導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅法課程總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：稅法；判例教學(xué)法；歸謬教學(xué)法

中圖分類號：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）08－0240－02

任何改革都需要付出大量的時(shí)間和精力，稅法的教學(xué)改革也不例外。對于教師來說，課堂教學(xué)改革并不意味著一定就是探究從來沒有用過的新方法，也可以通過對傳統(tǒng)教學(xué)方法的繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而突破傳統(tǒng)教育框架，去獲得理想的教學(xué)效果。

一、高校稅法課程教學(xué)方法繼承和創(chuàng)新的兩個(gè)探討

（一）“案例式教學(xué)法”的創(chuàng)新――“判例教學(xué)法”

“案例式教學(xué)法”已經(jīng)倡導(dǎo)多年，并且在稅法的教學(xué)實(shí)踐中取得了很大的成功。但稅法課程的案例教學(xué)中也存在一些問題，例如案例選面太寬、案例沒有代表性、案例的實(shí)際意義不大等等問題。因此，經(jīng)典案例的選取，就成為稅法案例教學(xué)能否成功的關(guān)鍵。由于我國稅法體系不完善，所以每每社會上出現(xiàn)新的比較復(fù)雜的涉稅問題，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)便對稅收征納中遇到的這些新情況、新案件加以總結(jié)，形成書面文件向國家稅務(wù)總局進(jìn)行報(bào)告。國家稅務(wù)總局針對稅收實(shí)踐中出現(xiàn)的新問題，出臺相關(guān)的政策文件。因此，很多稅收規(guī)定的出臺都是和這些經(jīng)典的案例密不可分的。這些經(jīng)典的案例的作用和英美法系的判例非常類似。我們把這些經(jīng)典案例進(jìn)行總結(jié)，推出了判例教學(xué)法。判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)在于它既集中了案例教學(xué)法的所有優(yōu)點(diǎn)，又能夠使學(xué)生對稅收規(guī)定出臺的背景、條件深入了解，全面扎實(shí)地了解稅收政策的精神實(shí)質(zhì)，進(jìn)而深刻把握課程內(nèi)容。例如，在講授金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)的知識點(diǎn)時(shí)，我們就可以把財(cái)稅字[1994]95號《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，結(jié)合相關(guān)的案例進(jìn)行講解。當(dāng)時(shí)的國家稅務(wù)總局曾經(jīng)做過測算，當(dāng)年按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的黃金首飾的交易量不到全國實(shí)際黃金首飾交易量的一半，換言之，市場上約有一半交易量的黃金飾品是沒有交過消費(fèi)稅的。這是什么原因呢？20世紀(jì)90年代中期，正是我國沿海走私活動最猖獗的一段時(shí)期，大量的黃金飾品走私入境。幾個(gè)走私黃金飾品的大案給了我們答案，走私者正是避開了海關(guān)環(huán)節(jié)，逃稅進(jìn)入了內(nèi)地的黃金交易市場。因此《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，目的在于把金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，這樣不管是國內(nèi)生產(chǎn)的黃金，還是走私進(jìn)口的黃金，都要在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅款，堵住了稅款流失的漏洞。

判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)比較突出，但是如果真正應(yīng)用到教學(xué)中，我們還需要注意很多問題。首先，判例庫的建立很重要。案例易選，判例難求。教師不是工作在第一線的稅務(wù)人員，對判例的收集和整理也不夠?qū)I(yè)。這就要求我們和財(cái)稅部門，尤其是稅務(wù)總局的政策法規(guī)部門建立緊密的聯(lián)系，不僅了解出臺的新規(guī)定，還要收集引發(fā)該規(guī)定出臺的經(jīng)典判例。其次，教師對判例涉及的環(huán)境背景要深入了解，必要時(shí)要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)求證。同時(shí)對案例涉及的知識領(lǐng)域也要系統(tǒng)掌握，對案例涉及的問題也要有嚴(yán)密的分析論證過程，這樣才能在教學(xué)中有的放矢地引發(fā)學(xué)生思考，取得好的教學(xué)效果。最后，在判例的講授中，應(yīng)該把判例教學(xué)和課堂教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)和多媒體教學(xué)等幾個(gè)平臺結(jié)合起來。在講授知識點(diǎn)時(shí)，可以先做個(gè)鏈接，鏈接到相關(guān)案件報(bào)道的網(wǎng)頁，引發(fā)學(xué)生關(guān)注，再詳細(xì)闡述判例案件的前因后果，背景過程，最終分析推理出知識點(diǎn)。

（二）傳統(tǒng)邏輯教學(xué)法的創(chuàng)新――“歸謬教學(xué)法”

傳統(tǒng)邏輯演繹教學(xué)法主要是運(yùn)用教科書，教師講，學(xué)生聽，從正面進(jìn)行演繹推理。就財(cái)經(jīng)類院校的稅法課程來說，大多也是這種正面的邏輯推演，即從應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，只要求學(xué)生掌握具體的稅務(wù)概念、稅務(wù)理論、稅務(wù)處理方法即可，而缺乏從法學(xué)的角度對其具體的原因和實(shí)質(zhì)缺乏系統(tǒng)的講授。稅法課程是一門經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科交叉的一門課程。如果從法學(xué)的角度看稅法的相關(guān)規(guī)定，我們就會得到不同的教學(xué)思路。法律的主要目的不是揚(yáng)善，而是防惡，稅法也不例外，它僅僅是為行為人的涉稅行為規(guī)定了道德的底線。根據(jù)這一思路，我們總結(jié)出了歸謬教學(xué)法。歸謬教學(xué)法的核心就是“逆推”和“歸謬”相結(jié)合?！澳嫱啤本褪窃谥v授課程時(shí)，首先思路就要和一般的邏輯推演相逆，從反面也就是行為人不按稅法規(guī)定作為的前提下進(jìn)行思考。即在稅法教學(xué)中，如果發(fā)現(xiàn)學(xué)生對某一稅收規(guī)定存在片面或錯(cuò)誤的認(rèn)識，教師可以巧設(shè)“誤區(qū)”，引導(dǎo)學(xué)生按原有思路進(jìn)行思考?！皻w謬”即讓學(xué)生進(jìn)入“誤區(qū)”后，自己進(jìn)行歸納推理，而推理得出的結(jié)論并不是社會想要的結(jié)果，進(jìn)而暴露謬誤，引發(fā)學(xué)生的思維沖突，從而辨別真?zhèn)?，從反面角度得出稅法之所以這樣規(guī)定的真實(shí)原因。例如在講授增值稅“視同銷售行為”這個(gè)知識點(diǎn)時(shí)，很多同學(xué)都無法把握視同銷售行為繳納增值稅款的真實(shí)原因。但我們?nèi)绻麖亩惙ǚ缾旱谋举|(zhì)出發(fā)進(jìn)行逆推，即如果稅法對于“將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物無償贈送給他人”等視同銷售行為，不看做是銷售，不繳納增值稅，市場上相關(guān)的涉稅行為人將如何作為？市場上的企業(yè)和個(gè)人都不會再選擇真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易，而交易雙方都會聲稱自己是在捐贈，那就會出現(xiàn)很多偷漏稅少繳稅的境況。而這種局面顯然不是我們想要的結(jié)果。歸謬教學(xué)法可以培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成獨(dú)立思考，善于求新求異的批判性思維習(xí)慣，尤其是在稅法這種要求經(jīng)濟(jì)+法學(xué)交叉思維的課程中，更應(yīng)該在教學(xué)實(shí)踐中重點(diǎn)應(yīng)用歸謬教學(xué)法。

二、稅法課程教學(xué)方法在繼承和創(chuàng)新中應(yīng)注意的兩個(gè)問題

（一）緊跟稅收政策的變化，把握稅法課程的時(shí)效性

由于我國幅員遼闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展參差不齊，稅源狀況也千差萬別，這就導(dǎo)致了我國經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整與補(bǔ)充有關(guān)稅收法律的情況。這些變化進(jìn)一步導(dǎo)致稅法課程知識更新頻繁，具有很強(qiáng)的時(shí)效性，這就要求主講教師必須不斷地更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)內(nèi)容新穎和正確。尤其是對于學(xué)術(shù)性和實(shí)務(wù)性兼?zhèn)涞亩惙ㄕn程來說，如何在課堂教學(xué)中同時(shí)體現(xiàn)稅法學(xué)術(shù)理論的時(shí)效性和實(shí)務(wù)知識的時(shí)效性，就成為稅法課堂教學(xué)質(zhì)量保證的關(guān)鍵因素之一。例如“財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問題的通知”財(cái)稅[2010]103號在最近剛剛出臺，對于這個(gè)新規(guī)定的出臺，主講教師要及時(shí)地在課堂上反映給學(xué)生，這樣學(xué)生學(xué)習(xí)的實(shí)務(wù)操作才能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需要。而且主講教師不僅要履行簡單的告知義務(wù)，而且還要系統(tǒng)的分析：這個(gè)規(guī)定的出臺，意味著中外企業(yè)的城建稅制統(tǒng)一了，連同中外企業(yè)的所得稅法合并、房產(chǎn)稅法合并、車船稅法合并，真正完成了內(nèi)外稅制的統(tǒng)一，完成了全民的國民待遇。這樣講解的話，那就不僅是在講實(shí)務(wù)，也是在講理論，講經(jīng)濟(jì)，使學(xué)生不僅掌握了稅法現(xiàn)行的規(guī)定，也能掌握一種稅收思維。形成這種稅收思維以后，學(xué)生在步入工作崗位后，不管政策如何變，我們都可以做到知其然，更知其所以然。

當(dāng)然，稅法課程的時(shí)效性確實(shí)重要，但操作起來有一定的難度。首先，要給與主講教師一定的教學(xué)決策權(quán)。一般一個(gè)學(xué)期的教學(xué)計(jì)劃都是學(xué)期前就已經(jīng)確定的，但稅法的教學(xué)計(jì)劃應(yīng)該有一定的調(diào)整余地。例如在稅法教學(xué)過程中，可能會有新的重大稅收政策出臺，教師應(yīng)有權(quán)微調(diào)教學(xué)計(jì)劃，插入臨時(shí)性專題或教學(xué)內(nèi)容，及時(shí)對這些熱門的財(cái)稅熱點(diǎn)進(jìn)行說明和講解。其次，稅法課程的時(shí)效性還要求教師要隨時(shí)注意自己知識的更新，隨時(shí)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊和電視等媒體關(guān)于稅收政策的最新動態(tài)，并把信息及時(shí)傳遞給學(xué)生。最后，在教材的選用上，由于稅法課程的應(yīng)用性和實(shí)務(wù)性，教材應(yīng)該選用注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試指定教材，并在教案里中及時(shí)補(bǔ)充最新稅法知識與政策動向，隨時(shí)安插新的政策專題，確保教學(xué)內(nèi)容的科學(xué)性和連貫性。

（二） 稅法教學(xué)方法改革必須彈性化

稅法教學(xué)方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的彈性。稅法教學(xué)改革的彈性化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.要保持稅法教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新之間的彈性。繼承和創(chuàng)新都是相對的，同一教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新是相輔相承的，繼承是基礎(chǔ)，創(chuàng)新是關(guān)鍵。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重來，而應(yīng)以學(xué)生為主體，以教學(xué)效果為標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別的進(jìn)行改革。例如判例教學(xué)法本質(zhì)上仍舊是案例教學(xué)法的一種，是在對案例教學(xué)法繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行的創(chuàng)新。在稅法的教學(xué)實(shí)踐中，就要科學(xué)設(shè)置兩者各自的教學(xué)適用空間。在講授單個(gè)的稅法重要規(guī)定時(shí)，可以優(yōu)先考慮判例教學(xué)法，這樣能使知識點(diǎn)的講授更全面、具體和深刻。但如果進(jìn)行專題式綜合教學(xué)，判例法就不太適用了。如在進(jìn)行計(jì)算生產(chǎn)性企業(yè)所涉及的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多稅種綜合練習(xí)的時(shí)候，需要選用的是經(jīng)典的自編案例，進(jìn)行案例式教學(xué)。

2.要保持不同教學(xué)方法的橫向彈性。稅法的教學(xué)改革一直在推進(jìn)，新的教學(xué)方法不斷涌現(xiàn)，這就要求我們在教學(xué)實(shí)踐中正確處理各種教學(xué)方法之間的相互關(guān)系。每一種教學(xué)方法都有自己的適用范圍，超出了這個(gè)范圍，它就可能無效，甚至產(chǎn)生不少困難。面對多種多樣的教學(xué)方法，除了強(qiáng)調(diào)選擇的標(biāo)準(zhǔn)之外還有一個(gè)優(yōu)選的程序問題，應(yīng)該根據(jù)教學(xué)目標(biāo)、學(xué)生特征、學(xué)科特點(diǎn)、教師特點(diǎn)、教學(xué)環(huán)境、教學(xué)時(shí)間、教學(xué)技術(shù)條件等因素選擇教學(xué)方法和教學(xué)方法的適用程序。

3.要保持新舊教學(xué)方法之間的彈性。教法的新舊本身并沒有多大的意義，關(guān)鍵是要看是否有良好的教學(xué)效果、是否培養(yǎng)了學(xué)生的能力。例如，在講解增值稅征稅范圍的時(shí)候，對于征稅范圍的一般規(guī)定就適用正面的邏輯推理，因?yàn)槠浣Y(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)密。但在講到視同銷售等特殊應(yīng)稅行為時(shí)，則用歸謬教學(xué)法逆向推理，效果更佳。

篇2

關(guān)鍵詞：稅法；實(shí)踐教學(xué)；探索

專項(xiàng)課題：本文為2010年度邢臺學(xué)院教改課題“邢臺學(xué)院會計(jì)類專業(yè)《稅法》實(shí)踐教學(xué)研究與實(shí)踐”（課題編號：JGY10015）的階段性研究成果

中圖分類號：G64文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

稅法是一門實(shí)用性、操作性較強(qiáng)的課程，但長期以來，高校稅法教師習(xí)慣于扮演稅法宣傳員的角色，照本宣科，空洞說教，重理論，輕實(shí)踐，每周有限的課時(shí)只能用于講授基礎(chǔ)理論知識，使得學(xué)生雖然熟悉了納稅核算，但納稅申報(bào)操作能力較差，而根據(jù)對一些企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)崗位需求調(diào)查得知，企業(yè)急需的會計(jì)，除了能準(zhǔn)確地計(jì)算所交稅種的應(yīng)納稅額外，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)和辦理納稅結(jié)算都是必須掌握的技能，這正是當(dāng)前稅法課程的瓶頸。授課教師只有突破傳統(tǒng)教學(xué)中“滿堂灌”的單一格局，將理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合，積極嘗試案例教學(xué)、模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)等新型實(shí)踐教學(xué)方法，才能切實(shí)培育出實(shí)用型人才，才能使會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生在走上工作崗位后遇到現(xiàn)實(shí)的稅收問題時(shí)不會束手無策。

一、依托案例教學(xué)，提高理論課教學(xué)水平

稅法課的案例教學(xué)法，就是針對所要講述的稅法條文，選擇典型的稅收征管案例，提出問題，啟發(fā)誘導(dǎo)，從而引出所要講述的課程內(nèi)容。由此可見，恰當(dāng)?shù)陌咐菍?shí)施案例教學(xué)的關(guān)鍵，選擇時(shí)既要與教學(xué)目標(biāo)相吻合，又要便于教師把握，易于學(xué)生接受，做到因理選案以案釋理。筆者根據(jù)近幾年稅法教學(xué)中的體會，總結(jié)出以下幾種案例類型：

（一）闡釋型案例。這種案例是教學(xué)中最常用的，稅法條文比較原則，如果只是泛泛地講解，難免空洞乏味。通過具體的案例，可以變抽象為形象，變文字為數(shù)字，例如稅法規(guī)定“全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為1個(gè)月工資計(jì)算，但稅率為全部獎(jiǎng)金除以12以后適用的稅率。由于對每月的工資、薪金所得在計(jì)算稅款時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此對上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，而將全額作為應(yīng)納稅所得額。如果納稅人取得上述獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足2000元的，可將上述獎(jiǎng)金收入減除當(dāng)月工資與2000元的差額后的余額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)稅?！睂τ谶@樣復(fù)雜的規(guī)定可以設(shè)計(jì)一個(gè)闡釋型案例就會變得通俗易懂。設(shè)計(jì)如下：王某2010年12月工資3000元，獎(jiǎng)金6000元，則工資應(yīng)納稅額=（3000-2000）×10%-25=75元，年終獎(jiǎng)：6000/12=500元，適用稅率為5%，其應(yīng)納稅額=6000×5%=300元；若工資1800元，獎(jiǎng)金6200元，則年終獎(jiǎng)：［6200-（2000-1800）］/12=500元，適用稅率為5%，其應(yīng)納稅所得額=6200-（2000-1800）=6000元，應(yīng)納稅額=6000×5%=300元。

（二）融合型案例。稅法與會計(jì)的關(guān)系極為密切，在實(shí)際工作中，納稅業(yè)務(wù)就是通過會計(jì)憑證、賬簿及報(bào)表來搜集、整理數(shù)據(jù)，計(jì)算和繳納稅款的。但由于會計(jì)目標(biāo)與稅法目標(biāo)的分離，有時(shí)使得同一事項(xiàng)的會計(jì)處理與稅務(wù)處理又不完全一致。通過融合型案例，可以將稅法與所學(xué)過的會計(jì)知識聯(lián)系起來。如關(guān)于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅法條文對于可以抵扣、不可以抵扣以及如何抵扣的情況都有明確規(guī)定，反映到會計(jì)處理中，就表現(xiàn)為對符合稅法規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的借方，對不符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額記入相關(guān)成本；而在企業(yè)所得稅中，由于會計(jì)與稅法在收入、費(fèi)用、成本的確認(rèn)和計(jì)量上有差異，造成應(yīng)納稅所得額與會計(jì)利潤不相等，依據(jù)利潤表來計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)必須進(jìn)行納稅調(diào)整。這種增值稅上的一致和企業(yè)所得稅的不一致都可以通過具體的融合型案例來剖析對比。

（三）啟發(fā)型案例。此種案例是基礎(chǔ)理論的延伸。如稅法對混合銷售行為，是按“經(jīng)營主業(yè)”來確定征稅的，只選擇一個(gè)稅種：增值稅或營業(yè)稅。由此可知，企業(yè)完全能夠通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)占總銷售額的比重，來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。可以設(shè)計(jì)一個(gè)關(guān)于跨行業(yè)經(jīng)營企業(yè)的稅收籌劃案例來啟發(fā)學(xué)生思維，既有利于加深對稅法條文的理解，又可以開闊學(xué)生的思路。如某建筑材料公司，在主營建筑材料批發(fā)和零售的同時(shí)，還對外承接安裝工程作業(yè)。本月對外發(fā)生一筆混合銷售業(yè)務(wù)，銷售一筆建筑材料并代客戶安裝，收取的費(fèi)用為115萬元，購進(jìn)原材料的價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率3%，那么該公司如何進(jìn)行稅收籌劃？如果繳納增值稅則應(yīng)納稅額為：115×17%-100×17%=2.55萬元；如果繳納營業(yè)稅則應(yīng)納稅額為：115×3%=3.45萬元。顯然，該公司選擇繳納增值稅合算，應(yīng)設(shè)法使年貨物銷售額占到與非應(yīng)稅勞務(wù)年?duì)I業(yè)額合計(jì)數(shù)的50%以上。

二、輔以模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)，增強(qiáng)學(xué)生實(shí)務(wù)操作能力

當(dāng)前，許多稅法理論課教材只注重對稅收實(shí)體法中各稅種應(yīng)納稅額的介紹，對于稅收征管法中的各項(xiàng)納稅事項(xiàng)只是泛泛提及，一帶而過，甚至根本就沒有將納稅申報(bào)表編寫進(jìn)去，這就直接導(dǎo)致許多學(xué)生能夠準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額卻不會納稅申報(bào)這一現(xiàn)象。實(shí)訓(xùn)教學(xué)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是對各納稅事項(xiàng)相關(guān)表格的填寫，填補(bǔ)了教學(xué)上對于稅收征管法的欠缺，實(shí)現(xiàn)了稅收實(shí)體法與稅收征管法的有機(jī)結(jié)合。筆者認(rèn)為模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)應(yīng)分兩階段進(jìn)行：

第一階段：基本技能實(shí)訓(xùn)。該階段旨在使學(xué)生從總體上對稅收征管流程形成直觀認(rèn)識。將重心放在稅收基本技能方面，對納稅人開業(yè)、變更、歇業(yè)及經(jīng)營期間各納稅事項(xiàng)的相關(guān)表格進(jìn)行登記訓(xùn)練，其中納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)應(yīng)作為重點(diǎn)內(nèi)容。

第二階段：綜合技能實(shí)訓(xùn)。該階段以培養(yǎng)學(xué)生綜合把握某企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)為目標(biāo)，采用情境式仿真教學(xué)?？上葘W(xué)生分為幾個(gè)小組，每組代表不同類型的企業(yè)，向每組學(xué)生提供該種企業(yè)的性質(zhì)和基本資料。組內(nèi)的學(xué)生分別扮演相關(guān)角色，各司其職來模擬現(xiàn)實(shí)企業(yè)的經(jīng)營、管理、生產(chǎn)、銷售、納稅申報(bào)、稅款繳納等環(huán)節(jié)，要求學(xué)生首先能夠判斷企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅種（如：購進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅、營業(yè)稅、購置稅、消費(fèi)稅等；生產(chǎn)環(huán)節(jié)的契稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅等；銷售環(huán)節(jié)的所得稅、城建稅及教育費(fèi)附加等），然后利用企業(yè)會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表中一個(gè)月或一年的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自行計(jì)算各相關(guān)稅種應(yīng)納稅額，據(jù)以填制各稅種所對應(yīng)的納稅申報(bào)表，并進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)會計(jì)核算，使稅務(wù)與會計(jì)這一對“孿生體”最終又合而為一。

三、實(shí)踐教學(xué)應(yīng)注意的問題

任何一種教學(xué)方法如果將其模式化地加以濫用，都必然帶來諸多負(fù)效應(yīng)。是否采用實(shí)踐教學(xué)，采用實(shí)踐教學(xué)的具體內(nèi)容都要視教師素質(zhì)、學(xué)校環(huán)境、學(xué)生情況而定，不可牽強(qiáng)附會。

（一）實(shí)踐教學(xué)應(yīng)以學(xué)生為主體，以教師為主導(dǎo)。實(shí)踐教學(xué)的主要目的是調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和積極性，使課堂變成學(xué)生思想的“海洋”，但教師的主導(dǎo)作用不容忽視。首先，實(shí)踐教學(xué)應(yīng)與所對應(yīng)的理論知識有直接聯(lián)系，即實(shí)踐教學(xué)一定要在理論基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以在開展實(shí)踐教學(xué)之前首先應(yīng)由教師將基本概念、基本原理講解透徹，只有這樣才能充分開展實(shí)踐教學(xué)，使二者優(yōu)勢互補(bǔ)，達(dá)到理想的教學(xué)效果；在學(xué)生分組討論或模擬實(shí)訓(xùn)的環(huán)節(jié)，更需要教師發(fā)揮“主持人”作用，控制好課堂秩序，避免使課堂失控，處于“放羊”狀態(tài)；在每一次討論或?qū)嵱?xùn)結(jié)束后，教師還應(yīng)及時(shí)進(jìn)行歸納總結(jié)，對存在爭議的問題加以澄清，對好的方案提出表揚(yáng)，尤其要鼓勵(lì)學(xué)生的創(chuàng)造性思維。

（二）實(shí)踐教學(xué)應(yīng)有足夠的課時(shí)保障。由于稅法課程的開設(shè)時(shí)間較晚，現(xiàn)在許多院校都存在著課時(shí)不足的問題，理論課課時(shí)緊張，有時(shí)一個(gè)案例討論就會占用一次課時(shí)間，稍不注意就會跟不上教學(xué)進(jìn)度，實(shí)訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容的安排也未能擺上應(yīng)有的位置，有的學(xué)校甚至只是在會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)中一帶而過。要讓學(xué)生真正學(xué)好用好稅法，要有課時(shí)做保證。稅法理論課周課時(shí)應(yīng)在3～4課時(shí)為宜，在上完理論課后應(yīng)安排2～3周的實(shí)訓(xùn)課時(shí)間。稅法課時(shí)增加的要求并不是空穴來風(fēng)，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，納稅申報(bào)已經(jīng)成為會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)所必需的技能，稅法已被列為社會上熱門的注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師資格考試必考課程之一。另外，從稅法與其他課程的融合性來看，稅法的實(shí)訓(xùn)過程實(shí)際上就是對會計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等課程的綜合運(yùn)用，所以，稅法課時(shí)的增加是必然的，也是可行的。

（作者單位：邢臺學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王玨.高職會計(jì)專業(yè)稅法課程實(shí)踐教學(xué)模式的探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2008.

篇3

(1)增值稅的規(guī)定與會計(jì)處理之間的差異增值稅是我國主體稅之一，計(jì)算方式比較復(fù)雜，學(xué)生在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會計(jì)課程時(shí)，對簡單的企業(yè)購銷業(yè)務(wù)對增值稅納稅義務(wù)的影響已經(jīng)有了初步了解，而計(jì)算銷項(xiàng)增值稅的“計(jì)稅銷售額”與會計(jì)核算中的“產(chǎn)品銷售收入”存在一定的差異，這就需要采用比較分析法向?qū)W生講明兩者的差異。如某企業(yè)在當(dāng)月共有兩筆業(yè)務(wù)，其中一項(xiàng)業(yè)務(wù)是對外銷售20件產(chǎn)品，向購買方開具了增值稅專用票，其銷售額為200萬元，增值稅為34萬元，稅款和貸款共234萬元；第二項(xiàng)業(yè)務(wù)是向當(dāng)?shù)啬硨W(xué)校捐贈了6件產(chǎn)品。對于第一項(xiàng)業(yè)務(wù)，計(jì)算增值稅中的計(jì)稅銷售額和銷售收入金額都是200萬元，而在第二項(xiàng)業(yè)務(wù)中，計(jì)算增值稅的計(jì)稅銷售額和銷售收入金額是不相同的，銷售收入金額確認(rèn)為0，也就是沒有捐贈的產(chǎn)品當(dāng)成是企業(yè)經(jīng)營活動的收入進(jìn)行核算，而是當(dāng)成“營業(yè)外支出”；但從稅法上看，會將企業(yè)對外捐贈的產(chǎn)品當(dāng)成銷售行為，計(jì)算銷項(xiàng)增值稅的“計(jì)稅銷售額”為60萬元。

(2)企業(yè)所得稅法規(guī)定與會計(jì)處理的差異企業(yè)所得稅是會計(jì)學(xué)專業(yè)課程與稅法課程聯(lián)系最緊密的一部分，正確的理解、掌握企業(yè)所得稅對學(xué)生以后的稅務(wù)籌劃有十分重要的意義。在財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)習(xí)中，學(xué)生已經(jīng)掌握如何計(jì)算“會計(jì)總利潤”，也就是稅前利潤，而企業(yè)所得稅法計(jì)算出來的“應(yīng)納稅所得額”和財(cái)務(wù)核算的稅前利潤之間的差異，需要通過比較分析法進(jìn)行分析。

A、B兩公司在2013年全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下所示：A公司屬于工業(yè)公司，全年銷售產(chǎn)品獲取的銷售收入為200萬元，庫存商品成本為140萬元，全年向員工發(fā)放工資為20萬元；B公司屬于工業(yè)公司，全年銷售產(chǎn)品獲取的銷售收入為2000萬元，銷售總成本為1200萬元，計(jì)提發(fā)放員工工資為100萬元，投資國債獲取的國債利息為100萬元，全年研發(fā)費(fèi)用為200萬元。A公司的稅前利潤為40萬元，應(yīng)納稅所得額為40萬元，兩者相同的原因是A公司涉及到的經(jīng)營業(yè)務(wù)，其財(cái)務(wù)核算處理和企業(yè)所得稅法規(guī)定處理是相同的；而B公司的稅前利潤為600萬元，應(yīng)納稅所得額為400萬元，B公司稅前利潤大于應(yīng)納稅所得額的主要原因是，財(cái)務(wù)核算和企業(yè)所得稅法規(guī)定在處理全年研發(fā)得用和國債利息兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，存在一定的差異。

二、總結(jié)

篇4

【關(guān)鍵詞】財(cái)政 稅收 課程 教學(xué)

導(dǎo)言

財(cái)稅，即財(cái)政、稅收的簡稱，主要包括財(cái)政、稅收、納稅籌劃、涉外稅收等內(nèi)容。目前，隨著市場經(jīng)濟(jì)日趨完善，越來越多的企業(yè)為了提高自身企業(yè)的競爭力與信譽(yù)度，開始注重各自企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅管理工作，因?yàn)樗瞧髽I(yè)經(jīng)營管理中必不可少的一項(xiàng)管理內(nèi)容，通過財(cái)稅管理工作，能夠幫助企業(yè)在其合理的范圍內(nèi)，通過財(cái)政與稅收相關(guān)法律降低自身的生產(chǎn)經(jīng)營成本，因此財(cái)稅管理能力也日趨成為會計(jì)專業(yè)學(xué)生在專業(yè)學(xué)習(xí)中需要具備的一項(xiàng)基本能力。

1.高職高專財(cái)稅課程設(shè)置

財(cái)稅課程是高職高專會計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)課程，包括財(cái)政學(xué)、稅法、稅務(wù)會計(jì)、稅收征收管理、納稅籌劃、國際稅收等課程。會計(jì)專業(yè)學(xué)生在開設(shè)財(cái)稅課程時(shí)需要注意開設(shè)的順序，保證學(xué)生在學(xué)習(xí)本門課程的時(shí)候有前沿知識作鋪墊。如第一學(xué)期可以開設(shè)財(cái)政學(xué)，學(xué)習(xí)基本財(cái)政理論與稅收理論；第二學(xué)期開設(shè)稅法課程，系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收法律制度，了解我國稅制建設(shè)與各個(gè)稅種的計(jì)算繳納方法；第三學(xué)期開設(shè)稅務(wù)會計(jì)，在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)與稅法課程的基礎(chǔ)上，將稅收課程與財(cái)務(wù)課程相結(jié)合，學(xué)習(xí)如何在計(jì)稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行會計(jì)核算；第四學(xué)期開設(shè)納稅籌劃，在學(xué)習(xí)了如何計(jì)稅如何進(jìn)行會計(jì)核算的基礎(chǔ)上為企業(yè)在合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)降低稅收成本，得到更多的經(jīng)營利益；其余學(xué)期開設(shè)涉外稅收等課程，進(jìn)一步幫助學(xué)生了解和掌握財(cái)稅體系中的其他基本理論。

2.高職高專財(cái)稅課程師資建設(shè)及教材選擇

財(cái)稅課程是高職高專財(cái)務(wù)專業(yè)中較為綜合且較為具有連貫性的一系列課程，因此在師資的建設(shè)上就要注意培養(yǎng)全方面的教師、培養(yǎng)具有綜合知識素養(yǎng)及實(shí)踐能力的教師。例如稅務(wù)會計(jì)課程對教師的要求就比較全面，這門課中不僅包含稅法的基本理論，還包含會計(jì)核算的方法，因此就需要教授該門課程的教師同時(shí)掌握稅法與會計(jì)的雙重知識。

財(cái)稅課程中有很多課程是具有實(shí)效性的，很多理論依托國家相關(guān)部門的法律法規(guī)，因此在教材選擇上必須注意更新?lián)Q代，已經(jīng)脫離時(shí)代的教材不能用，已經(jīng)不符合現(xiàn)狀的教材不能用。除此之外，在教材選擇上還要注意必須符合高職高專的教學(xué)特點(diǎn)，不應(yīng)選用純理論化的研究性教材，應(yīng)選擇實(shí)踐性較強(qiáng)、能夠進(jìn)一步鍛煉學(xué)生動手能力的教材。

3.高職高專財(cái)稅課程教學(xué)方法與實(shí)訓(xùn)方法

（1）高職高專財(cái)稅課程教學(xué)

在高職高專財(cái)稅課程教學(xué)中，必須注意如何調(diào)動學(xué)生的積極性，如何讓學(xué)生參與到課程建設(shè)中，因此在課程設(shè)計(jì)上就必須注意以下幾點(diǎn)：

注意課程導(dǎo)入。在《稅法》的第一節(jié)課上，我就向?qū)W生提過一個(gè)問題：“你覺得‘稅”離你有多遠(yuǎn)？”以這個(gè)問題為導(dǎo)入，舉出生活實(shí)例如購物會有增值稅、旅游會有營業(yè)稅、中獎(jiǎng)會有個(gè)人所得稅、買房買車會有契稅和車輛購置稅等，讓學(xué)生發(fā)現(xiàn)自己的生活中其實(shí)離不開稅收，之后再通過具體事例讓學(xué)生看到我國的稅收制度中都有哪些內(nèi)容。通過這樣的課程導(dǎo)入，讓學(xué)生覺得稅收并不遙遠(yuǎn)。

注意引導(dǎo)學(xué)生總結(jié)。在《稅法》中消費(fèi)稅一章的講解中，為了讓學(xué)生了解為何有些消費(fèi)品需征消費(fèi)稅，我用女生購買的化妝品、過年會購買的鞭炮焰火、高端消費(fèi)的高檔手表、游艇、平時(shí)小餐館會見到的木制一次性筷子為例，讓學(xué)生自己總結(jié)為什么這些消費(fèi)品需要在征收增值稅的基礎(chǔ)上加征一次消費(fèi)稅。經(jīng)過學(xué)生討論，得出了結(jié)論：有些屬于奢侈品、有些屬于不可再生品、有些屬于對社會和人身造成危害的產(chǎn)品等等。這樣經(jīng)過學(xué)生自己的總結(jié)，學(xué)生能夠?qū)@些問題了解得更加清晰。

注意展開討論。在《納稅籌劃》一課中，針對任何一種需要籌劃的情況，都可能產(chǎn)生好幾種納稅籌劃的方案，在教學(xué)中，我會給學(xué)生一個(gè)既定情境，讓學(xué)生分組為其策劃籌劃方案，例如我給學(xué)生設(shè)定了一個(gè)情境是：甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，該企業(yè)每年發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用都非常多，那么該企業(yè)該如何對運(yùn)輸進(jìn)行籌劃來減少稅收負(fù)擔(dān)？在籌劃結(jié)束之后，每個(gè)小組向大家展示為何要這樣作籌劃、這樣籌劃的目的是什么、籌劃的方法是什么，全班同學(xué)發(fā)現(xiàn)不同的小組給出了不同的籌劃方案，有的認(rèn)為應(yīng)該確保每次支出的運(yùn)輸費(fèi)用都能取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，有的認(rèn)為應(yīng)該自設(shè)一只運(yùn)輸隊(duì)來減少額外的運(yùn)費(fèi)支出，有的認(rèn)為應(yīng)自設(shè)一個(gè)獨(dú)立的運(yùn)輸公司，于是全班針對不同的方案一起討論這些籌劃在實(shí)際工作中是否可行、是否有弊端、是否游走在法律邊緣或者是否違背法律意愿，是否減少了稅法負(fù)擔(dān)但是增加了企業(yè)整體支出，是否減少了一個(gè)稅種的負(fù)擔(dān)但是反而增加了另外一個(gè)稅種的負(fù)擔(dān)。通過這樣的分組討論，每一小組都能對自己的籌劃方案進(jìn)行反思進(jìn)行修正，從而進(jìn)一步掌握稅法基本理論和納稅籌劃基本方法。

注意引入實(shí)物。在《稅收征收管理》課程中發(fā)票管理一章中，為了讓學(xué)生能夠看到發(fā)票的票面構(gòu)成、發(fā)票的種類及發(fā)票的開具方法，我讓學(xué)生從生活中收集發(fā)票，如在超市購物要求開具發(fā)票、外出用餐要求開具發(fā)票等，并且在上課的時(shí)候要求學(xué)生將自己拿到的發(fā)票帶來向大家展示，說明自己這張發(fā)票是在什么地方因?yàn)槭裁葱袨槿〉玫陌l(fā)票，那么這張發(fā)票的發(fā)票印制章上刻印的是“國家稅務(wù)局”還是“地方稅務(wù)局”，學(xué)生所取得的發(fā)票是如何填寫的，手上拿的這樣發(fā)票是發(fā)票的第幾聯(lián)，和之前基礎(chǔ)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)中作為原始憑證的發(fā)票有什么區(qū)別。通過這樣的方法可以幫助學(xué)生依靠發(fā)票實(shí)物學(xué)習(xí)到什么樣的發(fā)票屬于增值稅發(fā)票、什么樣的發(fā)票屬于營業(yè)稅發(fā)票、國稅和地稅分別負(fù)責(zé)哪些稅種、發(fā)票的開具方和取得方的發(fā)票是否是同一聯(lián)次、開具方的發(fā)票對其有何意義、取得方的發(fā)票對其又有何意義等等問題。

注意引入情境。在《稅收征收管理》一課中涉及到稅務(wù)檢查及稅收法律責(zé)任相關(guān)內(nèi)容，如果只是單純依靠課本講授，對學(xué)生而言有些枯燥而且非常難記。在這一章節(jié)的講授中，我給學(xué)生提供了大量的案例，通過多媒體形式展示給學(xué)生，讓學(xué)生在具體情境中了解為什么這個(gè)案例中的納稅人違背了稅收法律法規(guī)，為什么另一個(gè)案例中稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員需要接受違紀(jì)處理。在系統(tǒng)講授過相關(guān)內(nèi)容后，我讓學(xué)生分組自創(chuàng)情境，通過自創(chuàng)情境展示給全班一個(gè)稅收征收管理中的實(shí)際情況，由其他學(xué)生討論在這個(gè)自創(chuàng)情境中誰違背了法律又該接受怎樣的處理或者情境中給予的處理是否恰當(dāng)是否合適。

注意更新知識。財(cái)稅課程的任何一門課程都與政策緊密聯(lián)系，因此教師在教學(xué)中必須時(shí)刻關(guān)注國家稅務(wù)總局所頒布的最新的稅收法律法規(guī)有何變化、如何變化的。例如我在2009年講授《稅收征收管理》一課中，所用的教材中對增值稅小規(guī)模納稅人的征納管理仍然按照4%和6%的征收率進(jìn)行稅款征收，但是我國自2009年1月1日起對小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，因此所用教材中相應(yīng)內(nèi)容必須對學(xué)生進(jìn)行修正。我在今年講授《稅法》和《稅務(wù)會計(jì)》課程中的個(gè)人所得稅時(shí)，在課程導(dǎo)入之前，首先向?qū)W生提出個(gè)人所得稅已經(jīng)進(jìn)行過修改，讓學(xué)生自己查閱資料，回答以下問題：什么時(shí)候改革的？改革之后和改革之前有何區(qū)別？學(xué)生在自行查閱資料之后得出結(jié)論，于是通過課堂討論的方式我們就一起進(jìn)行了知識更新，對教材上的內(nèi)容進(jìn)行了替換，將稅率等內(nèi)容進(jìn)行了修正。另外，教師在教學(xué)中還必須清楚一些地方稅的逐步改革，例如資源稅在很長時(shí)間內(nèi)都是從量征收的，但是以新疆地區(qū)為試點(diǎn)，我國已經(jīng)逐步對原油及天然氣的資源稅進(jìn)行了從量至從價(jià)的變更。不僅如此，教師在教學(xué)之外應(yīng)該經(jīng)常查閱相關(guān)資料，掌握稅收改革的方向，可以在課堂中對學(xué)生進(jìn)行灌輸，讓學(xué)生清楚將來我國的稅制可能發(fā)生怎樣的變化，如我國目前將以上海為試點(diǎn)進(jìn)行營業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，這些稅制的更新是教師在教學(xué)之中及教學(xué)之外都必須清楚掌握的。

（2）高職高專財(cái)稅課程實(shí)訓(xùn)方法

高職高專的教學(xué)目的主要是實(shí)踐，因此在教學(xué)中必須注重學(xué)生的實(shí)訓(xùn)活動。財(cái)稅課程的實(shí)訓(xùn)活動可以通過以下兩個(gè)方面進(jìn)行。

通過學(xué)生手動計(jì)算進(jìn)行實(shí)訓(xùn)活動。這類型實(shí)訓(xùn)活動主要應(yīng)用在《稅法》及《納稅籌劃》課程的講授中，因?yàn)槎惙ǖ膫?cè)重點(diǎn)主要在于讓學(xué)生掌握稅法基本內(nèi)容、計(jì)算各個(gè)稅種應(yīng)納稅額，而納稅籌劃的側(cè)重點(diǎn)主要在于讓學(xué)生通過計(jì)算幫助企業(yè)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)，因此學(xué)生在本門課程中的實(shí)訓(xùn)重點(diǎn)會放在如何進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅額，如何設(shè)計(jì)不同方案進(jìn)行納稅籌劃。

通過稅務(wù)教學(xué)軟件進(jìn)行實(shí)訓(xùn)活動。這類型實(shí)訓(xùn)活動可以應(yīng)用在稅務(wù)會計(jì)、稅收征收管理、稅務(wù)等課程中，常用軟件包括稅務(wù)會計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件和電子報(bào)稅模擬軟件等。稅務(wù)會計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件可以針對不同稅種設(shè)計(jì)不同難易程度的企業(yè)案例資料，學(xué)生通過不同的案例進(jìn)行模擬訓(xùn)練，包括計(jì)算稅額、填制記賬憑證、登記賬簿及填制納稅申報(bào)表，這也剛好構(gòu)成了一個(gè)稅務(wù)會計(jì)人員的工作流程；電子報(bào)稅模擬軟件是針對現(xiàn)在大部分的企業(yè)都通過電子申報(bào)的形式進(jìn)行納稅申報(bào)，系統(tǒng)中設(shè)計(jì)了不同類型的企業(yè)進(jìn)行申報(bào)的不同情況，針對不同稅種設(shè)計(jì)不同案例，要求學(xué)生進(jìn)行納稅申報(bào)，另外系統(tǒng)還針對可能發(fā)生的個(gè)人申報(bào)進(jìn)行了相關(guān)內(nèi)容的設(shè)計(jì)，幫助學(xué)生了解在電子商務(wù)的條件下如何進(jìn)行個(gè)人納稅申報(bào)及企業(yè)納稅申報(bào)。

不同類型的實(shí)訓(xùn)活動可以應(yīng)用在不同的課程中，教師可以根據(jù)自身講授課程的不同進(jìn)行合理選擇，實(shí)訓(xùn)活動能夠幫助教師進(jìn)一步將所講授的內(nèi)容具體化形象化，更能幫助學(xué)生直觀地理解所學(xué)課程，因此實(shí)訓(xùn)活動是在財(cái)稅課程教學(xué)中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。

在財(cái)稅課程的講授中，筆者發(fā)現(xiàn)很多課程的方法基本類似，因此在講授中必須注意到的問題是，如何將這么多門不同的財(cái)稅方面的課程整合在一起，如將稅法與稅務(wù)會計(jì)可以整合為一門課程，系統(tǒng)講授如何計(jì)稅如何核算。作為高職高專會計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)課程，財(cái)稅課程的學(xué)習(xí)起到至關(guān)重要的作用，也是學(xué)生在日后工作中必不可少的知識儲備之一，因此講授過程中如何調(diào)動學(xué)生積極性，如何讓學(xué)生真正參與到課堂中來，是每一個(gè)財(cái)稅教師必須思考的問題。

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐孟洲.稅法[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2009.

篇5

稅法學(xué)在我國法學(xué)教育中的重要地位開始被接受。但是稅法學(xué)在我國畢竟進(jìn)入法學(xué)教育才十余年，還很不規(guī)范，大多數(shù)學(xué)校法學(xué)專業(yè)還不是作為一門課程，僅僅是作為經(jīng)濟(jì)法學(xué)的一章簡單介紹一下，稅法應(yīng)該是一門獨(dú)立的學(xué)科，而且它在法學(xué)教育中的地位應(yīng)該等到提升，成為法學(xué)專業(yè)骨干課程。在美國、歐洲和亞洲許多國家都是作為法學(xué)的必修課程。如果稅法學(xué)作為一門獨(dú)立的學(xué)科，就需要建立自己科學(xué)的、規(guī)范的理論體系。目前，稅法學(xué)在這方面還存在著很多問題：體系不規(guī)范、內(nèi)容不穩(wěn)定，名稱不統(tǒng)一，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的教學(xué)大綱約束。

為了更好規(guī)范稅法學(xué)的內(nèi)容體系，筆者提出如下幾個(gè)問題與同行探討。

1、關(guān)于稅法學(xué)與稅收學(xué)的區(qū)分問題

目前作為法學(xué)教育的稅法學(xué)與作為財(cái)經(jīng)類的稅收學(xué)體系過于接近。固然，二者的聯(lián)系以及內(nèi)容有一定的相互重復(fù)是不可避免的。但是，畢竟這兩門課程分別屬于不同的兩個(gè)學(xué)科門類，應(yīng)該有各自的邏輯體系。

首先，稅法學(xué)的理論基礎(chǔ)應(yīng)該是法學(xué)而不應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)學(xué)。應(yīng)從稅收法律關(guān)系的特殊性來構(gòu)筑稅法學(xué)的理論基礎(chǔ)，以此與稅收學(xué)相區(qū)別。稅收學(xué)的基礎(chǔ)的研究目標(biāo)應(yīng)該是對稅制進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，探索稅制各要素與經(jīng)濟(jì)變動之間的函數(shù)關(guān)系，不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，達(dá)到稅收的最佳調(diào)控目標(biāo)。稅法則是從憲法權(quán)利（權(quán)力）出發(fā)確定權(quán)利、義務(wù)，并使這些權(quán)利、義務(wù)得以實(shí)現(xiàn)作為研究的目標(biāo)。

其次，稅法的原則也不應(yīng)該借用稅收學(xué)的原則。亞當(dāng)斯密、瓦格納以及當(dāng)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的稅收理論和原則為稅收法律制定和實(shí)施奠定了理論條件。稅法的原則不應(yīng)停留在這一層面和角度上，而應(yīng)結(jié)合稅收的立法和執(zhí)行特殊性，總結(jié)概括稅收立法、執(zhí)行過程中帶有共同性的準(zhǔn)則。這些準(zhǔn)則即要借鑒稅收理論和原則，又要具有鮮明的法學(xué)特征，還不能照搬法學(xué)共有的原則，反映稅法的特殊規(guī)律。如稅收法定原則、無差別待遇原則（平等原則）、納稅人權(quán)利保護(hù)原則、服務(wù)原則等等，都是稅法學(xué)值得高度重視的原則性問題，經(jīng)過廣大學(xué)者的努力，稅法固有的規(guī)律性東西會被發(fā)現(xiàn)，并逐步取得共識。

再次，稅法學(xué)所闡述的內(nèi)容具有規(guī)范性的特征，而稅收學(xué)具有較強(qiáng)的理論性。稅法學(xué)作為法學(xué)學(xué)科與刑法學(xué)、行政法學(xué)、民法學(xué)等學(xué)科一樣，其內(nèi)容體系應(yīng)主要依據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)進(jìn)行學(xué)理闡釋，不排除必要的理論探討，但所闡明的規(guī)范必須符合現(xiàn)行的法律規(guī)定，不能用理論探討代替現(xiàn)行的法律規(guī)定。而稅收學(xué)作為經(jīng)濟(jì)學(xué)理論主要應(yīng)研究稅收理論基本規(guī)律、范疇概念、歷史、各派學(xué)說等，屬于理論、制度和政策方面，對稅法有理論上的指導(dǎo)作用。

2、關(guān)于稅法與財(cái)政法的銜接問題

稅法與財(cái)政法有著較密切的聯(lián)系，稅法學(xué)引入一部分財(cái)政法的內(nèi)容是必要的。但是，二者也各自有著自己獨(dú)立的體系。財(cái)政法是調(diào)整國家在財(cái)政管理活動中與財(cái)政管理相對人所形成的財(cái)政關(guān)系的法律規(guī)范，也是一個(gè)獨(dú)立的法律部門，包括財(cái)政政策、財(cái)政原則、財(cái)政活動方式和程序以內(nèi)的基本法律制度，所涉及的內(nèi)容有：預(yù)算、稅收管理、國家采購管理、財(cái)務(wù)會計(jì)管理、國債發(fā)行與管理、轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政監(jiān)督和法律責(zé)任等部門法律法規(guī)。

稅收作為財(cái)政收入的主要來源，在財(cái)政法律體系中不可避免會涉及稅法的內(nèi)容，國務(wù)委員財(cái)政機(jī)關(guān)也屬于國家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，國務(wù)院的稅收法規(guī)大部分都是由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局共同簽發(fā)。但是，省以下各級財(cái)政機(jī)關(guān)則不是稅務(wù)主管機(jī)關(guān)。稅務(wù)主管機(jī)關(guān)和稅款征收機(jī)關(guān)也不是一回事，根據(jù)<<稅收征收管理法>>規(guī)定：“除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。”所以稅法與財(cái)政法有必要分離，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限不應(yīng)納入財(cái)政法體系之中，財(cái)政部門的執(zhí)法權(quán)限不宜擴(kuò)大到稅收領(lǐng)域，以防止地方政府過多過濫的地方政策。

與稅法聯(lián)系較密切的財(cái)政法內(nèi)容主要有宏觀財(cái)政政策、分稅制財(cái)政體制、稅款繳庫和轉(zhuǎn)移支付制度等方面內(nèi)容，這些應(yīng)包含在稅法學(xué)內(nèi)容體系之中。與稅法雖有關(guān)系，但在體系上沒有直接聯(lián)系的內(nèi)容，不宜引入稅法學(xué)。

關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)管理，財(cái)政部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)職能有交叉。根據(jù)<<會計(jì)法>>規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作，縣以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)內(nèi)的會計(jì)工作。”這一規(guī)定明確了財(cái)政部門是會計(jì)工作的主管部門。但是，在稅務(wù)、審計(jì)、金融等部門的管理職責(zé)中也也涉及會計(jì)工作，在<<稅收征收管理法>>及其實(shí)施細(xì)則中，明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)有賬薄憑證管理權(quán)。這是稅收的基礎(chǔ)性工作，只有加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的管理，才能正確確定稅基和計(jì)稅依據(jù)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對賬薄、發(fā)票和其他會計(jì)憑證的管理是必須的。另外，由于我國施行稅法與會計(jì)法適當(dāng)分離的原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款過程中，需要對會計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，對二十余項(xiàng)指標(biāo)的調(diào)整形成了獨(dú)立于會計(jì)法的稅務(wù)會計(jì)。這些內(nèi)容應(yīng)包含在稅法學(xué)當(dāng)中，而財(cái)政法涉及會計(jì)工作的內(nèi)容主要應(yīng)是會計(jì)制度的制定、會計(jì)人員的管理、會計(jì)工作的監(jiān)管、注冊會計(jì)師的管理等。目前稅務(wù)會計(jì)內(nèi)容大多數(shù)稅法學(xué)教材尚未列入。

3、稅法學(xué)與經(jīng)濟(jì)法學(xué)的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)法學(xué)無論是從研究對象還是內(nèi)容體系都比較混亂，根據(jù)教育部高等教育司編<<全國高等學(xué)校法學(xué)專業(yè)核心課程教學(xué)基本要求>>規(guī)定，稅收法律制度被收入宏觀調(diào)控法部分，但是在內(nèi)容上卻沒有以稅收的調(diào)控職能作為重點(diǎn)，而是介紹稅收和稅法的概念以及稅法的基本制度為重點(diǎn)。稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要手段，在經(jīng)濟(jì)法學(xué)的宏觀調(diào)控內(nèi)容中應(yīng)該涉及，但是應(yīng)把握好角度，應(yīng)圍繞稅收和稅法的宏觀調(diào)控職能（手段）加以闡述，而不應(yīng)該在這很小的篇幅內(nèi)全面介紹稅法，主要應(yīng)講清楚稅收作為國家宏觀調(diào)控的主要手段，與財(cái)政政策、貨幣政策一樣，是如何發(fā)揮其調(diào)控職能的。

根據(jù)我們十余年稅法學(xué)教學(xué)的實(shí)際情況看，稅法學(xué)是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科，是學(xué)生反映最難學(xué)的學(xué)科，需要具備一定的相關(guān)知識為基礎(chǔ)，如會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等，而目前法學(xué)專業(yè)學(xué)生這方面的知識比較缺乏，需要老師在課堂上根據(jù)稅法學(xué)需要引入相關(guān)知識并進(jìn)行解釋，學(xué)生才能理解。如果按照<<全國高等學(xué)校法學(xué)專業(yè)核心課程教學(xué)基本要求>>規(guī)定的稅法在經(jīng)濟(jì)法學(xué)二十四章中的一章來講，學(xué)生可能連起碼的概念也建立不起來。

另外，經(jīng)濟(jì)法應(yīng)是一個(gè)學(xué)科而不應(yīng)是一門課程，如果作為一門課程的話，也只能稱之為經(jīng)濟(jì)法總論或經(jīng)濟(jì)法概論，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)法的概念及研究對象，經(jīng)濟(jì)法的基本理論和原則以及體系和內(nèi)容的概述，為學(xué)生進(jìn)入其他經(jīng)濟(jì)法律部門的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。如果經(jīng)濟(jì)法學(xué)把目前所涉及的法律領(lǐng)域的法律制度都收

篇6

［關(guān)鍵詞］職業(yè)能力 課程開發(fā) 課程內(nèi)容

以工作過程導(dǎo)向的課程開發(fā)，是對職業(yè)教育多年來一直沿用的學(xué)科體系的課程教學(xué)的一種否定。學(xué)科體系的課程開發(fā)是以傳授知識為主線，以知識本身的內(nèi)存邏輯結(jié)構(gòu)而展開的平行體系，是以老師“教”為中心的。

行動體系的課程開發(fā)，是以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力為主線，按工作過程的不同任務(wù)的相關(guān)性來實(shí)現(xiàn)知識和實(shí)踐技能的整合的串行體系。是以學(xué)生學(xué)為中心的，使學(xué)生循序漸進(jìn)學(xué)習(xí)課程的過程變成符合或者接近企業(yè)實(shí)際工作過程的過程。

一、《稅法》課程內(nèi)容開發(fā)思路

1.確定課程目標(biāo)

本課程把培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力做為總體目標(biāo)。通過學(xué)習(xí)能辦理企業(yè)稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報(bào)，并掌握和學(xué)會報(bào)稅流程，使學(xué)生畢業(yè)即能從事企業(yè)報(bào)稅員工作崗位的工作。幫助學(xué)生樹立終身學(xué)習(xí)理念，提高學(xué)習(xí)能力，學(xué)會交流溝通和團(tuán)隊(duì)協(xié)作，提高實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力、就業(yè)能力和創(chuàng)業(yè)能力。

2.課程內(nèi)容開發(fā)原則

（1）以基于工作過程為導(dǎo)向，以能力為本位，努力滿足職業(yè)崗位的實(shí)際需要；

（2）既培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力，又要提高學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力；

（3）強(qiáng)調(diào)”學(xué)”和“做”一體、“工”與“學(xué)”結(jié)合，即理論提升與實(shí)踐技能提升相輔相成、呈螺旋式上升。

3.課程內(nèi)容開發(fā)思路

把企業(yè)報(bào)稅員日常的基本工作過程分解成若干個(gè)教學(xué)學(xué)習(xí)項(xiàng)目，根據(jù)報(bào)稅員的職責(zé)和能力來選擇課程內(nèi)容，以形成職業(yè)能力為依據(jù)，根據(jù)納稅業(yè)務(wù)的工作步驟，設(shè)計(jì)典型工作任務(wù)把課程知識點(diǎn)融入到設(shè)計(jì)的教學(xué)項(xiàng)目中，整合教學(xué)內(nèi)容。靈活地運(yùn)用多種教學(xué)方法,如設(shè)計(jì)納稅情景進(jìn)行案例教學(xué)、項(xiàng)目教學(xué)、角色扮演等教學(xué)方法，能夠很好地引導(dǎo)學(xué)生積極思考、勤于實(shí)踐，積極完成學(xué)習(xí)工作任務(wù)。

二、《稅法》課程開發(fā)過程

通過以崗位分析為基礎(chǔ)，以工作任務(wù)為導(dǎo)向，以工作過程的系統(tǒng)化為依據(jù)進(jìn)行的課程改革，根據(jù)課程對職業(yè)技能的需求原則，以職業(yè)能力培養(yǎng)為主線，通過對哈爾濱華特科技有限公司及哈爾濱高經(jīng)稅務(wù)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查，聽取了他們對專業(yè)人才培養(yǎng)的意見。在調(diào)查中我們重點(diǎn)針對辦稅員職業(yè)崗位的設(shè)置、辦稅員崗位對專業(yè)學(xué)生的素質(zhì)要求、職業(yè)能力要求、知識要求及其他要求等內(nèi)容進(jìn)行了全面的了解、歸納與思考，并進(jìn)行了認(rèn)真的總結(jié)、分析,重新整合了《稅法》課程內(nèi)容。圍繞崗位能力要求構(gòu)建了相應(yīng)的教學(xué)項(xiàng)目。教學(xué)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)找到了工作任務(wù)這一載體，圍繞這一載體我們得出了完成每一個(gè)工作項(xiàng)目所應(yīng)該得到的最終標(biāo)志性成果――或是向稅務(wù)局提交某一個(gè)稅種的納稅申報(bào)表，或是某一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)登記表，等等。在課程改革中，學(xué)生也逐步明白本課程不是要他“知道什么”，而是要他“做出什么”。教學(xué)項(xiàng)目確定后，由企業(yè)專家進(jìn)行評價(jià)，根據(jù)企業(yè)的評價(jià)對教學(xué)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，直至得到企業(yè)的認(rèn)可。

每個(gè)教學(xué)項(xiàng)目下與企業(yè)共同開發(fā)了若干個(gè)和企業(yè)工作過程一致的工作任務(wù)，開發(fā)這些工作任務(wù)時(shí)，廣泛征求企業(yè)專家的意見，做到課程工作任務(wù)和企業(yè)工作崗位要求相一致，以提高學(xué)生“零距離”上崗的能力。同時(shí)，我們還把企業(yè)真實(shí)的各種報(bào)表選回來，在技能訓(xùn)練時(shí)來仿真操作填寫。課程內(nèi)容開發(fā)完成后，再次由學(xué)生、教師、企業(yè)專家進(jìn)行評價(jià)，然后修改。通過優(yōu)化課程內(nèi)容，形成“做”、“學(xué)”一體，“工”、“學(xué)”結(jié)合的課程結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化實(shí)踐技能訓(xùn)練和實(shí)踐能力培養(yǎng)。

三、《稅法》課程開發(fā)的結(jié)果

根據(jù)對企業(yè)崗位的分析，學(xué)完《稅法》課程，學(xué)生應(yīng)具有下列職業(yè)能力：

1.掌握企業(yè)開辦、變更、修復(fù)業(yè)及注銷時(shí)相關(guān)稅務(wù)處理，準(zhǔn)確地填寫相關(guān)的申請表、登記表；

2.根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能準(zhǔn)確地計(jì)算各種稅的應(yīng)納稅額；

3.掌握我國發(fā)票管理制度，能夠正確地處理涉稅發(fā)票；

4.掌握各種納稅申報(bào)表的填寫規(guī)范與納稅申報(bào)的流程，能準(zhǔn)確地填寫申報(bào)表及申報(bào)納稅；

5.稅收違法的處理；

6.能對已完成的工作進(jìn)行資料歸檔。

為了適應(yīng)企業(yè)辦稅員業(yè)務(wù)崗位的需要，課程直接對應(yīng)企業(yè)的辦稅員業(yè)務(wù)崗位，教學(xué)過程就是指導(dǎo)學(xué)生完成工作任務(wù)的過程，教學(xué)內(nèi)容就是系統(tǒng)化的辦稅員的工作內(nèi)容，教學(xué)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)以辦稅工作任務(wù)為載體，把稅收相關(guān)的理論知識分解嵌入到各個(gè)辦稅項(xiàng)目中。根據(jù)學(xué)生應(yīng)達(dá)到的能力和企業(yè)崗位工作，將《稅法》課程分成為四個(gè)項(xiàng)目，在每個(gè)項(xiàng)目下設(shè)了若干個(gè)工作任務(wù)，基于實(shí)際工作過程以要完成的任務(wù)為導(dǎo)向，引出知識內(nèi)容和應(yīng)進(jìn)行的實(shí)踐訓(xùn)練。具體項(xiàng)目和任務(wù)如表所示。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；教學(xué)目標(biāo)；教學(xué)方式

【中圖分類號】G64 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】2095-3089（2015）15-00-02

稅收作為一國公共財(cái)政最主要也是最直接的收入來源和形式，在我國市場經(jīng)濟(jì)愈加完善的背景下扮演著越來越重要的角色。稅收籌劃（tax-planning）的相關(guān)概念自上世紀(jì)90年代從西方引入中國后發(fā)展迅速并不斷完善，涌現(xiàn)出大量諸如會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等在內(nèi)的專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)。隨著各類企事業(yè)單位對合理避稅需求的不斷高漲，目前《稅收籌劃》在我國已逐漸成為普通本科院校財(cái)稅類專業(yè)的必修課程。

一、本科階段《稅收籌劃》課程教學(xué)目標(biāo)

在高校教學(xué)中，《稅收籌劃》課程通常出現(xiàn)于經(jīng)管類專業(yè)的培養(yǎng)方案之內(nèi)。一般說來各高校雖然會依據(jù)院校不同以及各專業(yè)類別的差異，課程教學(xué)目標(biāo)設(shè)置會出現(xiàn)細(xì)微差別，但就宏觀層面來說卻大同小異。在我國，現(xiàn)行稅制內(nèi)可分為十七個(gè)稅種，一方面，因?yàn)槎惙N多而繁雜，要求學(xué)生對每個(gè)稅種的相關(guān)知識都爛熟于胸并熟練運(yùn)用，要求顯得過高；另一方面，由于稅法對于每個(gè)稅種的規(guī)定都較為詳備，實(shí)際的稅收籌劃空間較為有限，并非所有情形下都適用，所以對于該課程教學(xué)目標(biāo)的確定顯得尤為重要。

鑒于《稅收籌劃》課程兼具培養(yǎng)綜合能力與實(shí)踐運(yùn)用的特殊性，在制定教學(xué)目標(biāo)時(shí)便更需分清重點(diǎn)、劃清主次，要充分考慮到教學(xué)目標(biāo)的實(shí)際可行性，進(jìn)而才能合理安排課程內(nèi)容，有序推進(jìn)教學(xué)活動。首先，需要正確樹立稅收籌劃的概念，明確稅收籌劃與避稅、偷稅等概念的區(qū)別。有些學(xué)生對于上述概念存在理解不清、把握不準(zhǔn)的現(xiàn)象，實(shí)際上稅收籌劃作為合理避稅，是在符合國家法律及稅法法規(guī)的前提下，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與投資理財(cái)之前為使得稅收利益最大化而進(jìn)行的合理安排，這與避稅、偷稅等概念截然不同。然后，需要正確認(rèn)識稅收籌劃的目標(biāo)?，F(xiàn)實(shí)中，對于稅收籌劃的目標(biāo)部分學(xué)生只是停留在稅負(fù)最低的層面，其實(shí)稅收籌劃的“稅收利益最大化”不僅包括“實(shí)際稅負(fù)最低”，還有“稅后利潤最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”等內(nèi)容，只有明晰這點(diǎn)，才能在日后的教學(xué)活動中加深理解，靈活運(yùn)用。其次，需要引導(dǎo)學(xué)生正確認(rèn)識稅收籌劃的作用與風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)中不少學(xué)生由于初次接觸該課程，憑借之前學(xué)到的《國家稅收》、《國際稅收》等稅法知識，片面而又主觀的認(rèn)為任何情況下都可以進(jìn)行稅收籌劃。其實(shí)不然，稅收籌劃的市場在于它所依據(jù)的主要是稅法中的稅收優(yōu)惠政策以及一些稅收的選擇性條款，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中某些條款由于條件苛刻能實(shí)際運(yùn)用的并不很多，加上一般稅收籌劃還受到企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)核算能力等因素的制約，因此稅收籌劃的空間其實(shí)非常有限，片面的追求稅收籌劃有可能陷于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的泥潭之中。最后才是稅收籌劃教學(xué)的實(shí)際運(yùn)用，可以通過列舉典型案例的形式以加深學(xué)生理解掌握，同時(shí)開展課外實(shí)踐活動以提高實(shí)際生活中的感性認(rèn)識。

二、當(dāng)前《稅收籌劃》課程教學(xué)中存在的問題

（一）教材建設(shè)落后

教材的選擇是否合理得當(dāng)，對課程教學(xué)質(zhì)量能否提升具有舉足輕重的作用，一本框架清晰、內(nèi)容完備的教材不僅可以幫助學(xué)生加深理解，鞏固知識，還是教師的得力助手。而令人遺憾的是，一方面由于《稅收籌劃》課程不同于傳統(tǒng)的《會計(jì)學(xué)》、《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》等科目，它雖作為財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)專業(yè)的必修課程但只是其他經(jīng)管類專業(yè)的選修課程，實(shí)際開設(shè)此類課程的并不多，對于該課程教材建設(shè)的重視程度還有待提高，再加上受到資金支持較少、編纂組織力度不夠、部分版次庫存較多等現(xiàn)實(shí)困難的制約，《稅收籌劃》教材的更新速度一直就為緩慢。另一方面，該課程所依據(jù)的是我國現(xiàn)行稅法，眾所周知稅法本身就處于不斷修訂與完善的過程之中，每年的政策條款都會有不同程度的調(diào)整，這就導(dǎo)致在現(xiàn)實(shí)教學(xué)中很難及時(shí)將改動部分添補(bǔ)進(jìn)原有教材之中，教材的建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅法的變動速度，該課程教材完全做不到按時(shí)更新的要求。這就要求教師在日常教學(xué)活動之中需要及時(shí)關(guān)注稅法動態(tài)，第一時(shí)間將有關(guān)調(diào)整體現(xiàn)于課件之中。而事實(shí)是部分教師在教學(xué)中對此不夠重視，加上自己缺乏對稅法更新的關(guān)注，依舊沿用過去的教學(xué)課件，這樣《稅收籌劃》課程的教學(xué)質(zhì)量便可想而知。

（二）師資隊(duì)伍相對薄弱

是否具備強(qiáng)大的師資隊(duì)伍是評價(jià)高校實(shí)力的關(guān)鍵性因素。《稅收籌劃》教學(xué)不僅僅只是將稅法知識進(jìn)行簡單的綜合，還應(yīng)該要教導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行靈活運(yùn)用。此外，由于稅收籌劃本身就具備一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，種種特征決定了教師自身除了具備過硬的專業(yè)知識外，還應(yīng)具有一定的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，如在稅務(wù)部門、企業(yè)或會計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷并能時(shí)時(shí)關(guān)注到最新的稅法變動，掌握第一手的稅法資料。而目前的實(shí)際情況是部分教師偏向稅收理論部分，對于實(shí)務(wù)部分經(jīng)驗(yàn)欠缺；此外隨著老教師的不斷退休，部分新教師剛剛離開校園走上講臺，對于部分教學(xué)內(nèi)容自身尚有不清的同時(shí)還缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，只是停留在紙上談兵的階段，學(xué)生在這種情況下自然也就頂多達(dá)到“知其然而不知其所以然”的境地，實(shí)際運(yùn)用便更無從談起。

（三）教學(xué)手段和方法有待完善

《稅收籌劃》課程是一門綜合性與實(shí)踐性都較強(qiáng)的課程，其中涉及到國家稅收、國際稅收、會計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等多門課程的知識。而現(xiàn)行的教學(xué)模式多半還是沿用“課上老師講，下面學(xué)生聽”的傳統(tǒng)教學(xué)方式，往往不能體現(xiàn)《稅收籌劃》課程本身的綜合性與實(shí)踐性的要求，這就導(dǎo)致了教學(xué)中不可避免的出現(xiàn)了以下問題：

第一，只注重知識灌輸，而缺乏實(shí)踐性教學(xué)。基于《稅收籌劃》有別其他課程的獨(dú)特性，因此在現(xiàn)實(shí)教學(xué)中也不能向其他學(xué)科一樣一味的傳授知識點(diǎn)而缺乏實(shí)踐性操作。作為剛剛從高中畢業(yè)步入大學(xué)課堂的學(xué)生們來說，他們早已習(xí)慣了傳統(tǒng)的純粹知識灌輸?shù)膶W(xué)習(xí)方式，如果教師不能在該課程上根據(jù)實(shí)際情形靈活調(diào)整教學(xué)內(nèi)容，依舊停留在自己講，學(xué)生聽的境地，往往導(dǎo)致課程教學(xué)效果大打折扣；此外部分高校雖有實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，但限于資金緊張、對其重要性認(rèn)識不足以及配套教學(xué)設(shè)施落后不完善等因素，使得該部分只是流于形式，實(shí)際效果欠佳。這樣的教學(xué)方式下培養(yǎng)的學(xué)生對于何為憑證、賬簿、以及納稅申報(bào)表等基礎(chǔ)物件缺乏感性的認(rèn)識，不能達(dá)到課程預(yù)期的效果。

第二，缺乏科學(xué)的案例教學(xué)，實(shí)際運(yùn)用能力欠佳。該門課程的特點(diǎn)和專業(yè)性質(zhì)決定了其教學(xué)方式一定要采用案例教學(xué)法，在枯燥繁多的稅法條款中，加入部分案例，在緩解課堂氣氛的同時(shí)加強(qiáng)學(xué)生的操作和運(yùn)用能力。部分高校在實(shí)際教學(xué)中不能靈活采用合適、科學(xué)的案例，只是停留在書本知識的傳授上，實(shí)際教學(xué)效果欠佳，不能實(shí)現(xiàn)理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)的有效融合，培養(yǎng)出的學(xué)生也只是知其大概，不能對課程內(nèi)容形成一個(gè)完整的體系。

（四）成績考核方式不科學(xué)

現(xiàn)實(shí)教學(xué)之中，絕大多數(shù)高校采用的成績考核方式均為考試成績加上平時(shí)成績（例如選取期末成績的70%，期中成績的20%，平時(shí)成績的10%加權(quán)平均以得到最終成績）。而《稅收籌劃》課程亦是如此，平時(shí)課上教師正常上課，期末結(jié)束時(shí)采用閉卷考試的方式。這在某種程度上會誤導(dǎo)學(xué)生過多地關(guān)注理論知識，而忽視相關(guān)實(shí)踐技能的訓(xùn)練，導(dǎo)致學(xué)生實(shí)際操作能力不強(qiáng)。在這種成績考核模式下，平時(shí)成績大多考察的為課堂出勤率，而期末則完全是卷面成績，這樣便助長了部分學(xué)生“平時(shí)不用功，考前抱佛腳”的不良學(xué)習(xí)習(xí)慣。

三、進(jìn)一步提高《稅收籌劃》課程教學(xué)質(zhì)量的思考

（一）加快《稅收籌劃》課程教材建設(shè)

針對《稅收籌劃》課程在教材建設(shè)上的不足，為提高所選教材的質(zhì)量，幫助學(xué)生充分理解《稅收籌劃》的基本知識，配合教師教學(xué)活動的有序開展，高校應(yīng)該集中力量做好以下幾點(diǎn)工作：

第一，選定合適教材。一方面綜合各類教材選取修訂時(shí)間較近的版本，盡量避免因時(shí)間跨度而導(dǎo)致教材內(nèi)容與稅法出現(xiàn)較大偏差的可能，另一方面，所選取的教材的內(nèi)容與案例應(yīng)與課堂內(nèi)容相契合，在形象具體的同時(shí)，加強(qiáng)學(xué)生對其的理解。

第二，提供專項(xiàng)資金，提高編纂組織力度。各高校由于課程目標(biāo)、教學(xué)手段等方面的不同，因此在教學(xué)之中所面臨的實(shí)際情況也不盡相同。高校應(yīng)足夠重視教材建設(shè)，鑒于本校教師對于課程狀況以及自己學(xué)生實(shí)際掌握情況都比較了解，故因加大組織力度，盡可能地做到本校教師自己編寫教材，自己選取案例進(jìn)行教學(xué)。

（二）加快師資隊(duì)伍建設(shè)

教師素質(zhì)決定課程教學(xué)質(zhì)量的重要條件。《稅收籌劃》課程的綜合性與實(shí)踐性較高，這就要求教師的必須具備一定的條件。針對上述部分高校師資隊(duì)伍存在的問題，為提高教師隊(duì)伍的整體素質(zhì)，提升《稅收籌劃》的整體教學(xué)質(zhì)量，可以做到以下幾點(diǎn)：第一，加強(qiáng)學(xué)校與稅務(wù)局或大型稅務(wù)師事務(wù)所的合作，建成稅務(wù)研究科研基地，一方面加快對年輕教師的實(shí)務(wù)培訓(xùn)，另一方面也可以通過進(jìn)行課題、調(diào)研的方式加強(qiáng)師生互動，提高學(xué)生對稅收籌劃的理解。第二，加快人才的引進(jìn)工作。高?？梢葬槍φn程設(shè)置適時(shí)合理地引進(jìn)或外聘部分人才，開展實(shí)踐性教學(xué)。第三，邀請外校知名教授或稅務(wù)方面專家學(xué)者來本校為師生開展講座，拓展學(xué)生眼界的同時(shí)，提高自身教學(xué)質(zhì)量。

（三）改進(jìn)教學(xué)方法，靈活運(yùn)用案例教學(xué)

運(yùn)用案例教學(xué)法是提高《稅收籌劃》課程教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵，也是培養(yǎng)應(yīng)用型人才的關(guān)鍵舉措。針對目前多數(shù)學(xué)校的授課方式存在理論與實(shí)際脫節(jié)的問題，我們有必要進(jìn)一步加強(qiáng)其建設(shè)：

第一，明確教學(xué)目標(biāo)在于培養(yǎng)學(xué)生能力，而非簡單傳輸知識。傳統(tǒng)的教學(xué)方式培養(yǎng)下的學(xué)生多數(shù)都只會讀死書，死讀書。考試前再死記硬背，其實(shí)能力并未有多大提高。這就要求教師在課堂學(xué)習(xí)中創(chuàng)新教學(xué)方式，改變教師占主導(dǎo)地位的局面為師生互動，共同討論的境地，培養(yǎng)學(xué)生的思維能力和創(chuàng)新素質(zhì)。

第二，靈活運(yùn)用案例教學(xué)。案例教學(xué)法是教師在學(xué)生已掌握部分《稅收籌劃》知識的前提下，引入典型案例，將所學(xué)的知識運(yùn)用到實(shí)際中去，其中可采用學(xué)生獨(dú)立思考的方式也可通過小組討論的形式，將所學(xué)知識進(jìn)行串聯(lián)已達(dá)到學(xué)習(xí)的目的。這就要求教師對課程有一個(gè)大體的把握：首先，根據(jù)教學(xué)進(jìn)程合理安排《稅收籌劃》知識點(diǎn)的介入，教授學(xué)生學(xué)好基礎(chǔ)知識；其次，靈活選取經(jīng)典案例?？梢宰寣W(xué)生在課堂中大膽發(fā)言或分組討論后再以課件形式上臺自己講解，將所學(xué)知識運(yùn)用到案例中去。最后，對案例部分進(jìn)行總結(jié)，對其中所蘊(yùn)含的稅收籌劃規(guī)律及時(shí)揭示，在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上加深學(xué)生的進(jìn)一步理解。

第三，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)，引入實(shí)驗(yàn)室教學(xué)。首先，高校應(yīng)提供足夠的資金支持，在教授理論的同時(shí)加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)；其次，要與稅務(wù)部門以及稅務(wù)師事務(wù)所展開合作，積極拓展校外實(shí)習(xí)基地。最后，高校還應(yīng)特邀一些知名人士不定期進(jìn)入學(xué)校開展教學(xué)指導(dǎo)。通過以上實(shí)踐性教學(xué)方式的推進(jìn)，可以顯著改善目前教學(xué)活動中存在的理論與實(shí)際脫節(jié)的困境，一方面可以使得學(xué)生靈活運(yùn)用所學(xué)的知識參與到企業(yè)稅收籌劃活動中去，另一方面也可以在實(shí)踐中創(chuàng)立自己的感性認(rèn)識，脫離枯燥無趣的純理論教學(xué)的同時(shí)鍛煉自身能力。

（四）改進(jìn)傳統(tǒng)的教學(xué)評價(jià)方式

教學(xué)評價(jià)方式對于學(xué)生的學(xué)習(xí)質(zhì)量有至關(guān)重要的作用，對于《稅收籌劃》的考核形式也可以采取多種方式，而非僅僅局限于傳統(tǒng)的“一紙定勝負(fù)”。由于該課程在課程設(shè)置上具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，不妨在通過卷面成績評定的方式外在加上學(xué)生在平時(shí)案例教學(xué)中的表現(xiàn)來綜合評定。具體的評定標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)案例內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，大致可分為案例籌劃的結(jié)果、各小組成員的參與度以及最終結(jié)果的表現(xiàn)形式等方面。此外，由于該課程的綜合性也較強(qiáng)，教師也可以在課程期間讓學(xué)生依據(jù)所學(xué)自選一到兩個(gè)稅收籌劃案例以論文寫作的方式來評定成績，并最終加入該課程的整體成績之中。這樣的評定方式不僅可以克服傳統(tǒng)應(yīng)試教育下考試成績不能真實(shí)反映學(xué)習(xí)情況的弊端，還能在活躍平時(shí)課堂氛圍的同時(shí)，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，改善該課程的教學(xué)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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篇8

一、存在的問題

（一）教材內(nèi)容滯后，內(nèi)容框架側(cè)重于稅務(wù)會計(jì)

稅收法規(guī)和相關(guān)法律制度是不斷更新和完善的，但是教材的依據(jù)是截至收稿日期的稅收法規(guī)，對于后續(xù)的變化很難在教材中進(jìn)行體現(xiàn)。稅務(wù)會計(jì)是對稅法以及相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)合運(yùn)用，一旦稅法發(fā)生變化時(shí)，與該稅法有關(guān)的具體會計(jì)處理有時(shí)無法在會計(jì)準(zhǔn)則中進(jìn)行同步變更，這就存在著稅法與會計(jì)準(zhǔn)則相脫節(jié)的問題。另外，從教材的內(nèi)容框架來看，現(xiàn)行的教材較偏重于稅務(wù)會計(jì)，而有關(guān)納稅籌劃的篇幅偏小，大部分教材只對基本稅種的籌劃作了簡要介紹，無法達(dá)到通過這門課程教鍛煉學(xué)生稅務(wù)籌劃的能力目的。

（二）傳統(tǒng)的理論教學(xué)不利于課程的開展

由于該課程是理論課，在教學(xué)方法上，大部分教師仍采用講授法將稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)籌劃相關(guān)理論及案例傳授給學(xué)生，學(xué)生被動地接受知識，對于實(shí)務(wù)或者相應(yīng)的案例缺少自己分析或動手解決的機(jī)會。該課程的前后理論邏輯性較強(qiáng)，部分稅種的計(jì)算公式較為繁雜，涉及到稅務(wù)籌劃內(nèi)容時(shí)更需要綜合地分析過程，如果僅采用理論講授的方式，學(xué)生不動手參與到課堂中，無法真正地領(lǐng)會知識之間的聯(lián)系以及各種稅務(wù)籌劃方法的運(yùn)用。在教學(xué)模式上，大部分學(xué)校仍然采用教師一人講解，學(xué)生被動聽的這種滿堂灌的教學(xué)組織形式。即使是在后期關(guān)于稅務(wù)籌劃內(nèi)容或者案例的分析時(shí)，傳統(tǒng)的課堂教學(xué)也是老師講授案例，學(xué)生無法充分地調(diào)動學(xué)生的積極性，更不用說參與到課堂討論中。所以，傳統(tǒng)的理論教學(xué)帶來的教學(xué)效果不佳，教師應(yīng)該積極思考讓學(xué)生能夠融入課堂教學(xué)的方法，真正地將稅務(wù)會計(jì)理論知識及納稅籌劃技能傳授給學(xué)生。

（三）傳統(tǒng)的課程考核方式不適用于學(xué)生籌劃能力的培養(yǎng)

課程的考核是教學(xué)過程中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，也是檢驗(yàn)學(xué)生學(xué)習(xí)情況以及教師教學(xué)水平的標(biāo)準(zhǔn)之一。從《稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃》這門課程來看，大部分的考試依然采用的是傳統(tǒng)的理論考核方式加上平時(shí)考勤，理論考核常以開卷或者閉卷的試題方式進(jìn)行，且占考核成績的較大比重。在這種考核方式下，學(xué)生可能純粹為了考試而突擊，最后的成績無法體現(xiàn)出學(xué)生平時(shí)對課程的掌握程度，也無法達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生納稅籌劃能力的目的。

二、原因分析

（一）教學(xué)目標(biāo)未側(cè)重于對學(xué)生納稅籌劃能力的培養(yǎng)

在現(xiàn)行的《稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃》的教學(xué)目標(biāo)中一般側(cè)重于學(xué)生對相關(guān)稅種的會計(jì)處理，對于納稅籌劃能力的培養(yǎng)重視程度不高。對于應(yīng)用型本科院校而言，學(xué)生的相關(guān)實(shí)踐能力以及職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)是至關(guān)重要的。所以，僅把教學(xué)目標(biāo)定位在通過理論教學(xué)最終讓學(xué)生掌握納稅籌劃的方法層面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，達(dá)不到培養(yǎng)學(xué)生的納稅籌劃能力以及職業(yè)素質(zhì)的養(yǎng)成。

（二）教師的自身教學(xué)能力和專業(yè)知識不足

在該課程的教學(xué)中，大部分教師在講授時(shí)運(yùn)動自身所學(xué)理論知識對這門課程進(jìn)行講授。由于該課程的實(shí)踐性很強(qiáng)，且相關(guān)理論和實(shí)踐知識在不斷更新，要求教師在講授時(shí)結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是與此相悖的是，大部分教師都是在畢業(yè)后就進(jìn)入教學(xué)崗位，缺乏相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。另外，該課程涉及到會計(jì)、稅法甚至財(cái)務(wù)管理和審計(jì)相關(guān)學(xué)科理論與知識，能夠綜合運(yùn)用這些專業(yè)知識的教師不多，這對教師的綜合知識的運(yùn)用能力提出了更高的要求。

（三）學(xué)生的重視程度不高

大部分高校在開設(shè)《稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃》時(shí)都會將此課程作為專業(yè)選修課，一般周課時(shí)數(shù)較少。在日常學(xué)習(xí)中，學(xué)生經(jīng)常會存在“選修課就是非重要課程”這樣一個(gè)誤區(qū)，加上上課周課時(shí)數(shù)量較少，不對選修課加以重視，認(rèn)為學(xué)習(xí)到相關(guān)理論，豐富了自己的專業(yè)知識即可，故達(dá)不到通過學(xué)習(xí)掌握相關(guān)稅務(wù)會計(jì)處理以及納稅籌劃方法的教學(xué)目標(biāo)。

三、應(yīng)對措施

（一）教學(xué)中增加實(shí)踐教學(xué)模塊

對于應(yīng)用型本科院校而言，《稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃》的教學(xué)應(yīng)注重學(xué)生納稅籌劃能力以及職業(yè)素養(yǎng)的形成，而不僅限于傳授理論知識這一層面，所以在教學(xué)中注重通識教育的同時(shí)，適當(dāng)增加實(shí)踐教學(xué)模塊，將實(shí)踐與理論教學(xué)相結(jié)合，建立起以理論教學(xué)為基礎(chǔ)，培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力和職業(yè)素養(yǎng)為新的教學(xué)目標(biāo)。

在教學(xué)過程中，教師首先講授稅務(wù)會計(jì)理論知識，讓學(xué)生在課堂的理論教學(xué)中掌握有關(guān)稅種的會計(jì)處理，并對納稅籌劃的基本理論及方法進(jìn)行講解，學(xué)生在整體上對納稅籌劃有基本的認(rèn)知。其次，在講授理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)生的掌握程度，進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。在實(shí)踐教學(xué)過程中，教師引入教學(xué)案例，學(xué)生運(yùn)用所學(xué)理論知識分析案例，然后教師點(diǎn)評總結(jié)。在教學(xué)中增加實(shí)踐教學(xué)模塊，有助于提高學(xué)生的應(yīng)用能力及與稅會有關(guān)的職業(yè)判斷能力。

（二）教學(xué)方法以原來的教師為主體轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W(xué)生為主體

在傳統(tǒng)的課程教學(xué)中，《稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃》的課堂授課方法一般為理論教學(xué)為主，且學(xué)生被動地接受知識。應(yīng)用型本科教學(xué)的目標(biāo)之一就是培養(yǎng)應(yīng)用型具有實(shí)踐能力的人才。如何將實(shí)踐能力的培養(yǎng)帶進(jìn)課堂呢？

在教學(xué)方法的運(yùn)用中，教師應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，“授之以魚不如授之以漁”，教師在授課中不僅加強(qiáng)理論的講授，更應(yīng)當(dāng)注重方法的傳授，尤其是納稅籌劃的基本思路以及基本方法。一是教師通過任務(wù)導(dǎo)入講授本次課程的教學(xué)目的及任務(wù)，結(jié)合講授理論知識和會計(jì)處理及納稅籌劃方法，引導(dǎo)學(xué)生理解所授理論，以完成任務(wù)的形式培養(yǎng)學(xué)生的正確籌劃的崗位能力；二是教師運(yùn)用案例教學(xué)法，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行案例分析，分析時(shí)可以采取多種課堂組織形式，例如：課程的前半部分在學(xué)習(xí)單個(gè)稅種的分析時(shí)，學(xué)生可以以個(gè)體作為分析的主體，根據(jù)分析結(jié)果教師適當(dāng)進(jìn)行點(diǎn)評；在課程后半部分教師可適當(dāng)引入綜合性的案例，學(xué)生可采取分組討論的形式進(jìn)行分析，根據(jù)討論結(jié)果選代表進(jìn)行方案展示，教師最后進(jìn)行點(diǎn)評，這些課堂組織形式均能充分體現(xiàn)學(xué)生在課堂中的主導(dǎo)地位。

在這些課堂組織形式的運(yùn)用中，教師應(yīng)營造輕松愉快的教學(xué)氛圍，引導(dǎo)學(xué)生對案例產(chǎn)生興趣，調(diào)動學(xué)生參與案例分析的積極性，從而提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)以及問題分析能力。

（三）校企合作，增強(qiáng)課程的實(shí)踐性

為了使課堂具有更高的實(shí)踐性，做到實(shí)務(wù)和理論真正銜接，學(xué)?？梢赃m當(dāng)運(yùn)用校企合作模式，邀請企業(yè)財(cái)務(wù)部的稅務(wù)會計(jì)和稅務(wù)局相關(guān)人員進(jìn)行授課或者學(xué)生實(shí)地進(jìn)行參觀。企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)人員講授他們在實(shí)務(wù)中遇到的稅務(wù)會計(jì)處理問題以及納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)，讓學(xué)生深入了解企業(yè)的現(xiàn)實(shí)納稅籌劃的策略，有利于加強(qiáng)他們對稅務(wù)會計(jì)以及納稅籌劃的興趣。企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員的講解可以讓學(xué)生從客體層面上理解稅務(wù)局如何征稅，并真正認(rèn)清納稅籌劃與偷、漏稅的區(qū)別，通過這種校企合作的模式從另一層面上提高了學(xué)生的實(shí)踐運(yùn)用能力。

（四）課程的考核形式靈活，注重學(xué)生籌劃能力的培養(yǎng)

結(jié)合應(yīng)用型本科院校的教學(xué)目標(biāo)，該課程在考核方式上應(yīng)當(dāng)以靈活性及實(shí)踐性相結(jié)合，考核內(nèi)容不能僅局限于對課本知識的識記和理解，應(yīng)更加注重對相關(guān)納稅籌劃方法的運(yùn)用。對于考核形式，可以采取過程性評價(jià)與期末相結(jié)合的考核形式，過程性評價(jià)可包含但不限于考勤、平時(shí)作業(yè)、課堂討論、小組成果展示等，期末考核除了采用閉卷方式外，還可以采取開卷及課程論文等方式進(jìn)行。

（五）加強(qiáng)納稅籌劃能力的師資培養(yǎng)

篇9

注冊會計(jì)師《稅法》考試的知識點(diǎn)多，考試的計(jì)算量大，所以考生在平時(shí)的復(fù)習(xí)中要注意知識點(diǎn)的總結(jié)，特別是一些難點(diǎn)和重點(diǎn)內(nèi)容以及易混淆問題的總結(jié)。為幫助考生準(zhǔn)確把握此類問題，筆者結(jié)合多年的《稅法》輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，對在考試過程中容易混淆的問題進(jìn)行了總結(jié)，分期提供給大家，希望對大家順利通過《稅法》考試有所幫助。

一、進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣的規(guī)律

在增值稅法中，一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算是考試的重點(diǎn)內(nèi)容。根據(jù)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，我們可以知道進(jìn)項(xiàng)稅額作為可抵扣的部分，對于正確計(jì)算應(yīng)納稅額有舉足輕重的作用。然而，需要注意的是，并不是納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。稅法對進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣項(xiàng)目作了嚴(yán)格的規(guī)定，因此，嚴(yán)格把握哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣是十分重要的，這些方面也是考生在做增值稅的計(jì)算題時(shí)出錯(cuò)比較多的內(nèi)容。

其實(shí)考生不需要死記硬背，通過筆者的總結(jié)，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有以下兩個(gè)規(guī)律：

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣看銷項(xiàng)稅額的臉色

這是一個(gè)形象的記憶方法，我們知道看別人臉色也太不自我了，那么怎么理解這句話哪？也就是我們在判斷進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣時(shí)看以前、現(xiàn)在 或?qū)淼娜魏纹陂g是否有對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，如果有對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，反之則不可以抵扣。我們來驗(yàn)證一下：例如非正常損失的購進(jìn)貨物其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣，原因是該貨物由于發(fā)生了非正常的損失，將來沒有對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，所以該貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；再比如用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，由于貨物已經(jīng)作為最終消費(fèi)品了，也不會再有對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額了，所以進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。在這里，筆者不過多舉例驗(yàn)證這個(gè)規(guī)律。大家可以用下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)做一下練習(xí)：1.用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？2.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？4.視同銷售情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？5.確定屬于征收增值稅的混合銷售行為或兼營非應(yīng)稅行為時(shí)，其混合銷售行為或兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？當(dāng)然需要說明的一個(gè)問題是上述判斷是建立在發(fā)票符合規(guī)定的基礎(chǔ)上的，如果納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（二）運(yùn)輸費(fèi)用是否可以抵扣看所運(yùn)貨物的臉色

這句話的含義是如果所運(yùn)貨物有對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，或者所運(yùn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，則為運(yùn)送該貨物所發(fā)生運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。例如：外購的固定資產(chǎn)，因其自身的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以支付的運(yùn)費(fèi)也不能抵扣；如果運(yùn)輸?shù)氖羌{稅人對外銷售的免稅貨物，由于銷售該貨物免稅，也就是無對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，所以運(yùn)送該貨物的運(yùn)費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果運(yùn)送的是購進(jìn)的免稅貨物，由于該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，所以運(yùn)送該貨物的運(yùn)費(fèi)的也不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同樣的思路大家可以判斷出為運(yùn)送購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)是可以抵扣的。

例1：下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（A）。

A、外購非應(yīng)稅項(xiàng)目用的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C、銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

有了上面的兩句話,考生不需要一一記憶書上的每一個(gè)知識點(diǎn),在考試中做到靈活運(yùn)用,這樣才可以解答出我們也許在平時(shí)練習(xí)中不熟悉的問題。

二、包裝物租金與押金在增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算中的規(guī)律

在增值稅法和消費(fèi)稅法中都涉及包裝物的問題，考生要注意包裝物租金與押金的區(qū)別：

（一）包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)直接將包裝物租金換算為不含稅的數(shù)額后作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。同時(shí)納稅人取得的租金收入也要作為應(yīng)稅收入計(jì)算所得稅。

（二）包裝物押金的處理要復(fù)雜一些，除啤酒、黃酒外，增值稅和消費(fèi)稅對包裝物押金的稅務(wù)處理是一致的。下面我們以解題的思維方式來引出這些知識點(diǎn)，其目的是告訴考生，不要搞題海戰(zhàn)術(shù)，而是通過習(xí)題強(qiáng)化知識點(diǎn)，總結(jié)規(guī)律，形成清晰的思維方式。在此我們以這個(gè)知識點(diǎn)為例，提供給考生一種實(shí)踐證明有效的學(xué)習(xí)方法。

看到考試題，要首先明確是包裝押金還是租金，如果是租金按上述原則處理。如果是包裝物押金，馬上考慮是酒還是非酒類產(chǎn)品的包裝物，如果題目中給的是非酒類包裝物，要看是否逾期，如果是1年以內(nèi)且未逾期的押金，不并入銷售額征稅，如逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的稅率計(jì)算銷售額征稅，這叫一般押金的處理規(guī)定；如果題目中給的是酒類產(chǎn)品的包裝物，要看是黃酒、啤酒還是其他酒，如果是其他酒類收取的包裝物押金，無論是否返還或會計(jì)如何核算，均并入當(dāng)期銷售額征稅，如果是銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，增值稅的計(jì)算按上述一般押金的處理規(guī)定處理，對消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒來說，由于其是定額征收的，不影響其消費(fèi)稅稅額。但如果考試題目中是啤酒的包裝物，在解題時(shí)要注意，在確定啤酒的稅額時(shí)，要將啤酒的包裝物押金換算為不含稅的數(shù)額包含在出廠價(jià)格中來確定適用每噸220元還是250元的單位稅額。這就是關(guān)于包裝物押金處理的一個(gè)完整的解題思路的例子，其他的很多知識點(diǎn)也可以使用這種方法去總結(jié)記憶，這種方法希望大家可以推而廣之。

例2：某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58 000元，收取包裝物押金3 000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32 760元，收取包裝物押金1 500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ B ）。

A、5000元B、7200元C、6600元D、7500元

三、組成計(jì)稅價(jià)格（以下稱為組價(jià)）的計(jì)算在增、消、營三稅中的規(guī)律

組價(jià)數(shù)學(xué)模型：組價(jià)=（A+B）/（1-稅率）

模型說明：（一）由于增值稅為價(jià)外稅，所以在該公式中如果是非消費(fèi)稅類的貨物的組價(jià)，稅率為0，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品，公式中的稅率為消費(fèi)稅稅率；如果是營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目稅率為營業(yè)稅稅率；（二）以從量計(jì)征消費(fèi)稅的情況下的組價(jià)公式特殊(見下表)；（三）卷煙（進(jìn)口卷煙除外）、白酒在計(jì)算增值稅時(shí)不考慮從量計(jì)算的稅額；（四）進(jìn)口卷煙的組價(jià)公式需要考慮從量計(jì)算的稅額；（五）進(jìn)口貨物和委托加工的組價(jià)公式依然適用該模型。

1.增值稅和消費(fèi)稅的組價(jià)公式（見表1）

2.營業(yè)稅的組價(jià)=計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本×(l＋成本利潤率)÷( 1-營業(yè)稅稅率)

考生可以結(jié)合組價(jià)公式，把數(shù)學(xué)模型作為輔助記憶手段，可以大量減少公式的記憶量。

四、“免、抵、退”稅的計(jì)算規(guī)律

“免、抵、退”稅的計(jì)算分兩種情況：

（一）出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進(jìn)，“免、抵、退”辦法基本步驟為5步：

第1步剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

第2步抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－第一步計(jì)算的數(shù)額）－上期留抵稅額

第3步算尺度：計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物的退稅率

第4步比：確定應(yīng)退稅額（第2步與第3步相比，誰小按誰退）

第5步確定免抵稅額：第3步算尺度的免抵退稅額與第4步比較確定的應(yīng)退稅額的差額為當(dāng)期的免抵稅額

（二）如果出口企業(yè)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，計(jì)算過程依然為5步，不同的是第1步和第3步需要做一個(gè)修正，具體步驟如下：

第1步修正的剔稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

第2步抵稅：計(jì)算公式同上

第3步修正的尺度

免抵退稅額＝（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格）×出口貨物的退稅率

第4步比：同上

第5步確定免抵稅額：同上

例3：某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬元、增值稅額144.5萬元；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

（2）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

【答案】

11月份：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96（萬元）

出口退稅的計(jì)算：

第1步剔稅：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝500×（17％－15％）＝10（萬元）

第2步抵稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17％－（171.96－10）＝－110.96（萬元）

第3步算尺度：免抵退稅額＝500×15％＝75（萬元）

第4步比：第二步大于第三步當(dāng)期應(yīng)退稅額=75（萬元）

第5步確定免抵稅額： 當(dāng)期免抵稅額＝75－75＝0（萬元）

留待下期抵扣稅額＝110.96－75＝35.96（萬元）

12月份：

免稅進(jìn)口料件價(jià)格＝（300＋50）×（1＋20％）＝420（萬元）

出口退稅的計(jì)算：

第1步修正的剔稅額：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（600-420）×（17％－15％）＝3.6（萬元）

第2步抵稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝140.4÷1.17×17％＋200×（140.4÷1.17÷600）×17％－（0－3.6）－35.96＝

－5..16（萬元）

第3步修正的尺度：免抵退稅額＝（600-420）×15％＝27（萬元）

第4步比：第3步大于第2步，當(dāng)期應(yīng)退稅額=5.16（萬元）

篇10

關(guān)鍵詞 工資薪金 教學(xué)設(shè)計(jì) 稅務(wù)會計(jì)

中圖分類號：G424 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1 教材分析

稅務(wù)會計(jì)是財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)專業(yè)的一門主要課程，本節(jié)課工資薪金所得位于本教材第八章，在稅務(wù)會計(jì)中占有重要地位。工資薪金所得是個(gè)人所得稅11類中最重要的一類，各行各業(yè)都會涉及到工資薪金所得的計(jì)算。無論從企業(yè)角度看還是從個(gè)人角度看都是極其重要的內(nèi)容。

2 學(xué)情分析

10級會計(jì)學(xué)本科與12級專升本為大三學(xué)生，大一與大二已經(jīng)陸續(xù)學(xué)習(xí)了會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、中級財(cái)務(wù)會計(jì)、稅法等課程，具備了會計(jì)和稅法相關(guān)知識，為學(xué)習(xí)稅務(wù)會計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。整體看：學(xué)生學(xué)習(xí)積極，上課思維活躍，接受能力較快，宜采用理論與實(shí)際相結(jié)合、教學(xué)與練習(xí)相結(jié)合的方式學(xué)習(xí)。

3 教學(xué)目標(biāo)

根據(jù)本教材的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，結(jié)合著三年級學(xué)生的認(rèn)知結(jié)構(gòu)及其心理特征，制定以下教學(xué)目標(biāo)：掌握工資薪金所得的含義：從稅法角度和考試角度；掌握計(jì)稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額的確定；理解七級超額累進(jìn)稅率，會查稅率表；熟練應(yīng)用應(yīng)納稅額的計(jì)算公式；熟練進(jìn)行賬務(wù)處理。

4 教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)

本著理論聯(lián)系實(shí)際的新課程標(biāo)準(zhǔn)，在吃透教材的基礎(chǔ)上，確定了以下重點(diǎn)與難點(diǎn)：重點(diǎn)：工資薪金所得含義、計(jì)稅依據(jù)、稅率；難點(diǎn)：應(yīng)納稅額、賬務(wù)處理。

5 教學(xué)方法

堅(jiān)持“以學(xué)生為主體，以教師為主導(dǎo)”的原則，根據(jù)學(xué)生的認(rèn)知發(fā)展規(guī)律，采用講授式、啟發(fā)式、提問式和課堂練習(xí)式教學(xué)方法。

6 教學(xué)過程

6.1 創(chuàng)設(shè)情景，激發(fā)興趣

2012年9月我院教師李某扣除“三險(xiǎn)一金”后的月收入如下：工資3000元、補(bǔ)貼1500元、發(fā)上半年績效獎(jiǎng)金1000、房補(bǔ)100元、獨(dú)生子女補(bǔ)貼80元。問：李某的稅后工資是多少并進(jìn)行賬務(wù)處理。（以下稱例1）

6.2 激發(fā)探究熱情，自主討論

同學(xué)們自發(fā)討論，這位李老師9月份到底能拿到多少工資？最后大多數(shù)同學(xué)達(dá)成一致。

稅后工資=月稅前收入企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅（關(guān)鍵是：企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅如何計(jì)算？）

6.3 課堂導(dǎo)入

同學(xué)們分析問題的方向很正確，企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅是我們今天要講的應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣普飧齪誦墓劍頤欽箍裉煲彩詰睦礪壑丁@礪劭蚣莧繽？所示：

6.4 講授新課

6.4.1 工資薪金所得的含義

個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

【解釋1】從含義本身出發(fā)：（1）工資薪金所得的性質(zhì)：非獨(dú)立個(gè)人勞動、雇傭關(guān)系；（2）獎(jiǎng)金，年終一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（3）年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”稅目課稅（4）津貼、補(bǔ)貼，反向舉例，不征收個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（不包括單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼）。

【解釋2】從考試的角度出發(fā)：（1）退休人員在任職取得的收入；（2）董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)；（3）出租車司機(jī)的收入；（4）個(gè)人兼職；（5）營銷獎(jiǎng)勵(lì)；（6）解除勞動關(guān)系等等是否征收個(gè)稅、按“工資、薪金所得”稅目課稅、還是按其他稅目課稅？

――工資、薪金所得的含義及注意的內(nèi)容主要采用講授法、比較記憶法。

6.4.2 工資薪金所得的計(jì)征方式

按月計(jì)征、按次計(jì)征、按年計(jì)征

通過對課本上的圖表對比、生活常識得出：按月計(jì)征

――工資、薪金所得的計(jì)征方式主要采用圖表對比法講授。

6.4.3 計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅所得額 = 每月應(yīng)稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

【解釋1】工資、薪金所得，自2011年9月1日起，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

【解釋2】“外籍”、“外派”人員的費(fèi)用扣除總額為4800元/月（“外籍”人員，是指在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；“外派”人員，是指在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的人員）。

6.4.4 稅率

“3%～45%”的“7級”超額累進(jìn)稅率（自2011年9月1日起）

個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

【解釋1】“工資、薪金所得適用稅率表”政策調(diào)整前后對比，有兩個(gè)值得關(guān)注的變化：（1）最低稅率為3%（原為5%）；（2）級數(shù)為7級（原為9級）。

【解釋2】使用過程中應(yīng)當(dāng)格外注意的是，第2列級距的劃分依據(jù)是“應(yīng)納稅所得額”，而不是“收入額”。

6.4.5 應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額適用稅率Y算扣常

eg：某納稅人某月扣除“三險(xiǎn)一金”后的月薪收入是4700元，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算：因?yàn)閼?yīng)納稅所得額=47003500=1200元（屬于個(gè)稅表的第一個(gè)級數(shù)，稅率3%，速算扣除數(shù)為0）所以應(yīng)納稅額=1200*3%0=36元

――本節(jié)所有的例題講解過程，都由老師與學(xué)生共同完成，老師啟發(fā)，學(xué)生回答。

6.4.6 賬務(wù)處理（接例1）

為李某代扣代繳的個(gè)人所得稅=（5600 3500）*10% 105 = 105元

借：應(yīng)付職工薪酬 5680

貸：銀行存款 5575

應(yīng)交稅費(fèi)――代扣代繳個(gè)稅105

借：應(yīng)交稅費(fèi)――代扣代繳個(gè)稅105

貸：銀行存款 105

――賬務(wù)處理的過程，采用提問式教學(xué)，由老師與學(xué)生共同完成，老師提問，學(xué)生在老師啟發(fā)下回答。

6.4.7 本節(jié)內(nèi)容總結(jié)

帶領(lǐng)同學(xué)把前面課堂導(dǎo)入的圖表再看一遍，對本節(jié)知識點(diǎn)有一個(gè)整體的框架，強(qiáng)調(diào)本節(jié)課重難點(diǎn)。