這與企業(yè)為追求利潤最大化而控制人力資本投入，從而享受的稅收優(yōu)惠較少有關(guān)。儲(chǔ)德銀等（2017）進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，二者可以直接影響企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出，還可以通過研發(fā)費(fèi)用投入、研發(fā)人力投入影響企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出，二者對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出具有正向作用，但通過研發(fā)費(fèi)用投入會(huì)抑制企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出，稅收優(yōu)惠雖會(huì)抑制企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出，但通過研發(fā)費(fèi)用投入途徑存在激勵(lì)效果。

四、文獻(xiàn)評(píng)述與展望

稅收優(yōu)惠政策方面，現(xiàn)有文獻(xiàn)研究主要集中于所得稅優(yōu)惠政策，進(jìn)行細(xì)分的較少，少有文獻(xiàn)涉及流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策種類多，內(nèi)容也不相同，不同稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的作用機(jī)制是不同的，其作用結(jié)果也可能是不同的，這一領(lǐng)域有待進(jìn)行細(xì)分研究。財(cái)政補(bǔ)貼方面，不同層級(jí)政府給予企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼內(nèi)容不同、目的也不同，但現(xiàn)有文獻(xiàn)并沒有將財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行細(xì)分。這與企業(yè)自身記錄各類財(cái)政補(bǔ)貼沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以及研究中數(shù)據(jù)處理存在難度等相關(guān)，未來研究中可以進(jìn)一步將財(cái)政補(bǔ)貼分類，研究不同財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的效果。財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠政策作用機(jī)制方面，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)較為復(fù)雜、耗時(shí)較長(zhǎng)的工程，探究財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響的相關(guān)文獻(xiàn)中，大多只考慮研發(fā)投入或創(chuàng)新產(chǎn)出一個(gè)環(huán)節(jié)，將技術(shù)創(chuàng)新分階段考慮的文獻(xiàn)較少?，F(xiàn)有財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響的研究中，有研究認(rèn)為存在正向激勵(lì)作用，還有研究認(rèn)為公共領(lǐng)域支出反而會(huì)擠出私人領(lǐng)域投資，影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新積極性，不存在正向激勵(lì)作用。根據(jù)文獻(xiàn)研究可見，并不能簡(jiǎn)單地將二者在不同技術(shù)創(chuàng)新階段作用下定義，這是一個(gè)政策作用疊加的過程，與二者本身特征，以及企業(yè)行為選擇有關(guān)，現(xiàn)有文獻(xiàn)也少有涉及于此的，本文對(duì)此進(jìn)行如下分析，為未來研究做鋪墊。研發(fā)投入階段，如圖1所示，財(cái)政補(bǔ)貼是一種事前激勵(lì)政策，通常政府在研發(fā)活動(dòng)前期將財(cái)政補(bǔ)貼資金一次性撥付給特定企業(yè)，?？顚Ｓ?，只影響從事政府規(guī)定的特定項(xiàng)目研發(fā)的企業(yè)。稅收優(yōu)惠則通常在企業(yè)人力、物力已經(jīng)投入后發(fā)揮作用，是一種期望收入，企業(yè)在既定稅收規(guī)則下可以通過調(diào)節(jié)自身經(jīng)營活動(dòng)，從而調(diào)節(jié)可獲得的稅收優(yōu)惠，影響范圍較廣，具有普惠性的特點(diǎn)。企業(yè)研發(fā)投入可以從企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入、研發(fā)人力投入兩方面衡量。當(dāng)以研發(fā)費(fèi)用投入衡量時(shí)，財(cái)政補(bǔ)貼雖更為直接地影響當(dāng)期企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入，但作用范圍較窄，稅收優(yōu)惠雖是事中激勵(lì)但作用較廣。當(dāng)以研發(fā)人力投入衡量時(shí)，各級(jí)政府的財(cái)政補(bǔ)貼中幾乎均有人才方面的補(bǔ)貼，稅收優(yōu)惠方面，企業(yè)追求利潤最大化，會(huì)控制研發(fā)人力投入的成本，不會(huì)一味追求人力增加帶來的稅收優(yōu)惠，因而財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)不同研發(fā)投入產(chǎn)生的作用是不同的，具體作用對(duì)比需要未來研究中通過大量數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。圖1研發(fā)投入階段財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠政策差異圖圖2創(chuàng)新產(chǎn)出階段財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠政策差異圖企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出，多數(shù)文獻(xiàn)以企業(yè)專利申請(qǐng)數(shù)量衡量，專利具體可分為發(fā)明專利、實(shí)用新型專利以及外觀設(shè)計(jì)專利，參考黎文靖和鄭曼妮（2016）的做法，創(chuàng)新產(chǎn)出可分為實(shí)質(zhì)創(chuàng)新產(chǎn)出和策略創(chuàng)新產(chǎn)出，其中實(shí)質(zhì)創(chuàng)新產(chǎn)出以發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)量衡量，代表企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出的質(zhì)量，策略創(chuàng)新產(chǎn)出以企業(yè)實(shí)用新型與外觀設(shè)計(jì)專利申請(qǐng)數(shù)量衡量，企業(yè)為獲得更多的財(cái)政支持，可能會(huì)以實(shí)用新型與外觀設(shè)計(jì)專利等相對(duì)較為容易申請(qǐng)的專利充數(shù)，故稱策略創(chuàng)新產(chǎn)出。如圖2所示，從研發(fā)投入、專利申請(qǐng)到專利授權(quán)的各階段，財(cái)政補(bǔ)貼貫穿始末，專利申請(qǐng)階段有專利申請(qǐng)補(bǔ)助，申請(qǐng)成功也有相應(yīng)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，且二者金額均會(huì)根據(jù)專利的類型而有所不同，而稅收優(yōu)惠僅存在于研發(fā)投入階段，專利申請(qǐng)階段沒有專門的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)以上分析，可初步預(yù)測(cè)創(chuàng)新產(chǎn)出階段，相比稅收優(yōu)惠，財(cái)政補(bǔ)貼的正向激勵(lì)作用更強(qiáng)，對(duì)不同創(chuàng)新產(chǎn)出作用也不同，這都需要未來研究中進(jìn)一步通過數(shù)據(jù)證明。

作者：巴·道麗瑪 單位：中共新疆維吾爾自治區(qū)委員會(huì)黨校