本文作者：郭慶祺工作單位：河北唐銀鋼鐵有限公司

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管—內(nèi)部控制目前在監(jiān)管中存在的問題主要有:1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管主體的社會(huì)和法制意識(shí)薄弱。比如，在國(guó)企股份制經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)內(nèi)部形成嚴(yán)重的“內(nèi)部人”控制局面，經(jīng)營(yíng)管理無約束。其他企業(yè)也會(huì)因?yàn)橥顿Y人與經(jīng)營(yíng)者不一致而產(chǎn)生上述問題。2、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管獨(dú)立性差。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管依附于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其利益與榮譽(yù)融為一體，缺乏獨(dú)立性和工作的主動(dòng)、系統(tǒng)性。社會(huì)監(jiān)管社會(huì)監(jiān)管目前存在的主要問題有:1、監(jiān)管乏力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是社會(huì)監(jiān)管的核心力量，彌補(bǔ)了政府監(jiān)管的缺陷。除此社會(huì)監(jiān)督的渠道比較單一，目前主要依靠的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。但是很多企業(yè)中整體資金薄弱，融資渠道有限。相對(duì)而言，我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)總體規(guī)模偏小，經(jīng)營(yíng)的模式也單一，整體的資金實(shí)力較為薄弱，在集團(tuán)全面發(fā)展中，可能無法全面有效地支持集團(tuán)的需求和戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的資金募集來源還存在相對(duì)單一的情況，集團(tuán)內(nèi)部的資金有限，制約了資金池的集聚和高效率的配置使用。

隨著集團(tuán)公司的發(fā)展進(jìn)入不同的階段，并能夠更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，都需要集團(tuán)公司能夠通過財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)資金資源的專業(yè)化管理，能夠進(jìn)一步提升競(jìng)爭(zhēng)力。在平臺(tái)內(nèi)部有效管理，不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展階段的資金需求，達(dá)到運(yùn)營(yíng)成本降低，戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。2、獨(dú)立性及從業(yè)人員的水平和素質(zhì)較低。獨(dú)立性是社會(huì)監(jiān)管客觀公正履職的保證，也是以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的社會(huì)監(jiān)管客觀公正的根本。企業(yè)在發(fā)揮資金調(diào)劑作用中，主要是通過吸收有結(jié)余的成員公司，形成資金池，再通過資金投向，將資金轉(zhuǎn)移到有需求和能夠進(jìn)一步創(chuàng)造更大價(jià)值的成員中，有利于資金資源的高效率配置，降低集團(tuán)內(nèi)部資金使用的成本，并有創(chuàng)造更大利益的能力，內(nèi)部資金的優(yōu)化配置，可以促使集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有利于集團(tuán)公司內(nèi)資金管理的發(fā)揮。

針對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管體系存在的問題提出應(yīng)對(duì)措施時(shí)，由于體系中的三個(gè)層次監(jiān)管是有機(jī)的一體，相輔相成，所以完善的措施應(yīng)在綜合考慮這一因素的情況下提出。筆者認(rèn)為要完善現(xiàn)行體系應(yīng)從以下方面入手:建立國(guó)家誠(chéng)信體系，為會(huì)計(jì)監(jiān)管提供社會(huì)基礎(chǔ)建立國(guó)家誠(chéng)信體系(包括職能部門、企業(yè)和從業(yè)人員)，加強(qiáng)社會(huì)信用管理，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，對(duì)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展有重要意義，為會(huì)計(jì)監(jiān)管奠定堅(jiān)實(shí)有力的社會(huì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)各監(jiān)管主體的合作首先是政府監(jiān)管中各監(jiān)管主體的合作，我國(guó)現(xiàn)行的政府監(jiān)管主體，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管都是“單線”的監(jiān)管。

如果主體之間能夠適度的溝通，例如在某同一時(shí)間進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的檢查，這樣既可以避免企業(yè)被重復(fù)檢查的的局面，又可以避免企業(yè)為了自己的利益買通某一監(jiān)管部門的風(fēng)險(xiǎn)，還可以解決各個(gè)監(jiān)管主體“一線”執(zhí)業(yè)人員不足的問題。其次，三個(gè)層面的監(jiān)管主體之間的合作，各個(gè)監(jiān)管主體對(duì)企業(yè)監(jiān)管的信息可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)共享以實(shí)現(xiàn)各部門的合作，這將有利于發(fā)現(xiàn)違法線索，堵塞執(zhí)法的死角，以解決社會(huì)監(jiān)管乏力的問題，從而使監(jiān)管更加有效并且不斷擴(kuò)充社會(huì)監(jiān)督的渠道。會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的完善是一個(gè)復(fù)雜而動(dòng)態(tài)的問題，必須綜合運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)等多種手段并結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展?fàn)顩r才能加以解決。長(zhǎng)久來說，其完善還是應(yīng)重點(diǎn)放在內(nèi)部監(jiān)督的完善上。雖然存在很多問題，但是相信我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系在一系列措施的完善下，必會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更快更好發(fā)展。

摘要：近些年來，在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的社會(huì)大背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)組織體系進(jìn)行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的投入成本和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問題；改進(jìn)對(duì)策

內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來，在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問題采取針對(duì)性的改進(jìn)措施對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容

近些年來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，與之相適應(yīng)，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進(jìn)行改進(jìn)，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢(shì)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設(shè)健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運(yùn)行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該具有以下四個(gè)重要的特點(diǎn)。其一，制約性特點(diǎn)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復(fù)雜的，在組織運(yùn)行過程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運(yùn)行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實(shí)力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合企業(yè)的基本運(yùn)營(yíng)和管理的特點(diǎn)，不符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系是沒有任何作用和價(jià)值的；其三，先進(jìn)性特點(diǎn)。與時(shí)俱進(jìn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)是先進(jìn)性特點(diǎn)的重要組成部分，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進(jìn)行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠(yuǎn)保持內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；其四，信息化特點(diǎn)。近些年來，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)快速發(fā)展，應(yīng)用更加廣泛，基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

摘要：本文著重分析了內(nèi)部控制視域下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，包含企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的不準(zhǔn)確性，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度不規(guī)范性，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性等問題存在。以及內(nèi)部控制視域下企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施研究進(jìn)行論述，從而能夠使內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠有效的實(shí)行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角下；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；措施；研究

伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的完善與發(fā)展，給企業(yè)帶來了很大的機(jī)遇與發(fā)展前景，但企業(yè)在面對(duì)這些機(jī)遇的同時(shí)，也在面臨著相關(guān)的考驗(yàn)與挑戰(zhàn)。目前，從我國(guó)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展來看，我國(guó)各大企業(yè)在支撐與進(jìn)步上做出了貢獻(xiàn)，但是也給承認(rèn)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理制度上相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家還在一定的差距，特別是我國(guó)各大企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的內(nèi)部控制上，仍存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部控制視域下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的不準(zhǔn)確性。雖然我國(guó)政府相關(guān)部門與國(guó)家政策上下發(fā)給各大企業(yè)許多的優(yōu)惠與惠民政策條例，以及給予各大企業(yè)特別是上市企業(yè)規(guī)定了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的標(biāo)準(zhǔn)化，但大部分企業(yè)管理者的思想意識(shí)還是以往企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制就是內(nèi)部監(jiān)管，企業(yè)在形成上構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系，在監(jiān)管制度上也按照企業(yè)的管理?xiàng)l例制定，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系技術(shù)在企業(yè)實(shí)行各種監(jiān)管制度與執(zhí)行手冊(cè)以及一系列的相關(guān)要求與書稿文件。但企業(yè)在思想意識(shí)上就很排斥這種監(jiān)管制度性與文件性的束縛。因此，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制沒有與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行相結(jié)合，內(nèi)部監(jiān)管制度體系構(gòu)建的也不是很規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)化，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在控制問題。（二）企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度不規(guī)范性。企業(yè)在構(gòu)建的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的不規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)形式上，促使在企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制實(shí)施中，具體的實(shí)踐也不是很規(guī)范，這就使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員在實(shí)施中帶來了很多的不規(guī)范性阻礙。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員通常在執(zhí)行中都是按照企業(yè)的規(guī)章制度來執(zhí)行監(jiān)管的，因企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制體系本身就不準(zhǔn)確，促使在企業(yè)監(jiān)管中存在不規(guī)范性，從而也影響了企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)行成效，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在控制問題。（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性。按照目前我國(guó)各大企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)構(gòu)建國(guó)家政府監(jiān)管體系與生活監(jiān)管體系的企業(yè)外部監(jiān)管體系。但對(duì)于企業(yè)來說，這種監(jiān)管體系的實(shí)行效果不是很有成效，這種監(jiān)管管理無法在企業(yè)內(nèi)部的控制管理體系上起到監(jiān)管指引，反之會(huì)因?yàn)橐恍┰驅(qū)е缕浔O(jiān)管效率低下，例如企業(yè)員工的職責(zé)不清，甚至出現(xiàn)一個(gè)人能夠進(jìn)行多個(gè)崗位任職情況，在者就是一人跨部門的實(shí)行監(jiān)管制度，雖然企業(yè)具有監(jiān)管管理機(jī)制存在，但監(jiān)管管理人員很難發(fā)揮其職責(zé)的效果與成效，以致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在控制問題。

二、內(nèi)部控制視域下企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施研究

摘要：企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化和科學(xué)化進(jìn)程當(dāng)中扮演了非常重要的角色。而要想保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，核心在于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督作為監(jiān)督工作的主要組成部分，在市場(chǎng)化的發(fā)展環(huán)境當(dāng)中，應(yīng)發(fā)揮良好的監(jiān)管效能，正確作用于企業(yè)實(shí)踐階段。本次研究基于現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督存在的關(guān)系進(jìn)行探索，了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和信息化背景下的企業(yè)治理方案。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督；審計(jì)監(jiān)督；關(guān)系

在企業(yè)改革的環(huán)境之下，審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作兩者之間具有相輔相成的關(guān)系，兩者的監(jiān)管效率直接關(guān)系到我國(guó)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理水平。從公司治理和內(nèi)部審計(jì)的角度來看，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督，有助于提升企業(yè)的內(nèi)部控制水準(zhǔn)，并做好會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督工作的制衡。在未來的工作當(dāng)中，應(yīng)進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的必要性和區(qū)別聯(lián)系，為企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)打好基礎(chǔ)。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)工作的必要性

審計(jì)工作的核心是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)，在審計(jì)工作中還要根據(jù)企業(yè)最終獲得的效益是否合法來進(jìn)行審查和監(jiān)管。這表明在整個(gè)管理階段，需要將會(huì)計(jì)資料作為進(jìn)行審查和監(jiān)督的前提，讓審計(jì)監(jiān)督能夠有效進(jìn)行。各類會(huì)計(jì)資料作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要內(nèi)容依據(jù)，確定企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)方案。這表明會(huì)計(jì)和審計(jì)工作相輔相成，都是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理重點(diǎn)，其中會(huì)計(jì)監(jiān)督更加傾向于會(huì)計(jì)層面，用來記錄財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息和企業(yè)內(nèi)部的其他財(cái)務(wù)收支狀況，并且會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)部門工作人員參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)的主要監(jiān)督模式。與會(huì)計(jì)監(jiān)督相比，審計(jì)監(jiān)督則更加依靠審計(jì)部門和審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審核，嚴(yán)格按照國(guó)家的財(cái)政法規(guī)和制度要求對(duì)會(huì)計(jì)資料和其他資料的真實(shí)性和合法性進(jìn)行判定，如依靠《會(huì)計(jì)法》來展開內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督、利用《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)某些大中型上市企業(yè)進(jìn)行執(zhí)行監(jiān)督等，體現(xiàn)的是一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，表明我國(guó)對(duì)于審計(jì)工作的重視。會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督都具有各自的優(yōu)勢(shì)和存在的必要性，是現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)不可或缺的要素和內(nèi)容，一方面能夠防范企業(yè)內(nèi)部存在隱性違法風(fēng)險(xiǎn)，另一方面則可以確保各項(xiàng)管理活動(dòng)的公平性，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境，為企業(yè)的各項(xiàng)工作推進(jìn)提供有效的支持和幫助[1]。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別與聯(lián)系

摘要：企業(yè)的發(fā)展和壯大，離不開企業(yè)內(nèi)部控制的有效介入。本文以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為主要研究對(duì)象，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制策略，開展多角度、多層次、多內(nèi)容的策略分析，結(jié)合筆者多年從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的科研經(jīng)驗(yàn)，提供一系列行之有效的改善措施。僅供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理方案

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)情況的持續(xù)向好，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，成為眾多行業(yè)領(lǐng)域關(guān)注的重要議題，一方面，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到企業(yè)的正確運(yùn)行，另一方面，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制策略，對(duì)提升企業(yè)的稅務(wù)管理成效起到不可估量的作用和意義。因此，開展企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究，成為企業(yè)科研的重要議題，引發(fā)一系列的探索和議論。

一、內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)的發(fā)展背景下，“營(yíng)改增”的深入發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅目標(biāo)的實(shí)施和發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)提升注入了新的動(dòng)力和能量，有效助力企業(yè)的健康發(fā)展。特別是企業(yè)內(nèi)部控制策略的實(shí)施，從根本上有效改善了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，通過建立多部門聯(lián)動(dòng)監(jiān)督的實(shí)施構(gòu)架，提升企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督成效。特別是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是當(dāng)前企業(yè)“營(yíng)改增”工作的核心內(nèi)容，需要在企業(yè)業(yè)務(wù)方面，管理方面、運(yùn)營(yíng)方面等一系列內(nèi)容進(jìn)深入的調(diào)整和改進(jìn)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理的基本價(jià)值以及核心意義，以企業(yè)內(nèi)部控制為核心，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)，助力企業(yè)稅務(wù)工作的正常開展，并規(guī)避部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的發(fā)展阻力。

二、內(nèi)部控制措施的主要內(nèi)容

摘要：我國(guó)自改革開放以來，人民生活水平不斷提高，公眾對(duì)美的追求腳步也隨之加快，越拉越多的人更加注重自己的服飾面貌、儀容儀表，人們對(duì)服裝的消費(fèi)需求帶動(dòng)了我國(guó)服裝連鎖零售企業(yè)的快速發(fā)展。而這些企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制、合理化的運(yùn)用先進(jìn)的管理手段，細(xì)化每一項(xiàng)工作，才能夠在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中立于不敗之地?；诖耍疚氖紫冉榻B了服裝零售業(yè)的概況，接著闡述和分析了服裝連鎖零售企業(yè)內(nèi)部控制的含義和其中存在的問題，并針對(duì)這些問題做出對(duì)策分析的探討，旨在加強(qiáng)當(dāng)前服裝連鎖零售企業(yè)的內(nèi)部控制，推動(dòng)服裝經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：服裝零售；企業(yè)；連鎖；內(nèi)部控制；對(duì)策分析

隨著當(dāng)前服裝零售業(yè)的飛速發(fā)展，目前這一行業(yè)在市場(chǎng)上具有服裝消費(fèi)增長(zhǎng)趨勢(shì)加快的顯著特征，這對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)來說無疑是具有積極作用的。但另一方面，由于近年來全球經(jīng)濟(jì)一體化的倡導(dǎo)，我國(guó)對(duì)外開放程度也在不斷提高，許多外資服裝品牌入駐中國(guó)，這使我國(guó)服裝零售連鎖企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，在這種日益發(fā)酵的競(jìng)爭(zhēng)熱潮中，許多服裝連鎖零售企業(yè)產(chǎn)生了一系列的內(nèi)部控制管理問題，這一問題成為了現(xiàn)階段制約我國(guó)服裝連鎖零售企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。

一、服裝連鎖零售業(yè)概況

服裝連鎖零售是連接服裝生產(chǎn)方和消費(fèi)方之間的價(jià)值交易平臺(tái)，作為服裝產(chǎn)業(yè)鏈的終端，它是實(shí)現(xiàn)服裝交易價(jià)值的平臺(tái)和最后環(huán)節(jié)，在整個(gè)服裝業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中有著舉足輕重的地位。目前，我國(guó)服裝連鎖零售企業(yè)與國(guó)際服裝連鎖零售企業(yè)相比，不僅在經(jīng)營(yíng)方式、定價(jià)方式價(jià)值定位上存在很大的區(qū)別，而且整體內(nèi)部管理水平差距較大造成這些問題產(chǎn)生的主要原因是國(guó)內(nèi)服裝連鎖零售企業(yè)的信息接收速度較慢，接收程度也相對(duì)較低，并且缺乏一套完善的內(nèi)部控制體系制度。打個(gè)比方說，我國(guó)許多服裝連鎖零售業(yè)在面臨進(jìn)銷售瓶頸時(shí)往往只依靠傳統(tǒng)的打折促銷的方式并依靠傳統(tǒng)的銷售提成的管理方法試圖來解決問題，這反而使得企業(yè)的所得利潤(rùn)日益降低，而我國(guó)服裝連鎖零售業(yè)不得不面對(duì)著舉步維艱的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。因此，要想推動(dòng)我國(guó)服裝連鎖零售業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮人才效應(yīng)、降低生產(chǎn)成本、優(yōu)化銷售策略，而這一切都離不開內(nèi)部管理的加強(qiáng)。

二、我國(guó)服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)綜合實(shí)力與可持續(xù)發(fā)展能力成為企業(yè)建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。完善的內(nèi)部管理制度能夠起到良好的規(guī)范與約束作用，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用越來越凸顯，企業(yè)逐步重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)控管理能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。基于此，文章首先從企業(yè)角度對(duì)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行分析，然后對(duì)A企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行案例探討，為更多企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制體系提供有效借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用

（一）為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部規(guī)范制度，能夠?qū)?nèi)部人員行為進(jìn)行約束規(guī)范，從而保障企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的合法性與合規(guī)性，建立各項(xiàng)精細(xì)化制度，細(xì)化崗位職責(zé)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系，有效杜絕內(nèi)部舞弊行為。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在不僅能夠保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法性、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性、資產(chǎn)完整性，而且能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

摘要：眾所周知，只有把企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作做得盡善盡美，才能使企業(yè)獲得更大的進(jìn)步空間，并獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。然而，現(xiàn)今的中國(guó)社會(huì)并不穩(wěn)定，企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r并不太好，很多的企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)管的認(rèn)識(shí)不到位，管理者沒有太多的思想概念，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的工作也不全面。鑒于此，本文對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策進(jìn)行了分析探討，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

目前，通過對(duì)先進(jìn)的中小型企業(yè)的調(diào)查顯示，很多的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作并不在意，其自身的思想意識(shí)過于片面，具體的事例有以下幾個(gè)方面：第一點(diǎn)，中小型企業(yè)的管理人員并不了解對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管工作的意義，有些人甚至認(rèn)為是毫無價(jià)值的。管理者們認(rèn)為對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行管理的目的只有一個(gè)，就是幫助企業(yè)控制費(fèi)用的支出，確保企業(yè)可以一直平穩(wěn)的發(fā)展下去。所以，他們覺得只要有相關(guān)法律法規(guī)的存在，就可以確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的正常運(yùn)行。第二點(diǎn)，除了管理層面的人員，企業(yè)內(nèi)部的其他部門也輕視會(huì)計(jì)部門的存在，企業(yè)內(nèi)部部門間不夠協(xié)調(diào)，沒辦法進(jìn)行交流和溝通，導(dǎo)致內(nèi)部的合作氛圍全無，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管部門無法形成完整的團(tuán)隊(duì)。

(二)信息化程度低

摘要：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)管理中不可或缺的一種管理手段，對(duì)于提高商業(yè)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，保證商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益意義重大。新時(shí)期背景下，企業(yè)發(fā)展面臨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)過渡的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為提高商業(yè)企業(yè)內(nèi)部凝聚力，確保企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等各項(xiàng)活動(dòng)有序進(jìn)行，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。本文分析了商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;商業(yè)企業(yè);新時(shí)期;強(qiáng)化

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展也逐漸面向現(xiàn)代化，為了提高企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展水平，擁有現(xiàn)代化的管理手段已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)，尤其對(duì)于注重經(jīng)濟(jì)利益的商業(yè)企業(yè)來說，具備科學(xué)、高效的管理手段意義重大。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)管理中不可或缺的一種管理手段，對(duì)于提高商業(yè)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，保證商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著不可或缺的作用。內(nèi)部控制制度要求企業(yè)從科學(xué)的發(fā)展觀出發(fā)，建立有效的、科學(xué)的企業(yè)現(xiàn)代化管控機(jī)制，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化有著積極而深遠(yuǎn)的意義。企業(yè)在現(xiàn)代化管理中，必須做到系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化的內(nèi)部管控作用。在科技發(fā)展不斷進(jìn)步的今天，企業(yè)管理工作的每一項(xiàng)內(nèi)容需要依靠?jī)?nèi)部控制，向各級(jí)或各部門傳遞管理信息，內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)形成一個(gè)密不可分的整體，這是現(xiàn)代化的企業(yè)管理要求下，企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)革新的必然趨勢(shì)。新時(shí)期下，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)深入，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在追逐經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)必須重視起內(nèi)部控制策略，通過內(nèi)部控制，強(qiáng)化企業(yè)自身內(nèi)部的管理和控制手段，只有企業(yè)內(nèi)部控制管理得當(dāng)，企業(yè)發(fā)展才會(huì)團(tuán)結(jié)、高效，才能確保企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

1新時(shí)期下商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問題

1.1缺乏內(nèi)部控制管理理念，內(nèi)部控制管理制度有待健全完善。新時(shí)期下，商業(yè)企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部控制管理方式，首先需要建立管理理念及并健全完善管理制度，然而，在企業(yè)中推行這些并非易事。一方面，對(duì)于大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)來說，內(nèi)部控制方法屬于新的管理思維模式，尤其對(duì)于企業(yè)創(chuàng)建較早的大中型國(guó)有企業(yè)，在習(xí)慣于舊制度管理模式的情形下，貿(mào)然在企業(yè)研發(fā)中心引入內(nèi)部控制這一全新的管理模式，其全新的管理理念推廣與應(yīng)用可能會(huì)受到一定的阻礙，由于受傳統(tǒng)管理思維的約束，部分企業(yè)員工觀念的進(jìn)步與提升還有待進(jìn)步，對(duì)于新事物新理念的接受和適應(yīng)還需要一定的時(shí)間，引入內(nèi)部控制，會(huì)覺得企業(yè)在針對(duì)自己，往往會(huì)產(chǎn)生抵觸心理，在推廣前期出現(xiàn)較為不理想的應(yīng)用效果；另一方面，由于內(nèi)部控制管理制度在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用較晚，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度有待健全完善，企業(yè)如果不能依據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀，建立符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的各項(xiàng)管理措施，推行內(nèi)部控制形同虛設(shè)。1.2企業(yè)缺乏賞罰激勵(lì)措施，企業(yè)員工缺少內(nèi)部控制管理意識(shí)。企業(yè)引入內(nèi)部控制這一全新的管理理念，必須采取措施加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制管理方式的認(rèn)可與支持，提高企業(yè)員工接受內(nèi)部管理意識(shí)，然而，這些正是目前我國(guó)部分企業(yè)在引入內(nèi)部控制后所欠缺的。企業(yè)缺乏賞罰激勵(lì)措施，企業(yè)員工缺少內(nèi)部控制管理意識(shí)，對(duì)企業(yè)開展內(nèi)部控制管理會(huì)形成一個(gè)很大的阻礙。企業(yè)員工不會(huì)關(guān)心內(nèi)部控制管理會(huì)對(duì)企業(yè)帶來多大的好處：對(duì)于企業(yè)管理者而言，新的管理制度實(shí)行，勢(shì)必會(huì)對(duì)之前的管理措施的一種顛覆；如此情況下，如果管理者沒有形成內(nèi)部管理意識(shí)，也不具備內(nèi)部管理專業(yè)知識(shí)，新制度的推廣將無人落實(shí)管理，企業(yè)內(nèi)部管理制度難以得到有效開展，對(duì)于企業(yè)普通員工而言，這些措施都是針對(duì)企業(yè)員工的；因此，如果內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)員工來說只有控制、約束和束縛，企業(yè)員工看不到對(duì)自身帶來的一點(diǎn)好處，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生抵觸意識(shí)，不配合管理工作的開展。1.3缺少內(nèi)部管控監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制管理措施難以落到實(shí)處。目前，多數(shù)企業(yè)引入內(nèi)部控制以后，只是生搬硬套別人的管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部缺乏對(duì)該制度的學(xué)習(xí)和理解，新制度建立以后，無人進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)缺少內(nèi)部管控監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制管理措施難以落到實(shí)處，尤其對(duì)于新舊制度交替期間，沒有行之有效的監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)在推行內(nèi)部控制管理制度時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)管理的混亂，其制度落實(shí)程度、完成情況，沒有責(zé)任人監(jiān)管，上下級(jí)溝通不暢，管理者只管發(fā)號(hào)施令，也不管制度落實(shí)情況，其管理效果只會(huì)變得越來越糟糕；同時(shí)，新建立的內(nèi)部控制管理措施到底適不適用，效果好壞無人反饋，效果不好也得不到改進(jìn)，下面員工心聲抱怨，久而久之，新制度在員工心中留下較差的印象，不僅不會(huì)帶來積極的管控作用，反而適得其反，阻礙企業(yè)的正常管理進(jìn)程。

2新時(shí)期下商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理問題的解決對(duì)策

編者按：本文主要從企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性；現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制體系分析；構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系需要注意的問題進(jìn)行論述。其中，主要包括：有效控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是當(dāng)前企業(yè)急需解決的實(shí)際問題、國(guó)際資本市場(chǎng)大力強(qiáng)化內(nèi)部控制、內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措、經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展迫切呼喚加強(qiáng)內(nèi)部控制、政府部門高度重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)、審時(shí)度勢(shì)，構(gòu)建內(nèi)部控制體系、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，歸根到底要通過財(cái)務(wù)報(bào)告來反映、保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，是企業(yè)的法定責(zé)任、將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制作為企業(yè)管理層內(nèi)部控制自我評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)部控制體系建設(shè)需要過程、內(nèi)部控制體系實(shí)施要考慮成本等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，有效控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是當(dāng)前企業(yè)急需解決的實(shí)際問題?？刂茊栴}涉及外部監(jiān)管和內(nèi)部控制兩方面，其中內(nèi)部控制是企業(yè)控制的重點(diǎn)和外部監(jiān)管的基礎(chǔ)。通過實(shí)施財(cái)務(wù)控制和管理控制，能夠保證企業(yè)的信息質(zhì)量和資產(chǎn)的安全完整,進(jìn)而防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)成果,從而有效提升集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。

一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)應(yīng)大力構(gòu)建內(nèi)部控制體系，主要是基于以下考慮：

1.國(guó)際資本市場(chǎng)大力強(qiáng)化內(nèi)部控制。安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國(guó)乃至國(guó)際資本市場(chǎng)的正常秩序。研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。為此，許多國(guó)家通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的“入門證”和“通行證”，我國(guó)境外上市公司紛紛花巨資聘請(qǐng)海外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。這就促使我國(guó)企業(yè)必須適應(yīng)整頓和完善經(jīng)濟(jì)秩序的需要，建立完善的內(nèi)部控制體系。

2.經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展迫切呼喚加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。但從現(xiàn)實(shí)來看，許多公司管理松弛、內(nèi)控弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，資產(chǎn)流失、營(yíng)私舞弊、損失浪費(fèi)等問題比較突出。雖然財(cái)政部已連續(xù)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》等數(shù)項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展。