導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開(kāi)始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門(mén)的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門(mén)要成為“學(xué)習(xí)型部門(mén)”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門(mén)各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)

政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢(shì)下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

篇2

為了加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的事前稅務(wù)治理，提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局于2009年正式《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，明確提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容；企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在法定報(bào)告內(nèi)容和法定披露制度不斷強(qiáng)化的環(huán)境下，公司必須實(shí)施稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的相關(guān)流程，董事會(huì)應(yīng)對(duì)包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)的公司治理體系負(fù)責(zé)。

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)上市公司因涉稅問(wèn)題，引發(fā)公司股價(jià)下挫，給公司的形象造成嚴(yán)重?fù)p害的事件，屢見(jiàn)不鮮。中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部的《2012年上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管報(bào)告》顯示，企業(yè)在收入確認(rèn)、金融資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資和政府補(bǔ)助等會(huì)計(jì)處理方面仍存在較大問(wèn)題，企業(yè)存在被調(diào)整稅款的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)治理已經(jīng)成為眾多國(guó)內(nèi)企業(yè)在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通過(guò)總結(jié)稅務(wù)治理具體實(shí)踐，提升國(guó)內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)治理水平。

二、企業(yè)稅務(wù)治理相關(guān)理論

（一）稅務(wù)治理的定義英國(guó)學(xué)者M(jìn)r David Fwilliam認(rèn)為稅務(wù)治理的定義，可簡(jiǎn)單地表達(dá)為公司治理，而與稅務(wù)相關(guān)，來(lái)協(xié)助董事提高公司價(jià)值，從而增加股東和其它利益相關(guān)者的利益。根據(jù)我國(guó)學(xué)者王家貴的解釋，企業(yè)稅務(wù)治理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃和計(jì)劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告等全過(guò)程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)治理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運(yùn)用，事前籌劃和計(jì)劃實(shí)施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，還包括避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。稅務(wù)治理作為公司治理的一項(xiàng)重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達(dá)到化解不特定稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)及成本，以創(chuàng)造企業(yè)整體價(jià)值。影響企業(yè)稅務(wù)治理的因素主要包括：

（1）外部因素：客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境（主要指稅收負(fù)擔(dān)水平）對(duì)企業(yè)稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務(wù)征管部門(mén)的稅收征管壓力和對(duì)企業(yè)運(yùn)用稅收政策及籌劃項(xiàng)目的認(rèn)可程度，企業(yè)外部利益相關(guān)者（主要指股東）對(duì)企業(yè)稅務(wù)治理水平的認(rèn)可程度。

（2）內(nèi)部因素： 企業(yè)董事會(huì)及管理層對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及企業(yè)稅務(wù)部設(shè)置和稅務(wù)治理人員的專業(yè)能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問(wèn)題應(yīng)對(duì)能力和稅務(wù)公共關(guān)系溝通能力等。

（二）稅務(wù)治理的目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)治理有兩大目標(biāo)，分別是風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值創(chuàng)造。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控至最佳水平，以創(chuàng)造企業(yè)的整體價(jià)值及維護(hù)企業(yè)善盡社會(huì)責(zé)任的形象，是大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理的關(guān)鍵所在。

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括政策遵從風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)：政策遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，財(cái)稅人員對(duì)涉稅業(yè)務(wù)核算和會(huì)計(jì)處理的不正確或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷(xiāo)證照、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，因缺乏安排或者稅務(wù)籌劃不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加或者承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅務(wù)價(jià)值。稅務(wù)價(jià)值，通過(guò)運(yùn)用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，遵守稅收法律、法規(guī)及政策形成的公司形象，包括有形價(jià)值和無(wú)形價(jià)值：有形價(jià)值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規(guī)及政策，通過(guò)稅收籌劃等手段，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是可量化的經(jīng)營(yíng)成果。無(wú)形價(jià)值主要指良好的稅務(wù)治理可以幫助公司形成良好的聲譽(yù)，提升公司的社會(huì)形象，有助于公司吸引人才、資本市場(chǎng)融資等，是難以量化的經(jīng)營(yíng)行為。

（三）COSO框架與企業(yè)稅務(wù)治理2004年美國(guó)COSO委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（ERM），拓展了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過(guò)程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制是用以促進(jìn)效率，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和對(duì)法律法規(guī)的遵從。COSO報(bào)告認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制有如下三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)的效率和效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和符合相應(yīng)的法律法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)治理對(duì)上述三大內(nèi)控目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生重要影響。、

基于COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)應(yīng)從以下五個(gè)方面落實(shí)稅務(wù)治理：（1）控制環(huán)境。指企業(yè)整體應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)戰(zhàn)略和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，包括管理層對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度制定和溝通的范圍，以及稅務(wù)部在集團(tuán)的地位。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。指企業(yè)應(yīng)對(duì)不同類別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的熟悉程度和反應(yīng)，包括企業(yè)識(shí)別、評(píng)估、管理和消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程。（3）控制活動(dòng)。指企業(yè)通過(guò)設(shè)計(jì)和制定詳細(xì)的流程對(duì)已識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的控制，包括詳細(xì)的規(guī)章制度、復(fù)核、審批和運(yùn)用外部資源等環(huán)節(jié)。（4）信息與溝通。指企業(yè)記錄稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)外有關(guān)部門(mén)進(jìn)行充分溝通。記錄用于識(shí)別和量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的操作指引，以及控制風(fēng)險(xiǎn)的措施；制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控流程，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施受到評(píng)估，以及有新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候能夠及時(shí)采取控制和補(bǔ)救措施。（5）監(jiān)督。指企業(yè)通過(guò)采取復(fù)查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施，保證有效性得以實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督將能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)控制失效或者企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；一旦發(fā)現(xiàn)，可以及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

三、大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理實(shí)踐：以A集團(tuán)公司為例

A集團(tuán)公司創(chuàng)建于上世紀(jì)九十年代，主營(yíng)日化產(chǎn)品，公司主營(yíng)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率多年來(lái)穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先地位。集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時(shí)，拓展了另外兩個(gè)基本業(yè)務(wù)單元即金融資本投資和商業(yè)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司。公司具有強(qiáng)烈的依法納稅意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，但是，稅務(wù)治理相對(duì)滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務(wù)治理的日常責(zé)任主要由財(cái)務(wù)部下屬的辦稅員完成，已經(jīng)不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要。

（一）A集團(tuán)公司設(shè)立稅務(wù)部的必要性

（1）跨行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致涉稅處理復(fù)雜。近年來(lái)，A集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時(shí)拓展了另外兩個(gè)基本業(yè)務(wù)單元，通過(guò)參股或控股的形式涉足投資銀行、保險(xiǎn)、醫(yī)藥、商業(yè)房地產(chǎn)等行業(yè)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，業(yè)務(wù)遍布全國(guó)各地及部分國(guó)外區(qū)域。公司具有多層次的組織結(jié)構(gòu)，復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項(xiàng)多種多且并日趨復(fù)雜，稅收貢獻(xiàn)對(duì)所在地區(qū)的影響大，稅務(wù)治理已經(jīng)成為該公司經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)非常重要的決策。

（2）稅務(wù)治理專業(yè)性越來(lái)越高。由于國(guó)內(nèi)外稅法紛繁復(fù)雜而且具有很強(qiáng)的專業(yè)性，稅務(wù)成本屬于沉淀成本，稅法的相關(guān)處罰規(guī)定很?chē)?yán)格，集團(tuán)范圍內(nèi)的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業(yè)帶來(lái)重大損失，如果沒(méi)有獨(dú)立的稅務(wù)部和高素質(zhì)的稅務(wù)專業(yè)人才，難以應(yīng)付日漸復(fù)雜的各項(xiàng)稅務(wù)工作。

（3）稅金支出成為企業(yè)重要資金支出。稅負(fù)成本在A集團(tuán)公司凈現(xiàn)金支出中占有較大比重，對(duì)公司的資金周轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，合理科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，將成為A集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部效益挖潛的重要手段。

（4）權(quán)威性指導(dǎo)著稅務(wù)工作的有效開(kāi)展。作為復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，稅務(wù)治理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，還需要多方面的協(xié)同和配合，沒(méi)有一定的權(quán)威性，很多涉稅事務(wù)難以落實(shí)到位。

（二）A集團(tuán)公司稅務(wù)部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務(wù)治理的各項(xiàng)工作，A集團(tuán)公司按照集團(tuán)總體的工作部署要求，組建了獨(dú)立的稅務(wù)部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎(chǔ)上對(duì)集團(tuán)稅務(wù)部的管理職能進(jìn)行了準(zhǔn)確的分析定位。

通過(guò)SWOT分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)部對(duì)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)以及在發(fā)展中存在的機(jī)會(huì)和威脅有了清晰的認(rèn)識(shí)。稅務(wù)部在遵循公司總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對(duì)部門(mén)管理職能進(jìn)行了定位，主要包括三個(gè)方面：戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)支持和合規(guī)要求。

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃方面。以公司戰(zhàn)略為指導(dǎo)制定稅務(wù)戰(zhàn)略，進(jìn)行由稅務(wù)驅(qū)動(dòng)的內(nèi)部流程再造。同時(shí)基于公司業(yè)務(wù)情況、交易模式等信息，負(fù)責(zé)整體稅務(wù)籌劃并制定稅務(wù)方案，優(yōu)化公司的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（2）運(yùn)營(yíng)支持方面。幫助建立注重稅務(wù)的企業(yè)文化，承擔(dān)專家顧問(wèn)角色，提供稅務(wù)技能及商業(yè)咨詢服務(wù)，提供稅務(wù)數(shù)據(jù)及稅務(wù)知識(shí)管理。參與集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，協(xié)助集團(tuán)建立整體節(jié)稅模式，提出改進(jìn)建議以不斷降低管理成本。

（3）合規(guī)要求方面。與外部監(jiān)管部門(mén)建立良好的溝通機(jī)制，落實(shí)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部稅務(wù)自查，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才。制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益機(jī)會(huì)最大化，為高級(jí)管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專業(yè)建議。 及時(shí)掌握國(guó)家稅收法律、政策及相關(guān)法規(guī)，設(shè)計(jì)稅務(wù)培訓(xùn)課程，對(duì)成員公司的財(cái)務(wù)人員及其他部門(mén)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，確保國(guó)家的各項(xiàng)稅務(wù)政策在成員公司得到貫徹執(zhí)行。負(fù)責(zé)指導(dǎo)納稅遵從體系性建設(shè)工作，包括管理制度、流程和操作指導(dǎo)的規(guī)范，控制日常納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）A集團(tuán)公司稅務(wù)管控體系建設(shè)A集團(tuán)公司稅務(wù)部在集團(tuán)總體組織結(jié)構(gòu)上屬于集團(tuán)一級(jí)管理部門(mén)，歸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，擁有獨(dú)立的人員編制、行政管理和專業(yè)管理權(quán)。稅務(wù)部以集團(tuán)整體戰(zhàn)略為指導(dǎo)，基于COSO框架建立了六大稅務(wù)管控體系，包括專業(yè)部門(mén)及專業(yè)人才體系、稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)分析體系、稅務(wù)內(nèi)控體系、稅收成本控制體系、稅務(wù)共享平臺(tái)體系、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價(jià)值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。

（1）專業(yè)部門(mén)及專業(yè)人才體系建設(shè)（COSO控制環(huán)境建設(shè)）

部門(mén)職責(zé)：作為集團(tuán)稅務(wù)治理的主管部門(mén)，稅務(wù)部以集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，專注于集團(tuán)稅務(wù)規(guī)劃管理，稅務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)，財(cái)稅政策宣導(dǎo)、納稅控制體系建設(shè)、投資項(xiàng)目稅務(wù)分析、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等部門(mén)使命的達(dá)成，是集團(tuán)以及各分子公司實(shí)施稅務(wù)治理的全面管控，是集團(tuán)稅務(wù)政策制定、稅務(wù)治理目標(biāo)分解、納稅控制管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等方面的具體責(zé)任部門(mén)，對(duì)稅務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定、發(fā)展、成長(zhǎng)、積極性和凝聚力負(fù)責(zé)。

崗位設(shè)置：根據(jù)稅務(wù)部的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，A集團(tuán)公司稅務(wù)部在稅務(wù)總監(jiān)的帶領(lǐng)下，根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和部門(mén)的職能建立了相應(yīng)的崗位編制，設(shè)立了稅務(wù)執(zhí)行、政策及培訓(xùn)、規(guī)劃與分析和稅務(wù)內(nèi)控四個(gè)工作模塊。另外，在各成員公司中設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，業(yè)務(wù)管理隸屬于集團(tuán)稅務(wù)部的稅務(wù)執(zhí)行模塊，實(shí)行垂直的業(yè)務(wù)管理。

稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)與團(tuán)隊(duì)建設(shè)：稅務(wù)部十分重視人才培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，部門(mén)成立后不斷探索新的管理方式，以項(xiàng)目工作制的形式開(kāi)展各項(xiàng)工作，在培養(yǎng)各成員團(tuán)隊(duì)合作精神的同時(shí)，讓大家自由發(fā)揮聰明才智，快速成長(zhǎng)為能獨(dú)擋一面的稅務(wù)專業(yè)人才。

（2）稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)（COSO風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)）

開(kāi)展年度稅務(wù)規(guī)劃工作，明確納稅目標(biāo) ：稅務(wù)部以企業(yè)營(yíng)運(yùn)策略為起點(diǎn)制定年度稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)A集團(tuán)公司年度全面預(yù)算管理的要求，經(jīng)過(guò)科學(xué)的計(jì)算分析，在每年初確定全年稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)，并報(bào)集團(tuán)公司管理層批準(zhǔn)。稅務(wù)部每月對(duì)全年納稅達(dá)成數(shù)據(jù)實(shí)行動(dòng)態(tài)分析管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常執(zhí)行與目標(biāo)規(guī)劃的偏差，確保全年的納稅任務(wù)在稅務(wù)規(guī)劃的指導(dǎo)下按時(shí)準(zhǔn)確完成。

加強(qiáng)IT技術(shù)的運(yùn)用，提高工作效率：稅務(wù)部通過(guò)建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)內(nèi)部稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，減少人工處理環(huán)節(jié)，提升稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化、稅務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)指標(biāo)實(shí)時(shí)化。稅務(wù)部遵循簡(jiǎn)易、快速、清晰的原則，建立了財(cái)稅法規(guī)檔案庫(kù)，方便各成員公司的財(cái)稅人員查閱相關(guān)稅種中有關(guān)國(guó)家及地方的政策法規(guī)。同時(shí)，部門(mén)在積極探求ERP與發(fā)票管理軟件及納稅申報(bào)軟件的數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)方法，提升工作效率。

開(kāi)展稅務(wù)分析工作，為管理者提供決策支持：稅務(wù)部通過(guò)設(shè)置稅費(fèi)預(yù)算達(dá)成率、主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率、三項(xiàng)費(fèi)用率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率和綜合稅負(fù)率等關(guān)鍵稅務(wù)指標(biāo)，建立科學(xué)合理的稅務(wù)分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅種的結(jié)構(gòu)分析和趨勢(shì)分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，對(duì)相關(guān)人員提出預(yù)警，并提出可行的稅務(wù)處理建議，最終形成稅務(wù)分析報(bào)告，為管理層提供決策支持。

（3）稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)流程及制度規(guī)范建設(shè)：稅務(wù)部結(jié)合集團(tuán)業(yè)務(wù)多元化的特點(diǎn)，統(tǒng)一各項(xiàng)涉稅事務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn)。在納稅申報(bào)流程方面，設(shè)置各層級(jí)審核節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)格對(duì)申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行把關(guān)，保證各成員公司日常稅務(wù)執(zhí)行及時(shí)準(zhǔn)確完成，規(guī)避因漏繳、錯(cuò)繳而導(dǎo)致的稅務(wù)處罰。在涉稅合同審批方面，設(shè)置稅務(wù)審核節(jié)點(diǎn)，規(guī)避業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在關(guān)聯(lián)定價(jià)方面，設(shè)置定價(jià)審核流程，對(duì)價(jià)格的更新時(shí)點(diǎn)、審核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)定期對(duì)毛利率波動(dòng)狀況進(jìn)行分析，切實(shí)保障集團(tuán)關(guān)聯(lián)定價(jià)政策執(zhí)行到位，確保集團(tuán)各成員公司納稅水平的穩(wěn)定。稅務(wù)部在公司登記、稅務(wù)規(guī)劃管理、稅務(wù)分析、關(guān)聯(lián)交易、稅務(wù)培訓(xùn)、涉稅條款審核、發(fā)票管理、合同管理、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等方面制定了相對(duì)完整的管理制度體系。

開(kāi)展稅務(wù)稽核，落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控：為了落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控工作，稅務(wù)部建立了科學(xué)有效的稅務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)管理清單，采用事前分析、事中現(xiàn)場(chǎng)溝通核實(shí)、事后跟蹤落實(shí)的工作程序，定期對(duì)各成員公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)稽核，保證各成員公司嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅務(wù)政策。通過(guò)對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)的全面把控，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀況，有效地防范了集團(tuán)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為稅務(wù)籌劃空間的拓展提供支撐。稅務(wù)部開(kāi)展稅務(wù)稽核的重點(diǎn)主要包括：銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程稽核、采購(gòu)付款業(yè)務(wù)流程稽核、存貨管理流程稽核、相關(guān)合同及業(yè)務(wù)單據(jù)票據(jù)稽核、相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過(guò)程稽核。稅務(wù)部針對(duì)稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題，提出整改措施，建議被稽核單位加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的開(kāi)展進(jìn)行全程管理，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，規(guī)避不必要的損失。

（4）稅收成本控制體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)建設(shè)）

投資并購(gòu)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司主業(yè)經(jīng)營(yíng)良好，資金充裕，處于多元化快速發(fā)展的階段，各類投資并購(gòu)和重組業(yè)務(wù)越來(lái)越多。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在重大投資并購(gòu)項(xiàng)目初始階段就開(kāi)始介入，與業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展充分的合作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略對(duì)股權(quán)運(yùn)作、資產(chǎn)配置、關(guān)聯(lián)交易及公司設(shè)立模式、重大交易布局重組方式與時(shí)機(jī)選擇等各種經(jīng)濟(jì)行為決策所涉及的各稅種成本進(jìn)行分析測(cè)算，做好全局性業(yè)務(wù)規(guī)劃與最低稅負(fù)納稅安排，給出最優(yōu)操作方案。

生產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司的主業(yè)是制造和銷(xiāo)售日化產(chǎn)品，具有固定資產(chǎn)投入大，產(chǎn)品材料消耗大，運(yùn)輸作業(yè)量大的特點(diǎn)，生產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理和固定資產(chǎn)管理顯得尤為重要。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)，制定了相應(yīng)的發(fā)票管理辦法，規(guī)定了生產(chǎn)采購(gòu)中各類發(fā)票的適用情形和增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣的范圍。同時(shí)，在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合技術(shù)發(fā)展和日常作業(yè)負(fù)擔(dān)等因素對(duì)各類生產(chǎn)設(shè)備的折舊計(jì)提方法作了統(tǒng)一規(guī)定。

銷(xiāo)售服務(wù)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司稅務(wù)部，通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的調(diào)研分析，確定了銷(xiāo)售服務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)注要點(diǎn)，包括公司設(shè)立形式、銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、銷(xiāo)售合同中發(fā)票及結(jié)算要求、視同銷(xiāo)售的情形、納稅義務(wù)時(shí)間、促銷(xiāo)方式中的費(fèi)用發(fā)票合規(guī)性、銷(xiāo)售人員激勵(lì)形式中的個(gè)人所得稅等，落實(shí)銷(xiāo)售納稅策略。同時(shí)，針對(duì)各公司增值稅使用量大和發(fā)票面額大的情況，制定了增值稅發(fā)票管理辦法，確保發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具、遞送、簽收環(huán)節(jié)得到有效管理。針對(duì)日化快消品促銷(xiāo)費(fèi)用大，促銷(xiāo)周期長(zhǎng)，促銷(xiāo)模式多樣的特點(diǎn)，費(fèi)用發(fā)票回收周期長(zhǎng)和來(lái)源多的特點(diǎn)，做好相關(guān)費(fèi)用的預(yù)提，保證每月費(fèi)用能夠?qū)嶋H反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，確保每月企業(yè)所得稅納稅額的平穩(wěn)。

技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的日化制造集團(tuán)，廣泛開(kāi)展國(guó)際合作，與世界500強(qiáng)中的國(guó)際知名日化企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與國(guó)內(nèi)知名的科研院校進(jìn)行校企合作，不斷提升的科技研發(fā)水平和自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和獲取的相應(yīng)資格，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將技術(shù)研發(fā)列為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的合規(guī)性，關(guān)注公司研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)及實(shí)施，關(guān)注新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)及銷(xiāo)售，以充分利用國(guó)家針對(duì)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步出臺(tái)的系列稅收優(yōu)惠政策。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是覆蓋全國(guó)各個(gè)區(qū)域的大型企業(yè)集團(tuán)，經(jīng)營(yíng)的日化業(yè)務(wù)遍布全國(guó)各個(gè)地區(qū)，在全國(guó)擁有眾多生產(chǎn)基地和銷(xiāo)售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內(nèi)部交易頻繁，對(duì)各公司的稅收影響大。為此，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)作為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，按照相關(guān)法律制度的要求，加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管控，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)中涉及的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報(bào)等進(jìn)行了統(tǒng)一分類和規(guī)范，并通過(guò)月度稅務(wù)分析，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)體系進(jìn)行跟蹤落實(shí)，以確保符合稅法的相關(guān)要求。

（5）IT系統(tǒng)共享平臺(tái)體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)月刊與稅務(wù)月歷：稅務(wù)部每月收集整理當(dāng)月度最新的稅收政策和典型案例，通過(guò)共享平臺(tái)在集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)共享，提升整個(gè)集團(tuán)特別是財(cái)稅人員的稅務(wù)政策認(rèn)知能力和稅務(wù)問(wèn)題處理能力。稅務(wù)部每月通過(guò)分析和整理當(dāng)月各稅種的申報(bào)日期及當(dāng)月需要重點(diǎn)關(guān)注的稅務(wù)信息，形成稅務(wù)月歷，在集團(tuán)范圍內(nèi)做好納稅申報(bào)時(shí)點(diǎn)提醒，規(guī)避因納稅申報(bào)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在線稅務(wù)咨詢：稅務(wù)部通過(guò)在集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)中建立在線咨詢平臺(tái)，以“你問(wèn)我答”的方式，對(duì)日常稅務(wù)咨詢問(wèn)題及時(shí)給予合理的解決方案，通過(guò)事中指導(dǎo)和事后跟蹤，有效保證了稅務(wù)問(wèn)題的切實(shí)解決，不僅降低了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也有效推動(dòng)了部門(mén)服務(wù)水平的持續(xù)進(jìn)步，提升了集團(tuán)的稅務(wù)管控職能。

月度稅務(wù)例會(huì)：稅務(wù)部通過(guò)與中介機(jī)構(gòu)合作，每月召集財(cái)務(wù)部及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)針對(duì)當(dāng)月出現(xiàn)的重要涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行討論，加強(qiáng)相互之間的溝通協(xié)調(diào)。同時(shí)，利用第三方的專業(yè)權(quán)威和獨(dú)立性，推進(jìn)涉稅業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，提升部門(mén)的管控能力和服務(wù)水平。

稅務(wù)答疑手冊(cè)：稅務(wù)部定期通過(guò)對(duì)集團(tuán)范圍內(nèi)發(fā)生的各類重要涉稅問(wèn)題或者頻繁發(fā)生的具有典型性的涉稅問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，形成稅務(wù)問(wèn)答知識(shí)手冊(cè)，并組織相關(guān)人員對(duì)手冊(cè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，規(guī)范各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的處理。

（6）政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)（COSO信息與溝通建設(shè)）

政策研究方面：將網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)有資源與專業(yè)中介機(jī)構(gòu)資源相結(jié)合開(kāi)展稅務(wù)政策研究，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)局的稅收政策進(jìn)行研究提煉，形成研究報(bào)告遞交集團(tuán)管理層。

專業(yè)培訓(xùn)方面：稅務(wù)部開(kāi)展稅務(wù)培訓(xùn)選取的主題主要來(lái)自兩方面，一方面為最新稅務(wù)政策研究的成果，即與集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)的動(dòng)態(tài)政策的稅務(wù)專題；另一方面是與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理及涉稅溝通技能。培訓(xùn)主題涉及營(yíng)改增、涉稅會(huì)計(jì)核算、發(fā)票知識(shí)、企業(yè)所得稅匯算清繳、關(guān)聯(lián)定價(jià)、稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。通過(guò)開(kāi)展針對(duì)性的培訓(xùn)，深入貫徹稅務(wù)內(nèi)控文化，可以有效提升財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員稅務(wù)意識(shí)。

（7）變革后的稅務(wù)治理效果。通過(guò)總結(jié)分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)職能活動(dòng)在變革前后發(fā)生了較大變化。變革后的稅務(wù)工作已經(jīng)由一種單純的核算支持型工作轉(zhuǎn)變成一種多方位的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)管控型工作。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在深化內(nèi)部稅務(wù)治理的同時(shí)，注重將集團(tuán)誠(chéng)信納稅的企業(yè)文化、辦稅人員稅務(wù)知識(shí)扎實(shí)、工作認(rèn)真細(xì)致、快速、準(zhǔn)確、高效辦稅的良好企業(yè)形象傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，與稅務(wù)征管部門(mén)開(kāi)展了形式多樣的溝通交流活動(dòng)，有效地促進(jìn)了政企之間的友好互信關(guān)系。

（四）A集團(tuán)公司稅務(wù)治理發(fā)展規(guī)劃 通過(guò)變革，A集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效的管理，稅務(wù)價(jià)值得到了較大的提升。但稅務(wù)管控體系仍需進(jìn)一步完善，主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）專業(yè)素質(zhì)方面。在多元化業(yè)務(wù)的急速發(fā)展及海外需求擴(kuò)張面前，稅務(wù)部面臨高端稅務(wù)專業(yè)人才缺少、國(guó)際稅收視野和經(jīng)驗(yàn)不是的問(wèn)題。A集團(tuán)稅務(wù)部未來(lái)將考慮引用優(yōu)秀人才或通過(guò)部門(mén)內(nèi)挖潛的方式，培養(yǎng)具備財(cái)稅籌劃和內(nèi)部控制管理的高端稅務(wù)人才。同時(shí)，配合企業(yè)海外拓展需要，培養(yǎng)具備海外稅務(wù)核算及風(fēng)險(xiǎn)管理的人員，加強(qiáng)國(guó)際財(cái)稅法規(guī)的研究解讀與應(yīng)用，以國(guó)際化稅收視野的高度應(yīng)對(duì)各類稅務(wù)實(shí)務(wù)問(wèn)題。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面。A集團(tuán)公司目前主要注重業(yè)務(wù)過(guò)程的管控，事前管控相對(duì)不足。因此，A集團(tuán)公司未來(lái)應(yīng)注重業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的管控，建立標(biāo)準(zhǔn)檢查體系，將稅務(wù)治理工作向業(yè)務(wù)前端推移。通過(guò)挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)智能、遠(yuǎn)程的稅務(wù)信息支持，建立關(guān)鍵指標(biāo)自動(dòng)預(yù)警體系，最終建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

（3）稅務(wù)研究與培訓(xùn)方面。相比優(yōu)秀的咨詢公司，A集團(tuán)公司缺乏更加專業(yè)的稅收政策研究團(tuán)隊(duì)，稅務(wù)培訓(xùn)多采用外聘培訓(xùn)師的形式。未來(lái)，A集團(tuán)公司將加強(qiáng)稅收政策研究能力，提拔一批內(nèi)部專業(yè)講師，以更加有效地將稅務(wù)治理融入公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

四、結(jié)論

公司的稅務(wù)治理不能簡(jiǎn)單地看作是一種業(yè)務(wù)支持型的職能工作而存在。當(dāng)前很多企業(yè)包括大型集團(tuán)公司和中小公司，缺乏對(duì)稅務(wù)治理的重視，稅務(wù)控制流程的缺失或不完善，專業(yè)崗位設(shè)置的不合理，使得企業(yè)稅收成本高于正常比例，遭受稅務(wù)稽查處罰的可能性大大增加，給企業(yè)造成了不必要的損失。A集團(tuán)公司通過(guò)分析自身業(yè)務(wù)快速發(fā)展和業(yè)務(wù)領(lǐng)域日趨發(fā)展多樣的狀況，設(shè)置了獨(dú)立的稅務(wù)部，提升稅務(wù)治理在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)支持和合規(guī)要求三個(gè)職能定位。A集團(tuán)公司在COSO框架下開(kāi)展集團(tuán)六大稅務(wù)管控體系建設(shè)，包括稅務(wù)部組織架構(gòu)設(shè)置及人才培養(yǎng)體系建設(shè)、稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)、稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、稅收成本控制體系建設(shè)、稅務(wù)治理平臺(tái)體系建設(shè)、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)和政企共建體系建設(shè)，大大提升了集團(tuán)公司的稅務(wù)治理能力，為企業(yè)不斷向前發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)管理層必須提高對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，建立注重稅務(wù)管理的企業(yè)文化，確保各項(xiàng)稅務(wù)管控措施執(zhí)行到位，從而實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價(jià)值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。

［本文系國(guó)家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目（編號(hào)：71032006）、國(guó)家自然科學(xué)基金面上項(xiàng)目（編號(hào)：71372150）、教育部人文社科一般項(xiàng)目（編號(hào)：11YJA790094）、中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金資助項(xiàng)目（編號(hào)：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時(shí)感謝中山大學(xué)成本與管理會(huì)計(jì)研究中心的支持］

參考文獻(xiàn)：

［1］國(guó)家稅務(wù)總局：《關(guān)于印發(fā)〈大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）〉的通知》，國(guó)稅發(fā)［2009］90號(hào)。

篇3

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；創(chuàng)業(yè)期；財(cái)務(wù)管理體系

一、引言

現(xiàn)在是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，隨著創(chuàng)業(yè)大潮和“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的火熱，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如雨后春筍般不斷出現(xiàn)。2018年1月31日，中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）在京第41次《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》，截至2017年12月，我國(guó)境內(nèi)外上市互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)數(shù)量達(dá)到102家，較2016年增長(zhǎng)12%，總體市值為8.97萬(wàn)億人民幣，較2016年增長(zhǎng)66.1%。財(cái)務(wù)管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施價(jià)值化管理的體系。在互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建立過(guò)程中，問(wèn)題更多出現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、全面預(yù)算、財(cái)務(wù)核算及評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力等方面?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)想要平穩(wěn)快速的渡過(guò)創(chuàng)業(yè)期，獲得持續(xù)增長(zhǎng)和穩(wěn)定發(fā)展，除了需要持續(xù)進(jìn)行技術(shù)和產(chǎn)品、服務(wù)創(chuàng)新外，還需要不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。創(chuàng)業(yè)期呈現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)高、管理弱、商業(yè)模式更新快等特點(diǎn)，建立一套完善實(shí)用的財(cái)務(wù)管理體系則顯得尤為重要。本文探討了互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理體系建立過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理漏洞及管理誤區(qū)，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

二、互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立存在的問(wèn)題

（一）忽視財(cái)務(wù)管理工作，缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管控

在創(chuàng)業(yè)期巨大的生存壓力下，創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)往往會(huì)重業(yè)務(wù)輕管理，忽視財(cái)務(wù)管理體系的建立，部分創(chuàng)業(yè)者對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解非常狹隘，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作無(wú)非就是報(bào)銷(xiāo)、記賬、報(bào)稅，配備出納會(huì)計(jì)即可，甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)，而直接選擇記賬公司將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行外包，在這種情況下，即使有財(cái)務(wù)制度也會(huì)是流于形式，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中起不到有效的管控作用。在制度管理的松緊口徑方面，如果企業(yè)采取寬松的制度管理口徑，會(huì)造成工作氛圍不夠緊張，沒(méi)有生存壓力，畢竟從業(yè)人員經(jīng)歷過(guò)創(chuàng)業(yè)階段的是少數(shù)，大多來(lái)自于相對(duì)成熟的企業(yè)，不懂得節(jié)制節(jié)約，造成資源浪費(fèi)。如果企業(yè)采取嚴(yán)格的制度管理口徑，照搬對(duì)標(biāo)企業(yè)的內(nèi)控制度，那么這種舶來(lái)品的制度大而全，并不適合初創(chuàng)企業(yè)，太多的條條框框會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)人員有所束縛，影響了業(yè)務(wù)的快速開(kāi)展，也影響了業(yè)務(wù)人員的積極性。如果缺乏有效的內(nèi)控制度監(jiān)督，業(yè)務(wù)發(fā)展往往會(huì)缺乏約束，殊不知在片面追求業(yè)績(jī)的同時(shí)很可能在商務(wù)談判、合同簽訂等環(huán)節(jié)埋下不少的法律及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。比如簽訂了對(duì)公司極其不利的付款條件、未約定應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票、未了解到對(duì)方單位為小規(guī)模納稅人，而其只能提供3%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)票、約定了高額的違約金比例、約定了有歧義的結(jié)算金額計(jì)算條款、簽訂了超經(jīng)營(yíng)范圍的合同內(nèi)容等諸如此類的問(wèn)題。

（二）缺乏歷史數(shù)據(jù)支持，預(yù)算工作無(wú)法落到實(shí)處

現(xiàn)金流是創(chuàng)業(yè)公司的命脈，如何通過(guò)有效的財(cái)務(wù)控制手段來(lái)確保現(xiàn)金流量的穩(wěn)定，對(duì)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言至關(guān)重要。企業(yè)若不重視現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)與管理，創(chuàng)業(yè)者們會(huì)對(duì)公司資金現(xiàn)狀沒(méi)有整體把握，不了解資金的周轉(zhuǎn)情況，對(duì)資金狀況預(yù)估不足，或者是過(guò)于樂(lè)觀，這樣抗風(fēng)險(xiǎn)的能力就顯得不足。在遇到緊急大額付款時(shí)往往措手不及，出現(xiàn)捉襟見(jiàn)肘的局面，被迫緊急融資借款，非常被動(dòng)。在初創(chuàng)期，公司自身沒(méi)有歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的沉淀積累，可謂從真正的零基開(kāi)始，在預(yù)算制定時(shí)會(huì)面臨很多的難點(diǎn)。尤其對(duì)于有創(chuàng)新業(yè)務(wù)的公司來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)環(huán)境變化快，創(chuàng)業(yè)者們需要敏感的快速捕捉商機(jī)，商業(yè)模式還沒(méi)有跑通的情況下更是沒(méi)有有效的、可參考對(duì)比的財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)，又因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的個(gè)性，同行業(yè)之間也很難找到相同模式的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，另外沒(méi)有公開(kāi)渠道獲取參考數(shù)據(jù)也是一個(gè)重要方面。在諸如此類的情形下，預(yù)算工作只能選擇了一事一議的單筆預(yù)算模式，甚至逐步變成了先支付后補(bǔ)預(yù)算的情況，預(yù)算工作偏離了調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督的職能，形同虛設(shè)。在費(fèi)用支出方面，營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用是互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的重要支出項(xiàng)目，各類線上促銷(xiāo)的卡券發(fā)放活動(dòng)給預(yù)算工作帶來(lái)管控難點(diǎn)?？ㄈ嬖谑褂寐实膯?wèn)題，做預(yù)算時(shí)營(yíng)銷(xiāo)人員在預(yù)估卡券使用率的基礎(chǔ)上進(jìn)行活動(dòng)預(yù)算金額的上報(bào)，一旦卡券在線上發(fā)放，將會(huì)產(chǎn)生實(shí)際使用金額，形成企業(yè)的負(fù)債，即使遠(yuǎn)超出預(yù)算金額也必須全額兌付，相較于傳統(tǒng)的超預(yù)算不予支付的管控方式來(lái)說(shuō)，企業(yè)顯然相當(dāng)被動(dòng)，如何對(duì)此類營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控呢？

（三）會(huì)計(jì)核算不健全，為日后發(fā)展埋下隱患

公司創(chuàng)建會(huì)計(jì)核算工作從第一張憑證開(kāi)始，從業(yè)人員均來(lái)自不同的企業(yè)，隨之而來(lái)的是帶來(lái)不同風(fēng)格的記賬方式，加之初期人員不穩(wěn)定，大到財(cái)稅處理方式，小到摘要的書(shū)寫(xiě)、憑證的裝訂，公司會(huì)出現(xiàn)截然不同的核算風(fēng)格，口徑不一致、風(fēng)格不統(tǒng)一。還有的企業(yè)為了達(dá)到少交稅的目的，建賬伊始就設(shè)立兩套賬，應(yīng)對(duì)稅務(wù)一套，內(nèi)部真實(shí)核算一套。老板們還在洋洋得意的時(shí)候，殊不知已經(jīng)為企業(yè)帶來(lái)了巨大的不可逆轉(zhuǎn)的隱患，將來(lái)在稅務(wù)稽查、投融資、甚至IPO環(huán)節(jié)會(huì)付出更多倍的代價(jià)來(lái)償還。在稅務(wù)方面，目前在“金稅三期”強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)比對(duì)監(jiān)控下，企業(yè)的多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為都會(huì)列入監(jiān)管范圍并進(jìn)行系統(tǒng)勾稽核驗(yàn)，稍有異常就會(huì)預(yù)警。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)在金三系統(tǒng)下簡(jiǎn)直是透明的，涉稅風(fēng)險(xiǎn)大大提高。一旦被查處，不僅需要補(bǔ)繳稅款，還有滯納金及罰款支出，更重要的是企業(yè)有了欠稅罰款的不良記錄，不僅會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)信用及形象，還會(huì)將這種企業(yè)污點(diǎn)延伸到新三板上市、IPO等重要的融資事項(xiàng)中，成為不可逾越的絆腳石。即使僥幸躲過(guò)了稅務(wù)問(wèn)題，在投資人對(duì)企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)也會(huì)顯得困難重重，曾經(jīng)拼命隱瞞收入以減少增值稅的繳納，現(xiàn)在卻想極力證明企業(yè)的盈利能力，曾經(jīng)拼命虛增成本以減少所得稅的繳納，如今卻因?yàn)閮衾麧?rùn)不理想而無(wú)法融資，而且這種不誠(chéng)實(shí)的創(chuàng)業(yè)基調(diào)也很難讓投資者們欣然接受。（四）業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新，財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有待提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)想要生存必須不斷的創(chuàng)新，不斷的更新升級(jí)產(chǎn)品，設(shè)計(jì)各項(xiàng)新奇的營(yíng)銷(xiāo)政策吸引用戶，將互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)進(jìn)行結(jié)合找到新的贏利點(diǎn)。但就因?yàn)閯?chuàng)新速度太快，影響力大，新鮮事物會(huì)被迅速傳播接納，影響面巨大，而相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法、稅務(wù)處理意見(jiàn)尚未明晰，此時(shí)該如何進(jìn)行財(cái)稅處理，是經(jīng)常困擾財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員如果理論知識(shí)不扎實(shí)，對(duì)財(cái)稅理念理解不夠深時(shí)，都會(huì)影響到業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理方式。一旦處理不當(dāng)，很有可能給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立的對(duì)策措施

（一）轉(zhuǎn)變創(chuàng)業(yè)者觀念，重視財(cái)務(wù)管理工作，建立合理有效的財(cái)務(wù)制度

自企業(yè)創(chuàng)立之日起，首先要讓非財(cái)務(wù)出身的創(chuàng)業(yè)者們充分了解財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，公司的領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)財(cái)務(wù)工作提供充分的支持才是開(kāi)展有效的財(cái)務(wù)管理工作的前提條件?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)，有著比傳統(tǒng)企業(yè)更快速的產(chǎn)品迭代速度，使得企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，商業(yè)模式總在不斷調(diào)整，主營(yíng)業(yè)務(wù)甚至每月都有變化。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在充分了解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)以及具體的商業(yè)模式、業(yè)務(wù)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，制定適合公司現(xiàn)階段發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度及全套財(cái)務(wù)流程，原則是宜簡(jiǎn)不宜繁。相對(duì)于成熟企業(yè)來(lái)說(shuō)，初創(chuàng)企業(yè)要根據(jù)公司的發(fā)展及內(nèi)外部環(huán)境條件的變化不斷調(diào)整和細(xì)化制度，會(huì)出現(xiàn)更多頻次的制度及流程修訂，制度需要不停完善、不停適應(yīng)公司的發(fā)展，這也是十分必要的。初創(chuàng)企業(yè)在條件允許的情況下，應(yīng)盡快組建自己的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，畢竟財(cái)務(wù)工作貫穿了整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程。從業(yè)務(wù)開(kāi)展之日起就逐步建立財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，量體裁衣設(shè)計(jì)制度，比如制定經(jīng)營(yíng)管理層面內(nèi)控（貨幣資金、采購(gòu)付款、銷(xiāo)售回款、成本費(fèi)用方面）、業(yè)務(wù)管理層面內(nèi)控（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、合同管理、財(cái)務(wù)報(bào)告方面），明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)履行監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)還必須要參與到業(yè)務(wù)的規(guī)劃過(guò)程中，在業(yè)務(wù)模式構(gòu)建之初就應(yīng)當(dāng)了解整個(gè)業(yè)務(wù)的商業(yè)實(shí)質(zhì)、合同條款內(nèi)容、資金流向、會(huì)計(jì)處理、涉稅問(wèn)題等環(huán)節(jié)，對(duì)不合理的環(huán)節(jié)提出修改意見(jiàn)，提前做好稅收籌劃，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立合理的預(yù)算制度，深挖業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，提高預(yù)算精準(zhǔn)度

互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)特點(diǎn)首先是要搶占用戶、流量為王，需要先打開(kāi)市場(chǎng)，并不以盈利為首要目標(biāo)，此時(shí)的現(xiàn)金流入不穩(wěn)定，更需要做好預(yù)算與規(guī)劃。創(chuàng)業(yè)公司正在經(jīng)歷一個(gè)后野蠻生長(zhǎng)的時(shí)代，市場(chǎng)的快速變化使得過(guò)去“燒錢(qián)”式擴(kuò)張的邊際效應(yīng)遞減，創(chuàng)業(yè)公司最大的難題在于開(kāi)源節(jié)流，畢竟還沒(méi)到“不差錢(qián)”的地步，這就要求數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)更加精細(xì)化，財(cái)務(wù)管理更加專業(yè)化。因此，創(chuàng)業(yè)者們不僅應(yīng)該整體掌握預(yù)算情況及資金使用方向，在做決策之前更應(yīng)該了解清楚資金周轉(zhuǎn)情況和現(xiàn)金流的收支平衡狀況。預(yù)算工作雖然瑣碎繁雜但必須做細(xì)做扎實(shí)，并且要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，采用靈活簡(jiǎn)單的預(yù)算管理方法完成預(yù)算工作。財(cái)務(wù)人員還必須鉆研業(yè)務(wù)，審核上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)是否合理、是否可行。例如：1.每日制作資金報(bào)表，動(dòng)態(tài)掌握最新的資金變動(dòng)情況及資金余額。2.在預(yù)算制度實(shí)施初期，先縮短預(yù)算周期，從單月預(yù)算做起，積累一段時(shí)間條件成熟后，可改為雙月預(yù)算或季度預(yù)算，進(jìn)而過(guò)渡到半年預(yù)算、全年預(yù)算。3.針對(duì)線上促銷(xiāo)卡券的預(yù)算問(wèn)題，行之有效的方法是盡量提高預(yù)算的精準(zhǔn)度。這就需要對(duì)每次活動(dòng)及時(shí)進(jìn)行事后效果分析，做出使用率等關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)實(shí)對(duì)比差異分析，跟營(yíng)銷(xiāo)策劃人員一起找出差異原因，提高預(yù)估準(zhǔn)確率，縮小偏差。營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)用會(huì)因營(yíng)銷(xiāo)方案?jìng)?cè)重點(diǎn)不同呈現(xiàn)出不同的規(guī)律，經(jīng)過(guò)幾次活動(dòng)的檢驗(yàn)就能逐漸掌握規(guī)律，提高預(yù)估準(zhǔn)確率。對(duì)于沒(méi)有把握的活動(dòng)方案來(lái)說(shuō)，可以在設(shè)計(jì)方案時(shí)留有靈活調(diào)整的余地，卡券發(fā)放后每天甚至每小時(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)費(fèi)用監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)使用率遠(yuǎn)超出預(yù)估水平，產(chǎn)生費(fèi)用遠(yuǎn)超出預(yù)期時(shí)，及時(shí)調(diào)整活動(dòng)方案，將營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用控制在可接受范圍內(nèi)。所以財(cái)務(wù)人員不僅需要虛心請(qǐng)教業(yè)務(wù)人員，熟悉商業(yè)模式，了解與之相匹配的費(fèi)用支出比例，還需要掌握公司的多項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)，例如獲客成本、線上促銷(xiāo)卡券使用率、不同營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的參與度等，只有掌握這些指標(biāo)后才能對(duì)提報(bào)上來(lái)的預(yù)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核，否則對(duì)預(yù)算的審核根本沒(méi)有發(fā)言權(quán)。在預(yù)算周期結(jié)束后及時(shí)進(jìn)行預(yù)實(shí)分析，逐漸修正各項(xiàng)費(fèi)率指標(biāo)，使之具備下期預(yù)算強(qiáng)有力的參考價(jià)值。

（三）實(shí)行規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化的核算管理，保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益

在建賬初期就應(yīng)該按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求使用標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目，按照常規(guī)經(jīng)驗(yàn)設(shè)置簡(jiǎn)單的二級(jí)科目即可，切記不要將原任職單位使用的細(xì)至四、五級(jí)科目的全套會(huì)計(jì)科目照搬，這樣會(huì)導(dǎo)致大部分用不到的末級(jí)科目長(zhǎng)期閑置且占用編號(hào)，整個(gè)科目設(shè)置顯得異常凌亂，等企業(yè)發(fā)展較穩(wěn)定時(shí)想調(diào)整科目設(shè)置則會(huì)非常麻煩，會(huì)帶來(lái)額外的巨大工作量。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展，隨時(shí)增加需要細(xì)化的科目或輔助核算項(xiàng)目，使整個(gè)賬套的設(shè)置干凈合理。初創(chuàng)企業(yè)還需要對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化制度管理，以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的高頻變動(dòng)。財(cái)務(wù)人員僅看制度及操作手冊(cè)就可進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，縮短了財(cái)務(wù)人員的工作交接時(shí)間。例如制定摘要錄入標(biāo)準(zhǔn)、憑證票據(jù)粘貼標(biāo)準(zhǔn)、檔案管理標(biāo)準(zhǔn)、合同管理標(biāo)準(zhǔn)、收入費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、自查工作標(biāo)準(zhǔn)等。企業(yè)必須樹(shù)立規(guī)范經(jīng)營(yíng)的理念，如果創(chuàng)業(yè)者們有不合規(guī)的想法，財(cái)務(wù)人員一定要做到知無(wú)不言言無(wú)不盡，將不規(guī)范經(jīng)營(yíng)可能引發(fā)的嚴(yán)重后果進(jìn)行告知，徹底放棄避稅逃稅的念頭，財(cái)務(wù)人員要將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益永遠(yuǎn)擺在第一位，充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，幫助老板在正確的道路上創(chuàng)業(yè)。在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方面，除了標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)四張報(bào)表外，還需要設(shè)計(jì)多張內(nèi)部管理報(bào)表，不僅僅核算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更要將業(yè)務(wù)類的非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的價(jià)值不僅體現(xiàn)在報(bào)表數(shù)據(jù)中，更多的還是體現(xiàn)在用戶量、用戶活躍度、用戶點(diǎn)擊量、留存率、轉(zhuǎn)化率等這些無(wú)形的非財(cái)務(wù)指標(biāo)中。例如京東2014年5月22日在納斯達(dá)克上市，凈利潤(rùn)持續(xù)虧損，但市值卻是在不斷攀升，這就說(shuō)明傳統(tǒng)的報(bào)表體系在評(píng)價(jià)互聯(lián)網(wǎng)公司時(shí)是有所欠缺的，必須結(jié)合業(yè)務(wù)指標(biāo)才能對(duì)公司做出客觀的評(píng)價(jià)。

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如果你還把CFO(首席財(cái)務(wù)官)當(dāng)成“總會(huì)計(jì)師”之類的技術(shù)官,那么你已經(jīng)OUT了。昔日被大家看作只關(guān)心公司帳目、帳單以及相關(guān)稅務(wù)的職位,現(xiàn)在被越來(lái)越多的認(rèn)為與CEO一樣至關(guān)重要――企業(yè)共同的掌舵人。

在今年《首席財(cái)務(wù)官》雜志社舉辦的“2009年度中國(guó)CFO最信賴的百家服務(wù)機(jī)構(gòu)評(píng)選”活動(dòng)中,全球商務(wù)軟件解決方案提供商SAP囊括了“中國(guó)CFO最信賴的ERP系統(tǒng)”、“中國(guó)CFO最信賴的全面預(yù)算管理系統(tǒng)”和“中國(guó)CFO最信賴的企業(yè)績(jī)效管理服務(wù)機(jī)構(gòu)”等三項(xiàng)大獎(jiǎng),《新智囊》就CFO在新的歷史時(shí)期的變革和轉(zhuǎn)型,對(duì)SAP的相關(guān)管理者進(jìn)行了采訪。

CFO進(jìn)入3.0時(shí)代

《新智囊》:SAP在報(bào)告中屢次提到CFO3.0的概念,請(qǐng)描繪一下CFO3.0的特征以及我們所面臨的挑戰(zhàn)?

SAP:“CFO3.0”的概念并不是我們最先提出來(lái)的,我們希望借用這個(gè)說(shuō)法強(qiáng)調(diào):現(xiàn)在CFO的轉(zhuǎn)型正逐漸加速,而且變得越來(lái)越快。CFO1.0時(shí)期,CFO只是對(duì)公司和企業(yè)內(nèi)部的核心財(cái)務(wù)流程進(jìn)行管理;CFO2.0則讓CFO更易于在戰(zhàn)略和執(zhí)行之間找到很好的平衡,同時(shí)可能也會(huì)涉及一部分GRC(公司治理、風(fēng)險(xiǎn)控制和合規(guī))產(chǎn)品和解決方案的提供;而CFO3.0時(shí)代,則是讓CFO在真正意義上成為企業(yè)CEO的優(yōu)秀戰(zhàn)略型顧問(wèn)。這樣做就能夠讓公司更快地提高自己的性能和業(yè)績(jī),并且能夠讓公司迅速進(jìn)入到一個(gè)新的機(jī)會(huì)領(lǐng)域。

《新智囊》:全球性的競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)的整合、供應(yīng)商的變化以及客戶需求的改變是企業(yè)當(dāng)今所面臨的挑戰(zhàn),新興發(fā)展趨勢(shì)正在重構(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)境,為此企業(yè)必須采取新的措施來(lái)加以應(yīng)對(duì)。如今,許多企業(yè)已經(jīng)從過(guò)度集中和以流程為驅(qū)動(dòng)的工作模式轉(zhuǎn)移到了構(gòu)建業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò),以期能夠適應(yīng)來(lái)自不同方面的常規(guī)壓力。SAP怎么看待這樣的變化和挑戰(zhàn),CFO要如何應(yīng)對(duì)新時(shí)期的新要求?

SAP: 隨著全球化進(jìn)程的推進(jìn)、信息技術(shù)的發(fā)展和新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,CFO的職責(zé)正面臨著變革和轉(zhuǎn)型。與此同時(shí),隨著有著“中國(guó)薩班斯法案”之稱的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(C-SOX)的頒布和推進(jìn),在保證企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)指標(biāo)的同時(shí),如何加強(qiáng)內(nèi)功修煉、完善企業(yè)管理機(jī)制、提升內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理水平也是企業(yè)發(fā)展的大勢(shì)所趨。因此,在保障會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)收支日常管理等傳統(tǒng)職責(zé)基礎(chǔ)地位不變的前提下,發(fā)展和加重首席財(cái)務(wù)官在公司戰(zhàn)略層面的職責(zé),將是首席財(cái)務(wù)官職責(zé)發(fā)展的未來(lái)趨勢(shì),首席財(cái)務(wù)官必須把握重點(diǎn),幫助企業(yè)在高成長(zhǎng)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和穩(wěn)健的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略之間取得平衡,并且在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí),進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。在這樣的過(guò)程中,SAP也起到了積極的推動(dòng)作用。

CFO如何應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)

《新智囊》:CFO在轉(zhuǎn)型中如何積極發(fā)揮作用進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)力?SAP如何幫助中國(guó)的CFO在轉(zhuǎn)型中發(fā)揮戰(zhàn)略職責(zé)并在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下促進(jìn)企業(yè)在變革中謀求更大的發(fā)展?

SAP:在過(guò)去兩年當(dāng)中,我們已經(jīng)看到在公司財(cái)務(wù)這個(gè)領(lǐng)域發(fā)生了一些很大的轉(zhuǎn)型,而作為公司的CFO來(lái)說(shuō),他們的作用或角色也正處在不斷發(fā)展和變化當(dāng)中。過(guò)去,CFO更多的被大家看作是公司內(nèi)的一個(gè)計(jì)帳人員,更多的關(guān)心的是公司的帳目、各個(gè)帳單以及相關(guān)稅務(wù)的情況,但是現(xiàn)在我們?cè)絹?lái)越多的把CFO視為與CEO同等重要――企業(yè)里共同的掌舵人。

現(xiàn)在企業(yè)和公司的所處的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生很大的變化,企業(yè)管理者必須要以一種實(shí)時(shí)的方式看待這種變化,這正是CFO非常具有優(yōu)勢(shì)的地方。

CFO們將更加關(guān)注如何幫助公司來(lái)提高自身的業(yè)績(jī)和性能表現(xiàn),如何能夠更好地為CEO以及董事會(huì)提供公司在并購(gòu)方面甚至是戰(zhàn)略方面的咨詢意見(jiàn)。

CFO要想實(shí)現(xiàn)真正的轉(zhuǎn)型,要具備如下能力來(lái)適應(yīng)未來(lái)的變化:

戰(zhàn)略上的機(jī)敏:如今的業(yè)務(wù)環(huán)境已經(jīng)變得越來(lái)越不通情理,在執(zhí)行戰(zhàn)略或者跟蹤某個(gè)商機(jī)過(guò)程中,一個(gè)簡(jiǎn)單的失誤或延誤都可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。為此,企業(yè)的CEO和CFO必須對(duì)隨時(shí)可能出現(xiàn)的威脅和機(jī)會(huì)保持高度的警惕,能夠及時(shí)調(diào)整策略,迅速應(yīng)對(duì)新的情況。

業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新:公司的高層領(lǐng)導(dǎo)不僅有責(zé)任開(kāi)發(fā)和推出新的產(chǎn)品和服務(wù),而且還應(yīng)該部署創(chuàng)新的業(yè)務(wù)流程與模式。此外,他們有責(zé)任在整個(gè)公司內(nèi)推行績(jī)效管理方案,擔(dān)當(dāng)起變革代言人的角色。

SAP希望通過(guò)努力使各個(gè)企業(yè)或組織能夠很好地通過(guò)利用自己所獲得的數(shù)據(jù)、各種已經(jīng)形成的良好流程,以及已經(jīng)建立起來(lái)的良好模型來(lái)適應(yīng)這種變化中的環(huán)境,這樣可以讓企業(yè)迅速地抓住機(jī)會(huì),清醒地意識(shí)到經(jīng)營(yíng)中所面臨的一些風(fēng)險(xiǎn),并且能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好地控制和管理。SAP的各種努力,以及SAP所提供的各種產(chǎn)品和解決方案,都將使中國(guó)企業(yè)更好地抓住現(xiàn)在的轉(zhuǎn)型環(huán)境所帶來(lái)的各種機(jī)會(huì),并以此實(shí)現(xiàn)最終的盈利。

《新智囊》:今年的C-SOX細(xì)則已經(jīng)出臺(tái),這對(duì)中國(guó)企業(yè)的挑戰(zhàn)很大,SAP怎么看待這個(gè)問(wèn)題?

SAP:4月26號(hào)五部委再次了關(guān)于內(nèi)控的指導(dǎo)意見(jiàn),也就是我們俗稱的“C-SOX”。合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管控這方面一直是SAP重點(diǎn)的努力方向。我們正在幫助中國(guó)的企業(yè)達(dá)到新的C-SOX的要求。無(wú)論是中國(guó)的C-SOX還是國(guó)際上的SOX,合規(guī)都是企業(yè)一定要做到的,但是不僅僅要合規(guī),還必須要有風(fēng)險(xiǎn)的控制,要有公司的治理,因此,GRC(公司治理、風(fēng)險(xiǎn)控制和合規(guī))才是真正意義上的企業(yè)性能管理的核心。我們要讓我們的客戶能夠充分地了解所有的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì),這樣才能做出非常良好的決策,這一直是SAP公司戰(zhàn)略的重要組成部分。

風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)包括各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),涉及財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略方面的風(fēng)險(xiǎn),以及環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)等等。作為一個(gè)企業(yè)的CFO,不能只看到合規(guī)的問(wèn)題,而更多地是要有一個(gè)全盤(pán)的視角來(lái)看待所有的風(fēng)險(xiǎn),只有這樣,才能把相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)聯(lián)系在一起。

《新智囊》:CFO轉(zhuǎn)型的問(wèn)題,不僅僅是CFO的問(wèn)題,而是企業(yè)所有管理層都面臨領(lǐng)導(dǎo)力的提升問(wèn)題。要具備這樣一個(gè)戰(zhàn)略的思維和視野,SAP在這方面如何幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)?

SAP:SAP的技術(shù)能夠使各種信息為企業(yè)內(nèi)部和外部使用,以此幫助企業(yè)作出相應(yīng)的決策。這些信息可以在一個(gè)很廣泛的區(qū)域內(nèi)被人們所使用,包括企業(yè)內(nèi)部所有的相關(guān)人員,也包括企業(yè)外部各個(gè)相關(guān)的社區(qū)。信息本身能夠以一種非?？焖俸涂煽康姆绞教峁┙o生態(tài)系統(tǒng)中各方各面的人員,這樣就能讓企業(yè)把各個(gè)行業(yè)或者各個(gè)部門(mén)的信息綜合起來(lái)做出決策,而不僅僅是在企業(yè)的上層進(jìn)行決策。CFO正是使上述這些轉(zhuǎn)型能夠真正實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵角色。

在講到CFO轉(zhuǎn)型的過(guò)程中,實(shí)際上有兩個(gè)方面的支柱是我們應(yīng)該關(guān)注的:第一就是數(shù)據(jù)的可用性,對(duì)于整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)來(lái)說(shuō),如何使用各種已有的數(shù)據(jù),無(wú)論這些數(shù)據(jù)是企業(yè)預(yù)置型(On-Premise)、按需隨選型(On-Demand)還是移動(dòng)應(yīng)用型(On-Device),如何使它們都能夠很好地被企業(yè)各個(gè)部門(mén)所使用;第二個(gè)支柱是如何能夠培養(yǎng)企業(yè)在運(yùn)行這種應(yīng)用方面的能力。

CFO要有未來(lái)視角

《新智囊》:CFO要擔(dān)當(dāng)“變革代言人”的角色,其轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵就是既要關(guān)注當(dāng)前的需求,同時(shí)又要積極地預(yù)見(jiàn)未來(lái)。對(duì)于未來(lái),SAP的看法包括在業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略上的配合是怎樣的?

SAP:CFO3.0的概念不僅僅適用于CFO的轉(zhuǎn)型,它完全適用于SAP未來(lái)技術(shù)的發(fā)展,也就是說(shuō)SAP的技術(shù)實(shí)際上涵蓋了很多方面,比如說(shuō)從優(yōu)化核心流程到數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型,當(dāng)然數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型涉及到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、人力資源等各個(gè)系統(tǒng)一直到商業(yè)智能,是全面技術(shù)發(fā)展的路線。我們的技術(shù)要使得更廣泛的用戶群能夠獲得更多的信息和知識(shí),讓用戶和客戶能夠充分利用自己所獲得的信息,作出相應(yīng)的商業(yè)方面的決策。這些信息本身應(yīng)該是非?？煽康男畔?而且這些信息應(yīng)該是可執(zhí)行的,并且是能夠在適當(dāng)和正確的時(shí)間里提供給正確的用戶。所以,這就是我們所說(shuō)的SAP的企業(yè)預(yù)置型、按需隨選型、移動(dòng)應(yīng)用型通過(guò)我們的內(nèi)存計(jì)算平臺(tái)來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面的轉(zhuǎn)型。

在過(guò)去這些年中,我們一直引以為豪的就是我們總是緊緊地與客戶聯(lián)系在一起,讓客戶和我們一起發(fā)展和壯大,所以當(dāng)講到企業(yè)轉(zhuǎn)型的時(shí)候,更多的還是要看到整個(gè)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的轉(zhuǎn)型或者是商業(yè)網(wǎng)絡(luò)的轉(zhuǎn)型,不僅僅是在公司或企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)型,而是涉及到整個(gè)運(yùn)行的商業(yè)環(huán)境的轉(zhuǎn)型,這個(gè)商業(yè)環(huán)境或者是商業(yè)網(wǎng)絡(luò)要考慮到這個(gè)企業(yè)的供應(yīng)商,或者是它的客戶,或者是供應(yīng)商的供應(yīng)商。只有實(shí)現(xiàn)了所有大環(huán)境的轉(zhuǎn)型,才能使所有網(wǎng)絡(luò)中的相關(guān)部門(mén)或人員都能夠充滿競(jìng)爭(zhēng)力。

至于說(shuō)SAP如何幫助這些企業(yè)實(shí)現(xiàn)這些轉(zhuǎn)型,實(shí)際上我們有一個(gè)產(chǎn)品或者是一個(gè)解決方案叫做BTC(商業(yè)轉(zhuǎn)型咨詢 Business Transformation Consultant)。這樣一種咨詢的服務(wù)是我們向客戶提供的,而且我們總是與客戶一起幫助他們實(shí)現(xiàn)自身轉(zhuǎn)型。只有這樣,你才能看到一個(gè)企業(yè)具體的CFO是怎樣進(jìn)行轉(zhuǎn)型的,而我們所提供的咨詢和解決方案就能夠幫助客戶實(shí)現(xiàn)他們的轉(zhuǎn)型目標(biāo)。

《新智囊》:通過(guò)SAP和眾多客戶的CFO的接觸,在遵循企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中,目前CFO們的感受和角色轉(zhuǎn)型的狀態(tài)是什么樣的?

SAP:在風(fēng)險(xiǎn)管控方面,我們可以看到不同的反應(yīng),有些人覺(jué)得這是一些額外的工作,是強(qiáng)加給他們的工作,但是他們必須要遵循合規(guī)所以必須要做。我們也發(fā)現(xiàn)真正比較優(yōu)秀的CFO,利用這個(gè)機(jī)遇把自己與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作進(jìn)行梳理,最好的CFO還會(huì)把整個(gè)合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管控不僅僅看作是一個(gè)需要遵循的事情,而是把它看作成一個(gè)企業(yè)核心的競(jìng)爭(zhēng)力,或者是一個(gè)商業(yè)的機(jī)會(huì),一個(gè)和別的企業(yè)形成差異性的東西。

現(xiàn)在C-SOX其實(shí)還只是適用于為數(shù)有限的中國(guó)企業(yè),其實(shí)作為中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō),我們更希望看到中國(guó)企業(yè)能夠真正意義上把我們所講到的GRC的解決方案,看作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有控制下的成長(zhǎng)的非常關(guān)鍵的要素。所謂“有控制的成長(zhǎng)”就是說(shuō)企業(yè)要發(fā)展自己的業(yè)務(wù),同時(shí)也要對(duì)自己的環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)有很好的控制,而不是說(shuō)這個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)像坐過(guò)山車(chē)一樣上上下下有急劇的變化。中國(guó)企業(yè)應(yīng)該都能夠奔著“有控制之下的企業(yè)增長(zhǎng)”這一目標(biāo)去發(fā)展,而SAP所提供的平臺(tái)就是使得企業(yè)有控制的成長(zhǎng)成為可能。

篇5

    (1)成本節(jié)約以南海東部地區(qū)單層軟管的使用為例,目前有南海勝利號(hào)FPSO、南海盛開(kāi)號(hào)FPSO、南海發(fā)現(xiàn)號(hào)FPSO、HYSY111FPSO使用單層軟管進(jìn)行外輸作業(yè)。按照“一用以備”的軟管使用習(xí)慣,共需采辦8組軟管。而形成共享圈后,采油服務(wù)公司僅需在確保各作業(yè)者正常使用外輸軟管的基礎(chǔ)上,再購(gòu)買(mǎi)1-2組備用軟管即可。即整個(gè)南海東部地區(qū)最多僅需5-6組雙層軟管即可在絕大多數(shù)情況下保障作業(yè)者外輸軟管的正常使用,大大降低了購(gòu)買(mǎi)成本。而采油服務(wù)公司也可以選擇與軟管生產(chǎn)廠家形成戰(zhàn)略聯(lián)盟。公司在進(jìn)行大批軟管采辦時(shí),會(huì)優(yōu)先考慮合作的廠家,而廠家則會(huì)優(yōu)先為采油服務(wù)公司生產(chǎn)外輸軟管,并以低于市場(chǎng)價(jià)銷(xiāo)售給采油服務(wù)公司。這也從根本上為作業(yè)者節(jié)約了共享使用成本。此外,共享圈內(nèi)備用軟管不需要太多,這也大大減少了場(chǎng)地、人力的需求,節(jié)約了外輸軟管的整體管理成本。(2)管控風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)者加入外輸軟管共享圈后,通過(guò)由采油服務(wù)公司共同管理外輸軟管、購(gòu)買(mǎi)軟管保險(xiǎn)、派專人管理軟管、為作業(yè)者制定外輸軟管檢測(cè)、更換、連接等計(jì)劃方案、周期性的對(duì)軟管進(jìn)行檢查、為作業(yè)者備用應(yīng)急軟管等工作來(lái)確保整個(gè)軟管共享服務(wù)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。而作業(yè)者僅需要對(duì)使用中的軟管負(fù)責(zé)。(3)操作便捷在外輸軟管共享圈中,各作業(yè)者僅需向采油服務(wù)公司提出外輸軟管共享技術(shù)服務(wù)的相關(guān)需求,采油服務(wù)公司將會(huì)根據(jù)作業(yè)者的要求完成相應(yīng)計(jì)劃和作業(yè)方案, 在提交作業(yè)者確認(rèn)后再進(jìn)行相關(guān)工作。顯而易見(jiàn),這種作業(yè)模式為作業(yè)者徹底省去了中間環(huán)節(jié)的管理成本(包括時(shí)間、人力等),大大減輕了作業(yè)者的負(fù)擔(dān)。采油服務(wù)公司將為整個(gè)共享圈內(nèi)的作業(yè)者承擔(dān)外輸軟管共享技術(shù)服務(wù)的管理和實(shí)施工作,而作業(yè)者則只需提出服務(wù)需求、使用軟管即可。(4)資源利用共享圈建立初期, 各作業(yè)者的備用軟管還未被完全消耗。在這樣的情況下,采油服務(wù)公司可以通過(guò)整合資源,集中管理的方式將作業(yè)者的備用軟管統(tǒng)一起來(lái),然后根據(jù)共享圈內(nèi)各作業(yè)者的需求情況,對(duì)備用軟管進(jìn)行共享使用,使用時(shí)可按照共享圈內(nèi)認(rèn)可的費(fèi)率進(jìn)行收費(fèi)。此舉不僅可以對(duì)備用軟管進(jìn)行充分有效的利用,避免資源浪費(fèi),同時(shí)也可以變廢為寶,為備用軟管的所有者增加額外的收入。上述四點(diǎn)作為外輸軟管共享圈的主要優(yōu)勢(shì),從商務(wù)的角度來(lái)講,對(duì)于開(kāi)拓外輸軟管共享業(yè)務(wù)市場(chǎng)、吸引作業(yè)者加入外輸軟管共享圈有著積極作用。

    同樣以南海東部地區(qū)外輸軟管共享圈為例,外輸軟管共享的收費(fèi)目前按照月租金的形式收取,而月租金的確定則以軟管購(gòu)入的CIF價(jià)格和月費(fèi)率的乘積為準(zhǔn)。因此,確定一個(gè)合適的月費(fèi)率,對(duì)外輸軟管共享模式在中國(guó)海域的推廣有著舉足輕重的作用。以下將重點(diǎn)討論如何確定合適的月費(fèi)率。(1)外輸軟管的共享使用期的確認(rèn)共享使用期是指軟管在使用壽命內(nèi)的平均正常使用時(shí)間,通常也可以看作軟管成本的回報(bào)時(shí)間。根據(jù)OCIMF的標(biāo)準(zhǔn)以及廠家的指導(dǎo)說(shuō)明,主管的使用壽命通常為5-8年,而特殊管的使用壽命通常為2.5-5年。同時(shí)按照廠家和OCIMF的建議要求外輸軟管每使用一到兩年,必須要返回陸地進(jìn)行一次檢測(cè)作業(yè),以確保外輸軟管使用的持續(xù)性。(2)新購(gòu)置軟管價(jià)值定義(僅用于共享服務(wù)費(fèi)用的計(jì)算)新購(gòu)置軟管價(jià)值(A)是指采油服務(wù)公司通過(guò)甲方認(rèn)可指定其他軟管生產(chǎn)廠家招標(biāo)購(gòu)置的新軟管總價(jià),即中國(guó)境內(nèi)CIF價(jià)格。包括但不僅限于購(gòu)置的離岸價(jià)(FOB),運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅和增值稅等,若國(guó)家相關(guān)政策確定此類物資進(jìn)口時(shí)不征收關(guān)稅,則新購(gòu)置軟管價(jià)值中扣除關(guān)稅和增值稅部分。(3)外輸軟管的賠償價(jià)值此賠償價(jià)值主要用于在使用過(guò)程中,外輸軟管發(fā)生了事故而導(dǎo)致報(bào)廢以后的賠償價(jià)格指導(dǎo)。若報(bào)廢的軟管賠償價(jià)值在保險(xiǎn)賠付范圍以內(nèi),則不考慮此項(xiàng);否則將需由使用方賠償保險(xiǎn)賠付范圍之外的費(fèi)用。100%A:(新軟管值):是指未經(jīng)使用或儲(chǔ)存期不超過(guò)2年的軟管;80%A:是指使用1年的未損壞的或儲(chǔ)存期為2-3年的軟管;60%A:是指使用1-2年的未損壞的或儲(chǔ)存期為3-4年的軟管;40%A:是指使用2-3年的未損壞的或儲(chǔ)存期為4-5年的軟管;20%A:是指使用3-4年的未損壞的或儲(chǔ)存期為5-6年的軟管;0值:是指使用5年的未損壞的或儲(chǔ)存期為7-10年的軟管;注釋:如果在使用過(guò)程中,軟管發(fā)生了損壞,但經(jīng)維修后仍可繼續(xù)使用,除非另有規(guī)定,否則軟管將按“新購(gòu)軟管價(jià)值定義”中的規(guī)定核算當(dāng)前價(jià)值。如果軟管受到破壞且無(wú)法維修,則應(yīng)被視為零值。應(yīng)以月為最小單位計(jì)算軟管的使用時(shí)間、儲(chǔ)存時(shí)間和存儲(chǔ)價(jià)值。(4)外輸軟管共享技術(shù)服務(wù)的經(jīng)濟(jì)臨界值分析采油服務(wù)公司提供外輸軟管共享技術(shù)服務(wù)的價(jià)格基于如下幾個(gè)參數(shù)的假設(shè):油管的原值為A;軟管正常使用年限5年(60個(gè)月);成本回報(bào)時(shí)間4年(48個(gè)月)(考慮了軟管在正常使用期內(nèi)的庫(kù)存時(shí)間)期望投資盈利率10%(IRR);管理成本控制占經(jīng)營(yíng)收入的5%;綜合稅率為經(jīng)營(yíng)收入的8.3%;無(wú)須進(jìn)行20%的備用管庫(kù)存?；谝陨霞僭O(shè),一根外輸軟管的共享月租金應(yīng)包括如下幾個(gè)部分:a.保證10%盈利率的月基本共享使用費(fèi)用為:A*[0.1/12*(1+0.1/12)^48]/[(1+0.1/12)^48-1]=0.025363A;b.管理成本為上述項(xiàng)的 5%0.025363A*5%=0.00126815A;c.繳稅為上述兩項(xiàng)合計(jì)的8.3% (0.025363A+0.00126815A)*8.3%=0.00221Ad.因此外輸軟管月共享使用費(fèi)用的臨界值報(bào)價(jià)應(yīng)不低于上述三項(xiàng)的總和: (0.025363A+0.00126815A+0.00221A)=0.02884115A≈0.028842A通過(guò)上述計(jì)算可知,如果一根新購(gòu)置軟管的月共享使用費(fèi)用可以達(dá)到其原值的2.8842%,那么,在承擔(dān)了應(yīng)該支付的成本和稅務(wù)后,可以保證這根軟管的初期投資的在5年(實(shí)際使用時(shí)間為4年)內(nèi)的收入可以實(shí)現(xiàn)每年10%的投資盈利率。在此臨界條件下,作業(yè)者連續(xù)使用一根軟管4年,共需繳納的共享使用費(fèi)用為1.384416A。如果采油服務(wù)公司需要為共享圈庫(kù)存20%的備用軟管,那么同樣在保證期望投資盈利率10%(IRR)、管理成本控制占經(jīng)營(yíng)收入的5%和綜合稅率為經(jīng)營(yíng)收入的8.3%的前提下,計(jì)算出臨界月費(fèi)率應(yīng)該為0.0339146。下面我們分析作業(yè)者正常使用軟管時(shí)的月花費(fèi)成本:若按照“一備一用”的理念,假定10%的折扣率或利率, 在軟管5年使用期內(nèi),作業(yè)者實(shí)際每月花費(fèi)的成本應(yīng)該是:2A*[0.1/12*(1+0.1/12)^60]/[(1+0.1 /12)^60-1]=0.04244A;而同等假定條件下,無(wú)須進(jìn)行20%的備用管庫(kù)存的月臨界共享使用費(fèi)用僅為0.028994A,須進(jìn)行20%的備用管庫(kù)存的月臨界共享使用費(fèi)用僅為0.0339146A,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于作業(yè)者自己的操作成本。從上述計(jì)算結(jié)果可知:外輸軟管共享模式能夠在成本方面為作業(yè)者帶來(lái)顯著的節(jié)約。

    外輸軟管共享的優(yōu)勢(shì)已經(jīng)說(shuō)明了外輸軟管共享模式在技術(shù)方面和風(fēng)險(xiǎn)管控方面能夠?yàn)閰^(qū)域內(nèi)的軟管使用方提供全方位的保障;而成本分析計(jì)算則體現(xiàn)出了軟管共享模式在經(jīng)濟(jì)性方面的顯著優(yōu)勢(shì)。從上述可知:若能夠選擇一個(gè)合適的月費(fèi)率,確保軟管提供方和軟管使用方達(dá)到雙贏,在中國(guó)海域內(nèi)推廣外輸軟管共享模式是可行的。

篇6

1.1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理的理念

順義公司堅(jiān)持以應(yīng)用流程標(biāo)準(zhǔn)、成本標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn)狠抓財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，以強(qiáng)化結(jié)算支付監(jiān)督、財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督為重點(diǎn)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控職能，強(qiáng)化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)過(guò)程精益控制，積極促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同融合，夯實(shí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，持續(xù)提升公司財(cái)務(wù)管理水平。

1.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理的目標(biāo)

公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理目標(biāo)是以制度的規(guī)范化、執(zhí)行的剛性化、管理的精細(xì)化帶動(dòng)效益提升的持續(xù)化。

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的規(guī)范與否，直接決定了財(cái)務(wù)管理工作的效率與效果。只有規(guī)范，才能不斷提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息的可比性、有效性，才能發(fā)揮“價(jià)值創(chuàng)造引領(lǐng)者、資源配置調(diào)控者、經(jīng)營(yíng)決策支持者、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管者”的職能作用，持續(xù)提升財(cái)務(wù)資源配置能力和價(jià)值創(chuàng)造能力。

2、專業(yè)管理的主要做法

2.1制度全覆蓋，公司經(jīng)營(yíng)有據(jù)可依

目前公司總部下達(dá)財(cái)務(wù)類通用制度33項(xiàng)，涵蓋了內(nèi)部控制、公司產(chǎn)權(quán)、資金及稅務(wù)、成本及預(yù)算、工程及資產(chǎn)、以及一般管理等財(cái)務(wù)方面的制度，對(duì)所屬供電公司的業(yè)務(wù)起到了指導(dǎo)作用。2015年組織對(duì)33個(gè)通用制度進(jìn)行普考，每個(gè)財(cái)務(wù)人員對(duì)33個(gè)通用制度當(dāng)應(yīng)知應(yīng)會(huì)，通過(guò)周自測(cè)、集中閉卷月考等方式推進(jìn)通用制度全員覆蓋，強(qiáng)化制度意識(shí)、規(guī)范日常業(yè)務(wù)。

為進(jìn)一步加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，健全制度體系，確保制度能有效落實(shí)，同時(shí)加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證資金安全流轉(zhuǎn)，落實(shí)公司的精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理要求，公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，依據(jù)公司總部通行報(bào)銷(xiāo)管理辦法中的相關(guān)要求，結(jié)合公司具體情況及現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，重新梳理編制了公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)實(shí)用手冊(cè)。

2.2規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提升核算質(zhì)量

根據(jù)公司總部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》相關(guān)要求，對(duì)本公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料管理進(jìn)一步規(guī)范，包括會(huì)計(jì)憑證制作規(guī)范、發(fā)票驗(yàn)證情況、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)附件規(guī)范、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理辦法、資金支付授權(quán)管理制度等內(nèi)容，保證了會(huì)計(jì)信息的正確性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。在公司《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理辦法》基礎(chǔ)之上，這一舉措鞏固了歷次財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查成果，夯實(shí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

例如在會(huì)計(jì)憑證制作規(guī)范和發(fā)票驗(yàn)證方面，完善細(xì)化了費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，如下圖所示：

2.3著力提高財(cái)務(wù)集約化管理對(duì)標(biāo)指標(biāo)，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)集約化管理對(duì)標(biāo)工作，有針對(duì)性的提出指標(biāo)提升方案，擬寫(xiě)了針對(duì)提高“會(huì)計(jì)集中核算工作規(guī)范性、加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理工作成效、資本集中運(yùn)作工作成效、資金集中管理工作成效、預(yù)算集約調(diào)控工作成效、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控工作成效、財(cái)稅籌劃管理工作成效、依法治企工作完成情況、財(cái)務(wù)專業(yè)大比武綜合成績(jī)”等九大管理對(duì)標(biāo)指標(biāo)的分析及提升方案，全面促進(jìn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)。

2.4強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

1）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

研究外部監(jiān)管環(huán)境下的財(cái)務(wù)管控新舉措，一是加大宣傳力度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)深入人心，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在公司深化推進(jìn)；二是結(jié)合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理與制度辦法、業(yè)務(wù)流程、具體崗位進(jìn)行整合固化，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控力度；三是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)跟蹤和分析，利用外部檢查和財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核手段完善順義公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制方法，制定長(zhǎng)效機(jī)制，在日常工作中杜絕風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)生。

2）持續(xù)開(kāi)展內(nèi)控自查工作，“封堵漏洞”有的放矢。

根據(jù)北京公司內(nèi)部控制方案以及測(cè)試方法，進(jìn)行內(nèi)控自查，組織各相關(guān)部門(mén)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)流程的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了位內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并提出應(yīng)對(duì)建議，監(jiān)督落實(shí)整改措施，確保了內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

3）提升財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督防控能力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)決策支撐作用

依托在線稽核平臺(tái)，利用內(nèi)外部監(jiān)督檢查成果，加大日?；肆Χ?，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，做好事前、事中、事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作；結(jié)合本單位實(shí)際，認(rèn)真開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)專項(xiàng)稽核工作，及時(shí)查遺補(bǔ)缺，分析問(wèn)題，鞏固、擴(kuò)大專項(xiàng)稽核工作成果；秉承“管理建議為主，考核懲戒為輔”的原則開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核，在服務(wù)中體現(xiàn)工作成效和管理效益；建立報(bào)告機(jī)制和整改落實(shí)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稽核閉環(huán)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核的決策支持和價(jià)值管理作用。

3、評(píng)估與改進(jìn)

3.1根據(jù)專業(yè)管理面臨的內(nèi)外部環(huán)境變化或國(guó)內(nèi)標(biāo)桿單位專業(yè)發(fā)展情況，評(píng)估專業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)、制度的執(zhí)行情況，業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性，技術(shù)水平和管理手段的先進(jìn)性，制度和管理的適應(yīng)性和有效性等，發(fā)現(xiàn)專業(yè)管理仍存在的問(wèn)題和差距，明確今后的改進(jìn)方向。

3.2專業(yè)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

1）資金集中管理方面，在途資金管理及支付退票率，兩項(xiàng)指標(biāo)不太穩(wěn)定，較容易出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)每月造成較大在途資金的用電大戶應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)工作，各個(gè)付款業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)供應(yīng)商銀行信息正確性應(yīng)予以充分核實(shí)，可以要求對(duì)方單位提供賬戶信息確認(rèn)單以保證賬戶信息的正確性；

2）資本集中運(yùn)作方面，設(shè)備資產(chǎn)對(duì)應(yīng)率較低，須繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)的重視及做好相關(guān)協(xié)調(diào)工作，從工程組織部門(mén)形成資產(chǎn)源頭開(kāi)始，過(guò)程管控，使得資產(chǎn)設(shè)備一一對(duì)應(yīng)，對(duì)存量資產(chǎn)應(yīng)盡快梳理未對(duì)應(yīng)設(shè)備卡片并建立相應(yīng)固定資產(chǎn)卡片；

3）預(yù)算集約調(diào)控方面，資本性業(yè)務(wù)子預(yù)算全過(guò)程執(zhí)行完成率完成較低，主要原因?qū)τ谪?cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)相關(guān)工程組織方面內(nèi)容較多，且難以掌控，因此須加強(qiáng)協(xié)調(diào)工作，由工程組織部門(mén)積極配合完成該項(xiàng)指標(biāo)。

4、下一步財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作提升思路及努力方向

4.1 進(jìn)一步豐富制度，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平

隨著財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用工作的推進(jìn)，為豐富供電公司層面財(cái)務(wù)制度做出貢獻(xiàn)，按照財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，深化細(xì)化集中核算，著力強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)務(wù)在業(yè)務(wù)中的參與和控制，做到財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)延伸，充分行使財(cái)務(wù)當(dāng)家理財(cái)?shù)慕巧?/p>

4.2 加強(qiáng)財(cái)會(huì)知識(shí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作

公司每年舉辦會(huì)計(jì)集中核算培訓(xùn)班，從最新會(huì)計(jì)政策實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)集約化相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)管控和ERP業(yè)務(wù)操作應(yīng)用等方面，通過(guò)開(kāi)展財(cái)會(huì)知識(shí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，結(jié)合各業(yè)務(wù)崗位調(diào)考，以考促學(xué)，促進(jìn)各財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)及相關(guān)專業(yè)知識(shí)，提升公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和技能，增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的理解力和執(zhí)行力。

4.3加強(qiáng)監(jiān)督考核，形成管理閉環(huán)。

公司建立會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行通報(bào)制度，按月跟蹤各單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，按月通報(bào)各縣公司執(zhí)行情況，通報(bào)情況發(fā)送至所屬市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并抄送總會(huì)計(jì)師。對(duì)執(zhí)行優(yōu)秀的單位予以通報(bào)表?yè)P(yáng)；對(duì)相對(duì)落后單位進(jìn)行重點(diǎn)指導(dǎo)，幫助查找具體原因加以改進(jìn)。通過(guò)表?yè)P(yáng)先進(jìn)單位，幫助困難單位的考評(píng)機(jī)制，營(yíng)造了“比學(xué)趕超”良好氛圍。

4.4以協(xié)同監(jiān)督為抓手，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的有效銜接

根據(jù)以往各項(xiàng)審計(jì)檢查工作所提出的要求，特別是針對(duì)在建工程歷史遺留問(wèn)題，經(jīng)過(guò)與基建部溝通得到了解決。對(duì)于2012和2013年工程審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部提前做好相關(guān)審核工作，在工作量大的情況下，積極協(xié)調(diào)事務(wù)所規(guī)范出具竣工決算報(bào)告，嚴(yán)格執(zhí)行公司工程竣工決算審核制度。對(duì)于2014年的工程竣工決算項(xiàng)目，及時(shí)做到事中審核、監(jiān)督。審計(jì)檢查明確了各業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，有效推進(jìn)工程結(jié)算、決算等工作的順利開(kāi)展。

4.5夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高管理水平

篇7

[關(guān)鍵詞]管控模式 效應(yīng) 規(guī)劃 戰(zhàn)略

一、管理方式

母公司以房地產(chǎn)為主業(yè)務(wù)單一,子公司涵蓋建筑安裝、物業(yè)服務(wù)、裝飾廣告、酒店、幼兒園、康體健身中心和農(nóng)場(chǎng)等行業(yè),服務(wù)對(duì)象從相對(duì)單一,技術(shù)和目標(biāo)市場(chǎng)相對(duì)穩(wěn)定,到目前涉及多個(gè)領(lǐng)域和相關(guān)行業(yè)。

(一)子公司一切決策權(quán)均由子公司制定,報(bào)母公司審核,審核通過(guò)后由子公司負(fù)責(zé)執(zhí)行;

(二)子公司董事、經(jīng)理人員由母公司現(xiàn)有人員選拔、派遣、任命;

(三)子公司采取母公司的會(huì)計(jì)體系;分公司采取總公司的會(huì)計(jì)體系。

二、管理模式的基本分類

隨著“某時(shí)代花園”高端社區(qū)和五星級(jí)“某國(guó)際酒店”等項(xiàng)目的相繼啟動(dòng),不僅產(chǎn)品、服務(wù)變得日益復(fù)雜,產(chǎn)品、服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化程度也相應(yīng)提高,而且因客源市場(chǎng)分布廣泛帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不確定性風(fēng)險(xiǎn)增多,故宜采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的管理方式。

(一)集權(quán)管理

1、子公司關(guān)鍵的決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高度集中于母公司,母公司對(duì)重大的投資、融資決策進(jìn)行會(huì)簽制,母公司對(duì)子進(jìn)行戰(zhàn)略控制;非關(guān)鍵重大的決策則下放給子公司,子公司擁有日常經(jīng)營(yíng)自。

2、子公司的高層人事由總公司統(tǒng)一安排。

3、子公司的項(xiàng)目投資、資金籌集、分紅方案以及自由資本金的籌集等都集中于母公司。

4、子公司財(cái)務(wù)主管由母公司統(tǒng)一委派,接受母公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督,并在集團(tuán)公司內(nèi)部對(duì)資金調(diào)劑余缺、統(tǒng)籌使用,以減低整體財(cái)務(wù)成本費(fèi)用。

5、母公司按考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

6、公司成員信息、技術(shù)、知識(shí)是共享的。

(二)分權(quán)管理

對(duì)子公司非核心業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)活動(dòng),可采取:放松監(jiān)管,減少投資,資產(chǎn)剝離,在市場(chǎng)中優(yōu)勝劣汰自生自滅;對(duì)那些能耗高、收益低的項(xiàng)目,以市場(chǎng)外購(gòu)等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、具體管理內(nèi)容

(一)戰(zhàn)略發(fā)展

以資本運(yùn)作為龍頭,以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為主線,以創(chuàng)新力和團(tuán)隊(duì)合作為兩翼,深入分析核心業(yè)務(wù)目標(biāo)市場(chǎng),改善核心業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理,挖掘現(xiàn)有財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的提升力,采取集中的市場(chǎng)滲透策略,開(kāi)拓相關(guān)業(yè)務(wù),樹(shù)立品牌和聲譽(yù)的新形象。

(二)人事管理

當(dāng)企業(yè)越辦越大時(shí),企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力也必須越來(lái)越大,這時(shí),企業(yè)發(fā)展的主要?jiǎng)恿蛢?nèi)部管理的首要責(zé)任就演變成了“培養(yǎng)分擔(dān)管理責(zé)任的新創(chuàng)業(yè)者”。控股子公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理統(tǒng)一由母公司任命,績(jī)效考核和管理每一年為一屆,每半年述職一次,根據(jù)業(yè)績(jī)實(shí)行動(dòng)態(tài)聘任制。其它人員則由子公司負(fù)責(zé)任命?？?jī)效考核和管理每半年考核一次,開(kāi)展競(jìng)聘上崗制,根據(jù)工作業(yè)績(jī),實(shí)行末位淘汰制。勞動(dòng)工資總額由母公司總量控制管理。

(三)財(cái)務(wù)管理

母公司負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)管理體系,包括母公司對(duì)子公司所擁有的財(cái)務(wù)權(quán)限、財(cái)務(wù)制度、預(yù)算管理控制的基本原則和編制內(nèi)容以及考評(píng)辦法;并適時(shí)監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng),提出財(cái)務(wù)改進(jìn)意見(jiàn),以達(dá)到提高企業(yè)的舉債能力和資信等級(jí)之目的,使企業(yè)能抓住機(jī)會(huì),迅速行動(dòng),創(chuàng)造價(jià)值。

(四)投資管理

對(duì)子公司的對(duì)外投資實(shí)行集中管理,子公司只有對(duì)外投資的建議權(quán),沒(méi)有對(duì)外投資的決策權(quán)。

四、母公司與子公司的管理控制模式

(一)管控模式的組成部分

主要由核心層企業(yè)和緊密層企業(yè)兩部分組成(見(jiàn)圖l一1)。

圖中B1一B4為母公司持股(50一100)%股權(quán)。業(yè)務(wù)不僅具有上下游關(guān)系,且價(jià)值鏈(橫向、縱向)一體化傾向明顯。母公司核心企業(yè)由兩部分組成,大寫(xiě)B(tài)和小寫(xiě)b構(gòu)成。

C1一C4為母公司持股50%以上且業(yè)務(wù)具有相關(guān)多元或無(wú)關(guān)多元特征的緊密層企業(yè)。

其中:A為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司(母公司附加其上)是管理中心和投資利潤(rùn)中心。

B1一B4對(duì)外為獨(dú)立法人企業(yè),對(duì)內(nèi)為A的二級(jí)核算單位或虛擬法人,它主要從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是A的經(jīng)營(yíng)中心或利潤(rùn)中心。

b1一b4是生產(chǎn)、服務(wù)中心,是屬于B的成本中心或費(fèi)用中心。

具體:

B1為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司;

b1為若干個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目――如:商品住宅開(kāi)發(fā)部;

B2為某建筑工程有限公司(子公司);

b2為若干個(gè)建筑項(xiàng)目部;

B3為某物業(yè)服務(wù)有限公司(子公司);

b3為n個(gè)住宅小區(qū)物業(yè)服務(wù)部;

B4為某廣告裝璜有限公司(子公司);

b4為經(jīng)理負(fù)責(zé)制下的施工班組。

C1 C2 C3 C4 C5 C6…為已成立的或?qū)⒁闪⒌木o密層子公司。

(二)管控層級(jí)的組成部分

集團(tuán)公司內(nèi)部采取:董事長(zhǎng)――運(yùn)營(yíng)委員會(huì)――子公司――項(xiàng)目部四級(jí)模式

1、公司以董事長(zhǎng)為最高領(lǐng)導(dǎo)者;

2、運(yùn)營(yíng)委員會(huì)負(fù)責(zé)公司的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。包括戰(zhàn)略規(guī)劃、人事任免、投資決策、市場(chǎng)定位、產(chǎn)品、服務(wù)、資源與能力組合,子公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃審批等。成員主要由公司總裁、總經(jīng)理、副經(jīng)理總、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)、技術(shù)總監(jiān)、子公司董事長(zhǎng)、子公司總經(jīng)理以及外聘專業(yè)顧問(wèn)組成;

3、規(guī)模較大的子公司擁有職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén);規(guī)模較小的子公司只設(shè)業(yè)務(wù)和職能人員;

4、子公司是母公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性單位,在市場(chǎng)中優(yōu)勝劣汰、自生自滅;

5、集團(tuán)公司職能部門(mén)主要職責(zé):

策劃規(guī)劃部:市場(chǎng)調(diào)研、整體策劃、項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)研究、整體系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)維護(hù)等;

計(jì)劃財(cái)務(wù)部:項(xiàng)目資金的籌集、融資、投資項(xiàng)目的清算、稅務(wù)申報(bào)、外部報(bào)表報(bào)送;

行政人事部:文秘、后勤、人力資源檔案、法律事務(wù)、公關(guān)接待、黨、團(tuán)、工等;

內(nèi)審監(jiān)察部:內(nèi)控方案的設(shè)計(jì)、制定、稽核辦法的實(shí)施、采購(gòu)流程、預(yù)算方案、統(tǒng)計(jì)等;

消防安保部:負(fù)責(zé)消防安保制度的制定、執(zhí)行;

客服中心:品牌維護(hù)、客戶資源管理、電子商務(wù)等。

6、對(duì)子公司更多地培育并開(kāi)發(fā)那些能夠帶來(lái)增殖效應(yīng)和利潤(rùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng),以保持企業(yè)持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。也就是企業(yè)更集中于它們擅長(zhǎng)的核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域,以提高對(duì)企業(yè)特有知識(shí)或資源的積累。

(三)完善與管控模式相配套的管理內(nèi)容

1、規(guī)范運(yùn)營(yíng)委員會(huì)的決策行為。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況設(shè)計(jì)溝通機(jī)制,減少內(nèi)部交流成本,形成不同層次的信息傳遞制度、業(yè)務(wù)匯報(bào)制度、權(quán)限約束審批制度,使子公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作在“陽(yáng)光下”充分發(fā)揮。

2、完善獨(dú)立責(zé)任和有限責(zé)任原則,母公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,在法律地位上獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。子公司對(duì)外同樣獨(dú)立承擔(dān)債務(wù)和責(zé)任,子公司破產(chǎn)時(shí)對(duì)外的債務(wù)等都由子公司獨(dú)立承擔(dān),破產(chǎn)時(shí)不涉及母公司。母公司對(duì)子公司的責(zé)任以出資額為限,承擔(dān)有限責(zé)任。

3、針對(duì)子公司管理者的職責(zé)、權(quán)限、權(quán)利、義務(wù)等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化管理,同時(shí)梳理相應(yīng)的管理程序和業(yè)務(wù)流程,把縱、橫向管理流、財(cái)務(wù)流、信息流等進(jìn)行程序化設(shè)計(jì)。

4、公司本著“精簡(jiǎn)高效、柔性生產(chǎn)、敏捷服務(wù)、快速反應(yīng)”的管理思路進(jìn)行偏平化組織設(shè)計(jì),對(duì)具體部門(mén)崗位要求,達(dá)到因事設(shè)人、一人多職、一職多能。

5、完善“四定”(定編、定崗、定責(zé)、定酬)工作。

五、母子公司的管控模式

母子公司管控模式既是一個(gè)理論問(wèn)題,又是一個(gè)操作性很強(qiáng)的實(shí)踐問(wèn)題,所涉內(nèi)容很多。母子公司通過(guò)多年對(duì)這種管控模式的探索,使各子公司從不同角度進(jìn)行對(duì)比,從而對(duì)整體構(gòu)架進(jìn)行調(diào)整。避免新成立的子公司出現(xiàn)致命的缺陷,使用統(tǒng)籌學(xué)的方法對(duì)企業(yè)管控模式進(jìn)行研究,并不斷反饋總結(jié),確保企業(yè)整體平衡發(fā)展。以上所涉及的有關(guān)問(wèn)題仍有待于通過(guò)實(shí)踐進(jìn)一步深入探討驗(yàn)證?！?/p>

參考文獻(xiàn):

篇8

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 資金 集中管理 財(cái)務(wù)

一、引言

若將集團(tuán)公司看作為人的話，那么資金就是血液。在集團(tuán)公司所開(kāi)展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，資金作為其一個(gè)最基本的要素，在整個(gè)活動(dòng)過(guò)程中，資金管理始終貫穿于其中，有著非常重要的地位與作用。資金管理為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)集中表現(xiàn)，在集團(tuán)公司中，只有抓住這一中心內(nèi)容，采取各種切實(shí)可行且有效地管控方式，強(qiáng)化資金的流轉(zhuǎn)，這樣才可使集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益得到提高。

二、實(shí)施集團(tuán)公司資金集中管理的重要性

第一，實(shí)施資金集中管理為集團(tuán)公司強(qiáng)化其系統(tǒng)內(nèi)部管理的一個(gè)必然要求。在企業(yè)管理中，其核心為財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理核心則為資金管理，資金管理核心內(nèi)容為集中管理。企業(yè)要想獲得更好的生存與發(fā)展，在內(nèi)必須要增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金方面的管理，在外應(yīng)積極推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)技術(shù)的進(jìn)步。因在集團(tuán)公司中，成員企業(yè)和母公司之間具有相同法人地位，各自為獨(dú)立利益的主體，對(duì)此，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，這些成員企業(yè)避免不了會(huì)出現(xiàn)一種局部利益最大化傾向現(xiàn)象，若任意讓這種傾向發(fā)展，很容易使成員企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和集團(tuán)所制定的整體財(cái)務(wù)目標(biāo)之間存在著差距，繼而產(chǎn)生各種各樣的矛盾，鑒于這種情況，必須要從資金的源頭來(lái)增強(qiáng)其管理，采取集中管理的方式，才可有效防止這種局面的出現(xiàn)。

第二，實(shí)施資金集中管理可使財(cái)務(wù)資源聚合優(yōu)勢(shì)得以充分地發(fā)揮，便于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)成本的降低。在集團(tuán)公司中，很可能出現(xiàn)某一子企業(yè)因業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)速度較快，出現(xiàn)了資金較為短缺的現(xiàn)象，而另外一子企業(yè)因業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)處于平穩(wěn)狀態(tài)，出現(xiàn)了一種資金結(jié)余卻得不到有效且充分應(yīng)用的現(xiàn)象，若對(duì)資金不進(jìn)行集中管理與調(diào)劑應(yīng)用，必然會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司整個(gè)財(cái)務(wù)資源出現(xiàn)嚴(yán)重浪費(fèi)與分配不公等問(wèn)題。對(duì)此，實(shí)施集團(tuán)公司資金集中管理，由集團(tuán)公司總部來(lái)對(duì)各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)一整合與重組，繼而使財(cái)務(wù)資源聚合優(yōu)勢(shì)得以充分地發(fā)揮。由集團(tuán)公司來(lái)創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好且合理的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，集中應(yīng)用這些沉淀資金，達(dá)到資金集中管理、合理分配應(yīng)用以及統(tǒng)一籌集的目的，提高資金應(yīng)用率，使資金收益可得到相應(yīng)的擴(kuò)大，從而實(shí)現(xiàn)最大化的綜合效益。

第三，實(shí)施資金集中管理可增強(qiáng)集團(tuán)公司自身財(cái)務(wù)監(jiān)督控制力度，控制并降低集團(tuán)公司可能會(huì)發(fā)生的各種資金風(fēng)險(xiǎn)，便于集團(tuán)公司對(duì)各子公司的控制，確保資金使用的可靠性與安全性，動(dòng)態(tài)控制企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，規(guī)范各子公司資金管理行為，提高與維護(hù)集團(tuán)公司的信用與形象。

三、集團(tuán)公司資金集中管理具體措施

（一）資金管理

1、資金管理原則

第一，集中性。從國(guó)內(nèi)外集團(tuán)公司的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，在事權(quán)上可分散，但是在財(cái)權(quán)上必須要集中。如果在集團(tuán)公司內(nèi)未形成一套高度集中且科學(xué)的資金管理系統(tǒng)，未有一個(gè)相應(yīng)的信息平臺(tái)，同時(shí)其資金結(jié)算以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠集中，缺乏規(guī)范且統(tǒng)一的資金調(diào)控機(jī)制，就會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司難以準(zhǔn)確、合理、全面且及時(shí)地掌握公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的信息。基于集中性原則所實(shí)施的資金管理，便于對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行快速且有效的管控，為集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供相應(yīng)的資金保障和支撐。

第二，協(xié)同性。該原則主要包括以下內(nèi)容：即不同職能間資金的投入比例關(guān)系必須要合理，不同產(chǎn)品間資金投放比例關(guān)系必須要合理，戰(zhàn)略資金和戰(zhàn)術(shù)資金間的比例關(guān)系必須要合理等。

第三，效益性和權(quán)變性。效益性這一原則要求集團(tuán)公司應(yīng)盡量把資金投放至可提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目上，促使更多的資金能夠參與到周轉(zhuǎn)。而權(quán)變性則要求集團(tuán)公司資金管理和投放不可一成不變，應(yīng)結(jié)合社會(huì)市場(chǎng)外部環(huán)境所發(fā)生的各種變化對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整。

2、資金管理措施

第一，將集團(tuán)公司最大價(jià)值的實(shí)現(xiàn)作為資金管理的首要目標(biāo)，對(duì)集團(tuán)公司的資金進(jìn)行集中管理，并對(duì)資金資源進(jìn)行合理且科學(xué)地配置，強(qiáng)化資金周轉(zhuǎn)，增強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的管控，有效監(jiān)管其運(yùn)營(yíng)資金，控制并降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)專業(yè)化、統(tǒng)一化且合理化運(yùn)作方式，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效地規(guī)避。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)公司資產(chǎn)負(fù)債情況與水平的管控，充分發(fā)揮其自身所具備的資金聚合優(yōu)勢(shì)，提高集團(tuán)公司的形象以及信譽(yù)。

第二，銀行賬戶的集中管理，通過(guò)信息化方式，借助于網(wǎng)絡(luò)管理手段來(lái)對(duì)所屬的所有外部銀行賬戶進(jìn)行管理，對(duì)集團(tuán)公司中各子公司的銀行賬戶余額采取一種零余額的管理方式。同時(shí)還可采取大額資金集中管理、支付的方式，集中支付稅務(wù)及養(yǎng)老統(tǒng)籌資金等。此外，還應(yīng)該加強(qiáng)銀行關(guān)系管控，基于銀行與企業(yè)之間關(guān)系的明確與定位，爭(zhēng)取成為銀行的優(yōu)質(zhì)客戶，并且對(duì)所合作的這些銀行實(shí)施合理且科學(xué)地選擇，有針對(duì)性地來(lái)構(gòu)建銀企合作方案，確保集團(tuán)公司可得到全方位、及時(shí)、完善且符合集團(tuán)公司實(shí)際情況的各種金融服務(wù)。

第三，實(shí)施資金跨平臺(tái)管控，即將現(xiàn)代化通信技術(shù)與軟件技術(shù)作為管控的基礎(chǔ)，優(yōu)化并改進(jìn)跨平臺(tái)資金集中管理模式，構(gòu)建一個(gè)完善且科學(xué)的資金管理系統(tǒng)。在某一時(shí)間段，向集團(tuán)公司內(nèi)股東、審計(jì)部門(mén)以及稅部門(mén)等提供較為詳盡的財(cái)務(wù)資料以及資金的實(shí)際使用情況，主動(dòng)接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)控以及檢查，從而有效防止銀行或者各審計(jì)部門(mén)等對(duì)于集團(tuán)公司的誤解，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)外環(huán)境間資金信息的聯(lián)系與流動(dòng)。

（二）財(cái)務(wù)管理

第一，構(gòu)建并完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度，所采用的財(cái)務(wù)管理模式必須要和集團(tuán)公司自身的整體發(fā)展吻合，在集團(tuán)公司所進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，凡是涉及到財(cái)務(wù)的環(huán)節(jié)以及要素不僅要保持相對(duì)獨(dú)立，同時(shí)還應(yīng)互相交錯(cuò)，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行統(tǒng)一地組織，將集團(tuán)公司各財(cái)務(wù)關(guān)系理順。此外，在集團(tuán)公司內(nèi)部還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)預(yù)警制度，分析并評(píng)價(jià)集團(tuán)公司當(dāng)前財(cái)務(wù)的現(xiàn)狀以及其未來(lái)的發(fā)展，正確分析和評(píng)判財(cái)務(wù)分析。

第二，集團(tuán)公司因其自身具備市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、資產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)以及管理等優(yōu)勢(shì)，在資本市場(chǎng)中具有主導(dǎo)的作用，當(dāng)前在國(guó)內(nèi)企業(yè)的資本經(jīng)營(yíng)上，常用的一種方式為購(gòu)并。在購(gòu)并時(shí)，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)事先對(duì)社會(huì)市場(chǎng)實(shí)施評(píng)估，并對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行盡職調(diào)查，全面且系統(tǒng)地分析購(gòu)并需要支付的資金以及所獲得的綜合收益。除此之外，還應(yīng)構(gòu)建更為健全的內(nèi)部審計(jì)制度，在集團(tuán)公司內(nèi)部，其審計(jì)部門(mén)應(yīng)該和財(cái)務(wù)部門(mén)分開(kāi)，從而確保其審計(jì)的權(quán)威性、公平性以及公正性。

第三，在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，不只是簡(jiǎn)單的事后報(bào)賬、算賬以及記賬，而是應(yīng)該樹(shù)立一種正確且科學(xué)的財(cái)務(wù)管理觀念，對(duì)集團(tuán)公司中的財(cái)務(wù)進(jìn)行集中管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控。同時(shí)還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告機(jī)制，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核制度，從而提高其管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

一、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于推動(dòng)企業(yè)深化改革

電力企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱，影響著國(guó)民日常生活和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升其經(jīng)濟(jì)效益是國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求， 也是電力改革的方向。面對(duì)自主經(jīng)營(yíng)、自主發(fā)展和自負(fù)盈虧的現(xiàn)象，電力企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，減少浪費(fèi)和損失，降低生產(chǎn)成本，逐步建立約束和激勵(lì)相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)體制[1]。社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制下，電力企業(yè)必須生產(chǎn)出社會(huì)需要的產(chǎn)品，創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)為自身發(fā)展積累資金。

（二）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制是資源配置優(yōu)化的要求

電力企業(yè)設(shè)施分散、投入大、資金集中，只有提高企業(yè)的管理能力才能提高企業(yè)的生產(chǎn)力，創(chuàng)造大量的社會(huì)財(cái)富。國(guó)家每年在電力設(shè)施建設(shè)中投入大量的資金，要求電力企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，否則國(guó)有資產(chǎn)流失，嚴(yán)重?fù)p害人民利益，引起物價(jià)變化，降低經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。

（三）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于滿足新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制的改革和電力企業(yè)的改革，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越激烈，電力企業(yè)原先擁有的政策優(yōu)勢(shì)逐漸瓦解，傳統(tǒng)的管理模式無(wú)法適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。因此企業(yè)必須較強(qiáng)內(nèi)部管理控制，開(kāi)拓創(chuàng)新，加快國(guó)際化、信息化和市場(chǎng)化的建設(shè)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部管理控制可以防范經(jīng)濟(jì)違法犯罪行為

電力企業(yè)目前備受矚目，仍屬于壟斷競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，若有職員出現(xiàn)違法行為，自身受到法律制裁的同時(shí)嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，損害企業(yè)的社會(huì)形象和誠(chéng)信，有可能引起社會(huì)的仇視和唾罵，阻礙企業(yè)的發(fā)展[2]。產(chǎn)生違法犯罪的行為主要是電力企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全，管理者不能及時(shí)有效阻止。

二、電力企業(yè)內(nèi)部管理控制目前主要存在的問(wèn)題

（一）?炔抗芾碇貧炔喚∪?，缺乏監(jiān)督

電力企業(yè)內(nèi)部控制制度直接關(guān)系著電力企業(yè)的生存和發(fā)展，雖然國(guó)家一系列的法律法規(guī)管理電力企業(yè)，但實(shí)際操作時(shí)并不能?chē)?yán)格執(zhí)行，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)。此外因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)部管理控制制度，會(huì)計(jì)信息失真也逐漸暴露，影響企業(yè)的決策和發(fā)展[3]。

內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控行為，具有權(quán)威性和獨(dú)立性。目前我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能逐漸弱化，喪失權(quán)威性和地位，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏責(zé)任心和意識(shí)，綜合素質(zhì)較低。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

隨著國(guó)家改革的日益深化，市場(chǎng)各個(gè)經(jīng)濟(jì)體系都面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)是國(guó)有企業(yè)，并且缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)觀。企業(yè)要想將各類風(fēng)險(xiǎn)降至最低，必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系[4]。企業(yè)內(nèi)部管理人員和工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有危機(jī)感和緊迫感。在巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，電力企業(yè)無(wú)法及時(shí)、有效、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)、控制風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了電力企業(yè)的生存和發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度較差

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立一個(gè)有權(quán)威性的制度，如COSO報(bào)告，執(zhí)行的是普遍受用的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自己的實(shí)際情況，缺乏個(gè)性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理控制制度執(zhí)行力度較差，成效較差。甚至有的企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度只是為應(yīng)付上級(jí)，形同虛設(shè)[5]。

（四）企業(yè)內(nèi)部分工不明確

分工明確是企業(yè)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，但因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部管理控制制度不完善，很多職員對(duì)自己的職責(zé)不明確，出現(xiàn)重復(fù)做工或工作遺漏、無(wú)人負(fù)責(zé)等現(xiàn)象，各個(gè)系統(tǒng)之間條塊分割，使得重要信息不能及時(shí)有效傳遞或傳遞失控，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)效率。

（五）企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)較低

電力企業(yè)的工作人員學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)參差不齊，人員素質(zhì)差距較大，尤其在會(huì)計(jì)控制方面，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不平衡，平常的工作也只是單一的信息核算，經(jīng)常出現(xiàn)心不在焉、粗心大意、里外串通，甚至貪污受賄、責(zé)任推諉情況，影響企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展。因此工作人員必須是有較高的職業(yè)素養(yǎng)的綜合人才，而不僅是掌握財(cái)會(huì)知識(shí)。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查

電力企業(yè)的各項(xiàng)管理層必須提高認(rèn)識(shí)，依法從嚴(yán)治企，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，逐步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立相關(guān)的考核制度和激勵(lì)體制，完善電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)相關(guān)重大決策的審批制度，各部門(mén)間相互制約、相互協(xié)作，共同促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展。

加強(qiáng)和完善電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，增強(qiáng)權(quán)威性和獨(dú)立性，設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，主要負(fù)責(zé)：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、損益表審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等，直接向監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，為企業(yè)查遺補(bǔ)漏，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益[6]。

電力企業(yè)的主管部門(mén)和企業(yè)外部中介機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要工作是評(píng)價(jià)電力企業(yè)的內(nèi)部管控制度的完善程度和有效性，作出客觀公正的評(píng)價(jià)。電力企業(yè)各個(gè)管理層聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部和審計(jì)部要定期對(duì)下層的制度執(zhí)行情況做檢查，保證實(shí)施到位，防治違反內(nèi)控制度的行為。

電力企業(yè)的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)各部門(mén)要分工合理，彼此之間加強(qiáng)交流，可實(shí)行崗位責(zé)任制，形成外部強(qiáng)大的監(jiān)督系統(tǒng) ，加強(qiáng)執(zhí)法力度。同時(shí)嚴(yán)格監(jiān)管注冊(cè)師的職業(yè)質(zhì)量，對(duì)企業(yè)內(nèi)部違法亂紀(jì)行為可借助媒體，如：新聞、廣播、報(bào)刊進(jìn)行公開(kāi)播報(bào)，增加企業(yè)的威懾力。

（二）增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

企業(yè)必須在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)融入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想 ，健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系，時(shí)刻存在危險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理。第一、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，保證企業(yè)能夠及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，提高各部門(mén)的抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分做好準(zhǔn)備，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失；第二、建立風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，健全長(zhǎng)效管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)和安全經(jīng)營(yíng)[7]。

（三）提高電力企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)

全面開(kāi)展培訓(xùn)工作，加強(qiáng)所有員工的業(yè)務(wù)技能，通過(guò)建立考核制度和嚴(yán)格的晉升制度，提高對(duì)企業(yè)的責(zé)任心，實(shí)行薪資與績(jī)效掛鉤，提高工作人?T的工作積極性，從而提高電力企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的管理水平，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制水平。

（四）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

結(jié)合電力企業(yè)的實(shí)際情況，提高對(duì)EPR系統(tǒng)的使用率，通過(guò)信息技術(shù)提高電力企業(yè)內(nèi)部管理控制效率[8]。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理，構(gòu)建一體化的信息平臺(tái)，確保信息系統(tǒng)暢通無(wú)阻，加強(qiáng)EPR信息系統(tǒng)的建設(shè)；其次聯(lián)合電力企業(yè)的人力資源、項(xiàng)目投資、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)資金、安全生產(chǎn)管理職能，全部整合編入信息系統(tǒng)，提高信息傳輸?shù)男剩⒆⒅匦畔⑾到y(tǒng)的安全管理，避免信息外泄。

篇10

關(guān)鍵詞：金融穩(wěn)定；金融風(fēng)險(xiǎn)；金融市場(chǎng)；金融基礎(chǔ)設(shè)施；評(píng)估報(bào)告

Abstract：In 2008, Shandong province’s economy appeared to go downward. In the process, the macroeconomic management policy turned around in time and exerted counter-cyclical effect; in particular, the financial system played a positive role in supporting economic development，structural upgrade and growth mode transfer. The banking industry manifested the strong ability to resist risk, and other financial industries fluctuated obviously. In the next, the regional financial stability will be dependent on the effectiveness of the execution of macroeconomic management policy, which could reverse the downtrend of economy as soon as possible.

Key Words：financial stability，financial risks，financial market ，financial infrastructure，assessment report

中圖分類號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1674-2265（2009）04-0007-05

一、區(qū)域經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與金融穩(wěn)定

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得多方面突破

2008年，山東省認(rèn)真貫徹各項(xiàng)宏觀政策，努力把握調(diào)控方向、節(jié)奏和力度，積極應(yīng)對(duì)前所未有的困難和壓力，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。一是經(jīng)濟(jì)總量邁上新臺(tái)階。區(qū)域生產(chǎn)總值逾3萬(wàn)億元，連續(xù)18年保持兩位數(shù)增速。二是結(jié)構(gòu)調(diào)整繼續(xù)推進(jìn)。第一產(chǎn)業(yè)增加值突破3000億元；第三產(chǎn)業(yè)增速領(lǐng)先第二產(chǎn)業(yè)1.9個(gè)百分點(diǎn)，占比與全國(guó)的差距較上年縮小0.43個(gè)百分點(diǎn)。三是消費(fèi)、投資的協(xié)同拉力增強(qiáng)。消費(fèi)持續(xù)增長(zhǎng)，與投資增速差由2003年的37.9個(gè)百分點(diǎn)縮小到0.1個(gè)百分點(diǎn)；投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化，三產(chǎn)投資加速17.1個(gè)百分點(diǎn)。四是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式持續(xù)轉(zhuǎn)變。7大裝備制造業(yè)增加值和利潤(rùn)增速超過(guò)平均水平16.1和15.1個(gè)百分點(diǎn)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重提高1.5個(gè)百分點(diǎn)；萬(wàn)元GDP能耗持續(xù)下降，COD和SO2排放分別下降5.7%和7.2%。五是國(guó)民收入全面增長(zhǎng)。地方財(cái)政收入增速繼續(xù)高于GDP水平，稅收占比提高0.3個(gè)百分點(diǎn)；規(guī)模以上工業(yè)利潤(rùn)增速高于產(chǎn)值1.2個(gè)百分點(diǎn)；城鄉(xiāng)居民收入分別連續(xù)7年和5年保持兩位數(shù)升勢(shì)。

（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面對(duì)的不確定性增多

當(dāng)前最主要的風(fēng)險(xiǎn)是2008年下半年以來(lái)形成的收縮效應(yīng)循產(chǎn)業(yè)鏈條傳遞，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大。因子分析顯示，2008年反映經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)潛力的因子持續(xù)上升；反映經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)調(diào)性、工業(yè)經(jīng)濟(jì)成本和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)穩(wěn)定性的因子均大幅下行。目前比較突出的問(wèn)題有：

一是企業(yè)投資意愿下降。2008年，全省工業(yè)利潤(rùn)增速為6年來(lái)最低，虧損企業(yè)虧損額增長(zhǎng)3.2倍。377戶監(jiān)測(cè)企業(yè)4季度投資指數(shù)為-7.9%，同比下降21.9%。二是外需制約加重。全省8個(gè)主要出口行業(yè)貿(mào)易額和利潤(rùn)大幅下挫，受影響產(chǎn)品的范圍由勞動(dòng)密集型向資金技術(shù)密集型蔓延。規(guī)模以上企業(yè)出口業(yè)務(wù)增速降至7年來(lái)最低。三是企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力加大。企業(yè)投資和存貨價(jià)值損失較重，資金周轉(zhuǎn)減緩。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值和銷(xiāo)售收入增速均降至近7年最低點(diǎn)。377戶監(jiān)測(cè)企業(yè)4季度資金周轉(zhuǎn)指數(shù)和利息保障倍數(shù)降至5年來(lái)的最低點(diǎn)。四是房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)低迷拖累經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。2008年商品房施工和銷(xiāo)售面積增長(zhǎng)率同比分別下降1.3和13.8個(gè)百分點(diǎn)；房屋空置面積增長(zhǎng)率提高19.6個(gè)百分點(diǎn)。房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，其走勢(shì)對(duì)經(jīng)濟(jì)全局影響重大。

二、金融業(yè)與金融穩(wěn)定

（一）金融業(yè)發(fā)展與改革

1. 金融發(fā)展取得較好成效。銀行業(yè)保持較高發(fā)展水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)周期的反調(diào)節(jié)作用增強(qiáng)；證券業(yè)在股市大幅波動(dòng)中實(shí)現(xiàn)盈利，期貨市場(chǎng)交易量創(chuàng)歷年最好水平；保險(xiǎn)業(yè)市場(chǎng)潛力進(jìn)一步釋放，保費(fèi)收入增幅比上年提高6.6個(gè)百分點(diǎn)。

2. 金融服務(wù)繼續(xù)改善。銀行業(yè)向縣域延伸加快，城商行縣域覆蓋面升至42%，股份制銀行新設(shè)8家縣（市）機(jī)構(gòu)；新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)設(shè)立16家。金融業(yè)的服務(wù)密度和服務(wù)效率總體改善。

3. 金融改革持續(xù)推進(jìn)。已改制國(guó)有銀行深化經(jīng)濟(jì)資本管理和績(jī)效考核機(jī)制。農(nóng)行山東省分行轄區(qū)各縣域支行全面推行“三農(nóng)”事業(yè)部改革。恒豐銀行及3家城商行與戰(zhàn)略投資者合作；農(nóng)村合作機(jī)構(gòu)資格股取消進(jìn)度達(dá)36.6%。

4. 金融創(chuàng)新活躍。信貸產(chǎn)品、理財(cái)產(chǎn)品體系日益豐富，國(guó)際業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新加快。農(nóng)村金融方面，房屋抵押、林權(quán)抵押、土地經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)等開(kāi)始試點(diǎn)。政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)試點(diǎn)縣由20個(gè)增至60個(gè)。證券公司資產(chǎn)證券化、集合理財(cái)?shù)葎?chuàng)新型業(yè)務(wù)開(kāi)始起步。

（二）金融業(yè)穩(wěn)健性評(píng)估

1. 銀行業(yè)穩(wěn)健性評(píng)估

（1）核心穩(wěn)健性指標(biāo)大幅改善。參照銀行業(yè)穩(wěn)健性核心指標(biāo)綜合測(cè)度顯示，2008年各類銀行業(yè)機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性評(píng)估值較上年大幅提高7.5個(gè)百分點(diǎn)，改善幅度高于上年。一是資本充足率大幅提高。全省法人機(jī)構(gòu)資本凈額增長(zhǎng)1.3倍，資本充足率提高3.4個(gè)百分點(diǎn)。二是資產(chǎn)質(zhì)量相對(duì)穩(wěn)定。銀行業(yè)機(jī)構(gòu)不良貸款賬面余額和不良率分別下降34.7%和4個(gè)百分點(diǎn)。年累計(jì)處置不良貸款832.6億元。表外業(yè)務(wù)墊款較上年下降27.8%。三是盈利快速增加。全省銀行業(yè)機(jī)構(gòu)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)36.3%，平均資產(chǎn)利潤(rùn)率較上年提高14個(gè)基點(diǎn)。手續(xù)費(fèi)收入和投資收益占營(yíng)業(yè)凈收入比例提高1.1個(gè)百分點(diǎn)。四是撥備缺口顯著縮小。專項(xiàng)準(zhǔn)備缺口減少535.4億元，撥備覆蓋率提高17.2個(gè)百分點(diǎn)，歷年虧損掛賬下降61.6%。五是流動(dòng)性漸趨寬松。四季度以來(lái)，銀行體系流動(dòng)性由一度偏緊轉(zhuǎn)為充裕。年末，全省法人機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單加總的備付率為7.2%；法人機(jī)構(gòu)凈存放同業(yè)規(guī)模增長(zhǎng)85%。六是負(fù)債穩(wěn)定性增強(qiáng)。年末法人機(jī)構(gòu)核心負(fù)債率為55.2%，同比提高4.8個(gè)百分點(diǎn)，支撐了機(jī)構(gòu)加大長(zhǎng)期資產(chǎn)配置，中長(zhǎng)期貸款增幅高于全部貸款3.7個(gè)百分點(diǎn)。

（2）潛在風(fēng)險(xiǎn)及脆弱性仍然突出。一是不良資產(chǎn)處置難度逐漸加大，預(yù)計(jì)損失率較高。存量不良貸款中，逾期半年以上的占69.6%。五級(jí)分類中可疑和損失類貸款占比56%。不良貸款處置難度加大，現(xiàn)金收回比率僅為19.5%。年末，全省不良非信貸資產(chǎn)187億元，預(yù)計(jì)損失率73%。表內(nèi)應(yīng)收未收息增長(zhǎng)79.4%，有10.1億元已歸入不良資產(chǎn)。二是貸款質(zhì)量向下遷徙率高企，行業(yè)性信貸風(fēng)險(xiǎn)突出。四季度不良貸款率出現(xiàn)明顯反彈，法人機(jī)構(gòu)反彈1.5個(gè)百分點(diǎn)。全年貸款向下遷徙率高于向上遷徙率5.9個(gè)百分點(diǎn)。一般加工業(yè)不良貸款率明顯上升。下半年來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)升勢(shì)，年末不良貸款率3.3%，其中法人機(jī)構(gòu)為4.7%。三是信貸集中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步積聚。政策性和股份制銀行十大客戶貸款占比均超過(guò)30%；農(nóng)信社有6家機(jī)構(gòu)占比20%以上。大客戶預(yù)警戶數(shù)比上年增加27戶。四是利率下行沖擊銀行盈利。四季度利率水平明顯下降，加權(quán)平均利率同比降低0.65個(gè)百分點(diǎn)，78.8%的調(diào)查機(jī)構(gòu)凈息差減少在100個(gè)基點(diǎn)以上。壓力測(cè)試顯示，城商行面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)大于農(nóng)村合作機(jī)構(gòu)，全省城商行綜合測(cè)算的利率風(fēng)險(xiǎn)敏感度為105.2%。五是部分中小機(jī)構(gòu)脆弱性明顯。農(nóng)村合作機(jī)構(gòu)全部授信關(guān)聯(lián)度高達(dá)92.4%，仍有30家資本充足率為負(fù)值。14%的法人機(jī)構(gòu)核心負(fù)債率低于40%，29.3%的機(jī)構(gòu)流動(dòng)性缺口率低于-10%的警戒值。高負(fù)債機(jī)構(gòu)偏多，貸存比高于90%的機(jī)構(gòu)有11家。

2. 證券業(yè)穩(wěn)健性評(píng)估

（1）證券業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)改善。一是抗風(fēng)險(xiǎn)能力增強(qiáng)。法人券商凈資本增長(zhǎng)96.5%，自營(yíng)股票市值占凈資產(chǎn)的比例下降19.89個(gè)百分點(diǎn)。齊魯證券在全國(guó)分類評(píng)級(jí)中跨越兩級(jí)，成為31家A類公司之一。二是企業(yè)上市和后備資源培育取得進(jìn)展。全年有18家公司IPO，11家公司再融資，境內(nèi)融資額占全國(guó)的2.83%，較上年提高1.28個(gè)百分點(diǎn)。后備上市企業(yè)增加93.92%。三是上市公司風(fēng)險(xiǎn)有效化解。轄區(qū)96家境內(nèi)上市公司，前3季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)分別增長(zhǎng)10.5%和30.7%。8家特別處理上市公司中，6家已撤銷(xiāo)退市風(fēng)險(xiǎn)警示或特別處理。9家上市公司實(shí)施并購(gòu)重組。

（2）證券期貨業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力面臨考驗(yàn)。一是法人券商業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)較大。齊魯證券和中信萬(wàn)通證券的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)占營(yíng)業(yè)收入比例分別達(dá)97.95%和75.15%，受市場(chǎng)波動(dòng)影響，2008年凈利潤(rùn)下降52.5%。據(jù)齊魯證券測(cè)算，券商盈虧平衡點(diǎn)處于深滬兩市成交額500億元左右，市場(chǎng)不景氣可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是股權(quán)價(jià)值低迷風(fēng)險(xiǎn)突出。2008年全省上市公司市值損失5048億元，股權(quán)衍生的抵押、擔(dān)保融資和資本市場(chǎng)再融資能力下降。三是負(fù)財(cái)富效應(yīng)影響消費(fèi)信心和能力。年末上證綜指距離250日均線有40%的距離，估算全省投資者損失超過(guò)700億元。四是期貨市場(chǎng)與現(xiàn)貨市場(chǎng)規(guī)模不匹配。山東省大宗產(chǎn)品現(xiàn)貨資源豐富，但轄內(nèi)期貨機(jī)構(gòu)數(shù)量少，交割倉(cāng)庫(kù)數(shù)量占全國(guó)市場(chǎng)份額一直在4.5%左右徘徊。

3. 保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)健性評(píng)估。2008年，保險(xiǎn)業(yè)整體實(shí)力增強(qiáng)。財(cái)險(xiǎn)公司扭轉(zhuǎn)了持續(xù)虧損局面，利潤(rùn)率提高15.74個(gè)百分點(diǎn)；綜合費(fèi)用率低于全國(guó)平均水平2.8個(gè)百分點(diǎn)。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，內(nèi)涵價(jià)值較高的保障型產(chǎn)品及續(xù)期業(yè)務(wù)高于全國(guó)7.9和5.35個(gè)百分點(diǎn)。市場(chǎng)集中度不斷降低，人身險(xiǎn)市場(chǎng)的CR4（最大4家機(jī)構(gòu)市場(chǎng)占比之和）較上年下降5.73個(gè)百分點(diǎn)。

但保險(xiǎn)業(yè)存在問(wèn)題依然突出：一是總體發(fā)展水平偏低。保費(fèi)收入占全國(guó)比重較上年下降0.24個(gè)百分點(diǎn)。雖然保險(xiǎn)密度、深度分別提高33.74%和0.24個(gè)百分點(diǎn)，但仍低于全國(guó)平均水平。二是市場(chǎng)結(jié)構(gòu)問(wèn)題突出。財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)長(zhǎng)期過(guò)度依賴車(chē)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)收入占比78.54%，企財(cái)險(xiǎn)增速僅為2.79%，其它險(xiǎn)種大幅度萎縮。投資型人身險(xiǎn)發(fā)展迅猛，保障型產(chǎn)品發(fā)展不足，傳統(tǒng)類壽險(xiǎn)保費(fèi)收入占比僅為15.08%，投連險(xiǎn)、萬(wàn)能險(xiǎn)業(yè)務(wù)大幅上揚(yáng)49.72%。三是業(yè)務(wù)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)加大。產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)呈現(xiàn)收縮苗頭，新車(chē)保險(xiǎn)、企財(cái)險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)下半年增勢(shì)放緩。部分壽險(xiǎn)產(chǎn)品非正常退保風(fēng)險(xiǎn)較高，退保率達(dá)3.54%。銀郵投資連結(jié)險(xiǎn)、躉繳產(chǎn)品市場(chǎng)波動(dòng)隱患較大。四是盈利壓力上升。財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)費(fèi)率不斷降低，車(chē)險(xiǎn)和企財(cái)險(xiǎn)平均費(fèi)率分別下降0.22和0.01個(gè)百分點(diǎn)。壽險(xiǎn)預(yù)定利率偏高，一年期存款利率低于壽險(xiǎn)保單2.5%的預(yù)定最低負(fù)債成本，保險(xiǎn)投資以固定收益類資產(chǎn)為主，“利差損”風(fēng)險(xiǎn)加大。銀代業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)從2-3%逐步上升到7-8%，處于虧損邊緣。五是聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)不斷積累。某人壽公司銷(xiāo)售誤導(dǎo)引發(fā)投保人集中投訴、退保事件；賠付效率較低；信貸保險(xiǎn)業(yè)務(wù)出現(xiàn)理賠糾紛。

4. 金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)狀況

（1）金融控股公司發(fā)展?fàn)顩r。2008年，轄內(nèi)2家金融控股公司（以下分別簡(jiǎn)稱國(guó)際信托和萊鋼集團(tuán)）發(fā)展態(tài)勢(shì)總體良好。一是金融控股架構(gòu)穩(wěn)定。國(guó)際信托向泰信基金公司增資，控股格局穩(wěn)定。萊鋼集團(tuán)金融股權(quán)架構(gòu)未受山東鋼鐵集團(tuán)組建影響，對(duì)齊魯證券控股比例下降5.72個(gè)百分點(diǎn)，仍為控股單位。二是經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)分化。國(guó)際信托2008年主業(yè)發(fā)展較快，并表總資產(chǎn)和利潤(rùn)大幅增長(zhǎng)。萊鋼集團(tuán)年內(nèi)經(jīng)營(yíng)波動(dòng)較大，投資收入和利潤(rùn)總額大幅下降。三是風(fēng)險(xiǎn)管控能力加強(qiáng)。國(guó)際信托實(shí)施了自營(yíng)與信托業(yè)務(wù)分離。萊鋼集團(tuán)突出防控關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。

兩家金融控股公司的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：一是監(jiān)管規(guī)范缺失，現(xiàn)行法律法規(guī)未對(duì)金融控股公司明確界定，市場(chǎng)準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)監(jiān)管缺位，分業(yè)監(jiān)管難以約束母公司特別是實(shí)業(yè)型控股公司的行為。二是實(shí)業(yè)型控股公司負(fù)債率較高。萊鋼集團(tuán)負(fù)債率69.7%，貸款余額較年初增加75.69億元，行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（2）交叉性金融業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。交叉性金融業(yè)務(wù)呈以下特點(diǎn)：一是與股票市場(chǎng)關(guān)聯(lián)度高的業(yè)務(wù)大幅調(diào)整，證券交易第三方存管戶和銀行基金業(yè)務(wù)同比大幅下降。二是基于信托關(guān)系的理財(cái)類產(chǎn)品快速增長(zhǎng)，人民幣理財(cái)客戶同比增長(zhǎng)59%，銷(xiāo)售額增長(zhǎng)177%；投資性險(xiǎn)種保費(fèi)收入增長(zhǎng)52.87%。三是銀行間市場(chǎng)跨行業(yè)交易風(fēng)險(xiǎn)防范增強(qiáng)。銀行機(jī)構(gòu)向證券公司、保險(xiǎn)及基金機(jī)構(gòu)的拆借和證券回購(gòu)業(yè)務(wù)均大幅下降，且期限縮短。四是資產(chǎn)管理類工具快速發(fā)展，22.7億元信貸資產(chǎn)證券化出表；企業(yè)年金托管額較上年增長(zhǎng)38.8%，托管企業(yè)增加24.2%。

交叉性業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所上升。部分增長(zhǎng)較快的投資性產(chǎn)品虧損引發(fā)的投資者質(zhì)疑和索賠增多。監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)控制體系長(zhǎng)期缺位，不利于交叉性金融業(yè)務(wù)穩(wěn)健拓展。

5. 金融業(yè)監(jiān)管評(píng)估。2008年，全省金融業(yè)監(jiān)管效能繼續(xù)提升。一是監(jiān)管體系建設(shè)加快。人民銀行完善了反洗錢(qián)現(xiàn)場(chǎng)檢查和支付結(jié)算等制度；外管局制定了銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定情況考核辦法；銀監(jiān)局完成了非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)分設(shè)，建立起風(fēng)險(xiǎn)早期預(yù)警系統(tǒng)；證監(jiān)局實(shí)施股價(jià)異動(dòng)和信息披露聯(lián)動(dòng)監(jiān)管；保監(jiān)局加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信測(cè)評(píng)，規(guī)范了銀行等制度。二是執(zhí)法力度加強(qiáng)，各監(jiān)管部門(mén)繼續(xù)加大對(duì)違規(guī)行為的查處和市場(chǎng)環(huán)境整治力度。三是風(fēng)險(xiǎn)防范、督導(dǎo)成效明顯，銀監(jiān)局督促銀行業(yè)主動(dòng)暴露隱性不良貸款113億元，查處“假按揭”并糾正超比例授信等風(fēng)險(xiǎn)行為；保險(xiǎn)業(yè)出臺(tái)行業(yè)服務(wù)質(zhì)量規(guī)范和票決制。

金融監(jiān)管面臨的突出問(wèn)題：一是監(jiān)管合作停留在一事一議的層面，部門(mén)間工作配合缺乏深度。二是對(duì)金融業(yè)相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管不足。三是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位，部分相對(duì)脆弱法人銀行的風(fēng)險(xiǎn)行為未得到及時(shí)有效控制。

三、金融市場(chǎng)與金融穩(wěn)定

（一）貨幣市場(chǎng)交易劇增，風(fēng)險(xiǎn)降低

省內(nèi)機(jī)構(gòu)在銀行間市場(chǎng)交易量突破4萬(wàn)億元，大幅增長(zhǎng)56.8%，其中，現(xiàn)券交易劇增2.4倍，債券回購(gòu)占比65.6%。自省外累計(jì)凈融入資金1.95萬(wàn)億元，增長(zhǎng)26.4%，資金流入居全國(guó)第4位。

隨著市場(chǎng)資金由結(jié)構(gòu)性趨緊轉(zhuǎn)向充裕，年末，拆借和質(zhì)押式債券回購(gòu)加權(quán)平均利率分別創(chuàng)歷史和2005年以來(lái)新低。降息預(yù)期促使會(huì)員調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，固息債券占新增持債的97%，余額占比85.5%，較年初上升6個(gè)百分點(diǎn)。年末，全省市場(chǎng)參與者持債余額1067億元，增長(zhǎng)51%。VaR實(shí)證表明，在95%的置信水平下，質(zhì)押式回購(gòu)存量和持有債券的最大損失為 20.17億元，比上年下降61%。

（二）票據(jù)市場(chǎng)活躍，收益水平下移

2008年政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境均促使票據(jù)供給增加，商業(yè)票據(jù)累計(jì)簽發(fā)額增長(zhǎng)22%。8月份以后，為釋放流動(dòng)性和維持頭寸管理靈活性，銀行票據(jù)貼現(xiàn)激增。年末銀行承兌、貼現(xiàn)余額增長(zhǎng)35.6%和51.5%。票據(jù)貼現(xiàn)率市場(chǎng)化水平提高，轄內(nèi)7家全國(guó)性銀行、3家地方法人銀行實(shí)現(xiàn)與Shibor直接掛鉤；貼現(xiàn)率由年初最高的近8%降至3%左右，貼現(xiàn)收益下移。

票據(jù)市場(chǎng)擴(kuò)容隱含的風(fēng)險(xiǎn)：一是銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)敞口加大，銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)上升；二是無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的融資性票據(jù)存在較大道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）外匯市場(chǎng)參與度提高，衍生業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢

全年外匯市場(chǎng)會(huì)員交易62.1億美元，增長(zhǎng)62.6%。其中，結(jié)售匯占97.6%，提升0.5個(gè)百分點(diǎn)；詢價(jià)方式交易增長(zhǎng)81%，比重96.6%，升高10個(gè)百分點(diǎn)。遠(yuǎn)期業(yè)務(wù)雖然增長(zhǎng)105%，但只占交易總量的1%。

商業(yè)銀行代客外匯衍生產(chǎn)品交易僅占涉外收支總額的5%左右，其中遠(yuǎn)期結(jié)售匯占85％。外匯掉期業(yè)務(wù)剛剛起步，其它衍生業(yè)務(wù)尚未開(kāi)展。目前政銀企均對(duì)外匯衍生產(chǎn)品較為生疏，相關(guān)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)監(jiān)管等制度建設(shè)不健全，公眾運(yùn)用市場(chǎng)工具規(guī)避、對(duì)沖匯率風(fēng)險(xiǎn)的能力偏弱。

（四）黃金交易大幅增長(zhǎng)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)積累

2008年國(guó)際金融市場(chǎng)低迷，推動(dòng)黃金市場(chǎng)升溫。全省金交所11家綜合類會(huì)員交易增長(zhǎng)77%，自營(yíng)交易增長(zhǎng)173%。商業(yè)銀行紙黃金成交量和成交額分別增長(zhǎng)2.92和3.24倍，平均成交價(jià)格上升7.8%。伴隨國(guó)際金融市場(chǎng)震蕩和美元變動(dòng)，金價(jià)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)加大。

（五）民間借貸放量擴(kuò)張，利率水平攀升

年內(nèi)民間借貸發(fā)生額逐季減緩，與信貸調(diào)控反向變化，對(duì)正規(guī)金融的替代特征明顯。3114個(gè)監(jiān)測(cè)樣本全年累計(jì)借入資金增長(zhǎng)84.37%，償債率為98.9%，處于較高水平。雖然年內(nèi)法定利率頻繁調(diào)整，但民間借貸利率持續(xù)攀升，全年加權(quán)平均利率13.23%，升高1.03個(gè)百分點(diǎn)，顯示民間借貸資金需求旺盛。目前，98.1%的民間借貸主體為個(gè)體工商戶和中小企業(yè)，經(jīng)營(yíng)面臨的困難增多，借貸違約風(fēng)險(xiǎn)上升。據(jù)省高級(jí)法院統(tǒng)計(jì)，前11個(gè)月全省借款合同糾紛超過(guò)10萬(wàn)件，同比上升31.9%。

（六）直接融資下降，融資方式多樣化

2008年直接融資結(jié)構(gòu)顯著變化，轄區(qū)中期票據(jù)發(fā)行實(shí)現(xiàn)零突破，有2家大型企業(yè)獲得發(fā)行注冊(cè)資格；全省28家非金融公司累計(jì)運(yùn)用債務(wù)融資工具籌措資金645.6億元，居全國(guó)前列。商業(yè)銀行次級(jí)債規(guī)模擴(kuò)大，已有4家商業(yè)銀行累計(jì)發(fā)行次級(jí)債券17億元，當(dāng)年新增5億元。但由于股票市場(chǎng)低迷，融資功能暫失，全年直接融資量、占比同比分別

下降56.6億元和7.2個(gè)百分點(diǎn)。

四、金融基礎(chǔ)設(shè)施與金融穩(wěn)定

一是金融法律制度進(jìn)一步健全，金融法治環(huán)境繼續(xù)改善，落實(shí)銀行債權(quán)、依法經(jīng)營(yíng)、法律監(jiān)督等環(huán)節(jié)改善明顯。全年銀行業(yè)機(jī)構(gòu)訴訟立案和標(biāo)的分別增長(zhǎng)16.03%和30.16%，案件勝訴率和勝訴案件執(zhí)行率有所提高。

二是現(xiàn)代化支付體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。支票影像交換系統(tǒng)年處理業(yè)務(wù)量成倍增加，電子支付方式比重提高；單位和個(gè)人結(jié)算賬戶入庫(kù)量同比增長(zhǎng)13.7%和14.18%；支付體系應(yīng)急備災(zāi)系統(tǒng)建設(shè)取得顯著進(jìn)展。

三是信用體系不斷完善。信用信息入庫(kù)戶數(shù)和日均查詢次數(shù)逐年提高，非銀行信息采集入庫(kù)取得突破，應(yīng)收賬款抵押登記、查詢量位居全國(guó)前列；全年評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)簽定評(píng)級(jí)協(xié)議、完成評(píng)級(jí)報(bào)告同比增長(zhǎng)86%和218%；全省建立農(nóng)民信用檔案和評(píng)定信用農(nóng)戶分別同比增長(zhǎng)15.5%和18.9%；征信系統(tǒng)已加載中小企業(yè)信息9.5萬(wàn)戶。

四是反洗錢(qián)制度、操作規(guī)程和管理系統(tǒng)繼續(xù)完善，擴(kuò)展了部門(mén)間合作聯(lián)動(dòng)機(jī)制；金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)大額和可疑交易報(bào)告“總對(duì)總”聯(lián)網(wǎng)報(bào)送；向偵察機(jī)關(guān)報(bào)案、協(xié)查案件及涉案金額大幅度增長(zhǎng)。

五是發(fā)行基金調(diào)撥滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要。監(jiān)測(cè)顯示，現(xiàn)金需求滿足率上升17.03%，人民幣整潔度提高1.61%；反假貨幣工作持續(xù)推進(jìn)，城鄉(xiāng)反假貨幣網(wǎng)絡(luò)不斷擴(kuò)展，全年收繳假幣量大幅增長(zhǎng)。

六是金融機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)管理準(zhǔn)則有效貫徹。公司治理水平不斷改進(jìn)，據(jù)對(duì)法人機(jī)構(gòu)高管、風(fēng)控人員和監(jiān)管部門(mén)負(fù)責(zé)人員調(diào)查，“銀行業(yè)法人機(jī)構(gòu)公司治理”的綜合評(píng)價(jià)為8.56分（10分制），其中“公司治理結(jié)構(gòu)建立健全”、“高管人員任職情況”分值位于前兩位。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐步推行，多數(shù)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)接。

金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要方面：一是清算窗口“開(kāi)啟”管理有待規(guī)范。2008年山東轄內(nèi)大額支付系統(tǒng)直接參與者先后出現(xiàn)9次清算窗口“開(kāi)啟”事件，反映出機(jī)構(gòu)流動(dòng)性管理、內(nèi)部資金調(diào)度、上下協(xié)調(diào)等制度和操作存在漏洞。二是支付體系法律制度需要進(jìn)一步健全。票據(jù)業(yè)務(wù)電子化處理、銀行卡當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系界定和套現(xiàn)懲戒、消除“零點(diǎn)法則”在金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)中的應(yīng)用等具體問(wèn)題，需要法律與制度確認(rèn)和規(guī)范。三是反洗錢(qián)制度落實(shí)尚不到位。部分金融機(jī)構(gòu)未制定客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶基本信息登記不完整、不嚴(yán)格；存在可疑易漏報(bào)、重報(bào)、虛報(bào)、防衛(wèi)性報(bào)送問(wèn)題；有關(guān)數(shù)據(jù)過(guò)度依賴計(jì)算機(jī)自動(dòng)識(shí)別，缺乏人工分析。四是農(nóng)村信用體系建設(shè)滯后。金融部門(mén)應(yīng)密切配合政府的行政主導(dǎo)職能，共同建立守信激勵(lì)、失信懲戒機(jī)制，健全農(nóng)村信用組織體系，不斷適應(yīng)金融支持的需要。

五、總體評(píng)估與政策建議

（一）區(qū)域金融穩(wěn)定總體評(píng)估

綜合評(píng)分法量化評(píng)估顯示，2008年山東省金融穩(wěn)定狀況綜合分值為75分，比上年提高3分。主要得益于銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和金融基礎(chǔ)設(shè)施改善，尤其是銀行業(yè)評(píng)分大幅提高25.3%；保險(xiǎn)業(yè)和金融生態(tài)環(huán)境評(píng)價(jià)值分別增長(zhǎng)13.9%和8.4%。區(qū)域經(jīng)濟(jì)和證券業(yè)評(píng)估值有所降低，其中宏觀經(jīng)濟(jì)評(píng)分值下降4.3%，表明經(jīng)濟(jì)波動(dòng)正在沖擊金融穩(wěn)定；證券業(yè)評(píng)估值比上年下降6.1%。

（二）對(duì)策建議