一、引言

在當(dāng)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐已經(jīng)逐漸深入各行各業(yè)，為了更好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，改革勢(shì)在必行。而面對(duì)供給側(cè)改革，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展也越來越順利，其地位與重要性日益增加，但所肩負(fù)的責(zé)任越來越重大。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部管理控制，營(yíng)造良好的工作氛圍成為各企業(yè)迎接供給側(cè)改革的第一步。

二、供給側(cè)改革的背景

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。供給側(cè)改革作為一種促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新途徑，其內(nèi)涵是消除無效供給、擴(kuò)大有效供給和提高全要素生產(chǎn)率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量，擴(kuò)大有效供給，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的作用，達(dá)到資源配置優(yōu)化，營(yíng)造公平有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，順應(yīng)供給側(cè)改革有序發(fā)展，保證經(jīng)濟(jì)增速和社會(huì)穩(wěn)定。無論是大型國(guó)有傳統(tǒng)企業(yè)，還是中小型高新技術(shù)企業(yè)，作為市場(chǎng)的主體企業(yè)，必將受到以“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”為主題的供給側(cè)改革的重要影響。在供給側(cè)改革的背景下，建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，一方面可以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的日常正常工作提供保障，依章辦事；另一方面可以為個(gè)別的企業(yè)決策者、利益合作者等提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，減少資金方面的事物；最后可以保證日常的會(huì)計(jì)資料地完整性、正確性，提高財(cái)務(wù)信息的精確度、信息的質(zhì)量。

三、內(nèi)部控制管理在供給側(cè)改革下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門存在的問題

供給側(cè)的改革，帶動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制管理的工作，但是由于實(shí)行的時(shí)間不太長(zhǎng)，在實(shí)際的實(shí)施過程中就會(huì)面臨著以下幾點(diǎn)的困境。1.管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制管理工作的忽視。當(dāng)供給側(cè)改革成為大潮流，公司管理者們逐漸重視起來對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制管理工作。但是這種情況下的重視，相當(dāng)一部分的管理者是基于應(yīng)付心理，只是表面順應(yīng)供給側(cè)改革，對(duì)真正的控制管理工作不上心，沒有做出具體的、大幅度的、有效的措施，導(dǎo)致控制管理工作缺少支持，落后于供給側(cè)改革的步伐。2.相關(guān)的控制管理制度的缺乏。供給側(cè)改革，最為強(qiáng)調(diào)的就是管理制度的建立和完善。在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，只有制定出明確的規(guī)章制度才能夠起到它真正的作用。但是現(xiàn)實(shí)表明，在大多數(shù)的企業(yè)中，針對(duì)這方面的控制管理制度表現(xiàn)的很無力。并且一些企業(yè)已經(jīng)完成了制度的制定，但在真正實(shí)施過程中卻缺乏行動(dòng)力，使得制度的制定徒有其表。3.內(nèi)部控制管理的專業(yè)型人才缺失。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制管理工作，并不是隨便一個(gè)人就可以勝任的，它需要工作人員有較大的專業(yè)性知識(shí)儲(chǔ)備、較高的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)積累，還要有基本的素質(zhì)教養(yǎng)等。而目前來看，人們對(duì)這方面認(rèn)識(shí)有限，因此這方面的人才顯得寥寥無幾。4.內(nèi)部控制管理的意識(shí)淺薄。供給側(cè)改革，不僅僅是一種實(shí)施的措施，更是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)意識(shí)上的改革創(chuàng)新。近些年，財(cái)政部針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面頒布了相關(guān)的政策，強(qiáng)調(diào)基本規(guī)范意識(shí)，并為此做了大量的推廣工作，例如內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)控制體系、內(nèi)部控制管理試點(diǎn)的建立等。[3]但是事實(shí)證明，在實(shí)際操作過程中即便面對(duì)不符合本企業(yè)實(shí)際的依然是生搬硬套，不符合實(shí)際，反而拉了管理工作展開的后腿。

摘要：在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，制定完善的內(nèi)部控制管理制度，積極推進(jìn)內(nèi)部控制管理工作，能夠?yàn)獒t(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門順利開展工作提供有力的保障。同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理還能有效的為廣大患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。因此，本文通過對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行闡述，分析了當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中存在的主要問題，并針對(duì)這些問題提出了應(yīng)對(duì)策略，期望能夠解決當(dāng)前的主要問題，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展，使其滿足社會(huì)發(fā)展的需求。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制管理；問題；策略

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，尤其是在醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理對(duì)醫(yī)院的正常運(yùn)行能夠起到直接的影響作用，因此，一定要在醫(yī)院內(nèi)部積極實(shí)行內(nèi)部控制管理工作，以便滿足醫(yī)院的發(fā)展需求，適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展速度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理質(zhì)量，從而提升醫(yī)院團(tuán)隊(duì)的整體服務(wù)質(zhì)量。但是從目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作在實(shí)施的過程中還存在許多問題，導(dǎo)致工作無法有序的進(jìn)行，因此，醫(yī)院要深入分析這些問題，以便盡快探尋到有效的應(yīng)對(duì)策略，來保證此項(xiàng)工作的順利開展。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理概述

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理制度不斷變革而產(chǎn)生的一種新型的管理方式，它使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間形成了相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系，并隨著自身的不斷完善而制定出一套科學(xué)的、系統(tǒng)的、規(guī)范的管理制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理可以根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，制定出符合醫(yī)院發(fā)展要求的管理方式，以此來優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提升工作效率，從而使醫(yī)院的整體工作效率和質(zhì)量得到提升。同時(shí)它還能對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)工作制度起到規(guī)范的作用，明確各部門的工作職責(zé)，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，任命可以勝任本工作崗位的管理人員。由此可見醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理在醫(yī)院的發(fā)展過程中具有重要的意義和價(jià)值，它既能保證各項(xiàng)工作的有序開展，保證資金的合理規(guī)劃，嚴(yán)厲杜絕了貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保證了財(cái)產(chǎn)方面的安全。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題

摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)藥品企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜化。在外界作用與藥品企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的共同影響下，藥品企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性也越來越明顯。依據(jù)藥品企業(yè)的情況，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理應(yīng)當(dāng)包括資金監(jiān)管、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、資金投資等財(cái)務(wù)方面的資金控制。對(duì)于藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理進(jìn)行分析，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而可以使得藥品企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞:藥品生產(chǎn)企業(yè);財(cái)務(wù);控制管理

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的含義是，在企業(yè)的各項(xiàng)資金流通的過程中，對(duì)于內(nèi)外部等各種條件做到最大限度的控制。如果藥品企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不到位，則會(huì)出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，藥品企業(yè)迅速崛起，競(jìng)爭(zhēng)激烈，財(cái)務(wù)不穩(wěn)定將使得藥品企業(yè)失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，后果十分嚴(yán)重。因此進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制管理，對(duì)于藥品生產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展十分重要。

一、藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作重要性

、我國(guó)藥品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理主要是從資金控制、債務(wù)控制、盈利控制、經(jīng)濟(jì)效益控制等方面進(jìn)行。同時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)不穩(wěn)定現(xiàn)象出現(xiàn)的各種起因，可以分為投資不穩(wěn)定、資金回收不穩(wěn)定、籌資不穩(wěn)定等，對(duì)于不同的不穩(wěn)性原型，企業(yè)采取的解決辦法也不盡相同。對(duì)于籌資穩(wěn)定性而言，主要是由企業(yè)高層的經(jīng)營(yíng)觀念、投入資金方式、盈利方式?jīng)Q定的。一些企業(yè)的資金來源過于復(fù)雜，為藥品企業(yè)的財(cái)務(wù)情況造成了不穩(wěn)定性。盲目的進(jìn)行資金的籌備，會(huì)使得企業(yè)的債務(wù)產(chǎn)生高額的累積。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分不利。有些企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，由于沒有現(xiàn)實(shí)考慮充分，資料沒有完全掌握，準(zhǔn)備工作不充分，市場(chǎng)需求度沒有全面考察，導(dǎo)致投資的資金無法收回，這種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的失誤也會(huì)造成公司的發(fā)展受到阻礙。就藥品生產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，除了企業(yè)內(nèi)部主要存在的籌資問題、投資風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的問題。也有外界競(jìng)爭(zhēng)壓力過大導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行不理智競(jìng)爭(zhēng)的問題。藥品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越發(fā)激烈。為了開拓更大的藥品銷售量，在競(jìng)爭(zhēng)中占有更大的銷售市場(chǎng)，賒銷這一種銷售方式被越來越多的藥品生產(chǎn)企業(yè)所采用。這種投資方式對(duì)于藥品企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理十分的不利。由于這種投資方式投資風(fēng)險(xiǎn)大、不確定因素多并且資金回收較慢，很容易導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。資金周轉(zhuǎn)的相對(duì)不流通會(huì)降低醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、債務(wù)償還能力、新產(chǎn)品開發(fā)能力等等。特別是新產(chǎn)品研發(fā)能力的受阻將導(dǎo)致公司的發(fā)展受到十分大的阻礙。

二、藥品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的常見問題

摘要：當(dāng)今時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)邁入了新的發(fā)展階段，隨著世界經(jīng)濟(jì)體系逐漸成熟，各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系也愈發(fā)密切。在此經(jīng)濟(jì)發(fā)展大背景下和經(jīng)濟(jì)發(fā)展大形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)面臨著日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中把握機(jī)會(huì)實(shí)現(xiàn)狹路相逢勇者勝的經(jīng)濟(jì)目的，是當(dāng)前各大企業(yè)迫切需要考慮的現(xiàn)實(shí)性問題。而無疑做好企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化管理是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必要措施，下文就如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理展開詳細(xì)探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理；競(jìng)爭(zhēng)；經(jīng)濟(jì)形式；經(jīng)濟(jì)聯(lián)系；機(jī)遇；信息發(fā)展

既然要講內(nèi)部控制管理，就不得不提到內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠起到相互制約和相互聯(lián)系的作用而制定的一系列規(guī)章、措施以及方法。內(nèi)部控制制度是新形勢(shì)下現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的產(chǎn)物。企業(yè)要想在外部日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量，提升工作效率。

1新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

在國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展越發(fā)迅速，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下，我國(guó)各大企業(yè)均意識(shí)到了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展所遭遇的窘?jīng)r，也認(rèn)識(shí)到要想改變，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。而內(nèi)部控制管理中存在的首要問題便是內(nèi)控評(píng)價(jià)體系紊亂。內(nèi)控評(píng)價(jià)體系是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理效果進(jìn)行直接性監(jiān)督與評(píng)價(jià)的關(guān)鍵體系。雖然當(dāng)前不少企業(yè)均具有內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，在信息溝通以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面確實(shí)也發(fā)揮著一定的作用，也具有可靠的風(fēng)險(xiǎn)控制方案和具體的實(shí)施流程，但欠缺明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，未對(duì)內(nèi)控指標(biāo)進(jìn)行有效量化，這就對(duì)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求，但經(jīng)驗(yàn)畢竟主觀性太強(qiáng)，無法實(shí)現(xiàn)客觀、公正，致使評(píng)價(jià)工作舉步維艱。其次，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力欠缺，主要是企業(yè)自身并未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)把控的重要性，將工作重心一味放在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，導(dǎo)致出現(xiàn)重生產(chǎn)輕風(fēng)險(xiǎn)的局面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員相關(guān)技術(shù)水平無法與所設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的要求所匹配，導(dǎo)致工作效率低下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)也無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式方法落后也是造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作無法順利開展的原因之一。[1]再次，信息系統(tǒng)管理較為分散。當(dāng)今時(shí)代是信息化高度發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)在信息系統(tǒng)管理方面并未進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在系統(tǒng)構(gòu)建過程中也僅關(guān)注本部門的發(fā)展情況，致使各部門的系統(tǒng)設(shè)計(jì)構(gòu)架均不相同，致使數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)無法統(tǒng)一化，后期信息系統(tǒng)管理較為混亂、分散，不利于企業(yè)進(jìn)行資源統(tǒng)一管理和共享，信息數(shù)據(jù)冗雜，工作效率低下。最后，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。大部分企業(yè)并未意識(shí)到內(nèi)控管理工作的重要性，將內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置于企業(yè)各部門中，成為監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)部門的附屬，認(rèn)為內(nèi)控管理只是為了應(yīng)付主管部門或者上級(jí)單位的檢查，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，也失去了其本身所具有的意義和作用。在處理業(yè)務(wù)過程中遭遇行政干預(yù)是內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性產(chǎn)生的弊端之一，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)、切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量是內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性所導(dǎo)致的最終結(jié)果。

2新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑

一、醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備內(nèi)部控制的必要性

醫(yī)療設(shè)備能夠有效服務(wù)醫(yī)院內(nèi)部臨床的診療以及科研，是最基礎(chǔ)的物質(zhì)保障，對(duì)于開展醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)來說，具有非常重要的作用。隨著時(shí)代的發(fā)展，人民群眾對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生的標(biāo)準(zhǔn)有所提高，當(dāng)前的醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)，對(duì)于醫(yī)療設(shè)備尤其是各種大型的醫(yī)療設(shè)備變得越來越具有依賴性。與此同時(shí)，對(duì)于相關(guān)醫(yī)療設(shè)備的管理要求也在不斷提高。面對(duì)這樣的發(fā)展背景，醫(yī)院要不斷加強(qiáng)對(duì)于醫(yī)療設(shè)備內(nèi)部管理的控制，尤其是建立健全相應(yīng)的管理體系，不斷降低采購(gòu)的成本與運(yùn)作過程中產(chǎn)生的成本，加強(qiáng)醫(yī)院相關(guān)醫(yī)療設(shè)備的維護(hù)，以及日常的管理，不斷促進(jìn)醫(yī)療設(shè)備的使用效率，從而促進(jìn)醫(yī)療工作的正常開展與長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。內(nèi)部控制是醫(yī)院為了能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)，內(nèi)部制定一系列的制度、相關(guān)的實(shí)施措施以及執(zhí)行的程序，能夠?qū)顒?dòng)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)的管控，其中主要包括五個(gè)要素，分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息的管理與溝通以及內(nèi)部的監(jiān)督。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與實(shí)施，能夠有效保證醫(yī)院在正常的運(yùn)轉(zhuǎn)中，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠符合法律的規(guī)范，資產(chǎn)安全的使用過程中具有有效性，有利于防止貪污腐敗，是不斷提高公共服務(wù)效率的最優(yōu)手段。在當(dāng)前時(shí)代化發(fā)展的過程中，信息化能夠有效推動(dòng)醫(yī)療設(shè)備的發(fā)展，新型醫(yī)療設(shè)備的引入能夠有效凸顯設(shè)備管理在醫(yī)院診療活動(dòng)中的重要性。對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備的管理，有效提高資金的使用效率不斷提高醫(yī)療設(shè)備的運(yùn)行成效是當(dāng)前醫(yī)療設(shè)備管理人員的重要工作挑戰(zhàn)。與此同時(shí)，在管理活動(dòng)進(jìn)行的過程中，不同的環(huán)節(jié)具有很大的風(fēng)險(xiǎn)，為了能夠有效提高風(fēng)險(xiǎn)的防控力度，防止管理人員的貪污腐敗，從制度以及流程上進(jìn)行成本的控制，是當(dāng)前醫(yī)療設(shè)備管理過程中必須要解決的問題。因此，對(duì)于醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行內(nèi)部控制，是當(dāng)前面對(duì)的重要問題。 

二、醫(yī)療設(shè)備內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）醫(yī)療設(shè)備內(nèi)部控制管理體系建立不完善。在當(dāng)前時(shí)展的過程中，個(gè)別醫(yī)院對(duì)于自身的內(nèi)部控制與管理方面沒有起到足夠的重視。大多醫(yī)院已經(jīng)根據(jù)發(fā)展過程中的需要逐步建立起內(nèi)部控制管理體系，但是效果卻不明顯，很少有醫(yī)院能夠針對(duì)醫(yī)療設(shè)備管理建立有效的內(nèi)部控制體系以及相應(yīng)的管理制度，在制度建立的過程中，缺乏科學(xué)性與有效性的指導(dǎo)，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備內(nèi)部控制管理在實(shí)施的過程中，沒有進(jìn)行有效的約束，同時(shí)很多醫(yī)院在該方面的管理，沒有得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)思想與實(shí)際行動(dòng)，導(dǎo)致在內(nèi)部控制體系建立的過程中，很難不斷完善體系，追求更高層次的發(fā)展。

（二）醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備關(guān)鍵控制活動(dòng)控制力度不佳。在醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備內(nèi)部管理過程中，關(guān)鍵控制活動(dòng)的執(zhí)行力度不夠是面臨的主要問題，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先是在醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備投資采購(gòu)方面，在當(dāng)前活動(dòng)的過程中，醫(yī)院相對(duì)高端的醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目有所增加，但是在采購(gòu)的過程中，沒有進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，導(dǎo)致相關(guān)的醫(yī)療設(shè)備投入醫(yī)療活動(dòng)后，沒有產(chǎn)生相應(yīng)的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致資源浪費(fèi)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，同時(shí)也給醫(yī)院的資金造成很大的損失，浪費(fèi)了人力、物力、財(cái)力，從另一方面來看，根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展情況方面來講，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備在采購(gòu)的過程中，預(yù)算審批以及相關(guān)的購(gòu)置環(huán)節(jié)內(nèi)部的控制管理力度不強(qiáng)，整個(gè)醫(yī)療設(shè)備在采購(gòu)與管理的過程中存在很多的問題，在投入使用以后，后期沒有做到及時(shí)維護(hù)，造成了很多的不便與浪費(fèi)。

（三）醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督與管理。當(dāng)前，很多醫(yī)院在醫(yī)療設(shè)備管理方面最為普遍的問題，就是對(duì)于醫(yī)療設(shè)施在使用的過程中，沒有形成全方位的監(jiān)督與管理體系，尤其是在醫(yī)療設(shè)備運(yùn)行與管理在效益分析以及報(bào)廢處置等方面沒有明確的規(guī)劃，同時(shí)也沒有對(duì)相應(yīng)的醫(yī)療設(shè)備設(shè)置監(jiān)督監(jiān)控的機(jī)制，導(dǎo)致很多醫(yī)療設(shè)備在進(jìn)行內(nèi)部控制與管理的過程中會(huì)出現(xiàn)很多的問題，并且管理過程中出現(xiàn)很多薄弱的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致管理工作很難進(jìn)行。由于缺乏監(jiān)督與管理，部分工作人員沒有樹立正確的思想態(tài)度，在工作的過程中，工作沒有目的性，導(dǎo)致工作效率十分低下，工作積極性很低，如果沒有監(jiān)督與管理，會(huì)導(dǎo)致工作懶散的行為發(fā)生，缺少監(jiān)督與管理會(huì)導(dǎo)致徇私舞弊行為發(fā)生，引發(fā)嚴(yán)重的后果。

摘要：近年來，我國(guó)已經(jīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系改革發(fā)展要求，對(duì)現(xiàn)有的投資管理體系進(jìn)行優(yōu)化和改革，并已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)在開展投資活動(dòng)中占據(jù)的主體位置，形成了初步投資多元化。項(xiàng)目市場(chǎng)化的發(fā)展局面。但是在項(xiàng)目建設(shè)過程中，把重心放置在項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)管上，而忽略資金管理。針對(duì)建筑項(xiàng)目而言，資金管理效率和水平將會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來直接影響。因此，本文將重點(diǎn)闡述和分析項(xiàng)目建設(shè)資金內(nèi)部控制管理的常見問題，并結(jié)合不同問題，提出了對(duì)應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，具體內(nèi)容如下：

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目建設(shè)；資金管理；內(nèi)部控制

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的同時(shí)，逐漸提升了工程項(xiàng)目建設(shè)資金投放力度。但是因?yàn)楣こ添?xiàng)目自身存在資金投放量高、建設(shè)周期偏長(zhǎng)以及投資回收效益緩慢等特點(diǎn)，面臨的各種建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)因素比較多。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)使得工程建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)失效現(xiàn)象，延長(zhǎng)工程期限，加劇成本投放，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)過程中，需要做好資金管理工作，從內(nèi)部控制角度入手，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)資金控制管理，減少資金問題出現(xiàn)，保證企業(yè)整體效益，引導(dǎo)我國(guó)工程行業(yè)健康發(fā)展。

一、項(xiàng)目建設(shè)資金內(nèi)部控制管理的常見問題

(一)內(nèi)控制度不健全?，F(xiàn)階段，項(xiàng)目建設(shè)管理內(nèi)部控制體系已經(jīng)得到構(gòu)建，但是在體系內(nèi)容上缺少全面性。企業(yè)現(xiàn)有的資金管理體系，僅僅注重在組織生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的資金支出把控。資金管理內(nèi)部控制缺少合理性，缺少對(duì)項(xiàng)目資金統(tǒng)籌規(guī)劃科學(xué)管理和評(píng)估，不能將其貫徹到具體環(huán)節(jié)中，無法實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，時(shí)常會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)不能合理把控的狀況，給企業(yè)自身效益帶來直接影響[1]。(二)監(jiān)管控制不力。當(dāng)前，我國(guó)大部分企業(yè)均落實(shí)了建設(shè)項(xiàng)目前期考核工作，并且也評(píng)估項(xiàng)目資金投放過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果項(xiàng)目建設(shè)以后，缺少科學(xué)監(jiān)管和把控，資金在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)中應(yīng)用缺少實(shí)時(shí)追蹤，企業(yè)資金流以及控制流程相脫節(jié)。鑒于這種狀況，項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)缺少全面性，沒有對(duì)工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，使得監(jiān)管工作流于形式，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，不能精準(zhǔn)的展現(xiàn)出工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際狀況。(三)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在開展項(xiàng)目建設(shè)過程中，因?yàn)槭艿绞袌?chǎng)、環(huán)境的因素影響，導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)影響工程整體建設(shè)以及資金運(yùn)行[2]。從目前情況來說，大部分企業(yè)過于注重工程建設(shè)進(jìn)度以及質(zhì)量管理，忽略風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之后，無法及時(shí)采取對(duì)應(yīng)措施進(jìn)行處理，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)逐漸擴(kuò)散，直到無法處理，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的損失和影響。

二、項(xiàng)目建設(shè)資金內(nèi)部控制管理的優(yōu)化路徑

摘要：文章簡(jiǎn)述醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的相關(guān)內(nèi)容并分析這項(xiàng)工作的問題現(xiàn)狀，同時(shí)據(jù)此提出有效的應(yīng)對(duì)策略，為醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的開展提供參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制管理

一、前言

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理工作是開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，也是組織各項(xiàng)活動(dòng)的保障，是推動(dòng)醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。如果這項(xiàng)工作出現(xiàn)問題，會(huì)影響醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)管理方面出現(xiàn)漏洞，帶來經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。分析當(dāng)前醫(yī)院這項(xiàng)工作的開展，確實(shí)還存在一些問題，本次就對(duì)此進(jìn)行分析。

二、淺析醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物之一，是將機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間建立有效的聯(lián)系，推動(dòng)他們互相制約和發(fā)展，編織出獨(dú)具特色的規(guī)章制度和方法的工作。這項(xiàng)工作需要結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，制定對(duì)應(yīng)的管理辦法。同時(shí)，這項(xiàng)工作的開展也規(guī)范了醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)制度，有嚴(yán)格的職責(zé)分工制度、審批檢查制度、會(huì)計(jì)制度、保管制度等。這些制度的構(gòu)建，規(guī)范了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)，杜絕了腐敗問題的出現(xiàn)，也推動(dòng)了醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、國(guó)有建設(shè)單位工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理的概念和目標(biāo)

內(nèi)部控制管理的目標(biāo)就是合理保證工程建設(shè)項(xiàng)目管理過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，合理保證國(guó)有資產(chǎn)安全和使用有效，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高工程管理的效率。

二、國(guó)有建設(shè)單位工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

內(nèi)部控制管理涉及的內(nèi)容廣，環(huán)節(jié)多。對(duì)于國(guó)有建設(shè)單位來說，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)控制、項(xiàng)目資金支付和工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)。這就需要項(xiàng)目建設(shè)管理單位必須制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管控制度。首先，要對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，找出每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；其次，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取相應(yīng)的控制措施。（一）工程項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施主要風(fēng)險(xiǎn)：沒有經(jīng)過工程可行性研究就立項(xiàng)或者即使有，也是流于形式，或者干脆就是“三邊工程”——邊立項(xiàng)、邊設(shè)計(jì)、邊施工。這樣盲目上馬的工程項(xiàng)目必將導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效益，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目完全失敗，致使國(guó)有資產(chǎn)流失。控制措施：1、根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)建，提出項(xiàng)目建議書、編制可行性研究報(bào)告，并組織專家對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，出具評(píng)審意見，以此作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。2、重大投資項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策。（二）工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施主要風(fēng)險(xiǎn)：招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，導(dǎo)致招標(biāo)工作存在違法違規(guī)，而實(shí)際中標(biāo)人卻難以勝任。控制措施：1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)組織招標(biāo)，并接受政府相關(guān)部門的監(jiān)督。2、采取簽訂保密協(xié)議等必要措施，確保評(píng)審過程在嚴(yán)格保密的環(huán)境下進(jìn)行。（三）工程造價(jià)控制環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施主要風(fēng)險(xiǎn)：政府投資的工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)算未經(jīng)財(cái)政部門審核；工程造價(jià)信息不對(duì)稱，概預(yù)算脫離實(shí)際；工程項(xiàng)目變更頻繁、審核不嚴(yán)，導(dǎo)致項(xiàng)目超概算、工期延誤等。控制措施：1、建立工程變更管理制度。建設(shè)單位應(yīng)建立健全工程變更聯(lián)系單制度，明確工程變更的審核流程、審批權(quán)限等內(nèi)容，還應(yīng)組織專家對(duì)工程變更的可行性進(jìn)行充分論證，形成書面意見，力求做到工程變更科學(xué)、合理、透明。對(duì)于重大工程變更還應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決策后，再按程序報(bào)相關(guān)職能部門審批。2、采取公開招標(biāo)的形式，選取一家符合要求的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程造價(jià)監(jiān)控。（四）項(xiàng)目資金支付環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施主要風(fēng)險(xiǎn)：1、工程計(jì)量支付審核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致價(jià)款結(jié)算不準(zhǔn)確，造成資金損失等風(fēng)險(xiǎn)；2、項(xiàng)目資金落實(shí)不及時(shí)，不能保證工程項(xiàng)目用款的需要；3、資金不按規(guī)定用途使用，管理混亂，以至于出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算違規(guī)的現(xiàn)象?？刂拼胧?、制定工程項(xiàng)目資金使用管理制度、工程計(jì)量支付審批制度，確保項(xiàng)目資金專款專用；2、對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在建設(shè)過程中關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)的漏洞，并及時(shí)更正。（五）工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施主要風(fēng)險(xiǎn)：由于工程竣工驗(yàn)收程序的不規(guī)范，把關(guān)不嚴(yán)格，導(dǎo)致漏洞百出，甚至在工程交付使用后引發(fā)重大安全事故?？刂拼胧?、按照規(guī)定的程序報(bào)政府審計(jì)部門開展竣工決算審計(jì)，編制竣工決算報(bào)告，并辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案驗(yàn)收和資產(chǎn)移交等工作。2、建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，把工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和投資效益等作為重點(diǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容，并以此作為年度績(jī)效考核和工程完工后責(zé)任追究的依據(jù)。

三、加強(qiáng)國(guó)有建設(shè)單位內(nèi)部控制管理的必要性

一方面，由于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目一般來說都有投資額大、建設(shè)周期較長(zhǎng)的特點(diǎn)，而且在項(xiàng)目建設(shè)過程中受到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響的因素也較多，所有這些都大大增加了工程建設(shè)管理的難度，使得建設(shè)管理過程中各個(gè)環(huán)節(jié)都存在高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都需要采取相應(yīng)的控制措施；另一方面，目前建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督體系還不完善，使得內(nèi)部控制監(jiān)督的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了管理的需要。所以，對(duì)于國(guó)有建設(shè)單位來說，為了使工程項(xiàng)目能順利實(shí)施，為了防止國(guó)有資產(chǎn)流失、預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，建立健全內(nèi)控管理制度，顯得十分必要。

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，由追求高速發(fā)展轉(zhuǎn)向了追求高質(zhì)量發(fā)展。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)也對(duì)我國(guó)的煤炭行業(yè)提出了諸多挑戰(zhàn)，尤其是對(duì)煤炭運(yùn)銷企業(yè)。作為負(fù)責(zé)煤炭運(yùn)輸銷售一方的煤炭運(yùn)銷企業(yè)，內(nèi)部控制是否良好影響著企業(yè)能否健康運(yùn)營(yíng)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》提出的內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五要素，本文分析了煤炭運(yùn)銷企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下面臨的挑戰(zhàn)，從內(nèi)部控制五要素的五個(gè)方面提出加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的相關(guān)建議，為煤炭運(yùn)銷企業(yè)的“破局”提供參考建議。

關(guān)鍵詞：煤炭運(yùn)銷企業(yè)；內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)新常態(tài)

于2014年11月9日，在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)上指出，中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)指的是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力上從傳統(tǒng)增長(zhǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)向新的增長(zhǎng)點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上做到調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整。

一、煤炭運(yùn)銷企業(yè)的內(nèi)部管理控制在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下面臨著巨大挑戰(zhàn)

（一）煤炭行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境逐漸惡化。煤炭運(yùn)銷企業(yè)在2008年金融危機(jī)后，市場(chǎng)環(huán)境逐漸惡化。我國(guó)在金融危機(jī)中暴露出了煤炭供需失衡的不足，而市場(chǎng)與此同時(shí)也對(duì)煤炭運(yùn)銷企業(yè)提出了精準(zhǔn)化管理的要求。首先，2008年金融危機(jī)后，煤炭銷售市場(chǎng)由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)，而煤炭行業(yè)粗放式的經(jīng)營(yíng)方式也需要進(jìn)行改革，也同樣影響著煤炭運(yùn)銷企業(yè)的內(nèi)部控制管理。在煤炭銷售轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)時(shí)，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者在“綠水青山就是金山銀山”等環(huán)保理念宣傳下，更加偏好采用綠色環(huán)保的方式進(jìn)行冬天取暖等活動(dòng)，國(guó)內(nèi)的煤炭消費(fèi)需求減小。其次，在供給側(cè)改革以及經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)下，國(guó)內(nèi)能源消費(fèi)逐步升級(jí)。地?zé)崮堋L(fēng)能以及太陽能等新能源的使用對(duì)煤炭具有替代作用，進(jìn)一步減小了煤炭消費(fèi)需求。煤炭銷售市場(chǎng)環(huán)境惡化，煤炭銷售出現(xiàn)困難，直接影響著煤炭運(yùn)銷企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率，大量煤炭積壓，商品資本難以形成貨幣資本，企業(yè)資金流動(dòng)性減小，容易出現(xiàn)資金鏈緊張等問題，直接影響企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理。（二）部分煤炭運(yùn)銷企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。公司治理結(jié)構(gòu)指的是為促進(jìn)企業(yè)資源有效配置而建立的由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層構(gòu)成的對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)估，以及經(jīng)營(yíng)管理等行為進(jìn)行約束的一系列制度安排。公司治理結(jié)構(gòu)不僅能夠有效避免道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問題，在股東與經(jīng)營(yíng)者之間的委托中避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)股東們說謊以及過分風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的問題，還能夠提高公司內(nèi)部控制效率，保證公司內(nèi)部各環(huán)節(jié)均發(fā)揮作用，從而推動(dòng)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前的煤炭運(yùn)銷企業(yè)大多數(shù)以國(guó)有企業(yè)控股為主，使得內(nèi)部人控制情況經(jīng)常發(fā)生。在主體缺位情況下，雖然股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層皆有，但是由于國(guó)有控股而導(dǎo)致本應(yīng)權(quán)責(zé)分明、有效管理的機(jī)制變成許多機(jī)構(gòu)閑置，公司治理上權(quán)責(zé)難明的機(jī)制。部分機(jī)構(gòu)錯(cuò)位、缺位、越位的情況存在，使得公司難以形成良好的法人治理機(jī)制以及內(nèi)部控制機(jī)制。（三）煤炭運(yùn)銷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力與意識(shí)較薄弱。風(fēng)險(xiǎn)與收益往往成正比，風(fēng)險(xiǎn)越高，收益越高。企業(yè)是追求利潤(rùn)最大化的具有有限理性的營(yíng)利機(jī)構(gòu)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管理使得企業(yè)會(huì)更加注重企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)的能力。但企業(yè)逐利特征使得企業(yè)更加看重收益，關(guān)心企業(yè)的短期收益，購(gòu)買更多的商品資本，而放松對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及管理。煤炭運(yùn)銷過程是在商品流動(dòng)領(lǐng)域，在一些關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)上會(huì)存在一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)不深。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及管理沒有到位，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，商品資本難以及時(shí)轉(zhuǎn)換成貨幣資本，企業(yè)難以有抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)面臨損失。（四）煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督能力不足。煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督能力不足主要體現(xiàn)在企業(yè)監(jiān)督部門監(jiān)督執(zhí)行不力，以及企業(yè)內(nèi)部難以對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督而產(chǎn)生“官官相護(hù)”的局面。首先，如今煤炭運(yùn)銷企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要由內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行，然而內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際執(zhí)行力不足，監(jiān)督僅僅停留在賬面上。且內(nèi)部審計(jì)部門由于煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明的情況而難以擁有實(shí)際權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督，多是內(nèi)部人控制，由于內(nèi)部審計(jì)部門同時(shí)受到實(shí)際核心決策者的管理，內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督難以對(duì)決策者形成可置信威脅，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督執(zhí)行產(chǎn)生懈怠的激勵(lì)。其次，煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制部門對(duì)管理層難以形成有效監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部針對(duì)管理層的實(shí)際監(jiān)督較少，大都是停留在賬面上以及紙面上的章程，如針對(duì)管理層人員的評(píng)價(jià)較少。企業(yè)制定的許多章程沒有得到有效執(zhí)行，但針對(duì)中低層員工監(jiān)督的相關(guān)章程則執(zhí)行得相對(duì)到位。企業(yè)內(nèi)部控制部門的特殊性使得他們易與其他部門人員形成合謀，尤其體現(xiàn)在管理層上。合謀能夠給監(jiān)督人員帶來利益，其中包括其他人賄賂而獲得、合謀后管理層之間的互惠互利等。且我國(guó)是人情大國(guó)，人情成為大家維系日常人際關(guān)系的重要紐帶，不選擇合謀在某種程度上選擇了與人情對(duì)立，不利于內(nèi)部控制監(jiān)督人員自身的工作環(huán)境以及人際關(guān)系，所以內(nèi)部控制監(jiān)督人員有更大的激勵(lì)選擇合謀。

二、針對(duì)如何建設(shè)內(nèi)部控制體系提出的建議

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。為提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，各企業(yè)應(yīng)針對(duì)企業(yè)自身各方面制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新，以應(yīng)對(duì)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。目前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作已經(jīng)越來越難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作勢(shì)在必行。本文闡述了現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的意義，及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作開展中存在的問題，并提出改進(jìn)策略，旨在為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作人員提供參考。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化，各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也日漸被重視，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理成為財(cái)務(wù)管理工作改革和創(chuàng)新的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)完善具有重要作用。針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中信息披露不全、項(xiàng)目無法正常開展等問題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體系的完善，使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)發(fā)展和壯大。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理有利于保證窺覬信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的健康良性發(fā)展[1]。

一、現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的意義

（一）保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在現(xiàn)代企業(yè)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，可以有效監(jiān)督和管理企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作情況，保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，防止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息摻雜虛假信息，及虛假信息的傳播，有利于提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效性[2]。此外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作還有效解決了企業(yè)相關(guān)工作管理較弱的問題，減少信息核對(duì)工作所花費(fèi)的時(shí)間和精力，提高了財(cái)務(wù)工作的實(shí)際效率。（二）促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的改革，提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的加強(qiáng)就是改革的重點(diǎn)方向。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息傳播速度的進(jìn)一步加快，企業(yè)應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)改革財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)信息的管理方式，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)算效率，加強(qiáng)對(duì)資金的管理和控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展[3]。（三）促進(jìn)設(shè)計(jì)工作的開展。審計(jì)工作對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性有較高的要求，因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作在提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性的同時(shí)也為審計(jì)工作的展開創(chuàng)造了良好的條件，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高數(shù)據(jù)真實(shí)性，促進(jìn)了審計(jì)工作的開展[4]。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作存在的問題