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摘要：企業(yè)的發(fā)展和壯大，離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制的有效介入。本文以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為主要研究對(duì)象，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制策略，開(kāi)展多角度、多層次、多內(nèi)容的策略分析，結(jié)合筆者多年從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的科研經(jīng)驗(yàn)，提供一系列行之有效的改善措施。僅供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理方案

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)情況的持續(xù)向好，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，成為眾多行業(yè)領(lǐng)域關(guān)注的重要議題，一方面，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到企業(yè)的正確運(yùn)行，另一方面，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制策略，對(duì)提升企業(yè)的稅務(wù)管理成效起到不可估量的作用和意義。因此，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究，成為企業(yè)科研的重要議題，引發(fā)一系列的探索和議論。

一、內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)的發(fā)展背景下，“營(yíng)改增”的深入發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅目標(biāo)的實(shí)施和發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)提升注入了新的動(dòng)力和能量，有效助力企業(yè)的健康發(fā)展。特別是企業(yè)內(nèi)部控制策略的實(shí)施，從根本上有效改善了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，通過(guò)建立多部門(mén)聯(lián)動(dòng)監(jiān)督的實(shí)施構(gòu)架，提升企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督成效。特別是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是當(dāng)前企業(yè)“營(yíng)改增”工作的核心內(nèi)容，需要在企業(yè)業(yè)務(wù)方面，管理方面、運(yùn)營(yíng)方面等一系列內(nèi)容進(jìn)深入的調(diào)整和改進(jìn)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理的基本價(jià)值以及核心意義，以企業(yè)內(nèi)部控制為核心，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)，助力企業(yè)稅務(wù)工作的正常開(kāi)展，并規(guī)避部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的發(fā)展阻力。

二、內(nèi)部控制措施的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制措施，主要包括企業(yè)管理的法律法規(guī)、公司章程、組織機(jī)構(gòu)控制模式、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制、財(cái)產(chǎn)保全控制等。其中，企業(yè)管理的內(nèi)部控制，主要取決于企業(yè)內(nèi)部章程的監(jiān)管范圍以及監(jiān)管程度，監(jiān)管力度與國(guó)家法律法規(guī)息息相關(guān)，因此需要企業(yè)內(nèi)部制度制定人員，需要具備專(zhuān)業(yè)的法律知識(shí)，同時(shí)明確相應(yīng)的監(jiān)管職責(zé)，不斷將企業(yè)的規(guī)章管理內(nèi)容與國(guó)家相關(guān)部門(mén)的管理規(guī)章進(jìn)行融合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效實(shí)施。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)控制模式，主要將企業(yè)的管理架構(gòu)，分工成對(duì)應(yīng)的管理體系，利用各個(gè)部門(mén)的職能價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的管理成效，一方面，企業(yè)管理人員需要充分發(fā)揮管理部門(mén)以及管理人員的基本能力實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的精準(zhǔn)布控，另一方面，需要借助企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理體系的高效性和快捷性，減少組織架構(gòu)臃腫帶來(lái)的運(yùn)營(yíng)壓力，減少組織架構(gòu)體系龐大帶來(lái)的令行禁止問(wèn)題。預(yù)算控制，是內(nèi)部控制策略的重要內(nèi)容，主要涵蓋企業(yè)日常工作的相關(guān)內(nèi)容，包括籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資等方面內(nèi)容，企業(yè)管理人員需要針對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，制定一系列管理措施以及管理標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行系統(tǒng)化的梳理和總結(jié)。

三、內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）規(guī)范內(nèi)部控制的工作流程。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因此需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作流程進(jìn)行梳理和分析，系統(tǒng)化改善企業(yè)當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。首先，以稅務(wù)工作的目標(biāo)主體進(jìn)行分類(lèi)和梳理，明確各個(gè)項(xiàng)目的稅務(wù)情況，尤其是部分項(xiàng)目在運(yùn)行過(guò)程中，極有可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，其中大多是以銷(xiāo)售人員或者管理人員，未能將業(yè)務(wù)的稅務(wù)項(xiàng)目與銷(xiāo)售內(nèi)容進(jìn)行區(qū)分，導(dǎo)致后續(xù)銷(xiāo)售過(guò)程中缺乏對(duì)稅務(wù)工作的重視，引發(fā)一系列的漏稅問(wèn)題。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，需要明確企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，同時(shí)對(duì)銷(xiāo)售中的環(huán)節(jié)以及基本流程進(jìn)行確認(rèn)，從基本環(huán)節(jié)入手，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的有的放矢，減少對(duì)應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)規(guī)定以及稅務(wù)規(guī)則極為繁雜，并且近年來(lái)更新速度快，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)控控制的基本流程，減少可能發(fā)生的管理風(fēng)險(xiǎn)，明確基本的步驟和環(huán)節(jié)，規(guī)避漏稅問(wèn)題的產(chǎn)生和影響。（二）創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)監(jiān)管體系。監(jiān)管體系的創(chuàng)建，一方面，要脫離現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系，以獨(dú)立的管理架構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)建，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與監(jiān)管人員的有效配置，另一方面，監(jiān)管體系需要企業(yè)創(chuàng)建完善的管理制度以及管理內(nèi)容，任何企業(yè)相關(guān)人員都要受到稅務(wù)管理體系的監(jiān)督和管理。通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的創(chuàng)建，可以提升企業(yè)稅務(wù)管理體系的監(jiān)管成效。特別明確監(jiān)管人員的責(zé)任和權(quán)利，可以在企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題的直接管理。例如，員工A利用職務(wù)便利，將部分企業(yè)稅務(wù)資金進(jìn)行貪污，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。借助企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行管理和控制。既能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)問(wèn)題實(shí)現(xiàn)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)，同時(shí)還能夠結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理策略，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人員以及稅務(wù)工作進(jìn)行處理和解決，避免企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。特別是一些管理體系龐大的國(guó)際企業(yè)，雖然具備一定內(nèi)容的稅務(wù)監(jiān)管體系，但是隨著時(shí)代的發(fā)展，同樣需要不斷地完善和強(qiáng)化，有效改善監(jiān)管體系的滯后問(wèn)題，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作的實(shí)際成效。管理體系的創(chuàng)建和完善，需要企業(yè)投入相關(guān)的人力、物力、財(cái)力，并且根據(jù)企業(yè)投入的資源按部就班地開(kāi)展和運(yùn)行，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序進(jìn)行，保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心利益，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理體系的健康化運(yùn)行。（三）聘用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，其基本的核心素養(yǎng)，是對(duì)企業(yè)稅務(wù)體系極為熟悉和了解，同時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，具有清晰的邏輯和精準(zhǔn)的判斷，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流情況，可以實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的剖析和研究，能夠?yàn)槠髽I(yè)的未來(lái)發(fā)展，指明方向。近年來(lái)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，由于市場(chǎng)的極度稀缺性，導(dǎo)致人才問(wèn)題一直是企業(yè)發(fā)展的重要障礙。一方面，企業(yè)可以借助內(nèi)部控制策略，對(duì)企業(yè)具有相關(guān)潛力的專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行培養(yǎng)和教學(xué)。特別是一些專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)于稅務(wù)管理工作可以輕車(chē)熟路，減少專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的教學(xué)和培養(yǎng)。另一方面，在人才市場(chǎng)中，聘用一些具備專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的核心人才，從福利待遇、薪酬條件等一系列方面，吸引稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的加盟和參與，助力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效解決，規(guī)避企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)危機(jī)。與企業(yè)內(nèi)部的培養(yǎng)策略有所不同，聘用人才可以實(shí)現(xiàn)快速進(jìn)入角色，幫助企業(yè)及時(shí)檢查可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)應(yīng)的運(yùn)營(yíng)成本也會(huì)進(jìn)一步加大，而企業(yè)內(nèi)部的人才培養(yǎng)策略，雖然受培訓(xùn)后期以及培訓(xùn)成效等多方面的影響，但是內(nèi)部人才的參與更能夠提升企業(yè)全體員工的積極性，同時(shí)還能夠改善企業(yè)內(nèi)部的管理成效，助力企業(yè)人人向上的發(fā)展理念。［1］（四）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用線上管理體系。隨著OA、阿爾法等相關(guān)企業(yè)管理軟件的應(yīng)用，以金蝶為代表的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，已經(jīng)成為許多知名企業(yè)的應(yīng)用策略。一方面，借助線上財(cái)務(wù)管理體系，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)工作智能化辦理，提醒相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)工作的辦理，另一方面，線上辦理模式，可以有效規(guī)避人為操作過(guò)程中存在主觀性偷稅、漏稅問(wèn)題，減少可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在線上開(kāi)展財(cái)務(wù)管理模式，可以提升企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理效率，降低企業(yè)的稅務(wù)管理成本，提升企業(yè)稅務(wù)工作的管理成效。利用信息技術(shù)手段，以數(shù)字化管控模式，進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)管理的各項(xiàng)職能，深入貫徹國(guó)家稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的基本要求，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)開(kāi)展對(duì)應(yīng)的稅務(wù)工作。信息技術(shù)手段的加持和應(yīng)用，有效改善傳統(tǒng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，特別是在大型國(guó)有企業(yè)，能夠精準(zhǔn)判斷企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，針對(duì)具體的稅務(wù)環(huán)節(jié)，有效確認(rèn)對(duì)應(yīng)的稅務(wù)人員以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)判斷，同時(shí)還能夠?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)工作，提供有效的解決策略，助力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的妥善處理。另外，線上稅務(wù)處理系統(tǒng)，還能夠與地方稅務(wù)網(wǎng)站進(jìn)行直鏈，可以快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)需求。［2］（五）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及納稅觀念。合法合規(guī)納稅，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)和根本，我國(guó)企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中，大多缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及納稅觀念，特別是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)成員，相關(guān)理念的缺乏必然引發(fā)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，當(dāng)問(wèn)題累積到一定程度后，不僅會(huì)遭到有關(guān)部門(mén)的處罰，同時(shí)還會(huì)因?yàn)槁┒悊?wèn)題，成為行業(yè)內(nèi)的笑柄，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)社會(huì)信譽(yù)的喪失。近年來(lái)，隨著“企查查、天眼查”等APP的出現(xiàn)，針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可以利用APP進(jìn)行檢查，因此企業(yè)漏稅問(wèn)題發(fā)生后，對(duì)應(yīng)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大，需要借助企業(yè)內(nèi)部管理策略，提升企業(yè)全體成員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升對(duì)于納稅的基本理念與基本認(rèn)識(shí)，規(guī)避傳統(tǒng)的落后理念，以新思維、新策略、新制度，提升企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)文化氛圍，增加企業(yè)人員的基本常識(shí)，助力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效的提升和改善［3］。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制策略的應(yīng)用和實(shí)施，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到積極的改善促進(jìn)作用，同時(shí)借助多種策略的融合和介入，有效改善企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，特別是以企業(yè)管理人員、管理體系、管理制度、管理文化、管理環(huán)境等一系列內(nèi)容組織的管理系統(tǒng)，需要不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理策略的實(shí)踐成效，深化企業(yè)稅務(wù)工作的多方面影響，積極構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理脈絡(luò)，助力企業(yè)稅務(wù)管理成效的創(chuàng)新和突破。

參考文獻(xiàn)

［1］牟超.基于內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.大眾投資指南，2020（23）.

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［3］張冬海.探尋完善會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)對(duì)規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性［J］.中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2020（22）.

作者:郭靚 單位:河北工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院