一、稅收籌劃課程的基本特點

（一）綜合性稅收籌劃基本原則中最重要的是合法原則，企業(yè)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進行合理的籌劃，最終達到降低稅負的目的。而稅法是在不斷變化、逐步完善的，稅收籌劃的備課及學習，要依據(jù)最新的稅收政策，《稅收籌劃》和《稅法》關(guān)聯(lián)度高。除此以外，《稅收籌劃》和《會計》、《財務管理》等學科也聯(lián)系緊密，在具體的籌劃方案中，需要運用會計的內(nèi)容如不同折舊方法的選擇、財務管理的知識點如貨幣時間價值、現(xiàn)值的計算等。因此，《稅收籌劃》是一門綜合性、時效性很強的課程。（二）專業(yè)性面臨全球經(jīng)濟一體化,國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務日益頻繁,各國稅制越來越復雜,而且稅收籌劃是一種綜合性管理活動，跨會計學、稅收學、財務管理等學科，且要求從事籌劃業(yè)務的人員有豐富的從業(yè)經(jīng)驗，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心,作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務、稅務咨詢便應運而生?，F(xiàn)在世界各國,尤其是發(fā)達國家的會計師事務所、律師事務所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅收籌劃的咨詢業(yè)務,稅收籌劃向?qū)I(yè)化發(fā)展。（三）實用性稅收是構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分,在價格和成本不變的前提下,利潤和稅收就是一種此消彼長的關(guān)系,上繳的稅金多了,企業(yè)的利潤就會減少,反之,上繳的稅金少了,企業(yè)的利潤就會增多。因而,研究稅法,調(diào)查稅收環(huán)境,在不違反稅法的前提下盡可能減輕稅負不僅是合法的,也是必要的。稅收籌劃是增值性的經(jīng)濟行為，同時依法納稅也是企業(yè)應盡的義務，在市場經(jīng)濟下企業(yè)開展稅收籌劃是用來維護自己合法權(quán)益的一種手段。如何通過法律途徑進行納稅籌劃，實現(xiàn)利益最大化，已成為財務決策人員面臨的緊迫問題。

二、我校稅收籌劃教學現(xiàn)狀及問題分析

稅收籌劃是一門政策性、時效性與實踐性都很強的專業(yè)課，目前，我校稅收籌劃的教學效果并不理想。（一）課程安排不夠合理。對《稅收籌劃》這門課程不夠重視，將其設(shè)置為考查課，而考查課基本上以開卷考試或者小論文的形式考核，不能引起學生的重視，學生在得知不是閉卷考試時，往往會對這門課程產(chǎn)生不重要的心理，導致不愿上課或者在有點到壓力的情況下即使去上課，也是在做其他的事情。其次，開課的班級不夠多，重視《稅法》輕《稅收籌劃》，學生停留在稅法的簡單認識和計算上，不知如何運用；最后，在具體的課程安排上，一般是先學習《稅法》，學完《稅法》的下個學期或者下一年度學習《稅收籌劃》，表面來看是合理的，因為《稅法》是基礎(chǔ)，《稅收籌劃》是對稅法的靈活運用。但在實際的教學過程中，學生往往會出現(xiàn)學習《稅收籌劃》時稅法知識早已遺忘殆盡，無法直接進行稅收籌劃新知識的學習，一般需要老師回顧甚至重新講述稅法的相關(guān)內(nèi)容，能夠直接根據(jù)老師的提示想起具體的稅法知識點的學生寥寥無幾。（二）教材選用不合理，稅收政策陳舊。當前應用型本科的稅法教材大多選用CPA教材，從學校的初衷考慮是CPA教材每年有更新的版本，稅收政策不至于太陳舊，希望學生提高對自己的要求，盡可能多讓學生吸收知識，提高學生的專業(yè)能力。但嚴格來講，CPA教材并不適合應用型本科的稅法教學。因為CPA教材專業(yè)、完整、語言表述嚴謹、抽象，學生的感受是稅法難，稅法條文晦澀難理解，再加上稅法對不同環(huán)節(jié)、不同行為的規(guī)定不同，學生在稅法學習的過程中不免有畏難情緒。在基礎(chǔ)沒有打牢的情況下去學習稅收籌劃，困難可想而知。另外，由于CPA教材內(nèi)容太多，學校安排72課時顯得太少，根據(jù)正常的講課速度及學生的接受能力無法在有限的課時內(nèi)完成CPA教材的所有內(nèi)容，為了在有限的課時內(nèi)完成考核任務，一般會把增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅納入教學大綱，在有時間的情況下對其他小稅種進行有選擇的學習，而即便是增值稅、所得稅這樣的主稅種，也不可能完全把CPA教材上的所有內(nèi)容都講完。在稅法中未講解，對應的籌劃就無從學習。最后，稅收政策更新快，時效性強，即使是注冊會計師的《稅法》教材，也依然跟不上政策的變動。無論以哪本最新教材為依據(jù)進行備課，相關(guān)稅法的知識總是跟不上稅法政策的變化，導致知識點的更新遲滯。而稅收籌劃要依據(jù)稅法，市場上《稅收籌劃》的教材也是沒有每年更新的，會有針對某個稅種最新政策的籌劃書刊，比如新個人所得稅的籌劃，但是沒有所有稅種最新政策的籌劃書籍，大部分籌劃的書籍不適合應用型本科學生的學習，教材陳舊或不合適，給老師選教材、備課和學生學習都帶來了一定的困難。因此，應用型本科學校需要有專門的教師團隊來編寫適合學生學習的稅法和稅收籌劃教材。（三）籌劃手段落后。一方面，目前《稅收籌劃》教材里的很多籌劃手段陳舊，由于政策變化或稅收制度的完善，已無法實施，而網(wǎng)絡(luò)上即便有案例也大都是根據(jù)陳舊的稅收政策，使用最新稅收政策編制的籌劃案例很少，比如新個人所得稅法的出臺，將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四個項目合并為綜合所得，勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的稅率調(diào)整為七級超額累進稅率，降低中低收入人群適用稅率的同時，提高了高收入人群適用的稅率和范圍，教材上相關(guān)的籌劃方法大部分不再適用新的個人所得稅籌劃。另一方面，在稅收籌劃實際的教學過程中，師生實踐的缺失，使得有些籌劃方法在理論上成立，在現(xiàn)實中無法操作，理論與實踐的脫節(jié)，導致所學的籌劃內(nèi)容不具有實際意義，學生在工作時依然不能根據(jù)企業(yè)實際情況進行稅收籌劃。因此，只有及時補充更新稅收政策，在教學中融入實踐，教材及課程設(shè)置要凸顯實務性，學生才能在守法的前提下進行籌劃，合理安排應稅行為，達到合法節(jié)稅的目的。

三、關(guān)于我?！抖愂栈I劃》課程教學改革的思考

（一）合并《稅法》和《稅收籌劃》兩門課程。學習的最終目的是為了使用知識，服務于個人或企業(yè)的各類活動。由于《稅法》、《稅收籌劃》兩門課程有著天然的聯(lián)系，《稅法》是《稅收籌劃》的基礎(chǔ)，《稅收籌劃》要依據(jù)《稅法》，是對稅法的靈活運用，《稅法》不能只停留在認識和簡單的計算上，要通過學習稅法，會使用、會籌劃，在合法的前提下，能為自己或企業(yè)的經(jīng)營活動帶來利益。因此，建議合并這兩門課程，稅法和稅收籌劃一起上，且是同一位老師，每學習完一章稅法的內(nèi)容，就學習對應的籌劃方法，或者把籌劃穿插進稅法相對應的知識點里，不僅能提高學生學習的效率，節(jié)省重復學習的時間，而且通過對稅法知識的籌劃運用，能激發(fā)學生對枯燥的稅法知識的興趣，兩門課程相互促進。在開設(shè)時間上，最好將稅法課程安排在中級財務會計、財務管理之后，這樣學生有相關(guān)知識的基礎(chǔ)，可以更好的理解稅法及稅收籌劃的內(nèi)容，提高課堂效率。（二）培養(yǎng)實踐型教師，編寫教材。由于目前市場上并沒有稅法和稅收籌劃合并的教材，國家又不斷出臺、落實減稅降費政策，稅收政策變化快，籌劃方法時效性強、實踐性強，既要依據(jù)最新的稅收政策，又需要根據(jù)企業(yè)或個人具體的應稅行為才能進行成功的籌劃。因此對編寫教材的教師要求高，既要能及時收集完整、準確的稅收政策，又要有一定的實踐經(jīng)驗。因此學?？梢栽诤罴倨陂g為教師提供一定的實踐機會，比如去企業(yè)或者稅務局實踐學習，讓教師充分了解實踐中的問題，避免編寫出來的教材籌劃方案脫離實際，授課時只是照本宣科，縮小理論和實踐的距離。同時，鼓勵老師考取相關(guān)執(zhí)業(yè)資格證書，比如注冊稅務師、注冊會計師，培養(yǎng)專業(yè)型、實踐型教師團隊，只有這樣的老師，編寫出來的教材才能滿足當下應用型本科的教學。在具體的教材編排中，可以將《稅法》和《稅收籌劃》兩門課程的內(nèi)容進行合理合并，比如第一章介紹稅法總論，即稅收、稅法的基本概念，稅法的原則和要素等理論知識，第二章介紹稅收籌劃概述，即稅收籌劃的概念、特征，稅收籌劃要遵循的原則，籌劃的目標等。通過前兩章的學習，讓學生明白稅法不只是國家稅收政策、國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的杠桿，納稅人還可以通過對稅收政策的能動反應即稅收籌劃得到稅收利益，合理安排自己的經(jīng)營活動從而相對或絕對的降低自己的應納稅額。另外，市面上很多書籍對稅收籌劃存在錯誤的引導，很多人以為稅收籌劃就是偷逃稅款，其實籌劃和逃稅、漏稅等行為有著根本的區(qū)別。通過正確認識稅收籌劃，在一開始就讓學生明白籌劃和企業(yè)、自身的利益息息相關(guān)，激起學生學習稅法和稅收籌劃的興趣。第三章開始正式進入具體稅種的學習，分別是增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等大小稅種，在每個稅種內(nèi)容之后分別安排對應稅種的籌劃，比如第三章為增值稅，那么第四章為增值稅的稅收籌劃，第五章為消費稅，第六章為消費稅的稅收籌劃，以此類推。建議將大小稅種都列入教材大綱，根據(jù)重要程度對稅收政策進行適當刪減，必須要想辦法化繁為簡，幫助學生形成一個簡明有效的知識體系，目的是讓學生盡可能的了解每種稅，重要的稅種重點掌握，小稅種簡單掌握。在每一章的最后，建議將納稅申報的內(nèi)容也加入教材編排，提高學生的實踐能力和操作能力，為今后的工作打下基礎(chǔ)。在具體的課程安排上，分兩學期開設(shè)，分別為稅法與稅收籌劃（一）、稅法與稅收籌劃（二）兩門課程，稅法與稅收籌劃（一）主要講授增值稅、消費稅、土地增值稅等稅收政策及籌劃手段，稅法（二）主要講授企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅收政策及籌劃手段。這樣，不僅解決了老師因時間少只講重要章節(jié)的問題，也讓學生有充分練習的時間，還為老師采用多種教學方法調(diào)動學生積極性提供了時間條件。（三）更新籌劃方法，采用多元化教學模式。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、5G技術(shù)的快速發(fā)展，為高校稅收籌劃課程帶來了更多的可能，為教師教學、學生學習提供了更多的便利。高校應采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立稅法及稅收籌劃實訓平臺，與當?shù)囟悇詹块T、稅務師事務所、企事業(yè)單位建立實踐實習基地，同時研發(fā)或使用稅收政策、稅收籌劃教學APP軟件，培訓、鼓勵教師錄制MOOC或微課、讓教師充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，及時收集最新稅法政策，合理設(shè)計教學方案，科學運用信息化手段，對網(wǎng)絡(luò)中浩瀚的稅法資源做到有針對性的篩選，整合稅法網(wǎng)絡(luò)課程和傳統(tǒng)課堂教學內(nèi)容，根據(jù)最權(quán)威網(wǎng)站國家稅務總局網(wǎng)站最新的稅收政策更新稅收籌劃方法，改善高校教師缺乏信息技術(shù)素養(yǎng)的現(xiàn)狀，激發(fā)教師教學轉(zhuǎn)型的內(nèi)在動力。教師可以先采用多元化的教學模式，比如項目教學法、PBL教學法、案例教學法等，激發(fā)學生學習的積極性，通過老師講解主要稅種自學小稅種，從一般到特殊再到一般的探索過程也使得學生的思維能力得到鍛煉。幫助學生理解、掌握各稅種的理論知識后，讓學生實訓上機進行各稅種的納稅申報，然后再通過案例和討論等形式讓學生在老師的引導、啟發(fā)下自主進行籌劃方法的探究。最后，讓學生去實踐實習基地親身體會涉稅事項業(yè)務。這樣的課程安排一方面涵蓋了現(xiàn)行稅法理論、納稅申報以及合法籌劃三項內(nèi)容，與社會對高端稅務人才的要求是一致的。另一方面屬于層層遞進式，既避免對內(nèi)容的重復講授，讓知識具備連續(xù)性，在學生對所學理論知識掌握和記憶的前提下，提高其實踐操作能力。在實際的教學中，由于不同的學生對知識的接受力、理解力不同，有些同學對于老師講的基本知識點就感覺有難度，而有些同學希望老師能多講一些、多拓展一些深入的內(nèi)容如注冊會計師、注冊稅務師的內(nèi)容，因此在傳統(tǒng)課堂上，無法有針對性的輔導學生，對于不同程度的學生，老師可以在教學APP上設(shè)置不同的知識范圍，指定所有同學必須掌握的知識點（即學?；究键c）、拓展的知識點（如注冊會計師考試的知識點），因材施教。

摘要：稅法課程是財會專業(yè)中一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，但是稅法課程的傳統(tǒng)的教學效果并不是很理想，而信息技術(shù)的發(fā)展為傳統(tǒng)教學提供了新思路。本文在剖析我?！岸惙ā闭n程教學現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上對翻轉(zhuǎn)課堂教學模式在稅法課程中應用進行可行性、以及翻轉(zhuǎn)課堂教學模式應用于稅法課程中的實施以及存在問題進行探討。

關(guān)鍵詞：翻轉(zhuǎn)課堂；教學模式；稅法課程；應用

一、我?！岸惙ā闭n程教學介紹

“稅法”課程是我院財務管理本科專業(yè)基礎(chǔ)課，一般在第二或第三學期開課，它有有64個課時，大約6個教學班，每個教學班大約50人，課程的內(nèi)容涉及稅法概述、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和其他與企業(yè)業(yè)務有關(guān)的主要稅種，根據(jù)稅制要素介紹稅種，通過演習加深理解學習，課后安排功課進行鞏固，每學期安排幾次模擬操作。但是在稅法課程教學中面臨的主要問題：一是課程授課時間有限，為了增加講授內(nèi)容，所以存在滿堂灌的現(xiàn)象，學生接受能力不一，造成教學效果不佳；二是課程重理論、輕實務；實務操作需要的時間比較長，為了完成教學任務，通常實訓時間被理論教學替代，學生的實操能力不足。

二、翻轉(zhuǎn)課堂教學模式在“稅法”課程中應用的可行性分析

（一）稅法課程適合翻轉(zhuǎn)課堂教學模式。翻轉(zhuǎn)課堂教學模式的顯著特點在于課堂的翻轉(zhuǎn)，學習的前期主要是學生通過老師的視頻、文字資料等進行自主學習，并且只要有電子設(shè)備，可以在任何時間、任何地點進行學習，變老師講授為主為學生為主。而稅法課程知識點相對比較獨立，有利于分解錄制小視頻，學生可以根據(jù)自己的實際情況選擇學習某一稅種的內(nèi)容，又不會影響其他稅種的學習。通過翻轉(zhuǎn)課堂教學可以使學生先行學習，降低課堂上的認知符合，另外，課下可以通過回看來鞏固自己掌握不足的知識點。（二）學生有適應翻轉(zhuǎn)課堂教學的條件。目前，各個高校既有實訓中心、數(shù)字圖書館、校園也有移動網(wǎng)絡(luò)，學生就可以利用電腦和手機隨時隨地進行學習，另外，大學生獨立能力比較強，可以自主學習，可支配的時間比較多，有充裕的時間可以進行翻轉(zhuǎn)教學學習。

摘要：該文通過分析《涉稅服務實務》課程的特點，應用案例教學方法在《涉稅服務實務》教學實踐進行探索與思考，對案例選擇、案例設(shè)計、教學實施等方面提出了一系列改進建議。

關(guān)鍵詞：涉稅服務實務；案例教學；實踐探討

《涉稅服務實務》是財經(jīng)類院校為培養(yǎng)稅收專業(yè)開設(shè)的一門專業(yè)核心課程，也是國家稅務師資格考試的科目之一。是培養(yǎng)應用型稅收專業(yè)本科人才稅收具體實務操作能力重要課程。其教學目標就是培養(yǎng)學生運用《稅法》等專業(yè)理論課程的知識，實現(xiàn)對實際辦稅實務的操作，較快地適應相關(guān)稅收實務工作。課程效果直接體現(xiàn)在培養(yǎng)的稅收人才專業(yè)素養(yǎng)上，影響著社會用人單位對學校人才培養(yǎng)質(zhì)量的評價。

一、實踐性、應用性是《涉稅服務實務》主要特點

《涉稅服務實務》課程內(nèi)容涵蓋范圍廣，體現(xiàn)了如下特點：多樣性。該課程業(yè)務多種多樣，復雜多變。涉及的內(nèi)容既有辦稅程序方面的內(nèi)容，要求學生熟悉辦稅流程，對辦理涉稅事項的各環(huán)節(jié)、各流程要掌握，又有各稅種實體方面的內(nèi)容。綜合性。該課程是一門高度綜合性的課程，內(nèi)容涉及稅收實體法、稅收程序法、經(jīng)濟法、行政法、會計等多學科知識。要理解和掌握該課程，必須具備以上各種知識，并且能夠綜合運用各知識分析和解決問題。實踐性。該課程也是一門實踐課，學習的目標是培養(yǎng)學生從事涉稅實務的操作能力，使學生能理解理論知識的基礎(chǔ)上，掌握辦稅的實際操作技術(shù)。通過學習，使學生能夠很快適應復雜的辦稅業(yè)務，從事涉稅實務工作。

二、案例教學能促進《涉稅服務實務》的實踐性

摘要：《企業(yè)稅收籌劃》作為財會類學生的專業(yè)課，是一門實用性很強的學科，主要以稅法作為理論基礎(chǔ)，案例分析作為實踐應用研究。傳統(tǒng)的教授模式使得課堂枯燥，無法調(diào)動學生的積極性。本研究將“對分課堂”應用于課程中，將課堂主要分為教師講授，學生討論，小組代表發(fā)言，教師補充總結(jié)這4個部分。實踐表明，這種教學模式有益于激發(fā)學生的學習積極性，提高課程的教學效果。

關(guān)鍵詞：對分課堂；稅收籌劃；隔堂對分

為深入貫徹全國教育大會精神和《中國教育現(xiàn)代化2035》，深化本科教育教學改革，培養(yǎng)德智體美勞全面發(fā)展的社會主義建設(shè)者和接班人，2019年10月教育部了6號文件《關(guān)于深化本科教育教學改革全面提高人才培養(yǎng)質(zhì)量的意見》。文中指出要全面提高課程建設(shè)質(zhì)量,要優(yōu)化高校的公共課、專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課比例結(jié)構(gòu)，加強課程體系整體設(shè)計，著力打造一大批具有高階性、創(chuàng)新性和挑戰(zhàn)度的線下、線上、線上線下混合、虛擬仿真和社會實踐“金課”?！镀髽I(yè)稅收籌劃》這門課程是在學習了《初級會計》《中級會計》《稅法》《管理會計》等課程的基礎(chǔ)上開展的，尤其是以《稅法》為基礎(chǔ)?！抖惙ā氛n程的特點是法律條款，內(nèi)容瑣碎并且容易遺忘，課程理論性很強，導致課程容易枯燥。講解《企業(yè)稅收籌劃》又必須先了解相關(guān)的稅法條例，才能在此基礎(chǔ)上進行節(jié)稅籌劃。而且《稅法》課程的進度與《企業(yè)稅收籌劃》所需要的理論進度不統(tǒng)一，造成了必須先教授部分的《稅法》理論知識。筆者以地方二本院校河南城建學院為例，將“對分課堂”的教學模式首次應用于《企業(yè)稅收籌劃》課程教授當中。整理了傳統(tǒng)模式下教授課程存在的問題，如何將“對分課堂”應用在課程教學當中，總結(jié)了初步實施“對分課堂”的效果及存在的問題。更好的打造順應教育部提倡的“金課”，提升教學效果，使得學生在課程中真正的學到知識，鍛煉學生自主學習的能力。

1《企業(yè)稅收籌劃》在傳統(tǒng)教學模式下存在的問題

1.1學生參與度低，積極性小

在傳統(tǒng)的教學模式中，一堂課下來基本都是老師在講，偶爾會有提問，時間也短，涉及的人員也少。而且老師講課的基本原則基本上都是事無巨細，全面覆蓋，講解內(nèi)容都很注重知識點的系統(tǒng)性、全面性、完整性。學生在課堂上只需跟著教師的腳步聽講就可以，在此種授課模式下，教師不停的灌輸知識，學生被動的接收知識，學生的參與度極低，從而興趣點也很難被激發(fā)，積極性也就減少了。這種教學模式與小學、初中、高中并無區(qū)別，但是大學主要培養(yǎng)的就是學生自主學習的能力，脫離老師與家長的安排，能夠自主的掌控自己的時間和知識的汲取，而不是仍像小孩子一樣，缺少主見，總是聽從家長父母的安排，沒有自己的思考。

【摘要】筆者以備戰(zhàn)CPA等專業(yè)考試為指向，將以往的經(jīng)驗與所得稅制改革的新動向結(jié)合起來，就考生如何進行所得稅的應試準備提出了一系列原創(chuàng)觀點和方法，以饗考生。

繼2006年企業(yè)所得稅納稅申報表進行重大調(diào)整后，2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議又通過了新的企業(yè)所得稅法（以下簡稱新稅法），隨后具體條例也將推出，這一系列重大改革必將掀起一股企業(yè)所得稅學習熱潮，也必將使其作為核心稅種在注冊會計師、注冊稅務師等高品級專業(yè)考試中更加炙手可熱。然而，由于企業(yè)所得稅內(nèi)容篇幅冗長、條款甚重、術(shù)語繁多，加之較短時間內(nèi)接連幾次大調(diào)整都給大家的學習帶來很大的困難。在此筆者僅以未來企業(yè)所得稅應試準備為切入口，將企業(yè)所得稅學習要領(lǐng)作一回顧和展望，以期提供一些參考和幫助。

第一階段：在理解企業(yè)所得稅征收理念的基礎(chǔ)上有側(cè)重地閱讀指定教材

對指定教材內(nèi)容的熟悉是應考的基本要求，多數(shù)財會、稅務人員習慣于拿起教材就埋頭閱讀，這種方法在一些小稅種的學習中可能感覺不出有什么麻煩，但是對于企業(yè)所得稅這一難度較大的稅種也采取這樣的辦法來通讀往往步履維艱，甚至有看了一大半內(nèi)容卻一片茫然抓不住頭緒的現(xiàn)象。當然，就目前形式來看，必須先把相關(guān)法律法規(guī)當教材來預習。

（一）先給稅種做定性分析

每一個稅種的法律規(guī)定均具備的幾大方面為：納稅義務人、征稅對象、基本稅率、稅額的計算、征收管理和納稅申報，而其他內(nèi)容可以視為由各稅種的特性所產(chǎn)生的相應的特殊規(guī)定。企業(yè)所得稅也是如此，首先應明確的是企業(yè)所得稅是對什么“人”的什么所得按怎樣的幅度征收的問題。要特別留意新稅法引入的居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念以及所負納稅義務上的差別。此外，新稅法已將基本稅率調(diào)整成為25％。

【摘要】筆者以備戰(zhàn)CPA等專業(yè)考試為指向，將以往的經(jīng)驗與所得稅制改革的新動向結(jié)合起來，就考生如何進行所得稅的應試準備提出了一系列原創(chuàng)觀點和方法，以饗考生。

繼2006年企業(yè)所得稅納稅申報表進行重大調(diào)整后，2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議又通過了新的企業(yè)所得稅法（以下簡稱新稅法），隨后具體條例也將推出，這一系列重大改革必將掀起一股企業(yè)所得稅學習熱潮，也必將使其作為核心稅種在注冊會計師、注冊稅務師等高品級專業(yè)考試中更加炙手可熱。然而，由于企業(yè)所得稅內(nèi)容篇幅冗長、條款甚重、術(shù)語繁多，加之較短時間內(nèi)接連幾次大調(diào)整都給大家的學習帶來很大的困難。在此筆者僅以未來企業(yè)所得稅應試準備為切入口，將企業(yè)所得稅學習要領(lǐng)作一回顧和展望，以期提供一些參考和幫助。

第一階段：在理解企業(yè)所得稅征收理念的基礎(chǔ)上有側(cè)重地閱讀指定教材

對指定教材內(nèi)容的熟悉是應考的基本要求，多數(shù)財會、稅務人員習慣于拿起教材就埋頭閱讀，這種方法在一些小稅種的學習中可能感覺不出有什么麻煩，但是對于企業(yè)所得稅這一難度較大的稅種也采取這樣的辦法來通讀往往步履維艱，甚至有看了一大半內(nèi)容卻一片茫然抓不住頭緒的現(xiàn)象。當然，就目前形式來看，必須先把相關(guān)法律法規(guī)當教材來預習。

（一）先給稅種做定性分析

每一個稅種的法律規(guī)定均具備的幾大方面為：納稅義務人、征稅對象、基本稅率、稅額的計算、征收管理和納稅申報，而其他內(nèi)容可以視為由各稅種的特性所產(chǎn)生的相應的特殊規(guī)定。企業(yè)所得稅也是如此，首先應明確的是企業(yè)所得稅是對什么“人”的什么所得按怎樣的幅度征收的問題。要特別留意新稅法引入的居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念以及所負納稅義務上的差別。此外，新稅法已將基本稅率調(diào)整成為25％。

[摘要]應用型本科院校財稅專業(yè)的涉稅課程是在稅法理論基礎(chǔ)上，再配以稅務會計、納稅實務、稅收籌劃等實踐性課程，具有較強的綜合性和系統(tǒng)性。因此，應用型本科院校在涉稅課程教學過程中應充分利用模塊化教學模式進行教學改革與教學探索，以提升涉稅課程的教學質(zhì)量。文章圍繞應用型本科院校涉稅課程展開，分析了涉稅課程傳統(tǒng)教學模式中存在的一些問題，并指出了模塊化教學的必要性，然后從教學目標、教學內(nèi)容、教學方式等方面探索了應用型本科院校涉稅課程實行模塊化教學的改進方案，以期能對應用型本科院校涉稅課程模塊化教學有所幫助。

[關(guān)鍵詞]涉稅課程；模塊化教學；教學設(shè)計

高校由于類型不同，人才培養(yǎng)的目標也有所區(qū)別。學術(shù)型高校追求科研創(chuàng)新，高職院校則更側(cè)重于對學生實踐能力的培養(yǎng)，而應用型本科院校則是兩者兼而有之，既注重理論又兼顧實踐。應用型本科院校的教學模式秉承著滿足社會需求的原則，積極培養(yǎng)理論與實踐相結(jié)合的復合型人才。其中，財稅專業(yè)的涉稅課程不僅包括基礎(chǔ)理論型的稅法、稅務會計等課程，還包括實務操作型納稅實務、稅收籌劃等課程，而模塊化教學能將理論與實踐相結(jié)合的特點契合涉稅課程教學目標。近年來，隨著模塊化教學在教學領(lǐng)域的應用推廣，給應用型本科院校人才培養(yǎng)教學模式帶來機遇的同時，也帶來了一定的挑戰(zhàn)。

應用型本科院校涉稅課程模塊化教學設(shè)計概述

1.模塊化教學國外模塊化教學比較有代表性的流派是模塊式技能培訓和能力本位教育。模塊式技能培訓是20世紀70年代初由國際勞工組織研究開發(fā)出來的以現(xiàn)場教學為主，以技能培訓為核心的一種教學模式。它是以崗位任務為依據(jù)確定模塊，以從事某種職業(yè)的實際崗位工作的完成程序為主線，可稱之為“任務模塊”。隨后是能力本位教育，以加拿大、美國等為代表，它是以知行能力為依據(jù)確定模塊，以從事某種職業(yè)應當具備的認知能力和活動能力為主線，可稱之為“能力模塊”。由此可見，國外兩大流派的模塊化教學均是以實用性與能力性培養(yǎng)為主的。而國內(nèi)的模塊化教學則是結(jié)合我國具體國情，強調(diào)以人為本，通過模塊課程的靈活搭配，將基礎(chǔ)理論與實踐操作相結(jié)合，重點培養(yǎng)學生的專業(yè)能力。2.財稅專業(yè)的涉稅課程稅收是一門實務操作性很強的學科，融會計、法律和財政三大專業(yè)知識于一體，與其相關(guān)的涉稅課程具有明顯的專業(yè)特色。高校財稅專業(yè)需要掌握的與稅收相關(guān)的課程包括稅法、稅務會計、納稅實務、稅收籌劃等，其中稅法是入門級的專業(yè)基礎(chǔ)課程，主要分為稅收的基本原理和各稅種的稅收法律規(guī)定，有助于學生把握基本的理論框架，而稅務會計、納稅實務、稅收籌劃三門課程屬于高階的專業(yè)選修課程。稅務會計是將稅法與會計結(jié)合的交叉學科，反映監(jiān)督納稅人應納稅額的形成、申報、繳納等一系列會計核算活動；納稅實務依托稅務仿真教學平臺，將稅法、稅務會計涉及的理論知識應用于實踐操作；稅收籌劃重在綜合運用稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃技術(shù)幫助納稅人合理合法地節(jié)約稅款，是一門理論與實踐相結(jié)合的課程。由此可見，這些涉稅課程前后呼應、相輔相成，但課程設(shè)置上存在單門課程稅種剝離、多門課程內(nèi)容重復等缺點，不利于學生全方位地了解稅收全貌。因此，應用型本科院校有必要對涉稅課程進行模塊化教學設(shè)計與改革，確保學生能夠?qū)⑸娑愓n程所學知識用于實踐，使學生成為理論與實踐均優(yōu)的復合型人才。

涉稅課程模塊化教學設(shè)計的必要性

摘要：無論是“1+X”職業(yè)技能等級證書（以下簡稱“1+X”證書）的取得還是人才培養(yǎng)質(zhì)量的提升，都離不開課程建設(shè)。如何對接企業(yè)工作崗位，將職業(yè)技能等級標準和課程教學標準相融合，培養(yǎng)符合企業(yè)需求的人才，是課程建設(shè)亟待解決的問題。本文以財會類專業(yè)《納稅實務》課程為例，將“1+X”證書與課程建設(shè)相融合，探索課程改革路徑，以提升學生技能和就業(yè)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：“1+X”證書；課程建設(shè)；納稅實務

一、概述

國家職業(yè)教育改革方案提出要深化復合型人才培養(yǎng)模式改革，啟動學歷證書+職業(yè)技能等級證書制度。教育部等四部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在院校實施“學歷證書+若干職業(yè)技能等級證書”制度試點方案》，正式啟動“1+X”證書制度試點工作。“1+X”證書是滿足職業(yè)教育和行業(yè)企業(yè)工作需求的技能證書，著力解決就業(yè)難和用工荒問題。從第二批的智能財稅到第三批財務共享服務、業(yè)財一體信息化、數(shù)字化管理會計等再到第四批智能審計、薪酬管理、個稅計算等證書，它們或側(cè)重賬務處理、稅務核算，或側(cè)重企業(yè)整體運營，或側(cè)重將知識能力向高精深拓展。

二、《納稅實務》課程建設(shè)基礎(chǔ)

（一）課程概述

摘要：當前，我國高等教育課程越來越重視教學模式的改革。為了能更好地提升學校的整體辦學水平，更好地提高學生的創(chuàng)新思維能力，本文采用案例導學的導入模式進行教學，以“案例導入→問題→知識點→籌劃舉例”為主線，在稅收籌劃課堂教學中加以運用，不僅能調(diào)動學生學習的積極性、主動性，更能在提高教學效果的同時促進師生教學相長。

關(guān)鍵詞：案例導學；教學模式；稅收籌劃

《稅收籌劃》是應用型院校會計學專業(yè)的一門專業(yè)核心課。具有特別強的實踐性、專業(yè)性、實用性和應用性。它服務于會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標，培養(yǎng)具有一定的企業(yè)納稅籌劃知識、崗位能力強的應用型人才；是以納稅籌劃能力的培養(yǎng)為主線，直接為培養(yǎng)學生掌握從事納稅籌劃工作應具備的基本知識、基本技能和核算操作能力服務，讓學生在學習納稅籌劃理論知識的同時，提升納稅籌劃的實踐能力。

一、現(xiàn)行稅收籌劃教學現(xiàn)狀

1.學生不重視課程，課堂氣氛沉悶《稅收籌劃》課程一般開設(shè)在大三的第二學期。在稅收籌劃課程教學中，教師主要先講授稅收籌劃的基本原理和基本方法，再按教材的例子簡單分析稅收籌劃的具體應用。課堂是以教師的教授為主，只是單向式地向?qū)W生灌輸知識，學生也是比較被動地接受，學生很少參與到課堂中。大部分學生在聽那些稅法理論知識時普遍覺得已學過了，不是新知識，沒有什么吸引力了，不重視課程，學習興趣不高，師生互動交流也少了，導致課堂氣氛沉悶，課堂缺乏活力，課堂教學效果不佳。2.師生綜合素質(zhì)不高主講《稅收籌劃》課程的授課教師除了應該具備豐富的專業(yè)理論知識如會計、稅法、財務管理等，還應熟悉和掌握不斷變革的國家稅收政策和財務會計制度等；同時，還應該具有一定的會計和財稅等實踐性的工作經(jīng)驗。而實際上，絕大部分教師都是財會專業(yè)畢業(yè)的研究生，他們是從學校畢業(yè)后就直接進入高校執(zhí)教，沒有從事過會計或稅收籌劃的實務工作，缺乏實際社會工作經(jīng)驗，教師的綜合素質(zhì)不強。與此同時，稅收籌劃的教學要求學生必須具備較為全面的會計、財稅等專業(yè)知識外，還特別要求學生具有靈活的、開闊的創(chuàng)新思維能力。而實際上，此時屬于大三階段的大部分學生的基礎(chǔ)學科知識掌握的不夠牢固，有些知識已有所遺忘，難以形成較強的創(chuàng)新思維能力，學生學習興趣不高，課堂參與度較低，課堂教學質(zhì)量不佳。學生的綜合素質(zhì)都有待提高。3.教學案例資源缺乏，教學方法單一當前絕大多數(shù)《稅收籌劃》的教材更新都比較慢，跟不上國家稅收法律制度和會計制度的變化，大部分籌劃書籍或資料都是針對某個稅種設(shè)計案例，這些案例都具有一定的稅收特定環(huán)境，沒有考慮企業(yè)自身的具體情況，答案具有唯一性，是理想化的案例，知識點跟不上更新快、時效性強的稅收政策和會計制度，案例缺乏可操作性，導致教學案例資源缺乏。教師采用單一的稅收籌劃教材，沒有較好的教學案例，又缺少一定的稅收籌劃實踐經(jīng)驗，課堂教學主要是傳統(tǒng)的理論教學，教師綜合素質(zhì)不高，教學方法單一，師生之間缺少互動交流，難以調(diào)動學生的學習積極性。

二、案例導學的提出

初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試設(shè)置經(jīng)濟法基礎(chǔ)和初級會計實務兩個科目。如何科學備考對廣大考生起著決定性作用，本文擬對初級會計職稱考試備考策略進行介紹，以期幫助更多的考生順利通過會計職稱考試。

一、初級會計職稱考試大綱變化情況、題型及題量分析

（一）考試大綱變化情況

財政部與人力資源社會保障部印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)**年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試考務日程安排的通知》會考[**]46號中規(guī)定，**年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試繼續(xù)使用**年度考試大綱，即教材基本上沒有變化。對于已經(jīng)參加過**年度會計職稱考試的考生，可以使用年考試用書進行復習，但需要注意新修訂的增值稅、營業(yè)稅、消費稅暫行條例內(nèi)容，待**年度考試用書出版后，及時將新教材的主要變化之處予以更正。

（二）題型

從近幾年考試情況分析，**年《初級會計實務》考試題型仍然是客觀題和主觀題兩部分?？陀^題包括單項選擇題、多項選擇題和判斷題，其中單項選擇題20道題，每題1分，總分20分；多項選擇題15道題，每題2分，總分30分；判斷題道，每題1分，總分10分，答對得1分，答錯倒扣0.5分。主觀題包括計算分析題和綜合題，計算分析題有4道，每題5分，總分分；綜合題共2道，總分20分?？荚囶}型仍然是單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題五種。