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【關(guān)鍵詞】稅收征管改革；稅源專業(yè)化；分類分級管理

稅源管理是依法治稅、依法征管的重要基礎(chǔ)，是衡量稅收征管質(zhì)量和水平的重要起點。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)社會信息化進(jìn)程的日益加快，對稅源管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如何順應(yīng)這一新的形勢發(fā)展變化，構(gòu)建信息化背景下的稅源專業(yè)化管理體系，更好地提升稅源管理的質(zhì)量和效率，就成為了我們迫切需要思考的課題。

一、中國的稅收征管現(xiàn)狀分析

隨著中國經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，國際化、城市化、工業(yè)化進(jìn)程的逐步推進(jìn)，稅收征管的主客觀環(huán)境也在不斷發(fā)展變化中，如何充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，如何對現(xiàn)有的稅收制度進(jìn)行結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，如何在方式、手段中加強(qiáng)與完善稅收征管就顯得尤為重要。

（一）稅源發(fā)展變化要求必須深化稅收征管改革。

中國經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展對中國的納稅人產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。首先，納稅人資產(chǎn)規(guī)模大，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)企業(yè)的規(guī)模效益，現(xiàn)在越來越多的納稅人實行集團(tuán)式的經(jīng)營管理模式，財務(wù)核算實行一級核算，資金統(tǒng)一調(diào)配，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范，市場覆蓋面廣。稅源包括母子公司、總分機(jī)構(gòu)、跨區(qū)甚至跨國企業(yè)，稅源的復(fù)雜性決定稅收征管的困難度。其次，納稅人稅收專業(yè)化，維權(quán)意識較強(qiáng)。對很多大企業(yè)，尤其是重點稅源企業(yè)而言，非常重視財務(wù)管理以及稅收籌劃，一般都聘請了具有稅務(wù)、會計和法律方面的高級人才，形成專家級的團(tuán)隊。這些企業(yè)財務(wù)制度相對規(guī)范，稅收籌劃水平很高，同時又具有較高的維權(quán)意識，對現(xiàn)行稅收征管提出挑戰(zhàn)。

（二）現(xiàn)行稅收管理模式要求深化稅收征管改革。

我國稅收管理模式與經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展、稅源的變化之間存在諸多的不適應(yīng)。首先，稅制結(jié)構(gòu)有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國稅制中間接稅比重過大，間接稅方便于征管，但是不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入的職能。其次，稅制設(shè)計有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國目前國地稅開征的稅種有19個，在稅制設(shè)計中存在對同一征稅對象的重復(fù)征稅，也存在對某一征稅對象的漏征漏管。另外，稅率級次太多給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，不方便稅收的征管。例如，2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點范圍在全國推行之后，增值稅現(xiàn)有稅率、征收率以及試點“1+7”行業(yè)稅率一共有9種。最后，稅務(wù)干部有待于進(jìn)一步優(yōu)化。全國稅務(wù)干部的平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部隊伍嚴(yán)重老化，不能適應(yīng)現(xiàn)代化稅收征管的需要。尤其在信息管稅模式之下，稅收分析、納稅評估等專業(yè)化的稅收管理由于稅務(wù)干部的素質(zhì)只是流于形式，沒有發(fā)揮其真正的效用。

二、以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實施分類分級管理

由于我國目前稅收征管的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人規(guī)模數(shù)量、組織架構(gòu)、經(jīng)營特點、核算方式、利益訴求等發(fā)展變化，積極探索進(jìn)一步有效加強(qiáng)稅收征管的新途徑――稅源專業(yè)化管理，實施分類分級管理，以適應(yīng)納稅人需求和時展的需要。

（一）實施分類管理

稅收是由稅收的征納雙方構(gòu)成，征收方是稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅方是企業(yè)。分類管理不僅是針對于納稅人，而且涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)。因此，應(yīng)當(dāng)對征納雙方進(jìn)行科學(xué)化分類，并在科學(xué)化分類的基礎(chǔ)上實行專業(yè)化管理。

1.科學(xué)化分類是實施分類管理的前提。

對納稅方而言，按照行業(yè)和集約化管理的思路，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)模和行業(yè)對納稅人劃分為重點稅源、中小稅源和零散稅源；對征收方而言，按照工作流程和事項，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評估和稅務(wù)稽查三大塊，同時在分清工作職責(zé)的基礎(chǔ)上對稅務(wù)干部工作按照能力與經(jīng)驗進(jìn)行合理的分類，分配到相應(yīng)的職責(zé)崗位上。

2.專業(yè)化管理是實施分類管理的舉措。

（1）對納稅方而言，建立分類基礎(chǔ)上的立體稅源管理模式。

重點稅源企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)管理相對健全，企業(yè)尤其是上市企業(yè)要求做內(nèi)部控制，其中包括與稅收相關(guān)的財務(wù)方面的內(nèi)部控制，因此納稅遵從度較高。對重點稅源企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)推行個性化的服務(wù)，積極解決企業(yè)的合理涉稅訴求，同時對企業(yè)的稅收風(fēng)險內(nèi)部防控機(jī)制提出建議，指出稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險點，強(qiáng)化事前風(fēng)險防范和事中風(fēng)險控制管理，以防范重大稅收風(fēng)險。

中小稅源企業(yè)相當(dāng)于稅源管理中的“潛力股”，隨著企業(yè)的做大做強(qiáng)，中小稅源企業(yè)可能變?yōu)橹攸c稅源企業(yè)，要充分發(fā)揮稅收的杠杠作用，引導(dǎo)中小稅源企業(yè)的健康發(fā)展。對中小稅源企業(yè)推行行業(yè)化管理，行業(yè)是所有企業(yè)共有的特征，按行業(yè)進(jìn)行分類管理可以對企業(yè)進(jìn)行橫向比較，尤其對購進(jìn)貨物、生產(chǎn)經(jīng)營、市場銷售等流程相類似的企業(yè)參考性更強(qiáng)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用行業(yè)指標(biāo)分析工具，設(shè)置行業(yè)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，制定動態(tài)的行業(yè)管理指南，深化對中小稅源企業(yè)管理。

零散稅源主要是個體工商戶，在整個稅源體系中所占比重較大。近90%稅務(wù)干部管理零散稅源，而零散稅源收入占總稅收收入比重微乎其微。全國對零散稅源管理有兩種觀點，一種觀點是對零散稅源放棄不管。因為大部分的稅務(wù)干部投入管理，為的是較少的稅收收入，投入產(chǎn)出不配比。同時，從稅收征管角度，個體工商戶由于規(guī)模不一，財務(wù)不健全，征管難度大。另一種觀點是對零散稅源必須要管。因為企業(yè)的納稅意識淡薄，如果對零散稅源放棄不管，中小稅源企業(yè)很可能將收入肢解，以避免納稅義務(wù)。如何對零散稅源的管理，同樣有兩種不同意見，一種是社會化管理，發(fā)揮市場街道的作用，實行委托代征；另一種是自我管理，對零散稅源實行自我管理。對零散稅源要管，但由于其實現(xiàn)的稅收收入規(guī)模小，稅收征管難度大等特點，建議對零散稅源實行自我管理。個體工商戶采取自我申報納稅，自我監(jiān)督的方式，而稅務(wù)機(jī)關(guān)從“保姆式”管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲鞒淌健惫芾?，通過日常管理與服務(wù)職能為個體工商戶提供咨詢等服務(wù)，促進(jìn)零散稅源自我申報納稅。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用評估與稽查的方式檢驗個體工商戶的納稅遵從度，對逃稅行為加大懲戒力度，提高個體工商戶的納稅水平。

（2）對征收方而言，管理主要體現(xiàn)在職責(zé)的分工和稅務(wù)干部的培養(yǎng)。

按照工作流程和事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評估和稅務(wù)稽查。日常管理與服務(wù)主要體現(xiàn)在稅務(wù)登記、納稅申報、信息采集、涉稅審批、稅款繳納等；稅源監(jiān)控與評估主要體現(xiàn)在稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估；稅務(wù)稽查主要體現(xiàn)在重大違法案件的檢查與審理。

實行稅源專業(yè)化管理，稅收工作流程發(fā)生變化，稅務(wù)干部工作分工也同時發(fā)生變化。專業(yè)化的管理要求具備專業(yè)化的人才。我國目前稅務(wù)干部全國平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部面臨老齡化現(xiàn)象，并且稅務(wù)干部老中青梯次不合理，很容易出現(xiàn)“斷層”現(xiàn)象，不利于稅收征管的需要。因此要加強(qiáng)對現(xiàn)有稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立專業(yè)化的稅源管理團(tuán)隊，培養(yǎng)稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、反避稅以及行業(yè)稅源管理的專業(yè)化人才，提高稅務(wù)干部專業(yè)化的崗位技能水平。同時，要建立評價激勵機(jī)制，為專業(yè)化人才的培養(yǎng)創(chuàng)造各方面積極的條件。

（二）實施分級管理

分級管理意味著各個層級實體化的問題。目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)層級為：總局、省局、市局、縣（區(qū)）局和分局（所）。目前，總局、省局、市局做政策的制定與指導(dǎo)工作，業(yè)務(wù)主要集中在縣區(qū)局和分局（所），但是在稅源專業(yè)化管理模式之下，各層級將分級承擔(dān)風(fēng)險管理責(zé)任。

重點稅源企業(yè)的管理按照規(guī)模+行業(yè)劃分不同層級，建議分別由總局、省局、市局管理。這種集中的管理模式提出主要是由于稅收征納雙方的情況決定的。從納稅方來看，重點稅源企業(yè)即大企業(yè)一般是集團(tuán)性質(zhì)，跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，關(guān)聯(lián)交易較多，財務(wù)核算復(fù)雜，涉稅事項多樣化，重點稅源企業(yè)繳納的稅收收入比例占90%以上，原有的屬地化的稅收征管模式已經(jīng)嚴(yán)重不適應(yīng)大企業(yè)的訴求。從征收方來看，由于征納雙方信息的不對稱，重點稅源企業(yè)大部分是總部決策，屬地基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對大企業(yè)實施有效的監(jiān)管。而在稅收信息化尤其是“金稅三期”情況下，數(shù)據(jù)將實現(xiàn)總局、省局兩級集中，大量信息的高度集中將方便做出有效的決策，規(guī)劃稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略，積極應(yīng)對稅收風(fēng)險，指導(dǎo)和推動基層的工作實踐。另外，對大企業(yè)的管理要充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)動作用，合理劃分專業(yè)管理局和屬地基層局之間責(zé)、權(quán)、利的劃分。條件成熟的情況下，可以建立國稅、地稅大企業(yè)共管機(jī)制，共同提供個性化服務(wù)和實施風(fēng)險監(jiān)控。大企業(yè)稅收管理模式的創(chuàng)新，可以提升對大企業(yè)的服務(wù)與管理水平，促進(jìn)大企業(yè)納稅遵從度的提升。

縣區(qū)局和分局（所）作為基層局，主要負(fù)責(zé)中小稅源的管理和零散稅源的監(jiān)控，同時承擔(dān)重點稅源企業(yè)的屬地性日常管理職責(zé)。

調(diào)整內(nèi)設(shè)部門稅源管理職責(zé)，將稅收風(fēng)險規(guī)劃、分析識別、等級排序、下達(dá)應(yīng)對任務(wù)等職責(zé)整合到相應(yīng)部門，歸口履行上述職能。在堅持現(xiàn)行財稅管理體制的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有按照劃片管戶設(shè)立的稅源管理機(jī)構(gòu)，調(diào)整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類的稅源管理機(jī)構(gòu)，主要從事納稅評估。科學(xué)界定稅收管理員職責(zé)，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，設(shè)置日常管理、納稅評估等崗位，實施專業(yè)化管理。

稅源專業(yè)化管理是新形勢下進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管工作的必然舉措，實施分類分級管理，體現(xiàn)稅源管理的專業(yè)化，納稅服務(wù)的專業(yè)化以及稅務(wù)干部培養(yǎng)的專業(yè)化，是稅源精細(xì)化、科學(xué)化管理的重要途徑。正確處理稅收征納雙方的關(guān)系，從我國目前稅收征管現(xiàn)狀著手，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實施分類分級管理，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高。

參考文獻(xiàn)：

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大數(shù)據(jù)管稅，必然趨勢

在一定意義上，稅收管理的一切活動都是圍繞著信息而展開，無論是對外的征收管理，還是內(nèi)部的動態(tài)管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關(guān)鍵就是要解決征納雙方信息不對稱的問題。

以現(xiàn)代大企業(yè)為例，大企業(yè)下屬公司多且分散，與當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)相對固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來越不匹配，即企業(yè)總部主管稅務(wù)部門與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

王進(jìn)說，“這就需要落實稅務(wù)屬地管理、稅收稽查、稅務(wù)評估，找好平衡點，利用信息化帶著目標(biāo)查問題?！?/p>

相比于其他稅種，非居民企業(yè)稅收更大程度依賴于全面、及時掌握企業(yè)的涉稅信息。一旦相關(guān)款項匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國稅通過與外匯管理局、發(fā)改委、商務(wù)局、經(jīng)信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業(yè)對外支付的情況，對有非居民稅收潛力企業(yè)更實行靶向定位。從外資比例、投資國別、利用外資規(guī)模、有無股權(quán)變更、是否支付特許權(quán)使用費、是否接收國外勞務(wù)、是否申請優(yōu)惠等方面層層進(jìn)行篩選分析，確定管理靶位。

通過將企業(yè)對外支付信息與征管信息相比對，開展初步風(fēng)險識別，迅速鎖定企業(yè)稅收風(fēng)險疑點。經(jīng)篩查，山東省某公司2014年未進(jìn)行稅務(wù)備案直接償還國外銀行利息331萬美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業(yè)納入非居民稅收管理臺賬，2014年以來累計組織非居民稅收3700余萬元。

如此，大數(shù)據(jù)只是略顯身手。

“過去用票管稅，用經(jīng)濟(jì)管稅，今后要用信息管稅。未來賬目更復(fù)雜，更需要大數(shù)據(jù)的支撐。大數(shù)據(jù)不僅僅是稅務(wù)信息，還包括社會信息、銀行信息、海關(guān)信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數(shù)據(jù)應(yīng)用是現(xiàn)代稅收管理的必然趨勢，是未來的發(fā)展方向?！蓖踹M(jìn)對記者說。

挖掘數(shù)據(jù)價值，強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理

大數(shù)據(jù)應(yīng)用的關(guān)鍵是讓數(shù)據(jù)說話，將海量數(shù)據(jù)資源中潛在的價值挖掘出來。

對于數(shù)據(jù)的挖掘利用，菏澤國稅局建立了跨級別、跨行業(yè)、跨稅種的多重立體化風(fēng)險管理系統(tǒng)，并已實現(xiàn)信息采集、分析識別、篩選排序、應(yīng)對處理、監(jiān)督評價、查管互動的閉環(huán)式、全流程風(fēng)險管理機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

建立三級風(fēng)險管理機(jī)制。針對稅收風(fēng)險，菏澤各市縣國稅局成立了稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和風(fēng)險管理專職部門，從3個級別設(shè)立了風(fēng)險分析評估崗位，全系統(tǒng)風(fēng)險管理崗位人員占比達(dá)40%。建立“市局聚焦風(fēng)險開展分析、縣區(qū)局按圖索驥查找不足、分局持續(xù)落實整改”稅收征管基礎(chǔ)立體化防控機(jī)制，市局連續(xù)3年統(tǒng)一自稅收征管系統(tǒng)抽取海量征管信息，設(shè)定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，清分疑點納稅人，定期稅務(wù)登記、普通發(fā)票代開、欠稅管理、個體稅收等風(fēng)險監(jiān)控報告，下發(fā)至縣以下國稅局，開展普查性風(fēng)險分析調(diào)查。

通過持續(xù)的基礎(chǔ)分析，推動征管質(zhì)效不斷攀升，如：今年通過對普通發(fā)票代開信息分析，發(fā)起評估提醒任務(wù)164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達(dá)點戶調(diào)為達(dá)點戶2戶，發(fā)現(xiàn)并移交符合一般納稅人條件的小規(guī)模企業(yè)58戶。同時促進(jìn)國稅部門管戶數(shù)大幅提升，今年上半年全市國稅管轄稅務(wù)登記戶數(shù)達(dá)73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達(dá)26.33%。

借助系統(tǒng)平臺建立稅種預(yù)警風(fēng)險體系。以稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)為主要平臺，菏澤各級國稅部門不斷挖掘和深化系統(tǒng)功能，全面提取納稅申報信息，完善預(yù)警分析指標(biāo)，開展風(fēng)險應(yīng)對處理。目前系統(tǒng)已匯集了157個分稅種預(yù)警指標(biāo)，系統(tǒng)定期自動將企業(yè)申報信息與預(yù)警指標(biāo)參數(shù)比對，分別紅、黃、藍(lán)三級預(yù)警信息，根據(jù)風(fēng)險級別分別開展納稅評估和風(fēng)險提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統(tǒng)共對306戶企業(yè)實施納稅評估，增加稅收4642.22萬元，戶均增加稅收15.22萬元，戶均入庫增幅達(dá)160.17%。

對重點行業(yè)的專項信息加強(qiáng)分析，例如，今年6月中旬起，國地稅聯(lián)合開展以加油站、商業(yè)門市、餐飲業(yè)納稅人為重點的稅收專項整治。自市經(jīng)信委采集了836戶加油站基礎(chǔ)信息，協(xié)調(diào)省內(nèi)部分市局和外省鄰縣國稅局獲取加油站進(jìn)貨數(shù)據(jù)，抽取市內(nèi)企業(yè)成品油批發(fā)信息，清分發(fā)票驗舊金額連續(xù)3個月超過定額20%疑點信息等，深入開展行業(yè)稅收風(fēng)險分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調(diào)高定額780戶，月增定稅額62.82萬元，查補(bǔ)入庫稅款335.9萬元。國地稅聯(lián)合發(fā)現(xiàn)14戶代開發(fā)票疑點，涉及開票金額8000余萬元，對6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開展重點行業(yè)風(fēng)險事項評估。為提高風(fēng)險管理質(zhì)效，按照“統(tǒng)一分析、典型解剖、專項評估、形成模板”的思路和方法，確定重點風(fēng)險事項開展專項評估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購置稅的14個重點風(fēng)險點共138戶疑點納稅人，采取市縣聯(lián)合、國地稅聯(lián)合方式于今年6月至9月集中開展專項評估。目前已評估入庫稅收359萬元。對部分規(guī)模行業(yè)組織開展日常分析評估，截至7月底，60戶紡織企業(yè)評估補(bǔ)稅99.58萬元，42戶木材加工企業(yè)補(bǔ)稅158.27萬元，18戶化工企業(yè)補(bǔ)稅323.49萬元，10戶混凝土制品企業(yè)補(bǔ)稅827.76萬元，行業(yè)稅收評估成果顯著。全市已建有92個細(xì)分行業(yè)的315個產(chǎn)品或行業(yè)稅源監(jiān)控模板，成為分析評估和稅源監(jiān)控的重要抓手。

大數(shù)據(jù)已在國稅風(fēng)險管理中大行其道。

推進(jìn)綜合治稅，拓展風(fēng)險管理領(lǐng)域

為積極適應(yīng)稅制改革、社會管理體制改革等形勢要求，菏澤市國稅局切實轉(zhuǎn)變稅收管理理念，將稅收征管融入社會管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規(guī)范與政府部門的信息交換機(jī)制，找準(zhǔn)風(fēng)險防控突破口，提升風(fēng)險分析和應(yīng)對質(zhì)效。

完善社會綜合治稅機(jī)制。針對“營改增”和稅收風(fēng)險管理需求，市國稅局積極向市政府提請完善社會綜合治稅意見。市政府今年5月份印發(fā)了《菏澤市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善社會綜合治稅工作的意見》，建立了44個單位組成的綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了42項涉稅信息交換事項和各部門稅收執(zhí)法協(xié)助義務(wù)，制定了對政府部門和縣區(qū)考核辦法，推進(jìn)完善了新常態(tài)下社會綜合治稅機(jī)制。今年上半年通過與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和貸款利息信息，入庫非居民企業(yè)所得稅3.01億元。

簽署國地稅聯(lián)合辦稅協(xié)議。今年6月2日，市國稅局、市地稅局召開聯(lián)合辦稅聯(lián)席會議，簽署了《菏澤市國稅局菏澤市地稅局聯(lián)合辦稅意見》，確定就納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險管理、各稅種管理、稅收分析、稅務(wù)檢查等6個方面24項工作廣泛開展聯(lián)合辦稅。目前在聯(lián)合開展納稅服務(wù)、聯(lián)合開展專項評估、聯(lián)合開展區(qū)域整治等事項上合作不斷深化，大大提升了征管服務(wù)效率。如：通過共享雙方內(nèi)部稅務(wù)登記信息，發(fā)現(xiàn)單方認(rèn)定非正戶、注銷戶疑點信息1000余條。

積極融入社會征信體系。加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，是一項系統(tǒng)工程和長期任務(wù)，將對營造依法誠信納稅環(huán)境產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。而稅收大數(shù)據(jù)將對納稅企業(yè)信用等級評定，納稅企業(yè)稅收貢獻(xiàn)，對企業(yè)信譽(yù)行為進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)督、處罰和獎勵等提供科學(xué)管理依據(jù)。

今年6月25日，市國稅局與市地稅局、環(huán)保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達(dá)成信息共享合作協(xié)議，將納稅信用等級和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會征信系統(tǒng)，以有效提升納稅遵從度，實現(xiàn)以新型信用評級服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，真正加強(qiáng)市場在資源配置中的決定作用。

由此，大數(shù)據(jù)在與國稅相關(guān)領(lǐng)域中大有前途。

篇3

【關(guān)鍵詞】稅收執(zhí)法 風(fēng)險表現(xiàn) 風(fēng)險管理 防范對策

我國的財政收入大部分來自國家的稅收，稅務(wù)部門承擔(dān)著重要的財政稅收使命。目前，由于我國稅收法律制度的不完備、內(nèi)部管理體制不完善、監(jiān)督機(jī)制的不健全等原因，造成了稅收執(zhí)法風(fēng)險日益增大。在當(dāng)前稅收的環(huán)境下，如何進(jìn)一步的避免稅收執(zhí)法風(fēng)險，已成為稅務(wù)部門的面臨的重要課題。

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的概述

（一）含義

稅收執(zhí)法風(fēng)險，是指稅務(wù)部門或者是稅務(wù)執(zhí)法人員在征稅的過程中潛在的，因為稅務(wù)執(zhí)法人員的不作為和作為使稅收管理的職能不能夠充分實現(xiàn)，或者是稅收主體在行使自身權(quán)利和履行職責(zé)中，因故意或者過失，損害了國家和行政管理相對人的合法權(quán)益，引起的法律后果，需承擔(dān)民事、行政等法律責(zé)任的危險因素的集合。當(dāng)前，我國的稅收執(zhí)法環(huán)境比較復(fù)雜、稅收法律繁雜，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)、對法定的稅收執(zhí)行程序掌握的不夠全面等，從而使稅收的執(zhí)法過程中風(fēng)險無處不在，并貫穿稅收執(zhí)法始終。與此同時，加強(qiáng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險問題的分析，有助于提高征稅主體的執(zhí)法水平和效果，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)以及人員的形象，增加稅收收入。

（二）稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類

根據(jù)不同的法律、法規(guī)和對執(zhí)法所產(chǎn)生的后果的處理方式，可以講稅收執(zhí)法風(fēng)險劃分為三類：

1.稅務(wù)征收管理中的風(fēng)險。即執(zhí)法人員在稅收征收的執(zhí)法過程中，由于基礎(chǔ)管理不到位，而侵害了納稅人的權(quán)益。主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、對納稅人的性質(zhì)認(rèn)定錯誤、對減免稅劃分不準(zhǔn)確、稅率執(zhí)行有誤以及違反法律的規(guī)定提前征收、延緩征收稅款等造成了納稅的風(fēng)險。

2.稅務(wù)行政訴訟中的風(fēng)險。即執(zhí)法主體因在執(zhí)法過程中的行政行為而引起的行政復(fù)議、敗訴、賠償?shù)炔涣己蠊a(chǎn)生的風(fēng)險。在此類風(fēng)險中，主要涉及的是稽查等強(qiáng)制措施，集體表現(xiàn)為稅務(wù)主體在日常的執(zhí)法行為中只重實體而忽略了程序。比如在日常的檢查時，本來應(yīng)該出示稅務(wù)搜查證而沒有出示；沒有按照法律的規(guī)定履行告知義務(wù)；收集到的證據(jù)來源不合法；沒有依據(jù)法律規(guī)定采取保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等多方面的因素，從而使納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失。因為這些不規(guī)范的行為所產(chǎn)生的有關(guān)司法行為導(dǎo)致了稅收執(zhí)法的風(fēng)險。

3.稅務(wù)人員瀆職所帶來的風(fēng)險。即稅務(wù)執(zhí)行人員在執(zhí)法的過程中，因主觀過失未履行或者未完全履行職責(zé)，如不征或者是少征稅款、、等違法行為，客觀上侵犯了國家的利益，對國家的財產(chǎn)造成了重大的損失，因而被追究行政責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的甚至責(zé)要負(fù)刑事責(zé)任。從而給稅收的執(zhí)行帶來了風(fēng)險。

二、我國稅收執(zhí)法風(fēng)險管理現(xiàn)狀

近年來，各級稅務(wù)部門為了提高執(zhí)法水平、降低執(zhí)法風(fēng)險，不斷地營造外部環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制等。但是，目前我國對稅收執(zhí)法風(fēng)險的控制和防范還沒形成一個科學(xué)的系統(tǒng)，各稅務(wù)機(jī)關(guān)在實際的工作中采取的許多措施都比較混亂，沒有邏輯性，整體效果還不夠好。

（一）風(fēng)險防范機(jī)制不完善

隨著我國稅法制度的不斷完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)也實現(xiàn)了分工細(xì)致、各司其職的完備機(jī)制，在很大程度上控制了風(fēng)險的發(fā)生。但是目前我國的稅收執(zhí)法的風(fēng)險控制和防范還不夠全面，對執(zhí)法責(zé)任考核、征管質(zhì)量考核大多都是事后的應(yīng)對措施，而事前和事中的風(fēng)險防范機(jī)制還不夠完備，防控稅收執(zhí)法風(fēng)險的功能也不夠健全。并且在執(zhí)法過程中責(zé)任的承擔(dān)方面，一線的稅收執(zhí)法人員承擔(dān)了大部分的違規(guī)責(zé)任，而對稅務(wù)部門自身和決策層所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任沒有明確的劃分，因而很容易引發(fā)稅務(wù)部門內(nèi)部矛盾，同時也容易造成監(jiān)管的缺失。

（二）風(fēng)險控制防范意識不強(qiáng)

稅收執(zhí)法是一項專業(yè)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，而僅僅依靠稅務(wù)執(zhí)法人員個人的力量難以防范來自法律、經(jīng)濟(jì)、社會等方面的風(fēng)險的。因此，要加強(qiáng)對稅收執(zhí)法進(jìn)行系統(tǒng)全面的管理。然而當(dāng)前，我國還沒有將稅收執(zhí)法風(fēng)險管理納入到稅務(wù)部門的工作中，在大部分的稅務(wù)人員思想中，稅收執(zhí)法風(fēng)險是孤立、片面存在的，認(rèn)為風(fēng)險管理就是要加強(qiáng)對稅收執(zhí)法的監(jiān)督和檢查，因而缺少執(zhí)法風(fēng)險管理的整體意識和主動意識。

（三）風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)程度不高

現(xiàn)階段，我國的各級稅務(wù)部門依據(jù)職權(quán)，通過成立稅收優(yōu)惠減免審理委員會、重大案件審理委員會、稅收評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組等一系列機(jī)構(gòu)，在一定的程度上規(guī)范了稅收執(zhí)法，避免了在執(zhí)法過程中出現(xiàn)的差錯。但是，如果發(fā)生執(zhí)法過錯，就很容易發(fā)生推諉，相互推脫責(zé)任。目前，我國稅務(wù)系統(tǒng)中還缺乏一個專業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)來專門從事稅務(wù)風(fēng)險管理的事項。

（四）風(fēng)險管理手段不斷增多，但是針對性不夠

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在稅務(wù)部門中得到了廣泛的應(yīng)用。當(dāng)前，在稅務(wù)部門中運(yùn)行的系統(tǒng)有中國稅收征管信息系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)以及納稅評估管理信息系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)的運(yùn)用使稅收執(zhí)法人員的操作更加準(zhǔn)確，大大降低了執(zhí)法的風(fēng)險。但是這些系統(tǒng)針對不同的涉稅業(yè)務(wù)，側(cè)重點也有所不同。一些稅收風(fēng)險點得到了防范和控制，而另外一些風(fēng)險點卻得不到防控，業(yè)務(wù)非防控范圍比較小，不夠全面。

三、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）法律體系不健全

1.稅收立法起點低，法律依據(jù)不明確?，F(xiàn)階段我國稅收法律體系結(jié)構(gòu)不完善，尤其是稅收法律的起點較低。主要體現(xiàn)在兩個方面，一是缺少稅收基本法。目前我國還沒有一部基本的稅收征收法，來對稅收法律關(guān)系進(jìn)行宏觀規(guī)定，稅收的立法原則、執(zhí)法原則、稅收管轄權(quán)等問題都沒有通過更高的法律予以確立，而只是分散于各個法律條文中。二是有關(guān)稅收的法律層級不高。我國現(xiàn)行頒布的關(guān)稅收法律文件僅有《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《稅收征管法》，其他有關(guān)稅收方面的法律法規(guī)都是國務(wù)院制定的行政法規(guī)，并且還沒有以法律形式確定下來。從某種程度上說，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中容易受到法律、法規(guī)的層級影響，法院在有關(guān)稅收行政案件的審理時，往往依據(jù)的都是法律，而對層級較低的行政規(guī)章只是參照，這就給稅務(wù)人員的執(zhí)法過程中產(chǎn)生困難。

2.稅法規(guī)定不科學(xué)，實際工作難度大。有些稅收法律對執(zhí)法過程中某一問題的規(guī)定存在沖突；還有些法律條文在實際的運(yùn)用過程中難以得到實施等。一方面導(dǎo)致稅收執(zhí)法人員在對納稅主體做出具體的執(zhí)法行為時，不知道依據(jù)那個法律文件去執(zhí)行。另一方面，如果不按照相關(guān)稅收法律的規(guī)定去執(zhí)行，又會有被追究法律責(zé)任的風(fēng)險。因此，導(dǎo)致稅務(wù)人員在實際的執(zhí)法過程中很難去執(zhí)行。

（二）內(nèi)部體制不完善導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險

1.內(nèi)部考核指標(biāo)嚴(yán)格。稅務(wù)部門以強(qiáng)化征管、嚴(yán)控稅源的原則制定了內(nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)，但在實際的執(zhí)法過程中，過于苛刻、嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)會對稅收執(zhí)法人員依法行政造成消極的影響。比如一些市、縣的地方稅務(wù)部門在稅受征收較少的情況下，就會對稽查下達(dá)過高的稅收任務(wù)，以此作為考核工作績效的重要依據(jù)，然而這與國家稅收法律的原則和基本精神是不一致的。由于這種嚴(yán)格的任務(wù)下達(dá)，就會導(dǎo)致稽查工作偏離了執(zhí)法的軌道，加大了稅收執(zhí)法的風(fēng)險。

2.規(guī)范性文件制定不嚴(yán)謹(jǐn)。在我國，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為了貫徹落實上級的指示、實現(xiàn)政策實施的效果，就會根據(jù)本地區(qū)的實際狀況，制定具體的業(yè)務(wù)操作辦法和行業(yè)管理辦法。然而這些管理辦法和操作辦法的制定，一般是依其上位法，即法律、行政法規(guī)或者是上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件來制定，從一定程度上來說對提高征管質(zhì)量起著重要的作用，但有些操作辦法和管理辦法由于過高地追求實施效果，從而導(dǎo)致稅收執(zhí)法人員在執(zhí)法程序上不夠合理，不能為稅務(wù)人員的執(zhí)法行為提供有效的法律保護(hù)。

（三）執(zhí)法主體素質(zhì)有欠缺引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險

1.執(zhí)法風(fēng)險防范意識不強(qiáng)?，F(xiàn)階段我國稅收執(zhí)法主體的風(fēng)險防范意識不夠高。部分稅收執(zhí)法工作人員，對稅收執(zhí)法的過程中缺乏對執(zhí)法的全面理解，仍然沒有從以官為本的思想中轉(zhuǎn)變過來，在他們看來，依法納稅只是針對納稅人而言，而忽視了對自身法律意識的提高。作為一個稅收執(zhí)法者，對稅收執(zhí)法風(fēng)險缺乏足夠的警惕，執(zhí)法的危機(jī)意識淡薄，因而，導(dǎo)致稅收征收防范和控制風(fēng)險的能力下降。

2.稅務(wù)執(zhí)法人員綜合素質(zhì)不夠高。當(dāng)今社會是一個知識經(jīng)濟(jì)的社會，知識的更新不斷加快，流通途徑也在不斷地增多，人才也在向復(fù)合型、綜合型的方式轉(zhuǎn)變。因而面對當(dāng)前的環(huán)境，稅收執(zhí)法人員就需要構(gòu)建一套完整的知識體系，不僅要求稅收執(zhí)法人員不僅要掌握會計、稅法等方面的知識，還必須要對計算機(jī)運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、時事政策等方面的知識有相關(guān)的了解。例如一些稅收執(zhí)法人員只會對紙質(zhì)賬簿進(jìn)行審核，對于現(xiàn)代企業(yè)采用的電子賬務(wù)系統(tǒng)卻一竅不通，因而就無法運(yùn)用高科技的電子計算機(jī)技術(shù)區(qū)查出企業(yè)的財務(wù)漏洞。此外，仍有許多稅務(wù)人員用以往的征管辦法和思維定式去征收稅款，并且執(zhí)法的方法固化、溝通方式簡單、交流不暢，給實際的執(zhí)法工作造成一些影響，從而增加了稅收執(zhí)法風(fēng)險。

四、稅收執(zhí)法風(fēng)險防范的對策

（一）完善稅收法律體系

1.制定稅收基本法。制定稅收基本法，主要是對一些共性的稅收問題進(jìn)行規(guī)定，以達(dá)到統(tǒng)領(lǐng)、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、約束各單行稅收法的作用。實際上，由于我國憲法的內(nèi)容比較有限，所以為了增加涉稅條款而修改憲法是不可能的，然而由于現(xiàn)有的《稅收征管法》理論性不夠，實際操作及程序性太強(qiáng)，起不到統(tǒng)領(lǐng)稅收法律的作用，因而，單獨制定一部稅收基本法是完善稅收法律體系的最好辦法。除此之外，還要對目前冗雜的稅收法律加以系統(tǒng)整合，使稅的收法律的結(jié)構(gòu)更有條理，并且對稅收執(zhí)法、司法進(jìn)行更具權(quán)威的指導(dǎo)，因此能夠更有效地提升稅法的基本法律地位。

2.完善稅收程序法和實體法。現(xiàn)階段，我國的稅收程序法和實體法還不健全，在執(zhí)法的過程中涉及到的具體細(xì)節(jié)，稅收法律也沒有一個明確的規(guī)定，不利于執(zhí)法人員操作。因此，需要盡快完善和健全。主要可以從三個方面解決：一是構(gòu)建起法律與經(jīng)濟(jì)的互動體制。明確制定出宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收收入保持協(xié)調(diào)的管理體制，加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控能力，利用稅收去降低經(jīng)濟(jì)的周期性波動對實體經(jīng)濟(jì)造成的影響。二是逐步提升稅法的等級。以《立法法》為依據(jù)，完善對稅收的立法，構(gòu)建一個完備的稅收法律系統(tǒng)。從而提高稅收實體法的等級，提升稅法的效力。三是明確稅收執(zhí)法中的程序要素。目前《稅收征管法》是我國稅法中唯一一部具有程序法性質(zhì)的稅收法律，對推動我國稅收征管的法制化、規(guī)范化進(jìn)程起到了重要的作用。由于程序法的性質(zhì)不夠突出，覆蓋的范圍比較窄，并且與其他部門法律也不不相適應(yīng)，再加上程序法對納稅人的程序權(quán)益的保障不充分等問題日益突顯，因此，完善程序法勢在必行。對程序法的完善有利于減少稅收征收過程中稅收執(zhí)法人員的自由裁量行為，從而降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)對稅收計劃的管理

稅收計劃是我國財政預(yù)算的一個重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個時期內(nèi)的工作計劃，是考核和檢查稅收征收的重要依據(jù)。而稅收計劃管理是稅務(wù)部門為了能夠保證稅收計劃的順利實施，對稅收的分配執(zhí)行、落實等一系列活動進(jìn)行的全面管理，是稅務(wù)管理體系中的一個重要組成部分。雖然在現(xiàn)階段，稅收任務(wù)的下達(dá)量有所減少，但是如果要按經(jīng)濟(jì)增長比例來下達(dá)，根本就沒有改變過去的稅收計劃管理體制。比如，一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地方為了解決財政危機(jī)，除上級部門下達(dá)稅收任務(wù)外，當(dāng)?shù)氐恼块T還要繼續(xù)追加稅收任務(wù)，從而給稅收計劃的實現(xiàn)帶來困難。此外，稅收任務(wù)主要是按照全國的經(jīng)濟(jì)增長的平均水平來征稅，對經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)不利，加重了經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地方的財政負(fù)擔(dān)，從而給稅收任務(wù)的完成增加了困難，增加了執(zhí)法過程中的執(zhí)法風(fēng)險。因此，可以從以下幾個方面去完善：一是建立合理的稅收工作考核制度，緩解一線稅收執(zhí)法人員的壓力。二務(wù)科學(xué)的編制稅收任。不能僅僅地采用上年基數(shù)加成的方式，而是要根據(jù)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況進(jìn)行科學(xué)評估，稅務(wù)部門可以先根據(jù)財政部門的預(yù)算計劃來制定稅收的任務(wù)，然后再根據(jù)各地的征管水平、稅源狀況的區(qū)別來編制個地區(qū)的稅收計劃，最后用計量經(jīng)濟(jì)和科學(xué)的統(tǒng)計分析對各地稅收計劃進(jìn)行預(yù)測評估，得出全國稅收計劃。

（三）加強(qiáng)稅收執(zhí)法隊伍建設(shè)

1.提高執(zhí)法風(fēng)險防范意識。稅收執(zhí)法人員要從思想上高度重視，認(rèn)清稅收執(zhí)法風(fēng)險的客觀存在性，提高風(fēng)險防范意識，嚴(yán)格依法治稅和依法行政，時刻保持高度警惕；同時加強(qiáng)對稅收人員的思想道德建設(shè)，要抵擋誘惑，做到為稅清廉，減少稅收執(zhí)法風(fēng)險。

2.加強(qiáng)專業(yè)化法制化培訓(xùn)。要加強(qiáng)對稅收人員的稅收政策培訓(xùn)，防止對政策理解偏差而導(dǎo)致的執(zhí)法不到位的風(fēng)險；強(qiáng)化對稅收征管信息系統(tǒng)的執(zhí)法操作培訓(xùn)，消除執(zhí)法管理的程序風(fēng)險；加強(qiáng)對稅收執(zhí)法人員的法律、財務(wù)、計算機(jī)等方面的培訓(xùn)，降低因?qū)I(yè)知識的缺乏而產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險。

3.創(chuàng)建高校合作機(jī)制。充分利用高等院校的人才資源和豐富的教學(xué)實踐經(jīng)驗，根據(jù)先進(jìn)的專業(yè)理論，去指導(dǎo)實際的稅收執(zhí)法工作。每年選拔一批能力強(qiáng)、年紀(jì)輕、學(xué)歷高的、有發(fā)展前途的稅務(wù)人員進(jìn)入高等院校深造，為培養(yǎng)全方位、更高素質(zhì)的稅收人才開辟新的途徑。

4.加大執(zhí)法責(zé)任追究。制定嚴(yán)格的獎懲制度，加大執(zhí)法責(zé)任追究的力度。執(zhí)法監(jiān)察要定期、不定期的對稅收人員的執(zhí)法情況進(jìn)行檢查，落實檢查的責(zé)任，執(zhí)法監(jiān)察對再次檢查發(fā)現(xiàn)問題的，除追究有關(guān)稅收執(zhí)法人員的責(zé)任外，還要追究與其相關(guān)人員的責(zé)任。

五、結(jié)論

稅收執(zhí)法的風(fēng)險防范和控制不僅有利于增加財政收入，而且對于完善我國的稅法制度具有重要的促進(jìn)作用，所以通過構(gòu)建程序嚴(yán)密、制約有效、配置科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理的執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制，推進(jìn)稅務(wù)部門依法行政，最終實現(xiàn)防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]謝旭人.中國稅收管理[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2007.

篇4

【關(guān)鍵詞】 互聯(lián)網(wǎng)+稅收 難點 建議

一、互聯(lián)網(wǎng)+背景下稅收治理難點

1、海量信息整合困難

隨著互聯(lián)網(wǎng)+時代的來臨，信息已經(jīng)成為重要的生產(chǎn)要素，海量的信息構(gòu)成了生產(chǎn)、生活的方方面面。信息可以作為企業(yè)的無形資產(chǎn)，為企業(yè)帶來財富。稅收工作設(shè)計了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息和信用信息，必須能夠有較高的信息處理技術(shù)手段。但近年來，稅收信息化建設(shè)的腳步并沒有迎合時代的進(jìn)步和科技的發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏統(tǒng)一、高效的涉稅信息處理思路和辦法，在涉稅信息的歸集、分析上并沒有取得成效。征管系統(tǒng)的設(shè)計只能涵蓋稅收的日?；顒?，但卻不能帶來創(chuàng)新的效果，對開發(fā)新系統(tǒng)的能力也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。當(dāng)國家頒布新的稅收政策時，稅收征管系統(tǒng)不能及時的更新，與海關(guān)、工商部門系統(tǒng)的聯(lián)辦效果也處于開發(fā)階段，部門間協(xié)同工作的效果差。稅務(wù)系統(tǒng)掌握著海量的信息，但并未發(fā)揮整合的作用，對信息也未能充分的進(jìn)行開發(fā)利用。

2、智能化管理經(jīng)驗缺乏

互聯(lián)網(wǎng)+背景下，數(shù)據(jù)的交換、信息的獲取更加便捷，稅務(wù)部門在信息收集上的優(yōu)勢逐漸被削弱。而在信息管理上，企業(yè)的管理水平不斷提高，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)核算等系統(tǒng)逐漸完善。稅務(wù)部門對企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的了解上相對缺乏，不能深入企業(yè)核心部分。許多稅收管理人員只能掌握稅務(wù)征管系統(tǒng)的操作，卻看不懂企業(yè)信息管理信息系統(tǒng)中的內(nèi)容數(shù)據(jù)。這就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)進(jìn)行管理時存在被動，對一些稅收決定的下達(dá)也缺乏針對性。稅務(wù)機(jī)關(guān)只能獲取到經(jīng)過企業(yè)處理過的經(jīng)營數(shù)據(jù)，卻不能掌握企業(yè)真實的生產(chǎn)經(jīng)營信息，不能對企業(yè)的收入進(jìn)行準(zhǔn)確的核算及評估，不利于稅款全額入庫。在智能化管理經(jīng)驗上的欠缺，會使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收治理上的難度提升。

3、第三方涉稅信息不足

在互聯(lián)網(wǎng)+背景下，網(wǎng)絡(luò)交易、線上支付變成了人們?nèi)粘Ｙ徫锏闹饕绞?。天貓商城在雙十一當(dāng)天創(chuàng)造了190億的成交額，互聯(lián)網(wǎng)交易的營業(yè)額非常大。但目前稅法在針對互聯(lián)網(wǎng)交易方面的約束還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，各項法律法規(guī)并不健全。在第三方涉稅信息的獲取上，稅務(wù)機(jī)關(guān)并未設(shè)置關(guān)于網(wǎng)絡(luò)交易、第三方支付平臺等的實時強(qiáng)制監(jiān)控手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時取得納稅人的網(wǎng)絡(luò)交易信息，網(wǎng)絡(luò)交易產(chǎn)生的營業(yè)額也不能實時繳納稅款。這造成互聯(lián)網(wǎng)交易成為稅收管理上的盲區(qū)，讓納稅人利用網(wǎng)絡(luò)之便規(guī)避稅收義務(wù)。

二、互聯(lián)網(wǎng)+背景下稅收治理建議

1、實行電子稅務(wù)登記

稅收應(yīng)緊跟時代潮流，接著登記制度改革的時機(jī)改造稅務(wù)登記手段，實行電子登記方式。2015年，全國范圍內(nèi)推行了“三證合一、一證一碼”的商事登記制度，工商系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)統(tǒng)一采用社會信用代碼，體現(xiàn)為一張證件。對納稅人的信息，形成了全流程的網(wǎng)絡(luò)辦理，納稅人在各部門的信息形成了共享機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)完善稅務(wù)登記的流程和方法，充分地利用電子化手段，保障稅收系統(tǒng)在提取登記信息的便利性，數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和重要性。在登記信息的修改上，要做到痕跡化的處理，規(guī)范審批流程，保障信息錄入的準(zhǔn)確。

2、推行電子發(fā)票

針對互聯(lián)網(wǎng)交易的不可控性，應(yīng)引入電子發(fā)票的開票模式。即在納稅人發(fā)生網(wǎng)上銷售時，由交易系統(tǒng)自動為納稅人開具電子發(fā)票。具體操作上，稅務(wù)機(jī)關(guān)要與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商、線上支付商取得聯(lián)系，有他們作為中間聯(lián)絡(luò)人為線上納稅人安裝電子稅控設(shè)備，發(fā)生交易時，直接由稅控設(shè)備將交易信息發(fā)送到稅收征管系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以定期的匯總納稅人的開票信息，責(zé)令納稅人進(jìn)行稅務(wù)的申報和繳款。這就彌補(bǔ)了稅收在網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)管上的盲區(qū)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時的掌握商家的交易信息、開票信息。電子發(fā)票可以有效地杜絕納稅人的偷稅、漏稅情況。

3、構(gòu)建涉稅信息收集體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在當(dāng)前稅收征管系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立第三方涉稅信息收集體系，在建立信息系統(tǒng)的同時要在立法的角度明確網(wǎng)絡(luò)交易平臺和第三方支付平臺按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳涉稅信息的義務(wù)、履行義務(wù)的期間和方式等。建立健全線上交易稅收監(jiān)控手段，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅款征納時的主動地位。暢通工商、稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)等各部門間的涉稅信息傳遞通道，消除監(jiān)管盲區(qū)。同時要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的保密建設(shè)，防止涉稅信息的外泄，消除第三方和商家對電子發(fā)票等手段的安全性顧慮。

4、開展稅收風(fēng)險管理

在互聯(lián)網(wǎng)+背景下的大數(shù)據(jù)時代信息的獲取更加方便，對信息的甄別也尤為重要。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)在稅收風(fēng)險上的管理，以“金稅三期”為依托，定期調(diào)取本轄區(qū)內(nèi)的納稅人信息，將信息進(jìn)行匯總。利用稅務(wù)機(jī)關(guān)自主抽調(diào)的信息與納稅人申報的信息進(jìn)行比對和校驗，及時掌握納稅人在申報上的出入，對納稅人提供的信息質(zhì)量進(jìn)行甄別。只有稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握數(shù)據(jù)的主動權(quán)，才能及時防控稅收風(fēng)險，將納稅人的違規(guī)納稅行為及時發(fā)現(xiàn)、及時處理。

三、互聯(lián)網(wǎng)+背景下企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)治理探究

在互聯(lián)網(wǎng)+的時代背景下，企業(yè)在財務(wù)管理上應(yīng)加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)安全的關(guān)注，保障企業(yè)財務(wù)信息的安全性，防止信息的流失外泄。轉(zhuǎn)變工作方式，在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)下整合財務(wù)資源，提高互聯(lián)網(wǎng)操作水平。創(chuàng)新財務(wù)管理理念，實現(xiàn)成本控制、內(nèi)部控制、資金管理、預(yù)算管理的管理模式。建立企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理系統(tǒng)，規(guī)范層層審批的流程，做到財務(wù)事項的日清月結(jié)。引入無現(xiàn)金報賬、網(wǎng)上預(yù)約等服務(wù)，使財務(wù)工作在信息手段上得到提高和改善，加快財務(wù)工作處理速度，簡化流程，提高辦事效率。按時履行納稅義務(wù)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬、內(nèi)外兩套賬等情況的發(fā)生?；ヂ?lián)網(wǎng)+促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，而財務(wù)管理水平提升也能影響和促進(jìn)稅收治理水平的提升。

【參考文獻(xiàn)】

篇5

一、面對嚴(yán)峻的組織收入形勢，采取強(qiáng)有力措施促收

截止2012年9月30日，累計組織各項收入160.42億元，較上年同期1,453,825萬元增收150,421萬元，同比增長10.35%;組織全口徑稅收收入148.75億元，同比增長10.12%。完成市財政一般預(yù)算收入計劃的64.55%，差序時進(jìn)度10.45個百分點，短收19.75億元。

從今年稅收收入情況來看，金融業(yè)稅收增長較快，領(lǐng)跑整體稅收收入。房地產(chǎn)業(yè)是導(dǎo)致稅收減收的主要行業(yè)。對整體稅收進(jìn)行深入分析，稅收收入與經(jīng)濟(jì)等相關(guān)方面仍存在不盡協(xié)調(diào)之處，主要表現(xiàn)在：一是稅收收入增速較低。截止8月底，全局稅收低于全疆地稅收入增速、市財政收入增速、市國稅收入增速。二是稅收彈性系數(shù)明顯下滑。從上半年情況看，稅收彈性系數(shù)僅為0.52。三是各征收單位完成計劃任務(wù)的序時進(jìn)度不均衡。全局11個征收單位，目前只有一個單位達(dá)到了序時進(jìn)度。

面對當(dāng)前嚴(yán)峻的稅收收入形勢，市地稅局采取措施，積極應(yīng)對，加強(qiáng)征管，狠抓收入。一是統(tǒng)一各級領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識，全力做好組織收入工作。認(rèn)真落實收入目標(biāo)責(zé)任制。市局領(lǐng)導(dǎo)分片包干，與業(yè)務(wù)處室一道，分別組成工作組深入各區(qū)(縣)地稅局督導(dǎo)組織收入工作。各區(qū)(縣)地稅局領(lǐng)導(dǎo)也分片包干，責(zé)任到人，分組帶隊下到征收一線組織促收工作。二是加強(qiáng)稅收分析與征管對策研究，不斷提高稅收征管質(zhì)效。各區(qū)(縣)地稅局對本轄區(qū)稅源狀況進(jìn)行認(rèn)真梳理，詳細(xì)掌握當(dāng)?shù)囟愒吹幕緺顩r與發(fā)展趨勢，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的采取有效措施，加大征管力度，進(jìn)一步壓縮稅收短收的空間。各管理稅務(wù)所加強(qiáng)轄區(qū)管戶的巡查巡管，加強(qiáng)對建安等行業(yè)的稅收管理，加大對土地增值稅、耕地占用稅等稅種的管理力度，對新的稅收增長點實施有效跟蹤監(jiān)控。緊緊抓住施工旺季，盯項目、促稅收。大力清理陳欠。三是發(fā)揮以查促收的作用，積極開展管理性巡查和輔導(dǎo)性稽查。各區(qū)(縣)地稅局對有疑點的重點稅源戶及時移送稽查局?；榫謱σ扑蛻魧嵭蟹制?，責(zé)任到所、到人，進(jìn)行輔導(dǎo)性稽查。同時要求企業(yè)自查。四是堅決貫徹組織收入原則，嚴(yán)明紀(jì)律，切實落實各項稅收政策。各區(qū)(縣)地稅局既要堅持抓好組織收入工作不動搖，堅決貫徹“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，加強(qiáng)征管，防止流失，又要切實落實國家出臺的各項結(jié)構(gòu)性減稅政策。對于有稅不收的單位，按照規(guī)定追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的責(zé)任。五是加強(qiáng)干部隊伍管理，確保全局各崗位人員在崗履職。市局黨組決定，沒有特殊情況，各級領(lǐng)導(dǎo)干部一律不許外出，其他稅務(wù)干部暫停休假。確保人員在崗在位，切實履行職責(zé)，全力做好組織收入工作。

二、班子和隊伍建設(shè)不斷加強(qiáng)

一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)型班子建設(shè)。各級領(lǐng)導(dǎo)干部提高了學(xué)習(xí)能力，提升了班子成員的黨性修養(yǎng)和理論素養(yǎng)，不斷提高科學(xué)決策的水平。二是進(jìn)一步加強(qiáng)班子組織和作風(fēng)建設(shè)。繼續(xù)開展“群眾滿意好班子”爭創(chuàng)活動，完善領(lǐng)導(dǎo)班子考核評價機(jī)制。三是堅持正確的用人導(dǎo)向，培養(yǎng)選拔優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)干部。今年市局黨組在全市地稅系統(tǒng)推行科級領(lǐng)導(dǎo)干部競爭上崗制度，激發(fā)了全市地稅干部勤奮學(xué)習(xí)、扎實工作的活力。提拔啟用的干部找到了施展才華的平臺，擔(dān)當(dāng)起了新的使命和責(zé)任。四是進(jìn)一步加強(qiáng)了干部教育培訓(xùn)。對各級干部重點開展了綜合能力培訓(xùn)、素質(zhì)拓展培訓(xùn)、業(yè)務(wù)知識更新和實踐技能提升培訓(xùn)。分步驟、分層次強(qiáng)化所得稅管理的基本操作培訓(xùn)。年內(nèi)舉辦培訓(xùn)班30期，培訓(xùn)1600 人(次)。

三、征管工作力度進(jìn)一步增強(qiáng)

一是全面推行稅源專業(yè)化管理。按照“以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以納稅評估為重點，以分類分級管理為基礎(chǔ)，以信息管稅為依托，以建立制度、完善機(jī)制為保障”的要求，努力構(gòu)建稅源專業(yè)化管理新體系，實現(xiàn)征管方式的根本轉(zhuǎn)變。合理調(diào)配人力資源，不斷提高征管質(zhì)效，改變了稅收管理員權(quán)利過于集中的現(xiàn)象。二是健全稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查橫向互動機(jī)制。三是積極推進(jìn)信息管稅和協(xié)稅護(hù)稅工作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，主動爭取當(dāng)?shù)馗骷壵筒块T的支持，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)和配合，進(jìn)一步拓寬獲取第三方信息的渠道，積極搭建共享政府信息、企業(yè)信息和稅收政策信息的網(wǎng)絡(luò)平臺。今年協(xié)調(diào)有關(guān)部門積極開展存量房評稅數(shù)據(jù)測繪、納稅評估工作。協(xié)調(diào)相關(guān)部門開展涉稅公證文書認(rèn)證工作。出臺并督促有關(guān)部門落實《納稅人遷移管理辦法》，以解決涉及到的財政轉(zhuǎn)移支付和稅源轉(zhuǎn)移問題。開展普通住宅、非普通住宅平均交易價格確定調(diào)研工作。督促市政府相關(guān)聯(lián)合出臺了《地方稅收保障管理辦法》。社會綜合治稅機(jī)制建設(shè)和協(xié)稅護(hù)稅工作日益成熟。四是深化各稅種管理。五是加強(qiáng)征管軟件升級改造，不斷完善了征管軟件文書流程。六是認(rèn)真貫徹落實營業(yè)稅起征點調(diào)整政策，跟蹤檢查政策落實情況;利用個體工商業(yè)戶評定稅軟件，對定期定額戶重新核定，對達(dá)到起征點的戶及時恢復(fù)征稅;對于符合建賬建制的個體工商業(yè)戶加強(qiáng)管理。

四、依法行政工作穩(wěn)步推進(jìn)

一是規(guī)范稅收執(zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)。組織了稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察。認(rèn)真做好稅務(wù)行政復(fù)議、涉稅應(yīng)訴和重大稅務(wù)案件、重大減免稅審理工作。二是認(rèn)真落實各項稅收政策。認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家結(jié)構(gòu)性減稅等一系列稅收政策。進(jìn)一步落實營業(yè)稅、個人所得稅起征點調(diào)整等結(jié)構(gòu)性減稅政策，繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)、支持困難民族邊疆地區(qū)以及特殊區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，做好促進(jìn)改善民生等稅收政策的落實。在全系統(tǒng)范圍內(nèi)認(rèn)真開展政策執(zhí)行情況和文件清理情況的檢查工作。三是嚴(yán)厲打擊稅收違法行為。研究和落實稅警聯(lián)席工作會議制度。以查處稅收違法案件、開展稅收專項檢查、重點稅源檢查、打擊發(fā)票違法等工作為重點，發(fā)揮以查促管、管查聯(lián)動、查管并舉的機(jī)制效應(yīng)，震懾了涉稅違法行為，促進(jìn)了稅收秩序好轉(zhuǎn)。四是繼續(xù)落實好《稅收征管質(zhì)量評價體系》。加強(qiáng)了對《評價體系》執(zhí)行情況檢查考核。五是加大對大要案查結(jié)后的執(zhí)行情況檢查力度，將檢查結(jié)果納入目標(biāo)管理考核中。

五、納稅服務(wù)工作不斷優(yōu)化

一是加強(qiáng)稅收宣傳和咨詢解答工作。以第21個稅收宣傳月活動為契機(jī)，加強(qiáng)稅收宣傳的日常性和基礎(chǔ)性工作，建立稅法宣傳的長效機(jī)制。繼續(xù)依托“三報三網(wǎng)”等主流媒體開展納稅人訴求調(diào)查活動，開辟稅收專欄。通過報刊以及基層局子網(wǎng)站等主渠道作用，提高宣傳效果，提高納稅人稅法遵從度。結(jié)合行業(yè)特點，開展了稅收有獎?wù)魑幕顒?。二是以納稅需求為導(dǎo)向，全面提升納稅服務(wù)質(zhì)量和辦事效率。進(jìn)一步梳理辦稅流程，規(guī)范涉稅文書，整合調(diào)查檢查事項。推進(jìn)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)各項工作。以信息技術(shù)改進(jìn)納稅服務(wù)方式，啟用電子郵箱、語音服務(wù)、手機(jī)短信、網(wǎng)上微博、QQ 群等便捷服務(wù)手段，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)和便捷的服務(wù)。積極推行“一窗式”辦稅服務(wù)。繼續(xù)完善辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，廣泛開展辦稅服務(wù)廳導(dǎo)稅服務(wù)，不斷完善服務(wù)評價工作。開展網(wǎng)上申報和網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳試點工作。開展征管資料儲存電子化和“免填單”服務(wù)。開展網(wǎng)上審批業(yè)務(wù)試點工作，逐步推行涉稅事項審批無紙化模式。加速承辦業(yè)務(wù)在后臺流轉(zhuǎn)的進(jìn)度，提高辦稅效率。三是積極做好總局納稅滿意度調(diào)查的準(zhǔn)備工作。嚴(yán)格按照總局納稅服務(wù)規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，對照滿意度調(diào)查的各項指標(biāo)，加強(qiáng)研究，找出薄弱環(huán)節(jié)，有針對性完善提高。邀請了總局納稅服務(wù)司的領(lǐng)導(dǎo)為干部授課，傳授“新穎”的稅收服務(wù)理念。四是廣泛開展了“納稅人大走訪”活動。市局領(lǐng)導(dǎo)、局機(jī)關(guān)處室領(lǐng)導(dǎo)、基層各單位積極采取約談、座談、發(fā)放宣傳單、發(fā)放問卷調(diào)查等方式，對上萬戶納稅人進(jìn)行了走訪，了解了第一手信息，掌握了納稅人的需求和所思所想。五是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)輿情涉稅管理，制定了《烏魯木齊市地稅系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)輿情應(yīng)急預(yù)案》，

六、廉政效能工作力度加大

一是深入開展反腐倡廉教育。加強(qiáng)《廉政準(zhǔn)則》教育，開展了《稅務(wù)系統(tǒng)違法違紀(jì)處分條例》學(xué)習(xí)和第14個黨風(fēng)廉政建設(shè)教育月活動。重點抓了崗位廉政風(fēng)險教育。定期召開黨風(fēng)廉政建設(shè)形勢分析會，及時預(yù)警廉政風(fēng)險。二是加大對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。按照區(qū)局“四個融入”的要求，認(rèn)真落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和《工作規(guī)劃》的工作任務(wù)。三是深入推進(jìn)廉政風(fēng)險防控管理。深化廉政內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，落實“兩權(quán)”監(jiān)督16個風(fēng)險點，加強(qiáng)源頭治理。四是繼續(xù)加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)和機(jī)關(guān)效能建設(shè)，促進(jìn)工作質(zhì)效的進(jìn)一步提高。

七、主題教育活動深入開展

深入宣傳和大力弘揚(yáng)了“愛國愛疆、團(tuán)結(jié)奉獻(xiàn)、勤勞互助、開放進(jìn)取”的新疆精神。廣泛開展向付建國同志學(xué)習(xí)的活動。采取多種形式迎接建黨91周年。深入開展機(jī)關(guān)文化建設(shè)。選取了四個基層局開展地稅機(jī)關(guān)文化建設(shè)試點工作。把創(chuàng)先爭優(yōu)、愛建教育、納稅服務(wù)、思想政治工作、精神文明創(chuàng)建等工作有機(jī)融合于機(jī)關(guān)文化建設(shè)之中，精心打造地稅文化品牌，努力形成共同價值趨向，增強(qiáng)了干部隊伍的向心力和歸屬感。精神文明建設(shè)在鞏固成果、豐富內(nèi)涵、提升質(zhì)量、創(chuàng)新層次上下功夫。思想政治工作著力突出了群眾工作和教育引導(dǎo)工作。圓滿完成了落實包扶維穩(wěn)和區(qū)域綜合整治工作任務(wù)。扎實開展“公民道德建設(shè)月”、“道德講堂”、“民族團(tuán)結(jié)教育月”、“軍民共建”和“迎亞歐博覽會、創(chuàng)文明新風(fēng)尚、展新疆新形象”活動。

八、基層建設(shè)和民生建設(shè)持續(xù)改善

按照“群眾第一、民生優(yōu)先、基層重要”的要求，市局黨組想方設(shè)法解決基層辦公、職工住房、生活等方面的困難，解決了225位無房戶、未達(dá)標(biāo)戶職工的集資建房問題。改善了縣地稅局的辦公環(huán)境。高新區(qū)地稅局辦公樓維修改造完成。沙區(qū)地稅局和水區(qū)地稅局職工食堂問題得到妥善解決。縣地稅局在甘溝鄉(xiāng)和板房溝鄉(xiāng)的自有土地以及米東區(qū)地稅局自有土地，已列入市局籌備立項計劃中，將建造市局培訓(xùn)中心和檔案館，同時解決米東區(qū)地稅局職工食堂建設(shè)問題。

九、內(nèi)部管理工作不斷規(guī)范

在全局開展印章管理和資產(chǎn)管理檢查工作。修訂完善了印章管理、職工住院喪葬慰問探視等制度。不斷加大財物管理，加強(qiáng)了預(yù)算和政府采購工作。堅持厲行節(jié)約勤儉辦事，提高了資金使用效益。嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度。認(rèn)真執(zhí)行“三公經(jīng)費”有關(guān)規(guī)定。加強(qiáng)了政務(wù)信息調(diào)研編報、機(jī)關(guān)公文、會議管理等工作。機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)逐步實現(xiàn)了規(guī)范化、制度化、效能化，綜合管理水平和后勤保障能力明顯提升。邀請有關(guān)專家和區(qū)局辦公室領(lǐng)導(dǎo)座談講解信息報道、檔案管理、公文運(yùn)轉(zhuǎn)、網(wǎng)站管理工作的經(jīng)驗和做法。完善視頻會議設(shè)施建設(shè)和設(shè)備配備，提高會議效率。順利召開半年工作暨創(chuàng)新管理提高工作質(zhì)效座談會。市局機(jī)關(guān)和各級領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立服務(wù)基層、服務(wù)群眾的理念，弘揚(yáng)務(wù)實精神，帶頭深入基層，深入開展調(diào)查研究，傾聽干部職工的心聲，及時研究解決好基層工作中遇到的各種困難和問題，充分調(diào)動了廣大干部職工的工作積極性和創(chuàng)造性。

2013年工作打算和展望

一、依法加強(qiáng)稅收征管，確保實現(xiàn)稅收收入預(yù)期目標(biāo)。

稅收征管是確保完成稅收任務(wù)的關(guān)鍵。要在鞏固提高的基礎(chǔ)上，繼續(xù)大膽探索、大膽嘗試，著力通過征管創(chuàng)新，堵塞管理漏洞，實現(xiàn)收入增長。堅持征管效率與質(zhì)量并重，深入推進(jìn)稅收征管工作由數(shù)量型向質(zhì)量效率型轉(zhuǎn)變，促進(jìn)思想觀念由過去只重稅收任務(wù)向既重稅收任務(wù)更重征管質(zhì)量轉(zhuǎn)變，形成上下一盤棋的“大征管”格局，向征管要效益、向征管要收入。

(一)繼續(xù)完善稅源管理模式。鞏固和完善“重點稅源精細(xì)化管理、一般稅源規(guī)范化管理、零散稅源社會化管理”的稅源管理模式，進(jìn)一步配齊重點稅源所或重點稅源管理崗位人員，為精細(xì)化管理提供組織保障，切實做到為重點稅源企業(yè)提供更加個性化、人性化的管理和服務(wù)，并逐步實施以納稅人規(guī)模和行業(yè)為主的專業(yè)化稅源管理模式。繼續(xù)鞏固和推進(jìn)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”的聯(lián)動工作機(jī)制建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)各部門、各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動、相互配合、相互制約。通過以上措施，切實把稅源管深管透、管精管優(yōu)，不斷優(yōu)化管理資源，提升稅源綜合控管能力。

(二)穩(wěn)步推進(jìn)稅收分析機(jī)制建設(shè)。積極推進(jìn)“局領(lǐng)導(dǎo)專人負(fù)責(zé)、計征部門牽頭組織、相關(guān)部門共同參與”的稅收分析和征管對策研究工作機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)收入監(jiān)控。繼續(xù)落實各區(qū)(縣)局和市局月、季稅收分析專題會議制度，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收相關(guān)信息的收集比對和分析應(yīng)用工作，及時發(fā)現(xiàn)重點稅源地區(qū)、重點稅源行業(yè)和重點稅源企業(yè)存在的征管問題，通過分析，提出征管措施、堵塞征管漏洞。認(rèn)真落實《稅收征管質(zhì)量評價體系》，以滿足不斷提升管理和服務(wù)質(zhì)效的新要求。對各區(qū)(縣)局執(zhí)行《評價體系》情況加大考核力度。

(三)突出抓好稅收管理員工作職責(zé)的落實。認(rèn)真落實《稅收管理員制度》，著力解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題。一是按照“突出重點、漸次推進(jìn)”的原則，逐步在全市地稅系統(tǒng)推行納稅評估工作。二是加大對稅收管理員量化考核的工作力度，調(diào)動每位管理員的積極性，加大對納稅戶的巡查巡管力度，開展面對面的人性化管理和服務(wù)。

(四)強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作。一是廣泛聽取各區(qū)(縣)局的意見，科學(xué)、合理確定稽查工作重點并嚴(yán)格執(zhí)行，同時逐步加大自選案件的稽查比重。二是繼續(xù)發(fā)揮以查促管，管查聯(lián)動的機(jī)制作用，采取有效措施切實解決管、查協(xié)調(diào)不力的問題。三是繼續(xù)深入開展稅收專項檢查和專項整治，嚴(yán)厲查辦重大稅收違法案件、打擊發(fā)票違法犯罪活動，加大違法處罰力度。四是深入貫徹落實《稽查工作規(guī)程》，積極探索分類或分行業(yè)稽查工作，不斷提升稽查質(zhì)效。五是不斷推進(jìn)稽查信息化建設(shè)，不斷完善稽查執(zhí)法的風(fēng)險防控機(jī)制。六是繼續(xù)做好稅務(wù)案件的審理、執(zhí)行、跟蹤、反饋工作，確保重大稅務(wù)案件的審理數(shù)量和質(zhì)量達(dá)到規(guī)定要求。

(五)努力提升信息管稅水平。一是繼續(xù)配合中軟公司進(jìn)一步完善征管信息系統(tǒng)，拓展綜合征管軟件功能應(yīng)用，提高征管數(shù)據(jù)的利用效率。充分利用區(qū)局返還的數(shù)據(jù)信息。二是加強(qiáng)與銀行等部門的協(xié)調(diào)配合，力爭達(dá)到95%以上企業(yè)納稅戶和大部分個體納稅人實現(xiàn)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)。三是在進(jìn)一步完善部分行業(yè)試點使用稅控收款機(jī)的工作。四是穩(wěn)步推動建安、房地產(chǎn)業(yè)網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票工作。

(六)抓好各稅種管理。認(rèn)真開展所得稅匯算清繳工作;做好全市營業(yè)稅管理情況摸底調(diào)查工作;落實《自治區(qū)地方稅務(wù)局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，搭建貨運(yùn)業(yè)信息交換平臺;做好內(nèi)外資企業(yè)城建稅統(tǒng)一后的征管工作;進(jìn)一步規(guī)范第一分局管理的契稅、耕地占用稅征收的崗責(zé)設(shè)定、征管規(guī)程、涉稅資料等工作;做好專家評審存量房有關(guān)事宜工作;認(rèn)真落實《土地增值稅清算管理規(guī)程》，抓好土地增值稅預(yù)征、清算后續(xù)管理工作。開展土地增值稅清算重點審核工作;進(jìn)一步促進(jìn)國稅局做好代征 “兩稅兩費”工作;繼續(xù)強(qiáng)化保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅工作，加大清理檢查和處罰力度;進(jìn)一步加強(qiáng)涉外稅收管理和情報交換工作;加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅源泉控管。

(七)切實規(guī)范稅收征管基礎(chǔ)工作。一是繼續(xù)做好發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)查詢工作，提供及時、準(zhǔn)確的信息技術(shù)支持;加強(qiáng)對發(fā)票委托代開點的日常管理。二是進(jìn)一步加大國、地稅協(xié)作力度，聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，開展納稅人戶籍、共管戶定額核定信息交換工作。三是嚴(yán)格減免稅審批。對減免稅審批權(quán)限進(jìn)行認(rèn)真梳理，同時做好減免稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、審核和上報工作。四是繼續(xù)加強(qiáng)與運(yùn)管部門協(xié)調(diào)配合，做好運(yùn)輸業(yè)零散稅收的征收工作。五是做好耕地占用稅、車船稅和工會經(jīng)費、殘保金等各項代收代征手續(xù)費的提交工作，確保各項手續(xù)費能及時足額支付或提取，鞏固協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制建設(shè)的健康運(yùn)行。六是進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理和稅收票證管理。

(八)改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，著力提高稅法遵從度和社會滿意度。一是繼續(xù)完善辦稅服務(wù)廳規(guī)范化建設(shè)，在鞏固、完善、提高和輻射上下功夫，努力達(dá)到更高標(biāo)準(zhǔn)。二是著力抓好以稅收管理員為重點的納稅服務(wù)工作，采取有力措施加強(qiáng)服務(wù)軟環(huán)境建設(shè)，提高服務(wù)質(zhì)量。三是認(rèn)真履行在納稅服務(wù)工作方面的職責(zé)，加大對納稅服務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和考核力度，重點對納稅服務(wù)工作的情況進(jìn)行檢查評比。

二、切實加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)，積極營造人才強(qiáng)稅的良好氛圍

一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子思想政治建設(shè)、民主集中制建設(shè)和能力水平建設(shè)。認(rèn)真落實民主集中制，嚴(yán)格實行集體領(lǐng)導(dǎo)下的分工負(fù)責(zé)制。二是堅持正確的用人導(dǎo)向。2013年下半年，市局在全系統(tǒng)再一次開展科級干部競爭上崗工作，切實把政治堅定、群眾公認(rèn)、工作有實績的干部充實到各級領(lǐng)導(dǎo)崗位，調(diào)動干部積極性，激發(fā)動力和活力。三是加強(qiáng)干部隊伍素質(zhì)建設(shè)。繼續(xù)抓好崗位練兵和全員考試工作，突出抓好以財務(wù)知識為主要內(nèi)容的專項培訓(xùn)，加快推進(jìn)“60%的稽查人員和一線征管人員能查帳”的目標(biāo)進(jìn)程。四是以現(xiàn)代文化為引領(lǐng)，努力構(gòu)建和諧的工作環(huán)境、人文環(huán)境。充分利用好“創(chuàng)先爭優(yōu)”、“熱愛偉大祖國，建設(shè)美好家園”和“機(jī)關(guān)文化建設(shè)”三項教育活動效果，提煉形成具有本局特點的價值理念和文化品牌，使之成為干部職工普遍認(rèn)同和共同遵守的基本理念、價值標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則，達(dá)到激發(fā)活力、鼓舞人心、提振精神、促進(jìn)工作的目的。

三、扎實推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，切實完善廉潔從稅的保障機(jī)制

一是認(rèn)真落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。圍繞責(zé)任分解、責(zé)任考核、責(zé)任追究三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，落實權(quán)力運(yùn)行、選人用人和資金使用的監(jiān)督，明確責(zé)任目標(biāo)，嚴(yán)格檢查考核，嚴(yán)肅責(zé)任追究，推動工作落實。二是大力推進(jìn)懲防體系建設(shè)。深入貫徹《工作規(guī)則》，堅持教育與管理相結(jié)合，全面推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，認(rèn)真落實市局廉政風(fēng)險防控辦法，抓好風(fēng)險防控措施的落實，著力構(gòu)建以內(nèi)控機(jī)制為主體的大預(yù)防工作格局。三是繼續(xù)加大《廉政準(zhǔn)則》、《稅務(wù)系統(tǒng)違法違紀(jì)處分條例》的落實力度，認(rèn)真落實領(lǐng)導(dǎo)干部報告有關(guān)事項等制度，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、離任審計和對市局重大決策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度。

篇6

一、稅收執(zhí)法超越職權(quán)

在行政執(zhí)法中，超越職權(quán)是指行政執(zhí)法主體及其工作人員的具體行政行為，超越了法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限范圍，或者實施了根本無權(quán)實施的具體行政行為。結(jié)合稅務(wù)實踐，稅務(wù)機(jī)關(guān)超越職權(quán)的主要表現(xiàn)形式有以下幾種：一是主體越權(quán)。又分為兩種情況：1.級別越權(quán).指下級稅務(wù)行政主體行使了應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)行政主體行使的職權(quán)。2.業(yè)務(wù)越權(quán)。二是管轄越權(quán)。三是職能越位。四是無委托執(zhí)法。

二、稅收執(zhí)法程序違法

所謂行政程序，是指行政主體實施行政行為、行使行政權(quán)力過程中所遵循的步驟、順序、方式及時限的總和。稅收執(zhí)法程序違法的主要表現(xiàn)為：第一，省略步驟。即將必須的法定步驟予以省略。第二，顛倒順序。雖然執(zhí)法人員履行了全部的執(zhí)法步驟，但不按各步驟先后順序履行則構(gòu)成顛倒順序的程序違法。第三，改變方式。例如，《稅收征管法》規(guī)定采取簡易保全措施的手段僅限于扣押，如果執(zhí)法人員采取了查封或者凍結(jié)的手段，就構(gòu)成了改變方式的程序違法。第四，超過時限，即未按法定的時限行使稅收執(zhí)法權(quán)。

三、稅收執(zhí)法侵權(quán)

基于現(xiàn)代法治理念，現(xiàn)行稅收征管法律的一個重要特征就是規(guī)范稅收征收行為，保障納稅人的合法權(quán)益。筆者認(rèn)為，近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)在保護(hù)納稅人權(quán)益方面做了大量工作，也取得了一定成效，但還不同程度地存在以下稅收執(zhí)法侵權(quán)行為：一是對納稅人的參與權(quán)、知情權(quán)缺乏充分尊重。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)解答納稅人的咨詢還欠缺及時準(zhǔn)確。二是回避權(quán)未能得到很好的落實。三是侵犯納稅人的信賴?yán)姹Ｗo(hù)權(quán)。具體表現(xiàn)在：對納稅人的同一行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稽查部門往往意見不一，相互矛盾，使納稅人無所適從；對于下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查工作時，往往以糾正錯誤為名進(jìn)行“秋后算賬”，讓納稅人感到稅務(wù)機(jī)關(guān)出爾反爾，這既損害了納稅人的信賴?yán)?，又影響了稅?wù)機(jī)關(guān)的誠信執(zhí)法形象。

四、稅收執(zhí)法依據(jù)錯誤

一是違背合法行政原則要求，在稅收執(zhí)法中，不依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，只依據(jù)規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定，由于規(guī)范性文件對人民法院不具有法律上的約束力，因而在行政訴訟中稅務(wù)機(jī)關(guān)存在敗訴的風(fēng)險。二是法律適用錯誤。本應(yīng)引用a法的有關(guān)規(guī)定，但卻錯誤地引用了b法的有關(guān)規(guī)定。三是條款引用“張冠李戴”。有的稅收執(zhí)法人員，不懂得如何正確識別法律的條、款、項，導(dǎo)致具體法律條文引用錯誤.本應(yīng)屬于“項”的規(guī)定，卻錯誤地作為“款”予以引用。四是忽視法律的立、改、廢。在稅收執(zhí)法中，引用了過時的、已被廢止、撤銷或尚未生效的法律、法規(guī)和規(guī)章，而未引用現(xiàn)行有效的法律、法規(guī)和規(guī)章。五是違背“法不溯及既往”原則，作出了不利于行政管理相對人的處理、處罰決定。

五、稅務(wù)案件定性不當(dāng)

一是違反稅權(quán)法定、法律保留和法律優(yōu)位原則，當(dāng)稅法無明文規(guī)定時，錯誤地采取了權(quán)力本位觀，作出了影響納稅人權(quán)利和義務(wù)的決定。二是案件定性不準(zhǔn)。例如，虛開發(fā)票偷稅行為，同時構(gòu)成違反發(fā)票管理法規(guī)和《稅收征管法》，根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按偷稅行為處罰，但執(zhí)法人員卻定性為未按規(guī)定開具發(fā)票或者按偷稅和未按規(guī)定開具發(fā)票并罰。三是定性時未充分考量全案情況，作出了片面的認(rèn)定。

六、證據(jù)收集不充分、不合法

稅收行政執(zhí)法證據(jù)指的是稅收行政執(zhí)法主體在對稅務(wù)行政管理相對人實施法律、法規(guī)、規(guī)章的措施和手段時所依據(jù)的事實和材料。在日常稅收執(zhí)法中，證據(jù)收集風(fēng)險主要有：一是不收集證據(jù)，憑經(jīng)驗執(zhí)法。二是證據(jù)收集不充分或者違背證據(jù)的“關(guān)聯(lián)性”要求，所收集的證據(jù)與處理、處罰決定中闡述的違法事實不存在因果關(guān)系。三是證據(jù)收集方式不合法。四是先處理，后取證。在作出處理、處罰決定后才補(bǔ)充收集證據(jù)。五是證據(jù)制作不規(guī)范，未嚴(yán)格執(zhí)行《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》中有關(guān)證據(jù)收集、制作的規(guī)范化要求。

七、自由裁量權(quán)濫用

現(xiàn)行稅收征管法律、法規(guī)、規(guī)章賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員寬泛的自由裁量權(quán)。但在實際操作中，由于稅收執(zhí)法人員千差萬別，個人素質(zhì)和價值取向的不同會導(dǎo)致對法律規(guī)范的理解偏差，從而產(chǎn)生自由裁量權(quán)濫用的執(zhí)法風(fēng)險。行使自由裁量權(quán)錯誤主要表現(xiàn)在：一是違反比例法則。即行政處理手段與違法行為造成的危害性不成比例，在稅務(wù)行政處罰上體現(xiàn)為違反“過罰相當(dāng)原則”。二是有多種行政手段能達(dá)到行政目的時，采取了損害納稅人權(quán)益的方式。三是考慮了錯誤的和不相干的因素。例如，執(zhí)法人員因納稅人陳述申辯而錯誤地認(rèn)為納稅人態(tài)度不好，從而對納稅人實施了加重處罰。四是背離既定的慣例。五是行使自由裁量權(quán)未說明理由。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在行使自由裁量權(quán)時，普遍存在的問題是作出處罰決定沒有詳細(xì)陳述理由，即沒有對納稅人的違法行為、違法情節(jié)、方法和手段、社會危害程度、主觀惡性和陳述申辯內(nèi)容等進(jìn)行綜合分析評價，因而，行政處罰決定讓納稅人難以信服。

八、行政復(fù)議處理不當(dāng)

一是不作為。包括：無正當(dāng)理由不受理，不審查、不答復(fù)，無正當(dāng)理由超期不作復(fù)議決定、不在合理期限內(nèi)確認(rèn)復(fù)議擔(dān)保的效力性等。二是復(fù)議機(jī)關(guān)未全面客觀調(diào)查取證。僅從證明被申請人具體行政行為的合法性角度收集證據(jù)。三是復(fù)議決定未準(zhǔn)確告知申請人提起訴訟的時間和具體對象，引發(fā)訴訟時效爭議。四是復(fù)議機(jī)關(guān)在避免當(dāng)被告心理的驅(qū)動下，違法作出復(fù)議決定。

九、稅務(wù)執(zhí)行不到位

篇7

大家上午好！20__年1月28日，組織上任命我為市局所得稅科科長，根據(jù)工作需要，我主要負(fù)責(zé)風(fēng)控中心的工作。任職試用期一年多來，在各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們的關(guān)心、支持和幫助下，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，認(rèn)真做好各項工作。下面,我就這一年多來的學(xué)習(xí)、工作情況向各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們作個簡要匯報,以接受大家評議。

隨著角色的轉(zhuǎn)換及工作重點的轉(zhuǎn)變，我深知要適應(yīng)工作需要，唯一的方式就是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，只有通過學(xué)習(xí)才能時刻保持思想上的清醒和政治上的敏銳。為此，一年多來，一是加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)。特別是結(jié)合“三嚴(yán)三實”、“兩學(xué)一做”等學(xué)習(xí)教育活動，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了系列講話等重要理論，增強(qiáng)了不斷改造世界觀、人生觀和價值觀的自覺性，使自己對黨的方針政策有了更深刻的理解，提高了個人分析解決問題的能力。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。努力學(xué)習(xí)稅收現(xiàn)代化管理理念和相關(guān)業(yè)務(wù)政策，特別是有關(guān)稅收風(fēng)險管理方面的知識，一年多來，先后參加了三次省局風(fēng)險評估專業(yè)標(biāo)兵班在揚(yáng)州舉辦的培訓(xùn)班，在理論和實踐上得到很大提升，為盡快適應(yīng)工作有非常大幫助。三是堅持以領(lǐng)導(dǎo)為師、以同事為師、以書本為師、以實踐為師，認(rèn)真學(xué)習(xí)體會，仔細(xì)研讀，盡快進(jìn)入角色，更好地勝任本職工作，確保在思想、上行動上緊跟時代步伐，在工作中不落伍，不斷提高工作的主動性、自覺性和科學(xué)性。

一年多來，在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組工作要求，根據(jù)稅收風(fēng)險管理工作計劃，主動適應(yīng)稅收發(fā)展新常態(tài)，堅持“5+2”“白+黑”的工作模式，秉持“聚是一團(tuán)火，散是滿天星”的工作理念，以組織收入為中心，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，強(qiáng)化數(shù)據(jù)支撐, 實現(xiàn)了風(fēng)險防控、錘煉隊伍雙提升。本人也在2015年獲得“感動__國稅人物”提名獎。

（一）堅持風(fēng)險導(dǎo)向，保障組織收入

2015年，風(fēng)控中心共推送風(fēng)險評估任務(wù)8期，核查風(fēng)險納稅人 271戶，核查入庫稅款74035.74萬元，加收滯納金9349.24萬元，合計入庫稅款及滯納金83384.98萬元。2016年1-4月，推送風(fēng)險評估任務(wù)2期，核查風(fēng)險納稅人81戶，核查入庫稅款5216.56萬元，加收滯納金1660.48萬元，合計入庫稅款及滯納金6877.04萬元，還有部分企業(yè)核查稅款正積極組織入庫中。

我們通過企業(yè)自查、專項核查、重點防控等方式對企業(yè)涉稅風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險管理。一是組織企業(yè)自查。2015年3月，對于全市煤炭生產(chǎn)企業(yè)制作并免費發(fā)放了《稅收風(fēng)險提示書》、《煤炭生產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作手冊》、《煤炭生產(chǎn)企業(yè)涉稅問題解析》、《煤炭生產(chǎn)企業(yè)所得稅操作指南》等書籍資料600余冊，組織企業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)320人次；明確風(fēng)險點，量化風(fēng)險指標(biāo)，讓對照提示書、自查表、自查報告模板進(jìn)行自查。先后共有211戶煤炭生產(chǎn)企業(yè)參與自查。入庫稅款23123.25萬元，加收滯納金4838.68萬元，合計入庫稅款及滯納金27961.93萬元。2016年我們對電力生產(chǎn)行業(yè)自查的前期準(zhǔn)備工作已經(jīng)結(jié)束，近期將組織企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，開展自查工作。二是開展專項核查。按照行業(yè)風(fēng)險特點，我們集中開展專項涉稅風(fēng)險核查。對煤炭開采、電力生產(chǎn)、原油開采、煤化工、交通運(yùn)輸?shù)榷鄠€行業(yè)進(jìn)行核查，對享受殘疾人稅收優(yōu)惠政策的10戶企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險排查。三是進(jìn)行重點防控。對全市范圍內(nèi)指標(biāo)預(yù)警值高、風(fēng)險較高的部分重點風(fēng)險企業(yè)，運(yùn)用稅源管理方法進(jìn)行重點分析，對全市范圍內(nèi)84戶企業(yè)進(jìn)行了重點檢查。其中涉及省局風(fēng)險預(yù)警企業(yè)15戶，市局確定重點檢查企業(yè)69戶。

（二）總結(jié)規(guī)律，探索建立稅收管理模型和指標(biāo)體系

根據(jù)行業(yè)特點，總結(jié)行業(yè)規(guī)律，在不斷探索中建立風(fēng)險管理模型和指標(biāo)體系。我們先后建立了煤炭、電力、金融、交通運(yùn)輸、天然氣等5個行業(yè)的風(fēng)險管理模型，涉及風(fēng)險指標(biāo)93項。在此基礎(chǔ)上，通過研究不同行業(yè)、不同類型、不同規(guī)模企業(yè)的稅收風(fēng)險規(guī)律及主要特征，建立其相應(yīng)的稅收風(fēng)險特征庫，按稅種、分行業(yè)歸納出風(fēng)險特征項目，對其風(fēng)險特征進(jìn)行詳細(xì)描述，列舉風(fēng)險疑點，增強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的針對性和有效性，我們組織編寫了《稅收風(fēng)險管理風(fēng)險特征庫》一書，以便干部在日常稅收管理中精確制導(dǎo)、及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對企業(yè)涉稅風(fēng)險，不斷強(qiáng)化管理措施，進(jìn)一步提升稅企雙方的稅法遵從度。根據(jù)實際情況的變化，我們又對郵政業(yè)、電信業(yè)指標(biāo)的科學(xué)性、指向性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了修正。目前金融行業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)等行業(yè)模型也正在緊張籌備驗證中。

（三）規(guī)范數(shù)據(jù)口徑，實時監(jiān)控風(fēng)險

我們利用統(tǒng)一信息平臺實時監(jiān)控對分行業(yè)涉稅風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，利用自制的電子表格運(yùn)算企業(yè)各項數(shù)據(jù)，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)集中采集和案頭分析機(jī)制，在整合涉稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)的基

礎(chǔ)上，統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)口徑，集中開展數(shù)據(jù)采集、分析和判斷，對企業(yè)稅收風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控。（四）規(guī)范流程，強(qiáng)化工作紀(jì)律

我們通過稅收征管軟件及其他系統(tǒng)和第三方數(shù)據(jù)提取相關(guān)數(shù)據(jù)，經(jīng)過進(jìn)一步的識別分析，對納稅人進(jìn)行“健康體檢”，找出涉稅風(fēng)險點，形成案頭審核報告，根據(jù)案頭審核報告確定風(fēng)險管理的準(zhǔn)確目標(biāo)以及工作開展方向，生成風(fēng)險稅戶。針對風(fēng)險稅戶的不同風(fēng)險點，深入企業(yè)，核查其賬務(wù)信息，分等級來實施風(fēng)險應(yīng)對,并形成總體評價，制作《風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)推送單》，向縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行推送，由縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體落實評估結(jié)果。最后，分行業(yè)形成風(fēng)險特征庫，創(chuàng)建行業(yè)模型，完善各個行業(yè)的稅收征管模式。我們制定了《稅收風(fēng)險應(yīng)對工作規(guī)程》、《稅收風(fēng)險應(yīng)對工作模板》等工作規(guī)范，嚴(yán)格按照工作流程，強(qiáng)化工作紀(jì)律，降低執(zhí)法風(fēng)險。

（五）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，樹立正能量

我們始終把學(xué)習(xí)教育作為工作的重要一環(huán)。一是開設(shè)風(fēng)控夜校。建立定向課題研究制，要求每位風(fēng)控干部對知識點進(jìn)行交換討論，確定研究專題。二是成立學(xué)習(xí)小組。我們將專業(yè)人才分成各個小組，組織了多種形式的學(xué)習(xí)交流。讓風(fēng)控干部熟悉稅收政策，防范稅收風(fēng)險，增強(qiáng)工作能力。三是建立微信平臺。除了通過傳統(tǒng)的“傳幫帶”，以老帶新、以考促學(xué)，我們也積極搭建信息平臺，通過微信平臺將互聯(lián)網(wǎng)上稅收實務(wù)及風(fēng)險管理方面比較好的文章與所有風(fēng)控干部分享交流。近日，我們已把微信平臺的稅收知識印制成《稅收業(yè)務(wù)知識點匯編一、二》兩冊，讓大家共同學(xué)習(xí)。四是創(chuàng)立風(fēng)控工作簡報和風(fēng)控專報。開設(shè)各個文化專欄，進(jìn)一步提升了大家的文化知識和業(yè)務(wù)視野。

堂堂正正做人，踏踏實實做事，是對黨員的基本要求，也是一個人立身處世的根本。我將始終自警自勵，謹(jǐn)慎從事，自覺加強(qiáng)黨性鍛煉和修養(yǎng)，嚴(yán)格遵守黨的政治紀(jì)律組織紀(jì)律生活紀(jì)律，嚴(yán)格約束自己，立身為公，勤政廉潔，保持平常心，立志在稅收事業(yè)中充實自己，實現(xiàn)自身的價值。

總之，一年來，在領(lǐng)導(dǎo)和同志們的關(guān)心支持和幫助下，自己在政治思想政策理論和工作生活上都有了新的進(jìn)步，但也還存在著上些不足：一是學(xué)習(xí)的系統(tǒng)性不夠，對理論政策業(yè)務(wù)的系統(tǒng)性學(xué)習(xí)深層次鉆研還不夠深入，需要進(jìn)一步提高。二是工作的創(chuàng)新性不強(qiáng)。對這些問題，我將不斷奮發(fā)進(jìn)取，認(rèn)真加以改進(jìn)，更好地做好崗位本職工作。

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[關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)海外代購；稅收征管；稅法；海關(guān)執(zhí)行；電子商務(wù)平臺

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.099

1 前 言

1.1 研究背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及信息技術(shù)水平的不斷提高，電子商務(wù)已經(jīng)成為了人們生活中的重要部分。根據(jù)貝恩咨詢的數(shù)據(jù)顯示，2014年中國70%的奢侈品消費來自海外代購和出境購買，在如此巨大的需求支撐下進(jìn)口電商交易額從2010年的約845億元增長至2012年的2254億元，年復(fù)合增速63%。以灰色海淘為主的淘寶全球購2015年GMV達(dá)到600億～700億元。

然而，相關(guān)法律的缺失，網(wǎng)絡(luò)海外代購行為的稅收征管模式相對落后為不少企業(yè)帶來了監(jiān)管漏洞。隨著跨境電子商務(wù)市場規(guī)模和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營不合規(guī)以及相關(guān)責(zé)任人涉嫌偷稅漏稅，乃至走私的現(xiàn)象愈演愈烈。2013年“網(wǎng)上代購空姐逃稅百萬元”的案件更是將網(wǎng)絡(luò)海外代購?fù)葡蛄溯浾摰娘L(fēng)口浪尖。因此，有必要針對海外代購行為對稅收征管進(jìn)行優(yōu)化研究。

1.2 文獻(xiàn)綜述

網(wǎng)絡(luò)海外代購作為一種新興的跨境電子商務(wù)模式，吸引了國內(nèi)外的大批學(xué)者進(jìn)行研究。其中國內(nèi)學(xué)者關(guān)于網(wǎng)絡(luò)海外代購稅收征管的研究方向主要有：網(wǎng)絡(luò)海外代購可稅性研究；[1][2]網(wǎng)絡(luò)海外代購稅收立法研究[3]以及針對海外代購行為的管理優(yōu)化研究。邢紅霞（2008）主張短期內(nèi)我國應(yīng)該對電子商務(wù)呈支持態(tài)度，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，甚至是進(jìn)行一定的稅收豁免；[4]蘭蘭（2012）從稅收法律中海外代購的定義出發(fā)，分別從電子商務(wù)以及海外代購行為自身的特殊性出發(fā)分析該行為在稅收征管中存在的問題并探討建立“海外代購稅”的可行性；[5]上海社會科學(xué)院相關(guān)課題組（2014）認(rèn)為目前小額電子跨境電子商務(wù)存在偷漏稅、檢驗檢疫以及市場監(jiān)管方面的三大問題，有關(guān)部門應(yīng)建立和完善多層次的監(jiān)督系統(tǒng)，并增大管理與檢測的力度。

國外關(guān)于網(wǎng)絡(luò)海外代購中的稅收征管問題研究不多，主要的研究熱點是：在將網(wǎng)絡(luò)海外行為視為電子商務(wù)的一種模式的基礎(chǔ)上討論對于電子商務(wù)是否要開征新稅。由加拿大的阿瑟?科德爾和荷蘭的盧克?索爾提出并完善的比特稅；美國的詹姆士?托賓提出的托賓稅以及美國學(xué)者R.L.杜爾伯特提出的預(yù)提稅是贊同征稅觀點的主要代表。歐盟和經(jīng)濟(jì)合作組織則主張不征收新稅，通過完善現(xiàn)行法律制度將電子商務(wù)納入征稅范圍，從而在保證國家稅收收入的同時不妨礙電子商務(wù)的發(fā)展。

總地來說，國內(nèi)外現(xiàn)有研究存在一定的不足，主要表現(xiàn)在：①國內(nèi)學(xué)者對于網(wǎng)絡(luò)海外代購的研究主要集中于宏觀層面，忽略了交易平臺在稅收征管優(yōu)化中的重要作用；②國外學(xué)者對于海外網(wǎng)絡(luò)代購稅收研究只是局限于如何對其進(jìn)行征稅。

2 我國網(wǎng)絡(luò)海外代購稅收征管現(xiàn)狀

2.1 海關(guān)稅收征收管理

海關(guān)稅收征收管理是指根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》第二條規(guī)定的由海關(guān)代表向納稅義務(wù)人“征收關(guān)稅和其他的稅、費”，課稅對象是出入關(guān)境的物品或者貨物。海關(guān)稅收征收管理一共涉及三大技術(shù)，即稅則的歸類、海關(guān)完稅價格的審定和原產(chǎn)地的確認(rèn)。但是在跨境電子商務(wù)下，大量貨物采用航空小包甚至是人工攜帶的方式出入境，不僅存在利用電子商務(wù)走私的風(fēng)險也給我國海關(guān)帶來了巨大的稅收征管難度。

2.2 網(wǎng)絡(luò)海外代購的稅收監(jiān)管政策

（1）海關(guān)部門的相關(guān)政策。對于已通過跨境電子商務(wù)平臺與海關(guān)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的商業(yè)行為，2014年7月海關(guān)總署《關(guān)于跨境貿(mào)易電子商務(wù)進(jìn)出境貨物、物品有關(guān)監(jiān)管事宜》的公告，從監(jiān)管層面上對從事跨境電子商務(wù)的企業(yè)與個人進(jìn)行管理，讓“代購”與“海淘”有法可依。這項公告的出臺限制了售賣走私貨和假貨的不良商販的活動空間，讓合規(guī)的海淘企業(yè)和個人有更大的發(fā)展空間。

（2）非海關(guān)部門的相關(guān)政策。2013年7月國務(wù)院辦公廳下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)進(jìn)出口穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的若干意見》，明確要求要積極研究，解決跨境電子商務(wù)方式出口貨物遇到的海關(guān)監(jiān)督、退稅、檢驗、外匯收支和統(tǒng)計等問題。2014年9月工商總局聯(lián)合工業(yè)和信息化部了《關(guān)于加強(qiáng)境內(nèi)網(wǎng)絡(luò)交易網(wǎng)站監(jiān)管工作協(xié)作積極促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的意見》，制定了一系列加強(qiáng)工作協(xié)作的措施以促進(jìn)電商發(fā)展。

3 網(wǎng)絡(luò)海外代購在稅收方面存在的問題

3.1 稅務(wù)登記不健全

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)，是取得納稅人詳細(xì)信息的主要手段。我國的稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是納稅人進(jìn)行工商登記的信息，相比龐大的網(wǎng)絡(luò)海外代購人群，合法合規(guī)經(jīng)營并進(jìn)行工商登記的經(jīng)營者少之又少，缺乏工商登記，有關(guān)部門無法得知其經(jīng)營狀況，必然影響我國的稅收征收工作。

3.2 納稅申報不完善

稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通過納稅申報來掌握納稅人的經(jīng)營狀況，確定納稅額。對于傳統(tǒng)的交易方式，大多適用上門申報的申報方式，但由于電子商務(wù)具有無地域性的特點，納稅人僅僅需要一臺鏈接網(wǎng)絡(luò)的電子設(shè)備便可自由地進(jìn)行交易，如果仍采用上門申報的方式，不僅大大限制網(wǎng)絡(luò)帶來的便捷，對于如何確定其上門申報地也是一個難題。

3.3 完稅價格難以確定

網(wǎng)絡(luò)海外代購多采用線上交易的方式，這種交易方式的無紙化特性導(dǎo)致完稅價格的確定只能根據(jù)有關(guān)交易的網(wǎng)上電子交易記錄。而電子交易記錄易于修改且不留痕跡，不具有時效性，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作帶來了很大的難度。電子交易記錄具有易破壞的特點，一旦病毒入侵或者軟件不兼容將損害數(shù)據(jù)安全，降低數(shù)據(jù)的可靠性，從而給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法帶來很大難度。

3.4 對個人海外代購監(jiān)管缺乏法律政策依據(jù)

按照現(xiàn)行海關(guān)的規(guī)定辦法，我國進(jìn)境居民旅客在攜帶其境外獲取的自用物品時有5000元的免稅額度。由于需求量和利潤空間巨大，經(jīng)常出境工作人員以及留學(xué)生等群體利用自身的便利性，多次攜帶商品進(jìn)境售賣，逃避納稅義務(wù)。發(fā)生這種行為的主要原因有兩種：第一，普通大眾對于相關(guān)法規(guī)政策確實不了解；第二，也有一部分網(wǎng)絡(luò)海外代購從業(yè)者明知故犯，利用法律空當(dāng)故意攜帶超額貨物進(jìn)境而不申報。隱藏在背后的深層次原因是相關(guān)法律的缺乏，一方面普通大眾無法明確了解稅收規(guī)定；另一方面讓海關(guān)在實際查驗過程中只能依靠經(jīng)驗，從而大大降低工作效率。

4 非法海外代購成因分析

4.1 貿(mào)易壁壘與進(jìn)口關(guān)稅較高

為保護(hù)民族企業(yè)發(fā)展，國家在某些行業(yè)從政策上對相關(guān)產(chǎn)品的進(jìn)口進(jìn)行限制，例如進(jìn)口許可證制以及進(jìn)口配額制度等。代購可以讓消費者以較低的價格將這些國內(nèi)不易買到的商品或者價格昂貴的商品買到，因此非法海外代購屢禁不止。

此外我國對許多進(jìn)口商品征收的關(guān)稅較高，而且在進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納增值稅、消費稅等。當(dāng)商品進(jìn)入流通領(lǐng)域，價格相比國外市場已經(jīng)高出許多，只能依靠價格和品牌優(yōu)勢取勝。一個海外商品想要依靠質(zhì)量取勝需要一個很長的周期，因此通過海外代購?fù)堤雨P(guān)稅的行為是最直接也最有效的擴(kuò)大市場方式。

4.2 需求量巨大，海關(guān)部門業(yè)務(wù)量激增

隨著人民的購買力水平不斷增強(qiáng)，國外商品在國內(nèi)大有市場，由此而帶來的是進(jìn)出境快件數(shù)激增。從2004年到2015年我國監(jiān)管的進(jìn)出境快件總數(shù)年均增長10%左右。但是海關(guān)監(jiān)管人員的數(shù)量并沒有明顯地增加。如果單純依靠過去的查驗手段而不實現(xiàn)電子化更新和統(tǒng)計監(jiān)測手段提升，只能導(dǎo)致工作人員的工作壓力強(qiáng)大和效率低下。

5 對網(wǎng)絡(luò)海外代購的稅收征管優(yōu)化研究

5.1 規(guī)范法律法規(guī)，完善立法，規(guī)范執(zhí)法

關(guān)于網(wǎng)絡(luò)海外代購行為的相關(guān)法律應(yīng)該得到進(jìn)一步完善。結(jié)合我國目前的發(fā)展實際以及海關(guān)在操作過程中總結(jié)的經(jīng)驗和教訓(xùn)，只有彌補(bǔ)現(xiàn)行法律條款漏洞，才能讓不法分子無法律漏洞可鉆，讓相關(guān)部門做到有法可依。在相關(guān)稅法的制定上要嚴(yán)格考量，根據(jù)我國的實際情況謹(jǐn)慎制定，既要考慮到稅收的公平性也要考慮到相關(guān)行業(yè)的發(fā)展實際，同時符合國際法價值取向。針對網(wǎng)絡(luò)海外代購的執(zhí)法工作應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)章制度，從嚴(yán)執(zhí)法對違法犯罪行為絕不姑息，讓跨境電子商務(wù)得到健康和持續(xù)的發(fā)展。

5.2 明確執(zhí)行細(xì)則以及關(guān)鍵概念的表述，讓公眾更加了解相關(guān)政策

我國的相關(guān)政府部門尤其是海關(guān)部門應(yīng)加大宣傳力度，將執(zhí)行細(xì)則公之于眾，讓普通人群更加了解國家的相關(guān)做法和政策。例如我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借鑒韓國海關(guān)的做法，專門開通海外郵件和代購專欄，明確物品和貨物在海關(guān)法范圍內(nèi)的概念范圍。從而避免相關(guān)人員以不懂法、不知法為借口從事不法行為。同時公布具體流程也可以對現(xiàn)場執(zhí)法人員起到一定的約束作用，防止執(zhí)法不嚴(yán)。

5.3 利用電子商務(wù)平臺進(jìn)行稅收監(jiān)管，打造信息化監(jiān)管系統(tǒng)

網(wǎng)絡(luò)海外代購需要依托一定的電子商務(wù)平臺作為交易載體，無論是微信還是淘寶都可以儲存交易數(shù)據(jù)。應(yīng)大力推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)與銀行以及電子商務(wù)平臺進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)的工作，從而實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)海外代購行為的可追溯。在征稅的過程中，微信以及淘寶等交易平臺可以起到稅收監(jiān)督的作用，通過交易數(shù)據(jù)記錄與分析可以協(xié)助稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)催繳工作，同時監(jiān)控海外代購行為發(fā)生情況，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行海外代購經(jīng)營行為認(rèn)定。

5.4 健全監(jiān)管配套措施，加大違法懲治力度

海關(guān)對網(wǎng)絡(luò)海外代購個人或者企業(yè)的違法行為應(yīng)加大懲處力度，對于個別屢次違反法律規(guī)定的個人和企業(yè)可考慮社會曝光并降低其社會信用評級。

為了提高稅收監(jiān)管效率，可以考慮分層監(jiān)管。通過數(shù)據(jù)分析，找出跨境電子商務(wù)頻繁的企業(yè)以及進(jìn)境夾帶貨品較多的個人進(jìn)行重點監(jiān)控，對于一個月內(nèi)多次郵遞進(jìn)出境且均以自用合理數(shù)量的物品方式的個人展開深入調(diào)查，詳細(xì)了解其購買動機(jī)和最終收貨人。

最后為了避免海關(guān)人員誤查以及當(dāng)事人瞞報的行為，有必要引進(jìn)事后稽查工作，通過與統(tǒng)計部門和電子商務(wù)平臺的合作，將風(fēng)險防控及追責(zé)延伸至事后，而不是單單局限于通關(guān)一個環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]邢紅霞.電子商務(wù)與稅收立法研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008（24）.

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大企業(yè)既是稅務(wù)管理的重點，也是稅收增長的重點，服務(wù)、管理好大企業(yè)，為大企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境無疑是改善投資環(huán)境的一個重要方面，也是稅收經(jīng)濟(jì)觀的重要體現(xiàn)。如何與大企業(yè)保持良好的溝通與協(xié)調(diào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)需要積極探索的重要問題。我認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從三個方面加以引導(dǎo)。

一、引導(dǎo)稅務(wù)人員為大企業(yè)提供更全面、更有效地服務(wù)

大企業(yè)稅收貢獻(xiàn)度較高，所占比重較大，稅務(wù)人員應(yīng)針對各企業(yè)不同的稅務(wù)風(fēng)險，實施不同的管理，提供差異化的服務(wù)，提高工作效率，真正加強(qiáng)對大企業(yè)的稅源管理。一是加大巡查力度，建立大企業(yè)巡查臺賬。通過每月的大企業(yè)定期會議以及巡查制度，加強(qiáng)對大企業(yè)稅收風(fēng)險的防范，提高納稅人的稅法遵從度，夯實稅收收入基礎(chǔ)。就遵從度而言，雖然大企業(yè)在主觀上有較強(qiáng)的意愿，可現(xiàn)實中仍然存在不遵從的現(xiàn)象，有的甚至十分嚴(yán)重。針對大企業(yè)的特點和其不遵從的原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分利用大企業(yè)的遵從愿望和內(nèi)控要求，在平時的日常管理中就將管理重心適當(dāng)前移，注重宣傳輔導(dǎo)，提高稅法透明度，注重通過評估，引導(dǎo)企業(yè)積極進(jìn)行自我糾正，在大大節(jié)約資源投入的同時，實現(xiàn)大企業(yè)遵從度的提升。

二是加大控管力度，提高大企業(yè)管理水平。根據(jù)稅源分布特點，通過信息管理平臺，采用行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化分析，積極探索大企業(yè)在稅收方面的管理方法。稅務(wù)人員每月統(tǒng)計并將數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅源管理信息系統(tǒng)，通過對錄入以后數(shù)據(jù)的橫向、縱向比較及相關(guān)的行業(yè)分析，對其中有疑問的預(yù)警企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。

三是加大服務(wù)力度，實施具有針對性、個性化和專業(yè)化的納稅服務(wù)。堅持開展稅收服務(wù)性調(diào)研，第一時間向大企業(yè)宣傳最新的稅收政策，同時加強(qiáng)對稅收政策貫徹和管理措施執(zhí)行方面的調(diào)研、分析，積極研究、分析稅制改革、政策變化對企業(yè)發(fā)展的影響，建立與大企業(yè)稅收政策調(diào)研的互動機(jī)制，向大企業(yè)提出在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，稅收政策執(zhí)行和管理措施落實等方面合理化建議，引導(dǎo)企業(yè)更好地執(zhí)行國家稅收政策，做到稅企互動，達(dá)到稅企雙贏的效果。在稅收分類管理的基礎(chǔ)上，力求抓住重點，發(fā)現(xiàn)并解決問題，在巡查的同時，向納稅人提供高質(zhì)量、個性化服務(wù)，提高納稅人的遵重度。

四是加大協(xié)調(diào)力度，建立和完善大企業(yè)稅收管理信息平臺。根椐大企業(yè)數(shù)據(jù)信息變化快、流量大，涉及執(zhí)行的稅收政策多的特殊情況，通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，及時掌握大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。在稅收管理過程中要著重掌握企業(yè)復(fù)雜的內(nèi)部核算機(jī)制，建立起與企業(yè)物資流、資金流、信息流有機(jī)聯(lián)系的稅收管理平臺，通過對企業(yè)基礎(chǔ)信息進(jìn)行收集、傳遞、匯總、加工、分析、綜合，隨時掌握企業(yè)的稅源變化，更好地開展大企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作。另外，由于大企業(yè)分布區(qū)域廣，涉稅事項雜，管理環(huán)節(jié)多，經(jīng)營任務(wù)重，可依托網(wǎng)絡(luò)QQ設(shè)立大企業(yè)管理群，建立一個有力的、廣泛的協(xié)調(diào)、溝通、反饋機(jī)制，及時溝通和處理一些特殊問題，平衡各方面的利益關(guān)系。

二、引導(dǎo)大企業(yè)完善自身稅務(wù)管理，有效降低稅務(wù)風(fēng)險

為加強(qiáng)對大企業(yè)的事前稅務(wù)管理，提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移，輔導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險，變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制，引導(dǎo)企業(yè)建立一套順應(yīng)國際趨勢的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，規(guī)范大企業(yè)事前稅務(wù)管理，提高納稅服務(wù)水平，幫助大企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)從以下幾個方面引導(dǎo)大企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險。首先，大企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定并跟蹤、評估和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。其次，企業(yè)應(yīng)識別內(nèi)部及外部風(fēng)險因素，風(fēng)險評估由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實施。第三，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估的結(jié)果，考慮風(fēng)險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。第四，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并采取應(yīng)對措施。

三、引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)為大企業(yè)搞好稅收籌劃，提供個性化的專業(yè)服務(wù)

篇10

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；問題；措施

新時期，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于穩(wěn)健，但是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度緩慢，給煤炭行業(yè)造成一定影響，從2012年煤炭形勢持續(xù)地進(jìn)入低谷時期，企業(yè)經(jīng)營困難，很多問題凸顯，其中就包括稅務(wù)風(fēng)險。一部分企業(yè)因為稅務(wù)違規(guī)等問題受到法律的嚴(yán)懲，造成惡劣的社會影響，制約了企業(yè)健康發(fā)展。為此，煤炭企業(yè)需要結(jié)合自身情況進(jìn)行轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)稅務(wù)管理，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。

1加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范的作用

1.1有助于國家稅收穩(wěn)定增長

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的企業(yè)數(shù)量不斷地增多。在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，煤炭等特殊行業(yè)發(fā)揮著重要的作用，占據(jù)著我國稅收收入的絕大比例。隨著煤炭企業(yè)的加速發(fā)展，其承擔(dān)了大量的稅收，同時也存在稅收的風(fēng)險。為此，就需要在稅務(wù)管理上加強(qiáng)，防范稅務(wù)的風(fēng)險，才能降低煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，實現(xiàn)稅收增長。

1.2有助于煤炭企業(yè)正常運(yùn)營

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大。如果企業(yè)在經(jīng)營中遇到稅務(wù)風(fēng)險，便給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)不開，嚴(yán)重會導(dǎo)致行業(yè)出現(xiàn)波動。為此，煤炭企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理，對稅務(wù)風(fēng)險要給予防范，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，同時避免煤炭企業(yè)出現(xiàn)波動，確保煤炭企業(yè)正常、穩(wěn)定地運(yùn)行。

1.3有助于煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

煤炭行業(yè)在過去十年的發(fā)展中，規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時積累的大量資產(chǎn)和產(chǎn)能。在宏觀經(jīng)濟(jì)和宏觀調(diào)控政策下，煤炭市場進(jìn)入了一個低迷時期，煤炭產(chǎn)品價格下滑和產(chǎn)品供大于求等方面的影響，給煤炭市場帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)為擺脫困境，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級。國家在產(chǎn)能政策上明確提出，要實現(xiàn)煤電一體化，讓煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐更加堅定。煤炭企業(yè)掌握并了解國家的各項政策以及稅收的支持，加大閑置資金的管理力度，同時進(jìn)行了技術(shù)的改造和投資，促進(jìn)企業(yè)成功轉(zhuǎn)型[1]。

1.4確保煤炭企業(yè)資金利用等利用率

目前，我國已經(jīng)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)常態(tài)化發(fā)展時期，煤炭企業(yè)需要針對企業(yè)中資金的使用項目采取風(fēng)險的防范，同時增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)的管理。在煤炭企業(yè)的經(jīng)營中要充分地了解資金周轉(zhuǎn)情況，企業(yè)管理者要針對資金和項目中的物資、人力等方面采取優(yōu)化和合理的配置，避免能耗、人力、物力等方面的浪費，另外，企業(yè)要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控管理，提高煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范上的能力。

2煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險中存在的問題

2.1缺乏稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我國的煤炭企業(yè)雖然已經(jīng)有了一套稅務(wù)風(fēng)險防范體系，但稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)尚未建立，無法針對稅務(wù)風(fēng)險存在的問題做到及時地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，同時很多的煤炭企業(yè)尚未實現(xiàn)稅務(wù)信息化，沒有大量搜集數(shù)據(jù)并且收集方式很窄，稅務(wù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)信息無法實現(xiàn)有效地分析和整合，無法構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

2.2煤炭企業(yè)的管理方式過于粗放

煤炭企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險防范在于完善內(nèi)控管理制度。傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)采用粗放型的管理模式，在市場繁榮時期一味地進(jìn)行組織擴(kuò)張，忽視了企業(yè)的管理，導(dǎo)致了企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)控管理制度落后，存在很多問題，另外，煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理一直是企業(yè)中較為薄弱的環(huán)節(jié)，抗稅是違法行為，同時風(fēng)險技術(shù)較為落后，企業(yè)稅收管理活動無法正常地開展，采取了不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理方式，增加了稅務(wù)的風(fēng)險。與此同時，煤炭企業(yè)的管理質(zhì)量一直處于較低水平，無法幫助企業(yè)有效地防范財務(wù)風(fēng)險，在業(yè)務(wù)的開展中會時常帶來違法違規(guī)等行為，一旦稅務(wù)采取檢查，就會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的稅務(wù)壓力和經(jīng)濟(jì)壓力，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)損失。

2.3缺乏稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)

煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制主要是將稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效分散，但是由于目標(biāo)不明確，責(zé)任無法落實到人，目前很多煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)上沒有劃分明確，稅務(wù)風(fēng)險控制重點不明確。

2.4煤炭企業(yè)無法適應(yīng)財稅政策變化

在煤炭企業(yè)中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理中的構(gòu)成部分。目前，煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理上存在誤區(qū)，認(rèn)為降稅務(wù)籌劃等同于稅務(wù)管理，將納稅籌劃的方法管理方式應(yīng)用到稅務(wù)管理中，使煤炭企業(yè)稅務(wù)管理在程序上存在了不嚴(yán)謹(jǐn)性，同時由于煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)屬于碎片化，使得企業(yè)抵抗風(fēng)險能力降低，另外，制定稅務(wù)籌劃方案過程中都是從主觀出發(fā)，未結(jié)合國家稅費和政策等，無法和我國的稅法體系出現(xiàn)的變化做到有效連接，企業(yè)在政策上理解有誤，并且執(zhí)行過程中存在偏差，增加了煤炭企業(yè)在稅務(wù)上的風(fēng)險。

2.5缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控人才

通常情況下，企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理和風(fēng)險管控工作，由于財務(wù)工作來給大并且繁瑣，工作人員無暇參加專業(yè)培訓(xùn)、進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作。為此，稅務(wù)風(fēng)險管控人才在團(tuán)隊建設(shè)上存在不足、人才的專業(yè)性嚴(yán)重缺乏、綜合素質(zhì)偏低等問題無法給企業(yè)稅務(wù)管理管控基礎(chǔ)的保障，導(dǎo)致了煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控體系運(yùn)行中無法將工作有效地落實和執(zhí)行，影響了煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理工作[2]。

2.6外部經(jīng)營的環(huán)境復(fù)雜

外部經(jīng)營環(huán)境主要是稅收秩序上出現(xiàn)的各種問題。例如，交易中虛開、代開增值稅發(fā)票等，給企業(yè)經(jīng)營的納稅人造成了稅務(wù)風(fēng)險。另外，煤炭企業(yè)重組中，企業(yè)納稅實際情況尚未采取調(diào)查和分析，導(dǎo)致了在煤炭企業(yè)實際的經(jīng)營過程中有稅務(wù)違法等行為。

3煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險控制的有效措施

3.1構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

在煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系中，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是最容易忽視的一項內(nèi)容。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是煤炭企業(yè)識別各種稅務(wù)風(fēng)險的系統(tǒng)，其中風(fēng)險識別是給稅務(wù)風(fēng)險防范的措施提供參考和資料，對風(fēng)險進(jìn)行識別才能采取有針對性的防范措施。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)最重要的就是擴(kuò)寬稅務(wù)信息收集的渠道，利用信息化平臺的構(gòu)建，然后將數(shù)據(jù)信息收集中存在的風(fēng)險進(jìn)行快速、有效的分析，作為基礎(chǔ)參考制定出相應(yīng)的方案。另外，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)還可以增強(qiáng)煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險識別能力。與此同時，煤炭企業(yè)將各種稅務(wù)風(fēng)險采取統(tǒng)一整理、分析和歸納以及存檔，給煤炭企業(yè)在日后稅務(wù)風(fēng)險防范工作提供有價值的數(shù)據(jù)[3]。

3.2發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)作用

在煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系中，稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)發(fā)揮著重要的作用。煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險體系首先針對稅務(wù)風(fēng)險采取評價，采用針對性的評價指標(biāo)和計算模型，針對發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率實行有效地預(yù)測，確定煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險上的數(shù)值和概率，然后匯總數(shù)值形成風(fēng)險評估報告，利用信息化平臺傳輸?shù)较嚓P(guān)的部門，相關(guān)部門通過上報的各種數(shù)據(jù)并結(jié)合煤炭企業(yè)的實際情況制定出可行性高的稅務(wù)風(fēng)險管控策略，不僅降低了煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，同時給煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.3完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)雖然構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)內(nèi)控體系，但在納稅業(yè)務(wù)辦理、審批和復(fù)核等流程中還存在漏洞，為此，要進(jìn)一步完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系。例如，煤炭企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)部門往往將業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)信息資料收集，把財務(wù)核算流程當(dāng)作基礎(chǔ)針對企業(yè)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，要完成自查和整改，另外，內(nèi)部審計部門要針對稅務(wù)風(fēng)險管控的措施采取有效的檢查和監(jiān)督，企業(yè)中的業(yè)務(wù)部門要針對各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控措施實行內(nèi)部評估。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善不僅能遏制違法行為，同時也有效地防范了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3.4強(qiáng)化稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的溝通

現(xiàn)階段，我國宏觀經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家在創(chuàng)新激勵政策上給予了大力支持和鼓勵，但是由于稅收體系、稅收法規(guī)等不完善導(dǎo)致了企業(yè)稅收風(fēng)險增大，煤炭行業(yè)在轉(zhuǎn)型升級過程中需加以重視。煤炭企業(yè)采取稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)的管理人員要和稅務(wù)征管部門建立密切的聯(lián)系，要了解和掌握當(dāng)?shù)厥照鞴懿块T和稅收執(zhí)法部門的工作方式和各項政策，在轉(zhuǎn)型中與稅收征管部門保持溝通，以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。與此同時，煤炭企業(yè)要通過積極籌劃各項經(jīng)營活動，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)充分地了解到企業(yè)的情況以及納稅方面的安排，才能在政策上獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)才能實現(xiàn)雙贏[4]。

3.5增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控團(tuán)隊建設(shè)，提升綜合能力

現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟(jì)正處于改革時期，國家稅收的法規(guī)數(shù)量多、種類復(fù)雜，煤炭企業(yè)財務(wù)人員無法及時了解到各項稅收政策，阻礙了工作的開展。要想有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控團(tuán)隊建設(shè)上需要加強(qiáng)，同時要定期地進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門溝通，讓財務(wù)和相關(guān)的工作人員掌握稅務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)知識，了解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)和措施，才能有效地預(yù)防風(fēng)險，另外，企業(yè)管理者要加強(qiáng)納稅意識，支持稅務(wù)管理工作，實現(xiàn)企業(yè)上下全員參與，落實稅務(wù)管理體系。