[摘要]我國現(xiàn)行企業(yè)財務制度實施已有十多年，期間我國經(jīng)濟體制、行政體制及企業(yè)制度成功改革，導致財務制度變遷，目前關于制度改革方向存在多種不同觀點，文章將對這些觀點及理由作出歸納并提出淺顯的個人觀點。

[關鍵詞]財務制度；改革方向；宏觀財務管理

一、引言

我國以《企業(yè)財務通則》為統(tǒng)帥、分行業(yè)財務制度為主體、企業(yè)內部財務制度為補充的現(xiàn)行企業(yè)財務制度體系已走過了十多年的歷程。

十多年來，國家宏觀經(jīng)濟體制和企業(yè)微觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了深刻變化，企業(yè)會計制度、稅收制度和國有資產(chǎn)管理體制進行了重大改革，其他相關法律法規(guī)陸續(xù)出臺并日趨完善。在這樣的背景下，現(xiàn)行的企業(yè)財務制度已不適應經(jīng)濟發(fā)展的要求，陷入了尷尬的兩難境地?！柏攧罩贫鹊倪\行要經(jīng)過制度制定、傳導到實施的過程，它包括制度的有效修改補充、更新替代和失效的運動變化。財務制度的老化現(xiàn)象是制度運行的一般規(guī)律。這一規(guī)律要求在選擇財務制度時，要自覺地根據(jù)客觀情況的變化，對制度廢除取消、修改補充或更新替代?！笨傊?，財務制度不是一成不變的，改革勢在必行。

至于財務制度究竟何去何從，十多年來，這樣的探討一直沒有停止，眾說紛紜，歸納起來主要有以下三種觀點：廢除企業(yè)財務制度；調整企業(yè)財務制度，建立面向國有企業(yè)的出資人財務制度；徹底革新企業(yè)財務制度。

企業(yè)內部工作，尤其是會計工作，很多信息缺乏真實性，主要表現(xiàn)會計印章多數(shù)是先斬后奏，缺乏事前的控制，多為事后批準。許多票據(jù)，缺乏相關依據(jù)，有的是為了湊足報銷金額而開據(jù)的，如找不出收付款方式，發(fā)票不規(guī)范，沒有審批人簽字，有些報銷票據(jù)沒有進行歸類和按時間排序，各種業(yè)務混雜在一起。隨著信息技術在企業(yè)管理中的普及，財務管理的復雜化、精細化，數(shù)據(jù)的多元化，數(shù)據(jù)處理任務也隨之增加，由于企業(yè)重有形資產(chǎn)輕無形資產(chǎn)，信息化軟件滯后，以致還無法與信息時代企業(yè)財務管理接軌。傳統(tǒng)的紙質處理，阻礙財務管理的高效性進行，限制企業(yè)的電子化進程和競爭力的提升，因此財務管理無紙化的要求在信息時代財務管理中越趨于迫切。，缺乏有效監(jiān)督機制目前，很多企業(yè)尚未形成有效的監(jiān)督機制，隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)在提高效益的同時，財務風險與投資風險也隨之增加，然而目前很多企業(yè)并未形成系統(tǒng)、有效的監(jiān)督機制，財務會計信息失真的現(xiàn)象普遍存在，現(xiàn)代監(jiān)督設備有待于完善，由于信息技術的提高，財務管理中篡改數(shù)據(jù)，隱瞞或者虛報等舞弊手段越來越先進，因此在企業(yè)內部控制中形成有效監(jiān)督機制是十分必要的。沒有健全的監(jiān)督機制是企業(yè)腐敗滋生的重要原因。審計部門是進行企業(yè)外部監(jiān)督的重要部門之一，重視檢查審計部門合法資金的運用，而內部控制制度卻缺乏有效監(jiān)督，這種現(xiàn)象造成了內控制度的不健全。內部審計作為內部監(jiān)督的重要執(zhí)行機構，很多企業(yè)不能使其監(jiān)督功能得以真正發(fā)揮，無法獨立檢查、評價經(jīng)濟管理活動的真實性，以及財務管理行為的安全性。企業(yè)向來都是人才濟濟，尤其是在生產(chǎn)經(jīng)營領域與技術層以及計算機領域，然而，同時具備高水平計算機專業(yè)知識與精通財務管理業(yè)務的人才卻是鳳毛麟角，嚴重影響了高質量信息的整合，在很多私營企業(yè)，財務人員的電子化辦公技能技術急待于進一步提升，導致企業(yè)無法形成高效的內部控制系統(tǒng)。

(一)加強財務管理內控意識企業(yè)的管理層與負責人對企業(yè)內部控制負有著艱巨的使命，加強自我意識的提高是其基本職責，因此要加強對其內控知識的專業(yè)培訓學習，提高其對內部控制必要性的認識，加強對批準控制、預算控制、審計制度等關鍵內控環(huán)節(jié)加強控制管理。私企管理者應該支持、重視內部控制工作，加強專業(yè)人員學習與培訓，實現(xiàn)內部控制的最大優(yōu)化與信息化，通過引進先進的信息系統(tǒng)，建立健全完善的內部控制制度，加強財務預算，實現(xiàn)預算制度的針對性與有效性，及時反饋預算中出現(xiàn)的問題，杜絕預算中的濫用現(xiàn)象，重視基礎，加強會計工作，加強落實會計證審核的規(guī)范化工作，通過改進制度、強化控制完善會計工作，從而形成可以為科學統(tǒng)籌企業(yè)工作提供及時的反饋信息的運行靈活的內控系統(tǒng)。(二)健全內部審計制度，提高內部控制的環(huán)境企業(yè)之所以產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象是因為監(jiān)督機制的不完善，監(jiān)督機制的不完善也是造成內部控制制度有效實施的重要原因。內部審計通過監(jiān)督、檢查中上層管理部門使企業(yè)內控功能得以發(fā)揮，通過內部審計有利于監(jiān)督企業(yè)內部控制制度的有效性與充分性的實現(xiàn)，使企業(yè)財務管理活動的規(guī)范性得到真實反映，其重要作用不可忽視，因此應注意內部審計和外部監(jiān)督二者的有效結合，并制定相關的審定程序、方法、范圍等。內部審計有助于提高會計信息的真實性，促進國企依法管理經(jīng)營，因此要高度重視這一工作，并定期對國企的財務活動進行審計。同時，內部審計部門要明確職責，合理分工，獨立運行，加強監(jiān)督力度。(三)通過優(yōu)化的信息系統(tǒng)，完善內部控制制度由于企業(yè)內部控制的漏洞和欠缺不可避免地存在，導致企業(yè)無法對舞弊行為和管理錯誤進行及時地處理，因此，高度集成的優(yōu)化信息系統(tǒng)對于彌補這一漏洞有著重要的作用，因此隨著企業(yè)管理信息化，企業(yè)對各項資源要進行規(guī)范化優(yōu)化利用，對各項業(yè)務流程也應該進行重組使其實現(xiàn)功能的最優(yōu)化，實現(xiàn)集約化。在財務管理中引進信息技術，提高了財務管理的水平和效率，為財務業(yè)務流程中及時提供了原始數(shù)據(jù)，解決了部門之間信息資源的割據(jù)現(xiàn)象，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的即時共享，事中控制的實現(xiàn)以及集成的企業(yè)信息流使得企業(yè)的經(jīng)濟狀況（包括物流、資金流）得以在財務系統(tǒng)中第一時間得到反映。優(yōu)化的信息資源有利于對缺陷原因的及時分析，促進內部控制缺陷的改進，從而促進企業(yè)經(jīng)濟價值的最大優(yōu)化。

隨著當前網(wǎng)絡與通信技術的高速發(fā)展,為加快我國企業(yè)財務管理的信息化進程，公司的中上層管理人員應加大在財務信息化系統(tǒng)上投入人力、物力，完善信息設備，因此企業(yè)在完善內部控制制度進程中責任重大針對內控系統(tǒng)存在的現(xiàn)有問題，企業(yè)需要不斷解決這些問題，健全內控系統(tǒng)，健全企業(yè)內部控制制度，注意內部審計和外部監(jiān)督二者的有效結合，提高管理水平，防止腐敗行為的發(fā)生，提高工作效率，實現(xiàn)財務管理活動的規(guī)范化、制度化、高效化，在參與經(jīng)濟市場競爭活動的過程當中不斷探索適應于信息時代企業(yè)建設發(fā)展的模式與方向，這樣企業(yè)才能加快財務管理信息化的進程，加快企業(yè)的發(fā)展，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

本文作者：周霞波工作單位：浙江川山甲物資供應鏈有限公司

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中起著舉足輕重的作用，加強其會計核算與財務管理對于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強競爭力，抵御風險具有重要的意義。關于如何構建中小企業(yè)的財務會計制度，提供以下幾點建議：

1、建立健全內部稽核制度和內部牽制制度。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表等方法?；斯ぷ鞯闹饕氊熓牵?1)審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計算是否銜接等；(2)審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問題要及時加以改正；(3)審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；(4)審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。

1.內部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。通過內部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制。

2、建立健全內部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內部控制制度，嚴肅財經(jīng)紀律，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。在建立內部審計制度時，要堅持內部審計機構與財務機構分別獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施會計的再監(jiān)督作用。

3、建立財務審批權限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財務審批權限和簽字組合制度的日的在于加強企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務管理的嚴格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批；在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)審批程序和審批權限完成必要的簽名，同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出，出納員應拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務審批權限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。

4、建立成本核算和財務會計的分析制度。成本核算制度的主要內容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員也要定期向管理當局提供成本費用方面的各種報表，以利于經(jīng)營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務會計分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務會計工作。

循環(huán)經(jīng)濟與傳統(tǒng)經(jīng)濟模式有相當大的區(qū)別。傳統(tǒng)經(jīng)濟是粗放型的供產(chǎn)銷模式，其特征是企業(yè)大量生產(chǎn)、社會大量消費、用過的商品大量被廢棄，傳統(tǒng)經(jīng)濟的增長模式的代價是犧牲環(huán)境。不同于傳統(tǒng)經(jīng)濟，循環(huán)經(jīng)濟屬于雙向運轉，呈環(huán)狀的反饋式的流程模式，將供產(chǎn)銷和消費過程中的生成的廢棄物分類為兩個部分，一部分以廢棄物再利用等方式再進行加工，分解成可用的資源繼續(xù)投入社會經(jīng)濟運轉中；另一部分通過無害化處理方式，將其生成為無污染、低度污染的產(chǎn)物，再投放到環(huán)境中。

一、循環(huán)經(jīng)濟的內涵及相應財務管理分析

1.循環(huán)經(jīng)濟的內涵分析

循環(huán)經(jīng)濟這一說法，于19世紀60年代被美國經(jīng)濟學家鮑爾丁首先提出，她認為，在自然資源、人文社會和科學技術組成的宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)內，在供產(chǎn)銷及生成廢棄物的過程中，形成以保護生態(tài)為重點的資源循環(huán)型的經(jīng)濟模式。其主要特點是生產(chǎn)低排放、資源低開采和高利用。其運行原則是“降低耗費、再利用、再循環(huán)”。降低耗費是在滿足社會生產(chǎn)消費需要之后，積極應用先進的科技方法，轉變社會公眾的消費理念，極力降低投入的資源和物質資料的耗用量。再次利用，采用盡可能多次的或者是使用更多的方法來使用產(chǎn)品，進而達到減少消耗資源和環(huán)境污染；再循環(huán)指資源化廢棄物，減少對廢棄物的處理數(shù)量。

2.循環(huán)經(jīng)濟下財務管理的特點

（1）同時具有價值管理和行為管理的屬性財務管理的核心是價值管理。財務管理是利用資本、收入、成本、支出等一系列價值指標來分析、衡量企業(yè)的資金管理和經(jīng)營活動，對資金的融資、運營、分配等活動進行管理，以資金價值運動中所體現(xiàn)的經(jīng)濟內容來考核企業(yè)的業(yè)績。因此，其基本屬性為價值管理。還有協(xié)調企業(yè)內外部相關各利益方的權益沖突，財務管理是否能夠控制和激勵各相關利益方的行為，防止互相之間進行財務操縱和道德沖突，對企業(yè)財務績效有著相當大的影響。因此財務管理也是企業(yè)行為管理的一種。（2）兼有“財”與“權”的管理能力現(xiàn)代社會是責、權、利的統(tǒng)一。“財”指微觀經(jīng)濟組織的價值流；“權”指能夠對資金、資本和經(jīng)濟運行實施指揮、調動的權力。從產(chǎn)權的視角看，單位產(chǎn)權的交易流動，其實質上相當于價值的流動，即體現(xiàn)了一定程度的權責利和收益權的交換。產(chǎn)權流動的背后并不是人與資源間的關系，而是由于資源的存在和使用價值，致使人們彼此之間，對其相對應的權責利和收益權等權利進行交換的經(jīng)濟行為關系。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，微觀經(jīng)營組織需要考慮好，如何做到盡職盡責，行使自身的權益權利、怎樣促進資本保值增值的運作等內容。因此，對于財力資金，與權力權益，需要處理好這兩者的關系。（3）循環(huán)經(jīng)濟下包括控制、決策等多樣的工作手段財務管理的基本職能，是財務上的決策和資金預算執(zhí)行中的控制。因為市場經(jīng)濟復雜多變，社會需求也在不斷的變化，因此，不管是盈利性微觀經(jīng)營主體還是非盈利性微觀經(jīng)營主體，其財管職能部門都需要依據(jù)外部環(huán)境的改變，對每個不確定因素要實時做出分析判斷，為經(jīng)營主體自身的決策提供詳細、深入的資料，以作為決策和控制的依據(jù)。以上論述的內容主要反映了財務管理的決策功能。另外，其決策的方向對于微觀經(jīng)營主體的發(fā)展進程也產(chǎn)生直接影響。對于微觀經(jīng)營主體來說，其經(jīng)營活動既是商品生產(chǎn)流通過程，同樣也是資本保值增值和資金流通的過程。而商品的流通都會伴隨著金錢的流通，所以通過管控資金收支的規(guī)模和結構就能有效的控制商品運動的過程。（4）具有獨立行職權和服務管理的職能傳統(tǒng)粗放型的財務管理與微觀經(jīng)營主體的經(jīng)營管理活動是合為一體的，都側重于為生產(chǎn)經(jīng)營行為服務。現(xiàn)代的循環(huán)經(jīng)濟下的財務管理不僅掛鉤于生產(chǎn)經(jīng)營行為，還與金融市場相聯(lián)系，形成了新的循環(huán)經(jīng)濟模式下的理財經(jīng)營活動，即資本運營要考慮企業(yè)外部化的問題。循環(huán)經(jīng)濟模式下的財務管理要考慮企業(yè)經(jīng)營行為的外部成本，并將其內部化，計算收益率和財務成本風險等財務計算時，要將外部成本囊括進去，在此基礎上才能做出符合循環(huán)經(jīng)濟要求的財務決策。

摘要：通過加強內部控制來改進企業(yè)治理狀況，加強公司責任。分析了內控建設的目標以及在內控實施中應處理好的關系，確保財務信息的真實，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：財務內控；建設

1企業(yè)風險的分類

薩班斯法案的實施和企業(yè)進行內控制度建設的主要目的就是使企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略相一致，并實現(xiàn)短期業(yè)務目標，同時保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，保證財務信息的真實性，避免違法違規(guī)事項對企業(yè)經(jīng)營造成不利影響，通過加強內部控制來改進公司治理狀況，最終加強公司的責任。因此，首選必須了解影響財務信息真實的潛在風險。風險可以分為如下幾類：

（1）財務報告失真風險：企業(yè)未完全按會計準則、制度等規(guī)定組織會計核算和披露信息，導致財務報告在完整性、準確性等方面存在問題。要保證會計信息真實、完整，要特別注意遵守會計信息的一般性原則，主要包括：

①信息的一貫性；

一、企業(yè)內部財務制度的特性、內容和科學設計的必要性

1.企業(yè)內部財務制度的特性和內容。企業(yè)內部財務制度是指企業(yè)管理部門根據(jù)國家和政府有關法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)自身經(jīng)營管理的特點和要求制定的，用來規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內部財務行為、處理內部財務關系的具體規(guī)則，是整個財務制度體系中的操作性、基礎性財務制度。與其他層次的財務制度不同，它具有以下內涵特性：其一，具體界定內部財務主體的范圍，即明確企業(yè)內部財務管理的級次、企業(yè)內部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務部門的關系，以及企業(yè)與聯(lián)營單位、投資與被投資單位、內部承包單位的財務管理關系；其二，具體劃定內部財務管理的崗位，明確相應責任；其三，具體擇定企業(yè)的財務戰(zhàn)略與財務政策，明確企業(yè)財務管理的內容、方法；其四，具體確定財務管理與內部責任單位的相互銜接關系，包括責任中心的劃分、責任核算、責任控制和責任獎懲等；其五，具體規(guī)定財務規(guī)劃與財務評價的方法和程序。

企業(yè)內部財務制度是一個系統(tǒng)，其內容是多方面的。按筆者的認識，可按管理的職能、對象、環(huán)節(jié)等標準劃分為不同的制度體系：（1）按管理的職能分為內部委托受托責任制度、內部決策制度、內部控制制度和內部結算制度；（2）按管理的對象可分為財務管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務報告與評價制度；（3）按管理的環(huán)節(jié)分為財務結算與計劃制度、財務控制與分析制度、財務考核與評價制度、財務監(jiān)督與檢查制度。

2.科學設計企業(yè)內部財務制度的必要性。企業(yè)內部財務制度設計是指以國家相關的財稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術和方法，將企業(yè)內部理財活動的組織機構、財務戰(zhàn)略與政策、業(yè)務流程、內部控制等規(guī)范化、文件化，進而據(jù)以指導和處理理財工作的過程。它是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務工作的新任務，企業(yè)只有科學地設計內部財務制度，才能實現(xiàn)自主理財、科學理財，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地；也才能合法理財，使政府的宏觀調控落到實處。

（1）科學設計內部財務制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內部財務制度是為企業(yè)經(jīng)營管理服務的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項內容。作為約束人與人之間關系的行為規(guī)則，財務制度具有以下功能：一是降低費用，即降低財務管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟行為人對自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預期，降低市場活動的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進行。內部財務制度能夠給人們提供有關行為約束的信息，規(guī)范理財活動中人與人之間的相互關系；三是提供激勵，即提高激勵約束機構的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵機制，內部財務制度可以把個人的經(jīng)濟努力不斷引向一種社會性勞動，使經(jīng)濟行為人所付出的成本與所得到的收益有機聯(lián)系起來，最大限度地對各項活動的創(chuàng)新者給予激勵和獎懲，并防止別人“搭便車”。

（2）市場經(jīng)濟體制的確立以及財務制度的格局變化為企業(yè)設計內部財務制度奠定了基礎。隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟管理權限作為企業(yè)經(jīng)營管理自主權歸還企業(yè)。相應地，企業(yè)財務制度建設應與所處的經(jīng)濟環(huán)境相適應，我國企業(yè)財務制度改革的格局只能是：國家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財務通則》等相關財稅法律、法規(guī)，對企業(yè)財務實施強制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內，自主選擇財務管理的目標、戰(zhàn)略、政策和方法，并設計制定企業(yè)內部財務制度，形成自主性的理財行動指南和規(guī)則。在這里，一個必須正視的現(xiàn)實和趨勢是，企業(yè)內部財務制度作為在國家有關財務法規(guī)指導下的基層財務行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國家統(tǒng)一的財務制度成為企業(yè)財務制度體系的重點。

摘要：隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，為提升自身整體競爭力、資源配置能力，企業(yè)通過不斷的投資、兼并、重組，以實現(xiàn)規(guī)模擴大、抗風險能力增強，于是多元化集團企業(yè)孕育而生。隨著集團企業(yè)不斷擴張，財務管理對象多樣，財務管理關系更加復雜，財務管理的難度在加大。集團企業(yè)若要獲得長遠持續(xù)發(fā)展，須提高自身風險防范意識，把防范風險工作貫穿于財務管理工作始終。建立運轉高效、管理有序、權責清晰的財務管理制度體系是提升集團企業(yè)整體管控能力，突破發(fā)展瓶頸的重要推動力。文章首先對集團企業(yè)財務制度建設必要性進行充分分析，然后對財務制度建立過程中存在的問題進入深入剖析，具體包括：碎片化制度難以滿足集團化財務管理需要、集團制度難以落地、制度欠缺精細化、集團總部后續(xù)監(jiān)管不到位。在此基礎上探討集團企業(yè)財務制度建立的原則與具體流程，并指出應關注財務負責人委派制度、預算管理制度、資金管理制度、會計核算辦法、成員企業(yè)財務制度工作細則等重點事項，為夯實集團企業(yè)的財務管理基礎提供對策。

關鍵詞：財務管理；財務管理制度；預算管理；集團企業(yè)

如何實施有效的財務管理、防范財務風險，成為集團化企業(yè)急需解決的重要課題。集團化企業(yè)各成員間是以資產(chǎn)資本關系為基礎，存在跨區(qū)域、跨行業(yè)、跨企業(yè)性質、跨運行模式的特點，為此，集團化企業(yè)財務管理當務之急是站在集團高度，梳理整體集團財務工作，建立一套具有統(tǒng)一性、全面完整性、可落地的財務管理制度。

一、建立集團化企業(yè)財務管理制度的必要性

（一）集團化企業(yè)財務管理特性。第一、財務管理關系復雜。集團企業(yè)與各成員企業(yè)間以產(chǎn)權關系為紐帶，決定了集團總部與成員企業(yè)在財務管理關系上是控制與被控制，各成員企業(yè)保持各自獨立性，不存在行政領導關系。第二、財務管理對象多樣。各成員企業(yè)間規(guī)模大小不等、從事行業(yè)不一、所在地域不同、原有企業(yè)文化有別，導致財務管理對象的多樣性。第三、財務管理職能延伸。集團化企業(yè)財務管理不僅限制于對經(jīng)濟業(yè)務財務核算的狹義財務管理，更延展至投資管理、融資管理、資本控制。第四、財務管理難度加大。由于各成員企業(yè)多樣性，各經(jīng)營者對財務管理認知程度差異性，財務管理多層級，專業(yè)財務管理人員相對缺乏，增加了財務管理難度。（二）集團企業(yè)財務管理制度的重要性。1.為集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供保障。構建科學化的財務管理制度體系，優(yōu)化業(yè)務流程，合理的保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，整合資源、降低企業(yè)運營成本，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.明晰集團總部、成員企業(yè)各層級責權利。建立規(guī)范的財務管理制度體系，明確劃分各層級的工作職責、權利與義務，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調的工作機制，避免應職責歸屬不清造成財務管理真空地帶，出現(xiàn)財務管理漏洞。3.建章立制，明確財務管理底線。建立健全財務規(guī)章制度，明確指出各項財務管理要求，做到集團總部每項財務管理規(guī)定都有據(jù)可查，保證管理制度的有效運行。搭建財務管理框架，集團成員企業(yè)財務活動在集團統(tǒng)一框架內實施。4.集團內財務工作標準化、規(guī)范化。進一步夯實財務管理基礎，規(guī)范各環(huán)節(jié)工作程序，建立標準化工作藍本，明確與上下游工作對接流程，做到財務工作精、細、準。

二、建立集團財務管理制度面臨的問題

各位學員:

上午好！歡迎大家參加《企業(yè)財務通則》暨《金融企業(yè)財務規(guī)則》培訓班，*年12月4日，財政部頒發(fā)了新的《企業(yè)財務通則》（下稱《通則》）和《金融企業(yè)財務規(guī)則》（下稱《規(guī)則》），這是我國企業(yè)財務制度建設的一件大事，對規(guī)范企業(yè)財務管理，依法協(xié)調各種利益關系，促進企業(yè)與社會和諧發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實意義。下面我講幾點意見，供大家學習參考。

一、實行新的《通則》必要性及與原制度主要變化：

（一）修訂《通則》是經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀要求

原《企業(yè)財務通則》是1992年國務院授權財政部，1993年開始實施的?！锻▌t》的制定對規(guī)范企業(yè)財務行為、促進現(xiàn)代企業(yè)制度建立、創(chuàng)造企業(yè)公平競爭環(huán)境、推進企業(yè)改革發(fā)展，發(fā)揮了重要的作用。但隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)法律制度的逐步健全，執(zhí)行了10多年的《企業(yè)財務通則》日益滯后，亟需加以修訂。

首先，是貫徹實施相關法律法規(guī)的需要?！镀髽I(yè)財務通則》是企業(yè)財務管理的基本準則，落實相關法律法規(guī)要求，是發(fā)揮《通則》作用的重要前提，也是貫徹實施法律法規(guī)的客觀需要。

1建筑企業(yè)財務管理制度構建思路

建筑企業(yè)必須建立相對完整的財務制度，推動建筑經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務工作和業(yè)務領導方面，由財務部門直接參與，增強財務部門辦事的獨立性，以免職權重疊帶來的不利影響。建筑企業(yè)財務制度構建思路為：

1.1總結原因

總結建筑工程風險成因，對風險產(chǎn)生的不利影響進行分析；建立建筑工程項目風險識別與評估模型，提出建筑工程風險管理的可行性策略；從風險預測角度分析，根據(jù)建筑工程特點提出預見性的風險管理方案，以風險預警系統(tǒng)為中心，從財務分析管理、項目檔案管理、統(tǒng)計報表管理、固定資產(chǎn)管理等方面，為建筑企業(yè)建立防范性的風險管理決策。

1.2建立體系

建立財務預警分析指標體系，防范財務風險產(chǎn)生財務危機的根本原因是財務風險處理不當，因此，防范財務風險，建立和完善財務預警系統(tǒng)尤其必要。建立短期財務預警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預算。由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。

摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)階段，我國各類企業(yè)所面臨的生存與發(fā)展壓力不斷提升，基于此，本文就企業(yè)財務管理創(chuàng)新動因、企業(yè)財務管理創(chuàng)新初始條件進行了簡單分析，并提出了企業(yè)財務管理創(chuàng)新策略，希望由此能夠為相關業(yè)內人士帶來一定啟發(fā)。

關鍵詞：新常態(tài)；財務管理；初始條件

不同于國外對新常態(tài)的“悲觀”、“無可奈何”，我國的新常態(tài)階段本質上屬于中國進一步發(fā)展的宣示，由此帶來的必然性經(jīng)濟轉型便對我國各類企業(yè)造成了較為深遠的影響，而為了盡可能將這類影響導入良性方向，正是本文基于新常態(tài)下企業(yè)財務管理創(chuàng)新動因、初始條件與策略展開具體研究的原因所在。

一、企業(yè)財務管理創(chuàng)新動因

企業(yè)財務管理創(chuàng)新本質上屬于一種戰(zhàn)略變革，而結合我國進入經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)時期出現(xiàn)的新變化，本文將新常態(tài)下企業(yè)財務管理創(chuàng)新動因概括為我國企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的迫切需要、經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的急切需求、應對復雜國際形勢的必然要求，這一系列動因的出現(xiàn)主要是由于經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下我國經(jīng)濟增長速度的放緩、“一帶一路”戰(zhàn)略的展開深入、人民幣國際化地位的不斷提升、工業(yè)經(jīng)濟持續(xù)下滑帶來的經(jīng)濟下行壓力等，而這些帶來的企業(yè)生存與發(fā)展阻力、長期可持續(xù)發(fā)展契機，便對企業(yè)的財務管理能力提出了更高要求，這些都使得企業(yè)結合新常態(tài)需要開展財務管理創(chuàng)新成為了一種必然。

二、企業(yè)財務管理創(chuàng)新初始條件