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篇1

【關(guān)鍵詞】新醫(yī)院財會制度 會計信息化 建設(shè)途徑

隨著我國醫(yī)療水平的不斷提升，信息化建設(shè)成為了當(dāng)前醫(yī)院建設(shè)的重要方向。各醫(yī)院只有積極樹立現(xiàn)代化的財務(wù)工作觀念，完善會計信息化內(nèi)控管理以及推進(jìn)財務(wù)信息的統(tǒng)一編碼才能確保信息化建設(shè)的有序開展。從而形成以財務(wù)信息為對象，以電算化為核心，輻射其他數(shù)據(jù)管理模塊的綜合性醫(yī)院信息化平臺。

一、醫(yī)院開展會計信息化建設(shè)的意義

（一）符合新醫(yī)院財會制度的要求

新財會制度在舊制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范了醫(yī)院內(nèi)部各類財務(wù)活動。包括優(yōu)化了會計科目分類、完善會計報表體系[1]；深化預(yù)算管理、財務(wù)風(fēng)險管理以及資產(chǎn)管理；重視成本控制等。加強會計信息化建設(shè)，是推進(jìn)醫(yī)院財務(wù)工作現(xiàn)代化的必然途徑，也是符合醫(yī)院改革及新財會制度要求的。

（二）適應(yīng)現(xiàn)代化醫(yī)院建設(shè)的需要

現(xiàn)代醫(yī)院除了醫(yī)療和管理水平的提高外，還包括科研、培訓(xùn)、人資、財務(wù)等諸多方面的綜合化和體系化。開展財務(wù)信息化有助于從會計角度考察審核以及優(yōu)化醫(yī)院各項資源配置，從而實現(xiàn)醫(yī)院資源信息的集成化。開展財務(wù)信息化能夠有效助推醫(yī)院開展管理轉(zhuǎn)型、醫(yī)療創(chuàng)新以及文化建設(shè)等各項工作的開展。

（三）助推醫(yī)院財務(wù)的“中心型”定位

從目前來看，醫(yī)院會計信息化建設(shè)仍然停留在核算電算化層面上。同時各子系統(tǒng)相互獨立，使得整個信息系統(tǒng)處于割裂狀態(tài)。這樣不僅造成了系統(tǒng)的利用率低下，而且不利于人資、財物的資本節(jié)約，做了大量的重復(fù)性工作。“核算型”的醫(yī)院財會工作已經(jīng)開始逐步滯后于現(xiàn)代醫(yī)院的發(fā)展步伐了。因此開展醫(yī)院信息化建設(shè)能夠有效助推財會工作的“中心型”定位。

二、提升醫(yī)院財務(wù)信息化建設(shè)的有效途徑

（一）樹立現(xiàn)代化的財務(wù)工作觀念

財務(wù)信息化是一項投入大回報周期長的工作，并非只是花錢購買財務(wù)軟件或是服務(wù)就能夠做到一勞永逸的事。醫(yī)院除了需要一次性大量資金購進(jìn)硬件設(shè)備及軟件平臺外，還需要長久的系統(tǒng)維護(hù)、人員培訓(xùn)等。因此醫(yī)院上下應(yīng)當(dāng)積極樹立現(xiàn)代化財務(wù)觀念。只有樹立正確的財務(wù)觀念，才能確保信息化總體規(guī)劃的切實開展。筆者認(rèn)為，目前大部分醫(yī)院已經(jīng)逐步開展了信息化建設(shè)，但成效始終不高，因此今后的建設(shè)思路應(yīng)當(dāng)把握一點。就是始終圍繞會計電算化開展醫(yī)院信息化建設(shè)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視財會工作對于其醫(yī)療經(jīng)營、內(nèi)部管理的全局性和統(tǒng)籌性。以電算化為核心，發(fā)散式地開展其與醫(yī)院其他信息體系平臺的融合和對接。譬如，依托電算化，藥房可開展收費、藥品零售、庫房零庫存、物資管理等模塊的建設(shè)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效傳遞與共享。同時以財務(wù)信息為對象，針對醫(yī)院各類經(jīng)營管理活動形成信息采集、錄入、審核、處理以及反饋機制。

（二）積極完善會計信息化內(nèi)控管理

會計信息能反映出醫(yī)院管理的全過程，也能反映出醫(yī)院經(jīng)營工作的流程和具體狀況[2]。要確保會計信息的準(zhǔn)確性和時效性，就必須積極依托醫(yī)院的內(nèi)控機制。內(nèi)控機制能夠確保醫(yī)院各項資源（特別是經(jīng)濟(jì)層面）的有效利用，確保會計信息的準(zhǔn)確性與時效性。信息化作為醫(yī)院經(jīng)營管理的一大趨勢，因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極建立健全財務(wù)信息化的內(nèi)控機制。具體來說，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合自身經(jīng)營管理和信息化建設(shè)實際，深入分析財務(wù)信息的產(chǎn)生、收集以及利用流程，制定基于人的內(nèi)部控制管理，規(guī)范人的操作。從而助推財會信息化的有序開展，同時也提高其運行安全性。

（三）積極推進(jìn)財務(wù)信息的統(tǒng)一編碼

目前，各子模塊相互割裂是影響醫(yī)院信息化建設(shè)的重要問題。今后醫(yī)院應(yīng)當(dāng)切實加快財務(wù)信息的集中統(tǒng)一編碼和業(yè)務(wù)集中進(jìn)程[3]。即加強各子系統(tǒng)之間的平臺對接，信息傳遞交接及共享為著力點。只有建立各子系統(tǒng)之間的信息交互，才算是真正意義的信息化系統(tǒng)。而財務(wù)信息的統(tǒng)一則是信息交互的前提。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)盡早成立數(shù)據(jù)中心，聯(lián)合財務(wù)部門，并積極協(xié)調(diào)其他部門工作，不斷地修正、補充以及更新財務(wù)信息，確保整個信息化建設(shè)中都不存在錯誤分類、重復(fù)編碼及多個編碼的財務(wù)信息。從而盡快消滅信息孤島，實現(xiàn)全院信息的共享。在信息中心的全權(quán)負(fù)責(zé)，積極協(xié)調(diào)財務(wù)部門，盡早建立編碼統(tǒng)一，業(yè)務(wù)集中的財務(wù)信息體系。

此外，不論是會計信息化工作的總體規(guī)劃還是內(nèi)控管理，抑或是財務(wù)信息的統(tǒng)一編碼及業(yè)務(wù)集中，都必須緊緊依賴于人。因此醫(yī)院還必須積極加強財務(wù)隊伍建設(shè)，圍繞財務(wù)隊伍的信息化水平提升為目標(biāo)，積極加強在崗培訓(xùn)以及優(yōu)秀人才引進(jìn)。

三、結(jié)語

醫(yī)療保障是關(guān)系國計民生的頭等大事。新醫(yī)院財會制度的頒布是醫(yī)療改革的重要舉措。隨著國家重視程度的不斷加強，以信息化為主要特征的現(xiàn)代化醫(yī)院財務(wù)工作已經(jīng)是大勢所趨。財務(wù)信息化能夠減少人工操作及其可能產(chǎn)生的過失失誤，提高財會管理的準(zhǔn)確性和時效性。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)認(rèn)清現(xiàn)實，主動出擊，積極加快財務(wù)信息化進(jìn)程，以確保自身在瞬息萬變的時代步伐中始終保持旺盛的生命力。

參考文獻(xiàn)

[1]嚴(yán)彬.醫(yī)院財務(wù)信息化建設(shè)中存在的問題及思考[J].中國管理信息化，2013，03（07）：176-177.

篇2

    最近我們發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在編制公開發(fā)行股票申請材料的過程中，先聘請未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）進(jìn)行審計、驗資和盈利預(yù)測，然后請有資格的事務(wù)所復(fù)審并出具報告。而某些已取得從事證券業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所在執(zhí)行證券業(yè)務(wù)時，不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，不盡勤勉盡責(zé)義務(wù)；一些有資格的事務(wù)所在接受證券業(yè)務(wù)委托后，不派具備從事證券業(yè)務(wù)資格的注冊會計師到實地查驗，而是讓其尚未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的分支機構(gòu)代為查驗后進(jìn)行復(fù)審，并以自己的名義出具各類專業(yè)報告；一些有資格的事務(wù)所擅自為其他事務(wù)所出具的專業(yè)報告進(jìn)行復(fù)審確認(rèn)，甚至出現(xiàn)“賣牌子”的現(xiàn)象。為保證上市公司申請文件的質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計師的專業(yè)準(zhǔn)則；同時考慮到在主管部門實施從事證券業(yè)務(wù)的資格確認(rèn)制度之前，某些企業(yè)為申請公開發(fā)行股票，已聘請了一些事務(wù)所進(jìn)行審計、驗資和盈利預(yù)測工作，現(xiàn)做如下規(guī)定：

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務(wù)所和人員完成初步審計、驗資、盈利預(yù)測的申請公開發(fā)行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務(wù)所從事審計與資產(chǎn)評估兩項業(yè)務(wù)的公司，可以再請一家有資格的事務(wù)所進(jìn)行補充工作后，由其出具有關(guān)專業(yè)報告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務(wù)所對其他事務(wù)所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報告進(jìn)行的復(fù)審或確認(rèn)一律無效。

    3.已取得資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務(wù)骨干和輔助人員按照專業(yè)準(zhǔn)則的要求到現(xiàn)場查驗。出具的各專業(yè)報告必須由具備從事證券業(yè)務(wù)資格的主辦注冊會計師簽字，并由其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

    4.除特大型企業(yè)的審計、驗資或盈利預(yù)測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務(wù)所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務(wù)應(yīng)由一家有資格的事務(wù)所獨立完成。

    5.有資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時，可聘請其他事務(wù)所協(xié)助其完成部分工作，或替其他機構(gòu)培訓(xùn)部分專業(yè)人員。但該事務(wù)所必須獨立完成重要查驗程序及全部項目中60％以上的工作量，并對出具的報告承擔(dān)全部責(zé)任。

篇3

宋順生　王永重　彭宏業(yè)

村級會計制度的主要內(nèi)容是村民委員會委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計核算服務(wù)中心代建賬、記賬、管賬。推行村級會計制度，一要遵循依法有序原則，即要嚴(yán)格按照《村民委員會組織法》、《會計法》、《村合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)制度》和《村合作經(jīng)濟(jì)組織會計制度》的規(guī)定，經(jīng)村民代表討論通過，并與會計核算服務(wù)中心簽訂會計業(yè)務(wù)委托協(xié)議后，方可實行；二要遵循“五個不變”原則，即村級集體資產(chǎn)所有權(quán)不變，村級集體資金使用權(quán)不變，村級獨立的基本核算單位不變，村級財務(wù)審批權(quán)不變，村級財務(wù)監(jiān)督、民主理財機制不變。筆者認(rèn)為，推行村級會計制度必須做好以下工作：

第一，看清形勢，夯實基礎(chǔ)性工作?？h級會計管理局必須看清當(dāng)前形勢，把握前進(jìn)方向，不斷加強政治理論學(xué)習(xí)，堅持理論聯(lián)系實際，注重深入調(diào)查研究。一要不斷鞏固農(nóng)村稅費改革的成果。農(nóng)村稅費改革取消了縣鄉(xiāng)村級“三提五統(tǒng)”的分配方式，規(guī)定了涉農(nóng)收費項目標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了農(nóng)民負(fù)擔(dān)范疇及額度，實行了一系列支農(nóng)、扶農(nóng)、農(nóng)補、惠農(nóng)政策。這些都關(guān)系到“三農(nóng)”利益問題，要實現(xiàn)、維護(hù)和發(fā)展村級會計制度，就必須加強農(nóng)村財務(wù)管理和會計核算、反映及監(jiān)督工作。二要改變村級財務(wù)管理秩序混亂的局面。以英山縣為例，從全縣財會人員隊伍現(xiàn)狀看，絕大多數(shù)村級財會人員都屬于兼職人員，大多不具備會計從業(yè)資格且流動性大、業(yè)務(wù)水平低，客觀上導(dǎo)致村級財務(wù)管理工作的難度加大。從全縣村級財務(wù)管理工作現(xiàn)狀看，一方面，沒有嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，亂審亂批、亂收亂支現(xiàn)象時有發(fā)生；內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)督不力，失去了有效的約束和監(jiān)督，導(dǎo)致違法違紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生。另一方面，會計管理不規(guī)范，具體表現(xiàn)在科目設(shè)置不一，核算不全面，反映不準(zhǔn)確，會計資料不齊全，檔案保管不善等方面。針對上述問題，英山縣成立了調(diào)研專班，深入了解財會人員素質(zhì)、財務(wù)收支情況、賬務(wù)處理等情況，并聽取村組織、財會人員、村民代表對村級財務(wù)管理的建議。通過掌握實情，聽取建議，撰寫了《關(guān)于加強村級財務(wù)管理的調(diào)查報告》、《關(guān)于推行村級財務(wù)會計制度的實施意見》和《關(guān)于建立健全完善村級財務(wù)管理若干制度》等調(diào)研報告，為全縣推行村級財務(wù)會計制度提供了有力支持。

第二，理順?biāo)悸?，加強保障性工作。一要加強組織領(lǐng)導(dǎo)工作。如英山縣村級財務(wù)規(guī)范化管理領(lǐng)導(dǎo)小組由分管農(nóng)業(yè)的縣委常委、副縣長擔(dān)任組長，縣紀(jì)委、財政、發(fā)改局、農(nóng)辦、審計局等單位主要領(lǐng)導(dǎo)為其成員。同時，要求全縣11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)也相應(yīng)成立財務(wù)規(guī)范化管理領(lǐng)導(dǎo)小組。原鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站并人鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所后，村級賬務(wù)統(tǒng)一由財政所專設(shè)總監(jiān)督會計記賬會計和資金會計，專門負(fù)責(zé)村級財務(wù)核算監(jiān)管工作，并將村級會計工作納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度黨風(fēng)廉政建設(shè)工作目標(biāo)考核內(nèi)容。二要強化輿論保障。應(yīng)積極開展宣傳活動，順利實現(xiàn)村級財務(wù)移交接管。三要強化會計人員管理工作。堅持以政治可靠、品行端正、熱情服務(wù)等為標(biāo)準(zhǔn)，選強配齊村級財務(wù)報賬員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所記賬會計。堅持“先培訓(xùn)后上崗，上崗有資格，實踐有本領(lǐng)”的原則，分層次全面開展會計人員培訓(xùn)，提高會計人員業(yè)務(wù)知識水平、實踐工作能力和職業(yè)道德水平。

第三，強化職責(zé)，做好長效性工作。一是實地考評，整改糾偏。如英山縣財政局組織全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所負(fù)責(zé)人和會計人員，通過“訪、看、查”等方法，對全縣村級財務(wù)管理工作進(jìn)行考評，查找出如原始憑證要素、記賬憑證填寫要素、啟用會計賬本要素以及會計科目設(shè)置不齊全，原始憑證不合規(guī)、記賬憑證裝訂不規(guī)范、會計科目使用不當(dāng)以及會計賬簿沒有月計、累計項等方面的共性問題。針對上述問題，分別向各所發(fā)出整改意見通知書，限期整改。二是辦點示范，推廣經(jīng)驗。針對全縣原村級財務(wù)實行“村賬站管”，由經(jīng)管站做賬，核算方法不統(tǒng)一，會計科目設(shè)置不一致，總賬、明細(xì)賬不規(guī)范，記賬憑證、原始憑證管理混亂以及經(jīng)管站人員財務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等問題，英山縣選派業(yè)務(wù)骨干在兩個財政所辦點示范。具體內(nèi)容包括督辦交接，理順村所財務(wù)關(guān)系；建章立制，規(guī)范財務(wù)管理行為；調(diào)研分析村級財務(wù)業(yè)務(wù)往來和收支情況，探索規(guī)范財務(wù)管理的新思路。三是統(tǒng)一要求，科學(xué)管理。應(yīng)實行四個統(tǒng)一，即統(tǒng)一財務(wù)核算，統(tǒng)―會計用品，統(tǒng)一收款收據(jù)，統(tǒng)一報賬時間。四是健全制度，完善機制?？山ⅰ洞寮増筚~員管理制度》、《村級民主理財管理制度》、《村級法人代表財務(wù)審批管理制度》、《財政所會計管理制度》、《財政所審查村級財務(wù)收支列表非準(zhǔn)入管理制度》、《村所財務(wù)公開管理制度》、《村所財會人員隊伍配備使用管理制度》等，使縣村級財務(wù)管理步入規(guī)范化管理軌道。

篇4

【關(guān)鍵詞】 財會隊伍； 會計基礎(chǔ)； 降本增效； 財務(wù)戰(zhàn)略

開灤集團(tuán)始建于1878年，已有130多年的開采歷史，被稱為中國煤炭工業(yè)的源頭和中國北方工業(yè)的搖籃。在改革開放的新形勢下，百年開灤得到了長足發(fā)展。2008年以來，開灤集團(tuán)致力于加快企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、科學(xué)發(fā)展，確定了“開放融入，調(diào)整轉(zhuǎn)型，科學(xué)發(fā)展，做大做強”的戰(zhàn)略方針，積極探索實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)格局多元化、發(fā)展高端化、發(fā)展集約化、資源整合全球化、融資渠道多元化，基本扭轉(zhuǎn)了單一采煤的格局，初步走出了一條資源型企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新路子。2012年開灤集團(tuán)進(jìn)入美國《財富》雜志世界500強企業(yè)名單，位列500強第490位。開灤集團(tuán)營業(yè)收入從2005年的108.94億元發(fā)展到2011年的1 455.88億元，實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。這其中凝聚了集團(tuán)千余名財會工作者的聰明才智，飽含著集團(tuán)千余名財會工作者的辛勤和汗水。

一、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型隊伍，形成會計人才輩出的局面

為培養(yǎng)造就一支業(yè)務(wù)過硬、素質(zhì)優(yōu)良的財會隊伍，不斷提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，開灤集團(tuán)持續(xù)加強學(xué)習(xí)型隊伍建設(shè)。

（一）制定建設(shè)規(guī)劃

開灤集團(tuán)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財會隊伍，是從制定規(guī)劃、明確目標(biāo)開始的。一是2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財會隊伍的實施意見》，闡述了重要意義、明確了指導(dǎo)思想、確定了任務(wù)要求、提出了奮斗目標(biāo)、規(guī)定了學(xué)習(xí)內(nèi)容、建立了學(xué)習(xí)制度、制定了激勵措施，為今后5年學(xué)習(xí)型財會隊伍建設(shè)奠定了基礎(chǔ)；二是2010年制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司2010―2012年財會人才隊伍建設(shè)規(guī)劃》，明確了指導(dǎo)思想、提出了規(guī)劃目標(biāo)、制定了政策措施、規(guī)定了考核評價；三是集團(tuán)公司財務(wù)部會同人力資源部按年度制定實施《關(guān)于“2010―2012年財會人才隊伍建設(shè)規(guī)劃”的年度落實意見》，保障政策措施的落實、規(guī)劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）采取務(wù)實措施

為落實《關(guān)于創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財會隊伍的實施意見》及《開灤集團(tuán)公司2010―2012年財會人才隊伍建設(shè)規(guī)劃》，我們持之以恒地采取多種有效措施，提升隊伍素質(zhì)。一是學(xué)習(xí)培訓(xùn)求效果。每年除參加省財政廳、省國資委及煤炭工業(yè)協(xié)會舉辦的會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)外，開灤集團(tuán)還結(jié)合工作需要組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，安排自學(xué)、集中培訓(xùn)、全員考試、電視大賽、表彰優(yōu)勝。如2005年舉辦的《開灤集團(tuán)公司會計制度實施細(xì)則》知識競賽、2006年舉辦的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制制度》知識競賽、2008年舉辦的《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》知識競賽、2010年舉辦的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》知識競賽，都使大家受益匪淺。二是學(xué)歷教育結(jié)碩果。集團(tuán)與院校聯(lián)合辦學(xué)，2006年以來，已從在職會計人員中培養(yǎng)畢業(yè)研究生38人、本科生202人、?？粕?6人。三是調(diào)查研究出成果。2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于在財務(wù)系統(tǒng)開展“搞好調(diào)查研究，推動管理升級”活動的通知》，此后每年下達(dá)政策研究課題并組建課題組進(jìn)行研究，已經(jīng)連續(xù)7年編輯出版《開灤集團(tuán)財會系統(tǒng)政策研究成果報告》。四是財稅信息搭平臺。2005年6月創(chuàng)辦了《開灤財稅信息》，給廣大財會人員搭建了一個學(xué)習(xí)財稅知識、掌握財經(jīng)政策、交流思想和工作的平臺，創(chuàng)辦至今已刊發(fā)了419期。五是崗位輪換提素質(zhì)。2005年5月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財務(wù)會計人員崗位輪換辦法》，當(dāng)年集團(tuán)公司財務(wù)部的輪崗人數(shù)達(dá)33人，占人員總數(shù)的61%。六是職稱考試助提升。制定實施會計專業(yè)技術(shù)職稱與工資掛鉤政策；報銷職稱考試的相關(guān)費用；調(diào)整不具備會計師任職資格而擔(dān)任財務(wù)副科級及以上職務(wù)人員到其他崗位；舉辦會計專業(yè)技術(shù)任職資格申報的組卷培訓(xùn)、考前輔導(dǎo)等，組織符合條件的會計人員踴躍參加職稱考評：2011年有2人考試合格并獲評正高級會計師、41人考試合格并獲評高級會計師、17人考取會計師任職資格，開灤集團(tuán)應(yīng)邀在財政部會計資格評價中心會議上介紹“讓會計資格考試培養(yǎng)人才”的經(jīng)驗。七是征文比賽促工作。為發(fā)揮廣大財會人員的聰明才智、促進(jìn)集團(tuán)閑置資產(chǎn)盤活利用工作，2012年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開展“假如我負(fù)責(zé)盤活閑置資產(chǎn)工作”征文比賽的通知》，共收到征文110篇；2012年6月，在財會系統(tǒng)組織了“我為會計人驕傲”主題征文比賽活動，共收到征文148篇，講述了會計工作的酸甜苦辣，展現(xiàn)了會計人的風(fēng)采。八是廉潔從業(yè)警鐘長鳴。2006年9月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財務(wù)系統(tǒng)廉潔從業(yè)規(guī)范》，舉辦“開灤集團(tuán)公司財務(wù)系統(tǒng)廉政教育報告會”，組織收看《預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育片》；2011年8月編印《財會人員廉政教育警示錄》，組織二三級單位財務(wù)負(fù)責(zé)人和財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人到唐山監(jiān)獄進(jìn)行警示教育活動。

（三）強化工作執(zhí)行

繼承開灤工人階級“特別能戰(zhàn)斗”的光榮傳統(tǒng)，狠抓責(zé)任落實，強化工作執(zhí)行力。一是從2005年3月開始，以后是每年1月1日，制定下發(fā)《開灤集團(tuán)公司年度財會工作指導(dǎo)意見》：確立指導(dǎo)思想、明確工作任務(wù)、制定工作措施；二是在每年1月中旬，召開“開灤集團(tuán)公司年度財務(wù)會計工作會議”：總結(jié)上年工作、部署當(dāng)年任務(wù)、表彰獎勵先進(jìn)、聽取集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)指示；三是每年1月下旬，根據(jù)《開灤集團(tuán)公司年度財會工作指導(dǎo)意見》、“開灤集團(tuán)公司年度財務(wù)會計工作會議”精神，制定下發(fā)《〈開灤集團(tuán)公司年度財會工作指導(dǎo)意見〉的落實計劃》：細(xì)化工作措施、規(guī)定完成時間、責(zé)任落實到人；四是2005年5月制定實施《關(guān)于印發(fā)開灤集團(tuán)公司財務(wù)會計工作例會制度的通知》，每月初召開“月度財會工作例會”，聽取二級公司總會計師工作匯報：總結(jié)上月工作、解決存在問題、部署當(dāng)月任務(wù)并形成會議紀(jì)要；五是集團(tuán)公司財務(wù)部根據(jù)《〈開灤集團(tuán)公司年度財會工作指導(dǎo)意見〉的落實計劃》，按月編制“月份財會工作計劃調(diào)度表”，確保年度工作計劃的完成。

（四）開展創(chuàng)優(yōu)爭先

為激勵廣大財會人員在集團(tuán)公司又好又快發(fā)展中建功立業(yè)，營造“比學(xué)趕幫超”的工作氛圍，創(chuàng)先爭優(yōu)活動在全集團(tuán)廣泛展開。一是2005年5月印發(fā)了《關(guān)于在財務(wù)會計系統(tǒng)開展創(chuàng)優(yōu)爭先評比表彰活動的通知》、《關(guān)于印發(fā)開灤集團(tuán)公司財務(wù)會計報告考核評比辦法的通知》、《關(guān)于印發(fā)全面預(yù)算管理考核評比辦法的通知》，明確了創(chuàng)優(yōu)爭先的導(dǎo)向，制定了激勵先進(jìn)的措施，并年年評比表彰先進(jìn)；二是制定《開灤集團(tuán)公司財會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭先考核辦法》，明確了工作目標(biāo)、確定了評比原則、規(guī)定了內(nèi)容比例、制定了條件標(biāo)準(zhǔn)、出臺了評比程序、提出了表彰獎勵，使財會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭先更加規(guī)范有序。在2011年集團(tuán)財會工作考核評比中，有4名同志榮獲“優(yōu)秀總會計師”、18個單位榮獲“財會工作先進(jìn)集體”、18名同志榮獲“優(yōu)秀財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人”、52名同志榮獲“先進(jìn)財會工作者”稱號；另外，還有1人獲“河北省先進(jìn)財會工作者”稱號、10人獲“省國資委系統(tǒng)先進(jìn)會計工作者”稱號；三是制定實施《開灤集團(tuán)公司會計人員業(yè)績檔案管理辦法》，滾動記錄每一名在崗會計人員的基本信息、工作經(jīng)歷、工作業(yè)績等，以求培養(yǎng)造就高素質(zhì)的會計隊伍，提高會計人員專業(yè)勝任能力。

上述工作的開展，有效地推動了學(xué)習(xí)型財會隊伍建設(shè)工作，截至2011年底，集團(tuán)公司在崗財會人員中，本科以上學(xué)歷的占在崗會計人員總數(shù)的76%，比2004年底的19.98%提高了56.02個百分點；會計師以上職稱人數(shù)占在崗會計人員總數(shù)的39%，比2004年底的23.18%提高了15.82個百分點，其中高級會計師以上職稱179人，比2004年底的31人增加了148人。

二、加強會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，提高會計基礎(chǔ)工作水平

開灤集團(tuán)在其漫長的發(fā)展歷程中，雖然財務(wù)管理模式隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷變化與更新，但加強會計基礎(chǔ)工作卻始終如一。

（一）制定會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)

適應(yīng)集團(tuán)公司多元化經(jīng)營、多區(qū)域生產(chǎn)、多股東控制的實際需要，建立全集團(tuán)統(tǒng)一的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，對于鞏固提高會計基礎(chǔ)工作整體水平非常必要。一是修訂《會計制度實施細(xì)則》。為落實集團(tuán)財務(wù)集中管控的要求，適應(yīng)財務(wù)管理體制的調(diào)整、會計核算體制的變動、資金結(jié)算中心的成立、財務(wù)集中管控制度的制定、業(yè)務(wù)流程和工作職責(zé)的明晰，2006年6月，修訂完成了包括會計基礎(chǔ)工作在內(nèi)、33章、50萬字的《開灤集團(tuán)公司會計制度實施細(xì)則》，使之成為指導(dǎo)全集團(tuán)會計核算工作可遵循的標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《會計準(zhǔn)則實施細(xì)則》。為貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，2008年6月，完成了包含38章內(nèi)容、58.5萬字的《開灤集團(tuán)公司會計準(zhǔn)則實施細(xì)則》制定工作，并從2009年1月1日起在全集團(tuán)統(tǒng)一實施，為規(guī)范會計核算、提高會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平提供了制度保證。三是制定《財會崗位作業(yè)手冊》，2008年6月，組織制定了以財會科為單位、覆蓋全集團(tuán)所有財會人員的《財會崗位作業(yè)手冊》：明確了各崗位的任職條件、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)流程、操作規(guī)范并裝訂成冊，作為財會人員上崗培訓(xùn)、工作考核驗收的標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)了所有財會崗位工作由經(jīng)驗型向制度規(guī)范型的轉(zhuǎn)變。四是制定《防范會計信息失真管理辦法》。2010年9月，制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司防范會計信息失真管理辦法》，明確了指導(dǎo)思想、列示了失真情形、提出了防范要求、規(guī)定了監(jiān)督檢查、制定了處罰辦法。

（二）組織專項檢查并整改存在問題

在制定規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)、開展全員化培訓(xùn)、推進(jìn)普遍性實施的基礎(chǔ)上，通過組織專項檢查并整改存在問題，促進(jìn)了集團(tuán)公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。一是開展年度會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查。集團(tuán)公司每年都組織開展不同形式的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查，不斷強化會計基礎(chǔ)工作及會計人員的責(zé)任意識。如2005年9月下發(fā)《關(guān)于開展財務(wù)工作大檢查的通知》，將獨立稽核、執(zhí)行《會計制度實施細(xì)則》、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、信息披露、崗位輪換、內(nèi)控制度落實等11項列為檢查內(nèi)容；2005年12月下發(fā)《開灤集團(tuán)公司財務(wù)工作大檢查情況的通報》：肯定了5方面經(jīng)驗、指出了6方面問題、制定了6方面整改意見、下達(dá)了針對每個被檢查單位的“整改意見書”；2011年7月制定下發(fā)《關(guān)于開展2011年會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》，撰寫專項檢查報告，強化會計基礎(chǔ)工作。二是組織審計整改月活動。2009年7月，針對2008年度的集團(tuán)公司內(nèi)部審計、監(jiān)事會專項檢查、會計師事務(wù)所年報審計提交的“管理建議書”等所發(fā)現(xiàn)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面的問題進(jìn)行集中整改。三是開展會計信息真實性檢查整頓。2010年10月，為推動《開灤集團(tuán)公司防范會計信息失真管理辦法》的貫徹實施，集團(tuán)財務(wù)部組織開展了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果真實性檢查工作。

（三）加強薄弱環(huán)節(jié)的會計基礎(chǔ)工作

開灤集團(tuán)為適應(yīng)跨越式發(fā)展的新要求，面對外埠單位日益增多、新興產(chǎn)業(yè)陸續(xù)進(jìn)入等新形勢，切實加強了薄弱環(huán)節(jié)的會計基礎(chǔ)工作。一是切實加強外埠公司的會計工作。截至2010年4月，開灤集團(tuán)總部區(qū)域外的所屬外埠公司達(dá)到40個。為切實強化會計基礎(chǔ)工作、防范財務(wù)風(fēng)險，2010年5月制定了《關(guān)于加強外埠公司財務(wù)管理工作的指導(dǎo)意見》，召開了“開灤集團(tuán)加強外埠公司財務(wù)會計工作會議”，印發(fā)了《關(guān)于開展外埠公司財務(wù)大檢查工作的通知》，下發(fā)了《開灤集團(tuán)外埠公司財務(wù)大檢查情況通報》。二是開展新建單位、小單位、各級公司本部的會計基礎(chǔ)工作的檢查。從2011年4月開始，針對新建單位有可能會計基礎(chǔ)工作薄弱、小單位有可能會計基礎(chǔ)工作被忽視、各級公司本部有可能會計基礎(chǔ)工作“燈下黑”的問題，組織開展新建單位、小單位、各級公司本部會計基礎(chǔ)工作的檢查，使加強會計基礎(chǔ)工作的觸角延伸到集團(tuán)所屬的各個角落。三是2011年在多種經(jīng)營系統(tǒng)組織開展了“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范提高年活動”，專項部署、開展培訓(xùn)、建立模板、自查聯(lián)查、整改提高、逐戶驗收、健全制度、強化執(zhí)行，提升了會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平。

三、構(gòu)建內(nèi)控制度，保障集團(tuán)又好又快發(fā)展

立足于促進(jìn)集團(tuán)跨越式發(fā)展、適應(yīng)多元化經(jīng)營需要、應(yīng)對激烈的市場競爭、提升內(nèi)部會計控制效果，開灤集團(tuán)從2008年3月至2011年12月開展了內(nèi)部控制體制建設(shè)的實踐。

（一）搭建內(nèi)控體制基本框架

開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制的基本框架包括組織體系、制度體系和責(zé)任體系。一是建立內(nèi)控體制的組織體系。在董事會下設(shè)立審計監(jiān)督委員會，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施；在審計監(jiān)督委員會下設(shè)內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的執(zhí)行及監(jiān)督。二是建立內(nèi)控體制的制度體系。堅持遵循法規(guī)、融入流程、突出重點、全面覆蓋的原則，制定完成了包括《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理體制》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制具體規(guī)范》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制手冊》四部分內(nèi)容，共計37.5萬字的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》。三是建立內(nèi)控體制的責(zé)任體系。包括董事會的主導(dǎo)責(zé)任、經(jīng)理層的實施責(zé)任、內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室的執(zhí)行與監(jiān)督檢查責(zé)任、審計監(jiān)督委員會的執(zhí)行評價責(zé)任。

（二）確保內(nèi)控體制實施到位

《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》從2010年1月起在全集團(tuán)全面實施。一是制定實施方案。對內(nèi)部控制制度的實施主體、部門責(zé)任分工、實施步驟及要求等作出了規(guī)劃安排。二是開展宣傳培訓(xùn)。編發(fā)“內(nèi)控制度學(xué)習(xí)輔導(dǎo)”、舉辦“集團(tuán)高管內(nèi)控制度講座”；組織全體財會人員及集團(tuán)總部相關(guān)部門人員參加“內(nèi)部控制制度培訓(xùn)班”；進(jìn)行了全體在崗財會人員參加內(nèi)控制度全員考試并在此基礎(chǔ)上舉辦了知識大賽。三是落實實施分工。制定印發(fā)了《關(guān)于〈內(nèi)部控制具體規(guī)范〉及〈內(nèi)部控制手冊〉實施責(zé)任分工的通知》，將18項具體規(guī)范及內(nèi)控手冊的實施責(zé)任落實到10個牽頭部門、21個配合部門，并要求各部門進(jìn)一步分解落實到科室及崗位。四是按月調(diào)度督導(dǎo)。針對內(nèi)控制度實施情況，總結(jié)經(jīng)驗、解決問題、推動工作，并及時印發(fā)會議紀(jì)要，推動所屬二三級單位的內(nèi)控實施工作。五是組織專項檢查。集團(tuán)組成兩個檢查組，開展內(nèi)控制度實施情況專項檢查，并針對存在的問題專門組織整改工作。六是開展實施評價。制定下發(fā)了《關(guān)于開展2010年度內(nèi)部控制有效性評價的通知》，94個會計單位開展自我評價并提交自評報告、北京利安達(dá)會計師事務(wù)所提交了《關(guān)于開灤集團(tuán)2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價報告》，認(rèn)為：“被評價單位具備比較合理和有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對實現(xiàn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)提供了合理的保障，滿足和適應(yīng)了企業(yè)發(fā)展的需要”。七是進(jìn)行問題整改。2011年7月，審計監(jiān)督辦公室下達(dá)“關(guān)于《開灤集團(tuán)2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價報告》的整改意見”；集團(tuán)內(nèi)控管理辦公室組織開展了內(nèi)控評價報告揭示問題的整改，并于8月底向?qū)徲嫳O(jiān)督辦公室提交了整改報告。八是報告整改結(jié)果。2011年12月，集團(tuán)內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室組成審計組，對整改落實結(jié)果進(jìn)行核查，認(rèn)為：“內(nèi)控管理辦公室及各單位對審計意見及建議比較重視，整改工作及時，整改效果較好”，并向集團(tuán)公司董事會提交了《關(guān)于對開灤集團(tuán)公司2010年度內(nèi)控評價揭示問題整改落實情況的核查報告》。

開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制建設(shè)收到了預(yù)期效果：一是領(lǐng)導(dǎo)安心。通過內(nèi)部控制制度的制定實施，內(nèi)部控制重要性和必要性的認(rèn)識空前提高，全集團(tuán)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化；針對外埠公司大量增加并遠(yuǎn)離集團(tuán)總部的情況，召開“加強外埠公司財務(wù)會計工作會議”，防范財務(wù)風(fēng)險。二是企業(yè)安定。內(nèi)部控制制度的實施，進(jìn)一步提高了全集團(tuán)科學(xué)管理、規(guī)范運營水平；針對《開灤集團(tuán)公司2010年四季度財務(wù)風(fēng)險評估報告》，集團(tuán)公司審計部組織開展了防范化解情況的審計調(diào)查并出具了專題報告。三是資產(chǎn)安全。如隨著《對外投資》具體規(guī)范的實施，集團(tuán)成立了技術(shù)論證組、經(jīng)濟(jì)論證組和法律論證組，對新上投資項目進(jìn)行可行性分析論證并出具報告，作為董事會決策的必要依據(jù)。

開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制建設(shè)，榮獲“2011年度集團(tuán)公司管理創(chuàng)新一等獎”；榮獲財政部“2011年中國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有獎?wù)魑娜泉劇薄?/p>

四、降本增效，發(fā)揮會計人員的積極作用

百年開采導(dǎo)致開灤礦區(qū)井深巷遠(yuǎn)，社會責(zé)任致使開灤集團(tuán)負(fù)擔(dān)沉重，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、提高經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量、促進(jìn)又好又快發(fā)展，必須做好降本增效工作。

（一）構(gòu)建全面成本管理模式

2008年四季度以來，深入開展了全面成本管理工作，構(gòu)建了具有開灤特色的全面成本管理工作模式：一是理念深入人心。組織開展了兩次“全面成本管理宣傳月”活動、《開灤日報》開辟全面成本管理專欄、集團(tuán)局域網(wǎng)突出成本管理報道、召開“開灤集團(tuán)全面成本管理工作會議”，使全面成本管理理念深入人心。二是健全管理制度。集團(tuán)公司圍繞開展全面成本管理工作先后制定下發(fā)了5個制度性文件、集團(tuán)總部有關(guān)部門制定下發(fā)了10個本系統(tǒng)的落實方案，各二級公司及三級單位制定了實施辦法，形成了相對完善、縱橫交錯的成本管理制度體系。三是條塊合力推動。建立了集團(tuán)公司、二級公司、三級單位的“塊塊負(fù)責(zé)”與集團(tuán)公司總部各部門本系統(tǒng)的“條條齊抓”相結(jié)合的全面成本管理工作機制，一級抓一級、層層抓落實。四是對標(biāo)整改差距。建立“全面成本管理對標(biāo)指標(biāo)體系”，通過對標(biāo)找差距，分析原因謀改進(jìn)，借鑒“標(biāo)桿”好經(jīng)驗，提高成本管理水平。五是聯(lián)責(zé)考核計酬。制定實施《開灤集團(tuán)公司全面成本管理專項考核辦法》，建立全面成本管理考核體系，加大成本指標(biāo)的績效考核權(quán)重，直接掛鉤員工收入。六是總結(jié)推廣經(jīng)驗。層層選樹典型，逐級表彰推廣，集團(tuán)每年評比，通過典型引路來推進(jìn)全面成本管理工作深入開展。

得益于全面成本管理工作的深入開展，開灤集團(tuán)2009年原煤制造成本同比降低11.16元/噸，節(jié)支35 913萬元；坑木單耗同比下降8.94立方米/萬噸，鋼材單耗同比下降0.79噸/萬噸，電力單耗同比下降1.34度/噸；2010年原煤制造成本比預(yù)算降低7.05元/噸；坑木單耗比預(yù)算降低3.59立方米/萬噸，鋼材單耗比預(yù)算降低0.39噸/萬噸，電力單耗比預(yù)算下降1.44度/噸。

開灤集團(tuán)全面成本管理模式的構(gòu)建，榮獲“開灤2010年度十大管理創(chuàng)新獎”、“河北省煤炭行業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新應(yīng)用成果一等獎”、2011年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果（行業(yè)級）二等獎”。

（二）深入開展扭虧增盈工作

為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量和效益、解決生產(chǎn)經(jīng)營中的突出問題、全面開創(chuàng)成本管理工作新局面，開灤集團(tuán)從2010年下半年開始，深入開展了扭虧增盈工作。一是全面安排部署。2010年7月，制定下發(fā)《關(guān)于開展扭虧增盈活動的意見》，決定“在2010―2011年利用兩年時間，在全集團(tuán)公司范圍內(nèi)，深入開展扭虧增盈活動”；組織各二級公司和三級單位全部制定了“扭虧增盈工作方案”：明確了奮斗目標(biāo)、建立了工作體系、細(xì)化了工作措施、落實了工作責(zé)任、規(guī)定了工作考核；2012年4月，又制定了《關(guān)于下發(fā)2012年至2015年扭虧增盈工作的指導(dǎo)意見》，召開“開灤集團(tuán)扭虧增盈工作會議”。二是開展調(diào)度督導(dǎo)。集團(tuán)公司董事長親自帶隊，深入基層先后召開九場重點扭虧增盈單位現(xiàn)場辦公會；集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)工作組對重點虧損單位逐個進(jìn)行調(diào)度督導(dǎo)；集團(tuán)公司按季度調(diào)度扭虧增盈任務(wù)完成情況，督導(dǎo)二級公司對下屬虧損單位扭虧工作的調(diào)度督導(dǎo)。三是推廣工作經(jīng)驗。集團(tuán)公司和各二級公司及部分三級單位先后召開了扭虧增盈工作經(jīng)驗交流會，進(jìn)一步營造扭虧增盈工作的良好氛圍。四是編輯推廣《降本增效金點子》。截止到2012年8月底，全集團(tuán)《降本增效金點子》推廣實施已累計創(chuàng)效益1.74億元。五是開展成本對標(biāo)。按季通報原煤制造成本完成情況，提交“季度成本專項分析報告”，積極開展內(nèi)外部對標(biāo)。六是嚴(yán)格考核獎懲。制定《關(guān)于下發(fā)開灤集團(tuán)公司扭虧增盈工作專項考核辦法的通知》并進(jìn)行扭虧增盈工作專項考核、下發(fā)《關(guān)于2011年扭虧增盈工作考核結(jié)果的通報》；2012年5月，制定《關(guān)于下發(fā)開灤集團(tuán)公司2012年扭虧增盈工作專項考核辦法的通知》，明確了考核范圍、確定了考核目標(biāo)、規(guī)定了獎罰標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化了考核程序，為扭虧增盈工作考核奠定了基礎(chǔ)。七是工作效果顯著。2011年，集團(tuán)所屬二級公司全部完成了扭虧增盈任務(wù)，全集團(tuán)減虧增盈額實際完成59 402萬元，比扭虧增盈奮斗目標(biāo)增盈38 946萬元。八是盤活閑置資產(chǎn)。作為應(yīng)對煤炭價格持續(xù)下降的措施之一，開灤集團(tuán)從2012年4月開始組織開展了閑置資產(chǎn)盤活利用工作。通過下發(fā)工作通知、專題會議部署、舉辦征文比賽、全面清查上報、制定利用方案五個階段性工作，現(xiàn)已對總額29 743萬元的閑置設(shè)備、土地房屋、材料物資、礦井水的4個“閑置資產(chǎn)盤活利用方案”，以集團(tuán)公司正式文件批復(fù)下達(dá)到各二級公司及集團(tuán)總部相關(guān)部門，預(yù)期年底前的全面實施將會取得應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。

五、實行財務(wù)戰(zhàn)略管理，提升財務(wù)工作水平

為貫徹落實國務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》，支撐和保障《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司發(fā)展戰(zhàn)略》的實施，從戰(zhàn)略角度審視和謀劃財務(wù)管理活動，提升財務(wù)管理工作水平，2006年11月，開灤集團(tuán)啟動了財務(wù)戰(zhàn)略的研究制定工作，至2007年12月正式完成并經(jīng)董事會審核批準(zhǔn)緝印成書。

《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》確定了一個總體目標(biāo)即“健全體系、積極轉(zhuǎn)型、提升價值、支撐戰(zhàn)略”；四大總體思路即“搭建開放融資平臺、積極獲取和管理現(xiàn)金資源，探索多元管控模式、加強集團(tuán)對子分公司的財務(wù)治理，強化財務(wù)控制力度、充分發(fā)揮財務(wù)管理功能，構(gòu)建戰(zhàn)略保障體系、支撐財務(wù)管理戰(zhàn)略實施”；十二大具體戰(zhàn)略即“融資戰(zhàn)略、投資管理戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略、稅收籌劃戰(zhàn)略、財務(wù)治理戰(zhàn)略、預(yù)算管理戰(zhàn)略、成本管理戰(zhàn)略、財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略、會計組織戰(zhàn)略、財務(wù)人才戰(zhàn)略、財務(wù)信息化戰(zhàn)略和財務(wù)文化戰(zhàn)略”。

《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》從2008年1月開始全面貫徹實施。一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。集團(tuán)公司董事長親自對財務(wù)戰(zhàn)略的實施進(jìn)行專題部署，總經(jīng)理親自做動員報告，成立由總經(jīng)理任組長的財務(wù)戰(zhàn)略實施領(lǐng)導(dǎo)小組并下設(shè)辦公室具體組織全面實施工作。二是開展宣傳培訓(xùn)。集團(tuán)公司黨委理論中心組進(jìn)行專題學(xué)習(xí)、舉辦領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)班、邀請專家進(jìn)行專題培訓(xùn)；全體財會人員集中培訓(xùn)、全員考試并舉辦電視大賽；充分利用報刊、電視、簡報、會議、網(wǎng)絡(luò)等多種形式廣泛宣傳財務(wù)戰(zhàn)略知識。三是搞好規(guī)劃分解。每年制定實施規(guī)劃、確定實施重點、逐級制定落實方案，保證戰(zhàn)略實施工作的有序開展。四是實現(xiàn)部門聯(lián)動。謀實施集思廣益、抓重點密切配合、促落實融入工作。五是定期督導(dǎo)落實。實施辦公室按月調(diào)度、領(lǐng)導(dǎo)小組半年督導(dǎo)、重點實施措施納入總經(jīng)理辦公會調(diào)度日程、及時編發(fā)財務(wù)戰(zhàn)略實施簡報。

財務(wù)戰(zhàn)略的實施取得了顯著效果：一是財務(wù)戰(zhàn)略必要性的認(rèn)識空前提高，實施財務(wù)戰(zhàn)略的主動性進(jìn)一步增強；二是財務(wù)管理的中心地位進(jìn)一步強化，財務(wù)會計工作的內(nèi)部環(huán)境得到進(jìn)一步優(yōu)化；三是重點問題解決取得實質(zhì)性進(jìn)展。通過集團(tuán)公司財務(wù)戰(zhàn)略實施規(guī)劃確定的37項戰(zhàn)略舉措、2008年重點實施措施28項和2009年重點實施措施19項的積極推動落實，使集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營中重點問題的解決取得了實質(zhì)性進(jìn)展：籌融資方式獲得突破，短期融資券20億元和企業(yè)債券20億元以及14億元中期票據(jù)均成功發(fā)行；稅收籌劃效果顯著，政策性破產(chǎn)壞賬獲批稅前抵扣，利用技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅獲得批準(zhǔn)；確立了現(xiàn)金預(yù)算在全面預(yù)算體系中的核心地位，有力地推動了集團(tuán)公司有關(guān)部門的管理創(chuàng)新。

《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》的制定實施，榮獲“開灤2008年十大創(chuàng)新獎”、中國國際財務(wù)戰(zhàn)略管理研究會頒發(fā)的“2007年度財務(wù)戰(zhàn)略管理成果”、“省級一等企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果”、2009年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果（行業(yè)級）二等獎”。

六、積極進(jìn)行總會計師隊伍建設(shè)，落實財務(wù)集中管控

為滿足集團(tuán)規(guī)模不斷擴大的需要，應(yīng)對日益激烈的市場競爭，構(gòu)筑防范財務(wù)風(fēng)險的體制基礎(chǔ)，汲取因財務(wù)管控失敗而毀于一旦的反面典型的教訓(xùn)，推動開灤集團(tuán)財務(wù)管理創(chuàng)新，2005年3月28日，集團(tuán)公司黨政會議決定：“用二到三年時間，建成以管資金為核心、管人與管事相結(jié)合、程序合理、運轉(zhuǎn)科學(xué)的集團(tuán)公司財務(wù)集中管控模式”。到2007年底，包括八個有機組成部分的集團(tuán)財務(wù)集中管控體系構(gòu)建完成：資金集中是核心、人員統(tǒng)管是手段、全面預(yù)算是平臺、防范風(fēng)險是關(guān)鍵、政策統(tǒng)一是根本、財務(wù)監(jiān)督是保障、會計信息是基礎(chǔ)、考核評價是支撐。

開灤集團(tuán)財務(wù)集中管控得以成功實施，關(guān)鍵是把總會計師隊伍建成了財務(wù)集中管控的抓手，只有有效行使對總會計師隊伍的管理，才能保障其強化控制和監(jiān)督職能、落實反饋報告責(zé)任、維護(hù)獨立性和專業(yè)性，進(jìn)而將財務(wù)集中管控落實到位。

（一）人員集中統(tǒng)管

2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開灤集團(tuán)公司治理與管控模式財務(wù)集中管控模式的落實意見》，2005年7月制定下發(fā)了《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財務(wù)負(fù)責(zé)人管理暫行辦法》，2008年1月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人管理實施細(xì)則》，確立了總會計師及財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人的集中統(tǒng)一管理體制；規(guī)定了集團(tuán)公司和各二級公司配備符合任職資格的總會計師，相對控股以上的多元投資企業(yè)由集團(tuán)公司派出財務(wù)總監(jiān)，三級公司中資產(chǎn)規(guī)模較大的控股及全資子公司配備總會計師；完成了二三級單位財務(wù)機構(gòu)單設(shè)工作，形成了集團(tuán)公司及所屬二三級單位財務(wù)機構(gòu)的完整體系；對財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人實行下管一級辦法。

2011年5月，制定下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強總會計師工作的決定》，要求“集團(tuán)公司投資的第二大股東企業(yè)，一般應(yīng)由集團(tuán)公司推薦并配備總會計師”。截至目前，開灤集團(tuán)專職總會計師已達(dá)41人，其中12個二級公司中已經(jīng)配備11名專職總會計師。

（二）確保權(quán)責(zé)到位

總會計師發(fā)揮職能作用的前提和基礎(chǔ)是明確職責(zé)、落實權(quán)力。一是《開灤集團(tuán)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人管理實施細(xì)則》，明確了集團(tuán)公司及各二三級單位總會計師的工作職責(zé)、工作權(quán)限；規(guī)定了集團(tuán)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人以及各二三級單位財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。二是2007年6月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司重大財務(wù)事項報告制度》：規(guī)定了總會計師是重大財務(wù)事項報告的責(zé)任人，明確了10項事前報告（審批）的重大財務(wù)事項、5項事后報告的重大財務(wù)事項、5項事后備案的重大財務(wù)事項，并提出了報告要求。三是開展總會計師權(quán)責(zé)落實情況專項檢查：宣傳集團(tuán)規(guī)定、促進(jìn)權(quán)責(zé)落實、解決存在問題、支持總會工作。四是《關(guān)于進(jìn)一步加強總會計師工作的決定》明確了總會計師的七項履職重點：確保全面預(yù)算實施、確保資金鏈安全、強化財務(wù)風(fēng)險防范、抓好全面成本管理、確保內(nèi)控科學(xué)有效、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支撐、切實抓好隊伍建設(shè)。五是進(jìn)行年度總會計師履職評估。下發(fā)《開灤集團(tuán)總會計師履職評估暫行辦法》、制定履職評估方案、組建集團(tuán)評估小組、定性與定量相結(jié)合、確定履職評估結(jié)果、組織評估問題整改。

（三）實行考核評價

對總會計師工作進(jìn)行考核評價，有利于促進(jìn)其職能作用的充分發(fā)揮。一是2005年8月制定下發(fā)的《開灤集團(tuán)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人考核辦法（試行）》，初步建立了業(yè)績考核評價制度。二是2007年4月制定下發(fā)了《關(guān)于開展二級子分公司總會計師述職工作的通知》，開始實施半年一次的二級子分公司總會計師述職工作。三是2008年1月制定下發(fā)的《開灤集團(tuán)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人管理實施細(xì)則》，細(xì)化了總會計師工作的考核評價制度：確定了總會計師年度業(yè)績考核辦法及百分制分值，明確了五項“一票否決”事項，規(guī)定了各級財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核評價辦法。四是《關(guān)于進(jìn)一步加強總會計師工作的決定》進(jìn)一步完善了總會計師工作的考核評價制度：實行定期述職制度、實施年度考核機制、開展創(chuàng)先爭優(yōu)活動、規(guī)定一票否決事項、考核評價結(jié)果與獎懲及使用緊密掛鉤。

篇5

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以社會組織服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展為核心，以提高社會組織能力建設(shè)為重點，優(yōu)先發(fā)展和重點扶持以公益性為目的的社會組織，不斷提高社會組織整體質(zhì)量，促進(jìn)社會組織與經(jīng)濟(jì)社會同步發(fā)展，使社會組織真正承擔(dān)起政府轉(zhuǎn)移的職能，成為構(gòu)建和諧*的重要力量。

二、基本原則

（一）合理需求的原則

堅持以人為本，按照社會需要、群眾需求，重點培育和發(fā)展一批貼近群眾、類型齊全、各具特色、公信力高的公益性社會組織。

（二）政府推動的原則

進(jìn)一步加大政策扶持和資金扶持力度，建立政策扶持和政府購買服務(wù)運作機制，通過設(shè)立社會組織發(fā)展專項資金、降低登記門檻等方式，推動社會組織發(fā)展。

（三）市場運作的原則

通過政府引導(dǎo)、定向委托、合同管理、評估兌現(xiàn)運作機制的建立，將原來由政府部門承擔(dān)的一批事務(wù)性、服務(wù)性工作交由公益性社會組織來承擔(dān)，推動新型政社合作關(guān)系的建立。

（四）監(jiān)督管理的原則

政府部門要對政府扶持和購買服務(wù)資金使用情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和管理，確保經(jīng)費合理使用。凡違反資金使用規(guī)定的，一經(jīng)查出將立即停撥資金直至追回已經(jīng)撥付資金，并追究責(zé)任。

三、發(fā)展目標(biāo)

通過政府政策扶持，社會組織自身努力，力爭到*年，有80%的社會組織具備協(xié)助政府承擔(dān)事務(wù)性、服務(wù)性職能的能力；有40%以上的社會組織具備提供政府購買服務(wù)的技術(shù)能力和資質(zhì)要求；社會組織年增長率達(dá)到10%；全區(qū)社會組織達(dá)到600個左右，備案社區(qū)群眾活動團(tuán)隊達(dá)到2500個以上。

四、扶持政策

（一）凡登記成立以公益性為目的的社會組織和涉農(nóng)社會組織，屬民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的，其注冊資金最低為3萬元；屬社會團(tuán)體性質(zhì)的，其注冊資金最低為1萬元。

（二）凡登記成立以公益性為目的的社會組織和涉農(nóng)社會組織，經(jīng)有關(guān)部門和登記管理機關(guān)認(rèn)定，根據(jù)其規(guī)模大小，由區(qū)財政給予一次性不超過3萬元的開辦費補貼，用于購置辦公設(shè)備和辦公用品。

（三）對已實行分離改革、聘用專職工作人員的社會團(tuán)體，按照*委辦[*]17號文件有關(guān)規(guī)定，經(jīng)登記管理機關(guān)認(rèn)定，三年內(nèi)由區(qū)財政給予每年3—5萬元的經(jīng)費補貼。

（四）對暫無條件設(shè)立財務(wù)機構(gòu)，無專職財會人員的社會團(tuán)體，按照*委辦（*）17號文件有關(guān)規(guī)定，委托本區(qū)具備記賬資格機構(gòu)代記帳的，憑委托記賬合同和支付費用憑證復(fù)印件，經(jīng)有關(guān)部門和登記管理機關(guān)認(rèn)定，由區(qū)財政給予每年不超過0.5萬元的代記帳經(jīng)費補貼。

（五）對已實行分離改革在*地區(qū)租賃辦公用房的社會團(tuán)體，憑租賃合同和支付費用憑證復(fù)印件，經(jīng)有關(guān)部門和登記管理機關(guān)認(rèn)定，三年內(nèi)由區(qū)財政給予每年不超過2萬元的房租補貼。對確有困難、原借用黨政機關(guān)和事業(yè)單位辦公用房的社會團(tuán)體，經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位同意，區(qū)國資委和登記管理機關(guān)備案后，可繼續(xù)使用。

（六）凡被國家民政部、上海市民政局（社會團(tuán)體管理局）、區(qū)民政局評為先進(jìn)單位或獲得榮譽稱號的社會組織，憑獲獎證書，經(jīng)登記管理機關(guān)認(rèn)定，按照本區(qū)現(xiàn)有同等獎勵標(biāo)準(zhǔn)給予獎勵。

（七）對社會組織代表本區(qū)參加國際、國家級文化、藝術(shù)、新聞、出版等評獎項目獲獎的文化藝術(shù)作品，憑獲獎證書，經(jīng)有關(guān)部門和登記管理機關(guān)認(rèn)定，按照本區(qū)現(xiàn)有同等獎勵標(biāo)準(zhǔn)給予獎勵。

（八）對社會組織代表本區(qū)參加國際、國家級賽事或市、區(qū)級運動會，并獲得獎牌的，憑獎牌或證書，經(jīng)有關(guān)部門和登記管理機關(guān)認(rèn)定，按照本區(qū)現(xiàn)有同等獎勵標(biāo)準(zhǔn)給予獎勵。

（九）對社會組織引進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流、信息服務(wù)、大型商貿(mào)服務(wù)、大型會展旅游、文化傳媒等企業(yè)以及跨國公司總部，對拉動本區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展確有貢獻(xiàn)的，經(jīng)有關(guān)部門和區(qū)經(jīng)委認(rèn)定，由區(qū)財政給予一定的經(jīng)費補貼。

（十）凡在*區(qū)注冊登記的社會組織，免收其成立、變更登記公告費；對因歸并、重組申請注銷的社會組織，免收其注銷登記公告費。相關(guān)費用由區(qū)財政預(yù)算予以安排。

五、購買服務(wù)

（一）政府購買服務(wù)的事務(wù)應(yīng)有利于轉(zhuǎn)變政府職能、提高工作效率、降低工作成本；項目適用于確定評估的量化指標(biāo)、具備一定的市場化運作條件；項目資金已由區(qū)財政安排。

（二）承接政府購買服務(wù)的社會組織應(yīng)具有獨立承擔(dān)法律責(zé)任的能力；具備提供政府購買所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力以及相應(yīng)的資質(zhì)要求；具有健全的會計制度；無違法違紀(jì)行為，社會信譽良好。

（三）政府部門將購買服務(wù)事項及具體要求通過政府采購等政府公共信息平臺，以公開招標(biāo)或定向委托等方式確定服務(wù)供應(yīng)方。服務(wù)供應(yīng)方確定后，由政府部門或經(jīng)政府部門授權(quán)的事業(yè)單位與服務(wù)供應(yīng)方簽訂正式合同。

（四）政府部門提出年度購買服務(wù)具體項目，并編制相應(yīng)的預(yù)算，經(jīng)區(qū)財政部門審定后，列為該年度政府購買服務(wù)項目。對未列入政府部門預(yù)算，社會團(tuán)體根據(jù)社會需要、自主開展的公益項目，經(jīng)相關(guān)主管部門就其項目的公益性和經(jīng)費的合理性認(rèn)定后，與當(dāng)年部門預(yù)算同步上報區(qū)民政局匯總，經(jīng)初審、專家評審及區(qū)財政部門審核后，列入?yún)^(qū)扶持社會組織發(fā)展專項資金預(yù)算。

（五）購買服務(wù)的政府部門要加強對購買服務(wù)項目的管理，并會同區(qū)財政部門根據(jù)行業(yè)特點設(shè)置評估標(biāo)準(zhǔn)，評估標(biāo)準(zhǔn)主要包括服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)計量標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)成果評價標(biāo)準(zhǔn)等。

（六）項目評估應(yīng)采用內(nèi)外部評估相結(jié)合的方式進(jìn)行。內(nèi)部評估由購買服務(wù)的政府部門依據(jù)合同要求，按照評估標(biāo)準(zhǔn)對購買服務(wù)事項實施情況進(jìn)行績效評估；外部評估由購買服務(wù)的政府部門引入中介機構(gòu)或組織社會各界人士對購買服務(wù)事項實施情況進(jìn)行績效評估。在服務(wù)事項評估結(jié)束后，根據(jù)評估結(jié)果按合同約定支付資金。對資金量大、履約周期長的項目，可根據(jù)合同約定分期支付資金。

六、相關(guān)要求

（一）政府部門要加強對培育扶持公益性社會組織發(fā)展工作的領(lǐng)導(dǎo)，制定培育扶持公益性社會組織發(fā)展規(guī)劃，建立健全工作機制，促進(jìn)公益性社會組織發(fā)展。

（二）政府部門要按照建設(shè)公共服務(wù)型政府的要求，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定和政府部門的職能設(shè)定，合理界定政府購買公共服務(wù)的范圍和項目，確保公共服務(wù)的有效供給。

（三）政府部門要根據(jù)各自職責(zé)，認(rèn)真制定本部門政府購買公共服務(wù)的實施意見和方案，并負(fù)責(zé)組織實施。

（四）政府部門要加強對購買公共服務(wù)項目的管理，建立跟蹤監(jiān)督管理機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，以確保服務(wù)質(zhì)量。

七、附則

（一）在執(zhí)行中凡與本區(qū)已有規(guī)定不相符的，一律按本意見規(guī)定執(zhí)行。

（二）本意見實施過程中如遇國家或上海市頒布新規(guī)定，則按新規(guī)定執(zhí)行。

篇6

（一）圍繞發(fā)展，謀劃全局，開展了計劃規(guī)劃的編制和宏觀經(jīng)濟(jì)運行的預(yù)警監(jiān)測。

1、認(rèn)真抓好全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的各項規(guī)劃，突出科學(xué)性。一是及時制訂年度計劃。年初組織議定“全市國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展20*年度計劃”，經(jīng)市十四屆人大一次會議審議通過后及時下達(dá),同時加強了對計劃實施工作的檢查和監(jiān)督。二是認(rèn)真編制重大發(fā)展規(guī)劃。加強部門協(xié)調(diào)，平衡銜接，編制完成了《*灣港區(qū)循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范區(qū)建設(shè)規(guī)劃》，開展了《*市新農(nóng)村建設(shè)規(guī)劃》、《*市大中型水庫移民經(jīng)濟(jì)社會和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃》和“十一五”專項規(guī)劃編制工作，完成了《*市主體功能區(qū)規(guī)劃》編制前期準(zhǔn)備工作。三是積極組織規(guī)劃實施。將“十一五”規(guī)劃綱要目標(biāo)和任務(wù)分解落實到各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行考核，對規(guī)劃中的能耗、減排等約束性指標(biāo)和生產(chǎn)總值、財政收入、固定資產(chǎn)投資、社會消費品零售總額等預(yù)期性指標(biāo)，進(jìn)行年度分解列入國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展年度計劃實施。

2、及時做好經(jīng)濟(jì)運行的預(yù)警監(jiān)測，突出針對性。密切掌握全市經(jīng)濟(jì)動態(tài)，對國民經(jīng)濟(jì)各階段運行情況進(jìn)行跟蹤分析，先后完成了第一季度、1-4月、1-5月、上半年、1-8月、前三季度經(jīng)濟(jì)運行材料和人大匯報材料，剖析經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中存在的問題及原因，提出對策和建議，為市委、市政府做好全年經(jīng)濟(jì)工作提供決策和建議。特別是在上半年，我局針對重點工程和固定資產(chǎn)投資進(jìn)展不快的狀況，深入分析原因，提出了對策措施，引起了市委市政府的高度重視，先后召開了全市重點工程攻堅會議和電力攻堅、工業(yè)區(qū)進(jìn)場攻堅等會議，成立專門班子抓落實，有力地推進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會建設(shè)。搜集相關(guān)資料，完成《*市產(chǎn)業(yè)集群化發(fā)展思路和具體工作》、《*、瑞安、溫嶺經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展橫向比較》等材料提交市領(lǐng)導(dǎo)參閱。在分析研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運行情況的基礎(chǔ)上，預(yù)測判斷全年經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展總體情況，提出明年工作思路，安排20*年計劃指標(biāo)，著手起草市十四屆人大第二次會議發(fā)展計劃報告。同時堅持定期、定時向市委、市人大、市政府和省發(fā)改委上報我市經(jīng)濟(jì)運行情況，市府每季一次經(jīng)濟(jì)運行總體情況，加上專題匯報，市人大專項匯報三次。

3、積極開展影響全市經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重大課題調(diào)研和政策研究，突出實效性。針對我市“轉(zhuǎn)型期”經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的突出問題開展專題研究，完成了《關(guān)于提升服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的對策建議》、《加強調(diào)控和監(jiān)管，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展》等13個全局性發(fā)展問題的課題調(diào)研報告?！稑?gòu)筑和諧社會要在高起點上建設(shè)新農(nóng)村》和《關(guān)于建設(shè)生態(tài)補償機制的研究與建議》兩個課題分別獲*市發(fā)改委調(diào)研課題一等獎和優(yōu)秀獎。完成了“關(guān)于對甌江口區(qū)域開發(fā)建設(shè)情況的意見”，分別上報市府、*市發(fā)改委建議調(diào)整《甌江口開發(fā)建設(shè)規(guī)劃研究》中有關(guān)影響*發(fā)展的布局、方案和思路，在*市發(fā)改委的支持下，*市政府基本采納了我們的意見。針對我市服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后的現(xiàn)狀，研究提出加快發(fā)展思路和方案，受到了市政府的采納，市政府決定抽調(diào)人員組成服務(wù)業(yè)發(fā)展辦公室，掛靠我局開展工作，起草了《*市服務(wù)業(yè)發(fā)展實施意見》、《關(guān)于實施“退二進(jìn)三”若干問題的暫行規(guī)定》、《關(guān)于培育和鼓勵企業(yè)上市的實施意見（試行）》、《*市服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金管理使用暫行辦法》、《20*年*市服務(wù)業(yè)工作部門分工》、《*市服務(wù)業(yè)發(fā)展部門工作要求》等一整套方案材料，調(diào)查搜集“服務(wù)業(yè)建設(shè)項目”，較好開展了服務(wù)業(yè)發(fā)展的相關(guān)前期工作。

（二）引導(dǎo)投向，突出重點，加強了投資的綜合管理和重大項目前期工作力度。

1、加強基本建設(shè)項目綜合管理。針對政府投資項目審批不規(guī)范、超概算情況嚴(yán)重的狀況，我們從規(guī)范辦事程序著手，加強了管理。一是加強財政性投資項目的規(guī)范化管理。認(rèn)真貫徹落實《浙江省政府投資項目管理辦法》精神，研究起草了《*市政府投資管理實施細(xì)則》提供市長辦公會議討論通過并實施。進(jìn)一步明確了要求，規(guī)范了審批，特別是加強了對政府性投資項目投資概算的管理。對城市景觀、市民生活和生態(tài)環(huán)境有重大影響的項目，以論證、調(diào)查或其他方式，廣泛聽取各方面的意見和建議。二是努力提高全社會固定資產(chǎn)投資審批效率。切實優(yōu)化投資項目審批服務(wù)，推行基建項目立項和核準(zhǔn)并聯(lián)審批制度，對企業(yè)投資項目實行核準(zhǔn)制或備案制，1-12月項目立項337個，總建筑面積127.69萬平方米，總投資41.83億元，項目備案181個，總建筑面積200.60萬平方米，總投資51.39億元；項目核準(zhǔn)15個，總建筑面積72.99萬平方米，總投資33.61億元；全市下達(dá)年度計劃176個項目；窗口承諾件提前辦結(jié)率為96.7%。三是牽頭組織黨政機關(guān)辦公樓等樓堂館所建設(shè)項目清理工作。認(rèn)真貫徹執(zhí)行省委、省政府辦公廳《關(guān)于在全省開展黨政機關(guān)辦公樓等樓堂館所建設(shè)項目專項清理工作的通知》精神，對我市自2005年1月1日以來開工建設(shè)的項目、所有在建項目和已審批尚未開工項目進(jìn)行了全面清理，做好自查工作。

2、狠抓重點建設(shè)項目的工程進(jìn)度。年初編制了“*市20*年度重點建設(shè)項目建議表”提交市政府審核。經(jīng)審核，計劃實施重點建設(shè)項目37項（其中省、*市重點建設(shè)項目5項），總投資1*.93億元，年度計劃投資19.00億元。積極履行綜合管理職能，加強重點工程督查、協(xié)調(diào)工作。一是積極探索重點工程監(jiān)管新方法，編制了《*市20*年重點工程建設(shè)計劃分解表》，將重點工程投資進(jìn)度考核與形象進(jìn)度的考核結(jié)合起來，切實加強對重點工程執(zhí)行情況的動態(tài)管理。二是加強重點工程動態(tài)管理。組織人員經(jīng)常性深入重點工程建設(shè)現(xiàn)場，實地督查核實工程進(jìn)度，了解項目推進(jìn)過程中存在問題和困難，及時向市領(lǐng)導(dǎo)反映問題，提出建議，確保重點工程建設(shè)的順利推進(jìn)。協(xié)助市政府組織召開全市重點工程建設(shè)工作會議和重點工程建設(shè)專題分析會，實現(xiàn)重點工程建設(shè)市長督查匯報會、分析協(xié)調(diào)會制度化，全力為重點工程建設(shè)破解難題，排除障礙。全市重點工程總體進(jìn)展較為順利，截至12月底，全市在建重點工程共32項累計實現(xiàn)投資額19.17億元，完成年度投資計劃的100.88%，比上年同期增長12.95%。

3、主動開展重大項目前期工作。制定了20*年*市重大建設(shè)項目前期工作計劃，做好已列入重點工程預(yù)備項目名單的35個項目的前期準(zhǔn)備工作。建立了20*年招商選資項目庫，主動參與招商活動。積極配合做好高速公路復(fù)線，*至*第二通道以及*市大門大橋二期（翁垟至萬岙高速互通公路建設(shè)）工程、*市中心區(qū)至*灣港區(qū)大道建設(shè)工程、*南北通道工程、*灣港區(qū)船舶制造基地等重大項目的前期工作，多次陪同上級有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專家沿途考察走向、勘探地形、測量，幫助收集資料和協(xié)調(diào)沿途有關(guān)地方之間關(guān)系。

（三）積極協(xié)調(diào)，深入調(diào)研，推進(jìn)了企業(yè)改制和上市工作。

積極參與工業(yè)企業(yè)改制協(xié)調(diào)會，穩(wěn)步推進(jìn)我市農(nóng)村綜合改革、文化體制改革、國有企業(yè)改革、事業(yè)單位改革等重點領(lǐng)域的改革工作。完成了房管局和勞動局下屬各1家集體企業(yè)的改制工作，參與了樂申鞋廠、五龍控股公司和通用機械廠等3家企業(yè)改制。整理我市有關(guān)鼓勵支持和引導(dǎo)個體、非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作材料向市政協(xié)匯報，根據(jù)上級文件結(jié)合本市實際起草了《關(guān)于進(jìn)一步拓寬非公有制經(jīng)濟(jì)市場準(zhǔn)入的實施意見》。認(rèn)真做好省中心強鎮(zhèn)（柳市、虹橋）調(diào)研、申報工作和上市企業(yè)資源調(diào)查工作。政策性農(nóng)村住房保險完成年度工作目標(biāo)，政策性農(nóng)業(yè)保險試點工作穩(wěn)步有序推進(jìn)。全年政策性農(nóng)村住房保險投保戶達(dá)26.6103萬戶，占我市農(nóng)戶總數(shù)的92.6%；能繁母豬保險超額完成省政府下達(dá)的4200頭任務(wù)數(shù)，走在全省前列。及時開展受災(zāi)理賠工作，確保農(nóng)戶損失得到補償并及時恢復(fù)生產(chǎn)。全年我市經(jīng)歷數(shù)次臺風(fēng)影響，兩項農(nóng)村政策性保險共理賠1228.61萬元，其中農(nóng)村住房保險理賠391.19萬元，農(nóng)業(yè)保險理賠837.42萬元。

（四）依法治價，強化監(jiān)督，規(guī)范了市場價格秩序和行政事業(yè)性收費管理。

1、加強重要商品、服務(wù)收費的價格管理。積極穩(wěn)妥推進(jìn)我市供水價格改革，逐步建立合理的水價形成機制。調(diào)整了樂成、虹橋片區(qū)的自來水價格和*、*、*水庫的水利工程供水價格，及時落實水資源費的征收，開展了全市供水價格成本監(jiān)審，促進(jìn)水利和供水企業(yè)健康發(fā)展。加強住房價格管理，積極探索經(jīng)濟(jì)適用住房和廉租房價格管理形式。認(rèn)真審核了萬岙農(nóng)場康居工程銷售價格，及時審定了“交通大廈”、“新世紀(jì)花園”、“縣浦公寓”等項目的建筑安裝工程費，努力規(guī)范房地產(chǎn)價格。深化藥品價格政策導(dǎo)向，繼續(xù)分批降低政府定價藥品價格。重新公布了我省937種藥品最高零售價格和2945個規(guī)格的降價藥品的價格，并督促各醫(yī)療機構(gòu)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，切實減輕患者的負(fù)擔(dān)。建立健全價格監(jiān)測工作制度，充分發(fā)揮價格監(jiān)測預(yù)警作用。進(jìn)一步完善價格監(jiān)測預(yù)警機制，堅持每月兩次對8大類54個品種重要商品和服務(wù)價格的監(jiān)測和分析，尤其是針對下半年以來，受國際市場油價高漲和國內(nèi)部分生產(chǎn)資料、消費品價格上升影響，我市成品油、液化氣、豬肉、食用油等價格持續(xù)較快上漲的狀況，及時啟動價格預(yù)警實施預(yù)案，密切關(guān)注市場物價動態(tài)，加強監(jiān)測分析，第一時間向市領(lǐng)導(dǎo)反饋信息，報告價格上漲原因，提出應(yīng)對建議，努力確保市場價格基本穩(wěn)定。

2、開展清費治亂減負(fù)工作。部署并開展了20*年度收費驗審工作，對全市20*年度行政事業(yè)性收費、壟斷經(jīng)營性收費以及以收費形式征收的各種基金、集資、附加的近150個執(zhí)收單位進(jìn)行全面驗審。安排對白蟻防治行業(yè)收費進(jìn)行專項驗審，調(diào)查了近三年我市白蟻防治總收入、總支出情況，總結(jié)出我市白蟻防治收費存在的主要問題，并向上級部門提出規(guī)范白蟻防治行業(yè)收費管理的建議。根據(jù)省市有關(guān)文件精神，對全市行政事業(yè)性和經(jīng)營服務(wù)性收費單位的收費許可證進(jìn)行全面換證。規(guī)范和調(diào)整了建設(shè)、土地、公安、工商、交通、人事和農(nóng)業(yè)等16個單位行政事業(yè)性收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，停止執(zhí)行部分收費項目。根據(jù)上級文件精神，進(jìn)一步明確義務(wù)教育辦班收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，對全市職業(yè)學(xué)校、公辦幼兒園辦學(xué)成本進(jìn)行測算，加強收費管理，規(guī)范教育收費行為。根據(jù)省定價目錄和聽證辦法的要求，先后組織召開了關(guān)于制定16路公交車和雁蕩山公交車票價聽證會，出臺了16路公交車收費標(biāo)準(zhǔn)。認(rèn)真審核了11個強制性培訓(xùn)班收費。

3、加大價格監(jiān)督檢查力度。根據(jù)省物價局文件精神，聯(lián)合糾風(fēng)、教育等部門分別開展春季、秋季教育收費大檢查，采取點面結(jié)合的形式，重點對義務(wù)教育階段“一費制”落實情況，高中“三限”政策落實情況，違反自愿原則強制收取服務(wù)性費用的行為進(jìn)行查處，共檢查中小學(xué)校64所，查出的違價金額達(dá)185.84萬元，已責(zé)令清退91.17萬元，立案3起。根據(jù)省物價局、省農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、省人民政府糾風(fēng)辦《關(guān)于開展全省涉農(nóng)價格和收費專項檢查的通知》（浙價檢[20*]67號）文件要求，開展了包括規(guī)劃、土地、房管、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在內(nèi)的涉農(nóng)價格收費檢查，共檢查單位11家，立案2件。根據(jù)省物價局《關(guān)于開展全省藥品和醫(yī)療服務(wù)價格重點檢查的通知》[浙價檢（20*）156號]文件精神，分別對市二醫(yī)、三醫(yī)、中醫(yī)院、婦保院的藥品及醫(yī)療服務(wù)價格執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)各大醫(yī)院不同程度存在著自立名目，擴大范圍收費，提高差率，推遲降價時間等違法行為，查出違價金額達(dá)90多萬元。春節(jié)、“五一”、“十一”期間，組織開展了對副食品市場、各大超市、旅游行業(yè)的明碼標(biāo)價情況檢查，針對主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、運輸、銷售過程中的各種收費進(jìn)行專項檢查，切實維護(hù)了社會穩(wěn)定。認(rèn)真做好價格舉報工作，共受理群眾投訴96件，辦結(jié)96件，辦結(jié)率100%。全年共立案查處各類價格違法案件18件，查出違價金額403.02萬元，其中退還消費者115.61萬元，沒收違法所得102.56萬元，罰款6.3萬元，上繳財政1*.87萬元，其他的正在處理中。

（五）培育市場，強化調(diào)控，確保了糧食安全和社會糧情穩(wěn)定。

1、穩(wěn)步推進(jìn)糧食購銷市場化。認(rèn)真貫徹執(zhí)行國務(wù)院《糧食流通管理條例》，制訂了《糧食收購許可證》的辦理制度，建立用糧企業(yè)糧食經(jīng)營臺帳，及時掌握具有糧食收購證企業(yè)糧食收支基本情況。認(rèn)真做好全市糧情監(jiān)測點的監(jiān)測和糧食信息的采集分析及統(tǒng)計上報工作，及時為糧食購銷企業(yè)提供糧食產(chǎn)銷和市場價格信息。積極與財政部門協(xié)調(diào)，確定并落實了20*年度糧食各項補貼，提出了20*年度附營企業(yè)特困資金分配方案，并進(jìn)行監(jiān)管，真正使特困資金用到實處，有效地解決了特困企業(yè)的難處。加強企業(yè)財會基礎(chǔ)工作，指導(dǎo)企業(yè)開展會計核算，按時編制會計報表，及時匯總上報，提供財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。加快國有糧食企業(yè)改革改制步伐，完成糧食收儲公司的組建和財務(wù)合并工作，做好糧食附營企業(yè)改制的準(zhǔn)備工作。同時，認(rèn)真做好擁軍慰問和軍糧供應(yīng)工作，并率先在市軍供糧站和雁蕩代銷點正式實行軍糧刷卡供應(yīng)。

2、扎實開展糧食安全工作。一是認(rèn)真抓好安全生產(chǎn)。及時調(diào)整了綜合治理和安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組成員，進(jìn)一步明確了安全生產(chǎn)目標(biāo)管理和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。積極開展安全生產(chǎn)執(zhí)法年活動，并在11月中旬召開全市糧食系統(tǒng)安全生產(chǎn)工作會議，舉辦消防器材的應(yīng)用演練。組織4位主管安全生產(chǎn)的負(fù)責(zé)人參加全省糧食行業(yè)安全生產(chǎn)培訓(xùn)，進(jìn)一步強化安全生產(chǎn)和消防安全工作防范意識和管理水平。根據(jù)市府辦《關(guān)于組織開展全市安全生產(chǎn)隱患大排查、大整治的緊急通知》，組織開展了全市糧食系統(tǒng)安全生產(chǎn)和消防安全“地毯式”檢查，對6家存在安全問題的單位當(dāng)場發(fā)出《安全生產(chǎn)和消防安全檢查不合格整改書》和《安全生產(chǎn)和消防安全檢查不合格強制整改書》，并督促及時做好整改。二是認(rèn)真抓好糧食儲存安全。建立健全各項制度，嚴(yán)格按季組織開展全市糧食收儲企業(yè)倉儲“一符四無”糧情安全檢查和倉儲千分制考核。指導(dǎo)和督促收儲公司認(rèn)真抓好倉庫修理、器材維修以及倉容的安排和落實，有效保證了糧食儲存安全。同時，積極開展市地方儲備糧中心庫（二期）建設(shè)項目相關(guān)前期工作。

3、保證社會糧源和質(zhì)量。發(fā)揮糧食部門引導(dǎo)、服務(wù)生產(chǎn)的作用，大力發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)。按照訂單、核單、定單、盯單、買單的工作鏈條，認(rèn)真做好糧食訂單跟蹤服務(wù)，發(fā)放預(yù)購定金66.8萬元，全年收購“訂單糧食”10000噸，完成率為95%。及時輪

換儲備糧，確保庫存糧食的質(zhì)量。根據(jù)儲備糧管理規(guī)定和市政府的要求，今年落實輪換儲備糧10000噸和儲備油75噸，按照公平、公開、公正的原則，委托市糧食批發(fā)交易市場公開拍賣，保證了地方儲備糧油的推陳出新，有計劃有步驟平穩(wěn)了糧食市場。堅持定期檢測儲備糧油產(chǎn)品，加強糧油產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督管理。及時完成了省、市、地方的檢測任務(wù)，共抽取糧油樣品228個批次，其中早秈谷204個批次、晚秈谷42個批次、食用油4個批次。認(rèn)真做好日常糧油檢查，對檢驗不合格的產(chǎn)品和企業(yè)，及時建議有關(guān)部門進(jìn)行查處，確保市場糧油質(zhì)量過關(guān)和居民放心吃糧。

（六）發(fā)揮優(yōu)勢，履行職能，推進(jìn)了以電子政務(wù)建設(shè)為重點的國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化進(jìn)程。

進(jìn)一步擴大聯(lián)網(wǎng)范圍，鞏固網(wǎng)絡(luò)安全，努力建成一個統(tǒng)一、安全、穩(wěn)定的*市電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺。按照省電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)規(guī)范，繼續(xù)做好市電子政務(wù)外網(wǎng)改造、IP地址調(diào)整和各單位業(yè)務(wù)專網(wǎng)的接入工作。對電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行調(diào)整和完善，增強了網(wǎng)絡(luò)管理能力，進(jìn)一步鞏固網(wǎng)絡(luò)安全，并完成了部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的電子政務(wù)外網(wǎng)改造。同時，積極主動做好市電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)遷建的相關(guān)前期準(zhǔn)備工作。進(jìn)一步普及短信息辦公業(yè)務(wù)，推廣電子公文交換系統(tǒng)，努力提高機關(guān)辦事效率。完成安裝電子政務(wù)平臺系統(tǒng)軟件及環(huán)境配置，更新了短信網(wǎng)關(guān)模塊。分三批對全市相關(guān)單位辦公室主任和負(fù)責(zé)電子公文收發(fā)工作的文秘人員進(jìn)行運用操作培訓(xùn)，確保了自8月1日起電子公文交換系統(tǒng)在全市機關(guān)范圍內(nèi)的正常、良好、安全運行。進(jìn)一步發(fā)揮職能作用，扶持信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展，努力推進(jìn)全市信息化建設(shè)。認(rèn)真做好*市軟件及電子信息產(chǎn)業(yè)制造業(yè)發(fā)展專項資金20*年度項目申報和20*年項目驗收工作。協(xié)助做好“浙江省電子元件*市生產(chǎn)基地”的申報工作，并于11月6日獲省信息產(chǎn)業(yè)廳批復(fù)同意立項。配合做好電信助推農(nóng)村信息化試點鄉(xiāng)鎮(zhèn)（10個）和試點村（100個）篩選、確定等工作。此外，按照市紀(jì)委的要求，關(guān)閉了電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)有關(guān)股票端口，對機關(guān)單位聯(lián)網(wǎng)電腦使用股票軟件進(jìn)行封鎖，確保電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)真正用在政務(wù)方面。

（七）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，強化作風(fēng)建設(shè)，實現(xiàn)了機關(guān)管理和隊伍建設(shè)有序推進(jìn)。

根據(jù)市委、市政府《關(guān)于在全市開展“作風(fēng)建設(shè)年”活動的實施意見》精神，積極部署、開展機關(guān)作風(fēng)建設(shè)年活動，創(chuàng)建“六型機關(guān)”，繼續(xù)開展機關(guān)“四好科室”創(chuàng)建活動，機關(guān)管理和干部隊伍建設(shè)取得了顯著成效。一是各類學(xué)習(xí)經(jīng)?；?。通過黨委理論學(xué)習(xí)中心組學(xué)習(xí)會、支部學(xué)習(xí)會、機關(guān)“學(xué)習(xí)夜”、“解放思想”和“端正機關(guān)作風(fēng)、建設(shè)‘六型’機關(guān)”大討論、“作風(fēng)建設(shè)”網(wǎng)上在線知識競賽等活動和安排在職各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)，實現(xiàn)了“工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化”。二是機關(guān)管理制度化。通過開辟網(wǎng)上專欄征求意見、交心談心、“陽光行動”、訪基層等形式廣泛征求意見建議并進(jìn)行梳理，在此基礎(chǔ)上對全局的各項規(guī)章制度進(jìn)行修訂、匯編，進(jìn)一步規(guī)范機關(guān)內(nèi)部管理，逐步形成一套長效管理機制。三是政務(wù)公開網(wǎng)絡(luò)化。除了在局機關(guān)辦公場所設(shè)立固定公開欄外，還在*市發(fā)展改革網(wǎng)站上公布審批事項的辦事依據(jù)、辦事程序、辦事時限及辦事承諾，并每月公開審批結(jié)果，接受公眾監(jiān)督，真正做到了能夠公開的事項一律對外公開。四是廉政監(jiān)督信息化。除了繼續(xù)完善黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，制定了20*年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任分工外，每逢節(jié)假日局紀(jì)委辦公室通過政務(wù)工作平臺向全局同志發(fā)手機短信息，強調(diào)要遵守好廉潔自律各項規(guī)定，做到警鐘常鳴。

篇7

關(guān)鍵詞：藥品 購銷 管理 核算

1.背  景

實施國家基本藥物（以下簡稱“基藥”）制度，政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)（以下簡稱“基層機構(gòu)”）實行零差率銷售基藥，現(xiàn)有的“以藥補醫(yī)”運行機制將隨之淡出?；鶎訖C構(gòu)的會計如何結(jié)合本職工作，對藥品收支管理與會計核算工作進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，是當(dāng)前面臨的新任務(wù)。

2.依  據(jù)

我國基層機構(gòu)執(zhí)行國家財政部、衛(wèi)生部制定的《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》（以下簡稱“財會制度”）?；鶎訖C構(gòu)實行零差率售藥，在財會制度尚未做出相應(yīng)修改前，可以通過停止執(zhí)行不適用條款和適度調(diào)整核算方法來完成新老制度間的銜接。調(diào)整工作在財會制度的總體框架內(nèi)進(jìn)行，衛(wèi)生主管部門和基層機構(gòu)有操作的空間。此外，零差率售藥目前只在基層機構(gòu)實行，未涉及二級及以上醫(yī)療機構(gòu)，調(diào)整工作可只在財會制度的部分適用范圍內(nèi)進(jìn)行。

3.現(xiàn)  狀

進(jìn)入21世紀(jì)以來，醫(yī)療機構(gòu)藥品的購銷方式呈現(xiàn)多樣化。如：藥品的采購方式存在集中招標(biāo)采購、委托采購、單位自行采購等多種；藥品的“進(jìn)價”存在中標(biāo)價、代購價、發(fā)票價、結(jié)算價等不同價格；藥品的“實際進(jìn)價”受到打包折讓、延期付款、量價掛鉤等多種因素影響，不再具有唯一性；藥品的“售價”有政府定零售價、指導(dǎo)價、市場價、中標(biāo)藥品零售價、惠民讓利價等多種依據(jù)。此外，藥品的經(jīng)營主體也顯現(xiàn)出多元化趨勢。如：基層機構(gòu)自主經(jīng)營、系統(tǒng)內(nèi)集中托（代）管、跨行業(yè)托（代）管、醫(yī)藥分離等多種模式。在藥品成本核算中，采用不同的進(jìn)銷價格，“藥品收支結(jié)余”的內(nèi)涵相差甚遠(yuǎn)。特別是采用跨行業(yè)托（代）管和實施醫(yī)藥分離的單位，因財會制度中沒有適合“權(quán)責(zé)分離”的核算路徑，相關(guān)收益的賬務(wù)處理方式存在“各自為陣”，結(jié)果影響到核算的可比性?？傊?dāng)下基層機構(gòu)財會賬面和報表反映的會計信息，與財會制度規(guī)定有差距，需要進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。

4.走  勢

基藥制度要求基層機構(gòu)零差率售藥與現(xiàn)行財會制度允許藥品有進(jìn)銷差價相悖。要切斷基層機構(gòu)利益驅(qū)動鏈條，杜絕繼續(xù)以售藥牟利，必須做好不同制度之間的銜接與配套。只有徹底關(guān)閉 “藥品進(jìn)銷差價”的通道，才能調(diào)整基層機構(gòu)經(jīng)濟(jì)運行結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)由“逐利”向“惠民”轉(zhuǎn)型，走科學(xué)發(fā)展之路。

5.思  路

5.1.厘清經(jīng)營模式，分類開展調(diào)整

目前，基層機構(gòu)有多種不同的藥品經(jīng)營模式，單位賬面庫存藥品的歸屬主體出現(xiàn)多元現(xiàn)象，在進(jìn)行藥品收支管理和會計核算調(diào)整前，應(yīng)先厘清相關(guān)單位藥品經(jīng)營的實際模式，再根據(jù)不同模式進(jìn)行分類調(diào)整，力求做到有的放矢，規(guī)范有序。根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)實行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的要求，購藥單位已經(jīng)驗收入庫的藥品，不論采用何種采購方式、也不計購藥貨款是否結(jié)清，均構(gòu)成單位的庫存藥品，不應(yīng)出現(xiàn)賬外存貨；反之，如存放藥品的產(chǎn)權(quán)不屬使用單位，不論所存藥品是否供本單位使用，不能構(gòu)成單位的庫存藥品。此外，凡由基層機構(gòu)向購藥人提供醫(yī)療機構(gòu)收費票據(jù)的，不論出售藥品的產(chǎn)權(quán)歸屬如何，均構(gòu)成單位的藥品收入；實行“醫(yī)藥分離”，購藥人持基層機構(gòu)醫(yī)師開出的有效處方，在掛鉤藥店購藥并獲取商業(yè)發(fā)票的，不論出具處方的單位與相關(guān)企業(yè)有無“分利”約定，不能構(gòu)成單位的藥品收入。

5.2.確定調(diào)整程序，做好準(zhǔn)備工作

藥品收支管理和會計核算調(diào)整前的準(zhǔn)備工作,主要包括：①向主管部門和財政部門報告政策變化對藥品收支的影響，調(diào)整單位收支預(yù)算；②制定藥品收支管理和會計核算的調(diào)整方案;③盤點藥品庫存和清查相關(guān)賬目。

5.2.1.實行零差率售藥，打破了相關(guān)單位現(xiàn)有的業(yè)務(wù)收支平衡關(guān)系，影響著單位的經(jīng)濟(jì)運行結(jié)構(gòu)，要建立新的收支良性循環(huán)，先要弄清因政策變化對藥品收支帶來的實際影響，如實報告主管和財政部門，調(diào)整單位收支預(yù)算，爭取政府支持。

5.2.2.為保證會計信息的一致性，調(diào)整方案最好由當(dāng)?shù)刂鞴懿块T統(tǒng)一制定，同一地區(qū)的調(diào)整時間也應(yīng)相對統(tǒng)一。在方案實施前，對基層會計進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整中開展必要的檢查和指導(dǎo)。

5.2.3.實行零差率售藥，理論上不應(yīng)影響單位庫存藥品的進(jìn)價。在實際工作中，因受多種因素影響，單位會計賬面的“藥品”和“藥品進(jìn)銷差價”余額，往往與藥品管理部門的實物、賬卡不符。此外,各單位庫存藥品的進(jìn)價與省集中采購中標(biāo)價之間也有差異，為確保國有資產(chǎn)的安全，在調(diào)整“藥品”計價依據(jù)、清退非基本藥物前，應(yīng)對庫存藥品和供藥單位的往來賬目進(jìn)行全面清查盤點。庫存藥品的清查盤點工作，應(yīng)堅持實地盤存制。完成實物盤點后，以“基藥”與“非基藥”為標(biāo)志，分別匯總制表上報。清查中發(fā)現(xiàn)盈、虧和因變更計價依據(jù)出現(xiàn)調(diào)價損溢，按財會制度規(guī)定進(jìn)行處置。為保證實施基藥制度后，相關(guān)單位“藥品”科目反映的會計信息，符合國家基藥制度規(guī)定，在實物盤點結(jié)束后，應(yīng)將庫存中的“非基藥”金額，由“藥品”和“藥品進(jìn)銷差價”科目轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)主管部門核準(zhǔn)后，按批復(fù)要求逐一進(jìn)行清退等處理。

5.3.制定調(diào)整方法，建立新型體系

5.3.1.夯實藥品零差率銷售價格。根據(jù)規(guī)定基層機構(gòu)使用的基藥，以省為單元實行集中采購，故其“售價”應(yīng)以省中標(biāo)價格為依據(jù)；經(jīng)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生主管部門同意銷售的“?？?、專病用藥”，應(yīng)以所在區(qū)域統(tǒng)一的進(jìn)貨價為售價。

5.3.2.調(diào)整藥品收支管理與會計核算方法

5.3.2.1.基層機構(gòu)在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中，自行銷售的中、西藥品收入，仍在“藥品收入”科目中核算；實行“醫(yī)藥分離”的單位，已經(jīng)不存在藥品經(jīng)營業(yè)務(wù)，“藥品收入”科目應(yīng)停用。

5.3.2.2.基層機構(gòu)的藥品銷售成本，仍在“藥品支出”科目中核算。其中自行購銷藥品的單位，月末結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時，可直接按當(dāng)月藥品收入借記：“藥品支出—藥品費”，貸記：“藥品”、發(fā)現(xiàn)實際“藥品收入”與同期外銷出庫“ 藥品”金額不符時，應(yīng)按藥品盈、虧處置；由企業(yè)提供藥品基層機構(gòu)實行“零庫存”售藥的，月末結(jié)轉(zhuǎn)時，可按當(dāng)月藥品收入借記：“藥品支出—藥品費”，貸記： “銀行存款”、“應(yīng)付賬款”；實行“醫(yī)藥分離”的單位，“藥品支出--藥品費”成本項目停用。

5.3.2.3.實行零差率售藥的單位，要用好“醫(yī)療支出—藥品費”科目，準(zhǔn)確核算本單位醫(yī)療服務(wù)用藥的成本。月末結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療成本時，單位自用藥品（包括“含藥費的醫(yī)療服務(wù)項目”用藥）等按規(guī)定不能向病人另行收取藥費的，借記：“醫(yī)療支出—藥品費”，同時根據(jù)藥品的不同來源，分別貸記：“藥品”或“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”。

5.3.2.4.實行零差率售藥后，“藥品支出”金額將大于“藥品收入”金額，兩者的差額反映藥品的營銷費用。筆者認(rèn)為不含間接費用的藥品支出，更貼近開展“藥事服務(wù)”所需的費用，有利于測算和補償藥品營銷費用。如衛(wèi)生主管和財政部門同意，零差率售藥單位的藥品支出最好只核算直接費用，不再分?jǐn)傞g接費用。

5.3.2.5.在實行零差率售藥的單位，應(yīng)強調(diào)“藥品收支總表”中“藥品收入”與“藥品支出明細(xì)表”中 “藥品費”金額必須相等的鉤稽關(guān)系。充分利用“會計報表”中的差率售藥信息，強化對實施基藥制度的財務(wù)監(jiān)督作用。

5.3.3.理順“藥品”科目的核算對象

5.3.3.1.基層機構(gòu)自行采購（含“集中采購”）的藥品，除停止執(zhí)行與“藥品進(jìn)銷差價”相關(guān)的核算內(nèi)容外，其余有關(guān)采購、驗收、領(lǐng)發(fā)、銷售等活動，仍按財會制度規(guī)定的程序和要求核算。

5.3.3.2.企業(yè)提供藥品，基層機構(gòu)實行“零庫存”售藥的，因藥品在出售前不歸用藥單位所有，企業(yè)存放在基層機構(gòu)庫房的藥品，不應(yīng)在“藥品”科目中核算。

5.3.3.3.基層機構(gòu)實行“醫(yī)藥分離”管理的，因出據(jù)處方的單位不參與藥品的購銷活動，“藥品”科目應(yīng)停用。

5.3.4.關(guān)閉“藥品進(jìn)銷差價”科目?；鶎訖C構(gòu)實行零差率售藥后，通過進(jìn)銷藥品獲利的經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)停止，與之相關(guān)的“藥品進(jìn)銷差價”會計科目和相應(yīng)的核算工作，亦應(yīng)同時終止。

5.4.妥善處置價外收益，保證收支核算質(zhì)量

基層機構(gòu)使用藥品的經(jīng)營方式多樣化后，出現(xiàn)了一些“采購規(guī)模效益”、“市場轉(zhuǎn)讓受益”等與藥品購銷活動有聯(lián)系，但又難以計入具體采購批次或品種購藥成本的價外收益。妥善處置這些“價外收益”，對保證藥品收支管理與核算質(zhì)量至關(guān)重要。在現(xiàn)行政策法規(guī)尚未指明處置路徑前，對于這類收入最好計入單位的“其他收入”或按主管部門的要求進(jìn)行賬務(wù)處理。做好藥品購銷價外收益的賬務(wù)處理，是杜絕藥品購銷活動中不正之風(fēng)，實行陽光操作的重要環(huán)節(jié)，為使于監(jiān)管不宜也不應(yīng)計入“藥品收入”或直接沖抵“藥品支出”。

6．小  結(jié)

基層機構(gòu)實行零差率售藥，吹響了政府辦醫(yī)療機構(gòu)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的號角。明確藥品計價依據(jù),統(tǒng)一藥品計價標(biāo)準(zhǔn)、查清藥品實有庫存、調(diào)整藥品管理與核算方法，建立“惠民”型藥品收支管理與會計核算體系，是基層會計與時俱進(jìn)，更新觀念，參與保障改善民生，實踐重大制度創(chuàng)新的切入點，責(zé)無旁貸。實行零差率售藥，打破了基層機構(gòu)現(xiàn)有的收支平衡關(guān)系，影響著單位的經(jīng)濟(jì)運行結(jié)構(gòu)，要建立新的經(jīng)濟(jì)運行良性循環(huán)機制，需要解決的具體問題甚多，實踐中必須堅持政府主導(dǎo)、多方參與、上下聯(lián)動、共同探索、有序推進(jìn)、平穩(wěn)發(fā)展。政策引領(lǐng)、制度保證、補償支撐、社會認(rèn)同等外部支持不可或缺?；鶎訖C構(gòu)藥品收支管理和會計核算的調(diào)整，應(yīng)體現(xiàn)“以人為本”，符合管理規(guī)范、核算統(tǒng)一、信息真實、方法簡便，有利于改善民生，服務(wù)于基藥供應(yīng)保障體系建設(shè)。

【參考文獻(xiàn)】

①財政部、衛(wèi)生部 財社字〔1998〕148號《醫(yī)院財務(wù)制度》1998年11月17日

②財政部、衛(wèi)生部 1999年1月1日執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》1998年11月17日

篇8

（一）會計制度和財務(wù)管理制度不相配套

近年來，我國通過財政體制改革的不斷深化，而行政事業(yè)單位會計制度改革的腳步卻并未完全同步，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財政資金預(yù)算管理和財務(wù)活動與會計核算的內(nèi)容、方法等已經(jīng)不相適應(yīng)，會計制度相對來講滯后于會計實務(wù)的問題已經(jīng)越來越引起廣泛重視。

（二）財務(wù)管理意識淡薄

我國一些行政事業(yè)單位缺乏財務(wù)管理理念，內(nèi)部制度建設(shè)意識淡薄，重支出，輕管理，以權(quán)代法，嚴(yán)重影響了財務(wù)管理工作的正常開展。很多單位的財務(wù)管理制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。有的單位雖然按照規(guī)定建立健全了相關(guān)制度，但存在落實不嚴(yán)、有章不循的問題。

（三）會計人員素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高

我國《會計法》規(guī)定，會計工作人員要持證上崗；然而，目前個別行政事業(yè)單位的財務(wù)人員很大一部分人是“半路出家”或只是兼職會計，沒有會計資格上崗證，也沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。故許多會計對內(nèi)部會計控制制度理解不深，所以執(zhí)行比較滯后。而部分單位的會計人員屬于從非會計崗位轉(zhuǎn)崗過來的，有的甚至缺乏對財務(wù)管理知識的基本了解，無法滿足行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作崗位的要求。

（四）財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱

部分行政事業(yè)單位對會計憑證管理不嚴(yán)，票據(jù)管理不規(guī)范。有的單位沒有制定相關(guān)管理制度，對票據(jù)等憑證的使用與核驗流于形式，甚至有的單位對票據(jù)領(lǐng)購繳銷等都缺乏規(guī)范。部分行政事業(yè)單位對經(jīng)費管理缺乏全程控制，單位對經(jīng)費的收支僅停留在核算和帳面平衡的考核，導(dǎo)致資金使用效率低下。

（五）會計核算不規(guī)范、資產(chǎn)家底不清

部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理混亂，有的固定資產(chǎn)沒有作價入賬，有的資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移但沒有辦理手續(xù)，使實際資產(chǎn)與賬面不對應(yīng)，資產(chǎn)盤點制度未能有效執(zhí)行，帳實不符的問題時有發(fā)生。有的單位甚至設(shè)立兩套賬目，存在賬外賬問題，單位支出核算混亂。此外，部分單位預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算不能真實反映單位收支全貌和工作重點的現(xiàn)象也普遍存在，影響了行政事業(yè)單位資金使用績效評價的可靠性。

二、加強我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的建議

一是健全完善行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度。各單位要在國家相關(guān)規(guī)定及《會計法》《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，建立起有效的行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度和會計核算流程。通過單位負(fù)責(zé)人與財務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員真正意識到財務(wù)會計工作的作用與重要意義，從而在單位內(nèi)部營造起支持財務(wù)管理工作的良好氛圍。

二是建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度。對行政事業(yè)單位實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度，按照有關(guān)實施意見進(jìn)行申報核準(zhǔn)，并進(jìn)行資產(chǎn)保值增值和經(jīng)營業(yè)績考核?？己斯ぷ饔韶斦匈Y產(chǎn)管理部門、紀(jì)檢等部門負(fù)責(zé)，經(jīng)考核合格后按規(guī)定實施分配。

三是建立高效的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位要建立起合理有效的內(nèi)部控制制度，明確各相關(guān)部門及人員的職責(zé)，使有關(guān)人員之間形成互相牽制的機制。各單位要嚴(yán)格財務(wù)管理程序，嚴(yán)格控制支出標(biāo)準(zhǔn)，并定期不定期地開展內(nèi)部財務(wù)檢查，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的漏洞和問題，并加以解決。相關(guān)主管部門應(yīng)進(jìn)一步完善管理、檢查、監(jiān)督辦法，形成依法管理的意識。同時，對各類資產(chǎn)進(jìn)行摸底、清點、核實、明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，并登記造冊，規(guī)范管理。各單位負(fù)責(zé)人財務(wù)主管人員負(fù)責(zé)單位的預(yù)算編制、審核和調(diào)整以及決算的審查工作。

篇9

【關(guān)鍵詞】CPA 公共部門審計 機遇 挑戰(zhàn)

【中圖分類號】F239

近年來，國際界有關(guān)公共治理、財政透明方面的呼聲日益高漲，越來越多的國家和地區(qū)試圖通過開放一定權(quán)力的方式來作出回應(yīng)。其中部分國家相繼要求政府公共部門購買民間審計服務(wù)，以期提高國家治理水平，優(yōu)化公共權(quán)力配置。長久以來國內(nèi)公共部門內(nèi)部審計都不能有效發(fā)揮監(jiān)督作用，財政部辦公廳于2015年4 月 29 日下發(fā)了《關(guān)于組織開展公共部門注冊會計師審計制度研究的通知》，e極組織成立了由財政部會計司牽頭負(fù)責(zé)的聯(lián)合研究小組，開展有關(guān)公共部門注冊會計師審計制度的研究，所以我國就公共部門引入注冊會計師審計制度的專門研究尚處于起步階段，市場條件尚不成熟，但鑒于政府對該領(lǐng)域的大力支持和推動，預(yù)計很快我國將建立起政府審計、內(nèi)部審計、CPA審計三位一體并能協(xié)調(diào)發(fā)展的政府審計監(jiān)管體系，會計師事務(wù)所也將迎來快速發(fā)展壯大的的契機，順勢而來的當(dāng)然還有各種挑戰(zhàn)。

一、CPA參與公共部門審計的重大意義

（一）有利于深化財稅體制改革、增強政府治理能力

財政是國家經(jīng)濟(jì)體系的關(guān)鍵組成部分，與我國的政治、行政以及經(jīng)濟(jì)體制緊密相關(guān)，更是國家治理的基石，而在國家治理過程中始終發(fā)揮基礎(chǔ)性和保障性作用的是國家的財稅體制，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中遇到的各種新情況，發(fā)現(xiàn)的各種新問題，出現(xiàn)的種種新狀況在很大程度上都與其相關(guān)聯(lián)，均需通過財稅體制變革等方式來加以解決。財稅體制改革取得的重大進(jìn)展，能夠提高我國整體監(jiān)管水平，為我國國家建設(shè)提供物質(zhì)擔(dān)保和制度保障。對此，黨的十八屆三中全會著重強調(diào)了我國現(xiàn)今要加強完善財稅制度的重要性，指出預(yù)構(gòu)建和實施符合國情的財政制度就必須加大財稅改革力度。從某種意義上來說，新一輪財稅體制改革將會是一項促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，加快實現(xiàn)國家現(xiàn)代化治理機制的重大舉措，是關(guān)系我國現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)，實現(xiàn)國家平穩(wěn)發(fā)展的重要保障。因此，建立與實施公共部門注冊會計師審計制度就顯得尤為必要，由政府委托會計師事務(wù)所對公共部門財務(wù)報告進(jìn)行審計，并要求其出具相關(guān)審計報告并要對公共部門財務(wù)報告編制中存在的重大問題提出針對性的整改意見，同時政府也要強烈要求公共部門結(jié)合CPA出具的審計結(jié)果及整改建議，對下年度的預(yù)算編制和安排部分做出合理的必要性調(diào)整。這將大大提高我國公共部門預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性，有利于優(yōu)化國家公共資源配置，滿足政府各方面的利益需求，同時也利于政府部門規(guī)范自身行為，提高行政決策能力，進(jìn)一步提升國家整體治理水平。

（二）有利于保障政府會計改革的順利實施

2014年底，國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案（國發(fā)[2014]第63號），明確提出了未來政府會計改革的重點任務(wù)，其中著重強調(diào)要建立政府財務(wù)報告審計公開機制，且對該公開制度應(yīng)囊括的重點內(nèi)容和具體的實施步驟做出了詳細(xì)的規(guī)定。隨后我國政府會計改革又邁出了實質(zhì)性的一步，就在2015年10月，財政部了《政府會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》，作為政府會計的概念框架，其突出體現(xiàn)了具有中國特色的創(chuàng)新模式，是積極貫徹落實黨的十八屆三中全會有關(guān)財稅體制改革的相關(guān)精神，推動其順利進(jìn)行的重要舉措，也是我國政府會計改革過程中的一座里程碑。對此，加快建立與實施公共部門CPA審計制度，促使CPA參與公共部門審計，將成為政府財務(wù)報告審計制度和公開制度建設(shè)實施的重要步驟之一。公共部門委托CPA進(jìn)行財務(wù)報表審計可以完善其會計核算體系，有效監(jiān)督政府會計準(zhǔn)則與制度的執(zhí)行，合理確保政府財務(wù)報告相關(guān)分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為我國現(xiàn)階段會計改革的順利實施提供切實保障。

（三）有利于完善公共部門審計監(jiān)管體系

政府審計機關(guān)是我國公共部門審計的中堅力量，其同時受地方政府和上級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，往往存在 “政出多頭”等系列問題，另外，在監(jiān)管層面，審計機關(guān)隸屬于行政部門，即我國審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者和監(jiān)督者都是政府，這種監(jiān)督性質(zhì)很可能會直接影響審計的獨立性和政府審計的效果（李媧，2014）。再者，政府審計受資源限制，主要就公共部門財政收支的合法性和合規(guī)性展開審計，很難對公共部門整體的財務(wù)報告真實性提供合理保證。另外，目前我國公共部門內(nèi)部審計尚未全面有效開展，專門設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的單位為數(shù)不多，嚴(yán)重阻礙我國公共部門內(nèi)部審計監(jiān)管機制作用的發(fā)揮。綜合看來，我國現(xiàn)階段的公共部門審計監(jiān)管存在諸多問題，為建立健全審計監(jiān)管體制，在公共部門引入注冊會計師審計制度就顯得尤為迫切，政府可充分利用CPA審計的獨立性和專業(yè)性，對公共部門財務(wù)報告實施審計，充分激發(fā)政府審計、內(nèi)部審計與CPA審計三者的協(xié)調(diào)整合效力，達(dá)到激發(fā)市場活力、優(yōu)化公共資源配置、強化公共部門的監(jiān)管體系的預(yù)期效果。此外，建立和實施公共部門注冊會計師審計制度還可有效緩解審計機關(guān)的壓力，強化國家其他戰(zhàn)略領(lǐng)域的監(jiān)管，實現(xiàn)政府審計機關(guān)效用最大化。

（四）有利于提升公共部門透明度和社會認(rèn)可度

新常態(tài)下，政府信息公開是必然要求，是滿足各相關(guān)利益主體信息訴求的有效途徑，也是打造“陽光政府”、增強政府透明度、提升政府公信力的重要舉措。2007年，國務(wù)院公布的《中華人民共和國政府信息公開條例》明確指出，各級政府應(yīng)在最大限度內(nèi)公開政府信息，盡可能提高政府透明度，方便社會公眾及時、準(zhǔn)確地獲取政府相關(guān)信息。該《條例》取得了很好的落實效果，各級政府的信息公開力度明顯加大，社會民眾的參政議政程度也明顯增強。財政部相繼也陸續(xù)頒布了財政預(yù)決算信息公開方面的指導(dǎo)意見，旨在帶動政府信息公開工作全面深入開展。盡管政府在相關(guān)方面做出了很大的突破，在教育、醫(yī)療等領(lǐng)域仍存在財政監(jiān)管薄弱、信息透明度不高等重大問題，而這些不良狀況的出現(xiàn)及延伸嚴(yán)重波及到社會的穩(wěn)定，同時直接或間接地削弱了政府公信力。推動政府部門購買CPA審計服務(wù)，由CPA對其財務(wù)報告進(jìn)行第三方鑒證，將極大地提高其財務(wù)信息的可靠性和準(zhǔn)確性，最大限度地滿足社會各界對政府公共部門財務(wù)信息的了解與需求，增強政府和公眾彼此間的相互信任，提升公共部門透明度和社會認(rèn)可度。同時也有利于建立公眾對政府部門的信任機制，進(jìn)一步推進(jìn)公眾與政府的交流，強化公眾對政府的配合力度，降低行政成本，提高行政效率，加快實現(xiàn)服務(wù)型政府的建設(shè)目標(biāo)。

二、CPA參與公共部門審計的現(xiàn)狀分析

近年來，在政府相關(guān)部門的大力推動下，我國中央與地方層面都相繼在一些公共領(lǐng)域引入了CPA審計，開始了一系列相關(guān)的試點工作。2009年[2009]第56號文件明確了“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報表納入CPA審計范圍”①。2011年財會[2011]第23號文件明確提出“將年度審計、離任和換屆審計、專項審計納入了CPA審計范圍”②，并對審計費用的列支方式、CPA的選聘條件及方式進(jìn)行了規(guī)范。2015年，民政部、財政部聯(lián)合了民發(fā)[2015]第47號文件③，將注冊會計師審計公共部門的范圍進(jìn)一步擴展到在民政部登記的所有社會組織，為公共部門開展CPA審計工作的深入發(fā)展做了有益探索。同年12月《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》印發(fā)，其明確指出各部門可以根據(jù)需要適當(dāng)購買民間審計服務(wù)，合理利用社會審計力量來擴大審計范圍，提高審計效率，該意見又一次為CPA參與公共部門審計提供了有利契機。從總體的試點情況來看，我國現(xiàn)階段在中央層面尚未展開大規(guī)模的試點工作，只是涉及到部分領(lǐng)域，其中主要還是集中在基金會等社會組織領(lǐng)域。在地方層面，各地區(qū)也在積極貫徹落實相關(guān)文件要求，其中上海市試點的進(jìn)展速度最快也取得了豐碩的的成效。目前為止，我國已有14個省市在醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展實施了CPA審計工作，還有10個省市已將大中專院校的財務(wù)報表交由CPA審計。國內(nèi)近幾年的試點情況分析結(jié)果顯示，我國現(xiàn)階段的試點工作進(jìn)展順利，取得了充分肯定的成果，但試點過程中也出現(xiàn)了很多亟待解決的困難，要繼續(xù)向前推進(jìn)仍面臨著很大的挑戰(zhàn)。

三、CPA參與公共部門審計面臨的機遇

（一）國際趨勢的影響與推動

現(xiàn)階段，國際界有關(guān)政府治理、財政透明的呼聲日漸高漲，越來越多的國家和地區(qū)對此做出了響應(yīng)，試圖通過下放部分權(quán)力與各社會組織、部門的方式來提升國家治理水平，例如在公共部門引入注冊會計師審計制度就是一種被廣泛采取的形式。其中，英國于2015年3月31日起將地方政府審計工作全權(quán)交由會計師事務(wù)所執(zhí)行，審計委員會不再履行相關(guān)的審計職責(zé)。美國的地方政府以及高等院校等非營利組織長久以來則主要由CPA來擔(dān)任審計，除英美模式外，還存在政府計機關(guān)與CPA聯(lián)合審計的模式，典型的如加拿大和法國就采用此模式展開公共部門審計。綜合分析世界主要大國的公共部門審計模式可以看出，不管政府采用何種模式，允許并激勵公共部門購買會計師事務(wù)所審計服務(wù)都將成為大部分國家用來提高國家治理水平的必然選擇，因?qū)嵺`證明政府審計資源有限，并不能滿足公共部門日益增長的審計需求，更不能滿足社會公眾在提高政府透明度方面的強烈訴求。

（二）政府部門的大力支持與推動

2015年3月，民政部、財政部聯(lián)合了《關(guān)于規(guī)范公益性社會組織年度財務(wù)審計工作的通知》，該通知明確指出我國公益性社會組織在接受年檢時，除上報要求的相關(guān)材料外，還要按要求上交由CPA出具的審計報告，登記機關(guān)在進(jìn)行監(jiān)管時也可以根據(jù)需要購買CPA審計服務(wù)。該通知擴大了公共部門實施CPA審計的范圍，同時該通知還細(xì)化了事務(wù)所的選聘機制，放寬了部分公共部門選擇事務(wù)所的條件，這也為我國會計師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)提供了很好的機會。2015年12月8日政府印發(fā)了《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》，該文件指出各部門可以依其所需適當(dāng)引入民間審計服務(wù)，合理利用CPA審計優(yōu)勢擴大審計覆蓋面，提高審計效率。政府部門一系列的舉措都指向公共部門注冊會計師審計制度的建立和實施，力求通過向社會購買社會服務(wù)來增強政府透明度，種種跡象都表明CPA參與公共部門的審計將迎來很大機遇。

（三）社會公眾對公共部門提供高質(zhì)量信息的期望日益高漲

在當(dāng)前的新常態(tài)下，隨著我國國家治理體系現(xiàn)代化建設(shè)的步伐逐漸加快，社會公眾對政府有關(guān)政務(wù)、財政方面信息公開程度的關(guān)注越來越多，希望當(dāng)局各部門供給高質(zhì)量信息的期望也逐漸變大。政府部門要對公眾的期望做出積極回應(yīng)，就必須采取一些能夠取信于民的適當(dāng)方式，雖然政府可以通過審計署對預(yù)決算的審計來滿足公眾的期望，但畢竟政府審計資源有限、審計職能受限，其并不能在當(dāng)前的新常態(tài)下完全滿足社會公眾對政府公共部門相關(guān)信息的知情權(quán)，也不是能夠取信于民的最佳方式，而只能給予公眾有限的滿足。對此，政府提出了要建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府會計體系，將注冊會計師審計制度引入公共部門財務(wù)報表的審計中，全面完善公共部門的財務(wù)管理體系，以公開公正的方式向社會提供相關(guān)信息，可見CPA參與公共部門的審計已成趨勢，預(yù)計很快CPA將廣泛參與公共部門審計。

四、CPA參與公共部門審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與執(zhí)業(yè)水平有待提高

公共部門自身的特征決定了公共部門是公共、政治決定的結(jié)果，而不是市場運作的結(jié)果，其業(yè)務(wù)特征與民間企業(yè)有很大差異，主要表現(xiàn)在其業(yè)務(wù)的廣度和專業(yè)的深度兩個層面。首先我國公共部門的業(yè)務(wù)覆蓋面較廣，就要求會計師事務(wù)所對其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各個領(lǐng)域都要有所涉獵，而且要形成行業(yè)專長；其次，公共部門的業(yè)務(wù)專業(yè)性較強，對CPA的專業(yè)水平以及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗有更高的要求。目前，從我國現(xiàn)階段的試點情況來看，CPA對公共部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的了解深度不夠，尚未形成系統(tǒng)的、針對性的審計理念，其次在業(yè)務(wù)水平、審計技術(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗等方面還存在一定的欠缺。此外，受經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和大數(shù)據(jù)的影響，國內(nèi)各行各業(yè)都在加速改革中，公共部門也不例外，國家對政府綜合財務(wù)報告制度和預(yù)算管理制度改革等提出了一系列新要求，事務(wù)所在審計的過程中更要緊跟改革的步伐，深入了解公共部門的新常態(tài)，最大化審計效率，控制相關(guān)風(fēng)險。同時，由于受保密要求的限制，CPA在取證過程中常常處于不利地位，職業(yè)判斷面臨極大的挑戰(zhàn)。綜合來看，公共部門審計對CPA的審計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、分析判斷能力以及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗等都提出了很高的要求。

（二）行業(yè)競爭加劇

世界主要經(jīng)濟(jì)體對公共部門實施CPA審計的實踐經(jīng)驗告訴我們，國家制度的實施越成熟，CPA參與公共部門審計的范圍越廣泛，對CPA的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平要求越高。從世界主要經(jīng)濟(jì)體公共部門注冊會計師審計制度的實施情況來看，大部分國家和地區(qū)沒有對參與公共部門審計的CPA提出額外的選聘要求，但考慮到審計獨立性的要求，多數(shù)國家和地區(qū)都結(jié)合自身國情對公共部門CPA審計的選聘機制進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范。在CPA的選聘過程中，大部分國家和地區(qū)都傾向于選聘那些對公共部門相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有較深入的了解且執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富的CPA，此外，不少國家和地區(qū)還采用公開招標(biāo)的方式進(jìn)行CPA的選聘。總之，不管實施何種選聘機制，都要求參與公共部門審計的CPA要具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。盡管建立和實施公共部門注冊會計師審計制度為會計師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)提供了很大的發(fā)展空間，但因選聘機制的制約，CPA面臨的行業(yè)競爭壓力也日益加劇。

（三）理念認(rèn)知差距加大了審計難度

現(xiàn)階段，我國地方層面公共部門參與試點注冊會計師審計制度的模式主要有三種，一種是將醫(yī)院、學(xué)校、基金會等非營利組織納入審計范圍，另一種是將審計范圍擴大到住房公積金經(jīng)辦機構(gòu)和慈善機構(gòu)，這種模式主要體現(xiàn)在福建和廣東省，還有一種模式是將所有接受財政性資金的事業(yè)單位的財務(wù)報表納入CPA審計范圍，但這種模式也主要體現(xiàn)在上海市。其中，第一種模式是國務(wù)院明確提出的，雖然各地區(qū)都在大力貫徹落實，但落實情況并不均衡，差異突出表現(xiàn)在部分地區(qū)雖依照56號文件出臺了相關(guān)政策，但也只是停留在文件層面，并未進(jìn)一步制定接地氣的，可供實施的具體方案，甚至還有部分地區(qū)至今尚未出臺相關(guān)政策。更為突出的是還有部分地區(qū)的公共部門理念認(rèn)知轉(zhuǎn)變存在困難，致使CPA在計過程中存在較大的阻力和障礙，很難得到被審計單位的有效配合，審計難度加大，同時也極大地削弱了相關(guān)政策的執(zhí)行效果，阻礙政策的進(jìn)一步落實。再者，受大數(shù)據(jù)時代的沖擊，各部門的數(shù)據(jù)量激增，在得不到被審計單位配合的困境下，面對海量變化著的大數(shù)據(jù)，如何對其進(jìn)行搜集與鑒證將成為審計人員的又一大難題，其進(jìn)一步加劇了審計難度。

主要參考文獻(xiàn)：

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篇10

一、加強采購與付款內(nèi)部會計控制的必要性

加強采購與付款內(nèi)部會計控制，既是當(dāng)前形勢對農(nóng)發(fā)行的客觀要求，也是農(nóng)發(fā)行實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要。農(nóng)發(fā)行雖屬政策性機構(gòu)，但也必須按照銀行經(jīng)營規(guī)律去運作；嚴(yán)格預(yù)算管理和考核，盡可能地降低運行成本。采購物品質(zhì)量的高低直接影響運行成本，進(jìn)而影響盈利水平。當(dāng)前在缺乏透明度的采購過程中，各行中不同程度地存在著、暗箱操作、弄虛作假、收受回扣等腐敗行為，導(dǎo)致了采購物品質(zhì)次價高，資金使用效率低下。這些現(xiàn)象對農(nóng)發(fā)行在履行支農(nóng)職責(zé)上危害極大，不僅會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，而且隱藏著大量的金融風(fēng)險，影響政策性銀行的健康發(fā)展。對采購與付款進(jìn)行內(nèi)部會計控制，有利于降低費用支出水平，提高資金使用效益。對于防范采購與付款業(yè)務(wù)風(fēng)險，保障政策性銀行財產(chǎn)的完整和資產(chǎn)的安全起著重要的作用。

二、采購與付款內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

《內(nèi)部會計控制規(guī)范―采購與付款》規(guī)定：單位應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定辦理采購與付款。但是，從本行采購與付款業(yè)務(wù)的操作角度來看，與上述規(guī)定相比較，仍然存在著以下亟待解決的缺陷：

（一）請購與審批環(huán)節(jié)控制不到位。按規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。然而有的行認(rèn)為采購辦公用品應(yīng)盡量減少運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，無需書面請購，無需按核決權(quán)限呈準(zhǔn)等。因此，業(yè)務(wù)部門需要辦公用品，具有很大的隨意性，有時口頭向辦公室采購員講即可。采購與付款程序過程過于簡單，易導(dǎo)致失控，同樣也會影響采購成本，還可能滋生舞弊。

（二）采購環(huán)節(jié)控制不到位。按規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。而一些行負(fù)責(zé)采購人員對采購項目沒有訂購手續(xù)就直接購買，并且負(fù)責(zé)選擇供貨單位和確定購買價格等，也均無相關(guān)部門或人員的參與或進(jìn)行合理的、實質(zhì)性比質(zhì)比價的監(jiān)督程序。

（三）驗收環(huán)節(jié)控制不到位。單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收證明。然而實際操作中，一些行的物品保管人員不能嚴(yán)格驗收商品的質(zhì)量和數(shù)量。一是物品保管員在接收物品時，沒有可驗收的依據(jù)。物品保管員收不到經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，也就不能以此為依據(jù)對采購物品的品名、貨號、數(shù)量、單價逐一點檢；二是倉庫臺賬的數(shù)量沒有與實際收到的物品相互核對。對辦公用品的采購，有的沒有通過物品保管員驗收，就直接交給使用部門，使得物品保管員是收到物品多少，就登記多少。

（四）貨款支付環(huán)節(jié)控制不到位。按規(guī)定，財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審查。而有的行財務(wù)會計沒有按照規(guī)定認(rèn)真審查采購付款的所有憑證，沒有將采購發(fā)票與驗收證明及采購訂單等相關(guān)憑證相互核對，而僅僅是對采購發(fā)票上的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。貨款支付的情況是，采購發(fā)票經(jīng)經(jīng)手人、任意一名驗收人簽字及主管財務(wù)行長簽批后，往財會部門一送，出納員據(jù)此支付貨款，程序不嚴(yán)格、規(guī)范。

三、產(chǎn)生上述缺陷的原因與危害

（一）重視不夠。部分單位負(fù)責(zé)人對此項工作重視不夠，以致有的行在采購與付款業(yè)務(wù)上管理混亂，有的甚至處于完全失控狀態(tài)。一是對長期未有采購、請購程序以及不相容職務(wù)混崗的情況，未及時發(fā)現(xiàn)和糾正；二是對倉庫臺賬進(jìn)行檢查時，未對物品保管員驗收所購物品或勞務(wù)等的依據(jù)進(jìn)行檢查，造成內(nèi)部控制管理出現(xiàn)了漏洞；三是對會計出納工作進(jìn)行檢查時，未對采購發(fā)票是否與驗收證明及采購定單等相關(guān)憑證相互核對進(jìn)行檢查，長此下去，勢必發(fā)生更大風(fēng)險。

（二）認(rèn)識不足。目前，不少行的主管采購人員和會計部門將采購業(yè)務(wù)僅僅定位于只要采購員買進(jìn)辦公物品，采購員填好單據(jù)，主管財務(wù)行長一簽批，出納員就得付款等日常的采購與付款業(yè)務(wù)，如何對采購與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部會計控制、降低采購成本以及如何按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的要求和方法去操作，還缺乏了解和掌握，不適應(yīng)開展對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的要求。

（二）成本費用管理意識淡薄。主要是有些人還存在著“農(nóng)發(fā)行是政策性銀行，不搞成本核算；錢是國家的，省著是為難自己”的錯誤觀念，因而在采購與付款等業(yè)務(wù)中無降低成本的措施，沒有一套正常發(fā)揮作用的成本管理制度，處于一種放任自流的狀態(tài)，從而造成一些行費用大幅度上升。據(jù)調(diào)查，2002年東北縣一個有12名員工的支行，糧食總貸款額不足50萬元，而當(dāng)年費用卻高達(dá)110萬元。

（三）內(nèi)部監(jiān)督制約機制有欠缺。自《進(jìn)一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》、《關(guān)于進(jìn)一步加強內(nèi)部控制建設(shè)的實施意見》等文件下發(fā)后，各行內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行有了明顯地加強，但大多數(shù)行建立的內(nèi)控制度偏重的是履行支農(nóng)職責(zé)性業(yè)務(wù)操作規(guī)范、規(guī)程和案件防范方面，在采購與付款內(nèi)部會計控制方面還有較大缺陷，主要是沒有建立專門的對采購與付款內(nèi)部會計控制進(jìn)行檢查、監(jiān)督、處罰的制度，特別是沒有形成對采購主要負(fù)責(zé)人員的監(jiān)督制約的機制，結(jié)果誘發(fā)了經(jīng)濟(jì)案件，有的行領(lǐng)導(dǎo)及采購員，利用辦公用品的采購活動，損公肥私、收受回扣等，甚至構(gòu)成違法犯罪。這些給農(nóng)發(fā)行資產(chǎn)安全和質(zhì)量效益造成的危害不言而喻，如果不防微杜漸，加以控制，必然會演變成普遍現(xiàn)象，使經(jīng)營出現(xiàn)運行不良并陷入困境。1999年初，時任農(nóng)發(fā)行財務(wù)部主任的于大路就收供貨商譚謀的賄款30萬元，此事造成了惡劣影響。

四、加強采購與付款內(nèi)部會計控制的幾點建議

（一）把好請購與審批控制關(guān)。為了使辦公用品購置的風(fēng)險最小化，各行應(yīng)建立書面請購申請制度。一是對所需辦公用品的采購授權(quán)。物品保管員在辦公用品達(dá)到再訂購時可直接提出面請采購申請；其他業(yè)務(wù)部門也可為正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)直接申請采購有關(guān)物品，物品保管員接到請購單后，根據(jù)庫存數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)。請購單必須有使用部門負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)采購主管審批，財會部門授權(quán)人簽字后，交采購員辦理采購。對于重要物品或勞務(wù)的請購應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序。二是請購單各聯(lián)的處理。請購單一式四份，注明請購部門，請購物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容。將請購單一聯(lián)退請購部門，以示答復(fù)；一聯(lián)退物品保管員準(zhǔn)備驗貨；一聯(lián)退財會部門籌備資金；一聯(lián)辦公室采購人員作為編制訂購單的依據(jù)。

（二）把好定購單控制關(guān)。一是預(yù)先對所有訂貨單編號，以防止遺失或錯誤；二是辦公室采購員和財會部門對請購訂貨單應(yīng)設(shè)“待辦案卷”，并對待訂單及案卷定期復(fù)查。在訂貨單向供應(yīng)商發(fā)出之前，還必須由專人核查，訂單是否得到授權(quán)人的簽字，以及是否有經(jīng)批準(zhǔn)的請購單作為支持憑證，確保訂貨單的有效性。

（三）把好采購控制關(guān)。單位應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，尤其是對詢價與確定供應(yīng)商等不相容的職務(wù)應(yīng)予以分離。應(yīng)該由辦公室采購人員和物品需求部門以質(zhì)量、價格和供貨期等為主要評價標(biāo)準(zhǔn)選擇供應(yīng)商（一般三家以上），并按照規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。對于小額零星辦公用品或勞務(wù)的采購，雖可授權(quán)直接采購，但應(yīng)形成由獨立的人員抽樣暗訪制度?？傊?，應(yīng)將“集中的權(quán)力分散化，隱蔽的權(quán)力公開化”，從而有利于阻斷個別部門或人員與供應(yīng)商的特殊關(guān)系，有效防止暗箱操作、收受回扣等現(xiàn)象。

（四）把好驗收環(huán)節(jié)控制關(guān)。一是物品保管員應(yīng)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂購單、合同等采購文件，對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量及其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格驗收。二是編寫驗收入庫單，對采購物品已驗收，并核對無誤后，由物品保管員填寫按順序編號的入庫單。入庫單一式三聯(lián)，物品保管員簽字后，一聯(lián)留存，登記倉庫臺賬；一聯(lián)隨有關(guān)憑證送交財會部門，辦理結(jié)算；一聯(lián)退辦公室采購人員與訂購單、請購單核對，核對后歸檔備案。

（五）把好付款業(yè)務(wù)控制關(guān)。一是支付申請。采購人員應(yīng)依據(jù)供應(yīng)商發(fā)票等提出貨幣資金支付申請，注明款項用途、金額、預(yù)算、支付方式等，并將附有經(jīng)過審批的請購單、采購主管批過的定購單、物品保管員的驗收入庫單等報主管財務(wù)行長批準(zhǔn)。二是支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。根據(jù)上述要求，審批人對支付申請審批后，財會部門應(yīng)進(jìn)行支付復(fù)核。復(fù)核無誤后，根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制付款憑證，按照資金安全和付款計劃由出納人員辦理付款事項。

各行應(yīng)由業(yè)務(wù)熟練的主管會計擔(dān)任貨幣資金支付申請的復(fù)核，會計主管直接向行長負(fù)責(zé)，對手續(xù)及相關(guān)單證不齊備、金額計算不準(zhǔn)確等，有權(quán)拒絕簽字，有權(quán)監(jiān)督有關(guān)部門及人員改正違規(guī)及不科學(xué)業(yè)務(wù)操作，有權(quán)直接向行長反映問題及建議。