摘要：作為重慶市首家醫(yī)院集團(tuán)（醫(yī)聯(lián)體）的核心醫(yī)院，重慶醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院HRP項目建設(shè)已初見成效，構(gòu)建了集團(tuán)化管理的基礎(chǔ)應(yīng)用架構(gòu)，以信息化為依托，實現(xiàn)多院區(qū)數(shù)據(jù)集中管理，實時透視下屬單位的經(jīng)營過程與結(jié)果，實現(xiàn)了財務(wù)、成本、物資、HR的一體化應(yīng)用。在信息化建設(shè)全面提升的背景下，根據(jù)重慶市公立醫(yī)院全面實施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的要求，在HRP平臺中嵌入“合同管理信息系統(tǒng)”，實現(xiàn)傳統(tǒng)手工管理到信息化管理的轉(zhuǎn)變，同時對醫(yī)院合同管理內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，實施合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)，為管控合同風(fēng)險、實現(xiàn)控制目標(biāo)、提高管理效率和效果提供有效、合理的保障。

關(guān)鍵詞：HRP；合同管理；內(nèi)控信息化

近年來，信息技術(shù)如何影響合同管理成為大家關(guān)注的方向，已有文獻(xiàn)從合同管理的信息化手段、系統(tǒng)構(gòu)建、控制方法等方面進(jìn)行研究。劉華等認(rèn)為，可以應(yīng)用知識管理的理論與方法構(gòu)建合同管理信息平臺，其原理是以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，在總的合同管理信息平臺下構(gòu)建合同庫、知識庫、專家?guī)旌椭R交流中心四個模塊[1]。馬穎認(rèn)為，建立合同內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程是以控制為導(dǎo)向，使其在制度安排上更注重在合同準(zhǔn)備、簽訂、履行及履行后的過程中，安排有效“體制”、“制度”、“人”以及“途徑”，使得合同的動態(tài)風(fēng)險在每個過程中都有相應(yīng)的控制手段發(fā)揮作用，成為一個適時的動態(tài)過程控制系統(tǒng)[2]。閆秀杰認(rèn)為，合同款收付進(jìn)度是判斷合同履行風(fēng)險的重要參考證據(jù)，可以從會計核算角度，增設(shè)“合同”輔助核算方式對合同款收付涉及的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立歸集，實現(xiàn)合同款收付過程明細(xì)管理[3]。耿桂鳳等認(rèn)為，通過完善合同管理，醫(yī)院將財務(wù)管理與經(jīng)營管理有機(jī)結(jié)合，拓寬了財務(wù)管理領(lǐng)域，實現(xiàn)全方位財務(wù)內(nèi)部控制，并且對合同管理所涉及的每一個崗位、每一個操作環(huán)節(jié)都進(jìn)行了規(guī)范，盡量做到精益求精；同時，通過對財務(wù)在合同管理中所分管內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化崗位職責(zé)、健全內(nèi)部控制制度，不斷提高財務(wù)管理水平，使財務(wù)工作由記賬核算型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變，財務(wù)工作領(lǐng)域由事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位的動態(tài)控制轉(zhuǎn)變，財務(wù)工作由被動接受向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變[4]。這些現(xiàn)有研究，為從信息化的角度對基于HRP平臺的公立醫(yī)院合同管理內(nèi)控優(yōu)化提供了有力的借鑒。

一、醫(yī)院合同管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

合同管理尚處于傳統(tǒng)手工管理階段，信息化程度不高。醫(yī)院采用EXCEL表格形式對合同進(jìn)行登記，合同原件通過掃描采集后形成電子檔與Excel鏈接后供相關(guān)部門共同使用。采購、審計、財務(wù)等部門均采用人工核對方式管理經(jīng)濟(jì)合同，管理效率低下。

二、基于HRP平臺的合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)

摘要：合同管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理與內(nèi)部控制的重要內(nèi)容與手段，通過合同管理的提升與內(nèi)部控制，對于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理具有重要意義，本文從合同簽訂環(huán)節(jié)、合同執(zhí)行追蹤、合同保管環(huán)節(jié)、合同糾紛處理四個方面對企業(yè)合同管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析評價指出存在的問題，進(jìn)而提出可行性建議。

關(guān)鍵詞：合同管理；經(jīng)濟(jì)管理；合同簽訂；合同執(zhí)行追蹤

一、引言

合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間的設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同的管理貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的始末，提高合同管理水平不僅可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，還可以為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的開展提供法律與制度保障，避免產(chǎn)生合同法律風(fēng)險。

二、企業(yè)合同管理現(xiàn)狀及存在的問題

作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的首要環(huán)節(jié)，企業(yè)合同管理的重要性不言而喻，本文擬從合同管理的四個環(huán)節(jié)：簽訂準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、執(zhí)行追蹤環(huán)節(jié)、合同保管環(huán)節(jié)、合同糾紛處理環(huán)節(jié)對現(xiàn)行企業(yè)合同管理現(xiàn)狀進(jìn)行剖析并發(fā)現(xiàn)問題。

煤炭作為我國的主要能源之一，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的戰(zhàn)略地位。面對不斷變化的市場環(huán)境，煤炭企業(yè)也順應(yīng)市場發(fā)展以及我國的戰(zhàn)略規(guī)劃逐步進(jìn)行資源整合、做大做強(qiáng)。而合同管理風(fēng)險作為煤炭企業(yè)法律風(fēng)險產(chǎn)生的主要根源之一，對煤炭企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。企業(yè)審計部門作為企業(yè)的參謀監(jiān)督部門，對企業(yè)管理起著至關(guān)重要的監(jiān)督評價作用。因此，發(fā)揮內(nèi)部審計優(yōu)勢，加強(qiáng)煤炭企業(yè)合同管理風(fēng)險的分析與防范，使內(nèi)部審計積極參與到煤炭企業(yè)合同風(fēng)險管理之中，是企業(yè)參與市場競爭的客觀需要，也是企業(yè)自身健康發(fā)展的重要保障，更是企業(yè)提升自身經(jīng)營管理能力的迫切需求。

一、煤炭企業(yè)合同管理過程中的風(fēng)險分析

在煤炭企業(yè)的經(jīng)營過程中，合同管理風(fēng)險指在合同的管理過程中，合同當(dāng)事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風(fēng)險貫穿于合同管理的整個過程，涉及到合同管理的各個方面，既存在合同自身產(chǎn)生的風(fēng)險，也包括外部因素導(dǎo)致的法律風(fēng)險，這些風(fēng)險的存在嚴(yán)重制約著合同標(biāo)的的實現(xiàn)，同樣也制約著煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)。

（一）合同準(zhǔn)備階段的風(fēng)險

一是合同策劃風(fēng)險，主要體現(xiàn)在：合同策劃的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或者業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致；故意規(guī)避合同管理的相關(guān)規(guī)定，如將需要招標(biāo)管理或需要較高級別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對象的風(fēng)險，主要體現(xiàn)為：將不具備履約能力的對象確定為準(zhǔn)合同對象；將具有履約能力的對象排除在準(zhǔn)合同對象之外。三是談判風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：對合同標(biāo)的、產(chǎn)品的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價款的確定與支付方式、履約期限、地點及方式、違約責(zé)任的承擔(dān)方式、爭議的解決方式和地點等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分，乃至關(guān)鍵細(xì)節(jié)等忽略或做出不當(dāng)?shù)淖尣?，可能?dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損；對可能存在的不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項的忽略。

（二）合同簽訂階段的風(fēng)險

摘要：目的：以實際證明內(nèi)部審計監(jiān)督在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理中的重要作用。方法：從加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同監(jiān)督管理入手，結(jié)合南通市第三人民醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)合同管理中如何發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。結(jié)果：增強(qiáng)了醫(yī)院各部門合同管理意識，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范化。結(jié)論：發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督，提升內(nèi)部審計質(zhì)量，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)合同審計；審計環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)合同是醫(yī)院對外業(yè)務(wù)發(fā)展的一個重要的契約形式，合同管理已成為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中重要組成部分，隨著醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)大，對外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同設(shè)計的種類、金額也不斷擴(kuò)大，涉及到醫(yī)療設(shè)備的采購、藥品物資的采購、基建修繕工程、信息系統(tǒng)建設(shè)、科研項目合作等方方面面，本研究以南通第三人民醫(yī)院為例，介紹該院如何發(fā)揮內(nèi)部審計在參與管理、防范風(fēng)險和規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作用。

一、實施審計，發(fā)現(xiàn)問題

審計科對2017年簽訂的經(jīng)濟(jì)合同實施抽樣審計，合計審閱合同156份，其中設(shè)備采購合同80份，包括20萬元以上的設(shè)備采購合同51份，20萬元以下設(shè)備采購合同14份，設(shè)備維保合同15份；總務(wù)物資采購合同40份；基建工程合同6份；零星工程合同14份，服務(wù)合同8份；信息化建設(shè)項目招標(biāo)采購合同5份；租賃合同3份，審計結(jié)果表明，總抽查156份，不合格合同數(shù)量41份，不合格率26、28%。

二、群策群力，分析原因

【摘要】合同管理是高校治理體系與治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的一項重要工作，高校涉及的經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量多、金額大，但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分高校缺乏對合同的有效監(jiān)督和管理。文章從內(nèi)部控制的角度，結(jié)合《政府會計制度》的相關(guān)要求，針對高校經(jīng)濟(jì)合同管理存在的問題提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)合同；合同管理

近年來，財政部、教育部陸續(xù)了多項有關(guān)高校內(nèi)部控制的規(guī)定和指南，這對規(guī)范高校內(nèi)部控制、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、提升高校的管理水平起到了積極作用。隨著國務(wù)院及各地方省市“雙一流”“高水平”大學(xué)建設(shè)方案的推出，高校在人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)、文化傳承與創(chuàng)新、國際交流與合作等方面加大投入力度，辦學(xué)實力不斷提升，相應(yīng)的對外經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量和種類日益增加。合同管理是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，科學(xué)的合同管理能有效防范法律風(fēng)險，為高校減少因經(jīng)濟(jì)合同糾紛而承受的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)影響。

一、規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性

（一）規(guī)范合同管理是完善高校內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》相關(guān)規(guī)定，高校內(nèi)部控制要實行經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域全覆蓋，具體包括控制環(huán)境、財務(wù)預(yù)決算管理、資產(chǎn)及負(fù)債管理、收入和支出管理、合同管理、采購及工程項目管理、科研及財政專項管理、經(jīng)濟(jì)活動信息化管理、附屬單位（企業(yè)）及教育事業(yè)基金會管理等多項內(nèi)部控制模塊。高校合同管理是高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制管理體系建設(shè)中的重要環(huán)節(jié)，主要貫穿于高校資產(chǎn)、債務(wù)、收入、支出、采購、工程、科研等多個模塊中，合同控制管理的合法合規(guī)性、全面性、重要性、適用性直接影響著高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制的有效性評價。（二）規(guī)范合同管理是高校依法治校的重要組成部分。根據(jù)相關(guān)法律政策要求，高校要建立健全依法治校工作機(jī)制，完善現(xiàn)代大學(xué)管理制度體系，提高學(xué)校依法辦事、依法進(jìn)行科學(xué)決策、依法進(jìn)行科學(xué)管理的能力。高校經(jīng)濟(jì)合同從論證與評估、立項、招投標(biāo)、簽訂到執(zhí)行、終止全過程中，涉及了項目管理、采購管理、招投標(biāo)、資金管理、資產(chǎn)管理、審計監(jiān)督等多方面法律法規(guī)和規(guī)章制度。高校的所有重大對外經(jīng)濟(jì)行為，如商品和服務(wù)采購、合作辦學(xué)、科學(xué)研究、對外服務(wù)等，都是以合同方式確定，為了維護(hù)和保障高校的合法權(quán)益，提升依法治校、科學(xué)治校的能力和水平，促進(jìn)高校健康快速地發(fā)展，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和規(guī)范經(jīng)濟(jì)合同的管理。（三）規(guī)范合同管理是政府會計制度落地實施的有力保障。2019年1月1日起高校開始執(zhí)行《政府會計制度》，新制度在會計核算模式上首次采用了雙功能、雙基礎(chǔ)核算模式。2019年以前，高校的會計核算主要實行的是收付實現(xiàn)制，按資金流入和流出的時間作為會計處理的時間點，以實際現(xiàn)金流來確定收入和支出，但按照新制度要求，高校財務(wù)會計核算要實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，要以權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生為核算基礎(chǔ)，而經(jīng)濟(jì)合同是記錄高校權(quán)利和義務(wù)的主要載體，是高校會計業(yè)務(wù)計量的重要依據(jù)。為了能更加真實、準(zhǔn)確、及時地反映高校的財務(wù)狀況，會計人員要實時掌握高校經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和履行情況，嚴(yán)格按照合同條款的約定和合同相關(guān)業(yè)務(wù)完成的進(jìn)度標(biāo)準(zhǔn)來核算和確定合同相關(guān)的收入和費(fèi)用。因此，規(guī)范高校合同管理是進(jìn)一步提升高校會計信息服務(wù)質(zhì)量、有序推行政府會計制度改革的重要保障。

二、高校經(jīng)濟(jì)合同管理現(xiàn)狀分析

摘要：近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入發(fā)展，為我國各行各業(yè)的創(chuàng)新和改革帶來了重大的機(jī)遇，再加上城市化的進(jìn)程逐漸加快，很多施工企業(yè)隨之興起，不僅為市場經(jīng)濟(jì)注入了一定的活力，更是加強(qiáng)了競爭力。因此，加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部管理工作，并提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益才能在眾多同行業(yè)激烈的競爭中脫穎而出。鑒于此，本文對施工企業(yè)內(nèi)控中的合同管理存在的問題進(jìn)行了分析，并對此提出了幾點有效的解決策略，旨在為我國建筑企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)力。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；合同管理；應(yīng)用分析

合同管理作為施工企業(yè)管理過程中的重要環(huán)節(jié)，在一定程度上對施工工程的成敗起到了決定性的因素。與此同時，合同管理和內(nèi)部控制之間又有著密不可分的聯(lián)系[1]?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中更是強(qiáng)調(diào)了合同管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制中的重要的手段之一。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的過程中還需要對合同管理給予一定的重視程度，這樣才能更好的發(fā)揮出施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用。

一、合同管理的概述及企業(yè)內(nèi)控的特征

(一)合同管理的概述。合同管理主要指的是企業(yè)對自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱[2]。與此同時，合同管理作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動中企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來的重要方式，決定著企業(yè)的轉(zhuǎn)型、改革以及發(fā)展方向。在近些年來，合同管理已經(jīng)逐漸成為的工程項目管理中的重要組成部分，并包括合同起草、合同談判、合同執(zhí)行來確保企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)的重要方式，更是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。(二)企業(yè)內(nèi)控的特征。企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的簡稱，主要指的是企業(yè)為了進(jìn)一步提升其經(jīng)濟(jì)效益，提升生產(chǎn)經(jīng)營效率并確保經(jīng)營方針得以正確落實而采取的一系列調(diào)整、控制、評價、約束等管理手段。其中的主要控制內(nèi)容包括控制程序、控制環(huán)境、財務(wù)系統(tǒng)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的重要舉措，對企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的各個階層的風(fēng)險進(jìn)行合理的管理和控制，并能有效的幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。

二、施工企業(yè)合同管理存在的問題

摘要:改革開放以來，高校教育體制發(fā)生巨變，其獨立法人地位和校長法人代表身份得以明確，高?？梢宰鳛楠毩⒌拿袷轮黧w參與市場活動。因此高校不僅承載著教育與科研的職能，其社會職能也在不斷延伸，其與平等的市場主體進(jìn)行市場經(jīng)濟(jì)活動的頻率大大增加。加之行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的逐步建立、政府會計制度創(chuàng)新、國家高等教育體制改革等，高校對外簽署大量的合同，合同成為高校與市場主體之間相互約束權(quán)利義務(wù)的基本依據(jù)與法律保障，合同管理也成為高校參與社會市場經(jīng)濟(jì)活動必不可少的環(huán)節(jié)之一。然而，高校合同管理仍面臨著制度水平不高、合同簽訂組織部門管理混亂等多方面的困境。

關(guān)鍵詞:合同管理內(nèi)部控制高校管理依法治校

一、高校合同管理的特點

高校合同管理是指高校作為獨立的民事主體與市場經(jīng)濟(jì)活動中的其他平等主體依法進(jìn)行起草、簽訂、履行、變更、解除等一系列行為，以及后續(xù)的審查、監(jiān)督等工作的總稱。高校合同管理主要表現(xiàn)出如下特征：（一）合同業(yè)務(wù)有鮮明的校園性。高校的資金主要來源于國家財政撥款、專利成果轉(zhuǎn)化等自籌經(jīng)費(fèi)、社會捐贈資金等，對外所簽訂的合同類型比較封閉，集中在與教師、學(xué)生相關(guān)的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)等內(nèi)容，包括縱向科研、橫向科研、物資采購、合作辦學(xué)等多個方面。（二）合同管理有明顯的復(fù)雜性。高校的法人地位具有“雙界性”，即跨民商法、行政法兩個法律界別，高校的合同管理也需要經(jīng)過更為復(fù)雜的程序。在實踐中，高校一方面往往需要在內(nèi)部建立制度，在合同管理中經(jīng)過采購部門、財務(wù)部門、審計監(jiān)督部門等多個部門的把關(guān)，并在必要時引入社會力量，以期達(dá)到優(yōu)化管理模式、實現(xiàn)效益的目的；另一方面，高校的公共性要求高校嚴(yán)格遵守上級的管理規(guī)范，如相關(guān)的法律法規(guī)和行政規(guī)章，因此，相較于企業(yè)等其他主體的合同管理，高校合同管理在嚴(yán)謹(jǐn)性上有更高的要求。

二、高校開展合同管理的背景

（一）高校開展合同管理的必要性。高等學(xué)校是兼具教育功能和服務(wù)性質(zhì)的國家公共機(jī)構(gòu)，也是行使權(quán)力并履行作為公共權(quán)力主體的義務(wù)的法人，它以培養(yǎng)人才為目的，既在《中華人民共和國教育法》和《中華人民共和國高等教育法》等行政法的規(guī)范下承擔(dān)以學(xué)術(shù)、科研為代表的社會職能，也在《中華人民共和民法總則》《中華人民共和國合同法》等民事法律規(guī)范的約束下開展民事活動。高校的法人地位表明高校具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事義務(wù)，也相應(yīng)地具有法人的意思表示、執(zhí)行等內(nèi)部機(jī)關(guān)，能夠獨立地構(gòu)建內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，并對內(nèi)部制度加以完善。如今，高校參與經(jīng)濟(jì)活動較以前更加頻繁，形式也趨于多樣，這使高校面臨的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢更為復(fù)雜；除了承擔(dān)依靠政府財政撥款開展的縱向科研活動外，高校與企業(yè)的合作拓展了高校的資金來源，也使得橫向科研活動呈現(xiàn)出更為普遍化的特征。同時，由于高校在社會中還承擔(dān)著教育等社會職能，高校參與經(jīng)濟(jì)活動還具有不同于其它市場主體的特色。合同內(nèi)容是否規(guī)范、是否符合法律法規(guī)要求，是否能發(fā)揮其作用，這需要高校對合同進(jìn)行科學(xué)有效的管理。根據(jù)內(nèi)部控制理論，單位需要通過在內(nèi)部制定和落實制度，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險的預(yù)防和管控。教育部于2016年制定的《教育部直屬高校內(nèi)部控制指南》指出：“直屬高校需要建立健全一整套合規(guī)、完備、高效的內(nèi)部控制體系，并用以規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動，確保高校經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整?！焙贤芾硎歉咝?nèi)部控制體系中不可分割的一部分，內(nèi)控理論表現(xiàn)在高校的合同工作中，則體現(xiàn)為建立合理、合規(guī)、合法的合同管理制度并加以落實。高校開展合同管理工作是對政府會計制度全面實施的回應(yīng)。由財政部制定的《政府會計制度》于2019年初在全國各級各類行政事業(yè)單位全面施行。這一制度對高校經(jīng)濟(jì)工作提出了新要求，要求高校在財務(wù)管理中的會計核算和賬務(wù)處理中貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，并合理地確認(rèn)財務(wù)中的各款項，實現(xiàn)了高校財務(wù)管理制度的一次更新。而財務(wù)和審計對精確性的要求則需要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤芾砹鞒虨橹?，只有通過完善合同管理體系，將合同業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)、全過程納入規(guī)范化管理，才能從數(shù)據(jù)提供、合規(guī)性監(jiān)督等各方面為政府會計制度的執(zhí)行和實施提供支撐，進(jìn)而推動高校組織和管理的體系化。（二）高校開展合同管理的重要性。加強(qiáng)合同管理首先是依法治校的要求。依法治校旨在實現(xiàn)高校治理的法治化、規(guī)范化和科學(xué)化，最終指向使高校與政府、企業(yè)、社會之間的關(guān)系得以理順。在依法治國和全面深化教育改革的大背景下，我國教育領(lǐng)域的立法正不斷完善，教育部于2013年的《全面推進(jìn)依法治校實施綱要》也對學(xué)校的管理理念和管理方式提出了新要求。在新形勢下加強(qiáng)合同管理有助于貫徹依法治校、依法治教的精神，將合同管理納入規(guī)范的軌道也能更好地保障教師、學(xué)生的主體地位，明確各項事務(wù)中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，為維護(hù)師生以及校方的權(quán)益提供完善的制度保障。合同管理涉及多部門、多流程，規(guī)范的合同管理可以幫助解決部門之間目前在合同管理上存在的權(quán)責(zé)不清、分工混亂、資源分散等問題，達(dá)到優(yōu)化高校內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、提升內(nèi)部控制的有效性的效果，并促進(jìn)工作水平和工作質(zhì)量的飛躍，幫助實現(xiàn)科學(xué)化管理；建立合同管理的信息化系統(tǒng)不僅能讓管理更為便利，也符合環(huán)保原則、助推半紙化辦公的實現(xiàn)；科學(xué)有序的合同管理也能起到更好的服務(wù)廣大師生與合同相對方的作用。建立健全高校的合同管理制度也能發(fā)揮風(fēng)險防范的作用。規(guī)范的合同管理意味著包括審批、監(jiān)督在內(nèi)的全方面的制度化，實現(xiàn)“在起草中預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險、審批中及時排除文本存在的漏洞、履行中迅速解決已經(jīng)出現(xiàn)的問題”，這對于更好地發(fā)揮合同本身的作用無疑是極為有利的。從宏觀層面來看，高校以平等民事主體的身份參與市場經(jīng)濟(jì)活動、成立與其他主體之間的合同關(guān)系，又因為自身的公共性將會在社會層面上起到示范作用。高校完善自身合同管理，以合法合規(guī)的方式參與市場經(jīng)濟(jì)，不僅有助于維護(hù)雙方權(quán)益，還能起到遵守經(jīng)濟(jì)活動規(guī)則的模范帶頭作用，在樹立優(yōu)質(zhì)的社會形象的同時，幫助構(gòu)建和諧、規(guī)范的市場秩序。

摘要：文章立足于我國公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理實際情況，從制度、合同執(zhí)行、合同簽署授權(quán)等方面闡述了各地公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理存在的問題，然后有針對性地提出了相關(guān)規(guī)范管理的對策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療設(shè)備采購；醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同；合同管理；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制

醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同是醫(yī)院和外部企業(yè)發(fā)生交易行為或者經(jīng)濟(jì)往來的重要基礎(chǔ)性依據(jù)，是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理、內(nèi)部管理的重要構(gòu)成部分?，F(xiàn)如今，我國公立醫(yī)院作為市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)實體，需要在提高醫(yī)療水準(zhǔn)、公共服務(wù)水準(zhǔn)的同時，加強(qiáng)設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同的有效管理。在實踐中，醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同涉及到申請、論證、招投標(biāo)、評標(biāo)、會簽、審查、登記、歸檔、執(zhí)行等等環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)中醫(yī)院各個部門需要有機(jī)配合，同時需要有專門的管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)或者有效管理。在具體工作落實的過程中，常出現(xiàn)一些行政程序以及管理措施方面的問題，各地醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理表現(xiàn)出一定的粗放性特征。因此，當(dāng)下需要對醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)范管理進(jìn)行系統(tǒng)梳理，以為相關(guān)工作提供可靠的參考借鑒。

一、醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理普遍存在的現(xiàn)實問題

（一）醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理無章可循。長久以來，各地公立醫(yī)院均采取粗放化的醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理模式，領(lǐng)導(dǎo)、管理人員對于醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理工作的認(rèn)識不夠深刻，許多公立醫(yī)院缺少醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理制度，從招投標(biāo)到合同執(zhí)行，行政管理程序不科學(xué)，表現(xiàn)出一定的隨意性。部分公立醫(yī)院雖然有相關(guān)的管理制度，但是制度多不符合實際情況，缺乏操作性，在實踐中往往流于形式，無法有效落實①。（二）醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理執(zhí)行松散。各地公立醫(yī)院所采取的傳統(tǒng)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理模式，主要由各個職能部門協(xié)同運(yùn)作，醫(yī)院行政辦公室往往只負(fù)責(zé)進(jìn)行初步的審核以及蓋章，合同執(zhí)行過程管理極為松散②。盡管各個部門有專人負(fù)責(zé)合同管理，但是醫(yī)院想要全面掌控合同的簽訂過程、執(zhí)行過程極為困難。（三）醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同簽署授權(quán)相對模糊?！笆跈?quán)”模糊是諸多公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理過程中出現(xiàn)的主要問題之一，許多公立醫(yī)院因管理模式較為粗放，各個職能部門、各個崗位的權(quán)責(zé)沒有明晰，合同簽訂往往由經(jīng)辦人員代表法人或者職能部門負(fù)責(zé)人代表法人簽訂，簽字效力有待商榷③。部分公立醫(yī)院合同用章不夠嚴(yán)謹(jǐn)，不具備法人資格的部門直接利用公章對外簽訂醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同，或者以職能部門用章代替醫(yī)院公章簽訂經(jīng)濟(jì)合同，這不僅僅是醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理的重大缺陷，同時也是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重大漏洞。（四）醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同簽署流程不夠規(guī)范。各大公立醫(yī)院內(nèi)部控制往往將資金支付過程作為重要檢查環(huán)節(jié)，資金支付有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，需要經(jīng)過繁瑣的審核流程、審批流程，重大款項的支付甚至需要領(lǐng)導(dǎo)班子的集體討論，各個部分的管理工作環(huán)環(huán)相扣。但許多醫(yī)院都沒有將合同管理上升到支付管理同等高度，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、管理人員往往覺得醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同簽署并不是資金支付行為，只需要把控好資金支付關(guān)口便萬事大吉。但是醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同簽署后便具有了法律效益，醫(yī)院必須根據(jù)法律法規(guī)執(zhí)行合同，而醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同往往涉及到醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)支付行為，所以醫(yī)院的不重視有可能導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重的法律糾紛④。另外，有相當(dāng)一部分公立醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制機(jī)制都不完善，醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同談判、簽訂、執(zhí)行往往由同一個部門負(fù)責(zé)，缺少相互監(jiān)督、相互制約的管理機(jī)制。（五）醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理行為不夠明晰醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理往往涉及到資信調(diào)查、審查、會簽、審核、簽訂、登記、執(zhí)行等等多個方面的內(nèi)容，不同環(huán)節(jié)工作涉及到不同的職能部門，若醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理缺少明確的流程以及沒有明確各個流程的權(quán)責(zé)，就容易導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部在合同執(zhí)行的過程中出現(xiàn)推諉扯皮等情況，導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理制度流于形式，管理效率以及效果受到嚴(yán)重影響。另外，許多醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理都未實現(xiàn)信息化建設(shè)，而伴隨公立醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)張以及醫(yī)療水平的提升，醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理工作量越來越大，需要采購設(shè)備的種類也越來越多，這就致使醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理效率低下，且容易出現(xiàn)人為因素導(dǎo)致的差錯⑤。

二、醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范化管理對策

摘要：受國內(nèi)外市場一體化和城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程加快的影響，企業(yè)既面臨著機(jī)遇又面臨著挑戰(zhàn)。合同管理是對合同在簽訂前、簽訂中、生效后、履行中、履行后等環(huán)節(jié)，對合同進(jìn)行全過程、系統(tǒng)性、動態(tài)性的管理。在市場經(jīng)濟(jì)時代，合同成為商品交換的法律表現(xiàn)形式。企業(yè)在經(jīng)營過程中受各種因素的影響，內(nèi)外部環(huán)境不斷的變化，以及公司治理結(jié)構(gòu)的變化，都會使合同的制定、履行的風(fēng)險增加。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)之間的競爭更加激烈，面臨的風(fēng)險日益增加，所以，現(xiàn)代大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)必須高度重視合同管理。

關(guān)鍵詞：合同管理；原因分析；解決途徑

一、合同管理在企業(yè)管理中的地位

1.生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)范性要求必須進(jìn)行合同管理

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的過程中，其管理主要涉及產(chǎn)、供、銷三個環(huán)節(jié)，而這三個環(huán)節(jié)都是由合同來連接的。合同管理的好壞，直接影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營，因此合同的合規(guī)性與合法性顯得尤為重要。以唐鋼不銹鋼公司2012年的合同業(yè)務(wù)量為例，物料采購合同量占32.64%，銷售合同占34.56%，設(shè)備采購合同29.65%、其他合同3.15%。

2.法律風(fēng)險的可控性要求企業(yè)必須加強(qiáng)合同管理

摘要：基于風(fēng)險防范的視角，闡述高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理的現(xiàn)實意義，分析高校經(jīng)濟(jì)合同管理的現(xiàn)狀及存在的問題，結(jié)合內(nèi)部控制的有關(guān)要求，提出完善制度建設(shè)、嚴(yán)格預(yù)算控制、確立管理部門、規(guī)范審批流程、實行跟蹤控制、加強(qiáng)人員培訓(xùn)、加強(qiáng)檔案管理等對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險防范；經(jīng)濟(jì)合同管理；內(nèi)部控制

一般意義上的合同，是指平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立和高等教育改革不斷向縱深推進(jìn)，承擔(dān)著人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、文化傳承和社會服務(wù)功能的高校，以其特有的文化、科技、服務(wù)等角色，多樣性地參與各類社會經(jīng)濟(jì)活動。合法、依規(guī)、公平、公正的高校經(jīng)濟(jì)合同，是高校參與社會經(jīng)濟(jì)活動、防范經(jīng)濟(jì)活動財務(wù)風(fēng)險、維護(hù)自身合法權(quán)益的重要保障。因此，加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)合同管理，是新時期高校在踐行內(nèi)涵式發(fā)展、推進(jìn)精細(xì)化管理工作中的重要一環(huán)。

一、高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理的現(xiàn)實意義

（一）加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)合同管理是貫徹落實依法治校的要求。按照《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》以及《教育部關(guān)于加強(qiáng)依法治校工作的若干意見》（教政法〔2003〕3號）等文件要求，高等學(xué)校努力推進(jìn)依法治教、依法治校、依法辦學(xué)。《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)國家教育事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃的通知》（國發(fā)〔2017〕4號）指出，高校應(yīng)大力推進(jìn)依法治校，推動學(xué)校建立章程配套制度及落實機(jī)制，健全各種辦事程序、內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織規(guī)則、議事規(guī)則，強(qiáng)化學(xué)校依法辦學(xué)意識。各個高校基本都根據(jù)文件精神相應(yīng)地制訂了本校的經(jīng)濟(jì)合同管理辦法，目的就是貫徹落實依法治校的要求。（二）加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)合同管理是大力推進(jìn)內(nèi)部控制的要求。財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）等有關(guān)內(nèi)部控制文件，對單位的合同管理控制提出了具體要求。因此，從內(nèi)部控制的角度來講，高等院校應(yīng)建立健全合同內(nèi)部管理制度，確定歸口管理部門，明確簽訂合同的業(yè)務(wù)和事項范圍以及合同授權(quán)簽署權(quán)限，加強(qiáng)對合同履行情況的監(jiān)控，加強(qiáng)合同信息安全保密等工作，切實維護(hù)高校的合法權(quán)益。（三）加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)合同管理是嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)管理的要求。新時期高校財務(wù)管理工作，除了日常的財務(wù)核算工作外，更多的是強(qiáng)調(diào)管理會計職能。按照“努力辦好人民滿意的教育”有關(guān)要求，高校的管理會計工作應(yīng)做好學(xué)校當(dāng)前發(fā)展和長期規(guī)劃的經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測；建立經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，控制經(jīng)營全程；做好資金籌集工作，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理；建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目冃Э己伺c評價體系；參與學(xué)校相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策等。上述過程的實施，無不涉及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同的簽署。因此，合法、依規(guī)、公平、公正的高校經(jīng)濟(jì)合同，是規(guī)范財務(wù)管理、防范財務(wù)風(fēng)險的重要保障。

二、當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)合同管理存在的問題