導(dǎo)語：房地產(chǎn)公司內(nèi)部稅務(wù)控制管理研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化推進(jìn)，房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量不斷增多，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，如何建立房企的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題，而稅務(wù)內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，可以說做好企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控，企業(yè)就能夠在內(nèi)部管理上建立有效的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此完善稅務(wù)內(nèi)控管理成為企業(yè)發(fā)展之關(guān)鍵。本文論述了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理的必要性，提出其管理的不足之處，并給出了完善建議，以確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、房地產(chǎn)企業(yè)做好內(nèi)部稅務(wù)控制管理的必然性

房地產(chǎn)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，其相關(guān)的稅費(fèi)是我國稅收的關(guān)鍵組成部分，我國也逐年加強(qiáng)了對(duì)其的稅務(wù)征管。另外，房企高收入、高風(fēng)險(xiǎn)的特性，使其必須處理好內(nèi)控管理，其中稅收內(nèi)控管理又是重要內(nèi)容，關(guān)系到整個(gè)市場(chǎng)的良性有序，同時(shí)又能夠?qū)Ψ科笃鸬胶侠淼目刂谱饔?，使地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制管理的不足

（一）稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境問題。（1）缺少稅務(wù)專業(yè)崗位，大部分房企的稅務(wù)管理工作都是由財(cái)會(huì)部門兼任，沒有專門的稅務(wù)崗位，使得稅務(wù)工作分工及職能不清晰，一旦發(fā)生問題互相推諉。另外，近年來稅務(wù)工作的專業(yè)度越來越高，財(cái)務(wù)部門卻缺乏既懂會(huì)計(jì)又懂稅務(wù)的人才，相關(guān)人員稅務(wù)職業(yè)素養(yǎng)的缺乏，導(dǎo)致實(shí)際稅務(wù)工作的處理僅僅體現(xiàn)在納稅申報(bào)等基礎(chǔ)工作上，缺少對(duì)企業(yè)涉及的稅務(wù)合理籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管控等工作，使得企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)加大，阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。（2）員工缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)部門完成，其他部門員工也認(rèn)為稅務(wù)工作與自己無關(guān)，并不是自己的職務(wù)范疇，使得在處理日常業(yè)務(wù)工作過程中，毫無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有在事前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，造成財(cái)務(wù)部門在處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)十分被動(dòng)，使得房企不能合理避稅、減少稅收成本，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益減少。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題。（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，部分房企關(guān)注的是土地、前期、開弓、銷售等階段的工作，對(duì)其中隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不關(guān)注，或者缺乏了解，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不值得過多的關(guān)注，使得房企在經(jīng)營過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)逐漸累積并最終發(fā)生，給企業(yè)造成損失。（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃，部分房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營各類項(xiàng)目時(shí)，并不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，對(duì)各類稅務(wù)指標(biāo)視而不見，也沒有整合及剖析稅收影響相關(guān)的材料，對(duì)房企未來應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成隱患。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)處理，部分房企對(duì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后的后果沒有充分認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的應(yīng)急措施，一旦發(fā)生問題，甚至不能第一時(shí)間找到風(fēng)險(xiǎn)因素及原因，處理起來無從下手，不能及時(shí)減小企業(yè)損失，影響企業(yè)良性健康發(fā)展。（三）稅務(wù)內(nèi)控運(yùn)行問題。（1）稅務(wù)工作流程，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作一般都是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算，而后填寫報(bào)表，但并沒有對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事前管控，只是單純的稅務(wù)申報(bào)。企業(yè)納稅階段，同樣是財(cái)務(wù)人員申報(bào)后繳納稅款，在這一過程中，并沒有其它管理部門對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行復(fù)審，當(dāng)發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)也不能盡快更正，不僅影響了房企稅收工作的時(shí)效和精確性，同時(shí)使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步增加。（2）稅收材料存檔，房企稅務(wù)具有涉及種類多、內(nèi)容流程繁雜等特點(diǎn)，因此企業(yè)內(nèi)部具有很多的稅務(wù)材料，但企業(yè)只關(guān)心稅務(wù)事項(xiàng)的完成與否，忽略對(duì)稅務(wù)材料的存檔，企業(yè)各職能部門在協(xié)調(diào)交流稅務(wù)問題時(shí)，因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)稅務(wù)材料作為憑據(jù)，使各職能部門之間稅務(wù)問題不能得到妥善解決。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審，部分房地產(chǎn)企業(yè)不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審工作，當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)事件時(shí)不能馬上發(fā)現(xiàn)，只好被動(dòng)地承受稅務(wù)處罰，給企業(yè)帶來不利影響。（四）稅務(wù)信息溝通問題一般情況下，因?yàn)楣ぷ髀毮芗胺秶拗?，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)信息只有財(cái)務(wù)部門及高層領(lǐng)導(dǎo)知曉。但在當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境下，稅務(wù)信息需要共享，各職能部門因無法及時(shí)掌握企業(yè)稅務(wù)信息，導(dǎo)致在運(yùn)營過程中對(duì)稅務(wù)的處理有著較大的區(qū)別，一旦稅務(wù)出現(xiàn)問題，極易引起各職能部門之間的糾紛，進(jìn)而影響企業(yè)的運(yùn)營環(huán)境。

三、完善房企內(nèi)部稅務(wù)控制管理的建議

（一）完善房企內(nèi)控稅務(wù)環(huán)境。（1）建立稅務(wù)專項(xiàng)管理部門，房地產(chǎn)企業(yè)需要建立稅務(wù)專項(xiàng)管理部門作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門的同級(jí)別部門，使財(cái)務(wù)手中的涉稅工作順利交接到稅收崗位。按照房企自身特性及現(xiàn)實(shí)稅務(wù)狀況，確定稅務(wù)崗位的內(nèi)容及內(nèi)部人員的職責(zé)，其中包含：涉稅業(yè)務(wù)的核算及申報(bào)；發(fā)票的領(lǐng)用、使用及監(jiān)管；對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析及預(yù)估；對(duì)我國最新稅收制度的學(xué)習(xí)及企業(yè)對(duì)內(nèi)培訓(xùn)。利用完備的稅收工作，降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的隱患，促使企業(yè)健康運(yùn)行。（2）提升員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)良性發(fā)展的基礎(chǔ)之一，就是管理層是否關(guān)注企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)有必要提升全體職工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，利用定期宣講及培訓(xùn)，對(duì)全體職工進(jìn)行稅收法律法規(guī)的宣貫，并讓其深刻地領(lǐng)會(huì)到，稅務(wù)問題不只是關(guān)系到當(dāng)下公司的運(yùn)營狀況，對(duì)長遠(yuǎn)發(fā)展也有著深刻影響。（二）強(qiáng)化房企稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（1）提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，行業(yè)的發(fā)展速度與行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)關(guān)系，也就是說企業(yè)發(fā)展速度越快，其中隱含的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。房地產(chǎn)業(yè)無疑是發(fā)展速度極快的行業(yè)，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，進(jìn)而進(jìn)行妥善的風(fēng)險(xiǎn)管控。同時(shí)，企業(yè)需要建立與之對(duì)應(yīng)的信息檔案，對(duì)于已經(jīng)識(shí)別完畢的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理、分析、存檔，一旦發(fā)生相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能夠及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)。另外，需要把產(chǎn)生隱患的原因深刻剖析，找出問題癥結(jié)，進(jìn)而從源頭對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。（2）完善稅收工作的風(fēng)險(xiǎn)剖析，房企需要對(duì)已鑒別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量及定性剖析，并按照嚴(yán)重程度進(jìn)行排序。在剖析過程中，定量與定性對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的剖析結(jié)果不同，需要兩者互相結(jié)合，最終形成有效分析，進(jìn)而促進(jìn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。（3）完善稅收風(fēng)險(xiǎn)處理，房企對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒別及剖析后，企業(yè)決策層就必須立即制訂處理風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施。此外，企業(yè)管理層需要根據(jù)自身特性及風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度，出具多套處理措施，以保證風(fēng)險(xiǎn)的全面處理。在符合我國相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理需要根據(jù)企業(yè)利益最大化原則來制定，并予以實(shí)施。（三）加強(qiáng)對(duì)管控稅收風(fēng)險(xiǎn)。（1）完善稅務(wù)工作流程，房地產(chǎn)企業(yè)常規(guī)稅務(wù)工作中，涉稅業(yè)務(wù)需要提前向企業(yè)相關(guān)職能部門報(bào)告，做好稅務(wù)工作的事前控制。涉及稅務(wù)的業(yè)務(wù)完成后，財(cái)會(huì)部需要立即提報(bào)稅務(wù)材料，而涉稅職能崗位監(jiān)管財(cái)務(wù)部稅收工作的成效。稅收工作流程的改善，不僅提升了稅務(wù)工作的時(shí)效，同時(shí)還使各職能部門之間的稅務(wù)責(zé)任劃分明晰。（2）稅收材料及時(shí)歸檔，房企建立專項(xiàng)的稅務(wù)管理崗后，當(dāng)財(cái)務(wù)部完成稅務(wù)材料后，稅務(wù)管理崗就要及時(shí)采集、整理、存檔，并按照相關(guān)材料管理制度進(jìn)行歸檔，避免稅務(wù)材料混亂、損壞、丟失情況的發(fā)生，方便各職能部門取用，提升稅收工作的有效性。（3）重視涉及稅務(wù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審，房企要每隔一段時(shí)間對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審，其中包含：涉稅業(yè)務(wù)的處理是否正確；稅務(wù)流程是否符合制度；稅務(wù)工作是否按時(shí)完成等。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)將所有審查內(nèi)容編寫成報(bào)告，并上報(bào)給企業(yè)管理層。這不僅能夠提升稅務(wù)工作的客觀性、正確性及時(shí)效性，還可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。（四）提升稅務(wù)信息的溝通質(zhì)量。（1）加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，房企需要形成關(guān)于稅務(wù)信息的交換中心，使各職能單元的人員及內(nèi)部稅務(wù)管理人員能夠進(jìn)行馬上溝通，使企業(yè)稅務(wù)信息高效傳達(dá)。特別是涉稅部門人員通過對(duì)稅務(wù)信息的掌握，確保業(yè)務(wù)開展時(shí)的涉稅問題做到心中有數(shù)，從而提升稅務(wù)管理工作質(zhì)量。另外，最新的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)需要定期在共享中心，并對(duì)員工不理解的問題進(jìn)行集中解答及專項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)課件培訓(xùn)，為房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作夯實(shí)基礎(chǔ)。（2）外部溝通，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中，政府稅務(wù)部門會(huì)進(jìn)行監(jiān)管及檢查，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)繁雜的特性，就需要企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行長期且密切的溝通交流。這不僅使企業(yè)能夠準(zhǔn)確處理稅務(wù)難題，同時(shí)降低稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)處罰的可能性，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及企業(yè)形象顯著提升。

四、結(jié)語

綜上所述，本文通過對(duì)房企稅收內(nèi)控問題的分析，提出了解決的對(duì)策建議。企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就要重視及強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)控管理，本著一切從實(shí)際出發(fā)的原則不斷解決企業(yè)稅務(wù)問題，通過強(qiáng)化稅收內(nèi)控管控來提升綜合管理能力，使企業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］董世敏.構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管控體系的理性思考［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2014（8）.

［2］張?jiān)笀?jiān).建立企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)踐路徑分析與解讀［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2016（2）.

作者:梅瑰 單位:中交鼎信股權(quán)投資管理有限公司