導(dǎo)語：問責(zé)機制下高校內(nèi)部控制制度研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，我國社會經(jīng)濟獲得高速發(fā)展，高等教育體制改革逐漸深入，而我國高等院校在發(fā)展過程中機遇與挑戰(zhàn)并存，在校園發(fā)展過程中一些高校存在資金管理方面的問題，且經(jīng)濟違法犯罪案件偶爾出現(xiàn)。基于高校多元化籌資渠道和普遍擴招的情況下，不完善的內(nèi)部控制制度不利于高校順利的開展教學(xué)、科研、日常工作，現(xiàn)教育界高度重視其中所存在的各種問題，為促進(jìn)高校發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)和完善治理結(jié)構(gòu)，致力于高校內(nèi)部控制體系的健全刻不容緩。

關(guān)鍵詞：問責(zé)機制；高校；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

現(xiàn)如今，關(guān)于企業(yè)內(nèi)控問題國內(nèi)外學(xué)者站在不同角度進(jìn)行了深入的研究分析，所建立的理論體系較為完善，但是對于高等學(xué)校的研究少之又少。問責(zé)機制是內(nèi)控活動之一，能夠有效的開展與實施內(nèi)控制度，在高校內(nèi)控建設(shè)中認(rèn)真貫徹落實，可促進(jìn)內(nèi)控效率的顯著提高。

一、高校內(nèi)控框架

三個控制目標(biāo)如下：1.遵循基本法律法規(guī)。由于高校不是營利性組織，盡管辦學(xué)并非全由政府負(fù)責(zé)，但是對于基本法律法規(guī)依然要遵循，在不違反法律的基礎(chǔ)上為社會源源不斷的輸送優(yōu)秀的人才，組織學(xué)生開展教學(xué)，制定科學(xué)合理的發(fā)展計劃等。2.強化監(jiān)督與管理學(xué)校財務(wù)，保證每筆開支的透明化、清晰化，及時制止不正確的行為，最大限度的預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，規(guī)避其他不良行為。3.立足于法律法規(guī)認(rèn)真監(jiān)督、管理各項財務(wù)工作，致力于學(xué)校內(nèi)控水平的顯著提高，合理利用各種資源，營造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，為學(xué)生學(xué)習(xí)、生活創(chuàng)造良好條件，從而極大的提高學(xué)校的公共服務(wù)能力。

二、高校內(nèi)控現(xiàn)狀

1.不重視文化建設(shè)，不具備現(xiàn)代管理理念。高校的職責(zé)在于教書育人和傳授知識，因此有必要做好文化建設(shè)。經(jīng)過長時間的辦學(xué)，高校在自我發(fā)展、外部環(huán)境的熏陶下，所形成的意識形態(tài)比較特別，且對師生思想、行為產(chǎn)生共同影響。每所高校的文化建設(shè)均保持自身的獨特性，其中一些主要在于管理層，不能與其他管理群體進(jìn)行良好的溝通，如普通師生等，不具備群眾的廣泛支持。還有一些高校重視綜合發(fā)展而不能充分發(fā)展自身具有特殊優(yōu)勢的專業(yè)。另外，站在高校現(xiàn)代管理層面上，高校管理者不具有現(xiàn)代管理理念，依然采用傳統(tǒng)觀念與管理方法，如在統(tǒng)籌各種活動所需的資金中對于成本效益漠不關(guān)心，效率效益意識、會計主體責(zé)任意識缺失。2.薄弱的內(nèi)控意識。當(dāng)下，眾多高校并不重視內(nèi)控觀念，不能充分理解內(nèi)控作用，且很少在整體的發(fā)展戰(zhàn)略體系中提及，不能積極的制定相應(yīng)的制度，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，致使相關(guān)員工內(nèi)控知識不充分；還有一些教職工錯誤的認(rèn)為內(nèi)控定位是財務(wù)、人事等部門的工作，與自身工作不相干，還有的將其理解為內(nèi)部會計制度。上述情況的出現(xiàn)與高校尚未建立完善的內(nèi)控制度、不能認(rèn)真落實有關(guān)，為此強化建設(shè)普通教職工的內(nèi)控意識刻不容緩。3.人力資源政策急需改進(jìn)。人力資源政策作為影響高校內(nèi)控環(huán)境的重要因素，主要包括教職工的評價考核、晉升獎勵、聘用培訓(xùn)等。一些高校在開發(fā)、管理人力資源方面缺乏經(jīng)驗，而嚴(yán)重浪費和流失了大部分人才。同時，一些高校僅側(cè)重于落實行政制度，不能給予基層教師充分的人文關(guān)懷。由此可知，為更好的落實內(nèi)控制度，就需要建立健全的領(lǐng)導(dǎo)管理、教職工績效考核制度。4.缺乏健全的風(fēng)險評估和應(yīng)對機制。內(nèi)控目標(biāo)旨在及時發(fā)現(xiàn)、解決、避免問題，而目標(biāo)需要準(zhǔn)確的風(fēng)險評估作保障，但是高校內(nèi)控建設(shè)中并不重視風(fēng)險評估，多在問題發(fā)現(xiàn)后制定措施，問題的發(fā)現(xiàn)、分析并不是借助風(fēng)險評估，導(dǎo)致預(yù)防、糾正措施缺乏針對性，具體體現(xiàn)在以下幾方面。第一，不具備科學(xué)的風(fēng)險評估指標(biāo)，盡管設(shè)置了財務(wù)、運營風(fēng)險指標(biāo)等，但是多按照管理者的經(jīng)驗設(shè)置，隨意性強、缺乏科學(xué)性，在實踐中很難順利的推行。第二，薄弱的財務(wù)風(fēng)險意識，深受傳統(tǒng)經(jīng)營思想的影響。

三、改進(jìn)措施

1.重視高校文化建設(shè)。在高校教育中高校文化作為核心內(nèi)容，建設(shè)高校文化在一定程度上能夠充分體現(xiàn)高校本身所具有的競爭力，凝聚志氣和增強教師責(zé)任感，有助于師生良好行為準(zhǔn)則與高尚道德觀念的養(yǎng)成。將問責(zé)機制引入高校內(nèi)部控制就需要文化建設(shè)作保障，以此有助于建立健全、規(guī)范的規(guī)章制度，在學(xué)校制度中充分融入辦學(xué)宗旨、目標(biāo)，關(guān)于落實、推廣各項制度可通過文化建設(shè)的方式，并督促教師認(rèn)真履行各項職責(zé)。關(guān)于高校文化建設(shè)主要體現(xiàn)在章程制定方面，通過開展高層領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)可提升思想意識，經(jīng)試點運行有助于示范的形成，或者相關(guān)部門制定一定章程可進(jìn)一步明確各職能部門所具有的權(quán)責(zé)，實現(xiàn)內(nèi)部負(fù)責(zé)人問責(zé)的制度，為順利開展問責(zé)機制打下堅實的基礎(chǔ)。2.以問責(zé)機制為導(dǎo)向開展各種控制活動。由于高校內(nèi)控活動內(nèi)容比較廣泛，現(xiàn)圍繞各種控制活動進(jìn)行討論，如財產(chǎn)資產(chǎn)控制、全面預(yù)算控制、財務(wù)會計控制活動等，其中控制財產(chǎn)資產(chǎn)活動的關(guān)鍵在于如何高效的處理固定資產(chǎn)，該職責(zé)多由分部門負(fù)責(zé)，不具備統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在出現(xiàn)資產(chǎn)問題時極易出現(xiàn)各部門相互推諉的情況，責(zé)任人很難確定下來?；诖?，為統(tǒng)一管理學(xué)校資產(chǎn)，高校有必要建立資產(chǎn)委員會，認(rèn)真登記各部門的資產(chǎn)狀況，關(guān)于資產(chǎn)利用情況可定期進(jìn)行盤點審核，以此可更好的向個人落實資產(chǎn)管理，問責(zé)時可以嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)要求進(jìn)行。在全面預(yù)算控制活動中，在問責(zé)機制的導(dǎo)向下需要向各部門層層分解預(yù)算責(zé)任，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度的不斷強化，從而能夠更好的落實各項預(yù)算。在財務(wù)會計控制活動中，關(guān)于財務(wù)崗位的設(shè)置需嚴(yán)格根據(jù)職務(wù)分離不相容的原則，相關(guān)負(fù)責(zé)人需要定期問責(zé)財務(wù)報銷記錄與事實是否相符、來往賬目登記是否定期對賬與催款銷賬等。3.將問責(zé)機制貫穿到風(fēng)險評估中。相關(guān)人員責(zé)任意識淡薄是造成高校風(fēng)險評估不足的重要原因，一些人員抱著“與自己無關(guān)、可有可無”的心態(tài)，為此需要在風(fēng)險評估中深入貫徹問責(zé)機制，督促相關(guān)人員履行職責(zé)。一方面，樹立強烈的法律責(zé)任意識，即主要圍繞部分人員的徇私舞弊行為，如對于某項投資項目部分人員盡管意識到風(fēng)險的存在，但是在利益驅(qū)使下故意隱蔽而給學(xué)校帶來巨大的損失。而法律責(zé)任意識的樹立可有效避免上述情況，督促相關(guān)人員認(rèn)真履行各項職責(zé)。另一方面，確定經(jīng)濟責(zé)任制，如必須在征求到廣大教職工的意見以后才能購置固定資產(chǎn)，避免重復(fù)購置；關(guān)于招投標(biāo)工作的開展需要完善的投資決策審批、責(zé)任追求制度作保障，可充分保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)不受損失；采取有效措施積極有效的控制學(xué)校負(fù)債規(guī)模，強化各個科室的配合，如財務(wù)處核算科、基建財務(wù)科、計劃管理科等，認(rèn)真做好財務(wù)分析工作，將各類風(fēng)險評估指標(biāo)的臨界值確定下來，實現(xiàn)對債務(wù)管理機制的不斷完善，確保問題出現(xiàn)時能夠第一時間找到責(zé)任人。

隨著我國高校的快速發(fā)展，內(nèi)控制度更加多元，在學(xué)校教育管理中納入問責(zé)機制有助于責(zé)任的明確和更好的履行職責(zé)；能夠更好的做好內(nèi)部管控，及時解決內(nèi)控中的問題，致力于院校整體管理水平的顯著提高，促進(jìn)高校教育改革的進(jìn)一步深化，更好的組織建設(shè)發(fā)展工作。

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作者:張晉峰 劉祥磊 單位:濟寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)處