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摘要：為了進一步增強企業(yè)參與生態(tài)環(huán)保的積極性，近年來國家出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。對于污水處理企業(yè)，可以享受這些優(yōu)惠政策進而減輕稅費負擔。但是也有一些企業(yè)因為對稅法變動缺乏了解、稅務籌劃不夠科學等原因，存在較為嚴重的稅務風險。加強稅務風險管控成為關系到污水處理行業(yè)發(fā)展，以及企業(yè)自身經(jīng)濟效益的一項重要任務。本文從建立健全稅務風險管控制度、強化企業(yè)稅務風險管理意識、完善稅務信息的交流機制等方面，總結了提升稅務風險防控水平的有效策略，對污水處理企業(yè)做好稅務工作、規(guī)避涉稅風險有一定的借鑒。

關鍵詞：污水處理行業(yè)；稅務風險；環(huán)境保護稅；納稅籌劃

一、污水處理行業(yè)稅務風險成因分析

（一）外部環(huán)境導致的稅務風險。1.現(xiàn)有稅收法律體系有待完善。橫向對比來看，近年來我國稅法制度建設成果顯著，并且補充、修訂更加頻繁，逐步填補了稅法中的一些漏洞，讓稅收工作有章可依、有法可依，對于解決納稅人和稅務機關之間的糾紛起到了積極作用。但是我們也應當認識到，隨著時代的進步、行業(yè)的發(fā)展，任何法律都不可能做到絕對的完善，必須要基于新形勢、新問題，動態(tài)地進行補充和完善。現(xiàn)行稅法中的一些空白地帶、模糊地帶，成為了雙方發(fā)生稅務糾紛和引起稅務風險的重要原因。2.企業(yè)與稅務機關聯(lián)系不夠密切。企業(yè)開展涉稅工作時，不可避免要與稅務機關產(chǎn)生聯(lián)系。如果能夠與稅務機關建立友好關系，一有利于稅務工作的高效開展，二也能夠幫助污水處理企業(yè)在稅務風險防范與控制上提供必要的支持。但是現(xiàn)階段來看，許多企業(yè)與稅務機關的信息交流偏少，由于雙方所站立場的不同，對于同樣的稅法條款，雙方對于稅收的理解也能會出現(xiàn)較大的差異。在這種情況下，企業(yè)納稅的方式、時間、數(shù)額，與稅務機關的要求不一致，從而引發(fā)了稅務風險。（二）內(nèi)部環(huán)境導致的稅務風險。1.企業(yè)納稅籌劃不合理。污水處理企業(yè)每年繳納的稅費是一筆不小的支出，通過實行納稅籌劃，在不違反現(xiàn)行法律制度的前提下，讓企業(yè)通過合理避稅，減少了一部分支出。因此，大多數(shù)污水處理企業(yè)都會選擇這一方式間接的提升自己的經(jīng)濟效益。但是納稅籌劃本身具有高風險的特點，除了要在前期科學編制避稅方案外，后期還要根據(jù)稅法變動進行靈活調(diào)整，才能始終發(fā)揮預期的效益。目前來看，部分污水處理企業(yè)在實行納稅籌劃方案時，對相關稅法的關注程度不足，沒有根據(jù)稅法變動及時的調(diào)整方案內(nèi)容。在新的稅法出臺后，或是原有稅法修訂后，合理避稅很容易變成偷稅漏稅，進而引發(fā)稅務風險。2.環(huán)保稅的實施導致納稅數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊?！董h(huán)境保護稅法》第10條規(guī)定了確定污染物排放量的4種方法和順序，依次是：自動監(jiān)控儀器監(jiān)測的數(shù)據(jù)、監(jiān)控機構的監(jiān)控數(shù)據(jù)、排污系數(shù)物料衡算的計算、抽樣測算法核定計算。第一種方法主要適用于依《環(huán)境保護法》必須安裝重點監(jiān)控設備的重點排污企業(yè)，其納稅申報數(shù)據(jù)只需抄報自動監(jiān)控設備的數(shù)據(jù)即可，但也給納稅人帶來了新的納稅申報法律風險，如監(jiān)測設備沒有按期進行強制檢定、企業(yè)和環(huán)保部門抄取數(shù)據(jù)的時段或時點不一致等情況，都有可能導致納稅人申報的數(shù)據(jù)與環(huán)保部門向稅務部門交換的數(shù)據(jù)不一致。

二、污水處理行業(yè)加強稅務風險管理的必要性分析

（一）減少企業(yè)涉稅風險，維護企業(yè)經(jīng)營效益。近年來，隨著我國稅法制度的不斷完善，國家在打擊偷稅漏稅方面的力度進一步增強。對于污水處理企業(yè)來說，面臨著較為激烈的行業(yè)競爭，如果發(fā)生涉稅風險，一方面是因為面臨數(shù)倍的罰款而造成經(jīng)濟損失，另一方面也會直接損害企業(yè)的信譽和形象，這對于今后的發(fā)展也是極其不利的。因此，通過加強稅務風險管理，既要做好提前預防，又要靈活應對，將涉稅風險的發(fā)生率降至最低。在切實維護好污水處理企業(yè)核心利益的前提下，可以讓企業(yè)逐步樹立依法納稅的良好形象。（二）提高企業(yè)管理水平，強化內(nèi)部控制力度。稅務風險管理是污水處理企業(yè)日常管理的一項重要組成。由于稅務風險本身具有隱蔽性、多發(fā)性等特點，因此對于稅務風險的管理水平，在一定程度上體現(xiàn)了污水處理企業(yè)的內(nèi)部控制能力。另外，在稅務風險管理中，除了企業(yè)的稅務人員發(fā)揮主導作用外，還需要企業(yè)其他部門的密切配合，例如財務部門、生產(chǎn)部門、市場部門等等。這樣一來，無形中增加了各個部門之間的信息交流，提升了默契程度。除了可以提高對稅務風險的管控能力外，也為污水處理企業(yè)整體運營效率的提升，以及內(nèi)部控制力度的增強起到了有利的支持。（三）積累風險管理經(jīng)驗，促進行業(yè)健康發(fā)展。隨著國家對于污染治理重視程度和支持力度的不斷上升，近年來污水治理行業(yè)也獲得了良好的發(fā)展機遇。一個行業(yè)要想實現(xiàn)健康、規(guī)范、持續(xù)的發(fā)展，行業(yè)內(nèi)配套的制度規(guī)范、法律法規(guī)必不可少。雖然從整體上來看，我國污水處理行業(yè)的運行規(guī)范、管理制度得到了長足發(fā)展，但是在稅法制度建設上卻存在諸多的缺陷。通過形成強烈的稅務風險管控意識，以及采取行之有效的管理策略，可以促使整個污水處理行業(yè)，逐漸積累起預防和應對各類稅務風險的豐富經(jīng)驗。通過減少涉稅風險，無論是對于企業(yè)，還是對于整個行業(yè)，都可以起到積極促進作用。

三、污水處理行業(yè)稅務風險管理優(yōu)化策略

（一）建立健全稅務風險管控制度。1.引進稅務風險審查機制。稅務風險具有隱蔽性的特征，要想從源頭上防范此類問題的發(fā)生，要求污水處理企業(yè)應建立內(nèi)部審查機制，確保稅務風險能夠早發(fā)現(xiàn)、早處理。首先，每月開展一次納稅分析，對企業(yè)涉稅工作開展情況進行審查，例如應納稅費是否定期、足額繳納，現(xiàn)行稅務籌劃方案是否完全合法等，進行重點分析。若審查過程中發(fā)現(xiàn)了稅務風險，需要剖析原因、制定對策，保證潛在的稅務風險可以得到有效解決，避免給污水處理企業(yè)造成實質(zhì)性的損害。其次，還要注重借鑒污水處理行業(yè)內(nèi)的一些龍頭企業(yè)，集團公司，借鑒他們在稅務風險審查方面取得的成功經(jīng)驗，也有助于自身稅務風險管理水平的提升。2.設立專門的稅務風險管控機構?？紤]到稅務風險的成因多樣、發(fā)生率高，以及危害后果嚴重，污水處理企業(yè)必須要認真對待，并且安排專人負責稅務風險的識別、預防、控制等各項具體工作?；谶@一需求，具有一定規(guī)模的污水處理企業(yè)，應當通過完善組織架構的方式，設立專門的稅務風險管控部門。抽調(diào)一些對稅法、財務、業(yè)務等相關工作有一定經(jīng)驗的骨干人員，組成稅務風險管控小組，切實提升企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，共同為稅務風險管理工作開展提供必要的支持。結合污水處理企業(yè)的生產(chǎn)運營需要，確保能夠對潛在的涉稅風險進行超前識別，進而通過采取行之有效的預控措施，避免稅務風險的發(fā)生，幫助污水處理企業(yè)避免法律糾紛。（二）強化企業(yè)稅務風險管理意識。1.納稅籌劃中的稅務風險管理。對于大多數(shù)污水處理企業(yè)來說，稅務籌劃能夠創(chuàng)造客觀的效益，如何在節(jié)稅效益最大化和稅務籌劃合法性之間尋求平衡，是關系到稅務風險管控成效的核心因素。為此，要熟悉與污水處理行業(yè)相關的稅法制度，保證稅務籌劃方案本身的合法性。同時，污水處理企業(yè)的稅務人員，還應當密切關注相關稅法的變動情況。例如，隨著國家對污染整治力度的增強，《環(huán)境保護稅法》從2018年1月1日正式實施，對污水處理行業(yè)的納稅產(chǎn)生了深刻影響。企業(yè)在這之前已經(jīng)制定和實施的稅務籌劃方案，如果部分節(jié)稅、避稅措施與最新出臺的《環(huán)境保護稅法》產(chǎn)生了沖突，就需要盡快調(diào)整，防止引起涉稅風險。2.涉稅流程的優(yōu)化與控制。加強稅務相關工作流程的優(yōu)化與管理，對規(guī)避涉稅風險有顯著作用。對于污水處理企業(yè)來說，可以重點從以下幾方面進行改進：首先，依托企業(yè)現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)，提升稅務辦理的規(guī)范化、透明化程度。包括稅務登記、稅務核算、電子發(fā)票管理等，通過線上辦理完成，可以有效杜絕人為操作不規(guī)范而引起的稅務風險。其次，重視稅務核算，在企業(yè)的稅務部門，應當安排一名經(jīng)驗豐富的稅務人員，負責稅務核算工作，確保稅務風險的及時發(fā)現(xiàn)、有效處理。最后，加強企業(yè)發(fā)票管理。發(fā)票領購應做好登記，發(fā)票歸還時，應對發(fā)票的真?zhèn)芜M行辨別，檢查發(fā)票填寫是否規(guī)范，以及專用發(fā)票是否合理使用等。（三）完善稅務信息的交流機制。1.企業(yè)稅務部門與其他部門之間的聯(lián)系。隨著污水處理企業(yè)業(yè)務量的增加、經(jīng)營范疇的擴大，稅務壓力和稅務風險均有上升趨勢。這種情況下，稅務機關要注意做好與企業(yè)其他平行部門之間的交流和溝通。例如，根據(jù)最近出臺《環(huán)境保護稅法》中相關規(guī)定，污水處理企業(yè)需要使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動檢測設備。為了規(guī)避稅務風險，企業(yè)的稅務部門應當與生產(chǎn)部門做好溝通，嚴格按照《環(huán)境保護稅法》采購和使用相關設備。同樣，企業(yè)的稅務部門和財務部門之間也需要保持密切聯(lián)系，避免因為所得稅計算不準確而引發(fā)稅務風險。因此，在污水處理企業(yè)內(nèi)部建立起高效的信息傳遞渠道，成為新時期加強稅務風險管理的有效途徑。2.企業(yè)稅務部門與稅務機關之間的聯(lián)系。在污水處理行業(yè)快速發(fā)展和走向成熟的過程中，相應的稅法制度也在不斷地完善。結合上文分析可知，每一次稅法的調(diào)整與修訂，都會對企業(yè)的稅務籌劃方案產(chǎn)生深刻的影響。因此，污水處理企業(yè)應當與本地的稅務機關保持聯(lián)系。這樣一來，就可以第一時間知曉稅法調(diào)整動向，然后由企業(yè)稅務人員分析最新的調(diào)整內(nèi)容，對于企業(yè)涉稅工作產(chǎn)生的影響，采取應對措施，避免出現(xiàn)違反稅法制度的情況。可以關注稅務機關的官方網(wǎng)站，或是微信公眾號等，通過這些互聯(lián)網(wǎng)渠道，也能夠第一時間掌握稅法調(diào)整信息，對提高污水處理企業(yè)的稅務風險管理水平也有積極的幫助。

四、結語

污水處理企業(yè)在運營發(fā)展過程中，高度重視并嚴格管理稅務風險，不僅可以維護自身的經(jīng)濟利益，而且也能夠通過減少稅務糾紛，維護良好的市場形象，對市場競爭力的提升以及實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，也是大有裨益的。污水處理企業(yè)一方面要創(chuàng)設一種全員參與防范稅務風險的氛圍，另一方面還要采取行之有效的策略，包括引進稅務風險審查機制、設立專門的稅務風險管控機構，以及密切關注稅法調(diào)整信息等。通過采取多種措施，提高對涉稅事項的管控能力，有效降低甚至是規(guī)避稅務風險的發(fā)生。

參考文獻

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作者:姚玲玲 單位:昆明滇池水務股份有限公司