導(dǎo)語：煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部控制管理建議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國經(jīng)濟進入新常態(tài)后，由追求高速發(fā)展轉(zhuǎn)向了追求高質(zhì)量發(fā)展。經(jīng)濟新常態(tài)也對我國的煤炭行業(yè)提出了諸多挑戰(zhàn)，尤其是對煤炭運銷企業(yè)。作為負責(zé)煤炭運輸銷售一方的煤炭運銷企業(yè)，內(nèi)部控制是否良好影響著企業(yè)能否健康運營。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》提出的內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動與風(fēng)險評估五要素，本文分析了煤炭運銷企業(yè)在經(jīng)濟新常態(tài)下面臨的挑戰(zhàn)，從內(nèi)部控制五要素的五個方面提出加強內(nèi)部控制管理的相關(guān)建議，為煤炭運銷企業(yè)的“破局”提供參考建議。

關(guān)鍵詞：煤炭運銷企業(yè)；內(nèi)部控制；經(jīng)濟新常態(tài)

于2014年11月9日，在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會上指出，中國經(jīng)濟已經(jīng)進入了新常態(tài)。經(jīng)濟新常態(tài)指的是在經(jīng)濟發(fā)展動力上從傳統(tǒng)增長點轉(zhuǎn)向新的增長點，在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)上做到調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整。

一、煤炭運銷企業(yè)的內(nèi)部管理控制在經(jīng)濟新常態(tài)下面臨著巨大挑戰(zhàn)

（一）煤炭行業(yè)市場環(huán)境逐漸惡化。煤炭運銷企業(yè)在2008年金融危機后，市場環(huán)境逐漸惡化。我國在金融危機中暴露出了煤炭供需失衡的不足，而市場與此同時也對煤炭運銷企業(yè)提出了精準化管理的要求。首先，2008年金融危機后，煤炭銷售市場由賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，而煤炭行業(yè)粗放式的經(jīng)營方式也需要進行改革，也同樣影響著煤炭運銷企業(yè)的內(nèi)部控制管理。在煤炭銷售轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時，國內(nèi)消費者在“綠水青山就是金山銀山”等環(huán)保理念宣傳下，更加偏好采用綠色環(huán)保的方式進行冬天取暖等活動，國內(nèi)的煤炭消費需求減小。其次，在供給側(cè)改革以及經(jīng)濟進入新常態(tài)下，國內(nèi)能源消費逐步升級。地?zé)崮?、風(fēng)能以及太陽能等新能源的使用對煤炭具有替代作用，進一步減小了煤炭消費需求。煤炭銷售市場環(huán)境惡化，煤炭銷售出現(xiàn)困難，直接影響著煤炭運銷企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率，大量煤炭積壓，商品資本難以形成貨幣資本，企業(yè)資金流動性減小，容易出現(xiàn)資金鏈緊張等問題，直接影響企業(yè)后續(xù)經(jīng)營管理。（二）部分煤炭運銷企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。公司治理結(jié)構(gòu)指的是為促進企業(yè)資源有效配置而建立的由股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層構(gòu)成的對企業(yè)績效評估，以及經(jīng)營管理等行為進行約束的一系列制度安排。公司治理結(jié)構(gòu)不僅能夠有效避免道德風(fēng)險和逆向選擇問題，在股東與經(jīng)營者之間的委托中避免出現(xiàn)經(jīng)營管理者對股東們說謊以及過分風(fēng)險規(guī)避的問題，還能夠提高公司內(nèi)部控制效率，保證公司內(nèi)部各環(huán)節(jié)均發(fā)揮作用，從而推動內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。目前的煤炭運銷企業(yè)大多數(shù)以國有企業(yè)控股為主，使得內(nèi)部人控制情況經(jīng)常發(fā)生。在主體缺位情況下，雖然股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層皆有，但是由于國有控股而導(dǎo)致本應(yīng)權(quán)責(zé)分明、有效管理的機制變成許多機構(gòu)閑置，公司治理上權(quán)責(zé)難明的機制。部分機構(gòu)錯位、缺位、越位的情況存在，使得公司難以形成良好的法人治理機制以及內(nèi)部控制機制。（三）煤炭運銷企業(yè)風(fēng)險管理能力與意識較薄弱。風(fēng)險與收益往往成正比，風(fēng)險越高，收益越高。企業(yè)是追求利潤最大化的具有有限理性的營利機構(gòu)。企業(yè)的風(fēng)險評估以及風(fēng)險管理使得企業(yè)會更加注重企業(yè)長期運營的能力。但企業(yè)逐利特征使得企業(yè)更加看重收益，關(guān)心企業(yè)的短期收益，購買更多的商品資本，而放松對風(fēng)險的評估以及管理。煤炭運銷過程是在商品流動領(lǐng)域，在一些關(guān)鍵運營環(huán)節(jié)上會存在一定的市場風(fēng)險，企業(yè)對其認識不深。而企業(yè)的風(fēng)險評估以及管理沒有到位，在面對風(fēng)險時，商品資本難以及時轉(zhuǎn)換成貨幣資本，企業(yè)難以有抵御風(fēng)險的能力，企業(yè)面臨損失。（四）煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督能力不足。煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督能力不足主要體現(xiàn)在企業(yè)監(jiān)督部門監(jiān)督執(zhí)行不力，以及企業(yè)內(nèi)部難以對管理層進行監(jiān)督而產(chǎn)生“官官相護”的局面。首先，如今煤炭運銷企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要由內(nèi)部審計部門執(zhí)行，然而內(nèi)部審計部門實際執(zhí)行力不足，監(jiān)督僅僅停留在賬面上。且內(nèi)部審計部門由于煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明的情況而難以擁有實際權(quán)力進行監(jiān)督，多是內(nèi)部人控制，由于內(nèi)部審計部門同時受到實際核心決策者的管理，內(nèi)部審計部門的監(jiān)督難以對決策者形成可置信威脅，從而對內(nèi)部審計部門監(jiān)督執(zhí)行產(chǎn)生懈怠的激勵。其次，煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部控制部門對管理層難以形成有效監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部針對管理層的實際監(jiān)督較少，大都是停留在賬面上以及紙面上的章程，如針對管理層人員的評價較少。企業(yè)制定的許多章程沒有得到有效執(zhí)行，但針對中低層員工監(jiān)督的相關(guān)章程則執(zhí)行得相對到位。企業(yè)內(nèi)部控制部門的特殊性使得他們易與其他部門人員形成合謀，尤其體現(xiàn)在管理層上。合謀能夠給監(jiān)督人員帶來利益，其中包括其他人賄賂而獲得、合謀后管理層之間的互惠互利等。且我國是人情大國，人情成為大家維系日常人際關(guān)系的重要紐帶，不選擇合謀在某種程度上選擇了與人情對立，不利于內(nèi)部控制監(jiān)督人員自身的工作環(huán)境以及人際關(guān)系，所以內(nèi)部控制監(jiān)督人員有更大的激勵選擇合謀。

二、針對如何建設(shè)內(nèi)部控制體系提出的建議

煤炭運銷企業(yè)需要考慮自身企業(yè)情況，結(jié)合自身優(yōu)勢構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，可依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》提出的內(nèi)部監(jiān)督、控制活動、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制環(huán)境、信息與溝通五要素進行構(gòu)建。（一）內(nèi)部監(jiān)督。加強內(nèi)部監(jiān)督就需要推動內(nèi)部審計部門監(jiān)督工作的執(zhí)行，降低內(nèi)部審計部門監(jiān)督的成本，給予內(nèi)部審計部門一定獎勵，使得收益大于成本，內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中更加盡心。降低內(nèi)部審計部門的成本，可細化對企業(yè)人員、機構(gòu)的評價表，推進對管理層評價的落實。給予內(nèi)部審計部門獎勵，可針對內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督效果勾連績效，予以年終獎提額等獎勵。（二）控制活動?？刂苹顒有枰紤]企業(yè)自身特點及優(yōu)勢，切實結(jié)合企業(yè)實際運營情況，不斷提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，達到風(fēng)險控制的目標(biāo)?？刂苹顒邮紫刃枰獙ψ陨砬闆r分析到位，了解經(jīng)營過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)過程中可能面對的風(fēng)險；其次需要結(jié)合企業(yè)自身優(yōu)勢以及特點進行相關(guān)風(fēng)險應(yīng)對方案的設(shè)計，再提出對應(yīng)的內(nèi)部控制措施。（三）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估包含初期目標(biāo)設(shè)定，針對風(fēng)險進行識別和分析，之后提出應(yīng)對方案。構(gòu)建內(nèi)部控制體系需要擁有風(fēng)險評估能力以及風(fēng)險管理能力。企業(yè)面臨的風(fēng)險主要分為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險以及企業(yè)外部不可控的市場風(fēng)險。針對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，首先，企業(yè)可加強企業(yè)風(fēng)險意識。其次，加強煤炭運銷企業(yè)的內(nèi)部控制管理，完善企業(yè)風(fēng)險評估機制，加強事前監(jiān)督、事中處理、事后監(jiān)督以及經(jīng)驗總結(jié)。對上游產(chǎn)業(yè)的商品進行嚴格的審查，保證商品質(zhì)量；對下游產(chǎn)業(yè)以及終端消費者的需求進行嚴格管理，進行精準化管理，使得需求與供給匹配，降低商品積壓情況的出現(xiàn)。在交易過程中嚴格把控，包含供應(yīng)商的選擇、采購價格以及銷售價格的確定、款項的收付以及客戶信息的收集等，盡量降低由于個人不細心而導(dǎo)致的操作風(fēng)險?？傊瑑?nèi)部控制越良好，在完成交易的過程中交易成本就越低，企業(yè)組織運作效率就越高。由于企業(yè)外部風(fēng)險大多不可控制，如由于影響市場價格變化因素復(fù)雜，故由市場價格變化而導(dǎo)致的虧損難以預(yù)料，且還含有違約風(fēng)險；對上游產(chǎn)業(yè)商品進行采購時常發(fā)生的賒銷行為容易因為市場環(huán)境變化，上游產(chǎn)業(yè)難以還款而導(dǎo)致煤炭運銷企業(yè)資金無法收回。（四）內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境涉及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。營造一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，需要不斷加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力度、形成良好的企業(yè)文化以及改進企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計部門涉及企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督問題，需要不斷加強內(nèi)部審計部門工作的落實，讓內(nèi)部審計部門保質(zhì)保量地完成工作。首先，要加強內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力度，需要明確該部門的權(quán)責(zé)，規(guī)范內(nèi)部審計部門的工作內(nèi)容，避免合謀情況出現(xiàn)；其次，內(nèi)部審計部門的工作是檢查其他部門工作是否執(zhí)行到位，是規(guī)避風(fēng)險的重要屏障。企業(yè)形成良好的企業(yè)文化可以營造積極向上的氛圍，可以對個人形成非正式約束，可有效避免道德風(fēng)險以及逆向選擇的出現(xiàn)。企業(yè)改進內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以避免內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)越位、缺位以及錯位問題。股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層能夠依據(jù)法律規(guī)定分權(quán)，權(quán)力機構(gòu)職能、決策職能、監(jiān)督職能以及執(zhí)行職能分開，形成良好的法人治理機制，企業(yè)內(nèi)部控制效率上升。（五）信息與溝通。建立內(nèi)部控制體系需要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息管理機制。針對外部信息，如對企業(yè)客戶信息進行管理，對客戶信用情況、經(jīng)濟情況等進行評估，方便企業(yè)進行風(fēng)險的控制。對企業(yè)內(nèi)部信息進行控制，利于企業(yè)各部門的連接，提高企業(yè)部門間溝通的效率，保證信息傳遞的及時性和有效性。

三、結(jié)語

經(jīng)濟進入新常態(tài)，出現(xiàn)了許多階段性特征，其中由粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，使煤炭運銷企業(yè)面臨極大的挑戰(zhàn)。煤炭運銷企業(yè)需要從內(nèi)部監(jiān)督、控制活動、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制環(huán)境及信息與溝通五個方面不斷加強內(nèi)部控制管理，提升內(nèi)部控制效率，推動企業(yè)運作效率提高，從而提升利潤，擺脫現(xiàn)有困局。

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作者:張朝陽