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【關(guān)鍵詞】合同能源;節(jié)能服務(wù);管理模式

1.引言

我國是世界上僅次于美國的第二能源消費(fèi)大國，但能源利用效率低，是能源浪費(fèi)最嚴(yán)重的國家之一。發(fā)展新能源、節(jié)能減排、提高能源效率已成為我國能源發(fā)展的關(guān)鍵。每一個(gè)高耗能用電企業(yè)，能源成本占企業(yè)總成本相當(dāng)大的比重，如何降低能耗、開源節(jié)流，已成為各企業(yè)積極探索的重要課題。節(jié)能減排是一項(xiàng)戰(zhàn)略政策，也是發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)、保持國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必由之路，而合同能源管理作為一種新的節(jié)能管理模式，正日漸成為供電企業(yè)、節(jié)能服務(wù)公司與用電企業(yè)進(jìn)行節(jié)能合作與溝通的紐帶。合同能源管理起源于20世紀(jì)70年代中期，是能源管理公司的一種經(jīng)營方式， 是一種基于市場化運(yùn)作、由節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)能新機(jī)制。

2.合同能源管理與節(jié)能服務(wù)

2.1 合同能源管理的內(nèi)涵

合同能源管理的實(shí)質(zhì)是一種以節(jié)約的能源費(fèi)用來支付節(jié)能項(xiàng)目全部成本的節(jié)能投資方式?；谶@種機(jī)制運(yùn)作的專業(yè)化公司被稱為節(jié)能服務(wù)公司（ESCO）。合同能源管理過程就是節(jié)能服務(wù)公司與客戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同，向客戶提供包括能效審計(jì)、融資、設(shè)計(jì)、采購、施工、安裝調(diào)試、培訓(xùn)、維護(hù)、節(jié)能量監(jiān)測等一系列的綜合，并通過與客戶分享節(jié)能效益來收回投資和獲取利潤。

江門供電局以合同能源管理推動(dòng)節(jié)電服務(wù)的內(nèi)涵就是堅(jiān)持“以客戶為中心”的理念，以促進(jìn)用電客戶提高用電效率為核心，把節(jié)能服務(wù)融入優(yōu)質(zhì)服務(wù)體系。由2007 年開始，江門局加強(qiáng)宣傳，深入廠企，挖掘客戶節(jié)電潛力，節(jié)電服務(wù)取得了一定的成效;在政府的指導(dǎo)下，形成與節(jié)能服務(wù)公司、科研機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略聯(lián)盟;通過加強(qiáng)宣傳，發(fā)揮專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，完善營銷手段，以合同能源管理引導(dǎo)客戶節(jié)約用電，豐富和拓展供電服務(wù)的內(nèi)涵，建立電力需求側(cè)管理長效機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)向電力能源方案綜合服務(wù)商發(fā)展;促進(jìn)電力資源優(yōu)化配置，推動(dòng)江門資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè)。

圖1 合同能源管理示意圖

目前，江門用電客戶存在大量技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的節(jié)電項(xiàng)目，如客戶使用的專用變壓器中還有不少S7型及以下型號(hào)的高損變壓器。但與巨大的節(jié)電潛力相比，實(shí)際取得的效果卻十分有限。經(jīng)過細(xì)致調(diào)查分析，江門局認(rèn)識(shí)到客戶節(jié)能意識(shí)薄弱、資金和技術(shù)匱乏是影響企業(yè)，尤其是中小企業(yè)節(jié)能降耗最大的瓶頸。合同能源管理（簡稱EMC），給供電企業(yè)進(jìn)行節(jié)電服務(wù)指出了一條切實(shí)可行的新路，合同能源管理為江門局深入開展電力需求側(cè)管理，拓展服務(wù)內(nèi)涵提供了良好的借鑒;對(duì)提高能源使用效率，建設(shè)節(jié)約型社會(huì)具有深遠(yuǎn)的意義。

2.2 合同能源管理的實(shí)施

（1）選擇節(jié)能服務(wù)公司，利用節(jié)能服務(wù)公司的資金和技術(shù)優(yōu)勢，幫助客戶引入合同能源管理模式。供電局在客戶與節(jié)能服務(wù)公司之間發(fā)揮好橋梁和紐帶作用，做好參謀和向?qū)?，幫助客戶?shí)施節(jié)電改造，配合客戶進(jìn)行調(diào)研，跟蹤分析節(jié)電改造效果。供電局要做用電企業(yè)的技術(shù)指導(dǎo)，幫助選擇信用好、具有一定技術(shù)水平、資金和發(fā)展規(guī)模的節(jié)能服務(wù)公司，建立本地區(qū)節(jié)能服務(wù)平臺(tái)。

（2）通過整合供電企業(yè)內(nèi)部在節(jié)能服務(wù)方面的技術(shù)、設(shè)備和人才資源，以合同能源管理的模式，為重點(diǎn)客戶提供節(jié)能咨詢、培訓(xùn)、診斷、改造、評(píng)估、維護(hù)等一體化服務(wù)。

（3）選擇具備節(jié)能潛力的企業(yè)客戶，開展宣傳、指導(dǎo)和培訓(xùn)。

（4）確定節(jié)能工作內(nèi)容。以無功補(bǔ)償、變壓器經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、更換節(jié)能設(shè)備、使用節(jié)能技術(shù)、提高功率因數(shù)、負(fù)載率、負(fù)荷管理技術(shù)、諧波治理為主。有條件的供電企業(yè)，可擴(kuò)展業(yè)務(wù)規(guī)模，將服務(wù)范圍延伸至交流電機(jī)變頻調(diào)速、熱泵改造、電動(dòng)機(jī)系統(tǒng)節(jié)能、分布式供電技術(shù)等領(lǐng)域。一般情況下，江門市功率因數(shù)不符合要求的節(jié)能改造占大多數(shù)，變壓器經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、負(fù)載率的改造也為數(shù)不少。但這些改造工期短、投入少、見效快，供電局根據(jù)客戶的需求很快就可以提供幫助完成改造，一般情況不用實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目。

圖2 供電企業(yè)的合同能源管理模式

2.3 合同能源管理成功案例分析

案例背景：

江門某紙箱廠是一家生產(chǎn)瓦楞紙箱、彩色印刷制品的企業(yè)。該公司10kV配電房安裝一臺(tái)420kVA SJ3型的高耗能變壓器，配電變壓器處于輕載狀態(tài)，并且現(xiàn)場電容補(bǔ)償盤已損壞，每月功率因數(shù)電費(fèi)達(dá)到七千多元、變壓器損耗電費(fèi)一千多元。該公司有較強(qiáng)的節(jié)能改造意愿，但因缺少資金一直未進(jìn)行節(jié)電改造。

根據(jù)企業(yè)的用電特點(diǎn)，江門局提出了減容變壓器和安裝自動(dòng)無功補(bǔ)償裝置的節(jié)能技改方案。建議將變壓器更換為S11型250kVA的并安裝100kVar無功補(bǔ)償裝置。為打消客戶對(duì)節(jié)電效果和投資回報(bào)的疑慮，江門局有關(guān)人員多次上門服務(wù)，加強(qiáng)了客戶的信心。最終，該公司和江門局共同選擇了新會(huì)大光明城區(qū)供電服務(wù)有限公司作為節(jié)能服務(wù)公司，并根據(jù)江門局的節(jié)電建議書，簽訂了能源節(jié)能服務(wù)合同，完成了節(jié)電改造。

該項(xiàng)目工程造價(jià)55000元，預(yù)計(jì)項(xiàng)目改造后，功率因數(shù)能夠達(dá)標(biāo)，每月減少功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)約8800元。合同約定：改造工程完工后，企業(yè)分期從節(jié)能收益中支付工程款項(xiàng)，每月支付5500元，期限為10個(gè)月。預(yù)計(jì)扣除每月支付的工程改造款后企業(yè)還能分享約37%的節(jié)電效益，10個(gè)月后全部效益歸企業(yè)所有。

2007年12月，項(xiàng)目改造完成后，實(shí)際效果好于預(yù)期（如表1所示）?？蛻裘吭鹿?jié)省電費(fèi)合計(jì)10877元，節(jié)能服務(wù)公司合同期內(nèi)實(shí)際分享節(jié)電效益51%，客戶分享49%，10個(gè)月后全部效益歸企業(yè)所有。

表1 客戶節(jié)能改造前后用電對(duì)比表 單位：kWh，元

月均用電量（基準(zhǔn)電量） 月均到戶電價(jià) 月均電費(fèi) 備注

改造前12個(gè)月

17779 1.6198 28798 基準(zhǔn)電量采用改造前12個(gè)月的平均用電量

改造后8個(gè)月 1.0080 17921

對(duì)比 0.6118 10877

注：1.客戶的節(jié)電效益主要體現(xiàn)在節(jié)省功率因數(shù)電費(fèi)、變損電費(fèi)和基本電費(fèi)，使到戶電價(jià)降低。

項(xiàng)目采用分期支付固定額度工程款項(xiàng)的方法，不但克服了一般節(jié)能改造項(xiàng)目“先投資后回收”支付方式的瓶頸，而且在目前缺少公認(rèn)的節(jié)能效果度量方法和權(quán)威驗(yàn)證機(jī)構(gòu)的情況下，避免了合同各方對(duì)節(jié)能效果度量方面的爭議。對(duì)于用戶來說，改造前后電費(fèi)明顯的下降使其能夠了解節(jié)能項(xiàng)目產(chǎn)生的效益，有利于減少其與節(jié)能服務(wù)公司的糾紛。

圖3 用電客戶節(jié)電效益分享圖

2.4 供電局在合同能源管理節(jié)能改造中的角色

引入節(jié)能服務(wù)公司，利用社會(huì)上的節(jié)能服務(wù)公司的資金和技術(shù)優(yōu)勢，幫助客戶節(jié)電改造是合同能源管理具體實(shí)施的模式。在實(shí)施過程中， 供電局起到技術(shù)指導(dǎo)、檢測、監(jiān)督的作用，做好參謀和向?qū)?，幫助客戶?shí)施節(jié)電改造，配合客戶進(jìn)行調(diào)研，跟蹤分析節(jié)電改造效果，促成客戶與節(jié)能服務(wù)公司節(jié)能改造項(xiàng)目順利實(shí)施。

3.合同能源管理推廣存在的問題

（1）一些用電企業(yè)對(duì)合同能源管理認(rèn)知度低、推廣積極性不高是目前普遍存在的問題。

（2）合同能源管理公司大多為中小企業(yè)，自身力量薄弱，難以發(fā)展壯大。

（3）很多地區(qū)目前還沒有正規(guī)的節(jié)能服務(wù)公司，實(shí)施合同能源管理較為麻煩。

（4）在合同能源管理的具體操作中，如節(jié)能量的核定、合同的履行、現(xiàn)行稅收政策和金融制度的適用等方面還存在一些難題。

（5）由于合同能源管理的實(shí)施涉及客戶自身利益，急需政府方面引導(dǎo)和宣傳， 政府主管部門和能源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)節(jié)能減排要求，加緊研究制定和修改完善本地區(qū)合同能源管理系列配套政策，以加大政府扶持力度，加快市場培育步伐。

4.對(duì)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施合同能源管理模式的建議

4.1 實(shí)施主體

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)以分公司或子公司的模式，成立專業(yè)化的節(jié)能服務(wù)公司，整合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部在節(jié)能服務(wù)方面的技術(shù)、資金、設(shè)備和人才資源，以合同能源管理的模式，為廣大用電客戶提供節(jié)能咨詢、培訓(xùn)、診斷、投資、改造、評(píng)估、維護(hù)等一體化服務(wù)。在組建節(jié)能服務(wù)公司的方式上，有2種模式可供選擇：一是新設(shè)立節(jié)能服務(wù)公司;二是收購社會(huì)上已有的節(jié)能服務(wù)公司。但是不管采用哪種方式，電網(wǎng)企業(yè)都應(yīng)充分吸收社會(huì)節(jié)能服務(wù)組織的力量，不斷發(fā)展壯大，力爭成為節(jié)能服務(wù)市場的龍頭企業(yè)。

4.2 服務(wù)領(lǐng)域

在服務(wù)對(duì)象上，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)選擇節(jié)電潛力大且有節(jié)電改造意愿，但是缺乏專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)或是缺乏項(xiàng)目資金的用電客戶。從業(yè)務(wù)范圍上講，在業(yè)務(wù)開展初期，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)以無功自動(dòng)補(bǔ)償、變壓器經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、電力系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、負(fù)荷管理技術(shù)為主，不斷積累合同能源管理的經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)展業(yè)務(wù)規(guī)模。隨著業(yè)務(wù)的深入開展，再逐步把業(yè)務(wù)范圍延伸到交流電動(dòng)機(jī)變頻調(diào)速、電動(dòng)機(jī)系統(tǒng)節(jié)能、分布式供電技術(shù)等其他領(lǐng)域，最終形成涵蓋各個(gè)專業(yè)、各種節(jié)能技術(shù)的綜合性節(jié)能服務(wù)公司。

4.3 運(yùn)營方式

電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施合同能源管理的整個(gè)過程可以分為2個(gè)階段，第一階段是能源服務(wù)合同的開發(fā)，第二階段是能源服務(wù)合同的實(shí)施。在這些步驟中，最重要的有3個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）節(jié)能診斷和分析計(jì)算。電網(wǎng)企業(yè)對(duì)客戶的耗能設(shè)備及其運(yùn)行情況進(jìn)行測評(píng)，將測試數(shù)據(jù)記錄下來，通過對(duì)預(yù)改造設(shè)備能耗情況的調(diào)研，分析其改造后可能達(dá)到的節(jié)能效果，從節(jié)能潛力上判斷項(xiàng)目的可行性。

（2）節(jié)能改造項(xiàng)目設(shè)計(jì)。項(xiàng)目設(shè)計(jì)一定要針對(duì)具體的客戶而定，盡可能通盤綜合考慮，從可行性分析到擬采用的技術(shù)和擬選用的設(shè)備等，都要經(jīng)過謹(jǐn)慎設(shè)計(jì)，這樣才能保證項(xiàng)目順利實(shí)施。

（3）節(jié)能量監(jiān)測及確認(rèn)。電網(wǎng)企業(yè)與客戶要事先在合同中約定節(jié)能量監(jiān)測的設(shè)備和計(jì)算方法，并作為雙方結(jié)算的依據(jù)。監(jiān)測的執(zhí)行應(yīng)由電網(wǎng)企業(yè)和客戶雙方共同主持，也可請(qǐng)第三方執(zhí)行。

4.4 風(fēng)險(xiǎn)管理

電網(wǎng)企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于合同能源管理始終，有效控制各種風(fēng)險(xiǎn)。

（1）投資風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目前，要對(duì)客戶的資信、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況及發(fā)展前景等進(jìn)行調(diào)查評(píng)價(jià)，并作出是否投資的決策?？蛻魵v史上的電費(fèi)回收記錄可以作為決策時(shí)的重要輔助信息。

（2）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真編寫和認(rèn)證可行性研究報(bào)告，“保守”預(yù)計(jì)節(jié)能效果，盡量選擇自己已經(jīng)熟練掌握、比較成熟的節(jié)能技術(shù)，選擇可靠的設(shè)備供應(yīng)商和施工隊(duì)伍，保證項(xiàng)目質(zhì)量。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)在充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上，根據(jù)項(xiàng)目生命周期內(nèi)的現(xiàn)金流，準(zhǔn)確計(jì)算項(xiàng)目的內(nèi)部報(bào)酬率（IRR），確保項(xiàng)目成本得到完全的補(bǔ)償，并取得合理的收益。

5.結(jié)束語

合同能源管理作為一種先進(jìn)的能源管理模式在我國已嘗試10年，充分顯示出強(qiáng)大的生命力和對(duì)節(jié)能事業(yè)的巨大推動(dòng)力，節(jié)能改造技術(shù)將有很大的市場推廣空間。中國標(biāo)準(zhǔn)化研究院正在研究制定《合同能源管理技術(shù)規(guī)程》，對(duì)規(guī)范節(jié)能服務(wù)市場、推行合同能源管理將起到積極作用。隨著國家節(jié)能政策的貫徹，新能源、低碳經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，將會(huì)有越來越多的用電客戶與節(jié)能服務(wù)公司建立合作關(guān)系，分享項(xiàng)目實(shí)施后產(chǎn)生的節(jié)能效益。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 合同能源管理

一、合同能源管理的概念

合同能源管理（Energy Performance Contracting，簡稱EPC），是上世紀(jì)70年代在西方發(fā)達(dá)國家開始發(fā)展起來的一種行之有效的市場化節(jié)能機(jī)制。合同能源管理的類型分為效益分享型、節(jié)能保證型、合作承包運(yùn)營型。合同能源管理機(jī)制的實(shí)質(zhì)是：一種以減少的能源費(fèi)用來支付節(jié)能項(xiàng)目全部成本的節(jié)能投資方式。這種節(jié)能投資方式允許用戶使用未來的節(jié)能收益為用能單位和能耗設(shè)備升級(jí)，以及降低目前的運(yùn)行成本。節(jié)能服務(wù)合同在實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目的企業(yè)（用戶）與專門的盈利性能源管理公司之間簽訂，它有助于推動(dòng)節(jié)能項(xiàng)目的開展。

二、我國合同能源管理的發(fā)展歷程

1997年，我國首次引進(jìn)合同能源管理模式。由原國家經(jīng)貿(mào)委其它國際組織成立了“世行/全球環(huán)境基金中國節(jié)能促進(jìn)項(xiàng)目”，該項(xiàng)目一期在北京、遼寧、山東三地成立了示范性的能源管理公司。2003年，項(xiàng)目二期啟動(dòng)。由中國投資擔(dān)保有限公司成立世行項(xiàng)目部，解決中小企業(yè)解決貸款擔(dān)保的難題，并成立了中國節(jié)能協(xié)會(huì)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)委員會(huì)（EMCA），促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。近年來，合同能源管理服務(wù)行業(yè)蓬勃發(fā)展，截止到2011年底，從事節(jié)能服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)量將近3900家，其中備案節(jié)能服務(wù)企業(yè)1719家，實(shí)施過合同能源管理項(xiàng)目的節(jié)能服務(wù)企業(yè)1472家，行業(yè)從業(yè)人員達(dá)到37.8萬人。

合同能源管理機(jī)制被引進(jìn)國內(nèi)以后大大促進(jìn)了國內(nèi)節(jié)能企業(yè)的發(fā)展，很多節(jié)能企業(yè)由單純的制造節(jié)能設(shè)備轉(zhuǎn)變?yōu)楣?jié)能投資，這在促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)展的同時(shí)也加快了節(jié)能企業(yè)本身的快速成長，更有很多企業(yè)將企業(yè)的重點(diǎn)發(fā)展放在了合同能源管理上，使得合同能源管理在引入中國后逐漸地適應(yīng)了中國的能源環(huán)境，在運(yùn)營上一步步地走向完善和合理，市場模式下發(fā)展起來的一批專業(yè)的節(jié)能服務(wù)公司在運(yùn)用合同能源管理上趨于成熟。

三、我國煤炭企業(yè)的合同能源管理發(fā)展現(xiàn)狀

（一）煤炭企業(yè)和節(jié)能服務(wù)公司的合作規(guī)模不大，較早引入合同能源管理的煤炭企業(yè)已開始獲得收益

在國內(nèi)較早引入合同能源管理的兗礦集團(tuán)，在2007年就開始嘗試這種節(jié)能機(jī)制。兗礦集團(tuán)物業(yè)公司泵房和華聚能源公司濟(jì)二電廠的輸煤皮帶改造，每年節(jié)電10萬千瓦時(shí)，且仍在運(yùn)行；科澳鋁業(yè)公司的濟(jì)三電廠、南屯電廠、電解鋁廠的變頻改造等項(xiàng)目也采用了合同能源管理機(jī)制；濟(jì)三電廠，單臺(tái)一次風(fēng)機(jī)變頻改造，節(jié)電率達(dá)36%，全年節(jié)電收益為121萬元。近年來，兗礦集團(tuán)一直借助合同能源管理模式推進(jìn)節(jié)能減排，效果明顯。2009年，兗礦集團(tuán)原煤生產(chǎn)綜合能耗達(dá)到每噸3.90千克標(biāo)準(zhǔn)煤，低于山東省能耗限額標(biāo)準(zhǔn)23.52%，位居全國同行業(yè)先進(jìn)水平。

2009年，河北冀中能源集團(tuán)在東龐礦運(yùn)行合同能源管理機(jī)制。該礦矸石熱電廠1號(hào)爐二次風(fēng)機(jī)進(jìn)行變頻改造，年節(jié)電量達(dá)48萬千瓦時(shí),年節(jié)約電費(fèi)30余萬元。這標(biāo)志著合同能源管理首次進(jìn)入河北省。

（二）相當(dāng)煤炭企業(yè)對(duì)推廣合同能源管理模式不積極，更傾向于自己組建節(jié)能服務(wù)部門

首先，在財(cái)務(wù)政策上，在合同期內(nèi)，設(shè)備的所有權(quán)屬于節(jié)能公司，客戶只有使用權(quán)。合同期滿后，設(shè)備才能成為企業(yè)的固定資產(chǎn)，這樣，財(cái)務(wù)支出就遇到了難題。例如兗礦的合同能源管理經(jīng)費(fèi)最終以設(shè)備維檢費(fèi)來實(shí)現(xiàn)。其次，大多數(shù)的大型國有企業(yè)不缺少節(jié)能技改的資金，且并不相信節(jié)能公司是否擁有先進(jìn)的技術(shù)，更傾向于自己組建節(jié)能服務(wù)部門。例如，神華集團(tuán)組建節(jié)能環(huán)保專業(yè)化技術(shù)服務(wù)公司，開展技術(shù)咨詢與服務(wù)。第三，采用合同能源管理方式的節(jié)能項(xiàng)目，一般需要節(jié)能服務(wù)公司提前墊付資金，但節(jié)能服務(wù)公司大多是中小企業(yè)，處于成長期，融資難。而節(jié)能服務(wù)公司一般都面臨著項(xiàng)目開發(fā)周期長、短期獲利能力差、負(fù)債率高、項(xiàng)目融資難等困難，他們認(rèn)為客戶能否真正按合同分享節(jié)能效益是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)。這造成了擁有先進(jìn)節(jié)能技術(shù)的大型節(jié)能公司不希望與信譽(yù)差的小型煤炭企業(yè)合作，而資金充裕、信譽(yù)良好的大型煤炭企業(yè)更傾向于用自有資金進(jìn)行節(jié)能改造，合同能源管理只能作為一種輔助的方式。

四、我國煤炭企業(yè)的合同能源管理發(fā)展前景

（一）國內(nèi)外節(jié)能減排潮流不可逆轉(zhuǎn)

2009年12月7日至18日在哥本哈根舉行的全球氣候大會(huì)上，來自全球190多個(gè)國家和地區(qū)的代表達(dá)成了《哥本哈根協(xié)議》，共同致力于全球的節(jié)能減排工作。國務(wù)院總理出席會(huì)議并發(fā)表了題為《凝聚共識(shí)、加強(qiáng)合作，推進(jìn)應(yīng)對(duì)氣候變化歷史進(jìn)程》的重要講話，講話中提出，中國是最早制定實(shí)施《應(yīng)對(duì)氣候變化國家方案》的發(fā)展中國家，是近年來節(jié)能減排力度最大的國家。2009年11月國務(wù)院常務(wù)會(huì)議做出到2020年我國單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降40―45%的決定。

（二）國家規(guī)范政策法規(guī)促進(jìn)合同能源管理產(chǎn)業(yè)發(fā)展

2010年4月2日，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家發(fā)展和改革委員會(huì)等部門聯(lián)合制定的《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》，其中就規(guī)定在稅收上給予能源合同管理產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持，在加強(qiáng)稅收征管的前提下，對(duì)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)采取適當(dāng)?shù)亩愂辗龀终?。一是?duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅，對(duì)其無償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，免征增值稅。二是節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三是用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理。四是能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，也不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。上述稅收政策的具體實(shí)施辦法由財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同發(fā)展改革委等部門另行制定。

（三）節(jié)能減排指標(biāo)促使煤炭企業(yè)與節(jié)能服務(wù)公司加強(qiáng)合作

在2011年召開的兩會(huì)上，國家“十二五”的節(jié)能目標(biāo)確定，單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗和二氧化碳排放分別降低16%和17%，主要污染物排放總量減少8―10%。煤炭行業(yè)作為高能耗行業(yè)首當(dāng)其沖，節(jié)能減排壓力很大，而在近年來煤炭企業(yè)與節(jié)能服務(wù)公司合作的先行者，例如兗礦集團(tuán)、焦煤集團(tuán)、冀中能源集團(tuán)等在合同能源管理項(xiàng)目中的收益體現(xiàn)，將吸引更多的煤炭企業(yè)與節(jié)能服務(wù)企業(yè)加強(qiáng)緊密合作，以完成“十二五”節(jié)能減排任務(wù)。

五、結(jié)論

合同能源管理以其節(jié)能效率高、客戶零風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)能有保證、投資回收短、并有助于客戶改善現(xiàn)金流、提高競爭力等諸多優(yōu)勢在世界范圍已得到了認(rèn)可和推崇，但如何將合同能源管理逐步引進(jìn)并運(yùn)用在我國的煤炭行業(yè)，是一個(gè)長期的課題，雖然現(xiàn)階段有著很多困難，但從長遠(yuǎn)看，合同能源管理在煤炭行業(yè)的應(yīng)用是勢在必行的，也是有著光明的前景的。

參考文獻(xiàn)：

①孫友霞. 煤炭企業(yè)過程控制管理模式的研究[D]. 山東科技大學(xué)，2004

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【關(guān)鍵詞】 合同能源管理；　節(jié)能效益分享；　會(huì)計(jì)處理

合同能源管理（EPC或EMC）是由能源服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能服務(wù)合同，向用能企業(yè)提供節(jié)能診斷、融資、節(jié)能改造、運(yùn)營維護(hù)、培訓(xùn)等服務(wù)，并通過與用能企業(yè)分享項(xiàng)目實(shí)施后產(chǎn)生的節(jié)能效益實(shí)現(xiàn)獲利的一種節(jié)能投資方式。合同能源管理是20世紀(jì)70年代中期以來在市場經(jīng)濟(jì)國家中逐步發(fā)展壯大起來的，它是運(yùn)用市場手段促進(jìn)節(jié)能的服務(wù)機(jī)制。這種機(jī)制降低了用能企業(yè)節(jié)能改造的資金和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，充分調(diào)動(dòng)用能企業(yè)節(jié)能改造的積極性，是一種行之有效的節(jié)能措施。目前全世界已有40多個(gè)國家和地區(qū)將合同能源服務(wù)行業(yè)作為提高能源利用效率、節(jié)約能源的重要產(chǎn)業(yè)加以積極推動(dòng)。我國自引進(jìn)合同能源管理機(jī)制以來，通過示范、引導(dǎo)和推廣，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，專業(yè)化的節(jié)能服務(wù)公司不斷增多，服務(wù)范圍已擴(kuò)展到工業(yè)、建筑、交通、公共機(jī)構(gòu)等領(lǐng)域。

一、節(jié)能效益分享型合同能源管理的特征

根據(jù)節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂的具體協(xié)議內(nèi)容，合同能源管理項(xiàng)目有多種類型。目前成熟的模式主要有節(jié)能量保證型、能源費(fèi)用托管型與節(jié)能效益分享型。但在國家政策支持層面和實(shí)務(wù)操作層面，基本以節(jié)能效益分享型合同能源管理為主。2010年底的《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅［2010］110號(hào)）指出，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同的格式和內(nèi)容需要符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)的《合同能源管理技術(shù)通則》等規(guī)定?！逗贤茉垂芾碡?cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》也明確，該辦法支持的主要是節(jié)能效益分享型合同能源管理。

節(jié)能效益分享型合同能源管理的運(yùn)作模式是在項(xiàng)目期內(nèi)用能企業(yè)和節(jié)能服務(wù)公司雙方分享節(jié)能效益，期間節(jié)能改造工程的投入和風(fēng)險(xiǎn)由節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)，項(xiàng)目建設(shè)施工完成并投入使用后，節(jié)能效益首先保證節(jié)能服務(wù)公司收回投資成本；然后雙方按比例分享節(jié)能效益。項(xiàng)目合同結(jié)束后，節(jié)能設(shè)備無償移交給用能企業(yè)使用，以后所產(chǎn)生的節(jié)能收益全歸客戶享受。

節(jié)能效益分享型合同能源管理具有以下特征：

一是用能企業(yè)在零投資、零資金風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)節(jié)能效益，以節(jié)約的能源費(fèi)用在合同期內(nèi)分期支付節(jié)能改造項(xiàng)目的建造和服務(wù)成本。

二是節(jié)能服務(wù)公司先墊付資金為用能企業(yè)進(jìn)行節(jié)能改造，承擔(dān)資金使用成本和投資可收回性方面的風(fēng)險(xiǎn)，但可以取得較高的投資收益，因?yàn)樵诤贤茉垂芾砟Ｊ较碌耐顿Y收益遠(yuǎn)高于僅建造（出售）節(jié)能設(shè)備或提供相關(guān)節(jié)能技術(shù)所獲取的利潤。

三是由節(jié)能服務(wù)公司投資建設(shè)的節(jié)能設(shè)備在合同期內(nèi)其所有權(quán)屬于節(jié)能服務(wù)公司，使用權(quán)屬于用能企業(yè)，節(jié)能設(shè)備的所有權(quán)和使用權(quán)是分離的；在合同期滿后，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司取得該節(jié)能設(shè)備的所有權(quán)。

二、節(jié)能效益分享型合同能源管理相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理

《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》規(guī)定，“企業(yè)采用合同能源管理方式實(shí)施節(jié)能改造，如購建資產(chǎn)和接受服務(wù)能夠合理區(qū)分且單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)分別予以核算，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度處理；如不能合理區(qū)分或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，企業(yè)實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的支出作為費(fèi)用列支，能源管理合同期滿，用能企業(yè)取得相關(guān)資產(chǎn)作為接受捐贈(zèng)處理，節(jié)能服務(wù)公司作為贈(zèng)與處理?！北M管上述規(guī)定對(duì)合同能源管理會(huì)計(jì)處理作了一定的規(guī)范，但遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)進(jìn)行合同能源管理業(yè)務(wù)的需求。這導(dǎo)致實(shí)務(wù)中企業(yè)的會(huì)計(jì)處理出現(xiàn)較大差異。部分企業(yè)按照融資租賃的方式進(jìn)行核算，部分企業(yè)則按照建造—經(jīng)營—轉(zhuǎn)移（BOT）模式進(jìn)行核算。目前用能企業(yè)對(duì)節(jié)能設(shè)備的會(huì)計(jì)處理主要有以下幾種方法：

（一）作為分期付款方式購入的固定資產(chǎn)處理

有些企業(yè)認(rèn)為，節(jié)能服務(wù)公司提供節(jié)能設(shè)備，可以看成是一種銷售活動(dòng)，即節(jié)能服務(wù)公司將其控制或擁有的節(jié)能設(shè)備出售給用能企業(yè)，其價(jià)款在整個(gè)合同期間予以分期收回。因此，這些企業(yè)將節(jié)能設(shè)備作為分期付款方式購入的固定資產(chǎn)。

（二）作為租入的固定資產(chǎn)處理

有些企業(yè)認(rèn)為，在合同能源管理中，節(jié)能改造需依賴特定的節(jié)能設(shè)備進(jìn)行，在合同期內(nèi)節(jié)能設(shè)備由用能企業(yè)使用和管理，但所有權(quán)仍屬于節(jié)能服務(wù)公司，盡管合同能源管理的合同條款表現(xiàn)為效益分成，而不是租金的收付，在某些情況下企業(yè)簽署的協(xié)議所包含的交易雖然未采取租賃的法律形式，但該交易就經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而言屬于租賃業(yè)務(wù)。因此，這些企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010》中對(duì)租賃業(yè)務(wù)的解釋，按照租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（三）采用建造—經(jīng)營—轉(zhuǎn)移模式處理

建造—經(jīng)營—轉(zhuǎn)移（BOT，build-

operate-transfer）是指政府通過合同授予企業(yè)以一定期限的特許專營權(quán)，許可其融資建設(shè)和經(jīng)營特定的公用基礎(chǔ)設(shè)施，并準(zhǔn)許其通過向用戶收取費(fèi)用或出售產(chǎn)品以清償貸款，回收投資并賺取利潤；特許權(quán)期限屆滿時(shí)，該基礎(chǔ)設(shè)施無償移交給政府。有些企業(yè)認(rèn)為，合同能源管理業(yè)務(wù)有著明顯的建造—經(jīng)營—轉(zhuǎn)移這一過程，與上述建造—經(jīng)營—轉(zhuǎn)移模式具有一定相似性，因此參照建造—經(jīng)營—轉(zhuǎn)移對(duì)合同能源管理業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（四）作為長期攤銷的費(fèi)用處理

還有一些企業(yè)認(rèn)為，由于未來的節(jié)能收益不能準(zhǔn)確確定，每期的節(jié)能收益都不相同，如果節(jié)能設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，則按合同期平均計(jì)提的折舊與每期的節(jié)能收益不配比。因此，這些企業(yè)在合同期間將節(jié)能設(shè)備的投資作為長期待攤費(fèi)用，在合同期限內(nèi)按與確認(rèn)收入相同的基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

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摘 要：闡述了合同能源管理的基本類型及適用范圍，分析了我國合同能源管理服務(wù)模式運(yùn)行中存在的問題，展望了我國合同能源管理服務(wù)模式的發(fā)展與創(chuàng)新趨勢。

關(guān)鍵詞：合同能源管理；節(jié)能服務(wù)公司；合同能源管理服務(wù)模式

合同能源管理（國內(nèi)簡稱EMC，即Energy ManagementContract，國外一般簡稱CEM，即Contracting EnergyManagement），是指由專業(yè)的節(jié)能服務(wù)公司通過能源服務(wù)合同為用能企業(yè)提供能源診斷、方案設(shè)計(jì)、技術(shù)選擇、項(xiàng)目融資、設(shè)備采購、安裝調(diào)試、運(yùn)行維護(hù)、人員培訓(xùn)、節(jié)能量檢測、節(jié)能量跟蹤等系統(tǒng)化服務(wù)，并從用能企業(yè)節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中，按合同約定收回投資和取得利潤的一種市場化節(jié)能機(jī)制和商業(yè)運(yùn)作模式。

經(jīng)過十幾年的發(fā)展，合同能源管理這種節(jié)能新模式在我國有了長足的進(jìn)展。中國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)年度報(bào)告顯示，截至2011年底，我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值達(dá)到1250.26億元。其中合同能源管理項(xiàng)目投資額從2010年的287億元增加到412.43億元，同比增長43.45%。根據(jù)國家發(fā)改委等四部委聯(lián)合的《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》，我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是到2012年，“扶持培育一批專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司，發(fā)展壯大一批綜合性大型節(jié)能服務(wù)公司。到2015年，建立比較完善的節(jié)能服務(wù)體系，使合同能源管理成為用能單位進(jìn)行節(jié)能改造的主要方式之一?！?/p>

1 合同能源管理模式的基本類型及適用范圍

合同能源管理，最重要的就是合同內(nèi)容的確定。根據(jù)能源用戶和節(jié)能服務(wù)公司在合同中各自所承擔(dān)的責(zé)任、能源用戶向節(jié)能服務(wù)公司付款方式的區(qū)別，可將可以將節(jié)能服務(wù)合同劃分為不同的類型。當(dāng)今國際上主要的合同能源管理模式包括以下三種基本類型，即：節(jié)能效益分享型、節(jié)能量保證型、能源費(fèi)用托管型。

1.1 節(jié)能效益分享型

是一種在節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目期內(nèi)能源用戶和節(jié)能服務(wù)公司雙方共同分享節(jié)能效益的合同類型。這種類型的合同內(nèi)容要求節(jié)能改造項(xiàng)目的投入按照節(jié)能服務(wù)公司與用戶共同承擔(dān)或由節(jié)能服務(wù)公司單獨(dú)承擔(dān)。項(xiàng)目完成后，經(jīng)雙方共同確認(rèn)節(jié)能量，合同雙方按合同中約定比例分享節(jié)能效益。合同執(zhí)行結(jié)束后，節(jié)能設(shè)備所有權(quán)無償移交給用能戶，合同結(jié)束后所產(chǎn)生的節(jié)能效益全部歸能源用戶所有。在目前的能源管理項(xiàng)目中，節(jié)能效益分享型所占比重較大。該類型項(xiàng)目主要應(yīng)用在建筑節(jié)能領(lǐng)域；在時(shí)間上，該類型項(xiàng)目的分享期限有延長的趨勢，平均超過4.5年，最長超過10年。該模式適合節(jié)能效益大、回報(bào)期短的項(xiàng)目。

1.2 節(jié)能量保證型

此種模式是在項(xiàng)目合同期內(nèi)，用戶提供全部或部分項(xiàng)目資金，節(jié)能服務(wù)公司向能源用戶提供節(jié)能服務(wù)并承諾保證項(xiàng)目能達(dá)到節(jié)能數(shù)量的合同類型。合同中對(duì)節(jié)能指標(biāo)及檢測和確認(rèn)節(jié)能量（節(jié)能率）的方法進(jìn)行規(guī)定，項(xiàng)目結(jié)束后，合同雙方確認(rèn)達(dá)到合同承諾的節(jié)能數(shù)量，用能戶應(yīng)一次性向節(jié)能服務(wù)公司支付節(jié)能服務(wù)費(fèi)用。如果沒有達(dá)到合同規(guī)定的節(jié)能率或節(jié)能效果，按照合同約定由節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和損失；如果實(shí)現(xiàn)的節(jié)能效益超過項(xiàng)目還款額，客戶和節(jié)能服務(wù)公司可以共享超額收益。合同實(shí)施結(jié)束，節(jié)能設(shè)備應(yīng)無償移交給用能企業(yè)使用，以后產(chǎn)生的全部節(jié)能收益歸企業(yè)享有。在目前的能源管理項(xiàng)目中，該類型項(xiàng)目所占比例增長較快，該模式項(xiàng)目主要集中在工業(yè)節(jié)能領(lǐng)域。該模式的優(yōu)勢是于融資成本低，適用于實(shí)施周期短、技術(shù)含量高，能夠快速支付節(jié)能效益的節(jié)能項(xiàng)目。

1.3 能源費(fèi)用托管型

此種模式是指用能企業(yè)委托節(jié)能服務(wù)公司出資進(jìn)行能源系統(tǒng)的節(jié)能技術(shù)改造和運(yùn)行管理，并按照合同約定將該能源系統(tǒng)的能源費(fèi)用交節(jié)能服務(wù)公司管理，系統(tǒng)節(jié)約的能源費(fèi)用歸節(jié)能服務(wù)公司所有。合同規(guī)定能源管理和改造服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及其檢測和確認(rèn)方法。如果沒有達(dá)到合同規(guī)定的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和節(jié)能效果，節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)賠償客戶的相應(yīng)損失。合同結(jié)束后，改造后的節(jié)能設(shè)備應(yīng)無償移交給用能企業(yè)使用，以后所產(chǎn)生的節(jié)能收益全歸用戶。該模式項(xiàng)目主要應(yīng)用在具有一定規(guī)模的醫(yī)院、賓館飯店和商業(yè)賣場。項(xiàng)目的托管期普遍較長，平均超過10年，最長為15年。

根據(jù)中國節(jié)能協(xié)會(huì)節(jié)能服務(wù)專業(yè)委員會(huì)（EMCA）統(tǒng)計(jì)，目前國內(nèi)市場上，節(jié)能量保證型處于主導(dǎo)地位，占57％，節(jié)能效益分享型占32％，其余類型總共占比約10％。

2 合同能源管理服務(wù)模式運(yùn)行中存在的問題

由于合同能源管理在我國發(fā)展的時(shí)間較短，節(jié)能服務(wù)市場不夠成熟。因此在合同能源管理模式選擇上還存在發(fā)展模式單一、融資困難、信用風(fēng)險(xiǎn)等問題，難以適應(yīng)不同領(lǐng)域?qū)τ诠?jié)能服務(wù)的多樣性需求。

2.1 節(jié)能效益分享模式項(xiàng)目的融資的問題

以國家當(dāng)下給予財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的節(jié)能效益分享型合同能源管理模式為例，項(xiàng)目資金由節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)，節(jié)能服務(wù)公司的收益就要從節(jié)能項(xiàng)目當(dāng)中慢慢地收回來。該類型項(xiàng)目的分享期限平均超過4.5年，最長超過10年。如果節(jié)能公司同時(shí)承接多個(gè)項(xiàng)目，就會(huì)導(dǎo)致資金方面的困難。而節(jié)能企業(yè)試圖通過銀行等渠道進(jìn)行融資時(shí)，由于目前節(jié)能企業(yè)多為中小企業(yè)，他們很少擁有銀行所看重的土地、廠房等抵押物，加之自身也存在較大的不穩(wěn)定性，因此并不容易從銀行獲得貸款。此種模式的局限性在于，節(jié)能服務(wù)公司有可能因資金問題而影響公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)展。

2.2 節(jié)能效益分享、節(jié)能量保證模式項(xiàng)目節(jié)能量的確定問題

不同的客戶需要不同的模式，實(shí)施節(jié)能效益分享、節(jié)能量保證模式項(xiàng)目，首先必須對(duì)基礎(chǔ)能耗進(jìn)行清楚的界定，獲得準(zhǔn)確的節(jié)能量。此外還需要解決企業(yè)和節(jié)能服務(wù)公司之間的節(jié)能效益的分配問題?，F(xiàn)在多數(shù)合同能源管理方面的糾紛，都是因?yàn)殡p方在節(jié)能量上存在分歧而造成的。想要對(duì)于基礎(chǔ)能耗、節(jié)能量進(jìn)行專業(yè)、精確的界定，就需要有成熟的第三方能源審計(jì)公司，而這在目前的國內(nèi)恰恰是非常欠缺的。在節(jié)能量測量方法方面，怎樣定義基線？如何核實(shí)客戶提供的數(shù)據(jù)？遇到工作負(fù)荷和基線變化時(shí)如何處理？是目前節(jié)能服務(wù)公司在項(xiàng)目實(shí)施中經(jīng)常遇到的問題。

2.3 政府機(jī)關(guān)、公用事業(yè)單位現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度障礙

我國現(xiàn)行政府機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，政府機(jī)構(gòu)的能源費(fèi)用實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷制。因此節(jié)能服務(wù)公司難以從政府機(jī)構(gòu)的節(jié)能項(xiàng)目中分享節(jié)能效益，例如在某一城市開展的節(jié)能效益分享型項(xiàng)目中，該城市市政機(jī)構(gòu)路燈每年電費(fèi)100萬元，開展LED路燈改造節(jié)能服務(wù)后，每年電費(fèi)降至20萬元，但是根據(jù)政府財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，電費(fèi)實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，節(jié)省下來的80萬元電費(fèi)無法與LED路燈企業(yè)分享。不僅節(jié)能服務(wù)企業(yè)無法收回投資，而且市政單位也沒有開展LED路燈節(jié)能改造的積極性。

2.4 節(jié)能服務(wù)企業(yè)與用戶的信譽(yù)環(huán)境尚待改進(jìn)

目前我國節(jié)能服務(wù)的信譽(yù)環(huán)境尚待改進(jìn)，無論是節(jié)能服務(wù)企業(yè)還是耗能企業(yè)（用戶），都存在這個(gè)問題。因節(jié)能服務(wù)企業(yè)原因形成的信用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：不能達(dá)到承諾的節(jié)能效益；因資金不足導(dǎo)致項(xiàng)目工期延誤；降低設(shè)備使用年限（節(jié)能服務(wù)企業(yè)在合同簽訂以后，有可能通過購買質(zhì)量不符合要求的設(shè)備，造成設(shè)備使用年限縮短，導(dǎo)致設(shè)備在節(jié)能受益年限內(nèi)運(yùn)行良好，達(dá)到節(jié)能受益年限之后就過早報(bào)廢）等。因節(jié)能用戶原因形成的信用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：拒絕支付或遲延支付節(jié)能收益；節(jié)能用戶主體變更、主體消滅以及項(xiàng)目中途轉(zhuǎn)讓引來的合同履行風(fēng)險(xiǎn)等。

3 合同能源管理服務(wù)模式的發(fā)展與創(chuàng)新

2010年4月2日，國家發(fā)改委等部門《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》，對(duì)我國合同能源管理及節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展作出了明確規(guī)定，正式將合同能源管理納入國家能源發(fā)展政策，為我國節(jié)能服務(wù)市場的發(fā)展壯大提供了政策支持，促進(jìn)了我國合同能源管理服務(wù)的成熟和發(fā)展，出現(xiàn)了一些創(chuàng)新的合同能源管理模式。

3.1 融資租賃模式

近年來，融資租賃型是一些節(jié)能服務(wù)公司正在探索的合同能源管理新模式。融資租賃簡單來說就是節(jié)能服務(wù)公司或租賃公司將節(jié)能設(shè)備租賃給用能單位，用能單位用節(jié)能設(shè)備產(chǎn)生的節(jié)能效益支付租金。一般來說，節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目中，節(jié)能設(shè)備的投資費(fèi)用大，要占到項(xiàng)目總投資的50%以上。如果采用節(jié)能設(shè)備租賃方式，與融資租賃公司合作，可以分散和規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，降低節(jié)能服務(wù)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)。

融資租賃在合同能源管理領(lǐng)域的應(yīng)用，主要是以項(xiàng)目業(yè)主作為承租人，根據(jù)節(jié)能服務(wù)企業(yè)的節(jié)能診斷和建議，以節(jié)能服務(wù)企業(yè)作為出租人，就特定節(jié)能技術(shù)、節(jié)能設(shè)備等進(jìn)行融資租賃，節(jié)能服務(wù)企業(yè)以向業(yè)主單位收取租金的形式獲得收益。針對(duì)客戶不同的融資需求，融資租賃公司在介入合同能源管理項(xiàng)目時(shí)主要采取直接租賃和售后回租兩種模式。直接租賃模式：在合同能源管理項(xiàng)目開工建設(shè)前或者項(xiàng)目建設(shè)的過程中，尚未竣工驗(yàn)收之前，如果有融資需求，一般采用的是直接租賃模式。售后回租模式：是指承租人將自有物件出賣給出租人，同時(shí)與出租人簽定融資租賃合同，再將該物件從出租人處租回的融資租賃形式。在合同能源管理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并且由節(jié)能服務(wù)公司向其客戶（承租人）交付后，如果有融資需求，一般會(huì)采用售后回租的模式。融資租賃在實(shí)踐中還可采取杠桿租賃、委托租賃、銀租節(jié)能等方式開展交易，這取決于實(shí)際情況需要與具體交易安排。

3.2 股權(quán)融資和未來收益權(quán)質(zhì)押融資模式

為了避免金融機(jī)構(gòu)對(duì)能源管理項(xiàng)目及其預(yù)期效益的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，金融機(jī)構(gòu)可以采取金融機(jī)構(gòu)持股的模式實(shí)質(zhì)性介入能源管理項(xiàng)目中。可以分為兩類：一是金融機(jī)構(gòu)入股節(jié)能服務(wù)企業(yè)，從而對(duì)能源管理項(xiàng)目進(jìn)展及其收益享有決策權(quán)和收益權(quán)；二是金融機(jī)構(gòu)直接入股業(yè)主單位，或者要求項(xiàng)目業(yè)主單位以股權(quán)作擔(dān)保，從而保證節(jié)能服務(wù)企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的項(xiàng)日收益。

未來收益權(quán)質(zhì)押融資即遠(yuǎn)期收益變現(xiàn)融資，也不失為一種合同能源管理融資模式創(chuàng)新舉措。據(jù)了解，浦發(fā)銀行推出的合同能源未來收益權(quán)質(zhì)押融資產(chǎn)品，是以“未來實(shí)現(xiàn)的收益”質(zhì)押的方式向企業(yè)提供專項(xiàng)貸款，按照該項(xiàng)目未來收益的一定比例、提前將該項(xiàng)目未來的收益以貸款的形式發(fā)放給企業(yè)。通過這個(gè)專項(xiàng)產(chǎn)品，節(jié)能環(huán)保企業(yè)可以提前獲得未來數(shù)年才能全部收回的項(xiàng)目收益，并投入到企業(yè)承接的新項(xiàng)目中。

3.3 “節(jié)能超市” 服務(wù)運(yùn)營模式

“節(jié)能超市”模式，就是建立一個(gè)像超市一樣的節(jié)能服務(wù)綜合平臺(tái)，整合國內(nèi)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的節(jié)能產(chǎn)品、技術(shù)、項(xiàng)目、資金、人才、服務(wù)等優(yōu)質(zhì)資源，打通產(chǎn)業(yè)服務(wù)鏈條，為用能企業(yè)提供系統(tǒng)化、多樣化、可定制的“一站式”節(jié)能服務(wù)綜合平臺(tái)，滿足不同用能企業(yè)的節(jié)能需求。企業(yè)可像居民在超市買菜一樣，在“節(jié)能超市”里訂購自己的節(jié)能產(chǎn)品。這一模式能解決傳統(tǒng)模式下，信息不對(duì)稱、客戶與節(jié)能產(chǎn)品和技術(shù)供應(yīng)商之間的對(duì)接耗時(shí)過長、交易成本較高、無法實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)等問題。

“節(jié)能超市”模式提出了整合資源、集成服務(wù)、可定制式服務(wù)的節(jié)能服務(wù)新理念，解決了耗能企業(yè)找技術(shù)、找產(chǎn)品、找服務(wù)、找資金等諸多難題，提高了節(jié)能服務(wù)的效率。

3.4 “四二二合同能源管理運(yùn)行模式”

“四二二合同能源管理運(yùn)行模式”，即四個(gè)平臺(tái)：為發(fā)改委、財(cái)政部提供監(jiān)督平臺(tái)、為投資人提供監(jiān)管平臺(tái)、為合同能源管理運(yùn)行提供監(jiān)控平臺(tái)、為質(zhì)量保障提供監(jiān)督支付平臺(tái)；二個(gè)捆綁：產(chǎn)品質(zhì)量與生產(chǎn)企業(yè)收益捆綁、用能單位分享收益與服務(wù)公司收益捆綁；二個(gè)提升：通過服務(wù)提升了節(jié)能服務(wù)收益權(quán)、融入信用產(chǎn)品提升了合同價(jià)值。該合同能源管理運(yùn)營模式獨(dú)特、合理，技術(shù)節(jié)能和管理節(jié)能方面先進(jìn)、成熟，既完成了節(jié)能減排的目標(biāo)，又使用能單位和節(jié)能服務(wù)公司受益，能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙豐收。

我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)市場空間巨大，在我國政府強(qiáng)力推進(jìn)節(jié)能工作的政策背景下，合同能源管理必然在節(jié)能服務(wù)中發(fā)揮重要作用，各種類型的合同能源管理服務(wù)模式也將在其中得到廣泛應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)

［1］陳柳欽.合同能源管理創(chuàng)新節(jié)能商業(yè)模式［J］.經(jīng)濟(jì)界，2011，（5）.

篇5

關(guān)鍵詞：合同能源管理；融資；信托

中圖分類號(hào)：F715.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-03

一、合同能源管理的概念及項(xiàng)目運(yùn)作模式

（一）什么是合同能源管理

“合同能源管理”（Energy Performance Contracting，簡稱EPC）是一種新型的市場化節(jié)能機(jī)制，其實(shí)質(zhì)是以減少的能源費(fèi)用來支付節(jié)能項(xiàng)目全部成本的節(jié)能業(yè)務(wù)方式。即由專業(yè)的節(jié)能服務(wù)公司（Energy Management Company，簡稱EMC）通過與客戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同，為客戶提供包括能源審計(jì)、節(jié)能評(píng)估、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目施工、設(shè)備安裝調(diào)試、人員培訓(xùn)等一整套的節(jié)能服務(wù)，并由此得到應(yīng)回收的投資和合同的利潤。與傳統(tǒng)的能源管理和節(jié)能改造模式相對(duì)比，合同能源管理是一種市場機(jī)制，在合同期內(nèi)，EMC的收益與節(jié)能量直接掛鉤，項(xiàng)目的收益主要來自于節(jié)能效益，合同結(jié)束后客戶得到全部設(shè)備和節(jié)能效益。

圖1 合同能源管理基本概念

（二）合同能源管理項(xiàng)目運(yùn)作的模式

我國目前運(yùn)行的合同能源管理項(xiàng)目有以下三種基本模式：

一是節(jié)能效益分享型，即由節(jié)能公司提供資金和全過程服務(wù)，在客戶配合下實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目，在合同期間與客戶按照約定的比例分享節(jié)能收益。節(jié)能效益分享型模式適用于誠信度很高的企業(yè)，其特點(diǎn)是：節(jié)能改造工程的全部投入和風(fēng)險(xiǎn)由節(jié)能公司承擔(dān)，項(xiàng)目實(shí)施完畢，經(jīng)雙方共同確認(rèn)節(jié)能率后，在項(xiàng)目合同期內(nèi)，雙方按比例分享節(jié)能效益。項(xiàng)目合同結(jié)束后，先進(jìn)高效節(jié)能設(shè)備無償移交給企業(yè)使用，以后所產(chǎn)生的節(jié)能收益全歸企業(yè)享受。

二是節(jié)能量保證型，即客戶分期提供節(jié)能項(xiàng)目資金并配合項(xiàng)目實(shí)施；節(jié)能公司提供全過程服務(wù)并保證項(xiàng)目節(jié)能效果。按照合同規(guī)定，客戶向節(jié)能公司支付服務(wù)費(fèi)用。

三是能源費(fèi)用托管型，即客戶委托節(jié)能公司進(jìn)行能源系統(tǒng)的節(jié)能改造和運(yùn)行管理，并按照合同約定支付能源托管費(fèi)用；節(jié)能公司通過提高能源效率降低能源費(fèi)用，并按照合同約定擁有全部或者部分節(jié)省的能源費(fèi)用。

目前節(jié)能效益分享型項(xiàng)目仍是主流，節(jié)能量保證型項(xiàng)目迅猛增長，能源費(fèi)用托管型項(xiàng)目紛紛涌現(xiàn)。而在分布上，節(jié)能效益分享型項(xiàng)目主要分布在建筑領(lǐng)域；節(jié)能量保證型項(xiàng)目主要集中在工業(yè)領(lǐng)域；能源費(fèi)用托管型項(xiàng)目主要出現(xiàn)在具有一定規(guī)模的醫(yī)院、賓館飯店和商業(yè)賣場。在時(shí)間上，節(jié)能效益分享型項(xiàng)目的分享期限有延長的趨勢，平均超過4.5年，最長超過10年；能源費(fèi)用托管型項(xiàng)目的托管期普遍較長，平均超過10年，最長為15年。隨著國內(nèi)合同能源管理公司運(yùn)營管理的不斷成熟，目前開始出現(xiàn)節(jié)能效益分享型與節(jié)能量保證型相結(jié)合、節(jié)能效益分享型與能源費(fèi)用托管型相結(jié)合以及租賃業(yè)務(wù)與合同能源管理相結(jié)合的復(fù)合型商務(wù)模式。

二、引進(jìn)和推廣合同能源管理機(jī)制的市場環(huán)境、發(fā)展?jié)摿按嬖趩栴}

（一）節(jié)能服務(wù)的市場環(huán)境分析

1.我國的能源形勢分析

目前中國正在建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力。如果能源消費(fèi)調(diào)控不力，可能約束經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行，這就要求我們?cè)谑褂媚茉催^程中如何打破這種瓶頸，來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性。

（1）能源供需矛盾突出，結(jié)構(gòu)不合理

我國能源資源分布不均，經(jīng)濟(jì)重心偏東偏南，能源資源重心偏西偏北。我國煤炭資源主要集中在新疆、內(nèi)蒙、山西、陜西和貴州等省區(qū)，這五個(gè)地區(qū)共占全國總資源量的80%以上，而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的華東和華南不到5%。常規(guī)能源（特別是煤）需經(jīng)過三、四千公里的長途運(yùn)輸才可抵達(dá)用能中心，這給交通運(yùn)輸及能源安全造成嚴(yán)重壓力。

我國的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中，煤炭占據(jù)了主導(dǎo)地位，所占比重超過70%。同石油、天然氣相比，煤炭的能源利用效率要低8%-10%，而所造成的環(huán)境污染要嚴(yán)重得多，這種以煤為主的能源結(jié)構(gòu)是造成我國能源效率低、環(huán)境污染嚴(yán)重的重要原因。

（2）能源消費(fèi)引起的環(huán)境污染嚴(yán)重，面臨嚴(yán)重的環(huán)境挑戰(zhàn)

我國高耗能產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展、煤炭為主的能源結(jié)構(gòu)及能源利用效率低下等眾多因素造成了我國環(huán)境受到嚴(yán)重污染的局面。目前，我國二氧化硫和二氧化碳排量分別列居世界第一位和第二位，造成的經(jīng)濟(jì)損失占GDP的3%至7%。由于直接燃燒煤炭未能采取有效的環(huán)保措施，70%的煙塵和二氧化碳排放量、90%的二氧化硫排放量來自煙煤。面臨許多城市空氣質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、溫室氣體減排等壓力。因此，通過節(jié)能達(dá)到減排目的是我國當(dāng)前的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

（3）我國能源效率明顯落后于國際先進(jìn)水平，節(jié)能潛力巨大

我國的能源利用效率明顯低于世界平均水平。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國的綜合能源效率為33.4%，比國際先進(jìn)水平低10%；單位產(chǎn)值能耗是世界平均水平的2倍多，比美國、歐盟、日本、印度分別高2.5倍、4.9倍、8.7倍和43%；我國8個(gè)行業(yè)（石化、電力、鋼鐵、有色、建材、化工、輕工、紡織）主要產(chǎn)品單位能耗平均比國際先進(jìn)水平高40%；燃煤工業(yè)鍋爐平均運(yùn)行效率比國際先進(jìn)水平低15%-20%；機(jī)動(dòng)車每100公里油耗比歐洲高25%，比日本高20%。

2.節(jié)能政策形勢分析

近幾年來，我國政府針對(duì)合同能源管理機(jī)制的推廣及節(jié)能減排項(xiàng)目出臺(tái)了一系列政策措施，對(duì)推進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了積極的引導(dǎo)、鼓勵(lì)與支持作用。

合同能源管理的政府扶持政策大體經(jīng)歷了三個(gè)階段：一是合同能源管理機(jī)制獲得政府逐步重視，產(chǎn)業(yè)扶持政策正式出臺(tái)。二是合同能源管理機(jī)制上升為國家戰(zhàn)略，中央政府產(chǎn)業(yè)扶持政策密集出臺(tái)。如《關(guān)于加快推行合同能源管理 促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》、《合同能源管理財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》、《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)“十二五”節(jié)能減排綜合性工作方案的通知》。三是地方政府配套政策不斷完善，節(jié)能產(chǎn)業(yè)扶持力度不斷加大。《合同能源管理項(xiàng)目財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》的通知出臺(tái)后，各省、自治區(qū)、直轄市等地方性財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)管理實(shí)施細(xì)則緊隨其后地陸續(xù)公布。

綜合政策形勢看，與合同能源管理相關(guān)的政府扶持政策呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：一是政策層級(jí)體系日益完善，從中央到地方，從財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)到技術(shù)規(guī)范，節(jié)能扶持政策漸成體系；二是優(yōu)惠政策種類繁多，中央政府、相關(guān)部委、地方政府等都有涉及，各地開展合同能源管理的優(yōu)惠政策存在差異；三是有些優(yōu)惠政策可能增加財(cái)務(wù)成本及項(xiàng)目實(shí)施難度。如相關(guān)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策規(guī)定能取得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的合同能源管理模式為節(jié)能效益分享型，有些節(jié)能服務(wù)公司為申請(qǐng)取得相關(guān)優(yōu)惠政策，可能通過改變節(jié)能服務(wù)業(yè)務(wù)模式等方法迎合優(yōu)惠政策申請(qǐng)條件，由于現(xiàn)階段優(yōu)惠政策申請(qǐng)時(shí)審批標(biāo)準(zhǔn)不一，可操作空間較大，申請(qǐng)時(shí)間存在不確定性，導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司存在較大政策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）中國節(jié)能市場發(fā)展?jié)摿烙?jì)

目前，我國能源利用效率比發(fā)達(dá)國家低10個(gè)百分點(diǎn)，產(chǎn)值能耗比世界平均水平高2倍多。據(jù)分析，我國的綜合節(jié)能潛力約為4億噸標(biāo)準(zhǔn)煤，相當(dāng)于2011年全國能源消費(fèi)總量的11.49%。有關(guān)機(jī)構(gòu)預(yù)測，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)總產(chǎn)值3000億元，其中合同能源管理投資超過1500億元，實(shí)現(xiàn)節(jié)能能力超過4000萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤。

當(dāng)前我國電力、鋼鐵、有色金屬、石油石化、化學(xué)、建材、煤炭和機(jī)械等重點(diǎn)行業(yè)存在著巨大節(jié)能市場，改造潛力相當(dāng)大。而僅在節(jié)電行業(yè)中，電機(jī)系統(tǒng)耗電量約占全社會(huì)耗電總量的60%。未來五年，我國電機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行效率提高2至3個(gè)百分點(diǎn)，年節(jié)電能力將達(dá)800億千瓦時(shí)，其中電力系統(tǒng)的變頻調(diào)速改造就可貢獻(xiàn)節(jié)電300億千瓦時(shí)/年。若以每千瓦時(shí)0.6元計(jì)，其年節(jié)電效益可達(dá)180至480億元。

（三）合同能源管理發(fā)展存在的問題

雖然中國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)得到較快發(fā)展，但從總體上看，產(chǎn)業(yè)規(guī)模還比較小、發(fā)展水平也較低，難以適應(yīng)當(dāng)前推進(jìn)節(jié)能工作的需要。主要問題體現(xiàn)在以下幾方面：

1.節(jié)能改造項(xiàng)目融資渠道有限

由于合同能源管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)尚未充分被人們所認(rèn)知，節(jié)能服務(wù)公司在初創(chuàng)時(shí)，尚未建立商業(yè)信譽(yù)，較難獲得客戶信任和商業(yè)貸款，因此，措資金渠道十分有限，只能依靠自身的資金進(jìn)行運(yùn)作。

2.缺乏有效的激勵(lì)管理體制

節(jié)能涉及到財(cái)政、稅收、金融、投資、貿(mào)易、技術(shù)監(jiān)督、環(huán)境資源保護(hù)等眾多職能部門，由于不同職能部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，加之職能交叉、重疊等因素，造成節(jié)能管制體系不統(tǒng)一，政出多門、條塊分割、多元領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象突出，結(jié)果導(dǎo)致制度實(shí)施效果欠佳，甚至有些制度設(shè)計(jì)完全流于形式。

3.稅收政策有待完善

近幾年來國家出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，對(duì)推動(dòng)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了積極作用，但其作用還存在不系統(tǒng)、調(diào)節(jié)范圍和力度有限等問題。

4.法律法規(guī)有待健全

節(jié)能服務(wù)業(yè)法律法規(guī)體系尚不健全，還未建立完善的節(jié)能服務(wù)法律體系，立法仍處于起步階段。

除以上困難外，企業(yè)節(jié)能認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，能源服務(wù)公司節(jié)能技術(shù)力量還不能提供全方位節(jié)能服務(wù)，節(jié)能經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估體系還不夠完善，合同能源管理項(xiàng)目缺乏相應(yīng)的法律保障，缺乏專業(yè)人才等問題也成為合同能源管理發(fā)展中面臨的問題。

三、合同能源管理運(yùn)行機(jī)制分析

（一）合同能源管理基本模式

節(jié)能服務(wù)公司作為合同能源管理項(xiàng)目的核心，是一種基于“合同能源管理”機(jī)制運(yùn)作的、以盈利為目的的專業(yè)化公司。EMC通過與客戶分享項(xiàng)目實(shí)施后產(chǎn)生的節(jié)能效益、或承諾節(jié)能項(xiàng)目的節(jié)能效益、或承包整體能源費(fèi)用的方式為客戶提供節(jié)能服務(wù)，并獲得利潤、滾動(dòng)發(fā)展。要完成整個(gè)合同能源管理項(xiàng)目，通常要經(jīng)歷包括與客戶接觸、初步審計(jì)、審核能源成本數(shù)據(jù)、估算節(jié)能量、初步的項(xiàng)目建議、客戶承諾及簽署意向書、詳盡的能耗調(diào)研、合同準(zhǔn)備、項(xiàng)目被接受或拒絕、簽訂合同、監(jiān)測、工程設(shè)計(jì)、建設(shè)/安裝、項(xiàng)目驗(yàn)收、監(jiān)測節(jié)能量項(xiàng)目維護(hù)/培訓(xùn)等。節(jié)能服務(wù)公司尚不具備完成上述全部服務(wù)的能力，但可以通過整合如工程公司、設(shè)備供應(yīng)商、擔(dān)保公司、銀行等各類外部資源來完成整個(gè)項(xiàng)目。

圖2 合同能源管理主要參與主體

（二）合同能源管理目標(biāo)市場

1.重點(diǎn)行業(yè)

《節(jié)能中長期專項(xiàng)規(guī)劃》將是我國中長期節(jié)能工作的指導(dǎo)性文件和節(jié)能項(xiàng)目建設(shè)的依據(jù)。按照規(guī)劃的內(nèi)容，電力、鋼鐵、有色金屬、石油石化、化學(xué)、建材、煤炭和機(jī)械等八個(gè)行業(yè)將成為節(jié)能的重點(diǎn)領(lǐng)域。

2.十大重點(diǎn)工程

與行業(yè)提出的同時(shí)，國家為加快推進(jìn)節(jié)能技術(shù)進(jìn)步，建立嚴(yán)格的管理制度和有效的激勵(lì)機(jī)制，加大政府資金的引導(dǎo)力度，充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，調(diào)動(dòng)市場主體節(jié)約能源的自覺性，盡快形成穩(wěn)定可靠的節(jié)能能力，發(fā)改委還通過了十大重點(diǎn)節(jié)能工程實(shí)施意見。這十大工程包括：節(jié)約和替代石油工程；燃煤工業(yè)鍋爐（窯爐）改造工程；區(qū)域熱電聯(lián)產(chǎn)工程；余熱余壓利用工程；電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能工程；能量系統(tǒng)優(yōu)化工程（綜合性的系統(tǒng)節(jié)能工程）；建筑節(jié)能工程；綠色照明工程；政府機(jī)構(gòu)節(jié)能工程；節(jié)能監(jiān)測和技術(shù)服務(wù)體系建設(shè)工程。這十大工程分布在重點(diǎn)行業(yè)和建筑行業(yè)中。

3.節(jié)能重點(diǎn)企業(yè)

節(jié)能重點(diǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)重點(diǎn)行業(yè)中，有實(shí)施十大重點(diǎn)節(jié)能工程可能的耗能大戶企業(yè)中去尋找。實(shí)際操作過程中，應(yīng)配合適當(dāng)?shù)氖袌稣{(diào)查和具體的項(xiàng)目信息，來重點(diǎn)開發(fā)和尋訪，這是合同能源管理的目標(biāo)市場。

四、合同能源管理信托服務(wù)模式探討

根據(jù)我國合同能源管理機(jī)制的市場環(huán)境、發(fā)展?jié)摿Ψ治?，?jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)將處于高速發(fā)展時(shí)期。但節(jié)能服務(wù)公司規(guī)模偏小、融資渠道受限等問題也成為制約節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要障礙。作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，信托公司具有天然的制度優(yōu)勢，產(chǎn)品設(shè)計(jì)靈活，資金渠道廣泛，因此探討信托如何根據(jù)節(jié)能項(xiàng)目的特點(diǎn)，特別是合同能源管理項(xiàng)目的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出多種投資和融資金融品種，以切實(shí)可行的多種渠道和模式為節(jié)能服務(wù)公司投資和節(jié)能項(xiàng)目融資創(chuàng)造有利環(huán)境，對(duì)推廣合同能源管理機(jī)制、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重要意義。

（一）信托介入合同能源管理項(xiàng)目的可行性分析

1.信托公司可充分發(fā)揮資源紐帶作用，保障合同能源管理項(xiàng)目順利實(shí)施

信托公司具有聯(lián)系貨幣市場、資本市場與產(chǎn)業(yè)市場的功能，在整合各方資源，提供針對(duì)性產(chǎn)品與服務(wù)方面具有獨(dú)特優(yōu)勢。目前節(jié)能服務(wù)公司一般尚不具備提供全過程節(jié)能服務(wù)的能力，需引入如工程公司、設(shè)備供應(yīng)商、擔(dān)保公司、融資方等各類外部資源達(dá)到合同規(guī)定的節(jié)能量，而信托公司正好可利用自身優(yōu)勢充當(dāng)這一角色，保障合同能源管理項(xiàng)目的順利實(shí)施。

2.合同能源管理項(xiàng)目的市場化程度較高，與信托產(chǎn)品資金成本的市場化存在契合可能

與傳統(tǒng)的能源管理和節(jié)能改造模式相對(duì)比，合同能源管理是一種市場機(jī)制，除了項(xiàng)目節(jié)能減排的社會(huì)效益，其運(yùn)行的關(guān)鍵是項(xiàng)目將給合同雙方帶來經(jīng)濟(jì)的效益。提供服務(wù)的節(jié)能服務(wù)公司也與政府或企業(yè)的能源管理機(jī)構(gòu)不同，是一種市場化的、以贏利為目的的、以合同能源管理機(jī)制為主要經(jīng)營模式的企業(yè)。合同能源管理項(xiàng)目的高度市場化為信托產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)資金成本的市場化提供了有利條件，也為信托順利發(fā)行融資提供了可能。

3.合同能源管理項(xiàng)目技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性為信托產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的有效控制提供了可能性

在合同能源管理項(xiàng)目中，節(jié)能服務(wù)公司的核心任務(wù)是尋找和發(fā)現(xiàn)客戶，并運(yùn)用已被實(shí)踐證明的、成熟的和沒有風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)解決客戶的難題。與傳統(tǒng)的節(jié)能公司有很大區(qū)別，EMC主要在客戶的現(xiàn)有設(shè)施中尋找、開發(fā)節(jié)能減排項(xiàng)目，而不是開發(fā)和推廣新技術(shù)。信托公司作為融資方，往往不具有專業(yè)的節(jié)能減排技術(shù)認(rèn)定能力，對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、把握和控制方面存在劣勢。而合同能源管理項(xiàng)目的全部收益都來自于節(jié)能減排技術(shù)應(yīng)用帶來的節(jié)能效益，因此，對(duì)節(jié)能減排技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)控制是信托產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)重要組成部分。合同能源管理項(xiàng)目技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性為信托產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)控制創(chuàng)造了有利條件。

（二）合同能源管理的信托服務(wù)模式探討

1.信托公司參與合同能源管理項(xiàng)目的特點(diǎn)分析

目前信托公司參與合同能源管理項(xiàng)目存在以下特點(diǎn)：一是參與的信托公司尚不普遍。僅北京信托、百瑞信托等極少數(shù)信托公司有所涉及，且涉及程度也存在較大差異；二是還未形成明確的信托服務(wù)模式。信托公司可通過參與基金、發(fā)行集合信托產(chǎn)品等不同形式參與合同能源管理項(xiàng)目，承擔(dān)的角色及發(fā)揮的作用存在較大差別，成熟的可復(fù)制的信托服務(wù)模式尚未形成；三是對(duì)政府相關(guān)部門及專業(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)支持的依賴性較大。合同能源管理項(xiàng)目的政府推動(dòng)特性及專業(yè)技術(shù)特征，導(dǎo)致信托公司參與其中時(shí)對(duì)政府相關(guān)部門及專業(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)的依賴性較大。

2.合同能源管理的信托服務(wù)模式探討

信托公司參與合同能源管理項(xiàng)目的特征，一方面說明了信托公司參與合同能源管理項(xiàng)目具有可操作性，且具有較大市場發(fā)展空間；另一方面也表明信托公司參與合同能源管理模式的形成將存在一個(gè)較長期的過程。結(jié)合節(jié)能服務(wù)公司及合同能源管理項(xiàng)目的特征，以項(xiàng)目融資需求為基本出發(fā)點(diǎn)，以重點(diǎn)行業(yè)、十大重點(diǎn)工程及節(jié)能重點(diǎn)企業(yè)為目標(biāo)市場，基于合同能有管理的基本模式，探討通過以下模式為合同能源管理提供融資服務(wù)：

（1）應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓

指在用能單位、節(jié)能服務(wù)公司與信托公司之間建立一種契約關(guān)系。根據(jù)該契約，用能單位、節(jié)能服務(wù)公司將其現(xiàn)在或?qū)淼幕诤贤茉垂芾砗贤a(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給信托公司。同時(shí)，由信托公司為其提供項(xiàng)目融資、應(yīng)收賬款催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制等服務(wù)。

（2）收益買斷

收益買斷，是指信托公司從節(jié)能服務(wù)公司手中收購合同能源管理項(xiàng)目節(jié)能分享期內(nèi)的收益。節(jié)能服務(wù)公司通過轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的合同能源管理項(xiàng)目的收益權(quán)，實(shí)現(xiàn)未來收入的貼現(xiàn)。收益買斷后節(jié)能服務(wù)公司仍需根據(jù)能源管理合同，履行維護(hù)、培訓(xùn)等義務(wù)。同時(shí)，需要根據(jù)收益買斷所簽署的合同，在未來節(jié)能收益未達(dá)到買斷約定值時(shí)進(jìn)行賠償。

（3）抵押貸款

抵押貸款，是指節(jié)能服務(wù)公司以項(xiàng)目投資設(shè)備、節(jié)能技術(shù)等作為抵押向信托公司進(jìn)行融資，取得信托貸款。作為傳統(tǒng)融資方式，合同能源管理項(xiàng)目中的抵押品范疇有所創(chuàng)新，將節(jié)能收益作為抵押品。貸款到期，節(jié)能服務(wù)公司需如數(shù)還本付息，否則信托公司有權(quán)處理其抵押品，作為一種補(bǔ)償。

（4）融資租賃

融資租賃，是指節(jié)能服務(wù)公司在合同能源管理項(xiàng)目中的投資設(shè)備采取向信托公司租賃的形式訂購，節(jié)能服務(wù)期內(nèi)由節(jié)能收益支付設(shè)備租賃費(fèi)用。當(dāng)節(jié)能服務(wù)期內(nèi)支付完設(shè)備全部價(jià)款后，由信托公司將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給節(jié)能服務(wù)公司。融資租賃可在合同能源管理項(xiàng)目開發(fā)時(shí)節(jié)省項(xiàng)目投資所需的設(shè)備資金部分。

（5）項(xiàng)目組合信托融資

指信托公司以大型合同能源管理項(xiàng)目或同類合同能源管理項(xiàng)目組合為未來收益來源，面向信托計(jì)劃委托人群體發(fā)行信托產(chǎn)品。委托人提供并被募集的資金用于系列合同能源管理項(xiàng)目開發(fā)和運(yùn)行維護(hù)，項(xiàng)目節(jié)能收益由節(jié)能服務(wù)公司、信托公司及委托人分享。

（三）信托介入合同能源管理需注意的問題

信托公司在參與合同能源管理項(xiàng)目時(shí)，需注意以下問題：

一是要客觀分析合同能源管理機(jī)制特點(diǎn)、市場前景、發(fā)展?jié)摿肮緦?shí)力，避免盲目樂觀或過度悲觀，導(dǎo)致信托風(fēng)險(xiǎn)或喪失市場機(jī)遇。

二是要根據(jù)信托公司熟悉、專注的相關(guān)行業(yè)來開發(fā)合同能源管理項(xiàng)目，有利于信托公司利用已有專業(yè)優(yōu)勢有效控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的交易成本及沉默成本。

三是要注重合同能源管理信托項(xiàng)目的長期規(guī)劃，使其系列化、品牌化，從而增強(qiáng)其與不同信托公司、信托公司不同產(chǎn)品之間的差異性，對(duì)信托公司品牌及專業(yè)化形象的樹立形成助力。

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篇6

關(guān)鍵詞：效益分享型合同能源管理 增值稅 所得稅

一、合同能源管理概述

合同能源管理是指節(jié)能服務(wù)公司（EMCo）與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，EMCo提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付EMCo投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。概括地說，合同能源管理就是EMCo。憑借與客戶之間簽訂相應(yīng)的節(jié)能服務(wù)類合同，從而在一定程度上為客戶提供專業(yè)化的能源審計(jì)服務(wù)、項(xiàng)目融資服務(wù)、設(shè)備采購服務(wù)、節(jié)能量確認(rèn)服務(wù)以及節(jié)能量保證服務(wù)等，而且還能夠從客戶實(shí)施節(jié)能改造所獲效益當(dāng)中及時(shí)收回一定比例的投資以及獲得利潤的商業(yè)模式。

二、效益分享型合同能源管理概述

根據(jù)具體的業(yè)務(wù)模式可以將合同能源管理分為效益分享型、節(jié)能量保證型、能源費(fèi)用托管型三種模式。

效益分享型合同在能源管理方面的模式主要是指EMCo借助與客戶間簽訂一定的能源合同管理合同，然后為客戶實(shí)施以及管理相關(guān)的節(jié)能項(xiàng)目，而且在合同期時(shí)間內(nèi)必須要按照相應(yīng)的合同約定，完成與客戶之間的效益分享，EMCo收回投資的同時(shí)取得相應(yīng)的利潤，合同期滿節(jié)能裝置無償交付用能單位。

根據(jù)《合同能源管理財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》，只有效益分享型合同能源管理由國家重點(diǎn)扶持，獲得相關(guān)政府補(bǔ)助，也是比較常見的合同能源管理模式。所以下面以效益分享型合同能源管理為例分析合同能源管理中的涉稅問題。

三、涉稅問題分析

自從2016年5月1起全面實(shí)施營改增后，合同能源管理項(xiàng)目的實(shí)施過程中EMCo可能涉及到的稅種有增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅等，其中最主要的稅種為增值稅和所得稅。下面結(jié)合國家出臺(tái)的針對(duì)合同能源管理相關(guān)的增值稅和所得稅政策分析 EMCo的涉稅問題及風(fēng)險(xiǎn)。

（一）增值稅

1、建設(shè)期和效益分享期所涉及的增值稅問題

EMCo在滿足享受稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)條件下，節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。此外，節(jié)能服務(wù)公司在開展合同能源相關(guān)的管理項(xiàng)目的時(shí)候，針對(duì)無償轉(zhuǎn)讓于相關(guān)用能單位的，由于履行合同能源管理相關(guān)項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)，是需要免征增值稅的。針對(duì)增值稅免稅政策EMCo可以自由選擇享受免稅優(yōu)惠還是放棄。如果EMCo選擇放棄增值稅免稅優(yōu)惠，則按6%的稅率繳納增值稅，并且在未來36個(gè)月內(nèi)不得變更。因?yàn)镋MCo一旦選擇享受免稅優(yōu)惠，購買節(jié)能裝置等時(shí)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，EMCo享受免稅的稅金大于其因放棄免稅而繳納的增值稅時(shí)才對(duì)其有利。因此EMCo在選擇享受免收優(yōu)惠還是放棄免稅時(shí)應(yīng)提前做好相關(guān)分析和測算工作，而不能盲目的選擇免稅。

例如，某EMCoA與用能單位B于2014年1月1日簽訂一份投資額為1億元的效益分享型合同能源管理項(xiàng)目合同。合同規(guī)定，A負(fù)責(zé)購買節(jié)能設(shè)備，并提供安裝調(diào)試、后期運(yùn)營維護(hù)等服務(wù)，設(shè)備價(jià)款7500萬，運(yùn)費(fèi)300萬，安裝費(fèi)200萬，合計(jì)8000萬元，于2016年1月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，開始投入使用，在效益分享期2016年1月1日至2026年1月1日10年間A公司從B公司節(jié)能效益中分享80%的份額，合同期屆滿時(shí)設(shè)備所有權(quán)歸B公司。假設(shè)：以上金額均為不含稅金額；B公司在合同期每年產(chǎn)生1500萬的節(jié)能效益，A公司每年發(fā)生節(jié)能設(shè)備的運(yùn)營維護(hù)費(fèi)100萬。

購買設(shè)備時(shí)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅為1330（7500*17%+300*11%+200*11%），效益分享期內(nèi)每年發(fā)生銷項(xiàng)稅72萬（1500*80%*6%）和進(jìn)項(xiàng)稅11萬（100*11%），十年間公發(fā)生銷項(xiàng)稅720萬，進(jìn)項(xiàng)稅1440萬。

只對(duì)該項(xiàng)合同能源管理項(xiàng)目來講，如果A公司選擇增值稅免稅優(yōu)惠政策，則合同期內(nèi)A免增值稅720萬，與購買安裝設(shè)備相關(guān)和設(shè)備運(yùn)維費(fèi)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅1440萬不得稅前抵扣；如果選擇放棄免稅政策，由于A公司進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，合同期間不用繳納增值稅的同時(shí)以后會(huì)計(jì)年度還可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅720萬。所以對(duì)該項(xiàng)合同能源管理項(xiàng)目來講，A公司應(yīng)該選擇繳納增值稅，而非選擇免收優(yōu)惠。

合同能源管理增值稅率為6%，而購買設(shè)備以及從他方接受與合同能源管理項(xiàng)目時(shí)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅率為17%、11%或6%等不同稅率，針對(duì)合同能源管理項(xiàng)目的免增值稅優(yōu)惠政策，EMCo應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)性質(zhì)科學(xué)測算所業(yè)務(wù)所需發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，從而綜合考慮是否選擇免稅優(yōu)惠。

2、合同期滿移交資產(chǎn)時(shí)所涉及的增值稅問題

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條分八款分別對(duì)八種不同的視同銷售貨物行為作了明確的規(guī)定。EMCo在合同屆滿時(shí)將節(jié)能裝置無償移交給用能單位時(shí)按此規(guī)定，按實(shí)物捐贈(zèng)視同銷售貨物行為繳納增值稅。

（二）所得稅

1、購建節(jié)能裝置時(shí)所涉及的所得稅問題

財(cái)稅[2008]48號(hào)和國稅函[2010]256號(hào)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買并使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。根據(jù)此規(guī)定，EMCo所購建的節(jié)能裝置符合條件的能按固定資產(chǎn)初始成本的10%抵免當(dāng)年的所得稅，并且當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵免的，在以后5個(gè)納稅年度繼續(xù)抵扣。為此，EMCo在購建節(jié)能裝置時(shí)盡量購買《目錄》范圍內(nèi)的設(shè)備，進(jìn)而享受抵免稅款的優(yōu)惠。

2、與客戶分享節(jié)能效益時(shí)所涉及的所得稅問題

根據(jù)國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號(hào)，規(guī)定合同能源管理項(xiàng)目符合相關(guān)條件的情況下，效益分享期內(nèi)的前三年免企業(yè)所得稅，后三年按12.5%的稅率加納增值稅，從第7年開始正常按25%的稅率繳納所得稅。

3、收到的政府補(bǔ)助時(shí)所涉及的所得稅問題

財(cái)稅[2011]70號(hào)有明文規(guī)定，凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

財(cái)建[2010]249號(hào)文第五條規(guī)定，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金用于支持采用合同能源管理方式實(shí)施的工業(yè)、建筑、交通等領(lǐng)域以及公共機(jī)構(gòu)節(jié)能改造項(xiàng)目。

對(duì)于收到的政府補(bǔ)助企業(yè)是否作為不征收收入，稅務(wù)局實(shí)際征管的時(shí)候并無特殊要求，充分給予企業(yè)自。對(duì)于政府補(bǔ)助確認(rèn)為不征稅收入還是征稅收入，要根據(jù)收到政府補(bǔ)助是否在所得稅免稅期內(nèi)，分別考慮。

因?yàn)榧词共环喜徽鞫愂杖氲臈l件，但由于該政府補(bǔ)助與EMCo所實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)，所以不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，所以EMCo在免稅期內(nèi)取得政府補(bǔ)助則確認(rèn)為征稅收入還是不征稅收入對(duì)起沒有影響。如果在免稅期后取得政府補(bǔ)助，EMCo將收到的政府補(bǔ)助確認(rèn)為不征稅收入時(shí)用該收入產(chǎn)生的費(fèi)用支出和與該收入相關(guān)的節(jié)能裝置折舊費(fèi)不能稅前扣除，所以EMCo要綜合考慮后再確認(rèn)為不征稅收入或征稅收入。

例如，EMCo在減免稅后某年取得政府補(bǔ)助1000萬，用于開展研發(fā)活動(dòng)，由于該項(xiàng)政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，EMCo會(huì)計(jì)上按10年確認(rèn)，每年確認(rèn)100萬。

根據(jù)財(cái)建[2010]249號(hào)文第五條和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則16號(hào)，EMCo取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益。會(huì)計(jì)處理如下：

收到政府補(bǔ)助時(shí)：借：銀行存款 1000

貸：遞延收益 1000

每年確認(rèn)收入時(shí)：借：遞延收益 100

貸：營業(yè)外收入 100

如果EMCo選擇確認(rèn)為不征收收入，在確認(rèn)收入的十年間要調(diào)減收入合計(jì)1000萬，同時(shí)調(diào)增這1000萬所形成的支出。如果選擇確認(rèn)為征稅收入，則收到政府補(bǔ)助的當(dāng)年調(diào)增收入900萬，以后九年內(nèi)每年調(diào)減收入100萬，最后調(diào)減收入合計(jì)900萬，十年間這1000萬所形成的支出不用調(diào)整應(yīng)納稅額，正常在稅前扣除。從而可看出，EMCo在減免稅期間取得政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為征稅收入還是不征稅收入不會(huì)影響所繳納的所得稅金額，只是繳納稅款的時(shí)間不同而已。但是獲得的政府補(bǔ)助時(shí)用于研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以享受稅前加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策，所以EMCo應(yīng)該選擇確認(rèn)為征稅收入。

4、對(duì)于合同期滿資產(chǎn)移交時(shí)所涉及的所得稅問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。用于市場推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；用于股息分配；用于對(duì)外捐贈(zèng)；其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。國稅函[2008]828號(hào)將對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售處理，對(duì)于自制的資產(chǎn)，收入按照公允價(jià)處理，對(duì)于外購的，視同銷售收入按購買價(jià)處理繳納所得稅。因此EMCo在合同期滿時(shí)向用能單位無償移交節(jié)能裝置時(shí)不僅繳納增值稅還要繳納所得稅。

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篇7

問:最近,國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了發(fā)展改革委等部門《關(guān)于加快推行合同能源管理 促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》,請(qǐng)問推行合同能源管理,促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要意義是什么?

答:合同能源管理是發(fā)達(dá)國家普遍推行的、運(yùn)用市場手段促進(jìn)節(jié)能的服務(wù)機(jī)制。具體是指節(jié)能服務(wù)公司與用戶簽訂能源管理合同,為用能單位提供節(jié)能診斷、融資、改造等服務(wù),并通過分享節(jié)能效益方式回收投資和獲得合理利潤。采取合同能源管理方式實(shí)施節(jié)能改造,用能單位不僅不需要投入和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),而且在合同期內(nèi)與節(jié)能服務(wù)公司分享節(jié)能收益,合同實(shí)施結(jié)束后,則獨(dú)享全部節(jié)能收益。

實(shí)行合同能源管理,可以大大降低用能單位節(jié)能改造的資金和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),充分調(diào)動(dòng)用能單位節(jié)能改造的積極性,國內(nèi)外的實(shí)踐證明,是行之有效的節(jié)能措施。加快推行合同能源管理,積極發(fā)展節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè),是利用市場機(jī)制促進(jìn)節(jié)能減排、減緩溫室氣體排放的有力措施,是培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)的迫切要求,是建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的客觀需要。

問:目前,我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況如何?還存在哪些問題和障礙?

答:1998年,在世界銀行、全球環(huán)境基金的支持下,我們實(shí)施了“中國節(jié)能促進(jìn)項(xiàng)目”,分別在北京、山東、遼寧成立了三個(gè)示范性的節(jié)能服務(wù)公司,將合同能源管理機(jī)制引入我國。十年來,采用合同能源管理機(jī)制的節(jié)能服務(wù)公司不斷發(fā)展,特別是“十一五”以來,隨著國家出臺(tái)一系列推動(dòng)節(jié)能的政策措施,節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)得到了較快發(fā)展。合同能源管理作為市場化節(jié)能新機(jī)制,其投資、技術(shù)和節(jié)能效果等優(yōu)勢正逐步顯現(xiàn),被越來越多用戶所接受。2009年,全國節(jié)能服務(wù)公司約502家,共實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目4000多個(gè),總投資280億元,完成總產(chǎn)值580多億,形成年節(jié)能能力1350萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤。節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員由2008年底的6.5萬人增加到11.3萬人,增幅達(dá)74%。

雖然我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)得到較快發(fā)展,但從總體上看,產(chǎn)業(yè)規(guī)模還比較小、發(fā)展水平也較低,難以適應(yīng)當(dāng)前推進(jìn)節(jié)能工作的需要。存在的主要問題:

一是融資困難。節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,需要先墊付資金,隨著實(shí)施項(xiàng)目的增多,資金壓力不斷加大,如果沒有融資支持,公司發(fā)展就會(huì)難以為繼。同時(shí),節(jié)能服務(wù)公司發(fā)展初期通常規(guī)模較小,自有資產(chǎn)不足,往往因?yàn)槿狈Φ盅何?、?dān)保物而得不到銀行貸款。

二是稅收政策有待完善。節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),其中,應(yīng)稅勞務(wù)既有設(shè)計(jì)、咨詢等適用服務(wù)產(chǎn)業(yè)5%稅率的勞務(wù),又有建筑安裝、交通運(yùn)輸?shù)冗m用3%稅率的勞務(wù)。在實(shí)際執(zhí)行中稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)不易劃分的勞務(wù)一般采用從高適用稅率的辦法征收營業(yè)稅,客觀上造成企業(yè)營業(yè)稅負(fù)擔(dān)過重的問題;同時(shí),節(jié)能服務(wù)公司在合同期滿后,將節(jié)能設(shè)備等資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給用能單位,仍視同銷售繳納增值稅,這樣不利于節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

三是缺乏政策支持。現(xiàn)行利用中央預(yù)算內(nèi)投資、中央財(cái)政資金支持節(jié)能項(xiàng)目的引導(dǎo)資金,主要針對(duì)的是用能單位,對(duì)節(jié)能服務(wù)公司還沒有明確的國家優(yōu)惠政策。

四是預(yù)算支出科目不明確,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理不統(tǒng)一。由于合同能源管理是近年發(fā)展起來的新生事物,在現(xiàn)行預(yù)算及財(cái)務(wù)管理制度下,公共機(jī)構(gòu)支付的節(jié)能服務(wù)費(fèi)用在現(xiàn)有公共財(cái)政管理體系中還沒有明確的支出科目;實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目形成的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給用能單位時(shí)會(huì)計(jì)處理不統(tǒng)一。

問:能否簡單介紹一下發(fā)展改革委等部門研究制定《關(guān)于加快推行合同能源管理 促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》的過程?

答:為加快推行合同能源管理,促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,我們就節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、存在問題和促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策、會(huì)計(jì)處理辦法等問題進(jìn)行了研究,起草了《關(guān)于加快推行合同能源管理 促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》(以下簡稱《意見》)初稿,于2008年12月召開了促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展座談會(huì),就《意見》初稿聽取了有關(guān)部門、專家和企業(yè)意見。

2009年6月17日,副總理在河南洛陽主持召開節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展座談會(huì),聽取節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況匯報(bào),并指示發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)稅、金融等部門,盡快制定促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策措施。根據(jù)副總理的指示精神,我委會(huì)同財(cái)政部、人民銀行、稅務(wù)總局等部門對(duì)促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)扶持政策進(jìn)行了反復(fù)研究協(xié)商,達(dá)成了一致意見,形成了《意見》送審稿。2009年12月8日上報(bào)國務(wù)院審核。2010年3月17日《意見》經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會(huì)討論后,根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神,我們又進(jìn)行了修改,最終經(jīng)國務(wù)院同意,由國辦轉(zhuǎn)發(fā)各地貫徹執(zhí)行。

問:請(qǐng)介紹一下《意見》出臺(tái)了哪些對(duì)節(jié)能服務(wù)企業(yè)的扶持政策?

答:一是將合同能源管理項(xiàng)目納入中央預(yù)算內(nèi)投資和中央節(jié)能減排專項(xiàng)資金支持范圍,給予資金補(bǔ)助或獎(jiǎng)勵(lì)。

二是實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入,暫免征收營業(yè)稅;對(duì)其無償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn),免征增值稅;節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,符合稅收法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定條件的,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;與節(jié)能服務(wù)公司簽訂符合條件的能源管理合同的用能企業(yè),按照能源管理合同實(shí)際交付給節(jié)能服務(wù)公司的有關(guān)的合理的支出,均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理;合同期滿,節(jié)能服務(wù)公司提供給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn),按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。

三是完善會(huì)計(jì)處理制度,政府機(jī)構(gòu)采用合同能源管理方式實(shí)施節(jié)能改造,按照合同支付給節(jié)能服務(wù)公司的支出視同能源費(fèi)用進(jìn)行列支;事業(yè)單位采用合同能源管理方式實(shí)施節(jié)能改造,按照合同支付給節(jié)能服務(wù)公司的支出計(jì)入相關(guān)支出;企業(yè)采用合同能源管理方式實(shí)施節(jié)能改造,如購建資產(chǎn)和接受服務(wù)能合理區(qū)分單獨(dú)計(jì)量的,按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度處理;如不能合理區(qū)分或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的,企業(yè)實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的支出作為費(fèi)用列支,能源管理合同期滿,用能單位取得相關(guān)資產(chǎn)作為接受捐贈(zèng)處理,節(jié)能服務(wù)公司作為贈(zèng)與處理。

四是進(jìn)一步改善金融服務(wù),鼓勵(lì)銀行等金融機(jī)構(gòu)根據(jù)節(jié)能服務(wù)公司的融資需求特點(diǎn),創(chuàng)新信貸產(chǎn)品,拓寬擔(dān)保品范圍,簡化申請(qǐng)和審批手續(xù),為節(jié)能服務(wù)公司提供項(xiàng)目融資、保理等金融服務(wù)。節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投入的固定資產(chǎn)可按有關(guān)規(guī)定向銀行申請(qǐng)抵押貸款等。積極利用國外的優(yōu)惠貸款和贈(zèng)款加大對(duì)合同能源管理項(xiàng)目的支持。

問:《意見》對(duì)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提出了哪些要求?如何加強(qiáng)對(duì)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)和服務(wù)?

答:一是鼓勵(lì)支持節(jié)能服務(wù)公司做大做強(qiáng)。節(jié)能服務(wù)公司要加強(qiáng)服務(wù)創(chuàng)新,加強(qiáng)人才培養(yǎng),加強(qiáng)技術(shù)研發(fā),加強(qiáng)品牌建設(shè),不斷提高綜合實(shí)力和市場競爭力。鼓勵(lì)節(jié)能服務(wù)公司通過兼并、聯(lián)合、重組等方式,實(shí)行規(guī)?；?、品牌化、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營,形成一批擁有知名品牌,具有較強(qiáng)競爭力的大型服務(wù)企業(yè)。鼓勵(lì)大型重點(diǎn)用能單位利用自己的技術(shù)優(yōu)勢和管理經(jīng)驗(yàn),組建專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司,為本行業(yè)其他用能單位提供節(jié)能服務(wù)。

篇8

關(guān)鍵詞：合同能源管理；投資項(xiàng)目；法律風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

合同能源管理興起于20世紀(jì)70年代的的歐美發(fā)達(dá)國家，這是一種基于市場運(yùn)作而存在的新型的節(jié)能服務(wù)機(jī)制。合同能源管理模式通過轉(zhuǎn)嫁項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，可促使用能單位以零投資費(fèi)用開展項(xiàng)目建設(shè)，從而降低用能單位節(jié)能改造的資金與法律風(fēng)險(xiǎn)，所以深受用能單位喜愛。然而，對(duì)于節(jié)能服務(wù)公司而言，合同能源管理中的投資項(xiàng)目存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，包括技術(shù)法律風(fēng)險(xiǎn)、信用法律風(fēng)險(xiǎn)、涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)、投資環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)，這些法律風(fēng)險(xiǎn)將影響合同能源管理工作的順利開展。為此，如何幫助節(jié)能服務(wù)公司規(guī)避這些法律風(fēng)險(xiǎn)，是本文開展研究的重點(diǎn)。

一、我國合同能源管理的發(fā)展現(xiàn)狀

1.合同能源管理的概念。合同能源管理簡稱EPC，是節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能項(xiàng)目的節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)而向用能單位提供相應(yīng)服務(wù)，用能單位以節(jié)能效益支付節(jié)能服務(wù)公司的投入及其合理利潤的節(jié)能服務(wù)機(jī)制。EPC核心在于通過減少的能源費(fèi)用來支付節(jié)能項(xiàng)目全部成本。EPC的國家標(biāo)準(zhǔn)是《合同能源管理技術(shù)規(guī)范》，享受國家財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)、營業(yè)稅免征、增值稅免征和企業(yè)所得稅免三減三優(yōu)惠政策。2.我國合同能源管理的發(fā)展?fàn)顩r。2.1合同能源管理在國內(nèi)崛起。1992-1194年，在世界銀行和全球環(huán)境資金的支持下，我國完成了《中國溫室氣體排放控制問題及戰(zhàn)略研究》；997年，我國政府與世界銀行、全球環(huán)境基金共同實(shí)施“世行/GEF中國節(jié)能促進(jìn)項(xiàng)目”，自此，合同能源管理機(jī)制開始在我國內(nèi)運(yùn)用。該機(jī)制目前已在中國行業(yè)為客戶成功實(shí)施了合同能源管理項(xiàng)目，既促使企業(yè)節(jié)能降耗成為可能，又促進(jìn)了節(jié)能服務(wù)企業(yè)在國內(nèi)的穩(wěn)定發(fā)展。2.2節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)量逐年增長。我國礦產(chǎn)資源的日益枯竭，國內(nèi)和國際能源價(jià)格的迅速上漲，較低的能源利用效率都大大增加了經(jīng)濟(jì)增長和企業(yè)發(fā)展的運(yùn)營成本，而我國能源利用技術(shù)、能源產(chǎn)品與管理及使用模式的落后，在另一程度上更是加劇了中國用能單位的國民生產(chǎn)總值的能耗水平，也加劇了我國用能企業(yè)的能源與成本消耗，與發(fā)達(dá)國家的能耗水平相比甚至差距幾十倍。也正因如此，節(jié)能降耗成為我國當(dāng)前發(fā)展中面臨的重要問題，直接帶動(dòng)了節(jié)能服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，使得我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)量增長迅速。從最初的3家節(jié)能服務(wù)公司躍升為2010年的782家，到2011年則迅速發(fā)展到3900家，增長了398.72%，成為增長最迅猛的一年。盡管后幾年的增長速度很慢，但仍保持每年正增長的趨勢。截止2015年年底，我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)總數(shù)達(dá)到5426家。具體從2011年到2015年節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)總數(shù)及增長情況如圖1-1所示。圖1-12011-2015年我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)總數(shù)及增長情況。2.3合同能源管理行業(yè)投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。在節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)總數(shù)逐年增長的情況下，合同能源管理行業(yè)投資規(guī)模也不斷擴(kuò)大。根據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)得知：從2011年-2015年，我國合同能源管理行業(yè)的產(chǎn)值規(guī)模持續(xù)增長，從2011年的412億元投資額增長至2015年的1040億元，增幅高達(dá)152.43%。盡管增長比率持續(xù)下降，但仍保持節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)逐年增加的趨勢。具體如圖1.2所示。2.4節(jié)能降耗成績顯著。隨著我國節(jié)能減排措施力度的加大，我國節(jié)能事業(yè)取得了顯著的成就。根據(jù)公開的數(shù)據(jù)顯示，2006-2015年，中國單位GDP能耗累計(jì)降低了34%，節(jié)約能源高達(dá)15.7億噸標(biāo)準(zhǔn)煤，相當(dāng)于排放二氧化碳35.8億噸。2016年10月13日，由中國國家發(fā)改委、美國能源部主辦的第七屆中美能效論壇在北京順利舉行，會(huì)上，中美有關(guān)研究機(jī)構(gòu)和企業(yè)簽署了第二批6個(gè)能效合作項(xiàng)目，9個(gè)中美合同能源管理示范項(xiàng)目獲頒證書。作為世界上最大的兩個(gè)經(jīng)濟(jì)體和兩個(gè)最大的排放國，中美兩國的碳排放占全世界的40%，故而此次中美能效論壇對(duì)深化中美兩國能效合作和節(jié)能低碳綠色發(fā)展具有很大的推動(dòng)作用。但從我國當(dāng)前的能源現(xiàn)狀分析，以化石能源為主導(dǎo)的能源結(jié)構(gòu)在短期內(nèi)不會(huì)得到改變，故而未來的化石能源節(jié)能、低碳技術(shù)以及如何幫助用能企業(yè)節(jié)能仍是國家及節(jié)能服務(wù)企業(yè)的重要工作。

二、我國合同能源管理投資項(xiàng)目存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

1.技術(shù)法律風(fēng)險(xiǎn)。1.1技術(shù)使用不合法。合同能源管理投資所使用的許多技術(shù)都涉及到專利技術(shù)或秘密技術(shù)，而這一旦涉及有這類型技術(shù)時(shí)，倘若合同能源管理投資人沒有權(quán)利使用該項(xiàng)專利技術(shù)或者秘密技術(shù)，抑或是合同能源管理投資方?jīng)]有轉(zhuǎn)讓此種技術(shù)的權(quán)利，但為了完成節(jié)能任務(wù)，不得不讓第三方用能單位或企業(yè)使用該項(xiàng)技術(shù)。這兩種情況都會(huì)給合同能源服務(wù)機(jī)構(gòu)的投資帶去技術(shù)使用不合法的法律風(fēng)險(xiǎn)。1.2節(jié)能保證性、高效性欠缺。合同能源管理投資項(xiàng)目的最終目的在于幫助用能單位或企業(yè)節(jié)能，所以對(duì)應(yīng)的節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)需要向用能單位和且有許諾幫助其投資項(xiàng)目達(dá)到節(jié)能目的，以降低投資項(xiàng)目的成本，并取得節(jié)能高效性，即獲得一定的節(jié)能效益。合同能源管理投資項(xiàng)目的節(jié)能率一般在5%-40%，最高時(shí)也可達(dá)到50%以上，區(qū)間跨越較大，一般較為容易實(shí)現(xiàn)。然而，一旦技術(shù)判斷失誤，所投入使用的技術(shù)難以企及最初定下的節(jié)能效益，即無法實(shí)現(xiàn)節(jié)能高效性承諾，那么也就意味著節(jié)能項(xiàng)目的失敗，失敗則意味著必然要承受賠償?shù)确娠L(fēng)險(xiǎn)。2.信用法律風(fēng)險(xiǎn)。2.1用能單位或企業(yè)信用缺失。節(jié)能服務(wù)企業(yè)或機(jī)構(gòu)作為項(xiàng)目投資方的投資判斷，一部分依賴于用能單位或企業(yè)提供的相關(guān)材料作出投資判斷，然而一些用能單位或企業(yè)為自身利益而隱瞞對(duì)項(xiàng)目投資方不利的材料。待項(xiàng)目投資協(xié)議簽訂并實(shí)施之后，這些用能單位或企業(yè)可能因其它節(jié)能服務(wù)公司給予更優(yōu)惠的待遇或者其他的因素而故意違約，并以所簽訂的節(jié)能服務(wù)公司無法幫其完成節(jié)能降耗任務(wù)為由而提出終止協(xié)議，并以此為由不支持給簽訂投資方投資費(fèi)；抑或待項(xiàng)目完成后，用能單位或企業(yè)通過其他的手段轉(zhuǎn)移項(xiàng)目節(jié)能效益，或者以其他的借口遲遲不支付給投資方應(yīng)得的節(jié)能效益。這兩種情況都會(huì)導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司投資項(xiàng)目的失敗，最終無法收回其預(yù)期投資收益。2.2第三方機(jī)構(gòu)信用缺失。節(jié)能服務(wù)公司要收回投資收益，就需要依靠節(jié)能量測量和確認(rèn)結(jié)果，而這些測量和結(jié)果的認(rèn)定，則需要具有專業(yè)性、獨(dú)立性、公正性的第三方機(jī)構(gòu)出具證明。倘若第三方機(jī)構(gòu)信用缺失，那么同樣也會(huì)造成節(jié)能服務(wù)公司的投資收益無法收回或者所收回的投資收益與預(yù)期的節(jié)能效益相差甚大。3.涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)。3.1流轉(zhuǎn)稅免稅政策不合理致實(shí)際稅負(fù)增加。根據(jù)國家相關(guān)財(cái)政扶持的規(guī)定，節(jié)能服務(wù)公司提供合同能源管理服務(wù)所取得的增值稅應(yīng)稅收入，免征稅增值稅。但由此可能產(chǎn)生的問題在于投資方無法對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票，即便是取得專用發(fā)票，也無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。同時(shí)，用能單位或企業(yè)也無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。由于用能單位或企業(yè)可能會(huì)將稅收損失的金額轉(zhuǎn)嫁給節(jié)能服務(wù)公司，從而可能導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司取得的收益減少，最后導(dǎo)致投資方無法真正享受國家所提供的稅收優(yōu)惠。3.2發(fā)票管理。在合同能源管理的模式之下，節(jié)能服務(wù)單位或公司投資方實(shí)際承擔(dān)的包括項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、采購、安裝、運(yùn)營、維護(hù)等工作內(nèi)容，但投資方并不具備獨(dú)立承擔(dān)所有工作的能力，所以這些內(nèi)容必然有一部分需要外包給其他專業(yè)的單位實(shí)施。然而，伴隨著“營改增”在國內(nèi)的全面實(shí)施和推進(jìn)，原本從外包供應(yīng)商所取得的發(fā)票類將從營業(yè)稅發(fā)票轉(zhuǎn)為增值稅發(fā)票。所以，能否在第一時(shí)間從供應(yīng)商取得合法有效的增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，以及在愛的增值稅發(fā)票后能否及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，都使其投資方伴隨一定法律風(fēng)險(xiǎn)。4.投資環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)。4.1政策變動(dòng)。根據(jù)我國《節(jié)約能源法》中第66條規(guī)定，國家運(yùn)用財(cái)稅、價(jià)格等偵測，支持推廣電力需求側(cè)管理、合同能源管理、節(jié)能自愿協(xié)議等節(jié)能辦法。由此可知，從立法層面而言，國家已然確定對(duì)合同能源管理項(xiàng)目給予扶持，并在財(cái)稅和價(jià)格等財(cái)政上給予優(yōu)待。這在很大程度上促進(jìn)了我國合同能源管理節(jié)能模式的發(fā)展，但政策局限性和不穩(wěn)定性，政策會(huì)在任何時(shí)候因形勢和一些因素而發(fā)生改變，尤其是試行的政策更帶有很大的變動(dòng)性。政策的變動(dòng)將會(huì)給節(jié)能服務(wù)公司投資方在投資項(xiàng)目中帶去不可預(yù)測的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)。4.2環(huán)境變動(dòng)。融資環(huán)境變動(dòng)也是另一個(gè)會(huì)給節(jié)能服務(wù)公司項(xiàng)目投資帶去法律風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。原因在于節(jié)能服務(wù)公司投資項(xiàng)目，需要以較大的投資資金作為支撐，而這些投資資金必然來源于融資，提供資金的銀行等融資渠道對(duì)節(jié)能服務(wù)公司資金的支持程度，決定了其投資項(xiàng)目能否順利運(yùn)營。當(dāng)融資環(huán)境發(fā)生變動(dòng)時(shí)，項(xiàng)目投資方將難以維持后面的投資成本，面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，用能單位或企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生變化或者能源價(jià)格的大幅變化等市場環(huán)境因素的變動(dòng)，同樣會(huì)影響節(jié)能服務(wù)公司這個(gè)項(xiàng)目投資方的效益回收，嚴(yán)重時(shí)將會(huì)導(dǎo)致其投資項(xiàng)目難以正常實(shí)施，從而給其帶去較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國合同能源管理投資項(xiàng)目法律風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1.技術(shù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范。1.1對(duì)投資項(xiàng)目技術(shù)的合法性進(jìn)行確認(rèn)。技術(shù)的合法性與否對(duì)節(jié)能服務(wù)公司能否規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用。故而合同能源管理投資者應(yīng)從技術(shù)標(biāo)的來源、技術(shù)專有權(quán)人進(jìn)行了解和確認(rèn)。通過對(duì)技術(shù)標(biāo)的來源和技術(shù)專有權(quán)人的確認(rèn)，能夠更進(jìn)一步確認(rèn)技術(shù)的合法性。對(duì)于這方面的確定，需要將使用的技術(shù)的所有權(quán)限、所有權(quán)歸屬及是否能轉(zhuǎn)讓第三方用能單位或企業(yè)等信息進(jìn)行確認(rèn)。1.2對(duì)技術(shù)成果實(shí)用價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)。對(duì)技術(shù)成果實(shí)用價(jià)值的確認(rèn)，是維護(hù)用能單位權(quán)益的需要，同時(shí)也是保證節(jié)能服務(wù)公司能否規(guī)避技術(shù)方面帶來法律風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)層面保障。此項(xiàng)內(nèi)容在于鑒定技術(shù)的成熟與否，以及確認(rèn)技術(shù)是否足夠開展大規(guī)模的工業(yè)生產(chǎn)。通過全面的調(diào)查和確認(rèn)，能夠?qū)?jié)能服務(wù)公司投資該技術(shù)的可行性做出正確、公正的評(píng)估，最終保證節(jié)能保證性與高效性的實(shí)現(xiàn)。2.信用法律風(fēng)險(xiǎn)防范。2.1對(duì)接受項(xiàng)目投資的用能單位或企業(yè)開展資信調(diào)查。與節(jié)能服務(wù)公司合作的被投資方用能單位或企業(yè)的資信情況，直接決定著合同簽訂后節(jié)能服務(wù)公司所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)高低。故而，節(jié)能服務(wù)公司在于被投資方合作時(shí)，最好能對(duì)其資信情況開展調(diào)查，從用能單位或企業(yè)的履約能力、誠信狀況、經(jīng)營狀況、行業(yè)前景、可能出現(xiàn)的重大事項(xiàng)及其決策程序是否合法、資金使用是否違法等有關(guān)其信用情況的所有內(nèi)容開展全面調(diào)查。調(diào)查方式包括：利用工商、稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)檢疫、衛(wèi)生、環(huán)保、勞動(dòng)保障、司法等政府管理部門公布或存檔的所有相關(guān)信息，不過這方面需要地方政府的協(xié)助，這就要求地方政府應(yīng)為節(jié)能服務(wù)公司的調(diào)查或者委托的第三方資信調(diào)查公司打開方便之門；利用相關(guān)社會(huì)團(tuán)體、協(xié)會(huì)組織的信息對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行資信了解；利用媒體報(bào)道對(duì)相關(guān)被投資的用能單位或企業(yè)的信息進(jìn)行收集并核實(shí)；利用用能單位或企業(yè)的市場經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)信息進(jìn)行收集并核實(shí)；利用用能單位或企業(yè)與其他單位、客戶、供應(yīng)商所進(jìn)行的經(jīng)營活動(dòng)的履約情況和守信情況進(jìn)行信息收集并核實(shí)。將所有收集并核實(shí)過的信息合到一起，并做最后的資信評(píng)分，可以10分的總分進(jìn)行評(píng)分，每個(gè)分類各占2分。只有評(píng)分達(dá)到8分以上的用能單位或企業(yè)，節(jié)能服務(wù)公司才能與之合作。2.2對(duì)第三方審核機(jī)構(gòu)資質(zhì)和公正性開展盡職調(diào)查。合同能源管理的特殊性在于其所對(duì)應(yīng)的節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)在向用能單位或企業(yè)提供節(jié)能服務(wù)之后，用能單位或企業(yè)需要以節(jié)能效益支付合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)的投入及合適的利潤，而服務(wù)機(jī)構(gòu)則分享項(xiàng)目節(jié)能效益以幫其實(shí)現(xiàn)目的。在此過程中，需要具備一定資質(zhì)和權(quán)威性、公正性的第三方審核機(jī)構(gòu)的加入，才能幫助雙方鑒定節(jié)能效果，益規(guī)避節(jié)能量受動(dòng)態(tài)變化因素影響。所以，第三方審核機(jī)構(gòu)在節(jié)能服務(wù)公司或機(jī)構(gòu)、用能單位或企業(yè)之間扮演著重要的角色，這個(gè)角色必然要求資質(zhì)達(dá)標(biāo)，并具有權(quán)威性和公正性，尤其是公正性對(duì)于節(jié)能服務(wù)公司或機(jī)構(gòu)更為重要。所以，節(jié)能服務(wù)公司有必要對(duì)第三方審核機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和公正性開展盡職調(diào)查，只有確定第三方審核機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和公正性都能達(dá)標(biāo)，才能由該機(jī)構(gòu)擔(dān)任節(jié)能效果鑒定的重任。3.涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)防范。3.1對(duì)不同計(jì)稅方式稅務(wù)作精準(zhǔn)測算。考慮到節(jié)能服務(wù)公司放棄免稅權(quán)，用能單位或企業(yè)可地溝6%的進(jìn)項(xiàng)稅，采購節(jié)能設(shè)備和其他貨物所取得的專用發(fā)票也可用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。再從整個(gè)交易而言，節(jié)能稅務(wù)可能比放棄免稅更低。所以，節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)對(duì)這兩種不同計(jì)稅方式的稅負(fù)作精準(zhǔn)的測算，再結(jié)合單位或企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況及用能單位相應(yīng)的稅負(fù)狀況等其他相關(guān)的因素。測算后再最終決定是否選擇放棄免稅權(quán)。3.2慎重選擇供應(yīng)商身份。在我國“營改增”全面實(shí)施后，增值稅的抵扣需要增值稅專用發(fā)票。所以，投資方在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)慎重對(duì)納稅人的身份進(jìn)行選擇，有條件的情況下盡量不選小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商，而盡可能地選擇信譽(yù)良好的大型供應(yīng)商和分包商合作。如此可降低增值稅稅負(fù)，而且也能夠藉此提升自身管理水平，減少各項(xiàng)節(jié)能經(jīng)營管理成本的支出。4.投資環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)防范。4.1了解合同能源管理投資的相關(guān)法律規(guī)范和政策調(diào)整。市場經(jīng)濟(jì)歸根到底是法制經(jīng)濟(jì)和政策經(jīng)濟(jì)，與其他企業(yè)一樣，節(jié)能服務(wù)公司的所有經(jīng)營活動(dòng)同樣離不開法律規(guī)范和政策調(diào)整。然而不同的投資項(xiàng)目之間存在一定差異。所有全面了解并掌握與合同能源管理投資相關(guān)的法律規(guī)范和政策調(diào)整，熟悉我國相關(guān)法律規(guī)范的具體操作規(guī)程及密切關(guān)注國家宏觀、圍觀調(diào)控變動(dòng)方向，以加強(qiáng)對(duì)自我的保護(hù)，合法有效地開展投資經(jīng)營活動(dòng)。這是避免政策和法律變動(dòng)給節(jié)能服務(wù)公司項(xiàng)目投資帶去法律風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。法律規(guī)范包括法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，國家政策規(guī)定則包括國家對(duì)合同能源管理的稅收調(diào)整、支持程度變動(dòng)及其他的規(guī)則和政策更改動(dòng)向。4.2起草《投資條款清單》?！稐l款投資清單》是為了保障合同能源管理投資方節(jié)能服務(wù)公司或機(jī)構(gòu)和被投資方用能單位或企業(yè)雙方利益不受侵犯，同時(shí)也是為了幫助節(jié)能服務(wù)公司或機(jī)構(gòu)因融資環(huán)境變動(dòng)、被投資方業(yè)務(wù)發(fā)生變化、能源價(jià)格大幅變動(dòng)而需承擔(dān)巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)?！锻顿Y條款清單》應(yīng)包含項(xiàng)目投資金額、投資的前提條件、充分稀釋后的股權(quán)價(jià)格和股權(quán)形式、反稀釋條款、回購條款、保護(hù)性條款等，但該投資條款清單中除了一些特定條款之后，其它條款不具有確定投資的法律效力。所以，對(duì)于投資方而言，還應(yīng)該制定相應(yīng)的條款以避免被投資方與第三方洽談相同融資。

四、結(jié)語

篇9

關(guān)鍵詞：節(jié)能服務(wù)公司；合同能源管理；資產(chǎn)證券化；融資

一、合同能源管理項(xiàng)目介紹

（一）節(jié)能服務(wù)公司

節(jié)能服務(wù)公司是一種通過“合同能源管理”機(jī)制，以營利為目的，為有節(jié)能需求和潛力的客戶提供包括能源狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造、施工、培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù)及節(jié)能量檢測等一系列綜合性節(jié)能服務(wù)的專業(yè)化公司，并通過與目標(biāo)客戶分享合同能源管理項(xiàng)目實(shí)施成功后產(chǎn)生的節(jié)能效益來實(shí)現(xiàn)自身的盈利和發(fā)展。

（二）合同能源管理項(xiàng)目

“合同能源管理項(xiàng)目”則是由節(jié)能服務(wù)公司與有節(jié)能需求的客戶簽訂協(xié)議，約定節(jié)能目標(biāo)和服務(wù)時(shí)間，由節(jié)能服務(wù)公司提供能源診斷、方案設(shè)計(jì)、融資、改造、運(yùn)行維護(hù)等一攬子綜合性節(jié)能服務(wù)，從而達(dá)到約定目標(biāo)，并與客戶分享節(jié)能收益的一種項(xiàng)目類型。目前合同能源管理項(xiàng)目主要有四種模式：

1.節(jié)能效益分享模式：在該模式下，節(jié)能服務(wù)公司與客戶在項(xiàng)目合同期內(nèi)共同確認(rèn)節(jié)能效率，之后雙方按一定比例分享節(jié)能收益。

2.節(jié)能量保證模式：由節(jié)能服務(wù)公司向客戶承諾項(xiàng)目目標(biāo)，即能達(dá)到的節(jié)能量，若項(xiàng)目成功，則客戶向節(jié)能服務(wù)公司支付項(xiàng)目成本和一定比例的收益，若項(xiàng)目失敗，則由節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)相應(yīng)損失。

3.能源費(fèi)用托管模式：由節(jié)能服務(wù)公司負(fù)責(zé)改造客戶的高能耗設(shè)備，并管理其新建的能源設(shè)備，按雙方約定的能源費(fèi)用和管理費(fèi)用承包客戶的能源消耗管理及日常維護(hù)工作。

4.能源管理服務(wù)模式：客戶委托節(jié)能服務(wù)公司進(jìn)行能源規(guī)劃，設(shè)計(jì)整體節(jié)能方案，并進(jìn)行節(jié)能改造，節(jié)能服務(wù)公司通過在節(jié)能改造后提供能源管理服務(wù)獲取合理的收益。

二、合同能源管理項(xiàng)目的融資現(xiàn)狀及資產(chǎn)證券化潛力

（一）合同能源管理項(xiàng)目的融資方式

合同能源管理項(xiàng)目的資金全部由節(jié)能服務(wù)公司投入這一特點(diǎn)，決定著節(jié)能服務(wù)公司在實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目時(shí)，資金需求量大，融資成為其必然選擇。近幾年，金融機(jī)構(gòu)和各類中介機(jī)構(gòu)積極關(guān)注并參與節(jié)能服務(wù)市場，使得節(jié)能服務(wù)公司的融資渠道進(jìn)一步拓寬，這些機(jī)構(gòu)包括金融擔(dān)保、金融租賃、銀行、基金、民間資本和國際資本等。從融資額的相對(duì)數(shù)量上看，我國節(jié)能服務(wù)公司基于合同能源管理項(xiàng)目的主要融資渠道主要有：銀行貸款、融資租賃、保理、商業(yè)信用。

1.銀行貸款

目前而言，銀行貸款是我國合同能源管理項(xiàng)目最主要的一種融資渠道。但由于多數(shù)節(jié)能服務(wù)公司為民營企業(yè)，經(jīng)營利潤率不高，可提供的抵押資產(chǎn)不多，加之許多國內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)合同能源管理這種商業(yè)模式不了解，因而銀行往往不能滿足節(jié)能服務(wù)公司的貸款需求。

2.融資租賃

融資租賃是一種集融資與融物、貿(mào)易與技術(shù)更新于一體的融資方式。由于其融資與融物相結(jié)合的特點(diǎn)，出現(xiàn)問題時(shí)租賃公司可以回收、處理租賃物，因而在辦理融資時(shí)對(duì)企業(yè)資信和擔(dān)保的要求不高，并且融資租賃屬于表外融資，不影響企業(yè)資信狀況，因而很適合中小企業(yè)。但目前，很多融資租賃公司更愿意與大型節(jié)能服務(wù)公司簽訂長期融資租賃合同，并未全面惠及中小企業(yè)。

3.應(yīng)收賬款貼現(xiàn)（保理）

節(jié)能服務(wù)公司將賒銷形成的滿足一定條件的未到期應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。對(duì)于節(jié)能服務(wù)公司來說，此種融資方式可將項(xiàng)目合同期內(nèi)應(yīng)分享的節(jié)能效益向銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，從而提前收回資金，再投向其它項(xiàng)目。

4.商業(yè)信用

節(jié)能服務(wù)公司利用自身的商業(yè)信用，延期付款，在公司資金較少的情況下，保證公司的正常經(jīng)營。利用商業(yè)信用延期付款，對(duì)企業(yè)商業(yè)信用要求比較高，因而更適合資信水平較高的節(jié)能服務(wù)公司解決短期資金緊張問題。

除此之外，部分節(jié)能服務(wù)公司的合同能源管理項(xiàng)目借助提前結(jié)束合同、民間借貸等方式融入資金。在當(dāng)前，上述幾種融資方式對(duì)企業(yè)資信要求較高，且擔(dān)保要求嚴(yán)格、手續(xù)繁瑣，而節(jié)能服務(wù)公司的資金需求量卻在快速增加，因而有必要對(duì)其他融資方式進(jìn)行探討。

（二）合同能源管理項(xiàng)目資產(chǎn)證券化潛力

我國引入合同能源管理機(jī)制以來普遍遭遇融資困難、項(xiàng)目難找、信用評(píng)價(jià)體系不健全三大瓶頸。節(jié)能服務(wù)公司多為規(guī)模較小的民營企業(yè)，在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中普遍存在融資困難。

按照合同能源管理項(xiàng)目的運(yùn)作模式，其服務(wù)的發(fā)生與現(xiàn)金流的收付并不匹配，而且被服務(wù)企業(yè)往往在節(jié)能改造期末才對(duì)節(jié)能服務(wù)公司支付收益。服務(wù)期內(nèi)，節(jié)能公司內(nèi)部存在大量應(yīng)收賬款和未來收益。雖然節(jié)能服務(wù)公司可供抵押的固定資產(chǎn)不多，但當(dāng)應(yīng)收賬款和未來收益的現(xiàn)金流比較確定時(shí)，完全可以據(jù)此進(jìn)行資產(chǎn)證券化設(shè)計(jì)，盤活資產(chǎn)，提高節(jié)能服務(wù)公司資產(chǎn)的流動(dòng)性。

從資產(chǎn)證券化設(shè)計(jì)原理上看，與合同能源管理項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款和未來收益權(quán)均存在證券化的潛力。因此對(duì)合同能源管理項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)證券化可行的操作方式是：節(jié)能服務(wù)公司將已開始運(yùn)作或已簽訂合同的節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流全部或部分真實(shí)出售給證券公司，由證券公司將眾多相似項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流構(gòu)建成一個(gè)資產(chǎn)池，當(dāng)資產(chǎn)池達(dá)到一定規(guī)模后，設(shè)計(jì)發(fā)行證券，并通過信用擔(dān)保與信用增級(jí)后，由證券公司將資產(chǎn)證券化產(chǎn)品出售給投資者。節(jié)能服務(wù)公司則利用資產(chǎn)證券化募集的資金投入到合同能源管理項(xiàng)目中，或提前收回投資，然后用未來項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流向證券購買者支付本息。

四、合同能源管理項(xiàng)目資產(chǎn)證券化的作用與優(yōu)勢

據(jù)估計(jì)，未來我國節(jié)能服務(wù)市場的規(guī)模有望達(dá)到4000億元，因而節(jié)能服務(wù)公司在合同能源管理項(xiàng)目運(yùn)作過程中對(duì)資金的需求將會(huì)越來越大。目前我國合同能源管理項(xiàng)目的資金來源較少，不足以滿足項(xiàng)目日益增長的資金需求，尤其是對(duì)一些不受銀行信貸青睞的中小民營節(jié)能公司而言，融資難就成為制約公司業(yè)務(wù)發(fā)展的主要障礙，也是公司對(duì)合同能源管理項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)證券化運(yùn)作的根本動(dòng)機(jī)，而這一運(yùn)作模式可從以下三個(gè)方面有效解決節(jié)能服務(wù)公司融資難、資金周轉(zhuǎn)慢，債務(wù)負(fù)擔(dān)重的業(yè)務(wù)發(fā)展障礙：

（一）實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目信用與公司信用的分離

由于目前我國節(jié)能服務(wù)公司以中小型民營企業(yè)為主，公司規(guī)模相對(duì)較小，有效信用尚未建立，因而導(dǎo)致一些本身信用水平高，收益良好的優(yōu)質(zhì)合同能源管理項(xiàng)目因其所屬節(jié)能服務(wù)公司信用水平不高而難以籌集到資金。然而，通過對(duì)合同能源管理項(xiàng)目未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流進(jìn)行資產(chǎn)證券化，相繼進(jìn)行資產(chǎn)的真實(shí)出售，破產(chǎn)隔離，信用擔(dān)保增級(jí)，使得項(xiàng)目本身的收益與公司自身的盈利能力相分離，使證券市場的投資者更關(guān)注項(xiàng)目未來的現(xiàn)金流而非節(jié)能服務(wù)公司的規(guī)模，因而實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目與公司的信用在融資市場上的分離，從而有效滿足了項(xiàng)目的資金需求。

（二）加快資金周轉(zhuǎn)及減小債務(wù)負(fù)擔(dān)

在目前合同能源管理項(xiàng)目的運(yùn)作模式下，節(jié)能服務(wù)公司需要在項(xiàng)目前期投入大量資金，無論是自有資金還是銀行貸款，由于投入量大且回收期長，都給節(jié)能服務(wù)公司造成巨大負(fù)擔(dān)。然而，通過資產(chǎn)證券化運(yùn)作方式，將相應(yīng)資產(chǎn)從節(jié)能服務(wù)公司的資產(chǎn)負(fù)債表中剝離并真實(shí)出售給證券公司，一方面能快速收回資金，提高資金周轉(zhuǎn)速度；另一方面，由于資產(chǎn)證券化屬于表外融資，債權(quán)債務(wù)關(guān)系只存在于節(jié)能服務(wù)客戶與證券投資者之間，因而節(jié)能服務(wù)公司可以擺脫債務(wù)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化其資產(chǎn)負(fù)債狀況。

（三）融資對(duì)象廣泛且籌資成本低

由于資產(chǎn)證券化的產(chǎn)品是通過資產(chǎn)的真實(shí)出售，風(fēng)險(xiǎn)隔離，信用擔(dān)保增級(jí)后，在證券市場上發(fā)行債券籌集資金。由于證券市場容量大，投資者范圍較廣，資金來源渠道多樣化，因而節(jié)能服務(wù)公司可以根據(jù)項(xiàng)目所需資金在不同時(shí)間對(duì)自身資產(chǎn)進(jìn)行證券化運(yùn)作，大大提高了籌集資金的靈活度，而且由于優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品會(huì)受到很多投資者的青睞，因而節(jié)能服務(wù)公司的籌資成本也會(huì)相應(yīng)較低。

五、合同能源管理項(xiàng)目資產(chǎn)證券化存在的問題與障礙

（一）未來現(xiàn)金流不確定

目前對(duì)合同能源管理項(xiàng)目可行的資產(chǎn)證券化運(yùn)作方式是對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流中的成本部分進(jìn)行證券化，項(xiàng)目未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流等于節(jié)能客戶在項(xiàng)目實(shí)施前的能源消耗費(fèi)用減去項(xiàng)目完成后的能源消耗費(fèi)用，包括項(xiàng)目收益和成本兩部分，收益部分受外部影響較大，成本部分的現(xiàn)金流則較為穩(wěn)定，且有收益部分對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充。

盡管成本部分的現(xiàn)金流相對(duì)穩(wěn)定，但也不能完全排除環(huán)境、設(shè)備、管理以及能源價(jià)格對(duì)其的干擾，尤其是在為一些能源消耗量與產(chǎn)量密切相關(guān)的企業(yè)服務(wù)時(shí)，由于未來市場波動(dòng)會(huì)造成產(chǎn)量的不確定，導(dǎo)致能源消耗量也不確定，因而可節(jié)約的能源消耗費(fèi)用也不確定進(jìn)而使得節(jié)能服務(wù)的成本出現(xiàn)不確定性。另外，由于項(xiàng)目成本是由節(jié)能客戶向節(jié)能服務(wù)公司支付，因而就面臨雙方對(duì)節(jié)能服務(wù)成本的測算存在分歧，這同樣會(huì)導(dǎo)致成本部分的現(xiàn)金流不穩(wěn)定。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)合同能源管理項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)證券化后，相關(guān)項(xiàng)目資產(chǎn)就由節(jié)能服務(wù)公司真實(shí)出售給了證券公司，資產(chǎn)證券化產(chǎn)品出售后產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系也與節(jié)能服務(wù)公司無關(guān)，因而在項(xiàng)目實(shí)施過程中，就需要對(duì)節(jié)能服務(wù)公司進(jìn)行有效監(jiān)督以確保項(xiàng)目成本的穩(wěn)定投入與項(xiàng)目效益的實(shí)現(xiàn)。因此節(jié)能服務(wù)公司面臨的經(jīng)營與信用風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)對(duì)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品產(chǎn)生不利影響。

（三）缺乏準(zhǔn)入測量標(biāo)準(zhǔn)

目前，對(duì)于合同能源管理項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)證券化運(yùn)作還停留在理論研究層面，在實(shí)踐操作領(lǐng)域并沒有實(shí)際案例。對(duì)于哪一類節(jié)能服務(wù)公司的哪一類合同能源管理項(xiàng)目可以進(jìn)行資產(chǎn)證券化運(yùn)作都還未形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。而且由于資產(chǎn)證券化運(yùn)作需要基于大量的基礎(chǔ)資產(chǎn)，單個(gè)節(jié)能服務(wù)公司的項(xiàng)目，從成本效益角度分析并不適合也不足以構(gòu)建一個(gè)資產(chǎn)池，因而需要將同一公司的不同項(xiàng)目，甚至不同公司的同類項(xiàng)目進(jìn)行聚集。但目前市場并沒有建立一個(gè)項(xiàng)目的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，能夠?qū)ι暾?qǐng)進(jìn)行資產(chǎn)證券化運(yùn)作的節(jié)能服務(wù)公司和合同能源管理項(xiàng)目進(jìn)行篩選，同時(shí)也沒有一個(gè)中介機(jī)構(gòu)可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效組合，以構(gòu)建適合的資產(chǎn)池。

（四）缺乏適合的擔(dān)保機(jī)構(gòu)

由于合同能源管理項(xiàng)目的資產(chǎn)證券化操作是先融資后實(shí)施項(xiàng)目，而不像信貸資產(chǎn)證券化，是由銀行先持有資產(chǎn)一段時(shí)間，確認(rèn)資產(chǎn)在持有期間表現(xiàn)良好才放入資產(chǎn)池進(jìn)行證券化融資。因而在合同能源管理項(xiàng)目資產(chǎn)證券化運(yùn)作中支持證券的現(xiàn)金流完全是預(yù)期收益。同時(shí)合同能源管理項(xiàng)目也并不像基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目擁有普遍認(rèn)可的收益能力和政府信用作擔(dān)保，這些不利因素都會(huì)導(dǎo)致合同能源管理項(xiàng)目在資產(chǎn)證券化運(yùn)作中較難找到合適的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

（五）募集資金時(shí)間較長

與節(jié)能服務(wù)公司目前普遍采用的融資租賃、保理業(yè)務(wù)等融資方式相比，資產(chǎn)證券化涉及到資產(chǎn)出售、構(gòu)建資產(chǎn)池、信用擔(dān)保、信用評(píng)級(jí)、證券承銷多個(gè)環(huán)節(jié)，過程更為復(fù)雜，所需時(shí)間較長。雖然同其他融資方式相比，資產(chǎn)證券化操作募集的資金成本較低，然而由于單個(gè)合同能源管理項(xiàng)目的未來收益權(quán)較小，需將同類項(xiàng)目的現(xiàn)金流進(jìn)行疊加以構(gòu)建規(guī)模較大的資產(chǎn)池，因而同類項(xiàng)目的篩選將成為實(shí)際操作過程中的難點(diǎn)，而項(xiàng)目的尋找和選擇勢必會(huì)增加構(gòu)建資產(chǎn)池所需的時(shí)間，導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司融資的時(shí)間成本顯著增加。

六、結(jié)論

鑒于上述對(duì)合同能源管理項(xiàng)目資產(chǎn)證券化模式的分析可以看出，合同能源管理項(xiàng)目有資產(chǎn)證券化的潛力，且節(jié)能服務(wù)公司也因融資渠道少，時(shí)間長，難度大等問題，對(duì)開展合同能源管理項(xiàng)目資產(chǎn)證券化模式有根本動(dòng)機(jī)。然而該模式在風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保、募集時(shí)間等方面仍然存在諸多問題，因而在實(shí)際運(yùn)作過程中還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面：

（一）合同能源管理項(xiàng)目未來收益權(quán)的穩(wěn)定性

節(jié)能服務(wù)公司未來的收益是否固定取決于公司與節(jié)能客戶簽訂的服務(wù)合同中是否確定了未來可分享的節(jié)能收益。若收益確定，則更易于對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)證券化操作，這一類型的項(xiàng)目更多出現(xiàn)在建筑節(jié)能領(lǐng)域。相反在工業(yè)節(jié)能領(lǐng)域，節(jié)能服務(wù)公司對(duì)項(xiàng)目投入的資金及公司未來可分享的節(jié)能收益很多都與產(chǎn)能掛鉤。因此在對(duì)工業(yè)節(jié)能項(xiàng)目的未來收益權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)證券化操作時(shí)需要對(duì)未來可確定收回的投資和收益進(jìn)行精確測算，以這部分未來現(xiàn)金流作為基礎(chǔ)資產(chǎn)發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。

（二）節(jié)能服務(wù)公司對(duì)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的不同需求

規(guī)模較大的節(jié)能服務(wù)公司融資渠道較多，融資方式靈活，而且自有資金比例高，但會(huì)存在短期資金周轉(zhuǎn)困難的問題，因而這類公司對(duì)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的需求一方面體現(xiàn)在解決短期資金周轉(zhuǎn)困難，另一方面用以規(guī)避使用銀行貸款等其他融資方式對(duì)公司資金使用靈活性的限制。而規(guī)模較小的節(jié)能服務(wù)公司由于融資渠道窄，自有資金少，因而其對(duì)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的需求更多體現(xiàn)在能籌集到期限長，成本低的資金。因此在將不同項(xiàng)目進(jìn)行組合構(gòu)建資產(chǎn)池的過程中，不僅需要考慮項(xiàng)目的類型，還需要考慮項(xiàng)目所屬節(jié)能服務(wù)公司對(duì)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的需求，否則就會(huì)導(dǎo)致因未能很好滿足節(jié)能服務(wù)公司對(duì)資金的需求，影響到項(xiàng)目資金的投入及未來現(xiàn)金流的穩(wěn)定，甚至在缺乏有效監(jiān)管的情況下出現(xiàn)資金錯(cuò)配等問題。

（三）資產(chǎn)證券化操作募集資金的成本及時(shí)間

由于資產(chǎn)證券化需要經(jīng)過一系列操作，過程較為復(fù)雜，因而節(jié)能服務(wù)公司從出售項(xiàng)目的未來收益權(quán)到最終獲得募集資金所需時(shí)間較長。此外，由于資產(chǎn)證券化操作過程中涉及到很多機(jī)構(gòu)，每個(gè)機(jī)構(gòu)都會(huì)根據(jù)自己在相關(guān)環(huán)節(jié)付出的成本收取一定費(fèi)用，這些都構(gòu)成了資產(chǎn)證券化的融資成本。因而在實(shí)際運(yùn)作過程中，應(yīng)引入合理的機(jī)制對(duì)資產(chǎn)證券化操作需要的時(shí)間，及各個(gè)機(jī)構(gòu)收取的費(fèi)用進(jìn)行合理控制，以保障資金的快速到位及低成本優(yōu)勢。一旦資產(chǎn)證券化各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間和費(fèi)用未能有效控制，就會(huì)增加資產(chǎn)證券化操作的時(shí)間成本和資金成本，在一定程度上還會(huì)增大節(jié)能服務(wù)公司的違約風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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篇10

內(nèi)容摘要：合同能源管理是市場經(jīng)濟(jì)條件下新的商業(yè)運(yùn)行模式。本文較詳細(xì)地對(duì)我國政府機(jī)構(gòu)的能耗狀況和節(jié)能潛力進(jìn)行了分析，并對(duì)合同能源管理模式的運(yùn)作機(jī)制及其對(duì)政府機(jī)構(gòu)節(jié)能的適應(yīng)性進(jìn)行了論證，指出合同能源管理模式是政府機(jī)構(gòu)節(jié)能的必然選擇，并提出了在政府機(jī)構(gòu)中實(shí)施節(jié)能服務(wù)的政策性建議。

關(guān)鍵詞：合同能源管理 政府節(jié)能 EMC

政府機(jī)構(gòu)、大型公共建筑、高耗能企業(yè)屬于資源消耗的三大領(lǐng)域。目前我國已把建設(shè)節(jié)約型社會(huì)作為一項(xiàng)重大戰(zhàn)略來實(shí)施，由于政府機(jī)構(gòu)的特殊地位，它的節(jié)約與否直接關(guān)系到我國建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的成敗。

我國政府機(jī)構(gòu)的能耗與節(jié)能潛力分析

長期以來，由于重視發(fā)展經(jīng)濟(jì)、忽視能源節(jié)約，造成當(dāng)前政府機(jī)構(gòu)中資源管理機(jī)制缺失，資源浪費(fèi)現(xiàn)象驚人，這已成為我國資源利用的薄弱環(huán)節(jié)。據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查統(tǒng)計(jì)：目前我國政府機(jī)構(gòu)消耗電力總量占全國總消耗量的5%，相當(dāng)于全國8億農(nóng)民的生活用電，能源費(fèi)超過800億元，單位建筑面積能耗超過世界能耗大國美國政府機(jī)關(guān)1999年平均水平的33%；據(jù)北京市調(diào)查統(tǒng)計(jì)，政府機(jī)關(guān)的人均能耗、人均用水量和人均用電量分別是北京市民的4倍、3倍和7倍。

政府機(jī)關(guān)的能耗主要表現(xiàn)在電、水、煤氣等方面，這三方面占了耗能的絕大部分，尤其是電的能耗最大。專家指出，如果政府機(jī)構(gòu)通過技術(shù)層面、管理層面和意識(shí)層面的低投入或無投入改進(jìn)，可以達(dá)到30%的節(jié)能效果，可見政府機(jī)構(gòu)的節(jié)能潛力巨大。目前政府的節(jié)能主要從意識(shí)層面上進(jìn)行，通過縮短設(shè)備使用時(shí)間被動(dòng)的降低能耗，雖然這是節(jié)能的一個(gè)重要手段，但不能從根本上解決能耗過大的問題，應(yīng)該積極應(yīng)用新技術(shù)，從用電設(shè)備的節(jié)能降耗入手才能從根本上做到節(jié)能環(huán)保。

但以上這些項(xiàng)目的節(jié)能還是一種自我改造、自我管理的傳統(tǒng)節(jié)能方式，即自己出錢買設(shè)備、安裝調(diào)試、管理等，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。同時(shí)，市場上節(jié)能產(chǎn)品良莠不齊，單位又缺乏專業(yè)人才，還需要承擔(dān)節(jié)能改造效益不佳甚至失敗的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)那些資金缺乏的單位或節(jié)能工程較大的項(xiàng)目往往難以施行，如目前政府機(jī)構(gòu)中的中央空調(diào)系統(tǒng)、鍋爐等能效較低，系統(tǒng)設(shè)計(jì)和規(guī)格選用不合理、管道設(shè)計(jì)有缺陷導(dǎo)致的能源浪費(fèi)。在這方面政府機(jī)構(gòu)不僅缺乏資金，而且缺乏專業(yè)技術(shù)，以及維護(hù)管理、監(jiān)測效能的能力，使政府節(jié)能措施難以實(shí)施。目前在國內(nèi)外盛行的“合同能源管理”為政府機(jī)構(gòu)節(jié)能提供了一整套市場運(yùn)行機(jī)制的解決模式，可以幫助政府達(dá)到“零風(fēng)險(xiǎn)+零投資+長期受益”和高效節(jié)能的目的，這就是EMC。

合同能源管理機(jī)制及EMC運(yùn)營分析

“合同能源管理”（Energy Performance Contracting簡稱EPC），是指從事節(jié)能服務(wù)的公司（Energy Management Compang，簡稱EMC），通過與客戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同，由自己擔(dān)負(fù)風(fēng)險(xiǎn)為客戶提供節(jié)能改造的一整套服務(wù)，并從客戶節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資和取得利潤的一種商業(yè)運(yùn)作模式，其實(shí)質(zhì)就是一種以減少能源費(fèi)用來支付節(jié)能項(xiàng)目全部投資的營運(yùn)方式。

“合同能源管理”是20世紀(jì)70年代石油危機(jī)時(shí)，出于減少能耗和節(jié)約資源的需要首先在美國興起，后來在北美地區(qū)普遍采用并風(fēng)行于全世界各主要發(fā)達(dá)國家。我國20世紀(jì)90年代中期引入該模式，通過幾年來應(yīng)用實(shí)踐，到現(xiàn)在已顯示出極強(qiáng)的發(fā)展力。EMC是政府機(jī)構(gòu)首選的節(jié)能模式，目前在世界各發(fā)達(dá)國家普遍采用，尤其EMC在美國已形成了一個(gè)新興的節(jié)能產(chǎn)業(yè)。

合同能源管理具有強(qiáng)烈的市場經(jīng)濟(jì)特征，它是完全運(yùn)用市場機(jī)制來實(shí)現(xiàn)節(jié)能服務(wù)的典范，EMC是基于EPC機(jī)制而產(chǎn)生的商業(yè)化運(yùn)營服務(wù)公司，通過合同能源管理機(jī)制來實(shí)現(xiàn)盈利的目的，其基本的運(yùn)作機(jī)制包括以下內(nèi)容：

通過合同約定節(jié)能指標(biāo)和服務(wù)以及投融資和技術(shù)保障，能耗企業(yè)不用資金投入，即可完成節(jié)能項(xiàng)目的技術(shù)改造。整個(gè)節(jié)能改造過程如項(xiàng)目審計(jì)、設(shè)計(jì)、融資、施工、管理等由EMC統(tǒng)一完成，而且項(xiàng)目完成后可得到EMC公司的服務(wù)和先進(jìn)的節(jié)能設(shè)備系統(tǒng)。

在合同期內(nèi)，能耗企業(yè)的客戶支付全部來自于項(xiàng)目的節(jié)能效益，EMC的投資回收和合理利潤由產(chǎn)生的節(jié)能效益來支付，或者由EMC與能耗企業(yè)共同分享項(xiàng)目的節(jié)能效益。

在合同期內(nèi)項(xiàng)目的所有權(quán)歸EMC所有，并負(fù)責(zé)管理整個(gè)項(xiàng)目工程，如設(shè)備保養(yǎng)、維護(hù)及節(jié)能檢測等。

合同結(jié)束后，節(jié)能設(shè)備和全部節(jié)能效益歸能耗企業(yè)所有。合同完成后，EMC要將全部的節(jié)能設(shè)備無償移交給能耗企業(yè)所有并培養(yǎng)管理人員、編制管理手冊(cè)等。此后由能耗企業(yè)自己負(fù)責(zé)經(jīng)營，也可以繼續(xù)與EMC簽定委托管理合同。

EMC承擔(dān)節(jié)能改造的全部技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。如果EMC節(jié)約改造達(dá)不到合同目標(biāo)或改造失敗則要承擔(dān)由此所產(chǎn)生的全部風(fēng)險(xiǎn)，能耗企業(yè)不承擔(dān)責(zé)任。所以EPC是一種高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其成敗的關(guān)鍵在于對(duì)節(jié)能項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析和節(jié)能預(yù)期測度及其管理。

合同能源管理機(jī)制使能耗單位達(dá)到了“零投資+零風(fēng)險(xiǎn)+持久受益”的目的，從而提高了能耗單位節(jié)能的積極性，促進(jìn)了節(jié)能產(chǎn)業(yè)的形成。目前在我國能源利用效率低下及浪費(fèi)較大的情況下，這種模式將是我國進(jìn)行能源節(jié)約、建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的必然選擇。

同時(shí)EMC也愿意選擇政府機(jī)構(gòu)、公共建筑、醫(yī)院、學(xué)校等作為市場，因?yàn)檫@些單位能源管理和使用比較集中，同時(shí)這些單位本身缺乏節(jié)能人才和節(jié)能資金。EMC具有專業(yè)節(jié)能效率更高、技術(shù)先進(jìn)服務(wù)全面、管理科學(xué)整合資源、保證節(jié)能實(shí)現(xiàn)多贏的特點(diǎn)。通過合同能源管理機(jī)制為客戶提供集成化的節(jié)能服務(wù)和完整節(jié)能解決方案。其最大的創(chuàng)新性和突出價(jià)值就是整合了資金、技術(shù)、設(shè)備和管理各種資源，為客戶提供切實(shí)可行的服務(wù)。

EMC在我國政府機(jī)構(gòu)節(jié)能市場不僅存在著巨大的市場而且有著強(qiáng)烈的需求，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇不同的節(jié)能服務(wù)公司的種類，以實(shí)現(xiàn)節(jié)能效益的最大化。

我國政府機(jī)構(gòu)實(shí)施合同能源管理模式的優(yōu)點(diǎn)

在政府機(jī)構(gòu)中，采用合同能源管理模式符合我國目前實(shí)際和節(jié)能要求。從世界各國政府機(jī)構(gòu)應(yīng)用合同能源管理模式來看，都取得了巨大成功。1992年，美國聯(lián)邦政府通過議案EPACT，要求政府與EMC合作進(jìn)行合同能源管理。1995年，美國聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)的能源費(fèi)用為79億美元。為此，聯(lián)邦政府開始執(zhí)行一項(xiàng)為“聯(lián)邦政府能源管理計(jì)劃（FEMP）”，其主要內(nèi)容就是幫助EMC與聯(lián)邦政府的辦公樓實(shí)施合同能源管理，同時(shí)為指導(dǎo)政府機(jī)構(gòu)與EMC的合作，政府公告了美國能源部審查合格的88家EMC名單，了各種類型合同的標(biāo)準(zhǔn)模式，經(jīng)過幾年的運(yùn)作，到目前基本實(shí)現(xiàn)了原訂的節(jié)能計(jì)劃，取得了極大的節(jié)能效益。

我國目前政府機(jī)構(gòu)能耗浪費(fèi)驚人，但也說明了其節(jié)能的潛力。運(yùn)用合同能源管理模式通過多年的實(shí)踐證明，符合我國的國情和實(shí)際。首先，解決了政府機(jī)構(gòu)資金短缺及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的問題，EMC通過自身融資、風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的方式提供了一套完整的節(jié)能解決方案，最適合政府機(jī)構(gòu)在缺少資金及專業(yè)管理人員背景下節(jié)能的實(shí)際。因?yàn)镋MC的利益同節(jié)能效益掛鉤，節(jié)省了用能單位的監(jiān)督管理，減少了政府管理成本。其次，使政府節(jié)能由自我管理轉(zhuǎn)變到專業(yè)管理，充分發(fā)揮EMC技術(shù)先進(jìn)、管理全面、服務(wù)專業(yè)的特點(diǎn)，解決了節(jié)能的技術(shù)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的問題，可以有效的減少項(xiàng)目成本，穩(wěn)定提高節(jié)能效率，使政府機(jī)構(gòu)有更大的精力投入到自身的職能業(yè)務(wù)中去，完善內(nèi)部節(jié)約的規(guī)章制度。再次，EMC擔(dān)負(fù)風(fēng)險(xiǎn)獲得節(jié)能收益，政府機(jī)構(gòu)無償?shù)玫礁咝Ч?jié)能設(shè)備，使政府各機(jī)構(gòu)長期受益，實(shí)現(xiàn)了政府機(jī)構(gòu)與EMC的雙贏，從而形成了政府機(jī)構(gòu)與EMC雙方實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目的內(nèi)在動(dòng)力，加快了節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。最后，政府在建設(shè)節(jié)約型社會(huì)中起到表率作用，并由此推動(dòng)合同能源管理在能耗企業(yè)中的運(yùn)用，加快節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)。

我國合同能源管理作為市場經(jīng)濟(jì)條件下商業(yè)化運(yùn)營模式具有極強(qiáng)的生命力，它將成為我國政府機(jī)構(gòu)節(jié)能的必然選擇，也將促進(jìn)我國節(jié)能產(chǎn)業(yè)化的形成。

我國政府機(jī)構(gòu)實(shí)施合同能源管理模式的政策性建議

節(jié)約能源是我國一項(xiàng)長期發(fā)展戰(zhàn)略，為保證合同能源管理模式順利實(shí)施，必須有相關(guān)的政策和制度作為保證。

制定政府機(jī)關(guān)有關(guān)節(jié)能的政策和措施，提高政府機(jī)構(gòu)的節(jié)能意識(shí)。節(jié)約能源必須從政府機(jī)構(gòu)做起，這不僅節(jié)約大量能源，而且對(duì)全社會(huì)起到率先垂范的表率作用。所以應(yīng)在政府機(jī)構(gòu)中建立能耗統(tǒng)計(jì)和報(bào)告制度、制定和實(shí)施政府機(jī)構(gòu)能耗使用定額標(biāo)準(zhǔn)和用能支出標(biāo)準(zhǔn)，組織對(duì)重點(diǎn)用能單位能源利用狀況的監(jiān)督檢查和主要耗能設(shè)備檢測，促進(jìn)政府機(jī)構(gòu)的節(jié)能改造。堅(jiān)決克服政府機(jī)構(gòu)節(jié)能形式化和本位主義的自私心態(tài)。改變政府和事業(yè)單位消耗能源由公款買單、多用少用與自身經(jīng)濟(jì)利益無關(guān)的思想，提高主動(dòng)節(jié)能意識(shí)。目前政府節(jié)能的經(jīng)濟(jì)意義在于能有效減少能源消耗，提高資源利用率，節(jié)約財(cái)政支出，降低行政運(yùn)行成本。更深層次的社會(huì)意義和示范效應(yīng)則是在建設(shè)節(jié)約型社會(huì)中發(fā)揮表率作用，從而有效推進(jìn)社會(huì)節(jié)能意識(shí)的提高和節(jié)能產(chǎn)業(yè)的形成。

更新觀念充分認(rèn)識(shí)合同能源管理的作用及其運(yùn)作機(jī)制，在財(cái)政、金融、稅收等方面制定相應(yīng)支持政策。從世界各國的經(jīng)驗(yàn)來看，合同能源管理從起步到發(fā)展壯大都離不開政府的支持和引導(dǎo)，尤其是目前我國的節(jié)能產(chǎn)業(yè)正處于起步階段，更需要政府在財(cái)政、金融、稅收等方面進(jìn)行扶持。有關(guān)部門應(yīng)制定和實(shí)施能源合同管理的培訓(xùn)計(jì)劃，充分認(rèn)識(shí)合同能源管理的運(yùn)作機(jī)制，使EMC產(chǎn)業(yè)盡快成長起來。目前制約合同能源管理的主要是融資、稅收和支持政策，應(yīng)通過制度的建立，在這方面有所突破。在實(shí)施中，政府首先作出重點(diǎn)示范工程，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使更多單位認(rèn)識(shí)到合同能源管理模式的優(yōu)點(diǎn)，由點(diǎn)到面，不斷推進(jìn)。

制定和規(guī)范合同能源管理的制度體系。一方面，將政府節(jié)能管理和節(jié)能改造納入同級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算，堅(jiān)持依法管理與政策激勵(lì)相結(jié)合，加快合同能源管理機(jī)制的實(shí)現(xiàn)；另一方面，規(guī)范EMC進(jìn)入政府機(jī)構(gòu)節(jié)能改造市場的資質(zhì)要求。學(xué)習(xí)國外經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行準(zhǔn)入制度，挑選有資質(zhì)的 EMC進(jìn)入；編制政府機(jī)構(gòu)節(jié)能的項(xiàng)目指南，推動(dòng)節(jié)能產(chǎn)品認(rèn)證和能效標(biāo)識(shí)管理制度的實(shí)施，保證節(jié)能效果的實(shí)現(xiàn)。

加快政府機(jī)制的轉(zhuǎn)變，以市場帶動(dòng)節(jié)能效率的提高。節(jié)約能源是國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢，合同能源管理的市場機(jī)制模式將對(duì)節(jié)能產(chǎn)業(yè)的形成起到巨大的作用，應(yīng)以此為契機(jī)加快政府節(jié)能機(jī)制的轉(zhuǎn)變，建立與社會(huì)主義市場機(jī)制相適應(yīng)的、推進(jìn)合同能源管理進(jìn)行的節(jié)能法規(guī)體系、政策支持體系、技術(shù)服務(wù)體系、監(jiān)督管理體系和節(jié)能信息制度，加快我國節(jié)能產(chǎn)業(yè)的形成和發(fā)展。

總之，合同能源管理作為一種全新的市場經(jīng)濟(jì)條件下商業(yè)運(yùn)行模式，在我國雖然經(jīng)過幾年的實(shí)踐，但在許多方面需要完善和發(fā)展，但它巨大的市場發(fā)展?jié)摿蛢r(jià)值將成為我國節(jié)能產(chǎn)業(yè)的必然選擇。

參考文獻(xiàn)：

1.馬志娟.合同能源管理新趨勢.中國經(jīng)濟(jì)周刊，2005. 8. 3