導(dǎo)語：地產(chǎn)集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點管控研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、概述

地產(chǎn)行業(yè)作為新的經(jīng)濟增長點，已經(jīng)慢慢成為構(gòu)成國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)。伴隨著住房消費市場的日益火爆，人們對地產(chǎn)企業(yè)的關(guān)注度越來越高，因此，政府對地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)管也越來越嚴(yán)格。因此，地產(chǎn)企業(yè)的管理者需要認(rèn)識到加強企業(yè)稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點防控的重要性，積極采取有效的措施規(guī)避風(fēng)險，從而促進地產(chǎn)市場的高效發(fā)展。在風(fēng)險范疇中，地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險點是關(guān)鍵因素?；诖?，地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點主要就是在實際的稅款繳納過程中，由于未嚴(yán)格遵守稅務(wù)法規(guī)以及不確定的涉稅行為而產(chǎn)生的利益損失。例如，如今很多地產(chǎn)集團企業(yè)沒有遵守稅收法規(guī)，在查證的過程中存在偷稅漏稅的嫌疑，因此，需要補稅以及承擔(dān)相應(yīng)的罰款責(zé)任。或者地產(chǎn)集團企業(yè)沒有根據(jù)稅收優(yōu)惠政策承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)責(zé)任，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來一些不必要的損失。

二、地產(chǎn)集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素分析

（一）外部因素。1.立法層面存在欠缺。我國立法一般以公法為主體，因此，在一定程度上決定了立法主要是為保障國家利益而服務(wù)的，對國家權(quán)力的保護機制遠遠大于對公民即納稅人的保護。因此，在行使權(quán)力的過程中，容易出現(xiàn)納稅人和納稅機關(guān)之間權(quán)責(zé)利不對等的情況，使得納稅人處于不利的地位。2.稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。在我國，稅款的征收部門在行使稅務(wù)權(quán)力的過程中存在較大的隨意性，對不合規(guī)范的情形解釋往往含糊其辭，對立法和政策規(guī)定的合理性考慮不足，因此，為地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了經(jīng)營隱患。3.經(jīng)營環(huán)境發(fā)生的變化。我國市場經(jīng)濟隨著市場價格的變動以及國際發(fā)展的形勢一直處于不斷變化之中，如果企業(yè)沒有及時建立良好的稅務(wù)管理機制，就無法規(guī)避市場風(fēng)險帶來的一些經(jīng)營惡果，使企業(yè)發(fā)展陷入困境。例如，相關(guān)部門為了抑制房價的惡性上漲，出臺了一些打壓政策，增加了地產(chǎn)集團企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的可能性。（二）企業(yè)自身的因素。1.企業(yè)納稅和風(fēng)險防控意識較差。很多地產(chǎn)集團企業(yè)將納稅當(dāng)作一種負(fù)擔(dān)，甚至對納稅懷有抱怨的心理。再加上管理者依法納稅的意識淡薄，缺乏誠信思想，沒有認(rèn)識到企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要承擔(dān)的社會責(zé)任，因此，時常會采取一些非法措施逃避納稅，不僅為政府的監(jiān)管帶來負(fù)擔(dān)，也加重了經(jīng)營風(fēng)險。除此之外，一些地產(chǎn)企業(yè)沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策，無形之中增加了過多的納稅成本。2.企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不足。想要全面提升地產(chǎn)集團企業(yè)的抗風(fēng)險能力，最重要的就是提升企業(yè)財稅人員的素質(zhì)。但是，當(dāng)前很多地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務(wù)管理人員雖然具備專業(yè)的財務(wù)稅收知識，卻缺乏相關(guān)的實踐經(jīng)驗，再加上受自身素質(zhì)的限制，以及稅務(wù)市場各類信息的變動，直接影響了企業(yè)管理者的納稅管理決策，從而不利于企業(yè)的發(fā)展和運行。很多財務(wù)人員在處理問題的時候沒有與企業(yè)其他部門的員工積極溝通，缺乏責(zé)任心，在工作中無法判斷原始憑證的真實性，常常進行事后監(jiān)管，沒有認(rèn)識到稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點管控的重要性。3.企業(yè)內(nèi)部管控機制不規(guī)范。地產(chǎn)集團企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部機制的確立是促進企業(yè)發(fā)展和運行的關(guān)鍵因素。由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)，包括人力資源運行、績效和工作內(nèi)容考核以及與外界企業(yè)的溝通等。但是，當(dāng)前的情況卻是很多地產(chǎn)集團企業(yè)缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部稅務(wù)控制機制，財務(wù)人員素質(zhì)較為低下，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)決策前無法做到有據(jù)可依，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險。4.稅收籌劃失敗造成的風(fēng)險。這里所說的稅收籌劃是指納稅人在合法的情況下，按照法律規(guī)定的稅收政策，對各種納稅方案進行分析和預(yù)測并決定投資行為的一種籌劃活動，從而達到不納稅或少納稅的目的。但是，當(dāng)前我國地產(chǎn)集團企業(yè)的稅負(fù)比較高，稅收的籌劃時間相對較長，再加上需要籌劃的內(nèi)容較多，給企業(yè)帶來了很多不必要的稅收成本。

三、地產(chǎn)集團企業(yè)稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點的管控措施分析

（一）設(shè)置專門的稅務(wù)管理制度。當(dāng)前，地產(chǎn)集團企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的特點，本著可持續(xù)發(fā)展的原則，設(shè)置專門的稅務(wù)崗位和稅收管理人員，以提升內(nèi)部稅務(wù)控制的管理質(zhì)量。需要注意的是，各崗位之間的權(quán)責(zé)需要具體，對于內(nèi)部組織相對復(fù)雜的集團企業(yè)來說，應(yīng)該設(shè)立專門的管理部門和崗位機制，例如，可以在企業(yè)分公司中設(shè)置稅務(wù)崗位；集團型的企業(yè)需要設(shè)置下屬的產(chǎn)品服務(wù)部以及稅務(wù)部門等，從而保障企業(yè)日常稅務(wù)工作的科學(xué)化和合理性。但是，對于一些初具規(guī)模的小企業(yè)來說，如果沒有條件設(shè)置專門的稅務(wù)崗位，就應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的素質(zhì)，使其在充分了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的情況下，提升稅務(wù)管理質(zhì)量。（二）建立有效的地產(chǎn)集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估機制。首先，確定地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險點。對財務(wù)報表內(nèi)因素的風(fēng)險進行分析。對于企業(yè)內(nèi)的固定資產(chǎn)和金融資產(chǎn)等應(yīng)該準(zhǔn)確計量，不能擅自調(diào)整；財務(wù)管理者應(yīng)該明確區(qū)分金融資產(chǎn)的投資所得稅和各項優(yōu)惠政策，一旦企業(yè)發(fā)生財務(wù)損失需要及時向稅務(wù)機關(guān)報案，防止造成更大的責(zé)任。對財務(wù)報表表外因素的風(fēng)險進行控制。確認(rèn)投資主體，保證稅收管轄權(quán)的歸屬，對稅務(wù)相關(guān)行為進行規(guī)范。其次，構(gòu)建地產(chǎn)集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。稅務(wù)管理人員需要分析和總結(jié)土地增值稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅等，在上報的過程中需要申報納稅風(fēng)險點，以分析企業(yè)在涉稅時可能面臨的風(fēng)險點，從而構(gòu)建科學(xué)的預(yù)測和防控體系。（三）完善相關(guān)的控制活動。地產(chǎn)集團企業(yè)需要根據(jù)自身的評價體系和稅務(wù)風(fēng)險評估的結(jié)果，思考風(fēng)險管理的效益和成本，在建立內(nèi)部控制機制的前提下，制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對政策，從而提升企業(yè)的抗風(fēng)險能力。地產(chǎn)集團企業(yè)也需要以成本和效益為基本原則，根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，確立完善的稅務(wù)風(fēng)險識別數(shù)據(jù)庫。企業(yè)的稅務(wù)部門也需要參與到日常的企業(yè)決策和經(jīng)營活動中，持續(xù)監(jiān)控并跟蹤相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。（四）建立科學(xué)的溝通機制和監(jiān)督機制。地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務(wù)部門需要主動收集市場內(nèi)外的有效信息，并對相關(guān)稅務(wù)程序進行明確規(guī)定，保證企業(yè)內(nèi)外的稅務(wù)工作可以在合理的范圍內(nèi)進行。同時，還應(yīng)該加強稅企溝通，使企業(yè)獲取先進的稅務(wù)信息，提升企業(yè)的誠信形象，從而得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)同和信任。除此之外，地產(chǎn)集團企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)督部門或內(nèi)部審計部門還需要定期對稅務(wù)風(fēng)險的控制機制進行有效的反饋，隨時評價風(fēng)險控制工作的科學(xué)性，將審核和評價結(jié)果定期呈交到審計部門手中，樹立企業(yè)的良好形象。同時，審計部門也需要對稅務(wù)管理中不合理的內(nèi)容和機制進行確立和整改，一旦發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題和隱患需要采取合理的措施應(yīng)對，防止為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來負(fù)擔(dān)。同時，對企業(yè)中有效合理的控制手段要積極宣揚，從而提升企業(yè)稅務(wù)管控的有效性。

四、結(jié)語

對地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點進行分析，不僅能夠提升企業(yè)的經(jīng)營效率，還能促進其實現(xiàn)預(yù)期的社會效益。因此，稅務(wù)部門需要設(shè)置專門的稅務(wù)管理制度，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險評估機制，完善相關(guān)的控制活動，建立科學(xué)的溝通機制和監(jiān)督機制，在完善企業(yè)管理機制的同時，促進地產(chǎn)事業(yè)的良好發(fā)展。

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作者:徐俊 單位:青島創(chuàng)和嘉祺實業(yè)有限公司