導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

內(nèi)部審計(jì)是由專職審計(jì)人員進(jìn)行的，其獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外。這些審計(jì)人員會(huì)本單位以及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這些評(píng)價(jià)是獨(dú)立的。內(nèi)部監(jiān)督是一種對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，一般是由內(nèi)審人員進(jìn)行的。在此過程中，審計(jì)人員會(huì)遵循國(guó)家的有關(guān)的法律和法規(guī)以及方針政策，然后使用一定的程序、方法以及專業(yè)的技術(shù)知識(shí)，查看本單位和其下屬的單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合以下要求：合法性、合規(guī)性、效益性以及真實(shí)性。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、鑒證、評(píng)價(jià)等，提出一些建議，從而完成對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和完善。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督簡(jiǎn)述

會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作內(nèi)容有：對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、指導(dǎo)以及控制和促進(jìn)。會(huì)計(jì)工作有很多種，其中最關(guān)鍵的一部分是會(huì)計(jì)監(jiān)督。為了為會(huì)計(jì)監(jiān)督營(yíng)造出一個(gè)良好的環(huán)境，需要每個(gè)單位做好協(xié)調(diào)，并且要互相的制約和分離，建立良好的內(nèi)部控制制度。要對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行周期性的內(nèi)部審計(jì)；針對(duì)監(jiān)督工作的再監(jiān)督要進(jìn)一步的加強(qiáng)，只有內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督的共同配合才會(huì)共同完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督任務(wù)。下面，筆者將內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的聯(lián)系和區(qū)別進(jìn)行探討，這樣管理就會(huì)得到強(qiáng)化，會(huì)計(jì)活動(dòng)的真實(shí)性才會(huì)得到保證。

企業(yè)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)二者具有互動(dòng)和相互促進(jìn)的作用，二者的共同配合可以完成終極目標(biāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的信息化趨勢(shì)勢(shì)在必行，因此一定要實(shí)施信息資源的分享，一定要構(gòu)建嚴(yán)格的監(jiān)督體制。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是管理現(xiàn)代化的趨勢(shì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)二者都適應(yīng)了社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)管理的要求。特別是企業(yè)的規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的需求也越來(lái)越高，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)就是再次情況下產(chǎn)生的。

企業(yè)的管理在隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷的發(fā)展，因此到目前已經(jīng)形成了一個(gè)完整的科學(xué)體系。在一個(gè)現(xiàn)代化的企業(yè)里面，管理的內(nèi)容和層次也很復(fù)雜，包括：組織管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理以及物資管理。此外，還包括銷售管理、生產(chǎn)管理以及信息管理。目前，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門越來(lái)越受到重視，其作為整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理子系統(tǒng)，在企業(yè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也越來(lái)越受到重視，作為企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)，其不光會(huì)完成財(cái)務(wù)的收支審計(jì)，還會(huì)完成內(nèi)部審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。此外，還會(huì)對(duì)企業(yè)的每個(gè)部門以及事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)的全部的管理過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的各自的獨(dú)立性

會(huì)計(jì)可以完成對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，比如：對(duì)平常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，依靠的手段主要是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控。其主要的控制措施有：對(duì)人員的素質(zhì)進(jìn)行控制，比如：對(duì)會(huì)計(jì)崗位的素質(zhì)進(jìn)行要求、培養(yǎng)會(huì)計(jì)的職業(yè)道德以及后續(xù)的教育。對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行控制，例如：對(duì)職權(quán)的劃分?？梢哉f，會(huì)計(jì)控制一方面是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和監(jiān)督，一方面又是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的監(jiān)督和控制。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主要是由獨(dú)立的審計(jì)部門完成的，其主要是對(duì)單位的每項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督。監(jiān)督有兩個(gè)方面的內(nèi)容，一個(gè)是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督，另一個(gè)是針對(duì)其他業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制的監(jiān)督。此外，內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)也是其監(jiān)督的范圍，也就是水檢查內(nèi)控制度是不是適當(dāng)。內(nèi)控制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)也在監(jiān)督的范圍的下，查看其是不是得到很好的執(zhí)行。超脫性是內(nèi)部設(shè)計(jì)監(jiān)督的特征，由于其本身對(duì)具體的業(yè)務(wù)工作不用負(fù)責(zé)任，因此不會(huì)受具體業(yè)務(wù)責(zé)任的約束。對(duì)于每項(xiàng)內(nèi)控制度的制定也沒有必要負(fù)具體的責(zé)任，只是當(dāng)制度有欠缺時(shí)提出一些意見和建議，這些意見只要適當(dāng)、合法以及有效就行了?？梢哉f，超脫性、獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要特性，因此這也決定了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的客觀性和公正性。

內(nèi)部的審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督二者的性質(zhì)是不同的使用的手段和方法也不一樣，側(cè)重點(diǎn)也有區(qū)別，因而二者是不可取代的。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督終極目標(biāo)的一致性

會(huì)計(jì)的基本原則有：統(tǒng)一性、真實(shí)性、政策性以及社會(huì)性。而獨(dú)立性、依法性以及客觀性是審計(jì)的基本的原則。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的內(nèi)容。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的責(zé)任有：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)的處理，包括：記錄、分類以及匯總。此外，還包括定期的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行編制，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)的情況進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的反應(yīng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的對(duì)象是：已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，主要對(duì)其進(jìn)行總結(jié)和記錄，是一種客觀的反映。

內(nèi)部審計(jì)的目的包括促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，標(biāo)準(zhǔn)有：適當(dāng)性、合法性以及有效性。通過評(píng)價(jià)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的問題和漏洞，對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)。這樣企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理就會(huì)得到加強(qiáng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力才會(huì)大幅度的提升。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督終極目標(biāo)是一樣的，都是為了讓會(huì)計(jì)信息更加的真實(shí)和完整，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理更加的有效，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是信息資源的共享與監(jiān)控性

實(shí)施計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)，需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行資源的共享。可以對(duì)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行調(diào)閱，進(jìn)行審計(jì)審查，最終發(fā)現(xiàn)審計(jì)的線索。使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的審計(jì)，可以讓審計(jì)工作的效率大大的增強(qiáng)，審計(jì)的成本也會(huì)下降。

六、結(jié)束語(yǔ)

本文主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系進(jìn)行探討，讓二者的聯(lián)系和區(qū)別更加明顯，希望對(duì)大家有所借鑒。

參考文獻(xiàn)：

篇2

1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及原因分析

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前存在的問題是多方面的, 大體來(lái)說, 主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在偏差。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上的偏差具體表現(xiàn)為:把內(nèi)部審計(jì)的作用與會(huì)計(jì)部門的作用混同起來(lái)。內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)都是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的手段, 但二者的監(jiān)督存在較大區(qū)別。從時(shí)間上來(lái)看, 會(huì)計(jì)的監(jiān)督是一種事后監(jiān)督, 而內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督可貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中與事后全過程;從范圍上來(lái)看, 會(huì)計(jì)監(jiān)督局限于會(huì)計(jì)核算工作的范圍內(nèi), 而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督則不受會(huì)計(jì)核算范圍的限制, 既可以審查會(huì)計(jì)資料, 還可以審查其他相關(guān)資料;另外, 從監(jiān)督程序上來(lái)看, 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督還可以對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)再監(jiān)督。因此, 不能用會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督來(lái)代替內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督。但現(xiàn)實(shí)中, 許多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到這些區(qū)別, 為了節(jié)約經(jīng)費(fèi), 簡(jiǎn)化機(jī)構(gòu), 有的在財(cái)會(huì)部門內(nèi)附設(shè)一個(gè)內(nèi)部審計(jì)小組或內(nèi)部審計(jì)人員, 造成了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的薄弱和缺乏, 發(fā)揮不出正常的作用。

1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全且獨(dú)立性差。

許多部門和單位在加強(qiáng)企業(yè)管理過程中逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性, 積極組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)。但仍有相當(dāng)一部分部門和單位,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏認(rèn)識(shí), 在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)上仍是一個(gè)空白或流于形式。而且一段時(shí)期以來(lái), 圍繞著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的去留問題, 眾說紛紜, 造成內(nèi)部審計(jì)人員人心惶惶, 使審計(jì)工作難于展開, 導(dǎo)致有不少企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)同其他部門合并, 也有的企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)中撤掉。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并于財(cái)會(huì)部門或其他任何部門, 都會(huì)使其獨(dú)立性受到嚴(yán)重?fù)p害, 制約內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

1.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能過于狹窄。

目前, 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上, 審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料, 其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。例如, 當(dāng)對(duì)某一銷售收入進(jìn)行審計(jì)時(shí), 往往審核其合同金額與客戶付款金額是否相同, 所附票據(jù)是否齊全, 而不管其價(jià)格是否合理, 認(rèn)為那是經(jīng)營(yíng)部門的事, 與財(cái)務(wù)無(wú)關(guān)。再如對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)中, 往往是審核投資協(xié)議是否完整, 企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按照權(quán)益法或成本法進(jìn)行了準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算。至于是否應(yīng)該投資, 投資回報(bào)率是否合理, 合作對(duì)象是否恰當(dāng), 是否有更好的選擇方案一般不去深入分析。事實(shí)上, 企業(yè)中真正的問題往往存在于這些方案實(shí)施的過程中。再如對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)往往是按財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等常規(guī)項(xiàng)目立項(xiàng), 幾乎沒有專門為測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度進(jìn)行立項(xiàng), 只是在查帳過程中去發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)控存在的問題。從時(shí)間上來(lái)看, 目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)絕大多數(shù)都是事后審計(jì), 幾乎不涉足事前審計(jì)。

1.4 內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高及審計(jì)技術(shù)落后。

內(nèi)部審計(jì)人員能否完成其使命的一個(gè)重要前提就是內(nèi)部審計(jì)人員是否具有足夠的知識(shí)、技能和審計(jì)判斷水平, 是否熟悉企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng), 是否了解資本市場(chǎng)及其相關(guān)的投資、融資規(guī)則和慣例, 是否具有與他人溝通的技巧等。但在我國(guó), 內(nèi)部審計(jì)人員不僅學(xué)歷偏低, 而且知識(shí)更新較慢, 基本技能不足, 不能較快地適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。另外, 由于內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低, 許多國(guó)際上采用的先進(jìn)審計(jì)技術(shù), 不能在企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中得到應(yīng)用。

2 完善和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的對(duì)策

2.1 合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu), 提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

無(wú)論是執(zhí)行何種審計(jì), 關(guān)鍵是必須具有獨(dú)立性, 能按規(guī)定的職權(quán)辦事, 不受干涉, 才能保證審計(jì)工作的公正和客觀。相對(duì)于其他類型的審計(jì), 內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的好壞主要是由管理當(dāng)局的重視程度和所賦予的權(quán)力大小來(lái)決定。因此保持單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性, 首先要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位的組織上有較高的地位。一般地說, 單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高, 獨(dú)立性就越大。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn), 董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)是比較好的模式。其理由是:內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定了其應(yīng)是一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu);直屬董事會(huì), 地位較高, 具有一定的權(quán)威性, 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可以保證;另外, 內(nèi)部審計(jì)所需的各項(xiàng)資源也可以得到保證。當(dāng)然, 除了上述模式外, 對(duì)于一些特殊類型的, 或管理上有特殊要求的企業(yè)或公司, 還可以根據(jù)自己的實(shí)際情況, 靈活設(shè)置。但無(wú)論選擇那種模式, 保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性則是至關(guān)重要的問題。

2.2 提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì), 突破傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作手段。

提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì), 是提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。隨著審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展, 內(nèi)部審計(jì)必須提高隊(duì)伍素質(zhì), 突出多學(xué)科、高智能的特點(diǎn)。在企業(yè)內(nèi)部, 管理人員和審計(jì)人員執(zhí)行同一政策, 實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo), 審計(jì)人員可以無(wú)界限地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié), 工作領(lǐng)域的廣闊、無(wú)界, 必然要求內(nèi)部審計(jì)向多學(xué)科、高智能的方向發(fā)展。因此, 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)配置, 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì), 改進(jìn)審計(jì)方法和手段勢(shì)在必行。這既是保證審計(jì)質(zhì)量、提高工作效率的基礎(chǔ), 也是內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的結(jié)果。從專業(yè)配置上, 內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中不僅要有財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)狀況、管理控制進(jìn)行檢查, 而且要有熟悉企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)師和掌握企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、工程技術(shù)、質(zhì)量控制的工程師, 還要有律師以及懂得計(jì)算機(jī)軟件、懂得收集經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行綜合分析的專門人才等。審計(jì)人員要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求, 要很好地完成日益復(fù)雜的審計(jì)任務(wù),除掌握較高的專業(yè)知識(shí)和技能外, 必須掌握企業(yè)管理的知識(shí), 強(qiáng)化綜合分析能力, 掌握現(xiàn)代內(nèi)審理論和技術(shù)方法, 提高運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平, 努力成為企業(yè)內(nèi)部管理控制專家、計(jì)算機(jī)技術(shù)專家和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家。另外, 要求內(nèi)部審計(jì)人員樹立崇高的敬業(yè)精神, 忠于職守、勤奮工作、廉潔自律、全心全意地為企業(yè)服務(wù)。在改進(jìn)提高審計(jì)方法和手段上,積極推行內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等方法, 節(jié)約審計(jì)成本, 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 提高工作效率和質(zhì)量;要大力發(fā)展計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的輔助手段, 積極采用數(shù)理技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù), 加速審計(jì)信息傳遞、收集、處理及反饋的速度, 促使審計(jì)測(cè)試、評(píng)估、分析工作的日趨規(guī)范和完善。同時(shí)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開發(fā)運(yùn)用, 開展計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督,對(duì)經(jīng)過計(jì)算機(jī)處理的報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì), 保證報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的結(jié)合。

內(nèi)部審計(jì)在公司治理的地位歸根到底仍是由其所發(fā)揮的職能所決定。內(nèi)部審計(jì)除了執(zhí)行傳統(tǒng)的內(nèi)控監(jiān)督職能以外, 還可以幫助經(jīng)營(yíng)者完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度, 實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。內(nèi)部審計(jì)通過管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)可以掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理狀況, 針對(duì)存在的問題, 提出解決問題的辦法。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)一個(gè)重要職能就是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估和檢查, 發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞, 分析經(jīng)營(yíng)管理過程中的偏差和失誤, 解剖問題產(chǎn)生的各種主客觀原因, 從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的診斷。因此, 內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著服務(wù)管理, 為管理層提供相關(guān)鑒證、咨詢等服務(wù)。通過內(nèi)部審計(jì), 可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理工作中的漏洞, 有利于防范和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn), 有利于改善企業(yè)管理混亂的局面;促進(jìn)企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以在任何需要的時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和分析, 因而能夠揭示其中的問題,促使有關(guān)管理部門從中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn), 提高決策質(zhì)量;可以挖掘企業(yè)的潛力, 提高資源的利用效率。相應(yīng)地, 良好的公司治理結(jié)構(gòu), 能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其全面內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)監(jiān)督職能提供更好的工作環(huán)境。

篇3

[關(guān)鍵詞]農(nóng)信社 財(cái)會(huì) 內(nèi)控建設(shè)思考

十多年來(lái)農(nóng)村信用社在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中出現(xiàn)一些新情況和新問題,其中會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)較建行、工行等商行相對(duì)滯后,這引起了各級(jí)農(nóng)信部門領(lǐng)導(dǎo)的普遍關(guān)注。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制應(yīng)包括相對(duì)獨(dú)立的三道防線:一是會(huì)計(jì)核算或稱之為會(huì)計(jì)事中監(jiān)督,二是會(huì)計(jì)事后監(jiān)督,三是對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部最后控制的審計(jì)稽核部門。

一、農(nóng)信社財(cái)會(huì)工作存在的問題

事中監(jiān)督(會(huì)計(jì)核算)是會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的第一道防線,即在一線會(huì)計(jì)核算過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以“防”為主的監(jiān)控防線。當(dāng)前我縣農(nóng)村信用社第一道防線存在的問題主要有:一是一線會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,多為頂崗內(nèi)招子女,未經(jīng)過系統(tǒng)化、專業(yè)化的會(huì)計(jì)理論學(xué)習(xí),無(wú)法適應(yīng)農(nóng)村金融發(fā)展變化。二是會(huì)計(jì)崗位設(shè)定不夠科學(xué)合理,以崗定責(zé)不夠具體完善;三是對(duì)會(huì)計(jì)門柜業(yè)務(wù)的事中監(jiān)督不夠充分健全。對(duì)此,采取如下對(duì)策:針對(duì)一線會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下的情況,首先,要加強(qiáng)對(duì)其會(huì)計(jì)基本理論和技能的教育。更重要的是,要對(duì)員工履行職責(zé)的情況經(jīng)常進(jìn)行考核,建立業(yè)務(wù)能力綜合評(píng)定制度,根據(jù)評(píng)定的等級(jí)發(fā)給相應(yīng)崗位的上崗證,對(duì)不適應(yīng)業(yè)務(wù)需要者及時(shí)調(diào)離會(huì)計(jì)崗位。此外,信用社還可以建立會(huì)計(jì)人員適當(dāng)?shù)募?lì)約束機(jī)制,如出臺(tái)會(huì)計(jì)崗位風(fēng)險(xiǎn)金制度,實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)與處罰機(jī)制有機(jī)結(jié)合,對(duì)責(zé)任大、易出差錯(cuò)的崗位建立不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)金,充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性。針對(duì)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)定以及以崗定責(zé)所存在的問題,可以從以下幾方面加以改善:第一,應(yīng)按責(zé)任分離、相互制約的原則科學(xué)合理設(shè)崗,使每一筆業(yè)務(wù)都經(jīng)過兩人以上處理,嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員一人從事兩個(gè)以上重要崗位的工作:如現(xiàn)金與有價(jià)單證保管與賬務(wù)記錄相分離;重要空白憑證保管與使用相分離;賬務(wù)收支審批與會(huì)計(jì)核算相分離;呆賬準(zhǔn)備金的確認(rèn)與核銷相分離;賬務(wù)處理與后續(xù)稽核相分離等。第二,以崗定責(zé),建立業(yè)務(wù)責(zé)任人制度。要明確每個(gè)崗位的工作內(nèi)容和操作權(quán)限,會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須依據(jù)事前授權(quán)的權(quán)限行使崗位操作規(guī)程。針對(duì)門柜業(yè)務(wù)的事中監(jiān)督還需要做到如下幾點(diǎn):第一,要強(qiáng)化對(duì)印、押(機(jī))、證保管使用的監(jiān)督控制,要堅(jiān)持分管分用制度,日常使用交接必須堅(jiān)持三條線平行運(yùn)行,互不交叉。第二,賬務(wù)核對(duì)必須達(dá)到賬賬、賬實(shí)、賬據(jù)、賬款、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相符。對(duì)同業(yè)往來(lái)、存放入行款項(xiàng)的賬務(wù)核對(duì)必須堅(jiān)持由同城票據(jù)交換員以外的人承擔(dān),并應(yīng)逐筆勾對(duì)發(fā)生額,防止短期挪用。第三,在電算化條件下,要根據(jù)微機(jī)處理業(yè)務(wù)權(quán)限的大小,設(shè)置系統(tǒng)管理員、會(huì)計(jì)電算主管、復(fù)核員、記賬員等。第四,內(nèi)勤坐班主任要把住六個(gè)關(guān)口:重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審核關(guān),重要業(yè)務(wù)印章關(guān),業(yè)務(wù)交接關(guān),重要憑證銷號(hào)關(guān),計(jì)算機(jī)管理關(guān),出入庫(kù)關(guān)等?？傊?在監(jiān)督工作中內(nèi)部員工之間不能因?yàn)檫^于信任、礙于情面而使制度流于形式,要通過及時(shí)反饋信息不斷完善內(nèi)控機(jī)制,發(fā)現(xiàn)問題,當(dāng)場(chǎng)解決,把風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

二、財(cái)會(huì)控制機(jī)制建設(shè)及對(duì)策

第二道防線是設(shè)立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督,對(duì)會(huì)計(jì)部門各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。當(dāng)前我縣農(nóng)信社會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的主要問題:首先是認(rèn)識(shí)不到位。由于稽核與事后監(jiān)督的職能作用相似,有人就認(rèn)為既然已設(shè)立了專職的稽核部門,事后監(jiān)督就是重復(fù)多余。其次是會(huì)計(jì)核算部門和事后監(jiān)督部門不能夠?qū)嵭杏行Х蛛x,事后監(jiān)督很難建立起有效的運(yùn)行機(jī)制。第三是監(jiān)督人員把大部分精力放在審查憑證要素等問題上,而不能夠結(jié)合形勢(shì)的變化對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督審查。對(duì)此,采取如下對(duì)策。

1.要重新認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的重要性,它有著區(qū)別于外部審計(jì)、稽核的不可替代的作用?；瞬块T(內(nèi)部審計(jì)部門)的審計(jì)對(duì)象是信用社全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),而事后監(jiān)督部門審計(jì)監(jiān)督對(duì)象僅是會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),精力集中,針對(duì)性很強(qiáng)。稽核部門是根據(jù)某一時(shí)期的審計(jì)任務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的審計(jì),而會(huì)計(jì)事后監(jiān)督則是不間斷、連續(xù)地對(duì)會(huì)計(jì)核算每一筆業(yè)務(wù)的檢查,從核算業(yè)務(wù)產(chǎn)生問題到檢查發(fā)現(xiàn)問題最長(zhǎng)不超過八小時(shí),這是前兩者所辦不到的。

2.要將事后監(jiān)督部門獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算部門之外,形成平衡制約關(guān)系,增強(qiáng)其權(quán)威性?；诖?可以建立從聯(lián)社到基層網(wǎng)點(diǎn)的事后監(jiān)督組,由各信用社主任直接領(lǐng)導(dǎo),事后監(jiān)督員必須與核算過程徹底脫鉤,不得參與柜臺(tái)核算的替崗頂班,不得簽發(fā)、編制各種會(huì)計(jì)憑證,不得接管密押和重要印章,不得替代經(jīng)辦人員改錯(cuò)等。

3.要突出會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的重點(diǎn)。首先要著力于研究不同時(shí)期犯罪分子作案特點(diǎn),結(jié)合本社內(nèi)部管理實(shí)際情況,有針對(duì)性地查堵案件的發(fā)生。其次是對(duì)新的服務(wù)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)品種等制度薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督,如會(huì)計(jì)電算化、上門服務(wù)等新開展的業(yè)務(wù),同時(shí)要對(duì)一些不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督,如大額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、賬務(wù)沖正、無(wú)印鑒的付款憑證(自制憑證)、利息的結(jié)計(jì)等。最后才是對(duì)重要空白憑證的保管、交接、出售、印押證三分管以及憑證要素的審查。

4.現(xiàn)有的農(nóng)信社審計(jì)稽核部門為基礎(chǔ),對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部最后控制的以“查”為主的監(jiān)控防線。在實(shí)際工作中,我縣農(nóng)信社會(huì)計(jì)工作的稽核缺乏實(shí)效性,稽核制度有名無(wú)實(shí),流于形式。針對(duì)此種情況,農(nóng)信社要逐步完善銀行會(huì)計(jì)稽核機(jī)制,加強(qiáng)稽核監(jiān)察處罰力度,把好內(nèi)部控制的最后關(guān)口。

5.會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部門,要加強(qiáng)稽核人員管理,提高思想認(rèn)識(shí),增強(qiáng)工作責(zé)任心,使他們能夠深刻認(rèn)識(shí)到稽核工作的重要性。第二,要建立起在組織體系上具有獨(dú)立性和權(quán)威性的稽核監(jiān)督體制,合理確定稽核人員比例,加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查處罰力度,實(shí)行連帶責(zé)任追究制度,對(duì)有章不循,違規(guī)操作者,不管是否造成損失,都要進(jìn)行嚴(yán)厲的追究,以達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的作用。第三,要重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)制度是否完善,是否建立了嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制,內(nèi)控人員是否落實(shí)等。

參考文獻(xiàn):

篇4

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)舞弊;原因;防范

中圖分類號(hào):F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、會(huì)計(jì)舞弊的主要表現(xiàn)

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,會(huì)計(jì)信息的特征主要有客觀性、相關(guān)性、可比性、一致性、及時(shí)性、明晰性。最為關(guān)鍵的莫過于客觀性,就是要求會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、確鑿可以驗(yàn)證。但是,會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象卻嚴(yán)重背離了客觀性特征,主要表現(xiàn)在:

1、虛構(gòu)業(yè)務(wù)。例如,有的企業(yè)為套取現(xiàn)金而虛構(gòu)出差業(yè)務(wù),以差旅費(fèi)的名義從銀行多提現(xiàn)金;出納人員為侵吞現(xiàn)金而虛構(gòu)支出等。

2、隱匿或篡改原始憑證。例如,有的企業(yè)會(huì)計(jì)人員為了多報(bào)出差費(fèi)用,篡改住宿費(fèi)等原始單據(jù),或者在其他有關(guān)系的旅店開住宿發(fā)票,多報(bào)費(fèi)用侵吞公款;有的企業(yè)為隱瞞收入而隱匿銷貨發(fā)票或開具“大頭小尾”的發(fā)票等。

3、與他人串通進(jìn)行舞弊。例如,材料采購(gòu)人員與材料核算人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員串通,在材料的采購(gòu)、定價(jià)、核算方面做文章,利用出入庫(kù)方便,侵吞單位材料。

4、真賬假算。就是會(huì)計(jì)核算反映的內(nèi)容是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),但不按有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、準(zhǔn)則正確核算,這是會(huì)計(jì)造假的常見和多發(fā)現(xiàn)象。它主要是以調(diào)節(jié)企業(yè)盈虧為目的,人為增減當(dāng)期不應(yīng)增減的成本費(fèi)用,如把庫(kù)存商品、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)和其他應(yīng)付款等作為調(diào)節(jié)盈虧的蓄水池。

5、設(shè)內(nèi)外兩套賬。就是指針對(duì)不同的信息使用者提供不同的財(cái)務(wù)信息。主要指一些企業(yè)設(shè)內(nèi)外兩套賬,一套是內(nèi)部用的財(cái)務(wù)賬冊(cè);一套是供外部用的賬冊(cè)。對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表,為達(dá)到不同的目的,又有區(qū)別。報(bào)稅務(wù)部門的是微利或虧損,以少交稅收;報(bào)銀行部門則虛增資產(chǎn)和利潤(rùn),打腫臉充胖子,為貸款創(chuàng)造方便。

二、會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的原因

1、會(huì)計(jì)政策滯后于會(huì)計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。任何一套會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度都不可能盡善盡美,涵蓋會(huì)計(jì)實(shí)踐中的一切業(yè)務(wù),它們只能對(duì)會(huì)計(jì)工作提出基本的規(guī)范和原則,而且大多數(shù)只是對(duì)以往會(huì)計(jì)實(shí)踐的總結(jié),每當(dāng)許多新情況、新領(lǐng)域、新行業(yè)出現(xiàn)的時(shí)候,總是很難找到一個(gè)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度作為會(huì)計(jì)操作的依據(jù)。也就是說,一方面法定會(huì)計(jì)政策往往滯后于會(huì)計(jì)實(shí)踐的發(fā)展,這就使得公司在處理新業(yè)務(wù)時(shí)按照自己的想法,以自己的目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)隨意地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,為滋生會(huì)計(jì)舞弊行為提供了可乘之機(jī);另一方面由于會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一般都是原則性的規(guī)定,在指導(dǎo)實(shí)際工作時(shí),需要會(huì)計(jì)人員的專業(yè)理解和職業(yè)判斷。當(dāng)會(huì)計(jì)人員存在舞弊沖動(dòng)時(shí),就會(huì)利用對(duì)會(huì)計(jì)政策的不同理解,做出貌似正確實(shí)則錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理,這樣的會(huì)計(jì)舞弊行為往往具有極大的欺騙性。

2、法律監(jiān)督機(jī)制不健全,執(zhí)法不嚴(yán)。隨著我國(guó)《企業(yè)法》等有關(guān)法規(guī)的頒布實(shí)施,國(guó)家將許多權(quán)力下放給企業(yè),經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)自得到落實(shí),如何有效而合理地監(jiān)督制約經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力和行為,卻一直沒有很好地得到解決,常常出現(xiàn)有法不依或執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象需要健全《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī),使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)盡可能全面、配套、及時(shí),并具有可操作性,以堵住會(huì)計(jì)舞弊的法律漏洞。

3、利益驅(qū)動(dòng)也是舞弊產(chǎn)生的一種原因。有的企業(yè)為了通過公司上市、向銀行借貸等手段達(dá)到融通資金的目的,就有可能粉飾財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來(lái)達(dá)到相關(guān)的規(guī)定;還有的企業(yè)利用虛假的財(cái)務(wù)信息來(lái)抬高股價(jià),通過股票交易使公司的相關(guān)利益群體獲利;也有的上市公司由于財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)惡化,利潤(rùn)連年下滑,為了避免公司股票暫停交易或停牌的處罰,不得不提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。中國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理往往帶有一些政治色彩,它們的管理者為了追求榮譽(yù)與晉升往往迎合政府偏好來(lái)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。這也是舞弊產(chǎn)生的一種原因。

三、會(huì)計(jì)舞弊的防范

1、嚴(yán)格執(zhí)法,加大處罰力度。為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,我國(guó)立法機(jī)關(guān)及有關(guān)管理部門先后制定并了數(shù)十項(xiàng)相關(guān)的法規(guī)和制度,如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表披露細(xì)則》等,盡管這些法規(guī)和制度還有待進(jìn)一步完善,但是只要認(rèn)真執(zhí)行,基本能夠保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,更不會(huì)出現(xiàn)蓄意造假的現(xiàn)象。目前,問題的關(guān)鍵是貫徹執(zhí)行法規(guī)和制度的情況很差,很多單位知法犯法,陽(yáng)奉陰違。因此,加大相關(guān)法規(guī)和制度執(zhí)行情況的檢查力度是我們首先需要解決的問題。

2、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,建立健全內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中顯得尤為重要。嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度,對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有積極作用。反之,企業(yè)內(nèi)控不嚴(yán)會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真,財(cái)務(wù)收支管理混亂,使國(guó)家和單位的財(cái)產(chǎn)遭受重大損失。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,會(huì)計(jì)行業(yè)迫切要求各單位必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。良好、健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)順暢運(yùn)行的基礎(chǔ),是企業(yè)預(yù)防舞弊的主要手段。只要制度嚴(yán)密、健全,權(quán)力受到了必要的制約、監(jiān)督,員工的行為得到了規(guī)范,企業(yè)的舞弊就會(huì)大大減少。

3、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)舞弊的直接制造者,雖然他們也要服從單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo),但對(duì)于會(huì)計(jì)舞弊的產(chǎn)生負(fù)有不可推卸的責(zé)任,國(guó)家和會(huì)計(jì)工作管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德的教育,不斷更新財(cái)會(huì)人員的知識(shí),使其能自覺抵制會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生,以不斷提高我國(guó)會(huì)計(jì)信息的可信程度。此外,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理也有助于減少或防止會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生,如會(huì)計(jì)管理部門可督促企業(yè)按會(huì)計(jì)法及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定,依法建賬和做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

4、加強(qiáng)監(jiān)督,使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合一致。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督,有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能,是對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中出現(xiàn)的造假現(xiàn)象的有力挑戰(zhàn),也是預(yù)防會(huì)計(jì)造假產(chǎn)生的有力措施。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的,必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督,即社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托,以獨(dú)立的第三者身份對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià),對(duì)依法公開披露的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。政府監(jiān)督主要是指國(guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查,進(jìn)行宏觀調(diào)控。這樣,在建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上,將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來(lái),使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合一致,為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境,確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性。

(作者單位:南陽(yáng)農(nóng)業(yè)學(xué)校)

主要參考文獻(xiàn):

篇5

目前我國(guó)高校后勤財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)不高，主要表現(xiàn)在：一是學(xué)歷不高。本科很少，?？撇欢啵袑W(xué)歷占較大比例。二是職稱較低。高級(jí)極少，中級(jí)占比例不大，中級(jí)以下較普遍。三是繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)不夠重視。有計(jì)劃、有針對(duì)性地組織會(huì)計(jì)人員經(jīng)常培訓(xùn)和專題培訓(xùn)不夠。四是會(huì)計(jì)人員自學(xué)提高的壓力、動(dòng)力不夠。因忙于日常工作，上班比較辛苦，工作之余，自主學(xué)習(xí)就放松了，因而政策水平、業(yè)務(wù)水平和理財(cái)能力有限。五是大多數(shù)財(cái)會(huì)人員對(duì)帳務(wù)處理比較熟練，但綜合分析能力比較欠缺。比如年終報(bào)表填制很好，但對(duì)報(bào)表分析說明不夠，報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息對(duì)如何開源節(jié)流、增收節(jié)支起到?jīng)Q策參考作用考慮不全，分析不深，說理不透。工作往往側(cè)重事后反映，缺乏事前預(yù)算、事中監(jiān)督，從而大大削弱了財(cái)務(wù)應(yīng)有的職能。

二、規(guī)范和加強(qiáng)高校后勤社會(huì)化財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）確立財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

高校后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確定，首先應(yīng)區(qū)別其服務(wù)對(duì)象是學(xué)校師生員工，還是社會(huì)公眾。后勤集團(tuán)為學(xué)校教學(xué)、科研和師生員工提供的服務(wù)與保障是其應(yīng)盡的責(zé)任和任務(wù)，享受國(guó)家的優(yōu)惠政策和學(xué)校提供的優(yōu)惠條件，不能以賺錢或盈利為主要目標(biāo)，理應(yīng)提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，保證學(xué)校正常秩序穩(wěn)定，這些服務(wù)只能保本或微利。對(duì)社會(huì)公眾的服務(wù)項(xiàng)目可按照企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心，合理確定服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或收費(fèi)價(jià)格，按章納稅，取得最大收益，壯大自身積累，增強(qiáng)自我發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙贏。

（二）界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系

社會(huì)化改革以后，高校后勤實(shí)體與學(xué)校的產(chǎn)權(quán)必須規(guī)范剝離，做好后勤資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定，對(duì)剝離前后勤使用學(xué)校的資產(chǎn)，應(yīng)該委托有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定，明確劃分學(xué)校投入的資產(chǎn)與集團(tuán)擁有的資產(chǎn)。學(xué)校與后勤集團(tuán)之間的債權(quán)債務(wù)應(yīng)明晰，絕大多數(shù)高校在啟動(dòng)這項(xiàng)改革之初，并沒有這樣規(guī)范操作，但現(xiàn)在可以重新補(bǔ)做此項(xiàng)工作。通過評(píng)估，明晰產(chǎn)權(quán)，在產(chǎn)權(quán)界定過程中，學(xué)校應(yīng)明確后勤集團(tuán)的資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)性質(zhì)，哪些資產(chǎn)作為學(xué)校投資，哪些資產(chǎn)作為租賃，以便于后勤集團(tuán)對(duì)不同性質(zhì)的資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算，確保學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)保值而不流失。

（三）理順財(cái)務(wù)管理體制

后勤集團(tuán)下屬多個(gè)不同經(jīng)濟(jì)實(shí)體，有的是公司，有的是中心，服務(wù)的項(xiàng)目和服務(wù)內(nèi)容具有多樣性，各個(gè)公司和中心都是獨(dú)立核算會(huì)計(jì)主體。理順學(xué)校與后勤實(shí)體的財(cái)務(wù)關(guān)系，必須建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。其目的是既有利于學(xué)校對(duì)后勤實(shí)體的財(cái)務(wù)監(jiān)管，又能充分調(diào)動(dòng)后勤實(shí)體的積極性，從而不斷地推動(dòng)和深化后勤社會(huì)化改革。后勤實(shí)體應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理，分級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理體制。統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)章制度，統(tǒng)一財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，統(tǒng)一資源調(diào)配。財(cái)會(huì)人員、分配方案集中管理，各實(shí)體獨(dú)立核算，集團(tuán)編制合并報(bào)表，既反映局部，又反映整體。

（四）建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度

高校后勤集團(tuán)的服務(wù)內(nèi)容，有的屬于事業(yè)性質(zhì)的，也有的屬于企業(yè)性質(zhì)的，集團(tuán)中行業(yè)又具有多樣性，針對(duì)各高校后勤集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算，應(yīng)該有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，增加高校間的可比性。根據(jù)其不同服務(wù)內(nèi)容，隸屬于哪個(gè)行業(yè)，就應(yīng)該采用該行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，必須明確并統(tǒng)一。首先是建議教育主管部門會(huì)同財(cái)政部門組織制定后勤會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度指導(dǎo)意見，在此基礎(chǔ)上，各個(gè)高校再制定實(shí)施辦法，把后勤集團(tuán)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一并規(guī)范起來(lái)。

（五）制定合理的收費(fèi)價(jià)格和科學(xué)的成本核算方法

1、制定合理的收費(fèi)價(jià)格，建立后勤有償服務(wù)機(jī)制。后勤集團(tuán)為學(xué)校提供的各種服務(wù)，學(xué)?？蓞⒄找韵聵?biāo)準(zhǔn)付費(fèi)：國(guó)家有明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行；國(guó)家沒有明文規(guī)定的，可以制定合理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按略低于同行業(yè)價(jià)格執(zhí)行，也可以引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過招議標(biāo)方式確定。服務(wù)學(xué)校師生的項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行保本經(jīng)營(yíng)，按成本價(jià)收費(fèi)，且保持價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定，遇物價(jià)上漲或其他客觀因素導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本上升，由學(xué)校按相關(guān)規(guī)定對(duì)后勤實(shí)體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。學(xué)校也可以通過綜合因素測(cè)算來(lái)建立相對(duì)合理的后勤服務(wù)價(jià)格體系。2、制定科學(xué)的成本核算方法。成本管理不僅是后勤實(shí)體增加盈利的重要途徑，也是其可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本任務(wù)。因此，必須建立健全成本費(fèi)用核算制度，完善成本核算方法，從根本上改變以往成本不實(shí)的狀況。針對(duì)高校后勤服務(wù)的不同性質(zhì)，應(yīng)按照項(xiàng)目的不同，靈活地選用不同的成本核算方法。成本核算方法選擇科學(xué)，反映和計(jì)量的成本費(fèi)用才能準(zhǔn)確，尤其是學(xué)校投入的資產(chǎn)，后勤集團(tuán)要對(duì)其實(shí)行成本補(bǔ)償或上繳合理的資產(chǎn)使用費(fèi)。

（六）完善監(jiān)督制約機(jī)制

后勤社會(huì)化依法依規(guī)進(jìn)行，后勤實(shí)體的健康可持續(xù)發(fā)展，均離不開有效的監(jiān)督制約機(jī)制。建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，明確各監(jiān)督機(jī)構(gòu)職責(zé)，分工協(xié)作，形成合力。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)以財(cái)務(wù)監(jiān)督為主；后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)部門對(duì)各經(jīng)營(yíng)實(shí)體應(yīng)以會(huì)計(jì)監(jiān)督為主；而高校審計(jì)部門主要通過年度審計(jì)檢查對(duì)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括事前、事中和事后全過程監(jiān)督，是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督；學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察部門應(yīng)以執(zhí)法執(zhí)紀(jì)監(jiān)督為主。除了以上專業(yè)監(jiān)督外，還應(yīng)建立和完善消費(fèi)者監(jiān)督體系，如校團(tuán)委或?qū)W生會(huì)組織成立伙管會(huì)，對(duì)食堂飯菜質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和反饋，以保證后勤實(shí)體對(duì)教學(xué)、科研和師生員工的服務(wù)質(zhì)量。

（七）全面提高后勤財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)

篇6

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 解決方法

中圖分類號(hào)：F234.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

0引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新型經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)層出不窮，對(duì)一些傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)交易，會(huì)計(jì)制度一般不能及時(shí)規(guī)定，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定也不可能面面俱到，這就需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，做出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是一種資金流轉(zhuǎn)的動(dòng)態(tài)體系，而企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作則是維持這一體系運(yùn)轉(zhuǎn)并提高效率最重要的動(dòng)力之一。在財(cái)務(wù)工作中，我們?nèi)詴?huì)遇到許多實(shí)際問題需要去解決。在面對(duì)這些問題時(shí)，要緊密結(jié)合會(huì)計(jì)核算的一般原則，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?，只有這樣才能真實(shí)、完整、準(zhǔn)確反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為使用人及時(shí)提供有效信息。

1中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中存在的問題

1.1會(huì)計(jì)核算主體界限不清

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)困難。曾經(jīng)有一個(gè)企業(yè)老總隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，非常希望企業(yè)的財(cái)會(huì)制度健全、規(guī)范，但是對(duì)聘請(qǐng)的財(cái)會(huì)大專畢業(yè)生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現(xiàn)金，甚至從自己個(gè)人的存款賬上直接發(fā)放工資，進(jìn)貨取現(xiàn)金，很多購(gòu)買的存貨及費(fèi)用開支無(wú)正規(guī)發(fā)票，賬務(wù)處理難度很大。造成會(huì)計(jì)核算主體界限不清，企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清。

1.2會(huì)計(jì)造假、違法違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重

由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力量薄弱，內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全，加之外部監(jiān)督不力，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易行為違法、違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。有些企業(yè)無(wú)視國(guó)家的法規(guī)、原則和制度，亂搞非法籌資和非法投資；亂擠亂攤成本費(fèi)用、亂調(diào)賬目；亂發(fā)工資獎(jiǎng)金、亂分配紅利；為了偷稅漏稅或其他非法目的而在會(huì)計(jì)憑證、賬目上故意弄虛作假，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。尤其值得注意的是，這些違法、違規(guī)行為還大有禁而不止之勢(shì)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和發(fā)展造成了損失并產(chǎn)生了消極后果。會(huì)計(jì)造假、違法違規(guī)，我們通俗稱之為假賬。假賬一直被人們視同“洪水猛獸”，它猶如一只隱形的手，有化腐朽為神奇的力量。假賬一般是指會(huì)計(jì)人員不按照《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)財(cái)會(huì)制度等法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，提供虛假的會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)物，是伴隨著會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生、發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展變化的。主要有假憑證、假賬簿、假報(bào)表等形式，做假的常見手法主要有真賬假做，假賬真做，偷桃換李，電腦作弊等形式。

1.3會(huì)計(jì)人員的工作分配不明確

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)規(guī)范，在企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的企業(yè)干脆不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也是層次不清、分工不太明確。在會(huì)計(jì)人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”作兼職會(huì)計(jì)，這些人員有在稅務(wù)部門工作的，有國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，也有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員，一般定期來(lái)做賬。有些企業(yè)管理者也愿意聘請(qǐng)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會(huì)上得到人們認(rèn)知程度較低以及較差的工作保障，使得其對(duì)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的問題也很多，會(huì)計(jì)無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有進(jìn)行。另外，一些改制后的中小企業(yè)大量使用原國(guó)有和集體企業(yè)臨近退休或己退休的老會(huì)計(jì)，這些企業(yè)會(huì)計(jì)大多數(shù)是上世紀(jì)六七十年代的會(huì)計(jì)人員，對(duì)新會(huì)計(jì)知識(shí)接受能力相對(duì)較弱，知識(shí)更新較慢，無(wú)法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)核算要求。他們不具備應(yīng)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)部門要求的網(wǎng)上申報(bào)無(wú)法適應(yīng)。

1.4會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全、監(jiān)督乏力

《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管已有明確的法律規(guī)定。從國(guó)家立法角度看，對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督責(zé)任均已落實(shí)，但從對(duì)企業(yè)監(jiān)管的實(shí)際效果看，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管缺少協(xié)調(diào)機(jī)制，會(huì)計(jì)信息失真屢禁不止，中小企業(yè)中會(huì)計(jì)職能弱化現(xiàn)象仍在蔓延泛濫，實(shí)際監(jiān)管的效果很不理想。納稅管理剛性雖強(qiáng)，但只管稅款進(jìn)庫(kù)；政府審計(jì)權(quán)威很高，但鞭長(zhǎng)莫及管不了那么多；中介審計(jì)雖稱獨(dú)立，但時(shí)有同流合污；銀行監(jiān)管只管收付，無(wú)心管理企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)政工作大事太多，監(jiān)管只能抓大放小。會(huì)計(jì)監(jiān)管如此松散軟弱，企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象自然就有了生存的空間。受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的影響，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作多數(shù)沒有經(jīng)過系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，也沒有分期的規(guī)劃目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，沒有長(zhǎng)期打算，再加上會(huì)計(jì)人員更換頻繁，更加劇了這種管理體制上的混亂局面。會(huì)計(jì)人員只管眼前及表面的事務(wù)，根本無(wú)心進(jìn)行業(yè)務(wù)建設(shè)；有些單位的管理混亂、信息失真。這些現(xiàn)象都說明了單位沒有內(nèi)部控制的職能，很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，如果有針對(duì)性的會(huì)計(jì)制度和核算體系還不健全，就難以適應(yīng)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的對(duì)策

2.1明確會(huì)計(jì)核算主體

中小企業(yè)的組織形式有獨(dú)資、合伙和有限責(zé)任公司。獨(dú)資、合伙的組織形式無(wú)法人資格，卻要負(fù)無(wú)限連帶責(zé)任；有限責(zé)任公司具有法人資格，以其出資額負(fù)有限責(zé)任。無(wú)論采用哪種組織形式，都存在企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清的問題，民營(yíng)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況。組織結(jié)構(gòu)也多采用集權(quán)制，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作規(guī)范等都很少，有也不全面，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)困難。企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需要所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，建立穩(wěn)定有效的委托機(jī)制。然而，中小企業(yè)在高度集中的家族化股權(quán)結(jié)構(gòu)下難以建立穩(wěn)定的委托契約。因此，必須對(duì)中小企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化是保證中小企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向快速成長(zhǎng)階段以及穩(wěn)定發(fā)展階段順利過渡的關(guān)鍵。

2.2抓原始憑證，從源頭上防止造假

原始憑證，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生由經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，非法取得或填制、偽造或編造原始憑證以騙取收入，會(huì)計(jì)人員依據(jù)不真實(shí)的原始憑證進(jìn)行核算，結(jié)果導(dǎo)致一系列的會(huì)計(jì)信息失真。因此，防治造假，應(yīng)從原始憑證這一源頭抓起。按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求填制原始憑證，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，其中對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整的、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。

2.3完善會(huì)計(jì)法律體系建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度

監(jiān)督機(jī)制包括兩個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)人員監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人；二是社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員。它們由兩個(gè)不同的主體構(gòu)成。會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員的執(zhí)法行為。它主要是會(huì)計(jì)通過審查、報(bào)帳、記帳、核算、分析等會(huì)計(jì)程序，對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，進(jìn)行正確的核算和真實(shí)的反映。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制化的經(jīng)濟(jì)，我們會(huì)計(jì)人員是國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行者，必須依據(jù)國(guó)家的法規(guī)政策進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，做到以法理財(cái)。當(dāng)前財(cái)會(huì)領(lǐng)域的根本大法是《會(huì)計(jì)法》，只有把《會(huì)計(jì)法》的內(nèi)容應(yīng)用到工作實(shí)踐中去，才能做到有法必依，從而使法治為德治提供有力的保障。

2.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展給財(cái)會(huì)工作增添了新情況和新問題，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)愈發(fā)重要。解決這個(gè)問題的關(guān)鍵在于加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)本領(lǐng)，提高貫徹執(zhí)行政策的水平，可以采取定期培訓(xùn)考核制度，職稱晉級(jí)與待遇掛鉤制度等等，使他們不斷更新知識(shí)，適應(yīng)會(huì)主核算要求。其次加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德培訓(xùn)。建立“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”誠(chéng)信原則、誠(chéng)信品質(zhì)，從而建立起防范虛假財(cái)務(wù)信息的第一道防線。

2.5加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

社會(huì)監(jiān)督是以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。通過加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，使會(huì)計(jì)事務(wù)所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量?？梢钥紤]對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師單設(shè)一個(gè)“小企業(yè)管理記賬”從業(yè)資格，只有具備這一資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能從事這方面的服務(wù)；對(duì)于具備此資格的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員要定期進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其執(zhí)業(yè)能力；國(guó)家應(yīng)強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，對(duì)其收費(fèi)做出相應(yīng)規(guī)范，以促使其公證地為委托戶開展服務(wù)；由稅務(wù)部門對(duì)中介機(jī)構(gòu)年末簽證或?qū)ζ涑鼍叩臅?huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的稽核；機(jī)構(gòu)除了記賬，報(bào)稅外還可以擴(kuò)大服務(wù)領(lǐng)域，全面開展對(duì)中小企業(yè)的指導(dǎo)與支持工作。外部監(jiān)督是促進(jìn)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范化工作是重要的方法和途徑，但也不能忽視企業(yè)自身的努力，會(huì)計(jì)規(guī)范化工作只有在內(nèi)外共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。

（指導(dǎo)教師： 張艷莉）

參考文獻(xiàn)

[1] 王世定，趙治綱.最新企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.

[2] 秦雯，等.中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作技巧[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004.

篇7

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)外部環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得企業(yè)需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文就我國(guó)當(dāng)前企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因進(jìn)行了分析，并就如何預(yù)測(cè)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出建議和措施。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

一、引言

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升，保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范勢(shì)在必行。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和復(fù)雜性，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常開展產(chǎn)生影響，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)。因此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和分析，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是我國(guó)企業(yè)面臨的重要課題。

二、企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)融資不合理、資金結(jié)構(gòu)不恰當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)償債能力不足、影響投資者收益下降的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有廣義和狹義的區(qū)別，廣義上來(lái)講，通常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能由于任何內(nèi)外部因素導(dǎo)致的難以預(yù)測(cè)和控制的、使得企業(yè)效益和收益受到損失的可能性。

籌資風(fēng)險(xiǎn)。資金結(jié)構(gòu)不合理引發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)自有資金和債務(wù)資金比例不恰當(dāng)，企業(yè)外部借款規(guī)模過大或者借款比例較大，導(dǎo)致企業(yè)償債能力受到影響時(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)難以維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

投資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)或者項(xiàng)目投資時(shí)，未進(jìn)行充分的調(diào)研和可行性分析，投資決策不夠科學(xué)導(dǎo)致投資失誤，或者由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致投資失敗，即難以達(dá)到預(yù)期收益甚至投資無(wú)法按期按時(shí)收回，為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大部分企業(yè)而言，提供商品和勞務(wù)后，能否及時(shí)回籠資金，是重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。由于項(xiàng)目變化和服務(wù)過程發(fā)生變動(dòng)等影響，可能使得資金回收在金額和時(shí)間方面存在不確定性。因此，資金難以足額及時(shí)回收，也成為企業(yè)面臨的重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

收益分配風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于部分知識(shí)密集型企業(yè)，人力資源成本和人工智能成本占企業(yè)成本的比重較大，提高職工收入、分配利潤(rùn)給投資者均可能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)資金成本和生產(chǎn)成本過高，甚至引起資金鏈斷裂，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)健康發(fā)展。反之過度降低人工成本以縮減企業(yè)成本費(fèi)用同樣為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，人才成為企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要砝碼，若降低人工成本，企業(yè)人才外流，管理水平和技術(shù)水平降低使得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降，投資者難以得到足夠的投資回報(bào)，企業(yè)在資金短缺時(shí)難以繼續(xù)得到投資，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常開展。

三、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議和措施

（一）建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

當(dāng)今社會(huì)，挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存，企業(yè)投資者、管理人員和債權(quán)人需要承擔(dān)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，從企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人的角度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。首先，企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警制度，以制度作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的首要防線，在此基礎(chǔ)上建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管程序和流程，建立分級(jí)管理制度，確保崗位權(quán)責(zé)分明。其次，應(yīng)建立企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表定期分析制度，將財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的常規(guī)性工作，并與日常財(cái)務(wù)工作相結(jié)合，做好定期的資產(chǎn)質(zhì)量分析、資金流動(dòng)性分析、企業(yè)負(fù)債分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。再次，應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作用，借助律師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的力量，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，并在進(jìn)行投資和籌資決策時(shí)，充分進(jìn)行考察和研究，對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測(cè)，并考慮可能為企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，加強(qiáng)資金成本管理，提高決策科學(xué)性。

（二）建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，促進(jìn)資金回籠效果和效率。首先，企業(yè)可加強(qiáng)合同管理，建立合同會(huì)簽制度，在合同簽訂之前應(yīng)對(duì)客戶信用情況進(jìn)行充分調(diào)查和了解，防范資金回收風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)強(qiáng)化資金管理責(zé)任。對(duì)于應(yīng)收賬款做到責(zé)任落實(shí)，并與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工對(duì)于應(yīng)收賬款管理的自覺性和主動(dòng)性，同時(shí)督促員工積極催收款項(xiàng)。再次，應(yīng)建立收款機(jī)制。除對(duì)應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、賬齡定期進(jìn)行分析外，應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款具體情況，與債務(wù)人積極進(jìn)行聯(lián)系催收，對(duì)于暫時(shí)難以付清款項(xiàng)的客戶，應(yīng)促使對(duì)方制訂還款計(jì)劃，甚至提供擔(dān)保，防止壞賬。對(duì)于不配合的客戶，一旦發(fā)現(xiàn)清償能力缺乏，應(yīng)及時(shí)采取法律途徑進(jìn)行處理。另外，對(duì)于難以收回的賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，如將債權(quán)出售給金融機(jī)構(gòu)、將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為擔(dān)保等。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用

應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，反而往往受到企業(yè)忽視。部分企業(yè)未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未得到足夠重視、獨(dú)立性不強(qiáng)，難以充分發(fā)揮監(jiān)督作用。一方面，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，完善該部門的內(nèi)部監(jiān)督作用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督職能，使得企業(yè)財(cái)務(wù)制度能夠在企業(yè)日常工作中貫徹與實(shí)施，為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的維護(hù)，定期對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開展，并確保企業(yè)各項(xiàng)決策的科學(xué)性，促進(jìn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理的正確性和有效性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)處理的準(zhǔn)確性，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）保持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

應(yīng)促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，防止由于盲目追求發(fā)展速度導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先應(yīng)理順企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，明確各個(gè)部門和崗位在財(cái)務(wù)管理中的作用和地位、相關(guān)的職責(zé)，并分配相關(guān)的權(quán)力，形成權(quán)責(zé)分明的機(jī)制。其次應(yīng)保持企業(yè)良好的形象和信譽(yù)度，以維護(hù)暢通籌融資渠道，使得合作方了解企業(yè)的誠(chéng)信和實(shí)力，建立良好的合作關(guān)系，為未來(lái)需要合作和籌資時(shí)打下良好的基礎(chǔ)。再次，應(yīng)以財(cái)務(wù)健康為前提，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。應(yīng)保持穩(wěn)定的發(fā)展速度，保持合理的利潤(rùn)增長(zhǎng)率和負(fù)債比率，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是我國(guó)企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，以財(cái)務(wù)健康為前提，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，并維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行，增強(qiáng)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理 問題 意義 基本措施

近年來(lái)，隨著我國(guó)改革開放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系中重要部分，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)要在經(jīng)濟(jì)體系中開始發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，企業(yè)集團(tuán)的管理也開始受到社會(huì)的廣泛關(guān)注。就目前來(lái)看，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理涉及到財(cái)政及管理上的多重問題以及企業(yè)發(fā)展方向的制定， 是企業(yè)管理中比較薄弱的領(lǐng)域，這也使得企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中存在的眾多的問題，嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，因此，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中存在的問題進(jìn)行分析探討是極其必要的，對(duì)企業(yè)和社會(huì)來(lái)說也是具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意。

一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的概述

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略（financial strategy），主要是指為企業(yè)集團(tuán)的管理者為謀求企業(yè)資金均衡有效的流動(dòng)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的整體戰(zhàn)略，為增強(qiáng)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性與創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的整個(gè)過程，企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理管理這是對(duì)此進(jìn)行制定和實(shí)施的過程。

在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，其關(guān)注的焦點(diǎn)是企業(yè)集團(tuán)的資金流動(dòng)，這也是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不同于企業(yè)集團(tuán)其他各種發(fā)展戰(zhàn)略方面的質(zhì)的區(qū)別。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)該是基于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外環(huán)境對(duì)企業(yè)集團(tuán)擁有資金流動(dòng)的影響，這是企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析的基本特征。簡(jiǎn)單來(lái)說，企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及時(shí)確保企業(yè)資金均衡有效流動(dòng)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)；具備全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性特征的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中存在的問題

就目前來(lái)看，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理工作中存在的問題主要還是思想、工作能力以及內(nèi)部管理方面為主，下面對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析：

一是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員的觀念意識(shí)淡薄以及業(yè)務(wù)水平低下。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場(chǎng)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響較長(zhǎng)，這也使得我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員在思想方面存在著較大的問題。典型的如，自身缺乏獨(dú)立性，以及企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作的依附性強(qiáng)，這使得許多企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理缺乏必要的監(jiān)督，造成人為的損失。不僅如此，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)基本以民營(yíng)企業(yè)為主，這使得在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的任命上基本是任人唯親。造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員業(yè)務(wù)水平低下，造成企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的嚴(yán)重失職，也即是難以真正的做到科學(xué)有效的管理。

二是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)責(zé)任制度不明確。就目前我國(guó)中小的企業(yè)來(lái)說，企業(yè)內(nèi)部的部門不多，人員數(shù)量較少，這容易出現(xiàn)部門管理的交叉，造成企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的混亂，這也即指的是企業(yè)集團(tuán)項(xiàng)目?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)責(zé)任制度不夠明確，這主要是由于財(cái)務(wù)部門本身不了解自己的權(quán)力，對(duì)部門職能以及承擔(dān)的責(zé)任也不了解。這也導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目在生產(chǎn)過程中的各步驟沒有相應(yīng)的責(zé)任人，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的成本難以得到控制，給企業(yè)效益造成影響。

三是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的內(nèi)部控制。這主要是指當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)的本身內(nèi)部控制制度不夠健全完善。對(duì)于目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)而言，由于發(fā)展的迅猛使得其根本的配套設(shè)施卻沒有達(dá)到發(fā)展的要求，具體到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，這一方面是其沒有專門的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制度以及專門的財(cái)務(wù)技術(shù)人員，造成了對(duì)企業(yè)項(xiàng)目資金管理的薄弱，另一方面企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)而且也沒有落實(shí)好，對(duì)于財(cái)務(wù)賬目的處理比較混亂，容易出現(xiàn)內(nèi)部管理人員利用制度的漏洞而進(jìn)行虛假賬目的處理而導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目的財(cái)產(chǎn)和效益的損失。

三、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理問題產(chǎn)生的原因

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，從目前來(lái)看，基本由上述問題為主，因此，對(duì)于問題的產(chǎn)生的原因也應(yīng)該從上述問題入手，下面就對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析探討：

企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理制度的缺乏。企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理制度的缺乏主要表現(xiàn)在對(duì)上崗人員的審查審核制度的缺乏以及對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員工作監(jiān)督制度的缺乏。從目前企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理來(lái)看，不少財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員根本不懂財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員不夠重視，，沒有按法規(guī)制度要求設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和配備財(cái)務(wù)人員，甚至財(cái)務(wù)人員沒具備任職資格，無(wú)證上崗，人員管理制度不完善。此外，企業(yè)將財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理基本處于企業(yè)的一個(gè)超然的地位之上，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)工作缺少監(jiān)督管理，難以保證會(huì)計(jì)人員機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)， 造成個(gè)別的指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法辦理財(cái)務(wù)事務(wù)， 給財(cái)務(wù)人員工作帶來(lái)不必要的麻煩。

資金管理體制欠佳。這主要指的是企業(yè)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的過程中，應(yīng)收款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收難，這導(dǎo)致的直接后果就是企業(yè)對(duì)流動(dòng)的現(xiàn)金管理不足，造成企業(yè)在資金的使用方面的短缺；這就會(huì)阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展以及企業(yè)的科學(xué)管理，不僅如此，由于企業(yè)項(xiàng)目資金的投向不明確，甚至能夠使得企業(yè)的投資規(guī)模及投資布局失調(diào)，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，給企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理帶來(lái)困難。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理意義

時(shí)代的發(fā)展鑄就了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟和發(fā)展，企業(yè)如何順著這股市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的東風(fēng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益方面的最大化是企業(yè)工作的當(dāng)務(wù)之急這也即是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理工作的意義，下面進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析：

一是加強(qiáng)企業(yè)單位財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理有利于實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。這樣主要對(duì)企業(yè)投資能夠科學(xué)評(píng)估以及合理科學(xué)的財(cái)務(wù)投資，達(dá)到對(duì)企業(yè)成本的科學(xué)管理，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的成本控制在企業(yè)的可接受范圍之內(nèi)，進(jìn)而有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的手段。不僅如此，企業(yè)的造價(jià)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理工作還具有其特有政策性和技術(shù)性，以及涉及范圍廣經(jīng)濟(jì)效益達(dá)的特點(diǎn)。

二是加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是市場(chǎng)化的必然趨勢(shì)。如今我國(guó)市場(chǎng)投資的多元化發(fā)展，這也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理要能夠要真實(shí)出反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)成果，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是必不可少的。

三是加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)財(cái)管管理是企業(yè)對(duì)企業(yè)的成本控制的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)以及指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展管理工作的根本。這足以說明企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的重要性和不可或缺性

五、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的基本措施

加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的基本措施，主要還是應(yīng)該以存在的為基礎(chǔ)，對(duì)癥下藥，下面就此進(jìn)行簡(jiǎn)單的闡述：

1.提高財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員素質(zhì)

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的主體是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的工作人員，提高財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員的工作素質(zhì)是最簡(jiǎn)單最快加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的措施。具體提高的措施：選擇高素質(zhì)專業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員對(duì)企業(yè)施工項(xiàng)目進(jìn)行管理；組織人員對(duì)工程財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員進(jìn)行集中的培訓(xùn)；對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員進(jìn)行定期的考核，促使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員自身對(duì)素質(zhì)的要求；聘用財(cái)會(huì)人員時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)素質(zhì)差的人員， 加強(qiáng)培訓(xùn)， 必要時(shí)可擇優(yōu)上崗， 讓財(cái)會(huì)人員有責(zé)任感及危機(jī)感。總而言之，要通過提高財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員的素質(zhì)加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目資金的利用和管理，為企業(yè)發(fā)展進(jìn)步作出貢獻(xiàn)。

2.建立權(quán)責(zé)明確的內(nèi)部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制度

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說，加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，那就應(yīng)該徹底的斷絕任人唯親的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人們的選撥方式，以及建立權(quán)責(zé)明確的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制度，主要來(lái)說首要的那就是要在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部有一個(gè)專業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的機(jī)制。其次，那就是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制度做到專人專項(xiàng)以及職責(zé)明確。最后，那就是規(guī)劃科學(xué)的企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理流程，保證企業(yè)內(nèi)部資金審批使用的的制度化，在制度的保障之下更快更好的發(fā)展。

3.健全企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)資金管理而言，其具有眾多的不可確定性，因此，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理健全預(yù)算管理制度也是必須的，這能最大程度上的保證資金的投入合理以及資金使用效率。具體而言，那就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)分析，進(jìn)行專業(yè)的預(yù)算。此外，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的工作中還應(yīng)該積極的吸收以及培養(yǎng)財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)和綜合知識(shí)水平較高的人才，充分的發(fā)揮其在企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)方針以及戰(zhàn)略目標(biāo)決策上關(guān)于財(cái)務(wù)核算控制以及管理的作用。

4.建立完善的企業(yè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督制度

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理而言，如果沒有一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)去監(jiān)督，那么產(chǎn)生問題也就是必然。因此，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理上應(yīng)該就財(cái)務(wù)問題而建立完善審計(jì)監(jiān)督的職能制度，確保企業(yè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)調(diào)查以及審計(jì)工作能夠?qū)I(yè)全面有序的進(jìn)行。不僅如此，完善的審計(jì)監(jiān)督制度還能夠遏制以及發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的違規(guī)操作，以及能夠?qū)ζ髽I(yè)項(xiàng)目的資金進(jìn)去向和用途有基本的了解，保證企業(yè)項(xiàng)目資金的正常流動(dòng)。

六、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在如今我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之中，企業(yè)集團(tuán)是經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理工作也應(yīng)該受到企業(yè)內(nèi)部的重視，因此，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定及管理應(yīng)該是在不影響企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量以及企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，通過企業(yè)內(nèi)部自己的調(diào)整以及采取有效的措施，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)以及企業(yè)的投資進(jìn)行科學(xué)合理的管理，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的健康發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展壯大奠定基礎(chǔ)。

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篇9

【關(guān)鍵詞】

會(huì)計(jì)；審計(jì)；財(cái)務(wù)管理

一、引言

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對(duì)企業(yè)，機(jī)關(guān)，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)信息，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。

審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的三大支柱，三者之間的關(guān)系，目前理論界主要有三種觀點(diǎn)：1.認(rèn)為會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理是三種不同的學(xué)科，它們之間是并列的，即“平行觀”；2、認(rèn)為財(cái)務(wù)管理包括會(huì)計(jì)和審計(jì)，即“大財(cái)務(wù)觀”；3、認(rèn)為會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)管理與審計(jì)，即“大會(huì)計(jì)觀”。

從本質(zhì)上說，會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的歷史條件、對(duì)象、職能等各方面是不同的；從實(shí)踐上說，會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理是屬于不同職能部門的，有的甚至還是不相容職務(wù)，也就是說，會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理屬于不同的學(xué)科，有著本質(zhì)上的區(qū)別，但是三者之間又有著密切的聯(lián)系。

二、會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的區(qū)別

1、會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的歷史條件不同

會(huì)計(jì)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)管理的需要，萌芽于原始公社時(shí)期，形式主要有結(jié)繩計(jì)數(shù)，大體上凡狩獵、捕魚、采集、牧養(yǎng)、取種，乃至物物之交換，無(wú)不加以計(jì)量、記錄，并以此作為生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)之依據(jù)。

審計(jì)萌芽于奴隸社會(huì)，產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，管理者內(nèi)部出現(xiàn)多層次的經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)體制，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，形成了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。為了維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，于是審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。

財(cái)務(wù)管理并不是自有人類生產(chǎn)活動(dòng)就存在，而是人類社會(huì)的生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)展到一定階段所進(jìn)行的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。在商品經(jīng)濟(jì)初期，理財(cái)活動(dòng)作為企業(yè)一項(xiàng)基本的管理活動(dòng)，由于財(cái)權(quán)的重要性和早期財(cái)務(wù)活動(dòng)的單純性，理財(cái)活動(dòng)往往由企業(yè)業(yè)主親自進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理并沒有形成一項(xiàng)獨(dú)立的管理工作。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

2、會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生基礎(chǔ)不同

會(huì)計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展到一定階段，為了適應(yīng)生產(chǎn)組織管理的需要而產(chǎn)生的管理活動(dòng)，最初只是作為生產(chǎn)職能的附帶部分，后來(lái)才逐漸從生產(chǎn)中分離出來(lái)，成為獨(dú)立的職能，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而不斷得到發(fā)展完善。

審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。審計(jì)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，萌芽于奴隸社會(huì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，管理者內(nèi)部出現(xiàn)多層次的經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)體制，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)生分離，形成了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是財(cái)產(chǎn)所有者用以檢查經(jīng)營(yíng)者是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種監(jiān)督活動(dòng)。其作為驗(yàn)證會(huì)計(jì)質(zhì)量的重要手段，最初的審計(jì)主要是通過會(huì)計(jì)資料來(lái)審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展，審計(jì)的范圍在不斷擴(kuò)大。

財(cái)務(wù)管理，是組織資金運(yùn)動(dòng)、處理資金運(yùn)動(dòng)中所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的組成部分。財(cái)務(wù)管理并不是自有人類生產(chǎn)活動(dòng)就存在，而是人類社會(huì)的生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)展到一定階段所進(jìn)行的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生、發(fā)展而發(fā)展，并將隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)的消亡而消亡。而會(huì)計(jì)只要人類的生產(chǎn)活動(dòng)存在就將一直存在。

3、會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的對(duì)象不同

會(huì)計(jì)的對(duì)象主要是資金運(yùn)動(dòng)過程，即對(duì)本單位的資金及其資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和控制，不僅反映和監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)本身，而且也反映資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即一般偏重于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。

審計(jì)的對(duì)象隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展變化的過程，主要是會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的對(duì)象不僅僅局限于會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)資料，還包括會(huì)計(jì)工作是否遵守有關(guān)法律和規(guī)章制度、各項(xiàng)工作是否經(jīng)濟(jì)而有效率以及監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的結(jié)果是否達(dá)到了預(yù)期的結(jié)果。

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，是一種實(shí)際活動(dòng)，屬于物質(zhì)流，財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)所進(jìn)行的直接管理，是一種實(shí)體管理，財(cái)務(wù)管理部門同勞動(dòng)管理部門、物資管理等部門一樣，都屬于業(yè)務(wù)管理部門，以人、財(cái)、物等為其直接管理對(duì)象。

4、會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的職責(zé)權(quán)限不同

會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面，具體表現(xiàn)為：①運(yùn)用諸如填制憑證、設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳、登記帳簿、成本核算、財(cái)產(chǎn)清查和編制報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專門方法，使會(huì)計(jì)信息的正確性與真實(shí)性得到控制，②運(yùn)用一定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（有關(guān)法規(guī)和制度），明確可以進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，以及如何進(jìn)行報(bào)告，③通過提供信息揭示實(shí)際與計(jì)劃或預(yù)算的偏差。

審計(jì)的基本職能是依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)管理等情況進(jìn)行審查并加以客觀評(píng)價(jià)，不直接參與管理活動(dòng)，也不直接處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是一種綜合的、獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是對(duì)包括會(huì)計(jì)在內(nèi)的其它業(yè)務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督，其審計(jì)報(bào)告具有公證效力。

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行直接管理，因此具有計(jì)劃、指揮、組織、協(xié)調(diào)及監(jiān)控等管理職能。

5、采用的方法不同

會(huì)計(jì)方法是指用來(lái)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象，執(zhí)行會(huì)計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的手段。包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)考核、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)和會(huì)計(jì)決策等方法。通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、審核憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列的方法，組成一個(gè)科學(xué)完整的會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)量、分類、匯總，從而連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地按時(shí)間順序反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為管理者提供信息。

審計(jì)方法是指審計(jì)人員為了行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成，而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù)、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)，提出審計(jì)報(bào)告與決定，使用資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)調(diào)查法、審計(jì)分析法、審計(jì)抽樣法等，其目的是為了完成審計(jì)任務(wù)。

財(cái)務(wù)管理方法，簡(jiǎn)單地說，是財(cái)務(wù)人員用來(lái)進(jìn)行資金運(yùn)動(dòng)管理的各種技術(shù)方法的集合，它通常包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等方法，這些相互配合、相互聯(lián)系的方法構(gòu)成了“一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理方法體系”。

6、會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理對(duì)人員素質(zhì)的要求不同

會(huì)計(jì)人員要求熟練掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的知識(shí)技能，熟悉會(huì)計(jì)法規(guī)和有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有一定的判斷能力，并具有良好的保護(hù)商業(yè)秘密的職業(yè)道德等。審計(jì)人員除應(yīng)具備熟悉掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的技能外，還應(yīng)該具備一定的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；掌握審計(jì)及相關(guān)專業(yè)知識(shí)；有一定的審計(jì)或者其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；具有調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷和文字表達(dá)能力。審計(jì)工作人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范：依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員依法行使職責(zé)，受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。審計(jì)人員、、，構(gòu)成違法犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)專業(yè)化的職能管理活動(dòng)，具有開放性，動(dòng)態(tài)性和綜合性的特點(diǎn)，要求其人員不僅要有會(huì)計(jì)方面的專業(yè)技能，更重要的是要有一定的管理能力和決策能力，面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)態(tài)勢(shì)，要有敏銳的洞察力和準(zhǔn)確的判別力，善于抓住機(jī)遇，大膽、適時(shí)決策，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中掌握主動(dòng)權(quán)。

三、會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系

1、會(huì)計(jì)所提供的信息是企業(yè)進(jìn)行審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)信息是審計(jì)的基礎(chǔ)，主要表現(xiàn)在：第一，審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、原始憑證、賬簿等是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。不管審計(jì)如何發(fā)展變化，作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)信息始終不會(huì)改變。第二，會(huì)計(jì)和審計(jì)的部分職能是相同的。會(huì)計(jì)主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)的基本職能是反映和監(jiān)督。審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。審計(jì)的基本職能是監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)，兩者都有監(jiān)督的職能。

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是企業(yè)的資金及其運(yùn)動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象決定著財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（職能）。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括資金的籌集、資金的使用和資金的分配。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系體現(xiàn)在：第一，財(cái)務(wù)管理人員用會(huì)計(jì)所提供的有關(guān)資金占用情況或其所擁有的經(jīng)濟(jì)資源情況的信息，合理地調(diào)度企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，平衡地使用企業(yè)資金，從而充分利用企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源，提高資金使用效率；第二，會(huì)計(jì)為企業(yè)提供有關(guān)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的歷史信息以及預(yù)測(cè)信息，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)這些信息加以分類總結(jié)，合理地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；第三，財(cái)務(wù)管理人員通過會(huì)計(jì)所提供的企業(yè)消耗的各種成本和費(fèi)用的信息，控制資金的耗費(fèi)；第四，財(cái)務(wù)管理人員通過會(huì)計(jì)所提供的企業(yè)銷售收入、利潤(rùn)等信息，進(jìn)行資金和財(cái)務(wù)的分配；第五，會(huì)計(jì)在提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的同時(shí)，還反映了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作業(yè)績(jī)，為財(cái)務(wù)管理日后的考核評(píng)價(jià)提供了依據(jù)。

會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)進(jìn)行審計(jì)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的前提，這就要求企業(yè)的會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)可靠，只有會(huì)計(jì)所提供的信息在數(shù)量上和質(zhì)量上都滿足審計(jì)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的要求，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)才能順利進(jìn)行。

2、會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)相同

財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)是企業(yè)價(jià)值管理系統(tǒng)的三個(gè)不可或缺的部分，他們的共同目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值，財(cái)務(wù)管理通過制定正確的決策，會(huì)計(jì)通過提供決策有用的信息，審計(jì)通過信息鑒證，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

3、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理發(fā)展和豐富了會(huì)計(jì)

早期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是從會(huì)計(jì)發(fā)展起來(lái)的，后來(lái)，發(fā)展了審計(jì)和財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理都同價(jià)值運(yùn)動(dòng)相關(guān)，會(huì)計(jì)反映價(jià)值運(yùn)動(dòng)的數(shù)量方面，通過數(shù)量折射出質(zhì)量，為質(zhì)量方面的管理提供信息基礎(chǔ)，審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的會(huì)計(jì)作了“量”的延伸；財(cái)務(wù)管理更多地牽涉價(jià)值運(yùn)動(dòng)的質(zhì)量方面，再以質(zhì)量為基礎(chǔ)管理數(shù)量。在價(jià)值運(yùn)動(dòng)方面，審計(jì)和財(cái)務(wù)管理是會(huì)計(jì)在“質(zhì)”方面的發(fā)展與延伸。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)、審計(jì)與財(cái)務(wù)管理并不是等同的，它們之間既有區(qū)別又有聯(lián)系，在學(xué)術(shù)理論中，他們屬于不同的概念和學(xué)科，在實(shí)踐工作中，他們屬于不同的職能部門，正確認(rèn)識(shí)它們之間的區(qū)別與聯(lián)系，使之相互促進(jìn)，共同發(fā)展。

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篇10

摘 要 隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和基礎(chǔ)項(xiàng)目投資力度的加大，政府部門及相關(guān)單位為了提高辦公效率和部門服務(wù)水平，大規(guī)模的增加了基礎(chǔ)配套項(xiàng)目的建設(shè)，其中以單位新建及改擴(kuò)建工程項(xiàng)目為主。在新形勢(shì)下，如何用好財(cái)政資金和單位自籌資金，保證工程項(xiàng)目質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，合法合規(guī)的執(zhí)行招投標(biāo)制度，顯得由為關(guān)鍵。其中作為單位獨(dú)立核算的基建會(huì)計(jì)工作在保證工程項(xiàng)目順利驗(yàn)收交工的作用中就體現(xiàn)的更加重要。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制對(duì)于新形勢(shì)下的基建會(huì)計(jì)監(jiān)督作用表現(xiàn)的不明顯，導(dǎo)致相關(guān)基建工程項(xiàng)目成本不能得到有效的控制、基建項(xiàng)目超預(yù)算等情況時(shí)有發(fā)生，如何解決工程項(xiàng)目建設(shè)中的出現(xiàn)的財(cái)務(wù)控制問題，由其是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能模式的創(chuàng)新工作勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)監(jiān)督 基建財(cái)務(wù) 創(chuàng)新模式

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能內(nèi)容的了解

對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的理解，就是指控制、規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行，使其達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的功能。它是全部會(huì)計(jì)管理工作的核心，與會(huì)計(jì)核算有著密切聯(lián)系，具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性與合理性兩個(gè)方面內(nèi)容。其內(nèi)容主要體現(xiàn)在：

1.從單位自身提高經(jīng)濟(jì)效益和管理效率角度出發(fā)，將監(jiān)督運(yùn)行于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，以綜合評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效和能否提高單位自身經(jīng)濟(jì)效能。

2.以國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對(duì)即將發(fā)生或過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、合法性進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3.對(duì)有損于單位的違法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控，以保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)和單位資產(chǎn)的安全完整。

二、對(duì)單位基建會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)

1.基建會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容

首先，基建會(huì)計(jì)是應(yīng)用于基本建設(shè)領(lǐng)域的一種專業(yè)會(huì)計(jì)，它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以相產(chǎn)的政策和財(cái)經(jīng)制度為依據(jù)，運(yùn)用專門的管理方法對(duì)基本建設(shè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)的、完整的核算。提供全面的、真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，并進(jìn)行分析和監(jiān)督，以促進(jìn)提高投資效益的一種管理活動(dòng)。在此，為了合理的運(yùn)用基本建設(shè)資金，提高基本建設(shè)的投資效益和管理水平，就必須發(fā)揮基建會(huì)計(jì)在基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)管理中的核算和監(jiān)督作用。其次，基建會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體區(qū)別于單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是一個(gè)獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的建設(shè)項(xiàng)目，必須是單獨(dú)建賬，專戶管理。

2.單位基建會(huì)計(jì)工作中存在的主要問題及分析

（1）重工程，輕財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱。相關(guān)建設(shè)單位管理者缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督理念，認(rèn)為建設(shè)項(xiàng)目只是工程范疇。初期并沒有讓相關(guān)會(huì)計(jì)人員了解工程情況，直接影響了基建會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，基建項(xiàng)目已經(jīng)開工并支付了首期工程款，基建會(huì)計(jì)對(duì)該項(xiàng)目的工程設(shè)計(jì)批復(fù)和施工招標(biāo)合同等還沒有接觸到。為了應(yīng)付相關(guān)部門的審計(jì)檢查，只是在單位財(cái)務(wù)科簡(jiǎn)單的設(shè)置了基建往來(lái)帳，這種情況的產(chǎn)生使基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制形同虛設(shè)。按相關(guān)基建會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)支出的歸類核算是以項(xiàng)目核算內(nèi)容為依據(jù)，由于會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)基建項(xiàng)目核算內(nèi)容的了解，至使相關(guān)的會(huì)計(jì)核算分類與概算的項(xiàng)目劃分不能達(dá)到匹配，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，由于工程初期建設(shè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督力量準(zhǔn)備不足，導(dǎo)致建設(shè)單位缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員的工程知識(shí)培訓(xùn)，使相關(guān)會(huì)計(jì)人員的基建與財(cái)務(wù)知識(shí)不能真正達(dá)到融合，在實(shí)際工程結(jié)算工作中經(jīng)常出現(xiàn)缺少財(cái)務(wù)控制的情況。

（2）在基建財(cái)務(wù)工作中，建設(shè)單位往往由于技術(shù)上的原因不能有效計(jì)算工程進(jìn)度，導(dǎo)至有關(guān)承建方不按規(guī)定，虛報(bào)工程進(jìn)度，超額報(bào)收工程款項(xiàng)，違反了商品交換原則。在招標(biāo)采購(gòu)中，建設(shè)單位也不能有效的控制預(yù)付款項(xiàng)，對(duì)于市場(chǎng)上緊缺的材料采購(gòu)中，過于聽信銷售方的付款方案，使預(yù)付款項(xiàng)金額超過相關(guān)財(cái)政部門的限額規(guī)定。在工程質(zhì)量保證金的支付管理中也存在同樣明顯的問題，主要是用首次應(yīng)付款作為擔(dān)保金，違反了相產(chǎn)財(cái)務(wù)控制程序。有關(guān)建設(shè)單位基建賬務(wù)存在著沒有依照有關(guān)財(cái)會(huì)規(guī)定單獨(dú)建賬和單獨(dú)核算情況，這因?yàn)榻ㄔO(shè)單位主要實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”的負(fù)責(zé)制度，沒有相關(guān)制約機(jī)制，容易產(chǎn)生腐敗問題。

（3）基建會(huì)計(jì)工作缺乏有效的信息化管理功能。建設(shè)單位基建會(huì)計(jì)采用的還是傳統(tǒng)手工記帳模式，不能及時(shí)準(zhǔn)確的將工程項(xiàng)目的運(yùn)行過程中的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、快捷和全面立體的傳達(dá)給單位的管理者和主管與審計(jì)部門，使工程的成本控制不能達(dá)到精細(xì)化管理。同時(shí)，傳統(tǒng)的手工記賬模式的弊端給不法分子提供了可乘之機(jī)，基建會(huì)計(jì)核算中的問題主要情況是：（1）招待費(fèi)用作攤銷時(shí)，建設(shè)單位一般都以種種理由超標(biāo)，至使相關(guān)費(fèi)用攤銷比例不合理，存在明顯的審計(jì)問題。（2）建設(shè)單位在基建會(huì)計(jì)核算中將工程的可行性研究及設(shè)計(jì)等應(yīng)列入待攤投資支出的費(fèi)用計(jì)入其他經(jīng)費(fèi)科目中以挪占其他專項(xiàng)款，致使基建會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。（3）將建設(shè)期間利息收入計(jì)入基建收入，未計(jì)入待攤投資，沖減工程成本，致使核算不規(guī)范。

（4）缺乏單位審計(jì)監(jiān)督控制程序，相關(guān)內(nèi)控問題時(shí)常出現(xiàn)。其主要問題是：（1）項(xiàng)目建議和可行性研究、概預(yù)算制定與項(xiàng)目決策審核等崗位的混崗，項(xiàng)目采購(gòu)執(zhí)行與貨款的結(jié)算崗位分工不清，建設(shè)項(xiàng)目的款項(xiàng)支付手段在合同簽定時(shí)往往不按照相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行。（2）建設(shè)單位項(xiàng)目竣工決算過程缺少單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督程序。這兩點(diǎn)問題主要是項(xiàng)目管理層缺少對(duì)內(nèi)控程序和相關(guān)建設(shè)合同經(jīng)濟(jì)法律制度的深入了解。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能在基建會(huì)計(jì)工作中的創(chuàng)新手段

1.在基建會(huì)計(jì)工作中，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)工作的完善和更新

首先，要完善更新資金監(jiān)管方式，按照相關(guān)制度作到堅(jiān)持“三算”原則即設(shè)計(jì)有概算方案，施工有預(yù)算方案，完工有決算方案。本著基建投資效益原則，以最節(jié)約的投資消耗，建成更好的固定資產(chǎn)。其次，在建設(shè)單位的工程項(xiàng)目資金支出的監(jiān)管上要更新理念，關(guān)鍵是要加強(qiáng)工程進(jìn)度上付款節(jié)點(diǎn)的管理，將財(cái)務(wù)成本控制理念和工程造價(jià)相關(guān)知識(shí)聯(lián)系起來(lái)。必要的情況下，建設(shè)單位可以聘用相關(guān)造價(jià)師來(lái)簽字鑒定施工方工期進(jìn)度，以此來(lái)決定付款程度。在建設(shè)單位支付預(yù)付款項(xiàng)及留取工程質(zhì)保金時(shí)，要從源頭上采取監(jiān)管措施。在招標(biāo)采購(gòu)合同的簽定過程中，堅(jiān)決執(zhí)行政府的招投標(biāo)采購(gòu)制度，對(duì)急缺的材料采購(gòu)，更要按照相關(guān)制度，靈活而不失原則的與投標(biāo)商簽定合同，制定合同責(zé)任管理制度，明確合同相關(guān)責(zé)任人員，防止腐敗問題的產(chǎn)生。最后，對(duì)建設(shè)資金的運(yùn)用監(jiān)管，要求?？顚?，單獨(dú)設(shè)帳核算，對(duì)于重要項(xiàng)目資金的運(yùn)用，不能搞“一支筆”，要經(jīng)過建設(shè)單位班子會(huì)議的一致表決通過，方可實(shí)施。

2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督信息電算化管理功能，完善基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度

首先，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度內(nèi)容使用電算化財(cái)務(wù)軟件，對(duì)基建會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算監(jiān)控。例如在阜新市的市級(jí)重點(diǎn)醫(yī)院基建會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中，已率先使用了用友基建會(huì)計(jì)管理軟件模塊，其程序化的信息報(bào)表升成功能，不但簡(jiǎn)化了手工記帳模式下繁雜的記帳程序，而且還為會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了規(guī)范系統(tǒng)的信息文本。不但可以準(zhǔn)確的控制會(huì)計(jì)信息的核算歸類，還可以即時(shí)的了解基建財(cái)務(wù)活動(dòng)過程，為會(huì)計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)提供了可靠的技術(shù)保證。其次，完善會(huì)計(jì)核算制度，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)效性。要求基建會(huì)計(jì)要結(jié)合建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置與基建特點(diǎn)相適應(yīng)的專用會(huì)計(jì)科目，對(duì)基建中經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用收入項(xiàng)目按相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定作出正確處理。如招待費(fèi)要按相關(guān)比例攤銷，待攤費(fèi)用核算要準(zhǔn)確。作好交付使用資產(chǎn)價(jià)值的管理，采用歷史成本原則，以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，正確核算資產(chǎn)成本構(gòu)成，將待攤投資正確分?jǐn)偟较嚓P(guān)的資產(chǎn)中。

3.對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的延伸創(chuàng)新，加強(qiáng)基建內(nèi)控制度的作用和文化理念的培養(yǎng)

首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，就要有完善的基建內(nèi)控審計(jì)制度。（1）加強(qiáng)基建會(huì)計(jì)職能，一切需要在基建會(huì)計(jì)中入賬的涉及基建活動(dòng)的有合同的款項(xiàng)必須將相關(guān)合同資料提供給會(huì)計(jì)人員。所有基建的工程款，采購(gòu)款，設(shè)計(jì)監(jiān)理等活動(dòng)行為必須定立相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律文本合同，且應(yīng)向會(huì)計(jì)部門提供一份，以在結(jié)款時(shí)予以監(jiān)督。（2）建立不相容崗位管理制度和基建審批程序，按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。（3）對(duì)投資效益進(jìn)行內(nèi)審，建立相關(guān)審計(jì)部門，明確審計(jì)責(zé)任。其次，加強(qiáng)基建會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，以基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度相給合為學(xué)習(xí)內(nèi)容，同時(shí)，請(qǐng)相關(guān)工程人員講解基本建設(shè)的程序和招投標(biāo)制度等知識(shí)。同時(shí)，樹立節(jié)減和高效的基建會(huì)計(jì)文化理念。

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