導(dǎo)語：如何才能寫好一篇應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 風險防范

一、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的相關(guān)概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項。包括企業(yè)在銷售過程中代購貨方墊付的包裝費用、運雜費用以及應(yīng)向購貨方收取的增值稅款。

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是指銷售商品或產(chǎn)品已經(jīng)掛賬，需要做好應(yīng)收賬款管理的各項控制工作，比如應(yīng)收賬款核對、往來簽認、賬齡分析、壞賬準備等。

二、案例簡介

河南蓮花味精股份有限公司是國務(wù)院確定的520家重點企業(yè)之一，被農(nóng)業(yè)部等八部委認定為全國第一批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，現(xiàn)有資產(chǎn)總額 45.44 億多元，號稱國內(nèi)味精生產(chǎn)的龍頭老大。2010 年 4 月 29 日蓮花味精收到河南證監(jiān)局 《關(guān)于對蓮花味精信息披露問題的監(jiān)管關(guān)注函》（豫證監(jiān)函 [2010]97 號），函稱“通過非正式調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司存在涉嫌虛增會計利潤、重大訴訟事項未及時履行信息披露義務(wù)等違反證券法律法規(guī)的行為，并于2010年4月25日正式對公司立案調(diào)查”。

三、案例分析

（一）通過分析蓮花味精股份有限公司和梅花味精股份有限公司的應(yīng)收賬款數(shù)額及賬齡。

我們可以發(fā)現(xiàn)蓮花味精存在以下問題：

1.應(yīng)收賬款中一年內(nèi)到期的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的比例偏低，與同行業(yè)競爭對手相比差距很大，大部分上市公司該比例通常保持在 70%以上。

2.一年以內(nèi)應(yīng)收賬款占總賬款比例有下降的趨勢，并且一年以上，或者更精確地說三年以上應(yīng)收賬款占總賬款的比例有明顯上升趨勢。

3.三年以上應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例異常低。蓮花味精對這類應(yīng)收賬款只計提了 15%的壞賬準備，其他上市公司對三年以上應(yīng)收賬款通常計提 50%～100%的壞賬準備（比如梅花味精計提該壞賬準備的比例為 50%）。

（二）蓮花味精采取以上應(yīng)收賬款計提的原因分析。

蓮花味精的一年內(nèi)應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款比例較低并且有下降趨勢的原因，筆者認為歸根結(jié)底是企業(yè)人員缺乏長遠風險意識。

蓮花味精對長期滯留在外的應(yīng)收款項計提超低的壞賬準備的原因，筆者認為：蓮花味精此舉可能存在盈余管理之嫌，因為從風險控制角度來講，這些應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性非常大，會計信息質(zhì)量的謹慎性原則也要求企業(yè)應(yīng)計提相對較高的壞賬比例，但是如果企業(yè)真的對這些應(yīng)收賬款計提壞賬準備的話，則意味著蓮花味精極有可能面臨破產(chǎn)。

四、應(yīng)收賬款管理不善的弊病

由于應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，如果缺失對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的管理， 容易造成企業(yè)應(yīng)收賬款金額增大、時間長、風險高，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量嚴重惡化。

（一）資金流入減少、周轉(zhuǎn)困難。

（二） 夸大企業(yè)經(jīng)營成果。

（三） 加大企業(yè)相關(guān)的現(xiàn)金支出。

五、加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施

我們在對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價及設(shè)計時首先應(yīng)該了解內(nèi)部控制失效可能引起的弊端，從而針對這些弊端設(shè)計出健全、有效的內(nèi)部控制制度。那么針對銷售和應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)該設(shè)計什么樣的呢？

我認為，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制與防范措施應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）事前做好資信調(diào)查。

建立客戶企業(yè)資信檔案， 做好應(yīng)收賬款的事前控制是從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成的首要條件，其不僅要對客戶的信用資質(zhì)進行評估， 而且要制定出一套合理的信用政策。

（二）制定合理的信用政策。

應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞， 依賴于企業(yè)的信用政策， 信用政策主要包括信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策等。 企業(yè)在制定信用政策時， 應(yīng)在信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策三者之間權(quán)衡， 力爭實現(xiàn)應(yīng)收賬款的風險最小， 企業(yè)利潤最大化。

（三）建立健全應(yīng)收賬款催收責任制度。

企業(yè)對到期的應(yīng)收賬款， 應(yīng)當及時提醒客戶依約付款；對逾期的應(yīng)收賬款， 應(yīng)當采取多種方式進行催收；對重大的逾期應(yīng)收賬款， 可以通過訴訟方式解決。

（四）制定壞賬準備金制度。

現(xiàn)行會計制度規(guī)定： 在每年年末， 企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金， 以備發(fā)生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。

總之，管理應(yīng)與企業(yè)的銷售、收款業(yè)務(wù)循環(huán)相結(jié)合，健全其內(nèi)部控制制度。強化應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，采用適當?shù)男庞谜吆陀行У墓芾磙k法，可最大限度地減少企業(yè)的財務(wù)風險，增加企業(yè)利潤。

參考文獻：

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[3]李麗華.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因及控制途徑[J].會計之友，2005，（4）.

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【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟型酒店；內(nèi)部控制；問題；對策

一、經(jīng)濟型酒店及內(nèi)部控制的概念

我國經(jīng)濟型酒店是指以大眾旅行者和中小商務(wù)者為主要服務(wù)對象，以客房為唯一或核心產(chǎn)品，價格低廉、服務(wù)標準、環(huán)境舒適、硬件上乘、性價比高的現(xiàn)代酒店業(yè)態(tài)。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證各項經(jīng)濟活動的有效進行，提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財務(wù)與經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

二、我國經(jīng)濟型酒店內(nèi)部控制存在的問題

由于經(jīng)濟型酒店的業(yè)務(wù)比較單一，其核心業(yè)務(wù)是提供住宿，故以住宿業(yè)務(wù)為切入點就經(jīng)濟型酒店內(nèi)部控制存在的問題進行簡述。

2.1現(xiàn)金管理混亂。經(jīng)濟型酒店為了促銷經(jīng)常會有各種價格優(yōu)惠，如與旅行社之間的協(xié)議價、門市價、計時消費、住店獎勵等，結(jié)賬方式也多種多樣，如信用擔保、掛賬、現(xiàn)金支付、信用卡支付等。在客房定金，預(yù)收定金的稽核，換房的內(nèi)部控制，小票發(fā)票的記錄、保管、核對方面管理不到位，收銀人員交接班的制度形式化等，以致收入不能及時、足額入賬，超支、坐支的現(xiàn)象更是普遍。

2.2應(yīng)收賬款管理缺失。由于酒店銷售人員的業(yè)績考核標準往往是銷售額和銷售量，只要實現(xiàn)銷售收入而不管后續(xù)的資金回收問題，再加上很多酒店不注重應(yīng)收賬款的管理，沒有建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收預(yù)警機制和對策，致使很多長久拖欠的款項變成呆賬壞賬，嚴重影響了企業(yè)的短期還款能力和資金周轉(zhuǎn)，對酒店的長遠發(fā)展不利。

2.3成本費用管理不合理。經(jīng)濟型酒店在財務(wù)管理中主要考慮的是節(jié)約費用，降低成本，這本不錯，但一味的強求反而會適得其反。有時候酒店的采購人員為了個人的私利或者完成酒店的成本費用指標，在采購的過程中以次充好，再加上后續(xù)的入庫審核不到位，長此以往酒店的服務(wù)質(zhì)量和聲譽受到影響。

2.4舞弊現(xiàn)象嚴重。沒有內(nèi)部控制制度會導(dǎo)致一些員工甚至管理人員利用管理上的漏洞，以不同方式牟取私利，如在采購程序和采購過程中缺乏內(nèi)部控制制度，從采購、申請到訂貨、驗收、入庫、出庫以至貨款結(jié)算由一人或兩人完成，缺乏中間環(huán)節(jié)的牽制，就容易發(fā)生各種舞弊行為。

三、我國經(jīng)濟型酒店提高內(nèi)控管理水平的建議

3.1不相容職務(wù)分離。主要有以下三個方面：(1)審批與執(zhí)行的分離，如審批客房價格浮動區(qū)間臨時性權(quán)利的職務(wù)不能負責直接收費；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核的分離，如負責管理客房用品倉庫的人員不能負責盤點；(3)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄不能又同一個人擔任等。

3.2建立授權(quán)審批制度。應(yīng)該對經(jīng)濟型酒店一些基礎(chǔ)性的操作權(quán)限加以定位，即以規(guī)章制度對服務(wù)人員的職權(quán)作明確的界定。在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，經(jīng)辦人員要在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。而對于一些需要進行靈活處理的不在經(jīng)辦人員授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，或需要上級主管決定的特殊事情，如客人對客房質(zhì)量不滿要求降價或退房等，就要履行嚴格的審批程序。

3.3監(jiān)測會計系統(tǒng)關(guān)鍵控制點

（1）加強現(xiàn)金管理。經(jīng)濟型酒店對現(xiàn)金流通要求較高，要求備足日常經(jīng)營所需的現(xiàn)金，確定最佳的現(xiàn)金持有量，對所有的有關(guān)現(xiàn)金的環(huán)節(jié)作出制度性的規(guī)范，并進行實時監(jiān)控，如庫存現(xiàn)金每日盤點，按期編制現(xiàn)金流量計劃與供應(yīng)商付款計劃，并及時向財務(wù)總監(jiān)報告付款情況等確保酒店正常經(jīng)營。同時筆者建議將現(xiàn)金管理作為財會部門的一項重要職能納入績效考評體系，提高財會人員對現(xiàn)金管理的重視程度。

（2）加強應(yīng)收賬款的管理。實務(wù)中為了維持客戶關(guān)系，保證長期合作，經(jīng)常會有賒銷的情況發(fā)生，這樣就形成了應(yīng)收賬款。對應(yīng)收賬款的管理，每個酒店都會設(shè)有相應(yīng)的管理規(guī)定，除此之外還要注意賒銷的“度”，這有兩方面的含義：首先要設(shè)定一個應(yīng)收賬款累計總額，該總額設(shè)定的前提是不影響酒店的正常經(jīng)營，一旦超過這個總額警戒線，就要報上級主管審核；其次財務(wù)部門應(yīng)該建立信用檔案，重點關(guān)注那些信用較差的還款單位，為他們設(shè)定一定的忍耐區(qū)間，包括信用區(qū)間和時間區(qū)間，在忍耐區(qū)間內(nèi)允許對方拖欠，超出區(qū)間范圍則要采取一定的措施加緊催收。對應(yīng)收賬款的管理還應(yīng)該重視內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，定期檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，一旦查出不合理不合規(guī)之處，管理層及營銷部門應(yīng)及時研究建立符合本酒店的應(yīng)收款防范機制，確保應(yīng)收賬款的回收。

（3）加強成本費用管理。成本費用的控制僅靠財務(wù)部來遠遠不夠的，需要全體員工的參與。經(jīng)營第一線的員工最了解酒店的基本情況，他們熟悉自己工作崗位的經(jīng)營程序和服務(wù)規(guī)程，清楚經(jīng)營過程中的點點滴滴，因此最有辦法控制物料消耗，要調(diào)動他們的積極性，從源頭控制成本費用。同時將成本費用的控制情況納入績效考評體系，并實施一定的獎懲措施，形成酒店“全員重視成本費用，全員控制成本費用”的良好格局。

（4）加強收入管理。收入管理的目標是要讓收入最大化，而經(jīng)濟型酒店的收入來源主要是房費收入，包括團隊收入和散客收入。可成立由經(jīng)濟型酒店各部門成員參與的收入管理團隊，團隊定期召開會議研究房價變化和銷售策略的改變對銷售部產(chǎn)生的影響，出租率會對客房部和大廳服務(wù)的工作產(chǎn)生的影響等，審查近期的出租率、客房收入、日平均房價和產(chǎn)出率統(tǒng)計，與預(yù)期相比較，找出差異的原因所在。密切監(jiān)視散客需求，因為散客的需求有時候會極大的影響客房的出租率，若散客需求大，導(dǎo)致客房的出租率高于預(yù)期，則收入管理團隊可以據(jù)此調(diào)整房價，反之則給予一定的折扣，以促進收入的最大化。

四、總結(jié)

本文所述主要針對經(jīng)濟型酒店內(nèi)部控制方面的主要問題，并從內(nèi)部控制的角度給出了相關(guān)的建議。但是內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，制度的建立還遠遠不夠，還要有切實有效的實行，只靠少部分的努力也遠遠不夠，還要建立全員控制，只有全體員工建立起對酒店的責任感，才能使內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最大。

【參考文獻】

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關(guān)鍵詞：青島啤酒；應(yīng)收賬款；問題

由于企業(yè)間競爭的存在，各企業(yè)為了擴大市場份額產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，它是由企業(yè)擁有或控制的、經(jīng)過長期才能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金等資產(chǎn)的債權(quán)。應(yīng)收賬款作為一種對客戶的信用，只有轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金被公司收回后，才能再次參與到本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，再次為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。但是應(yīng)收賬款收回期的長短，考驗著企業(yè)的收款政策的制定，同時也決定企業(yè)經(jīng)營效果的好壞，因而企業(yè)管理者將應(yīng)收賬款視作日常管理中的難題。 對于企業(yè)而言，流動性資產(chǎn)的比例往往決定著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞。因此，無論是長期應(yīng)收款還是短期的應(yīng)收賬款，企業(yè)都會高度重視該筆款項的收回情況，并以此來判斷應(yīng)收賬款收回的可能性以及產(chǎn)生壞賬的可能性。公司的所有者和社會上關(guān)注公司發(fā)展的潛在投資者也關(guān)注應(yīng)收賬款的狀況，并以此評價企業(yè)股利的支付狀況和企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概念

《企業(yè)會計準則》中將應(yīng)收賬款定義為：企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，包括應(yīng)由購買方或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等，站在企業(yè)角度來說，應(yīng)收賬款是公司的一種債權(quán)，在產(chǎn)生應(yīng)收賬款時，企業(yè)一般已經(jīng)與客戶簽訂了購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理事前存在的問題

從青島啤酒公司的應(yīng)收賬款明細賬中可以看出，3年以上未收回的的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的70%以上，這表情企業(yè)并未有建立一套行之有效的客戶信用評價系統(tǒng)。我國的信用管理制度建立較晚，相關(guān)的信用管理制度不健全，絕大多數(shù)公司同樣未進行與應(yīng)收賬款相關(guān)的客戶信用評價管理。由于此種原因，青島啤酒未建立健全的信用評價機制，客戶信用評估制度的不健全，使得企業(yè)只能憑借銷售員工的經(jīng)驗以及對相關(guān)客戶的了解來進行人為判斷，沒能很好的把握客戶的資信狀況，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的可能性大增。

（二）應(yīng)收賬款管理事中存在的問題

青島啤酒公司目前應(yīng)收款項額度適中，未形成大量的應(yīng)收賬款及壞賬。但是公司缺少專人管理應(yīng)收賬款事項，缺乏一套行之有效的應(yīng)收賬款管理制度，沒有明確界定相關(guān)人員的責任，對應(yīng)收賬款的整體情況缺乏專業(yè)分析。同時，公司沒有建立健全適當有效、具有可操作性的賒銷資信政策，無法促使銷售人員按照相關(guān)標準進行業(yè)務(wù)的開展，缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款投資分析。

（三）應(yīng)收賬款管理事后存在的問題

在存在大量應(yīng)收賬款的情況下，青島啤酒公司沒有采取有效的措施鼓勵客戶積極還款，銷售部門與財務(wù)部門缺乏有效溝通，催收欠款的協(xié)調(diào)工作無法順暢進行，相關(guān)責任不明確，應(yīng)收賬款催收措施執(zhí)行力度差，因而致使應(yīng)收賬款無法收回并產(chǎn)生壞賬。公司也沒有專人負責催收到期及逾期的賬款，使得公司產(chǎn)生大量壞賬。及時有效的鼓勵還款措施，如現(xiàn)金折扣，可以促使公司在付出極小代價的情況下收回賬款。

三、中小企業(yè)收賬款管理改進對策

（一）設(shè)置獨立的信用管理部門

企業(yè)需要改變原來固有的管理模式，剔除財務(wù)部門在信用管理方面的領(lǐng)導(dǎo)角色，在傳統(tǒng)企業(yè)結(jié)構(gòu)下組建專門的信用管理部門。做為集技術(shù)性、專業(yè)性和綜合性于一體的企業(yè)資信風險管理，必須由特定的部門來管理和完成。企業(yè)應(yīng)當設(shè)立獨立于任一部門的資信管理部門，因為針對賒銷進行的資信管理應(yīng)當由財務(wù)人員預(yù)先進行詳盡的調(diào)查、分析和系統(tǒng)性的控制與規(guī)劃做為支撐。

（二）建立客戶信用信息管理體系

企業(yè)應(yīng)當設(shè)立專業(yè)的資信部門對相關(guān)公司的資信及應(yīng)收款進行風險監(jiān)察等風險管理，其目的是防患于未然。通過不定期實時對重要的客戶進行信用監(jiān)察，隨時了解客戶的資信狀況，為客戶建立誠信檔案庫，并依據(jù)所能收集的信息進行一系列的動態(tài)管理，形成全新的客戶資信狀況動態(tài)管理系統(tǒng)。如果企業(yè)沒有能力獨立完成該項工作或者缺乏專業(yè)的人員進行動態(tài)管理，則可以聘用第三方的專業(yè)機構(gòu)進行資信監(jiān)管，或者由其協(xié)助公司進行管理公司的應(yīng)收款事項。

（三）加強對應(yīng)收款項管理過程的監(jiān)督

要發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，一方面，要完善企業(yè)的內(nèi)部審計管理。內(nèi)部審計的有效執(zhí)行可以評判企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否得到貫徹執(zhí)行，并能實時監(jiān)察企業(yè)的應(yīng)收款項的及時信息，防止公司內(nèi)部人員與客戶互相勾結(jié)而損害公司利益。另一方面，要充分發(fā)揮第三方機構(gòu)即會計師事務(wù)所審計的效用。通過聘請第三方的獨立審計機構(gòu)進行審計并對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，及時給予企業(yè)合理有效的對策，確保企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（四）制定應(yīng)收賬款回款考核制度

企業(yè)應(yīng)當明確嚴格有效的應(yīng)收款收款及對應(yīng)的考核制度，堅持銷售人員負責收款的原則，并制定嚴格的制度將銷售人員的薪資與應(yīng)收款的收回狀況掛鉤，以此來調(diào)動銷售人員催款的積極性，加強應(yīng)收款項的收回。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;影響;對策

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2011）06-0191-01

1 應(yīng)收賬款概念界定

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨企業(yè)或接受勞務(wù)的企業(yè)或個人收取的款項。廣義來講，應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收票據(jù)等。而賒銷，它是一種“先供貨，后收款”的信用銷售方式，它允許客戶在收到貨物以后的一定時期內(nèi)再支付所欠貨款。應(yīng)收賬款是企業(yè)在面對競爭時，為了促進銷售、減少存貨、增加收入而向購貨方提供的信用業(yè)務(wù)。

2 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

2.1 應(yīng)收賬款對企業(yè)的積極影響

2.1.1 促進銷售，增加企業(yè)競爭力

隨著我國企業(yè)之間競爭的加劇，賒銷便成為企業(yè)促進銷售的一種重要方式。實際上，賒銷這種方式讓企業(yè)既銷售了產(chǎn)品，同時又向客戶提供了一個可以在有限的時期內(nèi)無償使用資金。對于客戶將會有極大的吸引力。因此，采用賒銷的方式能夠提高企業(yè)市場占有率。

2.1.2 減少存貨，節(jié)約開支

當企業(yè)持有存貨時，是需要付出存貨的管理費、倉儲費、保險費等支出的，但是如果企業(yè)通過賒銷形成應(yīng)收賬款就可以縮短存貨的庫存時間，這樣就節(jié)約了存貨的費用支出。

2.2 應(yīng)收賬款對企業(yè)的消極影響

2.2.1 減少現(xiàn)金流入，引發(fā)財務(wù)危機

企業(yè)賒銷的背后是應(yīng)收賬款的不斷上升，如果不能及時收回應(yīng)收賬款，企業(yè)便會面臨財務(wù)危機。這將會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流入減少，也就是我國許多企業(yè)常出現(xiàn)的“有利潤，無資金”的狀況。

2.2.2 增加壞賬風險

應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上，由于不能及時的了解應(yīng)收賬款的動態(tài)情況和對方企業(yè)的詳細情況，導(dǎo)致責任不明確。實際已成為壞賬但未作壞賬處理的情況相下，就會使企業(yè)存在潛在的資產(chǎn)損失，增加風險。

2.2.3 加速企業(yè)現(xiàn)金流出

企業(yè)進行賒銷的確能夠產(chǎn)生更多的利潤，但是并沒有讓企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，相反，企業(yè)只能用有限的流動資金來支付各種稅費，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。主要表現(xiàn)為：一、企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來了銷售收入，并沒有實際收到現(xiàn)金，而流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計稅依據(jù)的，因此，企業(yè)必須按照銷售收入以現(xiàn)金繳納稅金。二、所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，并沒有實際收到現(xiàn)金，而所得稅必須以現(xiàn)金繳納。

3 有效管理應(yīng)收賬款的建議

3.1 制定科學的信用政策

企業(yè)的信用政策決定著應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，因此企業(yè)應(yīng)該制定科學的信用政策，對應(yīng)收賬款進行適度和及時的控制。制定合理的信用政策是進行有效管理的前提和基礎(chǔ)。所謂信用政策，是企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，它體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）制定合理的信用標準，是指企業(yè)愿意對客戶提供的最低標準的商業(yè)信用，也是企業(yè)對于可接受風險提供的基本判別標準。要求對方必須具備基本的條件，是控制應(yīng)收賬款產(chǎn)生和確定應(yīng)收賬款額度的手段之一。我們在交易之前應(yīng)該對客戶信用信息進行廣泛的調(diào)查。強化客戶資信的管理，具體來講，可以建立客戶資信檔案，收集客戶信用信息，經(jīng)常監(jiān)督和檢查客戶資信信息。也可以根據(jù)客戶的信用等級，確定合理的信用標準。

（2）采用合理的信用條件，是指企業(yè)允許客戶延期付款的若干條件。主要指信用期限，即付款期限，是指為客戶提供商業(yè)信用的最長付款期限，它與應(yīng)收賬款的管理是密切相關(guān)的。適當?shù)匮娱L信用期限能夠擴大銷售量，一般情況下，信用期限越長，越有利于銷售，但與此同時，應(yīng)收賬款余額增加，收期將會延長，壞賬損失隨之增加，資金周轉(zhuǎn)速度也變得緩慢，各有利弊。為了促使客戶盡早付款，企業(yè)也會同時附加現(xiàn)金折扣條件，企業(yè)決定是否提供以及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，著重考慮的是提供折扣后所得的收益是否大于現(xiàn)金折扣的成本。

（3）確定合理的信用額度，是指企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力等情況給予的最高賒銷額度。通常情況下，企業(yè)都會按照銷售額度收取一定比例的現(xiàn)金，剩余的那一部分會采取分期付款或者賒銷。信用額度，實際上是企業(yè)愿意對某一個客戶承擔的最大風險，合理的確定信用額度就會在可控的范圍內(nèi)控制風險。確定合理的信用額度能夠有效地防止企業(yè)由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

3.2 建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系

針對企業(yè)應(yīng)收賬款的特點，應(yīng)該對應(yīng)收賬款的賬齡指標進行嚴格的控制，應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對指標，對總量、賬齡都要控制，同時也要設(shè)置相對數(shù)指標進行考核，而對業(yè)務(wù)部門的考核指標不應(yīng)有量的控制。一是對賒銷發(fā)生監(jiān)控，賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。銷售單管理部門應(yīng)該根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。在記錄銷售和回收資金過程中，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時的反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。二是財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的管理分析。作為財務(wù)部門，應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡情況進行分析而不能把所有的責任都交由信用管理部門。在分析中，財務(wù)部門應(yīng)利用比較、比率、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風險以及對于財務(wù)狀況的影響，以便確定當前的銷售策路。

3.3 加強應(yīng)收賬款的日常管理

對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)進一步加強日常管理工作，采取必要的措施進行分析、控制及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。

3.3.1 應(yīng)收賬款的追蹤分析

當企業(yè)的應(yīng)收賬款一旦形成的時候，企業(yè)就得開始考慮如何按期足額收回的問題。因此，在應(yīng)收賬款到期前，企業(yè)應(yīng)該對客戶進行跟蹤和監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛睿畲笙薅鹊亟档蛪馁~損失的發(fā)生情況。通過對應(yīng)收賬款的追蹤管理，和客戶經(jīng)常保持聯(lián)系，就可以確定合理的討債方法。企業(yè)可以及時的提醒客戶付款的日期，催收賬款，讓客戶不會輕易推遲付款。企業(yè)可以改變債務(wù)形式，確定合理的利率，修改債務(wù)條件，給予延期，激勵客戶還款；接受債務(wù)人按照以低于市價的非貨幣性資產(chǎn)進行抵償。通過應(yīng)收賬款的追蹤分析，可以提高應(yīng)收賬款的回收率。

3.3.2 應(yīng)收賬款的賬齡分析

企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則逾期拖欠。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性就越高。因此，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款首先效率的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)收賬款的賬齡分析，就是應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)的分析。通過賬齡的分析，企業(yè)可以掌握客戶的相關(guān)信息。

3.4 建立完善的壞賬準備制度

大量的應(yīng)收賬款會增加產(chǎn)生壞賬的可能性。因此，企業(yè)應(yīng)該建立完善的還賬準備制度。按照新的會計制度規(guī)定，企業(yè)因無法收回的應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的壞賬所造成的壞賬損失，只能采用備抵法，按期估計壞賬損失，計入當期費用；同時建立并提取壞賬準備，發(fā)生壞賬時，沖銷已計提的壞賬準備金和相應(yīng)的應(yīng)收賬款。

3.5 選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式

企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。企業(yè)選擇貨款的結(jié)算方式時，需要充分的了解每種結(jié)算方式的特點，并且需要充分調(diào)查客戶的資信情況，隨后再具體進行選擇，它是及時收回款項的關(guān)鍵因素。對于盈利能力強并且資信度好的客戶，企業(yè)可以適當?shù)姆艑捳?，采用委托收款或者托收承付等結(jié)算方式；而對于盈利能力弱資信度差的客戶，企業(yè)應(yīng)該選擇支票或者銀行承兌匯票。只有針對不同的客戶采用不同的結(jié)算方式，才能夠有效地降低應(yīng)收賬款的風險。

3.6 建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的效率和效果直接影響企業(yè)的健康發(fā)展，而應(yīng)收賬款又是衡量企業(yè)是否良好營運的重要指標之一，因此企業(yè)應(yīng)該建立以下內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)：第一，不相容崗位分離制度。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責權(quán)限明晰并分離，以便相互制約。第二，建立暢通的溝通渠道。暢通的溝通渠道有利于上下級之間、不同部門之間信息交流的順利進行，可以保證信息及時、完整、透明的被傳遞和取得，有利于對應(yīng)收賬款的監(jiān)控和預(yù)警。第三，建立獨立稽核，強化企業(yè)內(nèi)部審計制度。

參考文獻

［1］雷雯.應(yīng)收賬款管理、催收、回款與客戶關(guān)系維護［M］.北京:企業(yè)管理出版社，2006.

［2］王為.關(guān)于應(yīng)收賬款管理的探討［J］.財經(jīng)視點，2010,(9).

篇5

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；負面影響

一、應(yīng)收賬款的概念及其負面影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項，其負面影響表現(xiàn)是：

1.增大了壞賬出現(xiàn)概率。賒銷過程中，有些企業(yè)缺乏有效的風險管理，內(nèi)部控制不健全，對客戶的信用了解不夠，這就容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回直接成為壞賬。

2.對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從購進貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理的應(yīng)收賬款的存在，延長了營業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)資金短缺，嚴重時會影響工資的發(fā)放和貨物的購買，破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

3.降低企業(yè)的資金使用效率。賒銷并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出，致使企業(yè)資金更為緊張、資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因分析

（一）存在的問題

1.企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長。企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重正逐年增加，很多已形成呆死賬，無法收回。

2.收款不力，壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

3.應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。由于有些企業(yè)對應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段，因此主觀上有意對已經(jīng)成為呆死賬的應(yīng)收款項不及時確認，已無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

4.企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營者缺乏經(jīng)營理財?shù)囊庾R和觀念。部分企業(yè)管理者和經(jīng)營者注重生產(chǎn)經(jīng)營工作，沒有從思想上認識到做好經(jīng)營理財工作的重要性；沒有做到企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用，沒有對現(xiàn)有的資源和資金進行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。

（二）原因分析

1.企業(yè)自身原因。主要有以下幾點。一是產(chǎn)品缺乏足夠的競爭優(yōu)勢。造成產(chǎn)品積壓，迫使企業(yè)在銷售過程中不得不做出讓步，進一步增加了企業(yè)的負擔。二是企業(yè)信用管理意識淡薄。企業(yè)對客戶資信情況了解不足，重視不夠，特別是在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加。三是企業(yè)應(yīng)收賬款的風險防范工作不到位。很多企業(yè)在加強全程管理的同時，沒有充分、有效地利用好應(yīng)收賬款，當債權(quán)發(fā)生時只限于簡單的管理，而沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風險、解決應(yīng)收賬款未回收時資金短缺的問題。

2.企業(yè)外部原因。主要有以下原因。社會信用體系尚未建立。良好的社會信用是建立規(guī)范的社會主義市場經(jīng)濟秩序的保證，是社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的前提和保證。我國缺乏有效的社會信用監(jiān)督機制，對違背信用的商戶監(jiān)管力度不夠。法院對已生效的判決執(zhí)行力度不夠，加上地方保護主義的干擾，形成法律白條情況屢見不鮮，造成違約企業(yè)欠債有理、欠債有利可圖思想占據(jù)上風，也助長了一些企業(yè)欺詐行為的產(chǎn)生，破壞市場經(jīng)濟環(huán)境，惡意拖欠貨款思想在一定時期形成一股風氣，嚴重地破壞社會的信用環(huán)境。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）企業(yè)制定合理的信用政策，包括寬嚴適度的信用標準、規(guī)范合理的信用條件和科學審慎的信用額度企業(yè)需要制定一個合乎自身情況的信用標準。企業(yè)在制定信用標準時，應(yīng)著重考慮以下三個方面的因素。一是同行業(yè)競爭對手的情況，如果競爭對手實力很強，企業(yè)就應(yīng)考慮是否可以采取較低的信用標準，增強對客戶的吸引力；反之，則可以考慮制定嚴格的信用標準。二是企業(yè)承擔違約風險的能力，當企業(yè)具有較強的違約風險承擔能力時，就可以考慮采用較低的信用標準，以提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭能力；反之，如果企業(yè)承擔違約風險的能力較弱時，則應(yīng)制定嚴格的信用標準，謹防壞賬的發(fā)生。三是客戶的資信程度，企業(yè)應(yīng)在對客戶資信狀猊進行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，進行分析判斷，并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。

（二）強化應(yīng)收賬款的風險防范，提高企業(yè)風險管理水平

1.提高產(chǎn)品市場競爭力。從源頭控制，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開辟新的市場，增強市場競爭能力，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應(yīng)收賬款帶來的困擾。

2.建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系、預(yù)警機制。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理，計提壞賬準備金，計入當期費用。信用部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應(yīng)收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的。

3.應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。

4.企業(yè)可以通過將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)來降低風險。由于應(yīng)收票據(jù)具有很強的追索性，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，能夠在一定程度上降低風險損失。所以當客戶到期不能償還貨款時，企業(yè)可要求客戶開具承兌匯票以抵消其應(yīng)收賬款。

篇6

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風險；管控

一、應(yīng)收款項的概念及產(chǎn)生原因

（一）應(yīng)收款項的概念

本文所說的應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項或代墊的運雜費等。主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。應(yīng)收款項是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，能否管理好應(yīng)收款項對減少企業(yè)的資金占用，增加資金周轉(zhuǎn)次數(shù)，提高企業(yè)營運資本運行效率具有重要的意義。

（二）應(yīng)收款項產(chǎn)生原因

我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納：

1、商業(yè)競爭。商業(yè)競爭是企業(yè)存在應(yīng)收賬款的主要原因。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、售后服務(wù)等，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要手段。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實行賒銷的產(chǎn)品的銷售額大大高于現(xiàn)銷的產(chǎn)品，這是因為顧客將從賒銷中得到資金占用的好處，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，由競爭引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

2、銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結(jié)算需要時間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時間越長，企業(yè)占用的資金成本越高。

3、企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門的責任不明確，考核不到位。企業(yè)對于銷售部門工作職能的界定僅限于市場，想法設(shè)法提高市場占有率，但是并未建立應(yīng)收賬款的催收制度，貨款不能及時回籠。同時對銷售部門的考核主要是當期銷售量和銷售收入，這使得營銷部門缺乏銷售與回款相應(yīng)的約束機制。再加上財務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風險

1.應(yīng)收賬款發(fā)生隨意性較強，缺乏管控。

目前應(yīng)收賬款內(nèi)部管理很大程度上仍然是一種人治化管理，缺乏形成一套科學的管理制度及具體的實施措施。許多企業(yè)并沒有建立詳細的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，缺乏必要的規(guī)章制度指導(dǎo)，在控制管理應(yīng)收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源，企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風險損失。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理存在漏洞。企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，以“銷售是龍頭，以銷量論英雄”，往往缺少自我保護意識，常常忽視應(yīng)收賬款的“事前”與“事中”控制，不建立客戶資信調(diào)查檔案，信用標準、信用條件制定存在漏洞，且得不到及時修正，所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，造成企業(yè)存在大量的呆賬，壞賬損失率增大。

3、現(xiàn)款回收率低，加大企業(yè)貼現(xiàn)及債務(wù)重組成本。企業(yè)為了提高回款率，可能會大量接受承兌匯票，企業(yè)可能存在生產(chǎn)營運中發(fā)放工資，購買急需材料，會需要大額銀行存款，這時，不得不去貼現(xiàn)，承擔了貼現(xiàn)成本；另外，企業(yè)為了盤活大量的死賬、呆賬，可能會與欠款單位商議債務(wù)重組，在做出讓步情況下承擔了營業(yè)外支出的成本。

三、應(yīng)收賬款的管控

加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理， 要在分析其產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上對癥下藥。

（一）企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款的管理制度，落實考核環(huán)節(jié)。

1、傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。

2、企業(yè)在對銷售部門的考核中，往往把銷售額和銷售量作為考核的唯一標準，很多企業(yè)還把這些可以量化的考核與銷售人員的工資掛鉤，銷售人員為了完成這個目標想盡一切辦法擴大銷售，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款沒有落實到具體的部門和人員。因此，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款考核的管控點落實到具體的部門和人員，最好是和銷售人員考核相聯(lián)系，相掛鉤。做到“銷售一筆，落實一筆，收回一筆”，杜絕應(yīng)收賬款大量產(chǎn)生死賬、呆賬、壞賬的可能。

3、建立內(nèi)部業(yè)務(wù)的制約制度，銷售業(yè)務(wù)按照其業(yè)務(wù)流程可以分為授權(quán)、主辦、核準、執(zhí)行、記錄和復(fù)核等六個操作環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)的職權(quán)進行分離，從而相互監(jiān)督相互制約，減少不良銷售的產(chǎn)生。

4、建立賒銷責任制。主管部門根據(jù)企業(yè)計劃期的經(jīng)營目標，制定應(yīng)收賬款限額和壞賬損失限額，并分解下達到各責任部門。責任部門及責任人對應(yīng)收賬款承擔終身責任制，每筆應(yīng)收賬款都應(yīng)有明確的責任人。

（二）確定科學合理信用標準，做好客戶的資信調(diào)查。

企業(yè)在作出是否對客戶提供商業(yè)信用以及對哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，首先要對客戶的信用情況進行調(diào)查，做到知彼知己，防 患于然。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監(jiān)督。根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。

1、在制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策上，首先應(yīng)建立客戶信用評價機制，即要對客戶的信用資質(zhì)進行評估。所謂信用標準，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。對客戶的信用標準的評定通常采用“5C”系統(tǒng)來進行。所謂“5C”系統(tǒng)，是評估顧客信用品質(zhì)的五個方面，即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件?？梢詮念櫩偷男抛u、償債能力、財務(wù)實力和財務(wù)狀況、有無可以抵押的資產(chǎn)、影響顧客付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。

2、另外，企業(yè)還要合理利用信用期間和現(xiàn)金折扣政策。信用期過短，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少。

（三）企業(yè)加強管控，落實應(yīng)收賬款的回收

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過久而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。

1、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款時間有長有短，有的尚在收款期內(nèi)，有的超過收款期。拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。因此，企業(yè)應(yīng)實施嚴密的監(jiān)督，隨時掌握回收情況，一般可以通過編制賬齡分析表來進行分析。利用賬齡分析表，企業(yè)可以對應(yīng)收賬款的情況進行詳盡的了解，有多少欠款尚在信用期，有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對于不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟、可行的收賬政策； 對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做好準備，充分估計這一因素對損益的影響。

2、加強應(yīng)收賬款的日常核算。應(yīng)收賬款發(fā)生以后首先要加強會計核算工作。具體而言，首先必須正確記錄每一筆賒銷業(yè)務(wù)，并且建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、信用情況并予以跟蹤。其次要做好日常清點工作， 認真審查核對明細余額及內(nèi)容， 發(fā)現(xiàn)問題及時進行調(diào)整。再次可以建立應(yīng)收賬款的計算機管理系統(tǒng)， 進行科學、規(guī)范化的管理監(jiān)督， 使企業(yè)賒銷管理部門能夠隨時掌握各種信息。最后，企業(yè)的財會部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域進行應(yīng)收賬款明細核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，對應(yīng)收賬款實行動態(tài)管理，對客戶反映的問題及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況，從而把賒銷風險降到最低。

3、制定合理的收賬政策。企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是收賬政策?？梢曂锨窌r間的長短、收賬費用的高低采用電話、傳真、上門催收、訴諸法律等手段催討賬款。催收賬款要發(fā)生費用，某些催款方式的費用會很高。因此制定收賬政策，又要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間做出權(quán)衡。

四、結(jié)論

隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完善，我國企業(yè)可借鑒先進的管理經(jīng)驗和管理方式，結(jié)合自身情況從應(yīng)收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應(yīng)收賬款對企業(yè)發(fā)展帶來的風險。

參考文獻

篇7

通過這次專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育知識更新培訓(xùn)課程的學習，通過學習這些新的知識理論，開闊了視野，拓寬了思維，為今后更好地工作儲備了知識。我們在今后工作中要使新的知識能夠為我所用?！皩W歷代表過去，能力代表現(xiàn)在，學習力才代表未來?！毕嘈?，只有通過不斷地學習，我們才能不斷地進步。我們學習的根本目的就是要用所學的知識來指導(dǎo)我們工作， 通過此次學習培訓(xùn)，我掌握了許多以往學習中所沒有接觸到的新知識，現(xiàn)將本次教育學習的總結(jié)歸納如下：

一是學習小企業(yè)會計準則

2011年11月18日財政部了《小企業(yè)會計準則》，于2013年1月1日實施，替代2005年開始執(zhí)行的《小企業(yè)會計制度》。實施《小企業(yè)會計準則》是貫徹落實《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》、《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號）等有關(guān)法規(guī)政策的重要舉措，有利于加強小企業(yè)內(nèi)部管理，促進小企業(yè)又好又快發(fā)展；有利于加強小企業(yè)稅收征管，促進小企業(yè)稅負公平；有利于加強小企業(yè)貸款管理，防范小企業(yè)貸款風險。也標志著我國小企業(yè)會計核算體系進一步規(guī)范，會計準則體系日趨完善。

（一）《小企業(yè)會計準則》的特點：會計科目設(shè)置明顯較少，簡化了部分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，兼顧報表使用者決策和編報的成本效益原則，滿足稅務(wù)部門與銀行的需求

（二）小企業(yè)會計準則適用范圍：主要行業(yè)劃型標準，小企業(yè)會計準則執(zhí)行中應(yīng)注意的事項

（三）《小企業(yè)會計準則》的主要內(nèi)容：

1.資產(chǎn)是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備，

2. 負債是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。小企業(yè)的負債按照其流動性，可分為流動負債和非流動負債。

3. 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

4.收 入是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。

5. 費用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。小企業(yè)的費用包括：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。

6. 利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤

7. 財務(wù)報表，是指對小企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；附注。

通過本章的學習，全面掌握小企業(yè)會計準則的適用范圍，特點，主要內(nèi)容，能夠按著小企業(yè)會計準則的要求進行小企業(yè)的會計核算。主要了解新舊準則制度的變化，領(lǐng)會小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則的差異。

二是學習了企業(yè)合并會計核算中幾個問題

企業(yè)合并是將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。按照企業(yè)合并中參與合并的各方在合并前及合并后是否受同一方或相同的多方最終控制劃分，企業(yè)合并可分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并兩種基本類型。企業(yè)合并中，購買方或合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，無論同一控制還是非同一控制均應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益。

（一）企業(yè)合并會計核算的模式：同一控制下企業(yè)合并的會計處理，非同一控制下企業(yè)合并會計處理

（二）持股比例變化對企業(yè)合并會計的影響：企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，持股比例變化不改變企業(yè)合并性質(zhì)，不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理，企業(yè)通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)

（三）企業(yè)合并中的所得稅事項：購買日編制合并報表涉及到的遞延所得稅事項，購買日后的資產(chǎn)負債表日編制合并報表涉及到的遞延所得稅事項

通過本章內(nèi)容的學習，我掌握企業(yè)合并會計核算的基本原理與方法，分辨同一控制下企業(yè)合并于非同一控制企業(yè)合并核算的差異，理解非同一控制控股合并下持股比例變化個別報表與合并報表的編報方法，領(lǐng)會企業(yè)合并報表中的所得稅事項的處理方法。

三學習營運資金決策與管理

營運資金決策與管理，是企業(yè)日常財務(wù)管理中最頻繁、最瑣碎的管理，也是體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)、管理水平和管理能力的重要標志。營運資金決策，雖然不像籌資決策那樣韻味無窮，也不像投資決策那樣轟轟烈烈，但它同樣需要細膩、一絲不茍和精耕細作，只有這樣才能使企業(yè)的戰(zhàn)略決策得以落實，也才能使企業(yè)的投融資決策效應(yīng)放大。通過本講的學習，要求學員全面掌握營運資金的含義及特點，熟練掌握現(xiàn)金、應(yīng)收賬款及存貨的各種管理方法

（一）營運資金概述：營運資金的概念，營運資金的特點

（二）現(xiàn)金管理：現(xiàn)金的含義，現(xiàn)金的持有動機，現(xiàn)金的成本，最佳現(xiàn)金持有量的確定

（三）應(yīng)收賬款管理：應(yīng)收賬款的功能，應(yīng)收賬款的成本，應(yīng)收賬款管理政策（信用政策）

（四）存貨管理：存貨的功能，存貨的成本，存貨的控制方法。

本章主要講授營運資金的含義及特點；現(xiàn)金的含義、持有動機、持有成本及最佳現(xiàn)金持有量的確定方法；應(yīng)收賬款的功能、成本及應(yīng)收賬款管理政策；存貨的功能、成本及控制方法。

四是學習企業(yè)重組與價值評估

企業(yè)重組是針對企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和資產(chǎn)、管理、債務(wù)和組織結(jié)構(gòu)所展開的改組、整頓和整合的過程，以便從戰(zhàn)略上和整體上改善經(jīng)營管理狀況，強化企業(yè)在市場上的競爭能力，推進企業(yè)創(chuàng)新和持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。企業(yè)重組的方式很多，包括兼并與收購、剝離和分立等

（一）兼并與收購：兼并與收購的定義，兼并與收購的意義，實現(xiàn)兼并與收購的方式

（二）剝離與分立：剝離與分立的定義，剝離與分立的意義，剝離與分立方式的選擇，剝離和分立的其他原因

（三）企業(yè)重整與清算：企業(yè)重整與清算的定義，企業(yè)重整與清算的意義，企業(yè)清算的程序

（四）企業(yè)價值評估：企業(yè)價值評估的含義，企業(yè)價值評估的對象，企業(yè)整體經(jīng)濟價值的類別，企業(yè)價值評估的模型

從經(jīng)濟學角度看，企業(yè)重組是一個稀缺資源的優(yōu)化配置過程。通過對企業(yè)自身擁有的各種資源的再調(diào)整和再組合，提高企業(yè)自身運行效率，還能實現(xiàn)社會資源在不同企業(yè)間的優(yōu)化組合，提高經(jīng)濟整體的運行效率。通過本章學習，掌握企業(yè)重組的基本概念與基本方式，包括企業(yè)兼并與收購、剝離與分立、企業(yè)重整與清算等，掌握企業(yè)價值評估的基本方法。

五是學習內(nèi)部控制審計基本理論與方法

內(nèi)部控制審計是一項新的制度，目前我國內(nèi)部控制審計制度正處在由內(nèi)在制度向外在制度轉(zhuǎn)化的過程中。對企業(yè)內(nèi)部控制進行法定審計的要求源自于美國的薩班斯法案。安然事件后，為了保護投資者的利益，美國薩班斯法案要求，除了企業(yè)自身要對內(nèi)部控制進行評估外，注冊會計師還要對上市公司的內(nèi)部控制進行審計，出具內(nèi)部控制審計報告并進行披露，以保證會計信息的可靠性。莫茨和夏拉夫指出：令人滿意的內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在，排除了發(fā)生舞弊和差錯的或然性。[1]

（一）內(nèi)部控制框架體系概述：內(nèi)部控制定義及框架，我國內(nèi)部控制規(guī)范體

（二）內(nèi)部控制審計的變遷：美國內(nèi)部控制審計的制度變遷，內(nèi)部控制審計制度的標準化形成，關(guān)于內(nèi)部控制審計目標的辨析

（三）內(nèi)部控制審計的內(nèi)容：控制環(huán)境審計，風險評估審計，控制活動審計，信息與溝通審計，內(nèi)部監(jiān)督審計

（四）內(nèi)部控制審計的程序及方式：內(nèi)部控制審計的程序，內(nèi)部控制的測試方式，內(nèi)部控制審計的風險控制

2008 年5月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010 年4 月，財政部等五部委再次聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。作為新的審計制度，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計即將正式開展，內(nèi)部控制審計將成為與財務(wù)報表審計并行的一種新審計業(yè)務(wù)。對此，我了解和掌握內(nèi)部控制審計基本理論和具體方法。

六是學習資源環(huán)境績效審計創(chuàng)新與發(fā)展

黨的“十”報告中提出，堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策，堅持節(jié)約優(yōu)先、保護優(yōu)先、自然恢復(fù)為主的方針，著力推進綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展，形成節(jié)約資源和保護環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式，從源頭上扭轉(zhuǎn)生態(tài)環(huán)境惡化趨勢，為人民創(chuàng)造良好生產(chǎn)生活環(huán)境，為全球生態(tài)安全作出貢獻。建設(shè)生態(tài)文明，是關(guān)系人民福祉、關(guān)乎民族未來的長遠大計，體現(xiàn)了執(zhí)政黨對人類社會發(fā)展規(guī)律和社會主義建設(shè)規(guī)律的深刻把握，體現(xiàn)了執(zhí)政理念的不斷完善。作為資源大省、農(nóng)業(yè)大省，也是老工業(yè)基地改造、振興需要創(chuàng)新發(fā)展的大省，黑龍江省靠資源發(fā)展的路徑越來越窄，而實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型綠色發(fā)展是提升黑龍江經(jīng)濟增長和民生指數(shù)的必然選擇和發(fā)展目標。從近些年黑龍江省資源環(huán)境績效審計開展情況看，資源環(huán)境績效審計在黑龍江省經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和綠色發(fā)展的風險預(yù)警、政策建議、監(jiān)督保證三個方面的作用顯著。

（一）資源環(huán)境績效審計含義：資源環(huán)境績效審計定義，資源環(huán)境績效審計的特點，資源環(huán)境績效審計的目標，資源環(huán)境績效審計的內(nèi)容

（二）黑龍江省資源環(huán)境績效審計實施及效果：水污染防治項目績效審計實施與效果，生態(tài)環(huán)境績效審計實施與效果，資源環(huán)境保護與治理資金績效審計實施與效果

（三）資源環(huán)境績效審計評價指標的創(chuàng)新：資源環(huán)境績效審計與政府經(jīng)濟責任審計的有機結(jié)合，制定資源環(huán)境績效審計實施標準，建立和完善資源環(huán)境績效審計指標評價體系，拓展審計內(nèi)容和創(chuàng)新審計方法，大力發(fā)展資源環(huán)境績效審計

篇8

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款核算；應(yīng)收賬款的管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.078

1 引 言

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，隨著企業(yè)競爭的不斷加劇，應(yīng)收賬款對企業(yè)的生存至關(guān)重要。目前，許多企業(yè)在經(jīng)營管理中并不對賒銷交易進行單獨管理，沒有詳細的管理制度，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源，使得企業(yè)遭受了巨大的應(yīng)收賬款風險損失，這點在中小型企業(yè)中尤其顯著。

對于現(xiàn)代中小企業(yè)來說，應(yīng)收賬款控制和管理已經(jīng)成為一個越來越受重視的話題。企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭中生存和發(fā)展，就必須加強應(yīng)收賬款管理。特別是在經(jīng)濟全球化和當前世界金融危機的大背景下，中小企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)市場競爭力，對增強我國經(jīng)濟實體適應(yīng)變化的能力有著非常重要的意義。

2 應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因

盡管我國市場經(jīng)濟已經(jīng)有了長足的發(fā)展，但非市場化的因素依然很多，與國際財務(wù)報告準則相距甚遠。所以我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款也面臨著多方面的問題及挑戰(zhàn)。

2.1 迫于市場競爭的壓力，銷售部為超額完成任務(wù)

企業(yè)為擴大銷售，制定銷售任務(wù)，銷售部門人員的工資與任務(wù)的完成情況直接掛鉤，銷售部門為完成“大銷”目的，為每個銷售員制定具體的銷售任務(wù)，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，即作為銷售全過程的結(jié)束，多銷多得。

銷售員在簽單激勵的驅(qū)使下，他們只關(guān)心的是銷售任務(wù)是否完成，以賒銷為誘餌推銷產(chǎn)品，使應(yīng)收賬款大幅度上升?，F(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)更靈活的自，從總體上調(diào)動了企業(yè)的積極性。但由于缺乏相應(yīng)有效的引導(dǎo)和約束機制，也在一定程度上誘發(fā)了企業(yè)之間相互攀比，拼人力、物力、財力的短期行為。

運營商片面地追求高收入、高盈利不能正確處理眼前利益和長遠利益、局部利益和整體利益的關(guān)系。企業(yè)不考慮價值之間的信貸資金，也不考慮機會成本，應(yīng)收賬款的管理成本可能會導(dǎo)致不加區(qū)別的商業(yè)信貸擴張，造成資源的浪費。

2.2 企業(yè)擔心催款過急影響業(yè)務(wù)聯(lián)系

一些企業(yè)嘗夠了討債難的苦果，寧愿視相當部分應(yīng)收賬款淪為呆滯賬，也不愿低聲下氣催促欠款或訴諸法律來維護自身合法權(quán)益?！坝袀怀?，欠債有理”的經(jīng)濟畸態(tài)使有些企業(yè)在資金緊缺借貸無門的情況下，紛紛仿效拖欠辦法，三角債越積越多。

結(jié)算資金互相占用逐年上升，企業(yè)深陷債務(wù)鏈難以自拔。企業(yè)為保證銷售額，一任聽之任之，即使催款，也只是口頭通知，很少有過正式的書面通知。大量應(yīng)收賬款因此沉淀下來，企業(yè)市場在催款與保證銷售額之間徘徊。

2.3 缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度

一般來說，應(yīng)收賬款是應(yīng)該有專人進行管理的，但是一些部門不是這樣的，財務(wù)部門應(yīng)該只是起著單純的簡單記錄作用，將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細賬，這種簡單的記賬式管理根本無法減少壞賬風險。

應(yīng)收賬款日常核算、管理工作有待規(guī)范。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏一個清晰的應(yīng)收賬款管理制度，日常會計工作管理不規(guī)范，表現(xiàn)在以下方面：財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門沒有及時檢查會計和銷售，使曝光無法解決的問題，不做客戶分析，客戶文件尚未建立，工作前，收集工作不及時組織專業(yè)人員根據(jù)風險程度對應(yīng)收賬款進行分類管理，招聘銷售人員隨機，追責不明確，等等。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款的應(yīng)對措施

3.1 建立企業(yè)賒銷信用標準

一般企業(yè)在制定信用標準時，會采用兩種方法：一是傳統(tǒng)信用分析法；二是評分法。企業(yè)會根據(jù)其自身的發(fā)展情況和市場環(huán)境等因素進行綜合分析，從成本和利潤兩方面確定信用條件。

信用條件是企業(yè)在向客戶賒銷商品時開出的關(guān)于延期付款的若干條限制性條件，其條件一般包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限等。信用期限是企業(yè)向客戶提供的最長付款期限，客戶必須在這個期限內(nèi)付款。有些企業(yè)為了讓客戶在信用期限內(nèi)及時付款，會向其提供一定比例的現(xiàn)金折扣，又稱銷售折扣，是指企業(yè)為了讓客戶盡快付清貨款而給予對方的一種價格優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣的比例一般會按照付款期限的長短來規(guī)定，在付款期限內(nèi)折扣期限越短折扣率越高，現(xiàn)金折扣比例一般表示為2/10、1/20、N/30等，如2/10表示在銷售發(fā)票開出后10天內(nèi)付款，就可以享受2%的總貨款優(yōu)惠；1/20表示在銷售發(fā)票開出后20天內(nèi)付款就可以享受1%的總貨款優(yōu)惠；N/30表示付款期限內(nèi)超過20天全額付款。

企業(yè)應(yīng)嚴格按照其制定的信用標準來控制賒銷，將賒銷的風險降低在可控范圍之內(nèi)。但是信用標準的制定也不能夠太過保守。

3.2 應(yīng)收賬款的催收管理

企業(yè)一旦發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)，那么就應(yīng)該考慮如何按期足額收回貨款的問題，同時對這筆貨款還應(yīng)安排專門的責任人來負責，對其進行分析、追蹤管理，等到快到付款期限時應(yīng)提醒對方如期付款。一般情況下，逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度就越大，貨款成為呆賬的可能性就越大。

企業(yè)在催收貨款時應(yīng)講究一定的技巧，對不同的客戶應(yīng)采用不同的策略，既要收回賬又要留住客戶。對于暫時無力償還或故意拖欠的客戶，應(yīng)根據(jù)對方各自的具體情況采取相應(yīng)的收賬措施。

對于到期不能如期付款的客戶，企業(yè)應(yīng)根據(jù)對方具體情況采取清收方法：

第一，協(xié)商，債權(quán)人可以與債務(wù)人進行協(xié)商解決；第二，債權(quán)資本化，在債務(wù)人無力如期支付貨款時，債權(quán)人可以考慮將這部分貨款作為對該債權(quán)人的投資；第三，資產(chǎn)抵償，債務(wù)人無法如期償還貨款時，債權(quán)人可以從債務(wù)人那里取得一定價值的資產(chǎn)來作為貨款抵押；第四，，債權(quán)人可以通過向法院的方法，要求債務(wù)人盡快償還貨款。

3.3 增強經(jīng)營者的法律保護意識

企業(yè)管理當局要加強自身的法律意識觀念，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。國家也應(yīng)加快信用法律建設(shè)和信用管理體系的建立和健全。同時，國家相關(guān)部門更應(yīng)加大對失信者的打擊力度，從而使失信者的成本增加、風險加大。在必要情況下企業(yè)管理者自身要積極尋求社會法律協(xié)助，采取合法的方式，降低應(yīng)收賬款的成本?？梢酝ㄟ^以下程序：檢查被拖欠款項相關(guān)的銷售文件是否齊備；積極主動了解客戶，分析客戶真正拖欠款項的原因，并收集資料以證明其正確性及真實性；根據(jù)情況以書面文件的形式通知欠款方；根據(jù)情況使用適當?shù)姆绞酵ㄖ房罘阶詈蟮倪€款期限及后果；根據(jù)欠款金額的大小判斷是否交由企業(yè)高層管理者處理；以公司內(nèi)部法律部的名義向欠款方發(fā)出追討函件；在對方出現(xiàn)破產(chǎn)風險時，企業(yè)管理當局可向人民法院請求提出訴訟并要求采取保全措施。

當債務(wù)方惡意拒付時，債權(quán)方主動拿起法律的武器，捍衛(wèi)自身的權(quán)益?，F(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，對于無法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)可作為壞賬核銷。這樣債券企業(yè)始終處于被動“挨打”的局面。由于欠債還款，天經(jīng)地義，為了盡量減少損失，債權(quán)企業(yè)可對拒付的企業(yè)采取法律手段，捍衛(wèi)自身的正當權(quán)益。但在向法院之前，應(yīng)充分考慮成本效益原則。

3.4 完善員工管理和內(nèi)部激勵制度

不能讓銷售部兼管應(yīng)收賬款，成立獨立的部門是必需的，通過從財務(wù)部門、銷售部門以及人力資源部門獲得相關(guān)信息，才能綜合搞好應(yīng)收賬款。尤其是在企業(yè)應(yīng)收賬款龐大的情況下，穩(wěn)定企業(yè)的資金鏈，是確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的一個重要的方法，也是一個重要的應(yīng)收賬款管理的目標。必須推行人力資源管理在人力資源管理的概念，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程科學，招募員工，正確制定內(nèi)部激勵機制，可以明確資金鏈應(yīng)收賬款管理的目標。

4 結(jié) 論

隨著中國市場經(jīng)濟的成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的一個重要方面，已越來越引起企業(yè)管理者的重視，甚至不得不學習中國的企業(yè)現(xiàn)在有一個“強制性”的企業(yè)應(yīng)收賬款管理，研究應(yīng)收賬款管理對于重大的現(xiàn)實意義，值得我們認真考慮每一個業(yè)務(wù)經(jīng)理的工作，并付諸實踐。應(yīng)收賬款在市場經(jīng)濟日益現(xiàn)代化的管理手段、生產(chǎn)和銷售規(guī)模，許多大公司的不斷擴大，大集團的國家或地區(qū)的參與越來越多的銷售，應(yīng)收賬款規(guī)模不斷壯大，應(yīng)收賬款增加了壞賬損失。如何把大量的賬戶賬款管理清楚，應(yīng)多角度分析應(yīng)收賬款是急需解決的問題。

參考文獻：

[1]賈曉燕.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要問題及改進建議[J].財經(jīng)界：學術(shù)版，2014（11）：129.

[2]馮荷英.我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（11）：99-100.

篇9

為了解決這一問題，針對宏觀環(huán)境、企業(yè)自身、客戶三個方面提出了企業(yè)應(yīng)收賬款風險的控制對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款風險；對策

1、前言：

對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中一個很重要的部分，它的存在是含有一定風險的，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。為了解決這一問題，針對宏觀環(huán)境、企業(yè)自身、客戶三個方面提出了企業(yè)應(yīng)收賬款風險的控制對策。

2、企業(yè)應(yīng)收賬款風險影響

2.1、企業(yè)資金鏈斷裂

企業(yè)的經(jīng)營周期是指企業(yè)從取得商品或原料存貨開始，到銷售商品存貨，并收回貨款為止的時間。信用銷售僅僅是將企業(yè)的商品存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款的收回在很大程度上取決于客戶的經(jīng)營狀況，使收回的時間和數(shù)額具有不確定性，無形中延長了應(yīng)收賬款的變現(xiàn)時間。企業(yè)大量的流動資金沉淀在結(jié)算環(huán)節(jié)上，影響了資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，使企業(yè)出現(xiàn)支付危機，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

2.2、夸大企業(yè)經(jīng)營成果

應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其它業(yè)務(wù)收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹慎原則，企業(yè)可根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準備，但是如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

2.3、加速企業(yè)現(xiàn)金流出

賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

(1)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

(2)所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

(3)現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在與所得稅支出同樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

2.4、增加企業(yè)總成本

企業(yè)信用銷售發(fā)生的應(yīng)收賬款何時能夠變現(xiàn)，從理論上講，以購銷雙方協(xié)商的時間收回，但在實際工作中十分復(fù)雜，客戶往往有意無意地無限拖延。而企業(yè)持有的應(yīng)收賬款持續(xù)的時間越長，收賬費用就越高，壞賬風險也就越大，這樣就會使企業(yè)產(chǎn)生額外的成本。

3、應(yīng)收賬款風險控制對策

3.1、增強企業(yè)競爭力

企業(yè)應(yīng)該從產(chǎn)品本身競爭力和產(chǎn)品市場競爭力這兩方面入手提高企業(yè)競爭力。產(chǎn)品本身的競爭力包括質(zhì)量、成本、交貨速度等，它可以靠企業(yè)的內(nèi)部運營來進行控制，企業(yè)應(yīng)該針對市場研究和客戶需求，依托本企業(yè)的技術(shù)水平進行產(chǎn)品的開發(fā)和改善。而產(chǎn)品的市場競爭力包括了品牌、價格、分銷渠道、銷售終端等。只有提高產(chǎn)品競爭力，才能有效控制應(yīng)收賬款的數(shù)量和金額。

3.2、構(gòu)建社會信用機制

經(jīng)濟秩序是社會經(jīng)濟權(quán)利得以實現(xiàn)的保證，我們要構(gòu)建社會信用機制就是為了保障良好的經(jīng)濟秩序。市場經(jīng)濟不但是法治經(jīng)濟，而且是信用經(jīng)濟。信用作為市場經(jīng)濟的基本準則，特別需要法律來保證。信用既是經(jīng)濟范疇、道德概念，也是法律的內(nèi)在質(zhì)的要求。誠信的突出標志是法制化，法治是誠信的制度化和普遍化的社會形式。

3.3、增強企業(yè)風險防范意識

企業(yè)負責人、銷售人員和財務(wù)人員要充分認識應(yīng)收賬款收不回的風險，認識其危害性。在確定賒銷策略時，一定要謹慎，科學測算各種賒銷策略給企業(yè)增加的收益和由此所付出的代價。要制定銷售工作的規(guī)范標準，使相關(guān)人員按工作規(guī)范標準開展工作，減少由于工作隨意給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。作為現(xiàn)代化企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，不僅要具備經(jīng)營管理知識，還要具備一定的財務(wù)管理知識，對財務(wù)指標的分析理解要全面，既要考慮到獲得的收益又要考慮到所帶來的風險，只有這樣才能做到正確決策、科學管理，才能降低和杜絕企業(yè)的資金風險，從根本上減少壞賬呆賬的發(fā)生。

3.4、建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

3.4.1在業(yè)務(wù)交易上，實行交易審批程序，防止銷售片區(qū)經(jīng)理或業(yè)務(wù)員單獨控制業(yè)務(wù)的情形。各部門的經(jīng)辦人員或負責人應(yīng)在交易審批報告上簽字并對此負責。在交易審批報告沒有完成之前不允許業(yè)務(wù)員或銷售部門對外成交和簽訂合同。

3.4.2在付款程序上，可以采取本部實行總經(jīng)理和財務(wù)雙簽制度，銷售片區(qū)實行銷售經(jīng)理和財務(wù)的雙簽制度，片區(qū)定期向總公司匯總報告，這樣層層把關(guān)，保證公司的每一筆支出都正常和有記錄的。

3.4.3對于非銷售性“應(yīng)收賬款”，要強化內(nèi)部專業(yè)監(jiān)督，如財務(wù)管理、內(nèi)部審計等，加強企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制。

3.5、選擇適宜的結(jié)算方式

企業(yè)應(yīng)盡可能地對自身有利的結(jié)算方式和先進的結(jié)算手段(如網(wǎng)上銀行、電匯)，加速資金回籠，減少資金在途時間。企業(yè)也可在合同約定購買方必須帶款提貨，確保貨款及時回籠。

(1)采用商業(yè)匯票方式結(jié)算，將付款期與金額以書面承諾的形式確定下來，且銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票更有利。這樣即使在匯票到期前企業(yè)急需資金的情況下，也可以將其貼現(xiàn)成現(xiàn)款。

(2)采用異地托收承付結(jié)算方式。這樣只要企業(yè)把握好產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量關(guān)等，購貨方就無理拒付。該方式手段較其他方式嚴密，便于銀行監(jiān)督，有利于保證銷貨方的利益。

另外，賒銷時采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，且盡可能采用銀行承兌商業(yè)匯票，以取得明顯的索債憑證，減少風險。

3.6、設(shè)置信用管理部門，建立有效的客戶信用管理體系

客戶的信用進行評價是管理應(yīng)收賬款的重要內(nèi)容。在賒銷之前，要對購貨方進行嚴格的資信調(diào)查，科學地進行信用評估，考察其信用狀況的優(yōu)劣。一定程度上講，企業(yè)制定合理的信用政策是加速現(xiàn)金流回收，降低風險損失的基礎(chǔ)保障。因此企業(yè)需要建立專門的信用管理機構(gòu)，通過履行自己的職能，可以加強對應(yīng)收賬款的管理，提高流動資產(chǎn)的使用質(zhì)量，并建立客戶信用評定制度，根據(jù)信用政策評定客戶的信用等級。

3.7、完善應(yīng)收賬款催收方法

企業(yè)應(yīng)當按照逾期程度采取相應(yīng)的催收方式(電話、信函、付款通知、面訪等)，達到最佳的催收效果，有效的降低應(yīng)收賬款的回收風險。

篇10

摘 要 中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟體系中不可或缺的部分，為國民經(jīng)濟的快速發(fā)展做出了巨大的貢獻。但是，要看到有很多中小企業(yè)壽命并不長，盡管原因多種多樣，但是，企業(yè)管理不健全是大多數(shù)企業(yè)的通病，而內(nèi)部控制監(jiān)督缺失則是其中一個關(guān)鍵因素。因此，作為中小企業(yè)，要想健康持續(xù)發(fā)展，必須重視內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行。本文對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題，提出相關(guān)的對策和建議。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部 會計 監(jiān)督

一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概況

1、內(nèi)部會計控制概念

內(nèi)部會計控制，是指與保護財產(chǎn)物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強財務(wù)監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標志。

2、中小企業(yè)的特點

中小企業(yè)的首要特征是企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中；其次，由于規(guī)模小，人員少，專業(yè)化分工就顯薄弱，一人身兼數(shù)職的情況屢見不鮮；保持內(nèi)部資源有效組合和支持性員工職位的能力有限。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題

1、不相容崗位沒有做到徹底分離

中小企業(yè)由于員工少，尤其財務(wù)人員。大多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)部門只配備二人，會計和出納。在日常工作中，嚴格按照崗位職責做好“不相容職務(wù)分離”，勢必會在一定程度上影響工作。象財務(wù)人員因公因私臨時離崗情況。財務(wù)崗位職責不清，缺乏相互牽衡機制，容易出現(xiàn)內(nèi)控漏洞，對財務(wù)安全是一個潛在的威脅。

2、資產(chǎn)處于部分失控狀態(tài)

中小企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病：（1）對現(xiàn)金管理不嚴，報銷大額現(xiàn)金的情況時有發(fā)生，給想搞“名堂”的人以可乘之機。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的信用政策，賒銷審批隨意性強，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。（4）資產(chǎn)清查沒有形成制度。清查期限不明確，清查程序不規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)長期不對賬，不盤點，資產(chǎn)使用狀態(tài)長期處于失控。

3、缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制

中小企業(yè)由于規(guī)模小，人員少，一人身兼數(shù)職的情況不少見。另外企業(yè)內(nèi)部本著一切以經(jīng)濟利益為目的，不賺錢的事情沒有人去操心，相應(yīng)的監(jiān)督機制沒有建立。有的企業(yè)即使有內(nèi)部審計，也是從屬于財務(wù)部門，對企業(yè)財務(wù)收支的監(jiān)督、對內(nèi)控的完善和評價根本無法真正落實和執(zhí)行。

4、缺乏相應(yīng)專業(yè)人員

內(nèi)部控制著眼于過程，其成功實施來源于企業(yè)治理層 、管理層和全體員工的共同努力。但在我國，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營企業(yè)主要是依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，人員的配備上，更多地依賴 “自己人”，限制了優(yōu)秀的管理人才進入企業(yè)，使得企業(yè)很難從外部引入合理高效的內(nèi)部控制理念和體制。

三、內(nèi)部會計控制改進措施

針對以上存在的問題，本人認為需從以下方面加強管理：

1、建立一套完善的內(nèi)部控制制度

（1）建立嚴格的貨幣資金崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責和權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的相互制約和相互監(jiān)督。各單位會計、出納必須分開設(shè)立，不管是會計還是出納都不得越權(quán)辦理業(yè)務(wù)；其他職員不得接觸支付前的現(xiàn)金；涉及款項的收付和記錄必須由兩個或兩個以上會計人員擔任。

（2）建立規(guī)范的貨幣資金管理制度，通過制度規(guī)范現(xiàn)金和銀行存款的支出范圍、操作流程、有價證券、銀行印鑒的管理。

①現(xiàn)金管理。出納人員必須嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》，超出限額的款項一律用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，同時相應(yīng)建立支票申領(lǐng)制度，明確申領(lǐng)范圍，嚴格申領(lǐng)審批和完善報銷手續(xù)。建立現(xiàn)金日報制度，由出納每天及時登記現(xiàn)金日報表，財務(wù)主管進行復(fù)核確認，并不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，以對庫存現(xiàn)金實施動態(tài)監(jiān)管。

②銀行存款管理。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在銀行開設(shè)和使用存款賬戶，嚴禁私自開設(shè)銀行賬戶。把好銀行對賬關(guān)，每月由會計負責向銀行索取對賬單，或者與銀行聯(lián)系，對賬單直接寄給會計，由會計負責企業(yè)銀行日記賬與銀行對賬單的核對工作，查找未達賬項原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。為對銀行存款做到實時監(jiān)控管理，本人認為，最好是再開通網(wǎng)上銀行的查詢功能（支付功能不開通），這樣可以對企業(yè)銀行賬戶做到實時監(jiān)控。

③票據(jù)、有價證券和印鑒管理。票據(jù)、有價證券應(yīng)視同現(xiàn)金進行管理，可在初始購入時，由會計登記相關(guān)號碼作備查，會計不定期對票據(jù)、有價證券盤點，及時掌握流向。一般銀行預(yù)留印鑒至少有兩顆，財務(wù)章和法人章（有的單位還有財務(wù)負責人章），可由出納保管財務(wù)章，會計保管法人章。會計在需要使用印鑒前，必須認真做好相關(guān)審核工作，并督促出納及時核銷已完成收付款程序的憑證。

（3）做好發(fā)票收據(jù)管理。發(fā)票的重要性是不言而喻的。而收據(jù)的管理往往會被忽視。根本原因在于發(fā)票稅務(wù)部門在監(jiān)管，由收據(jù)基本上靠自律了。因此，本人認為，收據(jù)應(yīng)與發(fā)票一樣地管理。可從以下方面進行控制：

①購入環(huán)節(jié)：建立發(fā)票收據(jù)使用臺賬。購入發(fā)票收據(jù)時，分類登記臺賬，并落實開票人領(lǐng)出。

②開票環(huán)節(jié)：建立開票和收款崗位職責分離，開票復(fù)核制度。發(fā)票專用章由復(fù)核人保管，確保開票數(shù)據(jù)與銷售收款數(shù)據(jù)相符。開好的發(fā)票，如款項不能及時收到，需由申請開票的經(jīng)辦人記賬聯(lián)上簽字，保證日后追查發(fā)票下落及款項的催收。嚴禁將空白發(fā)票、收據(jù)帶出單位，不得為他人代開發(fā)票。

③日常管理：由會計對日常開票收款情況進行核對，不定期盤點發(fā)票，了解發(fā)票使用情況。每月末，核對入賬金額與發(fā)票金額，匯總編制發(fā)票收據(jù)使用情況月報表，并交財務(wù)經(jīng)理審核。

④繳銷。發(fā)票開完后，由會計根據(jù)發(fā)票臺賬和發(fā)票月報表，核對此次發(fā)票開具情況，無誤后予以上傳、繳銷，并將繳銷發(fā)票登記臺賬。

（4）規(guī)范實物資產(chǎn)管理，建立財產(chǎn)清查制度。明確存貨、固定資產(chǎn)的實物管理、綜合管理部門以及使用部門的職責，從請購到訂購、驗收、入庫、領(lǐng)用出庫、直至報廢核銷（固定資產(chǎn)、低值資產(chǎn)）全過程、全方位的管理。作為可持續(xù)使用并實物形態(tài)長期存在的固定資產(chǎn)，要建立定期清查制度，以及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)使用過程中可能存在的問題。通過清查也可發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)在實際使用過程中可能存在的舞弊現(xiàn)象。檢查中發(fā)現(xiàn)實際已無使用價值的資產(chǎn)，及時辦理報廢核銷，以保證企業(yè)賬面資產(chǎn)的真實性。存貨則每月實行盤點，檢查賬實是否相符，隨時掌握存貨庫存情況，減少存貨資金占用。

（5）加強經(jīng)濟合同管理。 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟合同作為日常經(jīng)濟行為的依據(jù)，所起的作用是不容置疑的。因此，用經(jīng)濟合同來規(guī)范控制企業(yè)經(jīng)濟行為，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵節(jié)點。合同管理，除了在公司設(shè)置一個負責合同管理的崗位，建立公司的合同臺賬外，在財務(wù)部門也必須建立反映收付款進度的合同臺賬，一方面可以對款項收付情況了如指掌，另一方面，可避免重復(fù)付款情況發(fā)生。萬一與對方發(fā)生經(jīng)濟糾紛，也有理有據(jù)。

（6）建立應(yīng)收賬款管理制度。通過應(yīng)收賬款制度的建立，規(guī)范企業(yè)賒銷政策的審批權(quán)限，將應(yīng)收賬款的收回與考核掛鉤，激發(fā)職工催收款項的積極性，防止壞賬發(fā)生。同時，還要把一些預(yù)付、預(yù)收款項列入應(yīng)收賬款的考核范疇，使經(jīng)辦人員承擔起相應(yīng)的職責。為此，財務(wù)人員需經(jīng)常對公司賬面應(yīng)收應(yīng)付進行全面清理，一年起碼一次，將涉及各部門的應(yīng)收應(yīng)付情況告知相關(guān)部門，由部門承擔起解決掛賬款項的后續(xù)工作。通過經(jīng)常性的應(yīng)收應(yīng)付清理，使企業(yè)賬面資產(chǎn)、負債能夠真實反映企業(yè)實際狀況，有利于加強企業(yè)資金的流動，減少壞賬呆賬的發(fā)生。

2、加強人員培訓(xùn)，提高職工素質(zhì)

作為企業(yè)財務(wù)人員，不僅要懂得如何做賬，也要懂得內(nèi)控的基本知識，熟悉企業(yè)內(nèi)控的基本流程。作為企業(yè)經(jīng)營者，不能僅僅以提高經(jīng)濟效益為中心，更重要的是加強企業(yè)管理，加強企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)的各項運作，同時也防止舞弊發(fā)生。有條件情況下，企業(yè)可增設(shè)內(nèi)部審計部門，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，或者聘請外部中介機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行審計，使企業(yè)內(nèi)控能夠真正落到實處。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，可考慮在財務(wù)部門增加人員，一方面使專業(yè)分工更細，起到相互制約作用，另一方面也可以在財務(wù)人員臨時離崗的情況下避免出現(xiàn)不是業(yè)務(wù)停滯，就是不相容職務(wù)集于一人的現(xiàn)象發(fā)生，降低資金風險。

參考文獻：

[1]余常燕.中小企業(yè)的內(nèi)部控制.決策與信息.2009（7）.