摘要：中石化ERP系統(tǒng)上線后為應(yīng)收款項(xiàng)管理搭建了一個(gè)較先進(jìn)的平臺(tái)，為了預(yù)防應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期、大量占用資金，避免呆、壞賬的發(fā)生，提出了ERP環(huán)境下加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)措施。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；應(yīng)收款項(xiàng)；管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售貨物、提供勞務(wù)及其他原因而向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。應(yīng)收款項(xiàng)過(guò)大、回籠過(guò)慢不僅會(huì)嚴(yán)重占用資金，延緩資金的周轉(zhuǎn)速度，同時(shí)也可能造成呆、壞賬的發(fā)生，給企業(yè)造成重大損失。滄州分公司從2006年10月開(kāi)始應(yīng)用ERP系統(tǒng)，應(yīng)收款項(xiàng)管理水平大大提高。ERP系統(tǒng)的應(yīng)收款項(xiàng)強(qiáng)調(diào)按照業(yè)務(wù)的性質(zhì)記賬，主要涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬模塊的應(yīng)收賬款部分。結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，應(yīng)從以下六個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。

一、要充分利用ERP系統(tǒng)的信用評(píng)價(jià)體系

ERP系統(tǒng)中的信用管理功能可以有效地控制賒銷的限額。財(cái)務(wù)部門維護(hù)好信用限額，銷售訂單就能夠控制在信用限額之內(nèi)，這種ERP系統(tǒng)帶來(lái)的有效地制約機(jī)制，從根本上解決了以往人為可以突破信用限額的弊端。

1.成立信用管理小組，制定信用管理制度，嚴(yán)格賒銷審批權(quán)限。公司領(lǐng)導(dǎo)直接擔(dān)任信用領(lǐng)導(dǎo)小組的組長(zhǎng)，對(duì)于每一筆賒銷業(yè)務(wù)要總把關(guān)。銷售、采購(gòu)及財(cái)務(wù)等部門的相關(guān)人員為小組成員，負(fù)責(zé)信用風(fēng)險(xiǎn)控制的具體工作。

內(nèi)容摘要應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款日常管理對(duì)策

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)，對(duì)方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無(wú)法控制，形成一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過(guò)程的長(zhǎng)短，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來(lái)說(shuō)影響較大，歷來(lái)令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。因此，如何對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為企業(yè)管理的重要論題。

鴻豐公司的基本情況

名稱：珠海鴻豐塑膠制品有限公司；住所珠海市拱北港昌路號(hào)棟房。注冊(cè)資本：人民幣伍拾萬(wàn)元；企業(yè)類型：有限責(zé)任公司；經(jīng)營(yíng)范圍是：生產(chǎn)和銷售：塑料制品；批發(fā)、零售：五金交電、日用百貨、服裝、紡織品、玩具、文具用品、紙、紙制品、工藝美術(shù)品；成立于二OO二年十月二十六日。

自2007年12月以來(lái)，該公司的應(yīng)收賬款迅速增加，從2007年12月的280萬(wàn)元增加到2009年的近320萬(wàn)元，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例從2007年12月的30%上升到56.64%。截止2010年6月，該公司應(yīng)收賬款為340萬(wàn)元，占資產(chǎn)的總額的58.6%。該公司從未計(jì)提過(guò)壞賬。

編者按：本文主要從應(yīng)收賬款形成的原因；應(yīng)收賬款存在的新問(wèn)題；應(yīng)收賬款管理應(yīng)采取的辦法進(jìn)行論述。其中，主要包括：應(yīng)收帳款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求、消化庫(kù)存的需求、企業(yè)自身的新問(wèn)題、應(yīng)收賬款的損失、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)、做好企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的猜測(cè)和判定、制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策、執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、提供優(yōu)惠的信用條件、采用靈活的收賬策略、收賬政策是指信用條件被違反時(shí),企業(yè)采取的收賬策略、應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行有效的控制,最大限度地化解應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

【論文摘要本文分析了企業(yè)應(yīng)收帳款形成的原因,存在的新問(wèn)題,對(duì)應(yīng)采取的辦法作了探索:做好企業(yè)未來(lái)銷售前景、市場(chǎng)情況的猜測(cè)和判定制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策;執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn);提供優(yōu)惠的信用條件;采用靈活的收賬策略。

[關(guān)鍵字]:應(yīng)收帳款管理銷售

應(yīng)收帳款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收帳款數(shù)額普遍提高,應(yīng)收帳款的管理已經(jīng)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的新問(wèn)題。

一、應(yīng)收賬款形成的原因

1、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求

【論文關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部往來(lái)賬齡分析調(diào)節(jié)損益

【論文摘要】現(xiàn)在，在許多較大的集團(tuán)公司內(nèi)部，都經(jīng)常設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”科目來(lái)核算公司內(nèi)部以及和子公司的交易、往來(lái)。而且，較多的集團(tuán)公司似乎都“熱衷”于通過(guò)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)進(jìn)行一些“特別的會(huì)計(jì)處理”達(dá)到企業(yè)自身不可告人的目的。筆者針對(duì)自己所審計(jì)過(guò)的上市公司中內(nèi)部往來(lái)會(huì)計(jì)處理中存在的問(wèn)題，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，剖析了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)的種種奧秘。

一、某股份有限公司內(nèi)部往來(lái)審計(jì)案例簡(jiǎn)介

1.公司相關(guān)情況介紹

某上市股份有限公司(以下稱該公司)1978年成立，注冊(cè)地：福建沿海某城市，總資產(chǎn)153億，凈資產(chǎn)49億；主要經(jīng)營(yíng)范圍：進(jìn)出口和業(yè)務(wù)、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)、高科技產(chǎn)業(yè)投資、旅游、酒店、實(shí)業(yè)投資、高科技產(chǎn)品的研制及生產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)。

2.審計(jì)事項(xiàng)簡(jiǎn)述

第一條為落實(shí)河北省委、河北省人民政府《關(guān)于加快推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，規(guī)范企業(yè)改制中資產(chǎn)損失處置行為，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》

、財(cái)政部《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》、財(cái)政部《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》等有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條資產(chǎn)損失包括企業(yè)改制過(guò)程中清查出來(lái)的壞帳損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保損失、長(zhǎng)期投資（含股權(quán)投資和債權(quán)投資）損失和經(jīng)營(yíng)證券、期貨、外匯交易損失以及應(yīng)攤未攤銷的費(fèi)用掛帳和應(yīng)提未提的利息等損失。

第三條壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷、失蹤或死亡，或長(zhǎng)期催收而未能收回的逾期應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：

（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)在信用活動(dòng)中形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的收回與貨物的發(fā)送存在時(shí)間上的差異而形成的。債權(quán)性資產(chǎn)在現(xiàn)代企業(yè)中所占的比重較大，所以審查應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)于證實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，促使企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)具有重要意義。從筆者對(duì)企業(yè)審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看，在審計(jì)銷售與應(yīng)收賬款循環(huán)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多，情況也較復(fù)雜，以下試做一具體探討。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的一般賬務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)銷售及應(yīng)收賬款的一般賬務(wù)處理：企業(yè)銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，屬于賒銷的情況時(shí)，應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

（1）借：應(yīng)收賬款——某客戶*****元

貸：產(chǎn)品銷售收入——某產(chǎn)品*****元

（2）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)該批銷售產(chǎn)品的銷售成本：

摘要：企業(yè)的所有活動(dòng)都是圍繞資金展開(kāi)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容。企業(yè)生產(chǎn)會(huì)受到內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)影響，企業(yè)財(cái)務(wù)部門做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。2016年煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)走低，使煤炭企業(yè)生存困難，企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)度過(guò)困難時(shí)期，本文從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型歸集及如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面進(jìn)行了系統(tǒng)分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展中不容忽視的問(wèn)題，處理不當(dāng)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損或者是面臨破產(chǎn)，企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)環(huán)境污染問(wèn)題越來(lái)越重視，隨著退產(chǎn)能政策的出臺(tái)，煤炭等不可再生資源逐漸被新能源取代。傳統(tǒng)煤炭行業(yè)受到前所未有的沖擊。煤炭企業(yè)調(diào)整轉(zhuǎn)型迫在眉睫，要在此關(guān)鍵時(shí)期維持企業(yè)生存發(fā)展，需要企業(yè)時(shí)刻保持警惕意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型概述

（一）退產(chǎn)能企業(yè)貸款歸還風(fēng)險(xiǎn)。2016年河北省發(fā)改委公布了河北省煤炭行業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能關(guān)閉煤礦公告。依據(jù)公告，開(kāi)灤趙各莊礦在退產(chǎn)能企業(yè)名單內(nèi)，2016年退50萬(wàn)噸/年，2017年退150萬(wàn)噸/年，2018年最終退出?，F(xiàn)階段趙礦公司收入主要依靠煤炭生產(chǎn)，面對(duì)減產(chǎn)，使公司盈利空間受到嚴(yán)重沖擊，公司經(jīng)營(yíng)將面對(duì)重大難題。前期煤炭市場(chǎng)低迷，公司已經(jīng)虧損嚴(yán)重。在去產(chǎn)能影響下，還貸帶來(lái)巨大壓力。（二）應(yīng)收款項(xiàng)持續(xù)增加風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收款項(xiàng)增加占用大量資金，影響公司資金正常周轉(zhuǎn)，容易形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)企業(yè)的資金安全運(yùn)行和銀行、外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)信用評(píng)級(jí)帶來(lái)不良影響，資金鏈安全受到威脅。應(yīng)收款項(xiàng)雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會(huì)使企業(yè)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開(kāi)支，加速現(xiàn)金流出，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。在市場(chǎng)低迷，尤其是煤炭市場(chǎng)不景氣的情況下，每個(gè)公司都會(huì)想法拖延付款，對(duì)于虧損企業(yè)，應(yīng)收賬款持續(xù)增加，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。（三）資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。資金量充足，可以保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但如果企業(yè)盈利不足，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，外債過(guò)高時(shí)，必將引起資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。就開(kāi)灤趙各莊礦為例，受退產(chǎn)能及前期煤炭市場(chǎng)低迷影響，大部門供應(yīng)商對(duì)趙礦發(fā)展失去信心，擔(dān)心貨款無(wú)法收回，紛紛尋求法律手段，追討欠款。趙礦銀行賬戶被凍結(jié)，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到嚴(yán)重影響，職工無(wú)法正常開(kāi)支，企業(yè)生產(chǎn)難以進(jìn)行。（四）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，不僅反映出企業(yè)采購(gòu)、存儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作狀況的好壞，而且對(duì)企業(yè)的償債能力及獲利能力產(chǎn)生決定性的影響。存貨量大，存貨變現(xiàn)的速度慢，流動(dòng)性差，持續(xù)下去，除了存貨管理成本增加，必然影響流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)而降低企業(yè)短期償債能力。

二、如何加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制

一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。此類資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值確定投資成本，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

1.滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期出售。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等。

（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長(zhǎng)也不受影響。

（3）屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具的結(jié)算的衍生工具除外。

摘要：金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。金融資產(chǎn)的分類是金融資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)進(jìn)行分類。

關(guān)鍵詞：金融資產(chǎn)分類

一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。此類資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值確定投資成本，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

1.滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期出售。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等。

一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。此類資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值確定投資成本，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

1.滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期出售。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等。

（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長(zhǎng)也不受影響。

（3）屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具的結(jié)算的衍生工具除外。