摘要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展。但是，隨著我國稅制改革的不斷深入，特別是“營改增”全面實(shí)施之后，房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響到了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高，因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要采用一些措施來管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從房地產(chǎn)企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，以S企業(yè)為例分析了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中存在的問題，并提出了幾點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議，目的在于通過有效的管控來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升房地產(chǎn)企業(yè)防御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)我國房地產(chǎn)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)方面：首先，房地產(chǎn)企業(yè)在從取得土地、立項(xiàng)，到設(shè)計(jì)產(chǎn)品方案開始就會(huì)面臨一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如在選擇取得土地方式方面，我國在全面實(shí)施“營改增”之后，如果企業(yè)不能按照規(guī)定取得有效的票據(jù)，就會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。其次，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能準(zhǔn)確地核算成本、收入，就會(huì)導(dǎo)致多計(jì)成本、少計(jì)收入的問題發(fā)生，或是成本核算與稅法規(guī)定之間存在著較大的差異，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來例如繳納罰款、滯納金等不必要的損失。再次，房地產(chǎn)企業(yè)屬于我國國民經(jīng)濟(jì)中的支柱性企業(yè)，需要融資的資金也較大，產(chǎn)業(yè)鏈條也較長，可以帶動(dòng)一些上下游的相關(guān)產(chǎn)業(yè)。一些上游建筑企業(yè)屬于掛靠性質(zhì)的，因此在管理上并不是比較規(guī)范，這就會(huì)嚴(yán)重影響發(fā)票取得的真實(shí)性，加大了房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售過程中也會(huì)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如確定銷售價(jià)格會(huì)對(duì)整個(gè)樓盤的銷售產(chǎn)生直接的影響，并且與清算土地增值稅的金額有著密切的關(guān)系，一些房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)采用“以房抵債”、“易物換物”等視同銷售的方式，來對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)和繳納稅款，這就會(huì)加大房地產(chǎn)企業(yè)偷稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的問題—以S企業(yè)為例

（一）S企業(yè)簡(jiǎn)介。S房地產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本3億元人民幣，員工3000余人。經(jīng)過18年的發(fā)展，已形成房地產(chǎn)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，集酒店、房地產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)管理、物業(yè)管理、金融管理為一體的產(chǎn)業(yè)鏈。截至目前，資產(chǎn)規(guī)模超過230億元，開發(fā)面積逾690萬平方米，年銷售額逾50億元，擁有房地產(chǎn)開發(fā)一級(jí)資質(zhì)，系中國房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)常務(wù)理事單位，中國房地產(chǎn)百強(qiáng)企業(yè)。S房地產(chǎn)企業(yè)力求通過五年的砥礪磨煉，實(shí)現(xiàn)“高品質(zhì)，高增長，高回報(bào)，低負(fù)債”四個(gè)運(yùn)營目標(biāo)，并成為一家以住宅開發(fā)為主，涵蓋文化旅游，大健康產(chǎn)業(yè)及酒店運(yùn)營、商業(yè)運(yùn)營，物業(yè)管理為一體的健康、良性、有價(jià)值創(chuàng)造的綜合性國內(nèi)知名中型企業(yè)集團(tuán)。（二）S企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的問題。S房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在著以下問題：（1）涉稅信息溝通不夠順暢。在實(shí)行企業(yè)未來發(fā)展和戰(zhàn)略方面，應(yīng)該充分的結(jié)合現(xiàn)有的相關(guān)稅務(wù)信息，這樣才能保證企業(yè)的發(fā)展與現(xiàn)有稅務(wù)規(guī)定相一致，企業(yè)既要做好內(nèi)部的稅務(wù)管理工作，也要及時(shí)搜集相關(guān)稅務(wù)信息，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流和溝通，在企業(yè)內(nèi)部做好普及稅務(wù)知識(shí)的工作。但是S房地產(chǎn)公司并沒有在宣傳稅務(wù)知識(shí)方面投入較大的力度，很多員工并不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與稅務(wù)部門缺乏及時(shí)的溝通與交流，這就不能在第一時(shí)間了解最新的稅務(wù)政策，這就加大了S企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的力度不夠。隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類的不斷增多，現(xiàn)階段雖然S房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)對(duì)稅務(wù)監(jiān)察環(huán)節(jié)進(jìn)行了重新的規(guī)劃，建立了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)小組，但是并沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)察。目前S房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程主要是：下設(shè)子公司首先對(duì)本公司的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自我評(píng)估，在完成評(píng)估之后遞交給上級(jí)部門進(jìn)行審計(jì)，然后房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制小組對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，雖然以上的監(jiān)察機(jī)制比較詳細(xì)，但是卻沒有得到有效的落實(shí)和執(zhí)行，監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程形式化比較嚴(yán)重。（3）稅務(wù)籌劃工作不到位。首先，S房地產(chǎn)公司將主要的精力放在了稅務(wù)的申報(bào)和繳納上，并沒有重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和預(yù)防上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也不夠健全，不能靈活的應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在S房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理部門的地位并不是很高，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作可以說是生產(chǎn)經(jīng)營中比較重要的一環(huán)，然而S房地產(chǎn)企業(yè)僅僅在財(cái)務(wù)部門下設(shè)立了稅務(wù)管理部門，工作上受到財(cái)務(wù)部門的制約，嚴(yán)重影響到稅務(wù)部門職能作用的發(fā)揮。同時(shí)S房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)部門的工作內(nèi)容也比較單一化，不能全面地完成稅務(wù)籌劃、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等工作，與稅務(wù)機(jī)關(guān)也缺乏及時(shí)的溝通，因此也就不能制定出行之有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策。再次，管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員素質(zhì)水平有待提高。管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果與管控人員的素質(zhì)水平有直接的關(guān)系，只有高素質(zhì)的管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員才能夠認(rèn)真的完成防范風(fēng)險(xiǎn)的工作。然而S房地產(chǎn)企業(yè)中研究生學(xué)歷的比例僅僅為10%，本科以及?？茖W(xué)歷的員工比例為75%，其中財(cái)務(wù)和稅務(wù)崗位員工基本是?？茖W(xué)歷，因此可以看出企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員素質(zhì)水平還不是很高，這就嚴(yán)重影響到了管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效率水平。最后，稅務(wù)籌劃制度不嚴(yán)謹(jǐn)。S房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作過程中，對(duì)一些稅法條款和規(guī)定并不是很了解，忽略了一些最新變化的稅法部分，因此也就導(dǎo)致稅收籌劃工作操作不當(dāng)?shù)膯栴}出現(xiàn)，提高了企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)。例如S房地產(chǎn)企業(yè)在全面實(shí)施“營改增”之后，并沒有及時(shí)了解最新的稅收政策變化，依然按照原來的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行工作，這就給該企業(yè)帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議

一、概述

地產(chǎn)行業(yè)作為新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，已經(jīng)慢慢成為構(gòu)成國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)。伴隨著住房消費(fèi)市場(chǎng)的日益火爆，人們對(duì)地產(chǎn)企業(yè)的關(guān)注度越來越高，因此，政府對(duì)地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)管也越來越嚴(yán)格。因此，地產(chǎn)企業(yè)的管理者需要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控的重要性，積極采取有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)地產(chǎn)市場(chǎng)的高效發(fā)展。在風(fēng)險(xiǎn)范疇中，地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是關(guān)鍵因素?；诖?，地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要就是在實(shí)際的稅款繳納過程中，由于未嚴(yán)格遵守稅務(wù)法規(guī)以及不確定的涉稅行為而產(chǎn)生的利益損失。例如，如今很多地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)沒有遵守稅收法規(guī)，在查證的過程中存在偷稅漏稅的嫌疑，因此，需要補(bǔ)稅以及承擔(dān)相應(yīng)的罰款責(zé)任?；蛘叩禺a(chǎn)集團(tuán)企業(yè)沒有根據(jù)稅收優(yōu)惠政策承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)責(zé)任，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來一些不必要的損失。

二、地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）外部因素。1.立法層面存在欠缺。我國立法一般以公法為主體，因此，在一定程度上決定了立法主要是為保障國家利益而服務(wù)的，對(duì)國家權(quán)力的保護(hù)機(jī)制遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)公民即納稅人的保護(hù)。因此，在行使權(quán)力的過程中，容易出現(xiàn)納稅人和納稅機(jī)關(guān)之間權(quán)責(zé)利不對(duì)等的情況，使得納稅人處于不利的地位。2.稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。在我國，稅款的征收部門在行使稅務(wù)權(quán)力的過程中存在較大的隨意性，對(duì)不合規(guī)范的情形解釋往往含糊其辭，對(duì)立法和政策規(guī)定的合理性考慮不足，因此，為地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了經(jīng)營隱患。3.經(jīng)營環(huán)境發(fā)生的變化。我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)隨著市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)以及國際發(fā)展的形勢(shì)一直處于不斷變化之中，如果企業(yè)沒有及時(shí)建立良好的稅務(wù)管理機(jī)制，就無法規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)帶來的一些經(jīng)營惡果，使企業(yè)發(fā)展陷入困境。例如，相關(guān)部門為了抑制房?jī)r(jià)的惡性上漲，出臺(tái)了一些打壓政策，增加了地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。（二）企業(yè)自身的因素。1.企業(yè)納稅和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)較差。很多地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)將納稅當(dāng)作一種負(fù)擔(dān)，甚至對(duì)納稅懷有抱怨的心理。再加上管理者依法納稅的意識(shí)淡薄，缺乏誠信思想，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，因此，時(shí)常會(huì)采取一些非法措施逃避納稅，不僅為政府的監(jiān)管帶來負(fù)擔(dān)，也加重了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，一些地產(chǎn)企業(yè)沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策，無形之中增加了過多的納稅成本。2.企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不足。想要全面提升地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，最重要的就是提升企業(yè)財(cái)稅人員的素質(zhì)。但是，當(dāng)前很多地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理人員雖然具備專業(yè)的財(cái)務(wù)稅收知識(shí)，卻缺乏相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，再加上受自身素質(zhì)的限制，以及稅務(wù)市場(chǎng)各類信息的變動(dòng)，直接影響了企業(yè)管理者的納稅管理決策，從而不利于企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行。很多財(cái)務(wù)人員在處理問題的時(shí)候沒有與企業(yè)其他部門的員工積極溝通，缺乏責(zé)任心，在工作中無法判斷原始憑證的真實(shí)性，常常進(jìn)行事后監(jiān)管，沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控的重要性。3.企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制不規(guī)范。地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部機(jī)制的確立是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的關(guān)鍵因素。由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括人力資源運(yùn)行、績(jī)效和工作內(nèi)容考核以及與外界企業(yè)的溝通等。但是，當(dāng)前的情況卻是很多地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部稅務(wù)控制機(jī)制，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較為低下，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)決策前無法做到有據(jù)可依，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。4.稅收籌劃失敗造成的風(fēng)險(xiǎn)。這里所說的稅收籌劃是指納稅人在合法的情況下，按照法律規(guī)定的稅收政策，對(duì)各種納稅方案進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)并決定投資行為的一種籌劃活動(dòng)，從而達(dá)到不納稅或少納稅的目的。但是，當(dāng)前我國地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的稅負(fù)比較高，稅收的籌劃時(shí)間相對(duì)較長，再加上需要籌劃的內(nèi)容較多，給企業(yè)帶來了很多不必要的稅收成本。

三、地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控措施分析

（一）設(shè)置專門的稅務(wù)管理制度。當(dāng)前，地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的特點(diǎn)，本著可持續(xù)發(fā)展的原則，設(shè)置專門的稅務(wù)崗位和稅收管理人員，以提升內(nèi)部稅務(wù)控制的管理質(zhì)量。需要注意的是，各崗位之間的權(quán)責(zé)需要具體，對(duì)于內(nèi)部組織相對(duì)復(fù)雜的集團(tuán)企業(yè)來說，應(yīng)該設(shè)立專門的管理部門和崗位機(jī)制，例如，可以在企業(yè)分公司中設(shè)置稅務(wù)崗位；集團(tuán)型的企業(yè)需要設(shè)置下屬的產(chǎn)品服務(wù)部以及稅務(wù)部門等，從而保障企業(yè)日常稅務(wù)工作的科學(xué)化和合理性。但是，對(duì)于一些初具規(guī)模的小企業(yè)來說，如果沒有條件設(shè)置專門的稅務(wù)崗位，就應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的素質(zhì)，使其在充分了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的情況下，提升稅務(wù)管理質(zhì)量。（二）建立有效的地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，確定地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)因素的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)于企業(yè)內(nèi)的固定資產(chǎn)和金融資產(chǎn)等應(yīng)該準(zhǔn)確計(jì)量，不能擅自調(diào)整；財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該明確區(qū)分金融資產(chǎn)的投資所得稅和各項(xiàng)優(yōu)惠政策，一旦企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)損失需要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)案，防止造成更大的責(zé)任。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表外因素的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。確認(rèn)投資主體，保證稅收管轄權(quán)的歸屬，對(duì)稅務(wù)相關(guān)行為進(jìn)行規(guī)范。其次，構(gòu)建地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。稅務(wù)管理人員需要分析和總結(jié)土地增值稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅等，在上報(bào)的過程中需要申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以分析企業(yè)在涉稅時(shí)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而構(gòu)建科學(xué)的預(yù)測(cè)和防控體系。（三）完善相關(guān)的控制活動(dòng)。地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)需要根據(jù)自身的評(píng)價(jià)體系和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，思考風(fēng)險(xiǎn)管理的效益和成本，在建立內(nèi)部控制機(jī)制的前提下，制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策，從而提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)也需要以成本和效益為基本原則，根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，確立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別數(shù)據(jù)庫。企業(yè)的稅務(wù)部門也需要參與到日常的企業(yè)決策和經(jīng)營活動(dòng)中，持續(xù)監(jiān)控并跟蹤相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）建立科學(xué)的溝通機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)部門需要主動(dòng)收集市場(chǎng)內(nèi)外的有效信息，并對(duì)相關(guān)稅務(wù)程序進(jìn)行明確規(guī)定，保證企業(yè)內(nèi)外的稅務(wù)工作可以在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)稅企溝通，使企業(yè)獲取先進(jìn)的稅務(wù)信息，提升企業(yè)的誠信形象，從而得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同和信任。除此之外，地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門或內(nèi)部審計(jì)部門還需要定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制進(jìn)行有效的反饋，隨時(shí)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的科學(xué)性，將審核和評(píng)價(jià)結(jié)果定期呈交到審計(jì)部門手中，樹立企業(yè)的良好形象。同時(shí)，審計(jì)部門也需要對(duì)稅務(wù)管理中不合理的內(nèi)容和機(jī)制進(jìn)行確立和整改，一旦發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題和隱患需要采取合理的措施應(yīng)對(duì)，防止為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來負(fù)擔(dān)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)中有效合理的控制手段要積極宣揚(yáng)，從而提升企業(yè)稅務(wù)管控的有效性。

1“營改增”實(shí)施以來施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀

1.1行業(yè)特性造成不可避免的管控難題。建筑施工企業(yè)工程服務(wù)項(xiàng)目眾多，分布廣泛，跨區(qū)經(jīng)營使不同項(xiàng)目面臨的納稅環(huán)境各不相同。項(xiàng)目建設(shè)周期普遍較長，存在工程勞務(wù)分包等，面對(duì)各地不同的稅務(wù)政策，相應(yīng)地加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度。我國對(duì)建筑施工企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營實(shí)行稅收雙重管理，各地稅務(wù)局強(qiáng)化稅源管理，稅企爭(zhēng)端多導(dǎo)致企業(yè)稅控管理難度大。施工企業(yè)根據(jù)不同工程項(xiàng)目，在項(xiàng)目所在地國稅局先按照3%或2%預(yù)繳增值稅，然后再到地方稅務(wù)局按照預(yù)繳的增值稅額繳納其他附加稅費(fèi)。甚至有些地方稅務(wù)局還要按營業(yè)收入加征個(gè)人所得稅;2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營建筑施工企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅源的問題。所以建筑施工企業(yè)必須在新項(xiàng)目開始前深入了解機(jī)構(gòu)所在地和施工地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建筑施工企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來難度。若稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建筑施工企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。1.2缺乏健全的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。多數(shù)施工企業(yè)在項(xiàng)目部成立后采取項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，而在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面實(shí)行項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制，在這種管理模式下，由于項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過大而委派的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，嚴(yán)重削弱了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。甚至部分施工企業(yè)只在集團(tuán)總部設(shè)置專門稅管員，或并未設(shè)置專門稅管員。各項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員只是基于項(xiàng)目基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理而缺乏集團(tuán)整體稅控意識(shí)，不注重對(duì)各項(xiàng)更新完善的稅務(wù)新政加強(qiáng)涉稅輔導(dǎo)及后續(xù)教育，導(dǎo)致對(duì)新政的理解和把握滯后，難以把控企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.3施工項(xiàng)目管理粗放，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣鏈條不完整，使企業(yè)稅負(fù)不降反增。進(jìn)項(xiàng)稅額是否充分抵扣密切關(guān)系到“營改增”為企業(yè)減負(fù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，“營改增”之前，建筑業(yè)是營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的重要部分，具有組織結(jié)構(gòu)大、勞務(wù)密集、經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣性的特點(diǎn)，使稅務(wù)管理難度大，工程勞務(wù)成本占比較大，但很大一部分勞務(wù)成本無法取得增值稅專票進(jìn)行抵扣。另外，施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平不健全，缺乏整體納稅籌劃意識(shí)。目前多數(shù)建筑施工企業(yè)，注重項(xiàng)目績(jī)效考核，忽視項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)辦人員對(duì)該取得專票進(jìn)行抵扣的業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票，或者對(duì)已取得的專票未及時(shí)認(rèn)證，這些都將導(dǎo)致企業(yè)整體稅負(fù)不降反增。

2建筑施工企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議

2.1總部設(shè)置稅管專崗，配備專業(yè)人才，加強(qiáng)與稅務(wù)溝通。根據(jù)國家稅收征管辦法以及稅制改革措施的深入實(shí)施，稅務(wù)新政日新月異，稅務(wù)管理工作本身具有較強(qiáng)的專業(yè)性，加之施工企業(yè)的特性使稅務(wù)管理工作變得更加復(fù)雜，相應(yīng)地提高對(duì)稅管員的專業(yè)能力和素質(zhì)要求，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營規(guī)模及項(xiàng)目分布情況，設(shè)置專職專崗。首先，專職稅管員要從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，在熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)核算辦法以及會(huì)計(jì)處理原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建增值稅管理體制，進(jìn)行事前籌劃、事中控制以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。其次，積極與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)并向單位管理層和財(cái)務(wù)人員傳達(dá)新政，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，堅(jiān)持稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算密切聯(lián)系，及時(shí)識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn)，按時(shí)足額納稅，建立良好稅企關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好納稅信譽(yù)等級(jí)。此外，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)各階段工作稽點(diǎn)，調(diào)整企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重心。2.2通過內(nèi)審建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控監(jiān)督體制。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)可以通過設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，獨(dú)立開展對(duì)項(xiàng)目施工和財(cái)務(wù)決算、稅務(wù)方面的審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審核有助于防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)管理體系的有效運(yùn)行。要明確審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，堅(jiān)持企業(yè)管理方針和發(fā)展目標(biāo)，聚焦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略部署，通過開展工程招標(biāo)、項(xiàng)目合同評(píng)審、臺(tái)賬管理等完善的內(nèi)部控制措施，在保證精品工程、按期完工的前提下，合理確定合同定價(jià)，通過與各生產(chǎn)、業(yè)務(wù)部門的配合，對(duì)材料采購、設(shè)備租賃、分包勞務(wù)、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督，降低工程成本，保證資金使用效率，按期保質(zhì)完工，打造企業(yè)良好形象。2.3規(guī)范增值稅發(fā)票管理，在基礎(chǔ)工作中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。鑒于增值稅發(fā)票的監(jiān)管嚴(yán)格性和特殊性，從單位稅控設(shè)備的購買使用開始，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法進(jìn)行發(fā)票開具、認(rèn)證、保管登記。根據(jù)申報(bào)需求建立臺(tái)賬，劃分簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅項(xiàng)目，積極與各生產(chǎn)部門配合，強(qiáng)調(diào)增值稅專票的重要性，爭(zhēng)取當(dāng)月取得的發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證抵扣，嚴(yán)格控制滯留票的產(chǎn)生。在發(fā)票開具方面，做好備案登記，全面了解各工程項(xiàng)目所在地的稅務(wù)政策，詳細(xì)記載各工程項(xiàng)目的預(yù)繳增值稅及附加稅的稅率、稅額。評(píng)估項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)，分析企業(yè)內(nèi)外部業(yè)務(wù)環(huán)境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，結(jié)合實(shí)際情況，合理確定相應(yīng)的稅務(wù)管理流程。在增值稅納稅申報(bào)方面，根據(jù)申報(bào)日期規(guī)定各工程項(xiàng)目每月15日前必須上報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表，做到賬表相符;在發(fā)票管理方面，要求各項(xiàng)目會(huì)計(jì)及時(shí)統(tǒng)計(jì)預(yù)繳增值稅及附加，開具的增值稅發(fā)票必須當(dāng)月交于合作方簽收，對(duì)于違反發(fā)票管理辦法，制定相應(yīng)的稅收處罰措施，嚴(yán)格遵循單位開票流程，做好合同備案、發(fā)票領(lǐng)用人簽字。2.4加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控。企業(yè)應(yīng)定期召開工作例會(huì)，聽取各工程項(xiàng)目進(jìn)度及計(jì)量情況，財(cái)務(wù)人員及時(shí)辦理工程項(xiàng)目稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算并按時(shí)繳納稅款，開具計(jì)量發(fā)票。增強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人納稅籌劃意識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管控不僅是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的職責(zé)，它涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，將項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效納入項(xiàng)目業(yè)績(jī)考核中去，通過開展稅收政策宣傳學(xué)習(xí)，把握地區(qū)稅收優(yōu)惠。由于人工、材料、機(jī)械在施工成本中占比較大，合理選擇有納稅主體資格的往來合作單位，在保證質(zhì)量和價(jià)格的前提下，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間進(jìn)行籌劃選擇，確保取得的進(jìn)項(xiàng)稅額充分抵扣，降低納稅成本，提高工程項(xiàng)目效益。通過約束激勵(lì)機(jī)制，把稅控制度與企業(yè)內(nèi)控機(jī)制結(jié)合起來，自上而下，由內(nèi)而外，把促進(jìn)項(xiàng)目精細(xì)化管理作為一種企業(yè)文化建設(shè)，全員參與，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)日常管理中。

3結(jié)論

綜上所述，隨著“營改增”全面實(shí)施及各項(xiàng)減稅降負(fù)政策的頒布以及稅收管理平臺(tái)的運(yùn)行，國家稅制在不斷完善。如何利用好稅收紅利，對(duì)健全施工企業(yè)財(cái)稅管控是一種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，作為企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，注重培養(yǎng)擅長經(jīng)營、深諳財(cái)稅政策的復(fù)合型人才，統(tǒng)籌安排經(jīng)濟(jì)資源，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬原理合理測(cè)算納稅方案，從而降低納稅風(fēng)險(xiǎn)成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

摘要:本文主要對(duì)我國在改革開放新時(shí)代市場(chǎng)體制背景下各企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)進(jìn)行研究，然后，從我國當(dāng)前企業(yè)在實(shí)踐中在財(cái)務(wù)集中核算模式中存在的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方面進(jìn)行分析，最后提出針對(duì)我國當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在科學(xué)思想指導(dǎo)下，結(jié)合我國國情與企業(yè)的客觀發(fā)展?fàn)顟B(tài)，制定出的企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù);集中核算;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

1.引言

隨著改革開放的深入，我國在經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面取得了巨大的成就，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了極大程度的建設(shè)與完善，我國的各類企業(yè)也得到了前所未有的發(fā)展。在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)平穩(wěn)過渡到“新常態(tài)”階段后，各企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，除了在自身的營業(yè)方面多加努力，在稅務(wù)方面也要更加仔細(xì)的研究，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在合法的前提下，幫助企業(yè)節(jié)省下大量稅金，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控特點(diǎn)分析的探討就具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式，與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式相比，雖然帶來了許多的便捷，但其自身也存在著許多的風(fēng)險(xiǎn)，可以說財(cái)務(wù)集中核算模式給企業(yè)帶來了發(fā)展的機(jī)遇，也帶了前所未有的挑戰(zhàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是挑戰(zhàn)的重要組成部分。2.1現(xiàn)代企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的范圍逐漸擴(kuò)大，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)為了簡(jiǎn)化稅務(wù)核算工作，減少傳統(tǒng)核算模式中容易出現(xiàn)的漏洞，所以選擇了使用財(cái)務(wù)集中核算的核算模式，從而精簡(jiǎn)了核算的流程，但是同時(shí)也給企業(yè)財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)核算工作增加了極大的工作量［1］。而且由于現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與國家時(shí)刻變動(dòng)的稅收政策，導(dǎo)致了企業(yè)所涉稅的業(yè)務(wù)越來越多，范圍越來越廣，因此我國采用財(cái)務(wù)集中核算模式的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性越來越強(qiáng)。2.2企業(yè)實(shí)施集中核算模式后，辦稅人員得到精簡(jiǎn)。財(cái)務(wù)集中核算模式是企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇也是企業(yè)所面臨的巨大挑戰(zhàn)。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算模式后，財(cái)務(wù)核算工作效率得到了極大的提高。管理工作者一般會(huì)因此精簡(jiǎn)辦稅人員的團(tuán)隊(duì)，減少辦稅工作的人力資源供應(yīng)。但是隨著企業(yè)的發(fā)展，和國家政策的不斷改變，企業(yè)所涉及到的稅務(wù)范圍與種類越來越多，但是稅務(wù)人員卻越來越少，這大大的增加了稅務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)過重最終導(dǎo)致辦稅人員的工作效率減退，從而導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。2.3部分工作人員需身兼多職，降低了稅務(wù)管理效果。在實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算模式的企業(yè)內(nèi)，還存在著由于人力資源管理不當(dāng)，所造成的部分工作人員身兼多職的情況發(fā)生。這是由于稅務(wù)人員的人手不足，或者企業(yè)的人力資源管理不當(dāng)所造成的不良現(xiàn)象。由于稅務(wù)工作人員身兼數(shù)職，這些職務(wù)可能并不是稅務(wù)工作的職務(wù)，造成了相關(guān)工作人員“兩頭忙”的情況，最終導(dǎo)致了“兩頭空”的結(jié)局，造成企業(yè)稅務(wù)管理的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到預(yù)期，是企業(yè)重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［2］。2.4缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程。管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄也是其中典型的表現(xiàn)之一。如果管理者領(lǐng)導(dǎo)層未能擁有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那么在進(jìn)行企業(yè)工作規(guī)劃管理與人力資源分配的時(shí)候，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)工作就很難產(chǎn)生重視，所以間接導(dǎo)致了稅務(wù)工作人手不足以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作力度小，最終導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程一片混亂，繳納了大量本可以通過合理的稅務(wù)籌劃解決的稅金。2.5縮小了納稅籌劃范圍。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式擁有更大的籌劃范圍，而在采用財(cái)務(wù)集中核算模式之后，情況發(fā)生了變化。納稅的稅務(wù)籌劃范圍大大減小，只包括了關(guān)于企業(yè)以及個(gè)人所得稅的籌劃與關(guān)于混合銷售增值稅的籌劃和其它一些較小的范圍可以提供進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，合理規(guī)劃企業(yè)公司的納稅方案。因此如果不進(jìn)一步合理規(guī)劃納稅籌劃工作，那么企業(yè)的納稅金額勢(shì)必會(huì)增強(qiáng)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2.6復(fù)雜的納稅環(huán)境，帶給稅務(wù)管理工作面臨諸多挑戰(zhàn)。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展與擴(kuò)增，隨著國家稅務(wù)征收政策的改革與完善，隨著環(huán)保觀念等等因素的影響。稅務(wù)工作面臨著越來越復(fù)雜的納稅環(huán)境，以煤炭行業(yè)的納稅來說，在二零零九年一月一日施行的稅務(wù)改革新政策，由于環(huán)保觀念的影響，就大大的提高了煤炭的稅率，從百分之十三直接漲到了百分之十七的高稅率。其它行業(yè)也面臨著種種復(fù)雜因素的影響，這給稅務(wù)管理工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

摘要：財(cái)務(wù)管理對(duì)確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，但是由于企業(yè)的經(jīng)營模式不斷變革，加之市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控帶來了很大的挑戰(zhàn)。面對(duì)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)不僅要重視生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，還要重視財(cái)務(wù)管理工作。只有積極做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，才能確保企業(yè)降低成本，獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。為此，闡述企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的作用，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理及企業(yè)發(fā)展的影響，并提出稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用策略

稅收籌劃工作可以減少企業(yè)支出，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)有著一定的相似度。實(shí)施稅收籌劃可以維護(hù)企業(yè)納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，并將其運(yùn)用到整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中，依照企業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化和完善納稅籌劃工作方案，有利于企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)管控目標(biāo)。［1］企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包含財(cái)務(wù)規(guī)劃和控等諸多內(nèi)容。但納稅籌劃通過企業(yè)事前的籌劃，降低納稅支出，兩者具有極高的相似度。同時(shí)將納稅籌劃有效應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力，從而幫助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控結(jié)構(gòu)優(yōu)化。［2］

一、稅務(wù)籌劃概述

（一）稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃主要是指依照國家所頒布的有關(guān)稅法，通過展開一系列的投資與經(jīng)營管理行為，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)行為與所涉及的稅務(wù)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的事先管理與規(guī)劃，降低稅務(wù)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。即指企業(yè)在整個(gè)稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)堅(jiān)持有關(guān)稅法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本準(zhǔn)則，不可以做出違反相關(guān)法律規(guī)定的行為，并通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)所開展前期籌劃和分析，提升管理工作中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)問題的處理能力，達(dá)到可以降低企業(yè)稅務(wù)管理的目的。

摘要：當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是指在整個(gè)施工企業(yè)稅務(wù)的管理工作過程中，依照有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作實(shí)施具體要求，并將有關(guān)工作細(xì)化管理，從而確保有關(guān)工作能夠更細(xì)化的實(shí)施，從而為企業(yè)稅務(wù)有關(guān)工作進(jìn)行引導(dǎo)。在企業(yè)整個(gè)稅務(wù)管理過程中，由于其風(fēng)險(xiǎn)管控形式存在差異，使得企業(yè)稅務(wù)管理作業(yè)在規(guī)劃與實(shí)施過程中的質(zhì)量與最初的預(yù)期存在很大偏差。為能夠更好地確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的質(zhì)量，我們需要對(duì)整個(gè)企業(yè)稅務(wù)管控過程中風(fēng)險(xiǎn)及成本進(jìn)行有效分析，并整合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。此外，在風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策實(shí)施與構(gòu)建過程中，為施工企業(yè)稅務(wù)管控工作的實(shí)施奠定相應(yīng)的基礎(chǔ)。鑒于此，本文主要針對(duì)當(dāng)前施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，以及成本解析與決策工作進(jìn)行了分析，其主要的意義就是結(jié)合當(dāng)前施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中的具體實(shí)施要求，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而確保施工企業(yè)稅務(wù)管控工作能夠?yàn)槠湔麄€(gè)企業(yè)運(yùn)行管理奠定財(cái)務(wù)良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；成本解析；決策途徑

伴隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個(gè)施工企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)也有了很大的激化狀況，基于該狀況，施工企業(yè)要想不斷提高市場(chǎng)發(fā)展水平，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)，需要對(duì)當(dāng)前企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效管理。當(dāng)前我國科技不斷發(fā)展與進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理方面的工作已不再是部分大型企業(yè)需要進(jìn)行的管理工作，其逐步滲透到不同的領(lǐng)域與不同規(guī)模大小的企業(yè)，造成該類問題的主要原因就是由于企業(yè)管理工作人員已逐步意識(shí)到整個(gè)企業(yè)利潤的提升，需要管理和經(jīng)營好施工企業(yè)財(cái)務(wù)有關(guān)工作，同時(shí)要不斷控制好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成本解析。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是指在整個(gè)施工企業(yè)運(yùn)行過程中，能夠合理地對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃管理工作所采取的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控模式。因?yàn)樵谄髽I(yè)整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，由于稅務(wù)管理工作的特殊要求，只有對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行科學(xué)整合，才能確保在風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展提供相應(yīng)的保障。同時(shí)由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作與整個(gè)企業(yè)規(guī)劃管理工作間郵政明顯的關(guān)聯(lián)，想要提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體質(zhì)量，我們需要將企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作作為基礎(chǔ)工作，對(duì)其進(jìn)行有效整合。確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制機(jī)制工作開展過程中，為整個(gè)企業(yè)的發(fā)展奠定相應(yīng)的基礎(chǔ)，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理工作職能進(jìn)行細(xì)化。此外，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作與整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著一定的聯(lián)系，想要提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量，我們要依照施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控具體要去，對(duì)稅務(wù)每項(xiàng)成本做出一定的規(guī)劃。并保證在成本規(guī)劃管理過程中，能夠發(fā)揮稅務(wù)管控工作的特點(diǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作的基本效率。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及成本解析的決策途徑

摘要：鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理工作是維護(hù)企業(yè)自身利益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營效率的重要措施，同時(shí)也是鐵路企業(yè)高速發(fā)展的根本保障，因此分析鐵路稅務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，對(duì)鐵路企業(yè)的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。本文從鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因出發(fā)，論述了新時(shí)期我國鐵路企業(yè)稅務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，并分析了鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施。

關(guān)鍵詞：鐵路稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；營改增；管控；問題

新時(shí)期下，我國鐵路已由國家管控的鐵道部轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥拓涍\(yùn)輸服務(wù)為主、多元化經(jīng)營的國有企業(yè)，其承擔(dān)著公益運(yùn)輸、民生運(yùn)輸、抗災(zāi)搶險(xiǎn)等重要運(yùn)輸任務(wù)，為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)及發(fā)展提供了必要的保障。現(xiàn)階段，鐵路隸屬職能轉(zhuǎn)變后的涉稅范圍越發(fā)廣泛，如何正確的理解國家的稅收標(biāo)準(zhǔn)和稅收政策，提高鐵路企業(yè)的稅收管理水平，保證國企資產(chǎn)的增值和保值，已成為時(shí)下鐵路企業(yè)關(guān)心的焦點(diǎn)問題。然而，在稅改及鐵路企業(yè)高速發(fā)展的態(tài)勢(shì)下，稅務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題也日益突出，因此我們有必要系統(tǒng)地分析鐵路企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，以此來提高鐵路企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)的管理水平，維護(hù)和促進(jìn)鐵路企業(yè)的健康發(fā)展。筆者從鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因出發(fā)，闡述了新時(shí)期我國鐵路企業(yè)稅務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，并詳盡地分析了鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施。

1鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.1稅務(wù)管理的范圍較大。受鐵路企業(yè)自身特點(diǎn)的影響，稅務(wù)管理的范圍較大，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鐵路企業(yè)與一般的運(yùn)輸企業(yè)不同，其管理機(jī)構(gòu)橫跨各省市，并且根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)差異，在支出與效益上也有著極大的不同，因此整體的稅務(wù)協(xié)調(diào)工作有相應(yīng)的難度，工作中容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.2稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的不適應(yīng)?！盃I改增”稅收政策下，鐵路企業(yè)表現(xiàn)出對(duì)政策的不適應(yīng)，主要原因是鐵路企業(yè)的稅務(wù)核算模式過于落后，還是以三級(jí)審核為標(biāo)準(zhǔn)，即站、局、總公司，并且機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠?qū)I(yè)化，只依靠幾名財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅收的核算工作，難以滿足稅務(wù)管理的需求，這增大了稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率。1.3稅務(wù)人員素質(zhì)偏低。鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理人員普遍存在素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。對(duì)于鐵路財(cái)務(wù)管理人員來說，其具備了較高的財(cái)務(wù)管理專業(yè)素質(zhì)，能夠通過財(cái)務(wù)知識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能來圓滿的完成財(cái)務(wù)工作，而涉及到稅務(wù)管理、稅收籌劃、稅改等問題往往不能勝任具體工作，因此就會(huì)引發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題的出現(xiàn)。

2新時(shí)期我國鐵路稅務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題

摘要：房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化推進(jìn)，房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量不斷增多，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，如何建立房企的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題，而稅務(wù)內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，可以說做好企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控，企業(yè)就能夠在內(nèi)部管理上建立有效的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此完善稅務(wù)內(nèi)控管理成為企業(yè)發(fā)展之關(guān)鍵。本文論述了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理的必要性，提出其管理的不足之處，并給出了完善建議，以確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、房地產(chǎn)企業(yè)做好內(nèi)部稅務(wù)控制管理的必然性

房地產(chǎn)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，其相關(guān)的稅費(fèi)是我國稅收的關(guān)鍵組成部分，我國也逐年加強(qiáng)了對(duì)其的稅務(wù)征管。另外，房企高收入、高風(fēng)險(xiǎn)的特性，使其必須處理好內(nèi)控管理，其中稅收內(nèi)控管理又是重要內(nèi)容，關(guān)系到整個(gè)市場(chǎng)的良性有序，同時(shí)又能夠?qū)Ψ科笃鸬胶侠淼目刂谱饔?，使地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制管理的不足

（一）稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境問題。（1）缺少稅務(wù)專業(yè)崗位，大部分房企的稅務(wù)管理工作都是由財(cái)會(huì)部門兼任，沒有專門的稅務(wù)崗位，使得稅務(wù)工作分工及職能不清晰，一旦發(fā)生問題互相推諉。另外，近年來稅務(wù)工作的專業(yè)度越來越高，財(cái)務(wù)部門卻缺乏既懂會(huì)計(jì)又懂稅務(wù)的人才，相關(guān)人員稅務(wù)職業(yè)素養(yǎng)的缺乏，導(dǎo)致實(shí)際稅務(wù)工作的處理僅僅體現(xiàn)在納稅申報(bào)等基礎(chǔ)工作上，缺少對(duì)企業(yè)涉及的稅務(wù)合理籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管控等工作，使得企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)加大，阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。（2）員工缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)部門完成，其他部門員工也認(rèn)為稅務(wù)工作與自己無關(guān)，并不是自己的職務(wù)范疇，使得在處理日常業(yè)務(wù)工作過程中，毫無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有在事前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，造成財(cái)務(wù)部門在處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)十分被動(dòng)，使得房企不能合理避稅、減少稅收成本，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益減少。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題。（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，部分房企關(guān)注的是土地、前期、開弓、銷售等階段的工作，對(duì)其中隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不關(guān)注，或者缺乏了解，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不值得過多的關(guān)注，使得房企在經(jīng)營過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)逐漸累積并最終發(fā)生，給企業(yè)造成損失。（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃，部分房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營各類項(xiàng)目時(shí)，并不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，對(duì)各類稅務(wù)指標(biāo)視而不見，也沒有整合及剖析稅收影響相關(guān)的材料，對(duì)房企未來應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成隱患。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)處理，部分房企對(duì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后的后果沒有充分認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的應(yīng)急措施，一旦發(fā)生問題，甚至不能第一時(shí)間找到風(fēng)險(xiǎn)因素及原因，處理起來無從下手，不能及時(shí)減小企業(yè)損失，影響企業(yè)良性健康發(fā)展。（三）稅務(wù)內(nèi)控運(yùn)行問題。（1）稅務(wù)工作流程，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作一般都是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算，而后填寫報(bào)表，但并沒有對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事前管控，只是單純的稅務(wù)申報(bào)。企業(yè)納稅階段，同樣是財(cái)務(wù)人員申報(bào)后繳納稅款，在這一過程中，并沒有其它管理部門對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行復(fù)審，當(dāng)發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)也不能盡快更正，不僅影響了房企稅收工作的時(shí)效和精確性，同時(shí)使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步增加。（2）稅收材料存檔，房企稅務(wù)具有涉及種類多、內(nèi)容流程繁雜等特點(diǎn)，因此企業(yè)內(nèi)部具有很多的稅務(wù)材料，但企業(yè)只關(guān)心稅務(wù)事項(xiàng)的完成與否，忽略對(duì)稅務(wù)材料的存檔，企業(yè)各職能部門在協(xié)調(diào)交流稅務(wù)問題時(shí)，因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)稅務(wù)材料作為憑據(jù)，使各職能部門之間稅務(wù)問題不能得到妥善解決。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審，部分房地產(chǎn)企業(yè)不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審工作，當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)事件時(shí)不能馬上發(fā)現(xiàn)，只好被動(dòng)地承受稅務(wù)處罰，給企業(yè)帶來不利影響。（四）稅務(wù)信息溝通問題一般情況下，因?yàn)楣ぷ髀毮芗胺秶拗?，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)信息只有財(cái)務(wù)部門及高層領(lǐng)導(dǎo)知曉。但在當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境下，稅務(wù)信息需要共享，各職能部門因無法及時(shí)掌握企業(yè)稅務(wù)信息，導(dǎo)致在運(yùn)營過程中對(duì)稅務(wù)的處理有著較大的區(qū)別，一旦稅務(wù)出現(xiàn)問題，極易引起各職能部門之間的糾紛，進(jìn)而影響企業(yè)的運(yùn)營環(huán)境。

摘要：在我國稅收制度不斷改革和監(jiān)管力度不斷加大的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和有效性，對(duì)其生存和發(fā)展至關(guān)重要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何增強(qiáng)其過程的科學(xué)性也非常值得探索與研究。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性，文章將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)技術(shù)引入在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，文章以房地產(chǎn)企業(yè)為例，通過了解企業(yè)及其環(huán)境和評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制兩個(gè)維度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、綜合地評(píng)估。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一、引言

近年來，我國在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的歷程中，將減稅降費(fèi)作為重要舉措之一，不斷加大稅收制度改革力度和深度，以期為納稅人減稅降費(fèi)，增加市場(chǎng)活力。最新一輪的稅收制度改革有“營改增”稅制改革、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除改革、增值稅稅率進(jìn)一步調(diào)整等。在稅收制度不斷改革的大背景下，稅收政策頻繁更替，稅收法律制度體系性不強(qiáng)、回應(yīng)性不足、前瞻性不夠，使得企業(yè)面臨著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)部門征管能力顯著提升，監(jiān)管力度不斷加大，納稅信用制度不斷完善，使得企業(yè)違法行為更容易被識(shí)別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果更加慘重。房地產(chǎn)企業(yè)是我國的稅收大戶，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于其他行業(yè)更加嚴(yán)峻。在這樣的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和有效性，對(duì)其生存和發(fā)展至關(guān)重要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何增強(qiáng)其過程的科學(xué)性也非常值得去探索和研究。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的環(huán)境分析

由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供合理保證，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測(cè)試流程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相比較，兩者的工作過程具有兼容性，工作方法有相通性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)今主流的審計(jì)方法，審計(jì)程序和審計(jì)技術(shù)已經(jīng)相當(dāng)成熟完備。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性，本文將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)技術(shù)引入在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，并且以房地產(chǎn)企業(yè)為例，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要從了解被審計(jì)單位及其環(huán)境和了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制兩個(gè)方面，同樣地，本文也從這兩個(gè)方面來評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：為了進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)參與生態(tài)環(huán)保的積極性，近年來國家出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于污水處理企業(yè)，可以享受這些優(yōu)惠政策進(jìn)而減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。但是也有一些企業(yè)因?yàn)閷?duì)稅法變動(dòng)缺乏了解、稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)等原因，存在較為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控成為關(guān)系到污水處理行業(yè)發(fā)展，以及企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文從建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度、強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、完善稅務(wù)信息的交流機(jī)制等方面，總結(jié)了提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的有效策略，對(duì)污水處理企業(yè)做好稅務(wù)工作、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：污水處理行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境保護(hù)稅；納稅籌劃

一、污水處理行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）外部環(huán)境導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.現(xiàn)有稅收法律體系有待完善。橫向?qū)Ρ葋砜矗陙砦覈惙ㄖ贫冉ㄔO(shè)成果顯著，并且補(bǔ)充、修訂更加頻繁，逐步填補(bǔ)了稅法中的一些漏洞，讓稅收工作有章可依、有法可依，對(duì)于解決納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的糾紛起到了積極作用。但是我們也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，隨著時(shí)代的進(jìn)步、行業(yè)的發(fā)展，任何法律都不可能做到絕對(duì)的完善，必須要基于新形勢(shì)、新問題，動(dòng)態(tài)地進(jìn)行補(bǔ)充和完善?，F(xiàn)行稅法中的一些空白地帶、模糊地帶，成為了雙方發(fā)生稅務(wù)糾紛和引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。2.企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系不夠密切。企業(yè)開展涉稅工作時(shí)，不可避免要與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生聯(lián)系。如果能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立友好關(guān)系，一有利于稅務(wù)工作的高效開展，二也能夠幫助污水處理企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制上提供必要的支持。但是現(xiàn)階段來看，許多企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交流偏少，由于雙方所站立場(chǎng)的不同，對(duì)于同樣的稅法條款，雙方對(duì)于稅收的理解也能會(huì)出現(xiàn)較大的差異。在這種情況下，企業(yè)納稅的方式、時(shí)間、數(shù)額，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求不一致，從而引發(fā)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部環(huán)境導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.企業(yè)納稅籌劃不合理。污水處理企業(yè)每年繳納的稅費(fèi)是一筆不小的支出，通過實(shí)行納稅籌劃，在不違反現(xiàn)行法律制度的前提下，讓企業(yè)通過合理避稅，減少了一部分支出。因此，大多數(shù)污水處理企業(yè)都會(huì)選擇這一方式間接的提升自己的經(jīng)濟(jì)效益。但是納稅籌劃本身具有高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，除了要在前期科學(xué)編制避稅方案外，后期還要根據(jù)稅法變動(dòng)進(jìn)行靈活調(diào)整，才能始終發(fā)揮預(yù)期的效益。目前來看，部分污水處理企業(yè)在實(shí)行納稅籌劃方案時(shí)，對(duì)相關(guān)稅法的關(guān)注程度不足，沒有根據(jù)稅法變動(dòng)及時(shí)的調(diào)整方案內(nèi)容。在新的稅法出臺(tái)后，或是原有稅法修訂后，合理避稅很容易變成偷稅漏稅，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.環(huán)保稅的實(shí)施導(dǎo)致納稅數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊。《環(huán)境保護(hù)稅法》第10條規(guī)定了確定污染物排放量的4種方法和順序，依次是：自動(dòng)監(jiān)控儀器監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)、監(jiān)控機(jī)構(gòu)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、排污系數(shù)物料衡算的計(jì)算、抽樣測(cè)算法核定計(jì)算。第一種方法主要適用于依《環(huán)境保護(hù)法》必須安裝重點(diǎn)監(jiān)控設(shè)備的重點(diǎn)排污企業(yè)，其納稅申報(bào)數(shù)據(jù)只需抄報(bào)自動(dòng)監(jiān)控設(shè)備的數(shù)據(jù)即可，但也給納稅人帶來了新的納稅申報(bào)法律風(fēng)險(xiǎn)，如監(jiān)測(cè)設(shè)備沒有按期進(jìn)行強(qiáng)制檢定、企業(yè)和環(huán)保部門抄取數(shù)據(jù)的時(shí)段或時(shí)點(diǎn)不一致等情況，都有可能導(dǎo)致納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)與環(huán)保部門向稅務(wù)部門交換的數(shù)據(jù)不一致。

二、污水處理行業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性分析

（一）減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營效益。近年來，隨著我國稅法制度的不斷完善，國家在打擊偷稅漏稅方面的力度進(jìn)一步增強(qiáng)。對(duì)于污水處理企業(yè)來說，面臨著較為激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，如果發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一方面是因?yàn)槊媾R數(shù)倍的罰款而造成經(jīng)濟(jì)損失，另一方面也會(huì)直接損害企業(yè)的信譽(yù)和形象，這對(duì)于今后的發(fā)展也是極其不利的。因此，通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，既要做好提前預(yù)防，又要靈活應(yīng)對(duì)，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降至最低。在切實(shí)維護(hù)好污水處理企業(yè)核心利益的前提下，可以讓企業(yè)逐步樹立依法納稅的良好形象。（二）提高企業(yè)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是污水處理企業(yè)日常管理的一項(xiàng)重要組成。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身具有隱蔽性、多發(fā)性等特點(diǎn)，因此對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，在一定程度上體現(xiàn)了污水處理企業(yè)的內(nèi)部控制能力。另外，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，除了企業(yè)的稅務(wù)人員發(fā)揮主導(dǎo)作用外，還需要企業(yè)其他部門的密切配合，例如財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、市場(chǎng)部門等等。這樣一來，無形中增加了各個(gè)部門之間的信息交流，提升了默契程度。除了可以提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力外，也為污水處理企業(yè)整體運(yùn)營效率的提升，以及內(nèi)部控制力度的增強(qiáng)起到了有利的支持。（三）積累風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。隨著國家對(duì)于污染治理重視程度和支持力度的不斷上升，近年來污水治理行業(yè)也獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇。一個(gè)行業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康、規(guī)范、持續(xù)的發(fā)展，行業(yè)內(nèi)配套的制度規(guī)范、法律法規(guī)必不可少。雖然從整體上來看，我國污水處理行業(yè)的運(yùn)行規(guī)范、管理制度得到了長足發(fā)展，但是在稅法制度建設(shè)上卻存在諸多的缺陷。通過形成強(qiáng)烈的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，以及采取行之有效的管理策略，可以促使整個(gè)污水處理行業(yè)，逐漸積累起預(yù)防和應(yīng)對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的豐富經(jīng)驗(yàn)。通過減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，無論是對(duì)于企業(yè)，還是對(duì)于整個(gè)行業(yè)，都可以起到積極促進(jìn)作用。