導語：創(chuàng)新財稅促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展協(xié)調(diào)淺析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

論文關鍵詞：財稅政策區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)

論文摘要：區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展不僅是一個重大的經(jīng)濟問題，而且還是一個重大的政治和社會問題。財稅政策在我國區(qū)域經(jīng)濟建設的不同時期都發(fā)揮了重要的作用，目前由于我國財稅政策方面的缺陷，如分稅制、稅收優(yōu)惠、財政轉(zhuǎn)移支付制度的不完善，阻礙了區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，因此要求我們合理選擇和創(chuàng)新財稅政策，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡是各國在經(jīng)濟發(fā)展過程中，特別是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型或經(jīng)濟起飛時期都要面臨的一個難題。同樣，這個難題也困擾著以構建和諧社會為目標的中國。黨的十六屆六中全會提出，要“落實區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展”。我國“十一五”規(guī)劃綱要中也明確指出，要根據(jù)資源環(huán)境承載能力、發(fā)展基礎和潛力，按照發(fā)揮比較優(yōu)勢、加強薄弱環(huán)節(jié)、享受均等化基本公共服務的要求，逐步形成主體功能定位清晰、東中西良性互動、公共服務和人民生活水平差距趨向縮小的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展格局。因此，在目前以及今后一個較長時期，抑制地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差距擴大趨勢，逐步縮小東中西部地區(qū)居民之間的社會福利水平差距，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，是我國經(jīng)濟社會發(fā)展面臨的重大任務，也是制定區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略的基本出發(fā)點。

一、區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展需要財稅政策扶持

在經(jīng)濟全球化條件下，區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展要求做到促進國家總體發(fā)展目標的實現(xiàn)、逐步縮小地區(qū)之間居民生活福利水平的差距、消除地區(qū)壁壘、建立全國統(tǒng)一市場、形成合理的分工布局、加強區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展之間的協(xié)作。國內(nèi)外的研究表明，主要可以通過市場和政府這兩個途徑來協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展。當然，市場這只“看不見的手”的協(xié)調(diào)是基礎，而政府這只“看得見的手”的協(xié)調(diào)是補充，它以市場協(xié)調(diào)為對象，彌補市場失靈。區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡不僅是由于自然、歷史等原因所造成的，同時也是因為市場機制缺陷所引起的，而市場本身并不能有效解決經(jīng)濟發(fā)展過程中所帶來的區(qū)域之間經(jīng)濟的巨大差距，這就必須要由政府采取相關措施，來糾正市場機制所造成的國民經(jīng)濟空間結(jié)構的某些缺陷，以達到經(jīng)濟增長和區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的目標。

作為宏觀經(jīng)濟政策調(diào)節(jié)杠桿之一的財稅政策，歷來是各國政府作用于經(jīng)濟的重要手段，它不僅起到自動調(diào)節(jié)和“熨平”經(jīng)濟的作用，而且對經(jīng)濟結(jié)構的轉(zhuǎn)變、區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要的意義。財稅政策是通過價格傳導機制，投資、消費、國際貿(mào)易，公共品的供給三個方面來影響經(jīng)濟主體的決策行為，引導資源市場、要素市場、產(chǎn)品市場的重新調(diào)整，保持發(fā)達地區(qū)經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定地增長，促進落后地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，從而實現(xiàn)各地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

在促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的過程中，財稅政策可以通過以下途徑來干預經(jīng)濟：政府直接投資或運用財稅政策引導私人資本流向落后地區(qū)公共產(chǎn)品領域，為落后地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展提供更多的公共產(chǎn)品，逐步實現(xiàn)這些地區(qū)與其他地區(qū)之間公共服務水平均等化；利用財政工具對市場需求進行直接啟動，如通過政府采購從產(chǎn)品市場上直接啟動落后區(qū)域的需求，促進整體經(jīng)濟的區(qū)域結(jié)構性轉(zhuǎn)換；通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，限制某些產(chǎn)業(yè)的區(qū)域進入或促進某些產(chǎn)業(yè)的區(qū)域退出；政府利用財政補貼、稅收優(yōu)惠等政策措施來影響私人經(jīng)濟主體的區(qū)域決策行為，引導私人經(jīng)濟作出符合財稅政策導向的決策，促進要素流向目標區(qū)域。

二、現(xiàn)行財稅政策與當前區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的不適應性

從建國初期到改革開放三十年的今天，財稅政策在我國區(qū)域經(jīng)濟建設的不同時期，發(fā)揮著不同且不可替代的作用，但同時，隨著時代的發(fā)展，經(jīng)濟的騰飛，現(xiàn)行財稅政策與當前區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展也存在著諸多不適應的地方。

1953～1978年，這是我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展比較“平衡”的時期。那時的“平衡”是一種生產(chǎn)力相對落后，過分強調(diào)平均主義的平衡，當時主要靠國家指令性計劃和國家財政投資的轉(zhuǎn)移來縮小地區(qū)差距，財稅政策對促進區(qū)域經(jīng)濟平衡發(fā)展所起的作用很小。

1979～1994年，我國區(qū)域經(jīng)濟差距開始拉大。進入改革開放之后，為貫徹國家“允許一部分地區(qū)先富起來”的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，我國采取了一系列的財稅政策，為東部地區(qū)的崛起與發(fā)展創(chuàng)造了相當寬松的財稅環(huán)境。比如，就稅收優(yōu)惠而言，東部沿海地區(qū)特別是經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟開放區(qū)在所得稅、流轉(zhuǎn)稅、關稅等方面都有許多優(yōu)惠政策，而中西部地區(qū)就沒有；又如，國家出臺了許多給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財稅優(yōu)惠政策，可就鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)而言，東部地區(qū)由于自身的地理、居民及經(jīng)濟優(yōu)勢，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)蓬勃發(fā)展，中央制定的優(yōu)惠政策也得到充分利用，但中西部地區(qū)由于地理、經(jīng)濟基礎等原因，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展緩慢，所以中央制定的優(yōu)惠政策基本未得到有效利用。

區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的差距在一定限度內(nèi)是可以的，但如果這種差距過大，就會對一國社會經(jīng)濟發(fā)展改革的重要成果產(chǎn)生極大的消極影響，嚴重的還會引起國家政局不穩(wěn)和民族矛盾的激化。我們國家也認識到這一點，于是從1994年至今，實行了一系列的財稅體制改革，來協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展，比如1994年實行的分稅制改革、2008年統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、2009年在全國范圍內(nèi)實行消費型增值稅并同時調(diào)整營業(yè)稅和消費稅。但是，隨著我國區(qū)域經(jīng)濟政策的調(diào)整，現(xiàn)行財稅政策在促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)方面的不適應性也開始明顯起來。

（一）分稅制不完善。分稅制是1994年我國財稅體制改革的重要成果，它促進了稅制的簡化和規(guī)范化，理順了國家與企業(yè)、個人，中央與地方的分配關系，實現(xiàn)了稅收快速、穩(wěn)定增長，然而現(xiàn)行分稅制在協(xié)調(diào)地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展方面有了些許不足。如，分稅制將75%的增值稅和消費稅劃為中央所有，把以第三產(chǎn)業(yè)為主要稅源的營業(yè)稅劃為地方所有，而經(jīng)濟落后地區(qū)往往第三產(chǎn)業(yè)不發(fā)達，營業(yè)稅稅源極為有限，造成地方收入不足、財政困難；又如，分稅制雖然使各省、自治區(qū)、直轄市政府增強了獨立財政的意識，但是稅權并沒有根據(jù)事權與財權的需要而決定。除了極少數(shù)稅種，稅收立法權與管理權基本上還集中在中央，這就不利于調(diào)動地方的積極性，制約了地方的資源效率配置。公務員之家

（二）稅收優(yōu)惠政策不合理。從1994年到2009年已經(jīng)進行了兩次稅制改革，尤其是第二次稅改，基本上是符合當前經(jīng)濟發(fā)展需要的，如改革了增值稅的類型、消費稅的稅率、企業(yè)所得稅法等，但就從這一系列改革的稅種來看，其中的稅收優(yōu)惠仍有不盡如人意的地方。如從2009年開始，全國范圍統(tǒng)一實行消費型增值稅，這一政策的頒布實施并沒有使中西部地區(qū)獲得比東部地區(qū)更多的稅收優(yōu)惠，中西部地區(qū)的稅負仍然高于東部地區(qū)；又如，有些優(yōu)惠政策產(chǎn)業(yè)導向不夠明確，對國家重點鼓勵發(fā)展的農(nóng)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)和環(huán)境保護類產(chǎn)業(yè)雖給予了一定的稅收優(yōu)惠，但力度仍然偏小。在改善投資環(huán)境對引導資金流向所起作用的認識上有所偏差，政策制定上對交通、基礎設施等生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件先行發(fā)展的區(qū)域稅收優(yōu)惠在吸引投資方面的作用不明顯，造成投資流動性大，短期投資增多，投機性加強，不利于投資在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中的合理分布。再如，從總體上看，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策以直接減免方式為主，而投資抵免、加速折舊等間接優(yōu)惠方式運用較少，影響了稅收政策的實施效果。此外，稅收優(yōu)惠政策的法律級次普遍不高，權威性、規(guī)范性不夠，特別是貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策的特點不突出。與此同時，東部和中西部地區(qū)自主性稅收優(yōu)惠政策差異較大；東部地區(qū)由于財力雄厚，它可以運用自身財力“放寬”中央制定的稅收優(yōu)惠政策，促進多種經(jīng)濟性質(zhì)企業(yè)的發(fā)展。盡管這些稅收優(yōu)惠政策也鼓勵企業(yè)向中西部投資，而且中西部一些省區(qū)也制定了一些稅收優(yōu)惠政策，但由于配套措施跟不上，再加上中西部地區(qū)自然和社會條件的限制，這種促進作用不如東部地區(qū)明顯。（三）財政轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范。財政轉(zhuǎn)移支付制度的建立是為了使不同地區(qū)的公共服務水平均等化，從而打破落后地區(qū)基礎設施和公共服務水平差——吸引不到投資——經(jīng)濟發(fā)展水平差的不良循環(huán)，促進落后地區(qū)發(fā)展。目前，我國的財政轉(zhuǎn)移支付制度按“基數(shù)法”來進行稅收返還和體制補助測算的，所以以1993年為基數(shù)，進行環(huán)比遞增方案，這樣不僅未能解決歷史原因造成的地區(qū)財力分配不均和公共服務水平差距大的問題，而且以體制方式肯定了這種差距，不利于提高落后地區(qū)財力水平，在一定程度上影響著地區(qū)差距的縮小。此外，專項撥款和結(jié)算補助也沒有規(guī)范的分配方法，隨意性較大，這種分配結(jié)果使得東部沿海地區(qū)得到較多撥款，這就進一步拉大了地區(qū)間的差距。與此同時，用于財政轉(zhuǎn)移支付的資金主要來源于政府的財政資金，投融資渠道單一，資金規(guī)模過小，而且資金使用的政策性不強，投資結(jié)構不合理，投資效益低下。

（四）公共服務水平存在差異。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，公共服務水平的高低和公共設施的好壞直接影響和決定了人才和資金的流向，直接導致了一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的快慢。東部地區(qū)正是得益于政府為其提供了優(yōu)良的公共服務和較發(fā)達的公共設施，在經(jīng)濟上得到了迅速發(fā)展，因此中西部地區(qū)與東部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展差距越拉越大，在相當程度上也正是因為地方財力匱乏而無力提供公共服務和公共設施。

三、合理選擇和創(chuàng)新財稅政策，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展

發(fā)展經(jīng)濟學家赫希曼指出，政府對落后地區(qū)的發(fā)展必須加以干預，增加對落后地區(qū)的公共投資，以抑制發(fā)達地區(qū)對落后地區(qū)的極化效應，平衡資金與人才的區(qū)域分布。我們可以在兼顧公平和效率的基礎上，主要通過轉(zhuǎn)移支付制度、稅收優(yōu)惠等政府收入、支出機制，調(diào)節(jié)區(qū)域之間的資源配置，以獲得整體效率最大化。

（一）合理劃分中央和地方的稅收管理權限。中央稅的稅權歸于中央政府是分稅制下的一個經(jīng)濟命題，是始終不變的。但共享稅和地方稅不同，既要考慮中央的宏觀調(diào)控地位和政策意圖，又要考慮地方政府相對獨立的利益主體地位和地區(qū)經(jīng)濟情況，因而其稅權需在中央和地方之間進行劃分。具體來說，可以參照國外的經(jīng)驗，適當下放稅收立法權，有限度地給予地方政府制定稅種和稅率的權力。中央稅和地方主要稅種的立法權應集中在中央，以保持主體稅種的稅收政策在全國的統(tǒng)一；地方中等稅種由中央立法，地方制定細則；對某些地方性意義極強的零星稅種，可以由省、直轄市、自治區(qū)立法，征管、減免權給地方政府。為了促進區(qū)域經(jīng)濟一體化進程，可以讓一體化區(qū)域的地方政府聯(lián)合起來，建立有利于一體化發(fā)展的地方稅收體系，下放地方稅收的立法權限，由地方進行協(xié)調(diào)，然后通過轉(zhuǎn)移支付協(xié)調(diào)地方之間的利益，推動地方與地方之間的經(jīng)濟合作。

（二）完善地方稅體系，增強地方政府對區(qū)域經(jīng)濟的調(diào)控能力。在保證中央財政收入的前提下，地方應有穩(wěn)定的稅基，形成地方主體稅種。地方主體稅種應同時體現(xiàn)收入功能和調(diào)節(jié)功能，并根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的不同階段進行調(diào)整。具體來講，可以考慮建立以營業(yè)稅和所得稅為主體，以財產(chǎn)稅和行為稅為輔助構成的地方稅制。把城建稅的計稅依據(jù)改為按納稅人的銷售或營業(yè)收入，按比例稅率獨立征收，并擴大征收范圍，為城鄉(xiāng)市政基礎設施建設籌集資金。加快社會保障費改稅步伐，盡快開征環(huán)境稅、證券交易稅等，充實地方稅源。取消地方政府和事業(yè)單位的預算外資金，將其納入征稅范圍，統(tǒng)一標準，正式劃入地方稅，列入地方財政收支預算計劃，接受本級人民代表大會審議、批準和監(jiān)督。完善地方稅總的目的是增強地方特別是經(jīng)濟落后地區(qū)的可用財力，為當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展提供有力的財力支持。

（三）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，營造公平的稅收環(huán)境。改變目前實踐中產(chǎn)生眾多負面因素的地區(qū)與企業(yè)導向的稅收扶持政策，實行統(tǒng)一、規(guī)范、易于實踐操作的產(chǎn)業(yè)導向型稅收優(yōu)惠。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構的稅收優(yōu)惠政策，將會推動中西部地區(qū)的經(jīng)濟增長。應把所得稅稅收優(yōu)惠政策的重心定位于支持能源、原材料等基礎產(chǎn)業(yè)，采取投資和資源開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。對投資于西部地區(qū)的企業(yè)，適當提高折舊率或折舊額，在一定期限內(nèi)減征一定比例的企業(yè)所得稅；對外來投資者以來源于中西部的稅后利潤再投資的，實行全額退稅的鼓勵政策。稅收改革效應應有利于中西部地區(qū)的經(jīng)濟增長，以便在一定程度上抵消東部地區(qū)交通、地域、人口素質(zhì)等投資環(huán)境上的優(yōu)勢，促進資源豐富的中西部地區(qū)和民族地區(qū)加快發(fā)展，消除當前形式上不公平、效果上更不公平的稅收政策對區(qū)域經(jīng)濟差距的逆向調(diào)節(jié)。

在制定中西部財稅政策的同時，我們也要正確處理當前對東部地區(qū)有利的區(qū)域稅收政策。首先，可以逐步取消對東部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，原則上也不對中西部地區(qū)實行區(qū)域性稅收傾斜，保證全國稅收的統(tǒng)一，這是走向公平稅收制度的一種政策取向。然而，同時也要考慮到其負面影響。如，2009年1月1日開始實行的消費型增值稅。其次，對經(jīng)濟特區(qū)等可以從多方面繼續(xù)給予較多的稅收優(yōu)惠，以更快提高經(jīng)濟效率，率先實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構升級和經(jīng)濟現(xiàn)代化，帶動周邊地區(qū)及內(nèi)地經(jīng)濟發(fā)展，當然這種稅收優(yōu)惠應以推動科技進步為目標。再次，可以考慮改變東部地區(qū)優(yōu)惠政策的形式，將東部地區(qū)的企業(yè)因優(yōu)惠政策而少交的稅收轉(zhuǎn)變?yōu)檎畟鶛嘟杞o企業(yè)繼續(xù)使用，或入股轉(zhuǎn)作資本金，這樣可以既取消稅收優(yōu)惠又不影響當?shù)仄髽I(yè)的經(jīng)營。

（四）加快建立規(guī)范化的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。借鑒發(fā)達國家的做法，以“因素法”代替“基數(shù)法”實現(xiàn)標準化的轉(zhuǎn)移支付，合理確定中央政府對地方政府的財政轉(zhuǎn)移支付辦法和資金用途。而且就資金用途而言，應確定一般轉(zhuǎn)移支付和特定用途轉(zhuǎn)移支付兩個方面，要把側(cè)重點放在公共品的投資上，以提高中西部地區(qū)的自身吸引力。同時，要實現(xiàn)動態(tài)化的轉(zhuǎn)移支付，即將補助額度與零售物價指數(shù)掛鉤，保證實際補助水平。

（五）利用財稅政策實現(xiàn)區(qū)域基本公共服務大致均等化。落后地區(qū)由于基本公共服務水平較差，這就使得國家和其他投資主體在進行投資的區(qū)域選擇“用腳投票”時，容易向經(jīng)濟較發(fā)達、公共服務水平較高的地區(qū)傾斜。這就會形成一個惡性循環(huán)，造成區(qū)域之間的不平衡加劇。因此，我們可以通過政府這只“看得見的手”來彌補“市場失靈”。首先要通過財政撥款使各地至少享有基本的公共服務，如普及義務教育、衛(wèi)生保健、村村通路通電、安全飲水、基本社會保障等。當中央財力增強、中央地方財政關系基本理順時，再把實現(xiàn)各地公共服務水平大致均等化作為中央財政轉(zhuǎn)移支付制度的首要目標。

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