摘要：現(xiàn)如今，為了提高企業(yè)發(fā)展水平，需要重視企業(yè)稅務風險管理工作的開展，在進一步分析過程，相關工作人員要結合實際，并要采取科學的管理措施，以促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關鍵詞：大中型企業(yè)；稅務風險管理；策略

為了進一步提升企業(yè)市場競爭力，在企業(yè)內(nèi)部要積極優(yōu)化稅務風險管理，從而實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，本文基于有效工作實踐，對其具體策略進行了闡述，通過研究，旨在提高認識，以此為企業(yè)的各項工作開展提供有效保證。

1.加強企業(yè)稅務風險管理的意義

1.1及時控制并消除企業(yè)風險點。通過強化企業(yè)稅務風險管理，避免或降低企業(yè)發(fā)生稅務風險的可能，有效控制、消除企業(yè)存在的、隱含的風險點。1.2形成互動監(jiān)管氛圍，增強風險管理意識。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的、系統(tǒng)的、科學的風險管理體系，可提升風險識別的有效性，加強稅法知識的普及與滲透執(zhí)行，將風險點覆蓋至企業(yè)工作的各個環(huán)節(jié)，利用風險管理加強各階層人員的業(yè)務聯(lián)系。1.3加強針對性監(jiān)管，提升監(jiān)管有效性。在公司內(nèi)部各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都要落實風險評估制度，保證每位管理人員、財務人員、生產(chǎn)人員等都明確認識并掌握企業(yè)風險總情況與自身從業(yè)環(huán)節(jié)的風險因素，為風險監(jiān)管與評估提供依據(jù)，保障工作有的放矢。通過風險監(jiān)管保障決策的及時性、可預見性、可控制性，提升風險監(jiān)管、預測的高效性。

2.加強大中型企業(yè)稅務風險管理的有效策略

摘要：企業(yè)的發(fā)展和壯大，離不開企業(yè)內(nèi)部控制的有效介入。本文以企業(yè)稅務風險管理為主要研究對象，針對企業(yè)的內(nèi)部控制策略，開展多角度、多層次、多內(nèi)容的策略分析，結合筆者多年從事企業(yè)稅務風險管理工作的科研經(jīng)驗，提供一系列行之有效的改善措施。僅供參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制；稅務風險；管理方案

隨著我國經(jīng)濟情況的持續(xù)向好，企業(yè)的稅務風險管理，成為眾多行業(yè)領域關注的重要議題，一方面，企業(yè)的稅務風險管理關系到企業(yè)的正確運行，另一方面，強化企業(yè)的內(nèi)部控制策略，對提升企業(yè)的稅務管理成效起到不可估量的作用和意義。因此，開展企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究，成為企業(yè)科研的重要議題，引發(fā)一系列的探索和議論。

一、內(nèi)部控制在稅務風險管理中的重要性

隨著國家經(jīng)濟新形勢的發(fā)展背景下，“營改增”的深入發(fā)展，進一步推動我國結構性減稅目標的實施和發(fā)展，為我國經(jīng)濟的持續(xù)提升注入了新的動力和能量，有效助力企業(yè)的健康發(fā)展。特別是企業(yè)內(nèi)部控制策略的實施，從根本上有效改善了企業(yè)日常經(jīng)營內(nèi)容，通過建立多部門聯(lián)動監(jiān)督的實施構架，提升企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督成效。特別是企業(yè)稅務風險管理工作，是當前企業(yè)“營改增”工作的核心內(nèi)容，需要在企業(yè)業(yè)務方面，管理方面、運營方面等一系列內(nèi)容進深入的調(diào)整和改進，重視稅務風險的同時，強調(diào)稅務管理的基本價值以及核心意義，以企業(yè)內(nèi)部控制為核心，推動企業(yè)稅務風險管理的有效落實，助力企業(yè)稅務工作的正常開展，并規(guī)避部分的稅務風險，減少企業(yè)的發(fā)展阻力。

二、內(nèi)部控制措施的主要內(nèi)容

摘要：隨著時代的不斷進步，我國的大中型企業(yè)正在將風險發(fā)生的重點由微觀層面逐漸轉(zhuǎn)到了宏觀層面。就企業(yè)中的稅務風險而言，我國大中型企業(yè)的稅務風險基本上都是由于企業(yè)治理存在的缺陷、企業(yè)管理層的納稅態(tài)度問題與觀念的老舊以及企業(yè)內(nèi)部控制機制的不健全等企業(yè)管理的宏觀問題產(chǎn)生的，這些稅收風險與小型企業(yè)的稅務風險是明顯不同的。

關鍵詞：大中型企業(yè)；稅收風險；管理

1前言

大中型企業(yè)的稅務風險管理應該突出稅務行為的合理性，企業(yè)內(nèi)部應該建立一套完整的稅務風險的識別評估和預警機制，以便于企業(yè)的管理者們能夠及時的控制住企業(yè)發(fā)生的稅務風險。本論文以此為基礎，主要從兩方面進行研究，一方面是加強企業(yè)稅務風險管理的好處，另一方面則是著重的論述應該如何加強企業(yè)稅務風險管理。

2強大中型企業(yè)稅務風險管理的好處

2.1把控并消除大中型企業(yè)在稅務方面的風險點。既然是加強大中型企業(yè)的稅務管理，那么首當其中的好處就是降低了大中型企業(yè)在稅務方面存在的風險，把控住并“消除”了大中型企業(yè)在稅務風險管理方面存在的風險點。當然這里的“消除”并不是真正的將大中型企業(yè)在稅務風險管理方面存在的風險點消除的一干二凈，而是指在一定的程度上的清理掉一些風險點，將剩余的風險發(fā)生的概率把控在可控制的范圍之內(nèi)。這些風險點“消除”掉之后，企業(yè)的管理者們就可以將那些剩余的風險把控在最小的范圍之內(nèi)，使其即使發(fā)生也不會帶來多大的經(jīng)濟上的損失。2.2營造互相監(jiān)管的氛圍，增強管理者的管理意識。想要加強對企業(yè)稅務風險的管理就不免要在大中型企業(yè)的內(nèi)部建立起一套完整的稅務風險的識別評估和預警機制。這套稅務風險識別評估機制可以在一定程度上提高企業(yè)員工們的風險意識，也可以加強企業(yè)管理層的風險管理意識。在這套機制執(zhí)行的過程中，整個企業(yè)內(nèi)部一定會營造出一種相互監(jiān)管的氛圍，可以降低企業(yè)監(jiān)管部門的工作量，在一定的程度上提升企業(yè)中風險識別的準確性與科學性，將企業(yè)可能遇到的稅務風險點覆蓋到整個企業(yè)運轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)之中，而且企業(yè)的管理層還可以利用稅務風險管理的機會加強企業(yè)內(nèi)部各階層員工的業(yè)務聯(lián)系。2.3加強每個環(huán)節(jié)的針對性監(jiān)管，提升監(jiān)管的有效性。企業(yè)在擁有一套完整的稅務風險的識別評估和預警機制的前提下，應該嚴格的按照這套體制內(nèi)的規(guī)定執(zhí)行稅務風險管理工作。在執(zhí)行過程中企業(yè)的管理者應該要求企業(yè)中每一位企業(yè)基層管理人員、財務部門的專業(yè)人員以及產(chǎn)品部門的生產(chǎn)人員都明確的了解這套機制的全部規(guī)則，并在了解規(guī)則的基礎之上掌握企業(yè)財務風險的整體狀況與自身從業(yè)環(huán)節(jié)的風險因素，做到為企業(yè)的財務風險監(jiān)管與評估提供出一份真實的、合理的憑據(jù)，確保企業(yè)稅務風險的執(zhí)行工作能夠落到實處。通過整個企業(yè)風險的識別與預警體制，提高企業(yè)在風險監(jiān)管決策時的及時性、準確性、可預見性與可控性。

摘要：在我國稅收制度不斷改革和監(jiān)管力度不斷加大的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強稅務風險管理的科學性和有效性，對其生存和發(fā)展至關重要。稅務風險評估作為稅務風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，如何增強其過程的科學性也非常值得探索與研究。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務風險評估的科學性，文章將財務報表審計中風險導向的審計技術引入在稅務風險評估過程中，文章以房地產(chǎn)企業(yè)為例，通過了解企業(yè)及其環(huán)境和評價企業(yè)的稅務相關的內(nèi)部控制兩個維度對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險進行全面、綜合地評估。

關鍵詞：稅務；風險；風險評估

一、引言

近年來，我國在供給側(cè)結構性改革的歷程中，將減稅降費作為重要舉措之一，不斷加大稅收制度改革力度和深度，以期為納稅人減稅降費，增加市場活力。最新一輪的稅收制度改革有“營改增”稅制改革、個人所得稅專項附加扣除改革、增值稅稅率進一步調(diào)整等。在稅收制度不斷改革的大背景下，稅收政策頻繁更替，稅收法律制度體系性不強、回應性不足、前瞻性不夠，使得企業(yè)面臨著巨大的稅務風險。而稅務部門征管能力顯著提升，監(jiān)管力度不斷加大，納稅信用制度不斷完善，使得企業(yè)違法行為更容易被識別，稅務風險帶來的后果更加慘重。房地產(chǎn)企業(yè)是我國的稅收大戶，稅務風險相對于其他行業(yè)更加嚴峻。在這樣的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強稅務風險管理的科學性和有效性，對其生存和發(fā)展至關重要。稅務風險評估作為稅務風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，如何增強其過程的科學性也非常值得去探索和研究。

二、稅務風險評估的環(huán)境分析

由于財務報表審計是對財務報表是否不存在重大錯報風險提供合理保證，而財務報表審計測試流程中的風險評估這一關鍵環(huán)節(jié)和稅務風險管理中的稅務風險評估相比較，兩者的工作過程具有兼容性，工作方法有相通性。風險導向?qū)徲嬜鳛楫斀裰髁鞯膶徲嫹椒?，審計程序和審計技術已經(jīng)相當成熟完備。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務風險評估的科學性，本文將財務報表審計中風險導向的審計技術引入在稅務風險評估過程中，并且以房地產(chǎn)企業(yè)為例，對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險進行評估。將財務報表審計中風險評估程序主要從了解被審計單位及其環(huán)境和了解被審計單位的內(nèi)部控制兩個方面，同樣地，本文也從這兩個方面來評估企業(yè)稅務風險。

摘要：房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟的支柱行業(yè)，隨著市場經(jīng)濟的不斷深化推進，房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量不斷增多，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，如何建立房企的核心競爭力，確保企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，成為企業(yè)發(fā)展的關鍵問題，而稅務內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，可以說做好企業(yè)稅務內(nèi)控，企業(yè)就能夠在內(nèi)部管理上建立有效的競爭優(yōu)勢，因此完善稅務內(nèi)控管理成為企業(yè)發(fā)展之關鍵。本文論述了房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控管理的必要性，提出其管理的不足之處，并給出了完善建議，以確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務內(nèi)部控制；稅務風險

一、房地產(chǎn)企業(yè)做好內(nèi)部稅務控制管理的必然性

房地產(chǎn)是國民經(jīng)濟的支柱行業(yè)，其相關的稅費是我國稅收的關鍵組成部分，我國也逐年加強了對其的稅務征管。另外，房企高收入、高風險的特性，使其必須處理好內(nèi)控管理，其中稅收內(nèi)控管理又是重要內(nèi)容，關系到整個市場的良性有序，同時又能夠?qū)Ψ科笃鸬胶侠淼目刂谱饔?，使地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務控制管理的不足

（一）稅務內(nèi)控環(huán)境問題。（1）缺少稅務專業(yè)崗位，大部分房企的稅務管理工作都是由財會部門兼任，沒有專門的稅務崗位，使得稅務工作分工及職能不清晰，一旦發(fā)生問題互相推諉。另外，近年來稅務工作的專業(yè)度越來越高，財務部門卻缺乏既懂會計又懂稅務的人才，相關人員稅務職業(yè)素養(yǎng)的缺乏，導致實際稅務工作的處理僅僅體現(xiàn)在納稅申報等基礎工作上，缺少對企業(yè)涉及的稅務合理籌劃、風險管控等工作，使得企業(yè)稅收風險加大，阻礙企業(yè)進一步發(fā)展。（2）員工缺乏稅務風險認識，房地產(chǎn)企業(yè)稅務工作由財務部門完成，其他部門員工也認為稅務工作與自己無關，并不是自己的職務范疇，使得在處理日常業(yè)務工作過程中，毫無稅務風險意識，沒有在事前對稅務風險進行管控，造成財務部門在處理稅務風險問題時十分被動，使得房企不能合理避稅、減少稅收成本，造成企業(yè)經(jīng)濟利益減少。（二）稅務風險評估問題。（1）稅務風險識別，部分房企關注的是土地、前期、開弓、銷售等階段的工作，對其中隱性的稅務風險并不關注，或者缺乏了解，認為稅務風險不值得過多的關注，使得房企在經(jīng)營過程中稅收風險逐漸累積并最終發(fā)生，給企業(yè)造成損失。（2）稅務風險籌劃，部分房地產(chǎn)企業(yè)在運營各類項目時，并不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部稅務管理制度，對各類稅務指標視而不見，也沒有整合及剖析稅收影響相關的材料，對房企未來應對稅務風險造成隱患。（3）稅收風險處理，部分房企對發(fā)生稅務風險后的后果沒有充分認識，使得企業(yè)沒有稅務風險處理的應急措施，一旦發(fā)生問題，甚至不能第一時間找到風險因素及原因，處理起來無從下手，不能及時減小企業(yè)損失，影響企業(yè)良性健康發(fā)展。（三）稅務內(nèi)控運行問題。（1）稅務工作流程，房地產(chǎn)企業(yè)稅務工作一般都是財務人員進行核算，而后填寫報表，但并沒有對涉稅業(yè)務進行事前管控，只是單純的稅務申報。企業(yè)納稅階段，同樣是財務人員申報后繳納稅款，在這一過程中，并沒有其它管理部門對其內(nèi)容進行復審，當發(fā)生錯誤時也不能盡快更正，不僅影響了房企稅收工作的時效和精確性，同時使得稅務風險逐步增加。（2）稅收材料存檔，房企稅務具有涉及種類多、內(nèi)容流程繁雜等特點，因此企業(yè)內(nèi)部具有很多的稅務材料，但企業(yè)只關心稅務事項的完成與否，忽略對稅務材料的存檔，企業(yè)各職能部門在協(xié)調(diào)交流稅務問題時，因為缺少相關稅務材料作為憑據(jù)，使各職能部門之間稅務問題不能得到妥善解決。（3）稅收風險內(nèi)審，部分房地產(chǎn)企業(yè)不重視稅務風險內(nèi)審工作，當企業(yè)發(fā)生稅務事件時不能馬上發(fā)現(xiàn)，只好被動地承受稅務處罰，給企業(yè)帶來不利影響。（四）稅務信息溝通問題一般情況下，因為工作職能及范圍限制，房地產(chǎn)企業(yè)稅務信息只有財務部門及高層領導知曉。但在當今的市場環(huán)境下，稅務信息需要共享，各職能部門因無法及時掌握企業(yè)稅務信息，導致在運營過程中對稅務的處理有著較大的區(qū)別，一旦稅務出現(xiàn)問題，極易引起各職能部門之間的糾紛，進而影響企業(yè)的運營環(huán)境。

一、概述

地產(chǎn)行業(yè)作為新的經(jīng)濟增長點，已經(jīng)慢慢成為構成國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)。伴隨著住房消費市場的日益火爆，人們對地產(chǎn)企業(yè)的關注度越來越高，因此，政府對地產(chǎn)企業(yè)稅務的監(jiān)管也越來越嚴格。因此，地產(chǎn)企業(yè)的管理者需要認識到加強企業(yè)稅務關鍵風險點防控的重要性，積極采取有效的措施規(guī)避風險，從而促進地產(chǎn)市場的高效發(fā)展。在風險范疇中，地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務風險點是關鍵因素。基于此，地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務關鍵風險點主要就是在實際的稅款繳納過程中，由于未嚴格遵守稅務法規(guī)以及不確定的涉稅行為而產(chǎn)生的利益損失。例如，如今很多地產(chǎn)集團企業(yè)沒有遵守稅收法規(guī)，在查證的過程中存在偷稅漏稅的嫌疑，因此，需要補稅以及承擔相應的罰款責任?；蛘叩禺a(chǎn)集團企業(yè)沒有根據(jù)稅收優(yōu)惠政策承擔相應的稅務責任，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來一些不必要的損失。

二、地產(chǎn)集團企業(yè)稅務風險因素分析

（一）外部因素。1.立法層面存在欠缺。我國立法一般以公法為主體，因此，在一定程度上決定了立法主要是為保障國家利益而服務的，對國家權力的保護機制遠遠大于對公民即納稅人的保護。因此，在行使權力的過程中，容易出現(xiàn)納稅人和納稅機關之間權責利不對等的情況，使得納稅人處于不利的地位。2.稅務執(zhí)法不規(guī)范。在我國，稅款的征收部門在行使稅務權力的過程中存在較大的隨意性，對不合規(guī)范的情形解釋往往含糊其辭，對立法和政策規(guī)定的合理性考慮不足，因此，為地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了經(jīng)營隱患。3.經(jīng)營環(huán)境發(fā)生的變化。我國市場經(jīng)濟隨著市場價格的變動以及國際發(fā)展的形勢一直處于不斷變化之中，如果企業(yè)沒有及時建立良好的稅務管理機制，就無法規(guī)避市場風險帶來的一些經(jīng)營惡果，使企業(yè)發(fā)展陷入困境。例如，相關部門為了抑制房價的惡性上漲，出臺了一些打壓政策，增加了地產(chǎn)集團企業(yè)面臨稅務風險的可能性。（二）企業(yè)自身的因素。1.企業(yè)納稅和風險防控意識較差。很多地產(chǎn)集團企業(yè)將納稅當作一種負擔，甚至對納稅懷有抱怨的心理。再加上管理者依法納稅的意識淡薄，缺乏誠信思想，沒有認識到企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要承擔的社會責任，因此，時常會采取一些非法措施逃避納稅，不僅為政府的監(jiān)管帶來負擔，也加重了經(jīng)營風險。除此之外，一些地產(chǎn)企業(yè)沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策，無形之中增加了過多的納稅成本。2.企業(yè)稅務人員的綜合素質(zhì)不足。想要全面提升地產(chǎn)集團企業(yè)的抗風險能力，最重要的就是提升企業(yè)財稅人員的素質(zhì)。但是，當前很多地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務管理人員雖然具備專業(yè)的財務稅收知識，卻缺乏相關的實踐經(jīng)驗，再加上受自身素質(zhì)的限制，以及稅務市場各類信息的變動，直接影響了企業(yè)管理者的納稅管理決策，從而不利于企業(yè)的發(fā)展和運行。很多財務人員在處理問題的時候沒有與企業(yè)其他部門的員工積極溝通，缺乏責任心，在工作中無法判斷原始憑證的真實性，常常進行事后監(jiān)管，沒有認識到稅務關鍵風險點管控的重要性。3.企業(yè)內(nèi)部管控機制不規(guī)范。地產(chǎn)集團企業(yè)稅務內(nèi)部機制的確立是促進企業(yè)發(fā)展和運行的關鍵因素。由于企業(yè)的稅務風險已經(jīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)，包括人力資源運行、績效和工作內(nèi)容考核以及與外界企業(yè)的溝通等。但是，當前的情況卻是很多地產(chǎn)集團企業(yè)缺乏嚴格的內(nèi)部稅務控制機制，財務人員素質(zhì)較為低下，導致企業(yè)在稅務決策前無法做到有據(jù)可依，使企業(yè)面臨嚴重的經(jīng)營風險。4.稅收籌劃失敗造成的風險。這里所說的稅收籌劃是指納稅人在合法的情況下，按照法律規(guī)定的稅收政策，對各種納稅方案進行分析和預測并決定投資行為的一種籌劃活動，從而達到不納稅或少納稅的目的。但是，當前我國地產(chǎn)集團企業(yè)的稅負比較高，稅收的籌劃時間相對較長，再加上需要籌劃的內(nèi)容較多，給企業(yè)帶來了很多不必要的稅收成本。

三、地產(chǎn)集團企業(yè)稅務關鍵風險點的管控措施分析

（一）設置專門的稅務管理制度。當前，地產(chǎn)集團企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的特點，本著可持續(xù)發(fā)展的原則，設置專門的稅務崗位和稅收管理人員，以提升內(nèi)部稅務控制的管理質(zhì)量。需要注意的是，各崗位之間的權責需要具體，對于內(nèi)部組織相對復雜的集團企業(yè)來說，應該設立專門的管理部門和崗位機制，例如，可以在企業(yè)分公司中設置稅務崗位；集團型的企業(yè)需要設置下屬的產(chǎn)品服務部以及稅務部門等，從而保障企業(yè)日常稅務工作的科學化和合理性。但是，對于一些初具規(guī)模的小企業(yè)來說，如果沒有條件設置專門的稅務崗位，就應該提升企業(yè)內(nèi)部稅務人員的素質(zhì)，使其在充分了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的情況下，提升稅務管理質(zhì)量。（二）建立有效的地產(chǎn)集團企業(yè)稅務風險評估機制。首先，確定地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務風險點。對財務報表內(nèi)因素的風險進行分析。對于企業(yè)內(nèi)的固定資產(chǎn)和金融資產(chǎn)等應該準確計量，不能擅自調(diào)整；財務管理者應該明確區(qū)分金融資產(chǎn)的投資所得稅和各項優(yōu)惠政策，一旦企業(yè)發(fā)生財務損失需要及時向稅務機關報案，防止造成更大的責任。對財務報表表外因素的風險進行控制。確認投資主體，保證稅收管轄權的歸屬，對稅務相關行為進行規(guī)范。其次，構建地產(chǎn)集團企業(yè)稅務風險預警指標體系。稅務管理人員需要分析和總結土地增值稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅等，在上報的過程中需要申報納稅風險點，以分析企業(yè)在涉稅時可能面臨的風險點，從而構建科學的預測和防控體系。（三）完善相關的控制活動。地產(chǎn)集團企業(yè)需要根據(jù)自身的評價體系和稅務風險評估的結果，思考風險管理的效益和成本，在建立內(nèi)部控制機制的前提下，制定科學的稅務風險應對政策，從而提升企業(yè)的抗風險能力。地產(chǎn)集團企業(yè)也需要以成本和效益為基本原則，根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，確立完善的稅務風險識別數(shù)據(jù)庫。企業(yè)的稅務部門也需要參與到日常的企業(yè)決策和經(jīng)營活動中，持續(xù)監(jiān)控并跟蹤相應的稅務風險。（四）建立科學的溝通機制和監(jiān)督機制。地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務部門需要主動收集市場內(nèi)外的有效信息，并對相關稅務程序進行明確規(guī)定，保證企業(yè)內(nèi)外的稅務工作可以在合理的范圍內(nèi)進行。同時，還應該加強稅企溝通，使企業(yè)獲取先進的稅務信息，提升企業(yè)的誠信形象，從而得到稅務機關的認同和信任。除此之外，地產(chǎn)集團企業(yè)的風險監(jiān)督部門或內(nèi)部審計部門還需要定期對稅務風險的控制機制進行有效的反饋，隨時評價風險控制工作的科學性，將審核和評價結果定期呈交到審計部門手中，樹立企業(yè)的良好形象。同時，審計部門也需要對稅務管理中不合理的內(nèi)容和機制進行確立和整改，一旦發(fā)現(xiàn)嚴重問題和隱患需要采取合理的措施應對，防止為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來負擔。同時，對企業(yè)中有效合理的控制手段要積極宣揚，從而提升企業(yè)稅務管控的有效性。

摘要：我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展速度不斷增長，大批量企業(yè)迅速成長，范圍擴大，規(guī)模增加，對其的監(jiān)管需求也在不斷地增加，傳統(tǒng)的監(jiān)督管理手段已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段的要求。目前，部分中小型企業(yè)承擔稅費壓力較大，這些問題都需要新的策略和方式來解決。新的審計策略準則的出臺，能夠緩解當前稅務工作的壓力，使得稅務審計工作方法得到了進一步的完善，并在防范大小企業(yè)面臨的風險方面不斷地深入研究探討。在稅務這一領域，我國仍然存在著許多的不足之處，近幾年稅務審計策略研究方向飛速發(fā)展，但在實際應用領域存在的問題依然亟須解決。

關鍵詞：風險導向；稅務審計；策略

現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，對于中小型企業(yè)的扶持力度不斷增強，企業(yè)的注冊登記門檻不斷降低。因此我國注冊企業(yè)的數(shù)量不斷的增加，進入納稅領域的企業(yè)也就越來越多。企業(yè)數(shù)量的增多也就帶來了更多的問題。隨著企業(yè)的業(yè)務活動和經(jīng)濟事項的復雜性不斷增強，許多不恰當?shù)亩愂找?guī)劃逐漸的暴露出來，同時存在著避稅現(xiàn)行的問題。面對這樣的現(xiàn)實，我國的稅務機關也存在著許多的不足。人力和人才資源短缺，征管資源匱乏，這些都是急需改進的問題。我國傳統(tǒng)的稅務審計工作，需要稅務的相關工作人員長期的呆在相關企業(yè)，不免會對企業(yè)的正常營業(yè)產(chǎn)生限制和影響。同時隨著企業(yè)工作方式的現(xiàn)代化，利用互聯(lián)網(wǎng)等。稅務審計的工作人員很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的的稅收風險。這就造成了企業(yè)數(shù)量的增長和監(jiān)管資源嚴重匱乏之間的嚴重矛盾。這就導致了某些企業(yè)不遵從納稅，逃稅漏稅等現(xiàn)象。這些也給予了市場秩序以嚴峻的考驗，對國家的納稅工作也造成了嚴重的困難。

一、風險導向?qū)徲嫴呗缘母拍詈蛢?yōu)勢

風險導向?qū)徲嫴呗允桥徲嬆繕思?，使其多處于“重大錯報風險”的低級層面，再圍繞這一層面進行相應的風險分析，積極應對。這一策略的主體是我國的各級稅務機關，課題為需要被審計的繳稅人和義務人。稅務工作者需要通過了解被審計單位的實際經(jīng)營情況及其所處的整體行業(yè)狀況，運用科學的方式對其風險進行評估，在審計數(shù)據(jù)的指導下，幫助企業(yè)科學合理地將風險降到最低。風險導向?qū)徲嬍欠犀F(xiàn)代企業(yè)特點的科學有效的策略。現(xiàn)代企業(yè)往往規(guī)模較大，業(yè)務繁瑣，稅務審計人員的工作量就會增大。而風險導向?qū)徲嫴呗阅軌蚴箤徲嬋藛T集中關注重大報錯風險點，針對性地進行指導工作。主要是通過對能夠產(chǎn)生風險的各個方面全方位的進行評價，主動的控制風險，將其降低在可控的范圍之內(nèi)。當然風險導向?qū)徲嫴呗孕枰屿`活的運用審計手段。審計人員需要更加真實的獲得企業(yè)的相關資料，并對能夠產(chǎn)生風險的各個層面的信息進行詳細的了解，這樣有利于審計人員發(fā)現(xiàn)問題，更早地進行控制與解決。

二、稅務審計風險管理的成因

摘要：內(nèi)部稅務審計在企業(yè)稅務管理中具有重要作用，故而應充分協(xié)調(diào)好兩者關系。在此之上，文章簡要分析了內(nèi)部稅務審計的概述，并重點論述了內(nèi)部稅務審計對企業(yè)稅務管理的重要作用，從完善企業(yè)稅務審計體系、注重內(nèi)部稅務審計特性、增強稅務審計人員意識、規(guī)范企業(yè)稅務審計流程等方面，對內(nèi)部稅務審計與企業(yè)稅務管理的有效結合展開了討論，以此實現(xiàn)企業(yè)的興旺發(fā)展。

關鍵詞：內(nèi)部稅務審計；企業(yè)稅務管理；審計體系

據(jù)了解，我國民營私企的稅收比重超過了50%，甚至部分地區(qū)達到了76.2%，可直觀反映出地區(qū)財政健康狀況，故而稅收對于企業(yè)發(fā)展有著一定的影響。為了保證企業(yè)能夠在新時代背景下獲得充足的發(fā)展空間，應在稅務管理工作中充分展現(xiàn)出內(nèi)部稅務審計價值，保證企業(yè)稅務管理趨于規(guī)范化方向發(fā)展。通過內(nèi)部稅務審計可進一步促使企業(yè)稅務實現(xiàn)精細化管理，由此為企業(yè)財務管控提供助力。

一、內(nèi)部稅務審計的概述

（一）本質(zhì)。稅務審計主要是指由稅務機關負責對企業(yè)稅源加以監(jiān)控的工作內(nèi)容。作為一種行政管理手段，它能有效規(guī)范納稅企業(yè)行為，使其自覺遵守稅收制度，進而加強我國稅源建設。稅務審計具體借助的是稅務機關自有的權威性、獨立性特征，既能對納稅者的實際情況進行有效監(jiān)督，又能給出可行性建議，以便企業(yè)稅務管理工作能夠順利進行。它與稅務稽查相比并不具備強制執(zhí)行特性，但可利用行政手段對納稅企業(yè)稅務管理事項進行干預。而內(nèi)部稅務審計是依據(jù)審計方法對納稅者的相關信息進行核實、評定，由此起到提高稅務管理效率作用的管理行為。另外，內(nèi)部稅務審計還能利用在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度，以此提高企業(yè)稅務管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。（二）目標。內(nèi)部稅務審計能夠有助于增強企業(yè)稅務風險的預測能力，促使企業(yè)規(guī)避稅務風險，并且能夠針對財務管理存在的具體問題提出解決方案，保證企業(yè)能夠及時納稅。比如在企業(yè)財務管理工作中會遭受稅務風險，而通過內(nèi)部稅務審計能夠有效找出風險點，從而促使企業(yè)能夠在法律的保障下履行納稅職責，也能保證我國稅源充足。因此，內(nèi)部稅務審計具有重要效用。（三）職能。在企業(yè)里建立內(nèi)部稅務審計，一方面，能夠有利于企業(yè)實現(xiàn)良好的內(nèi)控目標，為稅務審計機關提供準確性較高的稅務信息。另一方面，還能保證企業(yè)稅務管理內(nèi)容落實到位，規(guī)避企業(yè)稅務風險。內(nèi)部稅務審計的職能主要包括以下兩部分：一是為企業(yè)會計師應針對企業(yè)稅務內(nèi)控機制進行細致的分析，并從中找到潛在風險，與此同時還需對企業(yè)財務報表等信息進行精準審計；二是內(nèi)部稅務審計能對內(nèi)控機制中的不足之處加以調(diào)整，保證企業(yè)稅務管理工作效率有所提高。

二、內(nèi)部稅務審計對企業(yè)稅務管理的重要作用

摘要：如今，隨著我國現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展，環(huán)境污染問題更加嚴重，使我國環(huán)保企業(yè)迎來了更好的發(fā)展機遇。與其他企業(yè)相比，環(huán)保企業(yè)具有一定的差異，主要是因為對于硬件設施有著比較高的要求，需要加強資金投入，但是盈利空間比較有限，所以，整個環(huán)保行業(yè)在發(fā)展中，對于政策有著非常高的依賴性。也正是在這種環(huán)境下，對于規(guī)模比較小的環(huán)保企業(yè)來說，面臨的稅負壓力比較大，這就需要對稅務管理工作高度重視。本文主要針對“營改增”背景下，對目前環(huán)保企業(yè)所面臨的稅務風險問題進行了深入分析，并結合相關經(jīng)驗，提出了一些優(yōu)化環(huán)保企業(yè)稅務管理的相關策略，希望能為相關人員提供合理的參考依據(jù)。

關鍵詞：稅務管理；環(huán)保企業(yè)；稅務風險

一、環(huán)保企業(yè)稅收環(huán)境分析

環(huán)境保護工作一直是我國所關注的重點內(nèi)容，如今，基于新時期發(fā)展背景，國家加大了對環(huán)保企業(yè)發(fā)展的投入力度，并且前后出臺了一些相關政策，通過這些優(yōu)惠政策的全面實施，可以在一定程度上降低環(huán)保企業(yè)所面臨的稅負壓力。例如，鼓勵環(huán)保技術與環(huán)保設備開發(fā)企業(yè)在技術研發(fā)與服務方面加大投入，并保證這類企業(yè)可以得到財政方面的支持。另外，在環(huán)保企業(yè)所進口設備是用于廢水處理與污泥處理等方面時，應該對其免征增值稅與關稅。當環(huán)保企業(yè)對設備進行投資時，也可以按照相應的比例進行稅額抵免。其次，對于環(huán)境服務類企業(yè)，在增值稅繳納的過程中，可以享受即征即退的政策，并且所得稅享受三免三減半。結合相關的調(diào)查結果可以了解，我國環(huán)保企業(yè)在技術創(chuàng)新方面，對于資金有著非常高的要求，但是目前所面臨的稅制環(huán)境呈現(xiàn)出了非常明顯的復雜性，這就使得企業(yè)稅務風險類型不斷增加。特別是在我國企業(yè)改革背景下，環(huán)保企業(yè)稅務風險范圍不斷拓展，這不但會對企業(yè)節(jié)稅效果產(chǎn)生非常嚴重的影響，并且也會降低企業(yè)對資金的利用效率，從而對企業(yè)信譽產(chǎn)生一定的負面影響。

二、目前環(huán)保企業(yè)稅務風險與稅務管理方面存在的問題

目前，我國環(huán)保企業(yè)在發(fā)展中還面臨著一定的稅務風險，主要體現(xiàn)了在少繳稅與多繳稅兩個方面。首先，對于少繳稅而言，因為企業(yè)沒有繳納足額的稅金，或者是沒有在規(guī)定的時間內(nèi)繳納，稅務機關將會對環(huán)保企業(yè)采取一定的處罰措施。而多繳稅主要是因為沒有對各項稅收優(yōu)惠政策進行充分利用，在一定程度上提升了企業(yè)的額外支出，導致企業(yè)所面臨的稅負壓力不斷增加?；诙悇诊L險產(chǎn)生原因這一角度進行分析，目前環(huán)保企業(yè)稅務管理問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

摘要：稅務管理是集團企業(yè)一項重要的工作，伴隨著我國稅收體制的不斷變化，集團企業(yè)稅務管理方式改革與創(chuàng)新也勢在必行。本文先分析了集團企業(yè)稅務管理的重要性，并指出了當前集團企業(yè)稅務管理中存在的問題，然后針對這些問題，就集團企業(yè)稅務管理方式改革與創(chuàng)新作了具體探討。

關鍵詞：集團企業(yè)；稅務管理；改革與創(chuàng)新

1引言

集團企業(yè)是擁有多家子公司的團體企業(yè)，其稅務管理工作質(zhì)量對集團企業(yè)的整體發(fā)展起著重要的作用。集團企業(yè)稅務管理工作是在稅法基礎上開展的，由于我國稅收管理政策處于不斷變化和完善中，集團企業(yè)應當根據(jù)我國稅收管理相關政策不斷調(diào)整自身稅收管理方式。只有及時改革和創(chuàng)新稅收管理方式，才能更好地迎合稅收政策變化，制定出適合自己的稅務繳納方式，進而有效降低稅負，規(guī)避稅務風險，推動自身的更好發(fā)展。

2集團企業(yè)稅務管理的重要性

集團企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟主體之一，其發(fā)展與其自身稅務管理工作有著直接的關聯(lián)性。對于集團企業(yè)而言，他們需要繳納一定的稅務，但是許多企業(yè)一味地追求降低稅負而選擇偷稅、漏稅，這不僅會增加財務風險，同時還會削減企業(yè)形象。對此，加強集團企業(yè)稅務管理至關重要。企業(yè)稅務管理是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅收優(yōu)惠政策來減少企業(yè)納稅的一種行為。企業(yè)稅務管理是法律許多的方式，做好企業(yè)稅務管理，不僅可以有效規(guī)避偷稅、漏稅等行為的發(fā)生，同時有利于產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化、資源的合理配置，減少企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，推動集團企業(yè)的又好又快發(fā)展[1]。