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篇1

論文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

資產(chǎn)評(píng)估是產(chǎn)權(quán)交易、資產(chǎn)重組、公司上市等經(jīng)濟(jì)行為順利進(jìn)行的重要前提，由于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果直接影響到上述經(jīng)濟(jì)行為中相關(guān)利益者的經(jīng)濟(jì)利益，因此，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量就成為相關(guān)各方關(guān)注的焦點(diǎn)。然而如何評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的高低，不同的利益主體卻有不同的標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果有著不同的預(yù)期，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的判斷標(biāo)準(zhǔn)也存在著一定的差距，并由此產(chǎn)生了對(duì)我國目前資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的置疑，這在一定程度上影響了我國資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的發(fā)展。本文對(duì)上述問題進(jìn)行了分析，提出了建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)策。

一、資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者及其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

質(zhì)量在ISO9000中被定義為“反映實(shí)體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和”，判斷資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量也必須考慮資產(chǎn)評(píng)估信息需求者的期望。資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者主要是資產(chǎn)的所有者及相關(guān)利益者，包括代表國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的政府部門、具有廣泛的潛在投資者的資本市場及企業(yè)或單位的股東等。

1．國有資產(chǎn)所有者對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的判斷標(biāo)準(zhǔn)是基于防止國有資產(chǎn)流失，保證有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的預(yù)期。政府作為國有企業(yè)所有權(quán)的代表，是我國資產(chǎn)評(píng)估信息的最主要需求者。目前，各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(下稱國資委)代表政府履行國有出資人的職責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)，當(dāng)國有資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)或相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果成為國有資產(chǎn)管理部門確定產(chǎn)權(quán)交易價(jià)格、做出相關(guān)決策的重要依據(jù)。

作為國有資產(chǎn)的所有者代表，國資委對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)按照資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，客觀、公正地開展資產(chǎn)評(píng)估工作，評(píng)估結(jié)果能夠真實(shí)地反映其被評(píng)估資產(chǎn)的市場狀況，防止國有資產(chǎn)流失，保證有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，使國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的合法權(quán)益得到維護(hù)。

2．在資本市場上，現(xiàn)有的股東和潛在的投資者對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量有著不同的預(yù)期。資本市場中對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者主要是上市公司的現(xiàn)有股東和潛在的投資者。

上市公司的現(xiàn)有股東根據(jù)自身利益考慮，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)必然是不能漏評(píng)、少評(píng)企業(yè)的資產(chǎn)，甚至在可能的情況下盡量多評(píng)資產(chǎn)，以抬升公司股價(jià)，創(chuàng)造良好的社會(huì)聲譽(yù)；而潛在的投資者在資本市場中相對(duì)處于信息劣勢地位，其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不能與企業(yè)合謀，而應(yīng)站在公正的立場，對(duì)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)價(jià)值提供客觀、公正的專業(yè)意見，作為投資決策的參考，以減少投資的盲目性，保護(hù)自身利益。

3．委托方在資產(chǎn)交易市場上所處的位置不同也會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量有不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)原理告訴我們，在正常的資產(chǎn)交易中，買方總是希望以最低的價(jià)格購買，而賣方則總是希望以最高的價(jià)格出售。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果是產(chǎn)權(quán)所有者確定資產(chǎn)交易價(jià)格或?qū)崿F(xiàn)某種經(jīng)濟(jì)行為的重要依據(jù)，當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估的委托方是資產(chǎn)買方時(shí)，他就會(huì)希望低估資產(chǎn)的價(jià)值，并會(huì)提供有關(guān)信息來影響資產(chǎn)評(píng)估人員對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的判斷，從而達(dá)到自己對(duì)資產(chǎn)價(jià)值判斷的心理預(yù)期值。如在國有企業(yè)改制或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中，企業(yè)的現(xiàn)有管理者為了以較低的價(jià)格購買國有資產(chǎn)，他們就會(huì)希望低估資產(chǎn)的價(jià)值，并認(rèn)為低估是合理的。而當(dāng)委托方是資產(chǎn)的賣方時(shí)。他就希望評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠高估資產(chǎn)的價(jià)值，從而達(dá)到自己對(duì)資產(chǎn)較高價(jià)值的心理預(yù)期值。如在對(duì)外投資、抵押貸款等資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中，為了在投資的企業(yè)或項(xiàng)目中占有更大份額或從銀行取得更多的貸款，委托方往往會(huì)認(rèn)同高估資產(chǎn)的價(jià)值。

由此可見，委托方對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的判斷標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)不同的評(píng)估目的來定的，他們希望通過資產(chǎn)評(píng)估來實(shí)現(xiàn)從中獲利的目的，他們對(duì)資產(chǎn)預(yù)期的心理價(jià)位往往是評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量好壞的標(biāo)準(zhǔn)。

由上述分析可以看出，雖然政府部門、資本市場和委托方都是站在需求者的角度進(jìn)行評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)的，但由于不同的需求者期望通過評(píng)估所達(dá)到的目的不同，導(dǎo)致他們對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)也不同。

二、資產(chǎn)評(píng)估信息的供給者及其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

資產(chǎn)評(píng)估信息的供給者是專門從事資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員。作為資產(chǎn)評(píng)估信息供給者，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)所提供的資產(chǎn)評(píng)估信息主要存在兩方面的要求：一方面要保證進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果及所出具的報(bào)告能夠得到監(jiān)管部門的認(rèn)可，在審核中順利通過。我國目前對(duì)國有資產(chǎn)評(píng)估實(shí)行的是審核、備案制，對(duì)重大的國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，必須經(jīng)過有關(guān)管理部門的審核，如國資委、證監(jiān)會(huì)等部門，只有通過這些部門審核的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告才具有相應(yīng)的法律效力。[2]因此，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告能夠通過有關(guān)管理部門的審核，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)判斷資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，也是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)。目前，資產(chǎn)評(píng)估管理部門審核資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的依據(jù)是《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(試行)》、《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等規(guī)范另一方面，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為自主經(jīng)營的市場主體，要保證自己的生存和發(fā)展，在按照行業(yè)規(guī)定的準(zhǔn)則和規(guī)范進(jìn)行執(zhí)業(yè)的前提下，必須為客戶提供滿意的服務(wù)，評(píng)估結(jié)果和評(píng)估報(bào)告需要考慮客戶的一些要求。順利完成評(píng)估項(xiàng)目并得到客戶的認(rèn)可是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)判斷執(zhí)業(yè)質(zhì)量高低的重要因素。因此，從本質(zhì)上說，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)的評(píng)估過程就是這兩方面權(quán)衡、協(xié)調(diào)的過程，而資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告則是利益協(xié)調(diào)結(jié)果的體現(xiàn)。

從整個(gè)市場上資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的供求關(guān)系看。目前我國資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展速度較快，而資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展速度則相對(duì)較慢，出現(xiàn)了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)之間競爭加劇的狀況。巨大的競爭壓力在一定程度上就會(huì)影響到資產(chǎn)評(píng)估信息的可靠性，委托方為了實(shí)現(xiàn)特定目的，利用強(qiáng)勢地位誘使或要挾評(píng)估機(jī)構(gòu)按他們所需要的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，否則就不付款或轉(zhuǎn)向其它機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致有些機(jī)構(gòu)遷就委托方的要求，操縱資產(chǎn)評(píng)估值以迎合委托方的期望。

可見，作為資產(chǎn)評(píng)估信息供給者的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的過程，實(shí)際上是在設(shè)法滿足委托方要求又能符合相關(guān)部門審核要求的夾縫中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化的過程，而這與評(píng)估機(jī)構(gòu)所應(yīng)具備的獨(dú)立、客觀、公正的基本原則相背離。作為社會(huì)性中介機(jī)構(gòu)，評(píng)估機(jī)構(gòu)若要提高公眾對(duì)評(píng)估結(jié)果的信任度，必須保持獨(dú)立性，不被各種利益左右，也不能僅僅為應(yīng)付審核走過場，必須根據(jù)評(píng)估準(zhǔn)則，按照評(píng)估程序得出公正合理的評(píng)估結(jié)果。當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)真正做到獨(dú)立、客觀執(zhí)業(yè)的時(shí)候，其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就不會(huì)因客戶需要而異，而會(huì)形成統(tǒng)一合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三、監(jiān)管者及其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

資產(chǎn)評(píng)估信息質(zhì)量的監(jiān)管者主要包括有關(guān)政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)。從資產(chǎn)評(píng)估信息的政府監(jiān)管部門來看，目前我國政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息質(zhì)量的監(jiān)管部門主要有國資委、財(cái)政部門、證券監(jiān)管部門等。政府作為評(píng)估信息監(jiān)管者，依據(jù)國資委、財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)等部門的一系列法規(guī)、制度對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)施監(jiān)管。其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的要求主要是：評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠提供真實(shí)的資產(chǎn)評(píng)估信息，為企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)創(chuàng)造公平、透明的交易環(huán)境，以避免因資產(chǎn)信息的不真實(shí)而影響企業(yè)問的公平交易，維護(hù)資本市場秩序。如2004年初，國務(wù)院辦公廳《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范評(píng)估行業(yè)管理意見的通知》，要求在全國范圍內(nèi)組織和開展資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的全面檢查，檢查的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)質(zhì)量兩個(gè)方面，其中對(duì)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查主要是對(duì)近三年來資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行檢查。通過抽查評(píng)估報(bào)告及工作底稿、向有關(guān)注冊資產(chǎn)評(píng)估師和從業(yè)人員詢問等方式，檢查資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，其中重點(diǎn)檢查評(píng)估機(jī)構(gòu)是否履行了應(yīng)有的資產(chǎn)評(píng)估程序，是否嚴(yán)格執(zhí)行了相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范，是否故意做出錯(cuò)誤的專業(yè)判斷，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是否存在虛假、不實(shí)的內(nèi)容等。轉(zhuǎn)中國-從資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)會(huì)來看，中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)和各省級(jí)評(píng)估協(xié)會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的監(jiān)管施行自我約束機(jī)制。協(xié)會(huì)通過制定資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則、審查評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)資格等方面來規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的行為。因此，行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要是考察評(píng)估過程是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范和準(zhǔn)則的要求開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，即資評(píng)估相關(guān)準(zhǔn)則是行業(yè)協(xié)會(huì)的主要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

通過對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者三方的分析，可以看出，三方作為“理性人”要追求自身利益的最大化，就不可避免地導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)的不一致。由于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同，三方博奕的結(jié)果往往成為犧牲社會(huì)公益的負(fù)和博奕。因而需要協(xié)調(diào)三方對(duì)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立一個(gè)正和博奕，以求社會(huì)效益最大化。

四、協(xié)調(diào)各方利益，建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

(一)以社會(huì)公眾利益為本，制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量評(píng)價(jià)是建立在質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上的。作為一項(xiàng)社會(huì)中介服務(wù)，資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)有其衡量服務(wù)質(zhì)量的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而且這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)充分考慮各相關(guān)利益者的利益，不能有所偏袒，充分體現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估的公正性。目前資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)主要是以資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的形式出來的，由于我國的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)組織制定，由財(cái)政部實(shí)施的，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評(píng)估師利益的代表，也就是資產(chǎn)評(píng)估信息的供給者利益的代表，財(cái)政部、國資委是政府利益的代表，也就是資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管者利益的代表，同時(shí)也是國有資產(chǎn)所有者的代表，而作為廣大資產(chǎn)評(píng)估信息需求者的社會(huì)公眾則很難參與到資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的制定，這樣，社會(huì)公眾的利益就很容易被忽視。國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)明確提出國際資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的首要目標(biāo)是“為公眾利益”，我國在2004年頒布的《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》中的第一條也指出了要“維護(hù)社會(huì)公眾利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人合法權(quán)益”的指導(dǎo)思想。可見，維護(hù)社會(huì)公眾利益已成為國內(nèi)外資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)制定資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的目標(biāo)。只有在資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則中真正體現(xiàn)了社會(huì)公眾的利益，而且充分考慮了資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事人的利益，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則就可以成為資產(chǎn)評(píng)估各相關(guān)利益者評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的共同標(biāo)準(zhǔn)。

(二)明確資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)各方的責(zé)任

協(xié)調(diào)資產(chǎn)評(píng)估信息需求者、供給者和監(jiān)管者的認(rèn)識(shí)，形成統(tǒng)～標(biāo)準(zhǔn)，重要的一點(diǎn)是明確各方的責(zé)權(quán)關(guān)系。從本質(zhì)上說，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的形成過程是需求、供給與監(jiān)督三者反復(fù)博奕，實(shí)現(xiàn)利益均衡的過程。因而，在實(shí)際工作中必須一齊采取措施，才能達(dá)到互相促進(jìn)，共同提高資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的目的。

從資產(chǎn)評(píng)估信息的供需方面考察，供需雙方首先要明確資產(chǎn)評(píng)估的目的，按照客觀公正的原則行使權(quán)力，履行義務(wù)。評(píng)估信息對(duì)于其提供者和使用者而言是一種權(quán)利的體現(xiàn)，資產(chǎn)評(píng)估要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員具有高度的責(zé)任感，對(duì)自己所作的評(píng)估結(jié)論承擔(dān)各種責(zé)任。國家有關(guān)部門要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的責(zé)任如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、道德責(zé)任、社會(huì)責(zé)任和法律責(zé)任等做出明確規(guī)定，才能避免評(píng)估結(jié)論過高或過低而降低資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論的法律效果和權(quán)威性等不良行為的發(fā)生。委托者及資產(chǎn)占有者的責(zé)任是提供有關(guān)資產(chǎn)的真實(shí)可靠信息，積極配合評(píng)估機(jī)構(gòu)工作，不能為達(dá)到某種目的而對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)威逼利誘，保證市場的公平有序。

(三)加大宣傳力度．提高社會(huì)公眾認(rèn)識(shí)

資產(chǎn)評(píng)估是一項(xiàng)對(duì)整個(gè)社會(huì)都有影響的工作，因而必須加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)知識(shí)的普及和宣傳。由于我國資產(chǎn)評(píng)估發(fā)展的歷史不長。許多人對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)還比較陌生，甚至有些人還存在一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，把資產(chǎn)評(píng)估作為達(dá)到自己不法目的的手段，給資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員施加影響。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的直傳力度，使整個(gè)社會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的有關(guān)知識(shí)都有所了解。這樣不僅有助于統(tǒng)一社會(huì)公眾對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)，還可以對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督。

篇2

一、審計(jì)成本、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)定價(jià)審計(jì)定價(jià)或?qū)徲?jì)公費(fèi)是審計(jì)服務(wù)供需雙方就審計(jì)服務(wù)供求所達(dá)成的價(jià)格。對(duì)審計(jì)客戶而言,審計(jì)定價(jià)形成其審計(jì)服務(wù)購買成本并直接抵消利潤?；诮?jīng)濟(jì)人假定,只有當(dāng)審計(jì)服務(wù)所帶來的價(jià)值①大于購買審計(jì)服務(wù)本身的成本時(shí),審計(jì)客戶才會(huì)接受某種質(zhì)量水平的審計(jì)服務(wù);對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,審計(jì)定價(jià)形成營業(yè)收入并直接導(dǎo)致利潤增加。同樣基于經(jīng)濟(jì)人假定,只有當(dāng)審計(jì)公費(fèi)收入大于其提供審計(jì)服務(wù)本身的成本時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所才會(huì)有供給審計(jì)服務(wù)的動(dòng)機(jī)。審計(jì)公費(fèi)的高低是許多公司選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)考慮的一個(gè)重要因素(EichenseherandShields,1983),同樣也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所供應(yīng)何種質(zhì)量審計(jì)服務(wù)所應(yīng)考慮的因素,只有當(dāng)審計(jì)定價(jià)水平符合審計(jì)服務(wù)供求雙方的利益需求時(shí),才能形成有效的審計(jì)供給與需求。

(一)審計(jì)成本與審計(jì)定價(jià)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所消耗的經(jīng)濟(jì)資源是決定產(chǎn)品或勞務(wù)價(jià)值的客觀基礎(chǔ),任何產(chǎn)品或服務(wù)的定價(jià)必須彌補(bǔ)資源耗費(fèi)并有適度剩余,企業(yè)才能正常運(yùn)轉(zhuǎn),這是經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理。即便審計(jì)異于其他產(chǎn)品或服務(wù),作為一種服務(wù),審計(jì)定價(jià)也必須大于并反映審計(jì)成本,這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所盈利的需要。盡管理論界對(duì)審計(jì)定價(jià)是否以審計(jì)成本為基礎(chǔ)尚無定論,但傳統(tǒng)的審計(jì)定價(jià)理論堅(jiān)持認(rèn)為,在一個(gè)競爭的市場,審計(jì)定價(jià)過程中的談判雙方應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本(Simmunic,1980)。審計(jì)定價(jià)必須彌補(bǔ)審計(jì)成本并讓審計(jì)服務(wù)供給方獲取合理投資回報(bào)的性質(zhì)說明,審計(jì)定價(jià)從內(nèi)容上應(yīng)該包括審計(jì)成本和合理利潤回報(bào)兩部分。而審計(jì)成本又包括審計(jì)資源消耗所形成的直接成本和預(yù)期損失所形成的機(jī)會(huì)成本②,它們成反向變化并形成審計(jì)師天然的懲罰機(jī)制③(SimunicandStein,1996)。因此無論審計(jì)定價(jià)與審計(jì)成本之間的關(guān)系是松散還是緊密,他們之間這種經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的基本關(guān)系說明,任何時(shí)候?qū)徲?jì)成本都是審計(jì)定價(jià)的組成部分,審計(jì)定價(jià)的任何變動(dòng)都必須以審計(jì)成本為底線,否則就將違背審計(jì)市場的基本規(guī)律。脫離并遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于審計(jì)成本的審計(jì)定價(jià)將使審計(jì)客戶放棄對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求,而低于審計(jì)成本的審計(jì)定價(jià)將使審計(jì)的供給動(dòng)機(jī)不足。

(二)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)定價(jià)審計(jì)之所以可增進(jìn)企業(yè)價(jià)值是因?yàn)樗岣吡似髽I(yè)財(cái)務(wù)信息的可信度從而使經(jīng)審計(jì)的企業(yè)更容易獲得資本市場的認(rèn)可,而審計(jì)是否能真正增進(jìn)企業(yè)價(jià)值又取決于審計(jì)質(zhì)量①的高低。但審計(jì)服務(wù)是否具有異質(zhì)性,目前尚無強(qiáng)有力的實(shí)證證據(jù)支持,而規(guī)范研究普遍支持審計(jì)具有異質(zhì)性的假設(shè),認(rèn)為高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)審計(jì)定價(jià)較高同時(shí)又具有高的審計(jì)成本。審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)定價(jià)間的關(guān)系是互動(dòng)的。首先,審計(jì)定價(jià)至少會(huì)從兩個(gè)方面影響審計(jì)質(zhì)量。合理的審計(jì)定價(jià)有利于吸引高素質(zhì)審計(jì)人才和增加可投入的審計(jì)資源,投入審計(jì)資源越多審計(jì)質(zhì)量越有保障。另外,合理的審計(jì)定價(jià)會(huì)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)的機(jī)會(huì)成本,從而促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)業(yè)和專注于審計(jì)質(zhì)量的提高;其次,審計(jì)質(zhì)量反過來又會(huì)影響審計(jì)定價(jià)。審計(jì)的預(yù)期損失隨法律風(fēng)險(xiǎn)的增加而增加,但審計(jì)師追求審計(jì)成本最小和潛在對(duì)抗“深口袋”責(zé)任的自我保護(hù)意識(shí),會(huì)促使審計(jì)師提高審計(jì)努力水平及審計(jì)質(zhì)量,進(jìn)而增強(qiáng)了審計(jì)的保險(xiǎn)作用,這都將增加審計(jì)成本并最終要求更高的審計(jì)定價(jià)。顯然,審計(jì)成本中包括的由預(yù)期損失所形成的機(jī)會(huì)成本是審計(jì)師對(duì)審計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)所做的預(yù)先反映,是對(duì)審計(jì)師承擔(dān)審計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)的一種補(bǔ)償,其價(jià)值相當(dāng)于未來可能損失的現(xiàn)值。進(jìn)一步,審計(jì)師對(duì)審計(jì)質(zhì)量的供給和審計(jì)客戶對(duì)審計(jì)質(zhì)量的需求是有限的,有限的審計(jì)質(zhì)量決定了有限的審計(jì)定價(jià),同樣,高審計(jì)質(zhì)量需要較高審計(jì)資源投入,有限的審計(jì)定價(jià)也限定了有限的審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于審計(jì)師而言,審計(jì)師的努力以與會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)對(duì)等的審計(jì)質(zhì)量水平為限,原因是審計(jì)師的努力水平無法觀察,審計(jì)客戶只能依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)來推斷其審計(jì)服務(wù)質(zhì)量(SimunicandStein,1987),而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)只有一種,超出會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)的審計(jì)質(zhì)量將被審計(jì)客戶所低估而無法得到補(bǔ)償;對(duì)于審計(jì)客戶而言,購買審計(jì)服務(wù)能產(chǎn)生一定的收益,審計(jì)客戶購買特定質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)是為了最大化股東收益,而這種收益又源自于審計(jì)服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的保險(xiǎn)作用。更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)會(huì)產(chǎn)生更高的審計(jì)保險(xiǎn)收益,審計(jì)服務(wù)價(jià)格既定的情況下,審計(jì)客戶將更愿意選擇更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。但高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)的審計(jì)成本也較高,當(dāng)審計(jì)保險(xiǎn)凈收益的增加幅度小于審計(jì)成本的增加幅度時(shí),非公眾公司將拒絕購買審計(jì)服務(wù)而公眾公司由于受強(qiáng)制審計(jì)的制約會(huì)轉(zhuǎn)向購買較低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。因此,審計(jì)客戶對(duì)審計(jì)質(zhì)量的需求取決于審計(jì)服務(wù)所產(chǎn)生的審計(jì)收益與其審計(jì)成本(即審計(jì)定價(jià))間的大小關(guān)系,審計(jì)邊際收益等于審計(jì)邊際成本時(shí)的審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)客戶需求的最佳質(zhì)量水平。

二、審計(jì)回扣形成的原因Lowballing與審計(jì)回扣均指以低于基準(zhǔn)價(jià)格的審計(jì)定價(jià)爭取審計(jì)合約的行為②。在美國,將以低于平均正常價(jià)格水平的審計(jì)價(jià)格爭取審計(jì)合約的行為稱為Lowballing(審計(jì)低價(jià)進(jìn)入策略),它反映的是當(dāng)期實(shí)際審計(jì)價(jià)格和平均正常價(jià)格水平間的折扣率。Simon&Francis(1988)從審計(jì)師變更角度檢驗(yàn)了Lowballing現(xiàn)象,結(jié)果表明,審計(jì)合約簽訂第一年的收費(fèi)水平比正常收費(fèi)水平低24%,而以后兩年低15%,直至第四年才恢復(fù)正常。而Srinivasan&Sco(2003)的研究結(jié)果顯示,簽約最初兩年的折扣率分別為18%和12%,第三年才恢復(fù)正常收費(fèi)水平;在我國,把以低于政府定價(jià)的審計(jì)價(jià)格招攬審計(jì)客戶的行為稱為審計(jì)回扣,它反映的是實(shí)際收到的審計(jì)公費(fèi)收入與政府定價(jià)間的差額,大量的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明,我國審計(jì)回扣高達(dá)40%-60%。Lowballing與審計(jì)回扣有著相似的表象和完全不同的實(shí)質(zhì),表面上兩者都是兩種價(jià)格水平的差額,但Lowballing是審計(jì)市場競爭的結(jié)果,而審計(jì)回扣是政府對(duì)審計(jì)定價(jià)不當(dāng)監(jiān)管的結(jié)果。Lowballing形成中的兩個(gè)比較價(jià)格即當(dāng)前實(shí)際審計(jì)價(jià)格和平均審計(jì)價(jià)格水平都是競爭的審計(jì)市場中的實(shí)際價(jià)格,數(shù)據(jù)可從公開的渠道取得。而審計(jì)回扣形成中的兩個(gè)價(jià)格都不是市場的實(shí)際價(jià)格,政府定價(jià)事先確定且保持不變,實(shí)際收到的審計(jì)公費(fèi)收入是政府定價(jià)扣除返還給審計(jì)客戶單位或者個(gè)人的款項(xiàng)以后的余額,其數(shù)據(jù)無法從公開的渠道取得,因此我國的審計(jì)回扣具有很大的隱蔽性。

(一)Lowballing形成的原因西方學(xué)者對(duì)Lowballing何以形成有三種不同的解釋。Deangelo(1981)將其歸因于初始審計(jì)啟動(dòng)成本和審計(jì)師變更交易成本?，F(xiàn)任審計(jì)師不用再耗費(fèi)審計(jì)啟動(dòng)成本,相對(duì)于候選審計(jì)師具有比較優(yōu)勢而可穩(wěn)定地獲取準(zhǔn)租金收入,同時(shí)審計(jì)客戶更換審計(jì)師又面臨著交易成本,這使審計(jì)客戶對(duì)現(xiàn)有審計(jì)師具有一定程度的依賴。可見,準(zhǔn)租金得益于初始審計(jì)啟動(dòng)成本和審計(jì)師變更交易成本的相對(duì)節(jié)約,而Lowballing是審計(jì)師為獲取未來準(zhǔn)租金收入的一種必要的先期投入;Chan(2001)指出審計(jì)師不是審計(jì)價(jià)格的設(shè)定者,因而需要對(duì)競爭者的行為做出反應(yīng),并證明了審計(jì)價(jià)格直接與同一競爭空間中次優(yōu)審計(jì)師的審計(jì)成本相關(guān)。他認(rèn)為,Lowballing現(xiàn)象依存于競爭性審計(jì)師的出現(xiàn),市場中的競爭者越多,Lowballing現(xiàn)象就越明顯①;Charles&Martin(1997)則將Lowballing歸因于信息不對(duì)稱,認(rèn)為審計(jì)成本信息在現(xiàn)任審計(jì)師和候選審計(jì)師之間存在著不對(duì)稱性,現(xiàn)任審計(jì)師擁有成本信息優(yōu)勢因而審計(jì)報(bào)價(jià)更接近實(shí)際,候選審計(jì)師為獲得審計(jì)合約其報(bào)價(jià)必然低于現(xiàn)任審計(jì)師從而導(dǎo)致Lowballin生。

(二)審計(jì)回扣形成的原因我國審計(jì)回扣的形成異于美國Lowballing的形成。首先,我國審計(jì)市場不是一個(gè)競爭的市場,審計(jì)定價(jià)由政府規(guī)定,在審計(jì)定價(jià)偏高的情況下,審計(jì)回扣是對(duì)審計(jì)定價(jià)偏離市場規(guī)律的一種修正;其次,我國審計(jì)回扣的形成是缺乏審計(jì)法律賠償責(zé)任的結(jié)果。審計(jì)定價(jià)中包含的由預(yù)期損失所形成的機(jī)會(huì)成本,在有法律賠償責(zé)任時(shí)終將轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際成本②,而在沒有法律賠償責(zé)任時(shí)會(huì)形成會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)實(shí)利潤。在美國,審計(jì)定價(jià)普遍考慮審計(jì)法律訴訟可能造成的損失,在訴訟爆炸年代,機(jī)會(huì)成本終究會(huì)構(gòu)成會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)實(shí)成本。但我國目前尚無明確的法律賠償機(jī)制,從而使機(jī)會(huì)成本成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所事實(shí)上的利潤,因此我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所就可以此為基礎(chǔ)通過高回扣來獲得審計(jì)合約。也就是說,當(dāng)審計(jì)定價(jià)由政府決定且相對(duì)穩(wěn)定,當(dāng)名義上是成本的機(jī)會(huì)成本構(gòu)成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所事實(shí)上的利潤時(shí),審計(jì)回扣就不可避免。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所有更高的審計(jì)服務(wù)利潤率,審計(jì)回扣是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在有限競爭條件下攤薄審計(jì)服務(wù)利潤的讓利過程,這有利于審計(jì)資源的有效配置;最后,經(jīng)營多樣化為審計(jì)回扣創(chuàng)造了條件。審計(jì)回扣的極端形式是低于審計(jì)成本的惡性壓價(jià)競爭,當(dāng)審計(jì)實(shí)際收費(fèi)低于審計(jì)成本時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所勢必虧損,長此以往將無法生存。但沒有會(huì)計(jì)師事務(wù)所因虧損而倒閉,這就意味著會(huì)計(jì)師事務(wù)所必然有彌補(bǔ)這種損失的渠道,我們認(rèn)為,取消掛靠機(jī)制后,會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營多樣化是其彌補(bǔ)這種虧損的唯一渠道。

三、審計(jì)回扣與審計(jì)質(zhì)量Lowballing是否影響審計(jì)質(zhì)量,監(jiān)管者和理論研究者的觀點(diǎn)截然不同。監(jiān)管者一般認(rèn)為Lowballing現(xiàn)象會(huì)損害審計(jì)師的獨(dú)立性并影響審計(jì)質(zhì)量。1978年美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的審計(jì)師責(zé)任委員會(huì)在一份調(diào)查報(bào)告中指出,Lowballing相當(dāng)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所交給審計(jì)客戶的抵押金,審計(jì)客戶可以沒收抵押金相威脅迫使審計(jì)師放棄獨(dú)立公正的第三方立場,從而影響審計(jì)質(zhì)量。美國證券交易委員會(huì)則明確指出,Lowballing將導(dǎo)致不實(shí)審計(jì)報(bào)告的泛濫,因此監(jiān)管者禁止Lowballing;而理論界的觀點(diǎn)恰恰相反,他們認(rèn)為owballing有利于審計(jì)師獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的提高。Deangelo(1981)的研究表明,Lowballing本身不會(huì)有損審計(jì)的獨(dú)立性,它是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為獲得預(yù)期準(zhǔn)租金的一種競爭性的理性反應(yīng),是獲取競爭優(yōu)勢所必須付出的代價(jià)。

LeeandGu(1998)認(rèn)為,Lowballing所創(chuàng)造的抵押金成為所有者約束審計(jì)師的方式,一旦審計(jì)師與經(jīng)營者之間的合謀行為被察覺,所有者就會(huì)解聘審計(jì)師并沒收抵押金,因此Lowballing實(shí)際上在所有者和審計(jì)師之間建立了牢固的契約關(guān)系,不僅不會(huì)造成審計(jì)市場的無序競爭而有損于審計(jì)獨(dú)立性,相反會(huì)在多重組織中創(chuàng)造一種有利的制約機(jī)制,能有效減少審計(jì)師與審計(jì)客戶的合謀,從而有利于降低所有者的監(jiān)督成本和有利于審計(jì)質(zhì)量的提高。Charles&Martin(1997)的研究表明,初次審計(jì)合約爭奪中由于競爭各方信息基本對(duì)稱,出價(jià)最低者獲得審計(jì)合約,以后各期,現(xiàn)任審計(jì)師擁有信息優(yōu)勢知道審計(jì)的確切成本并能準(zhǔn)確定價(jià),候選審計(jì)師要取而代之必須有更低的審計(jì)報(bào)價(jià)而這將使其遭受theWinnerCurse的懲罰。theWinnerCurse是指候選審計(jì)師以低于正常審計(jì)定價(jià)取得審計(jì)合約所遭受的損失,這種損失必然要通過以后各期審計(jì)定價(jià)的逐步提高①來消化。而現(xiàn)任審計(jì)師通過加價(jià)彌補(bǔ)theWinnerCurse的行為又會(huì)向候選審計(jì)師傳遞原有審計(jì)定價(jià)偏低的信號(hào),候選審計(jì)師的審計(jì)報(bào)價(jià)也將逐步提高,因而theWinnerCurse可以解釋審計(jì)折扣率逐步降低進(jìn)而消失的原因。顯然,Lowballing是以短期成本換取長期收益的過程,是短期收益和長期收益相權(quán)衡的過程,theWinnerCurse正揭示了Lowballing形成和逐漸回復(fù)的機(jī)理。

(一)審計(jì)回扣不影響審計(jì)質(zhì)量那么審計(jì)回扣是否影響審計(jì)質(zhì)量呢?為便于分析,我們假設(shè),審計(jì)資源耗費(fèi)所形成的直接成本為C1,預(yù)期損失所形成的機(jī)會(huì)成本為C2,合理的利潤為E,超額的利潤為E,審計(jì)定價(jià)(既定的政府定價(jià))為P,折扣率為d,在正常情況下=C1+C2+E+E。由于我國目前沒有審計(jì)法律賠償責(zé)任,機(jī)會(huì)成本C2形成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所事實(shí)上的利潤,此時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際利潤為[C2+E+E-P.d]或者[P(1-d)-C1]。審計(jì)回扣可能發(fā)生的情況如下:

1.第一種情況:P(1-d)≥C1+C2+E。審計(jì)回扣以犧牲超額利潤E為代價(jià),說明政府審計(jì)定價(jià)偏高且脫離了勞務(wù)定價(jià)以成本和供求關(guān)系為基礎(chǔ)的市場規(guī)則,使會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得超額利潤。此時(shí),審計(jì)回扣是對(duì)政府審計(jì)監(jiān)管不當(dāng)?shù)囊环N修正,它因帶動(dòng)了審計(jì)市場上合理程度的競爭而有利于審計(jì)質(zhì)量的提高。

2.第二種情況:C1+C2+E>P(1-d)≥C1+C2。審計(jì)回扣以犧牲超額利潤E和正常利潤E為代價(jià),但由于沒有法律賠償責(zé)任,會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然可以獲得較高的審計(jì)服務(wù)利潤[C2+E+E-P.d],可以保障現(xiàn)有的質(zhì)量水平。

3.第三種情況:C1+C2>P(1-d)≥C1。審計(jì)回扣以犧牲所有利潤來源[C2+E+E]為代價(jià),如果這個(gè)回扣率不是太高,會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍能獲得確保審計(jì)質(zhì)量的合理水平的審計(jì)公費(fèi)收入,但當(dāng)回扣率過高使會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲利很少的時(shí)候,審計(jì)師會(huì)考慮削減成本從而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降。

4.第四種情況:C1>P(1-d)。審計(jì)回扣犧牲了所有利潤來源[C2+E+E]并將實(shí)際審計(jì)收費(fèi)降低到有形直接成本以下,審計(jì)資源耗費(fèi)成本無法完全彌補(bǔ),屬于惡性競爭,會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。但任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所均以盈利為目的,基于經(jīng)濟(jì)人假設(shè),上述第四種情況和第三種情況中折扣率過高的情況都不可能成為理性經(jīng)濟(jì)人的選擇,在沒有法律賠償責(zé)任和政府定價(jià)可能偏高的前提下,即便有較高的審計(jì)回扣,也能獲得保障審計(jì)質(zhì)量所需要的審計(jì)收入,這是我們認(rèn)為審計(jì)回扣本身并不影響審計(jì)質(zhì)量的原因之一。審計(jì)回扣的真正危害在于它的隱蔽性①,但審計(jì)回扣隱蔽性所帶來的危害并不是審計(jì)回扣本身所具有的,而是我國特殊監(jiān)管政策的負(fù)面產(chǎn)物。首先,審計(jì)回扣可能成為審計(jì)客戶盈余管理的有效手段。審計(jì)客戶以名義上的政府定價(jià)列計(jì)審計(jì)服務(wù)購買成本會(huì)虛增成本,審計(jì)回扣若為審計(jì)客戶單位所得又會(huì)虛增收入,而若為個(gè)人所得會(huì)造成國有資產(chǎn)流失;其次,會(huì)計(jì)師事務(wù)所以政府定價(jià)列計(jì)營業(yè)收入,但實(shí)際收入應(yīng)該是政府定價(jià)扣除審計(jì)回扣后的凈額,這必將迫使會(huì)計(jì)師事務(wù)所將高額的審計(jì)回扣合理化為實(shí)際的成本;最后,帳目上的虛假使以此為基礎(chǔ)的審計(jì)研究工作和審計(jì)監(jiān)管嚴(yán)重失真或者無法進(jìn)行。在我們看來,只要取消審計(jì)服務(wù)政府定價(jià)或者允許公開折扣②,這些弊端都將不復(fù)存在,這也是我們認(rèn)為審計(jì)回扣本身不影響審計(jì)質(zhì)量的另一個(gè)原因。

(二)審計(jì)回扣是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)政府定價(jià)的理性反應(yīng)不僅如此,我們認(rèn)為,政府定價(jià)扼殺了審計(jì)質(zhì)量保障機(jī)制,審計(jì)回扣是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)政府干預(yù)審計(jì)定價(jià)的理性反應(yīng)且有助于審計(jì)質(zhì)量的維護(hù)。審計(jì)質(zhì)量是通過事前的聲譽(yù)機(jī)制和事后的法律賠償機(jī)制來保障的,但我國沒有法律賠償機(jī)制,聲譽(yù)機(jī)制由于信用體系尚未建立以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所尚無明顯差異也不能發(fā)揮多大作用,政府定價(jià)則抹殺了會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)僅有的一點(diǎn)保障作用。作為一種有益于投資決策的信號(hào),會(huì)計(jì)師事務(wù)所類型代表了審計(jì)質(zhì)量的水平(TitmanandTrueman,1986)。由于更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)能讓公司所有者和潛在投資者獲得更有效的會(huì)計(jì)信息,使得審計(jì)客戶愿意支付更高額的審計(jì)成本,因此不同聲譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表不同的審計(jì)質(zhì)量,而不同的審計(jì)質(zhì)量又形成不同的審計(jì)價(jià)格。但政府統(tǒng)一定價(jià)無法傳遞會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量上的差異,勢必造成劣幣驅(qū)逐良幣。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說,由于審計(jì)質(zhì)量越高審計(jì)成本越大,在無論審計(jì)質(zhì)量高低都一個(gè)價(jià)格的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所自然不愿供給高質(zhì)量審計(jì)服務(wù),因此低質(zhì)量審計(jì)服務(wù)逐步占據(jù)市場,而高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)逐漸退出市場;對(duì)于審計(jì)客戶而言,同等價(jià)格條件下理當(dāng)選擇高質(zhì)量審計(jì)服務(wù),但會(huì)計(jì)師事務(wù)所又不愿意供給,當(dāng)?shù)蛯徲?jì)質(zhì)量審計(jì)服務(wù)逐步占據(jù)市場且審計(jì)客戶無法正確識(shí)別審計(jì)質(zhì)量的高低時(shí),審計(jì)回扣就成為審計(jì)客戶的必然要求。審計(jì)回扣有助于傳遞會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量差異的信號(hào),因?yàn)楦哔|(zhì)量審計(jì)服務(wù)的審計(jì)回扣較小,而低質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的審計(jì)回扣較大?？梢妼徲?jì)回扣既是會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于競爭顯審計(jì)質(zhì)量差異的需要,也是審計(jì)客戶識(shí)別審計(jì)服務(wù)質(zhì)量并打壓審計(jì)服務(wù)購買成本的需要,在一定程度上減輕了政府定價(jià)對(duì)審計(jì)質(zhì)量保障機(jī)制的破壞。

四、審計(jì)回扣與審計(jì)監(jiān)管前文的分析表明,審計(jì)回扣凸現(xiàn)的是一個(gè)審計(jì)監(jiān)管問題,它因政府監(jiān)管產(chǎn)生也應(yīng)由審計(jì)監(jiān)管政策的改變來解決。我們認(rèn)為,取消政府限價(jià)或者允許明折明扣、限制或禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營多樣化和加強(qiáng)建設(shè)法律賠償機(jī)制等審計(jì)監(jiān)管措施,有利于改善我國審計(jì)回扣所引起的一系列問題。

(一)審計(jì)監(jiān)管應(yīng)取消政府限價(jià)或者允許明折明扣政府限價(jià)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)遺留的產(chǎn)物,最初的設(shè)想是通過政府限價(jià)防止惡性競爭,以保證審計(jì)質(zhì)量,但其結(jié)果適得其反,政府限價(jià)破壞了審計(jì)市場自身的經(jīng)濟(jì)規(guī)律而直接導(dǎo)致了審計(jì)市場的混亂。依據(jù)價(jià)值規(guī)律,審計(jì)定價(jià)首先是市場的范疇,以成本為基礎(chǔ)并隨供求關(guān)系的變化而變動(dòng)。其次審計(jì)定價(jià)還是一個(gè)道德范疇,禁止低價(jià)競爭是各國審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中一項(xiàng)對(duì)同行的道德責(zé)任。只有當(dāng)市場失靈且道德約束失效時(shí),才有必要借助審計(jì)監(jiān)管的力量,強(qiáng)制糾正審計(jì)定價(jià)的扭曲。我國政府限價(jià)是基于人性惡的預(yù)先設(shè)定而不是基于人性善后的有效補(bǔ)充,這有悖于當(dāng)前主流的經(jīng)濟(jì)管制理論。因此,要么完全取消政府限價(jià)還審計(jì)定價(jià)權(quán)力于審計(jì)市場,要么允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所明折明扣,以消除審計(jì)回扣隱蔽性所帶來的弊端。

(二)審計(jì)監(jiān)管應(yīng)考慮限制或禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營多樣化經(jīng)營多樣化能帶來真正的經(jīng)濟(jì)性,它有利于技術(shù)的轉(zhuǎn)移運(yùn)用以及審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理分擔(dān),但多樣化也會(huì)帶來不同業(yè)務(wù)間的互相補(bǔ)貼從而有損于競爭。本文無意過多評(píng)價(jià)經(jīng)營多樣化的優(yōu)劣,只是遵從前文對(duì)審計(jì)回扣分析的一貫邏輯,我們認(rèn)為,審計(jì)監(jiān)管應(yīng)考慮限制或禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營多樣化。如果審計(jì)師在審計(jì)服務(wù)過程中獲取的知識(shí)能有效運(yùn)用于管理咨詢,那么這些審計(jì)服務(wù)的知識(shí)外溢效應(yīng)會(huì)增加審計(jì)服務(wù)的價(jià)值①(李樹華,2000)。這里,審計(jì)服務(wù)的知識(shí)外溢效應(yīng)是指,當(dāng)審計(jì)服務(wù)知識(shí)運(yùn)用于管理咨詢時(shí),管理咨詢由于無須分擔(dān)審計(jì)服務(wù)成本而獲得的超額利潤。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)服務(wù)和管理咨詢等多樣經(jīng)營,審計(jì)服務(wù)由于審計(jì)回扣所造成的虧損就有可能通過管理咨詢的高盈利來彌補(bǔ),會(huì)計(jì)師事務(wù)所也就有可能通過具有惡性競爭性質(zhì)的高審計(jì)回扣來招攬審計(jì)客戶,因此限制或禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營多樣化,可消除由于不同業(yè)務(wù)相互補(bǔ)貼所形成的審計(jì)回扣。超級(jí)秘書網(wǎng)

(三)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)著力于建立并完善法律賠償機(jī)制導(dǎo)致審計(jì)回扣產(chǎn)生的另一個(gè)原因是由于我國缺乏法律賠償機(jī)制,使機(jī)會(huì)成本轉(zhuǎn)換成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所事實(shí)上的利潤,從而提供了較大的審計(jì)回扣空間,通過建立法律賠償機(jī)制消除審計(jì)回扣的可能空間是審計(jì)監(jiān)管首當(dāng)其沖的任務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)：

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【4】Deangelo.1981.auditorindepengdence,lowballinganddisclosureregulation.journalofaccountingandeconomic,3

篇3

1.1綜合影響非常大

當(dāng)前，以長慶油田作為代表性油田企業(yè)的各個(gè)油田在生產(chǎn)上幾乎都步入了穩(wěn)定時(shí)期，每年產(chǎn)能建設(shè)的任務(wù)非常重，但是，企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品量增長速度非常的緩慢。這是由于管道網(wǎng)諸多問題對(duì)整個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)的進(jìn)程產(chǎn)生了非常不利的影響。對(duì)此，要加快對(duì)管道的管理，保障管道網(wǎng)的通暢，讓設(shè)備進(jìn)行良好的運(yùn)行，充分的發(fā)揮場站在油田維護(hù)中的作用。

1.2縮短工程的周期

油田的維護(hù)和改造工程是在油氣生產(chǎn)的工作期間對(duì)工程進(jìn)行完善、擴(kuò)展以及改建等工作項(xiàng)目。在實(shí)施的過程中，從事建設(shè)的單位經(jīng)常會(huì)以保障原油的質(zhì)量不會(huì)受到影響作為理由，對(duì)工程完工的時(shí)間進(jìn)行限定，看重工作的周期，減少工作過程中受到外界因素的影響。

1.3工程中的類別非常多

油田的維護(hù)工作有很多內(nèi)容，主要有工藝的流程、對(duì)生活設(shè)施的擴(kuò)建和興建、改造過程。主要可以分為油區(qū)集中運(yùn)輸系統(tǒng)的優(yōu)化以及管道網(wǎng)管理的改善，油氣輔助的生產(chǎn)設(shè)備的優(yōu)化和完善，注水體系的管道網(wǎng)改造，井和場站一體化設(shè)計(jì)，環(huán)境保護(hù)安全存在隱患的治理，汛期和洪水的防治工程，節(jié)能減排工程以及數(shù)字化方面的改造等。

1.4工程建設(shè)的規(guī)模非常小

從投資方面來看，油田的維護(hù)以及改造工作的投資非常大，在總投資中占據(jù)了很大的比例。從工程的建設(shè)以及實(shí)踐的角度來看，建設(shè)的單位很少會(huì)經(jīng)常性的對(duì)工作進(jìn)行大面積的停產(chǎn)、停工。一般情況下，建設(shè)單位只會(huì)對(duì)工程局部地方或者幾個(gè)重要的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行改造，既不會(huì)對(duì)日常生產(chǎn)造成不良影響又能夠保證建設(shè)單位工作的正常實(shí)施。

1.5安全上的標(biāo)準(zhǔn)非常高

油田的維護(hù)與改造工作對(duì)生產(chǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)造成了很大的影響，在維護(hù)過程中所要注意的安全風(fēng)險(xiǎn)等方面的要求也非常高。一方面來看，很多油田的維護(hù)以及改造工作主要在油氣區(qū)域之內(nèi)進(jìn)行，因?yàn)槭┕ざ鴮?dǎo)致的爆炸、電擊、火災(zāi)等安全方面的事故發(fā)生幾率非常的高；另一方面來說，近年來油田單位在生產(chǎn)和安全方面的重視程度非常高，從備案到審批以及現(xiàn)場上的監(jiān)護(hù)等都會(huì)把安全建設(shè)當(dāng)做第一工程來看，是建設(shè)中最主要的工程。

2.明確油田改造工程在認(rèn)知方面的誤區(qū)

2.1注重生產(chǎn)安全，看輕生產(chǎn)質(zhì)量

油田的維護(hù)以及改造工作本身的特點(diǎn)在安全方面提出了非常高的要求，這就使得工程質(zhì)量的重視程度非常高，建設(shè)單位的主要工作人員只是看重在生產(chǎn)過程中沒有發(fā)生安全方面的事故可以快速的進(jìn)行生產(chǎn)。

2.2重視生產(chǎn)建設(shè)，看輕改造

在產(chǎn)能建設(shè)方面的工程往往具有很大的規(guī)模、投資也非常的多，受到了人們的高度重視。通常情況下，油田的維護(hù)以及改造工作因?yàn)楸旧硭哂械奶攸c(diǎn)，在前期的勘察、審核以及設(shè)計(jì)等方面的工作不完善，在施工過程中的責(zé)任主體配置的也不是很合理，工程的質(zhì)量不是很高。

2.3注重經(jīng)驗(yàn)而看輕技術(shù)

從事油田工作的人員往往具備著非常豐富的施工管理經(jīng)驗(yàn)，但是掌握的油田專業(yè)的知識(shí)非常的缺乏，對(duì)工程質(zhì)量上的要求也非常低、手段也非常的少。很難有效地對(duì)質(zhì)量維護(hù)活動(dòng)進(jìn)行開展。

2.4重視生產(chǎn)進(jìn)度，看輕生產(chǎn)的工序

建設(shè)單位因?yàn)樽陨碓谏a(chǎn)運(yùn)行方面的需要，讓施工的單位工程進(jìn)度加快，這就使各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)造成了合并，壓縮了生產(chǎn)的工作周期，很多重要的檢測項(xiàng)目被取消，難于保障工程的質(zhì)量。

3.加強(qiáng)油田維護(hù)和改造工作的質(zhì)量監(jiān)督

3.1實(shí)現(xiàn)四方面的平衡

油田的改造工作主要有上文提到“四重、四輕”的工作誤區(qū)，針對(duì)這一情況，要想加強(qiáng)油田的改造工作，加強(qiáng)工程管理的動(dòng)力需要實(shí)現(xiàn)四個(gè)方面的平衡，也就是安全與質(zhì)量上的平衡、生產(chǎn)建設(shè)以及改造上的平衡、管理以及技術(shù)上的平衡以及進(jìn)度與工序上的平衡，把工程質(zhì)量上的管理工作與油田的維護(hù)以及改造工作相結(jié)合。

3.2注重生產(chǎn)的質(zhì)量

質(zhì)量問題是地面建設(shè)工程需要注重的問題，只有對(duì)工程質(zhì)量以及管理水平不斷地進(jìn)行提高，才能拉長油田的維護(hù)以及改造工程在重復(fù)施工之間的周期，減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，保障地面建設(shè)工程最本質(zhì)的安全。

3.3發(fā)揮建設(shè)中的安排監(jiān)督的作用

近來，油田的工程維護(hù)和改造一直存在著很多問題，通常情況下會(huì)利用單位建設(shè)的邀請(qǐng)，讓安排監(jiān)督站安排人員進(jìn)行安排監(jiān)督。要改變這一情況需要做到以下工作：拓寬交流的渠道，加強(qiáng)工作之間互相信任，加深彼此工作上的了解；加強(qiáng)合作，提高合作的積極性和主動(dòng)性；加大安排監(jiān)督以及管理方面的工作。

4.對(duì)油田改造質(zhì)量監(jiān)督進(jìn)行創(chuàng)新

4.1分級(jí)分類的進(jìn)行管理，充分的利用資源進(jìn)行管理

可以把本單位的工程管理根據(jù)投資規(guī)模、技術(shù)的難易程度以及設(shè)計(jì)的圖紙進(jìn)行分類，一方面，對(duì)于有圖紙、投資比較大、技術(shù)難度非常高的工程質(zhì)量安排監(jiān)督站在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行安排監(jiān)督和檢查，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的問題并利用一定的手段解決問題，另一方面，把投資比較小、技術(shù)難度不是很大、沒有圖紙的工程讓各個(gè)單位的部門進(jìn)行安排監(jiān)督和管理，讓安排監(jiān)督管理部門定期的進(jìn)行安排監(jiān)督。

4.2利用“一體兩翼”的安排監(jiān)督思路進(jìn)行安排質(zhì)量監(jiān)督

“一體兩翼”安排監(jiān)督思路是一種比較新的思路，把生產(chǎn)單位作為主體，把安排監(jiān)督的單位以及檢測的單位作為兩翼，把生產(chǎn)質(zhì)量作為工作的核心，使生產(chǎn)的質(zhì)量得到保障。

4.3預(yù)期的生產(chǎn)效果

通過對(duì)安排監(jiān)督管理模式的創(chuàng)新，把油田質(zhì)量的管理流程進(jìn)行優(yōu)化，完善了安排監(jiān)督管理在資源方面的配置，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)質(zhì)量管理，增強(qiáng)了工程管理的安排監(jiān)督和檢查的力度，促進(jìn)了油田改造管理工程的發(fā)展。

5.結(jié)語

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內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制越來越多受到我國相關(guān)部門與專業(yè)人士的關(guān)注，被看作是審計(jì)法制建設(shè)的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)，但我國還沒有形成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。目前，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)推動(dòng)了國家審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作越來越受到管理層的重視，國家審計(jì)力度的不斷加強(qiáng)，從而也帶動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的提升。然而，我國還沒有形成完善的內(nèi)部審計(jì)體系，整體的審計(jì)水平仍有待提高。新時(shí)期背景下，隨著我國許多企業(yè)紛紛上市，市場競爭日趨激烈，財(cái)務(wù)問題層出不窮，這些都強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的重要地位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提出了更高的要求。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。目前，許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，沒有獨(dú)立出來。因此，在審計(jì)工作開展的過程中，往往迫于企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和同級(jí)工作人員的壓力，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無法客觀公正，甚至淪為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理工具。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察部門合并或根本就沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作人員還兼任他職，沒有做到專人專崗，這些都嚴(yán)重限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也就無法得到保證[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范。雖然我國的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制隨著審計(jì)力度的加強(qiáng)也不斷提升，但由于相關(guān)制度沒有相應(yīng)地跟上審計(jì)工作發(fā)展的需求、審計(jì)技術(shù)發(fā)展相對(duì)滯后、企業(yè)缺乏通過提升審計(jì)質(zhì)量以控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)等原因，我國審計(jì)工作仍存在很多不規(guī)范的地方，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)仍存在缺少事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋等問題，審計(jì)工作流程不規(guī)范、不完善，這大大影響了審計(jì)的效率與效果，提高了企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分。我國目前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度仍不完善，內(nèi)容不明確，這必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的結(jié)果較主觀，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分。且內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制形同虛設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的工作無法受到監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作效果只能來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的自律，這為權(quán)利的尋租行為創(chuàng)造了條件[2]。

三、新時(shí)期完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策與建議

（一）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠發(fā)揮價(jià)值的基礎(chǔ)保證。企業(yè)應(yīng)結(jié)合國內(nèi)現(xiàn)實(shí)狀況、借鑒國外成功案例，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體，即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，選擇與其相適應(yīng)的模式。在保證其獨(dú)立性與客觀性的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還需與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門建立聯(lián)系，保證其主要職責(zé)的順利履行，其審計(jì)質(zhì)量控制的結(jié)果是有效客觀公正的。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量。新時(shí)期背景下，企業(yè)競爭日趨激烈，企業(yè)應(yīng)注重提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量，以適應(yīng)信息時(shí)代下新環(huán)境的需求。企業(yè)應(yīng)通過提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量，使內(nèi)部審計(jì)突破事后審計(jì)的工作范圍，在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用，降低企業(yè)的內(nèi)部管理運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失，提升企業(yè)的市場競爭力。

（三）加強(qiáng)制度約束和外部評(píng)價(jià)。一方面，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際狀況和外部環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)制度，如審計(jì)立項(xiàng)、計(jì)劃編制、相關(guān)審計(jì)資料的復(fù)核等等方面的制度約束，并在運(yùn)行過程中不斷檢驗(yàn)和完善，保證制度的系統(tǒng)性、全面性、可行性、發(fā)展性。即加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制制度約束是一個(gè)長期持續(xù)的過程。另一方面，企業(yè)還需聘請(qǐng)外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行定期或不定期的檢查，強(qiáng)化審計(jì)工作的公正客觀性。

四、總結(jié)

篇5

【摘要】次貸危機(jī)爆發(fā),衍生金融工具被指為罪魁禍?zhǔn)?盡管如此,衍生金融工具的發(fā)展依然成為國內(nèi)各大銀行和證券機(jī)構(gòu)的趨勢。由于衍生金融工具的復(fù)雜性、多樣性和不確定性增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),增加了審計(jì)人員對(duì)衍生金融工具審計(jì)的難度。本文通過分析衍生金融工具的特點(diǎn),指出了衍生金融工具審計(jì)的一般程序和其中涉及到衍生金融工具模型的特殊的審計(jì)程序。

一、引言

英國巴林銀行的尼克李森因?yàn)檠苌鹑诠ぞ呓灰自斐?4億美元的損失,導(dǎo)致銀行倒閉;日本大和銀行案件、中國中航油事件也均與衍生金融工具交易有關(guān)。衍生金融工具有兩大功能,一是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),二是發(fā)現(xiàn)價(jià)格。衍生工具通過組合單個(gè)基礎(chǔ)金融工具,利用衍生工具的多頭或空頭,轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)避險(xiǎn)目的;衍生工具依照所有交易者對(duì)未來市場的預(yù)期定價(jià),發(fā)現(xiàn)價(jià)格。衍生金融工具存在以下特點(diǎn):衍生工具構(gòu)造具有復(fù)雜性、衍生工具設(shè)計(jì)具有靈活性、衍生工具運(yùn)作具有杠桿性,其不確定性和復(fù)雜性增加了審計(jì)人員對(duì)衍生金融工具的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),所以衍生金融工具審計(jì)是審計(jì)人員必須重視的審計(jì)領(lǐng)域。本文通過對(duì)衍生金融工具審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析,指出審計(jì)測試的一般模式及關(guān)于衍生金融工具特殊的審計(jì)測試:模型審計(jì)測試。

二、文獻(xiàn)綜述

衍生金融工具審計(jì)的問題一直是人們關(guān)注的焦點(diǎn),但是這方面的文獻(xiàn)并不多,其中絕大部分文獻(xiàn)是關(guān)于衍生金融工具的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及管理對(duì)策的,如:2002年,王蒙、常谷珍《衍生金融工具的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策》指出衍生金融工具的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策、審計(jì)測試的特殊要求;2008年,董博、李莉《金融衍生工具的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理》指出金融衍生工具的特點(diǎn)及在這些特點(diǎn)之下如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理;2008年,王琰《衍生金融工具的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與路徑選擇》揭示出衍生金融工具存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及如何在其風(fēng)險(xiǎn)下的審計(jì)路徑選擇;而2007年,普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所主編的《衍生金融產(chǎn)品審計(jì)》指出衍生金融產(chǎn)品存在的市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部審計(jì)人員的行為和金融監(jiān)管。

三、什么是衍生金融工具

衍生金融工具是指同時(shí)具備下列特征,并形成一個(gè)單位的金融資產(chǎn)及其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。

一是其價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng);變量為非金融變量的,該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系;二是不要求初始凈投資,或與對(duì)市場情況變化有類似反應(yīng)的其他類型合同相比,要求很少的初始凈投資;三是在未來某一日期結(jié)算。衍生金融工具包括金融遠(yuǎn)期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán),以及具有金融遠(yuǎn)期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。

四、衍生金融工具的特點(diǎn)

金融創(chuàng)新衍生出大量各種新型的金融產(chǎn)品和服務(wù),衍生金融工具為風(fēng)險(xiǎn)管理和投機(jī)行為提供了支持,同時(shí)伴隨這些便利的是衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)。衍生金融工具與審計(jì)相關(guān)的特點(diǎn)有:

(一)衍生工具構(gòu)造具有復(fù)雜性

1.金融衍生工具如對(duì)遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、互換的模型建立和資產(chǎn)定價(jià)涉及金融研究領(lǐng)域。2.采用多種交易方法與組合技術(shù),如:不同種期權(quán)的投資方式、股票指數(shù)期權(quán)、貨幣期權(quán)、期貨期權(quán)、股票與期權(quán)的組合等,使得衍生工具特性更為復(fù)雜。

(二)衍生工具設(shè)計(jì)具有靈活性

金融衍生工具在設(shè)計(jì)和創(chuàng)新上具有很強(qiáng)的靈活性,為金融市場注入了活力,通過對(duì)基礎(chǔ)工具和金融衍生工具的各種組合,創(chuàng)造出大量的特性各異的金融產(chǎn)品,如組合投資、程序化交易、復(fù)雜的衍生金融組合產(chǎn)品。

(三)衍生工具運(yùn)作具有杠桿性

金融衍生工具在運(yùn)作時(shí)多采用杠桿方式,即采用交納保證金的方式進(jìn)入市場交易。一般只需交付少量的保證金或權(quán)力金即可簽訂遠(yuǎn)期大額合約或互換不同的金融工具,實(shí)現(xiàn)以小博大。這種杠桿效應(yīng)在使收益可能成倍放大的同時(shí),投資者可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也成倍放大,微小的基礎(chǔ)金融價(jià)格也許就會(huì)帶來投資者巨大的收益或者損失,杠桿率可以達(dá)到100倍甚至更多。期貨、外匯交易的保證金和期權(quán)交易中的期權(quán)費(fèi)即是這一種情況。

五、衍生金融工具審計(jì)程序

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施,并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次中的重大錯(cuò)報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解可能對(duì)衍生活動(dòng)及其審計(jì)產(chǎn)生影響的因素:經(jīng)濟(jì)環(huán)境;行業(yè)狀況;被審計(jì)單位相關(guān)情況;主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);與衍生金融工具認(rèn)定相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);持續(xù)經(jīng)營;會(huì)計(jì)處理方法;會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);內(nèi)部控制。

具體應(yīng)用在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的衍生金融工具審計(jì)程序時(shí),應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面展開:

(一)了解具體事項(xiàng),確定審計(jì)措施

1.了解企業(yè)控制環(huán)境與內(nèi)部控制,收集有關(guān)衍生金融工具的交易信息和資料,分析并得出衍生金融工具的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.針對(duì)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào),設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總體應(yīng)對(duì)措施與進(jìn)一步審計(jì)程序。

(二)實(shí)施控制程序

1.審核被審計(jì)單位執(zhí)行的政策和程序,審核有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域的現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)資料。2.制定被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)流程圖,獲得業(yè)務(wù)流程的可視分析,識(shí)別控制缺陷。

(三)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)衍生金融工具的實(shí)質(zhì)性程序時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性;服務(wù)機(jī)構(gòu)的參與程度;期中實(shí)施的審計(jì)程序;衍生交易是常規(guī)還是非常規(guī)交易;在財(cái)務(wù)報(bào)表其他領(lǐng)域?qū)嵤┑某绦颉?/p>

具體實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)從以下方面展開:在報(bào)表日向交易方核對(duì)在途交易。檢查各衍生金融工具的合同和交易單據(jù)。驗(yàn)算年末計(jì)價(jià)和損益余額調(diào)節(jié)的正確性。檢查衍生金融工具的稅收屬性,將之與整個(gè)應(yīng)實(shí)施的稅務(wù)方面的審計(jì)程序相聯(lián)系。

六、衍生金融工具模型審計(jì)

由于衍生金融工具審計(jì)具有特殊性,其涉及到衍生金融工具模型的建立、數(shù)據(jù)的輸入,和結(jié)果的輸出,其中伴隨著復(fù)雜的計(jì)量和數(shù)理模型,所以在衍生金融工具審計(jì)過程中,衍生金融工具模型審計(jì)成為審計(jì)工作的基礎(chǔ)。審計(jì)人員必須能獨(dú)立地監(jiān)督與衍生產(chǎn)品相關(guān)的定量技術(shù),其目的不僅在于最小化模型風(fēng)險(xiǎn)及該風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失,而且還在于滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求并給高級(jí)管理層提供全面、完整的財(cái)務(wù)信息。就衍生產(chǎn)品的操作而言,管理信息的質(zhì)量最終取決于提供該信息的模型的健全性和有效性,以及所使用的定量技術(shù)。

(一)了解和分析模型

衍生金融工具涉及的模型和數(shù)理技術(shù)非常多,有的模型用于計(jì)算債券的久期和凸性,有些模型則用于計(jì)算利率期限結(jié)構(gòu);而布萊克——斯科爾斯歐式期權(quán)定價(jià)模型則是用一個(gè)隨機(jī)過程來描述構(gòu)成期權(quán)股票價(jià)格的動(dòng)態(tài)變化,并根據(jù)模型的理論框架導(dǎo)出期權(quán)定價(jià)公式:無套利定價(jià);還有銀行波動(dòng)性模型、回歸模型或插補(bǔ)模型等,這些模型導(dǎo)出的結(jié)果常作為定價(jià)模型的輸入信息。

審計(jì)人員應(yīng)該具體從以下方面了解和分析模型:

1.模型的基本理論假設(shè)、金融工具的交易方式。2.所使用的模型的假設(shè)條件是否與實(shí)際經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象不符以及該模型的內(nèi)在的局限性。3.模型常被使用的領(lǐng)域(特別是使用該模型的產(chǎn)品和市場類型)。

(二)模型的控制測試

在實(shí)施模型控制測試前,審汁人員應(yīng)該已了解下列事項(xiàng):

1.模型是用來做什么,模型用于何種產(chǎn)品的建模。2.模型所賴以建立的理論基礎(chǔ)是什么,假設(shè)是什么。3.誰在使用模型,為什么要使用該模型,使用該模型的意圖是什么,涉及的風(fēng)險(xiǎn)有多大。

審計(jì)人員的關(guān)注焦點(diǎn)在于如何篩選和測試已由開發(fā)人員所開發(fā)的模型?；诖四康?模型錯(cuò)誤的可能發(fā)生原因,可歸納為以下三大類。一是模型不正確。亦即理論方法本身就是錯(cuò)的。二是模型正確但提供的解答不正確。即理論在運(yùn)用出了偏差,可能是由于所選擇的數(shù)值解決方法不當(dāng),或者是數(shù)據(jù)來源問題,而或者是數(shù)學(xué)計(jì)算中的四舍五入所致。三是編程錯(cuò)誤。由于程序輸入或者數(shù)據(jù)輸入時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)。

(三)模型的實(shí)質(zhì)性測試

完成模型的審計(jì)測試后,應(yīng)抽取使用該模型的不同業(yè)務(wù)線的實(shí)際交易樣本,對(duì)該樣本再作檢驗(yàn),進(jìn)行模型的實(shí)質(zhì)性測試。對(duì)選出來的交易樣本要進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估,同時(shí)還需驗(yàn)證其風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。這一做法可以強(qiáng)化模型的獨(dú)立測試。具體為:

1.經(jīng)交易雙方的一致確認(rèn),對(duì)交易的細(xì)節(jié)正確記錄。2.輸入?yún)?shù)的有效性、正確的估價(jià)。3.是否經(jīng)過外部的獨(dú)立驗(yàn)證。4.正確的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和信用風(fēng)險(xiǎn)流程。

七、布萊克——斯科爾斯期權(quán)定價(jià)模型審計(jì)

隨著布萊克——斯科爾斯期權(quán)定價(jià)模型的面世,芝加哥期權(quán)交易所的交易商們將該模型以及它的一些變形程序化輸入計(jì)算機(jī)應(yīng)用于剛剛營業(yè)的芝加哥期權(quán)交易所。衍生工具的擴(kuò)展使國際金融市場更富有效率,新的技術(shù)和新的金融工具的創(chuàng)造加強(qiáng)了市場與市場參與者的相互依賴,不僅限于一國之內(nèi)還涉及他國甚至多國,使得衍生金融交易全球化與復(fù)雜化,使得衍生金融市場更有活力。

(一)模型描述

c=sN(d1)-Xe-r(T-t)N(d2)

其中

S:股票價(jià)格;X:期權(quán)執(zhí)行價(jià)格;r:無風(fēng)險(xiǎn)利率;T:未來時(shí)刻T;t:當(dāng)前時(shí)刻t;σ:股票波動(dòng)率

(二)模型假設(shè)

布萊克斯科爾斯模型基于以下假設(shè):

1.股票價(jià)格行為服從對(duì)數(shù)正態(tài)分布模式;2.在期權(quán)有效期內(nèi),無風(fēng)險(xiǎn)利率和金融資產(chǎn)收益變量是恒定的;3.市場無摩擦,即不存在稅收和交易成本,所有證券完全可分割;4.金融資產(chǎn)在期權(quán)有效期內(nèi)無紅利及其它所得(該假設(shè)后被放棄);5.該期權(quán)是歐式期權(quán),即在期權(quán)到期前不可實(shí)施;6.不存在無風(fēng)險(xiǎn)套利機(jī)會(huì);7.證券交易是持續(xù)的;8.投資者能夠以無風(fēng)險(xiǎn)利率借貸。

(三)模型審計(jì)注意事項(xiàng)

期權(quán)定價(jià)模型審計(jì)不僅要實(shí)施衍生金融工具模型一般的審計(jì)程序,還必須特別注意期權(quán)定價(jià)模型中假定股票服從高斯過程。高斯過程中假定股價(jià)的概率分布偏度為零,峰度為3且為瘦尾的正態(tài)分布,而實(shí)證研究說明并非如此。研究發(fā)現(xiàn),金融過程的偏度不為零,且峰度大于3,并且是厚尾的。而在高斯過程的瘦尾假定下的期權(quán)定價(jià),就意味著忽略了諸如股價(jià)大跌等極端情形的概率分布,在實(shí)際操作中就會(huì)低估風(fēng)險(xiǎn),造成嚴(yán)重后果。實(shí)施審計(jì)程序時(shí)必須注意不同衍生金融工具標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格的分布是否符合期權(quán)定價(jià)模型中所假設(shè)的高斯過程。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]JohnC.hull.期權(quán)、期貨和其它衍生產(chǎn)品第三版[M].華夏出版社,2004.

篇6

【關(guān)鍵詞】課程設(shè)置；畢業(yè)論文；培養(yǎng)質(zhì)量

教育碩士專業(yè)學(xué)位是我國設(shè)置的具有特定教育職業(yè)背景的專業(yè)性學(xué)位，它主要培養(yǎng)面向基礎(chǔ)教育教學(xué)和管理工作需要的高層次專門人才。自1997年首次招收教育碩士專業(yè)學(xué)位研究生以來，我國教育碩士專業(yè)學(xué)位教育已經(jīng)走過了10余個(gè)春秋，隨著培養(yǎng)院校的增加，教育碩士的招生規(guī)模也不斷擴(kuò)大，我國教育碩士專業(yè)學(xué)位教育獲得了快速發(fā)展并已初具規(guī)模。在國務(wù)院學(xué)位辦、全國教育碩士專業(yè)學(xué)位專家指導(dǎo)委員會(huì)的管理和指導(dǎo)下，針對(duì)教育碩士專業(yè)學(xué)位教育的指導(dǎo)思想、培養(yǎng)目標(biāo)、課程設(shè)置、教學(xué)要求、教學(xué)（管理）實(shí)踐、評(píng)價(jià)體系等一系列規(guī)范和要求，各培養(yǎng)單位之間不斷加強(qiáng)交流，相互學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，對(duì)整個(gè)教育過程有了日漸明晰的認(rèn)識(shí)，初步達(dá)成共識(shí)，并形成了一整套行之有效的教育模式。如何完善這一體系，繼續(xù)提高教育碩士的培養(yǎng)質(zhì)量問題，仍處在不斷摸索之中，本文主要從課程設(shè)置和畢業(yè)論文兩個(gè)方面來探討進(jìn)一步加強(qiáng)教育碩士的培養(yǎng)。

一、課程設(shè)置

課程設(shè)置是教育制度的靈魂，教育政策最終要體現(xiàn)在課程設(shè)置上。如何從課程設(shè)置上提升高等師范教育的質(zhì)量是我國面向21世紀(jì)教育改革的重大課題。須從教育碩士堅(jiān)持的職業(yè)性方向出發(fā)，緊密結(jié)合基礎(chǔ)教育領(lǐng)域的教學(xué)實(shí)際，適當(dāng)壓縮政治理論和英語等公共課的課時(shí)比重，有針對(duì)性地開設(shè)一些專業(yè)性強(qiáng)、實(shí)踐性鮮明的實(shí)踐型課程，并增加觀摩教學(xué)等內(nèi)容。這樣才能培養(yǎng)出既有一定理論水平，又有突出實(shí)踐能力的特色鮮明的專業(yè)學(xué)位碩士。

1、從教育碩士實(shí)際出發(fā)，創(chuàng)造性的設(shè)置課程。

教育碩士專業(yè)學(xué)位教育史面向中小學(xué)教師職業(yè)及課程教學(xué)實(shí)踐需要的，因此教育碩士課程必須貼近中小學(xué)課程教學(xué)改革現(xiàn)實(shí)，要考慮到中小學(xué)課程教學(xué)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)以及教學(xué)改革和創(chuàng)新的實(shí)踐需要，必須提供有助于中小學(xué)課程教學(xué)順利開展的策略和方法，突出針對(duì)性和務(wù)實(shí)性，以適應(yīng)和滿足教育碩士研究生的現(xiàn)實(shí)需求為宗旨。教育碩士課程不僅要滿足學(xué)生對(duì)專業(yè)知識(shí)的縱深度和前沿性；不僅要提高學(xué)生的教學(xué)能力，還要提高學(xué)生教育科研能力。為此，必須打破學(xué)術(shù)型研究生教育課程設(shè)置以學(xué)科為中心的模式，以教師職業(yè)的實(shí)踐需求為依據(jù)，創(chuàng)造性地設(shè)置課程。務(wù)實(shí)性與創(chuàng)新性這兩個(gè)方面是相互關(guān)聯(lián)、不可分割的，對(duì)哪一方面的忽視或弱化，都會(huì)直接影響教育碩士課程設(shè)置的科學(xué)性。

2、從教育碩士實(shí)際出發(fā)，針對(duì)性的設(shè)置課程。

教育碩士專業(yè)學(xué)位教育以教師職業(yè)為依據(jù)，且其培養(yǎng)對(duì)象具有多學(xué)科專業(yè)的特點(diǎn)，這決定了其課程設(shè)置不可能像學(xué)術(shù)型學(xué)位研究生教育的課程設(shè)置那樣圍繞著單一性質(zhì)的學(xué)科專業(yè)來組織安排，而是要圍繞多重性質(zhì)的學(xué)科專業(yè)需求來組織安排，教育碩士課程設(shè)置不僅要關(guān)注教育碩士研究生學(xué)科專業(yè)知識(shí)的縱深度，而且要關(guān)注其知識(shí)體系構(gòu)建的寬廣度、前沿性和應(yīng)用性。教育碩士研究生在掌握專業(yè)基礎(chǔ)理論和拓寬專業(yè)知識(shí)體系的基礎(chǔ)上，既要進(jìn)行跨專業(yè)或跨學(xué)科的學(xué)習(xí)，還要積極主動(dòng)地了解限定教育科學(xué)的發(fā)展、變革以及現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在教育實(shí)踐、教學(xué)方法以及教育研究等方面的應(yīng)用等問題，教育碩士課程設(shè)置既要拓寬教育碩士的知識(shí)背景，又要及時(shí)反映現(xiàn)代教育科學(xué)的發(fā)展變化及趨勢，將現(xiàn)代教育思想、方法、手段納入課程之中，使教育碩士在學(xué)習(xí)基本專業(yè)理論知識(shí)的同時(shí)，更好的了解和掌握先進(jìn)的教育思想、教育方法和教育手段，增強(qiáng)教育碩士研究生的教育實(shí)踐能力和促進(jìn)教育改革的能力。這就決定了課程設(shè)置的復(fù)合性。但教育碩士課程設(shè)置的復(fù)合性并不意味著它沒有范圍和數(shù)量的限定，也不意味著眾多科目的隨意堆積，還必須本著重質(zhì)量和高效益的準(zhǔn)則，依據(jù)學(xué)生需求，少而精地、有針對(duì)性地開設(shè)課程。

二、畢業(yè)論文

學(xué)位論文是教育碩士教學(xué)管理的最后的教學(xué)環(huán)節(jié)，也是教育碩士綜合素質(zhì)的全面體現(xiàn)。教育碩士的學(xué)位論文的質(zhì)量可以全面地衡量教育碩士培養(yǎng)的效果，也可以從側(cè)面體現(xiàn)出教學(xué)單位的教學(xué)管理水平，所以教育碩士畢業(yè)論文的質(zhì)量是提高教育碩士培養(yǎng)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1、結(jié)合教學(xué)實(shí)踐進(jìn)行論文選題。

論文選題是論文寫作的開端。能否選擇恰當(dāng)?shù)念}目，直接影響到教育碩士論文的寫作和水平。題目選得不好，就可能走許多彎路，費(fèi)許多周折，甚至難以完成學(xué)位論文。國務(wù)院學(xué)位辦規(guī)定教育碩士專業(yè)學(xué)位論文“必須做到理論聯(lián)系實(shí)際”，結(jié)合他們的本職工作，對(duì)學(xué)科教學(xué)中存在的問題進(jìn)行分析、研究并提出解決策略或方法?？梢哉f，學(xué)位論文是教育碩士將理論與實(shí)踐、專業(yè)知識(shí)與創(chuàng)造能力結(jié)合的集中表現(xiàn)。因此在學(xué)位論文選題時(shí)，我們不是以自己的研究課題和學(xué)術(shù)見解來框定教育碩士研究生的志趣，而是從教育碩士入學(xué)開始，就向他們宣講國家有關(guān)文件的精神和要求，讓他們理解專業(yè)課程設(shè)置與學(xué)位論文的側(cè)重點(diǎn)，要求論文選題應(yīng)從自己的教學(xué)實(shí)際出發(fā)，推行實(shí)證性研究，促使他們在課程學(xué)習(xí)開始就思考學(xué)位論文的選題方向。一般我們要求教育碩士首先自己選定幾個(gè)題目，然后學(xué)員之間進(jìn)行討論，避免選題沖突，在自我研討的基礎(chǔ)上初步確定自己的論文主題，然后交導(dǎo)師審定。

2、論證開題報(bào)告。

爭取在校學(xué)習(xí)期間完成論文資料的收集整理根據(jù)教育碩士研究生的特點(diǎn)和課程學(xué)習(xí)的排，我們要求在第一學(xué)期中期就確定每位研究生的指導(dǎo)教師，使導(dǎo)師與研究生盡早接觸；在第二學(xué)期開始就確定論文的選題范圍，以使他們利用在校學(xué)習(xí)的時(shí)機(jī)盡早開始積累資料，確定論文主題和完成開題報(bào)告的論證。為保證教育碩士論文質(zhì)量，我們高度重視教育碩士學(xué)位論文開題論證工作。開題論證是教育碩士能力培養(yǎng)和學(xué)位論文寫作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于教育碩士導(dǎo)師隊(duì)伍的水平參差不齊，真正具有教育學(xué)科背景和基礎(chǔ)教育實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的導(dǎo)師不足，往往導(dǎo)致教育碩士論文選題不合理，論文寫作難以順利完成。我校教育碩士研究生主要采取脫產(chǎn)一年的培養(yǎng)模式，為此，我們要求導(dǎo)師組最遲在學(xué)員入學(xué)的第二學(xué)期末組織開題論證會(huì)，論證會(huì)成員要求包括教學(xué)論專家和基礎(chǔ)教育一線專家，人數(shù)不能少于5人。

3、督促學(xué)位論文寫作。

由于教育碩士多數(shù)為基層教學(xué)骨干，回單位后都承擔(dān)了大量的教學(xué)任務(wù)，工作緊張，加上中學(xué)文獻(xiàn)資料的限制，許多教育碩士回原單位后將論文的研究和寫作擱置一邊，寄希望于最后的突擊，這必然會(huì)影響論文的質(zhì)量。為保證學(xué)位論文質(zhì)量，我們規(guī)定教育碩士在校撰寫論文時(shí)間不得少于3個(gè)月，整個(gè)學(xué)位論文的撰寫時(shí)間不得少于1年。學(xué)校開發(fā)并運(yùn)行了研究生管理系統(tǒng)，研究生論文開題后管理系統(tǒng)自行記錄時(shí)間，至答辯申請(qǐng)不到1 年的系統(tǒng)將不同意答辯申請(qǐng)，這一措施更加規(guī)范了學(xué)位論文的管理。實(shí)踐證明這對(duì)保證教育碩士學(xué)位論文的質(zhì)量是非常有效的。為提高學(xué)位論文質(zhì)量，我們實(shí)行學(xué)位論文預(yù)審制度。在申請(qǐng)論文答辯之前，由導(dǎo)師組對(duì)提交的論文進(jìn)行預(yù)審，符合要求的方提交答辯申請(qǐng)，避免由于導(dǎo)師要求不一而導(dǎo)致論文水平差別太大，影響學(xué)位論文的整體質(zhì)量。加大學(xué)位論文盲審力度，進(jìn)一步保障學(xué)位論文質(zhì)量。學(xué)位論文盲審是保證學(xué)位論文質(zhì)量的一項(xiàng)重要措施，我校一直堅(jiān)持實(shí)行學(xué)位論文雙盲抽查評(píng)審制度。這一制度不僅給教育碩士學(xué)員一定的緊迫感，而且對(duì)指導(dǎo)教師也起到了督促作用。學(xué)校除了統(tǒng)一按比例進(jìn)行抽檢外，鼓勵(lì)各學(xué)科方向自己進(jìn)行論文盲審。對(duì)未達(dá)到碩士學(xué)位水平的論文要求其修改，并推遲其學(xué)位論文答辯。實(shí)踐證明，這一措施對(duì)提高教育碩士學(xué)位論文質(zhì)量起到了至關(guān)重要的作用。

總之，教育碩士的培養(yǎng)目的是提高中小學(xué)教師的業(yè)務(wù)能力，而課程設(shè)置和學(xué)位論文這兩個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)正是考核學(xué)生的實(shí)際業(yè)務(wù)水平，所以這兩項(xiàng)工作也是各培養(yǎng)院校的重要工作之一，我們應(yīng)該對(duì)這兩項(xiàng)工作嚴(yán)格把關(guān)，提高教育碩士培養(yǎng)質(zhì)量。

【參考文獻(xiàn)】

1、全國教育碩士專業(yè)學(xué)位指導(dǎo)委員會(huì).教育碩士專業(yè)學(xué)位教育試行工作條例（第三稿）[A]. 2002.

篇7

[關(guān)鍵詞]成人教育；教學(xué)環(huán)節(jié)；監(jiān)控

近年來，我國成人教育質(zhì)量遭受了眾多的質(zhì)疑。社會(huì)上往往把成人教育與普通學(xué)校教育相比較，產(chǎn)生成人教育質(zhì)量不如普通學(xué)校教育質(zhì)量的看法。但是，在成人教育工作者看來，成人教育具有特殊性。如何把成人教育工作者和社會(huì)大眾的看法統(tǒng)一起來，關(guān)鍵在于認(rèn)識(shí)成人教育的特殊性及其從成人教育特殊性中認(rèn)識(shí)成人教育質(zhì)量，并對(duì)成人教育教學(xué)“三環(huán)節(jié)”實(shí)施有效監(jiān)督。

一、對(duì)成人教育質(zhì)量的認(rèn)識(shí)

成人教育不是全日制教育，而是以業(yè)余為主的教育。我國成人教育發(fā)展到今天，已經(jīng)有高等職業(yè)教育、職工學(xué)校、網(wǎng)絡(luò)教育(現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育)、廣播電視大學(xué)(開放教育)、管理干部學(xué)院、教育學(xué)院、獨(dú)立設(shè)置的函授學(xué)院、普通高校舉辦的成人教育等多種多樣的形式。在多種形式的成人教育中，絕大部分是在業(yè)余時(shí)間進(jìn)行的教育。而在業(yè)余時(shí)間的教育中，成人教育普遍實(shí)行“自學(xué)為主，面授為輔”的教學(xué)模式。這種模式具有“函”與“授”的特征?！昂本褪菍W(xué)生遠(yuǎn)距離的學(xué)習(xí)，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和教師為學(xué)生提供自學(xué)指導(dǎo)書、復(fù)習(xí)資料等；“授”就是圍繞學(xué)生自學(xué)，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織教師集中時(shí)間集體輔導(dǎo)課程。一旦面授結(jié)束，學(xué)生和教師便處于分離狀態(tài)。

在分離狀態(tài)下，學(xué)生較少感受普通學(xué)校中教師的言傳身教、校園文化、學(xué)校傳統(tǒng)、學(xué)風(fēng)班風(fēng)等教育氛圍。這使得培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和教師對(duì)成人學(xué)生的教育，只是集中在“教學(xué)”層面上，并且是訴求于知識(shí)、技能或方法層面。這與普通學(xué)校教育所理解的教育內(nèi)涵不同。普通學(xué)校教育是一個(gè)多面的綜合體，知識(shí)和方法的教學(xué)只是普通學(xué)校教育綜合內(nèi)涵中的一個(gè)因素或基礎(chǔ)方面。除對(duì)學(xué)生的知識(shí)和方法的教學(xué)外，教育還包括了教師的言傳身教、校園文化、學(xué)校傳統(tǒng)、學(xué)風(fēng)班風(fēng)等對(duì)學(xué)生身心發(fā)展產(chǎn)生影響的各方面的教育。

從這一點(diǎn)上說，成人教育有自己的特殊性，即成人教育主要是成人教學(xué)。從成人教育特殊性中認(rèn)識(shí)成人教育質(zhì)量，首先應(yīng)指向成人教學(xué)及其質(zhì)量。

二、成人教學(xué)三環(huán)節(jié)

在成人教學(xué)中，教學(xué)過程由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，即學(xué)生自學(xué)或自主學(xué)習(xí)、教師導(dǎo)學(xué)和以班主任為主的教務(wù)管理人員的管理和教學(xué)、學(xué)習(xí)支持服務(wù)。

首先，整個(gè)成人教學(xué)過程，如面授、答疑、作業(yè)、考試等環(huán)節(jié)都是圍繞“學(xué)生自主學(xué)習(xí)”而展開的。面授輔導(dǎo)自主學(xué)習(xí)，答疑深化自主學(xué)習(xí)，作業(yè)鞏固自主學(xué)習(xí)，考試督促檢查自主學(xué)習(xí)?？梢哉f，沒有學(xué)生的自主學(xué)習(xí)，便不能構(gòu)成成人教育的教學(xué)。

其次，相對(duì)于學(xué)生自主學(xué)習(xí)這個(gè)學(xué)的環(huán)節(jié)，教師在整個(gè)成人教學(xué)過程中則自始至終對(duì)學(xué)生的自主學(xué)習(xí)起著引導(dǎo)、指導(dǎo)作用即導(dǎo)學(xué)作用。教師導(dǎo)學(xué)構(gòu)成了成人教學(xué)“教”的環(huán)節(jié)。

最后，在成人教學(xué)過程中，沒有成人教育教務(wù)管理人員的管理與教學(xué)支持服務(wù)也是不行的。成人教學(xué)的有效實(shí)施、學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)的互動(dòng)等，都離不開教務(wù)管理人員尤其是以班主任為主的教務(wù)管理人員的管理與教學(xué)支持服務(wù)。因?yàn)樵诔扇私虒W(xué)中，教師和學(xué)生的分離，如果沒有教務(wù)管理人員的管理與教學(xué)、學(xué)習(xí)支持服務(wù)，成人教學(xué)就很可能變成“一盤散沙”無法進(jìn)行。教務(wù)管理人員的管理與教學(xué)支持服務(wù)是聯(lián)結(jié)學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)環(huán)節(jié)的紐帶，是成人教育“教”和“學(xué)”溝通的橋梁。因此它也是成人教學(xué)的一個(gè)環(huán)節(jié)，它與學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)環(huán)節(jié)共同構(gòu)成成人教學(xué)的一部分。

成人教學(xué)的這三個(gè)環(huán)節(jié)是成人教育質(zhì)量的依據(jù)。在國際認(rèn)證的ISO9000企業(yè)質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)里，有一個(gè)基本的理念是：產(chǎn)品質(zhì)量不是檢驗(yàn)出來的，而是在生產(chǎn)過程中形成的。這一理念突出了過程和對(duì)過程的監(jiān)督和管理的重要性。只有“控制過程”，也就是對(duì)過程實(shí)行監(jiān)控管理，才能保障產(chǎn)品質(zhì)量。質(zhì)量管理是有共性的，可以借鑒的。我們研究成人教育質(zhì)量，應(yīng)該借鑒ISO9000企業(yè)質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)的這種理念與思想，對(duì)成人教學(xué)過程也實(shí)行監(jiān)控和管理，從而形成和提高成人教育質(zhì)量。同時(shí)，任何一種質(zhì)量管理又都是有個(gè)性的，展開成人教學(xué)過程監(jiān)控須以成人教育的特殊性為邏輯起點(diǎn)。成人教育的特殊性告訴我們，學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)是構(gòu)成成人教學(xué)過程的兩個(gè)根本性環(huán)節(jié)或因素，因此對(duì)成人教學(xué)過程的監(jiān)控必然要把這兩個(gè)環(huán)節(jié)或因素作為主要監(jiān)控面或監(jiān)控點(diǎn)。那么，這兩個(gè)環(huán)節(jié)或因素由誰來監(jiān)控?這就涉及成人教育教務(wù)管理人員的管理與教學(xué)支持服務(wù)環(huán)節(jié)及監(jiān)控的問題。

在成人教學(xué)中，學(xué)生自主學(xué)習(xí)、教師導(dǎo)學(xué)活動(dòng)的開展和對(duì)這兩個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，在很大程度上依賴于成人教育教務(wù)人員的管理與教學(xué)支持服務(wù)。對(duì)學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)規(guī)范、科學(xué)地進(jìn)行常規(guī)的教學(xué)管理、教學(xué)檢查；對(duì)學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)中存在的突出問題和薄弱方面著手整改，為學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)的教學(xué)與學(xué)習(xí)提供服務(wù)等等，這些具體監(jiān)控、管理和服務(wù)職責(zé)都是以班主任為主的教務(wù)管理人員來完成的。毫無疑問，以班主任為主的成人教育教務(wù)管理人員是自主學(xué)習(xí)和導(dǎo)學(xué)這兩個(gè)成人教學(xué)環(huán)節(jié)或因素監(jiān)控的主體。

但同時(shí)他們又必須是被監(jiān)控者。成人教育教務(wù)管理人員的管理和服務(wù)本身也要被監(jiān)控，這種監(jiān)控由成人教育職能部門實(shí)施。成人教育職能部門通過健全機(jī)制如“一站式”服務(wù)機(jī)制，完善規(guī)章制度等方式，落實(shí)和保障教務(wù)管理人員的管理和服務(wù)。通過對(duì)教務(wù)管理人員的管理和服務(wù)的監(jiān)控，即對(duì)管理者的監(jiān)督，成人教育職能部門就可以更有效地反饋信息，開展統(tǒng)計(jì)分析，進(jìn)行評(píng)價(jià)糾偏與及時(shí)控制教學(xué)質(zhì)量。

三、實(shí)施“三環(huán)節(jié)”監(jiān)控，保障成人教育質(zhì)量

目前我國成人教育存在質(zhì)量問題，究其原因，就是對(duì)成人教學(xué)三個(gè)環(huán)節(jié)缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和梳理以及對(duì)三環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督。成人教育工作者有必要把這三環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)梳理和實(shí)施質(zhì)量監(jiān)控，以切實(shí)保障成人教育質(zhì)量。

(一)對(duì)學(xué)生自主學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)控

對(duì)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的監(jiān)控由兩部分組成，即學(xué)生自我監(jiān)控和以班主任為主的成人教育教務(wù)管理人員的管理與服務(wù)。其中，學(xué)生自我監(jiān)控指學(xué)生對(duì)自己的課程學(xué)習(xí)進(jìn)行自我測評(píng)；以班主任為主的成人教育教務(wù)管理人員的管理與服務(wù)宏觀上應(yīng)該說涵蓋了管理、監(jiān)控、學(xué)習(xí)支持服務(wù)的很多方面。它涉及對(duì)學(xué)生監(jiān)控方面的內(nèi)容則是指對(duì)學(xué)生自我測評(píng)的跟蹤、信息收集與統(tǒng)計(jì)分析和控制措施、對(duì)學(xué)生作業(yè)、參加面授輔導(dǎo)檢查等等。

學(xué)生自我測評(píng)，可以采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)化測評(píng)平臺(tái)進(jìn)行。計(jì)算機(jī)自動(dòng)化測評(píng)平臺(tái)，不僅能夠跟蹤、獲取開放教育和現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育的學(xué)習(xí)情況，而且只要把傳統(tǒng)函授與現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育相結(jié)合，那么在函授學(xué)生中也能自動(dòng)跟蹤、獲取學(xué)習(xí)信息。

同時(shí)，以班主任為主的教務(wù)管理人員也可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)測評(píng)平臺(tái)，一方面為學(xué)生課程自學(xué)提供“一站式”服務(wù)；另一方面，通過服務(wù)而獲取并綜合信息，如追蹤搜集每個(gè)學(xué)生的訪問時(shí)間、點(diǎn)擊次數(shù)等信息，在網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)管理系統(tǒng)(LMS)的層次上，以課程為單位，對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)過程和效果進(jìn)行全程監(jiān)控和綜合評(píng)估等等，從而判斷學(xué)習(xí)者個(gè)體以及群體的學(xué)習(xí)表現(xiàn)，并生成學(xué)生平時(shí)形成性成績依據(jù)之一。這既是學(xué)習(xí)支持服務(wù)過程，同時(shí)又是對(duì)學(xué)生自學(xué)的監(jiān)控過程。

此外，以班主任為主的教務(wù)管理人員的監(jiān)控還有：針對(duì)作業(yè)提交情況及其成績進(jìn)行登記和分析；監(jiān)督學(xué)生參加課程面授輔導(dǎo)過程等等。學(xué)生個(gè)體的作業(yè)情況主要包括學(xué)生個(gè)人在一門課程中的歷次作業(yè)的布置時(shí)間、提交情況和得分登記。群體作業(yè)情況包括了上述基本信息和歷次作業(yè)的群體平均提交率，以及各次作業(yè)成績的區(qū)間統(tǒng)計(jì)分析。對(duì)作業(yè)漏交情況和成績統(tǒng)計(jì)分析，運(yùn)用短信、電話或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)聯(lián)系等各種方式發(fā)出告知、催促信息。教務(wù)管理人員對(duì)作業(yè)的監(jiān)控，不僅促進(jìn)了學(xué)生課程學(xué)習(xí)，而且還能讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到，學(xué)習(xí)成績不只是取決于課程結(jié)束后的考試成績，也取決于他們在整個(gè)教學(xué)過程中的參與和投入。

監(jiān)督學(xué)生參加課程面授輔導(dǎo)過程包括：開學(xué)初學(xué)習(xí)技術(shù)培訓(xùn)檢查，課程面授輔導(dǎo)、答疑時(shí)學(xué)生出勤率檢查和學(xué)生課程自學(xué)進(jìn)程表檢查等。尤其對(duì)于剛開始參加成人教育學(xué)習(xí)的各類新生，成人教育職能部門要花一定時(shí)間進(jìn)行始業(yè)教育，讓學(xué)生盡可能很快地適應(yīng)成人教育教學(xué)模式和學(xué)習(xí)方法，提高自學(xué)能力。為此，始業(yè)教育的一個(gè)很重要的內(nèi)容就是專題培訓(xùn)學(xué)習(xí)技術(shù)。在這個(gè)過程中，教務(wù)管理人員的作用十分重要。因?yàn)槊恳粋€(gè)新生的出勤率和學(xué)習(xí)效果如何，要靠教務(wù)管理人員嚴(yán)格檢查和準(zhǔn)確的信息反饋。如教務(wù)管理人員中的班主任要求學(xué)生制定相應(yīng)的學(xué)習(xí)計(jì)劃，形成課程自學(xué)進(jìn)程表并檢查，對(duì)每一次面授輔導(dǎo)或答疑作出勤率記錄，上交點(diǎn)名冊等等。

教務(wù)管理人員的所有這些要求、檢查方法，可以獲得學(xué)生自學(xué)或自主學(xué)習(xí)的信息，從而為教務(wù)職能部門提供和了解各個(gè)年段各個(gè)專業(yè)群體和個(gè)體學(xué)習(xí)的大致情況。然后根據(jù)所設(shè)定的課程要求判斷學(xué)生個(gè)體和群體表現(xiàn)的不足之處，提出相應(yīng)的學(xué)習(xí)建議加以控制。當(dāng)學(xué)生的表現(xiàn)不符合課程教學(xué)要求時(shí)，由職能部門召集班主任開會(huì)，研究相應(yīng)措施，形成意見，提出建議。比如，如果參加面授時(shí)間不超過三分之一者，按規(guī)定就不能參加考試。班主任應(yīng)在該課考試前及時(shí)通知給學(xué)生，并提醒學(xué)生及時(shí)補(bǔ)上或按時(shí)參加面授。對(duì)其他各學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)的監(jiān)控也都采用了類似的思路和方式。

(二)教師導(dǎo)學(xué)環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)控

導(dǎo)學(xué)環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)控也是由兩部分組成的，即教師自我監(jiān)控和教務(wù)管理人員對(duì)教師的管理和教學(xué)服務(wù)。教師的自我監(jiān)控指教師對(duì)教學(xué)進(jìn)行有效的計(jì)劃和準(zhǔn)備，對(duì)教學(xué)過程的組織和對(duì)內(nèi)容難度的控制、對(duì)學(xué)生的進(jìn)步保持敏感性，及時(shí)與學(xué)生進(jìn)行溝通，對(duì)教學(xué)過程和效果進(jìn)行反思等。教師的教學(xué)計(jì)劃可以說是教師自我監(jiān)控的一種具體表現(xiàn)。

以班主任為主的成人教育教務(wù)管理人員的管理與服務(wù)宏觀上也是涵蓋了管理、監(jiān)控、教學(xué)支持服務(wù)的很多方面。它涉及對(duì)教師監(jiān)控方面的內(nèi)容則是指對(duì)教師自學(xué)指導(dǎo)的監(jiān)控和對(duì)課程導(dǎo)學(xué)的監(jiān)控。自學(xué)指導(dǎo)書是教師以教學(xué)大綱為依據(jù)，對(duì)一門課程平時(shí)的自學(xué)要求，包括對(duì)自學(xué)課時(shí)、自學(xué)進(jìn)程、學(xué)習(xí)要點(diǎn)和方法等環(huán)節(jié)的學(xué)習(xí)要求和過程參與。教務(wù)管理人員在監(jiān)控時(shí)，要求教師編制自學(xué)指導(dǎo)書，并且能夠針對(duì)不同年級(jí)、不同專業(yè)，區(qū)別自學(xué)指導(dǎo)書的側(cè)重點(diǎn)。一年級(jí)重點(diǎn)在于指導(dǎo)如何收集、獲取課程及相關(guān)拓展性知識(shí)信息，輔導(dǎo)學(xué)生做一些卡片記錄或做一些實(shí)驗(yàn)、實(shí)踐活動(dòng)記錄，整理、積累材料；二年級(jí)重點(diǎn)在于在獲得較多的材料與信息基礎(chǔ)上。對(duì)一些問題能夠進(jìn)行進(jìn)一步思考，整理成文。這就要求教師指導(dǎo)學(xué)生寫一些小論文或?qū)嶒?yàn)方法、體會(huì)總結(jié)作業(yè)；畢業(yè)班重點(diǎn)在于通過近三年的課程基本概念、基本原理學(xué)習(xí)與相關(guān)材料信息積累，以論文歷練和實(shí)踐實(shí)驗(yàn)總結(jié)思考為基礎(chǔ)，指導(dǎo)學(xué)生寫好畢業(yè)論文或畢業(yè)設(shè)計(jì)。自學(xué)指導(dǎo)書可以使學(xué)生明確各個(gè)自學(xué)環(huán)節(jié)的方法和目標(biāo)，同時(shí)也是評(píng)估學(xué)生學(xué)習(xí)的基本參照。教務(wù)管理人員在課程學(xué)習(xí)開始后的一段時(shí)期內(nèi)定時(shí)采集教師自學(xué)指導(dǎo)書，并在該課程學(xué)習(xí)結(jié)束時(shí)，和學(xué)生的作業(yè)內(nèi)容、成績以及考核成績統(tǒng)計(jì)進(jìn)行比較，分析學(xué)生自學(xué)目標(biāo)的達(dá)成情況，向有關(guān)教師提出相應(yīng)的自學(xué)指導(dǎo)修改計(jì)劃建議。

教務(wù)管理人員對(duì)教師課程導(dǎo)學(xué)的監(jiān)控還在于，教務(wù)管理人員把課程章節(jié)導(dǎo)學(xué)——課程章節(jié)中重點(diǎn)、難點(diǎn)輔導(dǎo)、課程考核導(dǎo)學(xué)和畢業(yè)設(shè)計(jì)選題、寫作、修改、答辯導(dǎo)學(xué)作為監(jiān)控面或監(jiān)控要素。對(duì)每一個(gè)監(jiān)控要素通過一定的方法來進(jìn)行檢查與監(jiān)控。例如，借助學(xué)校較為健全的督導(dǎo)、巡視員聽課制度，課程章節(jié)的面授輔導(dǎo)實(shí)行院、系二級(jí)監(jiān)控體制，在成人教育教務(wù)管理部門組織下，教務(wù)管理人員參加院系的教學(xué)督導(dǎo)小組，對(duì)學(xué)校成人教學(xué)狀況進(jìn)行定期或不定期的檢查，及時(shí)掌握課堂教學(xué)情況。同時(shí)有些院系教務(wù)管理人員還發(fā)放學(xué)生測評(píng)表、教學(xué)信息反饋表和網(wǎng)上問卷，或在學(xué)生中確定一些信息員，讓學(xué)生對(duì)教師的課程指導(dǎo)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括教師資料組織、輔導(dǎo)答疑過程和互動(dòng)交流等情況，定期提供一些信息數(shù)據(jù)。以班主任為主的教務(wù)管理人員也經(jīng)常深入教室、班級(jí)直接了解面授輔導(dǎo)第一線動(dòng)態(tài)?？傊?，通過多種渠道，教務(wù)管理人員就能掌握教師導(dǎo)學(xué)情況，及時(shí)把這些信息反饋給成人教育職能部門。職能部門針對(duì)掌握的教師在每個(gè)階段上的導(dǎo)學(xué)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)現(xiàn)問題，以便向教師發(fā)出提示、糾偏與反饋控制。

(三)教務(wù)管理人員管理與支持服務(wù)的質(zhì)量監(jiān)控

這是指成人教育職能部門對(duì)教務(wù)管理人員實(shí)施師生教和學(xué)環(huán)節(jié)監(jiān)控工作的監(jiān)控，即有沒有實(shí)施教師導(dǎo)學(xué)和學(xué)生自主學(xué)習(xí)這兩個(gè)教和學(xué)環(huán)節(jié)的檢查。大體上可分為三個(gè)方面：一是開學(xué)前對(duì)以班主任為主的教務(wù)管理人員的教學(xué)任務(wù)檢查。包括任課教師聘用及試用教材到位、學(xué)期課程安排、教學(xué)計(jì)劃執(zhí)行、自學(xué)指導(dǎo)書編寫等落實(shí)情況的監(jiān)控；二是在每次面授輔導(dǎo)時(shí)班主任或教務(wù)管理人員對(duì)教師與學(xué)生出勤情況記錄的監(jiān)控；三是在專業(yè)課考試時(shí)，教務(wù)管理人員有沒有及時(shí)進(jìn)行監(jiān)考巡視的監(jiān)控。

關(guān)于第一種情況的監(jiān)控主要通過技術(shù)監(jiān)控完成。在技術(shù)上，要充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)“一站式”管理服務(wù)平臺(tái)。在管理服務(wù)平臺(tái)上，每個(gè)學(xué)生和每個(gè)教師都可以對(duì)培訓(xùn)提出要求和意見，反映在留言板上或電子信箱里或BBs討論區(qū)上，隨時(shí)了解教務(wù)管理人員有沒有解決反饋或有沒有反饋的信息。第二和第三種情況的監(jiān)控通過職能部門的制度來實(shí)行。一方面了解教學(xué)狀況，診斷教學(xué)問題；另一方面掌握教務(wù)管理人員的工作態(tài)度和工作過程，作為教務(wù)管理人員的年終工作考核的重要依據(jù)，起到糾偏作用。

篇8

管路基本工藝特性

汽車管路種類繁多，材料特性各異，形狀也隨布置和功能要求不同而各異，虛擬布置時(shí)需要考慮管路的基本特性要求和工藝要求，并根據(jù)管路類型選擇準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)和分析方法。按照工藝類型分為兩類：一類為非成型管，如非成型膠管、拉索和線束。其長度一定，安裝后具有一定形狀，而材料特性各異，在數(shù)模布置時(shí)很難反映實(shí)際安裝狀態(tài)，容易引起管路干涉、磨損等問題，但非成型管具備工藝簡單，加工方便等優(yōu)點(diǎn)；另一類為成型管，如成型膠管、塑料管或尼龍管。成型管是通過模具成型，在管路布置中，成型管布置容易，但由于模具和工藝復(fù)雜，開發(fā)生產(chǎn)成本有一定增加。按照汽車系統(tǒng)功能可以分為線束、冷卻水管、空調(diào)管（軟管和硬管）、燃油管（軟管和硬管）、轉(zhuǎn)向管（硬管、低壓軟管和高壓軟管）、制動(dòng)管（軟管和硬管）、拉索（離合器拉索、油門拉索、變速器選換擋拉索、駐車制動(dòng)拉索）等。

管路布置方法

發(fā)動(dòng)機(jī)艙和底盤運(yùn)動(dòng)非常復(fù)雜，存在完全相對(duì)運(yùn)動(dòng)和不完全相對(duì)運(yùn)動(dòng)，見圖3，并且運(yùn)動(dòng)特性和運(yùn)動(dòng)量各不一致，同時(shí)發(fā)動(dòng)機(jī)在工作時(shí)產(chǎn)生巨大熱量，極限情況下排氣歧管溫度可達(dá)700～800°C，有些管路過長，為約束管路的位置需要考慮增加固定點(diǎn)，管路長度對(duì)空間走向起著決定影響。動(dòng)、靜態(tài)間隙確保各種管路在運(yùn)動(dòng)和振動(dòng)中不發(fā)生干涉和磨損，必須保證管路設(shè)計(jì)間隙滿足管路各種極限工況下的運(yùn)動(dòng)量以及尺寸極限偏差。結(jié)合具體案例對(duì)動(dòng)、靜態(tài)間隙作深入分析。如圖4所示，A段在靜止情況下與空濾的間隙為靜態(tài)間隙，此處用CS表示；A段隨著動(dòng)力總成一起運(yùn)動(dòng)，當(dāng)運(yùn)動(dòng)到各種工況下的極限情況時(shí)，A段與空濾的間隙為動(dòng)態(tài)間隙，此處用CD表示。A段的運(yùn)動(dòng)量用AD表示，其中AD=CS-CD。管路的制造公差和偏差相對(duì)于其他零件會(huì)更大，此處用CT表示尺寸極限偏差。通過工況和尺寸分析可以得知，只有靜態(tài)間隙大于運(yùn)動(dòng)量（AD）和尺寸極限偏差（CT）之和，即靜態(tài)間隙CS>AD+CT，在各種工況下管路才可以確保安全。對(duì)于完全相對(duì)運(yùn)動(dòng)的運(yùn)動(dòng)量，AD可以通過動(dòng)力總成懸置特性計(jì)算得到，對(duì)于不完全相對(duì)運(yùn)動(dòng)的運(yùn)動(dòng)量BD可以通過仿真CAE軟件根據(jù)發(fā)動(dòng)機(jī)的極限運(yùn)動(dòng)求得，即把不完全相對(duì)運(yùn)動(dòng)BD轉(zhuǎn)化為完全相對(duì)運(yùn)動(dòng)AD。熱間隙傳統(tǒng)能源汽車排氣歧管表面溫度在極限情況下會(huì)達(dá)到700～800°C，排氣管和消音器表面溫度也可達(dá)200～500°C。對(duì)于在熱源周圍分布的各種管路，要確保不被熱源損壞，必須根據(jù)熱場分析保證足夠間隙。各個(gè)熱源的發(fā)熱量不相同，同時(shí)熱敏感零件的材料和特性各異，整車管路布置時(shí)需要根據(jù)熱敏感零件的性能預(yù)留足夠的熱輻射間隙。如果預(yù)留間隙不能滿足要求，首先需要對(duì)各個(gè)工況下的熱負(fù)荷狀態(tài)進(jìn)行虛擬分析計(jì)算，為熱間隙過小的問題提供方案選擇和參考。一般可供選擇的方案有：在熱源側(cè)增加單層或者多層隔熱罩，或者提升熱敏感零件的耐熱等級(jí)，同時(shí)需要平衡各方案的成本，見圖5。重力和內(nèi)、外部液體溫度的影響在管路虛擬布置時(shí)通常只考慮管路外形，而管路自身和內(nèi)部液體的重力因素引起的管路變化通常很難考量，發(fā)動(dòng)機(jī)艙環(huán)境溫度和管路內(nèi)部的液體溫度會(huì)進(jìn)一步加速管路下沉。以發(fā)動(dòng)機(jī)水管布置為例探討如何在布置管路時(shí)充分考慮重力和內(nèi)、外溫度的影響。發(fā)動(dòng)機(jī)水管外徑一般在20～50mm之間，內(nèi)部高溫的冷卻液溫度一般達(dá)110°C左右。圖6是外徑為40mm、長750mm的暖風(fēng)水管原始設(shè)計(jì)與考慮重力和溫度后的對(duì)比，如果中間沒有約束固定點(diǎn)，通過CAE分析重力、溫度對(duì)水管的影響，水管會(huì)下沉50mm。約束系統(tǒng)-固定點(diǎn)每個(gè)系統(tǒng)管路通常連接兩部分零件，例如燃油管需要經(jīng)過燃油泵、燃油濾清器到發(fā)動(dòng)機(jī)油軌，由于回路過長，中間必須在合理位置增加固定點(diǎn)以保證管路的設(shè)計(jì)狀態(tài)。對(duì)于硬管，一般400～600mm安裝一個(gè)固定點(diǎn)；對(duì)于軟管，一般200～300mm安裝一個(gè)固定點(diǎn)，但也需要根據(jù)實(shí)際工況合理布置。固定點(diǎn)的設(shè)計(jì)需要有效可靠，起到約束限位作用，防止固定點(diǎn)偏移、旋轉(zhuǎn)、下沉或左右竄動(dòng)。固定點(diǎn)在某一方向的變化，如果管路較長，會(huì)導(dǎo)致遠(yuǎn)端管路位置偏差放大，引起管路干涉、磨損或其他問題。例如某動(dòng)力轉(zhuǎn)向油管固定點(diǎn)設(shè)計(jì)對(duì)管路的限位欠佳，造成管路在裝配之后會(huì)向上和向下旋轉(zhuǎn)達(dá)10°之多，與固定點(diǎn)130mm之處造成管路彎角處偏差達(dá)24mm，對(duì)周圍零件間隙造成很大影響，見圖7。通過在彎角后面增加1個(gè)防止上下移動(dòng)的固定點(diǎn)，很好地起到約束管路的作用。固定點(diǎn)的選擇，包括固定方式、限位效果、失效模式分析等在設(shè)計(jì)階段都要進(jìn)行全面評(píng)估，確保限位起到預(yù)期效果，見圖8。長度對(duì)間隙的影響管路長度的布置和設(shè)計(jì)一般考慮正偏差，即為了滿足安裝和制造要求，管路一般會(huì)比名義值偏大。管路一般是在二維平面內(nèi)走向，但如果管路過長，由于管路長度引起的間隙減小會(huì)非常明顯。以圖9所示管路1為例，即兩端固定，分析固定點(diǎn)中間的長度變長對(duì)管路1與管路2間隙C1的影響。圖9中，當(dāng)管路1的長度由A增加了Δ，即管路1的長度為A+Δ，兩個(gè)固定點(diǎn)不變，管路拱出ΔX，簡化A+Δ為一段圓弧，且0<ΔX<A/2，見圖10模型1，則根據(jù)數(shù)理推斷可求解通過分析模型1和模型2，對(duì)長度變化量Δ/A與偏移量ΔX進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，具體參見圖12的曲線，由此可知長度增加得越多，偏移量也越大。在緊湊型的整車布置中，對(duì)管路進(jìn)行布置和設(shè)計(jì)時(shí)，有效控制管路名義長度非常關(guān)鍵，否則很可能會(huì)引起管路的干涉磨損等問題。

CAE管路分析

項(xiàng)目前期開發(fā)時(shí)，業(yè)內(nèi)常用方法是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)管路走向，然后根據(jù)實(shí)車制造進(jìn)行調(diào)整，往往會(huì)對(duì)項(xiàng)目開發(fā)時(shí)間和費(fèi)用造成很大影響，探索性地提出對(duì)關(guān)鍵零件和管路CAE虛擬模擬，找出最佳布置方案，得到整車設(shè)計(jì)狀態(tài)下的數(shù)模，以提高布置質(zhì)量的穩(wěn)健性，有效降低開發(fā)成本。進(jìn)行CAE分析時(shí)務(wù)必充分考慮材料特性，管路內(nèi)、外環(huán)境溫度，重力，典型和極限加速度，管路約束系統(tǒng)固定限位和內(nèi)部工作壓力對(duì)管路外形的各種影響。針對(duì)不同類型的管路，采用不同的運(yùn)算分析方法，殼單元分析方法一般適用于成型管如水管、燃油管等。例如某水管一端固定在防火墻，另一端固定在發(fā)動(dòng)機(jī)，水管相對(duì)于防火墻具有不完全相對(duì)運(yùn)動(dòng)，在Z方向±6g加速度情況下，水管上下運(yùn)動(dòng)12mm；在X方向±11g加速度情況下，通過CAE按水管材料特性加載，得出水管前后運(yùn)動(dòng)達(dá)15mm。具體案例見圖13。梁單元分析方法一般適用于非成型管，如拉索、制動(dòng)軟管、電器線束等。例如ABS制動(dòng)軟管與制動(dòng)卡鉗相連，制動(dòng)卡鉗隨懸架做全轉(zhuǎn)向、全跳動(dòng)等極限運(yùn)動(dòng)。根據(jù)整車動(dòng)態(tài)定義，輪胎最大上跳一般在70～120mm，下跳一般在80～100mm，ABS軟管布置必須克服制動(dòng)卡鉗的極限運(yùn)動(dòng)且保證不干涉和磨損，且經(jīng)受住拉伸和壓縮的頻繁工況，具體案例見圖14。

管路外觀質(zhì)量

顧客在購買汽車時(shí)，不僅關(guān)注汽車的性能和價(jià)格，外觀質(zhì)量也是一重要考量項(xiàng)。高質(zhì)量的汽車外觀不僅提升整車品質(zhì)，還可提升顧客對(duì)品牌的忠誠度，進(jìn)而提升品牌價(jià)值。整車管路外觀質(zhì)量的高低，將直接影響發(fā)動(dòng)機(jī)艙外觀質(zhì)量。發(fā)動(dòng)機(jī)艙管路布置過程中，在確保各個(gè)管路系統(tǒng)功能的前提下，需要從整體一致性，管路和線束的整齊度，顏色和皮紋的整體協(xié)調(diào)性，零部件和周邊鈑金的集成性等內(nèi)容對(duì)管路進(jìn)行優(yōu)化和改善。

管路布置質(zhì)量驗(yàn)證

篇9

【關(guān)鍵詞】教學(xué)環(huán)節(jié)　創(chuàng)新能力 綜合素質(zhì)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來對(duì)現(xiàn)行教育提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，承擔(dān)高等教育重任的大學(xué)應(yīng)積極準(zhǔn)備、迎接挑戰(zhàn)。教學(xué)質(zhì)量直接關(guān)系到學(xué)校的生死存亡，而畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)作為本科教學(xué)的重要教學(xué)環(huán)節(jié)，提高其教學(xué)質(zhì)量對(duì)提高高校辦學(xué)質(zhì)量有著舉足輕重的作用。

畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)是大學(xué)生即將完成學(xué)業(yè)的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，是學(xué)生學(xué)習(xí)深化和升華的重要過程：它是對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)、研究和實(shí)踐能力的全面總結(jié)與檢驗(yàn)，也是學(xué)生畢業(yè)和學(xué)位資格認(rèn)證的重要依據(jù)，還是衡量高校教育質(zhì)量和辦學(xué)效益的重要評(píng)價(jià)內(nèi)容：同時(shí)，搞好這一重要環(huán)節(jié)，對(duì)于提高大學(xué)生的創(chuàng)新精神、實(shí)踐能力和綜合素質(zhì)有著十分重要的作用。

提高畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)質(zhì)量，應(yīng)考慮學(xué)生、教師以及相應(yīng)的保障體系和質(zhì)量監(jiān)控體制等方面。要以學(xué)生為主體，充分調(diào)動(dòng)其主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，努力營造自由、互動(dòng)的教學(xué)氛圍，使學(xué)生從被動(dòng)接受的教學(xué)客體轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)參與的教學(xué)主體。鼓勵(lì)學(xué)生按照個(gè)性發(fā)展，增強(qiáng)教學(xué)的科學(xué)性、民主性和多樣性，尊重學(xué)生的興趣和愛好，為學(xué)生提供盡可能大的自我發(fā)展、自我創(chuàng)造空間。對(duì)教師，學(xué)校應(yīng)以教師為主導(dǎo)，充分調(diào)動(dòng)教師的主動(dòng)性和積極性，創(chuàng)造條件，使教師全身心地投入到教學(xué)活動(dòng)中。同時(shí)，加強(qiáng)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的規(guī)范管理和相應(yīng)的質(zhì)量控制是必不可少的。

1　學(xué)生方面。明確學(xué)習(xí)目的，培養(yǎng)學(xué)習(xí)興趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和自覺性，發(fā)揮其主動(dòng)性，以達(dá)到專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)。

“明確學(xué)習(xí)目的”是提高畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)質(zhì)量的前提保證；只有從思想上真正認(rèn)識(shí)到畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的重要性，才能擺正其地位，全身心地投入到畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作中去。為此，除了進(jìn)行必要的畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)教育外，將學(xué)生所關(guān)注的切身利益與畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作相聯(lián)系收效會(huì)更大。學(xué)生都有強(qiáng)烈的求知欲和上進(jìn)心，由此加以引導(dǎo)：往屆獲優(yōu)秀畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)學(xué)生的成就感、優(yōu)秀學(xué)生的就業(yè)優(yōu)勢等實(shí)例就是觸發(fā)學(xué)生認(rèn)識(shí)的最好激勵(lì)。

“興趣”是提高畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)質(zhì)量的重要條件；有興趣，就會(huì)有動(dòng)力，就會(huì)專心致志，全力以赴；只有激起了學(xué)生的興趣，才‘能最大限度地調(diào)動(dòng)起他們的積極性和主觀能動(dòng)性。

為培養(yǎng)學(xué)生樂于學(xué)習(xí)的興趣，須做到以學(xué)生為主體，把學(xué)習(xí)的主動(dòng)權(quán)還給學(xué)生；以教師為主導(dǎo)，誘導(dǎo)學(xué)生變“苦學(xué)”為“樂學(xué)”，引導(dǎo)學(xué)生變“死學(xué)”為“活學(xué)”，疏導(dǎo)學(xué)生變“難學(xué)”為“易學(xué)”，指導(dǎo)學(xué)生變“學(xué)會(huì)”為“會(huì)學(xué)”、變“單向傳輸”為“多邊互動(dòng)”；盡可能讓學(xué)生在主動(dòng)中發(fā)展，在合作中增知，在探究中創(chuàng)新，合理地安排教與學(xué)的結(jié)合點(diǎn)，為學(xué)生營造一個(gè)寬松的環(huán)境和個(gè)性發(fā)展空間。

在實(shí)施過程中，實(shí)行講授與自學(xué)、討論與交流、指導(dǎo)與研究，課堂教學(xué)與實(shí)踐實(shí)習(xí)等多種形式；尤其著力加強(qiáng)學(xué)生自學(xué)、集中討論、實(shí)踐實(shí)習(xí)、科學(xué)研究等培養(yǎng)環(huán)節(jié)，突出培養(yǎng)學(xué)生的完善人將、復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)和創(chuàng)新能力。

具體如：“定期碰面會(huì)”必不可少，它可以保證整體工作進(jìn)度，對(duì)有惰性的學(xué)生產(chǎn)生一定的約束；“集中設(shè)計(jì)”，創(chuàng)造相互討論、探討和協(xié)調(diào)、合作的氛圍，有利于培養(yǎng)合作和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神；“開展專題研討和相關(guān)講座”，為學(xué)生提供交流的平臺(tái)和機(jī)會(huì)，可活躍學(xué)生思維，有利于創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力的提高，并培養(yǎng)學(xué)生勇于探索的精神：“嚴(yán)格要求”有利于培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)、求實(shí)的治學(xué)態(tài)度和刻苦鉆研精神；此外，網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢的充分利用是不容忽視的，它既能開闊學(xué)生視野，又便于人與人之間的溝通。

2　教師方面。教師的認(rèn)真指導(dǎo)是提高學(xué)生論文(設(shè)計(jì))質(zhì)量的重要保障。

教師首先必須具有良好的職業(yè)道德，有強(qiáng)烈的責(zé)任心，有愛崗敬業(yè)、為人師表的精神。其次，必須具有較強(qiáng)的指導(dǎo)能力，并不斷地充實(shí)和及時(shí)更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)水平；同時(shí)，還要開拓視野，不但時(shí)時(shí)關(guān)注本學(xué)科專業(yè)前沿的發(fā)展和方向，對(duì)相鄰學(xué)科專業(yè)的知識(shí)也要有一定的了解和研究，并能熟練掌握外語、計(jì)算機(jī)等工具，以便在指導(dǎo)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)時(shí)能以更高更遠(yuǎn)的視角理解和認(rèn)識(shí)從事其教學(xué)工作，激發(fā)學(xué)生的想象力和創(chuàng)新意識(shí)。

教師應(yīng)注重引導(dǎo)和啟發(fā)培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)的能力，在指導(dǎo)過程中為學(xué)生“導(dǎo)航”，讓學(xué)生自己去解決具體問題，由此培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立分析問題、解決問題的能力；同時(shí)盡可能給學(xué)生提供良好的工作環(huán)境和工作氛圍，使學(xué)生在不斷思考和逐步攻克難題的過程中培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神，體會(huì)學(xué)習(xí)的樂趣。培養(yǎng)獨(dú)立思考與互相討論、請(qǐng)教解決問題的能力。此外指導(dǎo)方式力求靈活多樣。

在具體的實(shí)施過程中，教師須把握好“導(dǎo)航”的尺度，過多可能導(dǎo)致學(xué)生的過分依賴，而畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的過程應(yīng)該是學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的過程，也是學(xué)生自我成長、成熟的過程，特別是在臨近畢業(yè)而面臨工作這個(gè)時(shí)間，他們都更需要這種成熟。當(dāng)然，這些還需因人而異。

這里，學(xué)校應(yīng)采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施和政策導(dǎo)向以提高教師在指導(dǎo)中的主動(dòng)性和積極性。如評(píng)選優(yōu)秀畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)指導(dǎo)教師，對(duì)他們進(jìn)行精神上的表彰和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，營造一種積極向上的氛圍，并將其指導(dǎo)情況納入教師年終考評(píng)或其它各種評(píng)優(yōu)活動(dòng)中，通過制度充分肯定教師的成績；同時(shí)實(shí)行責(zé)任追究制，對(duì)所指導(dǎo)的畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)如在質(zhì)量評(píng)估中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題，則應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。獎(jiǎng)懲結(jié)合，有利于提高畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)質(zhì)量。而目前用工作量作為教師教學(xué)工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不能反映教師的教學(xué)效果，也不利于調(diào)動(dòng)教師的積極性。同時(shí)，還需加強(qiáng)師資隊(duì)伍的培養(yǎng)、監(jiān)管和考核，造就一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)硬的師資隊(duì)伍，為畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)提供人力保證。

3　相關(guān)的管理模式和監(jiān)控體制。畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)本身的教學(xué)方式相對(duì)靈活，學(xué)生在時(shí)間和空間上都有較大的自由度，所以，要加強(qiáng)過程和目標(biāo)的規(guī)范化管理及相應(yīng)的質(zhì)量控制，健全培養(yǎng)制度，各高校在此方面已做了相當(dāng)?shù)难芯亢吞接懀@里僅將筆者多年來在教學(xué)過程中體會(huì)最深的、認(rèn)為影響畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)質(zhì)量較大的因素進(jìn)行歸納和總結(jié)如下：

3.1　合理選擇畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)課題。選題是畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))工作的基礎(chǔ)，更是完成高質(zhì)量論文的關(guān)鍵。合理的選題，既能拓寬學(xué)生的知識(shí)面，激發(fā)學(xué)生興趣，培養(yǎng)其獨(dú)立工作能力，充分挖掘其內(nèi)在潛力，又能使學(xué)生順利完成畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期培養(yǎng)效果。

選題既要考慮教學(xué)大綱的要求，又要兼顧課題的實(shí)用性和先進(jìn)性。題目要盡可能結(jié)合生產(chǎn)、科研實(shí)際，滿足學(xué)生畢業(yè)后的工作需求；而且要多樣化、內(nèi)容新、有特色，從學(xué)生

的實(shí)際水平和教師的專長出發(fā)，充分發(fā)揮高校原有的教學(xué)、科研工作基礎(chǔ)，充分利用現(xiàn)有的教學(xué)、實(shí)驗(yàn)環(huán)境和計(jì)算機(jī)手段，全面提高學(xué)生的創(chuàng)新能力和綜合素質(zhì)。

畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的題目可以由指導(dǎo)教師給定，也可以鼓勵(lì)學(xué)生根據(jù)自己的就業(yè)方向、專業(yè)能力和個(gè)人愛好選擇題目，這樣更能充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，培養(yǎng)和鍛煉學(xué)生的綜合能力，為擇業(yè)和畢業(yè)后盡快適應(yīng)工作奠定基礎(chǔ)。

由于各個(gè)學(xué)生基礎(chǔ)不同、起點(diǎn)不同，對(duì)自己所要達(dá)到的要求也有不同，具體選題還必須考慮因人而異、因材施教：因此，選題過程中，教師與學(xué)生的溝通是必不可少的。

3.2　充分發(fā)揮教學(xué)督導(dǎo)的作用。聘請(qǐng)教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富、認(rèn)真負(fù)責(zé)、敢于嚴(yán)格管理的老教師為督導(dǎo)員，對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作進(jìn)行全程跟蹤檢查和督導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并協(xié)商解決辦法；否則，等到畢業(yè)答辯時(shí)才發(fā)現(xiàn)問題，此時(shí)醒悟?yàn)闀r(shí)已晚。實(shí)踐證明，教學(xué)督導(dǎo)的作用對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作的順利開展具有很好的促進(jìn)作用。

3.3　完善畢業(yè)論文評(píng)閱制度，加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格抽查和盲審環(huán)節(jié)。論文評(píng)閱最能體現(xiàn)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)環(huán)節(jié)的嚴(yán)肅性，也是教學(xué)風(fēng)氣的重要體現(xiàn)。

評(píng)閱論文不能僅限于其格式，更要注重其實(shí)質(zhì)內(nèi)容、質(zhì)量和水平。答辯后，對(duì)一定數(shù)量的畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)進(jìn)行的抽查和盲審是非常有必要的，并且要將評(píng)審結(jié)果予以公示，做到事后監(jiān)督和反饋，無形中給學(xué)生和教師形成了一定程度的壓力，引起學(xué)生對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的重視，同時(shí)也促使指導(dǎo)教師平時(shí)嚴(yán)格要求，對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的完成質(zhì)量有很好的督促作用。

3.4　設(shè)立淘汰制。引入淘汰制，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，對(duì)達(dá)不到教學(xué)要求者，絕不姑息，這樣做對(duì)那些不認(rèn)真的學(xué)生有一種警示作用，迫使他們平時(shí)認(rèn)真工作，也促使教師對(duì)較差學(xué)生加強(qiáng)輔導(dǎo)，這是對(duì)學(xué)生成長的最好保護(hù)。

篇10

本文作者：于輝光劉清濤劉峰工作單位：中國中煤能源集團(tuán)有限公司

統(tǒng)一調(diào)度裝備技術(shù)管理及傳輸標(biāo)準(zhǔn)要求，促進(jìn)調(diào)度信息化和裝備水平的提升。系統(tǒng)監(jiān)控自動(dòng)化和管理信息化實(shí)行全過程、全方位監(jiān)測監(jiān)控各生產(chǎn)系統(tǒng)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，通過調(diào)度信息系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)共享，以信息化帶動(dòng)自動(dòng)化，逐步實(shí)現(xiàn)固定崗位無人值守。安全生產(chǎn)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)從生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、裝車、卸車、裝船等重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重要部位現(xiàn)場畫面、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、運(yùn)營情況實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控、遠(yuǎn)程顯示圖像信號(hào)且存儲(chǔ)不少于7天；實(shí)現(xiàn)井下有害氣體濃度、風(fēng)速、溫度、風(fēng)門開啟狀態(tài)等全過程自動(dòng)監(jiān)測及異常遠(yuǎn)程診斷、報(bào)警、存儲(chǔ)、查詢、打印。調(diào)度通訊指揮系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)礦井上下均可與地面調(diào)度室直接通訊；地面調(diào)度室配備數(shù)字調(diào)度電話交換機(jī)，集語音、圖像、數(shù)據(jù)通訊于一體，實(shí)現(xiàn)單鍵撥號(hào)、呼叫轉(zhuǎn)移和等待、語音留言、來電報(bào)號(hào)、電話錄音、強(qiáng)打、集呼、可視電話、數(shù)字傳真等功能，并為重要人員和崗位設(shè)置專線直通電話。安全生產(chǎn)調(diào)度統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)年、月、日計(jì)劃完成情況分析評(píng)價(jià)，與產(chǎn)運(yùn)銷及安全數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)共享，隨機(jī)生成統(tǒng)一報(bào)表，具備導(dǎo)出、查詢功能。視頻會(huì)議系統(tǒng)符合規(guī)范并正常使用。配備大屏拼接顯示系統(tǒng)，顯示生產(chǎn)過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控及圖表等重要信息。配備打印機(jī)、傳真機(jī)和掃描儀。實(shí)現(xiàn)雙回路供電。調(diào)度辦公條件及環(huán)境調(diào)度視頻會(huì)議室、值班室、機(jī)房的面積，電源、接地、消防、空調(diào)、設(shè)備安裝及布線等方面滿足調(diào)度工作需要并符合有關(guān)規(guī)范；調(diào)度電話（專線電話、應(yīng)急移動(dòng)電話、海事衛(wèi)星電話）、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等設(shè)備擺放有序；配備調(diào)度指揮專用車；信息群發(fā)器具備文件傳輸、即時(shí)信息、群發(fā)短信功能；調(diào)度技術(shù)資料齊全、整潔?？己嗽u(píng)級(jí)辦法領(lǐng)導(dǎo)重視、標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、專家參與是做好調(diào)度質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)工作的有效保障。根據(jù)調(diào)度質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)具體內(nèi)容，從調(diào)度管理制度、調(diào)度作業(yè)流程、員工知識(shí)技能、調(diào)度文件報(bào)表、調(diào)度設(shè)備設(shè)施、調(diào)度辦公環(huán)境、生產(chǎn)指標(biāo)考核等方面預(yù)設(shè)分值，采取自評(píng)、檢查考評(píng)相結(jié)合的方式對(duì)企業(yè)和礦（廠）進(jìn)行考評(píng)、定級(jí)。礦（廠）調(diào)度室每月自檢一次；企業(yè)調(diào)度室每季自檢一次，檢查考評(píng)所屬礦（廠）調(diào)度室一次；集團(tuán)每半年檢查企業(yè)調(diào)度室、抽查礦（廠）調(diào)度室一次，每年考評(píng)一次。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)度室達(dá)標(biāo)必備條件包括制定并執(zhí)行調(diào)度質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化考核評(píng)級(jí)辦法；調(diào)度室必須是本單位獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行24小時(shí)值班；考核年度內(nèi)調(diào)度生產(chǎn)運(yùn)營和應(yīng)急救援過程中無重大失誤。年終評(píng)出先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)，設(shè)立“標(biāo)準(zhǔn)化樣板調(diào)度室”流動(dòng)紅旗，連續(xù)三年獲得該稱號(hào)的單位頒發(fā)獎(jiǎng)杯。

領(lǐng)導(dǎo)重視是調(diào)度質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)成功的關(guān)鍵只有領(lǐng)導(dǎo)重視調(diào)度業(yè)務(wù)及調(diào)度質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作，推行基于調(diào)度制度建設(shè)的調(diào)度業(yè)務(wù)流程的規(guī)范統(tǒng)一，著力應(yīng)用調(diào)度信息化管理手段，全面推行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的考核機(jī)制，才能解決調(diào)度集中管控、統(tǒng)一指揮職能定位不清，調(diào)度管理制度不全，調(diào)度作業(yè)流程不規(guī)范，調(diào)度信息化手段不先進(jìn)，調(diào)度分析考評(píng)不到位，調(diào)度員工素質(zhì)不高，調(diào)度橫向信息溝通不強(qiáng)等一系列制約調(diào)度質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)問題。調(diào)度業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)是調(diào)度質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的基礎(chǔ)調(diào)度業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)是調(diào)度質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的基礎(chǔ)，包括建立健全統(tǒng)一的調(diào)度管理制度體系和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，規(guī)范調(diào)度業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)調(diào)度系統(tǒng)基礎(chǔ)建設(shè)，建立統(tǒng)一高效閉環(huán)的信息化調(diào)度指揮系統(tǒng)等內(nèi)容[2]。調(diào)度業(yè)務(wù)流程是將計(jì)劃和完成管理、匯報(bào)、會(huì)議、交接班、應(yīng)急制度有機(jī)地連接起來，形成完整的、閉合的調(diào)度工作管理過程，其中管控生產(chǎn)運(yùn)營、保障企業(yè)安全生產(chǎn)的重要手段。采取典型引路，整體推進(jìn)方法，先重點(diǎn)抓好試點(diǎn)單位建設(shè)，在整個(gè)調(diào)度系統(tǒng)內(nèi)部開展“學(xué)樣板、趕樣板、超樣板”的標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)，再采取定期考試、相互交流、強(qiáng)化培訓(xùn)及考核評(píng)級(jí)等措施，不斷提高調(diào)度系統(tǒng)整體業(yè)務(wù)水平和調(diào)度標(biāo)準(zhǔn)化水平，加快推進(jìn)調(diào)度質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

中煤集團(tuán)以建立健全調(diào)度管理制度為基礎(chǔ)，不斷創(chuàng)新調(diào)度業(yè)務(wù)流程，形成以調(diào)度組織機(jī)構(gòu)、調(diào)度管理、調(diào)度信息化、調(diào)度匯報(bào)、調(diào)度辦公條件及環(huán)境五個(gè)方面標(biāo)準(zhǔn)化與調(diào)度管理制度、調(diào)度作業(yè)流程相匹配的調(diào)度系統(tǒng)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。著力開展調(diào)度質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，強(qiáng)化調(diào)度集中管控、統(tǒng)一指揮職能，有效保障了企業(yè)安全生產(chǎn)，取得了良好業(yè)績。