導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督合同管理分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：目的：以實(shí)際證明內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理中的重要作用。方法：從加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同監(jiān)督管理入手，結(jié)合南通市第三人民醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)合同管理中如何發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。結(jié)果：增強(qiáng)了醫(yī)院各部門合同管理意識(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范化。結(jié)論：發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)；審計(jì)環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)合同是醫(yī)院對(duì)外業(yè)務(wù)發(fā)展的一個(gè)重要的契約形式，合同管理已成為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重要組成部分，隨著醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)大，對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同設(shè)計(jì)的種類、金額也不斷擴(kuò)大，涉及到醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)、藥品物資的采購(gòu)、基建修繕工程、信息系統(tǒng)建設(shè)、科研項(xiàng)目合作等方方面面，本研究以南通第三人民醫(yī)院為例，介紹該院如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在參與管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作用。

一、實(shí)施審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

審計(jì)科對(duì)2017年簽訂的經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施抽樣審計(jì)，合計(jì)審閱合同156份，其中設(shè)備采購(gòu)合同80份，包括20萬(wàn)元以上的設(shè)備采購(gòu)合同51份，20萬(wàn)元以下設(shè)備采購(gòu)合同14份，設(shè)備維保合同15份；總務(wù)物資采購(gòu)合同40份；基建工程合同6份；零星工程合同14份，服務(wù)合同8份；信息化建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)采購(gòu)合同5份；租賃合同3份，審計(jì)結(jié)果表明，總抽查156份，不合格合同數(shù)量41份，不合格率26、28%。

二、群策群力，分析原因

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)科組織采購(gòu)中心、設(shè)備科、總務(wù)科、基建科、財(cái)務(wù)科、辦公室等部門骨干成立項(xiàng)目組，逐項(xiàng)分析造成問(wèn)題的原因，造成經(jīng)濟(jì)合同管理存在問(wèn)題的主要原因是經(jīng)濟(jì)合同管理制度落后，未能明確合同在管理鏈條各管理部門應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)分工和職責(zé)范圍；合同流程不規(guī)范；合同執(zhí)行缺乏監(jiān)管，簽訂與執(zhí)行過(guò)程脫節(jié)；相關(guān)人員業(yè)務(wù)知識(shí)缺乏。

三、提出建議，逐步落實(shí)

1.完善經(jīng)濟(jì)合同制度。由于原有的《經(jīng)濟(jì)合同管理制度》的管理范圍沒(méi)有涵蓋所有的經(jīng)濟(jì)合同，不能滿足審計(jì)全覆蓋的需求，在充分聽取法律顧問(wèn)和各部門的意見(jiàn)后，結(jié)合審計(jì)署《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督意見(jiàn)》起草了《醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)定》、《醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制制度》、《醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)辦法》，經(jīng)院務(wù)會(huì)討論通過(guò)，下發(fā)全院執(zhí)行。2.規(guī)范合同審批流程。針對(duì)合同管理流程不規(guī)范，醫(yī)院規(guī)定經(jīng)濟(jì)合同審簽流程通過(guò)OA系統(tǒng)（辦公室自動(dòng)化系統(tǒng)）來(lái)實(shí)現(xiàn)，整個(gè)過(guò)程是經(jīng)辦科室通過(guò)系統(tǒng)首先發(fā)起申請(qǐng)，整個(gè)經(jīng)濟(jì)合同的簽署信息和執(zhí)行過(guò)程非常清晰，讓人一目了然，合同管理要素包括：合同編號(hào)、經(jīng)辦部門、合同主要內(nèi)容、合同金額、對(duì)方單位、簽署人、合同日期、付款方式等內(nèi)容，這種信息系統(tǒng)的運(yùn)用很大程度上提高了經(jīng)濟(jì)合同的透明度和管理效率，通過(guò)合同系統(tǒng)自動(dòng)編碼，固定審批程序，加快審批速度，利于合同歸檔統(tǒng)一管理。3.編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)科編制了《合同審計(jì)工作底稿》，將審核意見(jiàn)的反饋改為書面反饋，合計(jì)審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容有底稿編號(hào)、合同名稱、送審部門、送審時(shí)間、審核意見(jiàn)及建議、審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員出示意見(jiàn)的時(shí)間，審核意見(jiàn)執(zhí)行情況，改進(jìn)了合同送審及審計(jì)意見(jiàn)反饋流程，做到送取有登記、審核有記錄、執(zhí)行有跟蹤。4.制定經(jīng)濟(jì)合同范本。審計(jì)科協(xié)助設(shè)備科、基建科、總務(wù)科以標(biāo)準(zhǔn)合同范本為基礎(chǔ)，聘請(qǐng)醫(yī)院法律顧問(wèn)以及相關(guān)部門共同參與制定出了適合自己的各類經(jīng)濟(jì)合同模板，分為采購(gòu)類、工程類、服務(wù)類、信息軟件四大類合同，又進(jìn)行了小類的細(xì)分，確定最終的合同模板在全院推行，提高了工作效率，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。5.設(shè)計(jì)設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)表。根據(jù)預(yù)算編制采購(gòu)計(jì)劃，由申請(qǐng)科室填寫設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)表，附注設(shè)備技術(shù)參數(shù)與性能，由職能科室組織院外論證，并有記錄；科室提出的采購(gòu)需求中如有品牌需求，除甲乙類設(shè)備外，申請(qǐng)科室必須提出三個(gè)以上的品牌；申請(qǐng)科室在申請(qǐng)表中必須填寫與機(jī)器配套的試劑，以上內(nèi)容由設(shè)備科核實(shí)。

四、實(shí)踐體會(huì)

通過(guò)一系列的措施，各科室協(xié)調(diào)合作，齊抓共管，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同重要性的認(rèn)識(shí)明顯提高，審計(jì)意見(jiàn)書全部返回，審計(jì)建議基本落實(shí)，經(jīng)濟(jì)合同簽訂、審核、履約、付款流程變得流暢，有效的降低了合同風(fēng)險(xiǎn)。再次統(tǒng)計(jì)2018年1-6月經(jīng)濟(jì)合同不合格率下降到18%，合同管理質(zhì)量明顯提高，說(shuō)明各項(xiàng)改革措施有效，但發(fā)現(xiàn)依然存在若干問(wèn)題：1.設(shè)備采購(gòu)合同中設(shè)備調(diào)試、操作培訓(xùn)時(shí)間應(yīng)明確，否則給甲方工作帶來(lái)不利的影響。2.施工招標(biāo)的項(xiàng)目提交投標(biāo)文件的投標(biāo)人在分析招標(biāo)失敗的原因并采取相應(yīng)的措施后，應(yīng)當(dāng)重新招標(biāo)，而不能隨意改變招標(biāo)方式。3.審計(jì)署發(fā)2017（30）號(hào)文，關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見(jiàn)中要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不得參與工程項(xiàng)目建設(shè)決策和審批，征地拆遷、工程招標(biāo)、物質(zhì)采購(gòu)、質(zhì)量評(píng)價(jià)、工程結(jié)算等管理活動(dòng)。審計(jì)人員的介入點(diǎn)如何把握找準(zhǔn)定位。4.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)高低是決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小很重要的因素，從事審計(jì)的人員大多是財(cái)務(wù)背景，而審計(jì)的業(yè)務(wù)是各個(gè)環(huán)節(jié)，不僅要熟悉醫(yī)院資金流，更要掌握業(yè)務(wù)流，審計(jì)人員如何提高站位。5.缺少計(jì)算機(jī)審計(jì)人員，迫切需要利用信息系統(tǒng)，縮短周期，提高審計(jì)工作的效率。隨著醫(yī)院由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，作為醫(yī)院監(jiān)督體系的重要組成部分，審計(jì)應(yīng)如何找準(zhǔn)切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，監(jiān)督醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)活動(dòng)的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的突出問(wèn)題、提出具有針對(duì)性和可操作性的建議，從而為高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造更加有利的制度環(huán)境。

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作者:任萍 單位:南通大學(xué)附屬第三人民醫(yī)院審計(jì)科